Հարկային համակարգի ներուժը բացելու համար ամենակարևոր բնութագրերը հարկման սկզբունքներն են:

Այս բնութագրերը մի տեսակ մեթոդաբանական հիմք են հանդիսանում հարկային համակարգի կազմակերպման համակարգված մոտեցման համար (դրա տեսական հիմքերի կիրառման գործնական կողմը): Հարկային համակարգի կառուցման սկզբունքներն ուղղակիորեն արտացոլում են կողմերի մոտիվացիայի փոփոխությունը, ինչպես նաև հարկային հարաբերությունների հիմնական բնութագրերը:

Հարկային համակարգերի կառուցման առաջնահերթությունների վերաբերյալ պատմական վեճը բացվեց դեռ շատ վաղուց, մինչ Սմիթը ձևակերպեց հարկման դասական սկզբունքները, որոնք դարձան մի տեսակ աքսիոմներ «... և ֆրանսիացի Օ. Միրաբաուն (1761), և գերմանացի Ֆ. Յուստին (1766), և իտալացի Պ. Վերին ( 1771) պահանջում էր հարկերի միատեսակություն, հարկի ճշգրիտ որոշում, հավաքագրման ցածր գներ ... Սմիթի արժանիքները ոչ թե այդ սկզբունքների առաջնահերթ բացահայտման մեջ էին, այլ դրանց պայծառ և ճշգրիտ ձևակերպման ու հիմնավորման մեջ ... »:

Սմիթը հայտնաբերեց հարկման չորս հիմնական սկզբունք.

1. stateանկացած պետության քաղաքացիները պարտավոր են մասնակցել այդ ծախսերը հոգալու համար, հնարավորինս յուրաքանչյուրը, իր հարաբերական վճարունակության համաձայն, այսինքն: Կառավարության պաշտպանության ներքո ստացած եկամտի համամասնությամբ.

2. Հարկը, որը յուրաքանչյուրը պարտավոր է վճարել, պետք է հստակ սահմանված լինի, և ոչ կամայական: Հարկային գումարը, դրա վճարման ժամանակը և եղանակը պետք է պարզ և հայտնի լինեն ինչպես վճարողի համար, այնպես էլ բոլորի համար:

3. Յուրաքանչյուր հարկ պետք է հավաքվի այն ժամանակ և այնպիսի եղանակով, որը վճարողի համար առավել հարմար է.

4. Յուրաքանչյուր հարկ պետք է կազմված լինի այնպես, որ հնարավորինս քիչ քանակությամբ հանվի վճարողի գրպանից, քան այն, ինչը գնում է պետական \u200b\u200bգանձեր:

հարկման հետագա զարգացումը պահանջում էր ավելի ճշգրիտ տնտեսական հիմնավորում հարկային համակարգ կառուցելու սկզբունքներին:

Այս փոփոխությունների առավել բնորոշ առանձնահատկությունն այն է, որ վերջիններիս «տեխնիկական» ասպեկտներից (2, 3, 4 Սմիթի աքսիոմները) հարկային արդարությունը հասկանալու առաջնահերթությունների տեղափոխումը նրա սոցիալական բնույթին: Այս միտումը առավելագույնս զարգացել է Ա. Վագները, ով ձևակերպեց հարկման ինը սկզբունք ՝ դրանք բաժանելով չորս խմբի:

1. Ֆինանսական և քաղաքական սկզբունքներ. Բավարար և շարժունակություն;

2. Ազգային տնտեսական սկզբունքներ. Հարկման պատշաճ աղբյուրի ընտրություն և հարկերի որոշակի տեսակներ.

3. Հավասարության սկզբունքներ. Համընդհանուրություն և արդարություն;

4. Հարկային վարչարարության սկզբունքներ. Հարկերի որոշակիություն, հարմարավետություն և հավաքագրման ցածր գին:

Վագները իր սկզբունքները հիմնեց հավաքական կարիքների տեսության վրա և ընդլայնեց հարկման արդարության ընկալումը պետության և վճարողի փոխադարձ պատասխանատվության ճանաչման նկատմամբ:

Չնայած այն բանին, որ արդարության սկզբունքը էթիկական բնույթ է կրում, նա է, ով իր զարգացման մեջ ի վիճակի է լուսավորել փոփոխությունները հարկային համակարգերի կառուցման հայեցակարգում:

Եթե \u200b\u200b19-րդ դարում արդարադատությունը սահմանվում էր որպես հարկման համընդհանուրություն, ապա ներկա փուլում արդարության սկզբունքը բխում է նաև հարկ վճարողների խմբերի կառուցվածքում առաջանցիկ կամ համաչափ հարկման գերակայության խնդիրներից:

Այսպիսով, բացի համընդհանուրությունից, արդարության սկզբունքը լրացվեց հարկային բեռի հավասարաչափ բաշխմամբ `ուղղահայաց և հորիզոնական առումով: Հաշվի առնելով հարկային բեռի բաշխման միատեսակության մոտեցումը 1.1 կետում քննարկվածների տեսանկյունից: հարկման տեսություններ, հետևյալ եզրակացությունները կարելի է անել.

1. Փոխանակման տեսությունները, որոնք հավասարեցնում են հարկումը հասարակության կողմից պետության կողմից պետության կողմից պաշտպանության համար վճարմանը վճարելուն, արդարացնում էին հարկման հետընթացը `ի վերջո, պետությունը ավելի շատ գումար է ծախսում աղքատներին պաշտպանելու համար (Մ. Սուլլի): Այս մոտեցումը հետաքրքրության տեսության տեսքով մնաց հիմնականը մինչև 18-րդ դարը.

2. Ապահովագրության տեսությունը համարեց հարկման համաչափությունը `հիմնվելով գույքի որակավորման վրա և, հետևաբար, ունիվերսալ չէր հարկը հասկանալու համար, որպես պետական \u200b\u200bքաղաքականության ֆինանսական լծակ.

3. Հարկային միասնականության գաղափարը (բոլորը վճարում են նույն հարկը) հաշվի չի առել հասարակության հսկայական շերտավորումը:

Այնուամենայնիվ, հենց այս տեսությունն էր, ինչպես ցույց կտանք ներքևում, Ռուսաստանի հարկային համակարգի կառուցվածքում (հարցման հարկի միջոցով) գլխավորն էր մինչև 1907 թվականը: Հարկային բազան հասկանալը որպես զուտ եկամուտ գործնականում հնարավորություն տվեց հավասարեցնել հավասարությունը և վճարունակությունը, ինչը արտահայտվում էր առաջադեմ եկամտահարկի հարկման համատարած հաղթանակով ... Եկամտահարկի հարկման անհրաժեշտ մասը կազմում էր հարկերի նվազագույն հարկի հիմնավորումը և վճարողների բաշխումը ըստ եկամտի դասերի (1821 թվականին Պրուսիայում կար վճարողների 4 դասարան, որոնց ներսում 12 դրույքաչափ էր դրված): 20-րդ դարի վերջին բոլոր երկրներում օգտագործվեց առաջադեմ հարկման հարկման համակարգ (միջին հաշվով, արդյունաբերական երկրներում այս տեսակի հարկային եկամուտներից ստացված եկամուտները 25-ից 50% են): Հարկային տեսության հիմնական խնդիրները ներկա փուլում պետք է ճանաչվեն որպես հարկաբյուջետային վճարների արդար միատեսակության սկզբունքի իրականացում: Նմանատիպ մոտեցումը արտացոլվում է հարկման սկզբունքների ժամանակակից ձևակերպման մեջ, որոնք արդարադատություն են արտահայտում հարկային քաղաքականության ոլորտի ամբողջական անցման միջոցով ՝ որպես պետության և վճարողների տարբեր դրդապատճառների փոխազդեցություն արտահայտելու և ապահովելու գործիք:

Այսպիսով, մենք հավատում ենք, որ շուկայական տնտեսական մոդելում հարկման հիմնական սկզբունքները պետք է ճանաչվեն.

· Հարկային մեխանիզմի ունակություն `խթանելու արտադրության զարգացումը և հարկ վճարողների եկամուտների աճը և չսահմանափակել այս աճը.

Հասկանալով այն փաստը, որ հարկերի ավելցուկային դուրսգրումը ժամանակավոր ազդեցություն է ունենում ՝ բացասական ազդեցություն ունենալով արտադրության և աշխատանքային գործունեության վրա, որի արդյունքում դա ենթադրում է բյուջեի կողմից ստացված հարկերի ծավալի հետագա նվազում.

Այս մեկնաբանությունը, անտեսելով հարկման հարկաբյուջետային գործառույթը և գիտակցելով հարկային համակարգի կարգավորող և խթանող գործառույթների գերակայությունը, լիովին արտացոլում է, մեր կարծիքով, հարկման ժամանակակից հասկացությունների հետագա զարգացման միտումները: Վագների սկզբունքների խմբավորման հիման վրա, մենք կարող ենք ասել, որ այսպես է այսօր հասկացվում հարկման սոցիալ-տնտեսական բնույթը:

Հարկայինության սկզբունքները, որոնք արտացոլում են պետության հիմնական դրդապատճառները ՝ որպես հարկային հարաբերությունների սուբյեկտ, թույլ են տալիս խոսել համակարգային փոխգործակցության տարբեր մակարդակներում արդարադատության հայեցակարգի գերակայության և դրա փոխըմբռնման մասին: նման հարկային արդարադատության բնույթը որոշվում էր տարբեր ժամանակներում, համապատասխանաբար ՝ փիլիսոփայական, ֆունկցիոնալ և ինստիտուցիոնալ մակարդակներում կողմերի դրդապատճառների փոխազդեցության միջոցով:

Գծապատկեր 1.5. ցույց է տրված նման փոխգործակցության ընդհանուր կառուցվածքը, որն ի վիճակի է և պետք է ձևավորի ոչ միայն հարկային համակարգ կառուցելու արդյունավետ սկզբունքներ և կառուցվածքներ, այլ, ավելի լայն մեկնաբանմամբ, հարկը համարելով որպես պետական \u200b\u200bինստիտուտների էվոլյուցիոն զարգացման արդյունք, ձևավորում է հարկման գաղափարը: Ավելին, վերջինս, ինչպես արդեն նշվեց, հարկման ֆունկցիոնալ, ինստիտուցիոնալ և փիլիսոփայական բնույթի արդյունք է:

Նկ. 1.5. Հարկային հասկացության մոտիվացիայի ձևավորում:

Իհարկե, պետությունն այս գործընթացում ակտիվ դեր է խաղում, սակայն, հաշվի առնելով հարկման հարկային ֆունկցիան, անհնար է թերագնահատել վճարողի վստահությունը պետության նկատմամբ, ինչը իր հերթին հնարավորություն է տալիս պետությանը զարգացնել հարկման գործառնական բնույթի կարգավորող և խթանող բաղադրիչները:

Այսպիսով, «հարկային համակարգ» տերմինը այնքանով լիարժեք չէ, որ հասկանա հարկի սոցիալական բնույթը, այս տերմինը ավելի մեծ չափով արտացոլում է հարկային հասկացության ֆունկցիոնալ և ինստիտուցիոնալ մակարդակը, որն իր մեջ ներառում է նաև հարկային հարաբերությունների փիլիսոփայական մակարդակ ՝ արտացոլելով հարկերի փիլիսոփայական և սոցիալական բնույթը - որպես պետական \u200b\u200bհիմնարկ: Հարկային հասկացության փիլիսոփայական մակարդակը արտահայտվում է հարկային հարաբերությունների հիմնական գործակալների `պետության և վճարողի հակադարձ դրդապատճառների փոխազդեցության միջոցով, ինչպես նաև հարկման արդարությունը որպես հարկային համակարգի արդյունավետության հիմնական չափանիշ հասկանալու միջոցով` դրա բավարարման և ընդունելիության միջոցով `էթիկական նորմերի և սոցիալական ինստիտուտների գոյություն ունեցող կառուցվածքի շրջանակներում: Հարկային հարաբերությունների ամբողջ բարդությունը, որոնք պահանջում են ինտեգրված մոտեցում դրանց ուսումնասիրությանը, ցույց է տրված Նկար 1.4-ում: Գրաֆիկորեն, հարկային հարաբերությունների ուսումնասիրման վերաբերյալ ինտեգրված մոտեցման կառուցվածքը իր առարկայական առումով կարող է ներկայացվել հետևյալ կերպ:

Մենք արդեն վերլուծել ենք հարկային արդարության փիլիսոփայական բնույթը պետական \u200b\u200bինստիտուտների ձևավորման շրջանակներում: Այնուամենայնիվ, այս թեմայի այսօրվա պատկերացումները թերի են, առանց վերլուծելու հարկային հասկացության ֆունկցիոնալ և ինստիտուցիոնալ մակարդակների խնդիրները:

Հարկային արդարության նկատմամբ ժամանակակից մոտեցման հիմքը հետևյալ հիմնական խնդիրների լուծումն է.

· Խուսափելու հարկային բեռը հարկման առարկայից իր փոխադրողին տեղափոխելուց խուսափելը.

· Հարկային բեռի օպտիմալ ծանրության որոշում.

Ֆինանսական գրականության մեջ կարևորվում են փոխադրման հետևյալ դեպքերը.

1. Հարկերից խուսափելը (օրինական կամ անօրինական).

2. Մարումը հարկով (արժեզրկում), այսինքն. հարկի պատճառած հարկային բազայի արժեքի իջեցում.

· Հարկի կլանում (այսինքն հարկը «կլանված է» ապրանքի արժեքի անկմամբ);

· Հարկի կապիտալացում (հարկերի դրույքաչափերի իջեցման դեպքում, ավելանում է հարկվող ապրանքի գինը):

3. Հարկային վճարողը և հարկման սուբյեկտը նույն անձը չեն:

Ներկայիս փուլում փոխադրման խնդիրը դիտարկվում է ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության մասում, իսկ ակցիզային հարկերը վերջինիս իրականացման հիմնական ձևերից են: Պետք է նաև նշել, որ ազատ մրցակցության և առաձգական պահանջարկի շուկայում առավելագույն զարգացած է տեղափոխման գործընթացը: ժամանակակից հարկային տեսության հիմքը Լաֆերի կորի բացատրությունն ու մեկնաբանությունն է, որը գրաֆիկորեն արտահայտում է արդյունավետ հարկման համակարգում օպտիմալ (առավելագույն հնարավոր) ընդհանուր հարկի դրույքի գաղափարը: Դասական մեկնաբանությունը արդյունավետությունը հասկանում է որպես պետական \u200b\u200bբյուջեի հարկային եկամուտներ և, մեր կարծիքով, ունի հետևյալ հատկանիշները.

1. Սա դոգմա է ... ըստ որոշ հայացքների, Լաֆերի կորի ուղղակի տրամաբանական գաղափար է, որ պետությունների հարկային եկամուտները առավելագույնը կլինեն հարկային դրույքաչափերի որոշ մակարդակներում ՝ 0-ից մինչև 100% [3, էջ 358];

2. Հաշվի չի առնում արտադրության ծավալը, հետևաբար արտադրողի օբյեկտիվ արձագանքը հարկաբյուջետային քաղաքականությանը.

3. Ունի մակրոտնտեսական ուղղվածություն և, խստորեն ասած, ընդունելի չէ հարկերի որոշակի տեսակների, որոշակի միջինացված ընդհանուր հարկի համար (բոցաշունչ).

4. Հիմք ընդունելով համաչափ հարկման ոճը և հաշվի չի առնում եկամտի մի մասը հօգուտ պետության դուրս բերման առաջադիմական կամ հետընթացի սկզբունքը:

5. Հաշվի չի առնում գնաճի գործոնը և հիմնված է նորմալ հարկային մուտքերի վրա:

Նկար 1.7. այն ցուցադրվում է, մասնավորապես, հարկային բեռի օպտիմալ սահմանների որոնման դասական մեկնաբանություններից մեկը (Լաֆերի միավորներ) `բյուջեի եկամուտների արդյունավետ համալրումը ապահովելու համար` հաշվի առնելով հարկման մակարդակի ազդեցությունը արտադրության ծավալի վրա:

Նկ. 1,7: Հարկային եկամուտների կախվածությունը բյուջե `հարկման մակարդակի

Y - հարկային բազան (ապրանքների շուկայի հոսքը, ազգային արտադրության հարկվող մասը):

Բ - բյուջեի եկամուտները

T - հարկի դրույքաչափ (T * օպտիմալ)

Գծապատկերից երևում է, որ արգելված մասշտաբի մասով բյուջեի եկամուտները ընկնում են ոչ միայն հարկերից խուսափելու պատճառով, այլև ավելի լայն մեկնաբանմամբ ՝ ազգային արտադրության ծավալի նվազման միջոցով, ինչը տեսական հիմնավորում է արդյունաբերական հարաբերությունների ոլորտում հարկերի խթանող գործառույթի համար:

Մաքուր դասական Laffer- ի կախվածությունը կարող է ներկայացվել 1.2.1 բանաձևի տեսքով:

B \u003d Y x T - L (T) (1.2.1.)

Y- ը հարկային բազան է

L (T) - բյուջեի կորուստների ֆունկցիոնալ կախվածությունը հարկի դրույքաչափից:

Հարկային արտոնությունների օպտիմալ չափը գտնելու խնդիրը պետք է դիտարկել հարկման գնաճային էֆեկտի տեսանկյունից: Տնտեսական տեսության մեջ այս խնդիրը կոչվում է «Օլիվեր-Թանզի էֆեկտ»: Դրա էությունը կայանում է նրանում, որ պետական \u200b\u200bծախսերը կատարվում են ընթացիկ գներով, մինչդեռ այդ ծախսերն իրենք ֆինանսավորվում են նախորդ ժամանակահատվածի գների հիման վրա ստացված հարկային եկամուտներից: Հիմք ընդունելով պետական \u200b\u200bգործառույթների հարկային ֆինանսավորման ենթադրյալ հիմքերը, ինչպես նաև գնաճային էֆեկտի օպտիմալ և երկարաժամկետ կանխատեսման անհնարինությունը, կարելի է եզրակացնել, որ բյուջեի ծախսերի լրիվ հարկաբյուջետային ֆինանսավորումը անիրատեսական է:

Այս թեզը սինթեզելիս հարկային եկամուտները նվազեցնելու համար վերը քննարկված միտումներին, ըստ հեղինակի, եկամտաբերության որոշակի շեմից հետո առաջանում է բնական հակասություն, որից կարելի է խուսափել միայն բյուջեի ընդհանուր եկամուտներում հարկային եկամուտների մասնաբաժինը սահմանափակելով: Բյուջեի 100% հարկաբյուջետային ֆինանսավորումը տեսականորեն հնարավոր է ռեսուրսների լիարժեք զբաղվածության տնտեսությունում, երբ տնտեսության ներուժը կարող է ունենալ միայն բացասական միտում, իսկ գործազրկությունը ձեռք է բերում բնական մակարդակ, այն գտնվում է այնպիսի տեսական մթնոլորտում, երբ գնաճային աճն արդեն անխուսափելի է, որ պետական \u200b\u200bկարգավորման խնդիրները, ըստ երևույթին, կհանգեցնեն պայմանագրային նոր իրավիճակի: սահմանափակող կարիքները: Հարկային եկամուտները, բնականաբար, կվերցնեն առավելագույն մակարդակը, քանի որ վճարումը `նոր կարգը պահպանելու և արտադրության հնարավորությունների շրջանակը ընդլայնելու համար:

Ընդլայնված վերարտադրության պայմաններում հարկի օպտիմալ արդյունավետ դրույքաչափը (T *) պետք է տեսականորեն լինի 35 - 40%,

T * \u003d F / VND x 100%, որտեղ

F - հարկերի և վճարումների ընդհանուր գումարը

Հարկային բեռի իջեցում կարելի է ապահովել նաև պետական \u200b\u200bեկամուտներում հարկային եկամուտների մասնաբաժնի օպտիմալացման միջոցով, ինչը վերը նշվեց: Եզրափակելով, հարկ է նշել, որ վերջերս համատարած հարկման գաղափարի, այսպես կոչված, միասնական հարկի տեսության նոր մեկնաբանությունը տարածված է դարձել, այս տեսության տեսակետից հնարավոր է ընդլայնել հարկային բեռը օպտիմալացնելու և Լաֆերի կետը գտնելու խնդիրները: Այնուամենայնիվ, ներկայիս փուլում նման համակարգի իրականացումը անհնար է, քանի որ գույքի շերտավորումը և հարկ վճարողների խմբերի կողմից ֆինանսական ռեսուրսների այս կամ մեկ այլ մասի օգտակարության կապակցման բարդությունը և նույնիսկ անհատապես թույլ չեն տալիս աջակցել արդար հարկման սկզբունքը: Միակ հարկը հաշվարկելու և դուրս բերելու բարդությունը թույլ չի տալիս, որ այն ներկա փուլում լինի բավականին արդյունավետ: Այս առումով հարկային վարչարարությունը առանձնահատուկ նշանակություն ունի `որպես գործիք` բարձրացնել համակարգի հարկաբյուջետային արդյունավետությունը `նվազեցնելով հարկերի հավաքագրման ծախսերը, հարկային հարաբերությունների գործակալների կողմից պաշտոնական կանոններին համապատասխանության համախմբումը և մոնիտորինգը և կանխելով հարկերի ապօրինի խուսափումը:

Տնտեսական գիտության տեսական պոստուլատների իրականացման գործնական կողմը հարկային համակարգն է, որը հեղինակի կողմից մեկնաբանվում է որպես հարկ վճարողի եկամուտի կամ արտադրանքի մի մասը հանելու մի շարք տարրեր, գործիքներ և մեթոդներ ՝ հօգուտ պետության:

Հարկային համակարգի զարգացման ուղղությունները ընտրելու տեսական հիմքը դրա կառուցման սկզբունքներն են, որոնք առավել հաճախ ամրագրված են օրենսդրությամբ:Պետությունը ներկայիս փուլում համարելով տնտեսական հարաբերությունների սուբյեկտ ՝ կարելի է տարբերակել, բացի մեր վերը նշված մեր կողմից նշված սոցիալ-տնտեսական սկզբունքներից, և հարկման իրավական սկզբունքների մի խումբ, որը գոյություն ունի և բացի դրանից հարկման տնտեսական բնույթից և որոշում կայացնել գործող իրավական դաշտում հարկային հարաբերությունների սուբյեկտների հարաբերությունների հարաբերությունների որոշիչ բնույթ:

Ներկա փուլում, ըստ հեղինակի, այս խումբը ներառում է հետևյալ սկզբունքները.

1. Հարկային համակարգի միասնության սկզբունքը (Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրություն, հոդված 114);

2. Շարժունակության սկզբունքը, որը ձևակերպվել է 19-րդ դարում գերմանացի տնտեսագետ Ա. Վագները, ով նշել է հանրային շահերի գերակայությունը հարկերի նկատմամբ հարկերի նկատմամբ.

Այստեղ կա հարկային համակարգի ներքին զարգացում, և ոչ թե դրա արմատական \u200b\u200bբարեփոխում, որը բնորոշ է հաստատված համակարգերին (1992-ին 125 եկամուտ է ընդունվել եկամտային հարկի մասին գերմանական օրենսդրության մեջ):

3. Տարածաշրջանային և տեղական հարկերի սպառիչ ցուցակի սկզբունքը (բյուջետային ֆեդերալիզմի սկզբունքի հիմքը):

Այս գլխում քննարկված հարկման հայեցակարգային հիմքերը բխում են հարկային պրակտիկայի վերլուծությունից, որոնք ունեն արմատներ ունեցող արմատներ: ... Այսպիսով, հարկման հասկացությունն արդյունք էերկարաժամկետ փոխգործակցություն և չափանիշների մի քանի խմբերի հասկացողություն, որոնք նույնացվում են հարկային համակարգի հիմնական գործակալների մոտիվացիաների փոխազդեցության գործընթացում.

Անկասկած, տնտեսական համակարգերի ձևավորման և դրանց տարրերի (տնտեսական մտածելակերպի) ձևավորման ազգային առանձնահատկությունները իրենց հետքն են թողել Ռուսաստանում հարկային համակարգի կառուցման տեսական հիմքերի մեկնաբանման վրա, այսինքն. հարկային հասկացությունը կառուցելով իր ազգային պատկերացմամբ:

Այսօր, շուկայական ինստիտուտները խթանելու համար անհրաժեշտ հարկման սկզբունքների արմատական \u200b\u200bփոփոխության համատեքստում, միաժամանակ պահպանելով ազգային շուկայի պետական \u200b\u200bկարգավորման արդյունավետ համակարգ, պետք է հատուկ ուշադրություն դարձնել Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման զուգահեռներին ՝ հարկային համակարգի տեսական հիմքերի տեսանկյունից: Նման վերլուծությունն առավել արժեքավոր է, քանի որ այն կբացահայտի հակումների ազգային հայեցակարգի ձևավորման միտումներն ու նախշերը, որոնց բնույթը պահպանում է իր ազդեցությունը հարկային հարաբերություններում հիմնական մասնակիցների արդյունավետ փոխգործակցության կառուցվածքի վրա: Իսկ հարկման որոշակի մեթոդների կիրառման նախադեպերը հնարավոր են համարում բացահայտել հարկային համակարգի ձևավորման ամենաարդյունավետ և ընդունելի ուղղությունները ՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման առանձնահատկությունները:

Ուղարկեք ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում ՝ պարզ: Օգտագործեք ստորև նշված ձևը

Ուսանողներ, շրջանավարտներ, երիտասարդ գիտնականներ, ովքեր իրենց ուսումնառության և աշխատանքում օգտագործում են գիտելիքների բազան, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ համար:

Հարկը `որպես շուկայական տնտեսության գործիք

Ներածություն

Աշխատանքի համապատասխանությունը: Շուկայական հարաբերությունների և հատկապես շուկային անցման ժամանակահատվածում հարկային համակարգը տնտեսական կարևորագույն կարգավորողներից մեկն է ՝ տնտեսության պետական \u200b\u200bկարգավորման ֆինանսական և վարկային մեխանիզմի հիմքը: Ամբողջ ազգային տնտեսության արդյունավետ գործունեությունը կախված է նրանից, թե որքանով է ճիշտ կառուցվում հարկային համակարգը, որքանով է լավ մտածված պետության հարկային քաղաքականությունը: Շուկայական տնտեսության մեջ հարկերը այնպիսի կարևոր դեր են խաղում, որ անվստահ է ասել ՝ առանց սոցիալական կայացման զարգացման պայմանները բավարարող հիմնավորված, լավ աշխատող հարկային համակարգ, արդյունավետ շուկայական տնտեսություն անհնար է: Կառավարման գիտության տեսակետից պետությունը, որպես կառավարման օբյեկտ, այս կարողության մեջ չի տարբերվում մասնավոր կորպորացիայից: Եթե \u200b\u200bնպատակները ճիշտ են ընտրված, հայտնի միջոցներն ու ռեսուրսները հայտնի են, ապա մնում է միայն սովորել, թե ինչպես արդյունավետ օգտագործել այդ միջոցներն ու ռեսուրսները: Պետության հիմնական ֆինանսական ռեսուրսը հարկերն են, ուստի հարկերի արդյունավետ կառավարումը կարելի է համարել ընդհանուր առմամբ պետական \u200b\u200bկառավարման հիմքը: Սա բացատրում է «Հարկը որպես շուկայական տնտեսության գործիք» թեմայով աշխատանքի արդիականությունը:

Նպատակը - հարկերը ուսումնասիրել որպես շուկայական տնտեսության գործիք:

Աշխատանքային առաջադրանքներ - հաշվի առնել շուկայական տնտեսության հիմնական առանձնահատկությունները և մոդելները. ուսումնասիրել հարկերի պատմությունը, դրանց տնտեսական էությունը, դասակարգումը, գործառույթները. հաշվի առնել հարկման կառուցվածքը զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում, որոշել հարկերի դերը բյուջեների ձևավորման գործընթացում:

Աշխատանքի օբյեկտ - հարկը `որպես շուկայական տնտեսության գործիք

Աշխատանքային մեթոդներ - ձեռք բերված նյութի վերլուծություն և ընդհանրացում, ինչպես նաև գրքերից, հոդվածներից և գիտական \u200b\u200bև գործնական հրապարակումներից հավաքված փորձով:

1. Շուկայական տնտեսություն

1 .1 Զարգացման պատմությունը և շուկայական տնտեսության հիմնական առանձնահատկությունները

Ժամանակակից համաշխարհային տնտեսությունը կարող է ներկայացվել որպես աշխարհի երկրների և տարածաշրջանների միջև տնտեսական հարաբերությունների բարդույթ, որը հիմնված է աշխատանքի միջազգային բաժանման վրա: Ժամանակակից համաշխարհային տնտեսության մեջ հիմնական դերը կատարում են այն երկրները, որոնք ստեղծել են հասուն շուկայական տնտեսություն ՝ աշխատուժի բարձր արտադրողականությամբ, արտադրության բարձր տեխնոլոգիական մակարդակով, արդյունավետ արտադրությամբ և բնակչության կենսամակարդակի բարձր մակարդակով:

Շուկայական տնտեսություն - մասնավոր սեփականության և ապրանք-փող հարաբերությունների հարաբերությունների հիման վրա զարգացող սոցիալ-տնտեսական համակարգ: Շուկայական տնտեսությունը հիմնված է ազատ ձեռնարկության և ընտրության սկզբունքների վրա: Ապրանքների և ծառայությունների ռեսուրսների բաշխումը, արտադրությունը, փոխանակումը և սպառումը միջնորդավորված են առաջարկով և պահանջարկով: Շուկաների համակարգը (հողը, աշխատուժը, կապիտալը, «նոու-հաու» -ը և այլն) և գները, մրցակցությունը շուկայական տնտեսության համակարգող և կազմակերպչական մեխանիզմ են, մեծապես ապահովում են դրա ինքնակարգավորվող բնույթը: Միևնույն ժամանակ, զարգացած երկրների տնտեսական համակարգերում իրականացվում է կառավարության որոշակի միջամտություն ՝ շուկայական տնտեսության գործունեության համար ընդհանուր պայմանների ապահովում, սոցիալական պաշտպանության միջոցառումների իրականացում և այլն:

Ազատ մրցակցության շուկայի համակարգ (մաքուր կապիտալիզմ) զարգացել է 18-րդ դարում: 19-րդ դարի վերջին: - 20-րդ դարի առաջին տասնամյակներ, տարբեր ժամանակներում տարբեր երկրներում, համակարգը դադարեց գոյություն ունենալ: Բայց ժամանակակից շուկայական համակարգում (ժամանակակից կապիտալիզմ) նրա տարրերի մեծ մասը մտել են:

Այս տնտեսական համակարգի առանձնահատկությունները հետևյալն էին. Տնտեսական ռեսուրսների մասնավոր սեփականություն, մակրոտնտեսական գործունեության շուկայավարման մեխանիզմ, ազատ մրցակցություն, շատ վաճառողներ և գնորդներ, որոնք գործում են ինքնուրույն:

Տնտեսական առաջընթացի հիմնական նախադրյալը կապիտալ ունեցող անձանց ձեռնարկատիրական գործունեության ազատությունն էր, և իրենց աշխատուժը վաճառելու ազատությունը, որը տրամադրվում էր վարձու աշխատողներին: Այս համակարգի տնտեսական մեխանիզմը այսպիսին էր. Արտադրողները, առաջնորդվելով շուկայի պայմաններով, ինքնուրույն տեղաբաշխում են ռեսուրսներ և արտադրում են միայն շուկայում պահանջարկ ունեցող ապրանքներ:

Ձեռնարկատերերը, գիտակցելով առավելագույն հնարավորությունները, ձգտում են առավելագույն շահույթ ստանալ ՝ միաժամանակ տնտեսապես օգտագործելով բնական և աշխատանքային ռեսուրսները, գիտելիքներն ու կապիտալը: Այս մոտեցումը խթանում է տնտեսության հետագա բարելավումը և զարգացումը:

Ժամանակակից շուկայական տնտեսություն (ժամանակակից կապիտալիզմ) - ձևավորվել է XX դարում, ազատ մրցակցության շուկայական տնտեսության երկար տարիների զարգացման արդյունքում:

Ժամանակակից շուկայական տնտեսության հիմնական առանձնահատկությունները.

· Սեփականության բազմազան ձևեր, որոնց թվում գերակշռում է մասնավոր սեփականության իրավունքը: Զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում հիմք են հանդիսանում մասնավոր սեփականության, ընտանեկան, մասնավոր սեփականության ձևավորման հիման վրա ստեղծված փոքր բիզնեսի այլ գործընկերություններ, գործընկերություններ, գործընկերություններ և այլ բիզնեսի այլ ձևեր (երկրի բոլոր ձեռնարկությունների մինչև 90% -ը, առավել զարգացած երկրների համախառն ազգային արտադրանքի 30% -ից ավելին): միջին շերտը `ազգային կորպորացիաներ, հիմնված է հիմնադրամի վրա. տնտեսության գագաթնակետը վերազգային ընկերություններն են.

· Շուկայավարման կառավարման համակարգի տարածված բաշխումը, նույնիսկ արտադրության սկսվելուց առաջ, մարքեթինգային շուկայի ուսումնասիրության հիման վրա, թույլ է տալիս ստեղծել արտադրանքի օպտիմալ տիրույթ և որակի պարամետրեր. ձեռնարկության ծախսերը համապատասխանեցնել շուկայական գներին. ռազմավարական պլանավորման հիման վրա հատկացնել ընկերության ռեսուրսները և ներդրել այդ ռեսուրսների զգալի մասը մարդկային կապիտալի զարգացման մեջ.

· Տնտեսության ակտիվ կարգավորումը, հատկապես սոցիալական ոլորտը: Զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրների մեծ մասում բյուջետային հատկացումներից ֆինանսավորվում են զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում ծախսերի զգալի մասը, աջակցությունը գյուղատնտեսությանը և այլ ոլորտներին, սոցիալական ծախսերը (կրթության, սոցիալական ապահովության, առողջապահության ոլորտի համար).

Economicանկացած տնտեսական համակարգում ապրանքների և ծառայությունների արտադրությունը առաջնային դեր է խաղում դրանց հետագա բաշխման, փոխանակման, սպառման և վերաբաշխման հետ միասին: Յուրաքանչյուր տնտեսական համակարգում հիմնական սոցիալ-տնտեսական խնդիրները լուծվում են իրենց ձևով. Ի՞նչ և ինչպես արտադրել, ինչ հիմունքներով բաշխել ստեղծված ազգային արտադրանքը: Այս կամ այն \u200b\u200bտնտեսական համակարգի շրջանակներում կան առանձին երկրների և տարածաշրջանների տնտեսական զարգացման տարբեր մոդելներ:

1 .2 Շուկայական տնտեսության մոդելները

Տնտեսական կազմակերպման ազգային մոդելները զգալիորեն տարբերվում են, քանի որ երկրներն ունեն յուրահատուկ պատմություն, տնտեսական զարգացման տարբեր մակարդակներ, սոցիալական և ազգային տարբեր բնութագրեր:

Ժամանակակից շուկայական տնտեսություն գոյություն ունի հիմնականում այն \u200b\u200bերկրներում, որոնք անդամակցում են Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (OECD) (29 պետություններ, ներառյալ ԱՄՆ, Կանադա, Japanապոնիա, Գերմանիա և այլն): Ինչպես ցույց է տալիս այդ երկրների տնտեսական զարգացման փորձը, հասուն շուկայական տնտեսություն հնարավոր է միայն հասուն կապիտալիզմի պայմաններում: Նման սոցիալական համակարգով, որն անցել է երկար պատմական ուղի, շուկայական հարաբերությունների զարգացումը դարձել է հուսալի հիմք ժողովրդավարության, քաղաքական ինստիտուտների զարգացման համար, և ի վերջո հանգեցրել է բնակչության կենսամակարդակի բարձրացման:

Վերլուծելով համաշխարհային զարգացման փորձը `կարելի է առանձնացնել շուկայական համակարգի ամենահայտնի ազգային մոդելներից հինգը.

1. Ամերիկյան մոդել - կառուցված է ձեռնարկատիրական գործունեության համակողմանի խրախուսման սկզբունքների հիման վրա, ինչը իր հերթին հնարավորություն է տալիս հարստացնել բնակչության առավել ակտիվ մասը: Բնակչության ցածր եկամտի խավերի համար ընդունելի կենսամակարդակ ստեղծվում է տարբեր նպաստների և նպաստների հաշվին, և սոցիալական հավասարության խնդիրն ամենևին էլ չի առաջադրվում: Ելնելով աշխատուժի բարձր արտադրողականությունից և անձնական հաջողությունների հասնելու մասսայական կողմնորոշումից ՝ ամերիկյան մոդելը բնութագրվում է պետական \u200b\u200bսեփականության ցածր տեսակարար կշիռով, կառավարության աննշան կանոնակարգով, որն ուղղված է տնտեսական հավասարակշռության և կայուն բիզնես միջավայրի պահպանմանը: Այս մոդելը հատկապես արդյունավետ է արտադրողական ուժերի զարգացման բարձր մակարդակի պայմաններում, ներքին և արտաքին շուկաների մեծ կարողությունների պայմաններում և բնակչության կենսամակարդակի բարձր մակարդակի պայմաններում.

2. Արևմտաեվրոպական մոդելը - ձևավորվել է Երկրորդ համաշխարհային պատերազմից հետո ժողովրդավարական ուժերի կոալիցիայի իշխանության գալու պայմաններում, կոչվում է սոցիալապես կողմնորոշված \u200b\u200bշուկայական տնտեսություն: Այս մոդելը բնութագրվում է զգալի մասնաբաժնում պետական \u200b\u200bհատվածի տնտեսության մեջ, հիմնականում ենթակառուցվածքների (էներգետիկա, նավահանգիստներ, տրանսպորտ) և արդյունահանող արդյունաբերության մեջ. պետության ակտիվ ազդեցությունը ազգային շուկայական տնտեսության գործունեության վրա (ազգային զարգացման ծրագրերի մշակում և իրականացում). պետության կողմից նշանակալի միջոցների բաշխում սոցիալական կարիքների համար. խորը փոխադարձ միջպետական \u200b\u200bքաղաքական և տնտեսական ինտեգրում: Արևմտաեվրոպական մոդելում առանձնանում են մի քանի սորտեր `արևմտյան գերմանական, շվեդական և այլն: Այս մոդելը առավել արդյունավետ է, երբ խստորեն պահպանվում է աշխատանքի և կապիտալի շահերի հավասարակշռությունը, այն ավելի քիչ է արձագանքում տնտեսական միջավայրի փոփոխություններին, քան ամերիկյան մոդելը, որը վերջին տարիներին ավելի մեծ ուշադրություն է դարձնում սոցիալական խնդիրներին.

3. Շուկայական տնտեսության ճապոնական մոդել - բնութագրվում է բնակչության կենսամակարդակի հետաձգմամբ `աշխատուժի արտադրողականության աճից, որի պատճառով արտադրության գինը իջեցվում է, և զգալիորեն աճում է մրցունակությունը. աշխատանքի, կապիտալի և պետության արդյունավետ և հստակ փոխգործակցություն ՝ ազգային նպատակներին հասնելու համար. պետության ակտիվ դերը տնտեսության արդիականացման գործում: Նման մոդելը հնարավոր չէ առանց բարձր զարգացած ազգային ինքնության, ազգի շահերի գերակայություն անհատի շահերի նկատմամբ, բնակչության պատրաստակամությունը որոշակի զոհողություններ կատարելու `հանուն երկրի բարգավաճման: Ապոնական մոդելը տարածված է դարձել Հարավարևելյան Ասիայի և Հեռավոր Արևելքի երկրների զգալի մասում և հատկապես զգացվում է այսպես կոչված ասիական երիտասարդ վագրերի ՝ Սինգապուրի, Թայվանի և Հարավային Կորեայի տնտեսական աճի պրակտիկայում:

4. Լատինական Ամերիկայի տնտեսության մոդելը - բնութագրվում է պետության կողմից տնտեսության ինտենսիվ և հաճախ անգրագետ միջամտությամբ. հասարակության բարձր հանցավորություն և կոռուպցիա: Արտադրությունը կենտրոնացած է առաջատար կապիտալիստական \u200b\u200bերկրների պահանջարկի վրա, որոնք օգտագործում են նախորդ երեք տնտեսական մոդելները, էժան աշխատուժի և բնական ռեսուրսների համար.

5. Տնտեսության աֆրիկյան մոդել - հիմնվելով սեփականության և շուկայական հարաբերությունների մի շարք ձևերի վրա: Աֆրիկյան երկրներում կարելի է նկատել գրագիտության անբավարարություն բոլոր մակարդակներում բիզնես գործընթացների կարգավորման և կառավարման գործում ՝ ձեռնարկություններից և ընկերություններից մինչև ամբողջ պետություն: Եվ քիչ հավանական է, որ աֆրիկացիները կարողանան ժամանակակից տնտեսություն ստեղծել առանց զարգացած կապիտալիստական \u200b\u200bերկրների օգնության: Այս մոդելը բնութագրվում է. Արտադրության մեջ ուղղակի կառավարության միջամտության ուժային մեթոդների ակտիվ օգտագործմամբ, չկատարված աշխատանքի շահագործմամբ, աշխատանքային հարաբերությունների թերզարգացումով և ընդհանրապես ժողովրդավարությամբ:

Առաջին հայացքից Ռուսաստանի տնտեսական մոդելը ամենահեշտ է համեմատվել լատինաամերիկյան մոդելի հետ, բայց վերջին տարիներին Ռուսաստանում իրականացված բարեփոխումները թույլ են տալիս հուսալ, որ մեր տնտեսությունը, բացի իր բնորոշ ազգային առանձնահատկություններից, իր զարգացման մեջ օգտագործում է զարգացած երկրների տնտեսական մոդելներից ամենակարևորը և օգտակարը: հատկապես սոցիալական կողմնորոշումը:

2. Հարկերը

2 .1 Հարկերի համառոտ պատմություն

Հարկերի պատմությունը արմատավորված է հնում: Ամեն դեպքում, դրանց գոյության փաստաթղթային ապացույցները հայտնաբերվում են մոտ 2500 տարի առաջ: Օրինակ ՝ Հին Եգիպտոսում, որտեղ իշխանությունը պատկանում էր հզոր բյուրոկրատությանը, այդպիսի պետական \u200b\u200bապարատը պահելու համար փողի կարիքը այնքան մեծ էր, որ բերեց տարատեսակ հարկերի: Հարկային ծառայողները (այդ ժամանակ նրանց գործառույթները կատարում էին դպիրները - հասարակության ամենալուր գրոհային անդամները) եգիպտացիներին ուղեկցում էին նույնիսկ հետագա կյանք. Փարավոնների գերեզմաններում, մահվան ավարտից հետո եպիսկոպոսին ուղեկցելու կոչված այլ ծառաների կերպարանքների մեջ, հայտնաբերվում են նաև հարկային դպիրների արձանիկներ: Նրանք պետք է օգնեին փարավոնին հաջորդ աշխարհում ՝ լցնելով պետական \u200b\u200bգանձարանը: Հիմնական խնդիրները, որոնք որոշեցին մի քանի հազար տարվա հարկման մեթոդների զարգացումը, կարելի է ձևակերպել երկու պարզ հարցի տեսքով ՝ ո՞վ պետք է վճարի հարկերը և ի՞նչը պետք է հարկվի:

Մեզ հայտնի դարձած մարդկության պատմության մեծ մասի առաջին հարցի պատասխանը նույնն էր. Հարկերը պետք է վճարեր հիմնական բնակչության կողմից `« անհայտ », այսինքն: գյուղացիներ, արհեստավորներ, վաճառականներ, գաղութային բնակիչներ: Սա նրանց պարտքն է, քանի որ իրենց գումարով նրանք պետք է եկամուտ ապահովեն երկրի ղեկավարների և նրանց դռների համար: Հարկայինի գաղափարը որպես երկրի ազատ քաղաքացու պարտականություն ծնվել է համեմատաբար վերջերս `այն բանից հետո, երբ ստեղծվեցին սահմանադրություններ և ժողովրդավարական պետական \u200b\u200bմեխանիզմներ Անգլիայում, Միացյալ Նահանգներում, ապա նաև Արևմտյան Եվրոպայում:

Միևնույն ժամանակ, մարդկությունը անհապաղ չհասկացավ հարկման մեխանիզմի մասին: Սկզբում գերակշռում էր նվեր գաղափարը. Քաղաքացին իշխանի կողմից նվեր արեց ի երախտագիտություն ՝ թշնամիներից պաշտպանվելու համար:

Այնուհետև այն փոխարինվեց կառավարության խոնարհ խնդրանքի գաղափարին ժողովրդին աջակցության համար ՝ ազգի ընդհանուր խնդիրները լուծելու համար: Այս գաղափարը սահուն կերպով վերածվեց գաղափարի ՝ քաղաքացիներին իրենց կանխիկ դրամով կառավարությանը օգնելու անհրաժեշտության գաղափարի մեջ: Ժամանակակից հարկերը բարձրանալու չորրորդ քայլը քաղաքացիների կողմից պետության շահերից բխող զոհաբերությունների գաղափարն էր: Հինգերորդ `տեսությունը պետության առջև քաղաքացու պարտականության մասին:

Հարկային գաղափարի զարգացման վեցերորդ մակարդակն այն պետության արդարադատության համոզումն է, որը հարկադիր կերպով գումարներ է վերցնում քաղաքացիներից ՝ հանուն երկրի ընդհանուր բարիքի: Եվ, վերջապես, հարկային առաջընթացի յոթերորդ քայլի վրա ծնվեց հարկերի գաղափարը ՝ որպես քաղաքակիրթ հասարակության մեջ կյանքի համար անհրաժեշտ վճար:

Ինչ վերաբերում է երկրորդ հարցին (դրանից ինչից պետք է հարկվել), ապա մարդկությունը երկար ժամանակ փնտրում էր դրա պատասխանը ՝ փորձելով պարզել հարկերի հավաքագրման եղանակները, ավելի ճիշտ ՝ այն հիմքը, որի հիման վրա հնարավոր է որոշել քաղաքացիների և ձեռնարկությունների համար հարկային վճարումների չափը: Հռոմեական հարկման համակարգի օրինակը նման որոնման փուլերից մեկն է:

Հռոմեական գինու հարկը անուղղակի հարկ է, քանի որ միայն նրանք, ովքեր գինով էին զբաղվում, ստիպված էին վճարել այն: Փոխանակման և փողի փոփոխության համար վճարը ընկնում է նույն կատեգորիային. Այն գանձվում էր միայն նրանցից, ովքեր պետք է կատարեին այդ գործառնությունները թղթադրամներով: Բայց ոսկե ծաղկեպսակի հավաքածուն, որպես բարձրագույն իշխանության ներկայացուցչի հավատարիմ զգացմունքների արտահայտություն, ուղղակի հարկ է, քանի որ Հռոմի բոլոր քաղաքացիները պետք է արտահայտեին հավատարիմ զգացմունքներ:

Հարկային համակարգը այնքան ծանր էր, որ զանգվածային կոռուպցիայի տեղիք տվեց. Հարկ վճարողների համար ավելի հեշտ և էժան էր պաշտոնյաներին կաշառք վճարելը, որպեսզի նրանք չնկատեին հարկերից խուսափելը: Իրավիճակը շտկելու համար կայսր Գայիոս Julուլիոս Կեսարը (մ.թ.ա. 100–44) ստիպված եղավ դիմել հարկային բարեփոխումների ՝ հարկերի քանակը կրճատելու և պետական \u200b\u200bհսկողություն սահմանելու հարկերի նկատմամբ:

Այս բարեփոխումը որոշ չափով բարելավեց իրավիճակը, բայց հետո հռոմեացիների հարկային բեռը նորից սկսեց աճել, ինչը, ի վերջո, կարող է դառնալ տնտեսության փլուզման պատճառներից մեկը, այնուհետև ՝ Հռոմեական մեծ կայսրության մահը:

Ավաղ, հռոմեական «հարկահավաքության» տխուր փորձը քիչ բան սովորեցրեց հետագա տիրակալներին: Իշտ է, միջնադարում հարկերը սովորական չէին: Դրանք եկամտի ամենակարևոր աղբյուրն էին, հիմնականում կաթոլիկ եկեղեցու համար: Թագավորի, նրա դատարանի, բանակի, ինչպես նաև ազնվականության բարեկեցությունն ապահովվում էր ոչ այնքան հարկերով, որքան այդ վճարմամբ, որը հավաքագրվում էր այդ ֆեոդալների տիրույթում ապրող և աշխատող գյուղացիների կողմից: Եվ այդ ժամանակ հարկային արդարության և բանականության ցանկացած սկզբունքների մասին խոսելը նույնիսկ անհրաժեշտ չէ:

Ֆեոդալական համակարգի փլուզումից հետո հարկման հիմնական օբյեկտը, բնականաբար, դարձավ հողը, ի վերջո, այդ ժամանակ էր, որ այն բոլոր երկրների տնտեսության մեջ հարստության հիմնական աղբյուրն էր: Սկզբում հողի հարկի չափը որոշվում էր գյուղատնտեսական նշանակության հողերի մակերեսով, և միայն դրանից հետո է ծնվել այն գաղափարը, որը հարկ է վերցնել ՝ կախված տարեկան եկամուտից, որը հողատերերը կարող էին ստանալ իր հողի օգտագործումից:

Բայց հետո դա կարծես թե բավարար չէր, և Մեծ Բրիտանիայի Հյուսիսային Ամերիկայի գաղութներում ներդրվեց համապարփակ գույքահարկ: Պետք է ասել, որ հարկերը վաղուց արտացոլում էին բոլոր երկրների և ժողովուրդների կառավարիչների սրամտությունը, և ոչ միայն հռոմեական կայսրերը: Օրինակ ՝ Ռուսաստանում կա մի հայտնի պատմություն այն մասին, թե ինչպես է Պետրոս I- ը հարկեր ներմուծում ... մորուքների վրա, այնպես որ, «գրպանը խփելով», նա սովորեցնում էր իր առարկաներին ամեն օր սափրվել: Նման հարկի վճարումը հաստատվել է հատուկ նշանի միջոցով, որը յուրաքանչյուր մորուքավոր մարդ ստիպված է եղել իր հետ տանել, որպեսզի նա պատահականորեն չի սափրվել ուժով `որպես չվճարման պատիժ:

Բնական ձևով գանձվող հարկերից, հարկերը տարածվել են դրամավարկային համակարգի ներդրումից հետո: Միևնույն ժամանակ, նպատակաուղղված հարկերը առանձնապես նյարդայնացնում էին մարդկանց հարկերը: Դրանք հիմնված էին շատ պարզ գաղափարի վրա. «Կա՞ն արդյոք որոշակի պետության կարիքը: Մենք կներդրենք նոր հարկ `դրա հետ կապված ծախսերը հոգալու համար»:

Ուսումնասիրելով այս գաղափարի հիման վրա կառուցված հնագույն հարկային համակարգերը, կարելի է միայն զարմացնել, թե ինչպես են մարդիկ հիմնականում հասցնում գոյատևել և շարունակել զբաղվել տնտեսական գործունեությամբ `նպատակային և այլ հարկերի առատությամբ, որոնցով բխող ուժերից:

Ծայրահեղ հարկային բեռը անընդհատ զայրացնում էր տարբեր երկրների քաղաքացիներին և նույնիսկ հանգեցնում էր ապստամբության (պատմաբանները հաշվում են ավելի քան 80 նման «հարկային անկարգություններ» միայն Եվրոպայում): Առավել հայտնիներից մեկը Բոստոնի թեյի երեկույթն էր:

Այս և նմանատիպ շատ իրադարձություններ, ի վերջո, ստիպեցին պետական \u200b\u200bգործիչներին և գիտնականներին մտածել այն մասին, թե ինչպես հարկային համակարգերը դարձնել ավելի խելացի, պարզ և, համապատասխանաբար, ավելի նյարդայնացնող հարկատուների համար:

Արդյունքում, քաղաքացիների և կազմակերպությունների եկամուտների հարկերը դարձան պետական \u200b\u200bեկամուտների հիմնական աղբյուրը: Սա միանգամայն բնական էր, քանի որ արդյունաբերական հեղափոխությունից հետո հասարակության տնտեսական կյանքի նոր կառուցվածքի ձևավորումը հանգեցրեց եկամտի և հարստության բազմաթիվ տեսակների առաջացմանը ՝ գործնականում միակ եկամտի աղբյուրի փոխարեն `հող:

Առաջին անգամ եկամտահարկի ժամանակակից նախատիպը ներկայացվեց Անգլիայում 1799 թ.-ին ՝ կապված Նապոլեոնի հետ պատերազմի համար փող գտնելու անհրաժեշտության հետ: Վերածնված տասնամյակներ անց, այն դարձել է օրինակ ՝ այլ երկրներում նման հարկերի համար: Բայց նույնիսկ այնտեղ նա արմատավորվեց նույնքան դժվար, որքան Անգլիայում: Եվ դա զարմանալի չէ, քանի որ հարկային ոլորտում ցանկացած նորամուծություն միշտ էլ հանդիպում է դիմադրություն այն հարկ վճարողների կողմից, ովքեր հայտարարում են նոր հարկը անխոհեմ կամ անարդար:

Որոշ առումներով նրանք ճիշտ են, քանի որ իդեալական հարկեր չկան, և, հետևաբար, մինչ օրս աշխարհի բոլոր երկրներում հարկային ստեղծագործականությունը չի դադարում: Տնտեսագետներն ու հարկային մարմինները փորձում են գտնել հարկային համակարգի այնպիսի մի այնպիսի կառույց, որը թույլ կտար, մի կողմից բյուջեում գումարներ հավաքել պետության գործունեությունը ֆինանսավորելու համար, իսկ մյուս կողմից ՝ չի ճնշելու երկրում տնտեսական գործունեությունը:

Ծայրահեղ տեսակետն այստեղ ներկայացված է 19-րդ դարում մշակված տեսությամբ: Ամերիկացի տնտեսագետ Գ. Որջ: Նա հավատում էր, որ ազգի բարգավաճման համար անհրաժեշտ է վերացնել բոլոր տեսակի հարկերը, բացառությամբ հողի հարկի (ի վերջո, երկիրը չի կարող «կորցնել», և այն չի կարող թաքնված լինել հարկերից): Առավել հետաքրքրաշարժն այն է, որ այս տեսության ծննդյան պահից անցած դարում հավաքվել են դրա ողջամտության շատ ապացույցներ, և այնուամենայնիվ, ոչ մի երկիր չի համարձակվել այն ամբողջությամբ ընդունել ծառայության մեջ:

Հարկային իդեալական համակարգի որոնումը շարունակվում է, և, հավանաբար, այն անվերջ կսկսվի, քանի որ հարկերը պետք է ճշգրտվեն երկրի առանձնահատկություններին, նրա քաղաքացիների սովորույթներին և այն տնտեսական զարգացման այն փուլին, որում գտնվում է այս երկիրը:

2 .2 Տնտեսական s հարկային պարտավորություն , նրանց դասակարգումը

Հարկերի տնտեսական էությունը նախ հետազոտվել է անգլիացի տնտեսագետ Դ. Ռիկարդոյի աշխատություններում. «Հարկերը կազմում են այն երկրի արտադրանքի և աշխատուժի այդ բաժինը, որը գնում է կառավարություն, դրանք միշտ վճարվում են, վերջիվերջո, մայրաքաղաքից կամ երկրի եկամուտներից»: Այսպիսով, հարկերի տնտեսական էությունը բնութագրվում է դրամական հարաբերություններով, որոնք զարգանում են պետության և իրավաբանական անձանց և ֆիզիկական անձանց միջև: Այս դրամական հարաբերությունները օբյեկտիվորեն պայմանավորված են և ունեն հատուկ նպատակ ՝ պետության տրամադրության տակ գտնվող միջոցների մոբիլիզացում: Հետևաբար հարկը կարելի է համարել որպես տնտեսական կատեգորիա, որոնք ունեն երկու բնորոշ գործառույթ ՝ հարկաբյուջետային և տնտեսական: Առաջինի օգնությամբ ձևավորվում է բյուջետային հիմնադրամ. գիտակցելով երկրորդը ՝ պետությունը ազդում է արտադրության վրա, խթանում կամ զսպում է դրա զարգացումը, կապիտալի կուտակման ամրապնդումը կամ թուլացումը, ընդլայնում կամ նվազում է բնակչության արդյունավետ պահանջարկը:

Ա. Սմիթն արդարության գաղափարը ներմուծեց հարկի սահմանման մեջ, առանց որի հարկը կարող է դադարում լինել հարկ և դառնալ պետության կողմից կիրառված տուգանքների կատեգորիա, կամ ձեռք բերել շորթման կամ նույնիսկ թալանի առանձնահատկություններ:

Այսպիսով, հարկը անհատականից պետություն հանդիսացող միջոցների անհատական \u200b\u200bոչ համարժեք տեղաշարժն է ՝ պետության կողմից իր գործառույթները կատարելու համար օգտագործվող դրամական ֆոնդը ձևավորելու նպատակով, և հարկը պետք է հավաքագրվի որոշակի սկզբունքների համաձայն, որոնք ապահովում են արդարությունը (վճարողի մասով) և հասնել հավաքագրման ավելի մեծ արդյունավետության: հարկերը:

Հարկերի տեսության մեջ որոշակի ներդրում են ունեցել տնտեսագետներ Ա. Տրիվուսը, Ն. Տուրգենևը, Ա. Սոկոլովը:

Այսպիսով, ըստ Ն.Տուրգենևի, «հարկերը հասարակության կամ պետության նպատակին հասնելու միջոց են, այսինքն ՝ նպատակ, որը մարդիկ իրենց համար ենթադրում են, երբ նրանք միավորվում են հասարակության մեջ, կամ երբ նրանք պետություններ են ստեղծում»:

Ա.Տրիվուսը կարծում էր, որ «հարկը որոշակի քանակությամբ նյութական ապրանքների վճարողի պարտադիր հանում է առանց համապատասխան համարժեքի»: Իհարկե, որոշ առումներով համարժեքը կառավարության կողմից վճարողին մատուցվող ծառայություններն են:

Ա.Սոկոլովը պնդում է, որ «հարկի տակ հարկ է նկատի ունենալ պետական \u200b\u200bմարմինների կողմից անհատական \u200b\u200bտնտեսվարող սուբյեկտներից կամ տնտեսություններից գանձվող հարկադիր հավաքագրումը` իրենց ծախսերը հոգալու կամ տնտեսական քաղաքականության որևէ նպատակների հասնելու համար, առանց վճարողներին հատուկ համարժեք տրամադրելու »:

Հատուկ տնտեսական գրականության մեջ կարող եք գտնել հարկերի էության այլ հայտարարություններ:

Այսպիսով, օրինակ, տնտեսագիտության դոկտոր Դ. Չերնիկը սահմանում է հարկերի էությունը որպես «պետության կողմից պետության դուրսբերումը հօգուտ համախառն ներքին արդյունքի որոշակի մասի հասարակության ՝ պարտադիր ներդրման տեսքով»:

Ըստ Ի. Չերկասովայի և Տ. Ժուկովայի, հարկերի տնտեսական էությունը կարող է ներկայացվել հետևյալ կերպ: «Հասարակությունը արտադրում է որոշակի ապրանքներ և մատուցում է տարբեր ծառայություններ: Ապրանքների արտադրության գործընթացում և շուկայական գնի մեխանիզմի ընթացքում ձևավորվում են տնտեսվարող սուբյեկտների եկամուտները: Պետությունը, դուրս բերելով տնտեսվարող սուբյեկտների գործունեության ընթացքում առաջացած եկամտի մի մասը, կազմում է բյուջեի եկամտի կողմը:

Հարկերի միջոցով հասարակության ընդհանուր արտադրանքը բաշխվում է իր իրական արտադրողների և պետության միջև: Երկրի ընթացքում տարվա ընթացքում արտադրված բոլոր ապրանքների և ծառայությունների ընդհանուր արժեքը ՝ առանց արտադրության համար օգտագործվող ռեսուրսների բաշխման, համախառն ներքին արդյունքն է (ՀՆԱ): ՀՆԱ-ի վերաբաշխման հիմնական մեթոդը պետության կողմից որոշակի մասի ուղղակի հանելն է նրա օգտին: Սա օգտագործվում է պետության կենտրոնացված ֆինանսական ռեսուրսները (բյուջե) ձևավորելու համար, ինչը հարկման տնտեսական էությունն է: ՀՆԱ-ի ծավալը որոշում է ազգային կարիքների բավարարման և սոցիալական արտադրության ընդլայնման հնարավորությունները »:

Այսպիսով, հարկերի տնտեսական էությունը բխում է հարկերի բնույթից, ինչպես նաև դրանց պատմական բնույթից: Գիտնականները հարկերի նման հատուկ առանձնահատկությունները գնահատում են որպես տնտեսական կատեգորիա.

· Կայուն ներքին հատկություններ `պարտադիր, նպատակային, օրենսդրական և իրավական բնույթ; անհատականություն, ոչ համարժեքություն և այլն;

· Զարգացման ձևեր, որոնք բնորոշ են բոլոր երկրներին, չնայած ազգային հատկանիշներին.

· Հարկն ունի դրսևորման իր տարբերակիչ առանձնահատկությունները ՝ ի տարբերություն այլ կատեգորիաների, ինչպիսիք են ՝ գինը, վարկը, ֆինանսը: Այս հատկանիշները նախ ներառում են նրա պարտականությունն ու համընդհանուրությունը. սա նշանակում է, որ բոլորը պետք է վճարեն օրինականորեն սահմանված հարկերը, բացի այդ, հարկման առարկան չի կարող հրաժարվել հարկերը վճարելու իր վրա դրված պարտավորության կատարումից: Հարկերի երկրորդ նշանը սեփականության փոփոխությունն է. մասնավոր սեփականության մասնաբաժինը (դրամական տեսքով) փոխանցվում է պետությանը `մուտքագրելով կենտրոնացված դրամական միջոցներ (բյուջետային ֆոնդեր), որոնցում հարկային եկամուտները բաժանվում են:

· Հարկի մեկ այլ կարևոր նշան է նրա անդառնալիությունը և անվճարությունը, այսինքն. հարկը երբեք չի վերադարձվում հարկի հարկ վճարողին. հարկ վճարողը դրա դիմաց ոչինչ չի ստանում:

Այսպիսով, մենք կարող ենք ասել, որ «հարկ» կատեգորիան մի հարկային կապի համակարգ է, որը ծագում է մի կողմից հարկ վճարողների միջև, մի կողմից և կենտրոնական, տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից, մյուս կողմից ՝ պետությունից մեկուսացված սեփականատիրոջ եկամտի մի մասի վերաբաշխման հետ:

Մի շարք հարկերով, ճիշտ դասակարգումը, հաստատելով դրանց տարբերությունները և նմանությունները, անհրաժեշտ է ոչ միայն ֆինանսական գիտությունների, այլև պրակտիկայի համար: Հարկերի որոշակի խմբերի հատուկ հատկությունները պահանջում են հարկման և հավաքագրման հատուկ պայմաններ, համապատասխան վարչական և ֆինանսական միջոցառումներ: Հարկային դասակարգման հիմքում ընկած չափանիշները որոշում են դրա որակը և հարկաբյուջետային կարգավորման միջոցառումների արդյունավետության աստիճանը:

Հարկերի դասակարգումը կարող է իրականացվել մի քանի տարբեր հիմքերով. Հարկերի դրույքաչափերի հավաքագրման բնույթով (տես Նկար 1) ձևավորման մեխանիզմի միջոցով (տես Նկար 1), հավաքագրման մակարդակով (տես Նկար 2), օգտագործման, օբյեկտի և հարկման ենթակա: և այլն

Տեղադրված է http://www.allbest.ru/

Նկ. 1. Հարկերի դրույքաչափերի ձևերը

Տեղադրված է http://www.allbest.ru/

Նկ. 2. Հարկերի տեսակները ձևավորման մեխանիզմով

Հարկային պարզությունը թույլ է տալիս գանձարանին ապահովել նվազագույն ինքնարժեքով եկամուտներով, այն նաև հասկանալի է դարձնում հարկ վճարողի համար և զարգացնում պատասխանատվության զգացողություն ՝ ստիպելով հրաժարվել հարկերից խուսափելու գայթակղությունից:

Տեղադրված է http://www.allbest.ru/

Նկ. 3. Ռուսաստանում հարկերի հավաքագրման մակարդակները

2.3 Հարկային գործառույթներ

Հարկի տնտեսական էությունը դրսևորվում է իր գործառույթների միջոցով: Հարկի կողմից կատարված գործառույթներից յուրաքանչյուրը ցույց է տալիս այս տնտեսական կատեգորիայի բնօրինակ գույք, նշաններ և առանձնահատկություններ, ինչպես նաև ցույց է տալիս, թե ինչպես է հարկի սոցիալական նպատակը իրականացվում, որպես վերարտադրության միասնական գործընթացի մաս, որպես արժեքի բաշխման և եկամտի վերաբաշխման գործիք:

Ներկայումս տնտեսագիտությունը չունի մեկ, հիմնավորված տեսակետ հարկայինի կողմից գործառույթների քանակի վերաբերյալ: Միևնույն ժամանակ, որոշ գիտնականներ անվանում են միայն երկու նման գործառույթ ՝ հարկաբյուջետային և տնտեսական: Մյուսների կարծիքով, հարկաբյուջետային գործառույթից բացի, հարկերը կատարում են առնվազն ևս երեք ՝ բաշխում, խթանում և վերահսկողություն: Կարծիքների այդպիսի տարածումը հեռու է պատահականից, քանի որ հարկաբյուջետային գործառույթից վեր միայն մեկ տնտեսական (կամ բաշխիչ, կամ կարգավորող) գործառույթի առկայության կողմնակիցները, իր տնտեսական էությունը բացահայտելիս, որոշում են այս գործառույթի տարբեր հատվածներ ՝ արտացոլելով բաշխման, խթանների և վերահսկման գործընթացները: Այլ կերպ չէր կարող լինել, քանի որ հարկի բոլոր գործառույթները չեն կարող գոյություն ունենալ միմյանցից անկախ, դրանք փոխկապակցված են, փոխկապակցված և դրանց դրսևորման մեջ մի ամբողջ ամբողջություն է:

Որոշ գիտնականներ, կարևորելով երկու գործառույթ, փոխարենը «տնտեսական» անվանում են օգտագործում «կարգավորող» կամ «բաշխող» տերմինները ՝ դրանց մեջ դնելով նույն տնտեսական իմաստը:

Հարկային գործառույթների սահմանազատումը մեծապես ավելի կամայական է, քանի որ դրանք իրականացվում են միաժամանակ, և մեկ գործառույթի որոշակի առանձնահատկություններ, անշուշտ, առկա են այլ գործառույթներում: Իշխանությունների տնտեսական իմաստնությունը բաղկացած է հենց այն փաստից, որ հարկային բնույթ կրող բոլոր գործառույթների հմուտ համադրմամբ, հիմնվելով հասարակության տնտեսական, սոցիալական և քաղաքական իրավիճակի վրա, ամրապնդում է որոշ գործառույթների ազդեցությունը և թուլացնում է մյուսների գործողությունները:

Հարկաբյուջետային գործառույթ հարկի հիմնական գործառույթն է: Այն ի սկզբանե բնորոշ է ցանկացած հարկի, ցանկացած պետության ցանկացած հարկային համակարգի համար: Եվ սա բնական է, քանի որ հարկի հիմնական նպատակը պետական \u200b\u200bդրամական ֆոնդի ձևավորումն է `ձեռնարկությունների և քաղաքացիների եկամուտների մի մասը դուրս բերելով պետության գործունեության համար նյութական պայմաններ ստեղծելու և սեփական գործառույթները կատարելու համար` երկրի պաշտպանություն և օրենքի և կարգի պահպանություն, սոցիալական, բնապահպանական և մի շարք այլ խնդիրների լուծում: Հարկաբյուջետային գործառույթի շնորհիվ ստեղծվում են իրական օբյեկտիվ նախադրյալներ տնտեսական հարաբերություններում պետության միջամտության համար, այսինքն. ՀՆԱ արժեքի մի մասի վերաբաշխման գործընթացում: Հարկային ֆունկցիան է, որը կանխորոշում է այլ հարկային գործառույթների տեսքը և դրսևորումը:

Առավել սերտորեն կապված է հարկի հարկաբյուջետային գործառույթին, դրա հետ բաշխման գործառույթ, արտահայտելով հարկի տնտեսական էությունը `որպես բաշխիչ հարաբերությունների հատուկ կենտրոնացված հարկաբյուջետային գործիք: Այս գործառույթի էությունն այն է, որ բյուջեի և օրենքով սահմանված արտաբյուջետային միջոցների միջոցով հարկերի օգնությամբ պետությունը արտադրական ոլորտից ֆինանսական ռեսուրսները վերաբաշխում է սոցիալական ոլորտ և ֆինանսավորում է ազգային նշանակության խոշոր միջսահմանային նպատակային ծրագրերը: Հարկային դրույքաչափերի համակարգը, Ֆեդերացիայի հիմնադիր սուբյեկտների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից դրանց կայացման իրավունքը, ինչպես նաև բյուջետային համակարգը հնարավորություն են տալիս վերաբաշխել ֆինանսական ռեսուրսները ողջ երկրում:

Ստեղծելով ֆիզիկական անձանց վրա հարկերի համակարգ ՝ պետությունը գիտակցում է իր քաղաքացիների եկամուտների վերաբաշխումը ՝ բնակչության ամենահարուստ մասի ֆինանսական ռեսուրսների մի մասը ուղղորդելով ՝ նվազագույն հարուստներին աջակցելու համար:

Որպես բաշխման և վերաբաշխման գործընթացների ակտիվ մասնակից, հարկերը չեն կարող էականորեն ազդել վերարտադրության գործընթացի վրա: Այստեղ այն գտնում է իր դրսևորումը խթանող գործառույթ հարկերը: Դրա գործնական իրականացումն իրականացվում է հարկային դրույքաչափերի և նպաստների, հարկային նվազեցումների և հարկային վարկերի, ֆինանսական պատժամիջոցների և հարկային նախապատվությունների համակարգի միջոցով: Հարկային համակարգը ինքնին նույնպես մեծ նշանակություն ունի այս գործառույթի իրականացման մեջ. Որոշ հարկեր մտցնելով և մյուսները չեղյալ հայտարարելով ՝ պետությունը խթանում է որոշակի արդյունաբերության, շրջանների և արդյունաբերությունների զարգացումը ՝ միաժամանակ զերծ պահելով մյուսների զարգացումը:

Հարկերի օգնությամբ պետությունը նպատակայինորեն ազդում է տնտեսության և նրա առանձին ոլորտների զարգացման, սոցիալական վերարտադրության կառուցվածքի և համամասնությունների, կապիտալի կուտակման վրա: Միևնույն ժամանակ, սերտ կապ կա հարկերի խթանման գործառույթի և բաշխման գործառույթի միջև:

Սերտորեն կապված է բաշխման և հարկաբյուջետային գործառույթների հետ հսկողության գործառույթհարկերը: Այս գործառույթի մեխանիզմը դրսևորվում է, մի կողմից, կառավարման արդյունավետության ստուգման և, մյուս կողմից, պետության տնտեսական քաղաքականության արդյունավետության վերահսկման գործում: Իրոք, շուկայական տնտեսությանը բնորոշ ինտենսիվ մրցակցության պայմաններում հարկերը դառնում են ֆինանսական և տնտեսական գործունեության արդյունավետության անկախ վերահսկման կարևորագույն գործիքներից մեկը: Բոլոր մյուս բաները հավասար են, նրանք, ովքեր ի վիճակի չեն պետության հետ հաշիվներ լուծել, առաջինն են դուրս եկել մրցակցությունից:

Միևնույն ժամանակ, բյուջեում ֆինանսական ռեսուրսների բացակայությունը ազդարարում է պետությանը ՝ հարկային համակարգում, կամ սոցիալական քաղաքականության մեջ, կամ բյուջետային քաղաքականության մեջ փոփոխություններ կատարելու անհրաժեշտության մասին:

3. Հարկը `որպես շուկայական տնտեսության գործիք

3.1 Զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրների հարկման կառուցվածքը

Հարկային համակարգը ապահովում է պետության մեջ ֆինանսական ռեսուրսների արդյունավետ վերաբաշխումը, ինչպես նաև հանդիսանում է տնտեսությունը կարգավորելու, կառուցվածքային և սոցիալական քաղաքականության իրականացման միջոց: Վերջին տարիներին զարգացած երկրների ՀՆԱ-ում ազգային հարկային եկամուտների մասնաբաժինը տատանվում էր 34-ից 55% -ի:

Հարկային կառուցվածքի համաձայն, զարգացած երկրներից շատերը բաժանվում են երկու խմբի. Այն երկրները, որտեղ ամենամեծ մասնաբաժինը ուղղակի հարկումն է (ԱՄՆ և այլն), և պետությունները, որոնք գերակշռում են անուղղակի հարկումը (ԵՄ երկրներ և այլն):

Ուղղակի հարկումը

ԱՄՆ հարկային համակարգը բնութագրվում է դաշնային կառավարության, նահանգների կառավարությունների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից հարկերի հիմնական տեսակների զուգահեռ օգտագործմամբ: ԱՄՆ դաշնային կառավարության հարկային համակարգում հիմնականը եկամտահարկն է, պետական \u200b\u200bհարկային համակարգերում `համընդհանուր և հատուկ ակցիզային հարկեր, տեղական հարկային համակարգերում` գույքահարկ: Ներկայումս ուղղակի հարկերի ավելի քան 40% -ը բաժին է ընկնում եկամտի դաշնային հարկին, որը բյուջեի եկամուտների ամենամեծ աղբյուրն է:

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկով հարկման օբյեկտը անձնական եկամուտն է չհամաձայնեցված բիզնեսից, որից հանվում են դրա ստացման հետ կապված «բիզնեսի ծախսերը» (բիզնես գործելու, տրանսպորտի, համազգեստի և այլն): Անհատների բոլոր եկամուտները ենթակա են եկամտահարկի `աշխատողների աշխատավարձերը, անվճար մասնագիտությունների մեջ գտնվող անձանց եկամուտները, տուրքերը, անհատ ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքում ստացվող եկամուտները:

Այս հարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում հարկ վճարողի որոշ առանձնահատկություններ. Երեխաների, կախվածության առկայություն. բնակվել ձեր սեփական կամ վարձով տան մեջ. առողջական վիճակը և այլն: Եկամտահարկը գանձվում է առաջադեմ դրույքաչափերով, այսինքն. եկամուտներն աճելուն պես աճում են: Այնուամենայնիվ, երբ եկամուտը գերազանցում է որոշակի մակարդակը, ռեգրեսիվ հարկման սանդղակը սկսում է գործել:

Անուղղակի հարկումը

ԵՄ անդամ պետությունների հարկային համակարգը բնութագրվում է հակադարձ համամասնությամբ. Եկամտահարկի մասնաբաժինը պակաս է սպառման հարկերի տեսակարար կշիռից: Գերմանիայի Դաշնային Հանրապետության հարկման համակարգը, հիմնվելով բազմակի հարկերի սկզբունքի վրա (գոյություն ունեն մոտ 50 տեսակի հարկեր) և ունենալով դաշնային կառույց, մեծ հետաքրքրություն է ներկայացնում: Յուրաքանչյուր հարկի համար ընդունվել են հատուկ օրենքներ:

Գերմանիայում սպառման ամենակարևոր հարկը ավելացված արժեքի հարկն է (ԱԱՀ): Ստանդարտ փոխարժեքի հետ մեկտեղ կա արտոնյալ դրույքաչափ, որը տարածվում է որոշ գյուղատնտեսական ապրանքների, սննդի, բժշկական ծառայությունների, տպագիր հրապարակումների, ուղևորափոխադրումների և հանրային այլ ծառայությունների համար: Արտահանման, ծովային նավատորմի և քաղաքացիական ավիացիայի համար ապրանքների, ինչպես նաև վարկային գործարքների և արժեթղթերի հետ գործարքների մատակարարումը չի հարկվում:

Japaneseապոնական երևույթ

Japanապոնիան չի պատկանում այս երկու հիմնական խմբերին, քանի որ եկամտահարկի և սպառման հարկերի բաժնետոմսերը հավասար են: Japaneseապոնիայի կառավարությունը զգալի միջոցներ է ստանում արտաբյուջետային հիմնադրամների ներդրումներից: Այս ներդրումները ներառում են սոցիալական ապահովագրության ներդրումներ և աշխատողների տրամադրում:

Աշխատակիցների աշխատավարձերից վճարված մասում այդպիսի ներդրումները վերաբերում են ուղղակի հարկերին, իսկ սպառողի կողմից արտադրված և փոխանցված ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ ներառված լրացուցիչ վճարների մասով `անուղղակի հարկեր:

Սոցիալական ապահովության ֆինանսավորման աղբյուրը պետական \u200b\u200bսոցիալական ապահովագրության ֆոնդերն են, պետական \u200b\u200bև տեղական բյուջեների միջոցները, ձեռնարկությունների կենսաթոշակային ֆոնդերը: Պետական \u200b\u200bսոցիալական ապահովագրության ֆոնդերը ստեղծվում են աշխատողների ներդրումներից (եկամուտներից ուղղակիորեն հանվում են) և պետական \u200b\u200bբյուջեից սուբսիդավորումների միջոցով: Այս միջոցների ռեսուրսները լրացվում են իրենց ներդրումային գործունեության արդյունքում ստացված եկամուտներից: Սոցիալական ապահովագրության վճարները պարտադիր են և ներկայացնում են հարկերի վճարման ձև:

Հարկային բարեփոխումներ

Վերջին տարիներին առավել զարգացած երկրների կառավարությունները սկսեցին կատարելագործել իրենց ազգային հարկային համակարգերը, ինչը նպաստել է հարկերի որոշակի տեսակների տեմպերի իջեցմանը: Հարկային դրույքաչափերի իջեցման կարևոր պատճառներից են տեղական ընկերությունների գործունեությանը սատարելը և օտարերկրյա ներդրումների ներհոսքի խթանումը երկիր: Օրինակ է Իռլանդիան, որտեղ ցածր կորպորատիվ հարկային առաստաղը արտասահմանից կապիտալի ներհոսքերի աճ է ապահովում: Միևնույն ժամանակ, օրինակ, Գերմանիայում, չնայած բարձր հմուտ աշխատուժի, լավ զարգացած ենթակառուցվածքների և օտարերկրյա ներդրողների համար գրավիչ այլ գործոնների, բարձր հարկերը հաճախ խոչընդոտում են ներդրումների աճին:

Պետք է հիշեցնել, որ ցածր հարկային դրույքները միշտ չէ, որ ցածր հարկային բեռի ցուցանիշ են, քանի որ վերջինիս գումարը, ի թիվս այլ բաների, կախված է հարկային բազայից և հարկային զեղչերից:

3.2 Հարկերի դերը բյուջեում: Շուկայական տնտեսություններ և Ռուսաստան

շուկայի բյուջեի հարկը

Հայտնի է, որ շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում հարկերը պետական \u200b\u200bբյուջեի եկամուտների ամենակարևոր բաղադրիչն են: Հետևաբար, պետական \u200b\u200bմարմինների գլխավոր խնդիրն է գտնել հարկային համակարգի վարկածը, որն օպտիմալ կերպով համատեղում է պետության և հարկ վճարողների շահերը: Այս առաջադրանքը կանխորոշում է պետական \u200b\u200bհարկային համակարգի կատարելագործման և դրա գործունեության արդյունքների տնտեսական վերլուծության կարևորությունը:

Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (ՏՀԶԿ) համաձայն, ըստ կազմակերպությունների հարկերի տեսակարար կշիռը հարկային եկամուտների ընդհանուր կառուցվածքում արդյունաբերականացված երկրների բյուջեներին այժմ ամենաբարձրն է 1960-ականներից ի վեր: Անցած տասնամյակի ընթացքում հարկային եկամուտների կառուցվածքում կորպորատիվ եկամտահարկի միջին մասնաբաժինը աճել է ավելի քան մեկ տոկոսային կետով և կազմել 9%: Կորպորատիվ հարկային եկամուտների աճը որոշ չափով փոխհատուցում է առանձին երկրների միջև հարկերի վճարումից խուսափելու և հարկային մրցակցության պատճառով բյուջեի եկամուտների կրճատումը: Կորպորատիվ եկամտահարկի մասնաբաժինը ՏՀԶԿ երկրների հարկային եկամուտներում նույնը չէ. Գերմանիայում ՝ ընդամենը 4%, իսկ Լյուքսեմբուրգում ՝ 19%:

Հարկային եկամուտների ամենամեծ աղբյուրը այժմ եկամտահարկը չէ, ինչպես նախկինում, այլ ներդրումները սոցիալական ֆոնդերում: Ընդհանուր առմամբ, վերջին տասնամյակում հարկային բեռի բարձրացումը դադարել է: 2003-ին հարկային եկամուտների հարաբերակցությունը ՀՆԱ-ին նվազել է `հասնելով 36.3% -ի` 2002 թ. 36.4% -ից, իսկ 2000-ին `37.1% -ով: Այս փոփոխությունները արտացոլում էին տնտեսության ցիկլային բնույթը և ֆիզիկական անձանց և կորպորացիաների եկամուտների հարկային բեռի նվազումը:

OECD- ի երկրներում կորպորատիվ եկամուտների միջին հարկային բեռը իջել է 2000 թ.-ի 33.6% -ից մինչև 2004 թ. 29,8%, իսկ մասնավոր եկամտի բեռը նվազել է 47.1% -ից մինչև 44%:

Հարկային եկամուտներում եկամտահարկի տեսակարար կշիռը 1980-ականների սկզբին նվազել է 30% -ից մինչև 25%: Ամենայն հավանականությամբ, դա կապված է ընտրողների կողմից հարկերի բարձրացման քաղաքականության մերժման և տնտեսության համար բարձր հարկերի հնարավոր բացասական հետևանքների վախի հետ: Անհատական \u200b\u200bերկրների թվերը տարբեր են. Սլովակիայում 11% -ից մինչև Դանիայի 53%: 2003 թվականին հարկային եկամուտների սոցիալական ներդրումների մասնաբաժինը կազմել է 26% (1965-ին ՝ 18%): Դա կապված է գործազրկության աճի, բնակչության ծերացման և առողջապահական ծրագրերի ընդլայնման հետ կապված սոցիալական նպաստների վրա ծախսերի ավելացման հետ:

2006-ին Ռուսաստանի Դաշնային բյուջեի եկամուտների կառուցվածքը ներկայացված է Նկ. 4.

Նկ. 4. Ռուսաստանի Դաշնության 2006 թվականի դաշնային բյուջե, եկամուտ, միլիարդ ռուբլի,%

Նկ. 4-ը ցույց է տալիս, որ հարկային եկամուտները կազմում են ՌԴ բյուջե բոլոր եկամուտների 60% -ը: Եվ եկամտի մեծ մասը գալիս է ԱԱՀ-ից:

Եզրակացություն

Հարկերի օգտագործումը կառավարման տնտեսական եղանակներից է և ապահովում է ազգային շահերի սերտ կապը ձեռնարկատերերի, ձեռնարկությունների առևտրային շահերի հետ `անկախ նրանց սեփականության և կազմակերպական-իրավական ձևի իրենց գերատեսչական ենթակայությունից:

Հարկերի օգնությամբ որոշվում է ձեռներեցների, բոլոր տեսակի գույքի ձեռնարկությունների փոխհարաբերությունները պետական \u200b\u200bբյուջեների, բանկերի, ինչպես նաև բարձրագույն կազմակերպությունների հետ:

Հարկերի օգնությամբ կարգավորվում է արտաքին տնտեսական գործունեությունը, ներառյալ օտարերկրյա ներդրումների ներգրավումը, ձևավորվում է ձեռնարկության ինքնապաշտպանական եկամուտը և շահույթը:

Հարկերի միջոցով պետությունը կարող է էներգետիկ քաղաքականություն վարել գիտելիքահեն արդյունաբերությունների զարգացման և շահույթ չհետապնդող ձեռնարկությունների լուծարման հարցում:

Հարկային քաղաքականությունը սերտորեն կապված է գնային քաղաքականության վարման հետ, որը շուկայական տնտեսության հիմնական կարգավորիչն է:

Հարկային համակարգը պետք է լինի հնարավորինս կայուն և կայուն, հակառակ դեպքում ձեռնարկատերերի համար անհնար կլինի կանխատեսել իրենց որոշումների հետևանքները: Սա խոչընդոտ է ստեղծում ձեռնարկատիրության զարգացմանը, հետևաբար նաև շուկայի հարաբերությունների ձևավորմանը:

Հարկերն անհրաժեշտ են պետական \u200b\u200bապարատը, բանակը պահպանելու համար: Տարբեր սոցիալական հիմնադրամների ստեղծում և ազգային տնտեսության կյանքի ապահովմանն առնչվող պետական \u200b\u200bայլ միջոցառումներ:

Հղումների ցուցակը

1. Մեծ հանրագիտարանային բառարան / խմբագրեց ՝ Ա.Մ. Պրոխորով, 2-րդ հր., Վերանայված: և ավելացնել: - Մ .: Մեծ Ռուսական հանրագիտարան, SPb .: Նորինթ, 2005 - 1456 էջ:

2. Իվաշկովսկի Ս.Ն. Մակրոէկոնոմիկա. Դասագիրք: 2-րդ հրատ., Վերանայված, լրացված, - Մ .: բիզնես, 2003 .-- 472 էջ:

3. Իսաևա, Լ.Ա. Տնտեսական տեսություն. Դասագիրք: ձեռնարկ համալսարանների համար / L.A. Իսաևա, Գ.Գ. Ռոմանովան, Լ.Ռ. Շուրիպա, I.V. Ռոդիոնովան, Ս.Վ. Հուկ - Վլադիվոստոկ. Մոր. պետություն un-t, 2006 .-- 138 էջ:

4. Կուդրով Վ.Մ. Համաշխարհային տնտեսություն. Դասագիրք / Մոսկվա. Դելո, 2004. - 515 էջ:

5. Նեստերովա: HELL. Տնտեսության պետական \u200b\u200bկարգավորումը. Դասախոսությունների դասընթաց / Կալինինգրադի ՔՍՈՒ, 2002 - 63 էջ:

6. Նովիկով Մ.Վ. Տնտեսության պետական \u200b\u200bկանոնակարգ. Դասախոսություններ ՝ Թագանրոգ. TGRU հրատարակչություն: - 2004 .-- 156 էջ:

7. Մակրոտնտեսական կարգավորման խնդիրները / А.I. Luchenok, O. L. Շուլեյկո, Օ. I. Ռումյանցևա, Մ.Վ. Մարկուսենկո et al. - Մինսկ. Իրավագիտություն և տնտեսագիտություն: 2005 .-- 178. էջ.

8. Ռուսաստանը թվերով: 2007 թ., Հակիրճ վիճակագրական հավաքածու / «Ռոսստատ» - Մ., 2007 .-- 494 էջ:

9. Կատարֆով Յու.Ի. Շուկայական տնտեսության գործունեության մեխանիզմ. Դասագիրք / Վորոնեժ, Վորոնեժի պետական \u200b\u200bհամալսարանի հրատարակչություն, 2006. - 138 էջ:

10. Տնտեսագիտություն. Դասախոսական նյութեր. Բոնդին Ս.Մ.` Ֆինանսներ և վիճակագրություն: - 2004 .-- 144 էջ:

11. Տնտեսագիտություն. Դասագիրք / խմբ. Դոկտոր էկոն: գիտություններ, պրոֆ. Բուլատովա Ա.Ս. - 4-րդ հր., Հայտն. և ավելացնել: - Մ .: Տնտեսագետ, 2005 - 831 էջ:

12. Yallay VA մակրոտնտեսություն: Պսկով, ՀԾԿՀ, 2003.104 հ.

Հրապարակված է Allbest.ru- ում

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Էությունը, հիմնական գործառույթները, սկզբունքները և հարկման դասակարգումը: Հարկերի դերը պետական \u200b\u200bեկամուտների ձևավորման գործընթացում: Հարկային համակարգը զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում: Զարգացած երկրներում հարկային համակարգի զարգացման միտումներն ու հեռանկարները:

ժամկետային թերթ `09/18/2013


Տնտեսության պետական \u200b\u200bկարգավորման մեթոդները և դրանց հիմնական գործիքները `հարկերն ու սուբսիդիաները: Հարկերի դերը տարբեր մակարդակների բյուջեների եկամուտների ձևավորման գործընթացում: Շուկայական տնտեսության հարկման և սուբսիդիաների հիմնախնդիրները, դրանց բարելավման առաջարկները:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 05/23/2009


Հարկերի դերը և նշանակությունը որպես շուկայական տնտեսության կարգավորող: Հարկերի առաջացում և զարգացում, սոցիալ-տնտեսական էություն: Տեղական և հանրապետական \u200b\u200bհարկերի և տուրքերի կազմություն: Անշարժ գույքի հարկ, շրջակա միջավայրի հարկ: 2011 թ.-ի հարկերի առաջխաղացում

ժամկետային թուղթ, ավելացված 12/08/2010


Հարկերի առաջացման և զարգացման պատմություն և զարգացում: Շուկայական տնտեսության մոդելների և հարկման համակարգի միջև փոխհարաբերությունները: Հարկային բնութագրերը և առանձնահատկությունները Միացյալ Նահանգներում, Գերմանիայում և Ռուսաստանում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի հարկերի և իրավական հիմքերի կազմը:

վերացական, ավելացվեց 10/10/2010


Հարկերի տնտեսական էությունը, դրանց տեսակները, գործառույթները: Հարկայինության հիմնական սկզբունքները: Հարկեր `կախված տոկոսադրույքների բնույթից: Հարկային համակարգի կատարելագործման մեխանիզմներ, որոնք համապատասխան են շուկայական տնտեսության պահանջներին: Գրականության մեջ հարկերի նշում:

շնորհանդեսն ավելացավ 02/17/2015


Զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում ֆիզիկական անձանց գույքի հարկման համակարգերի հիմնական սկզբունքները: Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձանց գույքի հարկի էությունը: Անհատների գույքահարկի դերը քաղաքապետարանների բյուջեներում:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 12/25/2011


Հարկային համակարգը շուկայական տնտեսության հիմնական տարրերից է, պետության ազդեցության գործիք տնտեսության զարգացման վրա ՝ տնտեսական և սոցիալական զարգացման առաջնահերթություններ սահմանելով: Հարկային համակարգի հարմարեցումը նոր սոցիալական հարաբերություններին:

թեստ, ավելացվել է 03/20/2009


«Հարկ» տերմինի հայեցակարգը: Հարկայինի էությունը, հիմնական սկզբունքները, դասակարգումը և դրա զարգացման հիմնական փուլերը: Պետության գործառույթները տնտեսական (շուկայական) համակարգում: Հարկերի գործառույթները: Հարկային համակարգը և դրա կառուցման սկզբունքները: Հարկերի հիմնական տեսակները:

վերացական, ավելացված է 11/28/2008


Հայեցակարգը, գործառույթները, հարկային և հարկային համակարգի էությունը, գոյություն ունեցող հարկային համակարգերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի առանձնահատկությունները, դրա թերությունները, զարգացման և բարեփոխումների հիմնական ուղիները: Մի շարք երկրների հարկային համակարգերի համեմատություն շուկայական տնտեսությունների հետ:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 11/29/2011


Էությունը, գործառույթները և հարկման հիմնական սկզբունքները: Տեսաբանների տեսակետները տնտեսության մեջ հարկերի դերի վերաբերյալ: Շուկայական տնտեսությունում հարկային քաղաքականության տարբեր մոդելների վերլուծություն: Հարկային քաղաքականությունը ՝ որպես տնտեսության պետական \u200b\u200bկարգավորման գործիք:

Հարկերը շուկայական տնտեսության անբաժանելի մասն են: Պատմականորեն ձևավորվել են շուկայական տնտեսության երկու մոդել.

Լիբերալ մոդել. Աննշան պետական \u200b\u200bմիջամտություն բիզնես գործընթացներին. տնտեսության նեղ պետական \u200b\u200bհատվածը. ձեռնարկատիրական գործունեության լայն ազատություն. պետության նվազագույն մասնակցությունը սոցիալական խնդիրների լուծմանը. կառավարության կարգավորման անուղղակի դրամական բնույթը, որը հիմնականում սահմանափակված է մակրոտնտեսական գործընթացներով. պետության հայրականությունը ուղղված է միայն աղքատներին: Այս մոդելը զարգացել է ԱՄՆ-ում, Անգլիայում, Ֆրանսիայում;

Սոցիալապես կողմնորոշված \u200b\u200bմոդել `պետական \u200b\u200bկարգավորման բարձր աստիճան; նշանակալի պետական \u200b\u200bհատված; շուկայի կարգավորման բարձր աստիճան, ոչ միայն մակրո, այլև միկրո մակարդակի վրա. պետական \u200b\u200bհայրականությունը ուղղված է բնակչության գրեթե բոլոր հատվածներին: Այս մոդելը զարգացել է Գերմանիայում, Նորվեգիայում, Շվեդիայում, Ավստրիայում, Japanապոնիայում: Ռուսաստանի տնտեսությունում տեղի է ունենում շուկայական հարաբերությունների վերածնունդ: Հաշվի առնելով, որ Ռուսաստանում զարգանում են լիբերալ շուկայի միտումները, դա դեռ չի ուղեկցվել հարկային բեռի անկմամբ: Այս հիմքի վրա կարելի է պնդել, որ երկրում ձևավորվել է մի տեսակ խառը շուկայական մոդել ՝ համատեղելով նշված երկու մոդելների տարրերը: Շուկայական որոշակի մոդելի ընտրությունը որոշում է արտադրության հարկային կարողությունը (հարկային բեռը, հարկային բեռը, հարկային ճնշումը): Ազատական \u200b\u200bմոդելը հնարավորություն է տալիս պետությանը գանձել նվազագույն հարկեր, մինչդեռ սոցիալական ուղղվածություն ունեցող մոդելը ենթադրում է բարձր հարկերի դրույքաչափեր, վճարողների լայն շրջանակ և աննշան օգուտներ:

Հարկային բեռը կարող է հաշվարկվել որպես ընդհանուր առմամբ երկրի տնտեսության և հատուկ հարկ վճարողների համար: Մակրո մակարդակով հարկային բեռը սահմանվում է որպես հավաքագրված հարկերի ընդհանուր գումարի հարաբերակցությունը ընդհանուր ազգային արտադրանքի արժեքին և ցույց է տալիս, որ արտադրված սոցիալական արտադրանքի ո՞ր մասը վերաբաշխվում է բյուջետային մեխանիզմների գործողության արդյունքում: Սոցիալապես կողմնորոշված \u200b\u200bտնտեսություններ ունեցող տնտեսապես զարգացած երկրներում հարկային բեռի միջին արժեքը կազմում է 40 - 45%: Ռուսաստանում այդ ցուցանիշը մի փոքր ավելի բարձր է. Հաշվի առնելով արտաբյուջետային հիմնադրամների մուտքերը, այն կազմում է մոտավորապես 48%: Հատուկ հարկ վճարողի համար հարկային բեռը ցույց է տալիս բյուջե օտարված այս անձի համախառն եկամտի բաժինը: Գործնականում հաշվի է առնվում բոլոր կուտակված հարկերի և հարկերի վճարումների չափի հարաբերակցությունը (երբեմն այստեղ նաև ներառվում են արտաբյուջետային միջոցների վճարումները) վաճառքի ծավալին: Հարկային բեռի ցուցանիշը կախված է վճարողի գործունեության տեսակից: Այսպիսով, գինիների և ալկոհոլային խմիչքների արտադրությամբ զբաղվող ձեռնարկություններում այն \u200b\u200bհասնում է 50% -ի, որովհետև Ակցիզային հարկերի տեսակարար կշիռը մեծ է այս ապրանքների գնի մեջ, գյուղատնտեսական ձեռնարկությունները, որոնք ունեն բազմաթիվ հարկային խթաններ, կրում են հարկային բեռ, որը նույնիսկ չի հասնում 10% -ի:

Բյուջե դուրս բերված միջոցների չափը կախված է հարկային բեռի չափից: Բայց այս երկու ցուցանիշների միջև փոխհարաբերությունները ոչ ուղղակի, ոչ հակառակը չեն, այլ բարդ բնույթ են կրում և նկարագրվում են այսպես կոչված Լաֆերի կորի միջոցով (Նկար 1-ի կիրառումներ): Լոս Անջելեսի Կալիֆոռնիայի համալսարանի ամերիկացի տնտեսագետ Արթուր Լաֆերը նկարագրել է հարկային դրույքաչափերի և հարկային եկամուտների չափի միջև փոխհարաբերությունները պետական \u200b\u200bբյուջե: Քանի որ տոկոսադրույքը (T) բարձրանում է զրոյից մինչև 100%, հարկային եկամուտներն աճում են զրոյից մինչև որոշակի առավելագույն մակարդակ (Dmax), իսկ հետո նորից իջնում \u200b\u200bզրոյի: Հարկային եկամուտները ընկնում են տոկոսադրույքի որոշակի արժեքից հետո, քանի որ բարձր հարկային դրույքաչափերը զսպում են տնտեսվարող սուբյեկտների գործունեությունը, և, հետևաբար, հարկային բազան (մակրո մակարդակով `ազգային արտադրանք և եկամուտ) նվազում է: Այսպիսով, 100% տոկոսադրույքով հարկային եկամուտները իջեցվում են զրոյի, քանի որ նման հարկային դրույքաչափն, ըստ էության, ունի բռնագրավող բնույթ և դադարեցնում է վճարողների բոլոր արտադրական գործունեությունը: Իր հերթին, զրոյական հարկային բազայի նկատմամբ կիրառված 100 տոկոս հարկը առաջացնում է զրոյական հարկային եկամուտ: Եթե \u200b\u200bտնտեսությունը գտնվում է A կետում, հարկերի դրույքաչափերի իջեցումը համահունչ է կայուն հարկային եկամուտների պահպանմանը: Ա կետից B կետ կետ անցնելիս, այսինքն. հարկի դրույքաչափի զգալի կրճատմամբ, բյուջեն կստանա միջոցների հավասար գումար: Հետևաբար եզրակացություն. Հարկերի ցածր դրույքաչափերը ստեղծում են աշխատելու, խնայելու և ներդրումներ կատարելու, նորարարելու և բիզնեսի ռիսկերը խթանելու խթաններ: Արդյունքում ստեղծվում են ազգային արտադրանքի և ազգային եկամուտների ընդլայնված վերարտադրության նախադրյալները: Ընդլայնված հարկային բազան կկարողանա հարկային եկամուտները անփոփոխ պահել, նույնիսկ եթե հարկային դրույքները իջեցվեն:

Լաֆերի կորի պարամետրերը էմպիրիկ են: Սա նշանակում է, որ գործնականում դժվար է պատասխանել այն հարցին, թե կոնկրետ որ հարկային դրույքաչափը սկսում է իջեցնել հարկային եկամուտները բյուջե: Լաֆերի կորը կարող է ներկայացվել այլ ձևով, ցույց տալով, թե որտեղ է շարժվում ձեռնարկատիրական գործունեությունը, երբ գերազանցվում է հարկերի դրույքաչափերի որոշակի արժեքը, այսինքն. հարկման համաչափության սկզբունքի խախտման դեպքում (նկ. 2 հավելվածներ): Կորի սկզբում հարկերի դրույքաչափերի բարձրացումով լրջորեն չեն ազդում տնտեսվարող սուբյեկտների և բնակչության խթանները, և իրավաբանական եկամուտների նկատմամբ հետաքրքրությունը, ինչպես նաև արտադրության ընդհանուր ծավալը, ավելի դանդաղ են ընկնում, քան տոկոսադրույքն աճում է: Քանի որ հարկային բազայի նվազումը դանդաղ է, քան տոկոսադրույքի բարձրացումը, ավելանում են բյուջեի եկամուտները: Բայց հենց որ դրույքաչափը հասնում է որոշակի մակարդակի, հարկի հետագա վճարումը հանգեցնում է վճարողի զուտ եկամտի նկատելի կրճատմանը: Սկսվում է տնտեսական գործունեության անկում: Հարկերից խուսափելը տարածված է դառնում: Ձեռնարկատիրական գործունեությունը իրավաբանական ոլորտից տեղափոխվում է ստվեր: Չնայած հարկերի դրույքաչափերի բարձրացմանը, բյուջեի եկամուտները փոքրանում են, քանի որ իրական հարկային բազան նեղանում է:

Հարկերի տնտեսական էությունը պետության կողմից հանում է հօգուտ համախառն ներքին արդյունքի որոշակի մասի հասարակության (ՀՆԱ) հասարակության պարտադիր ներդրման տեսքով: Հարկային նվազեցումների, տուրքերի, տուրքերի և այլ վճարումների գլխավոր սկզբնական աղբյուրը ՝ անկախ հարկման օբյեկտից, ՀՆԱ-ն է, որը կազմում է սոցիալական արտադրության և պետության մասնակիցների առաջնային դրամական եկամուտները ՝ աշխատողների աշխատավարձեր, ձեռնարկությունների շահույթ և պետության կենտրոնացված եկամուտ (հարկեր բյուջե, սոցիալական ներդրումներ): արտաբյուջետային միջոցներ): ՀՆԱ-ի բաշխումը նախատեսում է 2 փուլ. Նախ ձևավորվում են առաջնային դրամական եկամուտներ. ապա սոցիալական արտադրության մասնակիցների դրամական եկամուտները բաշխվում են հօգուտ պետության. աշխատողները վճարում են եկամտահարկը բյուջե և վճարում են կենսաթոշակային հիմնադրամին, ձեռնարկությունները վճարում են եկամտահարկ և այլ հարկային վճարումներ և վճարներ:

Civilանկացած քաղաքակիրթ պետությունում հարկումը պետք է ընդունվի որոշակի սկզբունքների հիման վրա `հիմնական գաղափարներն ու դրույթները, որոնք առկա են հարկային ոլորտում: Բոլոր ժամանակներում այդ սկզբունքները եղել են հասարակության կողմից հատուկ ուշադրության առարկա, քանի որ բնակչության սոցիալ-տնտեսական բարեկեցությունն ու հանգստությունը հիմնականում կախված էին դրանցից: Դասական քաղաքական տնտեսության հիմնադիր, շոտլանդացի փիլիսոփա և տնտեսագետ Ադամ Սմիթը (1723-1790) իր «Մի ուսումնասիրություն ազգերի հարստության բնության և պատճառների վերաբերյալ» աշխատության մեջ (1776) ձևակերպեց չորս սկզբունք, որոնք այսօր էլ արդիական են.

Արդարադատության սկզբունքը, որը հաստատում է հարկերի համընդհանուրությունը և քաղաքացիների միջև հարկերի հավասարաչափ բաշխումը (քաղաքացիների հավասար պարտավորությունը հարկեր վճարելը) `իրենց եկամտի համամասնությամբ (« ... (ըստ նրանց եկամուտների, որոնք վայելում են պետության հովանու ներքո և պետության պաշտպանության ներքո »): Այս սկզբունքը նշանակում է, որ հարկերը պետք է գանձվեն ՝ հաշվի առնելով հարկ վճարողի հնարավորությունները, որը պարտավոր է մասնակցել պետության ծախսերի համապատասխան մասի ֆինանսավորմանը: Կառավարության հարկերն ու ծախսերը պետք է ազդեն եկամտի բաշխման վրա: Հարկային բեռը կրում է որոշ մարդիկ, արտոնությունները տրվում են մյուսներին:

Ներկայումս, այսպես կոչված, Լորենցի կորը օգտագործվում է եկամտի անհավասարության աստիճանը պատկերացնելու համար (հավելվածի 3-րդ նկար): Եկամուտի բացարձակապես բաշխումը (բացարձակ հավասարություն) այս դիագրամում ներկայացված է բիսեկտոր OCA- ի կողմից, ինչը ցույց է տալիս, որ ընտանեկան տնային տնտեսությունների ցանկացած տվյալ տոկոսը ստանում է եկամտի համապատասխան տոկոսային մասը. Տնային տնտեսությունների 20% -ը բաժին է ընկնում եկամտի 20% -ը, տնային տնտեսությունների 40% -ը `եկամտի 40% -ը և այլն: .դ. Կատարյալ հավասարության գծի և Լորենցի կորության միջև ընկած տարածքը (O-E-A) արտացոլում է եկամտի անհավասարության աստիճանը: Որքան լայն է այս ոլորտը, այնքան ավելի մեծ է եկամտի անհավասարության աստիճանը: Եթե \u200b\u200bեկամտի բաշխվածությունը բացարձակապես հավասար լիներ, ապա Լորենցի կորը և բիսեկտորը համընկնում էին, և բացը կվերանա: Ընդհակառակը, O-B-A կորը ցույց է տալիս բացարձակ անհավասարության իրավիճակ. Ֆերմերային տնտեսությունների 1% -ը ունի եկամտի 100% -ը, իսկ մյուս ֆերմերներն ընդհանրապես եկամուտ չեն ստանում:

Հարկայինի վերլուծության համար կիրառվելով ՝ օգտագործելով Լորենցի կորը, կարելի է եզրակացնել, որ առաջադեմ հարկերը իջեցնում են անհավասարությունը. Դրանք իրականացնում են հետբարկային եկամուտների բաշխումը ավելին, քան նույնիսկ նախնական հարկային եկամուտների բաշխումը: Եզրակացությունը հետևում է հետևյալից. Առաջադեմ հարկումը ավելի արդար է, քանի որ այն վճարողների համար ավելի մեծ հավասարություն է ապահովում.

Անվստահության սկզբունքը, ըստ որի, վճարման գումարը, եղանակը և ժամանակը պետք է լինի բացարձակ ճշգրիտ և նախապես հայտնի հարկ վճարողի համար: Սա մի շարք տարիների ընթացքում հարկերի հիմնական տեսակների և հարկերի դրույքաչափերի կայունությունն է: Միևնույն ժամանակ, հարկային համակարգը պետք է լինի ճկուն և հեշտությամբ հարմարեցված սոցիալ-տնտեսական պայմանների փոփոխման համար.

Հարմարավետության սկզբունքը. Հարկը պետք է հավաքվի միանգամից և այնպիսի եղանակով, որն առավել հարմար է վճարողի համար: Հարկերի վճարման համակարգը և կարգը պետք է պարզ և հարմար լինեն հարկ վճարողների համար.

Տնտեսության սկզբունքը, այսինքն հարկերի հավաքագրման ծախսերի իջեցում, հարկային համակարգի ռացիոնալացում: Յուրաքանչյուր հատուկ հարկի վճարների չափը պետք է, համաձայն քննարկվող սկզբունքի, զգալիորեն գերազանցի դրա հավաքագրման և պահպանման ծախսերը:

Գերմանացի տնտեսագետ Ադոլֆ Վագները (1835-1917) անցյալ դարի վերջին հայեցակարգային կերպով լրացրեց Ա Սմիթի սկզբունքները: Սմիթը հարկերը համարում էր պետական \u200b\u200bաղբի աղբյուր և, հետևաբար, պաշտպանում էր հարկ վճարողների իրավունքները: Վագները առաջնորդվում էր հավաքական կարիքների տեսությամբ և, հետևաբար, առաջնահերթություն էր տալիս հարկերի բավարարման և առաձգականության ֆինանսական սկզբունքներին: Հարկայինության սկզբունքները սկսեցին ներկայացնել այնպիսի համակարգ, որը հաշվի էր առնում ինչպես հարկ վճարողների, այնպես էլ պետության շահերը `վերջիններիս գերակայությամբ: Այսինքն ՝ ֆինանսական գիտությունը բարձրացրել է պետության և հարկ վճարողների ֆինանսական շահերը հավասարակշռելու հարցը: Ա. Վագները առաջարկեց 9 հիմնական կանոն ՝ խմբավորված չորս խմբերի.

I. Հարկային կազմակերպման ֆինանսական սկզբունքները.

1) հարկման բավարարությունը.

2) հարկման առաձգականություն (շարժունակություն):

II. Ազգային տնտեսական սկզբունքներ.

3) հարկման աղբյուրի պատշաճ ընտրություն, այսինքն, մասնավորապես, հարցի որոշումը, թե հարկը պետք է ընկնի միայն անհատի կամ բնակչության ընդհանուր առմամբ եկամտի կամ կապիտալի վրա.

4) համակարգում տարբեր հարկերի ճիշտ համադրություն, որը հաշվի կառնի դրանց փոխանցման հետևանքներն ու պայմանները:

III. Էթիկական սկզբունքներ (արդարության սկզբունքներ)

5) հարկման համընդհանուրություն.

6) հարկման միատեսակություն:

IV. Վարչական և տեխնիկական կանոններ (հարկերի կառավարման սկզբունքներ).

7) հարկման որոշակիություն.

8) հարկի վճարման հարմարավետությունը.

9) հավաքագրման ծախսերի առավելագույն իջեցում:

Ուղարկեք ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում ՝ պարզ: Օգտագործեք ստորև նշված ձևը

Ուսանողներ, շրջանավարտներ, երիտասարդ գիտնականներ, ովքեր իրենց ուսումնառության և աշխատանքում օգտագործում են գիտելիքների բազան, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ համար:

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Հայեցակարգը, գործառույթները, հարկային և հարկային համակարգի էությունը, գոյություն ունեցող հարկային համակարգերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի առանձնահատկությունները, դրա թերությունները, զարգացման և բարեփոխումների հիմնական ուղիները: Մի շարք երկրների հարկային համակարգերի համեմատություն շուկայական տնտեսությունների հետ:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 11/29/2011


Հարկային համակարգի դերը շուկայական տնտեսության մեջ, դրա առանձնահատկություններին և թերություններին ներկա փուլում Ռուսաստանում: 17-19-րդ դարերի հարկային տեսություններ Հարկային տնտեսության էությունը: Հարկեր 20-րդ դարի ընդհանուր տնտեսական տեսություններում, Keynesianism և Neoclassicism:

ժամկետային թերթ `05/11/2014


Անշարժ գույքի սահմանում: Զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում ֆիզիկական անձանց գույքի հարկման համակարգերի հիմնական սկզբունքները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի ներկա վիճակը: Անշարժ գույքի հարկման առանձնահատկությունները:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 01/14/2015


Ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) դերը զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրների հարկային համակարգերում: Էությունը, հաշվարկման համակարգը, հաշվառման և հաշվարկման մեթոդները, ՌԴ-ում ԱԱՀ-ի դրույքաչափերը և փաստաթղթավորումը, ինչպես նաև դրա բարեփոխման նախադրյալներն ու առանձնահատկությունները:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 02/15/2010


Էությունը, գործառույթները և հարկման հիմնական սկզբունքները: Տեսաբանների տեսակետները տնտեսության մեջ հարկերի դերի վերաբերյալ: Շուկայական տնտեսությունում հարկային քաղաքականության տարբեր մոդելների վերլուծություն: Հարկային քաղաքականությունը ՝ որպես տնտեսության պետական \u200b\u200bկարգավորման գործիք:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 03/25/2011


Հարկային համակարգի հայեցակարգը, դրա կառուցվածքը և առանձին տարրերի փոխազդեցությունը, Ռուսաստանում դրա կառուցման սկզբունքները: Շուկայական տնտեսության կարգավորումը շուկայական տնտեսության, ներկայիս վիճակի և բարելավման ուղղությունների հարկային համակարգի օգնությամբ:

ժամկետային թուղթ, ավելացված 01/10/2014


Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը, դրա էությունը, շինարարության սկզբունքները, հարկերի տեսակները և տուրքերը: Հարկային առանձնահատկությունները Կանադայում և ԱՄՆ-ում. Հարկային համակարգերի համեմատական \u200b\u200bբնութագրերը, Ռուսաստանի հարկային համակարգի բարեփոխման փորձի օգտագործման հնարավորությունը:

ժամկետային թուղթ ավելացվել է 11/30/2010


Էությունը, հիմնական գործառույթները, սկզբունքները և հարկման դասակարգումը: Հարկերի դերը պետական \u200b\u200bեկամուտների ձևավորման գործընթացում: Հարկային համակարգը զարգացած շուկայական տնտեսություններ ունեցող երկրներում: Զարգացած երկրներում հարկային համակարգի զարգացման միտումներն ու հեռանկարները:

ժամկետային թերթ `09/18/2013

1.3. Շուկայի տնտեսության մեջ հարկման սկզբունքները

Պարտադիր վճարները ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից, որոնք պետությունն իրականացնում է պետական \u200b\u200bօրենսդրության հիման վրա, բաժանվում են մասերի: Գոյություն ունեն ֆիքսված, համաչափ, առաջադիմական և հետընթացային հարկերի դրույքաչափեր:

Հաստատված դրույքաչափերը սահմանվում են բացարձակ քանակությամբ հարկման միավորի համար ՝ անկախ եկամուտներից:

Համամասնական - գործել հարկային օբյեկտի նույն տոկոսով `առանց հաշվի առնելու դրա արժեքի տարբերակումը:

Առաջադիմական տեմպերը ենթադրում են, որ եկամտաբերությունն աճելիս դրույքաչափն աճում է: Առաջադիմական հարկերը հարկերն են, որոնք ավելի ծանրաբեռնված են ավելի բարձր եկամուտ ունեցողների վրա:

Ռեգրեսիվ տեմպերը ենթադրում են տոկոսադրույքի արժեքի նվազում, քանի որ եկամուտներն աճում են: Ռեգրեսիվ հարկը չի կարող հանգեցնել բյուջետային եկամուտների բացարձակ գումարի ավելացմանը `միևնույն ժամանակ ավելացնելով հարկ վճարողների եկամուտները:

Հարկերը վճարելու ունակության համաձայն բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի: Ուղղակի հարկերը վճարվում են հարկային սուբյեկտների կողմից ուղղակիորեն և ուղղակիորեն համամասնորեն վճարման հնարավորության: Անուղղակի հարկերը գանձվում են գնի հավելավճարով:

Կախված օգտագործումից, հարկերը բաժանվում են ընդհանուր և հատուկ հարկերի: Ընդհանուր հարկերը օգտագործվում են պետական \u200b\u200bև տեղական բյուջեների ընթացիկ և կապիտալ ծախսերը ֆինանսավորելու համար ՝ առանց դրանց որոշակի հատուկ ծախսերի նշանակելու: Հատուկ հարկերը ունեն հատուկ նպատակ (սոցիալական ապահովության կամ ճանապարհային ֆոնդի ներդրումներ):

Ադամ Սմիթը ձևակերպեց հարկման չորս հիմնական սկզբունք, որոնք ցանկալի են ցանկացած տնտեսական համակարգում:

Պետության սուբյեկտները պետք է մասնակցեն կառավարության պահպանմանը `պետության հովանու ներքո ստացած եկամուտների համաձայն:

Հարկը, որը պարտավոր է վճարել որոշակի հարկային սուբյեկտ, պետք է ճշգրտորեն սահմանված լինի (ժամկետը, վճարման եղանակը, վճարման չափը):

Յուրաքանչյուր հարկ պետք է հավաքվի այն ժամանակ և այն եղանակով, երբ և որպես հարկ վճարող առավել հարմար է այն վճարել:

Յուրաքանչյուր հարկ պետք է բեղմնավորված և ձևավորվի այնպես, որ այն վերցնի և պահպանի ժողովրդի գրպանից հնարավորինս քիչ բան ՝ ավելին քան այն, ինչ բերում է պետության գանձարանին:

Բացի այդ, հարկերի վճարման սխեման պետք է հասանելի լինի հարկ վճարողի ընկալմանը, իսկ հարկային օբյեկտը պետք է պաշտպանված լինի կրկնակի կամ եռակի հարկումից:

Հարկերը կարող են գանձվել հետևյալ եղանակներով.

կադաստրային - (կադաստրային աղյուսակ բառից, տեղեկատու գրքից), երբ հարկային օբյեկտը որոշակի չափանիշի համաձայն տարբերակվում է խմբերի: Այս խմբերի ցանկը և դրանց նշանները մուտքագրվում են հատուկ տեղեկատու գրքերի մեջ: Յուրաքանչյուր խմբի համար սահմանված է անհատական \u200b\u200bհարկի դրույքաչափ: Այս մեթոդը բնութագրվում է նրանով, որ հարկի գումարը կախված չէ օբյեկտի եկամտաբերությունից:

Նման հարկի օրինակ է տրանսպորտային միջոցի սեփականատիրոջ հարկը: Այն գանձվում է սահմանված փոխարժեքով ՝ ելնելով մեքենայի հզորությունից, անկախ նրանից ՝ փոխադրամիջոցն օգտագործման մեջ է, թե պարապ:

հռչակագրի հիման վրա: Հայտարարագիրը փաստաթուղթ է, որում հարկ վճարողը ապահովում է դրանից եկամտի և հարկի հաշվարկը: Այս մեթոդի բնորոշ առանձնահատկությունն այն է, որ հարկը վճարվում է եկամուտը ստանալուց հետո և եկամուտը ստացող անձի կողմից:

Օրինակ է եկամտահարկը:

աղբյուրի մոտ: Այս հարկը վճարվում է եկամուտը վճարող անձի կողմից: Հետևաբար հարկը վճարվում է մինչև եկամուտ ստանալը, իսկ եկամտի ստացողը ստանում է այն իջեցված հարկի չափով:

Օրինակ ՝ անձնական եկամտահարկը: Այս հարկը վճարվում է այն բիզնեսի կամ կազմակերպության կողմից, որի համար անհատն աշխատում է: Դրանք: վճարումից առաջ, օրինակ, աշխատավարձի վճարումից, հարկի գումարը հանվում է դրանից և փոխանցվում բյուջե: Գումարի մնացած մասը վճարվում է աշխատակցին:

Հարկային համակարգերի երկու տեսակ կա ՝ ընդհանուր և գլոբալ:

Հարկայինի կանոնավոր համակարգում հարկ վճարողի կողմից ստացված բոլոր եկամուտները բաժանվում են մասերի. Այս մասերից յուրաքանչյուրը հարկվում է հատուկ ձևով: Տարբեր սանդղակների համար կարող են սահմանվել տարբեր դրույքաչափեր, բացառություններ և հարկի այլ տարրեր:

Համաշխարհային հարկային համակարգում ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց բոլոր եկամուտները հարկվում են հավասարապես: Նման համակարգը հեշտացնում է հարկերի հաշվարկը և պարզեցնում է ձեռնարկատերերի համար ֆինանսական արդյունքների պլանավորումը:

Համաշխարհային հարկային համակարգը լայնորեն կիրառվում է արևմտյան երկրներում:

Հարկերը կայուն են և ճկուն: Որքան կայուն է հարկային համակարգը, այնքան ավելի վստահ է զգում ձեռնարկատերը. Նա կարող է նախապես և արդարորեն հաշվարկել, թե ինչ ազդեցություն կարող է ունենալ որոշակի տնտեսական որոշման, գործարքի, ֆինանսական գործարքի և այլն: Անորոշությունը ձեռներեցության թշնամին է: Ձեռնարկատիրական գործունեությունը միշտ կապված է ռիսկի հետ, բայց ռիսկի աստիճանը առնվազն կրկնապատկվում է, եթե հարկային համակարգի անկայունությունը, տոկոսադրույքների անվերջ փոփոխությունները, հարկային պայմանները և, պերեստրոյկայի մեր տխուր հիշողության պայմաններում, հարկման բուն սկզբունքները ավելացվում են շուկայական միջավայրի անկայունության վրա:

Չգիտակցելով, թե ինչ պայմաններ և հարկային դրույքաչափեր կլինեն առաջիկա ժամանակահատվածում, անհնար է հաշվարկել, թե ակնկալվող շահույթից ո՞ր մասն է մուտք ունենալ բյուջե և ինչ է գնում ձեռնարկատիրոջը:

Հարկային համակարգի կայունությունը չի նշանակում, որ հարկերի, դրույքաչափերի, նպաստների, պատժամիջոցների կազմը կարող է հաստատվել մեկ անգամ և բոլորի համար: Չկան հարկման «սառեցված» համակարգեր և չեն կարող լինել: Taxանկացած հարկային համակարգ արտացոլում է սոցիալական համակարգի բնույթը, երկրի տնտեսության վիճակը, հասարակական-քաղաքական իրավիճակի կայունությունը, կառավարության նկատմամբ հասարակության վստահության աստիճանը - և այս ամենը դրա ներդրման պահին: Երբ այս և այլ պայմանները փոխվում են, հարկային համակարգը դադարում է բավարարել դրա վրա դրված պահանջները և բախվում է ազգային տնտեսության զարգացման օբյեկտիվ պայմաններին: Այս առումով հարկային համակարգում, որպես ամբողջություն կամ նրա առանձին տարրեր (դրույքաչափեր, նպաստներ և այլն) կատարվում են անհրաժեշտ փոփոխություններ:

Կայունության և դինամիզմի, հարկային համակարգի շարժունության համադրություն ձեռք բերվում է նրանով, որ տարվա ընթացքում որևէ փոփոխություն (բացառությամբ ակնհայտ սխալների վերացման) չի ներկայացվում. հարկային համակարգի կազմը (հարկերի և վճարների ցուցակ) պետք է կայուն լինի մի քանի տարի:

Հարկային համակարգը կարելի է համարել կայուն և, համապատասխանաբար, ձեռնտու է ձեռնարկատիրական գործունեության համար, եթե հարկման հիմնական սկզբունքները, հարկային համակարգի կազմը, առավել նշանակալի օգուտներն ու պատժամիջոցները մնում են անփոփոխ (եթե, իհարկե, հարկերի դրույքաչափերը չեն գերազանցում տնտեսական նպատակահարմարության սահմանները):

Հաճախակի փոփոխություններ կարող են կատարվել ամեն տարի, բայց ցանկալի է, որ դրանք ստեղծվեն և հայտնի լինեն ձեռնարկատերերին նոր տարվա մեկնարկից առնվազն մեկ ամիս առաջ: Օրինակ ՝ հաջորդ տարվա բյուջեի վիճակը, բյուջեի դեֆիցիտի առկայությունը և դրա սպասվող չափը կարող են սահմանել 2-3 կետով կրճատման նպատակահարմարությունը կամ շահույթի կամ եկամտահարկի դրույքաչափերում 2-3 կետով ավելացնելու անհրաժեշտությունը: Նման հաճախակի փոփոխությունները չեն խախտում տնտեսական համակարգի կայունությունը, և միևնույն ժամանակ չեն խոչընդոտում արդյունավետ ձեռնարկատիրական գործունեությանը:

Հարկերի կայունությունը նշանակում է մի շարք տարիների ընթացքում հարաբերական անփոփոխություն հարկային համակարգի հիմնական սկզբունքների, ինչպես նաև այն ամենակարևոր հարկերի և դրույքաչափերի մասին, որոնք որոշում են ձեռնարկատերերի և ձեռնարկությունների փոխհարաբերությունները պետական \u200b\u200bբյուջեի հետ: Եթե \u200b\u200bմենք այսօր հաշվի ենք առնում, ապա պետք է խոսենք ավելացված արժեքի հարկի, ակցիզային հարկերի, շահույթների և եկամուտների հարկերի մասին: Բազմաթիվ այլ հարկեր և հարկային հարկային համակարգի շատ կազմը կարող են և պետք է փոխվեն ՝ երկրում տնտեսական իրավիճակի և սոցիալական արտադրության փոփոխությունների հետ մեկտեղ: