Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 8-րդ և 9-րդ ենթակետերի համաձայն, հարկային համակարգը UTII ձևով կարող է կիրառվել հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով իրականացվող սննդի ծառայությունների վրա, որոնք ունեն \\ u200b \\ u200b կայքի այցելուների սպասարկման սրահ, ոչ ավելի, քան 150 քմ: մ յուրաքանչյուր հանրային սննդի հաստատության, ինչպես նաև հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ:
Ելնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի հիման վրա ՝ հանրային սննդի օբյեկտը, որն ունի հաճախորդների սպասարկման սրահ, շենք է (դրա մի մասը) կամ հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար նախատեսված կառույց, որն ունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) ՝ պատրաստի խոհարարական ապրանքների, հրուշակեղենի և (կամ) օգտագործման համար: ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի կազմակերպման համար: Այս կատեգորիայի օբյեկտները ներառում են ռեստորաններ, բարեր, սրճարաններ, ճաշարաններ, խորտկարաններ:
Հասարակական սննդի օբյեկտ, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ, նշանակում է հանրային սննդի օբյեկտ, որը չունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) ՝ պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար: Այս կատեգորիայի առարկաները ներառում են կրպակներ, վրաններ, խանութներ (բաժանմունքներ) պատրաստելու ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարաններում և նմանատիպ այլ սննդի կետերում:
Բացի այդ, մենք նշում ենք, որ սննդի ծառայություններ ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի նպատակներով, պարունակում են ծառայություններ խոհարարական և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության համար, ստեղծելով պայմաններ սպառման և (կամ) պատրաստի խոհարարական ապրանքների, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների, ինչպես նաև ժամանցի կազմակերպման համար: Հասարակական սննդի ծառայությունները չեն ներառում ակցիզային ապրանքների արտադրության և իրացման ծառայություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետում:
Համաձայն ազգային ստանդարտի ՝ ԳՕՍՏ Ռ 50647-2010 «Հասարակական սննդի. Պայմանները և սահմանումները », որը հաստատված է« Ռոսստանդարտի »30.11.2010 N 576-րդ հրամանի հրամանով ՝ հանրային սննդի կազմակերպումը հասկացվում է որպես զանազան կազմակերպչական և իրավական ձևերի ձեռնարկությունների մի շարք և խոհարարական արտադրանքի սպառման արտադրությամբ, վաճառքով և կազմակերպմամբ զբաղվող քաղաքացիներ-ձեռնարկատերեր:
Այսպիսով, սննդի օբյեկտի գործունեությունը ՝ ինչպես այցելուների սպասարկման սրահ ունենալով, այնպես էլ այցելուի սպասարկման սրահ չունենալով, անկախ դրա գտնվելու վայրից և տեսակից, նախատեսում է նաև տեղում ձեռք բերված ապրանքների սպառման կազմակերպում:
Քննարկված իրավիճակում առևտրի կենտրոնում գտնվող սննդի դատարանի գծի վրա, որտեղ կազմակերպությունը նախատեսում է սննդի կետ բացել, ուտելու տեղ կա: Այնուամենայնիվ, առևտրի կենտրոնի այցելուների համար այս ոլորտում պայմաններ են ստեղծվում մի շարք նմանատիպ հանրային սննդի կետերից ապրանքների սպառման համար:
Հարկ է նշել, որ գրեթե յուրաքանչյուր խոշոր առևտրի կենտրոնում կամ առևտրի համալիրում կան այսպես կոչված ռեստորանային գծեր (սննդի դատարաններ), այն այցելուներին սպասարկելու սկզբունքը, որի վրա, որպես կանոն, կազմակերպվում է վերը նկարագրված ձևով: Համապատասխանաբար, տեղում ձեռք բերված ապրանքների սպառումը կազմակերպելու պայմանը, անկախ այն հանգամանքից, որ կազմակերպությունը չի վարձակալում առևտրի կենտրոնում հաճախորդների սպասարկման սրահի տարածքի մի մասը, այս դեպքում կկատարվի:
Այսպիսով, քննարկվող իրավիճակում կազմակերպության գործունեությունը կարող է վերագրվել հանրային սննդի օբյեկտի միջոցով մատուցվող «ենթադրյալ» հանրային սննդի ծառայություններ, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ: Անհրաժեշտ կլինի հաշվարկել միասնական հարկը `օգտագործելով ֆիզիկական ցուցանիշը« աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռնարկատերը »: Նման պարզաբանումներ պարունակվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 09.04.2010 N 03-11-06 / 3/56 նամակում:
Կազմակերպությունը նախատեսում է առևտրի կենտրոնում սննդի դատարան բացել: Վարձակալության համար կտրամադրվի ճաշ պատրաստելու տարածք և բաշխիչ գիծ: Անհատական \u200b\u200bուտելու տարածք չի լինի: Առևտրի կենտրոնում կա այդպիսի տարածք, բայց այն կազմակերպությանը չի վարձակալվում: Առևտրի կենտրոնի այցելուները կօգտագործեն այս տարածքը ուտելու համար, մինչդեռ առևտրի կենտրոնի սննդի դատարանի տարածքում կլինեն մի քանի նման սննդի կետեր: Արդյո՞ք կազմակերպությունն իրավունք ունի UTII վճարել այս դեպքում:
Հասարակական սննդի ծառայություններ
Կազմակերպությունը, որը մատուցում է սննդի ծառայություններ այնպիսի քաղաքապետարանում, որտեղ UTII- ին թույլատրվում է նմանատիպ գործունեության համար, կարող է կիրառել հատուկ հարկային ռեժիմը:
Հասարակական սննդի ծառայություններ UTII- ի ներքո են.
- խոհարարական ապրանքների և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության համար.
- պատրաստի խոհարարական ապրանքների, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման և (կամ) իրացման պայմանների ստեղծում.
- ժամանցի միջոցառումներ:
Այս մասին ասված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածի 19-րդ կետում:
Հասարակական սննդի ծառայությունները չեն ներառում վաճառող մեքենաներում արտադրված արտադրանքի վաճառքը (ստացիոնար և շարժական): UTII- ի հարկման նպատակով այդպիսի գործողությունները ճանաչվում են որպես մանրածախ առևտուր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 27-ի N 03-11-04 / 3/483-ի նամակ):
Իրավիճակը. Ի՞նչ կապ ունի ժամանցի ծառայություններն UTII- ը հաշվարկելիս սննդի ծառայությունների մատուցման գործունեությունից?
Ժամանցի ծառայությունները UTII հաշվարկելիս ներառում են զվարճանք հանրային սննդի այցելուների համար:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի պարունակում ժամանցի ծառայությունների սահմանում: Այս հարցին պատասխանելու համար հարկ է դիմել օրենսդրության այլ ճյուղերի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Համաձայն OK 002-93 դասակարգչի (ծածկագիր 122500), ժամանցի կազմակերպման և անցկացման ծառայությունները ներառում են.
- երաժշտական \u200b\u200bծառայություն, համերգներ, բազմազան շոուներ և վիդեո ծրագրեր;
- թերթերի, ամսագրերի, սեղանի խաղերի, ինքնագործող սարքերի, բիլիարդի տրամադրում:
UTII- ի կիրառման նպատակով սննդի այցելուների համար այդպիսի զվարճանքի միջոցառումների կազմակերպումը ճանաչվում է որպես գործունեություն սննդի ոլորտում, եթե երկու պայմանները միաժամանակ բավարարվեն.
- ժամանցի ծառայությունները մատուցվում են նույն տարածքներում, ինչ սննդի ծառայություններն իրենք են (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի փետրվարի 3-ի N 03-11-06 / 3/19 գրությունները, 2006 թ. փետրվարի 9-ի N 03-11-04 / 3 / 75): Ավելին, եթե, օրինակ, բիլիարդը առանձնացված է բարից թեթև միջնորմով, և այցելուները կարող են այնտեղ խմել խմիչքներով և սնունդով, ապա համարվում է, որ ժամանցի ծառայություններ (բիլիարդ) մատուցվում են սննդի օբյեկտներում (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի օգոստոսի 31-ի թիվ 03-11-04 գրությունը): / 3/399);
- ժամանցը կազմակերպության գործունեության առանձին տեսակ չէ, որը ենթակա է հարկման այլ հարկային ռեժիմների:
Իրավիճակը. UTII հաշվարկելիս սննդի ծառայությունների հետ կապված սրճարանում ալկոհոլային խմիչքների և ծխախոտի վաճառքն է?
Այո, բացառությամբ ալկոհոլային խմիչքների և սեփական գարեջրի:
UTII- ը կիրառվում է սննդի ծառայություններում, ներառյալ սպասարկման սրահի միջոցով սրճարանի միջոցով մատուցվող այցելուների համար, որոնք ունեն ոչ ավելի, քան 150 քմ տարածք: մ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 8-րդ ենթակետ 8, ենթակետ): Միևնույն ժամանակ, սննդի ծառայություններն ընկալվում են, մասնավորապես, որոշակի ձեռք բերված ապրանքների վաճառքի համար գործողություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածի 19-րդ կետ): Դրանք ներառում են ալկոհոլային խմիչքներ և ծխախոտ `վաճառքի հանման համար: Գնված սննդի և ըմպելիքների, ներառյալ ալկոհոլային ապրանքների, ինչպես փաթեթավորման, այնպես էլ փաթեթավորման, և առանց դրանց սննդի կետերի վաճառքը չի վերաբերում մանրածախ առևտրին: Այսպիսով, դրանց վաճառքը, եթե դա տեղի է ունենում սննդի օբյեկտների միջոցով, ներառված է սննդի ծառայություններում: Սա նշանակում է, որ այս ծառայությունների հետ կապված կազմակերպությունը կարող է կիրառել UTII:
Նման պարզաբանումներ պարունակվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի նոյեմբերի 7-ի թիվ 03-11-11 / 56159 գրության մեջ:
Մեր սեփական արտադրության ալկոհոլային խմիչքների և գարեջրի վաճառքը UTII չի փոխանցվում: Այս գործողություններից կազմակերպությունը պետք է վճարի հարկերը `ընդհանուր հարկման համակարգի համաձայն: Այս կարգը նախատեսված է 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետով և Հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 19-րդ կետով:
Վճարողները UTII
UTII վճարեք սննդի ծառայություններից `
- կազմակերպություններ (ձեռնարկատերեր), որոնք այս գործունեությունն իրականացնում են այցելուի սպասարկման սենյակների միջոցով, որոնց տարածքը չի գերազանցում 150 քառ. մ յուրաքանչյուր օբյեկտի համար: Օրինակ ՝ սրճարաններ, ռեստորաններ, ճաշարաններ, խորտկարաններ, բարեր;
- կազմակերպություններ (ձեռնարկատերեր), որոնք այցելուների համար կազմակերպում են սնունդ `այցելուների սպասարկման սենյակներ չունեցող հաստատություններում: Դրանք ներառում են կրպակներ, ախոռներ, ինչպես նաև սննդի խանութներ (բաժանմունքներ) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարաններում և այլն:
Խորհրդատվություն եթե կազմակերպության համար ձեռնտու է UTII- ն օգտագործել, իսկ այցելուի սպասասրահի տարածքը գերազանցում է 150 քառ. մ, փորձեք նվազեցնել այս ցուցանիշը: Օրինակ ՝ տարածքի մի մասը վարձակալվում է:
Վարձակալված տարածքները հարկ չի լինի հաշվի առնել այն սահմանային արժեքը հաշվարկելիս, որը սահմանափակվում է UTII- ի օգտագործմամբ, և կազմակերպությունը կկարողանա անցնել այս հարկային ռեժիմին (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի նոյեմբերի 25-ի N 03-06-05-04 / 57 հոդվածով): Այնուամենայնիվ, վարձավճարից ստացված եկամուտը հարկ կլինի վճարել հարկեր `համաձայն ընդհանուր կամ պարզեցված հարկման համակարգի:
Բացի այդ, UTII- ն կարող է օգտագործվել կրթական, բժշկական և սոցիալական հաստատությունների կողմից, որոնք եկամուտ են ստանում սննդի ծառայությունների մատուցումից:
Այս կանոնից բացառություն են սննդի ծառայությունները, որոնք միաժամանակ բավարարում են հետևյալ չափանիշները.
- նախադրյալներ են նման հաստատությունների գործունեության համար (օրինակ ՝ հիվանդանոցներում հիվանդների կամ նախադպրոցական ուսումնական հաստատություններ հաճախող երեխաների համար սնունդ ապահովելը).
- հայտնվում են այցելուի սպասարկման սրահի առարկաներում, ոչ ավելի, քան 150 քմ մակերեսով: մ;
- պարզվում է, որ ուղղակիորեն ինքը հիմնարկություն է (սննդի պատրաստում և դրա սպառման համար պայմանների ստեղծում ապահովում է հաստատության աշխատակիցները):
Եթե \u200b\u200bկրթական, բժշկական կամ սոցիալական հաստատությունը վարձավճարով ապահովում է սնունդ իր աշխատողներին (օրինակ ՝ բժիշկներ, մանկավարժներ կամ տեխնիկական անձնակազմ), ապա այդպիսի գործողությունները նույնպես չեն փոխանցվում UTII: Կախված կիրառվող հարկման համակարգից, եկամտահարկը պետք է վճարվի շահույթի կամ մեկ հարկի պարզեցման ներքո:
Այս կարգը բխում է 2-րդ կետի 8-րդ, 9-րդ ենթակետերի, ինչպես նաև հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2.2-րդ կետի 2.2-րդ կետի 4-րդ ենթակետի դրույթներից և հաստատվում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հոկտեմբերի 28-ի N 03-11-06 / 3/255 որոշմամբ հաստատված նամակներում: 03 03-11-06 / 3/251:
Հասարակական սննդի ծառայություններ մատուցելիս ՝ միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարողները, ովքեր իրենց արտադրանքը վաճառում են սննդի օբյեկտների միջոցով, իրավունք չունեն կիրառելու UTII (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2.1-ին կետ):
UTII- ի կիրառման պայմանները
Հնարավոր է օգտագործել UTII- ը սննդի ծառայությունների մատուցման գործում ՝ անկախ նրանից, թե կազմակերպության (ձեռնարկատիրոջ) հետ ինչպիսի ձևեր են օգտագործում այցելուը: Դա կարող է լինել կանխիկ, անկանխիկ, պլաստիկ քարտերի օգտագործմամբ կամ խառը ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի դեկտեմբերի 24-ի N 03-11-04 / 3/516 և 2007 թվականի փետրվարի 22-ի N 03-11-05 / 34 որոշումները) )
Կարևոր չէ նաև, թե ով է պատվիրում և վճարում ծառայությունների համար `անհատներ, կազմակերպություններ կամ ձեռներեցներ (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի օգոստոսի 9-ի թիվ 03-11-06 / 3/32245-ի նամակը): Այսպիսով, UTII- ն կարող է կիրառվել նույնիսկ այն դեպքում, եթե կազմակերպությունը մատուցում է սննդի ծառայություններ պետական \u200b\u200bկամ քաղաքային պայմանագրի հիման վրա (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մայիսի 21-ի N 03-11-11 / 17969 գրությունը):
Իրավիճակը. Արդյո՞ք երկու սրճարաններում սննդի ծառայություններ մատուցող կազմակերպության գործունեությունը ենթակա է UTII- ի: Այցելուներին սպասարկող սրահների տարածքը. Մեկ սրճարանում `70 քմ: մ, մյուսում `200 քառ. մ.
Համընկնումներ, բայց միանգամից միայն մեկ տարր:
Կազմակերպության `UTII վճարելու իրավունքը UTII վճարելու համար` ոչ ավելի, քան 150 քմ մակերեսով օբյեկտների միջոցով սննդի ծառայություններ մատուցելու համար: մ կախված չէ կախված նրանից, թե արդյոք նա իրականացնում է նմանատիպ գործողություններ այն օբյեկտների միջոցով, որոնց տարածքը գերազանցում է սահմանված սահմանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 8-րդ կետ, 2-րդ կետ): Հետևաբար, սրճարանի գործունեությունից, որի ընթացքում այցելուների համար սպասարկման սրահի տարածքը 70 քառ. մ, վճարեք UTII:
Հասարակական սննդի ծառայություններ ՝ ավելի քան 150 քմ մակերեսով հաստատությունների միջոցով: m ենթակա չէ տեղափոխման UTII: Հետևաբար, երկրորդ սրճարանի գործունեության վրա հարկերը պետք է վճարվեն ըստ ընդհանուր հարկման համակարգի կամ պարզեցված կարգի համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, 346.12-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Նմանատիպ տեսակետ է նշվում Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2005 թվականի մարտի 9-ի թիվ 22-1-12 / 315 գրության մեջ:
Իրավիճակը. Արդյո՞ք ինտերնետային սրճարանի գործունեությունը UTII- ի տակ է?
Իրավասու է, եթե, բացի ինտերնետից օգտվելը, այցելուները կարողանան օգտվել սննդի ծառայություններից:
Այսպիսով, այս հարցի պատասխանը կախված է այն ծառայությունների բնույթից, որոնք ինտերնետ-սրճարանները մատուցում են այցելուներին:
Եթե \u200b\u200bայցելուները միայն օգտվում են ինտերնետից, ապա այդպիսի գործողություններից կազմակերպությունը պետք է հարկեր վճարի ըստ ընդհանուր հարկման համակարգի կամ մեկ հարկի պարզեցված հարկման ներքո: Եթե, բացի ինտերնետից, այցելուները կարող են օգտագործել սննդի ծառայություններ, ապա այդպիսի գործողությունները կարող են տեղափոխվել UTII: Այն պայմանով, որ սննդի ծառայությունները բավարարում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ կամ 9-րդ ենթակետերով սահմանված չափանիշներին, և այն քաղաքապետարանում, որտեղ գտնվում է ինտերնետ-սրճարանը, այդ ծառայությունները ընկնում են UTII- ին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Նմանատիպ տեսակետն արտացոլված է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մայիսի 7-ի թիվ 03-11-04 / 3/148 թվագրում նշված նամակում:
Իրավիճակը. Արդյո՞ք UTII- ն իր մեջ պարունակում է ծառայություններ `սեփական արտադրության տաք սնունդ առաքելու համար` ըստ սպառողների պատվերի (գրասենյակներ, բնակելի տարածքներ և այլն):?
Ոչ, նրանք չեն.
Իրենց բովանդակության առումով, նման ծառայությունները չեն բավարարում այն \u200b\u200bպահանջները, որոնք հարկային օրենսդրությունը պարտադրում է սննդի և մանրածախ ոլորտում:
Հասարակական սննդի ծառայություններ մատուցող կազմակերպությունները UTII կարող են կիրառել միայն որոշակի պայմանների բավարարման դեպքում: Դրանք տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ և 9-րդ ենթակետերով: Այսպիսով, UTII- ը կարող է վճարվել սննդի կազմակերպությունների կողմից, որոնց սպասարկման սրահը ունի ոչ ավելի, քան 150 քառ. մ կամ սննդամթերք վաճառել այն օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սրահ: Վերջիններս ներառում են կրպակներ, վրաններ, խանութներ (բաժանմունքներ) խոհարարություն ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարաններում և այլն: Միևնույն ժամանակ, UTII- ի նպատակներով, սննդի օբյեկտի գործունեությունը, որը չունի այցելուներ սպասարկող դահլիճ, պետք է նախատեսի գնման սպառման համար պայմանների ստեղծում: արտադրատեսակներ տեղում: Տաք կերակուրների առաքման կարգադրություններում նշված գրասենյակները, բնակելի տնակները և նմանատիպ այլ վայրերը չեն կարող ճանաչվել որպես սննդի օբյեկտներ: Այսպիսով, տաք սննդի առաքումը հաճախորդների գտնվելու վայրին (գրասենյակներին, տուն) չի բավարարում UTII- ի կիրառման պայմաններին `սննդի ծառայություններ մատուցելիս:
Հարկ է նշել, որ UTII- ի նպատակներով ՝ ինքնուրույն արտադրանքի վաճառքը չի ճանաչվում մանրածախ առևտրով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածի 12-րդ կետ): Հետևաբար, եթե անգամ հաճախորդների գտնվելու վայրում սննդի վաճառքը դիտարկենք որպես մանրածախ ապրանքների վաճառք, նման գործունեության հետ կապված, պետք է կիրառվի ընդհանուր կամ պարզեցված հարկման համակարգ:
Նման պարզաբանումներ պարունակվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության `2014 թվականի մայիսի 26-ի N 03-11-06 / 3/24936 գրությամբ, 2012 թվականի մայիսի 2-ի N 03-11-06 / 3/29 գրություններում:
Խորհրդատվությունկան փաստարկներ, որոնք թույլ են տալիս կազմակերպություններին կիրառել UTII ՝ կապված հաճախորդների գտնվելու վայրում սեփական արտադրության տաք կերակուրների առաքման ծառայությունների հետ: Դրանք հետևյալն են:
UTII- ը ներառում է սննդի այնպիսի տեսակների մի շարք, ինչպիսիք են.
- խոհարարական ապրանքների և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության ծառայություններ.
- ծառայություններ `պատրաստի խոհարարական ապրանքների, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման և (կամ) վաճառքի համար պայմաններ ստեղծելու համար.
- ժամանցի ծառայություններ:
Այս մասին ասված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածում:
Պատրաստի խոհարարական արտադրանքի առաքումը հաճախորդներին իրենց գտնվելու վայրում կարող է լինել սննդի ծառայության բաղկացուցիչ մաս: Եթե \u200b\u200bայդպիսի ծառայություններ մատուցելը նախատեսված է սննդի կազմակերպության կողմից կնքված պայմանագրերով, ապա դրանք նույնպես գտնվում են UTII- ի տակ (ենթակա են այլ պայմանների): Որոշ արբիտրաժային դատարաններ ճանաչում են այդ մոտեցման օրինականությունը (տե՛ս, օրինակ, Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի 2009 թվականի ապրիլի 14-ի N F04-2196 / 2009 (4457-A67-19) որոշումը Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշմանը):
Իրավիճակը. Արդյո՞ք UTII- ն ընկնում է գնացքներում կամ շարժիչային նավերում գործող ռեստորաններում սննդի ծառայությունների մատուցման շրջանակներում:
Ոչ, այդպես չէ:
Հասարակական սննդի ծառայություններ մատուցելու հետ կապված գործողությունները կարող են տեղափոխվել UTII:
- այցելուներին սպասարկող սրահներով առարկաների միջոցով (ոչ ավելի, քան 150 քառ. մ.);
- այն հաստատությունների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սրահներ:
Այս մասին ասված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ և 9-րդ ենթակետերով:
Ավտոմեքենաների նավերի ռեստորանային մեքենաներն ու ռեստորանները ունեն սպասարկման սենյակներ: Այնուամենայնիվ, UTII- ի կիրառման նպատակով այցելուի սպասարկման սրահ ունեցող հանրային սննդի օբյեկտը հանդիսանում է շենք (դրա մի մասը) կամ կառույց, որն ունի հատուկ հագեցած սենյակ ուտելու և ժամանցի կազմակերպման համար հատուկ սենյակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված): Հիմնական միջոցների համառուսական դասակարգչի համաձայն ՝ տրանսպորտային միջոցները (գնացքները, շարժիչային նավերը) չեն պատկանում շենքերին կամ շինություններին: Հետևաբար, ռեստորաններում սննդի մատուցման ծառայություններ մատուցելը գնացքների կամ նավերի վրա չի փոխանցվում UTII վճարմանը: Նման պարզաբանումները պարունակում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հունիսի 15-ի N 03-11-04 / 3/218 գրություններում և 2006 թվականի դեկտեմբերի 5-ի թիվ 03-11-04 / 3/524 գրություններում: Որոշ դատարաններ կիսում են ֆինանսական դեպարտամենտի տեսակետը (տե՛ս, օրինակ, Հյուսիս-Արևմտյան շրջանի 2010 թվականի հունվարի 14-ի N A56-20453 / 2008 որոշումը Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը):
Խորհրդատվությունկան փաստարկներ, որոնք թույլ են տալիս UTII- ի օգտագործումը գնացքներում կամ շարժիչային նավերում գործող ռեստորաններում սննդի ծառայությունների մատուցման գործում: Դրանք հետևյալն են:
Նախ, ըստ հաստատուն ակտիվների համառուսական դասակարգչի, տրանսպորտային միջոցներն այն տրանսպորտային միջոցներն են, որոնք նախատեսված են մարդկանց և ապրանքներ տեղափոխելու համար: Ավտոմեքենաների նավերի վրա ռեստորանային մեքենաների և ռեստորանների հիմնական նպատակն է սննդի ծառայություններ մատուցելը, այլ ոչ թե մարդկանց և ապրանքներ տեղափոխելը: Նման օբյեկտները կարող են համարվել շարժական սննդի հաստատություններ և դասակարգվել որպես շենքեր (ըստ անալոգիայի `ստացիոնար սննդի օբյեկտների հետ), և ոչ թե տրանսպորտային միջոցներ: Այս մասին ասվում է OKOF- ի ներդրման մեջ:
Երկրորդ, բջջային ռեստորանների սննդի օբյեկտներին պատկանելու հիմնական չափանիշը այն գործողություններն են, որոնք կազմակերպությունն իրականացնում է այդ օբյեկտներից օգտվելով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 և 346.27 հոդվածների դրույթներից չի հետևում, որ սննդի օբյեկտները պետք է տեղակայված լինեն անշարժ գույքի օբյեկտներում: Այսինքն, գնացքների կամ շարժիչային նավերի վրա գործող ռեստորանների գործունեությունը կարող է ընկնել UTII- ի տակ: Արբիտրաժային պրակտիկայում կան դատարանի որոշումների օրինակներ, որոնք հաստատում են այդ մոտեցման օրինականությունը (տե՛ս, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության տեղեկատվական նամակի 5-րդ կետը, որը տրված է 2013 թվականի մարտի 5-ի N 157 որոշմամբ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի որոշումը 2009 թվականի մայիսի 25-ի NAS-4430/09): , Ուրալի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության դաշնային ծառայության 2008 թվականի դեկտեմբերի 15-ի N F09-9263 / 08-C2 որոշումը):
Պետք է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության տեղեկատվական նամակի թողարկման կապակցությամբ, որը տրված է 2013 թվականի մարտի 5-ի N 157 որոշմամբ, այս հարցում արբիտրաժային պրակտիկան պետք է դառնա միասնական:
Իրավիճակ. Արդյո՞ք դա խոհարարական արտադրանքների (հրուշակեղենի) արտադրության և իրացման կազմակերպության տակ է: Գնումների տարածքում այցելուներին սպասարկելու դահլիճ չկա.
Այս հարցի պատասխանը կախված է նրանից, արդյո՞ք առևտրային կազմակերպությունը ստեղծում է պայմաններ արտադրված արտադրանքի սպառման համար:
Սեփական արտադրության ապրանքների վաճառքը չի տարածվում մանրածախ առևտրի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածի 12-րդ կետ): Հետևաբար, առևտրային կազմակերպության կողմից արտադրված խոհարարական արտադրանքների (հրուշակեղենի) վաճառքի համար իրականացվող գործունեության նկատմամբ չի կիրառվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2-րդ մասի 2-րդ և 7-րդ կետերով նախատեսված UTII ռեժիմը (մանրածախ առևտուր):
Քննարկվող իրավիճակում սեփական արտադրության խոհարարական ապրանքների (հրուշակեղենի) վաճառքը կարող է որակվել որպես հանրային սննդի ծառայություններ մատուցելու գործողություն այն օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուի սպասարկման սենյակներ: Նման գործողությունների կապակցությամբ թույլատրվում է նաև UTII- ի օգտագործումը: Այնուամենայնիվ, սա պահանջում է, որ, բացի սննդամթերք վաճառելուց, կազմակերպությունը պայմաններ է ստեղծում, որպեսզի այցելուները տեղում սպառեն (օրինակ, առևտրի վայրի կողքին կերակուր պատրաստել սեղաններին, այցելուներին ապահովել դանակներ): Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ ենթակետի դրույթներից, 346-րդ հոդվածի 22-րդ և 24-րդ կետերից:
Հետևաբար, եթե առևտրային կազմակերպությունը ստեղծում է արտադրված խոհարարական ապրանքների (հրուշակեղենի) սպառման համար պայմաններ, այն կարող է կիրառել UTII ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ ենթակետի հիման վրա: Եթե \u200b\u200bնման պայմաններ չստեղծվեն, հարկերը պետք է վճարվեն խոհարարական արտադրանքների (հրուշակեղենի) արտադրության և իրացման վրա ՝ ընդհանուր կամ պարզեցված հարկման համակարգին համապատասխան:
Նման պարզաբանումներ պարունակվում են Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հոկտեմբերի 3-ի N 03-11-11 / 41042 գրությամբ, 2013 թվականի մայիսի 17-ի N 03-11-11 / 161 գրությամբ, 2012 թվականի հունվարի 23-ի N 03-11-11 / 10, 2009 թ. Հուլիսի 1-ի N 03-11-09 / 233, 2009 թ. Հունվարի 26-ի թիվ 03-11-06 / 3/10: Արբիտրաժային պրակտիկայում կան դատական \u200b\u200bորոշումների օրինակներ, որոնք հաստատում են այս մոտեցման օրինականությունը (տե՛ս, օրինակ, Կենտրոնական շրջանի հակամենաշնորհային դաշնային ծառայության բանաձևը, որը տեղի է ունեցել 2013 թվականի մարտի 26-ի N55-4101 / 2012):
Իրավիճակը. Ի՞նչ հարկեր պետք է վճարի հյուրանոցը OSNO- ի համար նախաճաշի արժեքից, որը այն ներառել է կյանքի արժեքի մեջ: Հյուրանոցում բացված ռեստորանի գործունեությունը փոխանցվել է UTII- ին.
Հասարակական սննդի ծառայությունների արժեքից, որոնք ներառված են հյուրանոցային ծառայությունների արժեքում, հարկ է վճարել ընդհանուր հարկման համակարգով նախատեսված հարկերը: Այսինքն ՝ ԱԱՀ-ն ու եկամտահարկը:
Սա բխում է հարկային օրենսգրքի 153-րդ հոդվածի 2-րդ կետի և 248-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներից, ըստ որի հարկային բազան կազմող եկամուտները (եկամուտները) որոշվում են վաճառված ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վճարների հետ կապված բոլոր մուտքերի հիման վրա:
Քանի որ նախաճաշի գինը ներառված է սենյակի գնի մեջ և հյուրի կողմից վճարվում է մեկ փաստաթղթի համաձայն (հաշիվ-ապրանքագիր, անդորրագիր և այլն), ապա որևէ պատճառ չկա այն բացառել հյուրանոցային գործունեության արդյունքում ստացված հասույթից: Ըստ այդմ, հիմքեր չկան ճանաչել UTII- ին փոխանցված գործունեության շրջանակներում ստացված նախաճաշի վաճառքից ստացված եկամուտները: UTII- ի գումարը, որը կազմակերպությունը վճարում է ռեստորանի գործունեության համար, հաշվարկվում է այցելուների համար սպասարկման սրահի տարածքի հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29 հոդվածի 3-րդ կետ): Այս գումարը կախված չէ սննդի ծառայությունների թվից և արժեքից, հետևաբար, այս իրավիճակում կրկնակի հարկումը չի առաջանում:
Նախաճաշի տրամադրման հետ կապված տնտեսապես հիմնավորված և փաստագրված ծախսերը նվազեցնում են հյուրանոցային ծառայությունների մատուցման հասույթը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նախաճաշի պատրաստման համար սպառված սննդի արժեքի մուտքի հարկը ընդունվում է նվազեցման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 2-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, կազմակերպությունը կարող է օգտագործել երկուսն էլ այդ իրավունքներից միայն այն դեպքում, եթե պահում է եկամտի, ծախսերի և մուտքագրված ԱԱՀ-ի առանձին գրառումներ, որոնք կապված են տարբեր տեսակի գործունեության հետ (346.26 հոդվածի 7-րդ կետ, 274-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): ՌԴ): Մասնավորապես, կազմակերպությունը կարող է կիրառել ԱԱՀ իջեցում ՝ պայմանով, որ առանձին մուտքագրվում է մուտքի հարկը այն ապրանքների վրա, որոնք ծախսվում են նախաճաշ պատրաստելու և այլ սննդի ծառայություններ մատուցելու վրա (UTII- ի շրջանակներում): Սա բխում է Հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետից:
Ուշադրություն. եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառման բացակայությունը `կապված ընդհանուր հարկային համակարգի և UTII համատեքստում, կարող է հիմք հանդիսանալ կազմակերպությանը հարկային և վարչական պատասխանատվության ենթարկելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական օրենսգրքի 15.11-րդ հոդված):
Խորհրդատվություն ԱԱՀ-ի և եկամտահարկի հարկային բազան իջեցնելու համար բացառեք նախաճաշի վաճառքից ստացված հասույթը հյուրանոցային ծառայությունների արժեքից: Դա անելու համար կազմակերպեք եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում `կապված հյուրանոցային ծառայությունների մատուցման հետ (բացառությամբ նախաճաշի արժեքը) և սննդի ծառայությունների մատուցման:
Հաստատել հարկային նպատակներով կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ առանձին հաշվապահության վարման եղանակը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 6-րդ և 7-րդ կետերը): Նախաճաշի տրամադրումը կարող է վերագրվել հյուրանոցի կողմից մատուցվող լրացուցիչ ծառայություններից (ՌԴ կառավարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 9-ի N 1085 որոշմամբ հաստատված Կանոնների 10-րդ կետի «զ» ենթակետ): Լրացուցիչ ծառայությունների արժեքը (հյուրանոցի հյուրերին նախաճաշ տրամադրելը) լավագույնս արտացոլվում է առանձին հիմնական փաստաթղթերում:
UTII հաշվարկի կարգը
Հասարակական սննդի ծառայությունների մատուցման UTII հաշվարկման կարգը կախված է նրանից, թե սննդի օբյեկտը այցելուների համար ունի սպասասրահ, թե ոչ:
Ծառայությունների դահլիճ
Եթե \u200b\u200bսննդի օբյեկտը այցելուների համար ունի սպասասրահ (ճաշարաններ, սրճարաններ և ռեստորաններ), UTII հաշվարկի ֆիզիկական ցուցիչը ծառայության սրահի տարածքն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այն չպետք է լինի ավելի քան 150 քառ. մ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 8-րդ ենթակետ 8, ենթակետ): Այս տեսակի գործունեության հիմնական շահութաբերության ցուցանիշը 1000 ռուբլի է: ամսական 1 ք. դահլիճի տարածքի մետր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Լրացուցիչ տեղեկություններ այն տարածքի այն տարածքի վերաբերյալ, որտեղ մատուցվում են սննդի ծառայություններ, վերցրեք գույքագրումը և վերնագրի փաստաթղթերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված): Օրինակ ՝ ոչ բնակելի տարածքների համար տեխնիկական անձնագիր, տարածքների վաճառքի և գնումների պայմանագրեր, հատակագծեր, դիագրամներ, հետաքննություններ, վարձակալության (ենթավարկային) պայմանագրեր այդ տարածքների կամ դրանց (ներ) ի համար, բացօթյա տարածքում այցելուներին սպասարկելու իրավունքի թույլտվություն և այլն (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության նամակներ օգոստոսի 29-ի 2012 թվականի N 03-11-11 / 259, 2012 թվականի օգոստոսի 8-ի N 03-11-11 / 231):
Իրավիճակը. Ո՞ր տարածքները պատկանում են այցելուի սպասասրահին, UTII- ը սննդի մատուցման ծառայությունների հաշվարկման ժամանակ?
Պետք է առանձնացնել «սննդի օբյեկտ» և «սպասասրահի տարածք» հասկացությունները:
Հասարակական սննդի հաստատություն նշանակում է շենք (դրա մի մասը) կամ կառույց, որն ունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) `հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար: Սա հատուկ հագեցած տեղ է և այցելուների սպասարկման սրահ է: Այս մասին ասված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածում:
Այսպիսով, հանրային սննդի կազմակերպման օբյեկտը համալիր է, որն իր մեջ ներառում է արտադրություն, վարչական, կենցաղային, կոմունալ և բիզնեսի վարման համար անհրաժեշտ այլ տարածքներ: Չնայած սպասասրահը միայն այս սենյակի մի մասն է, որտեղ տեղի է ունենում այցելուների անմիջական սպասարկում: Սպասարկման սրահի տարածքը այն ցուցանիշն է, որն օգտագործվում է UTII հաշվարկի ժամանակ: Սպասարկման սրահի տարածքը որոշելիս հաշվի չառնեք խոհանոցը, պատրաստի արտադրանքի բաշխման և ջեռուցման վայրերը, գանձապահի տեղը, ինչպես նաև կոմունալ սենյակները (տե՛ս, օրինակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակները, որոնք թվագրված են 2008 թվականի մարտի 21-ի N 03-11-04 / 3/143, UFNS): Ռուսաստանը Մոսկվայի 2006 թվականի մայիսի 2-ի N 22-19-I / 0192 որոշմամբ, 2007 թվականի դեկտեմբերի 19-ի Կենտրոնական շրջանի Ուրալի շրջանի FAS- ի NF7-8749 / 07-C3 որոշմամբ, թիվ A36-1291 / 2007 թ., Պովոլժսկու շրջան, 2007 թ. Հունիսի 26-ի N A65-17953 / 2006-CA1-19):
UTII- ը հաշվարկելիս հաշվի առեք ոչ միայն ձեր սեփական, այլև վարձակալած տարածքը: Հաշվարկի մեջ մի՛ ներառեք միայն այն, որոնք վարձակալության են տրվել (ենթակա է վարձակալության) կամ չեն օգտագործվել (օրինակ, վերանորոգման փուլում են): Այս մասին ասված է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի նոյեմբերի 25-ի N 03-06-05-04 / 57 գրության մեջ:
Եթե, գույքագրման փաստաթղթերի համաձայն, սենյակ է օգտագործվում սննդի ծառայությունների մատուցման համար, որի մասերը կառուցվածքայինորեն մեկուսացված չեն միմյանցից և գտնվում են նույն անշարժ գույքի օբյեկտում, ապա UTII- ի հաշվարկման ժամանակ հարկ է հաշվի առնել տարածքի ընդհանուր մակերեսը (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2011 թ. Մարտի 31-ի N 03-11- գրությունը): 06/3/38): Օրինակ, հարկի հաշվարկման ժամանակ անհրաժեշտ է ներառել ինչպես ժամանցի վայրերի տարածքը (բիլիարդի սենյակները, պարի սրահները և այլն), այնպես էլ բաց տարածքները, որոնք համակցված (համակցված) են այցելուների սպասարկման սրահի հետ: Սա հետևում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի օգոստոսի 31-ի թիվ 03-11-04 / 3/399 գրություններին և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի մարզի 2006 թվականի մայիսի 2-ի N 22-19-I / 0192 գրություններին:
Եթե \u200b\u200bժամանցի վայրերը կառուցվածքայինորեն առանձնացված են այցելուի սպասարկման սրահից, ապա UTII հաշվարկելիս հաշվի չառնեք դրանց տարածքը (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հուլիսի 8-ի N 03-11-03 / 14) գրությունը:
Իրավիճակը. Անհրաժեշտ է հաշվի առնել, որ ռեստորանի դիմաց տեղակայված ամառային սրճարանի տարածքը UTII- ը սննդի ծառայությունների մատուցման ժամանակ հաշվարկելիս: Այցելուների համար նախատեսված սեղանները տեղակայված են բաց տարածքում: Այցելուներին սպասարկում են ռեստորանի աշխատակիցները:
Այո պետք է:
Ներառեք ամառային սրճարանի տարածքը ռեստորանի ընդհանուր տարածքի հաշվարկման մեջ: Եթե \u200b\u200bարդյունքում ստացված ցուցանիշը գերազանցում է 150 քառ. մ, հրաժարվեք UTII- ի օգտագործումից:
Քննարկվող իրավիճակում սրճարանը, որը ամռանը գտնվում է ռեստորանի հարևանությամբ գտնվող տարածքում, պետք է որակվի որպես բաց տարածք `հողամասում գտնվող հանրային սննդի համար հատուկ սարքավորված տեղ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 25-րդ կետ): Սննդի կազմակերպություններում այդպիսի օբյեկտների տարածքը ճանաչվում է որպես այցելուի սպասարկման սրահի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածի 23-րդ կետ):
Քանի որ ամառային սրճարանի այցելուներին սպասարկում են ռեստորանի աշխատակիցները, բաց տարածքի ինքնուրույն գործունեությունն անհնար է: Հետևաբար, ռեստորանը և ամառային սրճարանի բացօթյա տարածքը ճանաչվում են որպես միակ սննդի օբյեկտ: Այս դեպքում UTII հաշվարկի համար այցելուների սպասարկման սրահի ընդհանուր տարածքը որոշվում է որպես կազմակերպության կողմից օգտագործվող բոլոր տարածքների գումար: Նման պարզաբանումները պարունակվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մարտի 19-ի N 03-11-06 / 3/8505 գրության մեջ:
Այն տարածքի այն տարածքը, որի վրա կազմակերպվում է բաց սրճարան ամռանը, պետք է որոշվի կազմակերպության համար մատչելի ցանկացած անվանման և գույքագրման փաստաթղթերի հիման վրա: Օրինակ ՝ ամառային սրճարանի համար հողամասի վարձակալության պայմանագրի հիման վրա կամ բաց տարածքում այցելուներին սպասարկելու իրավունքի թույլտվության համար: Այս եզրակացությունը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածի 24-րդ կետի դրույթներով:
Եթե \u200b\u200bհաճախորդների սպասարկման սրահի ընդհանուր մակերեսը (ռեստորանային դահլիճի և ամառային սրճարանի տարածքը) գերազանցում է 150 քառ. մ, կազմակերպությունը պետք է հրաժարվի UTII- ի կիրառությունից և անցում կատարի հարկային այլ ռեժիմի: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 8-րդ ենթակետից և 346.28-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 3-րդ կետից:
Հասարակական սննդի ձեռնարկությունները, որոնք ունեն իրենց գործունեության մի քանի առարկաներ, պետք է յուրաքանչյուրի համար առանձին հաշվարկեն սպասասրահի տարածքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետ): Միևնույն ժամանակ, բոլոր սննդի օբյեկտները պետք է առանձնացված լինեն գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերում: Հակառակ դեպքում, դրանք պետք է համարվեն որպես մեկ բարդույթ և, սպասարկման սրահի տարածքը որոշելիս հաշվի առնել բոլոր օբյեկտների ընդհանուր մակերեսը: Սա հետևում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի հունվարի 31-ի N 03-11-04 / 3/51 գրություններին, 2005 թվականի հուլիսի 26-ի N 03-11-04 / 3/34 գրություններին:
Սպասարկման սրահի բացակայություն
Եթե \u200b\u200bսննդի օբյեկտը չունի այցելուների սպասարկման սրահ (կրպակներ, վրաններ, սննդի խանութներ (բաժանմունքներ) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարաններում և այլն), UTII հաշվարկի ֆիզիկական ցուցիչը աշխատողների թվաքանակն է, ներառյալ անհատ ձեռներեցը (էջ 1): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ հոդված 346.29): Այս տեսակի գործունեության համար հիմնական շահութաբերության արժեքը 4500 ռուբլի է: ամսական յուրաքանչյուր աշխատողից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29 հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի ապրիլի 8-ի N 03-11-04 / 3/182 գրությունը):
Հարկայինի առավել շահավետ ձևի որոշումը ցանկացած բիզնեսի առանցքային կետն է: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը (այսուհետ մենք այն կկոչենք կարճաժամկետ ՝ որպես Հարկային օրենսգիրք) նախատեսում է բազմաթիվ տարբեր որոգայթներ ՝ կախված մեր գործունեության տեսակից, ինչը, իհարկե, պետք է հասկանանք: Այս նրբությունները ոչ միայն պետք է հայտնի լինեն, դրանք պետք է նախապես հաշվարկվեն: Այս հրապարակումը կտրամադրի տեղեկատվություն, որը թույլ կտա ձեզ ընտրել հարկման առավել ռացիոնալ ձևը մեր արագ սննդի կետի համար:
Հարկայինության առավել ռացիոնալ ձևերից առավել գրավիչ են UTII- ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլուխ), ինչպես նաև (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.5-րդ գլուխ):
Ստորև բերված կլինեն հարկային վճարումների չափի հաշվարկներ ինչպես հարկման արտոնագիր ձևի, այնպես էլ UTII- ի համար:
UTII- ի կիրառման ժամանակ արագ սննդի կետի հաշվարկը
2012 թվականի հունվարի 1-ին, վերջին ԳՕՍՏ Ռ 50647-2010 «Հասարակական սննդի. Տերմիններ և սահմանումներ », որոնք մի շարք դժվարություններ են առաջացրել հարկման այս ձևի հետ կապված: Այս ԳՕՍՏ-ը պարունակում է սննդի ձեռնարկությունների սահմանում: Ըստ ԳՕՍՏ-ի ՝ սննդի կազմակերպությունները (կամ առարկաները) այն օբյեկտներն են, որոնց հիման վրա արտադրվում են սննդի արտադրանք, նրանք իրականացնում են բոլոր պայմանները, որոնք թույլ են տալիս սպառել և վաճառել սննդի արտադրանք: Ավելի ճիշտ, հիմնական «խնդրահարույց» արտահայտությունը «սպառման համար պայմաններ ստեղծելն է»: Հենց նա էր պատճառ դարձել արագ սննդի հետ կրպակների և տաղավարների (տաղավարների) ավելի բարդ գոյության պատճառը: Մասնավորապես, նման հարմարությունները չեն կարող վերագրվել հանրային սննդի, քանի որ դրանց հիման վրա սննդի սպառման համար անհրաժեշտ պայմաններ չկան: Պարզվում է, որ UTII- ը կիրառելի չէ այդ կրպակների համար:
Նոր ԳՕՍՏ-ի դրույթները հիմք են հանդիսացել նաև արագ սննդի կետերի հարկային մարմինների կողմից հետագա ստուգումների, որոնց պայմաններում պայմանները թույլ չեն տվել սննդի սպառումը սննդի կետից: Նման աուդիտի արդյունքների հիման վրա OSNO- ի կողմից գանձվել է լրացուցիչ հարկեր: Պարադոքսը Արվեստի մասով հայտարարված մի շարք փոփոխություններ են: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը չի ներկայացվել: Եվ այս հոդվածը պարունակում է օբյեկտի բնորոշում, որը դասակարգվում է որպես հանրային սննդի ծառայություններ, բայց հագեցած չէ սպառման գոտիով:
Եթե \u200b\u200bբախվում եք այս խնդրին, ապա ձեր անմեղությունը կարող է ապացուցվել միայն դատարանում: Նման իրավիճակից խուսափելու համար նախ պետք է մտածել այն մասին, թե ինչպես ստեղծել պայմաններ արտադրանքի սպառման համար: Սա կվերացնի հարկային ծառայության ներկայացուցիչների կասկածները UTII օգտագործման հնարավորության վերաբերյալ:
UTII- ի մոտավոր հաշվարկ
Հաշվարկը պետք է հիմնված լինի հետևյալ սկզբունքի վրա. Ֆիզիկական ցուցիչ; հիմնական շահութաբերության ճշգրտման գործակիցը (K2), ինչպես նաև ընթացիկ տարվա դեֆլյատորային գործակիցը (K1):
Ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը հայտնաբերվում է Արվեստից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29: Եթե \u200b\u200bանհատ ձեռնարկատեր եք, ունեք 1 աշխատող, ապա այս ցուցանիշի ամսական արժեքը կկազմի 4500 ռուբլի:
Ինչ վերաբերում է դեֆլյատորային գործակիցին (K1), ապա դրա չափը 2013 թվականին UTII- ի համար, համաձայն Տնտեսական զարգացման նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 31-ի հրամանի, 1.569 է:
Վերադարձի հիմնական տոկոսադրույքը (K2) կախված է Ռուսաստանի Դաշնության մարզից: Որպես օրինակ ՝ եկեք հաշվարկ տանք Տուլա քաղաքի համար: Օբյակի գտնվելու վայրը. Գալկին: Աշխատանքային ժամեր `շուրջօրյա: Աշխատակիցների թիվը 3 վաճառող է: 2012 թվականի հոկտեմբերի 24-ին Թուլա քաղաքի Դուման ընդունեց N 51/1126 որոշումը, համաձայն որի ՝ այս օբյեկտի համար K2- ն 0,6 է:
Մնում է ստացված տվյալները փոխարինել բանաձևով և հաշվարկել UTII- ի համար վճարվող հարկը: Մեր դեպքում UTII տարեկան գումարը կլինի.
4500 × 3 × 1.569 × 0.6 × 15% × 12 \u003d 22876 ռուբլի:
Համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32 կետով հնարավոր է UTII- ի գումարը իջեցնել ապահովագրավճարների 50% -ով, որոնք վճարվում են վարձու աշխատողների համար:
Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-ը ասում է, որ UTII վճարումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:
Արագ սննդի կետերի արտոնագիր
Ռուսաստանի յուրաքանչյուր շրջան ունի օրենսդրական իրավունք իր տարածքում ներմուծել հարկման արտոնագիր ձև, ինչը արտացոլված է Արվեստի 1-ին կետում: 346.43: Նույն հոդվածի 2-րդ կետում նշվում է, որ այս ձևը տրամադրվում է հանրային սննդի օբյեկտների համար, որոնց տարածքը չի գերազանցում հիսուն քառակուսի մետրը:
Երկրի բոլոր առարկաներում այս արտոնագիրը ունի իր արժեքը: Գնագոյացման քաղաքականությունը չափելու համար մենք կկատարենք նաև նույն Տուլայի հաշվարկը:
2012 թ. Նոյեմբերի 14-ին տարածաշրջանային Տուլա Դուման ընդունեց թիվ 1833-ЗТО օրենքը, որը հիմք դրեց հարկման արտոնագրային ձևին: Նույն օրը ընդունվեց թիվ 1834-ZTO օրենքը, որը հնարավորություն տվեց ստեղծել PFN- ի հայտի համար տարեկան եկամուտների առաստաղ:
Որքա՞ն կարժենա արտոնագիրը
Սննդի օբյեկտի համար տարեկան պոտենցիալ եկամուտի չափը, որի տարածքը 50 քմ-ից պակաս է, կազմում է 1.240,000 ռուբլի: Համաձայն Արվեստի դրույթների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5-ը, հարկման այս ձևով հարկի դրույքաչափը կազմում է 6%: Այժմ դուք կարող եք սկսել հաշվարկել տարեկան արտոնագրի արժեքը.
1,240,000 × 6% \u003d 74,400 ռուբլի:
Ինչպես է արտոնագիրը վճարվում
Արտոնագրի համար վճարը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան ուժի մեջ մտնելուց հետո քսանհինգ օր հետո: Սա վավեր է միայն այն դեպքում, եթե արտոնագիրը «ձեռք է բերվել» մինչև վեց ամիս ժամկետով:
Եթե \u200b\u200bմենք խոսում ենք ավելի երկար ժամանակահատվածների մասին, ապա նախ անհրաժեշտ է ավանդ ներդնել արժեքի մեկ երրորդի հավասար գումարը `սկսելու պահից ոչ ուշ, քան քսանհինգ օր: Դրանից հետո ծախսերի երկու երրորդը `հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից երեսուն օր առաջ, բայց ոչ ուշ: Հարկային ժամանակահատվածի երկարությունը կախված է այն ժամանակահատվածից, որի համար դուք ձեռք եք բերում արտոնագիրը: Այն կարող է լինել 1 տարի, ինչպես նաև հավասար լինել արտոնագրի ժամկետին:
Եթե \u200b\u200bդուք զբաղվում եք այս կոնկրետ բիզնեսով, ապա հիշեք, որ արտոնագրի արժեքը ֆիքսված է, մասնավորապես, դա կախված չէ աշխատողների թվից:
Ինչպես ցույց է տվել պրակտիկան, եթե արագ սննդի կետը ունի 10 և ավելի աշխատող, ապա արտոնագիրն ավելի շահավետ է:
Վերջապես, մենք նշում ենք, որ այս բիզնեսը ներկայումս շատ շահավետ բիզնես է, բայց դրա իրականացումը բավականին բարդ գործընթաց է, ինչպես վկայում է մեր հոդվածը: Ամեն դեպքում, անհրաժեշտ է առաջնորդվել օրենսդրությամբ, միայն այս դեպքում է հասնել վերջնական նպատակի:
Սրճարանների օրենսդրությունը նախատեսում է այնպիսի համակարգեր, ինչպիսիք են ՝ OSNO, UTII, STS և PSN:
Ձեռնարկատերերի և ընկերությունների մեծ մասը նախընտրում են հատուկ համակարգեր, որոնք STS, UTII, ինչպես նաև PSN: Միևնույն ժամանակ, որոշ սրճարանների սեփականատերեր ընտրում են OSNO- ն, քանի որ որոշ դեպքերում այս համակարգը կարող է ավելի շահավետ լինել: Հետևաբար, արժե հաշվի առնել յուրաքանչյուր համակարգ առանձին, և հաշվարկի համար կօգտագործվեն «Ձկնորսություն հութ» ՍՊԸ-ի տվյալները:
Ի՞նչ հարկի ընտրություն կատարել սրճարանում. USN կամ UTII
Հանրային սննդի ամենատարածված հարկային համակարգերը STS- ն ու UTII- ն են: Նրանց էությունը կայանում է նրանում, որ սրանք հատուկ ռեժիմներ են փոքր և միջին բիզնեսի համար, որոնք կարող են օգտագործվել ինչպես անհատ ձեռներեցների, այնպես էլ ՍՊԸ-ների կողմից:
Այս ռեժիմների առավելություններն են `հաշվապահության պարզեցումը, ինչպես նաև վճարված հարկերի քանակը նվազեցնելը: Հատուկ ռեժիմները չեն վճարելու հետևյալի համար.
- Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը (ինքներդ ձեզ համար), անհատ ձեռներեցների համար.
- ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող կազմակերպությունների կամ անհատների գույքի հարկը (պայմանով, որ գույքը նշված չէ այն ցուցակում, ըստ որի գույքի հարկը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքից).
Բայց պետք է հիշել, որ, ի տարբերություն OSNO- ի, հատուկ ռեժիմների պայմաններում, սեփականատերը ստիպված կլինի պարտադիր վճարումներ կատարել բյուջե, նույնիսկ եթե սրճարանը չունի շահույթ կամ գործում է վնասով, ինչը, օրինակ, կարող է տեղի ունենալ տարվա որոշ եղանակներին: Բացի այդ, հարկերի թվի իջեցումը դրանք բոլորովին չի բացառում, և հետևաբար STS- ի և UTII- ի վրա գտնվող ձեռնարկությունը, բացի ֆիքսված դրույքաչափերից, վճարում է նաև.
- Աշխատակիցների անձնական եկամտահարկը.
- ապահովագրավճարները, որոնք նախկինում վճարվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին, FSS- ին և FFOMS- ին (բոլոր ներդրումների հավաքագրումն իրականացվում է FTS- ի կողմից);
- տրանսպորտի հարկ;
- հողի հարկ;
- գույքահարկ, եթե այն մարզում, որտեղ գտնվում է սրճարանը, կա օրենք `կադաստրային արժեքը որպես հարկման հիմք կիրառելու մասին
Հիմա եկեք ավելի մանրամասն դիտենք ռեժիմներից յուրաքանչյուրը:
Տեղադրված եկամտի մեկ հարկ
UNV- ն միասնական հարկի տեսքով վճար է, որի առավելագույն չափը 15% է, բայց տուրքը չի պահվում ոչ թե իրական գումարից, այլ մուտքագրված (գնահատված) եկամուտից, որի գումարը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հիմնական շահութաբերության հիման վրա և բազմապատկվում է ֆիզիկական արժեքով: Բացի այդ, հաշվարկելիս անհրաժեշտ է ճշգրտում իրականացնել K1 և K2 ուղղիչ գործոնների համար:
Կարևոր է իմանալ. Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն նվազեցնել հարկը ապահովագրավճարների հաշվին ոչ միայն աշխատողների, այլև իրենց համար, չնայած ոչ ավելի, քան 50%: Նախկինում նման հնարավորությունը տրամադրվում էր միայն աշխատողների ներդրումների հաշվին:
| Հիանալի առանձնահատկություն |
|
|---|---|
| Ո՞վ իրավունք ունի օգտագործել | |
| Աշխատակիցների սահմանափակումները | 100 մարդ |
| Վավերականություն | |
| Իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը | Ոչ ավելի, քան 25% |
| Տարածաշրջանի սահմանափակում | Որոշակի տարածաշրջանում որոշումները կայացնում են տեղական իշխանությունները |
| Եկամուտների տարեկան սահմանաչափ | Անսահմանափակ |
| Բացակայում է |
|
| Հարկերի դրույքաչափ | 15% (որոշ շրջաններում այն \u200b\u200bկարող է կրճատվել մինչև 7,5%) |
| Գործակից K1 | |
| Գործակից K2 | Տեղական իշխանությունների կողմից հիմնադրված |
| 1000 ռուբլի մեկ քառակուսի մետրի համար |
|
| 4500 ռուբլի մեկ աշխատողի համար, ներառյալ ձեռնարկատերը |
|
| Հարկվող ժամանակաշրջանը | |
| Հայտարարություն տալը | Եռամսյակի վերջում |
Այսպիսով, հաշվի առնելով այս հատկությունները, հաշվի առեք հաշվարկման մի օրինակ.
Տեղական իշխանությունները տարածաշրջանում նախատեսում են անթույլատրելի եկամուտ ունեցող սրճարանների համար հարկման միասնական համակարգ: K2 գործակիցը 0.7 է:
Այսպիսով, հաշվարկն իրականացվում է UNCV- ի համաձայն երեք ամիս `հետևյալ բանաձևի համաձայն` 1000 * (55 + 55 + 55) * 0.7 * 1.798 * 15% \u003d 31 150,35 ռուբլի: Հաշվարկի համար մնացած ցուցանիշները անհրաժեշտ չեն, հաշվի է առնվում միայն դահլիճի չափը:
Եթե \u200b\u200bՁկնորսի Հութ սրճարանը տարածք չուներ, ապա հաշվարկն իրականացվելու է հետևյալ բանաձևի համաձայն ՝ 4 500 * (4 + 4 + 4) * 0.7 * 1.798 * 15% \u003d 10 194.66 ռուբլի: Միևնույն ժամանակ, եթե սեփականատերը գրանցվեր անհատ ձեռներեց, ապա հարկը հաշվարկելիս հարկ կլինի հաշվել իրեն հետևյալ բանաձևի համաձայն ՝ 4 500 * (5 + 5 + 5) * 0.7 * 1.798 * 15% \u003d 12 743.32 ռուբլի: ...
Հարկային պարզեցված համակարգ
Պարզեցված հարկային համակարգը նաև հարկային գին է ՝ մի քանի տոկոս հարկ վճարելու փոխարեն: Բայց, ի տարբերություն հարկերի միասնական հարկի, USN- ն վճարողին երկու տեսակի վճար է տրամադրում ՝ ընտրելու համար.
- Եկամտի 6%;
- Եկամուտի մինուս ծախսերի 5-15% -ը (դրույքաչափը որոշվում է տարածքային իշխանությունների որոշմամբ):
Առաջին տարբերակում անհրաժեշտ է վճարել սրճարանի ընդհանուր եկամտի 6% -ը, անկախ ծախսերի չափից: Երկրորդ դեպքում, 5-15% չափով հարկ է վճարվում այն \u200b\u200bտարբերությունից, որը ձևավորվել է, երբ եկամուտը նվազել է ծախսերով:
Կա նաև նվազագույն հարկի դրույքաչափ `ընդհանուր եկամտի 1% -ի համար` առանց ծախսերը հանելու համար: Օրինակ, 5000,000 ռուբլի եկամուտով, նվազագույն գինը կկազմի 50,000 ռուբլի, որը պետք է վճարվի, նույնիսկ եթե սրճարանի գործունեությունը դառնա անպտուղ:
Բացի այդ, ծախսերը, որոնց հաշվին նվազում է եկամուտը, պետք է փաստագրված լինեն: Միևնույն ժամանակ, ի տարբերություն ընդհանուր հարկման ռեժիմի, ծախսերի ցանկը, որը կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգում, ավելի քիչ է:
Նաև ծախսերի հաշվառումը պահանջում է ավելի բարդ հաշվապահական գործողություններ, և անհրաժեշտ է նաև հաշվի առնել հարկային մարմինների, ֆինանսների նախարարության և դատական \u200b\u200bպրակտիկայի ներկայիս դիրքերը: Հակառակ դեպքում, FTS- ը կարող է հարկային բազան համարել անարժանամիտ և լրացուցիչ տուգանքներ գանձել տուգանքներով և տոկոսներով:
Կարևոր է իմանալ, որ Պետդումա է ներկայացվել թիվ 939-7 օրենքի նախագիծը, որը նախատեսում է պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափերի իջեցում մինչև 1-3% ՝ ըստ «եկամտի» համակարգի, իսկ 3-8% -ի համաձայն ՝ «եկամուտների մինուս ծախսեր» համակարգի համաձայն:
| Հիանալի առանձնահատկություն |
|
|---|---|
| Ո՞վ իրավունք ունի օգտագործել | |
| Աշխատակիցների սահմանափակումները | 100 մարդ |
| Սահմանափակումներ սպասասրահի տարածքում | Բացակայում է |
| Վավերականություն | Սահմանափակված չէ |
| Իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը | Ոչ ավելի, քան 25% |
| Տարածաշրջանի սահմանափակում | Տեղական իշխանությունները որոշում են կայացնում պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտների մինուս ծախսերը» հարկի դրույքի չափի մասին `5-15% -ի սահմաններում: |
| Եկամուտների տարեկան սահմանաչափ | 120 միլիոն ռուբլի և ոչ ավելի, քան 90 միլիոն ռուբլի: 9 ամիս ՝ այլ ռեժիմներից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին |
| Ֆիքսված ակտիվի մնացորդային արժեքի սահմանը | Ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի: |
| Deflator- ի գործակիցը | |
| Հասարակական սննդի հաստատությունների հիմնական եկամտաբերությունը սպասասրահներով | Բացակայում է |
| Հասարակական սննդի հաստատությունների հիմնական վերադարձը `առանց սրահների | Բացակայում է |
| Հարկվող ժամանակաշրջանը | Օրացույցային տարի |
| Հայտարարություն տալը | Տարեվերջին |
Այսպիսով, հաշվի առնելով նշված առանձնահատկությունները, հաշվի առեք ՍՊԸ «Rybatskaya hizhina» ՍՊԸ-ի հաշվարկման օրինակ `նույն նախնական տվյալներով.
Ինչպես երևում է հաշվարկից, սրճարան աշխատելիս «եկամտի մինուս ծախսը» համակարգը ձեռնտու չէ: Այս ծրագրի ռացիոնալ օգտագործումը միայն այն դեպքում, եթե բիզնեսի ծախսերը կազմում են եկամտի առնվազն 60% -ը:
Արտոնագրային համակարգը որպես այլընտրանք
Հատուկ ռեժիմով հարկային համակարգը PSN- ն ավելի քիչ տարածված է, բայց նաև հարմար է սրճարանների համար: Դրա էությունը կայանում է նրանում, որ ձեռնարկատերը արտոնագիր է ստանում եկամտի 6% հարկի դրույքաչափի համար, ինչը նրան ազատում է հարկեր վճարելուց, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, իր համար անձնական եկամտահարկը և գործունեության հետ կապված գույքի հարկը:
Բացի այդ, PSN- ն ազատում է KKM- ի օգտագործումը, ինչպես նաև հնարավորություն է տալիս արտոնագիր ձեռք բերել 1-ից 12 ամիս ժամկետով: Սա շատ հարմար է, օրինակ, երբ սրճարանը սեզոնային է լինում:
Կարևոր է իմանալ. Պետդուման քննարկում է 2018-ից PSK- ի համար KKM- ից ազատումը վերացնելու մասին օրինագիծը:
Այս համակարգի էական թերությունն այն է, որ երկրի ոչ բոլոր շրջաններում տեղական օրենսդիր ժողովը հաստատել է PSN- ի օգտագործումը: Նաև արտոնագրերը կարող են ձեռք բերել միայն անհատ ձեռներեցները, ինչը միշտ չէ, որ ձեռնտու է հանրային սննդի ոլորտում աշխատելու համար, քանի որ, օրինակ, միայն իրավաբանական անձինք կարող են թույլտվություն ստանալ ալկոհոլային խմիչքներ վաճառելու համար: IP- ների միակ բացառությունը գարեջուրի վրա հիմնված ըմպելիքներն էին:
Հարկ է նաև նշել, որ դրույքաչափը գանձվում է հավանական տարեկան եկամուտներից, որը որոշվում է տարածքային առանձին օրենսդրությամբ, բայց 100000-ից 1 միլիոն ռուբլու սահմաններում ՝ հաշվի առնելով դեֆլյատորային գործակից փոխարկումը, որը կազմում է 1.425: Ըստ այդմ, հավանական եկամտի առավելագույն չափը կարող է հավասար լինել 1,425,000 ռուբլի:
Ձկնորսական Հութ սրճարանում տարեկան հարկի հաշվարկը `պայմանով, որ գրանցումն իրականացվելու է անհատ ձեռնարկատիրոջ վրա.
Մոսկվայում սրճարանի համար տարեկան պոտենցիալ եկամուտը 360,000 ռուբլի է: Այսպիսով, հաշվարկն իրականացվում է հետևյալ բանաձևի համաձայն ՝ 360,000 * 6% \u003d 21,600 ռուբլի:
Ո՞վ է ընտրում OSNO- ն
Սրճարանների համար հարկերի ամենաթանկ տեսակը ընդհանուր համակարգն է, քանի որ այն նախատեսում է բոլոր տեսակի տուրքերի վճարում, ներառյալ ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկը, եկամտահարկը և այլն: Այս առումով գործարարները ստիպված են լինում դիմակայել հաշվապահական հաշվառման ավելի բարդ գրանցումներ: Սովորաբար այս սրճարանները պահանջում են բարձրակարգ մասնագետների ծառայություններ: Բայց այս համակարգի առավելությունը փաստացի եկամտի հարկը պահելու անհրաժեշտությունն է: Դրա շնորհիվ անարդյունավետ բիզնեսը հարկեր չի վճարում:
Որպես կանոն, OSNO- ն ընտրվում է այն ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր պատրաստվում են լայնածավալ նախագիծ նախաձեռնել, որը պահանջում է երկարատև նախապատրաստական \u200b\u200bաշխատանքներ, սա նրանց թույլ է տալիս չվճարել վճարները անկման ժամանակահատվածների համար: OSNO- ն նաև հնարավորություն է տալիս նվազագույնի հասցնել վճարումները անհատական \u200b\u200bհարկերի համար, բայց դա, հնարավոր է, կրկին խոշոր նախագծեր իրականացնելիս:
Արդյունք
Ինչպես երևում է հաշվարկների աղյուսակից, հարկման առավել օպտիմալ տեսակը PSN- ն է: Բայց այս համակարգը օգտագործվում է միայն անհատ ձեռներեցների համար, ինչը հարմար չէ բոլոր սրճարանների սեփականատերերի համար: Հետևաբար, «Ձկնորսի խրճիթ» ՍՊԸ-ի համար լավագույն տարբերակը EDNV- ն է ՝ ինչպես տարածքի առկայության պայմաններում, այնպես էլ դրա բացակայության պայմաններում:
UTII հարկը վճարվում է եռամսյակային հիմունքներով: Ըստ այդմ, որոշակի եռամսյակում UTII չափի վերաբերյալ տեղեկատվությունը պետք է արտացոլվի հարկային հայտարարագրում և հաշվարկվի եռամսյակային: Այս հաշվարկի մեջ բարդ բան չկա, բայց պետք է հաշվի առնել որոշակի նրբերանգներ: Ինչ պետք է հաշվի առնել և ինչպես հաշվարկել UTII- ը սննդի համար (սրճարաններ, խորտկարաներ, պիցցերիաներ, ռեստորաններ և այլն), մենք ձեզ կպատմենք այս հոդվածում:
Պետական \u200b\u200bսննդի համար UTII հաշվարկի բանաձևը:
Սննդի սննդի համար UTII- ի հաշվարկը կատարվում է ընդհանուր բանաձևի համաձայն.
Nenvd \u003d DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst
| Նենվդ | Համապատասխան եռամսյակի համար UTII հարկի գումարը |
|---|---|
| ԴԲ | հիմնական վերադարձը |
| FP1 | եռամսյակի 1-ին ամսվա ֆիզիկական ցուցանիշը |
| FP2 | եռամսյակի 2-րդ ամսվա ֆիզիկական ցուցանիշը |
| FP3 | եռամսյակի 3-րդ ամսվա ֆիզիկական ցուցանիշը |
| Կ 1 | ուղղիչ գործակից K1 (դեֆլյատորային գործոն) |
| K2 | ուղղիչ գործոն K2 |
| Նստ | հարկի դրույքաչափը UTII |
Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս բանաձևը կարող է չգործել բոլոր իրավիճակների համար: Եթե \u200b\u200bանհատ ձեռներեցը կամ ընկերությունը UTII վճարողի կարգավիճակում են եղել ոչ թե ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի (համապատասխան եռամսյակի) համար, օրինակ ՝ իր բիզնեսի գրանցման կամ եռամսյակի կեսի գործունեության դադարեցման պատճառով, ապա UTII հաշվարկն իրականացվում է այս ժամանակի համամասնությամբ: Տեսեք, թե ինչպես դա անել:
Նախքան իրական հաշվարկներին անցնելը, մի քանի խոսք այս բանաձևի բաղադրիչների մասին:
Հասարակական սննդի հիմնական շահութաբերությունն ու ֆիզիկական ցուցանիշը:
Հասարակական սննդի օբյեկտների համար DB- ն և FP- ն տարբեր են: Հասարակական սննդի հաստատությունների համար սպասարկման սրահով Տվյալների բազան 1000 ռուբլի է: սպասարկման սրահի յուրաքանչյուր մետրից (1000 ռուբլի -, իսկ 1 քմ - ֆիզիկական ցուցանիշ): Օրինակ, 50 քմ սպասարկման սրահի համար նախատեսված սրճարանի համար: մ DBB FP- ն կկազմի 50,000 ռուբլի: (50 քառ. Մ. X 1000 ռուբլի) 1 լրիվ ամսվա համար:
Հասարակական սննդի հաստատությունների համար սպասարկման սենյակներ չկան DB- ն սահմանվում է 4500 ռուբլի, իսկ աշխատողների թիվը որոշվում է FP- ի համար (ներառյալ անհատ ձեռներեցը): Օրինակ, 2 աշխատող ունեցող ճաշի համար DB x FP- ն կկազմի 4500 ռուբլի: x 2 \u003d 9,000 ռուբլի: 1 լրիվ ամսվա համար:
Եթե \u200b\u200bընթրիքի սեփականատերը անհատ ձեռներեց է, ապա անհրաժեշտ կլինի հաշվի առնել այն UTII հաշվարկի ժամանակ: DB x FP- ն այնուհետև կլինի 4500 ռուբլի: x 3 \u003d 13.500 ռուբլի: 1 լրիվ ամսվա համար:
Կ 1, Կ 2 ուղղիչ գործակիցները և սննդի սննդի համար հարկային դրույքաչափը:
Ինչ վերաբերում է K1 գործակիցին, այսպես կոչված, դեֆլյատորային գործակիցին, ապա այն տարեկան է: 2016-ին K1- ը սահմանվում է 1.798: Այս գործակիցը միասնական է ամբողջ Ռուսաստանի Դաշնությունում և ուժի մեջ է ողջ տարվա ընթացքում:
Բայց K2 գործակիցը սահմանվում է տեղական իշխանությունների կողմից, որպեսզի հաշվի առնեն համապատասխան տարածքում բիզնես վարելու առանձնահատկությունները: Դրա իմաստը գտնելու համար հարկավոր է ծանոթանալ տեղական ներկայացուցչական մարմինների որոշումներին: Դա հնարավոր է անել ՝ օգտագործելով Tax.Ru պաշտոնական կայքը: Ավելին տեսեք այս մասին:
Ինչ վերաբերում է հարկային դրույքաչափին, ապա պետք է հաշվի առնել, որ տեղական իշխանությունները կարող են սահմանել 7,5-ից 15% -ի սահմաններում: Եթե \u200b\u200bնման տեղական որոշումներ չընդունվեն, ապա կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված 15% դրույքաչափ: Տեղեկությունների համար, թե ինչպես, առանց ձեր տանից դուրս գալու, պարզելու, թե հարկային դրույքաչափերը կիրառվում են ձեր հետաքրքրության ոլորտում, տես ստորև ներկայացված տեսանյութը:
UTII- ի հաշվարկման օրինակ `դահլիճով սննդի համար:
Ենթադրենք, որ «Ֆենիքս» ՍՊԸ-ն ունի սրճարան Նալչիկ քաղաքում, որտեղ աշխատում է 5 աշխատող, սպասարկման սրահ ՝ 50 քառ. Մ մակերեսով: մ. N2 գործակիցը Նալչիկ քաղաքում այս գործունեության համար կազմում է 0.79: Եկեք հաշվարկենք UTII- ը սրճարանի համար 2016 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար:
- Նենվդ \u003d
- OBD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% \u003d
- 1.000 x (50 + 50 + 50) x 1.798 x 0.79 x 0.15 \u003d
- Ռուբլի 31,959.45
Առանց սպասարկման սրահի սննդի համար UTII հարկի հաշվարկման օրինակ:
Եկեք ասենք, որ անհատ ձեռներեցն ունի ճաշասենյակ ՝ առանց սպասարկման սրահի, 8 քմ մակերեսով: մ 2 աշխատակիցներով: K2 գործակիցը 0,5 է: Հարկային դրույքաչափը 12% է: Եկեք հաշվարկենք հարկը 3-րդ եռամսյակի համար:
- Նենվդ \u003d
- OBD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12% \u003d
- 4 500 x (3 + 3 + 3) x 1.798 x 0.5 x 0.12 \u003d
- Ռուբ 4,369.14
Ի՞նչն է ավելի շահավետ:
Հասարակական սննդի ծառայություններ կարող են իրականացվել ոչ միայն UTII- ում, այլ նաև այլ հարկային ռեժիմներում (