Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete, egyszerűsített. Egyszerűsített adózási rendszer

Alap és jogalap

Az egyszerűsített adózási rendszer (rövidítve egyszerűsített adózási rendszer vagy egyszerűsített adózási rendszer) az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete által meghatározott különleges adórendszer.

Az "egyszerűsítés", ahogy a könyvelők gyakran nevezik, lényege a kisvállalkozások segítése és csökkentése adó teher. Az elnevezés önmagáért beszél: az egyszerűsített adózási rendszer leegyszerűsíti a kisvállalkozások adószámítását és befizetését.

Amit fontos tudni az egyszerűsített adórendszerről:

  1. szerint cég vagy egyéni vállalkozó használhatja tetszés szerint- természetesen a törvényben meghatározott korlátozások betartásával.
  2. Egyszerűsített rendszer használata esetén kettő közül választhat lehetséges opciók adófizetés:
    • a kapott jövedelem összegéből (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14., 346.20. cikke);
    • a bevételek és a kiadások különbözetéből (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14., 346.20. cikke).
  3. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek az áfa, a jövedelemadó és számos egyéb adó megfizetése alól. Egyszerűsített módon vezetik az adónyilvántartást.
  4. Egyéni vállalkozók Az egyszerűsített adórendszert alkalmazók nem vezethetnek számviteli nyilvántartást. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek ilyen kedvezményben nem részesülnek.

Dokumentáció:

  • Szövetségi:

Az egyszerűsített adórendszer és korlátozások alkalmazásának kötelező feltételei

Nem minden szervezet vagy egyéni vállalkozó alkalmazhatja az egyszerűsített adózási rendszert. A feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (346.12. cikk) határozza meg egyszerűsített adórendszer alkalmazásaés korlátozások.

Ezek a feltételek és korlátozások a következők:

  1. Az adózási (beszámolási) időszak átlagos alkalmazotti létszáma nem haladhatja meg a 100 főt.
  2. Az év kilenc hónapjának eredményei alapján, amikor a szervezet értesítést nyújt be az egyszerűsített adórendszerre, nem haladhatja meg a 45 millió rubelt.

    Figyelem! Az egyszerűsített adórendszerre való 2017-től való átálláshoz 2016 kilenc hónapjában a bevétel nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt.

    Kérjük figyeljen oda!

    • A feltüntetett jövedelem maximális összegét évente, legkésőbb december 31-ig a következő naptári évre megállapított deflátor együtthatóval indexálják. A 2016-os deflátor együtthatója 1,329

      2016. január 1-jétől az újat figyelembe véve elveszti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ha bevétele meghaladja a 79,74 millió rubelt.

    • Kivételt képeznek azok az adófizetők, akik az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kizárólag az UTII rendszert alkalmazták. Nincs olyan bevételük, amelyet figyelembe kellene venni az adórendszer megváltoztatásakor.
  3. A szervezet értékcsökkenési leírás alá eső tárgyi eszközeinek maradványértéke nem haladhatja meg a 100 000 000 rubelt.
  4. Más szervezetek közvetlen részesedése a társaság alaptőkéjében nem haladja meg a 25% -ot.

Felhívjuk figyelmét, hogy egyes szervezetekre nem vonatkozik más cégek 25%-os részvételi korlátja. Ez:

  • szervezetek, ahol alaptőke teljes egészében hozzájárulásokból áll állami szervezetek fogyatékos személyek, ha a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%;
  • nonprofit szervezetek, beleértve fogyasztói együttműködés, amely az Orosz Föderáció 1992. június 19-i N 3085-1 törvényével összhangban működik; .
  • gazdasági társaságok, amelyeknek egyedüli alapítói a fogyasztói társaságok és azok szövetségei, amelyek a fenti törvény szerint működnek.
2015 óta azok, amelyeket a tudományos és oktatási intézmények olyan gazdasági társaságok, amelyek tevékenysége a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazása (megvalósítása). Csak a 2011. január 1-jétől 2014. december 31-ig terjedő időszakban kaphatták meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ha más társaságok részesedése meghaladja a 25%-ot.

Dokumentáció:

  • Az Orosz Föderáció 1992. június 19-i törvénye, N 3085-1

    (szerk. 2013.02.07.) „A fogyasztói együttműködésről (fogyasztói társaságok, szakszervezeteik) a Orosz Föderáció"

Adófizetők

Adófizetők elismerik azokat a szervezeteket és egyéni vállalkozókat, amelyek áttértek az egyszerűsített adórendszerre, és megfelelnek a kötelező feltételeknek és korlátozásoknak (lásd a bekezdést). Előfeltételek egyszerűsített adórendszer és korlátozások alkalmazása). De számos olyan szervezet van, amelynek egyáltalán nincs joga az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására:

  1. fióktelepekkel és (vagy) képviseleti irodákkal rendelkező szervezetek;
  2. bankok;
  3. biztosítók;
  4. nem állami nyugdíjalapok;
  5. befektetési alapok;
  6. szakmai piaci szereplők értékes papírokat;
  7. zálogházak;
  8. szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek tevékenysége:
    • jövedéki termékek előállítása;
    • ásványok kitermelése és értékesítése (kivéve a közönséges ásványokat);
  9. szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek;
  10. szervezetek és egyéni vállalkozók, akik áttértek az egységes mezőgazdasági adóra (USAT);
  11. magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint egyéb jogi személyek;
  12. a termelésmegosztási megállapodásokban részes szervezetek;
  13. kormány és költségvetési intézmények;
  14. külföldi szervezetek;
  15. mikrofinanszírozási szervezetek;
  16. azon szervezetek és egyéni vállalkozók, akik a megállapított határidőn belül nem jelentettek be az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást.

Dokumentáció:

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása

Által Általános szabály szervezetek és egyéni vállalkozók az adózási időszak (azaz a naptári év) kezdetétől kezdik alkalmazni az egyszerűsített adórendszert.

Külön feltételt állapítottak meg az újonnan létrehozott szervezetek (újonnan bejegyzett vállalkozók) számára - az „egyszerűsített adó” alkalmazására az adóhatósági regisztráció időpontjától van joguk.

Az átmenetről USN szervezet legkésőbb az átállás tervezett évét megelőző év december 31-ig köteles bejelenteni a telephely szerinti adóhatóságot, az egyéni vállalkozókat pedig a lakóhelye szerint. Az értesítésben feltüntetik a kiválasztott adózási tárgyat, valamint a tárgyi eszközök maradványértékét és a bevétel összegét október 1-jén. jelen év.

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása bejelentési eljárás, vagyis az adózó köteles az államot bejelenteni, hogy kívánja és képes az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. Nem kell várni a válaszadási engedélyre vagy az adóhivatal értesítésére.

Az újonnan létrehozott szervezetnek és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozónak az egyszerűsített adórendszerre való átállást legkésőbb a regisztrációtól számított 30 naptári napon belül be kell jelentenie az adóhatóságnak. Ezt a dátumot a kiállított regisztrációs igazolás (OGRN) jelzi. A 30 napos időszak pedig az adóhivatali regisztráció napját követő időponttól kezdődik.

Kérjük figyeljen oda!

Ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést a meghatározott határidőn belül nem teszik meg, az adózó nem jogosult ezen adózási rend alkalmazására.

Az UTII-t használó szervezetek és egyéni vállalkozók egységes adó imputált jövedelemről) jogosult a naptári év során áttérni az egyszerűsített adórendszerre. Ez két esetben fordulhat elő:

  • a folyó naptári év végéig abbahagyták az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek végzését
  • már nem felelnek meg az UTII alkalmazásának kritériumainak.

Ezekben az esetekben az UTII-n végzett tevékenység befejezését követő 5 napon belül értesítenie kell az adóhatóságot. Ehhez két dokumentumot kell benyújtania - az UTII-fizetőként való törlés iránti kérelmet és az egyszerűsített adórendszerre való áttérés iránti kérelmet.

Fontos!

Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az adózó jövedelme meghaladta a 79 740 000 rubelt (beleértve deflátor együttható 1,329 a 2016. évi egyszerűsítésre megállapított) vagy a megállapított követelményeknek való egyéb megsértése áll fenn, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogát annak a negyedévnek az elejétől elveszítettének kell tekinteni, amelyben az ilyen túllépés (vagy nem teljesítés egyéb követelmények) történtek.

Adófizető erről a beszámolási (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül tájékoztatja az adóhatóságot. Bejelenteni is köteles Adóhivatalés felmondás esetén vállalkozói tevékenység, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített adórendszert alkalmazták - és ezt is meg kell tenni legkésőbb az ilyen tevékenység befejezésétől számított 15 napon belül.

Adófizető az egyszerűsített adórendszert alkalmazónak joga van a naptári év elejétől eltérő adózási rendre áttérni, erről legkésőbb azon év január 15-ig értesítenie kell az adóhatóságot, amelyben ezt kívánja.

Az egyéni vállalkozók és LLC-k egyszerűsített adórendszerére való 2016. évi átállás kérelmezőlapjait, valamint a használat jogának elvesztéséről szóló értesítéseket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-i N ММВ rendelete hagyta jóvá. -7-3/829@.

Az adóalany legkorábban az igénybevételi jog elvesztése után egy évvel jogosult újra az egyszerűsített adórendszerre áttérni.

Dokumentáció:

  • Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 2-i rendelete N ММВ-7-3/829@

    "Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásához szükséges okmánynyomtatványok jóváhagyásáról"

  • Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i, N 772-es rendelete

    "A 2016-os deflátor-együtthatók megállapításáról" (az orosz igazságügyi minisztériumnál 2015. november 11-én, N 39653 nyilvántartásba véve)

  • Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010. november 2-i levele N ШС-37-3/14713@

    "Az egységes agráradó fizetésére és az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés iránti kérelmek benyújtási határidejéről"

  • Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010.08.04-i levele N ШС-17-3/847

    <О направлении заявления в налоговый орган>

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgyai és adókulcsai

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor két lehetőség közül választhat az adózás tárgyaként:

Csak egy kivétel van - egy egyszerű partnerségi megállapodás vagy megállapodás résztvevői bizalomkezelés ingatlan. Csak a második lehetőséget („bevétel mínusz kiadások”) használhatják adózási tárgyként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének 3. szakasza).

Még egyszer hangsúlyozni kell, hogy az adózás tárgyát az adózó önállóan választja meg.

Az adózás tárgya évente (az új adózási időszak kezdetétől) módosítható. A korábban kiválasztott adózási tárgy módosításához az előző év december 31-ig kell bejelentenie az adóhatóságot. Az objektum év közben nem módosítható. Így ha Ön 2016-ban az egyszerűsített adórendszer alkalmazását „bevétel mínusz kiadás” jelentette be, akkor egész évben ezzel az adóköteles tárggyal fog dolgozni.

Az egyszerűsített adórendszer adókulcsai az adózás tárgyától függően változhat. Két lehetőség van a kamatláb meghatározására:

  • I. lehetőség, amikor a jövedelmet választják az adózás tárgyává, az egyszerűsített adórendszer kulcsa 2016-ban 6 százalék.
  • II. lehetőség - a kiadások összegével csökkentett bevétel - 15 százalékos mérték.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 5-15% tartományban differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg.

Kérjük figyeljen oda!

2016. január 1-től a regionális hatóságok a „jövedelem” céllal csökkenthetik az egyszerűsített adórendszer kulcsát. A Szövetség alanya törvénye szerint az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” tárgyú alkalmazásakor fizetendő adókulcs 1 és 6% között állítható be. Ezek a változtatások az Art. (1) bekezdésében történtek. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Eddig a régiók az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal módosíthatták az adókulcsot. Vagyis a Szövetség alanyainak hatásköre csak a 15%-os adókulcsra terjedt ki (II. lehetőség). A regionális hatóságoknak jogukban áll ezt az arányt 5 és 15% között csökkenteni.

STS a Krím-félszigeten és Szevasztopolban

A Krími Köztársaság és Szevasztopol város hatóságai fenntartották a jogot, hogy 2016-ra határozzák meg nulla kulcs adó az egyszerűsített adórendszerre, mind a „jövedelem”, mind a „bevétel mínusz kiadások” tárgy esetében (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20. cikke). Az adókulcsok azonban tevékenységtípusonként változhatnak.

2016-ban azonban nem éltek ezzel a jogukkal, és a következő díjakat határozták meg:

  • A Krím-félszigeten - 3% a „jövedelem” és 7% a „jövedelem mínusz kiadások” tárgy esetében.
  • Szevasztopolban - 5% a "bevétel mínusz kiadások" tárgyra egyéni kategóriák adófizetők (mezőgazdaság és erdőgazdálkodás, vadászat, halászat, oktatás, egészségügy, kultúra és sport).

USN Szentpéterváron

2015 óta Szentpétervár területén egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára „bevétel mínusz kiadások” adózási céllal. adókulcs 7%-os arányban. 2016-ban is érvényben marad ez az egyszerűsített adókulcs a bevételekre és a kiadásokra.

2016 óta a szövetséget alkotó jogalanyok jogosultak nulla kulcsot megállapítani az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozókra. Korábban is rendelkeztek ezzel a joggal, de csak azokra a vállalkozókra vonatkozott, akiknek tevékenysége a termelési, társadalmi vagy tudományos szférához kapcsolódik. Most a tevékenységek listája bővült. Fel lett töltve:

  • háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos tevékenységek;
  • szabadalmi adózási rendszeren alapuló tevékenységek (új típusú tevékenységek jelentek meg, amelyekhez szabadalom beszerzése szükséges).

Minimális adó az egyszerűsített adórendszerben

Az adózás tárgyára „bevétel mínusz kiadás” létezik egy fogalom minimális adó.

A minimális adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke) a fizetendő adó összegének egyfajta alsó határa. Akkor érvényes, ha az adó összege alapszámítás kisebbnek bizonyul, mint ez minimális mennyiség, vagy ha a számítások szerint a kiadások meghaladják a bevételt.

Az adó minimális összege az adóidőszaki jövedelem összegének 1%-a.

Dokumentáció:

  • 2015. július 13-i szövetségi törvény N 232-FZ

    "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második része 12. cikkének módosításáról"

  • Szentpétervár:
  • Szentpétervár törvénye, 2009.05.05. N 185-36

    "Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók adókulcsának megállapításáról Szentpétervár területén" (elfogadva a Szentpétervári Törvényhozó Nemzetgyűlés 2009. április 22-én)

A bevételek és kiadások megállapításának eljárása

Jövedelem az egyszerűsített adórendszer alapján

Az adózók az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe veszik az értékesítésből származó bevételt és nem működési bevétel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban (249., 250. cikk). Az adó kiszámításakor a következőket nem veszik figyelembe:

  • az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében előírt bevétel (meglehetősen hosszú listát tartalmaz azon bevételekről, amelyeket nem vesznek figyelembe a jövedelemadó alapjának meghatározásakor);
  • társasági adóköteles szervezet bevétele;
  • egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó-köteles jövedelme; az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekből származó bevétel;
  • a szabadalmi adórendszerbe átvitt tevékenységekből származó bevétel.

A bevétel beérkezésének napja az átvétel napja Pénz bankszámlákra (készpénzre), vagy egyéb vagyontárgyak (munka, szolgáltatás) és vagyoni értékű jogok átvételére, valamint a készpénzes módszer alkalmazásakor (amikor a bevételek és ráfordítások csak azok tényleges kifizetése után kerülnek elszámolásra) a nap az adósságot az adózó fizeti vissza.

Költségek az egyszerűsített adórendszerben

A költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkével összhangban határozzák meg. A kiadások meghatározása csak a „bevétel mínusz kiadás” típusú adózási objektum alkalmazásakor fontos.

Az adó összege csökkenthető különösen a következő fizetési költségekkel: biztosítási díjak:

  • a kötelező nyugdíjra és egészségbiztosítás;
  • kötelező biztosítási díjak társadalombiztosításátmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben, valamint üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések miatt;
  • átmeneti rokkantsági ellátások;
  • önkéntes megállapodások alapján történő kifizetések személyi biztosítás a munkavállalók javára átmeneti rokkantságuk esetén (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések);
  • tárgyi eszközök beszerzésének kiadásai és immateriális javak;
  • anyag- és munkaköltségek;
  • üzleti utak költségei, írószer, telefon, internet;
  • és egyéb típusú kiadások - mindegyiket az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke határozza meg.

Hogy a költségeket figyelembe lehessen venni a csökkentésében adó alap az egyszerűsített adórendszer szerint:

  • indokolt
  • megerősített dokumentumok,
  • bevételszerzésre irányul.

A ráfordítások tényleges kifizetését követően kerülnek elszámolásra ráfordításként (termékértékesítés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása).

A „jövedelem” adózási tárgy igénybevétele esetén az egyszeri adó a biztosítási díjak összegével (de legfeljebb 50 százalékkal) csökkenthető.

Dokumentáció:

Egyéb adók alóli mentesség

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása mentesíti a szervezeteket az alábbiak fizetése alól:

  • társasági adó;
  • szervezetek vagyonadója (kivéve a tárgyak után fizetett adót ingatlan, amelynek adóalapját az övékként határozzák meg kataszteri érték- ez a változás 2015. január 1-től hatályos).

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása mentesíti az egyéni vállalkozókat az alábbiak fizetése alól:

  • személyi jövedelemadó;
  • HÉA (kivéve az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalának eseteit és az egyszerű partnerségi megállapodás (közös tevékenységekről szóló megállapodás) vagy az Orosz Föderáció területén vagyonkezelésre vonatkozó megállapodás szerinti műveletek végrehajtása esetén );
  • a magánszemélyek vállalkozási tevékenységet folytató vagyonát terhelő adó (kivéve a tárgyjegyzékben szereplő adóköteles tárgyakat, amelyek alapját kataszteri érték határozza meg. Ez a lista regionális szinten kerül meghatározásra).

Dokumentáció:

Adó- és beszámolási időszakok

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak naptári év. A befejezést követően meg kell határozni az adóalapot, és ki kell számítani a költségvetésbe fizetendő adó összegét.

Beszámolási időszakok:

  • I negyed
  • fél év
  • A naptári év 9 hónapja

A beszámolási időszakok végén szükséges a közbenső eredmények összegzése és adóelőleg fizetése.

Dokumentáció:

Fizetési rend és feltételek, bevallás egyszerűsített adórendszer szerint

Az adót kétféleképpen kell megfizetni: előre és a beszámolási időszak végén.

Előlegfizetés az egyszerűsített adórendszer szerint

Számítási eljárás Előlegfizetések az adó összege pedig az adózás tárgyának megválasztásától függ: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”.

Az egyszerűsített adórendszer 2016. évi „bevételének” számítása ( arról beszélünk most az előlegekről) a következőképpen történik: az adózók az egyes beszámolási időszakok (negyedévek) eredményei alapján a ténylegesen megszerzett jövedelem alapján számítják ki az előleget az adóidőszak kezdetétől az adózási időszak végéig. első negyedév, félév, 9 hónap, a korábban kalkulált előlegek levonásával. A kumulált összeg azt jelenti, hogy a bázist nem negyedévente, hanem a megfelelő időszakra összesítve veszik. Például az adózó az adót az adóidőszak kezdetétől 9 hónap végéig számítja ki, és ebből az összegből levonja a hat hónapra már megfizetett adót.

Az egyszerűsített adórendszert „jövedelem” céllal alkalmazó adózók csökkentik az egységes adó összegét (adóelőleg):

  • az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulékok összege egy adott adózási (jelentési) időszakban;
  • átmeneti rokkantság (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések) miatti ellátások kifizetésének költségeire a betegség első három napjára, de csak abban a részben, amelyet nem fedeznek a biztosító szervezetek által a munkavállalóknak fizetett biztosítási kifizetések;
  • a munkavállalók javára kötött önkéntes személybiztosítási szerződések alapján a munkáltató által fizetett napok utáni időszakos rokkantság esetére fizetett kifizetések összegéről.

Ebben az esetben az adó vagy előleg összege nem csökkenthető ezen kiadások összegével 50%-nál nagyobb mértékben.

Azok az egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózás tárgyául, és nem fizetnek magánszemélynek kifizetést vagy egyéb díjazást, az adó vagy az előleg összegét a maguk után fizetett biztosítási díj fix összegével csökkentik.

Azok az adózók, akik a ráfordítással csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául, az előleget minden beszámolási időszak végén az adókulcs és a ténylegesen kapott bevétel alapján számítják ki az eredményszemléletű ráfordítások összegével csökkentve, figyelembe véve a korábbi adózási időszakok összegeit. számított előlegek.

Az előleget a szervezetek és a vállalkozók az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei alapján fizetik ki, legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig.

Kérjük figyeljen oda!

Az adóalanynak joga van az adóköteles jövedelem összegét nemcsak a kötelezően levont biztosítási díj összegével csökkenteni. nyugdíjbiztosítás alkalmazottaikra, hanem a biztosításukért fizetett fix összeggel is. Ezt a pontosítást az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2007. december 18-án kelt N 123 levelében tette.

Az adó és a negyedéves előleg befizetése a szervezet telephelyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén történik.

Adófizetés az egyszerűsített adórendszer szerint év végén

A naptári év végi adót a szervezetek legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozók legkésőbb a következő év április 30-ig fizetik meg.

Általános szabály, hogy ha az adófizetés utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor ez a határidő a következő napra tolódik.

Az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogának elvesztése esetén az adózó köteles az adót megfizetni és nyilatkozatot tenni legkésőbb a jogvesztést követő hónap 25. napjáig.

Az év végi adófizetés mellett az egyszerűsített adórendszer szerinti Bevallás is szükséges. A bevallási űrlapot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ММВ-7-3/352@ 2014. július 4-i rendelete hagyta jóvá.

A bevallás benyújtható - az adózó kérelmére - papír vagy elektronikus (a jogalkotó által megállapított) formátumban.

Teljes listával szövetségi üzemeltetők elektronikus dokumentumkezelés , amely egy bizonyos régióban működik, megtalálható az Orosz Föderációt alkotó egység Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Hivatala hivatalos honlapján.

  • Szövetségi:
  • Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. június 22-i rendelete N 58n

    (2011. április 20-i, 2012. augusztus 20-i módosítással) „A nyomtatvány jóváhagyásáról adóvisszatérítés az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adóról és a kitöltési eljárásról" (Az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumában 2009.08.06-án N 14493 nyilvántartásba véve)

Bevételek és kiadások könyve az egyszerűsített adórendszerben

Fő számviteli bizonylat"egyszerűsített" - Jövedelem- és kiadáskönyv (KUDIR). Egész évben vezet minden adónyilvántartást, később ennek alapján egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallást képez.

Amit a bevételek és kiadások könyvéről tudni kell:

  1. Megtartható papíron ill elektronikus formában. Természetesen elektronikusan kényelmesebb. Minden könyvelő program képes létrehozni. Mindenesetre év végén a könyvet ki kell nyomtatni, be kell kötni, számozni kell, az utolsó oldalon feltüntetve az összes lapszámot.
  2. A könyv formáját a Pénzügyminisztérium 2012. október 22-én kelt, 135n sz. Ugyanez a dokumentum szabályozza a kitöltési eljárást.
  3. A könyvben csak azokat a bevételeket és kiadásokat kell rögzítenie, amelyek alapján az adó összegét kiszámítják. A többit nem lehet megadni.
  4. A könyvvezetés nem joga, hanem kötelessége egy cégnek vagy egyéni vállalkozónak. Ezt azonban nem kell benyújtania az adóhivatalhoz. Bizonyos esetekben azonban - ellenőrzések során - az adóhivatal kérheti, majd 5 munkanapon belül kell benyújtani. Ellenkező esetben pénzbírságot kaphat, bár kicsi - cégenként 200 rubelt, vezetőnként pedig 300-500 rubelt.

Dokumentáció:

kódja közigazgatási szabálysértések. 15.6. cikk

  • Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 22-i rendelete N 135n

    "Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyve, a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók bevételeinek elszámolási könyve, valamint a kitöltési rend nyomtatványainak jóváhagyásáról" 2012. december 21-én bejegyezve az orosz igazságügyi minisztériumnál N 26233)

Egyszerűsített 2016: mi újság?

2016. január 1-től az egyszerűsített adórendszer 1,329. Ezt az új együtthatót figyelembe véve 2016-ban az adózó nem alkalmazhatja az „egyszerűsített adót”, ha bevétele meghaladja a 79,74 millió rubelt. Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás érdekében 2017-ben az adózó bevétele 2016 9 hónapjában nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt.

2016. január 1-től a régiók az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor további adókulcs-szabályozási jogkört kaptak. Mostantól a regionális hatóságok 2016-ban csökkenthetik az egyszerűsített adórendszer kulcsát a „jövedelem” céllal (ösztönző adórendszer 6 százalék), és nem csak az egyszerűsített adórendszer esetében a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal, mint korábban. . A megfelelő változtatásokra a kormány válságellenes tervének végrehajtása kapcsán került sor. Ezeket a 2015. július 13-i 232-FZ szövetségi törvény írja elő. A „jövedelem” egyszerűsített adórendszerének alkalmazásakor fizetett adókulcsot az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye állapíthatja meg 1 és 6% között.

Kérjük figyeljen oda!

2016. január 1-től emelkedtek a késedelmes adófizetési bírságok. Ez a refinanszírozási kamatláb emelkedése miatt történt. Az Orosz Föderáció Központi Bankja már nem határozza meg önálló értékét. A refinanszírozási kamatláb most egyenlő kulcsárfolyamés 11%.

Ki alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert

Orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik önként választották az egyszerűsített adórendszert, és jogosultak e rendszer alkalmazására. Azok a cégek és vállalkozók, akik nem fejezték ki szándékukat az „egyszerűsített adózásra” való átállásra, alapból más adózási rendszert alkalmaznak. Vagyis az egységes „egyszerűsített” adó fizetésére való átállást nem lehet erőltetni.

Milyen adókat nem kell fizetni az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor?

Általánosságban elmondható, hogy azok a szervezetek, amelyek áttértek az egyszerűsített rendszerre, mentesülnek a jövedelemadó és az ingatlanadó alól. Egyéni vállalkozók - személyi jövedelemadóból és személyi vagyonadóból. Ráadásul mindkettő nem fizet általános forgalmi adót (kivéve az import áfáját). Az egyéb adókat és díjakat be kell fizetni általános eljárás. Tehát az „egyszerűsített embereknek” tovább kell fizetniük kötelező biztosítás a munkavállalói fizetésekből, le- és átutalásos személyi jövedelemadó stb.

Azonban attól Általános szabályok vannak kivételek. Tehát 2015. január 1-től az „egyszerűsített” lakosoknak ingatlanadót kell fizetniük. Ettől az időponttól az adófizetés alóli mentesség nem vonatkozik azokra az ingatlanokra, amelyeknél az ingatlanadó alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ilyen ingatlan lehet például a kereskedelem és irodai ingatlanok(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének 1. pontja, 346.11. cikkének 3. pontja).

Hol alkalmazható az „egyszerűsített” rendszer?

Az Orosz Föderáció egész területén regionális vagy helyi korlátozások nélkül. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés és az egyéb adórendszerekhez való visszatérés szabályai mindenki számára azonosak orosz szervezetekés vállalkozók helytől függetlenül.

Ki nem jogosult áttérni az egyszerűsített adórendszerre?

Fiókot nyitó szervezetek, bankok, biztosítók, költségvetési intézmények, zálogházak, befektetési és nem állami nyugdíjpénztárak, mikrofinanszírozási szervezetek, valamint számos más társaság.

Tilos továbbá az „egyszerűsített adózás” azoknak a cégeknek, vállalkozóknak, amelyek jövedéki terméket állítanak elő, ásványi anyagokat kitermelnek és értékesítenek, szerencsejáték-üzletágban tevékenykednek, vagy egységes agráradó fizetésére tértek át.

Korlátozások a létszámra, a tárgyi eszközök bekerülési értékére és az alaptőkében való részesedésekre

Nem jogosult egyszerűsített szervezeti és egyéni vállalkozói rendszerre áttérni, ha az átlagos foglalkoztatottak száma meghaladja a 100 főt. Az átállás tilalma azokra a cégekre és vállalkozókra is vonatkozik, akiknek a befektetett eszközök maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt.

Emellett általánosságban elmondható, hogy az egyszerűsített adórendszer nem alkalmazható olyan vállalkozásokra, amelyekben más jogi személyek részesedése meghaladja a 25 százalékot.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre

Azok a szervezetek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha a januártól szeptemberig tartó időszak bevétele nem haladja meg a 45 millió rubelt, szorozva a deflátor együttható aktuális értékével. Tekintettel arra, hogy 2015-ben a deflátor együtthatója 1,147 volt, akkor az egyszerűsített rendszerre való átálláshoz 2016-tól szükséges volt, hogy 2015 első kilenc hónapjában a bevétel ne haladja meg az 51 615 ezer rubelt (45 000 ezer rubel x 1,147). A 2016-os együttható 1,329. Ezért az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz 2017. január 1-jétől januártól szeptemberig a jövedelemhatár 59 805 ezer rubel. (45 000 ezer rubel × 1,329).

Ha ez a feltétel teljesül, akkor legkésőbb december 31-ig kell bejelentést tennie az adóhivatalnál, és a következő év januárjától lehet alkalmazni az „egyszerűsített adórendszert”.

Azok a vállalkozók, akik nem tartoznak a fenti kategóriákba, a tárgyévi bevétel nagyságától függetlenül áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre. Ehhez legkésőbb december 31-ig bejelentést kell tenniük az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatnak az egyéni vállalkozók.

Az újonnan alapított vállalkozások és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhivatali regisztráció napjától jogosultak az egyszerűsített rendszer alkalmazására. Ehhez az adóbejegyzéstől számított legkésőbb 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtania.

Az egyszerűsített adórendszer igénybevétele iránti kérelem benyújtási határidejének megsértése megfosztja a társaságot vagy vállalkozót az egyszerűsített rendszer igénybevételének jogától.

Mennyi ideig kell az egyszerűsített megközelítést alkalmazni?

Az egyszerűsített adórendszerre áttért adózónak azt az adózási időszak végéig, azaz a tárgyév december 31-ig kell alkalmaznia. Addig nem tagadhatja meg önként az egyszerűsített adórendszert. A rendszert saját kérésre csak a következő év január 1-jétől módosíthatja, amit írásban kell bejelenteni az adóhivatalnak.

Az egyszerűsített rendszerről korai átállás csak abban az esetben lehetséges, ha egy cég vagy vállalkozó egy éven belül elvesztette az egyszerűsített rendszerre való jogosultságát. Akkor ennek a rendszernek az elutasítása kötelező, vagyis nem az adózó kívánságán múlik. Ez akkor fordul elő, ha a negyedévre, fél évre, kilenc hónapra vagy egy évre vonatkozó bevétel meghaladja a 60 millió rubelt, szorozva a deflátor együttható aktuális értékével (2016-ban a határ 79 740 ezer rubel), vagy a számra vonatkozó kritériumokkal. a befektetett eszközök költségeit már nem fedezik vagy az alaptőkéből való részesedést. Emellett az egyszerűsített adórendszerhez való jog is elveszik, ha a szervezet az év közepén „tiltott” kategóriába kerül (például fiókot nyit, vagy jövedéki terméket kezd előállítani).

Az „egyszerűsített adó” alkalmazásának megszűnése annak a negyedévnek a kezdetétől történik, amelyben az arra való jogosultság elveszett. Ez azt jelenti, hogy egy vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az adott negyedév első napjától kezdve más rendszerrel kell újraszámolnia az adókat. Büntetés és pénzbírság ebben az esetben nem kerül felszámításra. Ezen túlmenően az egyszerűsített rendszerhez való jog elvesztése esetén az adózónak a tárgyidőszak végét követő 15 naptári napon belül írásban be kell jelentenie az adóhivatalt az eltérő adózási rendszerre való átállásról: negyedév, félév, kilenc hónap. vagy év.

Ha az adózó abbahagyja azt a tevékenységet, amelyre az egyszerűsített rendszert alkalmazta, akkor erről 15 napon belül értesítenie kell a felügyelőségét.

„STS-bevétel” és „STS-bevétel mínusz kiadások” objektumok. Adókulcsok

Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak két adózási tárgy közül kell választania. Lényegében ez az egyetlen adó kiszámításának két módja. Az első tárgy a jövedelem. Azok, akik ezt választották, összegzik a jövedelmüket bizonyos időszakés szorozzuk meg 6 százalékkal. Az így kapott szám az egyetlen „egyszerűsített” adó értéke. Az adózás második tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel („bevétel mínusz kiadás”). Itt az adó összegét a bevétel és a kiadás különbözeteként számítják ki, megszorozva 15 százalékkal.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja a régiókat arra, hogy az adózó kategóriájától függően kedvezményes adókulcsot állapítsanak meg. Mind a „bevétel” objektumhoz, mind a „bevétel mínusz kiadás” objektumhoz kamatcsökkentés adható meg. Találja ki melyik kedvezményes tarifák az Ön régiójában elfogadott, forduljon adóhivatalához.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt ki kell választania az adózás tárgyát. Ezután a kiválasztott objektumot a rendszer a teljes naptári évre alkalmazza. Ezt követően a tárgyat a következő év január 1-jétől módosíthatja, előzetesen értesítve az adóhivatalt, legkésőbb december 31-ig. Így évente legfeljebb egyszer mozoghat egyik objektumról a másikra. Van kivétel: a közös tevékenységi szerződésben vagy vagyonkezelési szerződésben résztvevőket megfosztják a választás jogától, csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat használhatják.

Hogyan kell elszámolni a bevételeket és a kiadásokat

Az egyszerűsített adórendszerben az adóköteles bevétel a fő tevékenységből származó bevétel (értékesítésből származó bevétel), valamint az egyéb tevékenységekből, például ingatlanok bérbeadásából származó összeg (nem működési bevétel). A kiadások listája szigorúan korlátozott. Tartalmazza az összes népszerű költségtételt, különösen bér, tárgyi eszközök költsége és javítása, áruvásárlás további értékesítésre stb. Ugyanakkor a lista nem tartalmaz olyan tételt, mint „egyéb kiadások”. Ezért az adóhatóságok szigorúak az ellenőrzések során, és törölnek minden olyan kiadást, amely nem szerepel közvetlenül a listán. Minden bevételt és kiadást külön könyvben kell rögzíteni, amelynek formáját a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.

Az egyszerűsített rendszerben a bevételek és ráfordítások készpénzes elszámolási módszerét alkalmazzák. Más szóval, a bevételt általában akkor számolják el, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárgépbe, a kiadásokat pedig akkor, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó visszafizeti a kötelezettséget a szállító felé.

Hogyan számítsunk ki egyetlen „egyszerűsített” adót

Meg kell határozni az adóalapot (azaz a bevétel összegét, illetve a bevétel és a ráfordítás különbözetét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Az adóalap számítása a naptári évnek megfelelő adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, majd az adóalap számítása elölről kezdődik.

Azoknak az adóalanyoknak, akik a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választották, össze kell hasonlítaniuk az így kapott egyetlen adóösszeget az úgynevezett minimumadóval. Ez utóbbi a jövedelem egy százalékának felel meg. Ha a szokásos módon kiszámított egységes adó a minimumnál kisebbnek bizonyul, akkor a minimumadót át kell utalni a költségvetésbe. A következő adózási időszakokban a minimális és a „rendes” adók különbözete számolható el ráfordításként. Ráadásul azok, akiknek a tárgy a „bevétel mínusz kiadás”, átvihetik a veszteségeket a jövőbe.

Mikor kell pénzt utalni a költségvetésbe

Legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedév, félév és kilenc hónap) követő hónap 25. napjáig át kell utalni a költségvetésbe. előleg. Ez egyenlő az adóalappal jelentési időszak, szorozva a megfelelő kamattal, levonva a korábbi időszakokra vonatkozó előlegeket.

Az adóidőszak végén egyetlen „egyszerűsített” adó teljes összegét át kell utalni a költségvetésbe, és a szervezetek és vállalkozók számára létre kell hozni. különböző kifejezések fizetés. Így a vállalkozásoknak legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a következő év április 30-ig kell átutalniuk. A végső adóösszeg átutalásakor figyelembe kell venni az év közben teljesített összes előleget.

Ezenkívül a „jövedelem” tárgyat választó adófizetők csökkentik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, a Társadalombiztosítási Alapba és az egészségbiztosításba fizetett előlegeket és a kötelező biztosítási járulékok adójának végső összegét. önkéntes biztosítás a munkavállalók átmeneti rokkantsága esetén, valamint a kifizetések esetében betegszabadság dolgozók. Az előleg vagy az adó végösszege azonban nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben. Ezen felül 2015. január 1-től lehetőség nyílt az adó csökkentésére a befizetett iparűzési adó teljes összegével.

Bejelentés módja az egyszerűsített adórendszerben

Évente egyszer egyetlen „egyszerűsített” adóról kell beszámolnia. A vállalkozásoknak az egyszerűsített adórendszerben legkésőbb március 31-ig, a vállalkozóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell bevallást benyújtaniuk. A negyedév, a fél év és a kilenc hónap eredményeiről szóló beszámolót nem közöljük.

Az egyszerűsített adózásra való jogosultságot elvesztett adózóknak legkésőbb a következő hónap 25-ig kell bevallást benyújtaniuk.

Az egyszerűsített adózási rend hatálya alá tartozó tevékenységüket abbahagyó gazdasági társaságoknak és egyéni vállalkozóknak legkésőbb a következő hónap 25-ig kell nyilatkozatot tenniük.

Egyszerűsített rendszer szabadalom alapján

Ez a fajta egyszerűsített adórendszer 2012. december 31-ig létezett, és egyéni vállalkozóknak szólt. 2013. január 1-jétől megszűnt a szabadalmi „egyszerűsítés”.

Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinációja

Az adózónak jogában áll bizonyos tevékenységtípusok után „imputált” adót, más tevékenységek esetében pedig az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszeri adót felszámítani. Ebben az esetben az egyes speciális rezsimekhez kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha ez nem lehetséges, akkor a költségeket az alá tartozó tevékenységekből származó bevételek arányában kell felosztani különböző rendszerek adózás.

2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” (a továbbiakban: 401-FZ szövetségi törvény) aláírták. A törvény nagyszabású módosításokat vezet be az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének I. és II. részében. Az újításokat nem kímélték. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: ismét megemelve mérethatár az egyszerűsített adórendszer szerinti bevétel.

Ez az anyag csak azokat a változásokat tárgyalja, amelyek Ch. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Hagyományos újévi változások adójogszabályok 2016 sem volt kivétel: a 401-FZ szövetségi törvény 2016. november 30-án jelent meg. A törvény módosításokat vezet be mind az adóigazgatási eljárásra, mind az Orosz Föderáció adótörvénykönyve II. részének szinte valamennyi fejezetének tartalmára vonatkozóan.

2016-ban Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja már jelentős kiigazításokon esett át, de mint kiderült, ezek nem voltak az utolsók az elmúlt évben.

A 401-FZ számú szövetségi törvény hivatalos közzététele napján lépett hatályba, de számos rendelkezés esetében más hatálybalépési dátumokat állapítottak meg.

Megemelték az egyszerűsített adórendszer jövedelemhatárát

2016 nyarán a 2016. március 7-i 243-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról a biztosítási járulékok kezelésére vonatkozó adóhatósági hatáskörök átruházásával kapcsolatban kötelező nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítás” (a továbbiakban – 243-FZ szövetségi törvény), amelynek 2017. január 1-jén kell hatályba lépnie. Ez a törvény 2017-től új kritériumokat hagyott jóvá az egyszerűsített adórendszer alkalmazására:
  • az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 120 millió rubel lesz. Az Art. 4. és 4.1. pontja ennek megfelelően módosul. 346.13 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 60 millió rubel. 120 millió rubel váltja fel. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés bevételének összege arányosan 90 millió rubelre emelkedik, módosul az Art. 2. pontja. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A jövedelemhatár indexálásának mechanizmusa 2020.01.01-ig szünetel. Ezzel egyidejűleg 2020-ra azonnal meghatározásra került egy deflátor együttható, amely a Ch. alkalmazásához szükséges. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja egyenlő 1-gyel. Így 2017.01.01-től 2020.12.31-ig az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 120 millió rubel lesz az átmenet céljából. az egyszerűsített adórendszerhez - 90 millió rubel;
  • a befektetett eszközök maradványértéke az egyszerűsített adórendszer alkalmazása szempontjából 100 millió rubelről emelkedett. másfélszer - akár 150 millió rubel.
Tájékoztatásképpen:
Figyelembe véve a 2016-os indexálást, az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 79,74 millió rubel, 2017-től pedig az egyszerűsített adórendszerre való áttérés céljából 59,805 millió rubel. A 401-FZ szövetségi törvény az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó jövedelemhatárt 150 millió rubelre emeli az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz, a kilenc hónapos bevétel nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. Az Art. (2) bekezdése ennek megfelelően módosul. 346.12. cikk (4) bekezdés és 4.1. 346.13 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Állítólag ezek a rendelkezések a hivatalos közzétételtől számított egy hónap elteltével lépnek hatályba Szövetségi törvény No. 401-FZ és legkorábban a következő adózási időszak 1. napján a megfelelő adóra. Mert a ezt a törvényt 2016. november 30-án jelent meg, az egyszerűsített adórendszer szerinti új adózási időszak pedig 2017. január 1-jén kezdődik, kiderül, hogy ezek a szabályok 2017. január 1-jén lépnek hatályba.

A 2017-től az egyszerűsített adórendszerre való áttérés céljából új jövedelemértékek alkalmazásáról szóló 2016. 01. 09-i tájékoztatóban a Szövetségi Adószolgálat képviselői kifejtették, hogy azon szervezetek esetében, amelyek 2017-től váltanak át a kijelölt különleges rendszerre. , a bevétel összege 2016 kilenc hónapjában nem lehet több 59,805 millió rubelnél. (érték határjövedelem, érvényes 2016-ban a bejelentés benyújtásának időpontjában (45 millió RUB), x 2016-ra megállapított deflátor együttható (1,329)).

Ha a szervezet bevétele annak az évnek a kilenc hónapjában, amelyben az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést benyújtották, nem haladja meg a 90 millió rubelt, akkor az ilyen szervezet jogosult az egyszerűsített adórendszerre való átállásra, de csak 01-től. /2018.01.

Figyelembe véve a figyelembe vett változásokat, ha a kilenc hónapos bevétel nem haladja meg a 112,5 millió rubelt, a szervezetnek jogában áll áttérni az egyszerűsített adórendszerre 2018.01.01-től.

Az adótörvénykönyv új kiadásának megfelelő kiadások

A 401-FZ szövetségi törvény módosítja a bekezdéseket. 3 p 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.17. cikke, amely meghatározza az adók és díjak fizetésével kapcsolatos kiadások elszámolásának eljárását. Ezek a módosítások az adó- és illetékfizetés terén alapvető újításokkal kapcsolódnak össze, amelyeket ugyanezen törvény az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke.

A 2016-ban hatályos eljárás szerint az adózó maga köteles adót és illetéket fizetni. A finanszírozók ragaszkodtak ahhoz, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az adófizető szervezet adófizetési kötelezettségének más szervezet általi teljesítését (2016. augusztus 12-i levél, 03-02-07/1/47290) .

Sok kérdés merült fel az adózókban, mivel magán az adózón kívül senkinek nem volt joga e kötelezettség teljesítésére. 2017-től ez a probléma megoldódik.

1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke a következő rendelkezéssel egészült ki: az adót más személy is fizetheti az adóalany számára. Más személynek nincs joga visszatérítést követelni tőle költségvetési rendszer Az adóalany után fizetett RF adó. Ennek a kötelezettségnek a teljesítése érdekében valószínűsíthető, hogy változtatásokra kerül sor fizetési felszólítás illetve a kitöltési eljárás: ezek a módosítások nem járhatnak az adóalanyok és az utánuk adózók jogainak sérelmével. Az adóhatóságnak mindennel rendelkeznie kell szükséges információ, amely lehetővé teszi az adóalanyok azonosítását technikai eszközökkel, valamint a harmadik felek által tévesen átutalt adók tisztázását, többek között az azonosítatlan bevételek részeként.

A bekezdésekben ennek megfelelő változtatások történtek. 3 p 2 art. 346.17 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az adó- és illetékfizetési kiadásokat 2017-ig az adózó által ténylegesen megfizetett összegben vettük figyelembe kiadásként. Adó- és illetékfizetési kötelezettség fennállása esetén a visszafizetési kiadásokat a ténylegesen visszafizetett tartozás keretein belül költségként vettük figyelembe azokban a beszámolási (adó-) időszakban, amikor az adózó a meghatározott tartozást törleszti.

2017-től az adó-, illeték- és biztosítási díjak kifizetését az adózó által ténylegesen befizetett összegben veszik figyelembe. amikor önállóan teljesíti az adó-, illeték- és biztosítási járulékfizetési kötelezettséget, vagy ha visszafizeti az e személy által e törvénykönyvvel összhangban az adóalany számára az adók, illetékek és biztosítási járulékok összegének fizetéséből eredő tartozását egy másik személynek. Ha adó-, illeték- és biztosítási díjfizetési tartozás áll fenn, annak törlesztésének költségeit a ténylegesen visszafizetett tartozás keretein belül költségként kell figyelembe venni azokban a beszámolási (adó-) időszakban, amikor az adózó az említett tartozást törleszti. vagy egy másik személlyel szembeni tartozás, amely abból ered, hogy ez a személy a jelen Kódexnek megfelelően megfizette az adókat, illetékeket és biztosítási járulékokat..

Kiderült, hogy 2017 óta az „egyszerűsített” személy maga is fizethet adót és illetéket, vagy megteheti helyette más. Ennek megfelelően a befizetett adókat és illetékeket a tényleges fizetés napján, amikor saját magának fizeti, valamint a tartozás más személynek történő visszafizetésének napján, amikor az ilyen személy adót fizet „leegyszerűsített személy”.

Az egyszerűsített adórendszer kombinálása egy speciális rendszerrel UTII és PSN formájában

A 401-FZ számú szövetségi törvény pontosítja a fejezetet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja az „egyszerűsített” személyek számára, akik az egyszerűsített adózási rendszert az UTII vagy PSN formájú adózási rendszerrel kombinálják.

Először, 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. pontja, amely azt is kimondja, hogy azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik megszűntek az UTII fizetője, értesítés alapján joguk van a hónap elejétől áttérni az egyszerűsített adórendszerre. amelyben az UTII fizetési kötelezettségük megszűnt. UTII fizetése, kiegészítve a jelen értesítés benyújtásának határidejére vonatkozó rendelkezéssel. Ebben az esetben az adózónak az egyszerűsített adórendszerre való átállásról az adóhatóságot legkésőbb az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének napjától számított 30 naptári napon belül be kell jelentenie. Jelen módosítás 2017.01.01-én lép hatályba.

Másodszor 8. pontjában kiigazítások történtek. 346.18 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A kijelölt norma szerint az egyszerűsített adórendszert és az UTII formájában a különleges rendszert kombináló adózóknak külön nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról. különböző típusok tevékenységek. Most ezt a normát kiterjesztik arra az esetre, amikor az egyszerűsített adózási rendszert és a PSN-t kombinálják, valamint az egyszerűsített adózási rendszert, az UTII és a PSN formájú adózási rendszert.

Változatlan maradt a ráfordítások felosztásának rendje, ha a különböző speciális adórendszerek alapján számított adók alapszámítása során nem lehet elkülöníteni őket: ezeket a költségeket a meghatározott bevételek teljes összegéből származó bevétel arányában osztják fel. speciális adórendszerek.

Egyértelmű, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe az olyan tevékenységtípusok bevételeit és kiadásait, amelyekre UTII vagy PSN formájában különleges rendszert alkalmaznak.

Megjegyezzük, hogy a szabályozó hatóságok képviselői korábban is betartották a fenti szabályokat, de ezek a szabályok a fejezetben nem kerültek kifejtésre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. december 9-i levele, 03-11-12/53551, 2014. november 24., 03-11-12/59538, február 24, 2016 No. 03-11-12/9994).

Műszaki módosítások ch. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

A 401-FZ szövetségi törvény technikai módosításokat is vezetett be az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2 fejezetéhez, amelyek 2017. január 1-jén lépnek hatályba.

Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.11. cikke kimondja, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazása mentesíti a szervezeteket a társasági adó fizetési kötelezettsége alól (kivéve az 1.6., 3. és 3. pontban meghatározott adókulcsokkal adózott jövedelem után fizetett adót Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének (4) bekezdése) a szervezetek vagyonát terhelő adó (kivéve az ingatlantárgyak után fizetett adót, amelynek adóalapját az említett kataszteri értékükként határozzák meg kód). Az „egyszerűsítőket” szintén nem ismerik el áfa-fizetőként, kivéve az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetendő áfát, valamint az Art. szerint fizetendő áfát. 174.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az egyéb adókat az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek fizetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.

A 401-FZ szövetségi törvény előírja, hogy az „egyszerűsített emberek” nem csak egyéb adókat fizetnek, hanem díjakat és biztosítási díjakat is.

(3) bekezdéséhez hasonló pontosítások történtek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. cikke, amelyben a megfelelő rendelkezéseket az egyéni vállalkozók számára írják elő.

A bekezdéshez újabb technikai módosítás történt. 6. cikk 3.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke, amely kimondja, hogy azok az egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózás tárgyává, és nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, csökkentik a biztosítási járulékok után fizetett adó (adóelőleg) összegét. a Nyugdíjalap és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap fix összegben.

2017 óta a biztosítási díjak kezelése az adóhatósághoz került, a biztosítási díjakat nem az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába vagy a Társadalombiztosítási Alapba, hanem a Szövetségi Adószolgálat számláira kell fizetni. Ennek megfelelően a fenti normában a „PFR és FFOMS” szavak helyébe a „kötelező nyugdíjbiztosítási és kötelező egészségbiztosítási járulékok” kifejezés lép.

A 401-FZ szövetségi törvény 2017-től 150 millió rubelre emeli az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának bevételi határát, az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz a kilenc hónapos bevétel nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.

2017-től az adózó után más személy is fizethet adót. Következésképpen az „egyszerűsített” személyek a tényleges befizetés napján, amikor azokat az adózó maga fizetik, és a tartozás más személynek történő visszafizetésének napján, amikor más fizet, figyelembe tudják majd venni az adókat és illetékeket. adók az „egyszerűsített” személy számára.

Ezenkívül a 401-FZ szövetségi törvény pontosításokat vezet be a fejezethez. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja az „egyszerűsített” személyek számára, akik az egyszerűsített adórendszert egy speciális rendszerrel kombinálják UTII vagy PSN formájában.

Olvasson többet ezekről az újításokról N. A. Petrova „USNO - 2017: új kritériumok” című cikkében, 2016. évi 7. szám.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete „Egyszerűsített adózási rendszer” 2019-ben kerül alkalmazásra, figyelembe véve a 2019. január 1-jén hatályba lépett összes változást. Tekintsük át az összes főbb változást és az egyszerűsített adórendszeren belüli munkavégzés menetét ebben az évben.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének "STS" 26.2. fejezete szerinti adózási és beszámolási időszak

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adózási időszak egy naptári év. Vannak olyan beszámolási időszakok is, amelyek eredménye alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg átutalása történik. Ez 1. negyedév, fél év, 9 hónap. A költségvetésbe befizetendő év végi adó a beszámolási időszakok alatti előleg-átutalások és az év egészére számított adó különbözeteként kerül kiszámításra. Ilyen szabályokat adószám"STS" (26.2. fejezet).

A BukhSoft program minden jelentést készít szervezetek és egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerről. Bármilyen űrlapot kitölthet online, vagy letöltheti az aktuális jelentési űrlapot. Próbáld ki ingyen:

Bejelentés egyszerűsített adórendszer szerint online

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete "STS": adókulcsok

Azon adózók adókulcsa, akik jövedelmet választottak adózás tárgyává, 6 százalék. Ugyanakkor a helyi hatóságoknak joguk van 1 százalékra csökkenteni a kulcsot, a Krímben és Szevasztopolban pedig még ennél is kevesebbre (az adótörvénykönyv 346.20. cikkének 1. szakasza).

Nem minden régió élt azzal a joggal, hogy az adókulcsot minimálisra csökkentse.

A regionális hatóságoknak joguk van biztosítani és adókedvezmények. Azaz adjunk nekik 0 százalékos adókulcsot. A kedvezmény igénybevételére azok a kereskedők jogosultak, akik először regisztráltak és bizonyos területeken tevékenykednek. Például, ha termelést, szociális szférát, tudományt folytatnak, vagy háztartási szolgáltatásokat nyújtanak a lakosságnak.

Ha a bevétel és a kiadás különbözete után fizet adót, az adó mértéke 15 százalék lesz. Az adótörvény „STS” fejezete előírja, hogy a regionális hatóságoknak is joguk van csökkenteni.

Adószámítás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve "STS" 26.2.

Számítsa ki az egyszeri adót (előlegfizetés) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve „Egyszerűsített adózási rendszer” fejezete szerint eredményszemléletű alapon az év elejétől a következő képlet segítségével:

  • ha az egyszerűsített jövedelemadó rendszert fizeti:
  • ha az egyszerűsített adórendszert a bevétel és a kiadás különbözete után fizeti

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének „STS” fejezete szerinti bevétel

Az évre (beszámolási időszakra) befolyt bevétel meghatározása az „Egyszerűsített adózási rendszer” fejezet 346.15. és 346.17. cikkének szabályai szerint történik (Adótörvénykönyv 26.2. fejezet).

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az értékesítésből származó bevétel után adót kell fizetni elkészült termékek, áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítése, valamint a tulajdonjogok. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke tartalmazza az ilyen bevételek listáját. Sok nem működési bevétel is adóköteles. Összetételüket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke tartalmazza. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének (1) bekezdése és 248. cikkének (1) bekezdése állapítja meg.

Azok a nyugták, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, nem adókötelesek. Ezen kívül vannak olyan jövedelemfajták, amelyek egyszerűsített feltételekkel mentesek az adózás alól.

Árbevétel, amelyből az egyszerűsített adózási rendszert számítják, az egyszerűsített adóbevételt tartalmazza:

  • a szervezet által előállított termékek (építési munkák, szolgáltatások);
  • viszonteladásra vásárolt áruk, valamint egyéb saját tulajdon (például tárgyi eszközök, immateriális javak, anyagok stb.);
  • tulajdonjogok.

Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció „Egyszerűsített adózási rendszer” adótörvénykönyvének vezetője írja elő (a 346.15. cikk 1. szakasza).

Az árbevételben tartalmazza az áruk (munka, szolgáltatás) közelgő szállítására kapott előlegeket is. A helyzet az, hogy egyszerűsítéssel a jövedelmet készpénzes módszerrel számítják ki. A kapott előlegeket pedig csak azok a társaságok vehetik fel az adatbázisba, amelyek az eredményszemléletű módszert alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. pontja, 251. cikkének 1. alpontja).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének „STS” fejezete szerinti kiadások

Azon kiadások listája, amelyeknél a bevétel csökken az egyszerűsített adórendszer kiszámításakor, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található. Ez átfogó. Vagyis a szervezetnek nincs joga figyelembe venni azokat a kiadásokat, amelyek nem szerepelnek ezen a listán. De vannak kivételek e szabály alól. A Pénzügyminisztérium lehetővé teszi bizonyos típusú kiadások tükrözését, amelyek nem szerepelnek ebben a listában.

Például megengedhető, hogy mind a házon belüli, mind a külső könyvelő költségeit figyelembe vegyék. A társaság köteles számviteli nyilvántartást vezetni. A vezetőnek jogában áll könyvelőt felvenni, vagy a beszámolók elkészítését más szervezetre bízni ill egy egyénnek(A 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 7. cikkének 3. része).

Ha szabadúszó könyvelőt alkalmaz, vegye figyelembe szolgáltatásainak összes költségét: könyvelés, tanácsadás stb. Mentse el a szerződést és az elvégzett munkáról szóló igazolásokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 15. alpontja, 1. szakasz, 346.16. cikk).

Önnek joga van figyelembe venni a légkondicionálás költségeit is. A listán ugyan nincsenek megnevezve, de a Pénzügyminisztérium indokoltnak tartja. A szervezet köteles normális munkakörülményeket biztosítani a dolgozók számára a helyiségekben (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 212. cikke, 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, az Orosz Állami Egészségügyi és Járványügyi Felügyeleti Bizottság határozatával jóváhagyva). Föderáció, 96.10.01., 21. szám). A klímaberendezések pedig az ilyen feltételek részét képezik.

A klímaberendezések vásárlásának és javításának költségei anyagként vehetők figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. alpontja, 1. pont, 346.16. cikk, 6. alpont, 1. cikk, 254. cikk).

Adólevonás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének "STS" fejezete alapján

Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének "Egyszerűsített adózási rendszer" 26.2. pontja előírja, hogy az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer kifizetői csökkenthetik annak összegét (vagy a jelentési időszakra vonatkozó előleget) az összeggel. adólevonás. A levonás 3 összetevőből áll.

1. Biztosítási díjak(elhatárolt összegek keretein belül) arra az időszakra utalva, amelyre az egyszeri adó vagy előleg elhatárolása megtörtént. Ez az összeg tartalmazhatja a korábbi időszakokra (például 2019-re) vonatkozó hozzájárulásokat, de a jelentési időszakban (például 2010-ben) az alapba utalt pénzeszközöket.

2. Személyi biztosítási járulékok a munkavállalók részére betegség esetén. Ezt a költségtípust csak akkor veszik figyelembe a levonás részeként, ha a biztosítási szerződést megfelelő engedéllyel rendelkező szervezetekkel kötik. A biztosítási kifizetések nem haladhatja meg a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 7. cikke alapján kiszámított átmeneti rokkantsági ellátások összegét.

3. Kórházi ellátás a keresőképtelenség első három napjára a személybiztosítási szerződések alapján biztosítási kifizetéssel nem fedezett részben. Ezt az eljárást az adótörvény 346.21. cikkének 3.1. bekezdése írja elő, és a Pénzügyminisztérium 2016.01.02. sz., 03-11-06/2/4597 sz., 2012.12.29. 03-11-09/99.

Ne csökkentse a táppénzt a számított személyi jövedelemadóval (PM 2013.11.04. 12039.03-11-06.2. sz. levele). Ne vegye figyelembe a betegszabadság után járó kiegészítő kifizetéseket a munkavállaló tényleges átlagkeresetéig. Ezek az összegek nem minősülnek ellátásnak (a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 7. cikke).

A levonás mértéke főszabály szerint nem haladhatja meg az egyszerűsített adórendszer (előleg) 50 százalékát.

Példa
Az Alpha szervezet használja egyszerűsített adórendszer, a bevételből számítja ki a kifizetést. Az idei év első negyedévében a szervezet a következőket halmozta fel:

Egyszerűsített előleg – 48.000 Ᵽ összegben;
- kötelező nyugdíj- (egészségügyi) biztosítási járulék – 12 500 Ᵽ (az első negyedéves biztosítási díjak számításában tükröződik);
- kötelező társadalombiztosítási és baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok - 5000 Ᵽ (a Társadalombiztosítási Alap 4. adatlapján tükröződik az első negyedévre);
- járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti rokkantság esetén (olyan szerződések alapján, amelyek feltételei megfelelnek az Adótörvénykönyv 346.21. cikkének 3.1. pontjában foglalt követelményeknek) – 6000 Ᵽ;
- táppénz a keresőképtelenség első három napjára azoknak a munkavállalóknak, akikre nem kötöttek önkéntes biztosítási szerződést, 2500 Ᵽ (az első negyedévi biztosítási díj számításában tükröződik).

1) kötelező nyugdíj- (egészségügyi) biztosítási járulékok:

A folyó év januárjában, februárjában és márciusában – 12 500 Ᵽ;
- előző év decemberére – 3500 Ᵽ (az előző évi járulékszámításban tükröződik);

2) kötelező társadalombiztosítási és baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni járulékok:

Januárban és februárban – 2700;
- az előző év decemberére – 1400 Ᵽ (az előző évre vonatkozó Form-4 FSS-ben tükrözve);

3) járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti rokkantság esetén - 6000 Ᵽ;

4) betegszabadság az alkalmazottak számára a keresőképtelenség első három napjára - 2500 Ᵽ

Az első negyedév levonási határa 24 000 GBP (48 000 GBP × 50%).

Az első negyedévre levonható kiadások teljes összege tartalmazza:

A tárgyév január 1-jétől március 31-ig terjedő időszakban fizetett kötelező nyugdíj- (orvosi) biztosítási járulékok a tárgyév első negyedévére és az előző év decemberére (a biztosítási díjbevallásban szereplő összegeken belül), 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) összegben;
- a tárgyév január 1-jétől március 31-ig terjedő időszakban a tárgyév első negyedévére és az előző év decemberére vonatkozó kötelező társadalombiztosítási, valamint baleset- és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítási járulékok (a tárgyévben szereplő összegeken belül). biztosítási járulékok bejelentése), 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) méretben;
- járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti rokkantság esetén 6000 GBP összegben;
- betegszabadság a munkavállalóknak a keresőképtelenség első három napjára a ténylegesen kifizetett összegben (szja-csökkentés nélkül) – 2500 Ᵽ

Az első negyedévben levonható kiadások teljes összege 28 600 GBP (16 000 GBP + 4100 GBP + 6000 GBP + 2500 GBP). Túllép határérték levonás (28 600 Ᵽ > 24 000 Ᵽ). Ezért az Alpha könyvelője 24 000 GBP előleget halmozott fel az első negyedévre

A minden egyszeri befizetést fizető számára biztosított három levonáson túl a kereskedelemmel foglalkozó szervezetek, vállalkozók kereskedelmi díjjal csökkenthetik azt. Mi kell ehhez?

Először is, a szervezetnek vagy vállalkozónak iparűzési adóalanyként kell regisztrálnia. Ha a kifizető a kereskedési díjat nem a regisztrációs értesítés szerint, hanem a felügyelőség kérésére utalja át, a levonás igénybevétele tilos.

Másodszor, az iparűzési adót ugyanannak a régiónak a költségvetésébe kell befizetni, amelybe a különleges rendszer szerinti befizetést jóváírják. Ez a követelmény elsősorban azokra a szervezetekre, vállalkozókra vonatkozik, akik a telephelyükön (lakóhelyükön) eltérő helyen kereskednek.

Például az a vállalkozó, aki a moszkvai régióban van bejegyezve és Moszkvában kereskedik, nem tudja csökkenteni a befizetést az iparűzési adó összegével. Végül is az iparűzési adót teljes egészében jóváírják Moszkva költségvetésében (Kr. e. 56. cikkének 3. pontja), és egyetlen egyszerűsített adórendszerű fizetés– a moszkvai régió költségvetésébe (az adótörvénykönyv 346.21. cikkének 6. pontja, a BC 56. cikkének 2. szakasza).

Harmadszor, a kereskedési díjat be kell fizetni regionális költségvetés pontosan abban az időszakban, amelyre az egyszerűsített adórendszerű befizetést számították. Az ezen időszak végén fizetett kereskedési díjak csak a következő időszakban vonhatók le. Például a 2018 negyedik negyedévi eredményei alapján 2019 januárjában fizetett kereskedési díj csökkenti a 2019. évi összegét. 2018-ra nem fogadható el levonásra.

Negyedszer, az egyszerűsített adórendszerű befizetést külön kell meghatározni:

  • azon kereskedési tevékenységekért, amelyekért a szervezet (vállalkozó) kereskedési díjat fizet;
  • egyéb olyan vállalkozási tevékenységekre, amelyekért díjat nem fizetnek.

A ténylegesen fizetett kereskedelmi díj csak az első összeget csökkenti. Vagyis a fizetés azon része, amely a kereskedelmi tevékenységből származó bevételből halmozódik fel. Ezért ha Ön többféle vállalkozási tevékenységet folytat, akkor az iparűzési adóköteles tevékenységből származó bevételt és az egyéb tevékenységből származó bevételt külön kell nyilvántartani. Ezt megerősítik a Pénzügyminisztérium 2015. december 18-án kelt, 03-11-09/78212-es levelei (amelyeket a Szövetségi Adószolgálat 2016. február 20-i levelében küldtek el a felügyelőségeknek: SD-4-3/2833 ) és 2015. július 23-án kelt 03-11-09/42494 sz.

Vezessen külön könyvelést számviteli program vagy számviteli igazolást állítanak ki

Egyszerűsített adórendszer számítása

A szervezetnek a teljes adózási (beszámolási) időszakra át kell utalnia a költségvetésbe a levonások figyelembevételével számított egyszeri adó (előleg) összegét. Ugyanakkor csökkenthető a korábbi beszámolási időszakok eredményei alapján felhalmozott előlegek összegével. E tekintetben az év végén (a következő beszámolási időszak) a szervezetnek olyan kifizetési összege lehet, amely nem pótbefizetés, hanem csökkentés. Ez például akkor lehetséges, ha az év végére csökken a jövedelem szintje, és nő a levonások összege.

Változások az egyszerűsített adórendszerben

A 9 hónapos jövedelemhatár, amely lehetővé teszi a speciális rezsimre való átállást, 2019-ben 112,5 millió Ez a mutató nincs korrigálva a deflátor együtthatójával. A befektetett eszközök értékének emelt értékhatára is érvényesül, amely alapján a társaság áttérhet erre a speciális rendszerre. Ha korábban 100 millió Ᵽ volt, most ez a szám 150 millió.

Ugyanakkor ez a két céltartalék a társasági adó adóalapjának időbeli elhatárolásos módszerrel történő kiszámítására való áttérés hónapjának bevételeként (ráfordításaként) kerül elszámolásra. Amikor egy szervezet áttér az egyszerűsített adórendszerre, és az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel formájában történik, az áttérés időpontjában érvényes adóelszámolás a beszerzett (épített, gyártott) tárgyi eszközök és a beszerzett eszközök maradványértékét tükrözi. (maga a szervezet által létrehozott) immateriális javak, amelyeket az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt fizettek ki a vételár (építés, gyártás, a szervezet általi létrehozás) és az elhatárolt értékcsökkenési leírás különbözete formájában. fejezet követelményeivel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.

fejezet 26.2. egyszerűsített adórendszer

Az Art. új kiadása. 346.14 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. Az adózás tárgya: jövedelem; kiadásokkal csökkentett bevétel. 2. Az adóztatás tárgyát az e cikk (3) bekezdésében meghatározott eset kivételével maga az adózó választja ki.

Az adózás tárgyát az adózó évente módosíthatja. Az adózás tárgyát az adózási időszak kezdetétől lehet megváltoztatni, ha az adózó erről azt az évet megelőző év december 31. előtt értesíti az adóhatóságot, amelyben az adózó az adózás tárgyának módosítását javasolja.


Az adózási időszakban az adózó az adózás tárgyát nem változtathatja meg. 3.

Művészet. 346 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (2017-2018): kérdések és válaszok

Azon adózók számára, akik a jövedelmet választották adózás tárgyává, a minimumadó megfizetése és a veszteségek jövőre történő átvitele nem biztosított. A kiadások összegével csökkentett bevételek után az adó mértéke 15 százalék
2 evőkanál. 346,20

Figyelem

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebben az esetben az adóalap kiszámításakor a bevétel összegét csökkentik a felmerült és kifizetett kiadások összegével, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok összegét, valamint a szervezet vagy vállalkozó által a 2008-ban fizetett átmeneti rokkantsági ellátások összegét. költsége saját tőke. Felhívjuk figyelmét, hogy az Art. Az Orosz Föderáció törvénykönyvének 346.16. cikke előírja a költségek zárt listáját a „bevétel mínusz kiadások” adóköteles tárgy használata esetén.


Emiatt az adózó nem veheti figyelembe az összes kiadását az egységes adó kiszámításakor.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2 fejezete egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített)

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2009. 01. 01. óta az adófizetőknek joguk van megváltoztatni az adózás tárgyát. Sőt, 2009. január 1-jéig az objektumon a kiválasztás után három évig nem lehetett változtatni.

Az adózás tárgya csak az adózási időszak (azaz a naptári év) kezdetétől változhat, erről az adózónak be kell jelentenie. adóhatóság azt az évet megelőző év december 20-ig, amelyben az adózó az adózás tárgyának módosítását javasolja. Az egyszerű társasági szerződésben (közös tevékenységi szerződésben) vagy vagyonkezelési szerződésben részes adóalanynak nincs joga tárgyváltoztatásra.

Fontos

Az Orosz Föderáció adótörvénye szerint az adószámvitelben a társasági adó megfizetésére való áttérés időpontjában a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékét ezen állóeszközök és immateriális javak maradványértékének csökkentésével határozzák meg, az egyszerűsített adórendszerre való áttérés időpontja, az egyszerűsített adórendszer (egyszerűsített adózási rendszer) alkalmazásának időszakára az Art. (3) bekezdésében meghatározott módon megállapított kiadási összeggel. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az egyéni vállalkozó az egyéb adózási rendről az egyszerűsített adózási rendszerre, illetve az egyszerűsített adózási rendszerről az egyéb adózási rendszerre való áttérésekor a bekezdésben foglalt szabályokat alkalmazza.


2.1. és 3. cikk 346.25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14. cikke. adózás tárgyai

Nyilatkozatok belül egyszerűsített rendszer adóbevallás történik jogalanyok március 31-ig, egyéni vállalkozóknak pedig április 30-ig. Az egyszerűsített adórendszer pontosítása

  • korlátolt felelősségű társaságok számára minden adófizetések kizárólag készpénz nélküli fizetéssel kell végrehajtani;
  • A bevételből levont kiadások okirati igazolása szükséges;
  • azokra a kiadásokra vonatkozó korlátozások megléte, amelyeknél az adóalap csökkenthető (a jegyzék a 1. sz.

Ha egy szervezet áttér az egyszerűsített adórendszerről (az adózás tárgyától függetlenül) arra általános mód adóztat, és rendelkezik befektetett eszközökkel és immateriális javakkal, amelyek beszerzésének (építés, gyártás, a szervezet saját maga által történő létrehozása, befejezése, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki újrafelszerelés) költségei az általános törvény alkalmazásának időtartama alatt történtek. Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtti adózási rendszert az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási időszakára vonatkozóan nem kell teljes mértékben átcsoportosítani a ráfordítások közé az Art. (3) bekezdésében meghatározott módon.
Korábban az általános adózási rendet alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adózási rendszerre (egyszerűsített adózási rendszer) való átálláskor, következő szabály: a befizetési összegek után az áfa (áfa) adózó által kiszámított és megfizetett ÁFA összegek, részlet fizetetés az egyszerűsített adórendszerre való átállást követő időszakban az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőzően beérkezett áruszállítások, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás vagy tulajdonjog átruházása miatt ez utóbbi levonás alá esik. adózási időszak, az áfa-alany egyszerűsített adózási rendszerre való átállásának hónapját megelőzően, az adóalany egyszerűsített adózási rendszerre való átállásával összefüggésben az adóösszeg vásárlók részére történő visszaszolgáltatását jelző dokumentumok megléte mellett.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke, 2017. évi egyszerűsített adózási rendszer

Kód, az adószámvitelben a társasági adó fizetésére való áttérés napján a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének meghatározása ezen befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékének csökkentésével történik, az áttérés napján megállapított maradványértékét. egyszerűsített adózási rendszer, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási időszakára megállapított kiadások összegével az e kódex 346.16. cikkének (3) bekezdésében meghatározott módon. 4. Az egyéni vállalkozók, amikor más adózási rendszerről egyszerűsített adózási rendszerre, illetve egyszerűsített adózási rendszerről más adózási rendszerre térnek át, a jelen cikk 2.1. és 3. pontjában foglalt szabályokat alkalmazzák.


5.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346 15. cikke, 2017. évi egyszerűsített adózási rendszer

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének otthoni dokumentumai 26.2. fejezet. EGYSZERŰSÍTETT ADÓRENDSZER A dokumentum kiadása elkészült olyan módosításokkal, amelyek még nem léptek hatályba „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész)” 2000.05.08. N 117-FZ (a 2018.07.03-i módosítással) )

  • 346.11. cikk. Általános rendelkezések
  • 346.12. cikk. Adófizetők
  • 346.13. cikk.
    Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának megkezdésének és befejezésének rendje és feltételei
  • 346.14. cikk. Az adózás tárgyai
  • 346.15. cikk. A jövedelem megállapításának eljárása
  • 346.16. szakasz. A kiadások megállapításának eljárása
  • 346.17. cikk. A bevételek és ráfordítások elszámolásának rendje
  • 346.18. cikk. Az adóalap
  • 346.19. cikk. Adóköteles időszak.
    Jelentési időszak
  • 346.20. szakasz. Adókulcsok
  • 346.21. Adószámítási és -fizetési eljárás
  • 346.22. szakasz. Elveszett teljesítmény
  • 346.23. szakasz.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke, egyszerűsített adózási rendszer megjegyzésekkel 2017

Az e bekezdés (1) és (2) bekezdésében meghatározott bevételek és ráfordítások a társasági adó adóalapjának időbeli elhatárolásos módszerrel történő kiszámítására való áttérés hónapjának bevételeként (ráfordításaként) kerülnek elszámolásra. 2.1. Amikor egy szervezet áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, amelynek célja a kiadások összegével csökkentett bevétel formájában történő adózás, az áttérés időpontjában érvényes adóelszámolás a beszerzett (épített, gyártott) tárgyi eszközök és a beszerzett eszközök maradványértékét tükrözi. (a szervezet által létrehozott) immateriális javak, amelyeket az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt fizetnek ki a vételár (építés, gyártás, a szervezet általi létrehozás) és az elhatárolt értékcsökkenési leírás különbözete formájában. e kódex 25. fejezetének követelményeit.