A munkavállalókkal kötött munkaszerződések megkötésekor a gazdálkodó egység vezetése köteles időben megfelelő díjazást adni munkájáért. Ugyanakkor a hónap folyamán többször is kifizethetők, az elsőt általában előlegnek hívják. A szabályozási aktusok egyértelművé tették a 2018. évi fizetés előleget, a számítás új. Most az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve alapján a bérekre fizetendő előlegek mértéke a valóságban kidolgozott időtől függ.

A vállalkozás alkalmazottai számára fizetendő díjazási eljárást a jogszabályok, valamint a vállalkozás belső dokumentumai szabályozzák.

Előírja, hogy a munkavállalók fizetését havonta legalább kétszer kell kifizetni. Azt azonban figyelembe kell venni, hogy ezeknek az embereknek voltak-e munkanapjai a vizsgált időszakban. Ha a munkavállaló dolgozott, akkor jogosult a fizetés első részére.

Ebben az esetben a szervezet vezetőségének nincs joga visszavonni az átadást. Ennek érdekében megfelelő intézkedéseket lehet alkalmazni rá, ideértve a munkavállalónak járó kompenzáció kifizetését a fizetés késedelmes napjaiban.

Ezenkívül a vállalkozásnál dolgozó emberekkel kötött formalizált megállapodások gyakoribb fizetési periódusokat is előírhatnak. Ha azokat a munkaszerződés vagy a szervezet belső helyi szabályzatai meghatározzák, a társaság adminisztrációja köteles azokat betartani.

Figyelem! A társaság vezetése nem fogja megmenteni a munkavállaló önkéntes hajlandóságát megtagadni több részletben, részletekben. Az egyetlen lehetőség, hogy az első részet a munkavállalónak ne fizesse ki, a munka hiánya ebben az időszakban.

Az előleg és a bérek feltételei 2018-ban

Azok a napok, amikor előleg fizetését és bért kell kiadni, egyértelműen meg kell határozni a munkavállalóval kötött munkaszerződésben, valamint a szervezet helyi törvényeiben (például a javadalmazásról szóló rendeletben).

A törvény egyértelműen kimondja, hogy e két rész kibocsátása között legfeljebb 15 nap telik el. Ezenkívül megállapítást nyer, hogy a hónap első felének jövedelmét a folyó hónap 15–30 napjának időszakában kell kiadni, a végső számítást pedig az azt követő hónap 1–15 napos időszakában kell elvégezni.

Az adminisztrációnak nincs joga a dokumentumokban meghatározni azt a napi intervallumot, amelyben a kifizetés elvégzésére kerül sor. Megállapítható azonban, hogy a kifizetést a megadott időpont előtt kell megtenni. A pontatlan dátumokat sem lehet rögzíteni. A dokumentumnak egyértelműen meg kell jelölnie azokat a napokat, amikor a kifizetés megtörtént, és a fizetés melyik részét adják ki abban a pillanatban.

A törvény nem tiltja a fizetést gyakrabban, például 10 naponként. De ezeket az időpontokat mindenképpen feltüntetni kell a dokumentumokban.

Figyelem! Van egy nap, amikor a jövedelem egyik részének kiadása munkanapon esik, akkor a munkáltató köteles a kibocsátást az előző munkanapon.

Nem ajánlott a 15. és a 30. napot a kibocsátás napjaként feltüntetni. Ennek oka az a tény, hogy az év sok hónapjában a 30. nap az utolsó, ezért a könyvelőnek ezen a napon ki kell számítania és visszatartania a személyi jövedelemadót az előlegről.

Számviteli bejegyzések

Ha fizetést fizetnek, a könyvelő nem számít fel díjat vagy levonást.

Ebben a tekintetben az előleg kifizetésekor általában a következő tranzakciók alakulnak ki:

A munkáltató felelőssége az előleg megfizetésének elmulasztása miatt

A TC nem határozza meg az előleg fogalmát. Amit ez a szó hívunk, az a fizetés egyik része. Ezért ugyanaz a felelősség vonatkozik az előleg megfizetésének elmulasztására, mint az összes jövedelem meg nem fizetésére.

A törvény meghatározza, hogy háromféle típusú felelősséget lehet róni a tettesre:

Anyag - azonnal a következő napon, a megadott kiadási dátum után érkezik. A bírság összegét a fennálló összeg és a késedelem teljes időtartama alapján számítják ki, az adósság 1/150-ében, minden késedelem napján. Ezt a kompenzációt minden alkalmazottnak kiszámítani és kifizetni kell, függetlenül attól, hogy miért nem fizették ki időben.
Közigazgatási - az ellenőrző hatóságok azt írják elő, hogy kiderül a fizetések kifizetésének késedelme. Díjazható a felelős személynek, társaságnak vagy egyéni vállalkozónak. A büntetés maximális összege 50 ezer rubel, amely megemelhető ismételt hasonló jogsértés esetén.
Büntetőjogi - bírósági határozattal kivetették, ha több mint két hónapos fizetésképtelenség történt. A társaság igazgatója vagy vállalkozója felett helyezkedik el. A maximális büntetés 500 ezer rubel pénzbírság vagy legfeljebb 3 év börtönbüntetés.

A munkavállalók béreinek előlege kiszámítását maga a munkáltató határozza meg. Nem fizethet minden alkalmazottnak azonos összeget.

Milyen határidőn belül fizetési előleget bocsátanak ki

Fél fél havonta fizetést kell fizetnie a munkavállalóknak - ezt a kötelezettséget az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke határozza meg. Ezenkívül a fizetést legkésőbb a következő hónap 15. napjáig kell kifizetni. És ha ezt a követelményt figyelmen kívül hagyják, akkor a társaságot legalább 50 000 rubel összegű bírsággal kell szembenézni. És ha a törvényt többször megsértik, a bűnös szervezet igazgatóit legfeljebb három évre lehet eltiltani. Az ilyen szankciókat a közigazgatási bűncselekményekről szóló RF törvény 5.27. Cikke írja elő.

Oroszország munkajogszabályai nem állapítottak meg konkrét dátumokat az előleg kifizetésére. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke csak azt írja elő, hogy a bért legalább kéthetente és legkésőbb a következő hónap 15. napján kell kifizetni.

Így a munkáltatónak joga van, hogy saját belátása szerint meghatározza az előleg kifizetésének napját a munkaügyi szabályzatban.

Meg kell jegyezni, hogy a munkáltatónak joga van fizetni a munkavállalót bérért, és gyakrabban, például havonta háromszor (minden tíz napra) - ez nem sérti a munkajogot. Mindenesetre meg kell határoznia az előleg és a fizetés konkrét dátumait, és nem a fizetési határidőket. Ezt állítja az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2013. november 28-i 14-2-242 sz. Levelének (3) bekezdése.

Ezután megmutatjuk, hogyan lehet helyesen azonosítani a különböző helyzeteket. Egyébként, ha az előleg napja hétvégén esik, akkor azt előző nap át kell utalnia. De Önnek nem kell visszatartania a személyi jövedelemadót, és ilyen összegek után fel kell számítania a biztosítási díjakat.

Tanács

A fizetés előlege kiadásakor nem szükséges a személyi jövedelemadó visszatartása ilyen összegből. És ezért. Az a jövedelem, amelyből az adót kiszámítani kell, a hónap utolsó napján számolják beérkezettnek. A fizetés véglegesítésének hónapja. Ezért, amíg a nap el nem jön, az előlegeket nem számolják el jövedelemként. Havonta csak egyszer kell visszatartania és befizetnie a költségvetésbe a személyi jövedelemadót - az ebben a hónapban felszámított összes bérszámból. A hónap lejártáig nincs ok a személyi jövedelemadó előlegének megadóztatására. Nem kell fizetni az előlegeket és a költségvetésen kívüli alapokba történő hozzájárulásokat. Végül is minden naptári hónap végén számolják fel őket. És legkésőbb a következő 15-ig elküldik őket alapokba. Nincs szükség baleseti biztosítási díjak felszámítására. Tehát, ha fizet egy előleget egy alkalmazottnak, akkor csak el kell küldenie a pénzt.

Alexander Elin,
az "ACADEMY AUDIT" cég igazgatója

A minimálbér előlege

Azonnal figyelmeztetni szeretnénk: ne állítson be egyetlen rögzített összegű előleget minden alkalmazott számára, ahogy azt mondják: „a show”. Például 1000 rubelt. Az előleg összegének arányosnak kell lennie a ténylegesen ledolgozott órákkal. Rostrud már régóta figyelmezteti ezt (lásd a 2006. szeptember 8-i levelet, 1557-6. Sz. Levél). Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve továbbra is azt mondja, hogy havonta kétszer kell fizetni a fizetést. Ez azt jelenti, hogy figyelembe kell venni az alkalmazottak hány napját a folyó hónapban.

Figyelem!
Ha te regisztrálj

Ugyanakkor a Rostrud szakemberei utalnak a Szovjetunió Minisztertanácsa 1957. május 23-i 566. számú határozatára is, amely szerint "az előleg legkisebb összege nem lehet alacsonyabb, mint a munkavállaló bérmértéke a ledolgozott órákért". Vegye figyelembe, hogy a Rostrud szakemberek álláspontja változatlan marad a mai napig.

Tehát a minimális előleg nem lehet alacsonyabb, mint a munkavállaló fizetése a ledolgozott órákért. Vagyis a munkavállaló által igényelhető minimum tarifa (fizetés) a hónap első felében ténylegesen ledolgozott időhöz viszonyítva.

Mit kell figyelembe venni a bérek előlege?

A fizetés gyakran csak a töredék töredéke. Ezért az előleg összegének meghatározásakor vegye figyelembe a havi jövedelem egyéb összetevőit: kiegészítő kifizetéseket és juttatásokat a munkakörülményekhez, egy további munkamennyiség elvégzését, a foglalkozások (pozíciók) kombinálását, az ideiglenesen távollévő alkalmazott helyettesítését. Végül is a munkavállaló határozottan fél hónapig dolgozott, és ezért joga van az ilyen kifizetések egy részét igényelni.

Figyelem!
Ha te regisztrálj a Főkönyvelő honlapján hozzáférhet portálunk minden forrásához: bármilyen cikkhez, kérdéshez és válaszhoz, mintalapokhoz, dokumentumokhoz, egyedi szolgáltatásokhoz és számológépekhez. Regisztráció - legfeljebb 1 perc.

A bérek előlegeinek kiszámításakor azonban nem kell figyelembe venni az ösztönző bónuszokat és a díjazást (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. február 25-i levele, 22-2-709. Sz. Levél). Valójában általában a munka eredményei, vagyis a bónuszok alapja csak a hónap végén válnak nyilvánvalóvá. Ugyanez vonatkozik a fizetés százalékára. Ez a helyzet abban az esetben, ha egyes alkalmazottainak jövedelme rögzített és változó részekből áll. Ezenkívül ne foglalja bele az előleget és a társadalmi jellegű kifizetéseket, például az anyagi támogatást. Nem munkabér.

Hogyan határozható meg a bérek előlege?

Előleg, mekkora a bér százalékos aránya? Két módszerrel lehet kiszámítani az előleg összegét. Az egyikben hétvégéket és ünnepeket is tartalmaz, a másikban nem. Beszéljünk példákkal az egyes módszerekről. Ebben az esetben a hónap első felében az 1. és a 15. nap közötti időszakot vesszük figyelembe. Azt is feltételezzük, hogy a munkavállaló teljes napja teljes munkát végzett. Olvassa el továbbá az érdekes anyagot, amely arról szól, hogy mikor.

Előleg fizetés, hétvégék és ünnepnapok nélkül

Tehát figyelmen kívül hagyhatja a szabadnapok és az ünnepek számát. Vagyis nem befolyásolják a hónap első felének fizetését. Az eredmény egy egyszerű formula. A bér előlegének kiszámítása így néz ki:

Példa
A "Vector" LLC Samokhvalov Yu. G. alkalmazottjának fizetése 25 000 rubelt fizet. és 5000 szolgálati időségi juttatás. Ezért a hónap első felében a jövedelem összege megegyezik:
(25 000 rubelt + 5000 rubelt) × 50% \u003d 15 000 rubelt.

Ezzel a számítási módszerrel azonban néhány hónapban előleget kell fizetnie a munkavállalónak az "extra" napokért. Mint mondjuk, május első felében, amikor csak 6 munkanap volt a május 1. és május 15. közötti időszakra. A hónap második felében már 12 ilyen van.

Ha ez a megközelítés tisztességtelennek tűnik számodra, akkor használja a második módszert.

Előleg a munkanapok száma alapján a hónap első felében

Tegyük fel, hogy úgy dönt, hogy pontosan azokat a napot veszi figyelembe a hónap első felében, amelyeket a naptár szerint munkanapnak tekintnek. Ebben az esetben a következő bér-előleget kell kiszámítani:

Példa
O. Ryzhova, a Sokol LLC alkalmazottja 20 000 rubelt fizet. A javadalmazási rendelet kimondja, hogy az előleget legkésőbb minden hónap 20. napján fizetik ki, az adott hónap 1. és 15. napjáig tartó munkanapok száma alapján. Ryzhova befejezte május első felét.

Így a májusi előleg összege:
20 000 RUB : 18 nap × 6 nap \u003d 6666,67 rubel.

Rögzített előleg

Az előleg módszerével az előleg nem változik hónapról hónapra. De méretének (a prémiumok és egyéb ösztönző kifizetések nélkül) a havi fizetés körülbelül felének kell lennie. Ilyen ajánlást az oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2009. február 25-i 22-2-709 sz. Levelében adott meg.

A gyakorlatban próba és hiba útján elérték a rögzített előleg optimális értékét - a fizetés 40% -át, levonva a személyi jövedelemadót. Ez a havi fizetés garantált részének mintegy fele, amelyet a személyi jövedelemadó visszatartása után kell átadni. Számokban ez így néz ki. Egy teljesen megmunkált hónap végén a munkavállaló garantáltan megkapja a fizetés 100% -át. Kezében a fizetése 87% -ára (a személyi jövedelemadó 100–13% -ára) jogosult. A 87% fele - 43,5%. Kerekítve 40% -ot kapunk.

Ezek elég durva számítások. Nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó-levonások alkalmazását és más tényezők befolyását, de céljainkhoz ez a pontosság elégséges.

Példa
Fizetés N.G. Dulina - 20 000 rubelt. A társaság javadalmazásáról szóló rendelet megállapítja, hogy a hónap első felének bére a bér 40% -ának felel meg.

Az előleg a következő összegekben kerül felszámolásra:
20 000 RUB × 40% \u003d 8000 RUB

Felhívjuk figyelmét: ha a társaság helyi szabályozásában az előleget a fizetés százalékában határozzák meg, akkor ezt mindenképpen kell kiszámítani. Még akkor is, ha a munkavállaló a 15. nap előtt egy vagy két nappal dolgozott, vagy egyáltalán nem dolgozott. Ebben az esetben lehetséges túlfizetés, amelyet vissza lehet fizetni, ha a fizetést a hónap második felére adják ki.

Példa
E. T. Kotova az Atlas LLC-nél dolgozik, 30 000 rubel fizetéssel. Nincs joga adó levonására. A társaságban az előleget a fizetés 40% -ában határozzák meg.

Június 22-től július 12-ig a munkavállaló nyaralott. Összesen júliusban az E.T. Kotova 15 munkanapon dolgozott, ebből 3 munkanap az első felében.

Advance E.T. Kotovát a következő összegben kell felszámítani:
30 000 RUB × 40% \u003d 12 000 rubel.

A júliusra elhatárolt bérek:
30 000 RUB : 23 rabszolga. napok × 15 munka. napok \u003d 19 565,22 rubel.

A személyi jövedelemadó levonásával és az előleg fizetésével a munkavállaló a következőket kapja:
RUB 19,565,22 - 12 000 rubelt. (19 565,22 RUB × 13%) \u003d 5 022,22 RUB

Hogyan módosíthatjuk az előleg összegét a nem teljes munkaidőért?

Semmi esetre sem mindig a hónap első felében a munkavállaló a munkahelyén van. Lehet, hogy beteg vagy, mondjuk, nyaralni. Természetesen azoknak a munkavállalóknak, akik a hónap 1. és 15. között egyáltalán nem dolgoztak, nem kell előleget számolniuk. És ha valaki dolgozott, de szünettel. Hogyan lehet kiszámítani a bérek előleget? Akkor a leg logikusabb a következő képlet használata:

Vagyis először az Ön által választott módon határozza meg az előleg összegét (ezekről az előző szakaszban írtunk). Ezután állítsa be az eredményt a ténylegesen ledolgozott napok alapján.

Példa
A CJSC "Mir" alkalmazottja, Serov V. Serov 2017. május 6–8-án volt szabadságon. A társaság által elfogadott rendszer szerint az előleg összege, függetlenül a hónap első felében található munkanapok számától, a fizetés 50% -a.

Serov fizetése - 30.000 rubelt. Ez azt jelenti, hogy a teljes előleg összege megegyezik:
30 000 RUB × 50% \u003d 15 000 rubel.

A társaság megállapította a szokásos ötnapos időszakot. Kiderül, hogy a május 1-jétől május 15-ig tartó időszakban a munkavállaló a 6-ból csak 3 munkanapon dolgozott. Tehát előleget kell felszámítania
15 000 RUB : 6 nap × 3 nap \u003d 7500 RUB

Ha azonban az előleget a munkavállaló ténylegesen hány napja alapján számítja ki, akkor a számítást egyszerűsíteni lehet:

Mutassa be részletesen az előleg kiszámításának módját a javadalmazási szabályzatban vagy más helyi dokumentumban. Ezután az ellenőrzés során nem lesz szükségtelen kérdése.

Személyi jövedelemadó a bérek előlege alapján

Az előleg kiszámításának módjától függetlenül a személyi jövedelemadót egyszer kell visszatartani az elmúlt hónap fizetésének végleges kiszámításakor (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 25-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett] és 2014. május 26-án kelt, BS-4-11 / [e-mail védett]). A fizetés formájában történő jövedelem megszerzésének napját elismerik (az Orosz Föderáció adórendszerének 223. cikke 2. pontja):

annak a hónapnak az utolsó napja, amelyért felszámították;
a munkavállaló utolsó munkanapja a társaságban, ha a hónap vége előtt távozik.

Amíg az egyik ilyen időpont meg nem jön, nem lehet meghatározni az elmúlt hónap fizetéseinek formájában jelentkező jövedelem összegét. Kiadásuk napjától kezdve még nincs személyi jövedelemadó tárgy.

Példa
A T.B. alkalmazott alkalmazott fizetése Bluesov - 40 000 rubelt. havonta. 40 órás munkaidővel rendelkezik (8 órás munkanap). Július 17-én fizetése előlegeként fizetett ki neki. Nincs joga a személyi jövedelemadó levonására.

Az előlegek kifizetésére, a munkavállalók bérének kiszámítására és kifizetésére a következő kiküldetések lehetnek:

HITEL 70 HITEL 51 (50)
- 16 000 rubelt. (40 000 rubel × 40%) - előleget fizettek a munkavállalónak;

20 (26, 44) HITEL 70
- 40 000 rubelt. - havi fizetést számítottak fel;

HITEL 70 KREDIT 68 alszámla "Személyi jövedelemadó-elszámolások"
- 5200 rubel. (40 000 rubel × 13%) - a személyi jövedelemadót a havi fizetésből számították ki;

HITEL 70 HITEL 51 (50)

18 800 RUB (40 000 rubelt - 16 000 rubelt - 5200 rubelt) - fizetett havi fizetés.

HITEL 68 alszámla "Személyi jövedelemadó befizetése" CREDIT 51
- 5200 rubel - a költségvetésbe utalják a személyi jövedelemadót.

Kedves kollégám, tudta, hogy a VTB Bank lehetővé teszi a jogi személyek számára, hogy közvetlenül a könyvelési programból végezzenek tranzakciókat és 23:00 óráig fizethessenek számlákat?

Nyissa meg a számlát különleges feltételekkel - rendeljen egy hívást most!

Minden ember, aki munkatevékenységet folytat, azt akarja, hogy az eredmény kifizetése megfelelő és időszerű legyen. A munkáltató azonban elhalaszthatja az előleg vagy a fizetés átutalását azért, mert nem ismeri azok kiszámításának szabályait, valamint hogy visszatartja az adókat a kifizetésekből. Ez a cikk az új szabályoknak megfelelő előleg és fizetés kérdését, az adók nyilvántartásba vételét és az előleg fizetéséből való visszatartását, valamint a szabályok be nem tartásáért vagy megsértéséért való esetleges felelősséget tárgyalja.

Új szabályok a bérek és az előlegek kiadására

2016. október 3-tól az új szabályok szerint lépett hatályba előleg és fizetés. Most a fizetést legkésőbb a következő hónap 15. napján lehet kifizetni. Emellett megemelték a munkajogi szabályok be nem tartásáért kiszabott büntetéseket és az alkalmazottaknak nyújtott előlegek és bérek kiadásának határidejének be nem tartásáért járó kompenzáció összegét. Ezért minden munkáltatónak tudnia kell és meg kell értenie, hogy szükség van-e a munkaszerződések kiigazítására, és szükség van-e rendelet kiadására a munkavállalók kifizetésének ütemezésére.

Az új szabályok szerinti előlegek és fizetések kiadásának feltételei

A Munka Törvénykönyve 136. cikke kimondja, hogy a munkáltató köteles fizetni béreit alkalmazottainak havonta legalább kétszer. Ezek a szabályok kivétel nélkül mind az egyéni vállalkozókra, mind a nagyvállalatokra vonatkoznak. Havonta egyszer nem szabad fizetni a munkáért, még akkor is, ha ez a munkavállaló kérésére történik.

Általában a társaságok havonta kétszer fizettek: a hónap elején - előleget, amelynek összege megegyezik a fizetés pillanatában ledolgozott órákkal, és a hónap második felében - a hónap végső kifizetését bér formájában.

2016. október 3-tól megváltoztak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Most az előleget és a fizetéseket az új szabályok szerint bocsátják ki. Csakúgy, mint korábban, havonta legalább kétszer kell fizetnie a fizetését. De a végleges havi számítás határideje a 15.. Vagyis ha a társaság bármely hónap 20. napján fizet előleget, akkor a fizetést pontosan fél hónappal később kell fizetni, azaz a következő hónapban, az 5. napon. Ha az előleget a társaság a 2. napon fizeti ki, a fizetést pedig fél hónapon belül - a 17. napon, akkor ez a fizetési határidő jelenleg nem felel meg a törvénynek, ezért a társaságnak felül kell vizsgálnia feltételeit. Ellenőrizze, hogy ellenőrizte-e a vállalkozásnál a megállapított elszámolási időpontokat. Az előleg befizetésének határideje a hónap 30., a fizetés pedig a következő hónap 15. napja. Szükség esetén módosítani kell a javadalmazási és a munkaügyi szabályzatokat. Ezenkívül további megállapodás révén értesíteni kell a munkavállalókat az új fizetési feltételekről.

Az előleg és a fizetés új módon történő kiállítása

Hogyan lehet előlegeket és fizetéseket fizetni az új szabályok alapján? Gondoljuk ki. Az előleget és a fizetést az új szabályok szerint 2017-ben az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke értelmében legalább kéthetente kell kiadni. Ezt a kifizetést a munkavállalóval kötött szerződésben megállapított napon teljesítik. Ezért az előleget a bér első részének kell tekinteni egy meghatározott időtartamra. A munkavállalónak fizetendő előleg összege nem lehet kevesebb, mint a megmunkált időszak vámtétele. E kifizetések teljesítésének határideje nincs jogilag rögzített, de e tekintetben a szabályozó hatóságok magyarázatokat adtak.

Az új szabályok szerinti előleg és fizetés nagysága szintén nagyon fontos. A kifizetett összegnek az előleg kiszámításakor a hónap minden felére szinte azonosnak kell lennie. Ezért ahhoz, hogy egy adott időszakban megközelítőleg két azonos összeget kapjon a ledolgozott órákért, az első kifizetést ennek a munkaidőszaknak a közepén kell valahol megfizetni. Ez az új szabályok szerinti előlegek és fizetések kiadásának mechanizmusa. A Rostrud alkalmazottai ezt megerősítik, és azt javasolják, hogy az előleget pontosan a hónap közepén teljesítsék.

A személyi jövedelemadó visszatartása és átruházása

Az előlegek és fizetések kiszámítása és kiadása az új szabályok szerint szorosan kapcsolódik a személyi jövedelemadó átutalásához. A könyvelőknek gyakran felmerül a kérdés, hogy szükséges-e a bérek előlege összegét a levonások összegével, vagy inkább a személyi jövedelemadóval kiigazítani, amely jelenleg az Orosz Föderációban 13%.

Az adó átutalását legkésőbb a fizetés megfizetését követő következő napon kell végrehajtani. Az adót havonta kétszer kell megfizetni: a fizetés és az előleg átutalásakor. A felügyeleti hatóságok pontosítják, hogy a személyi jövedelemadó levonását és a költségvetésbe történő átutalását a munkavállalóval való egy hónapos végső elszámoláskor kell elvégezni.

Személyi jövedelemadó: az új szabályok szerinti előleg és fizetés kiszámításának és kiadásának mechanizmusa

Ha az előleg kifizetésének napja a hónap utolsó napján esik, akkor a személyi jövedelemadót is az előletről kell megfizetni. Például, ha az előleget október 30-án fizették meg, akkor a személyi jövedelemadót visszatartják, és tőle átruházják, mivel a hónap utolsó napja a fizetés beérkezésének napja. Ezért a helyi jogi aktusokban a legjobb az előleg kifizetésének a 30. napját megelőzően meghatározni.

Normatív aktusok

Minden munkaadót be kell vonni a munkajoggal kapcsolatos helyi szabályozási jogi aktusok ellenőrzésébe. Ezekben a törvényekben sok munkáltató írja elő a munkavállalók fizetésének kiadásának időpontját. Ezt a törvény megengedi, de ebben az esetben a fizetési feltételeknek feltétlenül meg kell felelniük ennek. Ha a helyi törvények nem felelnek meg a változásoknak, meg kell tenni a szükséges módosításokat, és meg kell ismerni őket az alkalmazottakat. A bérek kiadásának időszakának helyes megjelölésével a munkáltatónak nem kell további lépéseket tennie.

Értesítések küldése az alkalmazottak számára

A munkaszerződés módosítása érdekében a munkavállalót írásbeli értesítéssel kell értesíteni, amelyben meg kell adni a szerzõdés rendelkezéseinek megváltoztatásának okait. Ugyanakkor a munkáltató köteles a munkavállalóval szemben a munkaszerződés bármilyen változásáról két hónappal korábban értesíteni.

Kiegészítő megállapodás megkötése

Miután az értesítést megküldték a munkavállalónak, külön munkaszerződést kell aláírni vele. Elegendő lesz a fizetés ütemezésének megváltoztatása, így nincs szükség parancsokra.

A munkáltató felelőssége a késedelmes fizetésért

A munkáltató felelősségéről szóló cikket szintén módosították. A munkaerő-fizetési feltételek megsértése miatt az egyéni vállalkozók és szervezetek mostantól kamatot fizetnek, amely nem lehet kevesebb, mint az Oroszországi Bankban hatályban lévő alapkamat 1/150-e. Korábban ez a százalék általában a kulcs mértéke 1/300 volt.

Ezenkívül szankciókat szabtak ki a fizetés késedelmes fizetése vagy megfizetésének elmulasztása esetén.

A jogsértésben elkövetett tisztviselőknek 10 és 20 ezer rubel közötti pénzbírságot kell fizetniük.

A bérek fizetésének feltételeinek megsértéséért felelős szervezetnek 30 000 - 50 000 rubelt kell fizetnie.

Az egyéni vállalkozónak a jogsértésért 1000 és 5000 rubelt kell kiszabnia.

Az alkalmazottak fizetési feltételeinek ismételt megsértése esetén a bírságok a következők:

A fizetési feltételek jogi személyek be nem tartása - 50 000 - 100 000 rubelt.

Az ismételt jogsértés esetén a tisztviselők számára kiszabott pénzbírság 20 000 - 30 000 rubel, vagy hivatalból történő elbocsátás 1–3 évre.

Az egyéni vállalkozónak 10-30 ezer rubelt kell fizetnie a bérek ismételt késése miatt.

Emellett megnövekedett a munkáltatók által a munkaszerződések megkötése miatt elkerült büntetések és az azokban elkövetett hibák. Ezért nagyon fontos az előlegek és bérek helyes kiszámítása és kiadása az új szabályoknak megfelelően.

Növekvő kompenzáció a késedelmes bérek miatt

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, a munkajogi törvény 22. cikke értelmében a munkáltatók által fizetett bérek feltételeit mindig be kell tartani. Ha a fizetési határidőket megsértik, akkor a munkaadót terheli a pénzügyi felelősség. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve írja elő a 236. cikkben. 2016. október 3-tól kezdve megnőtt a dolgozó személyzetnek a bérek késedelmes kifizetése miatti kompenzáció összege. Ezt a kompenzációt a fizetetlen fizetés összegének megfelelő időben történő kamatfizetése formájában folyósítják. Ezen százalékok kiszámítása megváltozott, és a kompenzáció sokkal magasabb lett.

A munkavállalók számára a bírósághoz forduláshoz szükséges idő

A bérek nem teljes kifizetésével vagy nemfizetésével kapcsolatban a munkavállalók a munkáltatóval szemben keresetet indíthatnak. Jelenleg a munkavállalóknak több ideje van erre: egy éven belül az elfogadott fizetési határidő napjától kezdve benyújthatják a bírósági dokumentumokat.

A munkajog szerint, nevezetesen h. 6. cikk Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke a munkáltatóknak fizetniük kell a munkavállalóknak a munkáért legalább havonta kétszer... Gyakrabban lehetséges, ritkábban nem.

Felhívjuk figyelmét, hogy a normatív dokumentumokban kifejezetten a fizetésről beszélünk, az „előleg” kifejezést a munkajog nem használja. A mindennapi életben bevezetett „előre” szót általában a hónap első felének fizetéseként értik.

Ebből a cikkből megtudhatja, hogy milyen módon fizetik az előleget, milyen összegben és milyen sorrendben számolják azt.

Kötelező-e előleget fizetni a munkavállalóknak?

Minden munkáltatónak, függetlenül attól, hogy melyik bérrendszert alkalmazza, havonta kétszer kell fizetnie bért - a hónap első felében, a másodikban.

Havi fizetését csak havonta egyszer lehet átutalni. Ez olyan jogsértés lenne, amelyért a munkáltatót büntetnék. Sőt, még a munkavállalók hozzájárulása is, hogy havonta egyszer kapjanak fizetést, nem biztosítja a munkáltató számára a munkaköri szabályok betartásának elmulasztását, és nem mentesíti az előleg kifizetésének elmulasztásáért fennálló felelősség alól.

Melyik napon kell átutalni az előleget

A munkáltató maga határozza meg az előleg fizetésének időpontját, és rögzítse ezt a társaság dokumentumaiban (munkaszerződés, kollektív szerződés, javadalmazási rendelet).

A dátum meghatározásakor a következő szabályokat kell figyelembe venni:

Alapján az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke a munkavállalónak a munkaidő lejártát követő 15 naptári napon belül fizetni kell. Ez azt jelenti, hogy az előleget a hónap első felére a folyó hónap 16. és 30. napjáig kell átutalni, a fennmaradó részt pedig a következő hónap 1. és 15. napjáig.
A dokumentumoknak fel kell tüntetniük a fizetés első és második részének (vagyis az előlegnek és a fő résznek) a kiadásának konkrét napjait, és nem az intervallumot. Az "A fizetést havonta kétszer fizetik ki: minden hónap 9. és 13. napjától és 24. és 28. napjától" szöveg illegális lesz.
Két fizetés között nem lehet több 15 nap... Például, ha az előleg befizetésének ütemezését és a fizetés fő részét a hónap 26. és 6. napján állítja be, akkor ez jogsértés lesz, mivel a két kifizetés közötti időszakok egyike 20 nap.

De ha egy hónapban 31 nap van, akkor az intervallumok egyike 16 napnak felel meg. Ez nem tekinthető jogsértésnek.

Ezeknek a szabályoknak a figyelembevételével az előleg kifizetésének napjait és a fizetés második részét a 20. és az 5., a 22. és a 7., a 25. és a 10. napban stb.

Ha az előleg vagy az alapilletmény kifizetésének határideje hétvégén esik, a munkáltató köteles előre elszámolni a munkavállalókkal, az azt megelőző utolsó munkanapon.

Mennyit kell fizetni az előleget

A törvény nem határozza meg közvetlenül az előleg összegét, a munkáltató ezt önállóan határozhatja meg.

De nem szabad megfeledkezni arról, hogy kifejezetten a hónap első felének fizetéséről beszélünk, tehát az előleg kiszámításakor figyelembe kell vennie a ténylegesen ledolgozott órákat. Ezt az álláspontot az oroszországi Munkaügyi Minisztérium követi 14-1 / 10 / B-660. sz. levél, 2016. február 2.

Ennek megfelelően az előleg minimális összegének meg kell egyeznie a munkavállaló által a ledolgozott órákra kiszabott tarifával, a személyi jövedelemadó nélkül.

Az egyéb előlegeket (juttatásokat, pótdíjakat) kell-e figyelembe venni az előleg kiszámításakor?

Az orosz munkaügyi minisztérium úgy véli, hogy igen, és erről beszélt 2017. augusztus 10-i levél, N 14-1 / B-725.

Azokról a kiegészítő kifizetésekről beszélünk, amelyek nem függenek a havi munka eredményétől. Ezek például a fizetésnövekedések a különleges éghajlati körülmények között végzett munkáért, pótdíjak a szolgálati időért, a pozíciók összekapcsolása stb.

A bónuszokat, amelyek a termelési mutatóktól függnek, és amelyeket a teljes hónap munka eredménye alapján számítanak ki, az előleg kiszámításakor nem veszik figyelembe. Az ilyen bónuszokat a fizetés második részével együtt fizetik ki.

Az előleg fizetését személyi jövedelemadó terheli?

Ha nem fizetik ki a hónap utolsó napján. Megerősítés a Pénzügyminisztérium leveleiben 03-04-05 / 44802, kelte: 2017. július 13., Sz. 03-04-06 / 63250, kelte: 2016.10.28., 03/04-06 / 4321, kelte: 2016.02.01.

Vminek megfelelően a 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke a személyi jövedelemadó bérekből történő kiszámításakor a jövedelem megszerzésének napja a hónap utolsó napja. Ha az előleget például 25-én fizették be, akkor lehetetlen visszatartani tőle a személyi jövedelemadót, mivel a hónap utolsó napja még nem jött el. Ezért a munkáltató a teljes hónap eltelte után visszatartja a személyi jövedelemadót, amikor a fizetés nagy részét kifizetik.

Ha azonban a munkáltató a havi utolsó napon átutalja az előleget, akkor a személyi jövedelemadó kiszámításakor megegyezik az előleg és a havi jövedelem bevételének időpontja, ami azt jelenti, hogy a munkáltató köteles a személyi jövedelemadót visszatartani az előletről, és azt a költségvetésbe átutalni.

Annak érdekében, hogy ne végezzen felesleges munkát, és ne havonta kétszer kerüljön át a személyi jövedelemadó, jobb, ha az előleget nem hagyja a hónap utolsó napján, hanem egy korábbi dátumot regisztrál a dokumentumokban.

Példa az előleg kiszámítására

Az Infinity LLC közgazdászának fizetése 60 ezer rubel. Ki kell számítania a 2018. júliusi előleget.

Tegyük fel, hogy a példa egyszerűsítése érdekében a közgazdász nem jogosult juttatásokra és kompenzációs kifizetésekre.

Az LLC belső dokumentumai kimondják, hogy a hónap első felének előlegét az adott időszakban ténylegesen ledolgozott órák arányában fizetik ki. Az előleg fizetési határideje minden hónap 25. napja.

2018 júliusában 22 munkanap van, a július 1-15-ig tartó időszakra 10 munkanap áll rendelkezésre. Közgazdászuk teljesen dolgozott.

Előzetes számítás:

60 000 x 13% \u003d 7800 rubel - Személyi jövedelemadó a fizetésből. 6000 - 7 800 \u003d 52 200 rubel - tiszta fizetés, személyi jövedelemadó nélkül. 52 200/22 x 10 \u003d 23 727 rubel - a közgazdász előlege a hónap első felére.

Minimális előleg

A helyzet akkor lehetséges, ha a munkavállaló a hónap első felében szabadságon vagy betegszabadságon volt, vagyis ténylegesen nem dolgozott. Ebben az esetben a hónap első felében nem jogosult semmire. De akkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének havi kétszer fizetendő fizetési kötelezettsége nem teljesül.

Annak biztosítása érdekében, hogy ezt a követelményt mindig betartják, tanácsos a társasági dokumentumokban előírni az előleg minimális összegét, például legalább 1000 rubelt.

Könnyen és egyszerűen kiszámíthatja az előleg, fizetés, betegszabadság, utazási és egyéb kifizetések alkalmazottainak a "Cégem" szolgáltatásban.

Különböző szabályok vannak az egyes fizetési módok kiszámítására, de ezeket nem kell megértenie. A szolgáltatás számítási algoritmusait a hatályos jogszabályok figyelembevételével fejlesztették ki, és minden változást azonnal figyelembe vesznek. Csak annyit kell tennie, hogy feltünteti a fizetés típusát, és a naptárban meg kell jelölni a munkavállaló munkanapjait (betegség, üzleti út, nyaralás).

Mennyibe kerül a fizetés előlege?

A havi fizetés első részét hagyományosan előlegnek hívják. De az előleg a fizetés milyen része? Konzultációnk során megmondjuk, hogy a fizetés hány százaléka jár előlegen.

Előleg és fizetés

A fizetést a munkavállalónak legalább félhavonta kell kifizetni, a belső munkarend, a kollektív szerződés, a munkaszerződés szabályai által megállapított napon. Ez jogi követelmény (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része). Ez azt jelenti, hogy a munkáltató nem tehet anélkül, hogy a béreket legalább két részre osztja. Végül is, ha úgy dönt, hogy figyelmen kívül hagyja a fizetés előlegének (a hónap első felének fizetése) kifizetését, akkor a munkaügyi törvények megsértéséért 30 000 - 50 000 rubelmel, a menedzser vagy egyéni vállalkozó pedig 1000 - 5000 rubeltel büntethet (6. Rész). Az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 5.27. Cikke).

Hogyan lehet kiszámítani a bér előleget 2020-ig

Például az alkalmazott fizetése 75 000 rubel. Személyi jövedelemadó fizetésenként - 9 750 rubelt. (75 000 * 13%). Az előleg befizetésének dátuma a folyó hónap 16. napja. A munkaszerződés előírja, hogy az előleget a ténylegesen ledolgozott órák alapján fizetik az előleg kifizetésének napján, míg a tényleges munkaórák nem tartalmazzák az előleg napját. Ezért például a 2020 márciusáig fizetendő előleget (a hónap felét teljes mértékben kidolgozták) 2020. március 16-án kell befizetni 27 964,29 RUB összegben. ((75 000 - 9 750) / 21 * 9).

Az egyszerűsítés érdekében néha az előleget például a havi fizetés 50% -ában határozzák meg, a személyi jövedelemadó nélkül.

Rögzítjük az előleg kiszámításának eljárását

Ezért tanácsos a munkáltatónak, hogy fizessen előleget, amelynek összege nem lehet kevesebb, mint egy adott alkalmazott fizetése, amelyet az előleg kifizetésének napján ténylegesen ledolgozott órák alapján számítanak ki. Az előleg kiszámításának eljárását és a befizetés időpontját a munkavállalóval kötött munkaszerződésben vagy a javadalmazási szabályokban kell rögzíteni.