Előleg fizethető a hónap utolsó napján
Ezenkívül az ilyen kötelezettség nem függ a munkáltató hibájának fennállásától. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikke állapítja meg. Ezt az Orosz Föderáció Legfelsõbb Bírósága plenáris ülésének 2004. március 17-i határozatának (2) 55. pontja is megerõsíti. A munka leállítása elõtt (ha a fizetés több mint 15 napig késik) írásban értesítenie kell a munkáltatót (a szervezet vezetõjét vagy vállalkozóját).Online magazin könyvelő számára
A hónap utolsó napján befizetett előlegből ki kell számítani és visszatartani a személyi jövedelemadót (A Repülőgép meghatározása, 2019. 05. 05. sz. 309-KG16-1804. Sz., A Szövetségi Adószolgálat levele, 2014. február 3., BS-4-11 / 4999). ha a "fizetés" napját közvetlenül a 15. napra kell beállítani, akkor a folyó hónap előlegeit ugyanazon hónap 30. napján kell meghatározni. Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót a fizetésből és az előlegből is a költségvetésbe kell utalni, ha egy hónapban 30 vagy kevesebb nap van. ha egy hónapban 31 nap van, akkor a személyi jövedelemadót csak a fizetésből lehet visszatartani. Nem javasoljuk a fizetésnap 15. napjának a meghatározását.Hogyan állíthatjuk be a fizetés és az egyéb kifizetések ütemezését?
A szépségszalon helyi törvényében (például a munkabérekről szóló rendeletben) egyértelmű feltételeket kell meghatározni az előleg és a fizetés hónap végén történő kiadására vonatkozóan. Meg kell adni a konkrét dátumokat - például a 20. és nem a 20. és 25. között (az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2013. november 28-i, 14-2-242 sz. Levele). A fizetést havonta legalább kétszer, vagy inkább minden héten kell kifizetni. Ezért az intervallumnak megközelítőleg azonosnak kell lennie, azaz kb. 15 napnak. A munkajog nem korlátozza a fizetés mindkét részének kiadására vonatkozó konkrét időpontokat.2014. január 1-jétől ideiglenes rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben a biztosítási díjakat be kell fizetni az IFTS-hez. És az ellátások visszatérítéséhez, mint korábban, vegye fel a kapcsolatot az FSS-rel. A Munka Törvénykönyve arra kötelezi a munkáltatót, hogy minden héten, azaz havonta kétszer fizetjen fizetést a munkavállalóknak (2. cikk). Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). E kifizetések közül az elsőt hagyományosan előlegnek hívják. Nézzük meg, mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót előlegből. Az adótörvény arra kötelezi a munkáltató-adóügynököt, hogy visszatartsa a személyi jövedelemadót a munkavállalók jövedelmének tényleges kifizetésekor, és utána utalja az adót a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adórendszerének 226. cikke (4) bekezdése)
Előleg fizetés
Még jobb, ha hivatalos levélben közli igényét, és néhány nappal a tervezett készpénzfelvétel előtt hozza el a bankároknak. Bár a Központi Bank megengedi a bankoknak, hogy az ünnepi napok előtt "fizetési" pénzt bocsássanak ki (amelyet általában az újévi táviratban jelentenek), ez nem jelenti azt, hogy kötelesek erre. Tehát, ha nem értesíti előre bankját, minden esélyed van arra, hogy pénz nélkül maradjon.Az új bérszámfejtés 2019. októberben kezdődik
Annak érdekében, hogy a jövedelemadó ne kerüljön kétszer a költségvetésbe, tanácsos egy korábbi dátumot meghatározni a végső bérekre. A Munka Törvénykönyvének új kiadása előírja, hogy a belső szabályokban, a munkaügyi vagy a kollektív szerződésben meg kell határozni a bérek kifizetésének konkrét időpontját. Ezért ma elfogadhatatlanok azok a megfogalmazások, amelyek meghatározzák a pénz kifizetésének időszakát (például minden hónap 16. és 20. között, valamint 1. és 5. napjáig), és tisztázni kell őket. A tisztviselõk számára ez a bírság 10 000–12 000 rubelt jelent, megint - 20 000–30 000 rubelt; Jogi személyek esetében 30 000 - 50 000 rubelt, ismételten - 50 000 - 100 000 rubelt; az egyéni vállalkozók számára 1000 - 5000 rubelt, ismételten - 10 000 - 30 000 rubelt. Kedves olvasók, ha hibát vagy írási hibát észlel, segítsen kijavítani! Ehhez válassza ki a hibát, és nyomja meg egyszerre a "Ctrl" és az "Enter" billentyűket.A decemberi fizetés korai kifizetése
Ha az előleget a hónap vége előtt fizetik ki, a jövedelem tényleges beérkezésének időpontja még nem jött. Ez azt jelenti, hogy a munkáltató nem képezheti a személyi jövedelemadó alapját, és ennek megfelelően kiszámíthatja az adó összegét (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2019. október 28-i, 03-04-06 / 63250 sz., 2015. július 22-i, 03-04-06 / 42063 sz. Levelét). A helyzet más, ha az előleget a 30. utolsó napon, azaz a hónap utolsó napján fizetik ki. Ebben az esetben a jövedelem tényleges beszerzésének és az előleg kifizetésének időpontja egybeesik.Személyi jövedelemadó a fizetés előlegéből
Ebben az esetben a hónap első felének bérét (előleg) és a bér fennmaradó részét a beszámolási hónapot követő hónapban kell kifizetni. Meg kell jegyezni, hogy a bérek kifizetésének ezen eljárása a 20. cikk követelményeinek megsértéséhez vezethet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke konkrét alkalmazottakkal, különösen az újonnan felvett alkalmazottakkal kapcsolatban. Tehát például, ha egy alkalmazott 1-én kapott munkát, akkor az első fizetését legkorábban a következő hónap elején fogja megkapni, azaz legalább 30-31 nappal később, ami közvetlenül ellentmond a munkajogról (lásd még az oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. február 25-i levelét). 22-2-709; Kérdés: A kollektív szerződés értelmében a fizetést a beszámolási hónapot követő hónap 15. és 30. napján kell kifizetni, tehát az ebben a szervezetben munkát vállaló munkavállaló másfél hónapban kap fizetést.A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének módja és feltételei
A refinanszírozási kamatláb 1/300-os büntetése a késedelem minden egyes napja után. Mindezt csak akkor számolják el Önnek, ha helyszíni ellenőrzés történik. Ha ebben az időszakban nincs ott, akkor nem lesz kamat vagy bírság. 2013-ban alulfizettek 3000r-t. Személyi jövedelemadó (felhalmozódott és a munkavállalótól visszatartott, de a költségvetésbe nem átutalt összeg), ez az összeg csak 2014 februárjában fedezte fel és azonnal megfizetésre került, kérjük, mondja el a 2 személyes jövedelemadóbanMilyen feltételekkel fizetik az alkalmazottakat az előleg és a fizetés?
A szociálpolitikai minisztérium hasonló dátumokat jelez a 2010. december 9-i, 912/13 / 155-10 számú levelében. Miért nem lehet előleget fizetni a 23. napon? És mindezt azért, mert a kifizetést legkésőbb a hónap első felét követő 7. napon kell teljesíteni, és a 15. nap után a 7. nap a 22. napra esik. Az előleg és a fizetés konkrét ütemezését a kollektív szerződésben vagy a munkáltató egyéb normatív aktájában, például a javadalmazási szabályokban kell meghatározni.Decemberi fizetés decemberben: személyi jövedelemadó és járulékok
Ezenkívül az FTS a 2014. december 1-jei, ЗН-4-1 / sz. Levelében ajánlásokat fogalmazott meg területi részlegeinek, hogy figyelmeztessék a bankokat, hogy a járulékfizetéseket 2019. január 1-jétől csak az adóhatóságok adataival fogadják el. Vagyis közvetetten azt javasolta, hogy az adófizetők 2019-ben „kerekítsék” a FIU-val fennálló kapcsolatukat. 2019 novemberében a FIU közvetlenül]]\u003e\u003e jelentett]]\u003e. hogy az alapokkal történő teljesítés és a hibák elkerülése érdekében a hátralékot 2019. december 25-ig, a biztosítási díjakat pedig az év végéig kell megfizetni.A hónap első felének előlegét a munkavállalóra utalják, levonva a jövedelemadót, de a havi fizetés teljes összegéből a személyi jövedelemadót a 15. napon a költségvetésbe utalják a végső bérszámfejtés kiadásával együtt. Az 1. cikk (2) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke szerint a személyi jövedelemadóval kivetett jövedelem tényleges beérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyért ezeket a díjakat felszámították.
A személyi jövedelemadót az előleg nem tartalmazza.
A munkajogok védelme
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 81. cikkének 7. pontja kimondja, hogy a munkáltató felmondhatja a munkaszerződést olyan munkavállaló bűncselekménye esetén, aki közvetlenül szolgálja a monetáris vagy árucikkeket, ha ezek a cselekedetek vele szembeni bizalom elvesztését eredményezik. Azokat a munkavállalókat, akiknek a pozíciója szerepel egy speciális listában, anyagilag felelősségteljesnek tekintik. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: „Az alkalmazottnak pénzügyileg felelősségteljesnek kell lennie, és közvetlenül monetáris vagy egyéb értékekkel kell dolgoznia.Mikor kell fizetni jövedelemadót?
Előleg fizetésekor kell személyi jövedelemadót fizetni? Ha azt a hónap vége előtt fizetik meg, amellyel kapcsolatba lép, akkor nem szükséges. Az előleg még nem fizetés, hanem az az összeg, amelyet csak a hónap utolsó napján számítanak ki. Az a nézet, hogy nem szükséges a személyi jövedelemadót előlegből átutalni, megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. május 26-i, BS-4-11 sz. Levele / A helyzet az előlegfizetéssel, amelynek befizetésének időpontja egybeesik a hónap utolsó napjával (azazSzemélyi jövedelemadó előre fizetendő vagy személyi jövedelemadó előre
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve megköveteli például, hogy a fizetést havonta kétszer fizetjék ki, az egyes időszakokban ténylegesen ledolgozott idő alapján. Ezt a módosítást követően számos pontosítás merült fel. Kiderül, hogy szükséges-e minden személyi jövedelemadó-t visszatartani minden kifizetés után, amelyet a teljesítés után számítanak ki.
Ezzel szemben egy másik példát mutatunk be: a kölcsön visszafizetésére átutalt pénzeszközökből a korábban kiszámított személyi jövedelemadó nem tartható vissza, mivel a kölcsönhez visszafizetett összeg nem az egyén jövedelme. Tehát ez a levél nem a személyi jövedelemadónak az "előlegből" történő kiszámításáról szól, hanem a korábban más jövedelemből kiszámított személyi jövedelemadó visszatartásáról.
TC szerint mindig van fizetés
Mint már említettem, a Munka Törvénykönyve előírja, hogy havonta kétszer fizetjék a bért. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint a fizetés nem csak az az összeg, amelyet a munkavállaló a végső számításkor a hónap végén kap; ez magában foglalja a munkavállalóknak fizetett minden kifizetést, amelynek alapja a munkaügyi funkciók teljesítése. Ez azt jelenti, hogy a munkajogszabályok alkalmazásában egyszerűen nincs „előleg” a fizetéseknél: a hónap közepén történő kifizetés pontosan a fizetés. És mivel a bérekről beszélünk, akkor azoknak tükrözniük kell a ténylegesen teljesített munkaügyi előírást, ahogyan azt a 12. cikk előírja. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve.
De a gyakorlatban gyakran nem ez a helyzet: a hónap első felének kifizetésének összegét a munkabér részeként történő kiszámítás útján határozzák meg, amelyet az összes alkalmazott kap, függetlenül annak tényleges teljesítményétől. A gyakorlat és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve közötti ellentmondást Rostrud is fontolóra vette, akinek a szakemberei a 2011. május 20-i 1375-6-1 sz. És a 2007. december 24-i 5277-6-1 sz. a fizetést fizetésnek is nevezik, amely lehet, hogy nem kapcsolódik a tényleges munkához. És ebben az esetben helyesebb nem a bérek kifizetéséről, hanem a bérek egy részének kifizetéséről beszélni.
Ezeket a leveleket azonban az 1. cikk módosítása előtt adták ki. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, ahol közvetlen kapcsolat létesült a fizetés (és nem a fizetés része) kifizetése és az azt kiszabó időszak között. Vagyis a jogalkotó egyértelműen megköveteli egy bizonyos időszakra a bérek kiszámítását. Ezért már nem lehet a fenti Rostrud levelekben ismertetett logikát használni. Ez azt jelenti, hogy a vállalatoknak át kell állniuk a kifizetések számításának más elvére, és még a hónap első felére is fizetniük kell az ebben az időszakban ténylegesen ledolgozott idő alapján fizetést.
És az adókban - "előre"
Ráadásul ebben az esetben az adót ebben a hónapban a teljes fizetésből kell kiszámítani, nemcsak az „előleg” összegéből, hanem a visszatartott összegből is - csak a befizetett „előleg” arányában (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1997. január 3-i keltezett levele, 04-04-06). ). Ebben az esetben az adó összegét úgy határozzák meg, hogy figyelembe veszik a 19. cikk (6) bekezdésében meghatározott kerekítési szabályokat. Az Orosz Föderáció adótörvénye.
A társaság szeptember első felében 32 389 RUB összegben bélt fel és 2017. szeptember 30-án fizette ki. A szeptember második felének fizetése 20 611 RUB összegben felhalmozódott, és 2017.10.14-én került kifizetésre. A munkavállalónak nincs joga levonásokra.
A szervezetnek 2017. szeptember 30-tól ki kell számítania a személyi jövedelemadót a szeptember teljes fizetéséből: (32 389 ₽ + 20 611 ×) × 13% \u003d 6 890 ₽. Ezt az összeget a kifizetések arányában kell tartani, az általános szabályok szerint lekerekítve (legfeljebb 50 kapecket dobnak el, 50 vagy annál többet a teljes rubelre kerekítenek).
Ezért 2017. szeptember 30-án történő kifizetéskor a 4 211 RUB-t visszatartják (az átutalás dátuma 2017. február 10-én), és a 2017. január 10-i kifizetéskor - 2 679 RUB, az átutalás időpontja: 2017.10.16.
Korai adó
Tehát kiszámoltuk a személyi jövedelemadó visszatartásának szabályait: az elbocsátással összefüggésben fizetett bérek adóját csak annak a hónapnak az utolsó napján kell kiszámítani, amelyért ezt a fizetést felszámították. Ennek megfelelően a befizetett adót visszatartják az ezen a napon vagy azt követően befizetett jövedelemtől. Mi a teendő, ha a személyi jövedelemadót tévedésből számították ki, és azt visszatartották, amikor a hónap vége előtt előleget fizettek?
Sajnos ezt a kérdést mind a szabályozó hatóságok, mind az igazságügyi gyakorlat megkerüli. Noha a jogalapok könnyen tartalmaznak olyan leveleket, amelyek megemlítik a személyi jövedelemadó „előre történő átadásának elfogadhatatlanságát”, a jövedelem tényleges beérkezésének időpontja előtt (Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2014. február 9-én kelt levele, BS-4-11 / [e-mail védett] és BS-4-11 / [e-mail védett] , Oroszország Pénzügyminisztériuma (2014. január 9., 03-04-06 / 46268, és 2014.01.09., 03-04-06 / 43711). De ha tanulmányozzuk őket, kiderül, hogy ott egy teljesen más helyzetet vetnek figyelembe: a költségvetés olyan összegeket tartalmaz, amelyeket a magánszemélyek nem tartottak vissza a jövedelem kifizetésekor, amelyet közvetlenül tilt az 1. cikk (9) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénye. Vagyis ezek a levelek nem az "előlegből" visszatartott adóról szólnak, hanem azokról az összegekről, amelyeket a személyi jövedelemadó leple alatt a költségvetésbe utaltak még azelőtt, hogy bármiféle pénzt fizettek volna az alkalmazottaknak.
Ezért kizárólag az Orosz Föderáció adótörvényének normáira támaszkodunk. Két lehetőség van.
1. lehetőség - adja vissza a visszatartott értéket
Visszaadja a visszatartott összeget a jövedelem tényleges bevételének napjáig fizetés formájában (a hónap utolsó napjáig), majd a hónap utolsó napján számolja ki a személyi jövedelemadót és tartósítsa azt a jövőben, amikor bármilyen jövedelmet fizet ennek az alkalmazottnak. Aztán az Art. Nincs szükség a RF adószabályzat betartására.
Ebben az esetben a munkáltatót nem lehet vádolni sem a személyi jövedelemadónak a költségvetésbe történő illegális visszatérítésében, sem a munkavállaló fizetésének illegális levonásában. Végül is emlékeztetünk arra, hogy azokat az eseteket, amikor a munkáltatónak jogában áll levonásokat fizetni a bérekről, a 20. cikkben kimerítően megnevezzük. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Ha a személyi jövedelemadót olyan helyzetben tartja, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénye közvetlenül nem ír elő, a munkáltató megsérti ezt az eljárást, amelyért az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Kódexének 5.27.
Felhívjuk figyelmét, hogy ebben az esetben a személyi jövedelemadó visszatérítésére vonatkozó, a 19. cikk (2) bekezdése által bevezetett eljárás Az Orosz Föderáció adószabályzata, nem alkalmazandó. A fizetés kiszámításának hónapáig a visszatartott összeg elvben még mindig nem tekinthető adónak, mivel a személyi jövedelemadó kiszámításának kötelezettsége még nem merült fel. És mivel az adó összegét nem számították ki, akkor az adót nem lehet visszatartani. Így a fizetés formájában történő tényleges bevétel napjáig (a hónap utolsó napjáig) az időközi kifizetésből a formális kritériumok alapján levonott összeg nem tekinthető pontosan személyi jövedelemadónak. Ha sikerül visszatérítenie a visszatartott összeget a tényleges jövedelem bérek formájában történő beérkezése előtt (a hónap utolsó napja előtt), a munkáltatónak nem kell értesítenie a munkavállalót a túlzott visszatartásról, meg kell várnia kérelmét és át kell fizetnie az adót a munkavállaló bankszámlájára.
Második lehetőség - adó átcsoportosítása a költségvetésbe
Ha valamilyen okból nem lehetséges a "személyi jövedelemadó előre fizetése" visszaadása a munkavállalónak, akkor ezt az adót legkésőbb a visszatartás napját követő munkanapon át kell utalni a költségvetésbe. Ellenkező esetben a szervezet e cikk 20% -ának megfelelő bírsággal sújtja. Az Orosz Föderáció adótörvénye.
A visszatartott személyi jövedelemadónak a költségvetésbe történő befizetésének határidejét az 1. cikk (6) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénye. Ebben az esetben az általános kifejezés alkalmazandó, mivel ez a cikk nem állapít meg kivételt a "korai" személyi jövedelemadó vonatkozásában.
Azt sem lehet fellebbezni, hogy ezt az összeget a hónap végéig nem adóztatják. Valójában a visszatartott összeg csak akkor kapja meg a személyi jövedelemadó státusát, amikor a hónap utolsó napja eljön. De ezen a napon már kimaradt az összeg költségvetésbe történő átutalásának határideje! Végül is, az 1. cikk (4) és (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adószámát pontosan akkor számítják, amikor megfizették a pénzt, amelytől az adót visszatartották. Tehát ha a következő munkanapon a visszatartott összeget nem utalják át a költségvetésbe, és a hónap végéig nem térítik meg ezt az összeget a munkavállalónak, akkor a szervezet pénzbírságot kaphat.
Aleksej Krainev, adóügyvéd
"A könyvelő vagyok" című folyóirat anyaga
35. szám
" № 7/2016
Kommentár az RF Fegyveres Erőknek a 309-KG16-1804. Sz.
Az RF Fegyveres Erők 2016. május 11-i 309-KG16-1804. Számú határozatával a bírák arra a következtetésre jutottak, hogy a kereskedelmi szervezet törvényesen felelősségre vonható a 20. cikk alapján. Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke a személyi jövedelemadó-összegek előírt határidőn belüli átutalásának tényéről.
Az eset körülményei a következők. A szervezet havonta kétszer fizetett a munkavállalóknak a fizetést: a 30. napon - az adott hónap előlege, a következő hónap 15. napján - a végső kifizetés. Az ellenőrök nem értettek egyet abban, hogy a naptári hónap utolsó napján a munkavállalóknak fizetett előleg összegéből át kell-e vonni a személyi jövedelemadót.
A két helyzet közül melyik helyes?
Sok könyvelő szerint nincs szükség a személyi jövedelemadó kiszámítására és átutalására a fizetett előleg összegéből. Ezt megerősítik a tisztviselők és az adótisztviselők számos levele.
| Levél részletei |
A tisztviselők következtetése |
|---|---|
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2015. október 27-i levele, 03-04-07 / 61550 |
Az adó összegét kiszámítják annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben az adóalanyt bérek formájában számították el jövedelem formájában. A hónap végéig a bérek formájában származó jövedelem nem tekinthető úgy, mint amelyet az adófizető kapott. Ennek megfelelően a hónap végéig nem lehet kiszámolni és visszatartani. Így az adóalanynak a hónap végén kiszámított adó összegének visszatartásakor az adóügynök a jövedelemből származik, amikor azt a hónap végén fizették meg, amelyben a jövedelmet beszerezték, és ezt figyelembe veszik az adóalap eredményszemléleti alapon történő meghatározásakor, azaz a hónap utolsó napján vagy a következő hónapban. |
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2016. február 1-jei, 03-04-06 / 4321 sz. Levele |
Helyzet: a bérek kifizetése a vállalkozásnál a folyó hónap 20. napján történik (előleg) és a következő hónap 5. napján (végleges elszámolás). Ha a bért fizet a kiszámított hónapot követő hónap 5. napján, akkor visszatartani kell az előző hónapra kiszámított adót, és az adóösszegeket legkésőbb a jövedelemnek az adófizetőnek történő kifizetését követő napon kell átutalni a költségvetésbe. Következésképpen a pénzeszközöknek az adóügynök általi, a személyi jövedelemadó megfizetésére történő átutalása, azaz a jövedelemnek az adóalany általi tényleges átvétele előtt, ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke nem szerepel. A tisztviselők elmondták, hogy a szóban forgó esetben a személyi jövedelemadó kiszámított összegét a költségvetésbe legkésőbb a beszámolót követő hónap 6. napján (egyszer) kell átutalni. |
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. január 15-i levele, BS-4-11 / 320 |
Az adóügynöknek havonta egyszer kell kiszámítania, visszatartania és átutalnia a személyi jövedelemadót a fizetésből (beleértve a hónap első felét) a költségvetésbe, amikor a munkavállaló jövedelmét véglegesíti annak a hónapnak az eredménye alapján, amelyre a jövedelem felhalmozódott. Így egy szervezet - adóügynök nem köteles a személyi jövedelemadót visszatartani és átutalni az előleg kifizetésekor |
Ez a vélemény azonban csak részben igaz. Felhívjuk figyelmét, hogy a Pénzügyminisztérium fent említett leveleiben figyelembe veszik egy olyan helyzetet, amikor előleget fizetnek a munkavállalóknak a folyó hónap vége előtt. A tisztviselők helyesen jegyzik meg, hogy ebben az esetben a személyi jövedelemadót nem szabad átutalni a költségvetésbe az előleg összegéből, mivel a hónap lejárta előtt a bérek formájában származó jövedelem nem tekinthető az adófizető által beszedettnek. (Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2012. február 7-i 11709/11 sz. Határozata: a hónap vége előtt lehetetlen meghatározni a havi bérek formájában kapott jövedelmet, és kiszámítani a forrásadó és a költségvetésbe történő átutalás adóját, ha a hónap első felében fizetnek.)
Az Oroszországi Föderáció Szövetségi Adószolgálatának BS-4-11 / 320 sz. Levelében (a fenti táblázat harmadik) általános ajánlást ad: szervezet - adóügynök nem köteles a személyi jövedelemadót visszatartani és átutalni az előleg kifizetésekor. Ez a megfogalmazás az adójogszabályok téves értelmezéséhez és ennek következtében adóügyi vitákhoz vezethet.
A tény az, hogy az 1. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke megállapította: a jövedelem tényleges bevétele munkabér formájában annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a jövedelem felhalmozódott az adófizető (alkalmazott) számára. Vagyis ha az elmúlt hónap előlege a hónap utolsó napján (a 30. (31.) napon) kerül kifizetésre, az adóhatóság ezt a dátumot akkor is elismerheti, amikor az adófizető bérek formájában jövedelmet kap.
Az 1. cikk (4) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke értelmében az adóügynököknek az elhatárolt adóösszeget közvetlenül visszatartaniuk kell az adóalanyok jövedelmének tényleges kifizetésekor, és legkésőbb a jövedelemnek az adófizetőnek történő kifizetését követő napon kell átutalniuk a költségvetésbe.
Az RF fegyveres erők kommentált meghatározása során egy ilyen esetet fontolóra vettek, és abban a bírók támogatták az adóhatóságot: ha a hónap utolsó napján fizetés formájában fizetnek jövedelmet, a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe (hasonló álláspontot fogalmaz meg az RF fegyveres erők 309. számú határozata). KG16-1806).
Így azt a következtetést vonhatjuk le:
Az adójogszabályok eltérő értelmezése adóügyi vitákhoz vezethet.
E kommentár keretében megvizsgálunk egy másik érdekes esetet a személyi jövedelemadónak a fizetett előlegek összegének adóztatásával kapcsolatban (az AU ZSO 2015. július 7-i határozata, A27-11510 / 2014. Sz. Ügy).
Az alkalmazottak írásbeli kérelme alapján megemelt összegű előleget fizettek (a folyó hónap végéig). Ennek megfelelően a megállapított szabályok szerint az előlegekből származó személyi jövedelemadót nem utalták át a költségvetésbe.
Az adóellenőrzés során az ellenőrök olyan eseteket fedeztek fel, amikor a fizetés kiszámítása után többször megállapították, hogy az előleg összege meghaladja a felhalmozott fizetés összegét. Ezt követően (a következő hónap fizetésekor) a túlfizetett összegeket visszatartották a munkavállalóktól.
Az adóhatóság úgy ítélte meg, hogy a felhalmozott bérek összegét meghaladó munkavállalóknak történő kifizetések nem képezik ennek részét, nem tekinthetők bérek előlegeként, mivel nem kapcsolódnak a munkavállalók által ténylegesen ledolgozott időhöz, hanem a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó kifizetések a bekezdéseknek megfelelően. 1. cikk, 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke.
Amikor a jövedelem készpénzben történik, a jövedelem tényleges bevételének napját a jövedelem kifizetésének napjaként kell meghatározni, ideértve a jövedelemnek az adófizetők bankszámlájára történő átutalását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének első albekezdése).
Más szóval, az adóhatóság úgy vélte, hogy ebben az esetben a személyi jövedelemadót közvetlenül a jövedelem kifizetésekor kellett volna átutalni a költségvetésbe.
A választottbírók nem értettek egyet ezzel az értelmezéssel. Véleményük szerint a vitatott összegeket a bérek részeként fizetették ki, tehát a jövedelemnek az adóalany általi tényleges beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződésnek megfelelően jövedelemszerzésre került sor a teljesített munkaviszonyi feladatok elvégzése érdekében.
A szervezet belső szabályzata előírja, hogy a munkabér előleget a számlázást követő hónap első napjaiban fizetik ki. A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértői válaszoltak a kérdésre: a szervezetnek kell-e visszatartania és átadnia a személyi jövedelemadót ilyen bér-előletről?
11.04.2016A hatodik rész szerint művészet. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, a bérek kifizetése legalább félhavonta történik, a belső munkarend, a kollektív szerződés és a munkaszerződés által megállapított napon. A szövetségi törvény egyes munkavállalói kategóriákra vonatkozóan egyéb fizetési feltételeket állapíthat meg (hetedik rész) művészet. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve). Így az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve előírja a fizetések közötti maximálisan megengedhető intervallumot a fizetés konkrét ütemezésének szabályozásakor. helyi szabályozás, kollektív szerződés, munkaszerződés... Ebből a követelményből következik, hogy a kifizetések közötti időszak nem haladhatja meg a fél hónapot, miközben nincs kapcsolat a naptári hónapmal, és nem korlátozott az a képesség, hogy az alkalmazottaknak a megfelelő intervallumnál gyakrabban fizethessenek bért (az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2013. november 28-i levelének 3. pontja). 2-242).
A fizetés fizetési eljárásának árnyalata
Ebben az esetben a hónap első felének bérét (előleg) és a bér fennmaradó részét a beszámolási hónapot követő hónapban kell kifizetni. Meg kell jegyezni, hogy egy ilyen fizetési eljárás a követelmények megsértéséhez vezethet művészet. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, különös tekintettel az új alkalmazottakra. Tehát például, ha egy alkalmazott 1-én kapott munkát, akkor az első fizetését legkorábban a következő hónap elején fogja megkapni, azaz legalább 30-31 nappal később, ami közvetlenül ellentmond a munkajogról (lásd még: levél Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma, 2009. február 25, 22-2-709; Kérdés: A kollektív szerződésnek megfelelően a fizetést a beszámolási hónapot követő hónap 15. és 30. napján fizetik ki; Így egy alkalmazott, aki csatlakozik ehhez a szervezethez, másfél hónapban fizet. Jogi? // "Adóhirdetés", 8. szám, 2004. augusztus). Ebben a tekintetben idézni fogjuk a Penzai Kerületi Bíróságnak a 2015. szeptember 15-i 7-94 / 2015. Sz. Ügyben hozott határozatát is, amely figyelembe vette a helyzetet, amikor a szervezet megállapította a bérek kifizetésének határidejét: legkésőbb a folyó hónap 30. napjáig és a kiszámoltot követő 15. napig. A bíróság szerint a bérek legkésőbb a 30. és a 15. napig történő fizetésének határideje súlyosan megsérti a követelményeket h. 6. cikk 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve.
Tehát egy olyan munkavállaló, aki a folyó hónap eleje óta dolgozik, a hónap első felében (előlegben) a fizetését nem a folyó hónap közepén, hanem a hónap 30. napján fogja megkapni (előre). Valójában a folyó hónap fizetését e hónap végén egyszer kell kifizetni.
A személyi jövedelemadó kiszámítása és visszatartása
Alapján a 2. cikk 223 Az Oroszországi Föderáció adóügyi törvénykönyve, ha a munkabér formájában jövedelmet kap, az adófizető által az ilyen jövedelem tényleges megérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan jövedelemszerzésre került sor a munkaszerzõdésnek (szerzõdésnek) megfelelõen a munkaviszony teljesítése érdekében.
Az 1. cikk (1) bekezdése 226 Az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve megállapította, hogy az orosz szervezetek, amelyekből vagy amelyekkel az adófizetők jövedelmet kaptak, vagy amelyek eredményeként jövedelembe kerültek, kötelesek kiszámolni, visszatartani az adózót, és megfizetni a személyi jövedelemadó összegét.
Vminek megfelelően az 1. cikk (3) bekezdése 226 Az Orosz Föderáció adószabályzata (2016. január 1-jétől módosítva), az adóösszegeket az adóügynökök a jövedelem tényleges bevétele napján számítják ki, a művészet. 223 Az Orosz Föderáció adótörvényében az adójogi időszak kezdetétől kezdődően, eredményszemléletű alapon számol minden jövedelemre vonatkozóan, amelyre az adómértéket alkalmazzák. az 1. cikk 224Az Orosz Föderáció adózási törvénykönyve, amely egy adott időszakra felhalmozódott az adóalanyra, és ellensúlyozza a jelenlegi adóidőszak előző hónapjaiban visszatartott adóösszeget.
Vagyis annak hónapjának utolsó napján, amelyért az adóalany bér formájában jövedelmet kapott, az adóügynök kiszámítja az adóösszegeket. A hónap végéig a bérek formájában származó jövedelem nem tekinthető úgy, mint amelyet az adófizető kapott.
székhelyű az Art. 4 226 Az Orosz Föderáció adótörvényében az adóügynököknek az elhatárolt adóösszeget közvetlenül az adófizető jövedelméből kell visszatartaniuk, amikor azt ténylegesen fizetik.
Így az adóalanynak a hónap végén kiszámított adóösszegének visszatartásakor az adóügynök csak a jövedelem alapján számítja ki, ha azt ténylegesen fizetették ki annak a hónapnak a vége után, amelyre az adó összegét kiszámították.
Az első bekezdés alapján az Art. 6 226 Az Orosz Föderáció adótörvényében az adóügynököknek legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kell átutalniuk a kiszámított és visszatartott adó összegét.
A fentiek alapján a számított hónapot követő hónapban a bérek kifizetésekor visszatartani kell az előző hónapra kiszámított adót, és az adóösszegeket legkésőbb a jövedelemnek az adófizetőnek történő kifizetését követő napon kell átutalni a költségvetésbe.
Alapján az Art. 9 226 Az Orosz Föderáció adószabályzata nem engedélyezett az adó fizetése az adóügynökök rovására.
Ha az adófizetőtől a hónap végén kiszámított adóösszeget visszatartja, az adóügynök csak a jövedelem alapján fizeti ki, ha azt ténylegesen fizetették ki annak a hónapnak a vége után, amelyre az adó összegét kiszámították. Következésképpen az adóügynök által a személyi jövedelemadó kifizetése céljából történő előzetes átutalást, azaz az adófizetők általi tényleges bevétel időpontját megelőzően az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezete (Személyi jövedelemadó) nem nyújtják ( levél Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016.02.01-i kelte (03-04-06 / 4321).
Így ha az előleget a folyó hónapban fizetik ki, akkor amikor a fizetést a következő hónapban fizetik a munkavállalónak, akkor az adóügynök a munkavállalói jövedelem végleges kiszámításakor levonja és átutalja a személyi jövedelemadó költségvetésébe, annak a hónapnak az eredménye alapján, amelyre számukra jövedelem keletkezett, az időkereten belül, alapított az Art. 6 226 Az Orosz Föderáció adótörvénye (lásd például: betűk Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. július 3-i számától, 03-04-05 / 25494, 2013. április 18-án kelt. 03-04-06/13294 , 2012. augusztus 15-én kelt 03-04-06/8-143 ).
Vagyis a hónap utolsó napjáig (a 31. napig (a 30. napig)) a \u200b\u200bszemélyi jövedelemadót nem tartják vissza a fizetett fizetésből, és nem utalják át a költségvetésbe, még akkor sem, ha a fizetés adott hónapban egy részét ("tervezett" előleg formájában) fizették meg. ebben a hónapban. Például, ha a folyó hónap bére kifizetésre kerül ugyanazon hónap 15. napján és a következő hónap 1. napján, a személyi jövedelemadó teljes összegét (a fizetés 100% -ától) a 31. (30.) napon kell kiszámítani, és a megállapított határidőn belül át kell utalni a költségvetésbe. az Art. 6 226 Az Orosz Föderáció adószámja (1. nap).
Ebben az esetben a bér kifizetése a hónap első felében (előleg) nem abban a hónapban történik, amelyért a bér ezt a részét felszámítják, hanem már a következő hónapban.
BAN BEN levél Az orosz pénzügyminisztérium 2013. április 18-i, 03-04-06 / 13294 sz. Számú szövege magyarázza, hogy ha a jövedelmet havonta többször részletekben fizetik meg az egyéneknek, akkor az adóügynök havonta egyszer kiszámítja, visszatartja és átadja a személyi jövedelemadót a bérekből a költségvetésbe a jövedelem végső kiszámításakor. a munkavállaló minden olyan hónap végén, amelyre vonatkozóan jövedelemmel számoltak el, a megállapított határidőn belül az Art. 6 226 Az Orosz Föderáció adótörvénye. Ezt az álláspontot betűk Az Oroszországi FTS 2016. január 15-én kelt. BS-4-11 / 320, 2014. május 26. BS-4-11 / [e-mail védett] , Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 3-i kelte, 03-04-05 / 25494, az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2011. március 22-i határozata az A26-1553 / 2010. Sz. Ügyben.
Formálisan, az Ön helyzetében annak ellenére, hogy az előleget a megmunkált hónapot követő következő hónapban fizetik ki, a bérek kifizetésére kétszer kerül sor (a hónap első felére (előleg), majd a fennmaradó összeg kifizetésére). Ugyanakkor nem tagadható, hogy a bérek „második részének” kifizetésekor az előző hónap eredményei alapján végleges elszámolás történik a munkavállalóval. Mielőtt ezek az események a normák alapján történtek a 2. cikk 223 Az Orosz Föderáció adószámát, az 1. cikk (3) bekezdése 226 Az Orosz Föderáció adózási törvénykönyve annak a hónapnak utolsó napján, amelyért az adózó bér formájában jövedelmet kapott, az adóügynök kiszámítja az adó összegeit. Kiderül, hogy ha a személyi jövedelemadót havonta visszatartja és átutalja, a munkavállalóval történő végleges elszámoláskor, vagyis ha a hónap második felében a következő hónapban fizetnek fizetést, akkor a szervezet teljesíti a Pénzügyminisztérium ajánlásait.
Kockázatok és azok szintje
Véleményünk szerint annak megállapítása ellenére, hogy a személyi jövedelemadó havi egyszeri visszatartása és átutalása (a végleges elszámoláskor) lehetővé teszi, hogy a személyi jövedelemadót ne vonják el és ne fizesse át a jövedelemről előleg formájában, az a kockázat, hogy az előleg formájában történő fizetés időpontjában a munkavállaló jövedelme az előző hónap utolsó napja alapján kiszámítva már ismert ( a 2. cikk 223 Az Orosz Föderáció adószámát, az 1. cikk (3) bekezdése 226 Az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve), amely nem történik meg az előleg munkavállalóra történő átutalásának "általánosan elfogadott" eljárásával, azaz amikor a folyó hónapban fizetik ki (amikor a munkavállaló jövedelmét még nem határozták meg az előleg kifizetésének napján). Ugyanakkor elképzelhető, hogy éppen ezek, nevezzük szokásos eseteknek, az adó- és pénzügyi hatóságok magyarázatait érintik a személyi jövedelemadó „egyszeri” visszatartásáról és átadásáról. Más szavakkal: az a tény, hogy az előleg fizetésének napján az adóügynök már kiszámította az előző hónap bérek formájában származó jövedelemből származó személyi jövedelemadó összegét, de kifizetéskor ezt nem tartják vissza, és nem utalják át a költségvetésbe, vitát válthat ki az adó költségvetésbe történő át nem adásának kérdésében.
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye sehol nem mondja ki, hogy a személyi jövedelemadó összegét csak egyszer kell átutalni a munkavállalóval kötött végleges elszámolás során, ezeket az magyarázatokat az orosz pénzügyminisztérium leveleiben adják meg. Vagyis formálisan, a jogalkotó logikáját követve, arra a következtetésre juthatunk, hogy a fizetés kiszámítása és az adó összegének meghatározása után (a hónap utolsó napján) a személyi jövedelemadót minden egyes fizetéssel (a jövedelem kifizetésekor) át kell fizetni. nem csak kettő lehet, hanem több is (ha például a munkáltató több szakaszban fizeti meg az adósságot).
Kiderül, hogy megvédje magát, ha a folyó hónap fizetésének "mindkét részét" a következő hónapban fizetik ki (mint a vizsgált helyzetben), és a személyi jövedelemadót a 31. (30.) napon számítják ki, a szervezet minden kiadás időpontjában visszatarthatja és átruházhatja az adót. készpénz az alkalmazottak számára. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvényének normái ( 6. tétel és az Art. 9 226 Az Orosz Föderáció adószámát) nem sérti.
Tekintettel a jelenlegi helyzet kétértelműségére, a helyes döntés meghozatala érdekében javasoljuk az adófizetői jogának felhasználását, és kérjen írásbeli magyarázatot az Orosz Föderáció adó- és illetékjogi jogszabályainak alkalmazásáról az Oroszországi Pénzügyminisztériumhoz ( nn. 2. cikk 1. cikk 21, az 1. cikk 34.2 Az Orosz Föderáció adószámát). Az adóhatósággal folytatott vita esetén a kapott magyarázatok megléte olyan körülménynek minősül, amely kizárja az adófizető adóhiány elkövetésében való hibáját ( nn. 3. cikk, 1. cikk 111 Az Orosz Föderáció adószámát).
Tájékoztatásul
Vegye figyelembe, hogy ma, megfelelő szabályozási szabályozás hiányában, a megmunkált időszak befejezési dátuma és az ilyen időszakban fizetett bér kifizetésének dátuma közötti kapcsolat kérdése számos vitát vet fel. Tehát a bírói gyakorlatban létezik egy meglehetősen általános álláspont, miszerint a munkáltató elvileg nem jogosult egy adott hónapban a bér kifizetésének a munkavégzést követő hónapra történő elhalasztására. Ez a megközelítés a bíróságokat arra a következtetésre készteti, hogy a hónap első felében azonnal fizetni kell a folyó munkahónap első felét, a munka második felében pedig közvetlenül a hónap utolsó munkanapja után (lásd például a Primorsky Regionális Bíróság 10.06-i határozatát). 2015-ös, 33-4749 / 2015, 2014. július 8-i kelte, 33-5801, keltezve 2014. szeptember 09-én, 33-7994, keltezve 2014. szeptember 03-án, 33-7896, Penzai Kerületi Bíróság, 2015.06.02-án, 33-1474 / 2015, sz. A Komi Köztársaság Bírósága 2014. október 30-án, 33-5328 / 2014. Sz., Voroneži Regionális Bíróság, 2014. április 1-jén, 33-1807. Sz., Az Udmurt Köztársaság Legfelsőbb Bírósága, a 33-4144. Sz. 2014, a Saratovi Regionális Bíróság (2015. március 13., 21-275 / 2015).
Ugyanakkor az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium és a Rostrud levelei a hatodik részben hiányzik művészet. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve "köti a naptári hónapot". A kérdés magyarázata, amelyet a Rostrud hivatalos portálján, az "Online Inspection.RF" -ben adnak, rendkívül ellentmondásos.
De még ha abból a feltételezésből indulunk ki, hogy a munkáltatónak jogában áll konkrét dátumot meghatározni a bérek kifizetésére azon időszak végét követően, amelyre kifizetik, nyilvánvaló, hogy sok munkáltató visszaélte ezt a jogot azáltal, hogy a munkabér kifizetését fél hónappal vagy annál később a munkaidőszak végétől számítja. ... Véleményünk szerint a munkáltató ilyen tevékenysége nem tekinthető összeegyeztethetőnek az ésszerűség és a méltányosság általános jogi elveivel. Amint azt fentebb már említettük, a munkavállalói jogok ilyen helyzetben bekövetkező megsértésére is hivatkozunk levél Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma, 2009. február 25-én kelt, 22-2-709 sz. A bíróságok - még anélkül, hogy véleményt nyilvánítanának a bérek szigorúan a munkavégzés után történő kifizetésének szükségességéről - szintén jogellenesnek tartják azt a helyzetet, amikor a bér kifizetése a hónap első felében csak a munkát követő hónapban történik (lásd például a Krasnojarski kerületi bíróság elnökének határozatát). (4G-2016/2015). Mint láthatja, a munkaidőszak végétől számított ésszerű időszak jogalkotási konszolidációjának szükségessége, amelynek során a munkáltató köteles lesz a bérek kiszámítására és kifizetésére, már régóta elkerülhető.
Jelenleg az Állami Dumának olyan kormányzati törvényjavaslat érkezett, amely a munkavállalók időben történő fizetési jogának biztosítására irányuló jogszabályok jelentős módosításának bevezetéséről rendelkezik (983383-6. Sz. Szövetségi törvénytervezet az Oroszországi Föderáció egyes jogszabályainak a felelősségvállalás növeléséről történő módosításáról) a jogszabályok megsértése a javadalmazással kapcsolatos részben "). A tervek között szerepel többek között a következők módosítása: művészet. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. A cikk hatodik részét javasoljuk a következő megfogalmazásban: „A fizetést legalább félhavonta fizetik ki. A bérek kifizetésének konkrét időpontját a belső munkaügyi szabályzat, a kollektív szerződés és a munkaszerződés állapítja meg legkésőbb azon naptári naptól számított tíz naptári napon belül, amelyért azt kiszabták. Mint láthatja, ez a megfogalmazás rendkívül fontos újítást tartalmaz: korlátozást állapít meg a munkáltató számára a bérek kifizetésének dátumának megválasztása tekintetében, előírva, hogy az ilyen kifizetéseket legkésőbb 10 naptári napon belül kell elvégezni azon időszak végétől, amelyre a bért kiszámították. Ha ilyen módosítások a művészet. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve elfogadásra kerül, a bérek kifizetésének határidejét, ideértve a hónap első felét is, a törvényhozó ténylegesen meghatározza.
Az előleg a munkáltató törvényi kötelezettsége, amelyet az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve rögzít. Megmondjuk Önnek, hogy mi az előleg, hogy mi a fizetési feltételek, eljárás és összeg a különféle helyzetekben.
Előleg és annak fizetési feltételei
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem tartalmazza az „előleg” fogalmának meghatározását. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 129. és 136. cikke alapján megállapíthatjuk, hogy az előleg a hónap első felének fizetése.
A törvény szerint a bérek félhavonta kerülnek kifizetésre, és a felhalmozás dátuma és a bérek kifizetése közötti időszak nem haladhatja meg a 15 napot (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke).
Ez azt jelenti, hogy a munkavállalónak a folyó hónap 16. és 30. (31.) közötti napok bármelyik napján fizetést kell kapnia a hónap első felétől. Feltételesen ez előlegnek minősül. A hónap második felében a munkáltató köteles a munkavállalót a következő hónap 1. és 15. napjától fizetni.
A bérek kiadásának konkrét időpontját helyi szabályozási aktusban, kollektív vagy munkaszerződésben kell rögzíteni. A pénzügyi folyamatok megtervezése érdekében a szervezetek különböző napokon állapíthatják meg a bérek kifizetését a különféle szerkezeti részlegek alkalmazottai számára (például a dolgozók fizetését a 13. és a 28., az adminisztratív személyzet számára a 10. és a 25.).
A munkáltatónak legkésőbb a fizetett hónap utolsó napján be kell fizetnie az előleget (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke, a Munkaügyi Minisztérium 2017. február 14-i levele, 14-1 / OOG-1293, Rostrud, 2016. szeptember 26-i levél, ТЗ / 5802-6-1).
Ha a kifizetések közötti időszak meghaladja a 15 napot, mivel az elszámolás határideje munkaszüneti napokra esik, akkor ez nem tekinthető jogsértésnek.
Példa
A szervezet megállapította az előleg befizetésének határidejét - az elszámolási hónap 27. napját és a bérek kifizetésének határidejét - a következő hónap 12. napját.
Következésképpen a munkavállalók októberi fizetését az ünnepek előtti utolsó munkanapon, azaz 2018. november 9-én kell kifizetni.
Ugyanakkor a szervezet 2018. november 27-én, a fizetések kifizetését követő 18 nappal fizeti meg a bér előleget.
Mivel ebben az esetben a szervezet a törvény összes követelményének megfelelően rendezett az alkalmazottakkal, a fizetés gyakoriságától való eltérés nem tekinthető az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének megsértésének.
Előleg
Az előleg összegét a munkavállaló fizetése (tarifa) alapján és minden olyan juttatás alapján határozzák meg, amelyek nem függenek a havi munka egészének értékelésétől vagy a havi munkaidő-előírások és a munkaügyi normák teljesítésétől.
Általános szabály, hogy a munkavállalóknak a munkájukhoz viszonyítva előleget kell fizetni (a Munkaügyi Minisztérium 2017. augusztus 8-i, 14-1 / B-725. És 2013. május 8-i, 14-4-1702. Sz. Levele).
Az előleg kiszámítása magában foglalja a munka díjazását és a kompenzációs juttatásokat. Például az éjszakai munkaért járó fizetés az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 154. cikke, juttatások a pozíciók, a szakmai készségek, a munkatapasztalat összekapcsolásához
Az ösztönző kifizetések (bónuszok) nem befolyásolják az előleg összegét, és azokat a munkavállaló által a hónap végén teljesítménymutatókkal elért eredmények alapján számítják fel.
A túlórázásért, a hétvégén és ünnepnapokon végzett munkáért járó pótdíjat (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 152. és 153. cikke) az előleg nem tartalmazza. Az ilyen kiegészítő kifizetést a munkavállaló javára számítják ki a havi bérek végső kiszámításakor és kifizetésekor. A havi fizetésből a regionális együtthatókat és az északiak számára nyújtott százalékos támogatásokat is felszámítják. Ezért általában a felsorolt \u200b\u200bkompenzációs kifizetések nem befolyásolják az előleg összegét.
Példa az előleg összegének kiszámítására
Tegyük fel, hogy egy könyvelő fizetése 40 000 rubelt, a tapasztalat bónusza 2000 rubelt.
A számlázási időszakban a könyvelő a szabadság alatt cserélte a pénztárt, a kombinációért járó kiegészítő összeg havi 5250 rubelt tett ki. A könyvelő túlórát dolgozott egy munkanapon keresztül.
A novemberi fizetés előlege 15 750 rubel ((40 000 + 2 000 + 5 250): 21 x 7).
Előleg a fizetés és rögzített előleg százalékában
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem tiltja a munkáltatókat, hogy fizetjenek előleget a bér százalékában. Sőt, ez az előleg fizetési mód a legkényelmesebb. Ezzel a könyvelőnek nem kell feldolgoznia az ütemtervet, és a munkavállaló előre ismeri az összeget, amelyet a hónap első felében kap.
A munkaadók gyakran fizetnek a munkavállalóknak a havi jövedelem 40% -ának megfelelő előleget, ami lehetővé teszi a fizetések egyenletességének elérését a munkavállaló javára.
Egyes esetekben azonban az előleg fizetésének ez a módja nem alkalmazható. Például, amikor a hónap első felében a munkavállaló nem teljes mértékben dolgozott (betegszabadság, szabadság, szabadidő stb. Miatt).
Az előleg kifizetése a fizetés százalékában ilyen esetekben ahhoz vezet, hogy az előleg meghaladja a munkavállaló tényleges jövedelmét. Ezenkívül, ha a hónap második felében nincsenek elhatárolások a bérszámfejtésben, akkor a könyvelő nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót az előleg hónapja előtt befizetett összegből.
Ami a rögzített havi előleget illeti, a legjobb, ha elkerüli annak használatát.
Az ellenőrök szerint a munkavállalóknak meghatározott összegű előleg kifizetése a munkaerő területén hátrányos megkülönböztetés és a munkavállalók teljes fizetéshez való jogának megsértése (a Munkaügyi Minisztérium 2017. augusztus 10-i 14-1 / B-725 sz. Levele, a Pénzügyminisztérium 2016. március 29-i levele). 02-07-05 / 17670).
Ezért még akkor is, ha a vállalkozás összes alkalmazottjának javadalmazási szintje megközelítőleg azonos, a rögzített előleg kifizetése jogellenes.
Előleg fizetés az újonnan felvett alkalmazottak számára
A régiók munkaügyi felügyelői úgy vélik, hogy az újonnan felvett munkavállalóval szemben az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke a fizetés ütemezéséről. Ellenkező esetben a munkáltató felelősségre vonható a 2. cikk 6. része alapján. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Kódexének 5.27.
Ezért ha egy új alkalmazott legalább egy napig dolgozott a számlázási időszakban, akkor azt fizetés nélkül meg kell fizetni. Ezenkívül a legjobb az ilyen esetekben előlegeket fizetni a ledolgozott idő arányában.
Példa
A szervezet a következő fizetési feltételekkel rendelkezik: előleg - az elszámolási hónap 30 (31); fizetés - a kiszámított hónapot követő hónap 15-én.
A termelési naptár szerint 2018. októberben 23 munkanap van.
Számítsuk ki az előleg összegét M. V. Makarovnak. a hónap első felében ledolgozott idő arányában. 4000 rubel lesz. A munkavállaló ezt az összeget 2018. október 31-én kapja meg.
Ezenkívül az újonnan felvett alkalmazottak vonatkozásában az előlegek kifizetésére vonatkozó speciális feltételeket és eljárást lehet megállapítani a munkáltató helyi törvényei szerint. Például határozza meg az előleg összegét a fizetés százalékában, a munkavállaló felvételének dátumaitól függően.
Példa
A helyi törvény megállapította a bérek kifizetésének napjait: az utolsó hónap bérei - a 10. napon, a folyó hónap előlegei - a 25. nap.
A munkavállalót 2-én vették fel. A számviteli osztálynak nincs oka a 10. napon fizetni az új alkalmazottnak fizetést, mivel a múlt hónapban nem dolgozott. Mielőtt az általános szabályok szerint előlegfizetést kapna 25-én, a munkavállalónak 24 napig kell dolgoznia.
Ilyen esetekben a következő szabályokat lehet meghatározni egy helyi törvényben:
- ha az első munkanap az előző hónap 25. és 30. (31.) periódusra esik, akkor a ledolgozott órák fizetését a 10. napon kell kifizetni;
- ha az első munkanap a folyó hónap 1-9 közötti időszakra esik, akkor a fizetés 10% -ának megfelelő előleget fizetnek a 10. napon;
- ha az első munkanap a folyó hónap 10. és 17. közötti időszakra esik, akkor a fizetés 20% -ának előleget kell fizetni a 25. napon;
- ha az első munkanap a folyó hónap 18. és 24. napjára esik, a fizetés 10% -ának megfelelő előleget fizetnek a 25. napra.
Az előre fizetett keresetet a hónap végén a bérek további kiszámításakor figyelembe veszik.
Mivel az új alkalmazottnak történő bér első kifizetésének időtartamának problémáját jogilag nem sikerült megoldani, véleményünk szerint a legjobb megoldás az előlegnek a ledolgozott órák arányában történő kiszámítása, tekintet nélkül a munkaszerződés megkötésének időpontjára.