Տարվա ընթացքում հարկման դրույքաչափը. Ինչպես հաշվարկել պարզեցված հարկային համակարգը՝ եկամուտ հանած ծախսերը

Ո՞րն է պարզեցված հարկային համակարգը

Ռուսաստանում կա հինգ հարկային համակարգ, որոնք տարբերվում են հարկերի չափով և հաշվետվությունների չափով։ Պարզեցված համակարգը կամ պարզեցված հարկային համակարգը ամենատարածվածն է փոքր բիզնեսի շրջանում: Այն հարմար է գրեթե բոլորին և հեշտացնում է ձեռնարկատիրոջ կյանքը՝ մեկ հարկը փոխարինում է մի քանիսին, պետք է տարեկան մեկ անգամ հաշվետվություն ներկայացնել, և կան քիչ վճարելու եղանակներ։

Մենք խոսեցինք այլ համակարգերի և դրանցից յուրաքանչյուրի առավելությունների մասին «Ինչպես ընտրել հարկային համակարգ» հոդվածում:

Էլբան կհաշվարկի պարզեցված հարկային համակարգը և կնվազեցնի այն ապահովագրավճարներով։ Ծառայությունը կօգնի ձեզ ներկայացնել ձեր հարկային հայտարարագիրը երեք կտտոցով:

Ո՞վ չի համապատասխանում պարզեցված հարկային համակարգին.

Եթե ​​դուք այս ցուցակում եք, ապա չեք կարողանա անցնել պարզեցված հարկային համակարգին՝

• տարեկան եկամուտը ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի,
• ՍՊԸ մասնաճյուղերով,
• բանկեր և միկրոֆինանսական կազմակերպություններ,
• կազմակերպություններ, որոնց կանոնադրական կապիտալի ավելի քան 25%-ը պատկանում է այլ կազմակերպության,
• գրավատներ,
• ապահովագրողներ,
• 100-ից ավելի աշխատող ունեցող ընկերություններ,
• ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի արժողությամբ հիմնական միջոցներ ունեցող կազմակերպություններ,
• ոչ պետական ​​կենսաթոշակային և ներդրումային հիմնադրամներ,
• Արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ՝ բրոքերներ, դիլերներ, արժեթղթերի կառավարիչներ և այլք թիվ 39-FZ օրենքի 2-րդ գլխից,
• կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք արտադրում են ենթաակցիզային ապրանքներ, արդյունահանում և վաճառում օգտակար հանածոներ, բացառությամբ սովորականի.
• մոլախաղերի կազմակերպիչներ,
• նոտարներ և իրավաբաններ,
• արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասնակիցներ,
• գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարողները,
• պետական ​​և բյուջետային հիմնարկներ,
• օտարերկրյա կազմակերպություններ,
• outstaffing ընկերություններ.

Երկու տեսակի պարզեցված հարկային համակարգ

Պարզեցված հարկման համակարգի տեսակները տարբերվում են հարկի վճարման չափով:

1. . Հարկը վճարվում է ստացված բոլոր գումարների վրա: Ապրանքների, սարքավորումների ձեռքբերման ծախսերը, աշխատողների աշխատավարձերը հաշվի չեն առնվում: Շատ մարզերում հարկը կազմում է եկամտի 6%-ը։ Բայց ոմանք նվազեցված դրույքաչափ ունեն՝ 1%-ից մինչև 6%: Օրինակ՝ Ղրիմում 4 տոկոս։
2. . Հարկը վճարվում է եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա: Այստեղ հարկային դրույքաչափն ավելի բարձր է՝ 5%-ից մինչև 15%։ Այն սահմանվում է տարածաշրջանային օրենքներով.
   Պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափը Մոսկվայում 15% է բոլորի համար, 10% նրանց համար, ովքեր բիզնես են վարում սոցիալական ծառայությունների, սպորտի, անասնաբուծության և այլ Մոսկվա քաղաքի օրենքից:
   Սանկտ Պետերբուրգում պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափը 7% է բոլորի համար։
   Եկատերինբուրգում և Սվերդլովսկի մարզում պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափը 7% է բոլորի համար, 5% նրանց համար, ովքեր բիզնես են անում կրթության, առողջապահության, սպորտի և այլ ոլորտներում, համաձայն Սվերդլովսկի մարզի թիվ 31-OZ օրենքի 2-րդ հոդվածի: .
   Կարևոր է.Պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ հանած ծախսեր» չի կարող ցածր լինել եկամտի 1%-ից։ Եթե ​​նույնիսկ տարին անշահավետ էր, դուք ստիպված կլինեք վճարել այս նվազագույն հարկը։

Ինչ պարզեցված հարկային համակարգ ընտրել

Սա կախված է երկու գործոնից.

• Ինչ հարկային դրույքաչափ է կիրառվում ձեր տարածաշրջանում: Նայեք հարկային կայքում «Տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունները» բաժնում: Կարող է պարզվել, որ ձեր բիզնեսի համար պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսերը» դրույքաչափը նույնիսկ ավելի քիչ է, քան «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգը:
• Բիզնեսի ծախսերի չափը. Որպես կանոն, պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ» հարմար է ծառայությունների ոլորտի համար, որտեղ ծախսերը փոքր են, իսկ պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարմար է առևտրի համար: Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափը առավելագույնն է, ապա բիզնեսի ծախսերի տեսակարար կշիռը պետք է լինի 70-80 տոկոս, որպեսզի պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը 15 տոկոս շահութաբեր լինի։

Ինչպես նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ»

Անհատ ձեռնարկատերերի և աշխատողների համար ապահովագրավճարները կարող են հանվել հարկից: Դա անելու համար հետևեք երկու հիմնական կանոններին.

• Առանց աշխատող անհատ ձեռներեցը կարող է ամբողջությամբ նվազեցնել հարկը, իսկ աշխատողներով անհատ ձեռներեցը և բոլոր ՍՊԸ-ները կարող են կրճատել այն միայն կիսով չափ։
• Հարկը նվազեցվում է միայն այն վճարումների հաշվին, որոնք դուք վճարել եք նույն ժամանակահատվածում, որի համար հաշվարկում եք հարկը: Օրինակ, մարտի 18-ին դուք վճարել եք 10 հազար ռուբլի ապահովագրավճար: Այս գումարով դուք կնվազեցնեք պարզեցված հարկային համակարգը առաջին եռամսյակի համար։

Ինչպե՞ս նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ հանած ծախսերը»

Բիզնեսի ծախսերից ելնելով ոչ թե հարկն է նվազեցվում, այլ հարկային բազան՝ այն գումարը, որի վրա հաշվարկում ես հարկը։ Այստեղ պետք է զգույշ լինել՝ կարող եք հաշվի առնել միայն բիզնեսի համար օգտակար և թույլատրված ծախսերը։ Նրանց ցանկը պարունակվում է Արվեստում: Ներքին եկամուտների օրենսգիրք 346.16.

Կարևոր է. յուրաքանչյուր ծախս պետք է հաստատվի ապրանքի կամ ծառայության վճարումը և ստացումը հաստատող փաստաթղթով: Վճարումը հաստատվում է կանխիկ անդորրագրի կամ հաշվի քաղվածքի միջոցով, իսկ ապրանքների կամ ծառայությունների ստացումը հաստատվում է հաշիվ-ապրանքագրի կամ ակտի միջոցով: Պահպանեք այս փաստաթղթերը հարկային ստուգման դեպքում:

Ինչպես վճարել և հաշվետվություն ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն

Պարզեցված հարկային համակարգը վճարվում է յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ.

• մինչև ապրիլի 25-ը՝ առաջին եռամսյակի համար;
• մինչև հուլիսի 25-ը` կես տարի ժամկետով;
• հոկտեմբերի 25-ից առաջ - 9 ամիս;
• ՍՊԸ-ի համար մինչև մարտի 31-ը, անհատ ձեռնարկատիրոջ համար մինչև ապրիլի 30-ը պարզեցված հարկային համակարգի տարվա վերջնական հաշվարկը:

Պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ՝ ՍՊԸ-ի համար մինչև մարտի 31-ը, անհատ ձեռնարկատիրոջ համար մինչև ապրիլի 30-ը: Եթե ​​վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ տոներին, այն տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

Բացի այդ, դուք պետք է պահեք եկամուտների և ծախսերի գիրք: Դուք այն չեք հանձնում հարկային գրասենյակ, քանի դեռ նա չի խնդրել:

Ինչպես անցնել պարզեցված հարկային համակարգին

• Բիզնեսի գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում: Գրանցման համար փաստաթղթերի հետ միասին ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման դիմում:
• Նոր օրացուցային տարվա սկզբից. Դա անելու համար ներկայացրեք ձեր դիմումը մինչև դեկտեմբերի 31-ը:

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատեր կամ ՍՊԸ եք գրանցել ավելի քան մեկ ամիս առաջ, ապա սպասեք հաջորդ տարի՝ անցնելու պարզեցված հարկային համակարգին։

Ինչպե՞ս համատեղել պարզեցված հարկային համակարգը այլ հարկային համակարգերի հետ

Պարզեցված հարկային համակարգը կարող է համակցվել UTII-ի և արտոնագրի հետ, բայց ոչ OSNO-ի և գյուղատնտեսական միասնական հարկի հետ։ Համակցման սկզբունքը պարզ է՝ հաշվի առնել եկամուտներն ու ծախսերը հարկային համակարգում, որին դրանք պատկանում են։

Համակցման կանոնների մասին մենք մանրամասն խոսեցինք «» հոդվածում

Լավ է հիշել

1. Պարզեցված հարկային համակարգը հարմար է մինչև 150 միլիոն ռուբլի տարեկան եկամուտ ունեցող և մինչև 100 աշխատող ունեցող ձեռնարկությունների համար: Հարմար չէ՝ բանկերի, իրավաբանների, մասնաճյուղերով ՍՊԸ-ների համար։
2. Գոյություն ունի պարզեցված հարկային համակարգի երկու տեսակ՝ «Եկամուտ» 6% և «Եկամուտ հանած ծախսեր» 15%։ Նախքան ընտրություն կատարելը, նայեք տարածաշրջանային օրենսդրությանը և գնահատեք բիզնեսի ծախսերը:
3. «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգը նվազեցվում է անհատ ձեռնարկատերերի և աշխատողների համար ապահովագրավճարներով:
4. «Եկամուտ մինուս ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի վրա կարող եք հաշվի առնել միայն Արվեստի ծախսերը: 346.16 Հարկային օրենսգիրք՝ օգտակար բիզնեսի համար և հաստատված փաստաթղթերով։
5. Պարզեցված հարկային համակարգը վճարվում է եռամսյակը մեկ, իսկ հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ։
6. Պարզեցված հարկային համակարգին կարող եք անցնել միայն օրացուցային տարվա սկզբից կամ բիզնեսը գրանցելուց հետո 30 օրվա ընթացքում։

6 տոկոս պարզեցված հարկային համակարգի հարկը ճիշտ հաշվարկելը դժվար չէ. Կարևոր է կանխավճարները կատարել ժամանակին և խելամտորեն նվազեցնել վճարման ենթակա գումարը ապահովագրավճարների չափով: Այս հոդվածում մենք ցույց կտանք, թե ինչպես անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները կարող են ճիշտ հաշվարկ կատարել հարկերի վճարման համար:

Կանխավճարներ

Պարզեցված տարբերակը ենթադրում է մեկ կանոն՝ տարվա ընթացքում ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը պետք է կատարի մի տեսակ «հարկերի կանխավճար»՝ կանխավճարներ եռամսյակը մեկ անգամ։ Դա արվում է մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը.

• 1-ին եռամսյակի համար՝ մինչև ապրիլի 25-ը։
• 1-ին կիսամյակի համար՝ մինչև հուլիսի 25-ը։
• հոկտեմբերի 25-ից 9 ամիս առաջ։

Այնուհետեւ տարվա վերջում հաշվարկվում եւ վճարվում է մնացած հարկը։ Այն վճարվում է ոչ ուշ, քան պարզեցված հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար սահմանված վերջնաժամկետը.

• Անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ մինչև ապրիլի 30-ը։
• ՍՊԸ-ների համար՝ մինչև մարտի 31-ը։

Պատժամիջոցներ կանխավճարների և հարկերի չվճարման համար

Ի՞նչ կլինի, եթե բիզնեսի ղեկավարը անտեսի եռամսյակային «հարկերի կանխավճարը» և վճարի ամբողջ գումարը օրացուցային տարվա վերջում: Կանխավճարների բացակայության դեպքում հարկային գրասենյակը կարող է տույժեր գանձել ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար (օգտագործեք մերը՝ դրանց գումարը հաշվարկելու համար): Իսկ եթե տարեվերջին հարկը չվճարվի, կարգավորող մարմինն իրավունք ունի տուգանել կազմակերպությանը կամ ձեռնարկատիրոջը։ Տուգանքը կարող է կազմել չվճարման 20%-ը։ Բայց եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցը խելքի է եկել և վճարել է հարկը մինչև պաշտոնյաները չվճարելը, ապա միայն տույժեր են գանձվելու։

Հարկի հաշվարկման պարզեցված հարկային համակարգ 6%

Հարկի հաշվարկը կատարվում է բանաձևով.

Հարկի գումար = Եկամուտ * 6%

Ուշադրություն. 2016 թվականից մարզերն իրավունք ունեն տարբերակել հարկային դրույքաչափը պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» 1-ից մինչև 6%: Ստուգեք ընթացիկ դրույքաչափը ձեր տարածաշրջանում ձեր գործունեության տեսակի համար:

Որպես Եկամուտ՝ մենք դիտարկում ենք անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության բոլոր կանխիկ և անկանխիկ եկամուտները մեզ հետաքրքրող հարկային ժամանակահատվածի համար:

Հարկի գումարը կարող է կրճատվել՝ դրանից հանելով ապահովագրավճարները, որոնք վճարվել են աշխատողների ֆոնդերին (և անհատ ձեռներեցների դեպքում՝ իր համար), ինչպես նաև գործատուի հաշվին աշխատողներին վճարված հիվանդության արձակուրդի նպաստները, և առևտրային հարկ: Կարևոր պարզաբանում. դա տեղի է ունենում միայն այն դեպքում, եթե վճարումներ արդեն կատարվել են հարկային ժամանակահատվածում, որի համար մենք հաշվարկում ենք հարկը:

• ՍՊԸ-ները և աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել հարկի գումարը ոչ ավելի, քան 50%:
• Առանց աշխատող անհատ ձեռներեցը, ով ապահովագրավճարներ է վճարում միայն իր համար, կարող է առանց սահմանափակումների նվազեցնել ապահովագրավճարների ամբողջ գումարի հարկը։ Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ տարեկան եկամուտը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, և նա վճարում է լրացուցիչ վճարումներ 1% չափով 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամտի վրա, ապա ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել հարկը լրացուցիչ վճարումների այս չափով (դրանք վճարելուց հետո): )

1-ին եռամսյակի համար «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ի համար կանխավճարի հաշվարկման օրինակ պարզեցված հարկային համակարգով 6%

Հունվարից մինչև մարտի վերջ ապրանքների մանրածախ վաճառքից եկամուտը կազմել է 300 000 ռուբլի։
Կազմակերպություններին բանկային փոխանցումով ապրանքների վաճառքից եկամուտը կազմել է 120 000 ռուբլի:
Ընդհանուր առմամբ, 1-ին եռամսյակի եկամուտը կազմել է 420,000 ռուբլի:

1-ին եռամսյակի կանխավճարի հաշվարկ.
420,000 * 6% = 25,200 ռուբլի:

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն ունի 3 աշխատակից, յուրաքանչյուրը ստանում է 40000 ռուբլի աշխատավարձ։
40,000 * 3 = 120,000 ռուբլի:
Կազմակերպությունը դրամական միջոցներ է փոխանցել այս գումարի 30%-ի չափով.
120,000 * 30% = 36,000 ռուբլի ամսական, այսինքն. 36,000 * 3 = 108,000 ռուբլի մեկ եռամսյակում:

Մենք տեսնում ենք, որ վճարումների չափն ավելի մեծ է, քան կանխավճարը, սակայն կազմակերպությունը կարող է նվազեցնել «հարկերի կանխավճարը» ընդամենը 50%-ով, այսինքն՝ վճարման ենթակա գումարը կլինի.
25,200 * 50% = 12,600 ռուբլի:

Այսպիսով, «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն մինչեւ ապրիլի 25-ը պետք է վճարի 12600 ռուբլի կանխավճար։

Եկամուտները, որոնք դառնում են պարզեցված հարկային համակարգով 6% հարկի հաշվարկման հիմք, հաշվի են առնվում հաշվեգրման սկզբունքով. դրանք ամփոփվում են ոչ թե յուրաքանչյուր եռամսյակում, այլ տարեսկզբից։ Երբ մենք հաշվարկում ենք վեց ամսվա, 9 ամսվա կամ օրացուցային տարվա եկամտի չափը, մենք ամփոփում ենք այս ժամանակահատվածի բոլոր եկամուտները: Այնուհետև հաշվարկված գումարից հանում ենք տարեսկզբից վճարված ապահովագրավճարները, հիվանդանոցային և առևտրի վճարները, ապա ստացված գումարը նվազեցնում ենք նախորդ ժամանակաշրջաններում վճարված կանխավճարների չափով։

Անհատ ձեռնարկատեր Ա.Վ.Պետրովի համար կանխավճարի հաշվարկման օրինակ 1-ին կիսամյակի համար պարզեցված հարկային համակարգի 6%

Մանրածախ ապրանքների վաճառքից եկամուտը հունվարից մինչև հունիսի վերջը կազմել է 220 000 ռուբլի (որից 1-ին եռամսյակի համար՝ 100 000 ռուբլի):

1-ին կիսամյակի կանխավճարի հաշվարկ.
220,000 * 6% = 13,200 ռուբլի:

Մենք կարող ենք նվազեցնել այս գումարը վճարված ապահովագրավճարների չափով:

IP Petrov-ը աշխատող չունի, նա իր համար վճարում է ապահովագրավճարներ, իսկ առաջին եռամսյակում վճարել է 4000 ռուբլի, իսկ երկրորդ եռամսյակում՝ 5000 ռուբլի։ Անհատ ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել հարկի չափը ապահովագրավճարների ամբողջ չափով, առանց սահմանափակումների։

1-ին եռամսյակում կանխավճարը կազմել է.
100,000 * 6% - 4,000 (ներդրումներ) = 2,000 ռուբլի:

Այնուհետև 1-ին կիսամյակի կանխավճարը կկազմի.
13200 - 2000 - 4000 - 5000 = 2200 ռուբլի:

Հարկային դրույքաչափեր Գուսարովա Յուլիա Պարզեցված հարկային համակարգում (ՀՊՀ) հարկային դրույքաչափերը կախված են հարկման ընտրված օբյեկտից և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտում կիրառվող նվազեցված դրույքաչափերից:

Պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկի դրույքաչափը կախված է մի քանի գործոններից.

Հարկման ո՞ր օբյեկտն է ընտրել անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը՝ «Եկամուտ» կամ «Եկամուտ հանած ծախսեր».

Արդյո՞ք տարածաշրջանն ընդունել է իջեցված դրույքաչափեր բոլոր պարզեցողների կամ գործունեության որոշակի տեսակների համար:

Արդյո՞ք հարկային արձակուրդները ուժի մեջ են այն տարածաշրջանի անհատ ձեռնարկատերերի համար, որտեղ գրանցված է անհատ ձեռներեցը:

Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգի վրա կա նվազագույն հարկ, և վարձու աշխատողներով պարզեցված աշխատողները երբեմն կարող են ապահովագրական վճարների նվազեցված տոկոսներ կիրառել:

Այս ամենի մասին մանրամասն կխոսենք մեր նյութում։

Դուք կգտնեք ընդհանուր տեղեկություններ պարզեցված հարկային համակարգի մասին:

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թ.

Կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կարող է ընտրել հարկման երկու օբյեկտներից մեկը.

1. «Եկամուտ». Այս դեպքում, դուք պետք է վճարեք 6% ստացված բոլոր եկամուտների վրա: Ծախսերի քանակը չի ազդում հարկի հաշվարկի վրա և պետք չէ հաշվի առնել։ KUDiR-ը և հայտարարագիրը լրացվում են միայն եկամուտների մասով։ Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս տարբերակը չեն կարող օգտագործվել պարզ գործընկերության և վստահության գույքի կառավարման պայմանագրերի մասնակիցների կողմից:

Կարդացեք ավելին «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի մասին

2. «Եկամուտ հանած ծախսեր». Այս տարբերակը ներառում է ստացված եկամտի և կատարված ծախսերի տարբերության 15%-ի վճարում: Կարդացեք ավելին հարկերի հաշվարկման մասին:

«Եկամուտ հանած ծախսերը» պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի դրույքաչափը.

Նվազագույն հարկը հաշվարկվում է բոլոր ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, որոնք օգտվում են պարզեցված հարկային համակարգից՝ «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով:

Ինչպե՞ս է դա արվում:

Տարվա վերջում ստացված բոլոր եկամուտները պետք է բազմապատկվեն 1%-ով: Սա պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկն է։ Այնուհետև հարկավոր է սովորական եղանակով հաշվարկել հարկը՝ բազմապատկել եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը 15%-ով:

Այս երկու գումարներից որն ավելի մեծ լինի, տարեվերջին պետք է մուտքագրվի բյուջե։

Կանխավճարները հաշվարկելիս պետք չէ նվազագույն հարկը հաշվարկել։ Վճարված միջանկյալ կանխավճարները հանվում են նվազագույն հարկից:

Հաջորդ տարի սովորական և նվազագույն հարկերի տարբերությունը կարելի է ներառել ծախսերի մեջ։

Օրինակ:

Անհատ ձեռնարկատեր Վորոշիլովը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը և հարկ է վճարում եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա։ Անհատ ձեռնարկատերը փոխանցել է կանխավճարներ.

առաջին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա `50 հազար ռուբլի;
. 6 ամսվա արդյունքների հիման վրա `35 հազար ռուբլի;
. 9 ամսվա արդյունքների հիման վրա `20 հազար ռուբլի:
Ընդհանուր 105 հազ.

Ամբողջ տարվա վերջում անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը կազմել է 35 միլիոն ռուբլի, իսկ ծախսերը՝ 33 միլիոն ռուբլի:

Անհատ ձեռնարկատեր հաշվապահը հարկը հաշվարկելու է երկու եղանակով.

35 միլիոն x 1% = 350 հազար ռուբլի: - նվազագույն հարկ:
(35 միլիոն - 33 միլիոն) x 15% = 300 հազար ռուբլի: - սովորական հարկ.

Նվազագույն հարկը սովորական եղանակով հաշվարկվածից ավելի է ստացվել, ինչը նշանակում է, որ ԻՊ Վորոշիլովը պետք է վճարի նվազագույն հարկը։

Դրանից հանում ենք արդեն թվարկված առաջխաղացումները.
350 - 105 = 245 հազար ռուբլի:
Այս գումարը անհատ ձեռներեցը բյուջե կփոխանցի տարեվերջին։

Հաջորդ տարի անհատ ձեռներեցը նվազագույն և սովորական հարկի 50 հազար ռուբլու տարբերությունը վերագրելու է ծախսերին և դրանով իսկ կնվազեցնի հարկվող եկամուտը: Բայց միայն տարեվերջին։ Պարզեցված հարկային համակարգի համար կանխավճարները պետք է վճարվեն ինչպես միշտ:

Կարող է պատահել, որ հարկ վճարողը առաջին, երկրորդ և երրորդ եռամսյակների արդյունքներով պարբերաբար կանխավճարներ վճարի, իսկ տարեվերջին նվազագույն հարկը վճարելու պարտավորություն առաջանա։ Այնուհետև, հաշվի առնելով արդեն թվարկված կանխավճարները, կձևավորվի գերավճար։ Այն կարող է փոխհատուցվել ապագա վճարումների հետ:

Ծառայությունը ձեզ համար կհաշվարկի հարկը և կստեղծի վճարման փաստաթուղթ:

Նվազեցված հարկային դրույքաչափերը պարզեցված հարկային համակարգի համար

Դրանք կարող են ստեղծվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից իրենց օրենքներով գործունեության որոշակի տեսակների համար: Այս մասին տեղեկատվությունը պետք է գտնել Դաշնային հարկային ծառայության կենտրոնական և տարածաշրջանային կայքերում կամ ստուգել տեղական Դաշնային հարկային ծառայության հետ:

Օրինակ, մենք բացում ենք Աստրախանի շրջանի 2009 թվականի նոյեմբերի 10-ի թիվ 73/2009-OZ օրենքը (փոփոխվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 24-ին) և տեսնում ենք, որ պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարկը միայն. 5% սննդամթերքի արտադրության, հրատարակչության, մետաղագործության, փայտամշակման և այլնի արտադրությամբ զբաղվողների համար։

Իսկ Թաթարստանի Հանրապետությունում բոլորի համար, ովքեր կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով, հարկի դրույքաչափը կազմում է 10%՝ ստանդարտ 15%-ի փոխարեն (Թաթարստանի Հանրապետության 2009թ. 19-ԶՌՏ):

«Եկամուտ» օբյեկտի համար տեղական իշխանությունները կարող են հարկ սահմանել 1-ից 6 տոկոս, «Եկամուտ հանած ծախսերը»՝ 5-ից 15 տոկոս։

Ինչպե՞ս պարզել, թե որքան է ձեր հարկի տոկոսը:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կայքում բացեք «Պարզեցված հարկային համակարգ» բաժինը: Վերևի ձախ անկյունում ընտրեք ձեր տարածաշրջանը, օրինակ, «75 Յարոսլավլի մարզ» և էջի բովանդակության մեջ ընտրեք «Տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունները»: Համակարգը կտրամադրի տեղեկատվություն հարկային դրույքաչափերի և փաստաթղթերի ցանկի մասին, որոնք կարգավորվում են ձեր տարածաշրջանի պարզեցված հարկային համակարգով:

Հարկի դրույքաչափը 0% կամ արձակուրդներ անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգում

Եթե ​​ձեր բախտը բերել է, անհատ ձեռներեցները կարող են ընդհանրապես հարկ չվճարել առաջին երկու հարկային ժամանակաշրջանների համար: Բայց դա անելու համար նրանք պետք է զբաղվեն արտադրական, հասարակական կամ գիտական ​​գործունեությամբ, կամ բնակչությանը կենցաղային ծառայություններ մատուցեն։ Ընդ որում, նման գործունեությունից ստացված եկամուտների մասնաբաժինը պետք է լինի առնվազն 70%:

Եվ սա դեռ ամենը չէ։ Նույնիսկ եթե այս պայմանները բավարարվեն, անհատ ձեռներեցը կկարողանա օգտվել պարզեցված հարկային համակարգի արտոնությունից միայն այն դեպքում, եթե տեղական իշխանությունները դրա համար թույլ են տվել և դա սահմանել Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքում: Ֆեդերացիա. 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» թիվ 477-FZ օրենքը սահմանում է պարզեցված հարկային համակարգում նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային արձակուրդներ մտցնելու հնարավորությունը, բայց դա միայն. տեղական մակարդակով, որ որոշվում է լինել մեկը, թե ոչ: Հետևաբար, բոլոր մարզերում անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային արձակուրդները չեն գործում:

Օրենքով տեղական իշխանությունները կարող են լրացուցիչ սահմանափակումներ մտցնել տարվա ընթացքում աշխատողների միջին թվաքանակի և տարեկան եկամտի առավելագույն չափի վրա՝ արձակուրդ տրամադրելու նպատակով։

Սա կարող է հետաքրքրել ձեզ: Եթե ​​դուք ժամանակին եղել եք անհատ ձեռնարկատեր, բայց գրանցումից հանվել եք մինչև ձեր տարածաշրջանում հարկային արձակուրդների մասին օրենքի ընդունումը, կարող եք նաև զրոյական դրույքաչափի իրավունք ստանալ: Դա անելու համար անհրաժեշտ է օրենքի ընդունումից հետո կրկին գրանցել անհատ ձեռնարկատիրոջը։ Այնուհետև դուք նույնպես կհամարվեք առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռնարկատեր՝ 0% դրույքաչափը կիրառելու համար: Այս եզրակացությունը կարելի է անել պարզեցված հարկային համակարգի և PSN-ի կիրառման վերաբերյալ դատական ​​պրակտիկայի վերանայումից, որը Դաշնային հարկային ծառայությունը ուղարկել է ավելի ցածր տեսչական ստուգումների՝ 2018 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ KCH-4-7/14643 նամակով:

Պարզեցված հարկման համակարգի (ՀՊՀ) կիրառումը հարկ վճարողների համար նախատեսում է որոշ հարկային արտոնություններ: Մասնավորապես, 2-րդ և 3-րդ կետերի հիման վրա բոլոր «պարզեցված» բնակիչներն ազատվում են մի շարք դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի վճարումից։ Փոխարենը հաշվարկում ու բյուջե են փոխանցում ընդամենը մեկ հարկ։ Եկեք պարզենք այն ի՞նչ հարկեր պետք է վճարեք և ի՞նչ հարկեր պետք չէ վճարել պարզեցված հարկային համակարգով։.

Ի՞նչ հարկեր չեն վճարվում պարզեցված հարկային համակարգով։

Պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունները չեն վճարում (կետ 2).

1. Եկամտահարկ.Այս կանոնը չի տարածվում հետևյալի վրա.

1. վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների շահույթը (կետ 1.6).
2. շահաբաժիններ, որոնք հարկվում են 3-րդ կետի դրույքաչափերով.
3. 4-րդ կետում նշված արժեթղթերի տոկոսները, այն է՝.
- Միութենական պետության անդամ պետությունների պետական ​​արժեթղթերի վրա.
- Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​արժեթղթեր.
- քաղաքային արժեթղթեր;
- հիփոթեքով ապահովված պարտատոմսեր;
4. հիփոթեքային մասնակցության վկայագրերի հիման վրա ստացված հիփոթեքային ծածկույթի հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրների եկամուտները (կետ 2, կետ 4).

Եկեք մանրամասն քննարկենք եկամտի երկրորդ տեսակը` շահաբաժինները:

Այսպիսով, եթե «պարզեցնողը» ռուսական ընկերության հիմնադիրն է և դրանից դիվիդենտներ է ստանում, ապա նա անձամբ եկամտահարկ չի վճարում։ Դա նրա համար արվում է ստեղծված կազմակերպության կողմից, որն այս դեպքում ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ (կետ 3, կետ 1, կետ 3,): Մասնակիցն իր եկամուտը ստանում է պարզեցված հարկային համակարգով արդեն հանած հարկը։ Միաժամանակ, դաշնային հարկային ծառայությանը ոչ մի հաշվետվություն չի ներկայացնում։ Եկամտահարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի նաև հարկային գործակալի կողմից (կետ 1): Նա արտացոլում է վճարված եկամտի մասին բոլոր տեղեկությունները հաշվետվության 03 թերթում:

Եթե ​​օտարերկրյա ընկերությունից շահաբաժիններ են ստացվում, ապա դրա հիմնադիրը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի և հարկ վճարի բյուջե (1-ին կետ և 2-րդ կետ, կետ 1): Բացի այդ, նա ներկայացնում է եկամտահարկի հայտարարագիր, որտեղ արտացոլում է բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները 1-ին բաժնի 1.3 ենթաբաժնում և 04 թերթում:

2. Կազմակերպչական գույքահարկ- գույքի նկատմամբ, որի հարկային բազան հաշվարկվում է որպես միջին տարեկան արժեք. Հարկման ենթակա են միայն այն անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք ():

3. ԱԱՀ- Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված և պարզեցված հարկային համակարգով հարկվող գործունեության շրջանակներում իրականացվող գործարքների առնչությամբ. Բայց եթե «պարզեցված» ապրանքը ներմուծում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածք կամ աշխատում է պարզ գործընկերության պայմանագրով (համատեղ գործունեություն), ներդրումային գործընկերության պայմանագրով, կոնցեսիոն կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրով, ապա ԱԱՀ պետք է վճարվի ( )

Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունները չեն ազատվում ԱԱՀ-ի համար հարկային գործակալի պարտականություններից ():

Անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգով չեն վճարում (կետ 3).

1. Անձնական եկամտահարկ (NDFL)- «պարզեցված» գործունեությունից ստացված եկամուտների հետ կապված. Այնուամենայնիվ, ձեռնարկատիրոջ որոշ եկամուտներն ազատված չեն հարկումից: Մասնավորապես, դրանք են.

հարկվում է 35% դրույքաչափով (կետ 2)

1. ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գովազդի համար մրցույթներում, խաղերում և այլ միջոցառումներում ստացված շահումները և մրցանակները. Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է 4000 ռուբլի գերազանցող գումարի վրա.
2. ռուսական բանկերում ավանդների տոկոսները. Անձնական եկամտահարկը գանձվում է հաշվարկված տոկոսների նկատմամբ պայմանագրի պայմաններով գոյացած ավելցուկային տոկոսների չափից.
. ռուբլով ավանդների համար՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի վրա, ավելացել է 5 տոկոսային կետով.
. արտարժույթով ավանդների համար` տարեկան 9%-ի հիման վրա.
3. փոխառու (վարկային) միջոցների տոկոսների գծով խնայողությունների չափը` հաշվարկված ավելցուկային տոկոսներով.
. ռուբլով պարտավորությունների համար `հիմնված Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի վրա.
. արտարժույթով պարտավորությունների համար` տարեկան 9%-ի հիման վրա.
4. վճարում սպառողական վարկային կոոպերատիվի անդամների (բաժնետերերի) միջոցների օգտագործման համար.
5. գյուղատնտեսական վարկերի սպառողական կոոպերատիվի կողմից գյուղատնտեսական վարկերի սպառողական կոոպերատիվի անդամներից կամ գյուղատնտեսական վարկերի սպառողական կոոպերատիվի անդամներից փոխառությունների տեսքով ներգրավված միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսները.

հարկվում է 13% դրույքաչափով (կետ 1, )

1. երրորդ կողմի կազմակերպություններում (ռուսական և արտասահմանյան) սեփական կապիտալի մասնակցությունից շահաբաժիններ.
2. եկամուտ օտարերկրյա կազմակերպություններից (ընկերություններ և քաղաքացիներ, ներառյալ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող ձեռնարկատերերը).

հարկվում է 9% դրույքաչափով (կետ 5)

1. մինչև 01/01/2007 թողարկված հիփոթեքով ապահովված պարտատոմսերի տոկոսները.
2. հիփոթեքային ծածկույթի հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրների եկամուտները, որոնք ստացվել են հիփոթեքային ծածկույթի կառավարչի կողմից մինչև 01.01.2007թ.-ը տրված հիփոթեքային մասնակցության վկայագրերի ձեռքբերման հիման վրա:

Ստանալուց հետո.

• շահումներ և մրցանակներ (կետ 5, կետ 1);
• եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից, ներառյալ շահաբաժինները (կետ 3, կետ 1).
• եկամուտ, որից հարկային գործակալը ինչ-ինչ պատճառներով հարկ չի պահել (կետ 4, կետ 1),

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկատերը ինքնուրույն հաշվարկում և վճարում է անձնական եկամտահարկը: Վճարման ժամկետը սահմանվում է 4-րդ կետում` մինչև եկամուտը ստացված հաշվետու (օրացուցային) տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը:

Բացի այդ, անհատ ձեռնարկատերը պետք է հայտարարագրի հարկվող եկամուտը: Դա անելու համար, մինչև ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը, նա դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնում է 3-NDFL հայտարարագիր (կետ 1): Հաշվետվության ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի դեկտեմբերի 24-ի թիվ ММВ-7-11/671@ հրամանով:

2. Ֆիզիկական անձանց գույքահարկ- պարզեցված հարկային համակարգին ենթակա գործունեության համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ. Բացառություն է կազմում անշարժ գույքը, որի համար հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք (): Նրանց ցանկը կազմված է ըստ մարզերի.

3. ԱԱՀ- Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված և պարզեցված հարկային համակարգով հարկվող գործունեության շրջանակներում իրականացվող գործարքների առնչությամբ. Այնուամենայնիվ, հետևյալ գործառնությունները չեն ազատվում հարկումից.

• ապրանքների ներմուծման վրա;
• կնքված պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության), ներդրումային գործընկերության պայմանագրի, կոնցեսիոն պայմանագրի կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի շրջանակներում։

Բացի այդ, հաստատված մի շարք դեպքերում ձեռնարկատերը ճանաչվում է որպես ԱԱՀ-ի հարկային գործակալ ():

Այստեղ ավարտվում են «պարզեցված» հարկային վճարումների հարկային առավելությունները։

Ի՞նչ հարկեր են վճարվում պարզեցված հարկային համակարգով:

Բոլոր մյուս հարկերը վճարվում են պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից՝ ընդհանուր սահմանված կարգով (3-րդ կետ, 2-րդ կետ և 3-րդ կետ, 3-րդ կետ): Սա վերաբերում է տրանսպորտին, հողին, ջրին և այլ հարկերին, վճարներին և վճարներին (տես աղյուսակ 1):

Աղյուսակ 1 - Հարկեր, որոնք հարկատուները պետք է վճարեն պարզեցված հարկային համակարգի միջոցով

Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ազատված չեն հարկային գործակալի գործառույթներից։

Հարկային գործակալի պարտականությունները պարզեցված հարկային համակարգում

Հարկային գործակալն այն անձն է, ով պարտավոր է հարկ վճարողից հաշվարկել, պահել հարկը և այն փոխանցել բյուջե (կետ 1):

Հարկային օրենսդրության համաձայն՝ «պարզեցված անձինք» պետք է կատարեն հարկային գործակալի պարտականությունները (կետ 5):

1. Եկամտահարկի համար:

Երբ կազմակերպությունը շահաբաժիններ է վճարում այլ ընկերություններին, օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը (կետ 3)

Պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերության հիմնադիրները կարող են լինել ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձինք: Վերջիններս, ընդ որում, կարող են կիրառել հարկման տարբեր համակարգեր։

Եթե ​​շահաբաժիններ ստացողը OSNO-ում գտնվող կազմակերպություն է, ապա նա ստանում է իր եկամուտը հանած եկամտահարկը։ Այս հարկը հաշվարկվում է (3-րդ կետում նշված դրույքաչափերով) և պահվում հարկային գործակալի՝ ստեղծված ընկերության կողմից «պարզեցված» հիմունքներով: Նա այն պետք է փոխանցի ոչ ուշ, քան շահաբաժինների վճարման օրվան հաջորդող օրը (կետ 4):

Եթե ​​շահաբաժիններ ստացողը պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպություն է, այնուհետև ընկերությունը՝ եկամտի վճարման աղբյուրը, պետք է ընդհանուր սահմանված կարգով կատարի եկամտահարկի գծով հարկային գործակալի պարտականությունները։ Այս եզրակացությունը հաստատում է ասվածը։

Եթե ​​շահաբաժիններ ստացողը UTII-ում գործող կազմակերպություն է, այնուհետև հարկային գործակալ ընկերությունը պարզեցված հարկային համակարգով վճարում է սեփական կապիտալում մասնակցությունից «հաշվարկված» եկամուտը նաև հանած եկամտահարկը։ Փաստն այն է, որ UTII-ի հիմնադիրն ազատված է եկամտահարկ վճարելուց միայն ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի տեսակների հետ կապված (և): Այս բացառությունը չի տարածվում շահաբաժինների եկամուտների վրա (): Հետևաբար, նման եկամտի վրա հարկը պահելու և վերադարձնելու պարտավորությունը մնում է հարկային գործակալի վրա:

Չմոռանասոր պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող շահաբաժիններ վճարողը պետք է զեկուցի Դաշնային հարկային ծառայությանը այլ կազմակերպություններին վճարված եկամուտների և նրանցից պահվող հարկերի մասին:

Դրա համար նա լրացնում է եկամտահարկի հայտարարագիր (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ ММВ-7-3/600@ հրամանով հաստատված ձև) հետևյալ կազմով.

• վերնագիր;
• 1-ին բաժնի 1.3 ենթաբաժին;
• թերթ 03.

Հաշվետվությունը ներկայացվում է այն հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա, որոնցում վճարվել են շահաբաժիններ: 2 էջ 1. Եթե ​​վճարումներ չեն կատարվել, ապա ձեզ հարկավոր չէ որևէ բան հանձնել։

Հայտարարագիրը ներկայացվում է հարկային մարմին (3-րդ կետ և 4-րդ կետ).

• մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին (եռամսյակին) հաջորդող ամսվա 28-ը կամ.
• մինչև ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին (տարին) հաջորդող տարվա մարտի 28-ը։

Կարևոր փոփոխություն! 2016 թվականի համար հարկային գործակալը զեկուցում է համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572@ հրաման):

Եթե ​​շահաբաժիններ ստացողների թվում կան օտարերկրյա ընկերություններ՝ Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտներ, ապա նրանց օգտին վճարված եկամտի գումարները, ինչպես նաև պահված հարկերը պետք է արտացոլվեն հատուկ հարկային հաշվարկում (ձևը, որը հաստատվել է Ս. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2016 թվականի մարտի 2-ի թիվ ММВ-7-3/115@ ): Այն ներկայացնելու կարգը նույնն է, ինչ եկամտահարկի հայտարարագրի դեպքում ():

Նշում!Պարզեցված հիմունքներով եկամտի աղբյուր հանդիսացող ընկերությունը պետք է եկամտահարկի հայտարարագրում ցույց տա նաև օտարերկրյա հիմնադիրների օգտին բաշխված շահաբաժինների գումարները (թերթ 03): Բայց դրանցից վճարվող հարկը պետք չէ հաշվետվության մեջ նշել։

Երբ կազմակերպությունը եկամուտ է վճարում օտարերկրյա ընկերություններին` օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը

Բացի շահաբաժիններից, օտարերկրյա ընկերությունները կարող են ստանալ այլ եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից, որոնք կապված չեն այս երկրում իրենց մշտական ​​ներկայացուցչության գործունեության հետ (): Նրանք բոլորը թվարկված են.

Պարզեցված կազմակերպությունը, որը եկամուտ է վճարել «օտարերկրացուն», ճանաչվում է որպես նրա եկամտահարկի գործակալ: Այս եզրակացությունը բխում է և. Հետևաբար, նա պետք է հաշվարկի, պահի և վճարի համապատասխան գումարի հարկը, ինչպես նաև զեկուցի Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այդ նպատակների համար օգտագործվում է հարկային հաշվարկ՝ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 2-ի թիվ ММВ-7-3/115@ հրամանով հաստատված ձևով: Այն ներկայացվում է առանձին` յուրաքանչյուր հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում, որում վճարվել է եկամուտը: Իսկ տարեսկզբի կուտակային հանրագումարը չի կազմվում։ Ներկայացման վերջնաժամկետները սահմանվում են 3-րդ և 4-րդ կետերում:

Նշում!Հարկային օրենսգիրքը չի վերապահում հարկային գործակալի պարտականությունները եկամտահարկի համար՝ կապված օտարերկրյա ընկերության կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտների հետ, ֆիզիկական անձանց, ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերին (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության նամակներ):

2. ԱԱՀ-ի համաձայնեթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը օգտվում է պարզեցված հարկային համակարգից.

1. օտարերկրյա անձանցից գնումներ, որոնք գրանցված չեն Ռուսաստանի հարկային մարմիններում, ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), որոնց վաճառքի վայրը Ռուսաստանի Դաշնությունն է (կետ 1 և կետ 2).
2. պետական ​​կամ համայնքային գույքը վարձակալում է պետական ​​մարմիններից և կառավարման մարմիններից, տեղական ինքնակառավարման մարմիններից (1-ին կետ, 3-րդ կետ).
3. գնում (ստանում է) պետական ​​կամ համայնքային գույք, որը վերապահված չէ պետական ​​(քաղաքային) ձեռնարկություններին և հիմնարկներին (2-րդ կետ, 3-րդ կետ).
4. վաճառում է (կետ 4):
- բռնագրավված գույք.
- դատարանի որոշմամբ վաճառված գույքը.
- անտեր թանկարժեք իրեր;
- գանձեր;
- գնված թանկարժեք իրեր;
- պետությանը ժառանգության իրավունքով փոխանցված արժեքներ.
5. որպես բնակավայրերի մասնակցությամբ միջնորդ, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) վաճառում է օտարերկրյա անձանց, որոնք գրանցված չեն Ռուսաստանի հարկային մարմիններում (կետ 5).
6. նավի սեփականատերն է, որը նավի սեփականության իրավունքը որպես պատվիրատու փոխանցելու օրվանից 45 օրացուցային օրվա ընթացքում չի գրանցել այն (նավը) Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում (կետ 6). .

• տիտղոսաթերթ, բաժին 1, բաժին 2 և բաժին 9 (7-րդ բաժինը լրացվում է միայն առանձին դեպքերում).
• էլեկտրոնային ձևով, բայց դա հնարավոր է նաև թղթային ձևով, եթե ԱԱՀ խուսափողը չի զբաղվում միջնորդական գործունեությամբ ();
• մինչև ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը՝ այն եռամսյակը, որում կատարվել է գործարքը:

Հարկն ինքնին վճարվում է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո 3 ամսվա ընթացքում հավասար մասերով՝ հաշվարկված գումարի 1/3-ը մինչև յուրաքանչյուր ամսվա 25-րդ օրը (կետ 1):

3. Ըստ անձնական եկամտահարկիերբ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ֆիզիկական անձին վճարում է եկամուտ (օրինակ՝ աշխատավարձ, շահաբաժիններ և այլն), բացառությամբ՝

• անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը (կետ 1, կետ 1 և կետ 2).
• մասնավոր նոտարի, փաստաբանական գրասենյակ հիմնած փաստաբանի և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձանց եկամուտը (կետ 2, կետ 1 և կետ 2).
• որոշակի եկամուտ ֆիզիկական անձին, որը կապված չէ ձեռնարկատիրական գործունեության հետ, օրինակ՝ սեփականության իրավունքով պատկանող գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը, վիճակախաղի շահումները և այլն։ (կետ 1 և կետ 2):

«Պարզը» պետք է հարկային մարմնին ներկայացնի տեղեկատվություն ֆիզիկական անձանց եկամուտների և իր կողմից որպես հարկային գործակալ այս եկամուտից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների մասին (կետ 2).

1. վկայագիր 2-NDFL (ձև, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ ММВ-7-11/485@ հրամանով);
2. հաշվարկ՝ համաձայն 6-NDFL ձևի (ձև, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով):

Աղյուսակ 2 - Ֆիզիկական անձանց եկամուտները վճարելիս հարկային գործակալների կողմից պարզեցված հարկային համակարգին անձնական եկամտահարկի հաշվետվություն ներկայացնելու կարգը.

Նշում!Ֆիզիկական անձանց շահաբաժիններ վճարելիս միայն ՍՊԸ-ները պատրաստում են 2-NDFL վկայագիր:

ԲԲԸ-ները նման տեղեկատվությունը ներառում են շահաբաժինների վճարման տարվա եկամտահարկի հայտարարագրի N 2 հավելվածում (3-րդ կետ, կետ 2 և կետ 4): Բայց ՍՊԸ N 2 հավելվածը լրացման կարիք չունի ():

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր ցանկանում է ազատվել թղթաբանությունից՝ հեռավոր անկյուն մղելով հաշվետվություններով, հայտարարագրերով և այլ ատրիբուտներով հաստ թղթապանակներ, որոնց հետ կապված է հարկային հաշվառումը: Եվ դա հնարավոր է։ USN, կամ, ինչպես հայտնի է, «պարզեցված», առավելագույնս նվազեցնում է հարկային բեռըև թույլ է տալիս խնայել վճարների վրա: Բայց այս ռեժիմն ունի նաև նրբերանգներ, առանց իմանալու, թե որից կարող եք մեծ գումար ծախսել: Ուստի մենք մանրամասն կդիտարկենք անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկումը` հատուկ ուշադրություն դարձնելով 2019 թվականի հարկերին։

Ի՞նչ է պարզեցված հարկը անհատ ձեռներեցների համար:

Հատուկ պարզեցված հարկային համակարգի ռեժիմն ուղղված է փոքր բիզնեսի զարգացմանը։ Դրա վրա միասնական հարկը վճարվում է մեկ անգամ, երբ ավարտվում է հարկային ժամանակաշրջանը (տարին): Միաժամանակ ներկայացվում է հայտարարագիր։

Ռեժիմն ունի երեք հաշվետու ժամանակաշրջան.

1. եռամսյակ;
2. Կես տարի;
3. Տարվա մեկ երրորդը (9 ամիս):

Դրանց մասին զեկուցելու կարիք չկա, բավական է կատարել կանխավճար, որը հաշվարկել է ինքը՝ գործարարը։ Այսինքն՝ պարզեցված հարկային համակարգն իսկապես հեշտացնում է հարկային հաշվառումը` անհատ ձեռնարկատերերին փրկելով թղթերի հետ շփվելուց և հարկային տեսուչների հետ շփվելուց։ Բայց սա բոլոր առավելությունները չէ։

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկումը պարզեցված հարկային համակարգով աշխատողներով և առանց աշխատողների 2019 թվականին փոխարինում է մինչև 3 հարկ.

1. Անձնական եկամտի համար դեմքեր;
2. Գույքի համար, թեև մի շարք բացառություններով.
3. Ավելացված արժեքի համար՝ նաև մի շարք բացառություններով։

Պարզեցված հարկի դրույքաչափը նույնպես հուսադրող է։ Եթե ​​գործարարը որոշել է հարկել իր եկամուտը` 6%, իսկ եթե որպես հիմք ընտրված են ծախսերը` 15%: Եվ այս փոքր գումարներից դուք դեռ կարող եք հանել ապահովագրավճարների գումարը: Իզուր չէ, որ պարզեցված հարկային համակարգն այդքան գրավիչ է ներկայացնում՝ պարզեցված հարկային համակարգ: Այս վերծանումը 100% արդարացված է:

Համակարգի ընդամենը մի քանի թերություններ կան.

• Պարզեցված հարկային համակարգը ճկուն է, բայց դեռ փխրուն։ Դրա տակ հարկվելու իրավունքը կորցնելը շատ հեշտ է։ Օրինակ, եթե տարեկան եկամուտն անսպասելիորեն գերազանցի 150 մլն.
• Բոլոր դրամական գործարքները պետք է իրականացվեն ՀԴՄ-ի միջոցով։
• Ոչ բոլոր ծախսերն են իրավասու հարկերի նվազեցման համար, դուք պետք է հավատարիմ մնաք հատուկ ցանկին:
• Նույնը վերաբերում է գույքային և սոցիալական վճարներին, որոնց հաշվին չի կարող կրճատվել տուրքի չափը։

Փոփոխություններ 2019 թ

2019 թվականին հարկային օրենսդրությունը բազմաթիվ փոփոխություններ է կրել պարզեցված հարկային համակարգի հետ կապված։ Հետևաբար, եկեք տեսնենք, թե ինչ է իրենից ներկայացնում պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) անհատ ձեռներեցների համար 2019թ. Ավելի ճիշտ՝ ի՞նչ նորամուծությունների է սպասվում ձեռներեցությամբ զբաղվող գործարարը.

• Սահմանաչափերն ավելացվել են. Այժմ անհատ ձեռներեցը կարող է հարստանալ՝ չվախենալով, որ կկորցնի պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը։ Օրինակ, եկամտի նոր սահմանաչափը 120 միլիոն ռուբլի էնախորդ հարյուրի համեմատ։ Իսկ ռեժիմին անցնելիս՝ շահույթ 9 ամիս։ կարող է հասնել 112 մլն.
• Նվազագույն աշխատավարձը մնացել է նույնը՝ 7,5 հազար, բայց միայն մինչև հուլիս, որից առաջինից այս ցուցանիշը կհասնի 7,8 հազար ռուբլու, ինչը նույնպես կհեշտացնի բիզնեսով զբաղվելը։
• Պարտքերի ներկայացման համար առավելագույն վճարին հավասար տույժեր այլևս չեն սահմանվում։
• Սովորական ՀԴՄ-ների փոխարեն ստիպված կլինեք օգտվել առցանց տարբերակներից։ Դրանց միջոցով վաճառքի մասին տեղեկատվությունը կգնա անմիջապես հարկային գրասենյակ, որը պետք է դյուրացնի հարկային հաշվառումը։
• Ներդրվել են վճարումների համար նոր BCC-ներ, փոխվել են նաև երեխաների համար պահումների ծածկագրերը:
• Օրենսդիրները որոշել են պարզեցնել ևս մեկ կետ՝ հիմնադիրն անձամբ պարտավոր չէ հարկեր վճարել, այլ անձինք կարող են դա անել։ Օրինակ՝ ինչ-որ մեկը ընկերության ղեկավարությունից։

Անցում դեպի պարզեցված

Որքան էլ պարզեցված հարկը գրավիչ լինի, պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատեր հարկ վճարողի կատեգորիան հասանելի չէ բոլորին։ Օրենսդրությունը մի շարք պահանջներ է դնում անհատ ձեռներեցների համար, որոնց չբավարարելու դեպքում դուք չեք կարողանա այս կատեգորիայի մեջ մտնել։

Ո՞վ կարող է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, և ովքեր՝ ոչ.

Պարզեցված հարկային համակարգի գործունեության տեսակները

Անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019-ին պարզեցված հարկային համակարգի ներքո գտնվող գործունեության տեսակները թվարկված են Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքում: Նրանց մեջ կան բացառություններ, ուստի եկեք դիտարկենք դրանք, որոնք արգելվում է պարզեցված հարկային համակարգով:

• Բանկեր և նույնիսկ միկրոֆինանսական հաստատություններ;
• Մասնավոր կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• Ապահովագրական ընկերություններ;
• Ներդրումային ֆոնդեր;
• Գրավատներ;
• Հանքագործներ և հազվագյուտ օգտակար հանածոների վաճառողներ;
• մոլախաղերի կազմակերպիչներ;
• Ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• Մասնավոր նոտարներ, փաստաբաններ;
• Բյուջետային, պետական ​​հաստատություններ;
• Ապրանքների/ապրանքների բաժանման մասին պայմանագիր կնքած անձինք.
• Եվ գրանցված է Ռուսաստանից դուրս։

Գործունեության այլ ոլորտներում անհատ ձեռնարկատերը կարող է ընդգրկվել պարզեցված հարկման տակ գտնվող հարկ վճարողների ցանկում:

Ե՞րբ անցնել պարզեցված հարկային համակարգին

Պարզեցված հարկային համակարգի անցումը հնարավոր է միայն նոր հարկային շրջանի սկզբով։, հետևաբար հայտը պետք է ներկայացնել հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի վերջ ընկած ժամանակահատվածում։ Բայց նույնիսկ այստեղ բացառություն կա՝ եթե անհատ ձեռներեցը նոր է բացվում, ապա թույլատրվում է ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի հայտ՝ ձեռնարկատիրական գործունեության գրանցման մնացած փաստաթղթերի հետ միասին։

Պարզեցված համակարգից դուրս եկած ձեռնարկատերերը, անկախ նրանից, թե ինչ պատճառով, չեն կարող վերադառնալ դրան դուրս գալուց 12 ամսից շուտ։

Պարզեցված հարկային համակարգի 2 տեսակ՝ 6 և 15 տոկոս

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս անհատ ձեռներեցը պետք է ընտրի այն ռեժիմը, որով կհարկվի իր բիզնեսը։ Ընդհանուր ռեժիմներ 2:

• Եկամուտ- միայն ընկերության շահույթը հարկվում է 6% դրույքաչափով: Վերջինս մարզային իշխանությունների որոշմամբ կարող է կրճատվել մինչև 1 տոկոս։ Բայց միայն գործունեության որոշակի ոլորտների համար: Այսպիսով, Վորոնեժում առողջապահության ոլորտը հարկվում է 4 տոկոս դրույքաչափով։
• Եկամուտ-ծախսեր– հարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում ձեռնարկության ծախսերը. Դրույքաչափը - 15%: Այն կարող է նաև կրճատվել մինչև 5% տեղական իշխանությունների կողմից: Այսպիսով, 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների համար (եկամուտ-ծախս) 6 տոկոսի չափով պարզեցված հարկման համակարգ Կիրովում գործում է զբոսայգիների բնակիչների համար։ Իսկ 10%-ով Մոսկվայում գիտական ​​հետազոտություններով զբաղվող անհատ ձեռներեցների համար:

Սա է ռեժիմի ճկունությունը, յուրաքանչյուրը կարող է հարկման համար հիմք ընդունել այն պարամետրը, որն իրեն ձեռնտու է։

Եթե ​​ծախսերը հասնեն 60%-ի, իսկ եկամուտները՝ ընդամենը 40%-ի, ամենաարդիական ռեժիմը կլինի եկամուտ-ծախսերի պարզեցված հարկային համակարգը։

Ի՞նչ հարկեր պետք է վճարեն անհատ ձեռներեցները 2019 թվականին աշխատողներով և առանց աշխատողների 6% պարզեցված հարկային համակարգի համար։

Պարզեցված հիմունքներով վճարման ենթակա վճարների ցանկը կախված է աշխատողների առկայությունից: Երբ նրանք չկան, ձեռնարկատերը վճարում է բացառապես իր համար։ Եթե ​​կա, ապա նրանց համար էլ։ Տարբեր է նաև տուրքերը հարկից հանելու կարգը.

Անհատ ձեռնարկատերերի համար մուծումներ 6%՝ աշխատող չկա

Որքա՞ն հարկ պետք է վճարի անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկման համակարգով (պարզեցված) առանց աշխատողների 2019թ. Միայն 2 – ներդրումներ ձեզ համար.

1. Ամրագրված. Կենսաթոշակային հիմնադրամին` 19356,48 ռուբլի: իսկ Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին՝ 3796,85 ռուբլի: Այս պարտադիր արժեքները միշտ չէ, որ կայուն են, քանի որ դրանք կախված են նվազագույն աշխատավարձից, որը փոխվում է տարեցտարի։
2. Ավելորդ եկամուտով. Ձեռնարկատերը պետք է վճարի այդ վճարը միայն այն դեպքում, եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը պարզեցված հարկային համակարգով 6 տոկոսի չափով գերազանցում է 300 հազարը: Վճարի չափը կազմում է 300 հազարի և եկամտի տարբերության 1 տոկոսը:

Այսինքն՝ 2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի 6%-ով անհատ ձեռներեցների ընդհանուր եկամտահարկը առանց աշխատողների կազմում է 23,153,33 ռուբլի գումարած ավելցուկի 1%-ը, եթե այդպիսիք կան:

Առանց աշխատողների պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռներեցների համար 2019 թվականին հարկային նվազեցումներ կարող են կատարվել մուծումների ամբողջ չափով։ Բայց պետք է հիշել, որ միայն նրանք, որոնց համար վճարումը կատարվել է նույն ժամանակահատվածում, որի համար վճարվում է հարկը: Վճարումից կարող է հանվել նաև ավելցուկի 1%-ը։

Օրինակ. Ի.Պ. Սիդորովը եռամսյակում վճարել է 100,000 մուծում և ավելցուկային եկամուտների 1%-ը: Հարկը կազմել է 300 000, հաշվարկենք վճարման գումարը.

300000 – 100000 = 200000

Հաշվարկների հիման վրա ակնհայտ է սկզբնական հարկի և մուծումները հաշվի առնելով հաշվարկվածի տարբերությունը։ Բայց դուք պետք է հիշեք. Դուք կարող եք հանել միայն այն վճարները, որոնք վճարվել են հարկվող ժամանակահատվածում. Հետեւաբար, ավելի լավ է դրանք ավանդադրել եռամսյակը մեկ:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումներ 6% աշխատողներով

Եթե ​​ընկերությունում աշխատողներ են աշխատում, ապա ձեռնարկատերը պետք է վճարի մուծումներ և՛ իր, և՛ նրանց համար։ Ձեզ համար վճարները վճարվում են նույն կերպ, ինչպես նախորդ տարբերակում: Բայց աշխատողների համար դուք ստիպված կլինեք վճարել բոլորովին այլ վճարներ.

• Եթե ​​նրանք աշխատում են աշխատանքային պայմանագրով` իրենց օգտին մուծումների 30%-ը: Դրանք ներառում են աշխատավարձեր, պարգևներ և բոնուսներ:
• Քաղաքացիական իրավունքի ակտի համաձայն՝ դրան գոյացած բոլոր միջոցների 2,9%-ը նույնպես։

Ձեռնարկատերն իրավունք ունի վճարած մուծումների հաշվին նվազեցնել հարկը: Ընդ որում՝ թե՛ ձեզ, թե՛ աշխատակիցների համար։ Ճիշտ է, կա սահմանափակում՝ սկզբնական գումարի 50%-ից ոչ ավելի։

Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը 15%

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թվականի եկամուտը հանած ծախսերի հարկումը բաղկացած է նույն վճարներից, ինչ նախկինում դիտարկվող օբյեկտի համար։ Բայց այն նախատեսում է բոլոր մուծումները հարկերից հանել առանց սահմանափակումների։ Այսինքն՝ մինչև 100%։ Եվ վճարները ոչ միայն վերացվում են, այլ մուտքագրվում են ընկերության ծախսերի սյունակում:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թվականին 15 տոկոս պարզեցված հարկային համակարգի համար կան ևս մի քանի նրբերանգներ.

• Եթե ​​ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, ապա նոր տարում այդ կորուստը կարելի է հաշվի առնել՝ նվազեցնելով դրա հարկը։ Ճիշտ է, նման նվազեցման առավելագույն գումարը պետք է լինի 30% -ից պակաս:
• Եթե ​​ընկերությունը գործում է պարտքով (ծախսերը գերազանցում են եկամուտը), հարկի որոշ մասը դեռ պետք է վճարվի: Փոխանցման նվազագույն գումարը շահույթի 1%-ն է:
• Նվազագույն վճարը պետք է անընդհատ հաշվարկվի։ Եթե ​​այն ավելի բարձր է, քան սովորական բանաձևը (Եկամուտ - ռաս.) x 15%, դա այն է, ինչ պետք է վճարվի: Իսկ ստանդարտ և նվազագույն վճարումների տարբերությունը պետք է հաշվի առնել հաջորդ ժամանակահատվածում ձեռնարկության ծախսերի սյունակում:

USN եկամուտը հանած ծախսերը 2019 թվականին. ինչ է ներառված ծախսերում (անհատ ձեռնարկատերերի ցուցակ)

Եկամուտները և ծախսերը բիզնեսի թանկ տեսակների համար հարկման համապատասխան օբյեկտ են: Այնուամենայնիվ, ոչ բոլորի համար, քանի որ անհատ ձեռնարկատիրոջ ոչ բոլոր ծախսերը կարող են պարզեցված հիմունքներով հանվել տուրքից: Բացի այդ, դուք պետք է անընդհատ հետևեք ծախսված բոլոր միջոցներին, ինչը պահանջում է և՛ ժամանակ, և՛ ջանք:

Ինչ ծախսեր կարող են դուրս գրվել.

• հիմնական միջոցների ձեռքբերման համար.
• հիմնական միջոցների արտադրության համար.
• հիմնական միջոցների տեղադրման համար;
• ձեռք բերել բացառիկ իրավունքներ;
• ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման համար.
• նոու-հաուի ձեռքբերման համար:

Ծախսեր, որոնք կարող են դուրս գրվել.

• արտոնագրերի ձեռքբերում;
• օբյեկտների և օբյեկտների վերանորոգում` սեփական և վարձակալված.
• վարձավճար և այլ հարակից ծախսեր.
• նյութական ծախսեր;
• աշխատավարձ;
• բոլոր տեսակի ապահովագրական ծախսերը.

Պարզեցման ռեժիմով կատարվող ծախսերի ամբողջական ցանկը կարելի է գտնել Արվեստի հարկային օրենսգրքում: 346.16.

Ե՞րբ պետք է անհատ ձեռներեցը հարկ վճարի պարզեցված հարկային համակարգով 2019թ.

Առանց աշխատողների պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թվականին հարկերի վճարման ժամկետները ներկայացված են աղյուսակում.

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը վարձել է աշխատողներ, ապա այս ամսաթվերին ավելացվում է ևս մեկ ամսաթիվ. Ամեն ամսվա 15-ը. Աշխատակիցների վճարումները պետք է վճարվեն մինչև այս ամսաթիվը:

Քայլ առ քայլ հրահանգներ սկսնակների համար. ինչպես հարկեր վճարել անհատ ձեռներեցների համար՝ օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը (USN) 2019 թ.

Պարզեցված հարկային համակարգը ճիշտ վճարելու և զգալի գումար խնայելու համար պետք չէ ունենալ մաթեմատիկական մեծ գիտելիքներ։ Եկեք քայլ առ քայլ նայենք, թե ինչպես են անհատ ձեռներեցները վճարում իրենց հարկերը պարզեցված ընթացակարգով 2019թ.

Հարկի հաշվարկ՝ անհատ ձեռնարկատեր 6% աշխատողներով

IP «Կոնովալովը» արտադրում է փափուկ խաղալիքներ։ Արտադրամասում աշխատում է 5 մարդ, իսկ Կոնովալովի ընտրած օբյեկտը եկամուտն է։ Նրա տարածաշրջանում ցուցանիշը ստանդարտ է՝ վեց տոկոս։

Եռամսյակի շահութաբերությունը կազմել է 90 հազար, իսկ իր և գործընկերների համար ներդրում է կատարել 30 հազար, իսկ վեց ամսվա աշխատանքի համար՝ 550 հազար, կատարել է նաև մուծումներ՝ 30 հազար + առանձին 1% նորմայից բարձր եկամտի համար, որը հավասար է՝ (550 - 300) x 1% = 2,5 հազ. Հաշվենք պարզեցված հարկային համակարգի պահանջվող վճարումները, որոնք պետք է վճարվեն այս 2 ժամանակահատվածների համար.

1. Վճար առաջին շրջանի համար. 90000 x 6% = 5400. Մինուս վճարներ. 5400 – 30000 = -24600 . Բայց, ըստ օրենքի, աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերի համար նվազեցումը չի կարող գերազանցել հարկի 50%-ը, ուստի վճարման համար վերցնում ենք սկզբնական հաշվարկված գումարի կեսը. 5400/2 = 2700 ռուբ.
2. Կես տարվա վճար. 550000 x 6% = 33000. Մինուս վճարներ. 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Սա կրկին կեսից պակաս է, ինչը նշանակում է, որ վճարվելու է հետևյալը. 33000/2 = 16500 . Եթե ​​առաջին գումարը լիներ առաջնային հարկի կեսից ավելին կամ դրան հավասար, ապա այս ցուցանիշը պետք է վճարվեր, այլ ոչ թե կեսը։

Հարկի հաշվարկ՝ անհատ ձեռնարկատեր 6% առանց աշխատողների

IP «Sugar Pretzel»-ը բացեց հրուշակեղենի արտադրության փոքր կետ: Նա որոշել է աշխատել միայնակ՝ առանց վարձու աշխատողների աշխատանքի՝ պարզեցված 6 տոկոս հարկային համակարգով։ Եկամուտային կապիտալը առաջին 3 ամիսների համար կազմել է 56000, իսկ մուծումները ապահովագրական հիմնադրամներին՝ 23154.տոկոս ավելցուկի դիմաց = (560000 – 300000) x 1% = 2600 RUR.

Կանխավճար = 560000 x 6% = 33000. Եվ հանած ապահովագրական կարիքների ծախսերը և 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 ռուբ.

Ինչպես հաշվարկել անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկը 15%

Օրինակ թիվ 1

IP «Դվորեցկի» կենտրոնացած է ֆիզիկական անձանց շինանյութի վաճառքի վրա: Նա ինքն է իրականացնում վաճառքի բոլոր գործունեությունը։ Ռեժիմ՝ եկամուտ-ծախս՝ տասնհինգ տոկոս։ Տարվա համար բիզնեսը ստացել է 950,000 ռուբլի շահույթ, իր համար ներդրումները կազմել են 30,000 գումարած ավելցուկի 1%, ինչը հավասար է. (950000 – 300000) x1% = 5000. Ձեռնարկության ծախսերի սյունակում գումարը կազմում է 5000:

350000 x 15% = 52500. Մինուս ընկերության ծախսերը. 52500 – 5000 = 47500 . Բայց գործարարը տեղյակ է, որ բոլոր ապահովագրավճարները կարող են ներառվել ծախսերի մեջ, ուստի դրանք էլ է հանել. 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Իր գիտելիքների շնորհիվ գործարարին հաջողվել է 4 անգամ պակասեցնել տուրքը։ Եթե ​​մի երկու վաճառող ընդուներ, ուրեմն պարզեցված հարկային համակարգից նրանց համար էլ կհաներ։

Օրինակ թիվ 2

Անհատ ձեռնարկատեր «Չարոդեյը» զբաղվում է տարածքների հարդարմամբ՝ 15% պարզեցված դրույքաչափով: Նա ստացել է 200 000 ռուբլի։ ժամանել. Ծախսերը, ներառյալ ծախսերը և վճարումները, կազմել են 199000:

Հարկ = 200000 – 199000 = 1000 ռուբ., բայց նվազագույն = 200000 x 1% = 2000. Սա նշանակում է, որ գործարարը պետք է վճարի ոչ թե 1, այլ 2 հազար ռուբլի։

Հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն

Այս ռեժիմում շատ ակնհայտ առավելություններ կան, բայց դա գործարարին չի ազատում հաշվապահական փաստաթղթերի վարումից և հաշվետվություններ ներկայացնելուց։ Թեև հայտարարագիրը ներկայացվում է մեկ անգամ, սակայն կան նաև այլ տեսակի հաշվետվություններ, որոնք պետք է ներկայացվեն սահմանված ժամկետում։ Ուշացման համար նախատեսված են տույժեր, որոնց մեծ մասը կախված է հարկից։ Եվ սա մեծ գումար է:

Աղյուսակում ներկայացված են բոլոր այն ժամկետները, երբ անհրաժեշտ է հաշվետվություններ ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգ.

Բացի հաշվետվություն ներկայացնելուց, ձեռնարկատերերը չեն ազատվում հաշվապահական հաշվառումից: Ճիշտ է, այն պարզեցված է մինչև սահմանը, միակ գիրքը, որը պետք է լրացվի, KUDIR-ն է։ Անհրաժեշտ է այն անցկացնել։ Եվ ավելի լավ է չծուլանալ, քանի որ հարկային տեսչությունը կարող է պահանջել, որ այն ներկայացնեք ցանկացած հարկային ժամանակաշրջանի վերջում:

Այժմ դուք գիտեք, թե ինչպես անհատ ձեռնարկատերերը կարող են վճարել հարկերը՝ օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը (USNO) և պահել հարկային գրառումները 2019 թվականին: Նկարագրությունից պարզ է դառնում, որ աշխատողներով անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումն այնքան էլ պարզ չէ և պահանջում է ավելի մեծ խնամք վճարներ վճարելիս և հաշվետվություններ ներկայացնելիս։ Բայց առանց անձնակազմի գործարարները կարող են ազատ շնչել։ Նրանց ամբողջ հաշվառումը բաղկացած է հայտարարագրից, որը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը և KUDIR-ին: