Հարկ վճարողների հաշվառում հարկային մարմիններում: Հարկ վճարողների հաշվառումը հարկային մարմինների Հարկային հաշվառում և հարկ վճարողների պետական \u200b\u200bգրանցում

Հարկ վճարողների հաշվառումը և հաշվառումը ներառում են `ֆիզիկական անձանց և որպես հարկային ռեզիդենտների հաշվառում և հաշվառում. իրավաբանական անձանց գրանցում և գրանցում, ինչպես ներառված է երկրում, և որպես հարկային ռեզիդենտներ. առանձին բաժինների հաշվառում և հաշվառում. համախմբված խմբերի գրանցում և հաշվառում. օտարերկրյա պետությունների և միջազգային կազմակերպությունների ներկայացուցչությունների գրանցում և գրանցում:

Զարգացած երկրներում հարկ վճարողների `ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց վճարողների հաշվառումը և հաշվառումն իրականացվում են միատեսակ և միավորվելով հարկային մարմինների լիազորված ստորաբաժանումների կողմից` հարկաբյուջետային հաշվապահական տվյալների մանրամասների միասնական համապետական \u200b\u200bհամակարգի հիման վրա:

Անհատական \u200b\u200bմորթուց բաղկացած է ՝ անձի լրիվ անվանումը, ծննդյան ամսաթիվը և գտնվելու վայրը, քաղաքացիությունը, մշտական \u200b\u200bկամ սովորական բնակության վայրը, սեփականության իրավունքով պատկանող բնակելի տարածքի գտնվելու վայրը կամ այլ գույքի գտնվելու վայրը, նրա ընտանիքի անդամները, այլ կախվածություններ կամ վարձակալության իրավունք: վարձակալության կամ այլ անձանց կողմից այլ օգտագործման համար, հարկային համարը:

Իրավաբանական անձի FUR- ը ներառում է `պաշտոնական անվանումը, դրա կողմից օգտագործված հիմնական ապրանքային նշանը, գրանցման ամսաթիվը և տեղը, գրանցման հասցեն, գտնվելու վայրի գտնվելու վայրը, կառավարման կենտրոնի (գլխամասային գրասենյակի) հիմնական գտնվելու վայրը և գտնվելու վայրը, արտադրության, առևտրի, բնակելի կամ դրա պատկանող այլ տարածքների գտնվելու վայրը, կամ անձին պատկանող ցանկացած այլ գույք, անձի հարկաբյուջետային համարը, բոլոր այն անձանց FUR- ը, որոնք կապված են տվյալ անձի գույքի, սեփականության, կառավարման, աուդիտի, վերահսկողության այլ ձևերի կամ ներկայացման հետ:

Այժմ հիմնական միտումը `ֆիզիկական անձանց հաշվառման և հաշվառման բոլոր այլ ձևերը փոխարինելն է` ծննդյան, անձնագրի, սոցիալական, կենսաթոշակային, զինվորական, ներգաղթի և այլն `ֆիզիկական անձանց որպես հարկ վճարողների հաշվառման և հաշվառման համակարգի միջոցով, ինչպես նաև հաշվառման և հաշվապահական հաշվառման համակարգի միջոցով: իրավաբանական անձինք, որպես հարկ վճարողներ, ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն փոխարինելու են իրավաբանական անձանց հաշվառման և հաշվառման բոլոր այլ ձևերը (ընկերությունների ստեղծման, միաձուլման, ձեռնարկությունների ձեռքբերման գրանցումը, որպես առևտրային իրավունքի սուբյեկտ, որպես ներդրումային կամ հոլդինգային կենտրոններ և այլն):

Այս ընթացակարգով անհատները ծննդյան պահից ենթակա են գրանցման հարկային մարմիններին: Ֆիզիկական անձանց առաջնային հարկային հաշվառումն իրականացվում է հարկային մարմինների կողմից և յուրաքանչյուր երկրում իրականացվում է իր քաղաքացիների և հարկային ռեզիդենտների հետ կապված `ծննդյան պահից` անհատին տալով մեկ հարկաբյուջետային համարը. այլ անձանց հետ կապված `երկիր ժամանելուն պես (կամ դրանում եկամուտ ստանալուն պես)` օտարերկրացու հարկային համարը (FNI) նշանակելով:

Իրավաբանական անձանց առաջնային հարկային հաշվառումն իրականացվում է տվյալ երկրի լիազոր գործադիր մարմիններում և իրականացվում է. Այս երկրի օրենսդրությամբ ստեղծված իրավաբանական անձանց առնչությամբ `գրանցվելուց հետո` կազմակերպության ֆինանսական համարը (FNO) նշանակելով. այլ իրավաբանական անձանց հետ կապված `այս երկրում գործունեության մեկնարկի (կամ եկամուտների ստացման) հետ կապված` օտարերկրյա կազմակերպությանը (FNIO) հատկացնելով հարկային համարը:

Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողների իրավաբանական անձանց հաշվառումը և հաշվառումը պետք է իրականացվի առանց խափանումների, այդ իրավաբանական անձի շահերի, սեփականության, կառավարման, աուդիտի, վերահսկողության այլ ձևերի կամ գույքի, սեփականության, կառավարման, աուդիտի, վերահսկողության այլ ձևերի հետ կապված բոլոր անձանց հարկային հաշվառման մանրամասների ձևավորման և նշման միջոցով:

Հարկերի այլ վճարողները գրանցվում են `կախված հարկման ռեժիմի ընտրությունից և հարկի տեսակից: Մասնավորապես, կարող են կիրառվել հետևյալ ռեժիմները.

ա) ժառանգությամբ փոխանցված գույքի և ակտիվների ընդհանուր գումարը, մինչև գույքի բաշխման պահը, հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված կարգով.
բ) օրենսդրությամբ որպես անհատ հարկ վճարող ճանաչված ընտանիքի տնային տնտեսությունը հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված կարգով.
գ) ֆիզիկական անձանց միավորումը, որը ստեղծվել է անսահմանափակ ֆինանսական պարտավորության պայմաններով համատեղ առևտրային գործունեություն ծավալելու համար, հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված ռեժիմի համաձայն.
դ) ձեռնարկության առանձին ստորաբաժանումը («գործունեության ոլորտը») հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված կարգով `եթե դա վերաբերում է անհատ ձեռներեցին կամ իրավաբանական անձանց համար սահմանված կարգով, եթե դա վերաբերում է իրավաբանական անձին պատկանող ձեռնարկության ստորաբաժանումին.
ե) մի խումբ ընկերություններ (իրավաբանական անձինք), որոնք վերահսկվում են մեկ անձի (ընտանիքի, հարակից անձանց խմբի, հավատարմագրային կազմակերպություն և այլն), որոնք օրենքով սահմանված կարգով ճանաչվում են որպես մեկ համախմբված հարկատու, հարկվում է իրավաբանական անձանց համար սահմանված կարգով: Հարկեր և հարկեր. Դասագիրք: նպաստը / V.A. Քաշին: - Մ .: Magister, 2008 .-- 365 էջ:

Հարկ վճարողների մասին տեղեկատվության հավաքման, մշակման և ստեղծման միասնական կարգ: Այս տեղեկատվությունը ներառում է հարկ վճարողի հիմնական բնութագրերը, որոնք կազմվել են ՝ հաշվի առնելով դրա բաղադրիչ փաստաթղթերը, պետական \u200b\u200bգրանցման մասին տեղեկատվությունը, ինչպես նաև դրա դասակարգման բնութագրերը: Հաշվապահական հաշվառումը նպաստում է հարկային մարմինների կողմից հարկային մարմինների կողմից հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը և այլ կանոնակարգերին համապատասխանության հսկողության իրականացմանը, իրավաբանական անձանց և ֆիզիկական անձանց հարկերի ճիշտ հաշվարկմանը, ինչպես նաև դրանց ստացվող մուտքերի ամբողջականությունը և ժամանակին բյուջե:

Հարկային օրենսդրությանը համապատասխան, հարկային վերահսկողության նպատակով, քաղաքացիները ենթակա են գրանցման հարկային մարմինների մոտ: Քաղաքացիների հաշվառումն իրականացվում է հարկային մարմնում `իրենց անշարժ գույքի (տներ, բնակարաններ, հողամասեր և այլն) և (կամ) տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում:

Գրանցումն իրականացվում է հարկային մարմնի կողմից անհատի բնակության վայրում `իշխանությունների կողմից տրամադրված տեղեկատվության հիման վրա, որոնք ունեն տվյալներ քաղաքացիների և նրանց գույքի վերաբերյալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդված) կամ անհատից դիմումի հիման վրա:

Գրանցման կարգը և պահանջները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-84-րդ հոդվածներով: Սա նշանակում է, որ հարկ վճարողների հաշվառումը հարկային օրենսգրքով նշվում է որպես հարկային վերահսկողություն: Ավելին, նշվում է, որ հարկային մարմինները պարտավոր են հարկային հսկողություն իրականացնելու համար հարկային հաշվետվություններ վարել հարկ վճարողների մասին: Այլ կերպ ասած, գրանցումը վերահսկման նախնական ձև է: Առանց այս փուլի անհնար է իրականացնել բոլոր մյուս հսկիչ գործողությունները:

Հարկ վճարողի գրանցումը պետք է առանձնացվի իրավաբանական անձի և անհատ ձեռներեցի գրանցումից, մանավանդ, որ այն կատարում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության երկու գործառույթներ: Շատ դեպքերում, մեկ գործողություն նախորդում է և մյուսի անհրաժեշտ հետևանքն է: Այնուամենայնիվ, հաճախ իրավաբանական անձի կամ անհատ ձեռներեցի գրանցումը տեղի չի ունենում, մինչդեռ հարկային մարմնում գրանցումը պարտադիր է: Հիմնական նման օրինակներից մեկը առանձին ստորաբաժանման վայրում գրանցումն է: Հիմնվելով Արվեստի վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-ին, առանձին ստորաբաժանում ցանկացած կազմակերպություն է, որը աշխարհագրականորեն առանձնացված է կազմակերպությունից, որի գտնվելու վայրում սարքավորված են ստացիոնար աշխատատեղերը (առնվազն մեկը): Այսինքն, այն փաստը, որ բաժնի ստեղծումը արտացոլվում է կազմակերպության բաղկացուցիչ փաստաթղթերում, կարևոր չէ:

Դեպքեր, երբ անձը պետք է գրանցվի հարկային մարմնում: Անհատների համար.

1. գրանցվելով որպես անհատ ձեռնարկատեր.
2. նոտարի պաշտոնը մասնավոր պրակտիկայում ստանալուց հետո.
3. փաստաբան;
4. անշարժ գույք, տրանսպորտային միջոցներ ձեռք բերելիս:

Կազմակերպությունների համար.

1. առանձին ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում.
2. խոշոր հարկատուների գրանցումը.
3. օտարերկրյա կազմակերպությունների և օտարերկրյա քաղաքացիների հաշվառում.
4. Արտադրության բաժանման պայմանագրերը կատարելիս.
5. անշարժ գույք, տրանսպորտային միջոցներ ձեռք բերելիս: Հարկային օրենսդրություն. Դասագիրք բուհերի համար: 3-րդ հր. վերանայված և ավելացնել: - Մ .: Յուրայթ-Իզդատ, 2009 .-- 429-ականներ:

Հարկերի և տուրքերի գծով Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն, հարկ վճարողներն ու հարկ վճարողները կազմակերպություններ և ֆիզիկական անձինք են, որոնք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) պարտավոր են համապատասխանաբար վճարել հարկեր և տուրքեր:

Հարկ վճարողների հաշվառումը հարկային մարմիններին հարկային վերահսկողության հիմնական սկզբունքն է: Արդյունքում հարկային մարմինները տեղեկատվություն են ստանում հարկ վճարողների քանակի, դրանց գտնվելու վայրի, հարկ վճարողների գործունեության տեսակների և դրանց իրականացման վայրերի, հարկ վճարողի գույքի, այլ անձանց հետ հարաբերությունների և հարկային վերահսկողության համար անհրաժեշտ այլ առաջնային տեղեկատվության մասին:

Հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը սահմանում է հարկ վճարողների հարկադիր գրանցումը հարկային մարմիններին ՝ անկախ այն հանգամանքների առկայությունից, որոնց հետ կապված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կապված է որոշակի հարկ վճարելու պարտավորության առաջացման հետ: Այսպիսով, անկախ նրանից, թե նորաստեղծ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատեր գրանցված անձը կունենա՞ հարկման օբյեկտ, այդ անձինք պարտավոր են գրանցվել հարկային մարմնում:

Հարկ վճարողները հաշվառվում են հարկային մարմիններում.

Կազմակերպության գտնվելու վայրում;

Իր առանձին ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում.

Անձի բնակության վայրում.

Իրավաբանական անձի կամ ֆիզիկական անձանց պատկանող հարկվող անշարժ գույքի և տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում:

Կազմակերպությունը, որը ներառում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում տեղակայված առանձին ստորաբաժանումներ, ինչպես նաև ունի հարկման ենթակա անշարժ գույք, պետք է գրանցվի որպես հարկ վճարող հարկ վճարող մարմնին ինչպես իր գտնվելու վայրում, այնպես էլ յուրաքանչյուրի առանձին գտնվելու վայրում: ստորաբաժանումներն ու անշարժ գույքի և դրան պատկանող տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրը:

Կանխատեսումը ցանկացած առևտրային համակարգի ողնաշարն է, այդ իսկ պատճառով լավ արվածը կարող է ձեզ չափազանց հարուստ դարձնել:

Հարկային նպատակներով գույքի գտնվելու վայրը ճանաչվում է ՝

1) ծովային, գետային և օդային տրանսպորտային միջոցների համար `գույքի սեփականատիրոջ գտնվելու վայրը (գտնվելու վայրը).

2) այլ տրանսպորտային միջոցների համար `հաշվառման վայրը (նավահանգիստը) կամ պետական \u200b\u200bգրանցման վայրը, իսկ դրանց բացակայության դեպքում` գույքի սեփականատիրոջ գտնվելու վայրը (գտնվելու վայրը).

3) անշարժ գույքի համար `գույքի փաստացի գտնվելու վայրը:

Առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու գործունեություն իրականացնող կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման համար դիմում ներկայացվում է համապատասխանաբար հարկային մարմնին `գտնվելու վայրում կամ բնակության վայրում` նրանց պետական \u200b\u200bգրանցումից հետո `10 օրվա ընթացքում:

Առանձնացված ստորաբաժանման միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեություն իրականացնելիս, առանձին ստորաբաժանման վայրում կազմակերպության գրանցման համար դիմումը ներկայացվում է առանձին ստորաբաժանման ստեղծումից հետո մեկ ամսվա ընթացքում:

Հարկվող անշարժ գույքի կամ տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում գրանցվելու համար կազմակերպության դիմումը հարկային մարմնին է ներկայացվում այս գույքի գտնվելու վայրում `դրա գրանցման պահից 30 օրվա ընթացքում:

Անհատները, ներառյալ ձեռներեցները, պարտավոր չեն հայտ ներկայացնել անշարժ գույքի և տրանսպորտային միջոցների գրանցման համար: Այս դեպքում գրանցումն իրականացվում է հարկային մարմինների կողմից ոչ թե սեփականատերերի `անհատների պահանջով, այլ ճանապարհային ոստիկանության, արդարադատության հաստատությունների, նոտարների և այլ տեղեկությունների համաձայն: Քանի որ անհատի ձեռներեց չհանդիսացող անձի գրանցումն իրականացվում է առանց նրանց մասնակցության, հարկային մարմինը պարտավոր է անհապաղ տեղեկացնել գրանցման անհատին:

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները գրանցման համար դիմում են ներկայացնում հարկային մարմիններին: Կազմակերպության ներկայացրած հայտը պետք է ուղեկցվի փաստաթղթերով, որոնք պարունակում են այս կազմակերպության և հարկ վճարողի մասին բոլոր անհրաժեշտ տվյալները: Այս փաստաթղթերն են.

Պետական \u200b\u200bգրանցման վկայագիր.

Պետական \u200b\u200bգրանցման համար անհրաժեշտ բաղադրիչ և այլ փաստաթղթեր.

Կազմակերպության մասնաճյուղերի և ներկայացուցչությունների ստեղծումը հաստատող փաստաթղթեր:

Փաստաթղթերի այս ցանկը փակ է և ենթակա չէ ընդլայնման մեկնաբանության, այսինքն. այլ փաստաթղթեր (լիցենզիաներ, վկայագրեր, հիմնադիրների վերաբերյալ լրացուցիչ տվյալներ և այլն) հարկ վճարողի գրանցումից հետո գրանցվելուց հետո հարկային մարմիններն իրավունք չունեն պահանջել:

Դիմում ներկայացնելիս անհատ ձեռնարկատերը միաժամանակ գրանցման դիմումի հետ միասին ներկայացնում է պետական \u200b\u200bգրանցման վկայագիր որպես անհատ ձեռնարկատեր կամ ներկայացնում է մասնավոր պրակտիկայում զբաղվելու իրավունքի համար լիցենզիայի պատճենը, ինչպես նաև հարկ վճարողի ինքնությունը հաստատող և բնակության վայրում գրանցումը հաստատող փաստաթղթեր:

Գրանցվելիս հարկ վճարողների մասին տեղեկությունների կազմը `ֆիզիկական անձինք ներառում են նաև իրենց անձնական տվյալները.

Լրիվ անուն;

Ծննդյան ամսաթիվը և վայրը.

Բնակության հասցեն;

Անձնագրի կամ հարկ վճարողի ինքնությունը հաստատող այլ փաստաթղթի տվյալները.

Քաղաքացիություն:

Հարկային մարմինները պարտավոր են հնգօրյա ժամկետում իրականացնել գրանցում, ինչպես նաև թողարկել գրանցման համապատասխան վկայագիր: Վկայագիր տալու ժամանակահատվածը սկսվում է ոչ միայն հայտը ներկայացնելու պահից, այլև բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը:

Ներածություն

Ես... Տեսական մաս

1. Հարկ վճարողների հաշվառում և հաշվառում

2.Տաքսի գործակալներ

II... Գործնական մաս

Թիվ 1 խնդիր

Թիվ 2 խնդիր

Թիվ 3 խնդիր

Եզրակացություն

Օգտագործված աղբյուրների ցուցակ

Ներածություն

Հարկերը, որպես պետական \u200b\u200bֆինանսավորման ձևավորման հիմնական աղբյուր, սոցիալական արտադրանքի մի մասի պարտադիր վճարների ձևաթղթի դուրսբերման միջոցով, հայտնի են եղել դեռ հնուց ի վեր: Ավելին, հարկումը, որպես տնտեսական մշակույթի տարր, բնորոշ է ինչպես շուկայական, այնպես էլ կառավարման ոչ շուկայական տիպի բոլոր պետական \u200b\u200bհամակարգերին: Այս առումով հարկման մասին կարելի է խոսել որպես մարդկային քաղաքակրթության երևույթի, որպես դրա բաղկացուցիչ մաս:

Հարկերի պատմությունը անցնում է հազարամյակներ: Դրանք տնտեսական հարաբերությունների մեջ անհրաժեշտ օղակ են եղել պետության ի հայտ գալուց և հասարակության բաժանումը դասերի ժամանակ, երբ պրիմիտիվ հասարակության զարգացող սոցիալ-պետական \u200b\u200bմեխանիզմները պահանջում էին համապատասխան ֆինանսավորում:

Ժամանակի ընթացքում Ռուսաստանի հարկային համակարգը գրեթե միշտ ձևավորվել է, զարգացել և ենթարկվել է որոշակի փոփոխությունների ՝ իր քաղաքական կառուցվածքում փոփոխություններ կատարելու և պատմական կարևորագույն կետերի հետ միասին:

Հարկային վերահսկողությունը լիազոր մարմինների գործունեությունն է `սույն օրենսգրքով սահմանված կարգով հարկ վճարողների, հարկային գործակալների և վճարների վճարների մասին օրենսդրությանը համապատասխանությունը վերահսկելու համար: Հարկային վերահսկողություն իրականացնելու համար կազմակերպությունները և անհատները ենթակա են գրանցման հարկային մարմինների գրանցման:

Այս թեստում հաշվի առեք.

Հարկ վճարողների հաշվառում և հաշվառում

Հարկային գործակալները

I. Տեսական մասը

1. Հարկ վճարողների հաշվառում և հաշվառում

Այժմ հիմնական միտումը ֆիզիկական անձանց հաշվառման և հաշվառման մյուս բոլոր ձևերը փոխարինելն է `ծննդյան, անձնագրի, սոցիալական, կենսաթոշակային, զինվորական, ներգաղթ և այլն, ֆիզիկական անձանց որպես հարկ վճարողների հաշվառման և հաշվառման համակարգի միջոցով, ինչպես նաև իրավաբանական անձանց հաշվառման և հաշվառման համակարգի միջոցով: անձինք, որպես հարկ վճարողներ, ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն փոխարինելու իրավաբանական անձանց հաշվառման և հաշվառման բոլոր այլ ձևերը (ընկերությունների ստեղծման, միաձուլման, ձեռնարկությունների ձեռքբերման գրանցումը, որպես առևտրային իրավունքի սուբյեկտ, որպես ներդրումային կամ հոլդինգային կենտրոններ և այլն):

ա) ժառանգությամբ փոխանցված գույքի և ակտիվների ընդհանուր գումարը, մինչև գույքի բաշխման պահը, հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված կարգով.

բ) օրենսդրությամբ որպես անհատ հարկ վճարող ճանաչված ընտանիքի տնային տնտեսությունը հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված կարգով.

գ) ֆիզիկական անձանց միավորումը, որը ստեղծվել է անսահմանափակ ֆինանսական պարտավորության պայմաններով համատեղ առևտրային գործունեություն ծավալելու համար, հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված ռեժիմի համաձայն.

դ) ձեռնարկության առանձին ստորաբաժանումը («գործունեության ոլորտը») հարկվում է ֆիզիկական անձանց համար սահմանված կարգով `եթե դա վերաբերում է անհատ ձեռներեցին կամ իրավաբանական անձանց համար սահմանված կարգով, եթե դա վերաբերում է իրավաբանական անձին պատկանող ձեռնարկության ստորաբաժանումին.

ե) մի խումբ ընկերություններ (իրավաբանական անձինք), որոնք վերահսկվում են մեկ անձի (ընտանիքի, հարակից անձանց խմբի, հավատարմագրային կազմակերպություն և այլն), որոնք օրենքով սահմանված կարգով ճանաչվում են որպես մեկ համախմբված հարկատու, հարկվում է իրավաբանական անձանց համար սահմանված կարգով:

«Հարկ վճարողի» հայեցակարգը առանցքային ինստիտուտ է, որը սահմանում է հարկային հարաբերությունների բուն էությունը: Հարկի հարկման օբյեկտը սեփականության հիմքի վրա հարկ վճարողի կողմից սեփականության իրավունքով պատկանող գույքն է, և դա այս գույքի (կամ այս գույքի մի մասի) պարտադիր բռնագրավման հնարավորության վրա է, որը հիմնված է պետության հարկային օրենսդրության վրա, որը նա իրականացնում է իր լիազորված մարմինների միջոցով: Ըստ այդմ, հարկ վճարողը պետք է ունենա սեփականության իրավունքի այդպիսի իրավունք (սեփականության իրավունք), և պետությունը պետք է ունենա «ներխուժման իրավունք» («հարկի» ինստիտուտը իրականացնելու ձևով - որպես հարկ վճարողի մի մասը կամ նույնիսկ ամբողջ գույքը բռնագանձելու կանոնադրական իրավունք) սեփականության իրավունքի այդ իրավունքի մեջ: Հարկային ժամանակակից համակարգը հիմնված է հարկ վճարողների, նրանց ունեցվածքի և նրանց գործունեության վերաբերյալ տեղեկատվական հոսքերի նկատմամբ վերահսկողության վրա: Հարկային գործընթացը, այս տեսակետից, հարկային մարմինների կողմից անմիջականորեն հարկային մարմիններից ստացված տեղեկատվության հետևողական և շարունակական համեմատությունն է, ինչպես ուղղակիորեն հարկ վճարողներից, այնպես էլ պետական \u200b\u200bև մասնավոր կազմակերպությունների և հաստատությունների իրավասության ներքո գտնվող տարբեր օբյեկտների և գործունեության հաշվառման և հաշվառման աղբյուրներից:

Այս բոլոր տեղեկատվական հոսքերը կարելի է բաժանել երեք խմբի: Առաջինը ներառում է տեղեկատվություն հարկ վճարողների մասին, այդ տեղեկատվության աղբյուրը հարկ վճարողների հարկային հաշվառման համակարգն է. սոցիալական հաշվապահական հաշվառման համակարգը և միջպետական \u200b\u200bմիգրացիայի գրանցման համակարգը (հարկ վճարողների համար `ֆիզիկական անձանց համար). իրավաբանական անձանց գրանցման համակարգ. առևտրային գործունեության (առևտրական) և ապրանքային նշանների գրանցման համակարգը:

Երկրորդ խումբը ձևավորվում է հետևյալ տեղեկատվության աղբյուրներով ՝ հողային կադաստր և անշարժ գույքի օբյեկտների հետ գործարքներ գրանցելու համակարգ. տրանսպորտային միջոցների հաշվառման համակարգը. գույքային իրավունքների գրանցամատյաններ և արժեթղթերով գործարքների գրանցման համակարգ. բանկային հաշիվների և ներդրումային հաշիվների գրանցման համակարգ (բրոկերային ընկերություններում). արդյունաբերական իրավունքի գրանցում (արտոնագրերի իրավունքներ, գյուտեր և այլն): Որոշ երկրներ գրանցում են նաև հեղինակային իրավունքի, ապահովագրական պոլիսների և հավատարմագրային սեփականության:

Երրորդ խումբը կազմված է բանկային և այլ ֆինանսական հաստատությունների միջով անցնող կանխիկ և անկանխիկ դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ:

Նեղ իմաստով հարկատուները սովորաբար ընկալվում են որպես այն անձինք, որոնք օրինականորեն ճանաչվում են որպես որոշակի հարկի վճարող: Լայն իմաստով, այս տերմինը կարող է ներառել հարկային գործակալներին և հարկ վճարողների ներկայացուցիչներին:

Տարբեր հարկերի համար հարկ վճարողի հայեցակարգը կարող է նույնը չլինել: Եկամտի և գույքի հարկերի համար հարկ վճարողը յուրովի որոշում է եկամտի ստացողին կամ գույքի սեփականատիրոջը, գործարքների համար հարկերի համար, կողմերից մեկը կարող է ճանաչվել որպես հարկ վճարող (օրինակ, երբ արտահանման վճարները վճարվում են, ապրանքների արտահանողը, իսկ ներմուծելիս ՝ ներմուծողը, այսինքն ՝ ապրանքների գնորդը): կամ այլընտրանքային և համատեղ `երկու կողմերն էլ (օրինակ, հարկերը անշարժ գույքի վաճառքի վրա):

Քանի որ հարկային պարտավորությունն ունի անձի գույքի մի մասի բռնագրավման ձև (առանց փոխհատուցման) ձև և կարող է պարտադիր իրագործվել օրենքով սահմանված կարգով, միայն այն անձինք, ովքեր ունեն սեփականության իրավունք և հարկման ենթակա օբյեկտների պատվերներ, կարող են հանդես գալ որպես հարկ վճարող, այսինքն. ունենալ իրավաբանական անձ, բացառված չէ բացառություններով և ճանաչված է որպես ընդունակ ֆիզիկական անձինք և այն անձինք, ովքեր օրենքով ճանաչված իրավունք ունեն այլ անձանց ունեցվածքը տնօրինելու (հարկման այլ առարկա):

Իրավաբանական անձանց հետ կապված հարկ վճարողի պարտականություններն ամբողջությամբ դրված են այն անձանց վրա, ովքեր, համաձայն համապատասխան իրավաբանական անձի օրենքին կամ կանոնադրությանը, իրավասու են ներկայացնելու իր շահերը և տնօրինելու իր գույքը: Ըստ մի շարք զարգացած երկրների օրենսդրության, որոշակի պայմաններում և (կամ) հարկ վճարողի ընտրությամբ իրավաբանական անձանց որոշ տեսակներ կարող են ճանաչվել որպես «թափանցիկ հարկային նպատակներով», իսկ նրանց համար նշանակված գույքը կամ այս դեպքում նրանց ստացած եկամուտը ենթակա է հարկման ուղղակիորեն ՝ որպես հիմնադիրների / մասնակիցների գույքի / եկամտի մաս: այդ իրավաբանական անձինք:

Այսպիսով, հարկ վճարողն այն անձն է, որն ունի անկախ իրավաբանական անձ և ունի սեփականություն ունենալու հնարավորություն, որը կարող է ճանաչվել որպես հարկման օբյեկտ: Ժամանակակից պրակտիկայում հարկային օրենսդրությունը ճանաչում է հարկերը հավաքելու անհնարինությունը ցանկացած սուբյեկտներից, որոնք չեն հանդիսանում օրենքի սուբյեկտ (օրինակ ՝ անձանց ազատ միավորումներ `տուրիստական \u200b\u200bխմբեր, շրջանակներ և հետաքրքրությունների հավաքույթ և այլն), կամ այն \u200b\u200bանձանցից, ովքեր զրկված են: propertyանկացած գույք (փոքր երեխաներ, հոգեկան խնդիրներ ունեցող և այլն) տիրապետելու կամ տնօրինելու իրավունք: Վերջինիս հետ կապված պետք է նշանակվեն ներկայացուցիչներ (խնամակալներ), որոնց նկատմամբ պետք է դիմեն հարկերը հավաքելու համար պատասխանատու մարմինները:

Ըստ հարկային օրենսդրության ՝ հարկ վճարողները ունեն օրենքով սահմանված իրավունքներ և կրում են իրենց նկատմամբ պարտադրված հարկային պարտավորության հետ կապված պարտավորություններ:

Հարկ վճարողի պարտավորությունները, բացի հարկը ուղղակիորեն վճարելուց, կարող են ներառել. Հարկային հաշվառման կանոնների և կանոնակարգերի պահպանում. իրենց գործողությունների և գործողությունների վերաբերյալ գրառումների պահպանում համապատասխան հարկվող օբյեկտների համար սահմանված կանոնների համաձայն. անհատական \u200b\u200bհարկման ենթակա իրերի համար օրենքով նախատեսված հաշվետվությունների պատրաստումը և հարկային մարմիններին ներկայացնելը. փաստաթղթերի կանոնադրական ժամանակահատվածում հավաքագրում և պահպանում և օժանդակ նյութեր `հարկերի որոշակի տեսակների համար իրենց կողմից հարկային մարմիններին ներկայացրած զեկույցների կապակցությամբ:

Այս պարտավորությունների շրջանակներում օրենսդրությունը կարող է սահմանել հատուկ գործողությունների և փաստերի ցուցակներ, որոնց մասին հարկ վճարողները պետք է անհապաղ տեղեկացնեն հարկային մարմիններին (և դա կարող է կիրառվել ոչ միայն հարկ վճարողի, այլ նաև այլ անձանց հետ կապված պայմանագրային պարտավորությունների վերաբերյալ): գույքային հարաբերություններ, դրանցից եկամուտ ստանալու իրավունք և այլն). հաղորդագրություններ բանկերում և այլ ֆինանսական հաստատություններում հաշիվների բացման, արժեթղթերի գնման և առևտրային ձեռնարկությունների կապիտալում մասնակցության, առևտրային տարածքների և այլ արտադրական ակտիվների առկայության և օգտագործման վերաբերյալ հաղորդագրություններ: և այլն

Հարկ վճարողի հիմնական իրավունքների շարքում կարևորվում է տեղեկատվության իրավունքը (պետական \u200b\u200bմարմինների կողմից նրանց լիարժեք և ժամանակին տեղեկացնելը հարկերի վճարման հետ կապված նրանց նկատմամբ ստանձնած բոլոր պարտավորությունների վերաբերյալ `անվճար հիմունքներով և մատչելի ձևով). հարկային գաղտնիության պահպանման իրավունքը `իրենց կողմից հարկային մարմիններին ներկայացվող մասնավոր բնույթի բոլոր հաշվետվությունների և տեղեկատվության նկատմամբ, ինչպես նաև հարկային մարմինների և նրանց պաշտոնատար անձանց ապօրինի կամ անօրինական գործողությունների արդյունքում նրանց պատճառած վնասների հատուցման իրավունքի նկատմամբ:

Ավելին ՝ թեմայի շուրջ 5.2. Հարկ վճարողները. Հաշվապահություն, հաշվառում, հսկողություն.

Գլուխ 5 Հարկային կապեր: Հարկ վճարողների իրավունքներ, պարտականություններ և պատասխանատվություն: Հարկ վճարողների հաշվապահություն և հաշվառում

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, հարկային մարմիններից պահանջվում է սահմանված կարգով պահպանել գրառումները կազմակերպությունների և անձանց: Ռուսաստանի Դաշնությունում պահվում են պետական \u200b\u200bգրանցամատյանները, որոնք պարունակում են տեղեկատվություն իրավաբանական անձանց ստեղծման, վերակազմակերպման և լուծարման, անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակի, ինչպես նաև այլ անձանց վերաբերյալ: Գրառումները մուտքագրվում են պետական \u200b\u200bգրանցամատյաններում `գրանցման ընթացքում ներկայացված փաստաթղթերի հիման վրա: Հարկ վճարողի պետական \u200b\u200bգրանցամատյանում գրանցելիս նրան տրվում է նույնականացման համարը (TIN): Իրավաբանական անձ գրանցելիս ներկայացվում են հետևյալ փաստաթղթերը.

Դիմում սահմանված ձևով.

Իրավաբանական անձ ստեղծելու մասին որոշումը.

Բաղադրիչ փաստաթղթեր;

Պետական \u200b\u200bտուրքի վճարումը հաստատող փաստաթուղթ:

Պետական \u200b\u200bգրանցումն իրականացվում է հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում փաստաթղթերը հարկային մարմիններ ներկայացնելու պահից:

Հարկ վճարողները պարտավոր են գրանցվել հարկային մարմիններում: Կազմակերպությունների համար սահմանվել են գրանցման հետևյալ չափանիշները.

Կազմակերպության գտնվելու վայրում;

Իր առանձին ստորաբաժանման վայրում.

Սեփականության իրավունքով պատկանող անշարժ գույքի և տրանսպորտի վայրում.

Այլ պատճառներով:

Կազմակերպությունը, որը ներառում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում տեղակայված առանձին ստորաբաժանումներ, ինչպես նաև ունի հարկման ենթակա անշարժ գույք, պետք է գրանցվի որպես հարկ վճարող հարկային մարմնում `ինչպես իր գտնվելու վայրում, այնպես էլ իր անշարժ գույքի գտնվելու վայրում: գույք և տրանսպորտային միջոցներ:

Առանձնացված ստորաբաժանման միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեություն իրականացնելիս, առանձին ստորաբաժանման վայրում կազմակերպության գրանցման համար դիմում է ներկայացվում առանձին ստորաբաժանման ստեղծումից հետո 1 ամսվա ընթացքում:

Հարկային օբյեկտների կամ տրանսպորտային միջոցների հարկման ենթակա հարկման ենթակա անշարժ գույքի գտնվելու վայրում գրանցվելու համար կազմակերպության դիմումը հարկային մարմիններին է ներկայացվում այս գույքի գտնվելու վայրում `դրա գրանցման պահից 30 օրվա ընթացքում:

Մասնավոր նոտարների, մասնավոր դետեկտիվների, մասնավոր անվտանգության աշխատակիցների գրանցման համար դիմում է ներկայացվում հարկային մարմնին իրենց բնակության վայրում `լիցենզիայի, վկայականի կամ այլ փաստաթղթի տրամադրումից հետո` 10-օրյա ժամկետում, որի հիման վրա իրականացվում է նրանց գործունեությունը:

Հարկ վճարողների պարտականությունները (Հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդված).

1. Օրենքով սահմանված հարկերը վճարեք բյուջե և արտաբյուջետային միջոցներին: Ռուսաստանի օրենսդրությունը նախատեսում է, որ հարկ վճարողը պարտավոր է ինքնուրույն, ամբողջությամբ և ոչ ուշ, քան օրենքով սահմանված ժամկետը կատարել կատարելու հատուկ հարկ վճարելու իր պարտավորությունը: Օրենսդրության մեջ հարկերի վճարման ժամկետները սահմանվում են յուրաքանչյուր հարկի մասով: Հարկ վճարողը պետք է ինքը հաշվարկի հարկի գումարը: Բացառություն է կազմում միայն այն դեպքերի համար, երբ հարկային օրենսդրությամբ նախատեսված է, երբ հարկի գումարը հաշվարկելու պարտավորություն կարող է դրվել հարկային մարմնին կամ հարկային գործակալին (Օրինակ ՝ ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հաշվարկման պարտականությունը դրվում է հարկային մարմինների վրա, իսկ անձնական եկամտահարկը ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների վրա է. որը այդ անձինք ստանում են աշխատավարձ): Հարկային օրենսգրքի համաձայն, հարկ վճարելու պարտավորությունը հարկ վճարողների կողմից համարվում է կատարված այն պահից, երբ բանկին հանձնարարագիր է ներկայացվում `համապատասխան հարկը վճարելու պահից, եթե հարկատուի հաշվին առկա է բավարար կանխիկ մնացորդ, իսկ կանխիկ գումար վճարելիս` այն պահից, երբ գումարը վճարվում է վճարման հարկի վճարումը բանկին կամ գանձապահին: տեղական ինքնակառավարումը կամ Ռուսաստանի Դաշնության պետական \u200b\u200bկոմիտեի կապի կազմակերպումը:

2. Գրանցվել հարկային մարմինների հետ, եթե այդպիսի տուրք նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

3. Հաշվետվորեն վարել իրենց եկամուտները, ծախսերը, հարկման օբյեկտները սահմանված կարգով, եթե այդպիսի պարտավորություն նախատեսված է հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ:

4. Սահմանված կարգի համաձայն հարկային մարմնին ներկայացնել գրանցման վայրում սահմանված կարգով հարկային հայտարարագրեր այն հարկերի համար, որոնք նրանք պարտավոր են վճարել, եթե այդպիսի պարտավորություն նախատեսված է օրենսդրությամբ `հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև ֆինանսական հաշվետվությունների հիման վրա` «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի համաձայն:

5. Հարկային մարմիններին և նրանց պաշտոնատար անձանց տրամադրել հարկեր հաշվարկելու և վճարելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր և տեղեկատվություն:

6. Կատարել հարկային մարմնի օրինական պահանջները `վերացնել հարկերի և տուրքերի օրենսդրության հայտնաբերված խախտումները, ինչպես նաև չխառնել հարկային ծառայողների օրինական գործունեությանը` իրենց պարտականությունների կատարման գործընթացում:

7. Հարկային մարմնին տրամադրել անհրաժեշտ տեղեկատվություն և փաստաթղթեր հարկային օրենսգրքով սահմանված դեպքերում և կարգով:

8. Չորս տարիների ընթացքում ապահովելով հաշվապահական տվյալների և հարկերի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ այլ փաստաթղթերի անվտանգությունը, ստացված եկամուտը, ծախսերը, վճարված և պահված հարկերը հաստատող փաստաթղթերը:

Բացի այդ, հարկ վճարողները պարտավոր են գրանցման վայրում հարկային մարմնին ներկայացնել հետևյալ տեղեկությունները.

7 օրվա ընթացքում `բանկային հաշիվները բացելու կամ փակելու վերաբերյալ.

Ոչ ուշ, քան 1 ամիս `ռուսաստանյան կամ օտարերկրյա կազմակերպություններում մասնակցության սկիզբը.

Ոչ ուշ, քան 1 ամսվա ընթացքում `Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում առանձին ստորաբաժանումների ստեղծում, վերակազմավորում կամ լուծարում.

Ոչ ուշ, քան 3 օրվա ընթացքում `անվճարունակության (սնանկության), լուծարման կամ վերակազմակերպման մասին որոշում կայացնելու մասին.

Ոչ ուշ, քան 10 օր `ձեր գտնվելու վայրը փոխելու մասին:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (Հարկային օրենսգրքի հոդված 24) հարկային գործակալները - սրանք այն անձինք են, ովքեր պատասխանատու են հաշվարկելու, հարկ վճարողից պահելու և համապատասխան բյուջե կամ արտաբյուջետային միջոցներ ներգրավելու համար: ԻՆ հարկային գործակալների պարտականությունները ներառում է.

1. ճիշտ և ժամանակին հաշվարկել `պահելով հարկ վճարողներին վճարված միջոցներից և համապատասխան հարկերը փոխանցել բյուջե կամ արտաբյուջետային ֆոնդերին.

2. մեկամսյա ժամկետում գրավոր տեղեկացնել հարկային մարմնին `գրանցման վայրում հարկ վճարողի կողմից հարկերը պահելու անհնարինության և հարկ վճարողի պարտքի չափի մասին.

3. հաշվապահական հաշվառման պահպանում է n \\ վճարողներին վճարված եկամուտների, պահված և փոխանցված բյուջեներին և արտաբյուջետային հարկային ֆոնդերին, ներառյալ անձամբ յուրաքանչյուր հարկ վճարողի համար:

4. հարկային մարմնին ներկայացնել իր գրանցման վայրում անհրաժեշտ փաստաթղթերը `հարկ վճարողների կողմից հարկերի կատարման և պահպանումների ճիշտությունը վերահսկելու համար, ինչպես նաև պահված հարկերի փոխանցումը բյուջեներին կամ արտաբյուջետային հիմնադրամներին:

թեստային հարցեր

Ընդլայնել հարկ վճարողների հարկային մարմինների գրանցման կարգը:

2. Բացատրեք այն հիմքերը (չափանիշները), որոնց միջոցով հարկ վճարողը պետք է գրանցվի հարկային մարմիններում:

3. Որո՞նք են հարկ վճարողի հիմնական պարտականությունները:

4. Որո՞նք են հարկային գործակալի հիմնական պարտականությունները: