Ներածություն
Գլուխ 1. Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման և վերլուծության մեթոդաբանական հիմքերը
1.1 Ֆինանսական ներդրումների դասակարգում և գնահատում
1.2 Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման մեթոդաբանություն
1.3 Ֆինանսական ներդրումների վերլուծության մեթոդաբանություն
Գլուխ 2. Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման և վերլուծության կազմակերպում
2.1 Ձեռնարկության կազմակերպչական և տնտեսական բնութագրերը
2.2 Ձեռնարկությունում ֆինանսական ներդրումների հաշվապահական հաշվառման ձևակերպման գնահատում
2.3 Ընկերությունում ֆինանսական ներդրումների շարժի վերլուծություն
Գլուխ 3 Ձեռնարկությունում երկարաժամկետ ներդրումների հաշվառման և վերլուծության տեխնիկայի կատարելագործում
3.1 Ձեռնարկությունում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման տեխնիկայի կատարելագործման միջոցառումներ
Եզրակացություն
Ներածություն
Ֆինանսատնտեսական գործունեության գործընթացում ձեռնարկությունները կարող են միջոցներ շեղել ֆինանսական ներդրումների տեսքով `լրացուցիչ եկամուտներ բերելու համար` շահաբաժիններ, տոկոսներ և այլն: Ֆինանսական ներդրումները ներառում են այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումներ և համատեղ գործունեություն, ինչպես նաև այլ տնտեսվարող սուբյեկտներին և այլոց տրամադրված վարկեր:
Ֆինանսական ներդրումները հասկացվում են որպես կազմակերպության ակտիվներ, որոնք օգտագործվում են եկամուտ ստեղծելու, կապիտալի ինքնարժեքը մեծացնելու կամ այլ օգուտներ ստանալու համար, մասնավորապես `այլ կազմակերպությունների վրա ազդելու համար:
Ավելի ու ավելի շատ ռուսական ձեռնարկություններ իրենց գործունեության մեջ օգտագործում են արժեթղթեր ՝ եկամուտ բերելու, լրացուցիչ միջոցներ ներգրավելու, այդ թվում ՝ փոխառու միջոցներ և հաշվարկներ կատարելու նպատակով:
Մյուս կողմից, արժեթղթերը կապիտալի գոյության հատուկ ձև են `տարբեր իր ապրանքային, արտադրողական և դրամավարկային ձևերից, որոնք կարող են փոխանցվել իր փոխարեն: Դրա էությունն այն է, որ սեփականատերը չունի ինքն իրեն կապիտալ, բայց դրա վրա կան բոլոր իրավունքները, որոնք ամրագրված են արժեթղթի տեսքով: Այսինքն ՝ արժեթղթերը այսպես կոչված տեսակ են: շինծու կապիտալ, և անցողիկ պայմաններում, բիզնեսի գործարքների ռիսկի բարձր աստիճան, տնտեսվարող սուբյեկտների մեծ մասի ֆինանսական վիճակի բարդություն, օբյեկտիվ անհրաժեշտություն է ձեռք բերել հավաստի տեղեկություններ ձեռնարկությունում դրանց առկայության, դրանց արժեքի և տեղաշարժի, նրանց հետ գործարքներ կատարելու օրինականության վերաբերյալ: Արժեթղթերով գործարքների հաշվառման մեջ կատարված սխալներն ու աղավաղումները, եթե դրանք էական են, կարող են էապես ազդել ֆինանսական հաշվետվությունների հուսալիության վրա և էական վնաս հասցնել տնտեսվարող սուբյեկտին:
Ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը կարգավորող հիմնական կանոնակարգերն են.
«Հաշվապահական հաշվառման մասին» 06.12.2011 թվականի N 402-FZ դաշնային օրենք
PBU 19/02 («Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում»), հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 126 ն հրամանագրով:
Այս աշխատանքի նպատակն է ուսումնասիրել ֆինանսական ներդրումների հաշվապահական հաշվառման բարելավման և վերլուծության մեթոդները:
Աշխատանքի նպատակը որոշում է դրա խնդիրները.
ձեռնարկության գույքի և ֆինանսական վիճակի վերլուծության ուսումնասիրություն;
ընկերության ֆինանսական ներդրումների վերլուծության ուսումնասիրություն;
ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման համակարգի վերլուծության և ներքին հսկողության ուսումնասիրություն;
միջոցներ մշակել ֆինանսական ներդրումների սինթետիկ և վերլուծական հաշվառումը բարելավելու ուղղությամբ:
Հետազոտության օբյեկտը «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ն է
Ընտրված թեմայի արդիականությունը կայանում է նրանում, որ ներկայումս շատ կազմակերպություններ նախընտրում են անվճար միջոցներն ուղղել տարբեր տեսակի ներդրումների:
Հետազոտության տեղեկատվական հիմքն են կարգավորող փաստաթղթերը, հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ գրականությունը, ֆինանսատնտեսական գործունեության վերլուծությունը, տնտեսական ամսագրերի և թերթերի հրատարակությունները, ֆինանսական ներդրումների սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման մատյանները:
ֆինանսական ներդրումներ երկարաժամկետ ներդրումներ
Գլուխ 1. Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման և վերլուծության մեթոդաբանական հիմքերը
1.1 Ֆինանսական ներդրումների դասակարգում և գնահատում
Կազմակերպության ֆինանսական ներդրումները ներառում են `պետական \u200b\u200bև քաղաքային արժեթղթեր, այլ կազմակերպությունների արժեթղթեր, այդ թվում` պարտքային արժեթղթեր, որոնցում որոշվում են մարման ամսաթիվը և ծախսերը (պարտատոմսեր, փոխարժեքներ); այլ կազմակերպությունների (ներառյալ դուստր ձեռնարկությունների և կախված բիզնես սուբյեկտների) կանոնադրական (համակցված) կապիտալում կատարվող վճարները. այլ կազմակերպություններին տրված վարկեր, վարկային հաստատություններում ավանդներ, պահանջի իրավունքի հանձնման հիման վրա ձեռք բերված դեբիտորական պարտքեր և այլն:
Ֆինանսական ներդրումները դասակարգվում են ըստ տարբեր չափանիշների.
Ըստ նշանակման ՝
Ձեռք են բերվել նրանցից եկամուտ ստանալու նպատակով
Գնված է վերավաճառքի նպատակներով
Կախված այն ժամանակահատվածից, որի համար գնվել է
Երկարաժամկետ (ավելի քան 1 տարի)
Կարճաժամկետ (արտադրվում է մինչև 12 ամիս)
Արժեթուղթը գույքային իրավունքը հաստատող դրամական փաստաթուղթ է կամ փաստաթղթի սեփականատիրոջ փոխհարաբերությունը այդպիսի փաստաթուղթ տված անձին տրվող վարկերի հետ:
Արժեթղթերը գնահատելիս հաշվի են առնվում հետևյալ ցուցանիշները.
անվանական արժեք - արժեթղթի ձևի վրա նշված գումար: Բոլոր բաժնետոմսերի անվանական արժեքի ընդհանուր արժեքը արտացոլում է կազմակերպության կանոնադրական կապիտալի չափը.
թողարկման արժեք - արժեթղթի վաճառքի գին նախնական տեղաբաշխման ժամանակ, որը կարող է չհամընկնել անվանական արժեքի հետ: Արժեթղթերի գնահատման նշված տեսակների միջև տարբերությունը `բազմապատկած դրանց քանակով, կազմակերպության բաժնետիրական պրեմիան է.
փոխանակման (շուկայական) արժեք - երկրորդային շուկայում արժեթղթերի գնանշման արդյունքում որոշված \u200b\u200bգին: Այն արտացոլում է որոշակի ժամանակահատվածում համախառն պահանջարկի և առաջարկի միջև հավասարակշռությունը.
բաժնետոմսերի և պարտատոմսերի լուծարման արժեք - լուծարվող կազմակերպության իրացման գույքի արժեքը փաստացի գներով, մեկ բաժնետոմսի կամ պարտատոմսի դիմաց վճարված.
մարման արժեք - բաժնետիրական ընկերության կողմից սեփական բաժնետոմսերի ձեռքբերման կամ պարտատոմսերի վաղաժամկետ մարման դեպքում վճարված գումարը (այսպես կոչված «զանգահարվող» բաժնետոմսերի և պարտատոմսերի արժեքը).
բաժնետոմսերի հաշվեկշռային արժեքը. որոշվում է ըստ հաշվեկշռի `ըստ սեփականության սեփական աղբյուրների բաժանման` թողարկված բաժնետոմսերի քանակի վրա.
հաշվեկշռային արժեք - այն գումարը, որով արժեթղթերը արտացոլվում են տվյալ պահին կազմակերպության հաշվեկշռում:
Հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների մասին կանոնակարգի համաձայն `ֆինանսական ներդրումները ընդունվում են հաշվապահության համար` ներդրողի համար իրական ծախսերի չափով:
Հետագա գնահատման նպատակով կազմակերպության ֆինանսական ներդրումները բաժանվում են երկու խմբի, որոնց վերաբերյալ արժեքի փոփոխությունը հաշվապահությունում արտացոլվում է տարբեր ձևերով.
) ֆինանսական ներդրումներ, որոնք կարող են օգտագործվել ընթացիկ շուկայական արժեքը որոշելու համար:
) ֆինանսական ներդրումներ, որոնց համար չի որոշվում ընթացիկ շուկայական արժեքը:
1.2 Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման մեթոդաբանություն
Հաշվապահական հաշվառման մեջ կազմակերպության ֆինանսական ներդրումների վերաբերյալ տեղեկատվության ձևավորման կանոնները սահմանված են «Հաշվապահական հաշվառման մասին» 2011 թ. Դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ դաշնային օրենքով, «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման» (PBU 19/02) հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգով, որը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2002 թ. Դեկտեմբերի 10-ի հրամանով: No 126n:
Ֆինանսական ներդրումները շեղված միջոցներ են, որոնք նախատեսված են որոշակի ժամանակահատվածում ընկերության համար եկամուտ ապահովելու համար:
PBU 19/02- ը նաև սահմանում է ակտիվների ցուցակ, որոնք չեն կարող որակվել որպես ֆինանսական ներդրումներ, մասնավորապես `
Բաժնետիրական ընկերությունների կողմից բաժնետերերից գնված սեփական բաժնետոմսերը հետագա վերավաճառքի կամ վերացման համար
Թողարկող կազմակերպության կողմից կազմակերպությանը տրված օրինագծերը `վաճառողը վաճառված ապրանքների, ապրանքների, կատարված աշխատանքի, մատուցված ծառայությունների դիմաց վճարելիս
Կազմակերպության ներդրումներ անշարժ գույքի և շոշափելի ձև ունեցող այլ գույքի մեջ, որը տրամադրվում է կազմակերպության կողմից ժամանակավոր օգտագործման (ժամանակավոր տիրապետում և օգտագործում) վճարի դիմաց ՝ եկամուտ ստեղծելու համար.
Թանկարժեք մետաղներ, զարդեր, արվեստի գործեր և նմանատիպ այլ արժեքներ, որոնք ձեռք չեն բերվել սովորական գործունեություն իրականացնելու նպատակով:
Բացի այդ, ֆինանսական ներդրումների կազմը ներառում է կազմակերպության `ներդրման պարզ ներդրման պայմանագրով գործընկեր:
Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքին համապատասխան `որպես արժեթղթեր դասակարգվում են` պետական \u200b\u200bպարտատոմսեր, պարտատոմսեր, մուրհակներ, բաժնետոմսեր և այլ փաստաթղթեր, որոնք արժեթղթերի մասին օրենքներով կամ դրանց սահմանած կարգով դասակարգվում են որպես արժեթղթեր:
Արժեթղթերում ներդրումներից բացի, առանձնանում են նաև ֆինանսական ներդրումների այլ տեսակներ:
Լիազորված (համակցված) կապիտալում ներդրումը կազմակերպության ներդրումն է `կանխիկ և (կամ) ոչ դրամական միջոցների տեսքով այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալում, որը հաշվարկվում է այլ կազմակերպության գործունեության մեջ սեփական կապիտալի մասնակցությունից եկամուտ ստանալու համար:
Այլ կազմակերպություններին վարկեր տրամադրելը ֆինանսական ներդրումների տեսակներից մեկն է, որը նախատեսված է վարկի տոկոսների տեսքով եկամուտ ստանալու համար:
Հասարակ գործընկերության մեջ ներդրումը կազմակերպության ֆինանսական ներդրման տեսակ է, որն իրականացվում է դրա միջոցով `այլ անձանց (գործընկերների) հետ միասին դրամական և (կամ) ոչ դրամական միջոցների ներդրմամբ համատեղ գործունեության մեջ` շահույթ ստանալու կամ այլ նպատակին հասնելու համար, որը չի հակասում օրենքին:
Ֆինանսական ներդրումների տեղաշարժի գործընթացը պայմանականորեն կարելի է բաժանել երեք հիմնական փուլերի.
Ֆինանսական ներդրումների ստացման (ձեռքբերման) փուլը:
Ֆինանսական ներդրումների ընթացիկ հաշվառման փուլը:
Ֆինանսական ներդրումների օտարման փուլ:
Առաջին փուլում ֆինանսական ներդրումներն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար: PBU 19/02- ի համաձայն `ֆինանսական ներդրումները պետք է ընդունվեն հաշվապահական հաշվառման համար` իրենց սկզբնական արժեքով:
Ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը ձևավորելու տարբեր եղանակներ կան ՝ կախված կազմակերպության կողմից դրանց ձեռքբերման կամ ստացման կարգից:
Վճարով գնված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը ճանաչվում է որպես կազմակերպության ձեռքբերման փաստացի ծախսերի մեծություն `չհաշված ԱԱՀ-ն և այլ փոխհատուցվող հարկերը:
Որպես ֆինանսական ներդրումներ ակտիվների ձեռքբերման իրական ծախսերն են.
պայմանագրով վճարվող գումարները վաճառողին
այդ ակտիվների ձեռքբերման հետ կապված տեղեկատվության և խորհրդատվական ծառայությունների համար վճարված գումարները
վարձատրություն, որը վճարվում է միջնորդ կազմակերպությանը կամ մեկ այլ անձի, որի միջոցով ակտիվները ձեռք են բերվել որպես ֆինանսական ներդրումներ
որպես ֆինանսական ներդրումներ ակտիվների ձեռքբերման հետ կապված այլ ծախսեր:
Ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման փաստացի ծախսերի ցանկը բաց է, այսինքն. նախատեսում է դրանց սկզբնական արժեքի մեջ ներառելու հնարավորություն `որպես ֆինանսական ներդրումներ, ակտիվների ձեռքբերման հետ կապված ուղղակիորեն այլ ծախսեր: Մասնավորապես, նախնական արժեքը կարող է ներառել փոխառու միջոցների տոկոսները, որոնք հաշվեգրվել են մինչև ֆինանսական ներդրումների ընդունումը հաշվապահական հաշվառման համար, եթե դրանք ներգրավված են այդ ֆինանսական ներդրումները գնելու համար:
Ընդհանուր բիզնեսը և այլ նմանատիպ ծախսերը ներառված չեն ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման փաստացի ծախսերի մեջ, եթե դրանք ուղղակիորեն կապված չեն ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման հետ:
Կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում ներդրման հաշվին ներդրված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը ճանաչվում է որպես նրանց դրամական արժեք, որը համաձայնեցված է կազմակերպության հիմնադիրների (մասնակիցների) կողմից, եթե Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ այլ բան նախատեսված չէ (PBU 19/02 12-րդ կետ): Այսպիսով, հիմնադիրներն իրավունք ունեն ինքնուրույն որոշել կանոնադրական կապիտալին ներդրված բաժնետոմսերի արժեքը:
Կազմակերպության կողմից ստացված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը ճանաչվում է անվճար.
դրանց ընթացիկ շուկայական արժեքը հաշվապահական հաշվառման ընդունման օրվա դրությամբ: Սույն Կանոնակարգի նպատակների համար արժեթղթերի ընթացիկ շուկայական արժեքը հասկացվում է որպես դրանց շուկայական գին, որը հաշվարկվում է արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպչի կողմից սահմանված կարգով:
գումարի չափը, որը կարելի է ձեռք բերել ստացված արժեթղթերի վաճառքի արդյունքում `դրանց ընդունման օրվա դրությամբ` այն արժեթղթերի համար, որոնց շուկայական գինը չի հաշվարկվում արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպչի կողմից:
Ոչ դրամական միջոցների կողմից պարտավորությունների կատարումը (վճարումը) ապահովող պայմանագրերով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը կազմակերպությանը փոխանցված կամ փոխանցվելիք ակտիվների արժեքն է:
Ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը, որը նպաստել է գործընկերության կազմակերպության ներդրմանը հասարակ գործընկերության պայմանագրով, ճանաչվում է որպես նրանց դրամական արժեք, որը գործընկերների կողմից համաձայնեցվել են գործընկերության պայմանագրում:
Financialանկացած ֆինանսական ներդրում պետք է հաստատվի առաջնային փաստաթղթերով, որոնք հիմք են հանդիսանում հաշվապահության համար նրանց ընդունման համար:
Ֆինանսական ակտիվներում բոլոր ներդրումները, անկախ միջոցների տեղաբաշխման ժամկետից, գրանցվում են 58 «ֆինանսական ներդրումներ» ակտիվ հաշվի վրա:
58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշիվը նախատեսված է ամփոփելու տեղեկատվությունը կազմակերպության ներդրումները պետական \u200b\u200bարժեթղթերում, բաժնետոմսերում, պարտատոմսերում և այլ արժեթղթերում, այլ կազմակերպությունների լիազոր (համատեղ) կապիտալներում, ինչպես նաև այլ կազմակերպություններին տրված վարկերի առկայության և շարժի վերաբերյալ:
Ենթահաշիվները կարող են բացվել 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի վրա.
1 «Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր»;
2 «Պարտքի արժեթղթեր»;
3 «Տրված վարկեր»;
58-1 «Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր» ենթահամարը հաշվի է առնում բաժնետիրական ընկերությունների բաժնետոմսերի, այլ կազմակերպությունների լիազորված (համատեղ) կապիտալների բաժնետոմսերում ներդրումների առկայությունը և շարժը
Կազմակերպության կողմից կատարված ֆինանսական ներդրումները արտացոլվում են 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի դեբետում և այն հաշիվների կրեդիտում, որոնց վրա հաշվի են առնվում այդ ներդրումների նկատմամբ փոխանցվելիք արժեքները: Կազմակերպության կողմից վճարովի այլ կազմակերպությունների արժեթղթերի գնումն իրականացվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի դեբետի և 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» կամ 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշվի կրեդիտով:
Պարտքային արժեթղթերի համար, որոնց համար ընթացիկ շուկայական արժեքը որոշված \u200b\u200bչէ, կազմակերպությանը թույլատրվում է սկզբնական արժեքի և անվանական արժեքի տարբերությունը հավասարապես դրանց շրջանառության ժամանակահատվածում, քանի որ եկամտի թողարկման պայմաններին համապատասխան նրանց վճարվող եկամուտը վերագրվում է առևտրային կազմակերպության ֆինանսական արդյունքներին կամ նվազում կամ շահույթ չհետապնդող կազմակերպության ավելացված ծախսեր:
Կազմակերպության կողմից գնված պարտատոմսերի և այլ պարտքային արժեթղթերի գնման արժեքի գերազանցման գումարը իրենց անվանական արժեքից ավելի դուրս գրելիս գրառումներ են կատարվում 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և կրեդիտորների հետ» հաշվի (արժեթղթերի գծով ստացվող եկամտի չափով) և 58 կրեդիտ վարկի «Ֆինանսական ներդրումներ» »(գնման և անվանական արժեքի տարբերության մի մասի համար) և 91« Այլ եկամուտներ և ծախսեր »(76« Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ »և 58« Ֆինանսական ներդրումներ »հաշիվներին գանձվող գումարների տարբերության համար):
Երբ կազմակերպության կողմից ձեռք բերված պարտատոմսերի և այլ պարտքային արժեթղթերի անվանական արժեքի գերազանցման գումարի հավելյալ հաշվեգրումը նրանց գնման արժեքի նկատմամբ կատարվում է գրառումներ 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (արժեթղթերով ստացվող եկամտի չափով) 76 հաշիվների դեբետում: գնման և անվանական արժեքի տարբերության մի մասի համար) և 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի վարկի (ընդհանուր գումարի համար `76« Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ »և 58« Ֆինանսական ներդրումներ »հաշիվներին):
58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվին հաշվառված արժեթղթերի մարում (մարում) և վաճառք արտացոլվում են 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի դեբետում և 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի կրեդիտում (բացառությամբ այն կազմակերպությունների, որոնք այդ գործառնություններն արտացոլում են 90 հաշվի վաճառքի վրա) "):
58-3 «Տրված վարկեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում կազմակերպության կողմից իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց (բացառությամբ կազմակերպության աշխատակիցների) տրամադրված կանխիկ և այլ վարկերի շարժը: Կազմակերպության կողմից իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց (բացառությամբ կազմակերպության աշխատակիցների) տրամադրված վարկերը, որոնք ապահովագրվել են մուրհակների կողմից, հաշվառվում են այս ենթահաշվին առանձին:
Տրված վարկերը արտացոլվում են 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի դեբետում `համապատասխանաբար 51« Ընթացիկ հաշիվներ »կամ այլ համապատասխան հաշիվներ: Վարկի վերադարձը արտացոլվում է 51 «Ընթացիկ հաշիվներ» կամ այլ համապատասխան հաշիվների դեբետում և «Ֆինանսական ներդրումներ» 58 հաշվի կրեդիտում:
Ավանդի տրամադրումը արտացոլվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի դեբետում `համապատասխանեցնելով 51« Ընթացիկ հաշիվներ »հաշվի և հատկացված գույքի հաշվառման համար այլ համապատասխան հաշիվների: Պարզ գործընկերության պայմանագիրը լուծելուց հետո գույքի վերադարձը արտացոլվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի կրեդիտում `գույքային հաշիվներին համապատասխան:
58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ըստ ֆինանսական ներդրումների տեսակների և այն օբյեկտների, որոնցում կատարվել են այդ ներդրումները (արժեթղթեր վաճառող կազմակերպություններ, այլ կազմակերպություններ, որոնց անդամ է կազմակերպությունը, կազմակերպություններ փոխառություններ և այլն): Վերլուծական հաշվառման կառուցումը պետք է ապահովի կարճաժամկետ և երկարաժամկետ ակտիվների վերաբերյալ տվյալներ ստանալու հնարավորությունը: Միևնույն ժամանակ, ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը միմյանց հետ փոխկապակցված կազմակերպությունների խմբում, որոնց գործունեության վերաբերյալ կազմվում են համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունները, պահվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի առանձին:
Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումները գրանցվում են 06 «Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի վրա: 06 «Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ» հաշիվն ակտիվ է: Այս հաշվի դեբետը արտացոլում է ձեռնարկության ֆինանսական ներդրումները (ավելի քան մեկ տարի ժամկետով) համապատասխան հաշիվների վարկից (08 «Կապիտալ ներդրումներ», 51 «Ընթացիկ հաշիվ», 52 «Արժութային հաշիվ», 10 «Նյութեր», 12 «valueածրարժեք և մաշված իրեր») և այլ հաշիվներ): 06 հաշվի վարկից ֆինանսական ներդրումները դուրս են գրվում 48 «Այլ ակտիվների վաճառք» հաշվի վրա:
Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները հաշվի են առնվում 58 «Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ» ակտիվ հաշվի վրա: Այս հաշվին կարող են բացվել 58-1 «Պարտատոմսեր և այլ արժեթղթեր», 58-2 «Ավանդներ», 58-3 «Տրված վարկեր» և այլ ենթահաշիվներ:
1.3 Ֆինանսական ներդրումների վերլուծության մեթոդաբանություն
Վերլուծությունը հնարավորություն է տալիս պարզել ձեռնարկության ողջ ունեցվածքի և դրա անհատական \u200b\u200bտեսակների բացարձակ և հարաբերական աճի չափը: Գույքի արժեքի բարձրացման պատճառները որոշելիս պետք է հաշվի առնել գնաճի ազդեցությունը:
PBU19 / 02- ին համապատասխան ֆինանսական ներդրումները կարող են խմբավորվել հետևյալ կերպ.
պարտքային և բաժնային արժեթղթեր, ներառյալ պետական \u200b\u200bև քաղաքային արժեթղթերը.
ավանդներ վարկային հաստատություններում;
պահանջի իրավունքի հանձնման հիման վրա ձեռք բերված դեբիտորական պարտքեր.
Կազմակերպության ներդրումները - գործընկեր պարզ գործընկերության համաձայնագրի շրջանակներում.
Ֆինանսական ներդրումները կազմակերպության գործունեության մեջ կատարում են տարբեր գործառույթներ, որոնց թվում կարելի է նշել հետևյալը.
լրացուցիչ եկամտի ստացում և կազմակերպության հիմնական գործունեությունից ստացված եկամտի կայունացում.
կազմակերպության իրացվելիության ապահովում և դրա հաշվեկշռի կառուցվածքի բարելավում
օգտագործելով իրացվելի ֆինանսական ներդրումները ՝ որպես գրավ, վարկ ստանալիս.
այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում մասնակցության միջոցով հոլդինգային կառույցի ձևավորում:
Պետք է նշել ֆինանսական ներդրումների ևս մեկ հնարավոր նպատակ `ակտիվների դուրսբերումը այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում մասնակցության միջոցով:
Կազմակերպության կողմից ֆինանսական ներդրումներից ստացված եկամուտը արտացոլվում է գործառնական և չգործող եկամտի կառուցվածքի մեջ և ներկայացնում է.
տոկոսներ, զեղչված եկամուտներ և եկամուտներ պարտքային արժեթղթերի տոկոսադրույքի աճից;
տրամադրված վարկերի տոկոսները;
շահաբաժիններ, մասնակիցների եկամուտներ և այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում մասնակցությունից ստացված կապիտալ եկամուտներ.
ավանդների տոկոսներ;
արտարժույթով ավանդների և այլ արտարժույթով արտահայտված այլ ֆինանսական ներդրումների վրա միջոցներ դնելիս փոխարժեքի աճից ստացված եկամուտներ (փոխարժեքի եկամուտ);
պահանջի իրավունքի հանձնարարման հիման վրա ձեռք բերված դեբիտորական պարտքի մարումից ստացված եկամուտը ՝ որպես մարվող գումարի և դեբիտորական պարտքի ձեռքբերման ծախսերի միջև տարբերություն.
պարզ գործընկերության մասնակցությունից ստացված եկամուտ;
Այլ եկամուտներ:
Ֆինանսական ներդրումների դինամիկան և կառուցվածքը գնահատելու համար օգտագործվում են No 1 ձևի տվյալները. Ֆինանսական ներդրումների եկամտաբերությունը գնահատելու համար լրացուցիչ անհրաժեշտ է օգտագործել No 2 ձևի, Օգնության և դրա քաղվածքների տվյալները: Միևնույն ժամանակ, անհնար է ամբողջությամբ վերլուծել տեղեկատվության անբավարար մանրամասնությունը.
այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում կատարվող ներդրումները.
պարտքային արժեթղթեր;
այլ կազմակերպություններին տրամադրված վարկեր.
այլ կցորդներ:
Ֆինանսական ներդրումների շահութաբերությունը գնահատելիս անհրաժեշտ է համեմատել ստացված շահութաբեր ցուցանիշները շուկայական տոկոսադրույքների, գնաճի մակարդակի, ֆոնդային բորսայի ինդեքսի և վերլուծված կազմակերպության հիմնական գործունեության շահութաբերության հետ: Պետք է հիշել, որ ֆինանսական ներդրումների կատարած գործառույթները միայն լրացուցիչ եկամուտ ստանալու մեջ չեն:
Ֆինանսական ներդրումների վերլուծության ալգորիթմը ներառում է հետևյալ ընթացակարգերը.
ընկերության ներդրումային ռազմավարության բացահայտում;
Հիմնական միջոցների օգտագործման վիճակի և արդյունավետության վերլուծություն;
Ֆինանսական ներդրումների շարժման և շահութաբերության ցուցանիշների վերլուծություն:
Ֆինանսական ներդրումների դինամիկան և կառուցվածքը գնահատելու համար օգտագործվում են «Հաշվեկշռային աղյուսակի» թիվ 1 ձևի տվյալները, ֆինանսական ներդրումների շահութաբերությունը գնահատելու համար լրացուցիչ անհրաժեշտ է օգտագործել «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն» ձևի թիվ 2-ի տվյալները, հղումները և դրա բացատրությունները: Այսպիսով, ֆինանսական ներդրումների դինամիկան և կառուցվածքը կարելի է գնահատել հաշվեկշռի հավելվածում թվարկված հետևյալ բաղադրիչներով.
այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում կատարվող ներդրումները.
պարտքային արժեթղթեր;
այլ կազմակերպություններին տրամադրված վարկեր.
այլ կցորդներ:
Հաշվետու տվյալների համաձայն, ֆինանսական ներդրումների շահութաբերությունը կարող է որոշվել կանոնադրական կապիտալին մասնակցելու միջոցով, տրամադրված վարկերով.
Այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալին մասնակցությունը հաշվարկվում է համաձայն (1) բանաձևի.
որտեղ R- ը այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում մասնակցության շահութաբերությունն է (շահութաբերությունը).
D - այլ կազմակերպություններին մասնակցությունից ստացված եկամուտ;
FV - ֆինանսական ներդրումների միջին տարեկան արժեքը `այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումների տեսքով:
Տրամադրված վարկերը և ձեռք բերված պարտքային արժեթղթերը հաշվարկվում են (2) բանաձևով.
որտեղ R- ը տրամադրված և գնված պարտքային արժեթղթերի շահութաբերությունն է (շահութաբերությունը).
P - ստացված տոկոս;
FV- ը տրված վարկերի, տեղաբաշխված ավանդների և ձեռք բերված պարտքային արժեթղթերի միջին տարեկան արժեքն է:
Ավելի ճշգրիտ հաշվարկների համար անհրաժեշտ է օգտագործել լրացուցիչ տեղեկատվություն ֆինանսական ներդրումների վերաբերյալ և կիրառել հետևյալ բանաձևերը ֆինանսական ներդրումների տարեկան եկամտաբերության համար:
Դեբիտորական պարտքերի ձեռքբերման շահութաբերությունը (պահանջի իրավունքի հանձնման հիման վրա) հաշվարկվում է (3) բանաձևով.
(3)
որտեղ R դեբիտորական պարտքերի ձեռքբերման շահութաբերությունն է.
ДЗ к - դեբիտորական պարտքերի մարման հաշվին ստացված միջոցներ;
DZ n - դեբիտորական պարտքերի գնման վրա ծախսված միջոցներ.
դ - գործողության տևողությունը, օրերը:
Պարզ գործընկերության մասնակցության շահութաբերությունը հաշվարկվում է (4) բանաձևով.
(4)
որտեղ R t- ը պարզ գործընկերության մեջ մասնակցության շահութաբերությունն է.
D t - հասարակ գործընկերությանը մասնակցությունից ստացված եկամուտը հանած համապատասխան ծախսերը.
В т - ներդրում հասարակ գործընկերության պայմանագրի շրջանակներում;
դ - գործողության տևողությունը, օրերը:
Գլուխ 2. Ֆինանսական ներդրումների հաշվառման և վերլուծության կազմակերպում
2.1 Ձեռնարկության կազմակերպչական և տնտեսական բնութագրերը
«TEVTS» ՓԲԸ-ն իր գործունեության մեջ առաջնորդվում է «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» թիվ 208-FZ դաշնային օրենքով, ինչպես նաև կանոնադրությամբ: «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ն սահմանված կարգի համաձայն ունի պետական \u200b\u200bգրանցման պահից իրավաբանական անձի իրավունքներ և ունի պետական \u200b\u200bգրանցման վկայագիր (հավելված Ա):
«ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ն ունի ընթացիկ հաշիվ և այլ հաշիվներ բանկային հաստատություններում, իր անունով կնիք, անձնակազմի բաժնի կնիքներ, դրոշմանիշներ, իր անունով նամականիշներ, ինչպես նաև իրավունք ունի ունենալ իր սեփական ապրանքային նշանը, խորհրդանշանները և այլ անհրաժեշտ մանրամասներ:
«ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ի գտնվելու վայրը.
Ռուսաստան, Տյումեն, փող., Շենք 3/1
40702810067020100934 հաշիվ «APԱՊՍԻԲԿՈՄԲԱՆԿ» ԲԲԸ-ում
BIK 047130639
TIN / KPP 7203090972/720301001
Ընկերության կանոնադրական կապիտալի չափը 8400 ռուբլի է և բաղկացած է նույն անվանական արժեքով սովորական գրանցված բաժնետոմսերից:
Բաժնետոմսերի ընդհանուր քանակը 140 է:
Մեկ բաժնետոմսի անվանական արժեքը 60 (վաթսուն) ռուբլի է:
Բաժնետոմսերի քանակը որոշում է Ընկերության գույքում յուրաքանչյուր բաժնետիրոջ մասնաբաժինը, որը և՛ նրան է փոխանցվել, և՛ կուտակվել Ընկերության արտադրական և տնտեսական գործունեության ժամանակահատվածում:
«ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ն տիրապետում է իրեն բաժնետերերի կողմից որպես ներդրումներ և կանոնադրական կապիտալում այլ ներդրումներ փոխանցված, ինչպես նաև ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքում ստացված առանձին գույքին և պատասխանատու է այդ գույքի հետ կապված իր պարտավորությունների համար: Ընկերությունը պատասխանատվություն չի կրում իր բաժնետերերի պարտավորությունների համար:
«ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ն իրավունք ունի իր անունից կնքել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ չարգելված գործարքներ և գործողություններ, ձեռք բերել և իրականացնել գույքային և այլ իրավունքներ և կրել պարտավորություններ, լինել հայցվոր և պատասխանող դատարանում (արբիտրաժային դատարանում) և արբիտրաժային դատարաններում:
Ընկերությունն իրավունք ունի Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ստեղծել մասնաճյուղեր և բացել ներկայացուցչություններ `համաձայն« Բաժնետիրական ընկերությունների մասին »Դաշնային օրենքի և այլ դաշնային օրենքների պահանջների:
«ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ն ստեղծվել է նպատակ ունենալով սպառողական շուկան հագեցնել ապրանքներով և ծառայություններից և շահույթ ստանալ:
Ձեռնարկության «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ի հիմնական գործունեությունն է.
նախագծում, տեղադրում և սպասարկում.
անվտանգության, արդյունաբերական, կաբելային և արբանյակային հեռուստատեսության համակարգեր;
մուտքի սահմանափակման համակարգեր;
հրդեհային ազդարարման համակարգեր և գործադիր հրդեհային ավտոմատներ;
անվտանգության ազդանշանային համակարգեր;
զրահատեխնիկայի պաշտպանության համակարգեր;
ավտոմատացված կառավարման համակարգեր;
հեռախոսակապի և ռադիոկապի համակարգեր:
«ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ն իրականացնում է նաև գործունեության հետևյալ տեսակները.
Hardwareառայությունների տրամադրում ապարատային էլեկտրամագնիսական համատեղելիության փորձարկման համար;
Currentածր հոսանքի և այլ էլեկտրական համակարգերի տեղադրման աշխատանքների համար հատուկ ապրանքների արտադրություն և վաճառք;
Շենքերի և շինությունների հրդեհային անվտանգության սարքավորումների տեղադրում, վերանորոգում և սպասարկում;
Արտակարգ իրավիճակների պաշտպանության և ազդանշանային սարքավորումների և կառավարման համակարգերի տեղադրում:
Ընկերությունն իրավունք ունի իրականացնել ցանկացած այլ տեսակի գործունեություն, որոնք չեն արգելվում դաշնային օրենքներով:
Գործունեության որոշակի տեսակներ, որոնց ցանկը որոշվում է օրենքով, ընկերությունը կարող է իրականացվել միայն հատուկ թույլտվության (լիցենզիայի) հիման վրա: Ընկերության `գործունեության իրականացման համար, որի համար անհրաժեշտ է լիցենզիա ստանալու անհրաժեշտություն, իրավունքը ծագում է լիցենզիա ստանալու պահից կամ դրանում նշված ժամկետում և դադարում է դրա գործողության ժամկետի ավարտից, եթե օրենքով կամ այլ իրավական ակտերով այլ բան նախատեսված չէ:
Կազմակերպության հաշվառումն իրականացնում է կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման բաժինը: Հաշվապահական ծառայության կառուցվածքը, անհատական \u200b\u200bհաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանումների աշխատողների քանակը որոշվում են կազմակերպության ներքին կանոններով և աշխատանքի նկարագրությամբ:
Հաշվապահական հաշվառման բաժինը բաղկացած է գլխավոր հաշվապահից, հաշվապահից և գանձապահից: Գլխավոր հաշվապահը նշանակվում և ազատվում է տնօրենի հրամանով: Գլխավոր հաշվապահին նշանակելուց և աշխատանքից ազատելուց հետո գործերի ընդունումն ու առաքումը կազմվում է ակտով `հաշվապահության և հաշվետվության կարգավիճակը ստուգելուց հետո:
Հաշվապահական հաշվառման նպատակներն են.
Բիզնես գործընթացների և կազմակերպության գործունեության արդյունքների մասին ամբողջական և հուսալի տեղեկատվության ձևավորում;
Գույքի առկայության և տեղաշարժի, նյութական, աշխատանքային և ֆինանսական ռեսուրսների օգտագործման նկատմամբ վերահսկողության ապահովում;
Տնտեսական գործունեության մեջ բացասական երեւույթների ժամանակին կանխում, ֆերմերային պաշարների նույնականացում և մոբիլիզացում:
Կազմակերպությունում հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է ըստ ամսագրի պատվերների համակարգի: Գույքի, պարտավորությունների և գործարքների գործարքների հաշվապահական հաշվառում `համաձայն հաշվապահական հաշվառման աշխատանքային (ընտրված) հաշվապահական հաշվառման սխեմայի:
Հաշվապահական գրանցամատյաններում գրառումների հիմքը հիմնական փաստաթղթերն են, որոնք արձանագրում են բիզնեսի գործարքի փաստը, ինչպես նաև հաշվապահական հաշվառումները (հղումները):
Կազմակերպության գլխավոր հաշվապահը, կազմակերպության ղեկավարի հետ միասին, ստորագրում է փաստաթղթերը, որոնք հիմք են հանդիսանում ապրանքային և նյութական ակտիվների, դրամական միջոցների, հաշվարկների, վարկային և ֆինանսական պարտավորությունների ընդունման համար: Գլխավոր հաշվապահի պահանջը `գործարար գործարքները փաստագրելու և անհրաժեշտ փաստաթղթերն ու տեղեկությունները հաշվապահական հաշվառման բաժին ներկայացնելու համար, կազմակերպության բոլոր աշխատակիցների համար պարտադիր է:
Կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից որոշակի բիզնես գործարքների իրականացման վերաբերյալ տարաձայնության դեպքում դրանց վերաբերյալ փաստաթղթերը կարող են ընդունվել կատարման կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով, որը լիովին պատասխանատվություն է կրում այդպիսի գործողությունների հետևանքների համար:
Կազմակերպության գլխավոր հաշվապահը վերահսկում և արտացոլում է բոլոր գործառնությունների հաշիվների, գործառնական և արդյունավետ տեղեկատվության ժամանակին տրամադրումը `համաձայն փաստաթղթաշրջանառության սխեմայի:
Կազմակերպության գլխավոր հաշվապահը կազմակերպության ղեկավարի հետ միասին ստորագրում է փաստաթղթերը, որոնք հիմք են ծառայում գույքագրման, կանխիկի, հաշվարկային, վարկային և ֆինանսական պարտավորությունների ընդունման համար: Նա նաև իրավունք չունի Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը հակասող գործարքների վերաբերյալ փաստաթղթերի կատարման և կատարման համար:
«ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ի ֆինանսատնտեսական գործունեության հիմնական ցուցանիշները ներկայացված են աղյուսակ 2.1-ում: Նախնական ցուցանիշները պարունակվում են շահույթի և վնասի մասին հաշվետվության թիվ 2 ձևում (հավելված Բ):
Աղյուսակ 1 Ֆինանսական հաշվետվությունների հիմնական ցուցանիշները
Ուցանիշներ Շեղում (+, -) Աճի տեմպը 1. Ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտը (հազար ռուբլի) 2. Արժեք, (հազար ռուբլի) 3. Համախառն եկամուտ, (հազար ռուբլի) 4. Համախառն եկամտի մակարդակը, (%) 6. Բաշխման ծախսերի մակարդակը, (%) 7. Շուկան վաճառքից, (հազար ռուբլի) 8. Այլ եկամուտներ, (հազար ռուբլի) 9. Այլ ծախսեր, (հազար ռուբլի) 10. Հաշվեկշռային շահույթ, (հազար ռուբլի) 11. Շահութաբերության մակարդակը, (%) 12. Եկամտահարկ, (հազար ռուբլի) 13. Netուտ շահույթ, (հազար ռուբլի) 14. Հիմնական միջոցների տարեկան միջին արժեքը (հազար ռուբլի) 15. Աշխատավարձի ֆոնդ, (հազար ռուբլի) 16. Աշխատողների քանակը (միջին), (մարդ) 17. 1 աշխատողի միջին տարեկան աշխատավարձ, (հազար ռուբլի) 18. Աշխատանքի արտադրողականություն, (հազար ռուբլի / մարդ) 19. Կապիտալի արտադրողականություն Աղյուսակը ցույց է տալիս, որ ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը 2011-ին 2010-ի համեմատ աճել է 90,511 հազար ռուբլով, հետեւաբար ինքնարժեքն աճել է 80,827 հազար ռուբլով, իսկ համախառն եկամուտն աճել է 9684 հազար ռուբլով: Ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթի աճի հետ մեկտեղ բաշխման ծախսերի մեծությունն արձանագրվեց 3,332 հազար ռուբլով: 29 հազար ռուբլու այլ եկամտի աճը կարող է դրականորեն նշվել: Դրականորեն կարելի է արձանագրել նաև զուտ շահույթի աճը 2011 թ.-ին 2010 թ.-ի համեմատ `4922 հազար ռուբլով կամ 409,4% -ով: Հիմնական միջոցների տարեկան միջին արժեքն աճել է 2011-ին `2010-ի համեմատ, 3612 հազար ռուբլով կամ 120.9% -ով: Աշխատանքի արտադրողականությունը 2011-ին 2010-ի համեմատ աճել է 197.1% -ով: Ֆինանսական ներդրումները գնահատելիս առաջնորդվում են «Հաշվապահական հաշվառման մասին» 402-FZ, PBU 19/02 դաշնային օրենքով, Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսգրքով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման համար օգտագործվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշիվը: Այս հաշիվը նախատեսված է ամփոփելու տեղեկատվությունը կազմակերպության պետական \u200b\u200bներդրումներում, պետական \u200b\u200bարժեթղթերում, բաժնետոմսերում, պարտատոմսերում և այլ արժեթղթերում, այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համատեղ) կապիտալում ներդրումների առկայության և շարժի վերաբերյալ, ինչպես նաև այլ կազմակերպություններին տրված վարկերը: «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ում 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի համար բացվել են հետևյալ ենթահաշիվները. 2 «Պարտքի արժեթղթեր»; 3 «Տրված վարկեր»; 4 «Ներդրումներ հասարակ գործընկերության պայմանագրի շրջանակներում» և այլն: 58-2 «Պարտքային արժեթղթեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում պետական \u200b\u200bև մասնավոր պարտքային արժեթղթերում (պարտատոմսեր և այլն) ներդրումների առկայությունն ու տեղաշարժը: 58-3 «Տրված վարկեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում կազմակերպության կողմից իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց (բացառությամբ կազմակերպության աշխատակիցների) տրամադրված կանխիկ և այլ վարկերի շարժը: Կազմակերպության կողմից իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց (բացառությամբ կազմակերպության աշխատակիցների) տրամադրված վարկերը, որոնք ապահովագրվել են մուրհակների կողմից, հաշվառվում են այս ենթահաշվին առանձին: 58-4 «Ներդրումներ հասարակ գործընկերության պայմանագրի շրջանակներում» ենթահաշվարկի վրա գործընկեր կազմակերպությունը հաշվի է առնում հասարակ գործընկերության պայմանագրի շրջանակներում ընդհանուր ունեցվածքի մասհանումների առկայությունն ու տեղաշարժը: Վերլուծական հաշվառումը «ՏԵՎ" »ՓԲԸ-ում 58« Ֆինանսական ներդրումներ »հաշվի վրա իրականացվում է ըստ ֆինանսական ներդրումների տեսակների և այն օբյեկտների, որոնցում կատարվել են այդ ներդրումները (կազմակերպություններ` արժեթղթեր վաճառողներ, այլ կազմակերպություններ, որոնց անդամ է կազմակերպությունը, կազմակերպություններ `վարկառուներ և այլն): ) Վերլուծական հաշվառման կառուցումը պետք է ապահովի կարճաժամկետ և երկարաժամկետ ակտիվների վերաբերյալ տվյալներ ստանալու հնարավորությունը: Միևնույն ժամանակ, ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը միմյանց հետ փոխկապակցված կազմակերպությունների խմբում, որոնց գործունեության վերաբերյալ կազմվում են համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունները, պահվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի առանձին: Ֆինանսական ներդրումների հաշվառումն իրականացվում է ինչպես ընդհանուր, այնպես էլ քանակական առումով: Այս դեպքում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման միավորը ընտրվում է «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ի կողմից ինքնուրույն `այնպես, որ ապահովվի այդ ներդրումների վերաբերյալ ամբողջական և հուսալի տեղեկատվության ձևավորումը, ինչպես նաև դրանց ներկայության և տեղաշարժի պատշաճ վերահսկումը: Ֆինանսական ներդրումներ վճարից բացի, վճարներ կարող են ստացվել «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ի կողմից `այլ ձևերով (որպես կանոնադրական կապիտալի ներդրում, ապրանքափոխանակման (փոխանակման) գործարքների իրականացման ընթացքում և այլն): «TEVTS» ՓԲԸ-ի կողմից կանոնադրական (համակցված) կապիտալի ներդրման հաշվին կատարված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը ճանաչվում է որպես դրանց դրամական արժեք, որը համաձայնեցված է հիմնադիրների (մասնակիցների) կողմից, եթե Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ այլ բան նախատեսված չէ (PBU 19/02-ի 12-րդ կետ): Անվճար ստացված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքի ձևավորման վերաբերյալ, PBU 19/02 որոշվում է միայն այն արժեթղթերի համար, որոնց համար կճանաչվի նախնական արժեքը (PBU 19/02 13-րդ կետ). Այս դեպքում արժեթղթերի ներկայիս շուկայական արժեքն այս իրավիճակում հասկացվում է որպես դրանց շուկայական գին, որը հաշվարկվում է արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպչի կողմից սահմանված կարգով: Այսինքն, այլ կերպ ասած, ֆինանսական ներդրումների շուկայական գինը պետք է փաստաթղթավորվի արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակցի կողմից կամ ֆոնդային բորսայի պաշտոնական գնանշումներով: Չնայած այն հանգամանքին, որ PBU 19/02 –ում վերը նշված ընթացակարգը նշվում է միայն արժեթղթերի համար, այն կարող է տարածվել անվճար ստացված ֆինանսական այլ ներդրումների վրա (իհարկե, բացառությամբ վարկերի): Պետք է հիշել, որ անվճար ստացված գույքի արժեքը ներառված է եկամտահարկի հարկվող բազայի մեջ `որպես չգործող եկամտի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ ենթակետ): Ոչ դրամական ֆոնդերի կողմից պարտավորությունների կատարումը (վճարումը) ապահովող պայմանագրերով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը «ՏԵՎTSՍ» ՓԲԸ-ին փոխանցված կամ փոխանցվելիք ակտիվների արժեքն է (PBU- ի 14-րդ կետ) 19/02): Փոխանցված կամ փոխանցվելիք ակտիվների արժեքը որոշվում է այն գնի հիման վրա, որով համադրելի հանգամանքներում «ՏԵՎV» ՓԲԸ-ն սովորաբար որոշում է համանման ակտիվների արժեքը: Ի տարբերություն «TEVTS» ՓԲԸ-ի գույքի շատ տեսակների (հիմնական միջոցներ, ոչ նյութական ակտիվներ, պաշարներ և այլն), որոնք վերագնահատվում են բացառիկ դեպքերում, PBU 19/02 նախատեսում է որոշակի կատեգորիաների ֆինանսական ներդրումների նախնական արժեքի փոփոխություն: Այս ֆինանսական ներդրումների ուղղումը կատարվում է ըստ ցանկության, եռամսյակային կտրվածքով (կետ 20 PBU 19/02): Ընտրված ժամանակահատվածը ցանկալի է արտացոլել հաշվապահական հաշվառման համար հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: Հաշվետու տարվա վերջին այդ ճշգրտումների արդյունքում ֆինանսական ներդրումները ֆինանսական հաշվետվություններում արտացոլվում են իրենց ընթացիկ շուկայական արժեքով: Ֆինանսական ներդրումները կարող են օտարվել կազմակերպությունից հետևյալ դեպքերում. ֆինանսական ներդրումների մարում; ֆինանսական ներդրումների վաճառք (ներառյալ ապրանքների փոխանակման միջոցով); ֆինանսական ներդրումների անհատույց փոխանցում; այլ ներդրումների կանոնադրական (համակցված) կապիտալում ներդրման տեսքով ֆինանսական ներդրումների փոխանցում. պարզ գործընկերության պայմանագրով նախատեսված ավանդի հաշվին ֆինանսական ներդրումների փոխանցում; ֆինանսական ներդրումների այլ օտարում: «TEVTS» ՓԲԸ-ն օգտագործում է FIFO մեթոդը: Ձեռքբերման պահին առաջին ֆինանսական ներդրումների պատմական արժեքի գնահատումը (FIFO մեթոդ) հիմնված է այն ենթադրության վրա, որ արժեթղթերը դուրս են գրվում մեկ ամսվա ընթացքում և դրանց ձեռքբերման (ստացման) հաջորդականությամբ մեկ այլ ժամանակահատվածում, այսինքն `նախ դուրս գրված արժեթղթերը պետք է չափվեն իրենց պատմական արժեքով: առաջին ձեռքբերումների արժեթղթեր ՝ հաշվի առնելով ամսվա սկզբին գրանցված արժեթղթերի սկզբնական արժեքը: Այս մեթոդը օգտագործելիս ամսվա վերջում մնացորդում արժեթղթերի գնահատումը կատարվում է ամենաթարմ ձեռքբերումների սկզբնական արժեքով, իսկ վաղ ձեռքբերումների արժեքը հաշվի է առնվում վաճառված արժեթղթերի արժեքում (PBU 19/02 29-րդ կետ): Հաշվապահական հաշվառման համար որպես ֆինանսական ներդրումներ ընդունված ակտիվների կենսաթոշակի անցնելուց հետո, որի համար որոշվում է ընթացիկ շուկայական արժեքը, «TEVTS» ՓԲԸ-ն սահմանում է դրանց արժեքը `հիմնվելով վերջին գնահատման վրա (PBU 19/02- ի 30-րդ կետ): Սա նշանակում է, որ կենսաթոշակային ֆինանսական ներդրումների արժեքը հավասար կլինի դրանց նախնական արժեքին ՝ հաշվի առնելով հետագա բոլոր ճշգրտումները: Ֆինանսական ներդրումների (կանխիկ) վերլուծության հիմնական խնդիրներն են. ձեռնարկության դրամարկղում կանխիկի և արժեթղթերի անվտանգության գործառնական, ամենօրյա վերահսկողություն. միջոցների օգտագործման վերահսկողություն ՝ խստորեն իրենց նպատակային նպատակներով. վերահսկողություն բյուջե, բանկեր, անձնակազմ ճիշտ և ժամանակին կատարվող վճարումների նկատմամբ. գնորդների և մատակարարների հետ պայմանագրերով սահմանված վճարման ձևերի պահպանման վերահսկում. debամկետանց պարտքը բացառելու համար պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկների ժամանակին հաշտեցում. ընկերության բացարձակ իրացվելիության վիճակի ախտորոշում; նպաստելով ընկերության դրամական միջոցների հոսքերի իրավասու կառավարմանը: 2010-2012 թվականների ամբողջ ժամանակահատվածի համար այլ կազմակերպություններին մասնակցությունից ստացված եկամուտը 0 է, իսկ ֆինանսական ներդրումների միջին տարեկան արժեքը `այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումների տեսքով, 17 հազար ռուբլի: Սա նշանակում է, որ այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում մասնակցության շահութաբերությունը (շահութաբերությունը) կազմում է 0% ամբողջ ժամանակահատվածի համար: Աղյուսակ 1 - Ֆինանսական ներդրումների դինամիկայի և կառուցվածքի վերլուծություն 2010 թ
2.2 Ձեռնարկությունում ֆինանսական ներդրումների հաշվապահական հաշվառման ձևակերպման գնահատում
2.3 Ընկերությունում ֆինանսական ներդրումների շարժի վերլուծություն
Տարվա ընթացքում փոփոխություն
Գործոնների ազդեցությունը,%
Գումարը, հազար ռուբլի
Գումարը, հազար ռուբլի
Գումարը, հազար ռուբլի
Աճի տեմպը,%
Մասնաբաժինը կառուցվածքում,%
Տրված վարկեր
Ավանդներ
Ընդհանուր ներառյալ. Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ
1914000 17000 1897000
1914000 17000 1897000
Աղյուսակ 2. 2011 թ.-ի ֆինանսական ներդրումների դինամիկայի և կառուցվածքի վերլուծություն
Ցուցիչ Տարվա ընթացքում փոփոխություն Գործոնների ազդեցությունը,% Գումարը, հազար ռուբլի Գումարը, հազար ռուբլի Գումարը, հազար ռուբլի Աճի տեմպը,% Մասնաբաժինը կառուցվածքում,% Ներդրումներ այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում Պետական \u200b\u200bև քաղաքային արժեթղթեր Այլ կազմակերպությունների արժեթղթեր Տրված վարկեր Ավանդներ Ընդհանուր ներառյալ `երկարաժամկետ ֆինն: ներդրումներ կարճաժամկետ ֆին. ներդրումներ 1914000
17000 1897000 1914000
17000 1897000 Աղյուսակ 3. 2012 թ. Ֆինանսական ներդրումների դինամիկայի և կառուցվածքի վերլուծություն
Ցուցիչ Տարվա ընթացքում փոփոխություն Գործոնների ազդեցությունը,% Գումարը, հազար ռուբլի Գումարը, հազար ռուբլի Գումարը, հազար ռուբլի Աճի տեմպը,% Մասնաբաժինը կառուցվածքում,% Ներդրումներ այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում Պետական \u200b\u200bև քաղաքային արժեթղթեր Այլ կազմակերպությունների արժեթղթեր Տրված վարկեր Ավանդներ Ընդհանուր ներառյալ `երկարաժամկետ լողավազան: ներդրումներ կարճաժամկետ ֆին. ներդրումներ 117000 17000
100000 100 14,53
85,47 117000 17000
100000 100 14,53
85,47 2010-2012 թվականների ամբողջ ժամանակահատվածի համար ստացված տոկոսը 0 է, տրամադրված վարկերի, տեղաբաշխված ավանդների և 2010 և 2011 թվականներին ձեռք բերված պարտքային արժեթղթերի միջին տարեկան արժեքը `1897 հազար ռուբլի, իսկ 2011-ին` 100 հազար ռուբլի: Տրված և գնված պարտքային արժեթղթերի եկամտաբերությունը փոխելու միտում չկա: Այն մնում է նույն մակարդակի վրա և հավասար է 0% -ի: Վերլուծելով կազմակերպության ֆինանսական ներդրումները բնութագրող տվյալները, կարելի է անել հետեւյալ եզրակացությունները. Ֆինանսական ներդրումների կառուցվածքում գերակշռում են կարճաժամկետ արժեթղթերը (պարտատոմսեր, փոխարժեքներ), որոնք ապահովում են կազմակերպության իրացվելիությունը `առանց եկամտի կորստի: Ֆինանսական ներդրումների եկամտաբերությունը ցածր է, ցածր է գնաճից, և միևնույն ժամանակ նվազում է, ինչը կարելի է մեկնաբանել որպես նշան, որ ֆինանսական ներդրումներ կատարելու նպատակը ընթացիկ եկամուտ ստանալը չէր. Ակնհայտ նպատակներն են կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների միջոցով իրացվելիության ապահովումը:
երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների միջոցով այլ կազմակերպությունների նկատմամբ վերահսկողության ձեռքբերում: Պետք է հիշել, որ ֆինանսական ներդրումներից ստացվող եկամուտը ձևավորվում է ոչ միայն ընթացիկ եկամտի (տոկոսներ, մասնակիցների եկամուտներ), այլ նաև կապիտալ եկամուտների (ներդրումների արժեքի աճի) հաշվին, որոնք չափազանց դժվար է հետևել ֆինանսական հաշվետվությունների համաձայն: Աղյուսակ 5 - Ֆինանսական ներդրումների շահութաբերության վերլուծություն
Այսպիսով, «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ի ֆինանսական վիճակը 2010 թվականից 2012 թվականն ընկած ժամանակահատվածում կարելի է բնութագրել որպես ֆինանսական կայուն, շահութաբեր, իրացվելի և վճարունակ: Ձեռնարկության գործունեության արդյունավետությունը մեծապես կախված է ֆինանսական ներդրումներից: «TEVTS» ՓԲԸ ձեռնարկությունում հաշվապահական հաշվառումն ավտոմատացված է `օգտագործելով« 1C »հաշվապահություն: Ներկայումս սինթետիկ հաշիվների շրջանառության ընդհանուր գրառումները համեմատվում են այլ ռեգիստրների տվյալների հետ, այնուհետև շրջանառությունները փոխանցվում են հիմնական հաշվեկշիռ: Համակարգչային հաշվառման մասնագիտացված ծրագրերը կազմաձևված են ՝ ստեղծված բոլոր գործարքների տվյալների ավտոմատ կերպով հաշտեցման և սխալ արդյունքների բացահայտման համար: Ելնելով կատարված աշխատանքներից `կարելի է եզրակացնել, որ« ՏԵՎTS »ՓԲԸ-ն բավականին ճիշտ և ճշգրիտ է պահում ֆինանսական ներդրումների գրառումները: «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման համար օգտագործվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշիվը: Այս հաշիվը նախատեսված է ամփոփելու տեղեկատվությունը կազմակերպության պետական \u200b\u200bներդրումներում, պետական \u200b\u200bարժեթղթերում, բաժնետոմսերում, պարտատոմսերում և այլ արժեթղթերում, այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համատեղ) կապիտալում ներդրումների առկայության և շարժի վերաբերյալ, ինչպես նաև այլ կազմակերպություններին տրված վարկերը: Վերլուծական հաշվառումը «ՏԵՎ" »ՓԲԸ-ում 58« Ֆինանսական ներդրումներ »հաշվի վրա իրականացվում է ըստ ֆինանսական ներդրումների տեսակների և այն օբյեկտների, որոնցում կատարվել են այդ ներդրումները (կազմակերպություններ` արժեթղթեր վաճառողներ, այլ կազմակերպություններ, որոնց անդամ է կազմակերպությունը, կազմակերպություններ `վարկառուներ և այլն): ) Ընկերության ֆինանսական քաղաքականության նպատակը ֆինանսական կառավարման արդյունավետ համակարգի ձևավորումն է `ուղղված իր գործունեության ռազմավարական և մարտավարական նպատակներին: Ընկերության ֆինանսական քաղաքականության մշակման հիմնական ռազմավարական նպատակներն են. ձեռնարկության շահույթի առավելագույնացում; ձեռնարկության կապիտալի կառուցվածքի օպտիմիզացում և դրա ֆինանսական կայունության ապահովում; ձեռնարկության կառավարման արդյունավետ մեխանիզմի ստեղծում; Որպես այդ խնդիրների մի մաս, անհրաժեշտ է կատարել ֆինանսական ներդրումների կառավարման ոլորտում մի շարք ոլորտներում հետևյալ գործողությունները. շուկայում ընկերության դիրքի վերլուծություն և ձեռնարկության զարգացման ռազմավարության մշակում գույքի գույքագրում և ձեռնարկության գույքային համալիրի վերակազմավորում Ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության վերլուծության ընթացքում վճարունակության և իրացվելիության բարձրացման վերաբերյալ կարող են արվել հետևյալ առաջարկությունները. Բացի այդ, հաշվի առնելով վերլուծության ընթացքում հայտնաբերված բացասական երեւույթները, մենք կարող ենք տալ որոշ առաջարկություններ ձեռնարկության բարելավման և կատարելագործման վերաբերյալ: միջոցներ ձեռնարկել դեբիտորական պարտքերը նվազեցնելու համար. ուշադրություն դարձնել ապրանքների և ծառայությունների շահութաբերությանը, դրանց մրցունակությանը. բարելավել կադրային քաղաքականությունը; մտածեք և ուշադիր պլանավորեք գնային քաղաքականություն. ակտիվորեն ներգրավվում է ձեռնարկությունում ֆինանսական կառավարման պլանավորման և կանխատեսման մեջ: Ատենախոսությունն ավարտելու գործընթացում դիտարկվել են ձեռնարկության ֆինանսական ներդրումները, ինչպես նաև ֆինանսական ներդրումների վերլուծություն: Քննարկվող հարցերի ոլորտում արվել են մի շարք եզրակացություններ և առաջարկություններ: I գլխում դիտարկվել են ֆինանսական ներդրումների հաշվառման և վերլուծության մեթոդաբանական հիմքերը: II գլխում, աուդիտի ընթացքում կատարվել է ՏԵՎTS ՓԲԸ-ում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման գնահատում, պարզվել է, որ ՏԵՎTS ՓԲԸ-ում ֆինանսական ներդրումների հաշվառումն իրականացվում է ինչպես ընդհանուր, այնպես էլ քանակական առումով: «Հելիոս» -ը ինքնուրույն այնպես, որպեսզի ապահովի այդ ներդրումների վերաբերյալ ամբողջական և հուսալի տեղեկատվության ձևավորումը, ինչպես նաև դրանց ներկայության և տեղաշարժի պատշաճ վերահսկողությունը: Ֆինանսական ներդրումները գնահատվում են FIFO մեթոդով III գլխում միջոցներ են դիտարկվել «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ում երկարաժամկետ ներդրումների հաշվառումն ու վերլուծությունը բարելավելու ուղղությամբ: «ՏԵՎTS» ՓԲԸ-ի ֆինանսատնտեսական գործունեությունը բարելավելու համար արվել են հետևյալ եզրակացությունները. գույքագրման բարելավված կառավարում; դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի բարելավված կառավարում սեփական կապիտալի ավելացում; ստանալով երկարաժամկետ ֆինանսավորում: Այս աշխատանքի նպատակն է ուսումնասիրել և գնահատել արտացոլման տեխնիկան ֆինանսական ներդրումներ ֆինանսական հաշվետվություններում, դրանց կատարելագործման ուղղությունների որոշում: Դիպլոմի թեմայով դուք կարող եք եզրակացություն անել «Հելիոս» ՍՊԸ-ում հաշվապահության և վերլուծության վերաբերյալ Կազմակերպությունում հաշվապահությունը վարվում է ինքնուրույն, հաշվապահությունն ավտոմատացված է: Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը բնութագրվում է որպես բացարձակ իրացվելի: Ընկերությունն ունի բավարար ֆինանսական աղբյուրներ `պատասխանատու լինելու համար առաջացող բոլոր պարտավորությունների համար: Վերանայված ամբողջ ժամանակահատվածում հաշվեկշռային իրացվելիությունը տարբերվում է բացարձակից: Միևնույն ժամանակ, շահութաբերության ցուցանիշները աճելու միտում ունեն և 2012-ին ունեն դրական արժեքներ, հետևաբար, այս ժամանակահատվածում ձեռնարկությունը կարելի է որակել որպես շահութաբեր: «ՏԵՎTSՍ» ՓԲԸ ձեռնարկությունում ֆինանսական ներդրումների վերլուծության ընթացքում ֆինանսական հաշվետվությունների ցուցանիշների վրա ազդող էական խախտումներ չեն հայտնաբերվել: Ձեռնարկության ղեկավարը պետք է ուսումնասիրի կազմակերպության ներքին միջավայրը և պարզի ՝ արդյոք այն ունի ուժեղ կողմեր, որոնք ապագայում թույլ կտան «Գելիոս» ՍՊԸ-ում հաշվապահական հաշվառումը հնարավորինս մոտեցնել միջազգային չափանիշներին: Ֆինանսական ներդրումների սինթետիկ և վերլուծական հաշվառումը բարելավելու միջոցառումների մշակում: Հարմարության համար առաջարկվեց ներկայացնել կազմակերպության աշխատանքային հոսքի ժամանակացույց: Ընդհանուր առմամբ հաշվի առնելով վերը նշված բոլոր ցուցանիշները, կարելի է եզրակացնել, որ ձեռնարկության ֆինանսական գործունեության հետագա բարելավման համար անհրաժեշտ են մի շարք միջոցառումներ, որոնց թվում կլինեն ծախսերի նվազեցում, արտադրանքի որակի բարելավում, դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի ժամանակին մարում, ինչպես նաև եկամտաբերության հետագա աճ Ստացված արդյունքների ամբողջությունը թույլ է տալիս արձանագրել, որ SRS խնդիրները լուծված են, և հետազոտության նպատակը կատարված է:
Գլուխ 3 Ձեռնարկությունում երկարաժամկետ ներդրումների հաշվառման և վերլուծության տեխնիկայի կատարելագործում
3.1 Ձեռնարկությունում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման տեխնիկայի կատարելագործման միջոցառումներ
Եզրակացություն
Ներդրումային որոշումներ կայացնելուն սովորաբար նախորդում է ֆինանսական շուկայի մանրամասն վերլուծությունը, որի շնորհիվ ընտրվում է լավագույն տարբերակը, որն ապահովում է ներդրումների շահութաբերությունն ու հուսալիությունը:
Ֆինանսական ներդրումների հայեցակարգը նշանակում է կապիտալ ներդրումներ այլ ձեռնարկության ակտիվներում, վարկային ֆոնդեր, ավանդներ բացել, պետական \u200b\u200bբաժնետոմսեր գնել և այլն:
Գործող օրենքների համաձայն, հաշվապահական հաշվառման համար ներդրումները պետք է ներառեն հետևյալ ակտիվները, ինչպիսիք են.
- դեբիտորական պարտքեր;
- պետության կամ այլ հաստատությունների բաժնետոմսերի ձեռքբերում.
- ավանդներ;
- պարտատոմսերի գնում;
- վարկեր այլ ձեռնարկություններին;
- ներդրումներ ուրիշի կապիտալում:
Բացի այդ, ձեռնարկության գործընկերությունը նախկինում կնքված պայմանագրով կարող է վերագրվել նաև ֆինանսական ներդրումների:
Ֆինանսական ներդրումների կառուցվածքը
Գոյություն ունեն մի շարք պայմաններ, որոնք պետք է կատարվեն, որպեսզի որոշակի ներդրված միջոցներ ընդունվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ: Նրանց մեջ:
Նշում! Յուրաքանչյուր ընկերություն ինքնուրույն է ընտրում կապիտալ ներդրումների հաշվապահական հաշվառման միավոր `դրանց վերաբերյալ ամբողջական տեղեկատվություն տրամադրելու համար: Ներդրումների բնույթով կամ դրանց գնման կարգով `այդպիսի միավորը կարող է լինել, օրինակ, խմբաքանակ, շարք և այլն:
Յուրաքանչյուր ձեռնարկություն պետք է պահպանի ներդրումների ռեկորդ `տեղեկատվություն տրամադրելու այն ներդրումային միավորների և ձեռնարկությունների վերաբերյալ, որոնցում ներդրվել են միջոցներ: Սա շատ կարևոր է, քանի որ այն թույլ է տալիս տվյալներ կազմել խմբերի համատեքստում:
Քաղաքացիական օրենսգրքի (ՍԴ) համաձայն ՝ բաժնետոմսերը սահմանվում են որպես ձեռնարկության շարժական գույք: Դրանք, ինչպես նաև այլ գույքը, պետք է գնահատվեն և արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մատյաններում: Հաշվապահական հաշվառման ընդունման պահին ներդրումները պետք է բաժանվեն երկու կատեգորիաների.
- նրանք, որոնց համար անհնար է որոշել ընթացիկ շուկայական արժեքը.
- նրանք, որոնց համար դա կարելի է անել:
Երկրորդ կատեգորիան ներառում է գնանշված արժեթղթեր, բաժնետոմսեր և այլ ներդրումներ, որոնց գինը փաստագրված է: Սովորաբար, ներդրումներն ընդունվում են նախնական գնով հաշվապահական հաշվառման համար:
Նշում! Այլ ձեռնարկություններից ձեռք բերված ներդրումների սկզբնական արժեքը գնման ծախսերի մեծությունն է `առանց ԱԱՀ-ի և այլ վերադարձելի հարկերի (դա չի ներառում Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան օրենքներով նախատեսված դեպքերը):
Դրա հիման վրա կարելի է համարել ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման ծախսերը.
- վաճառողի հետ կնքված պայմանագրի համաձայն վճարված գումար;
- վարձատրություն երրորդ կողմին, որի միջոցով ձեռք են բերվել ակտիվները.
- գումար խորհրդատվության կամ տեղեկատվական ծառայությունների համար;
- այլ ծախսեր, որոնք ուղղակիորեն կապված են ներդրումների ձեռքբերման հետ:
Այս ցուցակը չի ներառում ընդհանուր բիզնես ծրագրի ծախսերը, եթե դրանք ուղղակիորեն կապված չեն ակտիվների գնման հետ:
Ակտիվների գնման գինը որոշվում է `համաձայն այլ գումարի տարբերության, որն առաջանում է ռուբլով այլ արժույթով վճարելուց հետո (օրինակ` դոլարով), մինչև ակտիվները ճանաչվեն որպես ներդրումային ֆոնդեր:
Եթե \u200b\u200bներդրման ծախսերի չափն աննշան է վաճառողի հետ կնքված պայմանագրով վճարվածի համեմատ, ապա այդ ծախսերը ճանաչվում են որպես կազմակերպական ծրագրի այլ ծախսեր:
Ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալում ներդրված կապիտալ ներդրումների սկզբնական գինը կլինի դրանց գնահատումը սեփականատերերի (հիմնադիրների) համաձայնությամբ, եթե գործող օրենքով այլ բան նախատեսված չէ:
Երրորդ կողմերից առանց վճարման ստացված բաժնետոմսերի նախնական գինն է.
- այն գումարը, որը կարող է ստացվել բաժնետոմսերի վաճառքի համար `հաշվապահական հաշվառման մատյաններում դրանց հայտնվելու պահին.
- հաշվապահական հաշվառման մեջ հայտնվելու պահին շուկայական գինը (առեւտրի կազմակերպչի կողմից որոշված \u200b\u200bարժեքը):
Անկանխիկ վճարման համար պայմանագրով ստացված ակտիվների սկզբնական արժեքը ներդրումների մեծությունն է, որոնք փոխանցվում կամ փոխանցվելու են ձեռնարկությանը: Նման ակտիվների արժեքն այս դեպքում որոշվում է մրցակցային ձեռնարկություններում համանման ակտիվների արժեքով:
Նշում! Եթե \u200b\u200bակտիվների գինը հնարավոր չէ որոշել, ապա պայմանագրով ստացված ներդրումները, որոնք ենթադրում են անկանխիկ վճարում, հաշվարկվում են համանման ակտիվների ընթացիկ գնման գնով:
Եթե \u200b\u200bգործարքի կնքման ժամանակ տեղի է ունենում պարզ գործընկերություն, ապա արժեքը որոշվում է համաձայն կնքված պայմանագրի: Վերջապես, եթե ակտիվները գնվել են արտարժույթով, ապա դրանց արժեքը վերահաշվարկվում է ռուբլով `համաձայն Կենտրոնական բանկի ընթացիկ փոխարժեքի:
Եթե \u200b\u200bբաժնետոմսերը չեն պատկանում ընկերությանը, բայց գտնվում են նրա տրամադրության տակ, ապա դրանք նույնպես հաշվի են առնվում ըստ պայմանագրի: Դրանց նախնական արժեքը կարող է փոխվել օրենքով սահմանված պայմաններով:
Հետագա գնահատման նպատակով բոլոր ներդրումները պայմանականորեն բաժանվում են հետևյալ կատեգորիաների.
- նրանք, որոնց միջոցով հաշվարկվում է ընթացիկ գինը.
- նրանք, որոնց միջոցով չի հաշվարկվում:
Հարկ է նշել, որ ներդրումները, որոնց հետևանքով որոշվում է արժեքը, հաշվապահական հաշվառման մեջ ներկայացվում են ընթացիկ շուկայական արժեքով հաշվետու տարվա վերջում (գինը ճշգրտվում է նախորդ հաշվետվության ամսաթվի համեմատ): Հետաքրքիր է, որ այս կարգի ճշգրտումը կարող է կատարվել եռամսյակային կամ ամսական կտրվածքով:
Ներդրումները, որոնց միջոցով հնարավոր չէ որոշել արժեքը, հաշվապահական հաշվառման մեջ ներկայացվում են սկզբնական գնով հաշվետվություն ներկայացնելու պահին:
Ինչպես ավելի վաղ նշվեց, բաժնետոմսերը համարվում են ներդրումների ամենակարևոր տարրը: Քաղաքացիական օրենսգրքին համապատասխան `ֆինանսական շուկայում թույլատրվում են բաժնետոմսերի հետևյալ տեսակները.
- տարբերակներ;
- պարտատոմսեր;
- բնակարանային վկայագրեր;
- մուրհակներ;
- խթանումներ;
- ավանդի վկայագրեր;
- բարձաթերթիկներ;
- անձնագրեր;
- պահեստի վկայագրեր:
Նշված արժեթղթերից յուրաքանչյուրը պետք է ունենա վավերապայմաններ: Եթե \u200b\u200bդրանք գոյություն չունեն կամ չեն համապատասխանում ճշմարտությանը, ապա նրանց օգնությամբ կատարված գործարքն անվավեր է ճանաչվում:
№№ | Գնման եղանակ | Նախնական գնահատումը Բուխում: հաշվապահություն | Հարկային հաշվառման մեջ նախնական գնահատում |
---|---|---|---|
1 | Վճարով | Փաստացի ձեռքբերման ծախսեր (կետ 9 PBU 19/02) | Փաստացի ձեռքբերման ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) |
2 | Կանոնադրական կապիտալում որպես ներդրում ստացված արժեթղթեր | Կազմակերպության հիմնադիրների (մասնակիցների) կողմից համաձայնեցված դրամական արժեքը, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ (կետ 12 PBU 19/02) | Արժեքը որոշվում է ըստ փոխանցող կողմի հարկային հաշվառման տվյալների: Երբ ֆիզիկական անձինք և օտարերկրյա կազմակերպությունները արժեթղթեր են ավանդադրում, դրանց արժեքը ճանաչվում է որպես փաստաթղթավորված ծախս, բայց ոչ ավելի բարձր, քան անկախ գնահատողի կողմից հաստատված այս գույքի (գույքային իրավունքներ) շուկայական արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 277-րդ հոդված): |
3 | Արժեթղթերը ստացան անվճար | Հաշվապահական հաշվառման ընդունման մեկ ATU- ի ընթացիկ շուկայական արժեքը (կետ 13 PBU 19/02) | Արվեստի դրույթները հաշվի առնելով որոշված \u200b\u200bշուկայական գների հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-ը, բայց ոչ պակաս, քան ձեռքբերման ծախսերը: Գների վերաբերյալ տեղեկատվությունը պետք է հաստատվի փաստաթղթերով կամ անկախ գնահատմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): |
4 | Անկանխիկ հաշվարկ նախատեսող պայմանագրերով գնված արժեթղթեր | Ոչ դրամական միջոցներով պարտավորությունների կատարումը (վճարումը) ապահովող պայմանագրերով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը կազմակերպության կողմից փոխանցված կամ փոխանցվելիք ակտիվների արժեքն է: Կազմակերպության կողմից փոխանցված կամ փոխանցվելիք ակտիվների արժեքը հիմնված է այն գնի վրա, որով համադրելի հանգամանքներում կազմակերպությունը սովորաբար որոշում էր համանման ակտիվների արժեքը: Եթե \u200b\u200bանհնար է պարզել կազմակերպության կողմից ոչ դրամական միջոցներով պարտավորությունների (վճարման) կատարումը պայմանագրող պայմանագրերով փոխանցված կամ փոխանցման ենթակա ակտիվների արժեքը, ապա այն որոշվում է `ելնելով այն արժեքից, որով համադրելի հանգամանքներում ձեռք են բերվել նմանատիպ ֆինանսական ներդրումներ (PBU 19/02-ի 14-րդ կետ): | Փոխանցված գույքի ձեռքբերման իրական ծախսերը |
Արժեթղթերի արժեքը գնման պահին պետք է ներառի.
Բայց կա մեկ բացառություն: Սրանք դեպքեր են, երբ վարկային միջոցները ձեռնարկությունն օգտագործում է կանխավճար վճարելու համար: Այստեղ տոկոսադրույքին պետք է ավելացվի դեբիտորական պարտքերը, բայց միայն նախքան միջոցներն ընդունվեն հաշվապահության համար: Ներդրումները չեն ներառում նաև ընդհանուր բիզնես ծրագրի ծախսերը:
Այլ բիզնեսներից գնված բաժնետոմսերը վճարվում են կանխիկ կամ ակտիվների համար: Բաժնետոմսերն իրենք ՝ սեփականատիրոջը տրված իրավունքների շրջանակի առումով, կարող են լինել.
- սովորական (նկատի ունի բաժնետերերի ժողովներին մասնակցելը և շահաբաժիններ ստանալը);
- արտոնյալ (բաժնետիրական ընկերության կառավարում և շահաբաժինների ֆիքսված գումարներ):
Եթե \u200b\u200bբաժնետոմսերը դիտարկենք անձի նշանակման տեսանկյունից, ապա դրանք կարող են լինել.
- գրանցված (պարունակում է սեփականատիրոջ անունը, գրանցում);
- կրող (ոչ մի տեղեկատվություն չեն պարունակում, համայնքը ոչինչ չգիտի բաժնետերերի մասին):
Կան նաև վարկանիշներ, որոնք ունեն բաժնետոմսերը: Այն:
- անվանական գին;
- մնացորդի գին;
- շուկայական գին:
Առաջին դեպքում նշվում է բաժնեմասը, երկրորդում `կապիտալ ներդրումների չափը, երրորդում` արժեթղթերի վաճառքի արժեքը:
Վերլուծության նպատակն է գնահատել ֆինանսական ներդրումներ կատարելու իրագործելիությունը:
Վերլուծության համար տեղեկատվության աղբյուրներն են `Ձև թիվ 1« Հաշվեկշիռ », Ձև թիվ 2« Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն », Ձև թիվ 5« Հաշվեկշռի հավելված »(բաժին« Ֆինանսական ներդրումներ »), Բացատրական նշում:
Վերլուծությունն իրականացվում է երեք փուլով: Յուրաքանչյուր փուլ ներառում է ուսումնասիրված և նախորդ ժամանակահատվածի ցուցանիշների համեմատություն:
Առաջին քայլ Կազմակերպության ֆինանսական ներդրումներ կատարելու ունակության գնահատում: Անհրաժեշտ է պարզել, արդյոք կազմակերպությունը բավարար միջոցներ ունի ֆինանսական ներդրումներ կատարելու համար: Դրա համար իրականացվում է վճարունակության, ֆինանսական կայունության, միջոցների քանակի վերլուծություն: Այս վերլուծության մեթոդները նկարագրված են սույն ձեռնարկի առանձին թեմաներում և բաժիններում:
Երկրորդ փուլ.Ֆինանսական ներդրումների եկամտի հաշվարկը և այն ընդհանուր առմամբ ակտիվների եկամտաբերության հետ համեմատելը: Ֆինանսական ներդրումները նպատակահարմար են, եթե դրանց շահութաբերությունը գերազանցում է ընդհանուր ակտիվների շահույթը:
Հայտարարություններում պարունակվող տեղեկատվությունը թույլ է տալիս առանձին-առանձին հաշվարկել այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ֆինանսական ներդրումների շահութաբերությունը և այլ ֆինանսական ներդրումների ընդհանուր շահութաբերությունը:
Առաջին ցուցանիշը այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ֆինանսական ներդրումների շահութաբերությունն է
որտեղ է այլ կազմակերպությունների (երկարաժամկետ և կարճաժամկետ) լիազորված (համախմբված) կապիտալների ներդրումների միջին մնացորդը (հաշվարկված է պարզ միջինով `համաձայն« Հաշվեկշռի հավելվածի »,« Ֆինանսական ներդրումներ »բաժնի թիվ 5 ձևի տվյալների).
ДУ - այլ կազմակերպություններին մասնակցությունից ստացված եկամուտ (ձև թիվ 2 «Շահույթի և վնասի մասին հայտարարություն», համապատասխան տող):
Երկրորդ ցուցանիշը տարածված է պետական \u200b\u200bև քաղաքային արժեթղթերում ֆինանսական ներդրումների, այլ կազմակերպությունների պարտքային արժեթղթերի, տրամադրված վարկերի, ավանդների և այլնի համար: Այս ֆինանսական ներդրումներից ստացված եկամուտը արտացոլվում է թիվ 2 «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն» ձևի «Դեբիտորական տոկոսներ»: Այս ֆինանսական ներդրումների շահութաբերությունը որոշվում է բանաձևով
, (4.13)
որտեղ է երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների միջին մնացորդը, բացառությամբ այլ կազմակերպություններում կատարված ներդրումների (հաշվարկված է պարզ միջինով `համաձայն« Հաշվեկշռի հավելվածի հավելված », թիվ 5 ձևի համապատասխան տողերի տվյալների,« Ֆինանսական ներդրումներ »բաժնի);
PP - ստացվելիք տոկոսներ (ձև թիվ 2 «Շահույթի և վնասի մասին քաղվածք», համապատասխան տող):
Ֆինանսական ներդրումների միջին մնացորդը առավել ճշգրիտ հաշվարկվելու է `օգտագործելով միջանկյալ հաշվեկշիռը:
Հատուկ ֆինանսական ներդրումների նպատակահարմարության մասին ավելի ճշգրիտ եզրակացության համար անհրաժեշտ է համապատասխան տեղեկատվություն դրանց յուրաքանչյուր տեսակի համար: Այս տեղեկատվությունը, անհրաժեշտության դեպքում, կարող է ներկայացվել բացատրական նշումում:
Ներդրման եկամտաբերությունը պետք է համեմատել ընդհանուր առմամբ ակտիվների միջին եկամտաբերության հետ
որտեղ `շահույթը մինչև հարկումը (ձև թիվ 2« Շահույթի և վնասի մասին քաղվածք », համապատասխան տող);
- բոլոր ակտիվների միջին մնացորդը (հաշվեկշռի միջին հաշվեկշիռը) (հաշվարկված է պարզ միջինով `համաձայն թիվ 1 ձևի« Հաշվեկշիռ », տող 300 կամ 700):
Երրորդ փուլ:Որոշվում են հաշվեկշռի և ֆինանսական ներդրումների աճի տեմպի արդյունքում մասնաբաժնի ցուցանիշները: Այս ցուցանիշների գնահատումն իրականացվում է ֆինանսական ներդրումների իրագործելիության վերաբերյալ ավելի վաղ եզրակացության հիման վրա: Այս առումով, հաշվեկշռի և աճի տեմպի արդյունքում մասնաբաժնի ցուցանիշները պետք է հաշվարկվեն ֆինանսական ներդրումների նույն խմբերի համար, որոնց համար վերլուծության նախորդ փուլում որոշվել էր շահութաբերությունը:
ԲԲԸ մետաղագործական գործարանի օրինակով ֆինանսական ներդրումների վերլուծության համար տվյալների ներկայացման ձևերը ներկայացված են 4.8 և 4.9 աղյուսակներում:
Աղյուսակ 4.8 - Ընդհանուր առմամբ ֆինանսական ներդրումների և ակտիվների շահութաբերության հաշվարկ
ձեռնարկությունների 2008 թ
Աղյուսակ 4.8-ի վերջ
Քանակը | ||
Տարեվերջին այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալում երկարաժամկետ ներդրումների մնացորդ, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժինը, համապատասխան տողը, սյունակ 4 | – |
Տարեսկզբին այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալում կարճաժամկետ ներդրումների մնացորդ, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժինը, համապատասխան տողը, սյունակ 5 | – |
Այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալում կարճաժամկետ ներդրումների մնացած մասը տարեվերջին ՝ հազար ռուբլի | Ձև թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժինը, համապատասխան տողը, սյունակ 6 | – |
Այլ կազմակերպությունների լիազորված (համախմբված) մայրաքաղաքներում երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների միջին մնացորդ, հազար ռուբլի | – | |
Այլ կազմակերպություններին մասնակցությունից եկամուտ, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 2, համապատասխան տող, 3 խումբ | |
Այլ կազմակերպությունների լիազորված (համակցված) մայրաքաղաքներում ներդրումների վերադարձը,% | Բանաձև (4.12) | 9,9 |
Տարեսկզբին մնացած երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների մնացորդը `հազար ռուբլի | «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժնի թիվ 5 ձևի համապատասխան տողերի տվյալների քանակը, սյունակ 3 | – |
Տարվա վերջին այլ երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների մնացորդ, հազար ռուբլի | Թիվ 5 ձևի «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժնի 4-րդ սյունակի համապատասխան տողերի տվյալների քանակը | – |
Տարեսկզբին այլ կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների մնացորդ, հազար ռուբլի | Տվյալների քանակը տողեր. թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժնի 5-րդ խումբ | – |
Տարվա վերջին այլ կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների մնացորդ, հազար ռուբլի | «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժնի թիվ 5 ձևի համապատասխան տողերի տվյալների քանակը, սյունակ 6 | – |
Այլ երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների միջին մնացորդ, հազար ռուբլի | – | – |
Դեբիտորական տոկոսներ, հազար ռուբլի | – | |
Այլ ֆինանսական ներդրումների եկամտաբերությունը,% | Բանաձև (4.13) | – |
Հաշվեկշռային հաշվեկշիռը տարվա սկզբին `ընդհանուր հաշվով, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 1, գր. 3, էջ 300 կամ 700 | 509 696 |
Հաշվեկշռային հաշվեկշիռը տարվա վերջում `հազար ռուբլի | Ձև թիվ 1, գր. 4, էջ 300 կամ 700 | 562 294 |
Միջին հաշվեկշռի ընդհանուր գումարը, հազար ռուբլի | – | 535 995 |
Շահույթ ՝ նախքան հարկումը, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 2, համապատասխան տող, 3 խումբ | 37 703 |
Ակտիվների եկամտաբերությունը,% | Բանաձև (4.14) |
Նշում. Եթե \u200b\u200bմենք ենթադրենք, որ տարվա ընթացքում կանոնադրական (համակցված) կապիտալում ներդրումներ չեն կատարվել և եկամուտներ են ստացվել տարվա սկզբին առկա ներդրումներից, ապա այդ ներդրումների շահութաբերությունը կկազմի 5% ( ).
Աղյուսակ 4.9. Դինամիկայի ցուցանիշների և ֆինանսական ընդհանուր մնացորդի մասնաբաժնի հաշվարկ
ձեռնարկության ներդրումները 2008 թ
Indուցանիշ, չափման միավոր | Տեղեկատվության աղբյուր կամ բանաձև | Տարվա սկիզբը | Տարվա վերջ | Աճի տեմպը,% |
1. Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների գումարը `ընդհանուր, հազար ռուբլի, ներառյալ. | Ձև թիվ 1, էջ 140 | –78,0 | ||
Ձև թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժինը, տող «Ընդհանուր», գր. 3 և 4 | ||||
1.1) կանոնադրական կապիտալում երկարաժամկետ ներդրումներ | Ձև թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժինը, համապատասխան տողը, գր. 3 և 4 | – | –100,0 | |
1.2) երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ, բացառությամբ կանոնադրական կապիտալի մուտքերի | Ձև թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժինը, համապատասխան տողերի գումարը, գր. 3 և 4 | 703,1 | ||
2. Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների գումարը `ընդհանուր, հազար ռուբլի, ներառյալ` | Ձև թիվ 1, էջ 250 | 3444,4 | ||
Ձև թիվ 5, բաժին «Ֆինանսական ներդրումներ», տող «Ընդհանուր», գր. 5 և 6 | ||||
կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ, բացառությամբ կանոնադրական (համակցված) կապիտալի ներդրումների | Ձև թիվ 5, «Ֆինանսական ներդրումներ» բաժինը, համապատասխան տողերի, 5 և 6 սյունակների հանրագումարը | 3444,4 | ||
3. Հաշվեկշռի ընդհանուր գումարը, հազար ռուբլի: | Ձև թիվ 1, էջ 300, 700 | 509 696 | 562 294 | × |
4. Բոլոր ֆինանսական ներդրումների մասնաբաժինը ընդհանուր հաշվեկշռում,% | 1,2 | 0,3 | ||
5. Այլ կազմակերպություններում երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ավանդների ընդհանուր մնացորդի տեսակարար կշիռը,% | 1,1 | – | × | |
6. Մասնաբաժինը այլ երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ընդհանուր մնացորդում,% | 0,3 |
ԲԲԸ-ի մետալուրգիական գործարանում միջոցների պակաս կա ... Այսպիսով, կազմակերպությունն ի վիճակի չէ ֆինանսական ներդրումներ կատարել:
Այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալում ներդրումների եկամտաբերությունը `9.9%, մի փոքր գերազանցում է ընդհանուր առմամբ ակտիվների եկամտաբերությունը` 7%: Այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումներ կատարվել են միայն տարեսկզբին: Եթե \u200b\u200bենթադրենք, որ տարվա ընթացքում այդ ներդրումները չեն կատարվել, և եկամուտը ստացվել է տարվա սկզբին առկա ներդրումներից, ապա այդ ներդրումների շահութաբերությունը կկազմի 5%: Այսպիսով, ընդհանուր առմամբ ակտիվների և այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալում ներդրումների շահութաբերությունը մոտավորապես նույնն է:
2008 և 2007 թվականներին այլ ֆինանսական ներդրումներից եկամուտներ չկան:
ԲԲԸ Մետալուրգիական գործարանի հաշվեկշռի արդյունքում բոլոր տեսակի ֆինանսական ներդրումների տեսակարար կշիռն աննշան է: Տարեսկզբին ֆինանսական ներդրումների չափով 97.1% -ը զբաղեցնում է այլ կազմակերպությունների լիազորված (համատեղ) մայրաքաղաքների մուտքերը (): Մնացած ֆինանսական ներդրումները ներկայացված են «այլ» -ով: Տարեվերջին տեղի են ունենում միայն «այլ» ֆինանսական ներդրումներ:
Ֆինանսական ներդրումների ծավալը տարեվերջին նվազել է 72.6% -ով ... Այնուամենայնիվ, տարեվերջին կան «այլ» ֆինանսական ներդրումներ, որոնք եկամուտ չեն բերում: Implementանկալի է դրանք իրականացնել:
Ֆոնդային վերլուծություն
Վերլուծության նպատակն է գնահատել ավելցուկային պաշարների հնարավորությունը:
Վերլուծության համար տեղեկատվության աղբյուրներն են ձև թիվ 1 «Հաշվեկշիռ», Ձև թիվ 2 «Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն», Ձև թիվ 5 «Հաշվեկշռի հավելված» (բաժին «Սովորական գործունեության ծախսեր»), բացատրական նշում:
Պաշարները, ըստ հաշվեկշռի համապատասխան տողի, ներառում են. Հումք, նյութեր և այլ նմանատիպ արժեքներ, կենդանիներ աճեցման և ճարպակալման համար, ընթացիկ աշխատանքների ծախսեր, պատրաստի ապրանքներ և վերավաճառքի ապրանքներ, առաքված ապրանքներ, կանխավճարային ծախսեր, այլ գույքագրումներ և ծախսեր:
Ըստ ֆինանսական հաշվետվությունների `հնարավոր է հաշվարկել միայն ընդհանուր հաշվեկշռի բաժնետոմսերը և պահուստների տարբեր բաղադրիչների աճի տեմպերը: Այս ցուցանիշների վերլուծությունը նպատակ ունի պարզել դրանց ոչ բնութագրական արժեքները: Եթե \u200b\u200bդրանք չկան, ապա վերլուծության արդյունքներից եզրակացություններ չպետք է արվեն:
Ավելորդ նյութերի և պատրաստի արտադրանքի (և ապրանքների) հնարավորությունը գնահատելու համար պետք է հաշվարկել դրանց շրջանառության ժամանակահատվածները:
Վերլուծությունն իրականացվում է երկու փուլով: Յուրաքանչյուր փուլ ներառում է ուսումնասիրված և նախորդ ժամանակահատվածի ցուցանիշների համեմատություն:
Առաջին քայլՀաշվեկշռի և դրանց աճի տեմպերի արդյունքում պահուստների մասնաբաժնի գնահատում: Այս ցուցանիշների վերլուծությունը նպատակ ունի պարզել դրանց ոչ բնութագրական արժեքները:
Երկրորդ փուլ. Պաշարների շրջանառության ժամանակահատվածների հաշվարկը:
Նյութերի շրջանառության ժամանակահատվածը ցույց է տալիս պահեստում նրանց միջին մնացորդի մնալու տևողությունը մինչ արտադրության կամ այլ նպատակային սպառման թողնելը: Եթե \u200b\u200bնյութի միջին մնացորդը երկար ժամանակահատվածում սպառվում է, կա նյութերի ավելցուկ:
Նյութի շրջանառության ժամանակահատվածը (օրերով)
, (4.15)
որտեղ է հումքի, նյութերի և այլ նմանատիպ այլ արժեքների միջին մնացորդը (հաշվարկված է պարզ միջինով, համաձայն թիվ 1 «Հաշվեկշիռ» ձևի համապատասխան տողի, հաշվարկը առավել ճշգրիտ կլինի միջանկյալ հաշվեկշիռների օգտագործման ժամանակ).
- նյութերի միջին օրական սպառում (հաշվարկված `մեկ տարվա համար նյութերի սպառումը բաժանելով () տարվա օրերի քանակով (365));
МЗ - նյութական ծախսեր (ձև թիվ 5 «Հաշվեկշռի հավելված», բաժին «ordinaryախսեր սովորական գործունեության համար (ըստ ծախսերի տարրերի)», համապատասխան տող): «Նյութական ծախսերը» նույնն են, ինչ «նյութական ծախսերը»:
Որպեսզի շրջանառության ժամանակահատվածը ամիսներով արտահայտվի, միջին մնացորդը պետք է բաժանվի մեկ ամսվա միջին սպառման վրա:
Ֆինանսական հաշվետվություններից հաշվարկված նյութական շրջանառության ժամանակահատվածն անճիշտ է: Դա պայմանավորված է նրանով, որ այն հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում նյութերի այլ նպատակային սպառումը, բացառությամբ դրանց արտադրության մեջ թողնելու, օրինակ ՝ վաճառքի:
Պատրաստի արտադրանքի շրջանառության ժամկետը հավասար է պահեստում նրա միջին մնացորդի մնալու տևողությանը `նախքան հաճախորդներին առաքումը կամ այլ նպատակային սպառումը: Պատրաստի արտադրանքի շրջանառության երկար ժամանակահատվածը վկայում է ավելցուկի առկայության մասին:
Պատրաստի արտադրանքի շրջանառության ժամանակահատվածը
(4.16)
որտեղ D- ը ուսումնական շրջանում օրերի քանակն է.
- պատրաստի ապրանքների միջին մնացորդը (որը հաշվարկվում է պարզ միջինով `համաձայն« Թեկնածուների հաշվեկշիռ »ձևի,« Պատրաստի ապրանքներ և վերավաճառքի համար ապրանքներ »տողի տվյալների. Հաշվարկն առավել ճշգրիտ կլինի միջանկյալ հաշվեկշիռների տվյալների օգտագործման ժամանակ).
- վաճառված ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արժեքը (ձև թիվ 2 «Շահույթի և վնասի մասին հայտարարություն», համապատասխան տող):
Պատրաստի արտադրանքի շրջանառության ժամկետը կարող է հաշվարկվել ոչ միայն տարվա, այլ նաև ամիսների և եռամսյակների համար `օգտագործելով թիվ 1 և թիվ 2 միջանկյալ ձևերը: Պետք է հիշել, որ թիվ 2 ձևը կազմվում է հաշվեգրման հիմունքներով `տարվա սկզբից: Հետեւաբար, հաշվարկելիս անհրաժեշտ է ընտրել միայն հետաքննված ամսվա կամ եռամսյակի հետ կապված տվյալներ: Ուսումնասիրված ամսվա կամ եռամսյակի համար վաճառված ապրանքների ինքնարժեքը որոշվելու է որպես այդ ցուցանիշների տարբերություն `ուսումնասիրված և նախորդ ամսվա կամ եռամսյակի համար կազմված թիվ 2 ձևերում: Պատրաստի արտադրանքի միջին մնացորդը հաշվարկելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել, որ ուսումնասիրվող ամսվա կամ եռամսյակի սկզբի դրա մնացորդը հավասար է նախորդ ամսվա կամ եռամսյակի վերջի մնացորդին և որոշվում է ըստ նախորդ ամսվա կամ եռամսյակի հաշվեկշռի տվյալների:
Ֆինանսական հաշվետվությունների համաձայն պատրաստի ապրանքների շրջանառության ժամկետը հաշվարկվելու է անճիշտ: Դա պայմանավորված է հետևյալով.
1) պատրաստի արտադրանքի նպատակային սպառումը հաշվի չի առնվում, բացառությամբ դրանց վաճառքի, օրինակ `օգտագործումը սեփական արտադրության մեջ.
2) հաշվի չի առնվում, որ թիվ 2 «Շահույթի և վնասի մասին հայտարարագիր» ձևը ցույց է տալիս ոչ միայն վաճառված ապրանքների (ապրանքների), այլև աշխատանքների (ծառայությունների) ընդհանուր արժեքը:
Պահուստների վերլուծության համար ԲԸ-ի մետաղագործական գործարանի օրինակով տվյալների ներկայացման ձևերը բերված են 4.10 և 4.11 աղյուսակներում:
Աղյուսակ 4.10. Գույքի մասնաբաժնի հաշվարկ և բաժնետոմսերի դինամիկայի ցուցանիշներ
ձեռնարկությունների 2008 թ
Ցուցիչ | Տարվա սկիզբը | Տարվա վերջ | Փոփոխություն | ||||
Աբս. արժեք, հազար ռուբլի | մասնաբաժինը ընդհանուր մնացորդում,% | Աբս. արժեք, հազար ռուբլի | մասնաբաժինը ընդհանուր մնացորդում,% | abs., հազար ռուբլի | բաժնետոմսերը ընդհանուր մնացորդում,% | աճի տեմպը,% | |
Հումք, նյութեր և այլ նմանատիպ արժեքներ | 42 494 | 8,3 | 91 712 | 16,3 | 49 218 | 8,0 | 115,8 |
Ընթացքի մեջ աշխատող ծախսեր | 10 441 | 2,0 | 25 465 | 4,5 | 15 024 | 2,5 | 143,9 |
Պատրաստի ապրանքներ և ապրանքներ վերավաճառքի համար | 38 036 | 7,5 | 35 981 | 6,4 | –2055 | –1,0 | –5,4 |
Առաքված ապրանքներ | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 7850,0 |
Աղյուսակ 4.10-ի վերջ
Աղյուսակ 4.11. Հումքի և նյութերի և պատրաստի արտադրանքի շրջանառության ժամանակահատվածների հաշվարկ
ձեռնարկությունների 2008 թ
Indուցանիշ, չափման միավոր | Ofուցանիշը հաշվարկելու համար տեղեկատվության աղբյուր կամ բանաձևի համար | Քանակը |
Մնացած հումքն ու նյութերը տարվա սկզբին ՝ հազար ռուբլի | 42 494 | |
Հումք ու նյութեր մնացած տարվա վերջում ՝ հազար ռուբլի | 91 712 | |
Հումքի և նյութերի միջին մնացորդ, հազար ռուբլի | 67 103 | |
Նյութական ծախսեր, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 5, բաժին «ordinaryախսեր սովորական գործունեության համար (ըստ ծախսերի տարրերի)», համապատասխան տող, գր. 3 | 251 658 |
Հումքի և նյութերի շրջանառության ժամանակահատվածը, օրերը | Բանաձև (4.15) | |
Տարեսկզբին պատրաստի ապրանքների և ապրանքների վերավաճառքի մնացորդ `հազար ռուբլի | Ձև թիվ 1, համապատասխան տող, գր. 3 | 38 036 |
Ավարտված ապրանքների և ապրանքների մնացորդը տարեվերջին վերավաճառքի համար, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 1, համապատասխան տող, գր. 4 | 35 981 |
Պատրաստի ապրանքների և վերավաճառքի համար ապրանքների միջին մնացորդ, հազար ռուբլի | – | 37 009 |
Վաճառված ապրանքների արժեքը, աշխատանքների արտադրանքը, ծառայությունները, հազար ռուբլի | Ձև թիվ 2, համապատասխան տող, սյունակ 3 | 294 994 |
Պատրաստի ապրանքների և վերավաճառքի ապրանքների շրջանառության ժամանակահատվածը `օրեր | Բանաձև (4.16) |
Բոլոր պաշարներից, հումքից և պաշարներից (տարեսկզբին ՝ 8,3%, տարեվերջին ՝ 16,3%) և պատրաստի արտադրանքներից (տարեսկզբին ՝ 7,5%, վերջում տարի `6.4%):
Նյութերի և պատրաստի արտադրանքի շրջադարձի ժամանակահատվածները երկար են `համապատասխանաբար 97 օր և 46 օր: Հետևաբար, այս պահուստների ավելցուկներ կան, ինչը հանգեցնում է գործունեությունից միջոցների շեղման և ֆինանսական ռեսուրսների սղության:
Տարվա ընթացքում հումքի և պաշարների մնացորդն աճել է 115,8% -ով: Այս աճն իռացիոնալ է, եթե դա տեղի է ունեցել հումքի և տեսակների այն տեսակների պատճառով, որոնք առկա են ավելորդ:
Պատրաստի արտադրանքի մնացորդը տարվա ընթացքում էապես չի փոխվել:
Նմանատիպ տեղեկություններ:
ֆինանսական ներդրումների գնահատում
Ֆինանսական ներդրումների վերլուծության հիմնական խնդիրները ներառում են.
Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ուղղությունների վերլուծություն;
Կազմի և կառուցվածքի վերլուծություն;
Ֆինանսավորման աղբյուրների վերլուծություն;
Կատարված երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների արդյունավետության գնահատում:
Հաշվետվությունների վերլուծության համար տեղեկատվության աղբյուրը մինչև 2011 թվականը Ձև թիվ 5 «Հաշվեկշռի հավելվածներ» ձևն էր, իսկ 2011 թ.
Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ծավալի, կազմի, կառուցվածքի և դինամիկայի վերլուծության մոտավոր ձևը ներկայացված է Հավելված 1-ում:
Վերոհիշյալ վերլուծության արդյունքների հիման վրա հնարավոր է եզրակացություններ անել երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ընդհանուր գումարի շեղման վրա ազդեցության վերաբերյալ `դրանց յուրաքանչյուր տեսակի արժեքի փոփոխությամբ: Բացի այդ, աղյուսակը հստակ ցույց կտա վերլուծված ժամանակահատվածում տեղի ունեցած երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների կազմի և կառուցվածքի փոփոխությունները:
Attentionգալի ուշադրություն է դարձվում 8-րդ և 9-րդ ցուցանիշներին:
Դա պայմանավորված է նրանով, որ այդ ցուցանիշների բացասական արժեքներն արտացոլում են կազմակերպության երկարաժամկետ ներդրումային պորտֆելի արժեզրկումը, որն անկասկած բացասական երեւույթ է, և դրանց նվազումը բնութագրում է երկարաժամկետ ներդրումային պորտֆելի շուկայական արժեքի աճի դանդաղեցում և նույնպես չի կարող դրական գնահատվել:
Ֆինանսական ներդրումների արդյունավետության վերլուծության գործընթացում ֆինանսական ակտիվներում ներդրումների ծավալը և կառուցվածքն ուսումնասիրվում են աճի տեմպերի, ֆինանսական ներդրումների շահութաբերության որոշմամբ `ընդհանուր առմամբ և առանձին ֆինանսական գործիքների համար: Եկեք ներկայացնենք այն հետևյալ աղյուսակի տեսքով (տես Աղյուսակ 2):
աղյուսակ 2
Ֆինանսական ներդրումների արդյունավետության վերլուծության օրինակ
Ուցանիշներ |
Շեղումներ |
||
1. Երկարաժամկետ ֆինանսական չափը ներդրումներ (հազար ռուբլի) |
|||
ներառյալ. |
|||
պարտատոմսերում |
|||
2. Հատուկ ծանրություն (%) |
|||
ներառյալ. |
|||
պարտատոմսեր |
|||
3. Եկամուտ (հազար ռուբլի) |
|||
ներառյալ. |
|||
պարտատոմսեր |
|||
4. Երկարաժամկետ շահութաբերություն ֆինանսական ներդրումներ (%) |
|||
ներառյալ. |
|||
պարտատոմսեր |
Տրված է աղյուսակում: 2 տվյալները ցույց են տալիս, որ ֆինանսական ներդրումների շահութաբերությունը 2011-ին աճել է 2010-ի համեմատ `1% -ով, այդ թվում`
Ֆինանսական ներդրումների կառուցվածքները 0,1% -ով.
Ներդրումների որոշակի տեսակների վերադարձի տեմպը 0.9% -ով.
Արժեթղթերի եկամտաբերությունը համեմատվում է նաև երաշխավորված եկամտի հետ, որը ընդունվում է որպես Ռուսաստանի բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույք կամ պետական \u200b\u200bպարտատոմսերի կամ գանձապետական \u200b\u200bպարտատոմսերի տոկոսներ:
Գնված կամ ձեռք բերված արժեթղթերի տնտեսական արդյունավետության գնահատումը և կանխատեսումը կարող են իրականացվել ինչպես բացարձակ, այնպես էլ հարաբերական ցուցանիշների միջոցով, այսինքն `որոշելով ընթացիկ շուկայական գինը (որի դեպքում հնարավոր է ձեռքբերում) և ներքին արժեքը (յուրաքանչյուր ներդրողի սուբյեկտիվ գնահատման հիման վրա) կամ հաշվարկելով շահութաբերության վերաբերյալ: Այս դեպքում գնի և ֆինանսական ակտիվի արժեքի միջև տարբերությունն այն է, որ գինը օբյեկտիվ ցուցանիշ է, իսկ ներքինը `հաշվարկված ցուցանիշ (ներդրողի սեփական մոտեցման արդյունք):
Ընթացիկ ներքին արժեքը կարող է հաշվարկվել `տվյալ ժամանակահատվածի համար ակնկալվող վերադարձելի դրամական միջոցների հոսքը բաժանելով ֆինանսական գործիքի եկամտի ակնկալվող կամ պահանջվող տոկոսադրույքով` հաշվի առնելով եկամտի ժամանակաշրջանների քանակը:
Եթե \u200b\u200bներդրման ծախսերի գումարը, այսինքն `արժեթղթի շուկայական արժեքը, ավելի բարձր է, քան ընթացիկ արժեթղթի արժեքը, ապա այդ արժեթղթի սեփականատիրոջ համար շահավետ է այն վաճառել, բայց այս դեպքում ներդրողը չունի դրա ձեռքբերման օգուտ` պայմանավորված այն բանի հետ, որ նա կստանա սպասվածից պակաս շահույթ:
Վերոգրյալի հիման վրա արժեթղթի ներկայիս արժեքը կախված է.
Ակնկալվող կանխիկ մուտքեր;
Եկամտի առաջացման կանխատեսվող ժամանակահատվածի տևողությունը;
Վերադարձի պահանջվող տեմպը:
Ֆինանսական ներդրումներ - Սա անվճար միջոցների տեղաբաշխում է կամ արժեթղթեր գնելու կամ վարկեր տրամադրելու կամ կանոնադրական կապիտալում ներդրումներ կատարելու միջոցով:
Եթե \u200b\u200bմենք դիմենք միջազգային ստանդարտներին, մասնավորապես `ՀՀՄՍ 39-ին, ապա ֆինանսական ներդրումների հայեցակարգի չենք հանդիպի ՖՀՄՍ-ն օգտագործում է «ֆինանսական գործիք» տերմինը: Ֆինանսական գործիքները ներառում են ինչպես ֆինանսական ակտիվները, այնպես էլ ընկերության ֆինանսական պարտավորությունները, այսինքն. զգալիորեն ավելի լայն է, քան ֆինանսական ներդրումների հայեցակարգը:
Տարբերակել երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ... Կարճաժամկետ ակտիվներ են համարվում այն \u200b\u200bակտիվները, որոնց շրջանառությունը կամ մարման ժամկետը չի գերազանցում 12 ամիսը, իսկ երկարաժամկետ ակտիվները `ավելի քան մեկ տարի մարման ժամկետով ֆինանսական ներդրումներ:
Հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն `ֆինանսական ներդրումները ներառում են.
- արժեթղթեր (պետական, քաղաքային, այլ ընկերություններ), ներառյալ պարտքային արժեթղթերը, որոնցում որոշվում են մարման ամսաթիվը և արժեքը (պարտատոմսեր, մուրհակներ);
- ներդրումներ լիազորված (համակցված) մայրաքաղաքներին, ներառյալ դուստր ձեռնարկությունները և դուստր ձեռնարկությունները.
- տրամադրված վարկեր;
- ավանդներ վարկային հաստատություններում;
- գործընկեր գործընկերոջ ներդրումները հասարակ գործընկերության պայմանագրի շրջանակներում:
Անկախ այն բանից, թե որ հաշվապահական հաշվառումն է արտացոլում այն \u200b\u200bակտիվները, որոնք, համաձայն RAS 19/02 պահանջներին, ֆինանսական ներդրումներ են (ներառյալ երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումները), դրանց վերաբերյալ տեղեկատվությունը պետք է ներկայացվի հաշվեկշռում `որպես ֆինանսական ներդրումների մաս (տող 1150« Ֆինանսական ներդրումներ »մնացորդը):
Ֆինանսների նախարարությունը հիշեցնում է, որ տարեկան հաշվապահական հաշվետվություններում ֆինանսական ներդրումները պետք է արտացոլվեն շուկայական արժեքով:
Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների վերլուծության հիմնական խնդիրները ներառում են.
- երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ուղղությունների վերլուծություն;
- կազմի և կառուցվածքի վերլուծություն;
- ֆինանսավորման աղբյուրների վերլուծություն;
- երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների արդյունավետության գնահատում:
Հաշվետվությունների վերլուծության համար տեղեկատվության աղբյուրը մինչև 2011 թվականը Ձև թիվ 5 «Հաշվեկշռի հավելվածներ» ձևն էր, իսկ 2011 թ.
Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ծավալի, կազմի, կառուցվածքի և դինամիկայի վերլուծության մոտավոր ձև.
P / p No. | Ցուցիչ | Հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբին | Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին | Դինամիկա | |||
---|---|---|---|---|---|---|---|
Գումարը, ռուբլի | Հատուկ քաշը,% | Գումարը, ռուբլի | Հատուկ քաշը,% | Գումարը, ռուբլի | Հատուկ քաշը,% | ||
1. | Կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալի ներդրումները `ընդհանուր, ներառյալ` | ||||||
1.1. | Դուստր ձեռնարկություններ և կախյալ բիզնես սուբյեկտներ | ||||||
2. | |||||||
3. | Այլ ընկերությունների արժեթղթեր `ընդհանուր, ներառյալ` | ||||||
3.1. | |||||||
4. | Տրված վարկեր | ||||||
5. | Ավանդներ | ||||||
6. | Այլ | ||||||
7. | Երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ, ընդհանուր (տողեր 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6), ներառյալ. | 100% | 100% | 100% | |||
7.1. | Ընթացիկ շուկայական արժեքով երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ `ընդհանուր, ներառյալ` | ||||||
7.1.1. | Կազմակերպությունների կանոնադրական (համակցված) կապիտալի ներդրումները `ընդհանուր, ներառյալ` | ||||||
Դուստր ձեռնարկություններ և կախյալ բիզնես սուբյեկտներ | |||||||
7.1.2 | Պետական \u200b\u200bև քաղաքային արժեթղթեր | ||||||
7.1.3. | Այլ կազմակերպությունների արժեթղթեր `ընդհանուր, ներառյալ` | ||||||
Պարտքի արժեթղթեր (պարտատոմսեր, մուրհակներ) | |||||||
7.1.4 | Այլ | ||||||
8. | Ընթացիկ շուկայական արժեք ունեցող երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների համար `գնահատման ճշգրտումների արդյունքում արժեքի փոփոխություն | ||||||
9. | Երկարաժամկետ պարտքային արժեթղթերի համար ձեռքբերման արժեքի և անվանական արժեքի տարբերությունը գանձվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ֆինանսական արդյունքին: |
Վերոհիշյալ վերլուծության արդյունքների հիման վրա հնարավոր է եզրակացություններ անել երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ընդհանուր գումարի շեղման վրա ազդեցության վերաբերյալ `դրանց յուրաքանչյուր տեսակի արժեքի փոփոխությամբ: Բացի այդ, աղյուսակը հստակ նկարազարդելու է վերլուծված ժամանակահատվածում տեղի ունեցած երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների կազմի և կառուցվածքի փոփոխությունները:
Attentionգալի ուշադրություն է դարձվում 8-րդ և 9-րդ ցուցանիշներին:
Դա պայմանավորված է նրանով, որ այդ ցուցանիշների բացասական արժեքներն արտացոլում են կազմակերպության երկարաժամկետ ներդրումային պորտֆելի արժեզրկումը, որն անկասկած բացասական երեւույթ է, և դրանց նվազումը բնութագրում է երկարաժամկետ ներդրումային պորտֆելի շուկայական արժեքի աճի դանդաղեցում և նույնպես չի կարող դրական գնահատվել:
Գրականություն
- Ilysheva N.N., Krylov S.I. Ֆինանսական հաշվետվությունների վերլուծություն. Դասագիրք: Մոսկվա. Ֆինանսներ և վիճակագրություն; ԻՆՖՐԱ-Մ, 2011 թ
- Կռիլով Ս.Ի. Առևտրային կազմակերպության ֆինանսական կառավարման համակարգում վերլուծության մեթոդաբանության կատարելագործում. Մենագրություն: Եկատերինբուրգ. GOU VPO USTU-UPI, 2007