A számviteli kimutatásoknak több formája is van, amelyek közül az egyik a jelentés pénzügyi eredmény forma 2. Segítségével azonban nyomon követheti a tevékenység során kapott bevételt, a felmerült kiadásokat és a végeredményt - nyereséget vagy veszteséget. Ezt a beszámolót az állami szervek, cégtulajdonosok és egyéb intézmények számviteli adatai alapján kell elkészíteni.
A törvény előírja, hogy minden jogi személy gazdálkodó szervezetnek teljes körű számviteli nyilvántartást kell vezetnie.
Ebben az esetben az alkalmazandó adószámítási rendszer vagy szervezeti forma alól nincs kivétel.
Egy sor pénzügyi kimutatások, amely tartalmazza a pénzügyi eredményjelentést, és azt a társaságnak be kell nyújtania az adószolgálathoz és a statisztikához.
Ezen kívül be kötelező ezt a jelentést ügyvédi kamaráknak és nonprofit szervezeteknek kell összeállítaniuk.
A törvény csak az egyéni vállalkozóként működőket, valamint az Oroszországban megnyílt részlegeket mentesíti az űrlap kötelező elkészítése alól. külföldi cégek. Ezeket a jelentéseket maguk készíthetik el, és önkéntes alapon benyújthatják a kormányzati szerveknek.
Korábban az egyszerűsített adórendszert adószámítási rendszerként alkalmazó cégeknek nem kellett jelentést készíteniük és benyújtaniuk.
Figyelem! Ezenkívül a társaság kisvállalkozási státuszú lehet. Ebben az esetben még jelentéseket kell készíteni és el kell küldeni a kormányhivataloknak, de ez egyszerűsített formában is megtehető.
Ennek a juttatásnak a felhasználásával egyszerűsített nyomtatványok segítségével kell elkészíteni mind az 1-es számú mérleget, mind a 2-es számú pénzügyi kimutatást.
Melyik űrlapot használja – egyszerűsített vagy teljes
Ha egy szervezet nem felel meg a kisvállalkozásokra megállapított kritériumoknak, akkor nem jogosult egyszerűsített űrlapok használatára. Ebben a helyzetben mind a mérleget, mind az eredménykimutatást teljes változatban el kell készíteni.
Az egyszerűsített formanyomtatványt kitöltő cégeket a jelenlegi számviteli törvény határozza meg, ezek közé tartozik:
- Olyan cégek, amelyek kisvállalkozási státuszt kaptak;
- Nem kereskedelmi tevékenységet folytató társaságok;
- Fejlesztésben és kutatásban részt vevő cégek a skolkovói központra vonatkozó előírásoknak megfelelően.
Így csak a meghatározott entitások jogosultak egyszerűsített jelentési űrlapok használatára.
Tevékenységük tényleges körülményei és a társaságok jellemzői alapján azonban választhatnak, beleértve az elutasítást is egyszerű formákés töltse ki a teljeseket. Ugyanakkor biztosítaniuk kell választásukat számviteli politika.
Figyelem! Vannak kivételek, amelyekben elfogadhatatlan a jelentések egyszerűsített űrlapok használatával történő kitöltése, még akkor sem, ha a törvényi előírások teljesülnek.
Ezek tartalmazzák:
- Azok a cégek, amelyek jelentése szerint hatályos törvényei, kötelező ellenőrzés alá esik;
- Lakás- vagy lakásépítő szövetkezetek;
- Fogyasztói hitelszövetkezetek;
- Mikrofinanszírozási cégek;
- Állami szervezetek;
- részes államok, valamint regionális képviseleteik;
- Ügyvédi irodák, kamarák, jogi tanácsadás;
- Közjegyzők;
- Nonprofit cégek.
Jelentések benyújtási határideje
A számviteli csomag 1. számú mérleglapból, 2. pénzügyi kimutatás nyomtatványból és egyéb nyomtatványokból áll. Mindegyiket el kell küldeni az adóhivatalnak és a Rosstatnak legkésőbb a jelentés elkészítésének évét követő év március 31-ig. Ez a dátum csak ezekre a kormányzati szervekre és előírás esetén érvényes éves jelentés.
A statisztikákhoz a jogszabályban meghatározott feltételek fennállása esetén kézbesítés is megkövetelhető. könyvvizsgálói jelentés az éves jelentési információk helyességének megerősítése. Ezt a következtetés közzétételétől számított 10 napon belül meg kell tenni. könyvvizsgáló cég azonban legkésőbb a jelentések összeállításának évét követő év december 31-ig.
A Szövetségi Adószolgálaton és Statisztikán kívül a jelentéseket más szerveknek is meg lehet adni, valamint nyilvánosan is közzé lehet tenni. Ez előfordulhat a jogi személy által végzett tevékenységek jellegéből adódóan. Például, ha egy cég turisztikai tevékenységet folytat, akkor az éves beszámoló elfogadásától számított 3 hónapon belül köteles azt is benyújtani a Rostourismnak.
Ha egy céget október 1-je után jegyeztek be, akkor a hatályos jogszabályok számára első alkalommal más határidőt határoznak meg a beszámoló benyújtására. Ezt első alkalommal a tárgyévet követő második év március 31-ig tehetik meg.
Például a Gars LLC-t 2017. október 23-án jegyezték be. Első alkalommal 2019. március 31-e előtt nyújtanak be pénzügyi kimutatásokat, amelyek a nyitástól kezdődően a teljes tevékenységi időszakot tükrözik.
Figyelem! A cégeknek általános alapon évente pénzügyi kimutatást kell készíteniük. Bizonyos helyzetekben azonban a 2. számú mérleg és eredménykimutatás havonta és negyedévente is elkészíthető.
Az ilyen jelentést időközi jelentésnek nevezzük. Általános szabály, hogy a vállalatok tulajdonosai és vezetői számára biztosítják a helyzet felmérését és döntéshozatalát, hitelintézetekátvételi regisztrációkor Pénz stb.
Hol van biztosítva?
A törvény kimondja, hogy a pénzügyi kimutatások csomagját, amely az Okud 0710002 eredménykimutatást is tartalmazza, a következő címre kell benyújtani:
- Mert adóhatóság- a szervezet bejegyzési helyén. Ha a cég rendelkezik külön osztályokés fióktelepei, akkor telephelyük alapján nem nyújtanak be pénzügyi kimutatásokat. Az ezekre vonatkozó információkat az anyaszervezet általános összesítő jelentése tartalmazza, amely megküldi a telephelyére.
- A Rosstat hatóságokat a Szövetségi Adószolgálattal azonos határidőn belül kell elküldeni. Ha ez nem történik meg, forduljon a céghez és felelős személyek szankciókat kell alkalmazni.
- A társaság alapítói, tulajdonosai – jóvá kell hagyniuk a beszámolót;
- Egyéb hatóságok, ha ezt a hatályos jogszabályok kifejezetten kimondják.
Ha nagy szerződést kötnek szállításra vagy szolgáltatásnyújtásra, a felek kérhetik egymást, hogy nyújtsanak be pénzügyi kimutatásokat.
Ez azonban csak közös megegyezéssel történik, és a cégvezetésnek jogában áll ezt megtagadni. Az ilyen visszautasítás azonban jelenleg jelentéktelen, mivel sok olyan szolgáltatás létezik, amely TIN vagy OGRN segítségével ellenőrizheti a partnert.
Figyelem! Nagyon gyakran jelentéseket kérnek bankintézetek a hitelkérelmek mérlegelésekor. Különösen, ha egy LLC vagy egyéni vállalkozó veszi.
Szállítási lehetőségek
A 2. számú eredménykimutatást az alábbi módokon lehet benyújtani a kormányzati szervekhez:
- Jöjjön el személyesen a kormányhivatalhoz, vagy hatalmazza meg meghatalmazottját, és nyújtson be papíralapon jelentéseket. Ebben az esetben két példányt kell benyújtani - az egyiket elfogadó bélyegzővel látják el. Néha a fájl megadása is szükséges elektronikus formában flash adathordozón. Ez a bejelentési mód legfeljebb 100 főt foglalkoztató cégek számára elérhető.
- Postán vagy futárszolgálattal küldd. Az Orosz Posta küldésekor a levélnek értékesnek kell lennie, és tartalmaznia kell a benne foglalt dokumentumok leltárát is.
- Az internet használata speciális kommunikációs szolgáltatón, jelentési programon vagy a Szövetségi Adószolgálat webhelyén keresztül. Ehhez a benyújtási módhoz .
Pénzügyi eredményjelentés 2. űrlap letöltési űrlap
Letöltés Word formátumban.
Töltse le az űrlapot ingyenesen (sorkódok nélkül) Excel formátumban.
Letöltés (sorkódokkal) Excel formátumban.
Letöltés Excel formátumban.
PDF formátumban.
Az eredménykimutatás kitöltése 2: teljes verzió
A 0710002 számú eredménykimutatás kitöltésekor bizonyos műveleti sorrendet kell követnie.
Cím rész
A jelentés címe alá kell írni azt az időszakot, amelyre a jelentés készül.
Ezután a jobb oldali táblázatban megjelenik az összeállítás dátuma.
Alul az oszlopban a cég teljes vagy rövid neve, a jobb oldali táblázatban pedig az OKPO címtár szerint hozzárendelt kód szerepel. Itt az alábbi sorban található a TIN-kód.
A következő oszlopban szavakkal kell írnia a vállalat fő tevékenységi típusát, a jobb oldali táblázatban pedig az OKVED2 szerinti digitális megnevezését.
A következő lépés annak rögzítése, hogy a jelentést milyen mértékegységekben állítják össze - több ezer rubelben vagy millióban.
A jelentés egy nagy táblázat formájában épül fel, ahol a szükséges mutatókat soronként jelzik pénzügyi tevékenységek, az oszlopok pedig a jelentési időszak és a korábbiak mutatóit jelenítik meg. Ily módon több tevékenységi periódus adatait hasonlítják össze.
Asztal az előlapon
2110. sor azt a bevételt jelenti, amelyért kapott jelentési időszak minden típusú tevékenységhez. Ezt az információt a „Jövedelem” alszámla 90. számla hitelforgalmáról kell levonni. Ebből a számból ki kell venni a befolyt áfa összegét.
Következnek azok a sorok, amelyekben a teljes bevétel összege az egyes tevékenységtípusokra bontható. Kisvállalkozások nem hajthatják végre ezt az átírást.
A 2120. sor azokat a kiadásokat tartalmazza, amelyek a vállalkozásnál a termékek előállítása vagy a munkavégzés és a szolgáltatások nyújtása során merültek fel. Ehhez a sorhoz a 90-es számla „Kiadások” alszámla forgalmát kell venni.
Figyelem! A számvitelben alkalmazott költségszámítási módszertől függően az összeg adminisztrációs költségeket is tartalmazhat. Ha azonban ez nem történik meg, akkor ezt a mutatót tovább kell tükrözni a 2220-as sorban.
Ha ez szükséges, akkor a következő sorokban az összes kiadást tevékenységi köröktől függően lebonthatja.
A 2100. sor a bruttó nyereséget vagy veszteséget jelenti. Ennek a mutatónak a kiszámításához ki kell vonnia a 2120-as sor értékét a 2110-es sor értékéből.
A 2210-es sor azokat a kiadásokat tartalmazza, amelyek a vállalkozásnál az áruk és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatban merültek fel - reklámozás, áruszállítás, csomagolás stb.
A 2200-as sor az értékesítés teljes nyereségét vagy veszteségét mutatja. A következőképpen számítják ki: a 2100-as sorból ki kell vonni a 2210-es és a 2220-as sorok mutatóit.
A 2310-es sor tartalmazza a szervezet bevételét más jogi személyekben való részvételből származó osztalék formájában, valamint a társaság, mint alapító egyéb bevételeit.
A 2320-as sor a társaság által nyújtott hitelek után felhalmozott kamatok összegére vonatkozó információkat tartalmaz.
A 2330-as sor információkat tartalmaz a kamat összegéről, amelyet a szervezetnek fizetnie kell a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért.
A 2340-es sor a nem alaptevékenységekből származó bevételekkel kapcsolatos információkat tartalmaz – például anyagok, tárgyi eszközök értékesítése stb.
A 2350-es sorban a nem alapvető bevételek – például az állóeszközök értékesítése vagy elidegenítése – költségeire vonatkozó információkat kell tartalmaznia.
A 2300. sor a vállalat adózás előtti eredményét rögzíti. Ehhez össze kell adni a 2200., 2310. és 2340. sor mutatóit, majd az eredményből ki kell vonni a 2330. és 2350. sorok adatait.
A 2410. sor a jövedelemadó összegét rögzíti. Az elkészült alapján jelezni kell adóvisszatérítés(például a nyereségről).
A 2421-es sorban a beszámolási év eredményét befolyásoló állandó adókötelezettség vagy eszköz értékét kell feltüntetni.
A 2430-as és 2450-es sorban a bevételekre és kiadásokra vonatkozó adatok közötti eltéréseket kell feltüntetni a könyvelés, ill. adó számvitel, amelyek ideiglenesek, mivel számviteli átvételük különböző időszakokban történik.
Ebben az esetben a 2430-as sorba azt az adó összegét kell felírni, amely a jövőben növeli, a 2450-es sorba pedig - ami csökkenti.
A 2460-as sor azokat a mutatókat rögzíti, amelyek hatással vannak a nyereségre vagy veszteségre, de nem jelennek meg a jelentés előző oszlopaiban. Ez magában foglalja például a bírságokat, kereskedési díjakat stb.
Figyelem! Az ebben az oszlopban szereplő összeg lehet pozitív, ha a 99-es számla terhelése nagyobb, mint a jóváírásé, és negatív, ha fordítva.
A 2400. sor a nettó nyereséget mutatja. Kiszámításához ki kell vonnia a 2410-es sor mutatóját a 2300-as sorból, majd be kell állítania a 2430-as, 2450-es és 2460-as sorokra.
Táblázat túloldalán
2510. sor tükrözi a cég vagyonának értékváltozását az átértékelés során.
A 2520-as sorban olyan egyéb eredményeket kell feltüntetni, amelyek nem befolyásolták a meghatározást nettó nyereség. Ilyenek lehetnek például az előző évi jelentős hibák, amelyek csak a tárgyévi kimutatások jóváhagyása után kerültek megállapításra.
A 2500. sor az összesített eredményt mutatja. Megszerzéséhez a 2400-as sor eredményét a 2510-es és 2520-as sor mutatóihoz kell igazítania.
A 2900-as és a 2910-es sor az Ön tájékoztatása érdekében van kitöltve, és az egy részvényre jutó nyereségről vagy veszteségről tartalmaz információkat.
A végén a dokumentumokat a vezetőnek alá kell írnia, és fel kell tüntetnie aláírásának dátumát.
Az egyszerűsített eredménykimutatás soronkénti kitöltése
Az eredménykimutatás bizonyos feltételek mellett egyszerűsített formában is elkészíthető. A fő különbség a standard nézet ez a jelentés, mivel sokkal kevesebb olyan mutatót tartalmaz, amely a legtöbb üzleti egységre jellemző.
Ez annak is köszönhető, hogy az ilyen típusú jelentéseket készítő vállalkozások nem rendelkeznek teljes formában tükröződő speciális mutatókkal, például más szervezetek tevékenységében való részvételből származó bevételekkel.
Az eredménykimutatás egyszerűsített formája a következőket tartalmazza:
- Szervezeti bevétel (2000. o.).
- Vállalati kiadások fő tevékenységi területeken.
- A társaság által a hitelfelvevőktől és hitelezőktől származó pénzeszközök felhasználásáért átutalt kamatok (2330. o.).
- Egyéb bevételek.
- Egyéb kiadások (2350. o.).
- Jövedelemadó. Itt az összes halasztott és állandó adókövetelés és kötelezettség figyelembevételével jelenik meg.
- Nettó nyereség (2400. o.).
Figyelem! Ugyanakkor az eredménykimutatás sorai értékeinek teljes formában történő kiszámítására vonatkozó meglévő algoritmus az egyszerűsített formára is vonatkozik, így nem okozhat nehézséget a könyvelő számára.
Gyakori hibák a mérleg 2. nyomtatványának kitöltésekor
Főbb hibák a 2. mérleglap kitöltésekor:
- A legtöbb pontatlanság és hiba a könyvelők eredménykimutatásának elkészítésében a törvényben meghatározott algoritmus szerinti számtani számításokból adódik. Ebben a tekintetben a jelentések elkészítésekor ajánlatos speciális komplexumokat és szolgáltatásokat használni, amelyekben a szükséges értékek helyettesítésekor a fennmaradó sorok automatikusan kiszámításra kerülnek.
- Leggyakrabban a 2. számú nyomtatvány kitöltésekor fordul elő hiba, melynek lényege, hogy a könyvelő a bevétel mínusz a felhalmozott áfa helyett a megfelelő oszlopba behelyettesíti a vevőktől és vásárlóktól kapott bizonylatok teljes összegét.
- Számviteli szabályzat és adótörvény magában foglalja a vállalat bevételének csoportokra osztását. Ezzel kapcsolatban a cég bevétele több sorban is megjelenik a beszámolóban.
- A könyvelők gyakran hibásan azonosítják a bevételként elszámolt bevételek összegét, ezért tévednek, amikor ezeket az összegeket az eredménykimutatásban feltüntetik. Például az „Egyéb bevételek” sorban szerepelhetnek a más társaságokban való részesedésből származó bevételek vagy a kamatkövetelések, ha a jelentés szerkezete külön sorokat ír elő számukra.
- Sok szakember elfelejti figyelembe venni a Számviteli Szabályzat „A nyereségadó elszámolása” normáit, és figyelmen kívül hagyja a jelentésben az adó és a számvitel közötti eltérések tükrözését az eredmény megállapításánál.
- Az eredménykimutatás referencia részt ad, amelybe mutatókat kell beírni a 2. számú nyomtatvány egyes tételeinek tisztázásához. Emlékeztetni kell arra, hogy ha teljes mértékben megadja az összes szükséges információt.
A 2019-es pénzügyi eredményjelentés egy olyan forma, amelyen bemutatják a szervezet 2018-as bevételeit, kiadásait és pénzügyi eredményeit. A cikkben táblázatot adtunk a jelentés cikkeinek bontásával. Az űrlap kitöltésére is talál mintákat és példákat, letöltheti az űrlapot és mintát, valamint online is kitöltheti a jelentést.
Mi az a jövedelemkimutatás
A pénzügyi eredményjelentés egy kötelező nyomtatvány, amely a számvitel részét képezi. A Pénzügyminisztérium ezt a szabályt a 4/99. sz. PBU-ban rögzítette, és az 1999. 07. 06-i 43n számú végzésével jóváhagyta.
A szabályzatban a tisztségviselők jelezték, hogy mi szerepel a beszámolóban: „a számviteli kimutatások mérlegből, eredménykimutatásból, annak mellékleteiből, ill. magyarázó jegyzet, valamint a könyvvizsgálói jelentést.” Készíthet jelentést online és a cikk elhagyása nélkül.
Eredménykimutatás és eredménykimutatás 2018-ra
A Pénzügyminisztérium a számviteli szabályzatában az „eredménykimutatás” elnevezést adja. Ez azonban a pénzügyi eredményjelentés régi neve. A Pénzügyminisztérium még 2015-ben 2015. 06. 04-i 57n számú végzésével átnevezte a nyomtatványt. Sok könyvelő megszokásból a régi módon hívja az űrlapot.
A szakértők elmagyarázzák a pénzügyi kimutatások összetételét. Olvassa el a teljes kurzust a "" programban. A „Pénzügyi eredményjelentés nyomtatványa” részben pedig letöltheti a formanyomtatványt a tipikus és az egyszerűsített űrlaphoz is.
Aki aláírja az OFR-t
A számviteli kimutatások (2. formanyomtatvány) akkor tekintendők elkészítettnek, ha annak papíralapú változatát a vállalat vezetője aláírta (402-FZ. törvény 8. rész, 13. cikk). A tisztviselők azonban megengedik, hogy a jelentéseket az igazgató helyett bármely más alkalmazott írja alá meghatalmazott útján. Főkönyvelő- nem kivétel. De a jelentés minden másolatát a szervezet ugyanazon képviselőjének kell aláírnia. Vagyis mind a Szövetségi Adószolgálatnak, mind a Rosstatnak ugyanazokkal az aláírásokkal kell jelentéseket benyújtania.
Az adóhatóságok egyetértenek ezzel a megközelítéssel, ahogy az Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. június 26-án kelt, ED-4-3/11569@ levelében is szerepel. A dokumentumot közzéteszik a szolgálat hivatalos honlapján, és továbbítják az alacsonyabb szintű ellenőrzésekhez.
Akárhogyan is éves beszámoló papíron alá kell írni. Ha elektronikusan küldi el a felügyelőségnek, akkor a papíralapú változatot sem kell benyújtania. Ellenőrzés esetén azonban a nyomtatott aláírt változatot a könyvelőn kell tartani.
Hol kell benyújtani a jelentést
A cégnyomtatványokat az éves év részeként nyújtják be az adónak és a statisztikáknak adóbevallás. A jelentést más felhasználók, például részvényesek is megtekinthetik. A jegyzőkönyv összeállításának szabályai ilyen esetekben eltérőek.
Elena Popova válaszol:
államtanácsos adószolgáltatás RF rang I
„A szabványos formában a sorok nincsenek számozva. Tekintse meg a Pénzügyminisztérium 2010.07.02. 66n számú végzésének 4. számú mellékletében szereplő sorok kódjait. A sorokat csak akkor kell számozni, ha jelentést nyújt be a statisztikai osztálynak és az adóhivatalnak.
Vannak azonban funkciók a egyéni kategóriák szervezetek. Például a kisvállalkozások aggregált mutatókat tükröznek mérlegeikben, amelyek több mutatót is tartalmaznak. Ebben az esetben adja meg a sorkódot annak a mutatónak megfelelően, amely nagyobb, mint a többi ebben a sorban szereplő mutató.
Ha jelentéseket készít a részvényesek számára………
Pénzügyi beszámoló benyújtási határideje
A cégeknek be kell nyújtaniuk az adóhivatalnak számviteli nyomtatványok legkésőbb a beszámolási év végét követő három hónapon belül (az adótörvénykönyv 23. cikke, 18. cikk Szövetségi törvény 2011. december 6-án kelt 402-FZ).
2018-ra az űrlap kitöltése 2019-ben történik, a határidő pedig áprilisra tolódik, hiszen március 31. vasárnap. A következő munkanap április 1., hétfő.
Pénzügyi eredményjelentés űrlap
Az éves pénzügyi kimutatások a mérlegből és a 2. nyomtatványból, valamint azok függelékeiből állnak (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 14. cikkének 1. része, 402-FZ).
A mérleget és a pénzügyi beszámolót szabványos vagy egyszerűsített nyomtatványon kell benyújtani. Mindkettőt az orosz pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendelete hagyta jóvá. A sorok kitöltésével kapcsolatban lásd az alábbi részt.
A pénzügyi eredményjelentés a következő mutatókat tükrözi:
- bevétel;
- értékesítési költség;
- Bruttó nyereség (veszteség);
- kereskedelmi és adminisztratív költségek;
- értékesítésből származó nyereség (veszteség);
- esedékes és fizetendő kamat;
- egyéb bevételek és kiadások;
- adózás előtti eredmény (veszteség);
- változó halasztott adóvagyonés kötelezettségek;
- Nettó bevétel (veszteség);
- referencia Információk.
A vállalkozás pénzügyi tevékenységéről beszámoló mintát (2. nyomtatvány) a következő részben adunk.
Minta a 2019-es pénzügyi eredményjelentés kitöltéséhez
Hogyan kell kitölteni a jövedelemnyilatkozatot
A 2018-as pénzügyi eredményjelentés (2. űrlap vagy FPR) 2019-es összeállításakor tekintse meg az orosz pénzügyminisztérium ajánlásait a jelentéstételi időszakra vonatkozó könyvvizsgálat elvégzésére.
A jelentésben szereplő összes bevételt fel kell tüntetni az áfa és a jövedéki adó levonásával (a PBU 9/99 3. cikke). Jelölje meg az összes kiadást, valamint a negatív mutatókat zárójelben, mínusz jel nélkül.
Az eredménykimutatás mutatóinak összehasonlíthatósága
A beszámolási időszak mutatóinak összehasonlíthatónak kell lenniük az előző év azonos időszakának mutatóival. Azaz azonos szabályok szerint kell kialakítani. A mutatók összehasonlíthatatlansága akkor merülhet fel, ha a beszámolási időszakban a korábbi évekből származó jelentős hibákat azonosítottak, vagy a szervezet számviteli politikája megváltozott. Ebben az esetben a tárgyidőszaki mérleg 2. nyomtatványán a tavalyi mutatókat a mindenkori állapotok alapján kell módosítani. De a korábbi időszakokra vonatkozó jelentéseket nem kell javítani.
Ha egyes mérleginformációk részletes dekódolást igényelnek, azt külön űrlapon kell megadni - Magyarázatok a mérleghez és a pénzügyi eredményjelentéshez. A Jelentés „Magyarázatok” oszlopában pedig egy hivatkozás található az űrlap megfelelő táblázatára vagy számos magyarázatára.
Figyelem: a számviteli és pénzügyi kimutatásokban feltárt hibákat ki kell javítani. Szakértők elmagyarázzák, hogyan kell korrekciót végrehajtani.
Jövedelemadó a 2410-2400 sorban
A harmadik kategóriába azok a szervezetek tartoznak, amelyek a törvény szerint nem fizetnek jövedelemadót, de kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni (PBU 18/02 1. pont). Ilyenek például az UTII vagy a szerencsejátékadó fizetői. Az ilyen szervezetek kötőjeleket használhatnak a , , sorok kitöltésekor.
A 2300. „Adózás előtti eredmény” sorban szereplő mutatót csökkentő UTII vagy szerencsejátékadó összegét a 2460. „Egyéb” sor tartalmazza. Ebben az esetben a szervezetnek jogában áll önállóan meghatározni ennek a sornak a részleteit. Ugyanezeket a szabályokat kell betartani az egyesülő szervezeteknek is közös rendszer adózás tól UTII fizetése vagy a szerencsejátékkal kapcsolatos adót.
Melyik vonalat tükrözze? egységes adó egyszerűsített vagy UTII:
Nettó nyereség a 2400. sorban
A 2400 „Nettó nyereség (veszteség)” sorban tüntesse fel a következő képlettel számított eredményt:
Ellenőrizze, hogy az év végi Jelentésben szereplő nettó nyereség (veszteség) egybeesik-e a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla záró egyenlegével (kerekítéssel együtt ). Le kell írni a 84-es számlára « eredménytartalék (fedezetlen veszteség)" a mérleg átalakítása során (1. számú nyomtatvány).
Riportcikkek átirata
A táblázatban megadtuk a pénzügyi teljesítmény jelentés cikkeit és a 2. űrlap egyes sorainál megjelenő mutatókat.
|
A riportcikkek címe |
Vonalkódok |
Fiókok könyvelés |
jegyzet |
|---|---|---|---|
|
Teljes forgalom a hitelszámlán 90 „Értékesítés” alszámla „Bevétel”; |
A bevétel a szokásos tevékenységből származó bevétel, amely magában foglalja a termékek és áruk értékesítését, a munkavégzést és a szolgáltatásnyújtást. Az ilyen bevételek listája a PBU 9/99 (5) bekezdésében található |
||
|
Értékesítési költség |
Teljes forgalom a 90 „Értékesítés” alszámla „Értékesítési költség” terhére a számlákkal összhangban: |
||
|
Bruttó profit(lézió) |
A 2110. és 2120. sorban szereplő összegek különbsége |
||
|
Vállalkozási költségek |
Teljes forgalom a 90-es „Értékesítés” alszámla „Értékesítési költség” terhelése a 44-es „Értékesítési költségek” számlával egyeztetve |
Jelölje be a jelzőt zárójelben (mínusz jel nélkül) |
|
|
Igazgatási költségek |
Teljes forgalom a 90-es „Értékesítés” alszámla „Értékesítési költség” terhelése a 26. „Általános üzleti költségek” számlával egyeztetve |
Egészítse ki ezt a sort, ha számviteli politika céltartalékot képez az általános üzleti költségek közvetlenül a 90 „Értékesítés” számla terhére történő leírására. |
|
|
Értékesítésből származó nyereség (veszteség). |
A 2100., 2210. és 2220. sorban szereplő összegek közötti különbség |
A mutatónak meg kell egyeznie a 90 „Értékesítés” számla terhelése és jóváírása, az „Értékesítési nyereség (veszteség)” alszámla és a 99 „Nyereségek és veszteségek” alszámla beszámolási időszaki teljes forgalmának különbsége. |
|
|
Más szervezetekben való részvételből származó bevétel |
Teljes forgalom a 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” alszámla „Egyéb bevételek” alszámla a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” alszámlával „Esedékes osztalék és egyéb bevétel elszámolása” alszámlával |
||
|
Kapható kamat |
A 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” alszámla „Egyéb bevételek” alszámla jóváírásának teljes forgalmát a felhalmozott kamatszámlákkal összhangban: |
||
|
Fizetendő százalék |
Teljes forgalom a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” „Egyéb ráfordítások” alszámla terhére a számviteli számlákkal összhangban: |
Jelölje be a jelzőt zárójelben (mínusz jel nélkül) |
|
|
Egyéb bevételek |
A 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” alszámla „Egyéb bevételek” alszámla jóváírásának teljes forgalom mínusz: |
Az egyéb bevételek listáját a PBU 9/99 7. bekezdése tartalmazza. Ugyanakkor az elhatárolt áfa, jövedéki adó és más hasonló kifizetések nem minősülnek bevételnek (a PBU 9/99 3. cikke). Ezért ezeket az összegeket a 2340. sor mutatójának meghatározásakor ki kell zárni |
|
|
más költségek |
Teljes forgalom a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” „Egyéb ráfordítások” alszámla terhére mínusz: |
Jelölje be a jelzőt zárójelben (mínusz jel nélkül) |
|
|
Adózás előtti eredmény (veszteség). |
A 2200., 2310., 2320., 2340. sorok adatainak összege mínusz a 2330. és 2350. sor adatai |
Zárójelben adja meg a mutató negatív értékét (mínusz jel nélkül) |
|
|
Aktuális jövedelemadó |
A 68 „Adó- és illetékszámítások” alszámla „Folyójövedelemadó-kalkulációk” számla terhelése és jóváírása közötti teljes forgalom különbsége a számlákkal összhangban: |
A mutatónak meg kell felelnie a jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 180. sorában szereplő jövedelemadó összegének, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572 számú rendelete hagyott jóvá. |
|
|
Beleértve az állandó adókötelezettséget (vagyont) |
A 99 „Eredmény és veszteség” alszámla „Fix adókötelezettségek (eszközök)” számla teljes forgalmának különbözete a 68 „Adó- és díjkalkuláció” számlával összhangban |
Ha a 99 „Eredmények és veszteségek” alszámla „Áldott adókötelezettségei (eszközök)” terhére a forgalom kisebb, mint a kölcsön forgalmánál, akkor zárójel nélkül tüntesse fel az állandó adókövetelést. Ha a 99 „Eredmények és veszteségek” alszámla „Áldott adókötelezettségei (eszközök)” terhelésénél a forgalom nagyobb, mint a kölcsön forgalmánál, zárójelben tüntesse fel a tartós adókötelezettséget. |
|
|
Változás elhalasztva adókötelezettségek |
A 77 „Halasztott adókötelezettségek” számla jóváírásának és terhelésének teljes forgalmának különbözete a 68. „Adó- és díjkalkuláció” alszámlával „Folyóadó-számítások” |
Ha a 77-es „Halasztott adókötelezettség” számla jóváírási forgalma kisebb, mint a terhelési forgalom, akkor zárójel nélkül tüntesse fel a különbözetet Ha a 77-es „Halasztott adókötelezettség” számla jóváírási forgalma nagyobb, mint a terhelési forgalom, akkor zárójelben tüntesse fel a különbséget |
|
|
A halasztott adó követelés változása |
A 09 „Halasztott adókövetelés” számla terhelése és jóváírása közötti teljes forgalom különbsége a 68. „Adók és illetékszámítások” alszámla „Folyóadó-számítások” alszámlájával |
Ha a 09 „Halasztott adó követelés” számla terhére a forgalom nagyobb, mint a kölcsön forgalmi forgalom, akkor zárójel nélkül tüntesse fel a különbözetet Ha a 09 „Halasztott adó követelés” számla terhére a forgalom kisebb, mint a hitel forgalmánál, akkor zárójelben tüntesse fel a különbözetet |
|
|
Az előző sorokban nem szereplő forgalom a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán |
Zárójelben adja meg a mutató negatív értékét (mínusz jel nélkül) |
||
|
Nettó bevétel (veszteség) |
2300. sor + (-) 2430. sor + (-) 2450. sor - 2410. sor + (-) 2460. sor |
A mutatónak egyenlőnek kell lennie záró egyenleg a 99. „Nyereség és veszteség” számlán, amely a mérleg átalakítása során a 84. Eredménytartalék (fedetlen veszteség) számlára kerül leírásra. |
|
|
Információért Az átértékelés eredménye A tárgyi eszközök, nem szerepel a nettó nyereségben (veszteségben) |
Forgalom a betéti és jóváírási számlákon 83 “ Extra tőke» 01-es és 04-es számlákkal való levelezésben |
||
|
Az időszak nettó nyereségében (veszteségében) nem szereplő egyéb tevékenységek eredménye |
Tőkeszámlák forgalom (kivéve a befektetett eszközök átértékelését) |
Jelenleg a számviteli jogszabályok nem határozzák meg az összesített pénzügyi eredmény fogalmát. És nincsenek megállapított szabályok más olyan műveletek eredményének kiszámítására, amelyek nem szerepelnek a nettó nyereségben, de befolyásolják az összeredményt. Ezért a 2520. sor kitöltésekor a szervezeteknek az IFRS által meghatározott szabályokat kell követniük (a PBU 1/2008 7. cikke). Az IFRS-t nem alkalmazó szervezetek nem tölthetik ki ezt a sort. |
|
|
Az időszak teljes pénzügyi eredménye |
Adatok összege a 2400., 2510., 2520. sorok szerint |
||
|
Egy részvényre jutó alaperedmény (veszteség). |
A számítás menetét a II Módszertani ajánlások, jóváhagyva az orosz pénzügyminisztérium 2000. március 21-i 29n. |
||
|
Hígított egy részvényre jutó eredmény (veszteség). |
A számítási eljárást a szakasz III Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. március 21-i, 29n számú rendeletével jóváhagyott módszertani ajánlások |
Számítsa ki a részvénytársaságokat |
Elmondjuk, hogyan kell kitölteni a pénzügyi eredményekről szóló jelentést, és mintaformátumot is biztosítunk.
A számviteli beszámolás egyik fő formája a pénzügyi eredménykimutatás (2. nyomtatvány). Ebben a cikkben elmondjuk, milyen űrlapot kell használni, és hogyan kell helyesen kitölteni a jelentést.
Milyen űrlapot használjak?
A szervezetek – kisvállalkozások – választhatják a teljes vagy a rövidített formát jövedelem kimutatás(mindkét formanyomtatvány az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i, 66n számú rendeletének mellékleteiben található). Ugyanez vonatkozik a mérlegre is. A mérleg kitöltésének módjáról külön cikkben beszéltünk.
Milyen szempontok szerint minősíthető egy vállalkozás kisvállalkozásnak? Az Orosz Föderáció 2007. július 27-i 209-FZ „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban” szövetségi törvényének 4. cikke.
Hol lehet megtekinteni a jelentéssor kódjait
BAN BEN jövedelem kimutatás, amelynek mintája alább látható, van egy „Kód” oszlop. Minden sorhoz meg kell adnia a megadott numerikus kódot (66n számú rendelés 4. számú melléklete).
Ha egy egyszerűsített űrlapot tölt ki összesített mutatókkal (vagyis több értéket egyesítenek egy sorba), vegye be annak a mutatónak a kódját, amelyik a legnagyobb részesedéssel rendelkezik az összesített mutatóban (66n számú rendelet 5. pontja) .
Hol lehet beszerezni a kitöltendő adatokat
A beszámoló mutatók nem a számviteli számlák egyenlegéből következnek. BAN BEN jövedelem kimutatás adott számla (vagy alszámla) éves forgalmát adja meg. Vagy a forgalom összege több számlán. Számítson ki néhány mutatót a már kitöltött sorok alapján. Tekintse meg az alábbi táblázatot, hogy mely fiókokat kell figyelembe venni a jelentés egyes sorainak kitöltéséhez.
De a kisvállalkozások egyszerűsített jelentést is kitölthetnek. Ugyanazokból a mutatókból áll, csak kinagyítva. Ezért a teljes jelentés minden sorához rövidített formában magyarázatot adtunk, hogy mit kell írni.
Kódsor |
Milyen adatokat kell beírni a pénzügyi eredményjelentésbe |
|---|---|
|
Bevétel (2110) |
A „Bevétel” alszámla 90. számú számlájának jóváírásán lévő évi teljes forgalom |
|
Értékesítési költség (2120) |
Éves forgalom az „Értékesítési költség” alszámla 90. számla terhére a 21., 23., 29., 41., 43. és 45. számlákkal egyeztetve. Rövidített bejelentőlap kitöltése esetén a teljes terhelési forgalom a Az „Értékesítési költségek” alszámla teljes mértékben tükröződik a „Szokásos tevékenységek költségei” mutatóban. |
|
Bruttó nyereség (veszteség) (2100) |
Sor bevétel (2110) mínusz értékesítési költség (2120). Egyszerűsített jelentésben ezt a mutatót nem, mivel az önköltségi ár nincs elválasztva Általános költségek gyártásra (eladásra) |
|
Vállalkozási költségek (2210) |
A teljes éves forgalom az „Értékesítési költség” alszámla 90. számla terhére a 44. számlával összhangban. Az egyszerűsített beszámolóban a kereskedelmi kiadások a „Rendszeri tevékenység ráfordításai” mutatóban szerepelnek. |
|
Adminisztratív költségek (2220) |
Éves árbevétel az „Értékesítési költség” alszámla 90. számla terhére a 26. számlával összhangban. Az egyszerűsített beszámolóban a gazdálkodási költségek a „Rendszeri tevékenység ráfordításai” mutatóban szerepelnek. |
|
Értékesítési nyereség (veszteség) (2200) |
A 2110 „Bevétel” és a 2220 „Értékesítési nyereség (veszteség)” sorok összege. Ez a mutató nem szerepel az egyszerűsített jelentésben. |
|
Egyéb szervezetekben való részvételből származó bevétel (2310) |
Éves forgalom az „Egyéb bevételek” alszámla 91. számla jóváírásáról az „Esedékes osztalékkalkuláció” alszámla 76. számlájának terhelése mellett. Az egyszerűsített jelentésben a mutató az „Egyéb bevételek” között szerepel |
|
Kamatkövetelés (2320) |
Évi árbevétel az Egyéb bevételek alszámla 91. számláján a 76. vagy 73. számlával összhangban. Az egyszerűsített beszámolóban a mutató az Egyéb bevételek között szerepel. |
|
Fizetendő kamat (2330) |
Az „Egyéb ráfordítások” alszámla 91. számla terhére a 66. vagy a 67. számlával egyeztetett évi forgalom. Az egyszerűsített beszámolóban az „Egyéb ráfordítások” között szerepel a mutató. |
|
Egyéb bevételek (2340) |
A 91-es „Egyéb bevételek” alszámla éves hitelforgalma mínusz a 2310-es és 2320-as sorok adatai. Az egyszerűsített jelentésben semmit nem kell levonni. |
|
Egyéb költségek (2350) |
Éves terhelési forgalom a 91. alszámla „Egyéb kiadások” alszámla mínusz 2330. sorral. Az egyszerűsített jelentésben ne vonjon le semmit |
|
Adózás előtti eredmény (2300) |
A sorok összege 2200 - 2350. Ez a mutató nem szerepel az egyszerűsített jelentésben |
|
Folyó jövedelemadó (2410) |
A 68-as „Folyójövedelemadó-számítások” alszámla terhelési és jóváírási teljes forgalmának különbözete a 09, 77, 99 „Feltételes jövedelemadó-ráfordítás (jövedelem)”, 99 „Fix adókötelezettségek (eszközök)” alszámla számláján. ) » |
|
Folyamatos adókötelezettségek (eszközök) (2421) |
A teljes forgalom különbözetét tükrözze a 99-es „Fix adókötelezettségek (eszközök)” alszámla terhelése és jóváírása között a 68-as „Folyójövedelemadó-számítások” alszámlával összhangban. |
|
A halasztott adókötelezettségek változása (2430) |
Tüntesse fel a 77-es számla jóváírásának és terhelésének teljes forgalma közötti különbséget a 68-as „Folyójövedelemadó-számítások” alszámlával összhangban. Ha a jóváírási forgalom nagyobb, mint a terhelési forgalom, akkor a különbözet az adózás előtti eredményből (veszteségből) kerül levonásra. Ha a hitel forgalom kisebb, mint a terhelési forgalom, akkor a különbözet hozzáadódik az adózás előtti eredményhez (veszteséghez). |
|
A halasztott adókövetelés változása (2450) |
A 68-as „Folyójövedelemadó-számítások” alszámlával összhangban tükrözze a 09-es számla terhelése és jóváírása közötti teljes forgalom különbségét. Ha a terhelési forgalom nagyobb, mint a jóváírási forgalom, akkor a különbözet hozzáadódik az adózás előtti eredményhez (veszteséghez). Ha a terhelési forgalom kisebb, mint a jóváírási forgalom, a különbözet az adózás előtti eredményből (veszteségből) kerül levonásra |
|
Egyéb (2460) |
Ha Ön az egyszerűsített adórendszerben vagy az UTII-ben dolgozik, akkor ezt a sort töltse ki a „Jelenlegi jövedelemadó” sor helyett. Egy egyszerűsített jelentésben ez a „Jövedelemadók (jövedelem)” sor. |
|
Nettó nyereség (veszteség) (2400) |
A 2330 - 2460 sorok összege. Egy egyszerűsített jelentésben összegezze a cége bevételére vonatkozó összes adatot, és vonja le az összes kiadást a kapott értékből |
- értékesítési költség;
- Bruttó nyereség (veszteség);
- kereskedelmi és adminisztratív költségek;
- értékesítésből származó nyereség (veszteség);
- esedékes és fizetendő kamat;
- egyéb bevételek és kiadások;
- adózás előtti eredmény (veszteség);
- a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek változásai;
- Nettó bevétel (veszteség);
- referencia Információk.
A jelentésben szereplő összes bevételt héa és jövedéki adó levonásával kell feltüntetni (PBU 9/99 2. bekezdés, 3. pont). Az összes kiadást, valamint a negatív mutatókat zárójelben, mínusz jel nélkül tüntesse fel (7. megjegyzés Mérleg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i, 66n) számú rendelete hagyott jóvá.
A jelentést az év elejétől halmozottan készítse el. A beszámolási időszak összes mutatója az előző év azonos időszakához viszonyítva kerül bemutatásra. Például a 2015-ös jelentésben:
- a 3. oszlopban (a beszámolási időszakra vonatkozó adatok) a 2015. január 1. és december 31. közötti számlaforgalmat kell feltüntetni;
- a 4. oszlopban (az előző év azonos időszakára vonatkozó adatok) adja meg a 2014. évi pénzügyi eredményjelentés 3. oszlopában szereplő mutatókat.
A Magyarázatok oszlopban tüntesse fel a Mérleghez és a Pénzügyi Eredménykimutatáshoz tartozó magyarázat számát.
A mutatók összehasonlíthatósága
A beszámolási időszak mutatóinak összehasonlíthatónak kell lenniük az előző év azonos időszakának mutatóival. Azaz azonos szabályok szerint kell kialakítani. A mutatók összehasonlíthatatlansága merülhet fel, ha a jelentési időszak során ilyeneket azonosítottak jelentős hibákat a korábbi évek és (vagy) a szervezet számviteli politikája megváltozott. Ebben az esetben a tárgyidőszaki Jelentésben a tavalyi mutatókat a jelenlegi állapotok alapján kell módosítani. De az elmúlt időszakok jelentéseit nem kell javítani.
Információ a beállított mutatókról ittMagyarázatok a mérleghez és a pénzügyi eredménykimutatáshoz . Ez az eljárás a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 13. cikkének 1. részéből, a PBU 4/99 10. bekezdéséből és a PBU 1/2008 14. és 15. bekezdéséből következik.
Kisvállalkozási jelentés
A kisvállalkozások jelentésének elkészítésével kapcsolatos információkért lásd: A pénzügyi eredményjelentés kisvállalkozás általi kitöltésének eljárása .
Null értékek és üres karakterláncok
Tegyen kötőjelet azokban a Jelentéssorokban, amelyekhez nincs érték.
Tegye ugyanezt abban az esetben is, ha a teljes tizedesjegyekre kerekítés eredményeként a Jelentés egyes sorainak értéke nulla. Ebben az esetben a Mérlegmagyarázatban és a Pénzügyi Eredménykimutatásban közölje azokat az adatokat, amelyek kerekítés miatt a Jelentésben nem szerepeltek. Ez a PBU 4/99 (11) bekezdéséből következik.
Sorszámozás
A szabványos jelentés űrlapon a sorok nincsenek számozva. A sorok kódjai az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 4. függelékében találhatók. A sorokat csak akkor kell számozni, ha jelentést nyújt be a statisztikai osztálynak és az adóhivatalnak. A szervezetek bizonyos kategóriáihoz azonban vannak sajátosságok. Például a kisvállalkozások aggregált mutatókat tükröznek mérlegeikben, amelyek több mutatót is tartalmaznak. Ebben az esetben adja meg a sorkódot annak a mutatónak megfelelően, amely nagyobb, mint a többi ebben a sorban szereplő mutató.
Ha olyan részvényesek vagy más felhasználók számára készít jelentéseket, akik nem képviselik az állami irányítást, nem szükséges a sorokat számozni.
Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének (5) bekezdéséből következik. .
Szokásos tevékenységek bevételei és kiadásai (2110-2200 sorok)
A 2110-2200. sorokon a szokásos tevékenységek bevételeit és kiadásait jelenítse meg. E sorok kitöltésének kezdeti adata a 90. „Értékesítés” számla forgalma. A 2110. sorban tüntesse fel az áfa és jövedéki adó nélküli bevételt.
A 2120-as sorban jelenítse meg a szokásos tevékenységek költségeit, amelyek a költséget képezik (a PBU 10/99 4., 5., 9. cikkelye).
A 2100-as sorban a szokásos tevékenységekből származó nyereséget kell feltüntetni. Úgy határozható meg, hogy a bevételből levonjuk az értékesítés költségeit (2110. sor - 2120. sor).
A 2210-es sorban tüntesse fel az áruk, munkálatok, szolgáltatások értékesítéséhez kapcsolódó szokásos tevékenységek költségeinek összegét (PBU 10/99 5., 7., 21. pont).
A 2220-as sorban adja meg a szervezet irányításával kapcsolatos szokásos tevékenységek költségeinek összegét (PBU 10/99 5., 7., 21. pont).
Helyzet: Az Eredménykimutatás melyik során kell feltüntetni a reklámköltségeket?
Ezért azokat a Jelentésben tükrözni kell a szervezet számviteli politikájában előírt üzleti kiadások elszámolási eljárásától függően. A számviteli politikának megfelelően az értékesítési költségek:
- teljes mértékben be kell számítani a tárgyidőszak költségeibe. Ebben az esetben a hirdetési költségeket a Jelentés 2210 „Kereskedelmi költségek” sorában kell feltüntetni;
- el kell osztani a költségek között egyes fajok termékek, áruk (építési munkák, szolgáltatások). Ezután tükrözze a hirdetési költségeket a 2120 „Értékesítési költségek” sorban.
Ez a következtetés lehetővé teszi számunkra a PBU 10/99 9. bekezdését.
A 2200-as sorban tükrözze az értékesítésből származó nyereséget (veszteséget). Ehhez le kell vonni a kereskedelmi és adminisztratív költségeket a bruttó nyereség összegéből (2100 sor - 2210 sor - 2220 sor).
Ha az eredmény negatív, zárójelben jelentse.
Egyéb bevételek és kiadások (2310-2350. sorok)
Töltse ki a 2310-2350 sorokat, ahol az egyéb bevételek és ráfordítások szerepelnek, a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla árbevétele alapján.
A 2310-es sorban tüntesse fel a kapott osztalékot, valamint annak a vagyonnak az értékét, amelyet a szervezet a társaság elhagyásakor vagy felszámolásakor kapott (a PBU 9/99 7. cikke).
Adózás előtti eredmény (2300. sor)
A 2110-2350 sorokban megjelenő adatok alapján számítsa ki az adózás előtti eredmény (veszteség) összegét (2300. sor). Meghatározható, ha a 2200-as, 2310-es, 2320-as és 2340-es sorok összegéből kivonjuk a 2330-as és 2350-es sorokat. Ha negatív értéket (veszteséget) kapunk, akkor azt zárójelben jelöljük.
A Jelentés kitöltésekor külön kell feltüntetni a szokásos tevékenységből származó bevételeket és kiadásokat. A kiadások levonása után csak egyéb bevételt mutathat ki, amelynek összege nem haladja meg a szintetlényegesség alkalmazza a szervezet. Ezt mondja ki a PBU 4/99 34. bekezdése és a PBU 9/99 18.2. bekezdése.
Jelentős mutatók
Egy mutató akkor jelentős, ha információ nélkül lehetetlen helyesen értékelni pénzügyi helyzete szervezetek (PBU 4/99 (2) bekezdés, 11. pont). A szervezet a lényegességi kritériumot önállóan határozza meg, és számviteli politikájában előírja azt.
A Jelentésnek külön kell tartalmaznia a szervezet teljes bevételének legalább 5 százalékát kitevő bevételre vonatkozó információkat (a PBU 9/99 18.1 cikkelye). Az ilyen jövedelem megszerzésével kapcsolatos kiadásokat szintén külön kell feltüntetni (PBU 10/99 21.1. pont).
Ha bármely mérleginformáció részletes dekódolást igényel, azt külön űrlapon kell megadni -Magyarázatok a mérleghez és a pénzügyi eredménykimutatáshoz . A Jelentés „Magyarázatok” oszlopában pedig egy hivatkozás található az űrlap megfelelő táblázatára vagy számos magyarázatára. Ez az eljárás az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt, 66n. számú rendeletével jóváhagyott pénzügyi eredménykimutatás 1. és 2. megjegyzéséből következik.
Példa arra, hogyan jelenítsünk meg információkat a jelentős bevételekről és a kapcsolódó kiadásokról az eredménykimutatásban
Az Alpha LLC számviteli politikája szerint a bevétel akkor kerül elszámolásra, ha az meghaladja a teljes bevétel 3 százalékát. A pénzügyi eredménykimutatásban a jelentős bevételek és kapcsolódó ráfordítások külön jelennek meg.
Az Alpha 2015. évi bevételeire és kiadásaira vonatkozó információkat a táblázat tartalmazza.
| Mutatók | Jövedelem, | A bevétel részesedése | Bevételszerzéssel kapcsolatos kiadások |
|---|---|---|---|
| 1 | |||
| Számlaforgalom 90 „Értékesítés” összesen: beleértve: | 2 000 000 | 1 700 000 |
|
| - késztermékek értékesítése | 1 700 000 | 1 500 000 |
|
| - bérbeadó ingatlan biztosítása | |||
| A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla forgalma összesen: beleértve: | |||
| - tárgyi eszközök értékesítése | |||
| - anyag értékesítés | |||
| - lejárt összegek leírása tartozás | |||
| Teljes | 2 300 000 | 1 909 000 |
Jelentősek a 3 százalékot meghaladó részesedéssel kapcsolatos információk. Hogy ezeket a jelentésben tükrözze, az Alpha könyvelője további sorokat vezetett be.
Az anyagok értékesítéséből származó bevétel elenyésző (1%< 3%). Поэтому в Отчете бухгалтер отразил их за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 dörzsölje. + 70 000 dörzsölje. + (30 000 dörzsölje - 29 000 dörzsölje) = 271 000 dörzsölje.
Egy vállalat pénzügyi eredménykimutatása a pénzügyi kimutatások sorozatának egyik összetevője.
2013-ig ezt az űrlapot „Eredménykimutatásnak” hívták, de a frissített név nemcsak a kapott nyereség összegét jelzi, hanem a vállalkozás jövedelmezőségének egyéb mutatóit is.
Az eredménykimutatás elengedhetetlen a vállalat teljesítményének értékeléséhez.
A pénzügyi eredménykimutatásban szereplő adatok elemzése után ésszerű következtetés vonható le kb
- a vállalkozás gazdasági helyzete,
- stabilitási szintje,
- likviditás,
- jövedelmezőség
- előrejelzést készít a jövőbeni pénzügyi eredményekről és a tevékenységek általános alakulásáról.
Pénzügyi eredményjelentés készítése
Pénzügyi eredményjelentés új forma a Pénzügyminisztérium 12/04/12-én módosított 66n.
Ezt mindenki bemutatja az éves pénzügyi kimutatásokban jogalanyok az alkalmazott adózási rendszertől függetlenül.
Mentes a pénzügyi eredménykimutatás készítése alól egyéni vállalkozókés mások magánszemélyek, magánpraxissal foglalkozó, valamint költségvetési, hitelintézetek és biztosítók.
A pénzügyi eredménykimutatás elkészítésekor a bevétel összegét, és ennek megfelelően a pénzügyi eredményt az eredményszemléletű módszerrel számítják ki.
Ez azt jelenti, hogy a bevétel akkor jelenik meg, amikor a vevő kötelessé válik a tartozás megfizetésére.
Az eredménykimutatás kitöltésekor szükséges adatok számviteli nyilvántartások kettőbe naptári évek– beszámoló és előző.
A jelentéskészítés során a negatív (kivont) értékeket zárójelben írjuk
Az oszlopokban az összegeket kívánság szerint ezer vagy millió rubelben kell megadni.
A pénzügyi eredménykimutatás a következő információcsoportokat tartalmazza:
- az alaptevékenységekből származó bevételek és kiadások
- egyéb műveletekből származó bevételek és ráfordítások;
- pénzügyi eredmények számítása az adózás sajátosságait figyelembe véve.
Az eredménykimutatás felépítése
Nézzük meg a pénzügyi eredményjelentés elkészítésének eljárását egy példa segítségével.
Az eredménykimutatás szerkezete a következő információkat tartalmazza:
A 2110 „Bevétel” rovatba a szervezet által jóváhagyott főtevékenységekből származó bevételek összegét kell beírni, csökkentve az áfával és a jövedéki adókkal.
Ez az érték megegyezik a 90. „Bevétel” számla jóváírásának forgalmával, mínusz a 90. „ÁFA”, „Jövedéki adó”, „Export vámok” alszámlák terhelési összegeivel.
Az egyéb tevékenységből származó bevétel nem szerepel a bevételben, hanem az egyéb bevételek összegében kerül figyelembevételre.
A 2120-as „Értékesítési költség” oszlop a normál tevékenység végzése során felmerült kiadások összegét mutatja, csökkentve az áfával és a jövedéki adókkal.
Ennek az oszlopnak a kitöltéséhez vegye ki az „Értékesítési költség” alszámla 90 „Értékesítés” számla terhelési összegét a 20 „Fő termelés”, 40 „Termékkibocsátás”, 41 „Áruk”, 43 számlák jóváírási forgalmával összhangban. "Elkészült termékek". Az ebben az oszlopban szereplő érték zárójelben van feltüntetve.
Az értékesítés költsége tartalmazza
- a termékek előállítási és értékesítési költségei,
- áru vásárlása,
- munkavégzés,
- az alaptevékenységből származó egyéb ráfordítások.
A szokásos tevékenységből származó ráfordítások között nem szereplő összegek az egyéb ráfordítások között szerepelnek
A 2100. „Bruttó nyereség” jogcímcsoportot a beszámolási időszak bevételeként kell kiszámítani, csökkentve a költségekkel. Ha a számított összeg negatív, akkor azt zárójelbe kell írni.
A 2210 „Üzleti költségek” oszlopba a főtevékenységhez kapcsolódóan felmerült vállalkozási kiadások összegét kell beírni. Ennek a sornak a kitöltéséhez vegye fel a 90. „Bevétel” számlán „Értékesítési költségek” alszámlára jóváírt összeget a 44. „Értékesítési költségek” számla terhelési forgalmával összhangban. A 2210-es sorban lévő érték zárójelben van.
A 2220 „Értékesítésből származó nyereség (veszteség)” oszlop a bruttó nyereség és a kereskedelmi költségek különbözeteként kerül kiszámításra. Ha a nyereség összege kisebb, mint nulla, akkor zárójelben van feltüntetve.
A 2310. cikk „Más szervezetekben való részvételből származó bevétel” mutatja az ezekből a műveletekből származó bevételek összegét. A cikk kitöltéséhez vegye le az összeget a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, „Egyéb bevételek” alszámla terheléséről, a kiválasztott bevételtípus elemzéséről, a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlájával összhangban. ”.
A 2330. „Fizetendő kamat” oszlop a kapott kölcsönök és hitelek felhasználása során fizetett kamat összegét mutatja.
A sor kitöltéséhez vegye ki a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, „Egyéb kiadások” alszámla terhelésén megjelenő összeget, a megfelelő költségtípus elemzését, a 66 „ számlákkal összhangban. Rövid lejáratú hitelekés kölcsönök" és 67" Hosszú lejáratú hitelekés kölcsönök." Az ebben a sorban szereplő összeg zárójelben van feltüntetve.
A 2340. „Egyéb bevételek” oszlopba az egyéb bevételek összegét kell beírni, csökkentve az áfa és a jövedéki adó összegével. Ebből az értékből le kell vonni a 2310. és 2320. oszlopban feltüntetett összegeket is. A sor kitöltéséhez vegye le az Egyéb bevételek alszámla 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlájáról a hitelforgalom összegét.
A 2350. „Egyéb kiadások” jogcímcsoport az egyéb kiadások összegét mutatja, csökkentve a 2330. cikkben meghatározott kiadásokkal. Ez az összeg zárójelben van feltüntetve.
A 2300. „Adózás előtti eredmény (veszteség)” oszlop a nyereségadó elhatárolása előtti számviteli adatok alapján határozza meg az eredményt.
Ezt az összeget ben számítják következő rendelés: 2200. oszlop + 2310. oszlop + 2320. oszlop + 2340. oszlop – 2330. oszlop – 2350. oszlop. Ha a számítás eredménye negatív, akkor azt zárójelben jelezzük.
A 2410. cikk „Folyó jövedelemadó” meghatározza az adóbevallás szerint számított jövedelemadó összegét. Azok a szervezetek, amelyek nem fizetnek jövedelemadót, üresen hagyják ezt és a többi, a jövedelemadó kiszámításával kapcsolatos oszlopot.
- A 2421. oszlop referenciaként a PNA/PNA egyensúlyát mutatja
- A 2430. oszlop az IT-ben bekövetkezett változások mennyiségét mutatja.
- A 2450. oszlop az IT-ben bekövetkezett változások mennyiségét mutatja
- A 2460 „Egyéb” oszlop azokat az összegeket jelöli, amelyek nem szerepelnek az előző oszlopokban, és amelyek befolyásolják a pénzügyi eredmény kiszámítását.
A 2400. „Nettó nyereség (veszteség)” oszlop határozza meg a vállalkozás nettó nyereségének vagy veszteségének összegét. Ezt a sort a következőképpen kell kiszámítani: 2300. oszlop – 2410. oszlop + (-) 2430. oszlop – (+) 2450. oszlop + (-) 2460. oszlop.
Ha a 2430, 2450, 2460 oszlopok értékei nagyobbak, mint nulla, akkor mutatóikat hozzáadják a 2300 oszlop összegéhez, ha kisebbek nullánál, akkor kivonják őket. Ha a számítás eredménye negatív, akkor azt zárójelbe kell írni. A 2400. oszlop értékének meg kell egyeznie a 84. (év végén) vagy a 99. számla (a negyedév végén) a nettó nyereség vagy veszteség összegével.
A 2500. „Az időszak összesített pénzügyi eredménye” oszlop a 2400. oszlop értékét mutatja a 2510. és 2520. oszlop mutatóihoz igazítva.
Az eredménykimutatás azon tételeit, amelyeknek nincs értéke, egyszer át kell húzni.
A pénzügyi eredményjelentés kitöltésének mintái információs táblákon vannak kifüggesztve adófelügyeletek. A pénzügyi eredményekről szóló jelentést a Szövetségi Adószolgálat hivatalos webhelyéről is letöltheti.
Az elkészült pénzügyi eredményjelentést az éves beszámoló részeként a következő beszámolási év március 31-ig kell benyújtani.
Példa a pénzügyi eredmények jelentésére az űrlap kitöltésére 