A szervezet alanyának leltára. A szervezet vagyonának leltára: célok, eljárás és az eredmények rögzítése

A szervezet vagyonának kötelező leltárt évente legalább egyszer el kell végezni. Ez a követelmény a leltárról szóló jogszabályokból következik, amelyek megállapítják azokat az eseteket, amikor a leltárt hibátlanul végzik el (az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt, lopás, tűz stb. Esetén). A kötelező leltárokon túl a készletek maga a vállalat kezdeményezésére is elvégezhetők.

Ingatlan nyilvántartási szabályok

Annak érdekében, hogy a leltár sikeres legyen, és eredményeit elismerték, be kell tartani az ingatlan leltár készítésének eljárását, amelyet most megvitatunk.

Készletrendezés

A leltározást a fej végzése alapján végzik, amelyet megrendelés, utasítás, határozat vagy egyéb közigazgatási aktus formájában lehet kiadni. Ez az utasítás megjelöli a leltár időzítését és okát, a leltári jutalék összetételét, az ellenőrzés tárgyát képező tulajdonságot. Ilyen parancs egységes formában adható ki, amelyet az Állami Statisztikai Bizottság hagy jóvá (INV-22).

Leltár Bizottság

A készletezési bizottságot a társaság vezetője hagyja jóvá a leltár megkezdése előtt. Különböző követelmények vonatkoznak annak összetételére, amelyeket figyelembe kell venni. Az ilyen bizottságok magukban foglalják az adminisztráció, a számvitel és más strukturális részlegek alkalmazottait (ügyvédek, közgazdászok, technikusok stb.). A bizottsági összetételbe nem vonhatja be azokat az alkalmazottakat, akik pénzügyi felelősséggel tartoznak az ellenőrzött értékek biztonságáért.

Felkészülés a leltárra

Az ingatlan leltárának megkezdése előtt minden bevételt, kiadási dokumentumot, az áruk és anyagok mozgásáról szóló jelentést és készpénzt be kell nyújtani a Bizottságnak. Azon személyektől, akik pénzügyi felelősséggel tartoznak az ellenőrzendő vagyon biztonságáért, átvételi elismervényt kapnak arról, hogy az összes kiadást, igazolást benyújtották a Bizottsághoz vagy a számviteli osztályhoz; és azt az ingatlant, amelyért felelősek, aktiválják vagy költségként írják le. Ezek a műveletek lehetővé teszik az ingatlan tényleges állapotának megállapítását a számviteli adatokkal való egyeztetés céljából.

Ingatlan leltár készítése

Az ellenőrzést a bizottság valamennyi tagjának és a kötelező pénzügyileg felelős személy (ek) jelenlétében kell elvégezni. E szabály megsértése megbízhatatlan leltár eredményeket eredményez. Ha nagy mennyiségű ingatlant kell ellenőriznie, és ezt egy nap alatt lehetetlen megtenni, akkor a helyiségeket, ahol az ellenőrzést végzik, le kell zárni, amikor a jutalék elhagyja. Készletcímkéket (INV-2) használnak az ellenőrzés közbenső eredményeinek rögzítésére.

A leltár eredményeinek nyilvántartása

Az ellenőrzés eredményeinek rögzítéséhez rendelkezésre állnak a leltár különféle formái és a leltár-előírások. Ugyanakkor követelményeket állapítottak meg tartalmukra, a regisztráció sorrendjére, a példányszámra, a javítások bevezetésére stb. A szervezetek rendszerint a nyilvántartások és az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott jogi aktusok egységes formáját használják. Például:

• INV-1 (operációs rendszer leltár);
• INV-3 (áruk és anyagok leltára);
• INV-5 (őrzés céljából elfogadott áruk és anyagok leltára);
• INV-6 (árutovábbításra szolgáló áruk és anyagok rendezése);
• INV-11 (halasztott költségekre vonatkozó törvény);
• INV-15 (készpénzért jár).

Használata nem kötelező, és a társaság megtervezheti saját formáit. A gyakorlatban azonban ezeket gyakran használják, mivel tartalmazzák az összes szükséges részletet és információt.

Ha az elvégzett leltárok eltéréseket mutatnak az ingatlan tényleges állapota és a társaság kötelezettségei között a számviteli részlegben található számviteli adatokkal, akkor bejegyzéseket készítenek azok összehangolása céljából. Emellett döntés születik a felelős személyekkel kapcsolatban, amikor a normát meghaladó vagyontárgyak elvesztéséért vagy károsodásáért bizonyítják bűntudatukat.

Leltár ... félelmetesnek hangzik. Valójában, ha alaposan megérti a mű bonyolultságát, akkor minden sokkal könnyebb lesz, mint gondolnád. A könyvelésben tükröződő adatok és a tényleges rendelkezésre állás közötti eltérések azonosítására, az ingatlan tárolási körülményeinek figyelemmel kísérésére irányuló műveletek - mindezt egyszóval "leltárnak" lehet nevezni.

A nyilvántartási eljárást a törvény szigorúan szabályozza. Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó módszertani utasításokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i N 49 számú rendelete tükrözi.

A leltárkészítés általános szabályai

A leltár sorrendjét és ütemezését a 129-FZ számviteli szövetségi törvény és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. Számú, "Az Oroszországi Föderációban alkalmazott számviteli és számviteli szabályok jóváhagyásáról" szóló rendelete tartalmazza. Az elvégzési eljárást rögzíteni kell a vállalkozás számviteli politikájában. A fej a leltár ütemezését függetlenül határozza meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a leltárt törvény állapítja meg:

• ingatlan átruházásakor (eladás, lízing);
• a szervezet átszervezése vagy felszámolásakor;
• állami vagy önkormányzati egységvállalat átalakításakor;
• az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt;
• pénzügyi felelősségteljes személyek cseréjekor
• természeti katasztrófák vagy vészhelyzetek esetén;
• a lopás vagy vagyoni kár tényeinek feltárásakor.

Az ütemezett nyilvántartásokon kívül egy szervezet rendkívüli áruk és anyagok készleteket is készíthet, amelyeket hirtelen hívnak, és amelyek célja a vállalat belső ellenőrzésének megerősítése.

A megtett intézkedések megerősítik a leltár-dokumentumok karbantartásának ellenőrzését, javítják a folyamatkövetés minőségét, és mechanizmusként szolgálnak az ellenőrzés új módszereinek kidolgozásához az ellenőrzési munka egyes területein.

Különbséget kell tenni a leltár típusa és alapelve között. A teljes leltár az összes számviteli objektum, beleértve a bérelt vagyont, ellenőrzésének folyamata. A szelektív vagy szegmensekből álló készlet csak egy részét ellenőrzi, például a feldolgozáshoz kapott tulajdonságot.

Készlet-technológia

I. Előkészítő intézkedések.

1. A vállalkozás vezetője végzést ad a leltár lefolytatásáról, feltüntetve a leltár vagyonának időzítését és területét, valamint az audit bizottság összetételét.
2. A törvények kidolgozása és jóváhagyása megerősíti a szervezet felkészültségét. Az ingatlanra vonatkozó elsődleges dokumentumokat elküldik a számviteli osztálynak, az összes leltárt tételt nagybetűvel kell végrehajtani, és a házasságot le kell írni. A leltár készítésekor az áruk és anyagok átvételét vagy kiadását minden műveletet fel kell függeszteni.

II. Fő időszak.

1. Ingatlanok leltárát, áruk és anyagok, készpénz és egyéb pénzügyi eszközök kiszámítását végzik, a becslés helyességét és a megadott érték számviteli szempontból történő meghatározásának érvényességét ellenőrzik az adatok bevitelével a leltárlista "A tényleges rendelkezésre állás" oszlopban.
2. A leltárlistát két példányban állítják össze folyamatos számozással, a kötelező összesítéssel minden oldalon. Az ellenőrzést végrehajtó személyek aláírásait, a leltárbizottsági tagok és a pénzügyileg felelős személyek aláírásait leragasztják.
3. A kitöltött készletlistát átviszik a számviteli osztályba.

III. Analitikai időszak.

1. A készlet-eredmények elemzése.

Elvégezzük a kapott dokumentumok és a számvitelben rendelkezésre álló adatok összehangolását, összeállítási lapot készítünk. Elemzésként megállapítják a hiány tényleges helyét és a lehetséges okokat. Az újraosztályozás kiemelve van. A többlet adatokat generálják, piaci értéküket meghatározzák. A többlet hiányáról adatok készülnek.

Egyes esetekben a leltár és következésképpen annak eredményei érvényteleníthetők vagy megtámadhatók, ha a következő kötelező szabályokat megsértik:

• a dokumentumok feldolgozására vonatkozó szabályok megsértése;
• a bizottság nem minden tagjának és pénzügyileg felelős személynek a jelenléte;
• illetéktelen személyek felkutatása a leltár területén;
• vagyonhiány vagy eltulajdonítás tényeinek elrejtése, pontatlan információk bevitele a leltárba.

(2) A biztonságban őrizetben lévő, feldolgozásra bérbe vett vagy átadott vagyontárgyak nyilvántartását külön okmányokkal kell összeállítani. Az áruk és anyagok tulajdonosai igazolást kapnak az elvégzett munka eredményeiről és a készletlista másolatát.

3. A törvényeket és egyéb dokumentumokat kitöltik, megmagyarázva az áruk tényleges és számviteli egyenlege közötti eltéréseket.

4. Döntés születik az elkövetők kárának megtérítéséről.

5. A leltár eredményeit a Bizottság elnöke hagyja jóvá. A fej végzése (végzése) kerül kiadásra a leltár eredményeinek és eredményeinek jóváhagyásáról. A megrendelés szolgál alapul a könyvelési nyilvántartásokba történő bejegyzések elvégzésére.

Számviteli bejegyzések

Következtetés: A helyesen elvégzett nyilvántartási eljárások hozzájárulnak a belső fegyelem kialakulásához a vállalkozásban, fejlesztik a szegmensellenőrzés készségeit és javítják a belső dokumentáció minőségét.

Minden vállalat felelőssége rendszeresen leltározni az ingatlan rendelkezésre állását és a települések állapotát. Ezt az eljárást rendszerint az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt hajtják végre. Megértjük ennek a folyamatnak az árnyalatait, amely meglehetősen fárasztó, de szükséges a vállalat könyvelésének illetékes szervezéséhez, valamint az eszközök és az elszámolási tranzakciók biztonságának ellenőrzéséhez.

Ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartása: előkészítés és dokumentáció

A készletek szükségességét a 20. cikk biztosítja. A számviteli törvény 2011. december 6-i 402-FZ számú törvényének 11. cikke. Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartásának szabályait a Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú végzésével jóváhagyott módszertani útmutató határozza meg.

A társaság összes eszközét és forrását rendszeresen ellenőrzik.

Az ingatlan tartalmazza:

• Operációs rendszer és immateriális javak;

• pénzügyi befektetések;
• termelési készletek - anyagok, üzemanyag, alapanyagok;
• elkészült termékek;
• leltár;
• pénz és egyéb eszközök.

A cég kötelezettségeit általában:

• tartozások hitelezőkkel szemben - beszállítók, költségvetés, bankok, személyzet, alapok;
• követelések;
• képzett tartalékok.

Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek leltárának készítésére vonatkozó eljárást és feltételeket a társaság vezetõje állapítja meg, kivéve azokat a helyzeteket, amikor a vizsgálatot a vizsgáló hatóságok, magasabb szervezetek stb. Kezdeményezik. Kötelező a leltárkészítés az éves könyvelési nyilvántartás elkészítése előtt, valamint bármilyen okból - például anyagilag felelős alkalmazottak cseréjekor, felelős személyek vagy tisztviselők visszaélésekor, vagyon átadásakor vagy eladásakor, természeti katasztrófák vagy lopások után.

A leltárkészítési eljárás a feje megrendelésével kezdődik (leltárkészlet), amelyben:

• meghatározásra kerül a leltár tárgyát képező ingatlan típusa;
• kineveznek egy leltári bizottságot az érintett pozíciók és nevek listájával (az ellenőrzendő eszköz- vagy települési csoportok mindegyikére). Ezeket az állandó bizottságokat a vállalkozásnál az adminisztráció útján hozzák létre, és ezekbe beletartoznak a különféle osztályokból származó szakemberek - technikusok, finanszírozók, mérnökök és szükség esetén független könyvvizsgálók. A leltár során a bizottság minden tagjának jelenléte kötelező;
• meghatározzák a nyilvántartásért és a leltár-dokumentumok elkészítéséért felelős személyek körét;
• kiosztják az ellenőrzések időpontját és a hivatalos eredmények bemutatását.

Valamennyi eszköz leltárát megelőzi a könyv szerinti egyenleg visszavonása az ellenőrzés időpontjában. A leltározási eljárás a rendelkezésre álló eszközök összehasonlítása a számviteli adatokkal.

Pénzügyi kötelezettségek jegyzéke

A pénzügyi kötelezettségek ellenőrzésének szükségességét a számviteli rendeletek rendelkezései diktálják (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i, 34n. Számú végzésével jóváhagyva), amelyek kizárják a partneri elszámolások következetlenségét és a működési összegek eltéréseit a társaság számvitelében. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2013. szeptember 1-jei 07-02-18 / 01. Sz. Levelében a települések állapotának tervezett ellenőrzését december 31-én, azaz közvetlenül az év vége után hajtják végre. A társaság átszervezése azonban nem tervezett leltárt igényel, amelynek dátumát az átalakítási tervvel összhangban kell meghatározni.

A hitelezőkkel és adósokkal történő elszámolások ellenőrzése az adósságok egyenlegére vonatkozó számviteli adatok és az ügyfelekkel történő egyeztetési nyilatkozatok adatainak összehasonlításával történik. Jelzik az adósság összegét, annak kialakulásának pillanatát, közbenső számításokat, az adósság összegét egy adott időpontban. A jogi aktust két példányban készítik el (mindegyik oldalról egyet), és mindkét fél hitelesítésekor jogi dokumentummá válik.

Hasonlóan az elszámolásoknak az ügyfelekkel történő egyeztetésével, a készleteket más kötelezettségekre - tartalékokra, munkavállalókkal történő elszámolásokra - készítik el. Az egyes kötelezettségek típusainak ellenőrzését mindegyikükre külön-külön és pozíció szerinti bontásban hajtják végre.

Dokumentumok nyilvántartása a leltár eredményei alapján

Az eszközök rendelkezésre állásával és a nyilvántartott kötelezettségek megbízhatóságával kapcsolatos információkat rögzítik a készletlistákban vagy a leltári jogi aktusokban. Bizonyos szabályok szerint tölti ki őket: minden oldalon megszámolják az ellenőrzött pozíciók számát, valamint az összes természetes és monetáris értéküket. Az üres vonalakat ki kell húzni.

A tényleges adatok és a számviteli nyilvántartások közötti megállapított eltéréseket az összehasonlítási kimutatásokban kell rögzíteni. A felelős személyektől kapott magyarázatok alapján az igazgató dönt arról, hogyan írja le a hiányokat. A többlet vagyont elszámolják.

A különféle ingatlankategóriák ellenőrzésének eredményeinek formalizálásához az eszközök és kötelezettségek nyilvántartására szolgáló egységesített dokumentációs formákat lehet használni (az INV-1 számú állóeszköz-készlet, az INV-3 készletkészlethez, az INV-4 szállított készletgazdálkodási készlet-bizonyítványok az INV-4-nél, a készpénzszám-INV-15 , elszámolások az INV-17 számú ügyfelekkel és másokkal). Az eszközök és források csoportjai szerinti ellenőrzések eredményeit az INV-26 számú kimutatás foglalja össze. Ez tükrözi az eltérésekkel és azok megszüntetésével kapcsolatos eljárásokat a fej sorrendjével összhangban

A könyvelési számlákban tükröző összegek helyességét és érvényességét időszakonként ellenőrizni kell. Az ilyen ellenőrzést a pénzügyi kötelezettségek leltárának készítésével végzik. Egy ilyen leltár során ellenőrzik a szervezet más személyekkel történő elszámolásait, hiánykifizetéseit, követeléseit és tartozásait. Fontolja meg az ilyen ellenőrzés elvégzésének eljárását.

A leltár szükségessége

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint évente egyszer leltárt kell készíteni a szervezet vagyonáról és pénzügyi kötelezettségeiről. Az ellenőrzési időszak január 1-jétől december 31-ig tart.

Az ilyen ellenőrzés szükségessége többek között az 1998. július 29-i 34n. Rendelet 74. pontjából következik, amely szerint a szervezet partnereivel nem összeegyeztethetetlen (nem szabályozott) összegek és a számviteli nyilvántartásokban szereplő eltérések lehetnek. Az ellenőrzést az éves jelentés elkészítése előtt kell elvégezni.

Ezen túlmenően a jogszabály számos olyan esetet ír elő, amelyekben nyilvántartásra is szükség van.

Kötelező leltár

Azokat az eseteket, amikor a nyilvántartás kötelező (a pénzügyi kötelezettségek fenti nyilvántartása mellett), a fenti rendelet 27. pontja írja elő. Itt vannak:

• ingatlan bérbeadása;
• pMU-val vagy CBM-mel kapcsolatos műveletek;
• pénzügyileg felelős személyek megváltozása;
• kár, vagyonvesztés, vészhelyzetek következményeinek bekövetkezése;
• jogi személy átszervezése vagy felszámolása.

A szervezet pénzügyi kötelezettségeinek nyilvántartása

A kérdéses ellenőrzés magában foglalja:

• a hitelintézetekkel történő elszámolások leltára;
• a költségvetéssel történő elszámolások ellenőrzése;
• az ügyfelekkel (vevők, szállítók) történő elszámolások állapotának ellenőrzése;
• települések leltára az előzetes jelentésekhez;
• a bérekkel és egyéb kifizetésekkel a munkavállalókkal történő elszámolások nyilvántartása;
• teljes leírás a szervezet pénzügyi kötelezettségeiről az összes adós és hitelező vonatkozásában.

A települési adatok azonosságát (más szóval - a számítások összeegyeztetése) minden egyes entitás vonatkozásában külön-külön ellenőrzik.

A leltárkészítés során figyelembe kell venni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1995. június 13-i, N 49 számú, módszertani ajánlásának rendelkezéseit.

A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartásának felállítási eljárása

A leltárt a megfelelő bizottságnak kell biztosítania, amely állandóan működik.

A bizottsági tagok kinevezését a szervezet vezetője végzi, amelyre külön megbízást (végzést) adnak ki.

A készletekre különösen a 60., 62., 68., 69., 71., 73., 75., 76. számlán terhelési egyenlegek, valamint a 60., 62., 66., 67., 68., 69., 70., 71., 73. számlán lévő hitel egyenlegek vonatkoznak, 75, 76

A leltár lefolytatása érdekében a szervezet, többek között, egyeztetést kér az ügyfelekkel.

Az elszámolások és a pénzügyi kötelezettségek nyilvántartásának eredményeit a vonatkozó törvény tükrözi.

Az INV-17 számú törvény egységes formája létezik. A szervezet vezetőjének azonban joga van jóváhagyni egy ilyen aktus önállóan kidolgozott formáját.

Az adóhatóságokkal való egyeztetést a 1160070 formanyomtatványon elkészítik.

E dokumentumok elkészítését a szervezet vagyonának és pénzügyi kötelezettségeinek leltáráról szóló tanúsítványnak kell megelőznie. Az ilyen tanúsítvány alapja a fent említett leltári jogi aktusok elkészítésének.

Az év eredményéről szóló jelentések benyújtása előtt leltárt kell készíteni a szervezet vagyonáról és anyagi kötelezettségeiről. Ennek az eseménynek számos funkciója van.

A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltártípusai

A szervezet vagyonának leltára az érték és a pénzügyi kötelezettségek kiszámítása, amelyek a társaságnak jelenleg vannak. A szervezetek vagyona leltárkészítésének technológiáját a felelős szakembereknek szigorúan be kell tartaniuk.

A leltárban a vállalkozás értékeit és kötelezettségeit összehasonlítják egy adott napon tükrözött információkkal. A leltárnak köszönhetően megérthető, hogy az üzleti tranzakciók a szükséges mennyiségben tükröződnek-e a dokumentációban és a könyvelésben. Az ellenőrzés lehetővé teszi a dokumentumok javítását is, ha szükséges.

1. Kötelező magatartással. A kötelező leltárt a megállapodás szerinti időben, az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott helyzetekben kell elvégezni.

A szervezet vagyonának leltárát végzik:

• amikor az ingatlan bérbe adásra kerül, visszaváltás, eladás, privatizáció során, valamint amikor átalakul egy állami vagy önkormányzati egységszervezet;
• az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt; kezdetben leltár készül a szervezet vagyonáról és pénzügyi kötelezettségeiről, a jelentést ezután készítik el; kivétel az olyan ingatlan, amelyet legkésőbb a jelentési év október 1-jén készítettek le;
• ha pénzügyilag felelős személyek megváltoznak (az esetek elfogadásának és átruházásának napján);
• lopás, visszaélés, vagyoni károk tényének megállapításakor;
• tüzek, vészhelyzetek, természeti katasztrófák esetén, amelyek szélsőséges körülményeket okoztak;
• a szervezet megváltozásakor vagy felszámolásakor az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb helyzetekben.

A vállalkozás számviteli politikájának mindenképpen meg kell jelölnie, hogy mennyi ideig és milyen gyakorisággal kell elvégezni az ellenőrzést. Az eszközök és kötelezettségek típusai nem fontosak. A készletrendelés megnevezése akkor szükséges, ha más utasításokat kíván írni.

A szervezet vagyonának leltárba vételével kapcsolatos munkák elvégzése a szervezet vezetésének döntése alapján kötelező, az Orosz Föderáció jogszabályaival, a számviteli politikákkal és a társaságon belüli különféle utasításokkal összhangban.

A szervezet vagyonának és felelősségének nyilvántartását a vállalati számviteli adatokat felhasználó személyek kezdeményezhetik (például a vezetés kezdeményezheti). A számviteli adatok harmadik fél (külső) felhasználói, például az adótisztviselők, akiknek közvetett érdeke, szintén leltárt kezdeményezhetnek.

2. Az esemény kezdeményezője.

A társaság értékeinek és felelősségének számviteli nyilvántartását a számviteli politikával összhangban, a vezető utasításával végzik. A dokumentum bemutatja a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltárkészítését, valamint az ellenőrzés ütemezését.

A vagyon adószámlálását az állami adóellenőr vezetője vagy helyettese által jóváhagyott rendelet szerint végzik. A készletben levő ingatlanok listáját és az ellenőrzés időzítését szintén meg kell említeni a sorrendben.

Az adóleltár célja a fő cél - felfedni, hogy mennyi mennyiségben jelenik meg az ingatlan a vállalkozásnál, hány tárgyat nem vesznek figyelembe, és összehasonlítani az értékek tényleges rendelkezésre állását a számviteli információkkal, ellenőrizni, hogy a kötelezettségek teljes mértékben tükröződnek-e a könyvelésben. Az ellenőrzés részleteit, időtartamát és a leltári bizottság összetételét az állami adószolgálat vezetőjének (vagy helyettejének) az adófizető székhelyén, valamint az ingatlanában és az ingatlanában található szállítás helyén meg kell adni.

3. A számviteli leltár megtervezésének jellege szerint.

Az ütemezett könyvelést előre meghatározott ütemterv szerint hajtják végre. Ezt a szervezet vezetőjének és a társaság számviteli politikájának jóváhagyásával hagyják jóvá. Ez a leltár évente, negyedévenként, havonta elvégezhető - mindent a szervezet mérete és iparága határoz meg.

Az éves számviteli jelentések összeállítása a cégeknél a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek teljes tervezett leltárát megelőzi. A szervezet vagyonának nyilvántartását minden évben el kell végezni, legkorábban a jelentési éves időszak október 1-jéig.

A tervezett számviteli leltárt a hónap első napján kell elvégezni, mivel ezen a napon jelenik meg az összes könyvelési számla egyenlege. A jogalkotási aktusok azonban nem szabályozzák ezt a kérdést, ezért a leltár bármikor elvégezhető.

A tervezett leltár fő célja annak meghatározása, hogy az ingatlan mennyiben képviselteti magát a társaságban, összehasonlítani ezeket az adatokat a számviteli információkkal, ellenőrizni, hogy a társaság kötelezettségei teljes mértékben tükröződnek-e benne.

Nem tervezett leltárt készítenek annak ellenőrzésére, hogy a pénzügyileg felelős személyek teljesítik-e kötelezettségeiket. A nem tervezett leltár feladata a lopások tényeinek, a karosszériakészletek és a felelős alkalmazottak által végzett mérések azonosítása, az ilyen precedens jövőbeni megakadályozására irányuló intézkedések kidolgozása. A szervezet vagyonának ütemezés nélküli leltárát a menedzsment végzi.

4. A lefedettség mértéke szerint.

Az összes állóeszközt, készpénzbetétet, készletet, késztermékeket, árukat, eszközöket, tartozásokat, bankhiteleket, kölcsönöket, tartalékokat stb. Folyamatos leltár részeként ellenőrzik.

A szelektív készlet magában foglalja az ingatlan vagy a kötelezettségek egy részének ellenőrzését.

A leltár az összes vagyont, mindenfajta monetáris kötelezettséget, valamint a leltárt és más típusú eszközöket érinti, amelyekkel a társaság nem rendelkezik, de amelyek könyvelésben kerülnek nyilvántartásra (például a feldolgozásra elfogadott, tárolt bérelt értékek), azokra az értékekre, amelyek nem kerülnek elszámolásra -vagy körülmények.

5. Az ellenőrzés tárgyának jellege szerint.

A szervezet vagyonának dokumentális leltára - vagyon vagy kötelezettségek meglétét megerősítő dokumentumok ellenőrzése, helyes nyilvántartásba vétele (az irat nyilvántartást az immateriális javak, a követelések és a követelések ellenőrzésekor végzik el).

A természetes leltár keretében közvetlenül ellenőrzik az ingatlan jelenlétét: megmérik, megmérik, megszámolják. A természetbeni leltárt általában használják az alapanyagok és az alapanyagokból származó értéktárgyak ellenőrzése során.

Az igazgatónak meg kell teremtenie a feltételeket a leltár pontos, teljes és a lehető legrövidebb időn belül történő elvégzéséhez (vagyis az áruk méréséhez és mozgatásához szükséges munkaerő biztosításához, valamint a szükséges műszaki eszközökhöz).

A szervezet vagyonának leltárát a vállalkozás és a pénzügyileg felelős alkalmazott helyzete szerint végzik.

• Raktárkészlet: hogyan tudja automatizálni a folyamatot

A szervezet vagyonának leltárba vételének jogi és szabályozási kerete

A szervezet vagyonának leltárát olyan szabályozási aktusok alapján kell lefolytatni, mint:

1. F3 "A könyvelésről". A törvény nemcsak a számvitel általános rendelkezéseit tükrözi, hanem a vállalkozás fő számviteli követelményeit, a vagyon értékelését és a kötelezettségeket. A törvény a "leltár" fogalmával foglalkozik. Meghatározza azokat az eseteket, amikor az ellenőrzés kötelező eljárássá válik, meghatározza, hogy miként jelenítsék meg az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és az adatok közötti eltéréseket a számvitelben.
2. Az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi beszámolási szabályok, elfogadva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i végzésével, N 34n. A rendelet meghatározza, hogyan kell megszervezni és vezetni a számvitelt, jelentéseket készíteni és benyújtani, hogyan kell a szervezetnek kapcsolatba lépnie a számviteli adatok külső felhasználóival, milyen sorrendben kell elvégezni a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek a felmérését és leltárát.
3. Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i határozata N 88 "A készpénzügyletek elszámolására és a leltár eredményeinek rögzítésére szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról". A rendelet tartalmazza az elsődleges számviteli dokumentumok formáit. Ezek a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek nyilvántartására vonatkozó dokumentumok, amelyeket az ellenőrzés során el kell készíteni.
4. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i végzésével jóváhagyott módszertani utasítások az anyagi és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására. N 49. Az utasítások azt mondják, hogy milyen sorrendben kerül sor a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek nyilvántartására, hogyan kell elkészíteni az eredményeket, milyen szabályok szerint ellenőrizni kell bizonyos típusú vagyonokat és pénzügyi kötelezettségeit.
5. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 1999. március 10-i, N 20n, GB-3-04 / 39 sz. Végzése "Az adófizetők vagyonának adóellenőrzés során történő nyilvántartásának lebonyolításáról szóló rendelet jóváhagyásáról". A rendelet azt mondja, hogy mi a leltár a szervezet vagyonáról; az adófizetők vagyonának a helyszíni ellenőrzések során történő nyilvántartásának lefolytatására vonatkozó eljárást szintén meg kell határozni. Megmutatja, hogy milyen szabályok szerint kell lefolytatni az egyes típusú vagyoni és monetáris kötelezettségek adókatalógusát, hogyan lehet az ellenőrzés eredményeit elkészíteni.

Szükség esetén kibővíthető az ellenőrzéshez felhasználható jogszabályok és normatív dokumentumok listája. Ebben az esetben a társaság tulajdonosi formáit, tevékenységeinek sajátosságait és méretét veszik figyelembe.

• Áruleltár készítése: eljárás és főbb hibák

A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltárának fő feladatai és céljai

A módszertani utasítások 14. pontjában azokról a célokról van szó, amelyeket a szervezet vagyonának leltára állít fel. Azt:

• a társasági értékek tényleges jelenlétének azonosítása;
• az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása a könyvelésben tükrözött információkkal;
• a kötelezettségek és az értékek számviteli megjelenítésének pontosságának ellenőrzése.

A leltárt mindenekelőtt a könyvelés és mutatói megbízhatóságának és relevanciájának biztosítása érdekében kell elvégezni. Pontosan a módszertani útmutatóban megfogalmazott célokat kell elérni a leltárkészítés során.

Először a felelős személyek megvizsgálják a vállalkozás kötelezettségeit, megvizsgálják a rendelkezésére álló ingatlanok tényleges rendelkezésre állását. Ezenkívül az ellenőrzés eredményeit összehasonlítják a számviteli információkkal. Az egyeztetés lehetővé teszi annak megítélését, hogy a vállalkozás értékéről és kötelezettségeiről szóló információk teljes mértékben tükröződnek-e a könyvelésben.

A szervezet tulajdonának leltára számos feladatot állít fel. Az ellenőrzés során a szakemberek:

• ellenőrzi, hogy tiszteletben tartják-e az ingatlanok, a pénzügyek, a berendezések, egyéb állóeszközök, autók üzemeltetési szabályainak megfelelő tárolási feltételeit;
• meg kell határozni a leltár elemeit, amelyek nem felelnek meg a minőségi előírásoknak és a műszaki követelményeknek, vagyont, amely elvesztette eredeti tulajdonságait;
• állapítson meg olyan anyagi értékeket, amelyeket nem használnak, vagy amelyek meghaladják a megállapított normákat további megvalósításukhoz;
• ellenőrzi a nyilvántartott követelések és követelések, a készletek, a befejezetlen termelési folyamat, a források, a halasztott költségek, a tervezett költségekre képzett tartalékok és egyéb üzleti tételek érvényességét.

Ha a felelős személyek elvégzik az összes fent leírt tevékenységet, akkor elérik az ellenőrzés fő céljait.

Az egyes feladatok keretében megvizsgálják a vállalkozás egy meghatározott területét, kiderül, hogy milyen kötelezettségeket vállal a vállalkozás, milyen tulajdonában van, és ösztönözni kell a hitelesítő adatok összehasonlítását az ellenőrzés során megszerzett információkkal. Az egyes ellenőrzési feladatok megoldásakor az átmenet a leltár következő szakaszára történik.

• 11 jel azt jelenti, hogy cége csalókkal rendelkezik

Alapvető szabályok a szervezet vagyonának és a szervezet kötelezettségeinek nyilvántartására

Az ingatlanok nyilvántartását bizonyos szabályok szerint kell lefolytatni, nevezetesen:

1. A vezetők megállapítják, mennyi időt kell szánni a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek a leltárára, és meghatározzák az ellenőrzés mennyiségi mutatóit.
2. A szituációk állandó és szigorú ellenőrzésének végrehajtása, amelyek kötelezővé teszik a szervezet vagyonának leltárát a vállalkozásnál.
3. Az adatszolgáltató egységek számolásának, mérésének és mérésének eredményei az ingatlan rendelkezésre állásának mennyiségi meghatározói.
4. Az ellenőrzés során az adatszolgáltató egységekért pénzügyi felelősséggel rendelkező személyeknek hiba nélkül jelen kell lenniük.
5. A leltár befejezése előtt ellenőrizheti az információk pontosságát.
6. A vállalatok készletei közötti időszakokban, amelyek értékeinek nómenklatúráját kibővítették, ajánlott a szelektív készletek készítése.

A szervezet tulajdonának nyilvántartása: lépésről lépésre

1. lépés. Leltári jutalék létrehozása.

Ha készletezési jutalékot hoznak létre, szükségképpen el kell készíteni a társaság vezetésének a megbízását (megrendelést, rendeletet) (a leltár-útmutató 2.3. Pontja). A megrendelés az N INV-22 egységes formanyomtatványon készül, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998.8.18-i N 88 számú rendelete hagyott jóvá.

A készletezési jutalékok a vállalkozás bármely alkalmazottjából állhatnak. Ezek általában a következőket tartalmazzák:

• vállalati adminisztráció képviselői;
• a számviteli szolgálat alkalmazottai (például a főkönyvelő, helyettese);
• egyéb szakemberek: különféle szolgálatok alkalmazottai: műszaki (mérnök), pénzügyi (pénzügyi részleg vezetője), jogi (ügyvéd).

A pénzügyi felelősségteljes szakemberek nem tartoznak a bizottságba. Ezenkívül jelen kell lenniük a szervezet értékeinek valódi létezésének ellenőrzésekor. A bizottságnak legalább a társaság két alkalmazottját kell tartalmaznia. A rendelés tükrözi az ellenőrzés ütemezéséről és okairól, a vagyon és a kötelezettségekről szóló információkat.

A megbízást a főigazgatónak jóvá kell hagynia, majd a dokumentumot aláírás céljából át kell adni a bizottság elnökének és tagjainak. A dokumentumot regisztrálni kell a megbízások (parancsok, határozatok) végrehajtásának ellenőrzési naplójában. - N INV-23 forma (a nyilvántartási iránymutatások 2.3. Pontja).

2. lépés: Az összes bejövő / kimenő dokumentum beszerzése.

A leltárbizottságnak a szervezet vagyonának leltárba vételekor meg kell kapnia az utolsó kiadási és átvételi dokumentációt. Ezt meg kell tenni, mielőtt ellenőriznék az értékek tényleges rendelkezésre állását a szervezetben. A Bizottság elnöke hitelesíti a beérkezett dokumentációt, feltüntetve a "leltár készítése előtt" __ "__________ 201_" -t, amely önmagában az alapja annak, hogy a számviteli osztály meghatározza az ingatlan-egyenlegeket a számviteli adatok ellenőrzésének kezdetén (a nyilvántartási irányelvek 2.4. Pontja).

3. lépés: Nyugtát kapunk pénzügyileg felelős személyektől.

A leltár megkezdése előtt az anyagi felelősséget viselő személy nyugtát állít ki. Az ellenőrzés napján megkapják a Bizottságnak. Ez a dokumentum megerősíti, hogy az ellenőrzés időpontjáig a pénzügyi felelősséget viselő személy benyújtotta az összes kiadási és átvételi dokumentumot a számviteli osztályhoz, vagy átadta a jutaléknak; minden beérkezett vagyont aktiválnak, és a visszavont vagyont leírják.

4. lépés. Ellenőrizzük és dokumentáljuk az eszközök és kötelezettségek létezését, állapotát és értékelését.

A leltárbizottság feladatai közé tartozik:

• a szervezet által birtokolt vagy bérbe vett értékek számának és nevének meghatározása. Dokumentumpapírokról, pénztári pénzeszközökről, állóeszközökről, készletekről beszélünk. Az ellenőrzés során természetes számítást alkalmaznak (a készletszabályozási útmutató 2.7. Pontja). Ezzel párhuzamosan a szakértők értékelik ezen tárgyak állapotát, hogy használatuk megengedett-e a rendeltetési célra;
• a társaságnak a lényeges forma nélküli eszközökhöz fűződő jogait (például készpénzbefektetések, immateriális javak) megerősítő dokumentáció összehangolása a leltár-útmutató 3.8., 3.14., 3.43. pontja szerint;
• a fizetendő és a követelések összetételének ellenőrzése az ügyfelekkel történő egyeztetés módszerével, valamint a dokumentáció ellenőrzése, amely megerősíti a követelmény és a kötelezettség fennállását (a készletekről szóló iránymutatás 3.44. pontja).

A leltárbizottsági tagok a beérkezett információkat a leltár-aktákba vagy leltárba veszik. Ezenkívül a pénzügyi felelősséget viselő személyek aláírást hagynak az ellenőrzésen való részvételüket megerősítő dokumentumokban (a nyilvántartási irányelvek 2.4., 2.5., 2.9–2.11. Pontja).

5. lépés. Összeegyeztetjük a leltár-nyilvántartásokban szereplő adatokat a számviteli adatokkal.

A készletlistákban (jogi aktusokban) kapott információkat összehasonlítják a számvitelben tükrözött információkkal.

Ha a szervezet vagyonának leltára bizonyos eredményeket hozott, értékek többletében vagy hiányában nyilvánul meg, akkor a vállalat összeállítja az összehasonlító lapot. A dokumentum azt jelzi, hogy az ellenőrzés hiány vagy tényező tényeit tárt fel. Az összehasonlító lapot kizárólag az ingatlanra vonatkozóan kell elkészíteni, amelynek mennyisége vagy minősége különbözik a számviteli információtól.

Az ellenőrzés eredményének elkészítéséhez használja a következő űrlapokat:

• operációs rendszerenként - állóeszköz-készlet (N INV-1 forma) és állóeszközök összehasonlító listája (N INV-18 forma);
• mPZ esetében - a készletleltár-készlet (N INV-3 forma); A szállított készletdarabok leltárának aktája (N INV-4 forma) és az áruk és anyagok készletkészletének összehasonlító kimutatása (N INV-19 forma);
• halasztott költségekre - halasztott költségek nyilvántartási aktusa (N INV-11 forma);
• a pénztárgépről - a készpénzkészletről szóló törvény (N INV-15 forma);
• értékpapírok és SRF esetében - az értékpapírok készletlistája és a szigorú jelentéstételi dokumentumok formái (N INV-16 forma);
• vevőkkel, beszállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokra - vevőkkel, beszállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások nyilvántartásának törvénye (N INV-17 forma).

6. lépés: Összegezze a leltár eredményeit.

Az ellenőrzés eredményei alapján a bizottság tagjai elemezik a feltárt következetlenségeket. A bizottság tagjai megoldásokat javasolnak az értékek és a számviteli információk tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítására (a leltár-útmutató 5.4. Pontja). A nyilvántartási bizottság ülésének jegyzőkönyve kötelező.

Ha az ellenőrzés eredményei azt mutatják, hogy nincs különbség a számvitelben szereplő információk és az értéktárgyak tényleges rendelkezésre állása között, ez tükröződik a bizottsági ülés jegyzőkönyvébe is.

Az ülés eredményei alapján a leltárbizottság résztvevői összefoglalják a leltár eredményeit.

Ebben az esetben lehet használni az N INV-26 "A leltárban feltárt eredmények elszámolási lapjai" egységes formát, amelyet az Oroszországi Föderáció Goskomstat 2000. március 27-i határozatával jóváhagytak N 26. A nyilatkozat információkat tartalmaz minden hiányról és többletről, valamint megmutatja ezeknek a számvitelben történő tükrözésének módszerét. (A nyilvántartási irányelvek 5.6. Pontja).

A vállalkozás vezetője megvizsgálja az ellenőrzés eredményének elszámolását és a bizottság ülésének jegyzőkönyvét, és a kapott információk alapján meghozza a végleges döntést.

7. lépés: Jóváhagyjuk a leltár eredményeit.

Mint fentebb jeleztük, a leltárbizottság résztvevői a vállalkozás vezetőségének benyújtják az ülés jegyzőkönyvét és a leltár során elért eredményekről szóló nyilatkozatot. Ezen dokumentáció mellett a vezetésnek készletekkel (törvényekkel) és összehasonlító nyilatkozatokkal is rendelkezik.

A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltárkészítésére szolgáló technológia magában foglalja a dokumentumok vezető általi megfontolását és az ellenőrzés eredményeit jóváhagyó végzésben kidolgozott végleges határozat kiadását (a leltár-útmutató 5.4. Pontja). A rendelés szükségszerűen tartalmaz előírást az ellenőrzés során feltárt eltérések kiküszöbölésére vonatkozó eljárásról.

A kijelölt tevékenységek befejezése után a leltárbizottság a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltáráról szóló dokumentumokat továbbítja a számviteli szolgálatnak.

8. lépés. A leltár eredményeit a számvitelben tükrözzük.

Az ellenőrzés során a társaságban ténylegesen jelen lévő vagyontárgyak és a könyvelésben szereplő információk közötti pontatlanságok tükröződnek annak a jelentési időszaknak a könyvelésében, amelyre a szervezet vagyonának és a kötelezettségek nyilvántartásának napja esik (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 11. cikkének 4. része N 402-Ф3).

Ha éves leltárt készítenek, annak eredményeit az éves pénzügyi kimutatásokban rögzítik (a készletezési iránymutatások 5.5. Pontja). Ha az ellenőrzés során olyan tulajdonságot fedeznek fel, amelyet a jövőben nem lehet használni, mivel az romlott és / vagy elavult, akkor leírják. Ezen túlmenően az adósságokat leírják, amelyekre az elévülési idő lejárt.

• Vagyonhiány: hogyan lehet igazolni és elkerülni a visszatérítést

Hogyan lehet helyesen elkészíteni a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltárának eredményeit?

Van egy "Számviteli törvény", amely részletesen leírja az ellenőrzés során feltárt ellentmondások megoldásának eljárását. Az értékek tényleges rendelkezésre állása és az elszámolásban szereplő információk közötti eltérést az alábbiak szerint szabályozzuk:

Többlet elszámolás.

A számviteli és pénzügyi kimutatások vezetésére vonatkozó szabályok 28. pontja alapján az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának a könyvviteli információkhoz (többlet vagyonhoz viszonyított többlethez) viszonyított összegét az ellenőrzés napján érvényes piaci áron számolják el. A többlettulajdon piaci értékének meghatározására, amelyet a szervezet vagyonának leltára mutatott, a szakemberek felhasználhatják:

• a gyártó cégektől írásban kapott információ a hasonló termékek költségeiről;
• az árszintre vonatkozó adatok, amelyeket az állami statisztikai szervek, a kereskedelmi ellenőrzések és a szervezetek szolgáltatnak;
• információk a médiában és a szakirodalomban tükröződő árszintről;
• szakértői következtetések az egyes tárgyak áráról.

Annak érdekében, hogy az ellenőrzés során a többlet vagyonként azonosított állóeszközök korábban nem elszámolt tételeit tükrözze, a 08 "Befektetések a befektetett eszközökbe" számlát kell használni. Ezt a Számlakönyv számvitelre vonatkozó használati útmutatója rögzíti, amely szerint az állóeszközök elszámolásra való elfogadása a 01-es "Tárgyi eszközök" számla terhére utal, a 08-as számlával összefüggésben.

Ebben az utasításban található egy szakasz a 08. számla felhasználásáról. A szakasz célja, hogy összefoglalja a társaság tárgyköltségeivel kapcsolatos kiadásait, amelyeket később az állóeszközként számolnak el. Ugyanebben a szakaszban azt mondják, hogy csak a 08-as számla terhelése felel meg a 91. számú "Egyéb bevételek és költségek" jóváírásnak. Ennek megfelelően az ellenőrzés eredményei szerint többletté nyilvánított állóeszköz-tételeket a számvitelben megjegyzésekkel tüntetik fel:

• D 08 - K 91, 1. alszám: "Egyéb bevétel" - állóeszközök piaci értéken történő aktiválása;
• D 01 - K 08 - a tárgyi eszköz felhasználásra kerül, igény szerint elkészítve, a véglegesen megállapított kezdeti áron.

A hiány elszámolása

A tárolás, szállítás vagy feldolgozás során bizonyos típusú áruk és anyagi tulajdonságok megváltoztathatják fizikai és kémiai összetételüket, amelyek befolyásolhatják természetes hiányukat, amelyet a szakemberek a vizsgálat során azonosíthatnak. A Számviteli és Számviteli Szabályzat 28. cikke alapján az ellenőrzés során a természetes veszteség keretében megállapított hiányokat és anyagi károkat a termelési költségeknek vagy az értékesítési költségeknek kell tulajdonítani. Ha a hiányt és a károkat a normákat meghaladó mértékben észlelik, a bűnösök felelnek érte, és a személyi pénzeszközökből megtérítik a veszteségeket:

• az állóeszközök és immateriális javak kompenzációját a fennmaradó értéken hajtják végre;
• anyagok és késztermékek ellentételezése - a tényleges költségen;
• áruk ellentételezése - a vételáron vagy a tényleges költségen.

A hiány okainak és a visszafizetésük forrásainak azonosítása után az elkövetők azonosítása, a 94. számlán nyilvántartott összegek egy adott rendszer szerint történő leírása. A készletek hiányának a természetes veszteség normáin belüli leírását a termelési és értékesítési költségek elszámolására szolgáló elszámolásokra kell elvégezni. A következő információk tükröződnek a számvitelben:

• D 20, 23, 25, 26, 29 - K 94 - az azonosított hiány összegét a természetes veszteség mértékének keretein belül leírták a költségszámviteli számlákra;
• D 44 - K 94 - az anyagi javak azonosított hiányának összege a természetes veszteség normáinak keretein belül kerül elszámolásra az eladási költségekbe, ha egy kereskedelmi vállalkozásról van szó.

A törvény által jóváhagyott szabványok keretein belül a vagyonveszteséget a társaság vezetésének megrendelése alapján írják le, ha tényleges hiányok merülnek fel.

A leltározás során a természetes veszteségekből származó veszteségeket az ilyen tartalék rovására írják le annak értékén belül. A számvitel a következőket tükrözi: D 96 - K 94 - a veszteségeket a természetes veszteségre képzett tartalék miatt írják le, ha egy kereskedelmi szervezetről beszélünk.

Ha a szervezet vagyonának nyilvántartása azt jelzi, hogy a kár és az ingatlanhiány, a készletek meghaladják a természetes veszteség mértékét, az elkövetőknek meg kell téríteniük a veszteségeket.

Alapján Art. Az Oroszországi Föderáció Munka Törvénykönyve 242–244. Cikke szerint, ha egy vállalkozás alkalmazottjának teljes pénzügyi felelõsségre vonatkozó megállapodás alapján vagyont bíznak meg, akkor ez a munkavállaló teljes mértékben felelõs azért. Az anyagi felelősségvállalással összhangban az alkalmazott teljes mértékben megtéríti az okozott károkat.

Alapján Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 246. cikke értelmében a munkáltató által a kár és az értékvesztés miatt elszenvedett kár összegét a tényleges veszteségek határozzák meg. A veszteségeket a számviteli információk szerint az érintett területen a kár időpontjában érvényes piaci érték figyelembevételével számolják, de nem lehetnek alacsonyabbak az ingatlan árán, figyelembe véve a romlás mértékét.

Ez azt jelenti, hogy a bűnös személyek hiányát nem a hiányzó vagyon tényleges költségén lehet beszedni, hanem azon a piaci (kereskedő társaságok számára - eladási) áron, amelyen az ingatlant újra megvásárolják.

A hiány miatt elszenvedett kár összegét a 19. cikk rendelkezései alapján kell megtéríteni. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 248. cikke. A munkáltató tehát elrendeli a havi fizetést meg nem haladó összegű kártérítés behajtását. Ezt a megrendelést legkésőbb egy hónap elteltével kell megtenni a veszteség összegének végleges meghatározása óta. Ha ez az időtartam lejár, a munkavállaló nem járul hozzá a kár megtérítéséhez, ha a kártérítés meghaladja a munkavállaló átlagos havi fizetését, a bíróságon keresztül összegyűjtésre van szükség.

Az egyes fizetésekre vonatkozó levonások összegét korlátozzák. Tehát a levonások összege nem haladhatja meg a 20% -ot, és ha különféle típusú végrehajtó dokumentumokból vonják le a fizetést, a munkavállalónak bérének 50% -át meg kell őriznie (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikke).

Mivel a bűnös személy kompenzálja a veszteségeket, a különbséget a 98-as számlán, a 4. alszámlán kell leírni: "A bűnös személyektől behajtandó összeg és az értéktárgyak hiánya könyv szerinti értéke", a 91-es számlán, az 1. alszám: "Egyéb jövedelem" között. Vagyis a hiányzó ingatlan piaci és könyv szerinti értéke közötti különbség a nem működési költségek részeként történő elszámolásban egyenlő részben tükröződik a hiány miatt elkövetett munkavállaló veszteségkompenzációja során.

A munkavállalónak lehetősége van részben vagy egészben a hiány hiányának pótlására. Ha mindkét fél egyetért, a bűnös alkalmazott részletekben megtérítheti a kárt. Ebben a helyzetben a bűnös alkalmazottnak írásban meg kell erősítenie elkötelezettségét a hiány hiányának pótlására, feltüntetve a kifizetések pontos ütemezését. A bűnös alkalmazott elbocsátása és az okozott kár megtérítésének megtagadása esetén a fennmaradó adósságot a bíróságon kell behajtani.

A hiány hiányának kompenzációját a társaság pénztárában történő pénzeszközök letétbe helyezésével a következő bejegyzés tükrözi: D 50 - K 73, 2. alszám: "A vagyoni kár megtérítésének számítása". Ha az adósságot egy bizonyos összegnek a munkavállalói fizetésből történő levonásával fizetik vissza, a következőket kell elszámolni: D 70 - K 73, 2. alszám: "A vagyoni kár megtérítésének kiszámítása".

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 240. cikke értelmében a munkáltatónak joga van arra, hogy a hiányt ne teljesítse az alárendelttől - teljes egészében vagy egy részében. Ebben az esetben a kár sajátos körülményeit figyelembe kell venni.

Ha a munkáltató megtagadja a kár összegének az alárendelttől való behajtását, akkor azt egyéb nem működési költségekként kell elszámolni, és a számviteli elszámolásban a 94. számla jóváírására vonatkozó bejegyzés tükrözi a 91. számlával, a 2. számú alszám: „Egyéb költségek” címmel.

Ha nem lehet azonosítani a bűnös munkavállalókat, vagy a bíróság megtagadja a kártérítés behajtását, akkor az értékhiányból származó károkat és azok által okozott károkat a társaság pénzügyi eredményeinek kell tulajdonítani.

Ilyen helyzetekben, a vagyoni és monetáris kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó módszertani iránymutatásokkal összhangban, az értéktár hiányának leírására szolgáló dokumentációnak tartalmaznia kell a vizsgáló hatóságok határozatait, amelyek megerősítik, hogy nincsenek bűnös. Egy másik lehetőség az, hogy a bíróság megtagadja a kártérítés behajtását az elkövetõktõl.

A számvitelben a meghatározott dokumentáció alapján az eredetileg a 94-es számlához hozzárendelt ingatlanhiányt a 91-es számla, 2. alszám: "Egyéb költségek" terhére írják le.

A hiány többlet ellensúlyozása (átminősítés)

Az ellenőrzés során egyszerre azonosíthatja ugyanazon munkavállaló többletét és hiányát, aki pénzügyi felelősséget visel. Ilyen esetekre a Szervezet vagyonának és kötelezettségeinek nyilvántartására vonatkozó módszertani útmutató 5.3. Pontja alkalmazandó. Rendelkezik a téves osztályozás miatti hiány és többlet kölcsönös ellentételezéséről. Ez csak kivételként megengedett ugyanazon ellenőrzési időszakra, ugyanannak a munkavállalónak, akit ellenőriznek, azonos névvel és azonos mennyiségű leltárral kapcsolatban. A pénzügyi felelősséget viselő alkalmazottak részletesen elmagyarázzák a leltárbizottság tagjainak a megengedett téves értékelés okait.

Ha a hiány hiányának a többlet újraosztályozásával történő kiegyenlítése során a hiányzó vagyon értéke meghaladja a többletnek bizonyult ingatlan értékét, akkor az árkülönbségért a bűnösök felelősek.

Azokban az esetekben, amikor nem lehet pontosan meghatározni, hogy ki hibás a téves értékelésben, az összegkülönbséget a veszteségek mértékét meghaladó hiánynak kell tekinteni, és az elosztási és előállítási költségekhez kell hozzárendelni.

Ha az árkülönbség eltér az átsorolástól a hiány oldaláig, amelyben a pénzügyileg felelős személyek nem felelősek, kimerítő magyarázatokat vezetnek be a leltárbizottsági jegyzőkönyvekbe (azok az okok, amelyek miatt az ilyen különbség nem tulajdonítható a bűnösnek).

A vállalkozás pénzügyi helyzetének objektív megértése érdekében megbízható információkkal kell rendelkezni a vállalat által alkalmazott összes értékről: mennyi ingatlan képviseltetve van, mi a feltétele, hogy helyesen értékelik-e. Ugyanakkor a szervezet tulajdonosi formája nem olyan fontos. Ezenkívül az ingatlanok egyenlegei összeegyeztethetők a számvitelben tükrözött információkkal. Mindez a szervezet vagyonának leltárát jelenti, vagyis egy olyan tevékenységek sorozata, amelynek során ellenőrzik a vállalat kötelezettségeit és vagyonát.

• A munkavállaló anyagi felelőssége: hogyan lehet megvédeni a vállalkozás értékeit

A szervezet vagyonának nyilvántartása: a legfontosabb hibák és következményeik

A jelenlegi jogszabályokban kellő részletességgel ismertetik, hogy miként kell elvégezni a szervezet vagyonának nyilvántartását. A gyakorlatban azonban a vállalkozások gyakran számos hibát követnek el. Itt vannak a leggyakoribbak.

1. A menedzsment megbízásának helytelen végrehajtása a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek nyilvántartására (a leltár időzítése nincs, a bizottsági tagok nem vannak feltüntetve, nincs az értékek listája). Nincs ok az ingatlan leltár készítésére, és ennek megfelelően az eredmények elismerésére.
2. Az ellenőrzés során dokumentumokkal igazolják, hogy legalább egy bizottsági tag hiányzik. Az ellenőrzés eredménye nem tekinthető érvényesnek.
3. Készletlista összeállítása egy példányban. Az ellenőrzés eredménye nem tekinthető érvényesnek.
4. A pénzügyi felelősséget viselő személyek nem adtak ki bevételeket, amelyek szerint az összes kiadást és bevételt megküldték a számviteli osztálynak. Azok a hibák, amelyeket a szervezet vagyonának leltára segített felismerni, az ellenőrzés során elkészített dokumentumok bemutatásával vitathatók.
5. Az ellenőrzési eljárást hibásan végezték el: amikor a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltárát számolják el, a számviteli információkat összehasonlítják a tényleges rendelkezésre állással, és nem fordítva. A tényleges rendelkezésre állás lehetséges torzulása megnehezíti egyes jogsértések azonosítását.
6. Összeg hiánya a leltár minden oldalán: regisztrálni kell a szobák számát, a szobák számát, az anyagi javak összegét, az összes fizikai értéket. Nem zárjuk ki, hogy a szkennelési eredményekhez jogosulatlan módosításokat végezzünk.
7. Az „Összesen ellenőrzött összes összeg” és a „Pénzügyilag felelős személy aláírása” jelölések hiányzik az egyes oldalakon (az ilyen jelöléseket előíró űrlapok vonatkozásában). Egy ilyen dokumentum nem szolgálhat alapul a pénzügyi felelõsséggel járó személy felé fennálló követelések benyújtására.
8. A leltárlista utolsó lapon nincs olyan pénzügyi aláírással ellátott személy aláírása, hogy nincs követelése a bizottsági tagokkal szemben, és hogy a leltárban megadott értékeket a saját felelősségére történő tárolásra elfogadja (az ilyen aláírást biztosító űrlapok esetében). Ha hiányosságokat állapítanak meg, lehetetlen követeléseket benyújtani a pénzügyileg felelős személyhez.
9. A bizottság tagjai nem írták alá és nem igazolták a javításokat és hibákat. A kiigazítások ebben az esetben nem tekinthetők érvényesnek.
10. Az ellenőrzés eredményeinek jóváhagyása után üres sorok vannak a leltárlistákban (nincs rajtuk vonal).
11. A teszt eredményeit jogosulatlanul módosíthatja.
12. A készletezési bizottság tevékenységének szünetei alatt illetéktelen személyek léphetnek be a helyiségbe, ahol a készleteket tárolják. A szkennelési eredmények jogosulatlan szerkesztése lehetséges.