Մեկ տարվա ընթացքում անձնական եկամտահարկի հաշվեգրումը և պահպանումը: Եկամտի ստացման ամսաթիվը և անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետը `հաշվետվության տարբեր ժամանակաշրջաններ

2016 թվականին անձնական եկամտահարկի փոփոխությունները ինչ ուժի մեջ կմտնեն և ինչի համար պետք է պատրաստվեն ընկերությունները, կարևոր է հիմա իմանալ:

Փաստն այն է, որ 2016 թվականին անձնական եկամտահարկի շատ փոփոխություններ զգալիորեն փոխում են աշխատանքի կանոնները:

2016 թվականին անձնական եկամտահարկի սահմանաչափը

2016 թվականից ի վեր եկամտի սահմանը բարձրացվել է 280-ից մինչև 350 հազար ռուբլի, ինչը աշխատողներին իրավունք է տալիս ստանալ երեխայի նվազեցումներ: Իսկ հաշմանդամ երեխաների համար նվազեցումները ավելացան. Ծնողների համար ՝ 3 հազարից 12 հազար ռուբլի, խնամակալների համար ՝ 3 հազարից մինչև 6 հազար ռուբլի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի այս փոփոխությունները մտցվել են 23.11.15-ի թիվ 317-FZ դաշնային օրենքով:

Եկամտի ստացման ամսաթվերը և անձնական եկամտահարկի փոխանցման պայմանները

2016 թվականին կփոխվեն որոշակի եկամուտների ստացման ամսաթվերը (տես աղյուսակ 1), ինչպես նաև անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետը (տես աղյուսակ 2):

Աղյուսակ 1. Եկամուտների ստացման ամսաթվերը

Եկամուտի տեսակը	Եկամտի ստացման ամսաթիվը
Աշխատավարձը	Ամսվա վերջին օրը, որի համար կուտակվել է աշխատավարձը (աշխատանքից ազատվելու պահից `աշխատանքի վերջին օրը, որի համար հավաքվել են եկամուտները)
Արձակուրդ, հաշմանդամության նպաստներ, շահաբաժիններ	Վճարման եկամուտ
Գործնական ճանապարհորդություն (ամեն օր նպաստը գերազանցում է նորմերին, ծախսերը `առանց փաստաթղթերի)	Ամսվա վերջին օրը, որում հաստատվում է գործուղումից հետո ծախսերի մասին հաշվետվությունը
Եկամուտ մի տեսակ (նվերներ, ապրանքներ և այլն)	Բնական փոխանցման օր
Վարկեր տրամադրելիս տոկոսների վրա խնայողությունների էական օգուտ	Յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը, այն ժամանակահատվածի համար, որի համար «ֆիզիկոսը» վարկ է ստացել
Եկամուտ, որը ստացել է «ֆիզիկոսը» հակահեղափոխությունները փոխհատուցելու արդյունքում	Netանցերի գրանցման օրը (ակտի ստորագրումը)
Վատ պարտք, որի համար հավաքագրման սահմանափակումների ժամկետն ավարտվել է	Հաշվեկշռից պարտքի մարման օրը

Աղյուսակ 2. Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վճարման պայմանները

Եկամուտի տեսակը	Փոխանցման ժամկետը
Աշխատավարձը	Եկամտի վճարման օրվա հաջորդող ամսվանից ոչ ուշ
Թողնել, հաշմանդամության նպաստներ	Ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որի ընթացքում ընկերությունը թողարկել է գումարը
Շահաբաժին	ՍՊԸ-ում `ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրվա հաջորդ օրը ՓԲԸ-ում `ոչ շուտ, քան ավելի շուտ, քան մեկ ամսվա ընթացքում (հարկային ժամանակաշրջանի ավարտ, փողի վճարում)

Օրինակ, աշխատավարձի հարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան թողարկման հաջորդ օրը: Եվ արձակուրդի վճարումից և նպաստներից `ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որի ընթացքում աշխատողը ստացել է գումարը: Եթե \u200b\u200bընկերությունները նախկինում վճարում էին անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վճարման հանձնարարականները յուրաքանչյուր արձակուրդի վճարման յուրաքանչյուր վճարմամբ, ապա այժմ նրանց հարկ կլինի կազմել ամսական մեկ պատվեր `ամսվա վերջին օրը:

6-NDFL- ի նոր հաշվարկը 2016 թվականից

2016 թվականին ընկերությունները կներկայացնեն ոչ միայն տարեկան, այլև եռամսյակային հաշվետվություններ անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի գծով. 6-անձնական եկամտահարկի նոր հաշվարկ (թիվ 10/14/15 համարի թիվ կարգադրություն): [փոստով պաշտպանված է]) Ձևաթուղթը պարունակում է ամփոփ տեղեկատվություն բոլոր աշխատողների համար վճարված, հաշվարկված և պահված հարկի մասին: Առաջին անգամ անհրաժեշտ է նոր զեկույց ներկայացնել առաջին եռամսյակի համար `ոչ ուշ, քան 2016 թվականի մայիսի 4-ը (2016-ի ապրիլի 30-ից ընկնում է շաբաթ օրը, իսկ մայիսի 1-ից մայիսի 3-ը` արձակուրդներ և հանգստյան օրեր): 2015-ի համար հաշվարկը պարտադիր չէ:

Նոր փաստաթուղթը չի փոխարինում կամ չեղյալ հայտարարում է 2-NDFL վկայագրերը: Նրանք, ինչպես նախկինում, պետք է հանձնվեն ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը:

• 6-NDFL նմուշը լցնում

2016-ից փոփոխվել է 2 անձնական եկամտահարկ

Դեկտեմբերի 8-ից ուժի մեջ է մտնում 2-NDFL- ի նոր ձևը: Այն հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 2015 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ ММВ հրամանով [փոստով պաշտպանված է] Նոր ձևի վերաբերյալ պետք է տեղեկատվություն ներկայացնեք 2015 թվականի եկամտի մասին: Այժմ վկայագրերի երեք տեսակ կա ՝ առաջնային, թարմացված և չեղյալ: Նրանք տարբերվում են թվերով «Ուղղման համարը» դաշտում: Եթե \u200b\u200bտեղեկանքը առաջնային է, ապա հարկ է տեղադրել համարը 00. Վերանայված տեղեկանքների համար համարը կախված է ուղղումների քանակից: Եթե \u200b\u200bընկերությունն առաջին անգամ նշում է 2-NDFL- ը, ապա անհրաժեշտ է տեղադրել կոդ 01-ը, եթե երկրորդը շտկում է նույն վկայագիրը 02 և այլն: Եթե անհրաժեշտ է չեղյալ համարել սխալմամբ ներկայացրած վկայագիրը, ապա պետք է 99-րդ արժեքը դնեք «Ուղղման համար» դաշտում և լրացրեք միայն բաժինները 1-ին և 2-ին `ընկերության և աշխատողի վերաբերյալ տեղեկություններով:

Բացի այդ, Օգնությանն ավելացվել են նոր դաշտեր և տողեր: Դրանք պետք է լրացվեն, եթե ընկերությունը արտոնագրի հիման վրա աշխատում է ժամանակավոր օտարերկրացուն: «Ֆիքսված կանխավճարների գումար» դաշտում դուք պետք է լրացնեք այն կանխավճարները, որով ընկերությունը կրճատել է անձնական եկամտահարկը: Եվ առանձին տողով `ծանուցման համարը և ամսաթիվը, որը հաստատում է անձնական եկամտահարկի իջեցման իրավունքը, ինչպես նաև ծանուցումը թողարկած տեսչության կոդը:

Վկայագրի 4-րդ բաժնում հայտնվեց մի տող, որտեղ գործատուն կլրացնի սոցիալական նվազեցման մասին ծանուցման համարը և ամսաթիվը և Դաշնային հարկային ծառայության ծածկագիրը, որը թողարկել է փաստաթուղթը: Բայց գործատուն այդ նվազեցումները կտրամադրի միայն 2016 թվականից, հետևաբար, նրանց պետք չէ արտացոլվել 2015-ի 2-NDFL վկայագրում:

2-NDFL սերտիֆիկատներում եկամուտներ և նվազեցումներ

2-NDFL սերտիֆիկատներում եկամուտներն ու նվազեցումները պետք է արտացոլվեն նոր ծածկագրերով (տե՛ս աղյուսակ 3): Դրանք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից `10.09.15 թ. Թիվ ММВ-7-11 / հրամանով: [փոստով պաշտպանված է]

Աղյուսակ 3. Եկամտի և նվազեցման ծածկագրերը

Կոդ	Նկարագրություն
Եկամուտ
1542	Մասնակիցը դուրս գալուց հետո վճարված բաժնեմասը իրական կապիտալում բաժնետոմսերի իրական արժեքի տեսքով
Նվազեցումներ
	Տոկոսադրույքը վարկերի և վարկերի համար `դրա վերաֆինանսավորման համար
320-326	Սոցիալական նվազեցումներ ձեր կրթության, երեխաների, եղբայրների, քույրերի կրթության, առողջության ապահովագրության համար
328, 510	Պետական \u200b\u200bաջակցության ծրագրով կուտակային կենսաթոշակի համար աշխատողի կողմից վճարված լրացուցիչ ներդրումներ (ծածկագիր 328) և գործատուի կողմից (ծածկագիր 510)

2016 թ.-ին անձնական եկամտահարկի հարկման նվազեցման կոդեր

Treatmentանկում ավելացվել են բուժման և վերապատրաստման սոցիալական նվազեցման նոր ծածկագրեր: Բայց 2015-ի 2-NDFL սերտիֆիկատում դրանք կարիք չունեն արտացոլվելու, քանի որ ընկերությունները սոցիալական նվազեցումներ են ներկայացնում միայն 2016 թվականից ի վեր:

2016-ին ավելի շատ ընկերություններ կկարողանան թղթի վրա ներկայացնել անձնական եկամտահարկի հայտարարագրեր: Կազմակերպությունները, որոնք տեղեկատվություն են ներկայացնում ավելի քան 25 մարդու համար, իրավունք ունեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 05.11.15 թ. Թիվ BS-4-11 / 19263): Նախկինում ընկերությունները էլեկտրոնային եղանակով էին զեկուցում, եթե 10 կամ ավելի մարդ եկամուտ է ստացել:

2-NDFL սերտիֆիկատի սխալների համար տուգանքները

Հաջորդ տարվանից ներդրվում է 2-NDFL սերտիֆիկատներում թույլ տված սխալների համար պատասխանատվությունը: Յուրաքանչյուր ոչ հավաստի փաստաթղթի համար ընկերությունը կարող է տուգանվել 500 ռուբլիով: Նույն տուգանքը կլինի 6-NDFL- ի հաշվարկման սխալների դեպքում (տե՛ս աղյուսակ 4): Եվ եթե 6-NDFL- ի հաշվարկը ժամանակին չներկայացվի, ապա տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի, իսկ 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում տեսուչները կարող են արգելափակել ընկերության հաշիվը:

Աղյուսակ 4. Սխալների և ուշ զեկուցումների տուգանքները

Խախտում	Պատասխանատվություն
Ընկերությունը չի ներկայացրել կամ ներկայացրել ավելի ուշ, քան 6-NDFL հաշվարկի վերջնաժամկետը	Տուգանքը 1000 ռուբլի է `յուրաքանչյուր լրիվ և ոչ լրիվ ամսվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ, փոփոխված` 01.01.16 թ.): Տեսչությունն իրավունք ունի հաշիվը փակել 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3.2-րդ կետը `փոփոխված 01.01.16 թ.):
Ընկերությունը թղթի վրա ներկայացրեց 6-NDFL, չնայած որ այն պետք է ներկայացնի ինտերնետի միջոցով	Տուգանք `200 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1 հոդված)
Ընկերությունն անցել է 6-NDFL կամ 2-NDFL վկայականների հաշվարկով `սխալներով	Տուգանք `500 ռուբլի յուրաքանչյուր սխալ փաստաթղթի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-րդ հոդված, փոփոխված` 01.01.16 թ.)
Ընկերությունը չի ներկայացրել 2-NDFL վկայագիր	Տուգանք `200 ռուբլի յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթղթի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդված)

Չվերականգնված անձնական եկամտահարկի 2-NDFL սերտիֆիկատի վերջնաժամկետ

Չվերականգնված անձնական եկամտահարկի 2-NDFL վկայագրերը պետք է ներկայացվեն ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 1-ից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետը `փոփոխված 01.01.16 թ.): Նախկինում ընկերությունները զեկուցում էին տարվա ավարտից հետո մեկ ամսվա ընթացքում:

Առանձին բաժինների աշխատակիցների համար հաշվետվություններ ներկայացնելու կարգը

2016 թվականին օրենսգիրքը հստակ սահմանում է առանձին բաժինների աշխատողների համար հաշվետվություններ ներկայացնելու կարգը: Հղումներ 2-NDFL 2016 թ և այդպիսի «ֆիզիկոսների» եկամուտների վերաբերյալ 6-NDFL- ի հաշվարկը պետք է ներկայացվի տեսչություն առանձին գրասենյակների գտնվելու վայրում: Բացառությունը խոշորագույն ընկերություններն են, որոնք ընտրություն ունեն: Նրանք կարող են տեղեկատվություն ներկայացնել կամ գրանցման վայրում, կամ յուրաքանչյուր ստորաբաժանման վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, փոփոխված ՝ 01.01.16 թ.):

Բացի այդ, օրենսգիրքն այժմ հստակ հետևում է, թե որտեղ պետք է վճարել կապալառուների եկամուտների հարկը: Դա կախված է նրանից, թե ով է մտել պայմանագիր `գլխամասային գրասենյակ կամ բաժին: Եթե \u200b\u200bկապալառուն ուղղակիորեն ընկերության հետ պայմանագիր է կնքում, ապա հարկը պետք է փոխանցվի գլխամասային գրասենյակի ստուգմանը: Եթե \u200b\u200bպայմանագիրը ստորագրվում է մասնաճյուղի ղեկավարի կողմից, ապա բաժնի տեսչությանը (28.11.15 թ. Թիվ 327-FZ դաշնային օրենք): Նախկինում նման պարզաբանումներ է տրվել ֆինանսների նախարարությունը (նամակ 06.08.12 թ. 03-04-06 / 8-220): Բայց այս կարգը չի հետևել ծածկագրից:

Գործազուրկից բուժման և վերապատրաստման սոցիալական նվազեցումներ

Հաջորդ տարվանից աշխատողները իրավունք ունեն ստանալու գործատուից սոցիալական նվազեցումներ բուժման և կրթության համար ... Դրա համար աշխատողը գրանցման վայրում ստուգում է ներկայացնում հայտը և փաստաթղթերը, որոնք հաստատում են ծախսերը: Եվ հարկային մարմինները ծանուցում են տալիս Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 27-ի համարի կարգի ձևով No ММВ-7-11 / [փոստով պաշտպանված է] Աշխատակիցը կարող է կուտակել ծախսեր և միանգամից տեղեկացնել բոլոր ծախսերի մասին: Բայց ընկերությունն իջեցնում է միայն այն ամսվանից, երբ աշխատակիցը փաստաթուղթը բերեց ստուգումից: Եթե \u200b\u200bնրանից ծանուցում ստանալուց հետո աշխատողի եկամուտը ցածր է, քան նվազեցումները, աշխատողը կկարողանա վերադարձնել հարկը միայն ստուգման միջոցով:

Ոչ հարկվող անձնական եկամտի հարկային եկամուտ

Ընկերությունը պարտավոր չէ եկամուտների մասին տեղեկատվություն ներկայացնել, եթե այն հատուցել է «ֆիզիկոսներին» ՝ որևէ իրավական ծախսերի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 61-րդ կետ): Իրավաբանական ծախսերը ներառում են փաստաբանի ծառայություններ, պետական \u200b\u200bտուրքեր և այլն: Այժմ այդ եկամուտները չեն ենթակա անձնական եկամտահարկի:

2016 թվականի հունվարի 1-ին ուժի մեջ են մտել Ռուսաստանի Դաշնության «Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկ» հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխում և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասում կատարված փոփոխությունները `հարկերի հարկային վարչարարության կատարելագործման առումով: Ընդունվել են հաշվետվությունների նոր ձևեր 2-NDFL և 6-NDFL:

Համակարգավորել կամ թարմացնել գիտելիքները, ձեռք բերել գործնական հմտություններ և գտնել ձեր հարցերի պատասխանները հաշվապահների դպրոցում: Դասընթացները մշակվում են `հաշվի առնելով« Հաշվապահ »մասնագիտական \u200b\u200bստանդարտը:

Ի՞նչ պետք է ուշադրություն դարձնեն հարկային գործակալները անձնական եկամտահարկի համար: Եկեք դիտարկենք կարևոր փոփոխությունները:

Հաշվետու ժամանակաշրջանը

2016 թվականի հունվարի 1-ից փաստորեն ներդրվեց անձնական եկամտահարկի համար հաշվետու ժամանակաշրջանը (դե ֆակտո): Առաջին եռամսյակի, վեց ամիսների և 9 ամիսների վերջում հարկային գործակալները նոր պարտավորություն ունեն `ներկայացնել հաշվարկ ներկայացրած վճարված եկամտի չափերի հաշվարկ, հաշվարկված, պահված և փոխանցված անձնական եկամտահարկին (6-NDFL հաշվարկը):

Հաշվարկը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան համապատասխան ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը, տարվա համար `ոչ ուշ, քան լրացել է ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը: Հաշվարկը 2016-ին ներկայացնելու ժամկետը հետևյալն է.

• 2016 թվականի I եռամսյակի համար `ոչ ուշ, քան 2016 թվականի մայիսի 3-ը;
• 2016 թվականի վեց ամիսների համար `ոչ ուշ, քան 2016 թվականի օգոստոսի 1-ը.
• 2016 թվականի 9 ամիսների համար `ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հոկտեմբերի 31-ը

2016-ի 6-NDFL ձևի հաշվարկը պետք է ներկայացվի ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ից:

Հարկը և եկամտի չափը հաշվարկվում են կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար ընթացիկ ընդհանուրի վրա ՝ առանց անհատականացված հաշվառման:

Եկամտի ստացման ամսաթիվը

Թիվ 113-FZ օրենքը լուծեց բազմաթիվ վիճահարույց հարցեր, որոնց վերաբերյալ կարգավորող մարմինները երկար ժամանակ բացատրություններ էին տալիս, երբեմն տրամագծորեն հակառակ:

Վարկը, փոխառու միջոցները ստանալիս տոկոսադրույքից խնայողությունից նյութական օգուտների ձևով եկամուտների ստացման ամսաթիվը

2016 թվականից ստացված փոխառված (վարկային) միջոցների վրա նյութական հատուցումների տեսքով եկամուտների ստացման ամսաթիվը յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրն է այն ժամանակահատվածի համար, որի համար տրամադրվել են փոխառու (վարկային) միջոցները: Այսպիսով, երկարաժամկետ չլուծված հարցերը, որոնք կապված են առանց տոկոսների վարկերի հարկային բազայի ձևավորմանը կամ ոչին, հանվում են 2016 թվականից:

2016 թվականի հունվարի 1-ից այս և շատ այլ խնդիրներ հանվում են փոխառված (վարկային) միջոցներից նյութական օգուտների համար եկամտի ամսաթիվը որոշելու առումով:

Հաշվետու գումարների համար եկամտի ստացման ամսաթիվը

Հեռացվել է նաև եկամտի ստացման ամսաթիվը որոշելու ևս մեկ կարևոր խնդիր ՝ գործուղման ներկայացման համար տրված գումարների վրա եկամտի ստացման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի ընթացքում հաստատվում է նախնական հաշվետվությունը, երբ աշխատողը գործուղումից վերադառնում է:

Ե՞րբ պետք է հարկային գործակալը վճարի անձնական եկամտահարկը:

Հարկային գործակալին կողմից պահվող անձնական եկամտահարկի փոխանցման ամսաթիվը լուծվել է.

• եկամուտը հարկ վճարողին վճարելուց ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը, - վերաբերում է աշխատավարձերին, բոնուսներին, բնույթի եկամուտներին, շահաբաժիններին և այլն:
• ոչ ուշ, քան այն ամսվա վերջին օրը, որում վճարումներ են կատարվել ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստի և արձակուրդի վճարման տեսքով:

Համակարգել կամ թարմացնել գիտելիքները, ձեռք բերել գործնական հմտություններ և գտնել ձեր հարցերի պատասխանները հաշվապահների դպրոցում: Դասընթացները մշակվում են `հաշվի առնելով« Հաշվապահ »մասնագիտական \u200b\u200bստանդարտը:

Հարկային գործակալների կողմից անձնական եկամտահարկի վճարման պայմանները: Ազատման պահից անձնական եկամտահարկի փոխանցման պայմանները: Պատասխանատվություն անձնական եկամտահարկի վճարման պայմանների խախտման համար:

2015 թ.-ին փոփոխություններ կատարվեցին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետում ՝ հարկային գործակալների (իրավաբանական անձանց, անհատ ձեռներեցների) կողմից պահված անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետի վերաբերյալ, որոնք ուժի մեջ են մտնում 2016 թվականի հունվարի 1-ից:

Հարկային գործակալների կողմից անձնական եկամտահարկի վճարման պայմանները

* Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը հաշվարկվում և պահվում է ամբողջությամբ կուտակված ամսական աշխատավարձից (այն չի կանխվում կանխավճարներից և առանձին չի տեղափոխվում բյուջե) - Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության Նամակը `2015 թվականի ապրիլի 10-ի N 03-04-06 / 20406:

**Եթե \u200b\u200bարձակուրդի վճարը, արձակուրդի փոխհատուցումը, հատուցումները (անձնական եկամտահարկով հարկվող հարկեր) վճարվում են որպես աշխատանքից ազատման համար հաշվարկման մաս, ապա անձնական եկամտահարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան եկամուտը վճարողի հարկ վճարողին վճարելը (աշխատանքից ազատվելու պահից):

Եթե \u200b\u200bամսվա ավարտից հետո աշխատավարձը վճարվում է մի քանի ապառիկ, ապա անձնական եկամտահարկը պահվում և փոխանցվում է յուրաքանչյուր մասի վճարման պահից:

Պայմանների խախտման համար պատասխանատվություն

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վճարման ժամկետների խախտման համար հարկային գործակալները վճարում են տուգանք ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածով և տուգանքները ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդված: Հարկային գործակալի կողմից հարկերը պահելու և (կամ) փոխանցման պարտավորությունը չկատարելը

Սույն օրենսգրքով սահմանված ժամկետում անօրինական չպահպանելը և (կամ) չփոխանցելը (թերի պահումը և (կամ) փոխանցումը) հարկային գործակալների կողմից պահվող և փոխանցված հարկի գումարները ենթադրում են տուգանքի հավաքագրում `պահելու և (կամ) փոխանցման ենթակա գումարի 20 տոկոսի չափով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդված: Տուգանք

3. Տուգանքները գանձվում են հարկի կամ տուրքի վճարման պարտավորության կատարման հետաձգման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար `հարկերի և տուրքերի օրենսդրությամբ սահմանված օրենսդրությամբ սահմանված հարկի կամ տուրքի վճարման օրվանից սկսած, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն օրենսգրքի 25 և 26.1 գլուխներով:

4. Հետաձգման յուրաքանչյուր օրվա համար տուգանքները որոշվում են որպես հարկի չվճարված գումարի տոկոսի կամ վճարման տոկոս:

Ենթադրվում է, որ տույժերի տոկոսադրույքը հավասար է այդ ժամանակ գործող Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի մեկ երեք հարյուրերորդին:

2016-ին ուժի մեջ են մտել Հարկային օրենսգրքի բազմաթիվ փոփոխություններ: Այսպիսով, ծառայության մատուցման կարգը փոխվել է, ինչպես նաև ՍՊԸ-ի հաշվետվության առաքման կարգը: Փոփոխությունները ազդել են, ի թիվս այլ հարցերի, անձնական եկամտահարկի (անձնական եկամտահարկի) վճարման պայմանների վրա, որոնց հարկային գործակալները կազմակերպություններ են և անհատ ձեռներեցներ:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վճարման հիմնական կանոնները

Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկին, ապա ընկերության հաշվապահը պետք է ճիշտ որոշի երեք ժամկետ:

• աշխատողի կողմից եկամուտների ստացում (աշխատավարձ, արձակուրդի վճար, հիվանդ արձակուրդ և այլն).
• պահում հարկը.
• հարկի փոխանցումները բյուջե:

Հենց այս պայմաններն են, որ հարկային ծառայողները ուշադրություն կդարձնեն, իսկ չկատարելը հիմք կդառնա ընկերությանը տուգանքներ կիրառելու համար:

2016 թվականին անձնական եկամտահարկի վճարման հիմնական կանոնների ցանկը.

• անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ամսաթիվը համընկնում է դրա ստացման փաստացի ամսաթվի հետ.
• հարկի պահումը տեղի է ունենում այն \u200b\u200bօրը, երբ եկամուտը անհատին վճարվում է.
• հարկային գործակալը պարտավոր է անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցել ոչ ուշ, քան այն պահից հետո հաջորդ օրը, բացառությամբ արձակուրդի և հիվանդանոցների վճարումների.
• 2016 թվականից հարկերը բյուջե փոխանցելու ժամկետն ուղղակիորեն կախված է եկամտի տեսակից (աշխատավարձ, արձակուրդային վճար, շահաբաժիններ և այլն), և ոչ թե այն անձի կողմից ստացման ձևով (կանխիկ, բանկային վճար), ինչպես նախկինում:

2016 թվականից աշխատավարձերից անձնական եկամտահարկը

Անկախ հարկման ռեժիմից և գործունեության տեսակից (որևէ մեկը կարող է ստանալ այս տեղեկատվությունը), բոլոր կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկությունները աշխատողների աշխատավարձերից անձնական եկամտահարկի վճարող են:

ստանալու ամսաթիվը

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի, աշխատողները ենթադրաբար պետք է աշխատավարձ վճարեն առնվազն ամիսը մեկ անգամ: Թողարկման օրերը սահմանվում են յուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկությունում `կոլեկտիվ կամ աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա:

Ներքին ընկերությունների մեծ մասը ամսական երկու անգամ վճարում է անձնակազմին: Առաջին վճարումը կոչվում է կանխավճար, իսկ երկրորդը կոչվում է վերջնահաշվարկ: Աշխատավարձի փաստացի ստացման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի համար հաշվարկվել են աշխատավարձերը: Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի գծով հարկային հաշվետվության մեջ յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը պետք է նշվի որպես աշխատողի եկամուտը ստանալու վարձատրության ձևով:

Պահելու ամսաթիվը

Նվազման ամսաթիվը այն օրն է, երբ աշխատավարձի երկրորդ կեսը վճարվում է (վերջնական հաշվարկ): Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի գումարը հաշվարկելիս վճարումները գումարվում են ամսվա երկու կիսամյակների համար:

Քանի դեռ աշխատողը չի ստանում ամբողջ աշխատավարձը, անհրաժեշտ չէ անձնական եկամտահարկը պահել և փոխանցել բյուջե, բայց դա որևէ կերպ չի ազդում հաշվետվությունում ստացման ամսաթվի վրա:

Բյուջե փոխանցման ամսաթիվ

2016 թվականից հարկային գործակալը պարտավոր է անձնական եկամտահարկը փոխանցել աշխատավարձից ոչ ուշ, քան իր աշխատողի թողարկումից հետո (և, համապատասխանաբար, պահելը) հաջորդ օրը: Պահպանման օրը դա նույնպես ընդունելի է:

Հնարավո՞ր է նախապես վճարել անձնական եկամտահարկը:

Նման գործողությունները արգելվում են հարկային օրենսգրքով: Հարկային ծառայությունը վճարումը կդիտարկի որպես «չմարված անդորրագիր»: Բացառությունները հնարավոր են, բայց հարկային գործակալը ստիպված կլինի դիմել դատարան ՝ անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ճիշտությունը պարզելու համար, եթե բյուջե փոխանցումը կատարվել է ավելի վաղ, քան սահմանված ժամկետից:

Նաև հազվադեպ չէ, որ հաշվապահները սխալ թույլ տան ՝ կանխավճար վճարելով: Բայց գործող օրենսդրության համաձայն ՝ աշխատավարձը չի կարող համարվել մինչև ամսվա վերջ ստացված, ինչը նշանակում է, որ կանխավճարից ստացված անձնական եկամտահարկը չի ամփոփվելու վերջնական աշխատավարձից ստացված անձնական եկամտահարկի հետ, և արձանագրվելու է պակաս: Նման իրավիճակում հարկային գործակալին սպառնում են տուգանքներ ՝ բացակայող գումարի 20% -ի չափով:

ԽորհրդատվությունՁեռնարկատերերի մեկ այլ սովորական սխալ, որը վերաբերում է թյուր մեկնաբանությանը, չի կարելի անտեսել. դրամարկղային միջոցների օգտագործումից ազատելը չի \u200b\u200bազատվում դրամարկղային կարգապահության պահանջներից:

Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի հետ պայմանների և գործառնությունների ճիշտ նշման օրինակ

2016 թվականի մայիսի 20-ին աշխատակցին վճարվել է կանխավճար `ընթացիկ ամսվա առաջին կիսամյակի համար, իսկ հունիսի 10-ին` մայիսի երկրորդ կեսի աշխատավարձի մնացած մասը: Աշխատավարձի տեսքով եկամտի ստացման օրը կհամարվի մայիսի 31-ը, անձնական եկամտահարկի նվազեցման օրը `հունիսի 10-ը: Անհրաժեշտ է հարկը բյուջե հանձնել հունիսի 10-ին կամ 13-ին (11-ը և 12-ը `արձակուրդային օրեր):

Չնայած այն հանգամանքին, որ ճիշտ ամսաթվերը (նաև կայքը) ճիշտ որոշելը և նշելը բավականին հեշտ է, զեկուցման սխալները դեռ տարածված են:

2016 թվականի հիվանդության արձակուրդի և արձակուրդի վճարման հարկի վճարման փոփոխությունները

Արձակուրդն ու հիվանդ արձակուրդը կապված չեն աշխատավարձի հետ: Նրանցից ստացված հարկը պահվում է եկամուտը կանխիկ կամ բանկային քարտով ստանալու օրը: 2016 թվականից արձակուրդից և հիվանդ արձակուրդից բյուջե անձնական եկամտահարկ վճարելու ժամկետը փոխվել է: Այժմ այն \u200b\u200bկարող է տեղափոխվել ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում կատարվել է այդ հարցը: Նախկինում դա պետք է արվեր ուղղակիորեն այն օրը, երբ աշխատողը հիվանդ արձակուրդ կամ արձակուրդի վարձատրություն ստացավ:

Այս տարվա գարնանը Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահը ստորագրեց 05/02/2015-ի թիվ 113-FZ դաշնային օրենքը (այսուհետ `թիվ 113-FZ օրենք), որը փոփոխում է ընթացակարգը, ինչպես նաև դրա վերաբերյալ զեկույցների ներկայացում: Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնելու հաջորդ տարի: Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի ամենակարևոր և գլոբալ նորամուծություններից մեկը եռամսյակային հաշվետվությունների ներդրումն է: Այն նախատեսում է, որ բացի 2-NDFL տարեկան վկայականներից, գործատուները ստիպված կլինեն եռամսյակային հաշվարկներ ներկայացնել հարկային գրասենյակ:

Բացի այդ, օրենսդիրները պարզաբանել են եկամտի ստացման որոշ ժամկետներ ՝ անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար, որը նախկինում միանշանակորեն որոշված \u200b\u200bչէր: Եվ նրանք նաև ներմուծեցին մեկ ժամկետ `այս հարկի փոխանցման համար, որը կախված չէ այն բանից, թե ինչպես է վճարվում եկամուտը` աշխատողի քարտին, դրամարկղից կամ այլ եղանակով:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի հարկային հաշվետվության ներկայացման կանոններ

Հիմնական փոփոխությունը եռամսյակի ներդրումն է: Եռամսյակային զեկույցները ցույց կտան այդ ժամանակահատվածի համար հաշվեգրված անձնական եկամտահարկի գումարը: Նման հաշվարկի ձևը դեռևս հաստատված չէ: Այն մշակվում է պաշտոնյաների կողմից: Այնուամենայնիվ, արդեն հայտնի է, որ հաշվարկման ժամանակ գործատուները պետք է արտացոլեն տեղեկատվություն եկամուտ ստացած բոլոր անձանց մասին, վճարված եկամտի մասին տվյալները, տրամադրված նվազեցումները, հաշվարկված և պահված հարկերը: Ամենայն հավանականությամբ, նոր ձևը նման կլինի սովորականին: Հետևաբար, դրա լրացման հետ կապված դժվարություններ չպետք է լինեն:

Նշում. Հաջորդ տարվանից սկսած, բացի 2-NDFL վկայագրերից, IFTS- ը պետք է եռամսյակային հաշվարկներ ներկայացնի անձնական եկամտի հարկի համար

ԵՀՀՀ եռամսյակային հաշվարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետները հիմնված են հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների վրա `I եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս և մեկ տարի: Այսպիսով, առաջին եռամսյակի, վեց ամիսների, 9 ամիսների համար հաշվարկը պետք է ներկայացվի հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը: Այսինքն ՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը, հուլիսի 31-ը և հոկտեմբերի 31-ը: Եվ տարեկան հաշվարկը `անցյալ տարվա համար 2-NDFL ձևով հավաստագրերի հետ միասին, ոչ ուշ, քան ապրիլի 1-ը (ենթակետ« Ա », 2-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, թիվ 113-FZ օրենքի 4-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Դարձյալ, նրանք պետք է ձեռնարկվեն, ինչպես նախկինում:

Հաշվարկն անհրաժեշտ է ներկայացնել էլեկտրոնային տարբերակով: Բացառություն է այն դեպքում, եթե 25-ից պակաս մարդ գործատուից եկամուտ է ստացել: Այս դեպքում հնարավոր կլինի զեկուցել թղթի վրա: Ավելին, ես ձեր ուշադրությունն եմ հրավիրում այն \u200b\u200bփաստի վրա, որ հաջորդ սահմանաչափը կգործի հաջորդ տարվանից և 2-NDFL վկայագրերի համար: Հիմա հիշեցնեմ, որ դրանք թղթի ձևով կարող եք վերցնել միայն այն դեպքում, եթե 10-ից պակաս մարդ եկամուտ ստանա: Եթե \u200b\u200bկա 10 կամ ավելի մարդ, ապա հաշվետվությունը փոխանցվում է ինտերնետի միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Նշում! Եթե \u200b\u200b25 անձ կամ ավելի գործատու ստացել է եկամուտ գործատուից, ապա 2016-ին անհրաժեշտ կլինի անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի համար վկայագրեր և հաշվարկներ ներկայացնել Ինտերնետի միջոցով:

2-NDFL վկայագրերի վերաբերյալ կա մի փոքր պարզաբանում, որը ձեռնտու կլինի գործատուներին: Այսպիսով, եկող տարվանից սկսած `պահելու հարկի հնարավորության վկայականները (2-րդ նշանով) կարող են ուղարկվել ավելի երկար ժամանակահատվածում` ոչ ուշ, քան մարտի 1-ը: Մինչ այժմ գործող կանոնների համաձայն, դրանք վարձակալության են հանձնվում մինչև փետրվարի 1-ը: Այսինքն ՝ 2016 թվականից սկսած ՝ չօգտագործված հարկերը հաշվետվելու ավելի շատ ժամանակ կլինի:

Ինչ վերաբերում է այն անձանց համար նախատեսված 2-NDFL վկայագրերին, որոնց եկամուտներից պահվել է անձնական եկամտահարկը (նշանով 1), ապա դրանք պետք է ներկայացվեն բոլորը միևնույն ժամանակ `ոչ ուշ, քան ապրիլի 1-ը (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ոչինչ այստեղ չի փոխվի:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի հաշվարկ. Աշխատողի կողմից հարկի հաշվարկման համար ստացված եկամտի որոշման պահը

Ընդհանուր առմամբ, եկամտի ստացման ամսաթիվը այն եկամտի ճանաչման ամսաթիվն է, որը, փաստորեն, ստացվել է անձնական եկամտահարկի բազայում ընդգրկվելու համար: Այս ամսաթիվը կախված է եկամտի տեսակից: Օրինակ ՝ կանխիկ եկամտի համար սա վճարման օրն է, աշխատավարձի դիմաց, այն ամսվա վերջին օրը, որի համար գանձվել է: Նման նորմերը սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածով: Հաշվետվության վերաբերյալ մանրամասն տեղեկություններ այն մասին, թե երբ է համարվում եկամուտ համարվում ստացված, ինչպես նաև այն դեպքերի, երբ 2016-ին հարկավոր է պահել և տեղափոխել անձնական եկամտահարկի բյուջե, տես աղյուսակը 1.

Եկամուտի տեսակը	Երբ եկամուտը համարվում է ստացված	Երբ պահել անձնական եկամտահարկը	Ե՞րբ հարկը փոխանցել բյուջե
Աշխատավարձը	Ամսվա վերջին օրը, որի համար հավաքագրվել են վաստակը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ)	Հարկերի հաշվարկված գումարը պետք է պահվի ուղղակիորեն եկամտից, երբ դրանք իրականում վճարվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ)	Եկամուտների վճարման օրվանից ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը (ենթակետ «Գ» կետ 2-րդ հոդվածի 2-րդ մասի օրենքի 113-FZ)
Եկամուտը բարի	Եկամտի տեսակների փոխանցման օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետ)
Արձակուրդ և արձակուրդ	Դրամական միջոցների վճարման կամ բանկային հաշվին դրանց փոխանցման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի ենթակետ)		Ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում կատարվել են վճարումները (թիվ 113-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 2-րդ կետի «գ» ենթակետ)

Այնուամենայնիվ, եկամտի որոշ տեսակների համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հստակ չի սահմանում, թե ինչ պետք է համարել դրանց ստացման ամսաթիվը: Այս կապակցությամբ օրենսդիրները նշել են այդ ժամկետները: Թե ինչպես կփոխվեն եկամտի ստացման ամսաթվերը 2016 թվականից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար, տես աղյուսակ: 2-ը:

Օրինակ ՝ եկամուտը անհատի կողմից գրված պարտքի տեսքով: Թե որ ամսաթիվը գործատուն հիմա պետք է որոշի, պարզ չէ: Այս դեպքում ֆինանսիստները խորհուրդ են տալիս կենտրոնանալ այն օրվա վրա, երբ գումարների հավաքումը անհնար է դարձել: Սա կարող է լինել այն ժամկետը, երբ ժամկետն ավարտվել է, այսինքն `երեք տարի է անցել վճարման ժամկետի ավարտից: Կամ երբ ղեկավարը որոշում կայացրեց ներել պարտքը և այն դուրս գրել (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 09.24.2009 թ. 03-03-06 / 1/610 նամակը): 2016 թվականից ֆիզիկական անձանց բոլոր դուրս գրված պարտքերից ստացվող եկամուտները կհամարվեն ստացված այն օրը, երբ ընկերության պարտատոմսերը դուրս են գրվում ընկերության հաշվեկշռից: Այս պահին դուք պետք է հաշվարկեք անձնական եկամտահարկը (ենթակետ «Բ» կետ 2-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 3-րդ հոդվածի 4-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, օրենքի 113-FZ օրենքի):

Եկամուտի տեսակը	Եկամուտների ստացման ամսաթիվը 2015 թ
Անհատի կողմից գրված պարտքը	Թե ինչ է համարվում եկամտի ստացման ամսաթիվը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի բացատրվում: Ֆինանսների նախարարության փոխանցմամբ ՝ սա այն օրն է, երբ գումարների հավաքումը անհնար դարձավ: Օրինակ ՝ երբ վաղեմության ժամկետն ավարտվել է, կամ գործատուն որոշում է կայացրել ներել պարտքը և այն դուրս գրել (նամակ 09.09.2009 թ. 03-03-06 / 1/610):	Կազմակերպության հաշվեկշռից վատ պարտքի մարման օրը (Արվեստի 2-րդ կետի «բ» ենթակետը և 2-րդ հոդվածի 3-րդ կետը, N 113-FZ օրենքի 4)
Վարկի տոկոսների խնայողությունից օգուտ	Օրենսդրությունը նման օր չի սահմանել: Ֆինանսական դեպարտամենտի մասնագետները խորհուրդ են տալիս որոշել եկամուտները մարման մարման ամսաթվից `եթե տոկոսադրույքով վարկ է տրվել կամ տոկոսագումարի մարման ամսաթվով, եթե վարկը տոկոսադրույքներ է (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներ 25.07.2011 թ. 03-04-05 / 6-531 և 16.05.2011 թ. 03- 04-05 / 6-350	Յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը `այն ժամանակահատվածի համար, որի համար տրամադրվել են փոխառու միջոցները: Այս դեպքում նշանակություն չունի `« ֆիզիկոսը »վճարե՞լ է տոկոսները, թե ոչ (« բ »ենթակետ, հոդվածի 2-րդ մասի 1-ին կետ և 4-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 3-րդ կետ)
Ամենօրյա ավելացումներ	Հարկային օրենսգրքի եկամուտները որոշելու ամսաթիվը չի սահմանվել: Համաձայն Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության տվյալների ՝ սա աշխատողի նախնական զեկույցի հաստատման օրն է (նամակներ, որոնք գրված են 2015 թ. Մարտի 27-ի N 03-04-07 / 17023 և 2015 թվականի ապրիլի 7-ի թիվ NS-4-11 / 5737):	Ամսվա վերջին օրը, որի ընթացքում հաստատվել է նախնական զեկույցը `աշխատողը գործուղումից վերադառնալուց հետո (հոդվածի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետի« բ »ենթակետը և օրենքի 113-FZ օրենքի 4-րդ կետի 3-րդ կետ)
Սահմանեք պահանջները	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի պարունակում հատուկ կանոններ եկամտի ստացման ամսաթիվը որոշելու համար: Գործնականում եկամուտը ճանաչվում է այն դեպքում, երբ ստորագրվում է հատուցվող հայտարարագիրը:	Նմանատիպ հաշվարկային պահանջների հատուցման օրը (2-րդ հոդվածի 1-ին կետի «բ» ենթակետը և օրենքի 113-FZ օրենքի 4-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այսինքն, երբ ստորագրվում է փոխհատուցման պայմանագիր

Հաջորդ տարվանից նյութական օգուտները պետք է հաշվարկվեն յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը: Անկախ նրանից, թե վարկը տոկոսադրույքով է, թե տոկոսադրույքով: Համապատասխանաբար, անձնական եկամտահարկը նույնպես պետք է հաշվարկվի ամսական `վերջին օրը (հոդվածի 2-րդ մասի 1-ին կետի« բ »ենթակետ և օրենքի 113-FZ օրենքի 4-րդ կետ): Այժմ գործնականում գործատուները, անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար, առաջնորդվում են փոխառված միջոցների մարման ամսաթվով (եթե վարկը տոկոսադրույքն է) կամ տոկոսների վճարման ամսաթիվը (եթե վարկը տոկոսադրույքով է): Այսինքն ՝ հարկը համարվում է այն պահին, երբ միջոցները վերադարձվում են գործատուին կամ երբ տոկոսները վճարվում են (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հուլիսի 25-ի N 03-04-05 / 6-531 և 05.16.2011 թ. 03-04-05 / 6-350) գրությունները: ...

2016 թվականից ի վեր եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը `ավելցուկային ամենօրյա նպաստների տեսքով, կճանաչվի որպես ամսվա վերջին օր, որի ընթացքում նախնական հաշվետվությունը հաստատվել է այն բանից հետո, երբ աշխատողը վերադարձել է գործուղումից (« բ »ենթակետ, 2-րդ հոդվածի 1-ին կետ և օրենքի 113-րդ հոդվածի 4-րդ մասի 3-րդ կետ): -ՖԶ): Միևնույն ժամանակ, հիմնվելով պաշտոնատար անձանց առկա բացատրությունների վրա, եկամուտները պետք է որոշվեն նախնական զեկույցը հաստատելու ամսաթվով (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի մարտի 27-ի N 03-04-07 / 17023, 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 03-04-06 / 68074 և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թվագրությամբ): 04/07/2015 թիվ BS-4-11 / 5737):

Նշում! 2016 թվականից ի վեր ամենօրյա ավելցուկային նպաստներից անձնական եկամտահարկը պետք է հաշվարկվի ամսվա վերջին օրը, երբ նախնական հաշվետվությունը հաստատվեց:

Հարկերի վճարման կարգը

Հաջորդ տարվանից սկսվում է անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վճարման մեկ ամսաթիվ `ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրը հաջորդող օրը: Այսինքն ՝ այլևս նշանակություն չի ունենա, թե ինչպես են գումարը փոխանցվում `աշխատողի հաշվին, դրամարկղից կամ այլ եղանակով: Կարևոր է միայն վարձատրության վճարման փաստը: Հիմա հիշեցնեմ, որ անձնական եկամտահարկը այլ կերպ է նշված: Այսպիսով, եթե եկամուտը գնում է աշխատողի քարտին, հարկը անմիջապես վճարվում է: Եթե \u200b\u200bվարձատրությունը վճարվում է կանխիկ հասույթից, ապա հաջորդ օրը հարկավոր է փոխանցել անձնական եկամտահարկ: Եվ եթե եկամուտը ստացվում է բանկից վերցված գումարից, ապա նույն օրը վճարվում է անձնական եկամտահարկ:

Նորամուծությունը թույլ կտա խուսափել իրավիճակներից, երբ, օրինակ, աշխատավարձը վճարելու համար հաշվից հանվել է գումար, անձնական եկամտահարկն անմիջապես վճարվել է, բայց աշխատողը չի եկել այդ գումարի համար: Այս դեպքում հարկը համարվել է նախապես տեղափոխված և կարող է տուգանվել դրա համար, դուք պետք է ապացուցեք ձեր անմեղությունը դատարանում (04.03.2014 թ. Հյուսիս-արևմտյան շրջանի ՀԳՀԾ-ի որոշումներ, թիվ A26-3190 / 2013 գործով և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 23.07.2013 թ. Թիվ 784/13 որոշմամբ: )

Եկամտի վճարման բոլոր եղանակների համար կստեղծվի անհատական \u200b\u200bեկամտահարկ վճարելու միասնական կարգ, բացառությամբ արձակուրդի և հիվանդության արձակուրդի: Նրանց վրա հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում կատարվել են այդպիսի վճարումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետը `նոր խմբագրությամբ): Այս նորարարությունը նույնպես հարմար է, քանի որ այն հնարավորություն կտա ձևավորել հարկերի վճարման համար ոչ թե յուրաքանչյուր աշխատողի համար առանձին, այլ բոլորի համար միանգամից `ամսվա վերջում:

Նշում! 2016 թվականից արձակուրդից և հիվանդ արձակուրդից անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան այն ամսվա վերջին օրը, որում կատարվել են վճարումներ:

Պատասխանատվություն անձնական եկամտահարկի խախտումների համար

Եթե \u200b\u200bգործատուն չի պահում անձնական եկամտահարկը աշխատողի եկամտից և այն ժամանակին չի վճարում, ապա նրան կկանգնի տուգանքների: Այս դեպքում պատժամիջոցների գումարը կազմում է պահում և (կամ) փոխանցման ենթակա հարկի գումարի 20% -ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդված): Բացի այդ, հետաձգման յուրաքանչյուր օրվա համար ժամանակին հարկ չվճարելու համար հարկային մարմինները կարող են տույժ գանձել: Դրանք հաշվարկվում են վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդված): Նման տուգանքներն ուժի մեջ են հիմա, դրանք կկիրառվեն հաջորդ տարի:

2-NDFL վկայագրեր չտրամադրելու համար `200 ռուբլի: յուրաքանչյուր չհաստատված վկայագրի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Նշում! 2-NDFL վկայականները IFTS- ին չներկայացնելու համար հարկային մարմիններին կտուգանվի 200 ռուբլի: յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ժամանակին հաշվարկ չներկայացնելու համար հարկային մարմինները հաջորդ տարի տուգանվելու են 1000 ռուբլիով: յուրաքանչյուր ներկայացման համար սահմանված ամսաթվից յուրաքանչյուր լրիվ և թերի ամսվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ, հոդվածի 1-ին մասի 7-րդ կետի «բ» ենթակետ և օրենքի 113-FZ օրենքի 4-րդ կետ): Բացի այդ, եթե հաշվարկը հետաձգվի 10 օրվա ընթացքում, հարկային մարմինները կկարողանան արգելափակել ընկերության կամ ձեռնարկատիրոջ հաշիվը: Հաշիվները կհանվեն միայն վճարը ներկայացնելուց հետո:

Եթե \u200b\u200bհաշվարկը ներկայացվում է ժամանակին, բայց սխալներով, տուգանքը 500 ռուբլի է: յուրաքանչյուր սխալ փաստաթղթի համար: Ավելին, տեսուչները յուրաքանչյուր տիպի 2-NDFL սերտիֆիկատի համար նույն տուգանք են նշանակելու ՝ աղավաղված տվյալներով: Լրացուցիչ գանձումներից հնարավոր կլինի խուսափել միայն այն դեպքում, եթե «վերանայումները» ներկայացնեք նախքան ստուգումը հայտնաբերելու սխալները (1-ին հոդվածի 8-րդ կետ և օրենքի 113-FZ օրենքի 4-րդ կետ):