Ոչ ռեզիդենտների համար եկամտահարկ: Ոչ ռեզիդենտների համար անձնական եկամտային հարկի հաշվառման ամբողջական ուղեցույց

Մնացած բոլոր դեպքերում (ներառյալ, երբ գործուղման կամ արտերկրում արձակուրդի ընթացքում), արտերկրում գտնվելու ժամանակահատվածը ներառված չէ Ռուսաստանում գտնվելու օրերի թվով:

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետից: Այս եզրակացությունը հաստատում է նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2007 թվականի հուլիսի 26-ի No. 03-04-06-01 / 268 թվագրով գրության մեջ:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի նպատակներով անձի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) հարկային կարգավիճակը որոշելու օրինակ: Մեկ տարվա ընթացքում անձը բազմիցս գործուղումների էր մեկնում արտասահման:

Մոլդովայի քաղաքացի Ա.Ս.-ի աշխատանքը: Կոնդրատևը կապված է գործուղումների հետ: 2015 թվականի ընթացքում (365 օր) նրան ուղարկում էին արտերկիր ուղևորություններ 100, 20 և 40 օրվա ընթացքում (բացառությամբ Ռուսաստանից հեռանալու և Ռուսաստան վերադառնալու օրվա): Արտերկրում գործուղումների ընդհանուր տևողությունը 160 օր էր:

Բացի այդ, Կոնդրատևը արձակուրդում մեկնել է արտասահմանում 24 օրվա ընթացքում (բացառությամբ Ռուսաստանից հեռանալու և Ռուսաստան վերադառնալու օրվա):

Ընդհանուր առմամբ, վերջին 12 ամիսների ընթացքում, Կոնդրատևը ծախսել է.

• արտերկրում `184 օր (160 օր + 24 օր);
• Ռուսաստանի տարածքում 181 օր (365 օր - 184 օր), այսինքն ՝ 183 օրից պակաս:

Կոնդրատևը ճանաչվում է որպես հարկային ոչ ռեզիդենտ:

Իրավիճակը. Արդյո՞ք 12 ամսվա ժամանակահատվածը ընդհատվում է այն երկրից հեռացող օտարերկրացու հարկային կարգավիճակի որոշման ժամանակ, որը գտնվում է Ռուսաստանում գտնվելու թույլտվության ժամկետի ավարտի պատճառով: Հաջորդ տարի նա կրկին մտնում է Ռուսաստանի Դաշնություն.

Ոչ, այն չի ընդհատվում:

Օրենսդրությունը սահմանում է անձի հարկային կարգավիճակը որոշելու միասնական ընթացակարգ `ոչ ռեզիդենտների համար անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Եթե \u200b\u200bհաջորդ 12 ամիսների ընթացքում անձը գտնվում է Ռուսաստանում 183 օրացուցային օրվա ընթացքում կամ ավելին, նա ճանաչվում է որպես հարկ .

Եթե \u200b\u200b12 անընդմեջ ամսվա ընթացքում անձը գտնվում է Ռուսաստանում ավելի քան 183 օրացուցային օրվա ընթացքում, ապա նա հարկ է .

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներից: Նմանատիպ տեսակետն արտացոլված է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի մայիսի 5-ի թիվ 03-04-06-01 / 115 գրության մեջ:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վճարողի հարկային կարգավիճակը որոշելու համար 12-ամսյա ժամանակահատվածի օգտագործումը պարտադիր է: Ավելին, եթե անձը անձնական եկամտահարկը վճարում է իր եկամտից ինքնուրույն, ապա 12-ամսյա ժամանակահատվածը հավասար է այն օրացուցային տարին, որում ստացվում է եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 216-րդ հոդվածի 212-րդ և 228-րդ հոդվածներ): Այս ժամանակահատվածի ընդհատումը նախատեսված չէ օրենքով (ներառյալ այն պատճառաբանությունները, ինչպիսիք են, օրինակ, աշխատանքային պայմանագրի դադարեցումը կամ վերընտրվելը, Ռուսաստանի տարածք մեկնելը և վերադառնալը): Միևնույն ժամանակ, 12-ամսյա ժամանակահատվածում անձը Ռուսաստանում մնալու է ավելի քիչ (ավելի քան 183 օր) օրերի քանակը կարող է ընդհատվել: Դա հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներով:

Եթե \u200b\u200bանձը մեկնել է բուժման կամ ուսման արտասահման (վեց ամիսը չգերազանցող ժամանակահատվածի համար), ապա 12-ամսյա ժամկետը չի ընդհատվում: Ուղևորությունների տևողությունը ներառված է 183 օրվա հաշվարկում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այս դեպքում ուղևորության նպատակը պետք է փաստաթղթավորված լինի (օրինակ ՝ բուժում անցնելիս - բժշկական հաստատության հետ կնքված համաձայնագրով, վկայագիր, որում նշվում է դրա վարման ժամանակը և սահմանի հսկիչ նշանով անձնագրի պատճենը) (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունիսի 26-ի N 03-04-06- նամակը) 01/182):

Եթե \u200b\u200bանձը Ռուսաստանի Դաշնությունից հեռացել է այլ պատճառներից (ներառյալ ՝ կապված միգրացիոն փաստաթղթերի վերագրանցման հետ, աշխատանքային պայմանագրի դադարեցման հետ), ապա անձի հարկային կարգավիճակը որոշելու 12-ամսյա ժամկետը նույնպես չի ընդհատվում: Այնուամենայնիվ, արտերկրում մնալու օրերը պետք է բացառվեն 183 օրվա հաշվարկից (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մայիսի 26-ի N 03-04-06 / 6-123 գրությունը):

Արտասահմանում կարճաժամկետ մնալը հաստատող փաստաթղթեր

Կարճաժամկետ բուժման կամ վերապատրաստման համար Ռուսաստանի սահմաններից դուրս անձի ներկայությունը հաստատող փաստաթղթերը ներառում են.

• բժշկական (կրթական) հաստատությունների հետ պայմանագրեր `բուժման (վերապատրաստման) համար.

• բժշկական (կրթական) հաստատությունների կողմից տրված վկայականներ, որոնք ցույց են տալիս բուժման (վերապատրաստման) մասին `նշելով իր ժամանակի մասին.

• անձնագրային էջերի պատճենները `հատուկ վիզաներով և սահմանային հսկիչ նշաններով` սահմանը հատելու վերաբերյալ:

Միևնույն ժամանակ, տարիքային, կրթական հաստատությունների և ուսումնասիրված առարկաների, բժշկական հաստատությունների և հիվանդությունների սահմանափակումներ չկան, այն երկրների ցանկը, որոնցում տեղի է ունենում վերապատրաստում կամ բուժում:

Այս մասին ասված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունիսի 26-ի N 03-04-06-01 / 182 գրություններով, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2015 թվականի հոկտեմբերի 15-ի թիվ No.Ա-3-17 / 3850 և 2012 թվականի հուլիսի 20-ի NԱ3- գրություններով: 13/2525:

Արտասահման մեկնելը կարևոր է միայն Ռուսաստանում գտնվելու օրերի քանակը հաշվելու համար (183 օրից պակաս կամ ավելի): 12 ամիս ժամկետով այն չի ընդհատվում:

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետից:

Հնարավոր է, որ մեկ տարվա ընթացքում (օրինակ, յոթ ամիս) մարդը Ռուսաստանում մնալու օրերի թիվը հասնի 183 օրվա: Այս դեպքում այն \u200b\u200bդառնում է ... Եվ այս կարգավիճակը չի կարող փոխվել մինչև տարեվերջ: Դա հաստատվում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 29-ի N 03-04-06-01 / 94 գրություններով և 2007 թվականի մարտի 29-ի թիվ 03-04-06-01 / 95 գրություններով:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի նպատակներով անձի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) հարկային կարգավիճակը որոշելու օրինակ

2014-ի հունիսին A.V. Լվիվը եկամուտ էր ստացել մեքենայի վաճառքից:

Ստացված գումարից անձնական եկամտահարկը Lviv- ը պարտավոր է ինքնուրույն հաշվարկել և փոխանցել բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետ):

Պարզելու համար, թե ինչ տոկոսադրույք է պետք վերցնել անձնական եկամտահարկի հաշվարկման համար, Լվովը պետք է որոշի իր հարկային կարգավիճակը (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ):

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի հարկման ժամկետը մեկ տարի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216-րդ հոդված): Լվովը պետք է հաշվարկի և հարկը բյուջեն փոխանցի իր արդյունքների համաձայն `երբ տարին ավարտվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Հետևաբար, Լվովը որոշեց իր հարկային կարգավիճակը 2015 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ (երբ ավարտվեց 2014 թվականը, որի արդյունքում եկամուտ ստացավ մեքենայի վաճառքից):

Այս ամսաթվին նախորդող 12 ամիսները 2014 թվականի հունվարի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը ընկած ժամանակահատվածն են (365 օր):

Այս ժամանակահատվածում Լվովը հեռացավ Ռուսաստանից միայն մեկ անգամ `արձակուրդի ընթացքում 28 օր (բացառությամբ Ռուսաստանից հեռանալու և Ռուսաստան վերադառնալու օրվա): Այս ժամանակը չի ընդհատվում 12-ամսյա ժամանակահատվածում, որի ընթացքում Լվովը պետք է որոշի Ռուսաստանում անցկացրած իր ժամանակը (քիչ թե շատ 183 օր): Այնուամենայնիվ, այն 28 օրվա ընթացքում, երբ Լվովը արտերկրում էր արձակուրդում, ներառված չէ Ռուսաստանում անցկացրած ժամանակի հաշվարկների մեջ (քիչ թե շատ 183 օր):

Այսպիսով, 2014-ի հաջորդ 12 ամիսների անընդմեջ Լվովը Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրեց.
365 օր: - 28 օր \u003d 337 օր

Քանի որ Լվիվը 2014 թվականի հաջորդ 12 ամիսների ընթացքում անցկացրել է ավելի քան 183 օր Ռուսաստանում (337 օր\u003e 183 օր), նա Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ է:

Իրավիճակը. Կացության թույլտվությունը հաստատո՞ւմ է Ռուսաստանում անձի փաստացի գտնվելու ժամանակը: Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու իրական ժամանակը պետք է հաշվարկվի անձի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) հարկային կարգավիճակը որոշելու համար `անձնական եկամտահարկի հաշվարկման համար

Ոչ, այդպես չէ:

Օրենսդրությունը չի պարունակում փաստաթղթերի ցուցակ, որոնց միջոցով հնարավոր է սահմանել Ռուսաստանում անցկացվող օրերի քանակը `հարկային կարգավիճակը որոշելու համար: Սրանք կարող են լինել ցանկացած փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են անձը երկրում: Այսպիսով, Ռուսաստանից մուտքի և ելքի ամսաթվերը կարող են սահմանվել նշաններով.

• անձնագրում;

• դիվանագիտական \u200b\u200bանձնագրում.

• ծառայության անձնագրում.

• ծովային անձնագրում (ծովային անձի անձը հաստատող անձ).

• միգրացիոն քարտում;

• փախստականի ճանապարհորդական փաստաթղթի վրա և այլն:

Եթե \u200b\u200bանձնագրում նշան չկա (օրինակ ՝ անձը եկել է Ուկրաինայից կամ Բելառուսի Հանրապետությունից), ապա այլ փաստաթղթեր կարող են լինել Ռուսաստանում մնալու ապացույց: Օրինակ, փաստաթղթերը բնակության վայրում գրանցվելու մասին, հյուրանոցային բնակեցման անդորրագրերը: Աշխատող մարդկանց համար `աշխատանքային թերթիկ կամ վկայագրեր աշխատանքի վայրից, որոնք տրվել են այդ ժամանակացույցերի հիման վրա: Ուսանողների համար `վկայական ուսումնական վայրից, որը հաստատում է ուսումնական հաստատության իրական հաճախությունը:

Սա հետևում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հունվարի 13-ի N 03-04-05 / 69536 գրության, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի մայիսի 25-ի N AS-3-3 / 1855 գրություններին:

Կացության թույլտվությունը հաստատում է միայն օտարերկրյա քաղաքացու (քաղաքացիություն չունեցող անձի) Ռուսաստանում մշտապես բնակվելու, ինչպես նաև երկիրը ազատ մուտք գործելու և լքելու իրավունքը: Քաղաքացիություն չունեցող անձանց համար բնակության թույլտվությունը նույնպես ինքնության փաստաթուղթ է: Այս մասին ասված է 2002 թվականի հուլիսի 25-ի N 115-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետում:

Այսպիսով, կացության թույլտվությունը հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնությունում բնակվելու քաղաքացու իրավունքը (հաստատում է նրա ինքնությունը), բայց այն փաստաթուղթ չէ, որը հաստատում է երկրում անձի անցկացրած իրական ժամանակը:

Ոչ ռեզիդենտների կատեգորիայի մեջ ներառված են այն անձինք, ովքեր 12 ամիս անընդմեջ 183 օր մնալով Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ՝ չհաշված կարճաժամկետ, վեց ամսից պակաս ուղևորություններ, ուղևորություններ արտերկիր ՝ օֆշորային ածխաջրածնային հանքավայրերում բուժման, վերապատրաստման և աշխատանքի նպատակով (արվեստի 2-րդ կետ): 207 հարկային օրենսգիրք): Այս դեպքում անհատի քաղաքացիությունը նշանակություն չունի: Եթե \u200b\u200bանհատի կողմից ստացված եկամտի աղբյուրը Ռուսաստանում է, ապա ոչ ռեզիդենտը պարտավոր է անձնական եկամտահարկ վճարել Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե: Գործատունը հաշվում է հակադարձ կարգով բնակության որոշման ժամանակը `սկսած հարկման ենթակա եկամտի օրվանից: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքային սահմաններում մնալու տևողությունը հաստատելու համար կարող եք կենտրոնանալ անձնագրում նշված նշանների վրա ՝ սահմանները հատելու վերաբերյալ:

Ոչ ռեզիդենտների համար անձնական եկամտահարկի դրույքաչափ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք Արվեստի 3-րդ կետում: 224 թվարկում է ոչ ռեզիդենտների եկամտի տարբեր տեսակների հարկման հնարավոր դրույքաչափերը.

հիմնական հարկի դրույքաչափը 30% է.

եթե եկամուտը ներկայացված է ռուսաստանյան ֆիրմաների կապիտալում մասնակցությունից շահաբաժիններով, ապա հարկի դրույքաչափը իջեցվում է մինչև 15%;

եթե ոչ ռեզիդենտ օտարերկրացին աշխատում է զբաղվածության արտոնագրի հիման վրա, և իր աշխատանքային պարտականությունների ծավալը կապված չէ առևտրային գործունեության հետ (օրինակ, գործատուի հետ ներկայումս տնային աշխատանք կատարելը), կամ նա գրանցված է որպես կազմակերպության աշխատող, անհատ ձեռներեց կամ մասնավոր անձով զբաղվող անձ: իրավական պրակտիկա. եկամուտները հարկվելու են 13% տոկոսադրույքով.

Ոչ ռեզիդենտի `բարձր որակավորում ունեցող մասնագետի աշխատանքային եկամուտները հարկվում են 13% տոկոսադրույքով.

13% ստանդարտ դրույքաչափը կկիրառվի ոչ ռեզիդենտների վրա, որոնք կարող են հաստատել հայրենակիցների վերաբնակեցման պետական \u200b\u200bծրագրում մասնակցի կարգավիճակը.

ոչ ռեզիդենտները, որոնք անձնակազմի անդամ են Ռուսաստանի դրոշը թռչող նավերին, պետք է վճարեն իրենց անձնական եկամտահարկը իրենց հարկային գործակալների միջոցով `13% տոկոսադրույքով.

եկամտահարկի 13% կանոնը վերաբերում է նաև փախստականներին:

Գույք վաճառելիս Ռուսաստանի Դաշնության NFDL- ի ոչ ռեզիդենտը վճարում է 30% տոկոսադրույքով (անկախ գույքի սեփականության ժամկետից և քաղաքացիությունից): Հարկային արտոնություններին վաճառվող ակտիվների սեփականության նվազագույն ժամանակահատվածի նկատմամբ կապի բացակայությունը բնորոշ է միայն ոչ ռեզիդենտներին:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վերադարձը հարկային ոչ ռեզիդենտին, որը դարձել է ռեզիդենտ

Գործատուն պետք է կրկնակի ստուգի բնակության վայրը աշխատողի կողմից եկամտի փաստացի ստացման յուրաքանչյուր ամսաթվի դրությամբ `համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-ը (այդպիսի առաջարկությունները տրված են Ֆինանսների նախարարության 20.04.2012 թ. 03-04-05 / 6-534 գրությամբ, Հարկային դաշնային ծառայության 06.09.2016 թ. Թիվ ОА-3-17 / 4086 գրությամբ): Եթե \u200b\u200bՌուսաստանի Դաշնության տարածքում անցկացրած օրերի ընդհանուր թվից 12 ամսվա ընթացքում ոչ ռեզիդենտը կուտակել է 183 օր կամ ավելի, ապա նա անցնում է որպես ռեզիդենտ ճանաչված հարկատուների խմբին: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս 12 ամիսները կարող են սկսվել մեկ հարկային ժամանակաշրջանից և ավարտվել մյուսին: Ռուսաստանի Դաշնության սահմաններում գտնվելու օրն ավարտվում է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո (օրացուցային տարի), քանի որ Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը հաշվարկվում է որպես ամբողջություն օրացուցային տարվա համար: Այս ժամանակահատվածները կարող են ընդհատվել արտերկիր ուղևորությունների միջոցով, գլխավորն այն է, որ անձը հարկային ժամանակահատվածում Ռուսաստանում գտնվելու օրերի ընդհանուր քանակը գերազանցում է օրինական սահմանը: Մեկնելու տևողության ընդմիջումների տևողությունը վերլուծելիս `Ռուսաստանի Դաշնություն մեկնելու և ժամանման օրերը հաշվարկվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու ժամանակահատվածում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2009 թվականի մարտի 31-ի թիվ 3-5-04 / 345 գրությունը):

Դուք կարող եք հաստատել ձեր ժամանման կամ մեկնելու ամսաթվերը ներառյալ: հետևյալ փաստաթղթերը.

նշագրում անձնագրում.

գրառումներ միգրացիոն քարտում.

տրանսպորտի տոմսեր (օդային, երկաթուղային);

հյուրանոցների բնակեցման ծառայությունների վճարման անդորրագրեր.

նախորդ գործատուների վկայագրեր.

գործուղման վկայագիր:

Ոչ ռեզիդենտի կարգավիճակը ռեզիդենտին փոխելիս գործատուն պետք է տարեսկզբից վերահաշվարկի անձնական եկամտահարկի հարկի գծով իջեցումները: Օրինակ, եթե կարգավիճակի փոփոխությունը տեղի է ունեցել հուլիսին, հունվարից հունիս ընկած ժամանակահատվածի համար, գործատուն պահում է ոչ ռեզիդենտից անձնական եկամտահարկը 30% տոկոսադրույքով: Հուլիս ամսվա աշխատավարձի համար արդեն պետք է կիրառվի 13% դրույքաչափ (ինչ վերաբերում է հարկային ռեզիդենտին): Միևնույն ժամանակ, գործատուի լրացուցիչ պարտավորությունն է անցած ամիսների վերահաշվարկը: Այս գործողության անհրաժեշտությունը պայմանավորված է մի քանի գործոններով.

Բնակիչների համար հարկը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր վճարմամբ, բայց հաշվարկը հիմնված չէ եկամտի ներկայիս գումարի վրա, այլ տարեսկզբից կուտակված հաշվեհամարներից, տարեսկզբից կուտակված հաշվեհամարներից հարկային պարտավորության արդյունքը ճշգրտվում է արդեն վճարված հարկի համար.

քանի որ անձը գտնվում է ոչ ռեզիդենտ կարգավիճակում, նա չի կարող օգտագործել հարկային պահումները, երբ անձը փոխում է կարգավիճակը, այդպիսի իրավունք է հայտնվում.

Ոչ ռեզիդենտների և ռեզիդենտների եկամուտների վրա հարկերի հաշվարկման (առանց կուտակային ազդեցության և դրա հետ, առանց հարկային նվազեցումների և նրանց հետ) տարբեր մեթոդների օգտագործումը կարող է անհամապատասխանություն առաջացնել բյուջեի նկատմամբ պարտավորությունների չափի մեջ:

Ընթացիկ տարվա հուլիս ամսվա համար հարկի մի մասը պետք է վերադարձվի անհատին ապագա վճարումների դիմաց վերադարձման կամ հատուցման եղանակով: Այսինքն, երբ նվազեցումները կատարվել են 30% տոկոսադրույքով, և կապված կարգավիճակի փոփոխության հետ, վերահաշվարկն իրականացվում է 13% տոկոսադրույքով, անցած ամիսների տարբերությունը պետք է փոխհատուցվի աշխատողին: Հարկ վճարողի համար գերավճար վճարված հարկի վերադարձումը `կապված աշխատողի հարկային կարգավիճակի փոփոխության հետ, որը հարկային գործակալը չի \u200b\u200bվճարել հետագա վճարումների համար, իրականացվում է հարկային մարմնի կողմից: Դրա համար անհատը հարկային տարվա ավարտից հետո հարկի դաշնային ծառայությանն է ներկայացնում եկամտի հայտարարագիր և դիմում `գերավճարի վերադարձման մասին դիմում` բնակության մասին հաստատող փաստաթղթերով:

Արտոնագրի վրա աշխատելիս անձնական եկամտահարկն է

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը, երբ օտարերկրացին աշխատում է աշխատանքային արտոնագրում, պահվում է հատուկ ալգորիթմի համաձայն: Արտոնագիր ձեռք բերող օտարերկրյա անձը պարտավոր է կանխավճարը մարել կանխավճարների միջոցով: Զբաղվելուց հետո եկամտահարկը կհանվի նման աշխատողի աշխատավարձից: Դրա գումարները կարող են կրճատվել արտոնագրի համար վճարված ֆիքսված վճարների չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227.1 հոդվածի 6-րդ կետ): Գործատուի համար հարկային իջեցումների ճշգրտման համար հիմք է հանդիսանում աշխատողի հայտարարությունը և Դաշնային հարկային ծառայության մասին ծանուցումը (այն ստանալու համար գործատուն պետք է կապ հաստատի տեսչությանը):

KBK ՝ ոչ ռեզիդենտների անձնական եկամտահարկի համար

Բնակիչների և ոչ ռեզիդենտների եկամտի հարկը վճարելիս նույն BCC ծածկագիրը նշված է վճարման ձևով `182 1 01 02010 01 1000 110:

Եթե \u200b\u200bմենք խոսում ենք արտոնագրով աշխատող և աշխատավարձ ստացող աշխատողների եկամուտների մասին, ոչ ռեզիդենտների անձնական եկամտահարկի ԿԲ-ն նշում է հետևյալը. 182 1 01 02 040 01 1000 110:

Ինչպե՞ս կարող է հաշվապահ, որը հաշվարկում է անձնական եկամտահարկը ոչ ռեզիդենտ աշխատողների համար:

Այժմ որոշ աշխատակիցներ բավականին հաճախ ճանապարհորդում են արտերկրում: Արդյունքում, նման աշխատողների հարկային կարգավիճակը կարող է փոխվել տարվա ընթացքում: Սա վերաբերում է նաև արտասահմանյան աշխատողներին: Այս աշխատակիցները կարող են դառնալ ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ ՝ կախված Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած օրերի քանակից: Հոդվածում մենք մանրամասն կպատմենք այն բոլոր նրբությունների մասին, որոնք կապված են աշխատողի հարկային կարգավիճակի որոշման հետ ՝ իր եկամուտներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար:

Ո՞վ է ոչ ռեզիդենտ:

Համաձայն հոդվածի 2-րդ կետ: 207 հարկային օրենսգիրք հարկային ռեզիդենտներն այն անձինք են, ովքեր փաստորեն 12 ամսվա ընթացքում առնվազն 183 օրացուցային օրվա ընթացքում մնում են Ռուսաստանի Դաշնությունում: Ռուսաստանի Դաշնությունում անհատի մնալու ժամանակահատվածը չի ընդհատվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս նրա հեռանալու ժամանակահատվածների համար.

Կարճաժամկետ (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ վերապատրաստման համար.

Իրականացնել աշխատանքային կամ այլ պարտականություններ, որոնք կապված են օֆշորային ածխաջրածնային հանքավայրերում աշխատանքի կատարման հետ (ծառայությունների մատուցում):

Բացի այդ, անկախ Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած իրական ժամանակից, ռուս զինծառայողները ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ:
արտերկրում ծառայող, ինչպես նաև պետական \u200b\u200bկառավարման մարմինների և տեղական իշխանությունների աշխատակիցներ, որոնք ուղարկվել են Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աշխատանքի ( 3-րդ հոդվածի Արվեստ: 207 հարկային օրենսգիրք).

Վերոնշյալ դրույթներից հետևում է, որ հարկային ռեզիդենտներն այն անձինք են, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվում են 183 օրացուցային օրվա ընթացքում կամ ավելի, անընդմեջ 12 ամիսների ընթացքում, ինչպես նաև արտերկրում ծառայող ռուս զինծառայողներ, իսկ քաղաքային և պետական \u200b\u200bմարմինների աշխատակիցներ սահման:

Հարկային ոչ ռեզիդենտ - ֆիզիկական անձ, ով 12 ամսվա ընթացքում 183 օրացուցային օրից պակաս է գտնվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ( հոդվածի 2-րդ կետ: 207 հարկային օրենսգիրք).

Նկատի ունեցեք, որ երկրի քաղաքացիությունը, ծննդյան վայրը կամ անհատի բնակությունը չեն ազդում հարկային կարգավիճակի որոշման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի կարող է նաև լինել հարկի ոչ ռեզիդենտ անձնական եկամտահարկի համար:

Եթե \u200b\u200bՌուսաստանի քաղաքացի ոչ ռեզիդենտ է, ապա նրա եկամտի մասով անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում և փոխանցվում է բյուջե այն ձևով, ինչպես մյուս ոչ ռեզիդենտների դեպքում: Հատուկ կանոններ չկան: Համաձայն 3-րդ հոդվածի Արվեստ: 224 հարկային օրենսգիրք հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 30% -ի համար `Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված բոլոր եկամուտների համար:

Ո՞րն է Ռուսաստանի Դաշնությունում մնալու ժամանակը որոշելու կարգը:

Աշխատողի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) կարգավիճակը որոշելու համար դուք պետք է.

1) հաշվում է եկամտի ստացման օրվանից 12 ամիս, քանի որ ֆիզիկական անձի `եկամտի ստացողի հարկային կարգավիճակը որոշվում է հարկային գործակալի կողմից, որից ֆիզիկական անձը ստանում է համապատասխան եկամուտ` իր վճարման յուրաքանչյուր ամսվա համար.

Նշում

Հաշվարկված 12 ամիսը վճարման ժամկետն է: Այն կարող է համընկնել օրացուցային տարվա կամ ընկնել տարբեր տարիների հետ, այսինքն ՝ այն սկսվում է մեկից և ավարտվում է մեկ այլ օրացուցային տարվա ընթացքում: Հիմնական բանը այն է, որ 12 ամիսն անընդմեջ անցնում են մեկը մյուսի հետևից: Օրինակ, բիլինգի ժամկետը կարող է լինել 06/05/2017- ից 06/04/2018 ժամանակահատվածը:

2) հաշվարկել այն օրերի թիվը, երբ նախորդ 12 ամիսների ընթացքում ֆիզիկական անձը գտնվում էր Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անցկացված ժամանակը հաշվարկվում է օրացուցային օրերին: Անհրաժեշտ չէ, որ այս օրերին շարունակաբար հետևեն միմյանց ( հոդվածի 2-րդ կետ: 207 հարկային օրենսգիրք).

Հարկային կարգավիճակը որոշելիս հաշվի են առնվում անհատի Ռուսաստանի Դաշնությունում մնալու փաստացի օրերը, այսինքն ՝ բոլոր այն օրերը, երբ նա եղել է Ռուսաստանի Դաշնությունում: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անձի կողմից անցկացրած ժամանակի հաշվարկը ներառում է :

Ռուսաստանի Դաշնությունում անձի ժամանման օրերը և Ռուսաստանի Դաշնությունից հեռանալու օրերը ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 15.02.2017 թ. գրությունները 03‑04‑05/8334 , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 24.04.2015 թ. ՕԱ-3-17 / [փոստով պաշտպանված է] );

Ժամանակը, երբ անձը գտնվում էր արտերկրում `կարճաժամկետ բուժման կամ պատրաստման համար: Կարճաժամկետ նշանակում է բուժում (մարզում) արտասահմանում `ավելի քան վեց ամիս: Չկան սահմանափակումներ տարիքին, ուսումնական հաստատությունների տեսակների, բժշկական հաստատությունների, հիվանդությունների, օտարերկրյա պետությունների ցանկի:

Նշում

Այն օրերը, երբ անհատը գտնվում էր արտերկրում (արձակուրդում, գործուղման մեջ և այլն) ներառված չեն Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած ժամանակի հաշվարկի մեջ:

Ինչ փաստաթղթեր կարող են օգտագործվել բնակչի կարգավիճակը հաստատելու համար:

Փաստաթղթերի ցանկը, որոնք կարող են օգտագործվել անհատի հարկային կարգավիճակը հաստատելու համար, սահմանված չէ հարկային օրենսդրությամբ: Դրանք կարող են ներառել.

• սահմանային անցման նշաններ ունեցող անձնագրային էջերի պատճենները.
• միգրացիոն քարտ `Ռուսաստանի Դաշնություն մուտք գործելու և Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գալու տվյալներով.
• վկայագրեր աշխատանքի վայրից (ներառյալ աշխատանքի նախորդ վայրից).
• գործուղման պատվերներ, տուրքեր և այլն;
• նախնական զեկույցներ և դրանց կից փաստաթղթեր (ճանապարհորդական փաստաթղթեր, բնակության փաստաթղթեր).
• ժամանակավոր բնակության վայրում գրանցման վկայագիր.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում բնակության վայրում ստացված վկայագիր.
• բժշկական (կրթական) հաստատությունների հետ կնքված պայմանագրերը.
• այդպիսի բուժման (վերապատրաստման) ժամանակը նշող բուժման (վերապատրաստման) վկայագիր:

Նշում

Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատելու համար աշխատողը կարող է ներկայացնել հարկային մարմնի կողմից թողարկված փաստաթուղթ: 09.12.2017 թվականից այդ հաստատումը տրվում է այն հաստատված ձևով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 07.11.2017 թ. Հրամանով: MMV-7-17 / [փոստով պաշտպանված է] ... Այս փաստաթուղթը հաստատում է օրացուցային տարվա հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը ( ընթացակարգի էջ 7հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության հրամանով `ոչ: MMV-7-17 / [փոստով պաշտպանված է] ).

Այսպիսով, գործատուն իրավունք ունի ինքնուրույն որոշել աշխատողի հարկային կարգավիճակը `հաշվելով նշված ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած օրերի քանակը ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 02.22.2017 թ. գրությունները 03‑04‑05/10518 , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի սեպտեմբերի 19-ի համարը ոչ: ՕԱ-3-17 / [փոստով պաշտպանված է] ).

Նշում

Օտարերկրյա քաղաքացու համար կացության թույլտվությունը չի հաստատում բնակչի հարկային կարգավիճակը: Համաձայն հոդվածի 1-ին կետ: Թիվ թիվ դաշնային օրենքի 2-ը: 115-FZ կացության թույլտվություն է այն փաստաթուղթը, որը հաստատում է օտարերկրյա քաղաքացու `Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտապես բնակվելու, երկրից ազատ մուտք և ելք ունենալու իրավունքը, և ոչ թե Ռուսաստանի Դաշնությունում նրա գտնվելու ժամանակը:

Ոչ ռեզիդենտներին վճարումների գծով անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը

Համաձայն հաստատված ընդհանուր կանոնի հոդվածի 1-ին կետ: 224 հարկային օրենսգիրքհարկի դրույքաչափը 13% է, եթե սույն հոդվածով այլ բան նախատեսված չէ: 3-րդ կետսույն հոդվածի որոշվում է, որ սահմանվում է հարկի դրույքաչափը 30-ի չափով  % ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված բոլոր եկամուտների մասով, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ չեն , բացառելով եկամուտը ձեռք բերված:

• բաժնետերերի ձևով `բաժնեմասերի մասնակցությունից ռուսաստանյան կազմակերպությունների գործունեության մեջ, որի կապակցությամբ հարկի դրույքաչափը 15% է.
• կետում նշված աշխատանքային գործունեության իրականացումից Արվեստ 227.1 Հարկային օրենսգիրքորի համար հարկի դրույքաչափը 13% է.
• աշխատելով որպես բարձրակարգ մասնագետ `համաձայն Դաշնային օրենք 115-FZ, որի կապակցությամբ հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 13%.
• արտերկրում բնակվող հայրենակիցների կամավոր վերաբնակեցմանը Ռուսաստանի Դաշնությանը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական \u200b\u200bբնակության վայր տեղափոխված իրենց ընտանիքների անդամների կողմից պետական \u200b\u200bծրագրի օժանդակության պետական \u200b\u200bծրագրի մասնակիցների աշխատանքային գործունեության իրականացումից, որի կապակցությամբ հարկի դրույքաչափը 13% է.
• Ռուսաստանի Դաշնության պետական \u200b\u200bդրոշը թռչող նավերի անձնակազմի անդամների կողմից աշխատանքային պարտականությունների կատարումից, որի համար հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 13%.
• օտարերկրյա քաղաքացիների կամ քաղաքացիություն չունեցող անձանց կողմից փախստական \u200b\u200bճանաչված կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ժամանակավոր ապաստան ստացած զբաղվածությունից `համաձայն Դաշնային օրենք 4528‑1 , որի կապակցությամբ հարկի դրույքաչափը 13% է:

Նշում

Հարկային դրույքաչափը սահմանելիս անհրաժեշտ է նաև հաշվի առնել, որ հատուկ հարկային դրույքաչափեր կարող են սահմանվել Ռուսաստանի Դաշնության և այն երկրի միջև, որի աշխատողը ռեզիդենտ է երկակի հարկումը բացառելու մասին համաձայնագրով: Միջազգային պայմանագրերը նախապատվություն են տալիս հարկային օրենսգրքին ( հ. 4 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 15-ը, հոդվածի 1-ին կետ: 7 հարկային օրենսգիրք) Այսպիսով, եթե կազմակերպությունը եկամուտ է վճարում Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտից, ապա հարկ է կիրառել Ռուսաստանի Դաշնության և պետության միջև միջազգային պայմանագրի դրույթները, որի հարկային ռեզիդենտն է:

Ոչ ռեզիդենտներից ո՞ր վճարներից է պետք հարկադիր պահելը անձնական եկամտահարկը:

Համաձայն Արվեստ 209 հարկային օրենսգիրք հարկման օբյեկտ հարկ վճարողի կողմից ստացված եկամուտն է.

• Ռուսաստանի Դաշնության և (կամ) արտասահմանյան աղբյուրներից `այն անձանց համար, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ են.
• Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից `այն անձանց համար, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն:

Այսպիսով, հարկավոր է զսպել անձնական եկամտահարկը միայն այն ռեզիդենտներից այն եկամուտներից, որոնք նա ստացել է Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից: Համաձայն Արվեստ 208 հարկային օրենսգիրք Մասնավորապես, ՌԴ-ում աղբյուրներից ստացված եկամուտները ներառում են.

• ռուսաստանյան կազմակերպությունից ստացված շահաբաժիններն ու տոկոսները, ինչպես նաև ռուս անհատ ձեռնարկատերերից և (կամ) օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված տոկոսադրույքը ՝ կապված Ռուսաստանի Դաշնությունում նրա առանձին ստորաբաժանման գործունեության հետ.
• ապահովագրական վճարումներ ապահովագրվող իրադարձության դեպքում, ներառյալ պարբերական ապահովագրության վճարները (անուիտետները, անուիտետները) և (կամ) վճարումները, որոնք ապահովագրողի ներդրումային եկամուտում ապահովագրողի մասնակցությանը ապահովագրվում են ապահովագրողի վճարումների, ինչպես նաև ռուսական կազմակերպությունից և (կամ) օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված մարման գումարները: Ռուսաստանի Դաշնությունում իր առանձին ստորաբաժանման գործունեությամբ.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում հեղինակային իրավունքի կամ հարակից իրավունքների օգտագործման արդյունքում ստացված եկամուտը.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքի վարձակալությունից կամ այլ օգտագործման իրավունքից ստացված եկամուտ.
• եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնությունում տեղակայված անշարժ գույքի վաճառքից.
• եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնությունում բաժնետոմսերի կամ այլ արժեթղթերի վաճառքից, ինչպես նաև կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերից.
• Ներդրումային գործընկերության մասնակցությունից ստացվող կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում մասնակցության բաժնետոմսերի, այլ արժեթղթերի, բաժնետոմսերի, այլ արժեթղթերի վաճառքից ստացված եկամուտը.
• եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կամ օտարերկրյա կազմակերպության նկատմամբ հայցադիմումի իրավունքների կիրառումից `կապված Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նրա առանձին ստորաբաժանման գործունեության հետ.
• եկամուտ `Ռուսաստանի Դաշնությունում տեղակայված և անհատի սեփականություն հանդիսացող այլ գույքի վաճառքից.
• աշխատանքային կամ այլ պարտականությունների կատարման վարձատրությունը, կատարված աշխատանքը, մատուցված ծառայությունը, գործողությունները Ռուսաստանի Դաշնությունում.
• վարձատրություն և այլ վճարներ `Ռուսաստանի Դաշնության պետական \u200b\u200bդրոշը թռչող նավերի անձնակազմի անդամների կողմից ստացված աշխատանքային պարտականությունների կատարման համար.
• հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունում իր գործունեության արդյունքում ստացված այլ եկամուտ:

Բացի այդ, ոչ ռեզիդենտների եկամուտը որոշելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ նրբերանգները.

Ոչ ռեզիդենտների եկամուտների նկատմամբ կիրառվում են անհատական \u200b\u200bեկամտահարկից վճարումների որոշակի տեսակների լրիվ կամ մասնակի ազատման ընդհանուր կանոնները, որոնց ցանկը սահմանվում է Արվեստ 217 հարկային օրենսգիրք;

Երբ վճարումները պարզելիս, որոնցից հարկը պետք է պահվի, հաշվի է առնվում Ռուսաստանի Դաշնության և այն երկրի միջև, որի աշխատողը ռեզիդենտ է հանդիսանում կրկնակի հարկումը, քանի որ նրանց կարող է տրվել նաև անհատական \u200b\u200bվճարների անձնական եկամտահարկից ազատելու հիմքերը:

Անհրաժեշտ է հարկային հարկի նվազեցում կիրառել ոչ ռեզիդենտների նկատմամբ վճարումների անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Համաձայն հոդվածի 1-ին կետ: 210 հարկային օրենսգիրք Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս հաշվի է առնվում հարկ վճարողի բոլոր եկամուտները, որոնք նա ստացել է ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղեն, կամ տնօրինելու իրավունքը: Արվեստի 3-րդ կետ: 210 հարկային օրենսգիրք սահմանվել է, որ այն եկամտի համար, որի համար տրամադրվում է 13% հարկի դրույքաչափ, հարկային բազան որոշվում է որպես այդպիսի հարկվող եկամտի դրամական արտահայտություն, որը նվազեցվում է դրանում ամրագրված հարկային նվազեցումների չափով: Արվեստ 218 - 221-ը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով.

Այսպիսով, նախատեսված է գույքահարկի իջեցում ն. 2 էջ 1 արվեստ. 220 հարկային օրենսգիրք, տարածվում է միայն այն հարկերի գծով, որոնք հարկվում են 13% տոկոսադրույքով, որոնք ճանաչվում են որպես հարկային ռեզիդենտ Արվեստ 207 հարկային օրենսգիրք.

Հետևաբար, ոչ ռեզիդենտների եկամուտներին սահմանված հարկային նվազեցումները չի կարող կիրառվել .

Նշում

Ռուսաստանի Դաշնությունում ինչպես օտարերկրյա, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների եկամուտները ենթակա են նույն հարկման, եթե այդ քաղաքացիները ճանաչվեն որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ `համաձայն դրույթների: Արվեստ 207 հարկային օրենսգիրք... Այսպիսով, եթե աշխատողը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է, սույն հոդվածի համաձայն, նա իրավունք ունի սահմանված կարգով ստանալ գույքի հարկի իջեցում:

Ինչպե՞ս փոխանցել անձնական եկամտահարկը վճարներից ոչ ռեզիդենտ աշխատողներին:

Գործատուները պետք է պահեն և բյուջե փոխանցեն անձնական եկամտահարկը վճարներից ՝ հօգուտ այն աշխատողների, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտներ են ՝ ընդհանուր առմամբ սահմանված կարգով, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ հանդիսացող աշխատողներին վճարներից: Արվեստ 226 հարկային օրենսգիրք... Այսպիսով, որպես կանոն, հարկ վճարողի եկամուտից պահվող անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրը հաջորդող օրը ( 6-րդ հոդվածի. 226 հարկային օրենսգիրք) Ինչ վերաբերում է արձակուրդի վճարմանը և աշխատանքի համար ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներին, ապա նախատեսվում է անձնական եկամտահարկի փոխանցման հատուկ կարգ `
ոչ ուշ, քան նրանց վճարման ամսվա վերջին օրը ( 6-րդ հոդվածի. 226 հարկային օրենսգիրք).

Ինչպե՞ս է հաշվարկվում անձնական եկամտահարկը ոչ ռեզիդենտ աշխատողներին վճարումներից:

Համաձայն հոդվածի 1-ին կետ: 210 հարկային օրենսգիրք Հարկային բազան որոշելիս հաշվի է առնվում հարկ վճարողի բոլոր եկամուտները, որոնք նա ստացել է ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղեն, կամ իր ունեցած տնօրինման իրավունքը, ինչպես նաև եկամուտը նյութական արտոնությունների տեսքով, որը որոշվում է համաձայն Արվեստ 212 հարկային օրենսգիրք... Այն եկամտի համար, որի համար տրամադրվում են այլ հարկային դրույքաչափեր (բացառությամբ սահմանվածի հոդվածի 1-ին կետ: 224 հարկային օրենսգիրք) հարկային բազան սահմանվում է որպես այդ հարկվող եկամտի դրամական արժեք ( 4-րդ հոդվածի Արվեստ. 210 հարկային օրենսգիրք) Միևնույն ժամանակ, եկամտի հետ կապված հարկի գումարը, որի նկատմամբ կիրառվում են այլ հարկային դրույքաչափեր, հարկային գործակալը հաշվարկում է առանձին `հարկ վճարողի նկատմամբ կուտակված նշված եկամտի յուրաքանչյուր գումարի համար ( հոդվածի 3-րդ կետ: 226 հարկային օրենսգիրք).

Հարկը հաշվարկվում է եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվին որոշված \u200b\u200bհիման վրա Արվեստ 223-ը հարկային օրենսգրքով(հոդվածի 3-րդ կետ: 226 հարկային օրենսգիրք) Օրինակ, աշխատավարձի տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հավաքագրվել է ( հոդվածի 2-րդ կետ: 223-ը հարկային օրենսգրքով).

Ինչ անել, եթե աշխատողի հարկային կարգավիճակը փոխվել է:

Աշխատողի կարգավիճակը ոչ ռեզիդենտից փոխվել է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի: Եթե \u200b\u200bհարկային ժամանակահատվածում աշխատողը ձեռք է բերել հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ, և այդ կարգավիճակը այլևս չի կարող փոխվել (այսինքն ՝ անհատը Ռուսաստանի Դաշնությունում է գտնվում ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում ավելի քան 183 օր), ապա հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից աշխատողի կողմից գործատուի կողմից ստացվող վարձատրության գումարները: ենթակա են հարկման 13% տոկոսադրույքով: Վերահաշվարկը պետք է կատարվի այն ամսվանից, երբ ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատողի գտնվելու օրերի քանակը գերազանցել է 183 օրը: Հարկային գործակալին աշխատողի եկամուտներից մինչ հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը ստանալուց առաջ 30% տոկոսադրույքով ստացված հարկի այն գումարները ենթակա են հատուցման, երբ հարկային բազան հաշվարկվում է հաշվեգրման հիման վրա `հիմք ընդունելով աշխատողի եկամուտը, ներառյալ եկամուտը, որից պահվել է հարկը 30% -ի չափով:

Նշում

Եթե \u200b\u200bաշխատողի եկամտից 30% տոկոսադրույքով բռնագանձված անձնական եկամտահարկի գումարները չեն մուտքագրվել ամբողջությամբ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին, և նշված փոխհատուցումից հետո հարկ է վերադարձվել, ապա հարկ վճարողին վերադարձվում է այդ գումարը հարկային մարմնի կողմից, որում նա գրանցվել է տեղում: բնակություն (բնակության վայր) `սահմանված կարգով Արվեստի 1.1-րդ կետ: Հարկային օրենսգրքի 231-ը... Նման պարզաբանումները տրված են այստեղ Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի սեպտեմբերի 26-ի գրությունները, No. 03‑04‑06/62127 , թվով 15.02.2016 թ. 03‑04‑06/7958 , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 09.21.2011 թ. Թիվ: ԷԴ-4-3 / [փոստով պաշտպանված է] .

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի կարգը հետևյալն է.

Հարկային բազան հաշվարկվում է եկամուտները հաշվեգրվող հիմունքներով ստանալու օրվա դրությամբ.

Հարկային բազան ներառում է աշխատողի կողմից տարեսկզբից մինչև ընթացիկ ամսաթվին ներառված բոլոր եկամուտները, որոնք հարկվում են 13% տոկոսադրույքով հարկային ռեզիդենտների համար: Բացառություն -
շահաբաժիններ, որոնց համար անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը վերահաշվարկվում են առանձին.

Հարկային բազան իջեցվում է հարկային նվազեցումների չափով, պայմանով, որ աշխատողը նրանց իրավունք ունի, և նա ներկայացրել է անհրաժեշտ փաստաթղթերը.

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը հաշվարկվում է 13% տոկոսադրույքով.

Որոշվում է հարկի գերավճարի չափը:

Եկեք անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի օրինակ բերենք այն դեպքում, երբ աշխատակիցը դարձել է ռեզիդենտ:

Օրինակ 1

Հունվարից հունիսին ոչ ռեզիդենտ աշխատակցին վճարվել է 30,000 ռուբլի աշխատավարձ: ամսական, որի հետ պահվում է անձնական եկամտահարկը 30% տոկոսադրույքով: Այս ժամանակահատվածում (վեց ամիս) պահված հարկի գումարը կազմել է 54,000 ռուբլի: (30,000 ռուբլի x 30% x 6 ամիս): Հուլիս ամսվա աշխատավարձը վճարելու ամսաթվին աշխատողը դարձավ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ: Նա երեխա ունի, ուստի աշխատողը պահանջել է 1400 ռուբլի ստանդարտ նվազեցում: ամսական. Ինչպե՞ս հաշվարկել անձնական եկամտահարկը հուլիս ամսվա համար:

1. Հարկային բազան հաշվարկվում է հաշվեկշռային հիմունքներով յոթ ամիս (ներառյալ հունվարի 1-ից հուլիսի 31-ը): Դա հավասար կլինի 200 200 ռուբլի: ((30,000 ռուբլի x 7 ամիս) - (1.400 ռուբլի x 7 ամիս)):

2. Հարկը հաշվարկվում է 13% տոկոսադրույքով: Այն կկազմի 26,026 ռուբլի: (200 200 ռուբլի x 13%):

3. Որոշվում է անձնական եկամտահարկի գծով գերավճարի չափը `27.974 ռուբլի: (54,000 - 26,026):

Աշխատողի կարգավիճակը բնակչից փոխվել է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի: Եթե \u200b\u200bեկամուտը ստանալու օրվանից աշխատողը դարձել է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտ, ապա ընթացիկ տարվա սկզբին պահվող հարկը պետք է վերահաշվարկվի:

Նշում

Հարկը պետք է վերահաշվարկվի, երբ աշխատողի կարգավիճակը այլևս չի կարող փոխվել, այսինքն ՝ աշխատողն արդեն ընթացիկ տարվա 183 օրացուցային օրվա ընթացքում արդեն գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս: Եթե \u200b\u200bկա հավանականություն, որ աշխատողը մինչև տարեվերջ կարող է կրկին ռեզիդենտ դառնալ, հարկ չկա անհապաղ վերահաշվարկել հարկը:

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի կարգը հետևյալն է Երբ աշխատողը դարձել է ոչ ռեզիդենտ, անհրաժեշտ է հաշվարկել անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը տարեսկզբից իրեն տրված յուրաքանչյուր եկամուտից առանձին `30% տոկոսադրույքով կամ հատուկ պայմանագրերով սահմանված կարգով: Այս դեպքում հարկավոր չէ նվազեցնել եկամտի չափը անձնական եկամտահարկի նվազեցումներով, քանի որ ոչ ռեզիդենտները իրավունք չունեն նվազեցումների ( 4-րդ հոդվածի Արվեստ. 210-ը, հոդվածի 3-րդ կետ: 224, հոդվածի 3-րդ կետ: 226 հարկային օրենսգիրք).

Եկեք անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի օրինակ բերենք այն դեպքում, երբ աշխատողը դարձել է ոչ ռեզիդենտ:

Օրինակ 2

Եկեք օգտագործենք օրինակելի պայմանները 1. Ենթադրենք, որ հուլիս ամսվա աշխատավարձը վճարելու ամսաթվին աշխատողը դարձել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտ:

Հուլիս ամսվա անձնական եկամտահարկը հավասար կլինի 9000 ռուբլի: (30,000 ռուբլի x 30%):

Վեց ամսվա ընթացքում պահվող հարկի գումարը կկազմի 22 308 ռուբլի: (((30,000 ռուբլի x 6 ամիս) - (1.400 ռուբլի x 6 ամիս)) x 13%):

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի գումարը, որ այս աշխատողը պետք է վճարի Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե, հավասար կլինի 31.692 ռուբլի: (30,000 ռուբլի x 6 ամիս x 30% - 22,308 ռուբլի):

Այսպիսով, հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին այս աշխատողի եկամուտից բյուջե պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը `40.692 ռուբլի: (9,000 + 31,692):

Համաձայն 4-րդ հոդվածի Արվեստ. 226 հարկային օրենսգիրք պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել կանխիկ վճարման 50% -ը: Այսպիսով, 2017 թվականի հուլիսին աշխատողի աշխատավարձ վճարելիս կարող է պահվել միայն անձնական եկամտահարկը 10.500 ռուբլի: (21,000 ռուբլի x 50%): Մնացած հարկը 30 192 ռուբլի չափով: (40 692 - 10 500) հետ է պահվում վճարումները հաջորդ ամիսներին:

Նշում

Եթե \u200b\u200bմինչև տարեվերջ հնարավոր չէր ամբողջությամբ պահպանել անձնական եկամտահարկը, գործատուն պետք է այդ մասին տեղեկացնի հարկային մարմնին և աշխատողին ( Արվեստի 5-րդ կետ: 226 հարկային օրենսգիրք) Այս պարտավորության չկատարումը տուգանք է ենթադրում հաստատության համար.
հարկային գործակալ 200 ռուբլու չափով: չներկայացված յուրաքանչյուր հաղորդագրության համար ( հոդվածի 1-ին կետ: Հարկային օրենսգրքի 126-ը), իսկ հաստատության պաշտոնատար անձի համար `300-ից 500 ռուբլի: ( Արվեստ 2.4, ժ. 1 tbsp. 15.6 Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական օրենսգիրք).

Եզրափակելով, մենք կներկայացնենք անձնական եկամտահարկը պահելու հետ կապված հիմնական կետերը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտ աշխատողների եկամուտներից.

Հարկային ոչ ռեզիդենտ `ֆիզիկական անձ, ով 12 ամսվա ընթացքում 183 օրացուցային օրվա ընթացքում գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Այս դեպքում քաղաքացիությունը, ծննդյան վայրը կամ անհատի բնակությունը նշանակություն չունի.

Եկամուտները հիմնականում հարկվում են 30% տոկոսադրույքով, եթե միջազգային պայմանագրերով այլ բան նախատեսված չէ.

Նման աշխատողների եկամտի համար հարկային նվազեցումներ չեն կիրառվում.

Հարկային կարգավիճակը փոխելիս ՝ ինչպես ոչ ռեզիդենտից, թե ռեզիդենտից, և հակառակը, հարկ է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից վերահաշվարկել անձնական եկամտի հարկի գումարը բոլոր աշխատողների եկամուտներից և նրանց նկատմամբ կիրառել համապատասխան հարկային դրույքաչափ:

_________________________________________

Աշխատանքային պայմանագրի կնքմամբ ենթադրվում է, որ գործատուն, բացի իրենց աշխատավարձերը վճարելուց, պարտավոր է նաև հավելյալ ծախսեր կրել իր աշխատողի կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության համար: Սովորական դեպքերում, երբ խոսքը վերաբերում է այն աշխատակցին, որը Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի է, ապահովագրավճարների ընդհանուր դրույքաչափը որոշվում է որպես աշխատավարձի 30%, բացառությամբ վնասվածքների համար վճարների: Այս դեպքում աշխատողն ինքն է անձնական եկամտահարկի վճարողը 13% տոկոսադրույքով: Բայց դարձյալ գործատուն պատասխանատվություն է կրում այս հարկի համար. Հենց նա է, ով պահպանում և համապատասխան գումարը փոխանցում է բյուջե: Եթե \u200b\u200bաշխատանքային պայմանագիրը ստորագրվում է օտարերկրյա աշխատողի կողմից, ապա այս իրավիճակում հարկումը կունենա իր առանձնահատկությունները ինչպես նպաստների հաշվարկման, այնպես էլ անձնական եկամտահարկի վճարման հետ: Դրանք կախված կլինեն այն անձի, որի հետ կնքվում է աշխատանքային պայմանագիր, միգրացիան և հարկային կարգավիճակը:

Օտարերկրյա աշխատանքի իրավական կարգավիճակը

Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա աշխատանքի օրինական կարգավիճակը որոշվում է որոշակի միգրանտի միգրացիոն կարգավիճակից:

Այն անձը, ով մեր երկրում 5 տարի ժամկետով բնակության թույլտվություն է ստացել, մշտական \u200b\u200bբնակության կարգավիճակ ունի Ռուսաստանի Դաշնությունում:

Ժամանակավոր բնակիչ `մեկը, ով ունի ժամանակավոր կացության թույլտվություն 3 տարի ժամկետով: Նման թույլտվությունը նշան է օտարերկրացու ինքնության փաստաթղթում: Եվ միայն քաղաքացիություն չունեցող անձին տրվում է այդ թույլտվությունը `որպես առանձին փաստաթուղթ:

Հաջորդ կարգավիճակը ժամանակավորապես բնակվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում: Այս կարգավիճակը նշանակվում է վիզայի կամ միգրացիայի քարտի հիման վրա: Նրանք, ովքեր ժամանակավորապես բնակվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում, չունեն բնակության իրավունք և ժամանակավոր կացության թույլտվություն: Առանձին-առանձին, ժամանակավորապես մնալով նրանց թվում կարելի է առանձնացնել ԵՏՄ անդամ երկրների քաղաքացիներին, այսինքն ՝ Բելառուսից, Ղազախստանից, Հայաստանից և Ղրղզստանից: Այս երկրների քաղաքացիները իրավունք ունեն աշխատել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ՝ առանց աշխատանքային արտոնագիր ստանալու:

Առանձին-առանձին ՝ համապատասխան վկայականներ ստացած Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող փախստականների և ժամանակավոր ապաստանի իրավունք ունեցող անձանց կարգավիճակը, ինչպես նաև բարձր որակավորում ունեցող մասնագետները (HQS), այսինքն ՝ արտասահմանցի այն քաղաքացիները, ովքեր ունեն որոշակի մասնագիտությամբ աշխատանքային փորձ կամ հմտություններ, և ովքեր ներգրավված են Ռուսաստանում աշխատանքային գործունեությամբ: բարձր աշխատավարձ (2002 թվականի հուլիսի 25-ի Դաշնային օրենքի 13.2-րդ հոդվածի 3-րդ մաս, 1-ին ենթակետ, թիվ 115-FZ):

2017-ին օտարերկրյա աշխատողների հարկումը. Ներդրումները

Ապահովագրավճարների հաշվարկման կարգը, որը գործատուն պարտավոր է վճարել, կախված է օտարերկրյա աշխատողի միգրացիոն կարգավիճակից:

Այսպիսով, սովորական սխեմայի համաձայն (կենսաթոշակի համար աշխատավարձի 22%, կենսաթոշակային աշխատավարձի 22%, բժշկական և 5,9% սոցիալական վճարների համար) վճարումները հաշվարկվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտապես կամ ժամանակավորապես բնակվելու կարգավիճակ ունեցող աշխատողների համար, փախստականներ, ինչպես նաև ԵՏՄ պետությունների քաղաքացիներ: ... Նման արտասահմանյան աշխատողների համար վճարների վճարումը չի տարբերվի Ռուսաստանի անձնագրով աշխատողների համար վճարներից: Ապաստան հայցողները իրենց գործատուին կտրամադրեն խնայողություններ ՝ աշխատանքի համար ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության հետ կապված վճարումների դիմաց ՝ 1,8% ՝ սովորական 2.9% -ի փոխարեն: 1,8% դրույքաչափը վերաբերում է նաև Ռուսաստանի Դաշնությունում ժամանակավորապես բնակվողներին, բայց բացի այդ, բժշկական ապահովագրության համար վճարները չեն վճարվում նման աշխատողների համար:

Եվ, վերջապես, եթե Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտապես կամ ժամանակավորապես բնակվելու կարգավիճակի բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ ներգրավված են աշխատանքի մեջ, ապա նրանց համար կենսաթոշակային և սոցիալական վճարները վճարվում են սովորական դրույքաչափերով, իսկ գործատուն չի կատարում ներդրումներ բժշկության մեջ: Տեսակոնֆերանսային համակարգի համար, որը ժամանակավորապես մնում է Ռուսաստանում, ներդրումներն ընդհանրապես չեն վճարվում:

Առանձնացված խնդիր է վնասվածքների նպաստը: Անկախ աշխատողի կարգավիճակից կամ քաղաքացիությունից, այդ ներդրումները վճարվում են ընդհանուր հիմունքներով: Դրանց վրա դրույքաչափը կախված է իրականացվող գործունեության տեսակից և տատանվում է 0.2-ից 8.5% -ով: Օտարերկրացիների համար այդ վճարների վճարումը չի բացառվում:

Օտարերկրյա եկամտի անձնական եկամտահարկը

Բայց դրույքաչափը, որով օտարերկրացու հետ աշխատավարձը հաշվարկելիս ֆիզիկական անձանց եկամտահարկը հարկավոր է զերծ պահել, կախված է ոչ թե ներգաղթի, այլ վերջինիս հարկային կարգավիճակից: Այս դեպքում կարևոր է ՝ արդյոք այդպիսի աշխատողը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ:

Եթե \u200b\u200bօտարերկրացին 183 օրից պակաս է մնում Ռուսաստանի Դաշնությունում, ապա նա համարվում է ոչ ռեզիդենտ: Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը պետք է հանվի նրա աշխատավարձից 30% տոկոսադրույքով: 12 ամիս անընդմեջ Ռուսաստանում գտնվելու 183-րդ օրվանից օտարերկրացին դառնում է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ: Նրա եկամուտները հարկվելու են սովորական փոխարժեքով `13%: Ավելին, հետաքրքիր է, որ հարկային կարգավիճակը որոշվում է յուրաքանչյուր հատուկ վճարման ամսաթվով: Այսինքն ՝ Ռուսաստան ժամանող օտարերկրացին իր առաջին աշխատանքային պայմանագիրը կնքում է ոչ ռեզիդենտ կարգավիճակի հետ: Ժամանակի ընթացքում նա դառնում է ռեզիդենտ, և այդ պահից հետո գործատուն պետք է վերահաշվարկի անձնական եկամտահարկը 30% -ից մինչև 13% տոկոսադրույքով այն օրացուցային տարվա սկզբից, որում տեղի է ունեցել նման փոփոխություն:

Միևնույն ժամանակ, այս կանոնից բացառություն կա. ԵՏՄ երկրների քաղաքացիները, աշխատանքային եկամտից անձնական եկամտահարկ վճարելու համար, Ռուսաստանում աշխատանքի առաջին իսկ օրվանից ճանաչվում են որպես ռեզիդենտ: Այսինքն ՝ 13% հարկի դրույքաչափը միշտ կիրառվում է նրանց աշխատավարձերի վրա:

HQS- ի համար անձնական եկամտահարկը նույնպես պահվում է 13% տոկոսադրույքով:

Ինչն է արտոնագիր տալիս օտարերկրացիների համար աշխատելու համար

13% անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կիրառվում է նաև արտոնագրով աշխատող օտարերկրացիների նկատմամբ: Այս կանոնը ներդրվել է 2015 թվականից: Այս դրույքը կիրառելու համար գործատուն պարտավոր է ստուգել օտարերկրյա քաղաքացու արտոնագրի վավերականության ժամկետը: Իրականում, այս դեպքում, արտոնագիրը կլինի այն փաստաթղթերից մեկը, որը աշխատողը պետք է տրամադրի աշխատանքից հետո:

Արտոնագիր տալու պայմանները սահմանվում են Արվեստի հոդվածում: 2002 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ 115-FZ դաշնային օրենքի 13.3.3. Այնտեղ ասվում է, որ արտոնագիր է տրվում այն \u200b\u200b18 տարին լրացած օտարերկրյա այն քաղաքացիներին, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնություն են ժամանել առանց վիզայի այն երկրի, որի հետ Ռուսաստանի Դաշնությունը հաստատել է առանց վիզայի ռեժիմ:

Աշխատանքային արտոնագիրը պահանջում է, որ օտարերկրացին արտոնագրի յուրաքանչյուր ամսվա համար վճարի անձնական եկամտահարկի ֆիքսված կանխավճար: Բայց եթե այդպիսի վճար չի կատարվել, արտոնագիրը ճանաչվում է չեղյալ հայտարարված, իսկ օտարերկրացին, սկզբունքորեն, կորցնում է Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատելու իրավունքը:

Ըստ այդմ, գործատուն բախվում է այն հարցի, թե ինչպես կարելի է ստուգել արտոնագրի վավերությունը օտարերկրյա աշխատողի աշխատանքի համար:

Այս առումով, դուք պետք է հասկանաք, որ արտոնագրի ժամկետը չի կարող լինել ավելի քան 1 օրացուցային տարի: Այս թույլտվության ժամկետի ավարտից առնվազն 10 աշխատանքային օր առաջ օտարերկրյա քաղաքացին կարող է նոր ժամկետով վերականգնել արտոնագիրը: Արտոնագրի վերաթողարկումը հնարավոր է միայն մեկ անգամ:

Գործատունը կարող է ստուգել թողարկված արտոնագրի արդիականությունը ըստ վճարված անձնական եկամտահարկի նախնական վճարների: Դա կարելի է անել Ռուսաստանի ներքին գործերի նախարարության միգրացիայի հարցերով գլխավոր տնօրենի կայքում guvm.mvd.rf. Ստուգելիս պետք է հաշվի առնել վճարման սահմանված չափը `դա տատանվում է կախված այն տարածաշրջանից, թե որ գործի համար է տրվել արտոնագիրը: Այսպիսով, 2017 թվականին Մոսկվայում այն \u200b\u200bկազմում է 4200 ռուբլի, Մոսկվայի մարզում ՝ 4000 ռուբլի, Սանկտ Պետերբուրգում և Լենինգրադի մարզում ՝ 3000 ռուբլի: Այս վճարումները, եթե դրանք աշխատանքային միգրանտի կողմից դրանք տեղափոխվել են բյուջե, գործատուն իրավունք ունի նվազեցնել այդ արտասահմանյան աշխատողի վճարումներից ստացված անձնական եկամտահարկի գումարը:

Ինչ վերաբերում է արտոնագիր ունեցող օտարերկրյա աշխատողի աշխատավարձի վճարմանը, ապա դրանք ստանդարտ չափով վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում ժամանակավորապես մնալու կարգավիճակ ունեցող քաղաքացիների համար, այսինքն ՝ կենսաթոշակային վճարների համար 22% դրույքաչափով, իսկ 1.8% ՝ ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում:

Ներկայիս հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է 2017 թ.-ին ոչ ռեզիդենտներից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և փոխանցման անհրաժեշտություն: Գանձման տոկոսադրույքի ընտրությունը և հարկային բազան հաշվարկելու կարգը որոշվում են հետևյալ պարամետրերով. Օտարերկրացին ունի հատուկ կարգավիճակ, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակության փաստ, հարկման ենթակա եկամտի տեսակը: Տուգանքներից և պատասխանատվության այլ տեսակներից խուսափելու համար գործատուն պետք է հաշվի առնի բոլոր նրբությունները և նրբությունները:

Խորհրդատու Plus փորձեք անվճար

Մուտք գործեք

Ինչպե՞ս է որոշվում օտարերկրացիների համար հարկային դրույքը:

Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատող օտարերկրացիների հարկման կարգը նկարագրված է Art. 224-ը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ըստ օրենսդրության, տվյալ դեպքում կիրառվող եկամտահարկի հարկը կախված է բնակության փաստից:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը բնակչին անվանում է այն անձ, որը վերջին շարունակական 12 ամիսների ընթացքում առնվազն 183 օր է եղել Ռուսաստանում: Երկրում գտնվելու ժամանակահատվածները կարող են փոխարինվել մեկնելու ամսաթվերով և գնալ ցանկացած կարգի: Մինչև վեց ամիս արտագնա աշխատանքի մեկնելը բացառվում է, եթե նպատակը կրթությունն է կամ առողջապահությունը:

Սրանք արտասահմանյան աշխատողներ են, ովքեր ունեն որոշակի փորձի, գիտելիքների և նվաճումների որոշակի գործունեության ոլորտներում: Նրանց աշխատավարձի մակարդակը համապատասխանում է օրենքով սահմանված նվազագույն մակարդակին: Տեսակոնֆերանսի հատուկ խումբ `Skolkovo նախագծի անդամներ:

Նման աշխատողների աշխատավարձը հարկվում է 13% տոկոսադրույքով: 30% -ը զրկվում է գործատու ընկերության ստացված այլ եկամուտներից:

2. Արտոնագրերի հիման վրա գործող օտարերկրացիները

2015 թվականից այն պետությունների քաղաքացիները, որոնց հետ Ռուսաստանի Դաշնությունը ունի վիզայի ռեժիմ, չեն դիմում աշխատանքի թույլտվության համար: Նրանք ձեռք են բերում հատուկ փաստաթուղթ `արտոնագիր, որը ներկայացնում է եկամտահարկի վճարումը նախապես: Սա նրանց իրավունք է տալիս վարձել անհատների և ընկերությունների կողմից Ռուսաստանի որոշակի տարածաշրջանում:

Արտոնագրի դեպքում 2017-ին օտարերկրացիներից անձնական եկամտահարկը վճարվում է 13% տոկոսադրույքով: Հարկային նվազեցումների չափը որոշելիս գործատուների հաշվապահը պարտավոր է աշխատողի հարկային պարտավորություններից հանել թույլտվությունը գնելիս փոխանցված կանխավճարների գումարը: Արտոնագրի ժամկետը և արժեքը նշված են IFTS- ի վկայագրում:

3. Օտար փախստականներ

Ռուսաստանում հարկադիր միգրանտների կարգավիճակ ստացած այլ երկրների քաղաքացիների համար կիրառվում է նվազեցված տեմպը `13%:

4. ԵՏՄ պետությունների բնիկները (Բելառուս, Ղազախստան, Ղրղզստան և Հայաստան)

Բարեկամական երկրների քաղաքացիների համար Ռուսաստանում ապահովված են զբաղվածության պարզեցված պայմաններ: Նրանք եկամտահարկ են վճարում `13% հատուկ դրույքով:

Կարևոր է: 2017 թվականին օտարերկրյա քաղաքացիների համար անձնական եկամտահարկը չի նախատեսվում արտասահմանյան աղբյուրներից ստացված եկամուտների համար:

Կարևոր է: Հատուկ դրույքաչափերը տրամադրվում են միայն օտարերկրյա քաղաքացիների աշխատանքային եկամտի համար: Ռուսական ընկերություններից ստացված շահաբաժինները հարկվում են 15% տոկոսադրույքով, իսկ Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացվող այլ մուտքերը հարկվում են 30% տոկոսադրույքով:

Օտարերկրացիներ. Եկամտահարկ և բնակության փաստ

Եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվապահի խնդիրն է ճիշտ որոշել օտարերկրյա քաղաքացու բնակության փաստը: Ընդհանրապես, սահմանային անցակետերով անհատի անձնագիրն հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնությունում 183-օրյա մնալու մասին:

Եթե \u200b\u200bայլ երկիր ժամանելուն պես նշաններ չեն դրվում (ինչ վերաբերում է ԵՏՄ պետություններին), ինքնաթիռի և գնացքի տոմսեր, հյուրանոցներից ստուգումները ճանաչվում են որպես օժանդակ փաստաթղթեր: Կարող եք օգտագործել աշխատանքային պայմանագրեր `նախորդ աշխատանքային վայրերից, ժամաթերթերից, ճանապարհորդական պատվերներից և այլն:

Օտարերկրյա աշխատողի նստավայրը կարող է փոխվել ժամանակի հետ, ուստի հարկաբյուջետային կարգավիճակը որոշվում է յուրաքանչյուր վճարման ամսաթվով: Եթե \u200b\u200bայն փոխվի, վերահաշվարկվում է բյուջեի հատկացումների չափը:

Ինչպե՞ս 2017-ին վճարել օտարերկրացիներից անձնական եկամտահարկ

Օտարերկրյա քաղաքացիների համար անձնական եկամտահարկը վճարում է գործատունը, որի հետ նրանք կնքել են աշխատանքային պայմանագիր կամ քաղաքացիական օրենսդրության պայմանագիր: Այս կանոնից բացառություն են արտոնագրային հիմունքներով գործող սուբյեկտները: Նրանք նախապես վճարում են իրենց եկամտային հարկի մի մասը, երբ նրանք թույլտվություն են ձեռք բերում հարկաբյուջետային գրասենյակից:

Օտարերկրյա արտոնագրի համար եկամտահարկը հաշվարկելիս կազմակերպության հաշվապահը պետք է դիմի հարկաբյուջետային մարմիններին այն մասին, որ նա իրավունք ունի նվազեցնել բյուջեի պարտավորության գումարը նախկինում վճարված կանխավճարների չափով: IFTS- ը հայցադիմումը ստանալու պահից պատասխանելու համար ունի 10 օր: Եթե \u200b\u200bդա դրական է, ապա հնարավոր է նվազեցնել արտոնագրի արժեքի վրա 13% տոկոսադրույքով հաշվարկված անձնական եկամտահարկը:

Եթե \u200b\u200bմիության պետության աշխատողը միաժամանակ աշխատում է մի քանի ընկերություններում, ապա կանխավճարը հաշվում է միայն մեկ վայրում: Սովորաբար սա այն գործատունն է, ով առաջին հերթին հարցումն ուղարկել է IFTS:

2017-ին օտարերկրյա աշխատողների անձնական եկամտահարկը վճարվում է այնպես, ինչպես Ռուսաստանի քաղաքացիների համար: Եթե \u200b\u200bանձը աշխատում է կազմակերպության մեջ, վերջինս կատարում է հարկային գործակալի գործառույթները. Այն հաշվարկում և փոխանցում է եկամտահարկը:

Ֆոնդեր բյուջե փոխանցելու ժամկետները կախված են ստացված եկամտի տեսակից.

• աշխատավարձ - վարկային հաստատությունից բանկային փոխանցմամբ կամ կանխիկացման միջոցով վճարման օրը.
• արձակուրդի վճարը և աշխատանքի անգործունակության վկայականները `ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին, որի ընթացքում վճարվել են համապատասխան գումարները.
• եկամուտ մի տեսակ - ապրանքը աշխատողին հանձնելու հաջորդ օրը (ծառայության մատուցում):

Օտարերկրյա քաղաքացիներին դիվիդենտներ փոխանցող կազմակերպությունները հանդես են գալիս որպես հարկային գործակալներ: Նրանք պարտավոր են պահել և գանձել հարկը պետական \u200b\u200bգանձարան ոչ ուշ, քան եկամտի վճարմանը հաջորդող օրը:

Կատարված հաշվեգրումների և վճարումների մասով հարկային գործակալները զեկուցում են IFTS- ին `ներկայացնելով 2-NDFL վկայագրեր: Հաշվետվական ձևերը լրացնելիս կարևոր է ընտրել օտարերկրացու ճիշտ կարգավիճակը: