Կան տարբեր տեսակի հարկեր, որոնք վճարվում են անհատների, ընկերությունների և անհատ ձեռներեցների կողմից: Ինչի՞ համար պետք է վճարել, դրանց պայմանները, վճարման առանձնահատկությունները: Մեր հոդվածում մենք վերլուծելու ենք առանձնահատկությունները և հաշվի առնել բոլոր տեսակի հարկերի բոլոր նրբությունները:
Հարկերի էությունն ու գործառույթները
Մի խոսքով, հարկերը պետության եկամուտներն են, որոնք պարբերաբար հավաքագրվում են. Սրանք անվճար և չվերադարձվող վճարումներ են, որոնք հավաքագրվում են իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից ՝ երկրի ֆինանսական կարիքները բավարարելու համար:
Նրանց հիմնական գործառույթներն են.
- Ֆիսկալ, այսինքն ՝ պետությանը ֆինանսական ռեսուրսներ տրամադրելով գործունեություն ծավալելու համար:
- Կարգավորող, երբ հարկերը զսպում կամ խթանում են որևէ տնտեսական գործունեություն:
Ռուսաստանի Դաշնությունում սահմանվում են տուրքերի և հարկերի հետևյալ տեսակները.
- Անուղղակի և ուղղակի:
- Տարածաշրջանային, տեղական, դաշնային և համայնքային նշանակություն:
- Միայն անհատների համար:
- Միայն իրավաբանական անձանց համար:
- Ապրանքի, ծառայությունների, եկամտի, շահույթի և այլնի հետ կապված:
Ընդհանուր հարկային վճարումների հիմնական նպատակը բյուջեի լրացումն է ՝ կախված ծախսերի տեսակից: Եթե \u200b\u200bմենք խոսում ենք հատուկ հարկերի մասին, ապա դրանք գանձվում են որոշակի տարածք ապահովելու համար, օրինակ ՝ ճանապարհային ֆոնդը համալրելու, տրանսպորտի հարկը վճարելու և այլն:
Ի՞նչ հարկեր են գանձվում ֆիզիկական անձանց համար:
Եկեք ավելի ուշադիր նայենք հարկերի տեսակներին, որոնք վճարում են միայն անհատները:
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկ
Անհատներից ամեն ինչ գանձվում է դաշնային բյուջե: Նման վճարը կարող է ապահով անվանել հիմնականը, քանի որ այն պետք է հանվի ստացված ցանկացած տեսակի եկամուտներից: Այսպես, օրինակ, ընկերության աշխատողն աշխատավարձ է ստանում արդեն իսկ մինուս անձնական եկամտահարկից, հարկը վճարելու պարտավորությունը բաժին է ընկնում գործատուներին: Եթե \u200b\u200bհաշվետու տարվա ընթացքում մասնավոր անձը կատարել է այլ աշխատանքային հարաբերություններ, ապա նա ինքը պետք է դիմի հարկային վարչություն, կազմի հայտարարագիր և վճարի հարկ:
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկ վճարողները. Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ, օտարերկրյա անձինք և քաղաքացիություն չունեցող անձինք: Եթե \u200b\u200b183 և ավելի օր անձինք ապրում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ապա նա պետք է վճարի վճար իր եկամտի ցանկացած աղբյուրից, եթե ավելի քիչ է, ապա միայն Ռուսաստանում ստացված եկամուտից:
Հարկայինի առարկա է անձի կողմից տարվա ընթացքում ստացված եկամտի չափը, որն արտահայտվում է ոչ միայն կանխիկ, այլև բնեղեն:
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի համար կանխավճարները կատարվում են ոչ ուշ, քան 15 համարները մայիս, օգոստոս և նոյեմբեր ամիսներին `ընդհանուր եկամտի 75% -ից ոչ ավելի: Անցած օրացուցային տարվա հավելավճարը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հարկային ծառայությունից ծանուցումը ստանալու օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օր:
Սեփականության հարկ
Այն դասակարգվում է որպես տեղական տուրք: Հարկային օբյեկտներն են.
- Բնակարան, տուն կամ այլ բնակարան:
- Շենքերը:
- Մեքենաներ, բացառությամբ ավտոմեքենաների, մոտոցիկլետների (օրինակ, շարժիչային նավակներ, ինքնաթիռներ):
Հարկային վճարումն իրականացվում է տարին մեկ անգամ `տեխնիկական գույքագրումներ իրականացնող բյուրոյի տվյալների համաձայն: Վճարը գանձվում է հետևյալ բանաձևի համաձայն ՝ գույքագրման արժեքը * 0,1%: Եթե \u200b\u200bգույքը չի գնահատվել, ապա հաշվարկների համար անհրաժեշտ է օգտագործել պետական \u200b\u200bապահովագրության գումարը: Վճարվել է մինչև սեպտեմբերի 15-ը և նոյեմբերը հավասար բաժնետոմսերով:
Տրանսպորտի հարկ
Դրա վճարողները տրանսպորտի տերերն են (ոչ միայն ավտոմեքենաներն ու մոտոցիկլետները, այլև անվադողերում ցանկացած տրանսպորտային «շապ»): Հարկը վճարվում է ամեն տարի `նախքան ԱՆ անցնելը, այն հաշվարկի համար, որ հաշվարկման համար հարկավոր է իմանալ մեքենայի ուժը էներգաբլոկի հետ կապված:
Նվերների հարկերը
Եթե \u200b\u200bձեզ նվեր կամ ժառանգություն տրված ունեցվածք է, ապա դուք պետք է վճարեք նվերների հարկը: Իշտ է, միայն այն դեպքում, եթե ժառանգված օբյեկտի արժեքը լիներ ավելի քան 850 նվազագույն աշխատավարձ, իսկ նվիրաբերված գույքով `ավելի քան 80 նվազագույն աշխատավարձ: Վճարը վճարելու պարտավորությունը և չվճարման համար պատասխանատվությունը կրում է անհատի վրա:
Հողի հարկ
Հարկային օբյեկտները ներառում են գյուղատնտեսական նշանակության հողեր կամ հողամաս, որը մասնավոր անձը ստացել է դուստր ձեռնարկություն հիմնելու, բնակարանաշինության համար: Գումարի վրա ազդում է հողամասի փոխարժեքը և տարածքը.
- Գյուղատնտեսական նշանակության հողերի համար `0,1 - 2%:
- 3% այն հողի համար, որտեղ կկառուցվի բնակարան (նվազագույնը `60 ռուբլի մեկ քառակուսի մետրի համար):
Դուք կարող եք ամբողջ գումարը ավանդագրել մեկ վճարմամբ կամ կիսել այն կիսով չափ ՝ վճարելով սեպտեմբերի 15-ին և նոյեմբերին:
Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը:
Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են վճարել մի քանի տեսակի հարկեր, որոնք ներառում են STS, OSNO, UTII և ESHN: Ամենատարածված և պարզեցված հարկային համակարգը, քանի որ նրանց օգնությամբ շատ ավելի հեշտ է գրառումները պահել: Բայց մյուս համակարգերն էլ ունեն առավելություններ: Ընտրելու համար արժե ավելի մանրամասն ուսումնասիրել հարկման առանձնահատկությունները, վճարման պայմանները, հաշվետվական ձևերը և այլն:
STS
Պարզեցված հարկային համակարգի տակ աշխատելու համար անհատ ձեռնարկատերը պետք է համապատասխանի աշխատողների թվի սահմանափակումներին: Բացի այդ, կան պահանջներ հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի և եկամտի չափի վերաբերյալ: Կամ եկամուտ (հարկի դրույքաչափը 6% է), ծախսերի և եկամտի միջև տարբերությունը (դրույքաչափը 15% է) կարող է օգտագործվել որպես օբյեկտներ: Եթե \u200b\u200bդուք բավարարում եք նշված պահանջները, ապա հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից կարող եք անցնել պարզեցված հարկային համակարգ: Դուք պետք է դիմում ներկայացնեք մեկ ամսվա ընթացքում:
UTII
Այս դեպքում հաշվարկը հիմնված է ոչ թե անհատ ձեռնարկատիրոջ իրական եկամուտի, այլ գնահատվածի վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պարունակում է գործունեության տեսակների ամբողջական ցանկ, երբ ձեռնարկատերը կարող է աշխատել UTII- ում: Եթե \u200b\u200bգործարարը զբաղվում է մի քանի տեսակի բիզնեսով, ապա հարկավոր է առանձին գրառումներ կատարել պարտավորությունների և գույքի համար:
ՕՍՆՈ
Եթե \u200b\u200bանհատ ձեռնարկատերը մեծ շրջանառություն ունի, ապա նա պետք է աշխատի OSNO- ի համաձայն: Ձեռնարկատերերի մեծ մասը, ովքեր աշխատում են այս համակարգով, պետք է լրացուցիչ վճարեն ԱԱՀ-ն և ապահովագրավճարը:
PSN
Եթե \u200b\u200bանհատ ձեռներեցները զբաղվում են արտոնագրերի հարկման համակարգի ներքո գործողությամբ, ապա նրանք կարող են անցնել դրան կամ զուգահեռ օգտագործել այն: Հարկային դրույքաչափը եկամտի 6% -ն է:
Բացի այդ, անհատ ձեռներեցը պետք է վճարի ապահովագրավճարները: Եթե \u200b\u200bտարվա եկամուտը 300 հազար ռուբլիից պակաս է, ապա կիրառվում է հաշվարկման հետևյալ ձևը.
PFR \u003d նվազագույն աշխատավարձ * KM * ST, որտեղ.
- Նվազագույն աշխատավարձը նվազագույն աշխատավարձն է:
- ST - ապահովագրության դրույքաչափերի չափը:
- KM - օրացուցային ամիսներ, որոնց ընթացքում իրականացվել են գործողություններ:
Վճարումները FFOMS- ին հաշվարկվում են հետևյալ բանաձևի համաձայն.
FFOMS \u003d նվազագույն աշխատավարձ * KM * ST (դրույքաչափը 5.1% է):
Ընդհանուր ներդրման գումարը (OFV) հաշվարկվում է `PFR + FFOMS ձևակերպմամբ` 300 հազար ռուբլիից պակաս եկամուտ: Եթե \u200b\u200bեկամտի չափը գերազանցում է այդ ցուցանիշը, ապա բացի OFV- ից, ապա վճարողը պետք է վճարի Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդի աշխատավարձը `300 հազար ռուբլի եկամուտը գերազանցող գումարի 1% -ի չափով:
ՍՊԸ-ի հարկերի տեսակները
Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների համար հիմնական հարկային ռեժիմներն են `CVND, ESKhN, OSNO և STS: Ընդհանուր առմամբ, ընդհանուր համակարգը ՍՊԸ-ի համար ենթադրում է հետևյալ վճարումը.
- Շահույթի 20% -ը:
- Ընկերության գույքի հարկը:
- Աշխատավարձի հարկերի և տուրքերի վճարում:
Բայց որոշ դեպքերում ՍՊԸ-ները կարող են գաղթել այլ համակարգեր: Եկեք ավելի ուշադիր նայենք դրանց:
UTII
Հավաքածուի այս տեսակը որոշ առավելություններ ունի, քանի որ այն թույլ է տալիս կազմակերպությանը ազատել որոշ լրացուցիչ վճարներից: Իշտ է, հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել գնահատված և ոչ թե իրական եկամուտը, որը որոշված \u200b\u200bէ որոշակի տեսակի գործունեության համար: Վճարը պետք է վճարվի եռամսյակի վերջում, մինչդեռ աշխատավարձի բոլոր վճարները վճարելու պարտավորությունը ընկերությունը չի հանվում:
STS
Այս հարկային «ռեժիմը» \u200b\u200bվերաբերում է փոքր բիզնեսին: Տուրքերի այս տեսակն ունի մի շարք կարևոր առավելություններ.
- Եկամտահարկ վճարելու կարիք չկա:
- Գույքի հարկեր:
- Զեկուցումների կրճատում:
- Հնարավորություն կա օգտվել առավելություններից:
Այս ռեժիմին անցնելու համար անհրաժեշտ է հայտ ներկայացնել մինչև դեկտեմբերի 31-ը:
ESHN
Այս ռեժիմին անցնելու համար հարկավոր է հայտ ներկայացնել հոկտեմբերի 20-ից դեկտեմբերի 20-ը: Հիմնական բանը այն է, որ մի ընկերություն, որը զբաղվում է գյուղատնտեսական գործունեությամբ սեփական ուժերով, պետք է լինի առնվազն 70%: Օգտագործված բանաձևի համար.
Գյուղատնտեսական միասնական հարկ \u003d (եկամտի և ծախսերի տարբերություն) * 6%: Նախավճարները վճարվում են մինչև հուլիսի 25-ը, իսկ վերջնական մարումը մինչև հաջորդ տարվա մարտի վերջ `հաշվետու տարվա համար:
ՍՊԸ-ի այլ վճարներ
Բացի վերը նշված հարկերից, մյուսները պետք է վճարվեն: Սա ներառում է շրջակա միջավայրի վճարներ և լիցենզիա:
Առաջին հերթին դրանք ներառում են ջրային ռեսուրսների, հողերի օգտագործման միջոցներ: Usingուր օգտագործող ցանկացած կազմակերպություն պետք է վճարի վճար: Ֆոնդերը պահվում են եռամսյակը մեկ անգամ, բայց հարկի դրույքաչափը կախված է ջրային ռեսուրսի գտնվելու վայրից, Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսական շրջանից:
Եթե \u200b\u200bմենք խոսում ենք այդ մասին, ապա օբյեկտը հողամաս է, որը պատկանում է քաղաքապետարանի անբաժանելի մասին: Հարկային բազան հողամասի կադաստրային գինն է, վճարումը կատարվում է տարին մեկ անգամ: Հարկերի դրույքաչափերը տատանվում են 0.3-ից 1.5% -ով:
Կապի մեջ է
Անհատների հարկմանը նվիրված հարկային օրենսգրքի բաժնում քննարկվում են հարկային հաշվետվությունների հարցերը:
Եկամտահարկ
Յուրաքանչյուր աշխատող քաղաքացի պարտավոր է պետությանը վճարել իր աշխատավարձի տոկոսը: Սա ընդունվում է ամբողջ աշխարհում: Եթե \u200b\u200bանդրադառնանք եկամտահարկի կիրառման պատմությանն ու համաշխարհային պրակտիկային, ապա դրա նպատակը միշտ եղել է այն, որ պետական \u200b\u200bգանձարանը ավելի շատ ներդրումներ է ստանում բարեկեցիկ քաղաքացիներից, իսկ աղքատներից ՝ պակաս: Ռուսաստանում այսօր ֆիզիկական անձանց հարկումը կատարվում է այնպես, որ չես կարող ասել, որ այն ունի այդպիսի հատկություն (գրեթե ցանկացած եկամտի 13% -ը բոլորի համար նույնն է): Խորհրդային Միության գոյության ընթացքում, չնայած այն հանգամանքին, որ բոլորը համարվել էին հավասար և չկան հարուստ մարդիկ (այսինքն ՝ պաշտոնապես չի ընդունվել, որ գոյություն ունի բնակչության այդպիսի մի հատված), ընդունվել է օրենք, որը ազատում է աշխատողներին այդպիսի հարկից: Այսօր մենք գրեթե վերադառնում ենք այնտեղ, ուր մնացել ենք:
Եվ դրա մասին ոչինչ չի կարելի անել, պետության ծախսերն այնքան բարձր են (ռազմական, սոցիալական վճարներ, պարտքեր), որ ընդունված հարկային հավաքագրումները բավարար չեն: Քաղաքակիրթ, զարգացած երկրները նույնպես դիմում են այս միջոցառումին: Սա է մասամբ, թե ինչու են նրանք համարվում այդպիսին:
Այսօր Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձանց հարկումը քիչ թե շատ կողմնորոշված \u200b\u200bէ քաղաքացիների հնարավորությունների վրա: Եթե \u200b\u200bունեք մեքենա - վճարեք բնակարան - գույքահարկ: Վաստակեք լավ գումար `համալրեք գանձարանը: Եթե \u200b\u200bաղքատ փող եք վաստակում, միևնույն է վճարեք:
Աշխատավարձի և հարկերի հարաբերակցությունը այժմ դրվում է որպես տոկոս: Որքան բարձր է աշխատավարձը, այնքան ավելի մեծ է հարկի գումարը այս տեսակի հարկի (եկամտի) համար: Օրենքը նաև նախատեսում է տարբեր հնարավորություններ ՝ այդ գումարը նվազեցնելու համար: Դրանց թվում են հարկային նվազեցումները (մատչելի են, օրինակ, որոշ կատեգորիաների քաղաքացիների, միայնակ մայրերի): Այստեղ հարկի իջեցման հնարավորությունների թվում կան նաև վերադարձումներ (եթե մեծ գումար է ծախսվել լուրջ կարիքների համար, օրինակ ՝ բնակարանաշինության համար), ձեռնարկատիրության հետ կապված ծախսեր: Ձեռնարկատիրությունն այժմ ակտիվորեն խրախուսվում է պետության կողմից, ծախսված մասի մի մասը կվերադառնա, այնուամենայնիվ, դուք ստիպված կլինեք շատ փաստաթղթեր հավաքել:
Անհատների հարկումը ուժի մեջ է մտել հիմնական օրենքների ընդունումից ի վեր, որից ձևավորվել է ժամանակակից հարկային համակարգը: Դա տեղի է ունեցել 90-ականների ամբողջ ընթացքում. Ցրված օրենքներից մենք աստիճանաբար եկանք հարկային օրենսգրքի:
Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ՝ եկամտի գրեթե բոլոր տեսակները (միանվագ և մշտական) Բայց կան եկամտի որոշ տեսակներ, որոնք բացառություն են կանոններին. Սրանք նպաստներ, կենսաթոշակներ, փոխհատուցում են:
Անհատների գույքի հարկումը
Եթե \u200b\u200bդուք գրանցել եք որևէ մեքենա (նույնիսկ ինքնաթիռի դահուկ), ապա ձեզանից պահանջվում է վճարել տրանսպորտի հարկը: Ձեր տրանսպորտը գրանցող մարմինը տեղեկատվություն կներկայացնի հարկային գրասենյակ, և այնտեղից դուք կստանաք անդորրագիր `հարկի հաշվարկված չափով:
Հարկվում են նաև ձեր սեփականությունը հանդիսացող բնակելի և ոչ բնակելի շենքերը (բացի ձեր հողամասի պարտեզներից): Այն հաշվարկվում է հարկային գրասենյակում `օրենքով սահմանված դրույքաչափերով և շուտով կգա ձեզ մոտ վճարման անդորրագրի տեսքով: Դրանից ազատվում են քաղաքացիների որոշ կատեգորիաներ (թոշակառուներ, մահացած զինծառայողների ընտանիքներ, ճառագայթահարման զոհեր, հաշմանդամներ, ԽՍՀՄ հերոսներ):
Անհատական \u200b\u200bհարկային հաշվետվություններ
Ինչ վերաբերում է հարկային մարմնին փաստաթղթեր ներկայացնելուն, ապա որոշակի իրավիճակներում ֆիզիկական անձինք պարտավոր են տեսչությանը տեղեկացնել ստացված եկամուտների մասին և վճարել դրանց վրա պետական \u200b\u200bհարկը: Ո՞ր դեպքերում այդ պարտականությունը ընկնում է քաղաքացիների ուսերին, և որից ոչ ՝
Գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտը ստանալուց հետո մատուցված ծառայությունների դիմաց եկամուտ ստանալուց հետո (պայմանով, որ կնքվել է համապատասխան պայմանագիր).
Հարկ է վճարվում նաև գույքի վաճառքից ստացված եկամտի վրա.
Anyանկացած շահում;
Անհատույց եկամուտից (բացառությամբ ընտանիքի անդամների նվերների);
Գրությունը մետաղի ջարդոններից առաքումից:
Պետությունից ստացվող նպաստներն ու կենսաթոշակները, ինչպես նաև փոխհատուցման բոլոր տեսակները չեն հարկվում:
Անհատների հարկումը նախատեսված է պետությանն անհրաժեշտ կապիտալ ապահովելու համար: Բայց դուք չպետք է առիթը բաց թողնեք ՝ օգտվելով հարկային նվազեցումներից, հարկերի վերադարձումից (հոդվածները ՝ հարկային օրենսգրքի 214, 219-221):
Ուղարկեք ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում ՝ պարզ: Օգտագործեք ստորև նշված ձևը
Ուսանողներ, շրջանավարտներ, երիտասարդ գիտնականներ, ովքեր իրենց ուսումնառության և աշխատանքում օգտագործում են գիտելիքների բազան, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ համար:
Նմանատիպ փաստաթղթեր
Հարկերի տնտեսական էությունը, դրանց դասակարգումը: Հարկայինության սկզբունքներն ու գործառույթները: Ֆիզիկական անձանց հարկերի դերը բյուջեի եկամուտներում: Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի հարկման մեխանիզմ: Անհատների գույքի հարկերը հաշվարկելու կարգը:
թեզ, ավելացվել է 09/24/2010
Անհատների եկամուտների և գույքի հարկման կազմակերպում: Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձանցից եկամտահարկը և գույքահարկը հաշվարկելու և վճարելու մեխանիզմը: Մախաչկալայի տարածքում գանձվող հարկերի բյուջետային համակարգ մուտքերի դինամիկա:
թեզ, ավելացված 05/16/2012
Անհատներից հարկերի տեղը հարկային համակարգում, դրանց սոցիալ-տնտեսական բովանդակությունը: Հարկերի տեսակները և դրանց բնութագրերը: Փոխգործակցություն հարկ վճարողների և հարկային մարմինների միջև: Ռուսաստանում ֆիզիկական անձանց հարկման կատարելագործման հիմնախնդիրներն ու եղանակները:
թեզ, ավելացվել է 04/06/2012
Ռուսաստանի Դաշնության բնակչության եկամտի հարկման առանձնահատկությունները: Անհատների հարկման վարչության գործունեության կազմակերպչական մեխանիզմ: Հարկային տեսչությունների գործունեության համեմատական \u200b\u200bվերլուծություն բնակչությունից հարկերի հաշվարկման և հավաքագրման գործընթացում:
թեզ, ավելացվել է 02/23/2013
Ֆիզիկական անձանց հարկման առաջացման և զարգացման էվոլյուցիան Ռուսաստանում և արտերկրում: Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի հարկման խնդիրներ և թերություններ: Ռուսաստանի Դաշնությունում անձնական եկամուտների հարկումը բարելավելու եղանակները և եղանակները:
ժամկետային թուղթ, որը ավելացվել է 11/28/2014 թ
Հարկերի հիմնական տեսակներն ու տեսակները ֆիզիկական անձանց համար: Գրանցման վճարների և լիցենզավորման հայեցակարգերի ակնարկ: Օտարերկրյա քաղաքացիների հարկման առանձնահատկությունները: Անհատների հարկման ռուսական համակարգի ժամանակակից խնդիրներ և հեռանկարներ:
թեստ ՝ ավելացված 12/10/2013
Հարկերի և տուրքերի հայեցակարգ: Հարկայինության հիմնական գործառույթները: Հարկերի և վճարների տեսակները Ռուսաստանի Դաշնությունում: Հարկային խթաններ. Հայեցակարգ, ձևավորման և չեղյալ հայտարարման կարգ: Անհատական \u200b\u200bհարկային նվազեցումներ: Անհատների համար հարկային խթանների օգտագործման վերլուծություն:
ժամկետային թուղթ, ավելացված 10/22/2009
Հարկերի էությունը, գործառույթներն ու տեսակները, դրանց տարրերը և հիմնական հարկային տերմինաբանությունը: Հարկերի դասակարգման նշաններ: Իրավաբանական անձանց և ֆիզիկական անձանց հարկման առանձնահատկությունները: Հարկային համակարգի կատարելագործում `բյուջեի դեֆիցիտի համատեքստում:
ժամկետային թուղթ, ավելացված 12/26/2011
դաշնային հարկերի և տարածաշրջանային օրենքների առումով `տարածաշրջանային և համայնքային հարկերի առումով:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հարկումը կարգավորող Ռուսաստանի օրենսդրության հիմքը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է:
Անհատների առումով, և այս նյութում մենք միայն կխոսենք ֆիզիկական անձանց հարկման մասին, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է.
հարկերի տեսակները, որոնք պետք է վճարեն Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձինք.
հարկերի և տուրքերի վճարման պարտավորությունների կատարման հիմքերը և կարգը.
հարկային վերահսկողության ձևերն ու մեթոդները.
հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար պատասխանատվություն.
հարկային մարմինների գործողությունների դեմ բողոքարկման կարգը և նրանց պաշտոնատար անձանց գործողությունները:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը բաղկացած է երկու մասից.
Հարկային օրենսգրքի առաջին մասը նվիրված է հարկման ընդհանուր սկզբունքների հաստատմանը, ներառյալ ֆիզիկական անձանց համար.
Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասը ունի 4 բաժին, այդ թվում `18 գլուխ, որոնք բաժանված են 374 հոդվածի (դրանց մի մասը ներկայումս ուժի մեջ չեն), կարգավորելով հարկերի որոշակի տեսակներ:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի ընդունումից ի վեր դրանում շատ փոփոխություններ են կատարվել: Միևնույն ժամանակ, Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի գլուխներն ու հոդվածներն անմիջապես ուժի մեջ չեն մտել, բայց հաջորդաբար ՝ 2001-2005 թվականների ընթացքում:
Հարկերը ՌԴ բյուջեի եկամուտների հիմնական աղբյուրն են: Դրանում կարևոր դեր են խաղում նաև ֆիզիկական անձանց հարկերը:
Անհատներից հարկերի տեսակները
Ռուսաստանի հարկային համակարգում ֆիզիկական անձանցից հարկերի 3 խումբ կա ՝ կախված այն պետական \u200b\u200bմարմնից, որը ֆիզիկական անձանցից հարկ է հավաքում և օգտագործում է այս հարկի միջոցները.
դաշնային հարկեր;
տարածաշրջանային հարկերը և
տեղական հարկեր և տուրքեր:
Դաշնային հարկեր ֆիզիկական անձանց վրա
Ֆիզիկական անձանց դաշնային հարկերը ներառում են.
- անձնական եկամտահարկ (անձնական եկամտահարկ) կամ, ինչպես անվանում են նաև եկամտահարկ:
Տարածաշրջանային հարկեր ֆիզիկական անձանց համար
Անհատների համար մարզային հարկերը ներառում են.
- ֆիզիկական անձանց կողմից տրանսպորտի հարկը:
Տեղական հարկեր ֆիզիկական անձանց վրա
Տեղական հարկերը ֆիզիկական անձանց վրա ներառում են.
- անձնական գույքի հարկ;
- հողի հարկ:
Անհատական \u200b\u200bապահովագրավճարները
Եկեք համառոտ քննարկենք ֆիզիկական անձանց կողմից հարկերի այս տեսակներից յուրաքանչյուրի համար հարկման առանձնահատկությունները:
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկ (PIT)
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը կարգավորվում է ՌԴ հարկային օրենսգրքի 23-րդ «Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը»:
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը վճարվում է այն անձանց կողմից, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ են, և այն անձինք, ովքեր եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից, բայց ովքեր դրա ռեզիդենտ չեն:
Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ավելի քան 183 օր անընդմեջ մնացած անձինք ճանաչվում են հարկային ռեզիդենտներ: Նրանց կողմից ստացված ցանկացած եկամուտ (եթե բիզնեսը գրանցված չէ) ենթակա է անձնական եկամտահարկի (PIT) `9/13/15/30/35% -ի չափով:
Հարկվող բազան ներառում է ստացված եկամտի բոլոր տեսակները.
- ինչպես կանխիկ, այնպես էլ
- բնական տեսքով:
Դրանք կարող են նաև եկամուտներ ներառել նյութական նպաստների տեսքով: Յուրաքանչյուր տեսակի եկամտի համար հարկային բազան հաշվարկվում է առանձին, քանի որ տարբեր եկամուտների համար կան տարբեր հարկային դրույքաչափեր:
Հարկվող բազան կարող է նվազել `
Անհատներից տրանսպորտի հարկ
Հարկային օրենսգրքի 32-րդ գլխի համաձայն, ֆիզիկական անձինք, ովքեր ունեն հարկման օբյեկտ ճանաչված գույք, ճանաչվում են որպես ֆիզիկական անձանց գույքի հարկի հարկ վճարող:
(Հոդված 400 «Հարկ վճարողների մասին» և 401-րդ հոդված «Հարկային օրենսգրքի հարկման օբյեկտ»):
Հարկային օրենսգրքի 407-րդ հոդվածի «Հարկային խրախուսանքները», որը կարգավորում է ֆիզիկական անձանց գույքահարկի գծով նպաստների տրամադրման կարգը, նախատեսում է այս հարկի վճարումից ազատված քաղաքացիների կատեգորիաներ, ներառյալ կենսաթոշակառուները, որոնք ստանում են կենսաթոշակային օրենսդրությամբ սահմանված կարգով նշանակված կենսաթոշակները:
Սույն հոդվածի նորմերը նախատեսում են մեկ գույքի հետ կապված ֆիզիկական անձանց գույքի հարկի վճարումից լիարժեք ազատում հարկ վճարողի ընտրությամբ հետևյալ տեսակների համար.
- բնակարան կամ սենյակ;
- Տուն;
- հարկային օրենսգրքի 407-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետով սահմանված տարածքը կամ կառուցվածքը.
- հարկային օրենսգրքի 407-րդ հոդվածի 1-ին կետի 15-րդ ենթակետով սահմանված տնտեսական կառույց կամ կառույց:
- ավտոտնակ կամ կայանատեղի:
Հարկային օրենսգրքի 401-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, անհատական \u200b\u200bդուստր ձեռնարկություն վարելու համար նախատեսված հողամասերում տեղակայված բնակելի շենքերը, ամառանոցները, բեռնատար տնտեսությունը, այգեգործությունը, անհատական \u200b\u200bբնակարանային շինարարությունը դասակարգվում են որպես բնակելի շենքեր:
Այսինքն ՝ այն քաղաքացին, ով 2015 թվականից իրավունք ունի կիրառել ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հարկային արտոնությունը, իրավունք ունի ազատվել այս հարկը ամբողջությամբ վճարելուց միայն, օրինակ ՝ իր ընտրած մեկ բնակելի շենքի հետ կապված ՝ անկախ թվից իրեն պատկանող բնակելի շենքեր:
Ընտրված հարկման կետերի վերաբերյալ տեղեկատվությունը, որի կապակցությամբ ակնկալվում է ստանալ հարկային արտոնություն, հարկ վճարողի կողմից հարկադիր հարկավարկին է ներկայացվում իր ընտրության հարկային գրասենյակ մինչև տարվա նոյեմբերի 1-ը, այն հարկային ժամանակաշրջանը, որից սկսվում է հարկային արտոնությունը կիրառել այդ կետերի նկատմամբ:
Հարկային օրենսգրքի 32-րդ գլխի դրույթներին համապատասխան, ֆիզիկական անձանց համար գույքահարկ սահմանելիս քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների նորմատիվ իրավական ակտերը կարող են սահմանել նաև հարկային օրենսգրքի 407-րդ հոդվածով նախատեսված չհամարվող լրացուցիչ հարկային արտոնություններ, հարկ վճարողների կողմից դրանց կիրառման հիմքերն ու կարգը:
Հողի հարկ ֆիզիկական անձանց համար
Անհատների համար հողի հարկը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 15-րդ հոդվածի «Տեղական հարկեր և տուրքեր» 15-րդ հոդվածի «Հողի հարկը» 31-րդ գլխով և տեղական տուրք է:
Հողի հարկը պետք է վճարեն բոլոր այն անհատները, ովքեր ունեն հողամասեր: Ձևավորվում է հողի հարկի դրույքաչափի չափը յուրաքանչյուր քաղաքապետարանում հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հիմնական գործակիցների վրա:
Անհատների համար հողի հարկի հաշվարկման կարգը
Հողի հարկը ֆիզիկական անձանց համար գանձվում է միայն քաղաքապետարանի սահմաններում գտնվող հողամասերում: Եթե \u200b\u200bքաղաքացին ունի մի քանի հողամաս, ապա նրան ներկայացվում են գումարներ ՝ յուրաքանչյուրի գտնվելու վայրում գործող կանոնների հիման վրա:
Հարկված չէ հողի հարկը սահմանափակել կամ հանվել է շրջանառության մեջ գտնվող հողամասերից, ինչպես նաև անտառային տարածքներից:
Մի ներառեք հողի հարկման օբյեկտների թվում, որոնց վրա գտնվում են բնական ջրային մարմինները, վերաբերում է ջրային ֆոնդին:
Անհատների համար հողի հարկի հաշվարկման հիմքը հողամասի կադաստրային արժեքն է, որը որոշվում է օրենքի պահանջներին համապատասխան:
Վերջին փոփոխությունների ֆոնին այդ գինը զգալիորեն աճել է... Հողամասի կադաստրային արժեքի գնահատումը կախված է դրա գտնվելու վայրից, տարածքից, շուկայի գների մակարդակից, պտղաբերությունից և այլ գործոններից: Հաստատված ցուցանիշը կարող է վիճարկվել հարկ վճարողի կողմից `ենթակա լինել անկախ գնահատման զեկույցի կամ ավելի ցածր արժեքի մասին այլ փաստաթղթերի ներկայացման:
Հողամասի բաժնետիրական սեփականություն հաստատելիս յուրաքանչյուր քաղաքացի պարտավոր է վճարել հարկի մի մասը `հավասար իր իրավունքների ծավալի: Ընդհանուր համատեղ ռեժիմի համաձայն, պարտականությունների բաշխումն իրականացվում է հավասար բաժնետոմսերով:
Անչափահասները կամ ոչ կոմպետենտ քաղաքացիները նաև հողի հարկի վճարողներ են նաև այն ֆիզիկական անձանց համար, որոնց հարկը վճարելու բեռը կրում են նրանց խնամակալները կամ ծնողները:
Հողի հարկի դրույքաչափ ֆիզիկական անձանց համար և հարկային ժամանակաշրջանը
Անհատների կողմից վճարվող հողի հարկի գումարների հաշվարկն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքային IFTS- ի կողմից `հաստատված գների հիման վրա: Հաշվարկների ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:
Հարկային ծառայողները կիրառում են հետևյալ դրույքաչափերը.
- 0.3% - գյուղատնտեսական նշանակության հողեր, բնակելի պաշարների, կապի, այգեգործության, պաշտպանության, հողերի, պաշտպանության, հողերի, հողատարածքներ, պաշտպանության
- 1,5% - մնացած բոլոր կայքերը:
Քաղաքապետարաններին իրավասու է կարգաբերել ֆիզիկական անձանց համար սահմանված հողի հարկի դրույքաչափերը:
Կուտակված գումարները մուտքագրելու ժամկետ քանի որ անհատները չեն կարող սահմանվել նոյեմբերի 1-ի սկզբին հաշվարկվածին հաջորդող տարին:
Պարտադիր չէ հողի հարկ վճարել Հյուսիսային, Հեռավոր Արևելքի և Սիբիրի բնիկ ժողովուրդների ներկայացուցիչները ճանաչված էին որպես փոքր քանակով: Շահառուների դասակարգում ներառված են նաև այս համայնքների բնակիչները, որոնք ապրում են հողերում, որոնք օգտագործվում են ավանդական կյանքի ձևը պահպանելու համար, գյուղատնտեսության անհետացող տեսակը:
Անհատներից ապահովագրության վճարներ (ներդրումներ)
2010 թվականի հունվարի 1-ին անվավեր ճանաչվեց Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ղեկավարը: Օրենսդիրը մտցրեց հարկման նոր համակարգ, որը կոչվում է ապահովագրության վճարներ:
Ո՞վ է հարկ վճարողը ապահովագրավճարների գծով
Ապահովագրավճարները վճարելու պարտավորությունը ծագում է.
գործատուներից աշխատողներին վճարված գումարներով.
անհատ ձեռնարկատերերից (ֆիքսված գներ):
Ապահովագրավճարների տոկոսադրույքները 2019 թ
2018-ին ապահովագրավճարի պարգևավճարները կմնան նույնը: Պետդուման որոշեց չթանկացնել տեմպերը: 2018 թվականին պրեմիումի համախառն տոկոսադրույքը կկազմի 30%:
Աղյուսակ: Ապահովագրավճարների տոկոսադրույքները 2019 թ.
* - միայն վճարումները, որոնք գերազանցել են ապահովագրավճարների հիմքի առավելագույն սահմանը, հարկվում են այս դրույքաչափով (օրենքի 8-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և 58-րդ հոդվածի 58.2-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր մակարդակներում բյուջեները համալրվում են հարկերով և տուրքերով: Բացառություն չէ նաև քաղաքացիների հարկերը:
Անհատական \u200b\u200bհարկեր Ռուսաստանում
Հաշվի առեք մանրամասն ՝ ֆիզիկական անձանց համար գոյություն ունեցող բոլոր հարկերը, ներառյալ. ինչպես պարզել գոյություն ունեցող հարկային պարտքի մասին, ինչպես մարել այն, ինչ փնտրել գոյություն ունեցող գույքի և գործարքների հարկը հաշվարկելիս:
Անհատների հարկման օբյեկտ
Անհատների հարկման օբյեկտը եկամուտներն են (աշխատավարձ, ժառանգություն, նվերներ, շահաբաժիններ ...) և գույքը (բնակարաններ, մեքենաներ, ամառանոցներ ...): Կարևոր է իմանալ, որ ոչ միայն ստիպված կլինեք վարչական կամ քրեական պատասխանատվություն կրել ապօրինի եկամուտներից, այլև հարկեր վճարել:
Ո՞վ է հարկատուն
Հարկ վճարողները կարող են լինել Ռուսաստանի չափահաս և անչափահաս քաղաքացիներ (փաստորեն, 12 ամսվա ընթացքում առնվազն 183 օրացուցային օրվա ընթացքում մնալով Ռուսաստանի տարածքում), իսկ ոչ ռեզիդենտներ `այլ պետությունների քաղաքացիությամբ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործողություններ իրականացնող անձինք:
- Փոքր և անչափահաս երեխաները կարող են ունենալ սեփականություն, ներառյալ: ժառանգության կողմից, որը հարկման օբյեկտ է: Վճարելու պարտավորությունը ընկնում է ծնողների և օրինական ներկայացուցիչների ուսերին:
- Բացի այդ, ֆիզիկական անձինք պարտավոր են վճարել հարկեր `ռեզիդենտներ (անցկացնելով երկրի ներսում 183 օր կամ ավելի) և Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտներ:
Ներառված է Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեների կողմից քաղաքացիների կողմից վճարված հարկերի ցանկը
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկ (անձնական եկամտահարկ) No.1
Ուղղակի հարկերի հիմնական տեսակը: Այն հաշվարկվում է որպես ֆիզիկական անձանց ընդհանուր եկամտի տոկոս, ինչպես նաև վավերացված ծախսերը `համաձայն գործող օրենսդրության:
Բացառություններ կան հարկման ենթակա եկամտի տեսքով
- եկամուտներ այն գույքի վաճառքից, որը պատկանում է ավելի քան երեք տարի;
- ժառանգված եկամուտ;
- ընտանիքի անդամի և (կամ) մերձավոր ազգականի կողմից նվիրատվության պայմանագրով ստացված եկամուտը `Ռուսաստանի Դաշնության ընտանեկան օրենսգրքի համաձայն (ամուսնուց, ծնողներից և երեխաներից, ներառյալ որդեգրող ծնողները և որդեգրված երեխաները, պապը, տատը և թոռները, լրիվ արյունոտ և անավարտ (ունենալով ընդհանուր հայր կամ մայրը) եղբայրներ և քույրեր):
Գույքի հարկ թիվ 2
2017 թվականից սկսած, կադաստրային արժեքի հիման վրա անշարժ գույքի հարկումը իրականացվել է Ռուսաստանի Դաշնության 72 հիմնական կազմում: Հարկային օբյեկտներ ճանաչված անշարժ գույքի հետ կապված ֆիզիկական անձանց համար գույքի հարկի վճարման համար հարկային ծանուցումները ուղարկվում են Դաշնային հարկային ծառայության:
Տրանսպորտի հարկ թիվ 3
Տրանսպորտի հարկը տարածաշրջանային է, այն ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքների մասին հարկերի վերաբերյալ և պարտադիր է վճարման ենթարկել Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան բաղադրիչ կազմակերպության տարածքում: Դրանից ստացված բոլոր միջոցները գնում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներին:
Հողի հարկի թիվ 4
Հողի հարկի վճարողները այն անձինք են, ովքեր ունեն Արվեստի համաձայն ճանաչված որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված հողամասեր: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 389-ը, սեփականության իրավունքի հիման վրա, մշտական \u200b\u200b(անորոշ) օգտագործման իրավունք կամ ցմահ ժառանգություն ունենալու իրավունքի հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 388-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Անհատները որպես հարկ վճարող չեն ճանաչվում այն \u200b\u200bհողամասերի նկատմամբ, որոնք նրանք ունեն անհատույց օգտագործման իրավունքով, ներառյալ անհատույց օգտագործման ժամկետի երկարաժամկետ օգտագործման իրավունքը, կամ վարձակալության պայմանագրով նրանց փոխանցվում է:
Ակցիզային թիվ 5
Շատերը չգիտեն, որ անհատները (ոչ անհատ ձեռնարկատերերը) կարող են նաև լինել ակցիզային հարկ վճարող: Դա հնարավոր է մաքսային ճանապարհով ակցիզային ապրանքներ ներմուծելիս / արտահանելիս (Հարկային օրենսգրքի 179-րդ հոդված):
Waterրի հարկ 6
Անհատներ, ներառյալ անհատ ձեռներեցներ, որոնք օգտագործում են լիցենզավորման ենթակա ջրային մարմիններ `համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության:
Որսի թիվ 7 և ձկնորսության վճար 8-ը
Քաղաքացիներ, անհատ ձեռներեցներ և իրավաբանական անձինք, որոնք սահմանված կարգով ստանում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման լիցենզիա (թույլտվություն): Հաշվարկը կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333-րդ հոդվածի համաձայն:
Ինքնազբաղված հարկ թիվ 9
Հունվարի 1-ից ազատ առևտրականները վերջապես հնարավորություն են ունեցել աշխատել «սպիտակներով» ՝ առանց ավելորդ բյուրոկրատիայի և հարկերի գերավճարների: Պաշտոնական անունն է «Մասնագիտական \u200b\u200bեկամտահարկ» (NPT): Մասնագիտական \u200b\u200bգործունեության նոր միասնական հարկը մինչ այժմ փորձարկվում է միայն չորս շրջաններում, այդ թվում ՝ Մոսկվայում և Թաթարստանում: Փորձի հիմնական նպատակն է օրինականացնել ազատ մասնագետի կարգավիճակը և օգնել նրանց, ովքեր աշխատում են իրենց համար, դուրս գալ ստվերից: Մենք պարզում ենք, թե ինչ է նշանակում ինքնազբաղվել, ինչպես է այն կարող է ձեռնտու լինել և ինչ են ասում նրանք, ովքեր որոշեցին իրենց եկամուտը ցույց տալ պետությանը:
Քաղաքացիների անվստահությունը հաղթահարելու համար օրենքը երաշխավորում է 10 տարվա ընթացքում անփոփոխ մասնագիտական \u200b\u200bհարկային դրույքաչափը. 4% - ֆիզիկական անձանց հետ աշխատելիս եկամտի համար, 6% - անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց հետ:
Կան նաև «անուղղակի» հարկեր
- պետական \u200b\u200bտուրք `տուրք, որի գումարը տատանվում է` մատուցվող հանրային ծառայությունների բնութագրերից կախված:
- ակցիզային հարկեր հանքային ռեսուրսների վրա. բենզին, ալկոհոլ գնելիս, գնի հիմքը կազմվում է կառավարության վճարներից:
Այս հարկերը դասակարգվում են հետևյալ կերպ
- Ըստ մակարդակի:
- դաշնային;
- տարածաշրջանային;
- տեղական
- Ընդունելության ձևով.
- ուղիղ;
- անուղղակի:
- Կախված վճարողից.
- անհատներից,
- իրավաբանական անձինք: