Apakah mungkin untuk membayar uang muka pada hari terakhir setiap bulan
Selain itu, kewajiban tersebut tidak dibuat tergantung pada adanya kesalahan pemberi kerja. Aturan semacam itu ditetapkan oleh pasal 236 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Hal ini juga ditegaskan oleh paragraf 55 Resolusi Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 17 Maret 2004 No. 2. Sebelum berhenti bekerja (jika gaji tertunda lebih dari 15 hari), Anda harus memberi tahu pemberi kerja (kepala organisasi atau pengusaha) secara tertulis tentang hal ini.Majalah online untuk seorang akuntan
Dari uang muka yang dikeluarkan pada hari terakhir bulan itu, perlu untuk menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi (Definisi Pesawat 05/11/2019 No. 309-KG16-1804, Surat Layanan Pajak Federal 03.24.2019 No. BS-4-11 / 4999). jika tanggal 15 ditetapkan langsung pada hari "gaji", maka pembayaran uang muka bulan berjalan harus ditetapkan pada tanggal 30 bulan yang sama. Artinya, pajak penghasilan pribadi perlu ditransfer ke anggaran baik dari gaji maupun dari uang muka, jika ada 30 hari atau kurang dalam sebulan. Jika ada 31 hari dalam sebulan, maka pajak penghasilan orang pribadi hanya bisa dipotong dari gaji. Kami tidak menyarankan pengaturan hari gajian pada hari ke-15.Bagaimana mengatur waktu gaji dan pembayaran lainnya
Dalam tindakan lokal salon kecantikan (misalnya, dalam Peraturan tentang Remunerasi Tenaga Kerja), persyaratan yang jelas untuk pengeluaran uang muka dan gaji di akhir bulan harus dijabarkan. Tanggal tertentu harus ditunjukkan - misalnya, tanggal 20, dan bukan dari tanggal 20 sampai 25 (surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 28 November 2013 No. 14-2-242). Gaji harus diberikan setidaknya dua kali sebulan, atau lebih tepatnya, setiap dua minggu. Oleh karena itu, intervalnya harus kurang lebih sama, yaitu sekitar 15 hari. Tidak ada batasan pada tanggal tertentu untuk penerbitan kedua bagian gaji dalam undang-undang ketenagakerjaan.Mulai 01.01.2019, premi asuransi untuk ketidakmampuan sementara untuk bekerja dan sehubungan dengan persalinan harus dibayarkan ke IFTS. Dan untuk penggantian keuntungan, seperti sebelumnya, Anda harus menghubungi FSS. Kode Tenaga Kerja mewajibkan majikan untuk membayar upah kepada karyawan setiap dua minggu, yaitu dua kali sebulan (Pasal. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pembayaran pertama biasanya disebut uang muka. Mari kita lihat kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari muka. Kode Pajak mewajibkan majikan - agen pajak untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pendapatan karyawan ketika mereka benar-benar dibayar, dan kemudian mentransfer pajak tersebut ke anggaran (klausul 4 dari pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia)
Gaji pembayaran di muka
Lebih baik lagi, nyatakan permintaan Anda dalam surat resmi dan bawa ke bankir beberapa hari sebelum penarikan tunai yang direncanakan. Meskipun Bank Sentral mengizinkan bank untuk menerbitkan uang "gaji" sebelum hari raya (yang biasanya dilaporkan dalam telegram Tahun Baru), ini tidak berarti bahwa mereka wajib melakukannya. Jadi, jika Anda tidak memberi tahu bank Anda sebelumnya, Anda memiliki setiap peluang untuk dibiarkan tanpa uang.Tanggal penggajian baru mulai Oktober 2019
Untuk tidak mentransfer pajak pendapatan ke anggaran dua kali, disarankan untuk menetapkan tanggal lebih awal untuk gaji akhir. Edisi baru dari norma hukum dari Kode Perburuhan mensyaratkan penetapan tanggal tertentu untuk pembayaran gaji dalam peraturan internal, perburuhan atau kesepakatan bersama. Oleh karena itu, sekarang rumusan yang menetapkan periode pembayaran uang (misalnya, dari tanggal 16 hingga tanggal 20 dan dari tanggal 1 hingga 5 setiap bulan) tidak dapat diterima, dan harus diklarifikasi. Untuk pejabat, denda seperti itu dari 10.000 hingga 12.000 rubel, sekali lagi - dari 20.000 hingga 30.000 rubel; Untuk badan hukum dari 30.000 hingga 50.000 rubel, berulang kali - dari 50.000 hingga 100.000 rubel; untuk pengusaha perorangan dari 1.000 hingga 5.000 rubel, berulang kali - dari 10.000 hingga 30.000 rubel. Pembaca yang budiman, jika Anda melihat kesalahan atau salah ketik, bantu kami memperbaikinya! Untuk melakukan ini, pilih kesalahan dan tekan tombol "Ctrl" dan "Enter" secara bersamaan.Pembayaran awal gaji Desember
Jika uang muka dibayarkan sebelum akhir bulan, tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya belum datang. Artinya, pemberi kerja tidak dapat membentuk basis untuk pajak penghasilan pribadi dan, karenanya, menghitung jumlah pajak (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Oktober 2019 No. 03-04-06 / 63250, tanggal 22 Juli 2015 No. 03-04-06 / 42063). Situasinya berbeda jika uang muka dibayarkan pada hari ke-30, yang merupakan hari terakhir setiap bulan. Dalam hal ini, tanggal penerimaan aktual pendapatan dan tanggal pembayaran uang muka bertepatan.Pajak penghasilan pribadi dari uang muka gaji
Dalam hal ini, upah untuk paruh pertama bulan tersebut (uang muka) dan sisa upah dibayarkan pada bulan berikutnya setelah bulan laporan. Perlu dicatat bahwa prosedur pembayaran gaji seperti itu dapat menyebabkan pelanggaran persyaratan Seni. 136 dari Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia sehubungan dengan karyawan tertentu, khususnya, karyawan yang baru direkrut. Jadi, misalnya, jika seorang karyawan mendapat pekerjaan pada tanggal 1, ia akan menerima gaji pertamanya paling lambat awal bulan berikutnya, setidaknya 30-31 hari kemudian, yang secara langsung bertentangan dengan undang-undang ketenagakerjaan (lihat juga surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709; Pertanyaan: Sesuai dengan kesepakatan bersama, upah dibayarkan pada tanggal 15 dan 30 pada bulan berikutnya setelah bulan laporan, sehingga seorang karyawan yang mulai bekerja di organisasi ini menerima upah dalam satu setengah bulan.Prosedur dan syarat pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk anggaran
Penalti 1/300 dari nilai refinancing untuk setiap hari keterlambatan. Semua ini akan dihitung untuk Anda hanya jika ada pemeriksaan di tempat. Jika tidak ada selama periode ini, maka tidak akan ada bunga atau denda. pada 2013 mereka membayar kurang dari 3000r. Pajak penghasilan pribadi (diperoleh dan dipotong dari karyawan, tetapi tidak ditransfer ke anggaran), jumlah ini hanya muncul di bulan Februari 2014 dan segera dibayarkan, tolong beri tahu saya di pajak penghasilan 2 pribadi untukApa syarat membayar uang muka dan gaji kepada karyawan
Kebijakan Kementerian Sosial juga menyebutkan tanggal serupa dalam surat bertanggal 09.12.2010 No. 912/13 / 155-10. Mengapa uang muka tidak bisa dibayarkan pada tanggal 23? Dan semua karena pembayaran harus dilakukan selambat-lambatnya hari ke-7 setelah paruh pertama bulan itu, dan setelah hari ke-15, hari ke-7 jatuh tepat pada hari ke-22. Waktu khusus pembayaran uang muka dan gaji harus ditentukan dalam kesepakatan bersama atau tindakan normatif lain dari pemberi kerja, misalnya, dalam Peraturan tentang Remunerasi.Gaji Desember di bulan Desember: pajak penghasilan pribadi dan kontribusi
Selain itu, FTS dalam suratnya tertanggal 01.12.2019 No. ЗН-4-1 / memberikan rekomendasi kepada divisi teritorialnya untuk memperingatkan bank bahwa pembayaran untuk kontribusi mulai 1 Januari 2019 hanya akan diterima dengan rincian otoritas pajak. Artinya, secara tidak langsung merekomendasikan agar wajib pajak “mengakhiri” hubungannya dengan FIU pada tahun 2019. Pada November 2019, FIU secara langsung]]\u003e dilaporkan]]\u003e. bahwa untuk menyelesaikan pelunasan dana dan menghindari kesalahan, tunggakan harus sudah dilunasi paling lambat 25 Desember 2019, dan premi asuransi paling lambat akhir tahun.Uang muka untuk paruh pertama bulan ini ditransfer ke karyawan dikurangi pajak penghasilan, tetapi pajak penghasilan pribadi dari seluruh jumlah gaji bulanan ditransfer ke anggaran pada hari ke-15, bersamaan dengan penerbitan daftar gaji terakhir. Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tanggal penerimaan aktual dari pajak pendapatan yang dikenai pajak pendapatan pribadi adalah hari terakhir dari bulan dimana premi ini dibebankan.
Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka.
Perlindungan hak tenaga kerja
Klausul 7 dari Pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan bahwa kontrak kerja dapat diputus oleh pemberi kerja dalam kasus tindakan bersalah oleh karyawan yang secara langsung melayani nilai moneter atau komoditas, jika tindakan ini menimbulkan hilangnya kepercayaan padanya. Para karyawan yang posisinya termasuk dalam daftar khusus dianggap bertanggung jawab secara material. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: “Seorang karyawan harus menjadi orang yang bertanggung jawab secara finansial dan bekerja secara langsung dengan moneter atau nilai lainnya.Kapan membayar pajak pendapatan gaji?
Apakah saya perlu membayar pajak pendapatan pribadi ketika membayar di muka? Jika dia dibayar sebelum akhir bulan dia menghubungi, maka itu tidak perlu. Uang muka belum menjadi gaji, tetapi pembayaran terhadap jumlah yang akan dihitung hanya pada hari terakhir bulan itu. Sudut pandang bahwa tidak perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi dari uang muka dikonfirmasi oleh surat Dinas Pajak Federal Rusia tanggal 26 Mei 2014 No. BS-4-11 / Situasi pembayaran di muka itu istimewa, tanggal pembayarannya bertepatan dengan hari terakhir bulan itu (mis.Pajak penghasilan pribadi dengan pembayaran di muka atau pajak penghasilan pribadi di muka
Sekarang Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia mewajibkan gaji dibayarkan dua kali sebulan, misalnya, berdasarkan waktu bekerja di setiap periode. Perubahan ini telah diikuti dengan beberapa klarifikasi. Kami akan mencari tahu apakah perlu memotong pajak penghasilan pribadi dari setiap pembayaran, yang dihitung setelah selesai.
Dan sebagai kontras, contoh lain diberikan: dari dana yang ditransfer untuk melunasi pinjaman, pajak penghasilan pribadi yang dihitung sebelumnya tidak dapat dipotong, karena jumlah yang dikembalikan ke pinjaman bukanlah pendapatan individu. Jadi surat ini bukan tentang menghitung pajak penghasilan orang pribadi dari "uang muka", tapi tentang pemotongan pajak penghasilan orang pribadi, yang sebelumnya dihitung dari penghasilan lain.
Menurut TC, selalu ada gaji
Seperti yang telah disebutkan, Kode Tenaga Kerja mengharuskan gaji dibayarkan dua kali sebulan. Dalam seni. Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia mengatakan bahwa gaji tidak hanya jumlah yang diterima karyawan dalam perhitungan akhir pada akhir bulan; ini termasuk setiap pembayaran kepada seorang karyawan, yang dasarnya adalah kinerja fungsi ketenagakerjaan. Artinya, untuk tujuan undang-undang ketenagakerjaan, tidak ada “pembayaran di muka” untuk gaji: pembayaran di tengah bulan persis dengan gaji. Dan karena kita berbicara tentang upah, maka itu harus mencerminkan standar ketenagakerjaan yang benar-benar terpenuhi, seperti yang dipersyaratkan oleh Seni. Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Namun dalam praktiknya, hal ini sering kali tidak terjadi: jumlah pembayaran untuk paruh pertama suatu bulan ditentukan oleh penghitungan sebagai bagian dari gaji yang diterima semua karyawan, terlepas dari output aktual mereka. Perbedaan antara praktik dan surat Kode Perburuhan Federasi Rusia ini bahkan menjadi bahan pertimbangan oleh Rostrud, yang spesialisnya dalam surat bertanggal 20.05.2011 No. 1375-6-1 dan tertanggal 24.12.2007 No. 5277-6-1 menegaskan bahwa ada kontradiksi internal dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, ketika gaji juga disebut pembayaran, yang mungkin tidak terkait dengan pekerjaan sebenarnya. Dan dalam hal ini, lebih tepat berbicara bukan tentang pembayaran upah, tetapi tentang pembayaran sebagian dari upah.
Namun, surat-surat ini dikeluarkan sebelum amandemen Art. Dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, di mana hubungan langsung sekarang telah dibuat antara tanggal pembayaran gaji (dan bukan bagian dari gaji) dan periode yang dibebankan. Artinya, pembuat undang-undang jelas mewajibkan penghitungan gaji untuk jangka waktu tertentu. Oleh karena itu, tidak mungkin lagi menggunakan logika yang diuraikan dalam surat-surat Rostrud di atas. Ini berarti bahwa perusahaan perlu beralih ke prinsip yang berbeda dalam membentuk pembayaran dan bahkan membayar gaji untuk paruh pertama bulan berdasarkan waktu sebenarnya bekerja pada periode ini.
Dan dalam pajak - "uang muka"
Selain itu, pajak dalam situasi ini perlu dihitung dari seluruh gaji untuk bulan ini, dan tidak hanya dari jumlah "uang muka", tetapi juga dipotong - hanya sebanding dengan "uang muka" yang dibayarkan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.13.1997 No. 04-04-06 ). Dalam hal ini, jumlah pajak ditentukan dengan mempertimbangkan aturan pembulatan yang ditetapkan oleh klausul 6 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia.
Perusahaan masih mengumpulkan gaji sebesar RUB 32.389 untuk semester pertama bulan September dan membayarnya pada tanggal 30 September 2017. Gaji untuk paruh kedua bulan September diperoleh sebesar RUB 20.611 dan dibayarkan pada tanggal 14/10/2017. Karyawan tidak berhak atas potongan.
Pada 30 September 2017, organisasi perlu menghitung pajak penghasilan pribadi dari seluruh gaji untuk bulan September: (32.389 ₽ + 20.611 ₽) × 13% \u003d 6 890 ₽. Jumlah ini harus dijaga agar sebanding dengan pembayaran yang dibulatkan sesuai dengan aturan umum (hingga 50 kopeck dibuang, 50 atau lebih dibulatkan ke rubel penuh).
Oleh karena itu, setelah pembayaran pada 30 September 2017, RUB 4.211 akan ditahan (dengan tanggal transfer pada 10/02/2017), dan setelah pembayaran pada 10/14/2017 - RUB 2.679 dengan tanggal transfer pada 10/16/2017.
Pajak awal
Jadi, kami menemukan aturan untuk memotong pajak penghasilan pribadi: pajak atas gaji yang dibayarkan tidak sehubungan dengan pemecatan dihitung hanya pada hari terakhir bulan dimana gaji ini dibebankan. Sejalan dengan itu, pajak yang dihitung dipotong dari pendapatan apapun yang terhutang pada atau setelah tanggal tersebut. Apa yang harus dilakukan jika pajak penghasilan pribadi dihitung secara tidak sengaja dan dipotong saat membayar "uang muka" sebelum akhir bulan?
Sayangnya, masalah ini dilewati oleh otoritas regulasi dan praktik peradilan. Meskipun dasar hukum dengan mudah berisi surat yang menyatakan tidak dapat diterimanya transfer pajak penghasilan pribadi "di muka", sebelum tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan (surat dari Dinas Pajak Federal Rusia tanggal 09.29.2014 No. BS-4-11 / [email dilindungi] dan BS-4-11 / [email dilindungi] , Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 September 2014 No. 03-04-06 / 46268 dan tanggal 1 September 2014 No. 03-04-06 / 43711). Tetapi ketika mempelajarinya, ternyata situasi yang sama sekali berbeda dipertimbangkan di sana: anggaran termasuk jumlah yang tidak ditahan dari individu ketika membayar pendapatan, yang secara langsung dilarang oleh paragraf 9 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, surat-surat ini bukan tentang pajak yang dipotong dari "uang muka", tetapi tentang jumlah yang, dengan kedok pajak penghasilan pribadi, ditransfer ke anggaran bahkan sebelum para pekerja dibayar sama sekali.
Oleh karena itu, kami hanya akan mengandalkan norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Ada dua pilihan.
Opsi satu - kembalikan yang ditahan
Kembalikan yang dipotong sampai tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan dalam bentuk gaji (sampai hari terakhir bulan itu), dan kemudian, pada hari terakhir bulan itu, hitung pajak penghasilan pribadi dan potong di masa depan ketika membayar pendapatan apapun kepada karyawan ini. Kemudian formalitas Seni. Tidak perlu mematuhi Kode Pajak RF.
Dalam kasus ini, pemberi kerja tidak dapat dituduh melakukan non-transfer ilegal pajak pendapatan pribadi ke anggaran, atau pemotongan ilegal dari gaji karyawan. Bagaimanapun, kami ingat bahwa kasus-kasus ketika majikan memiliki hak untuk melakukan pemotongan gaji disebutkan secara lengkap dalam Art. Kode Perburuhan Federasi Rusia. Dan dengan menahan pajak penghasilan pribadi dalam situasi yang tidak secara langsung diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, majikan melanggar prosedur ini, yang mana dia dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan paragraf 6 Seni. 5.27 dari Kode Administrasi Federasi Rusia.
Harap dicatat bahwa dalam kasus ini, prosedur pengembalian pajak penghasilan pribadi, ditetapkan oleh Art. Kode Pajak Federasi Rusia, tidak berlaku. Sampai dengan akhir bulan penerimaan gaji, jumlah yang dipotong tersebut pada prinsipnya masih belum dapat dianggap sebagai pajak, karena kewajiban menghitung pajak penghasilan orang pribadi belum muncul. Dan karena jumlah pajak belum dihitung, maka pajak tersebut tidak dapat dipotong. Dengan demikian, hingga tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk gaji (hingga hari terakhir bulan itu), pemotongan pembayaran interim, menurut kriteria formal, tidak dapat dikualifikasikan persis sebagai pajak penghasilan pribadi. Jika Anda berhasil mengembalikan pemotongan sebelum tanggal penerimaan sebenarnya dalam bentuk gaji (sebelum hari terakhir bulan itu), pemberi kerja tidak perlu memberi tahu karyawan tentang pemotongan yang berlebihan, tunggu permohonannya dan transfer pajak ke rekening bank karyawan.
Opsi dua - transfer pajak ke anggaran
Jika karena alasan tertentu tidak mungkin mengembalikan "pajak pendapatan pribadi dari uang muka" kepada karyawan, maka pajak ini harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari pemotongan. Jika tidak, organisasi akan menghadapi denda sebesar 20% dari jumlah ini berdasarkan Art. Kode Pajak Federasi Rusia.
Tenggat waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong ke anggaran ditetapkan dalam pasal 6 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, istilah umum berlaku, karena pasal ini tidak menetapkan pengecualian apa pun untuk pajak penghasilan pribadi "awal".
Juga tidak mungkin untuk mengajukan banding atas fakta bahwa jumlah ini tidak dikenai pajak hingga akhir bulan. Memang, jumlah yang dipotong akan memperoleh status pajak penghasilan pribadi hanya ketika hari terakhir bulan itu tiba. Tetapi pada tanggal ini, batas waktu untuk mentransfer jumlah ini ke anggaran telah dilewati! Bagaimanapun, menurut paragraf 4 dan 6 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia, dihitung dengan tepat sejak tanggal pembayaran uang dari mana pajak tersebut dipotong. Jadi, jika pada hari kerja berikutnya tidak mentransfer potongan ke anggaran dan tidak mengembalikan jumlah ini kepada karyawan pada akhir bulan, maka organisasi dapat didenda.
Alexey Krainev, pengacara pajak
Materi yang diberikan oleh majalah "Saya seorang akuntan"
Masalah No.35
" № 7/2016
Komentar untuk Definisi Angkatan Bersenjata RF No.309-KG16-1804 tanggal 11 Mei 2016.
Dalam Putusan Angkatan Bersenjata RF No. 309-KG16-1804 tanggal 11 Mei 2016, para hakim menyimpulkan bahwa organisasi komersial secara sah dianggap bertanggung jawab berdasarkan Pasal. 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk fakta non-transfer jumlah pajak pendapatan pribadi dalam periode yang ditentukan.
Keadaan kasus tersebut adalah sebagai berikut. Organisasi membayar gaji karyawan dua kali sebulan: pada hari ke-30 - pembayaran di muka untuk bulan tertentu, pada hari ke-15 bulan berikutnya - pembayaran terakhir. Para pengawas tidak setuju tentang apakah perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi dari jumlah uang muka yang dibayarkan kepada karyawan pada hari terakhir bulan kalender.
Manakah dari dua posisi yang benar?
Banyak akuntan percaya bahwa tidak perlu menghitung dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari jumlah uang muka yang dibayarkan. Ini dikonfirmasi oleh banyak surat dari pejabat dan pejabat pajak.
| Detail surat |
Kesimpulan pejabat |
|---|---|
Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 27 Oktober 2015 No. 03-04-07 / 61550 |
Pada hari terakhir dari bulan dimana wajib pajak memperoleh pendapatan dalam bentuk gaji, jumlah pajak dihitung. Hingga akhir bulan, penghasilan berupa gaji belum dapat dianggap diterima oleh Wajib Pajak. Karenanya, hingga akhir bulan tidak bisa dihitung dan ditahan. Dengan demikian, pemotongan dari Wajib Pajak jumlah pajak yang dihitung pada akhir bulan dilakukan oleh agen pajak dari penghasilan pada saat dibayarkan pada akhir bulan saat penghasilan diterima, yang diperhitungkan dalam penentuan dasar pengenaan pajak atas dasar akrual, yaitu pada hari terakhir bulan tersebut atau bulan berikutnya. |
Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 01.02.2016 No. 03-04-06 / 4321 |
Situasi: pembayaran gaji di perusahaan dilakukan pada hari ke-20 bulan berjalan (pembayaran dimuka) dan pada hari ke 5 bulan berikutnya (pelunasan akhir). Ketika membayar gaji pada hari ke-5 pada bulan setelah tanggal yang dihitung, perlu untuk memotong pajak yang dihitung untuk bulan sebelumnya dan mentransfer jumlah pajak ke anggaran selambat-lambatnya pada hari berikutnya pada hari pendapatan dibayarkan kepada wajib pajak. Akibatnya, transfer dana untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh agen pajak di muka, yaitu sebelum tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan oleh wajib pajak, ch. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak disediakan. Para pejabat menjelaskan bahwa transfer ke anggaran jumlah yang dihitung dari pajak penghasilan pribadi dalam hal ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari ke-6 bulan setelah pelaporan satu (satu kali). |
Surat Dinas Pajak Federal Federasi Rusia 15.01.2016 No. BS-4-11 / 320 |
Agen pajak harus menghitung, menahan, dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi dari gaji (termasuk untuk paruh pertama bulan itu) sebulan sekali dalam penghitungan akhir dari pendapatan karyawan berdasarkan hasil setiap bulan dimana pendapatan diperoleh. Dengan demikian, organisasi - agen pajak tidak berkewajiban untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ketika membayar di muka |
Namun, pendapat ini hanya sebagian yang benar. Perlu diketahui bahwa dalam surat Kementerian Keuangan yang disebutkan di atas, situasi dipertimbangkan ketika uang muka dibayarkan kepada karyawan sebelum akhir bulan berjalan. Pejabat dengan benar mencatat bahwa dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi tidak boleh ditransfer ke anggaran dari jumlah uang muka, karena sebelum akhir bulan pendapatan dalam bentuk upah tidak dapat dianggap diterima oleh wajib pajak. (Posisi serupa diatur dalam Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 07.02.2012 No.11709/11: sebelum akhir bulan, tidak mungkin untuk menentukan pendapatan yang diterima dalam bentuk upah bulanan dan menghitung pajak yang dikenakan pemotongan dan transfer ke anggaran saat membayar upah untuk paruh pertama bulan itu..)
Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4-11 / 320 (ketiga dalam tabel di atas) memberikan rekomendasi umum: organisasi - agen pajak tidak diwajibkan untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi saat membayar di muka. Kata-kata ini dapat menyebabkan salah tafsir undang-undang perpajakan dan, karenanya, menimbulkan sengketa pajak.
Faktanya adalah klausul 2 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia yang ditetapkan: tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk remunerasi tenaga kerja adalah hari terakhir dari bulan di mana pendapatan tersebut diterima oleh wajib pajak (karyawan). Artinya, jika uang muka untuk bulan yang lalu dibayarkan pada hari terakhir bulan tersebut (hari ke-30 (31)), otoritas pajak dapat dengan baik mengenali tanggal ini sebagai tanggal penerimaan oleh wajib pajak pendapatan dalam bentuk upah.
Sesuai dengan paragraf 4 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak diharuskan untuk memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar, dan mentransfernya ke anggaran selambat-lambatnya pada hari berikutnya pada hari pendapatan dibayarkan kepada wajib pajak.
Dalam definisi yang dikomentari dari Angkatan Bersenjata RF, kasus seperti itu dipertimbangkan, dan di dalamnya para hakim mendukung otoritas pajak: ketika membayar pendapatan dalam bentuk gaji pada hari terakhir bulan itu, perlu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran (posisi serupa ditetapkan dalam Keputusan Angkatan Bersenjata RF No.309- KG16-1806).
Jadi, kami menyimpulkan:
Interpretasi yang berbeda dari peraturan perpajakan dapat menyebabkan sengketa pajak.
Dalam kerangka komentar ini, kami akan mempertimbangkan kasus lain yang menarik terkait perpajakan pajak penghasilan pribadi atas jumlah uang muka yang dibayarkan (Resolusi AU ZSO tanggal 07.07.2015 dalam kasus No. A27-11510 / 2014).
Setelah aplikasi tertulis dari karyawan, mereka dibayar di muka (sampai akhir bulan berjalan). Dengan demikian, menurut aturan yang ditetapkan, pajak penghasilan pribadi dari jumlah uang muka tidak ditransfer ke anggaran.
Selama pemeriksaan pajak, pemeriksa menemukan kasus ketika, setelah menghitung gaji, berulang kali ditemukan bahwa jumlah uang muka melebihi jumlah gaji yang masih harus dibayar. Selanjutnya (setelah pembayaran gaji bulan berikutnya), kelebihan pembayaran ditahan dari karyawan.
Otoritas pajak menganggap bahwa pembayaran kepada karyawan yang melebihi jumlah gaji yang masih harus dibayar bukanlah bagian dari itu, tidak dapat dikualifikasikan sebagai uang muka gaji, karena tidak terkait dengan waktu sebenarnya bekerja oleh karyawan, tetapi merupakan pembayaran yang dikenakan pajak penghasilan pribadi sesuai dengan paragraf. 1 hal. 1 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Ketika pendapatan diterima dalam bentuk tunai, tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan ditentukan sebagai hari pembayaran pendapatan, termasuk transfer pendapatan ke rekening wajib pajak di bank (sub-paragraf 1 dari paragraf 1 pasal 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Dengan kata lain, otoritas pajak menganggap bahwa dalam kasus yang sedang dipertimbangkan, pajak penghasilan pribadi seharusnya ditransfer ke anggaran secara langsung setelah pembayaran pendapatan.
Arbiter tidak setuju dengan interpretasi ini. Menurut pendapat mereka, jumlah yang diperselisihkan itu dibayarkan sebagai bagian dari upah, oleh karena itu tanggal penerimaan sebenarnya oleh wajib pajak penghasilan adalah hari terakhir dari bulan dimana penghasilan diperoleh untuk memenuhi kewajiban ketenagakerjaan sesuai dengan kontrak kerja.
Peraturan internal organisasi menetapkan bahwa uang muka untuk tenaga kerja dibayarkan pada hari-hari pertama setiap bulan setelah bulan penagihan. Para ahli dari Layanan Konsultasi Hukum GARANT menjawab pertanyaan: haruskah organisasi menahan dan mentransfer pajak pendapatan pribadi dari uang muka gaji seperti itu?
11.04.2016Menurut bagian enam seni. 136 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia, upah dibayarkan setidaknya setiap setengah bulan pada hari yang ditetapkan oleh peraturan ketenagakerjaan internal, kesepakatan bersama, kontrak kerja. Ketentuan pembayaran upah lainnya dapat ditetapkan untuk kategori karyawan tertentu oleh hukum federal (bagian tujuh seni. 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Dengan demikian, Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia menetapkan persyaratan untuk interval maksimum yang diijinkan antara pembayaran gaji ketika mengatur masalah waktu tertentu pembayarannya di peraturan daerah, kesepakatan bersama, kesepakatan kerja... Berdasarkan persyaratan ini, interval antara pembayaran tidak boleh melebihi setengah bulan, sementara tidak ada kaitan ke bulan kalender, dan kemampuan untuk membayar upah kepada semua karyawan lebih sering daripada interval yang sesuai tidak dibatasi (paragraf 3 dari surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 28 November 2013 No. 14- 2-242).
Nuansa prosedur pembayaran gaji
Dalam hal ini, upah untuk paruh pertama bulan tersebut (uang muka) dan sisa upah dibayarkan pada bulan berikutnya setelah bulan laporan. Perlu dicatat bahwa prosedur pembayaran gaji ini dapat menyebabkan pelanggaran terhadap persyaratan seni. 136 Dari Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia sehubungan dengan karyawan tertentu, khususnya, karyawan yang baru direkrut. Jadi, misalnya, jika seorang karyawan mendapat pekerjaan pada tanggal 1, ia akan menerima gaji pertamanya tidak lebih awal dari awal bulan depan, yaitu, setidaknya setelah 30-31 hari, yang secara langsung bertentangan undang-undang tenaga kerja (lihat juga surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709; Pertanyaan: Sesuai dengan kesepakatan bersama, upah dibayarkan pada tanggal 15 dan 30 pada bulan berikutnya setelah bulan laporan; Dengan demikian, seorang karyawan yang bergabung dengan organisasi ini menerima gaji dalam satu setengah bulan. Apakah itu legal? // "Buletin Pajak", No. 8, Agustus 2004). Terkait hal ini, kami juga akan mengutip putusan Pengadilan Negeri Penza tanggal 15/5/2015 dalam perkara No. 7-94 / 2015, yang mempertimbangkan situasi ketika organisasi menetapkan batas waktu pembayaran gaji: paling lambat tanggal 30 bulan berjalan dan hari ke-15 setelah tanggal yang dihitung. Menurut pengadilan, tenggat waktu yang ditentukan untuk pembayaran gaji selambat-lambatnya tanggal 30 dan 15 sangat melanggar persyaratan. h. 6 seni. 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Jadi, seorang karyawan yang telah bekerja sejak awal bulan berjalan akan menerima upah untuk paruh pertama bulan tersebut (uang muka) bukan pada pertengahan bulan berjalan, melainkan pada tanggal 30, saat bulan tersebut telah sepenuhnya bekerja. Padahal, gaji pada bulan ini akan dibayarkan 1 kali pada akhir bulan ini.
Penghitungan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi
Berdasarkan klausul 2 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia, setelah menerima pendapatan dalam bentuk remunerasi tenaga kerja, tanggal penerimaan aktual oleh wajib pajak dari pendapatan tersebut adalah hari terakhir bulan dimana pendapatan diperoleh kepadanya untuk memenuhi tugas tenaga kerja sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak).
Pasal 1 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa organisasi Rusia, dari mana atau sebagai hasil dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima pendapatan, wajib menghitung, memotong dari wajib pajak dan membayar jumlah pajak pendapatan pribadi.
Menurut hal. 3, pasal. 226 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana telah diubah dari 1 Januari 2016), jumlah pajak dihitung oleh agen pajak pada tanggal penerimaan aktual pendapatan, ditentukan sesuai dengan seni. 223 Dari Kode Pajak Federasi Rusia, atas dasar akrual dari awal periode pajak sehubungan dengan semua pendapatan sehubungan dengan tarif pajak yang ditetapkan klausul 1 Seni. 224Kode Pajak Federasi Rusia, yang dinilai kepada wajib pajak untuk periode tertentu, mengimbangi jumlah pajak yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya dari periode pajak saat ini.
Artinya, pada hari terakhir bulan dimana wajib pajak dibebankan pendapatan dalam bentuk gaji, agen pajak menghitung jumlah pajak. Hingga akhir bulan, penghasilan berupa gaji belum bisa dianggap diterima oleh Wajib Pajak.
Berbasis paragraf 4 Seni. 226 Dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak diwajibkan untuk memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar.
Jadi, pemotongan dari wajib pajak jumlah pajak yang dihitung pada akhir bulan dibuat oleh agen pajak dari pendapatan hanya ketika mereka benar-benar dibayar setelah akhir bulan dimana jumlah pajak ini dihitung.
Berdasarkan paragraf pertama klausul 6 Seni. 226 Dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari berikutnya pada hari pendapatan dibayarkan kepada wajib pajak.
Berdasarkan hal tersebut di atas, ketika membayar gaji pada bulan setelah bulan yang dihitung, perlu dilakukan pemotongan pajak yang dihitung untuk bulan sebelumnya dan mentransfer jumlah pajak ke anggaran selambat-lambatnya keesokan harinya pada hari pendapatan dibayarkan kepada wajib pajak.
Berdasarkan klausul 9 Seni. 226 Kode Pajak pembayaran pajak Federasi Rusia dengan mengorbankan agen pajak tidak diperbolehkan.
Pemotongan dari wajib pajak jumlah pajak yang dihitung pada akhir bulan dibuat oleh agen pajak dari pendapatan hanya ketika mereka benar-benar dibayar setelah akhir bulan dimana jumlah pajak ini dihitung. Akibatnya, transfer dana untuk pembayaran pajak pendapatan pribadi oleh agen pajak di muka, yaitu, sebelum tanggal penerimaan sebenarnya oleh wajib pajak pendapatan, tidak diatur oleh Bab 23 "Pajak Pendapatan Pribadi" dari Kode Pajak Federasi Rusia ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 01.02.2016 No. 03-04-06 / 4321).
Dengan demikian, jika uang muka dibayarkan pada bulan berjalan, maka ketika membayar gaji karyawan di bulan berikutnya, agen pajak memotong dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi satu kali dalam penghitungan akhir pendapatan karyawan berdasarkan hasil setiap bulan pendapatan diperoleh kepadanya, dalam jangka waktu, mapan klausul 6 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia (lihat, misalnya, surat Kementerian Keuangan Rusia dari 03.07.2013 No. 03-04-05 / 25494, tanggal 18.04.2013 No. 03-04-06/13294 , tanggal 15.08.2012 No. 03-04-06/8-143 ).
Artinya, sampai hari terakhir bulan itu (sampai tanggal 31 (sampai tanggal 30)), pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari gaji yang dibayarkan dan tidak ditransfer ke anggaran meskipun untuk bulan tertentu bagian dari gaji (dalam bentuk uang muka yang "direncanakan") telah dibayarkan selama bulan ini. Misalnya, ketika membayar upah untuk bulan berjalan pada hari ke 15 di bulan yang sama dan hari pertama bulan berikutnya, seluruh jumlah pajak penghasilan pribadi (dari 100% dari gaji) dihitung pada hari ke-31 (ke-30) dan ditransfer ke anggaran dalam jangka waktu yang telah ditetapkan. klausul 6 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia (hari pertama).
Dalam hal ini, pembayaran upah untuk paruh pertama bulan tersebut (uang muka) dilakukan bukan pada bulan di mana bagian dari gaji tersebut dibebankan, tetapi sudah pada bulan berikutnya.
DI surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18 April 2013 No. 03-04-06 / 13294 menjelaskan bahwa jika pendapatan dibayarkan kepada seseorang dalam beberapa bagian beberapa kali sebulan, agen pajak menghitung, memotong, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari gaji ke anggaran sebulan sekali pada penghitungan akhir pendapatan karyawan pada akhir setiap bulan saat penghasilan diperoleh, dalam jangka waktu yang ditentukan klausul 6 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Posisi ini ditetapkan dalam surat FTS of Russia tanggal 15.01.2016 No. BS-4-11 / 320, tanggal 26.05.2014 No. BS-4-11 / [email dilindungi] , Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.07.2013 No. 03-04-05 / 25494, resolusi Federal Antimonopoly Service of the North-Western District tertanggal 22.03.2011 dalam kasus No. A26-1553 / 2010.
Secara formal, dalam situasi Anda, terlepas dari kenyataan bahwa uang muka dibayarkan bulan berikutnya setelah bulan kerja, pembayaran gaji dilakukan dua kali (untuk paruh pertama bulan tersebut (uang muka) dan kemudian sisanya dibayarkan). Pada saat yang sama, tidak dapat disangkal bahwa setelah pembayaran "bagian kedua" dari gaji, penyelesaian akhir dengan karyawan dilakukan pada akhir bulan sebelumnya. Sebelumnya peristiwa tersebut terjadi berdasarkan norma klausul 2 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia, hal. 3, pasal. 226 Kode Pajak Federasi Rusia pada hari terakhir bulan di mana wajib pajak menerima pendapatan dalam bentuk gaji, agen pajak menghitung jumlah pajak. Ternyata, setelah memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi sebulan sekali, pada pelunasan terakhir dengan karyawan, yaitu ketika membayar gaji bulan depan untuk paruh kedua bulan tersebut, organisasi akan memenuhi rekomendasi Kementerian Keuangan.
Risiko dan levelingnya
Menurut pendapat kami, terlepas dari kesimpulan bahwa pemotongan dan pemindahan pajak penghasilan pribadi sebulan sekali (pada penyelesaian akhir) memungkinkan untuk tidak memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari penghasilan dalam bentuk uang muka, risikonya adalah pada tanggal pembayaran dalam bentuk pembayaran di muka. penghasilan karyawan yang dihitung pada hari terakhir bulan sebelumnya sudah diketahui ( klausul 2 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia, hal. 3, pasal. 226 Kode Pajak Federasi Rusia), yang tidak terjadi dengan prosedur yang "diterima secara umum" untuk mentransfer uang muka kepada seorang karyawan, yaitu ketika dibayarkan dalam bulan berjalan (ketika pendapatan karyawan belum ditentukan pada tanggal pembayaran uang muka). Pada saat yang sama, ada kemungkinan bahwa justru inilah, sebut saja sebagai standar, kasus-kasus yang berkaitan dengan penjelasan otoritas pajak dan keuangan tentang pemotongan dan pengalihan pajak penghasilan pribadi "satu kali". Dengan kata lain, fakta bahwa pada tanggal pembayaran uang muka jumlah pajak penghasilan orang pribadi dari penghasilan berupa gaji bulan sebelumnya telah diperhitungkan oleh agen pajak, tetapi setelah pembayaran tidak dipotong dan tidak ditransfer ke anggaran, dapat menimbulkan perselisihan mengenai masalah tidak dialihkannya pajak ke anggaran.
Perlu dicatat bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatakan di mana pun bahwa jumlah pajak penghasilan pribadi harus ditransfer hanya sekali selama penyelesaian akhir dengan karyawan, penjelasan seperti itu diberikan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia. Artinya, secara formal, mengikuti logika pembuat undang-undang, kita dapat menyimpulkan bahwa setelah gaji dihitung dan jumlah pajak ditentukan (pada hari terakhir bulan itu), transfer pajak penghasilan orang pribadi harus dilakukan pada setiap gaji (pembayaran penghasilan), dan semacamnya tidak hanya ada dua, tetapi lebih (jika pemberi kerja, misalnya, melunasi hutang dalam beberapa tahap).
Ternyata, untuk melindungi dirinya sendiri, jika "kedua bagian" gaji untuk bulan ini dibayarkan di bulan berikutnya (seperti dalam situasi yang sedang dipertimbangkan), dan pajak penghasilan pribadi dihitung pada hari ke-31 (30), organisasi dapat memotong dan mentransfer pajak pada setiap tanggal penerbitan uang tunai untuk karyawan. Dalam hal inilah norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia ( item 6 dan klausul 9 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia) tidak akan dilanggar.
Mengingat ambiguitas situasi saat ini, untuk membuat keputusan yang tepat, kami merekomendasikan penggunaan hak Anda sebagai wajib pajak dan mengajukan penjelasan tertulis tentang penerapan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya kepada Kementerian Keuangan Rusia ( nn. 2 hal. 1 seni. 21, klausul 1 Seni. 34.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Adanya klarifikasi yang diterima, dalam hal terjadi perselisihan dengan otoritas pajak, akan dianggap sebagai keadaan yang menghalangi kesalahan Wajib Pajak dalam melakukan tindak pidana perpajakan ( nn. 3 hal. 1 seni. 111 Kode Pajak Federasi Rusia).
Catatan
Perhatikan bahwa saat ini, dengan tidak adanya peraturan perundang-undangan yang tepat, masalah hubungan antara tanggal berakhirnya masa kerja dan tanggal pembayaran upah untuk periode tersebut menyebabkan banyak perselisihan. Jadi dalam praktek peradilan terdapat posisi yang cukup lazim dimana pengusaha pada prinsipnya tidak berhak untuk menunda tanggal pembayaran upah untuk bulan tertentu ke bulan berikutnya setelah bekerja. Pendekatan ini mengarahkan pengadilan pada kesimpulan bahwa perlu membayar upah untuk paruh pertama bulan tersebut segera setelah akhir paruh pertama bulan kerja saat ini, dan untuk paruh kedua pekerjaan - segera setelah akhir hari kerja terakhir dalam bulan tersebut (lihat, misalnya, keputusan Pengadilan Regional Primorsky 10.06. 2015 No. 33-4749 / 2015, tanggal 08.07.2014 No. 33-5801, tanggal 09.09.2014 No. 33-7994, tanggal 03.09.2014 No. 33-7896, Pengadilan Negeri Penza tanggal 02.06.2015 No. 33-1474 / 2015, Mahkamah Agung Pengadilan Republik Komi tanggal 30.10.2014 No. 33-5328 / 2014, Pengadilan Regional Voronezh tanggal 01.04.2014 No. 33-1807, Mahkamah Agung Republik Udmurt dalam perkara No. 33-4144, keputusan Pengadilan Wilayah Ulyanovsk tanggal 01.04.2014 No. 7-80 / 2014, Pengadilan Regional Saratov tanggal 13.03.2015 No. 21-275 / 2015).
Pada saat yang sama, surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia dan Rostrud menunjukkan ketidakhadiran di bagian enam seni. 136 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia "mengikat ke bulan kalender". Penjelasan tentang masalah ini, yang diberikan di portal resmi Rostrud "Online Inspection.RF", sangat kontroversial.
Tetapi, bahkan jika kita melanjutkan dari asumsi bahwa pemberi kerja memiliki hak untuk menetapkan tanggal tertentu untuk pembayaran upah setelah berakhirnya periode pembayaran, jelas bahwa banyak pemberi kerja menyalahgunakan hak ini dengan membayar upah setelah setengah bulan atau lebih dari akhir masa kerja. ... Tindakan pemberi kerja seperti itu, menurut kami, tidak dapat dianggap konsisten dengan prinsip hukum umum rasionalitas dan keadilan. Seperti yang telah kami sampaikan di atas, pelanggaran hak-hak karyawan yang terjadi dalam situasi seperti ini juga diindikasikan di surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709. Pengadilan, bahkan tanpa mengeluarkan pendapat tentang perlunya membayar upah secara ketat setelah masa kerja berakhir, juga menganggap ilegal untuk memiliki situasi di mana pembayaran upah untuk paruh pertama bulan hanya terjadi pada bulan setelah bekerja (lihat, misalnya, keputusan Presidium Pengadilan Wilayah Krasnoyarsk tanggal 17.11.2015 No. 4G-2016/2015). Seperti yang Anda lihat, kebutuhan akan konsolidasi legislatif untuk jangka waktu yang wajar dari akhir masa kerja, di mana pemberi kerja akan diwajibkan untuk menghitung dan membayar gaji, sudah lama tertunda.
Saat ini, Duma Negara telah menerima RUU pemerintah yang mengatur pengenalan perubahan signifikan terhadap undang-undang yang bertujuan untuk memastikan hak karyawan untuk menerima gaji tepat waktu (Draf Undang-Undang Federal No. pelanggaran undang-undang dalam hal upah "). Direncanakan, antara lain, melakukan perubahan seni. 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Bagian enam dari artikel ini diusulkan untuk dinyatakan dalam edisi berikut: “Gaji dibayarkan setidaknya setiap setengah bulan. Tanggal tertentu pembayaran upah ditetapkan oleh peraturan ketenagakerjaan internal, kesepakatan bersama, perjanjian kerja selambat-lambatnya 10 hari kalender dari akhir periode pembebanannya. " Seperti yang Anda lihat, kata-kata ini mengandung inovasi yang sangat penting: ini menetapkan batasan bagi pemberi kerja dalam hal memilih tanggal pembayaran gaji, memberikan kebutuhan untuk melakukan pembayaran tersebut selambat-lambatnya 10 hari kalender dari akhir periode penghitungan gaji. Jika ada perubahan seperti itu seni. 136 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia akan diadopsi, batas waktu pembayaran gaji, termasuk untuk paruh pertama bulan itu, sebenarnya akan ditetapkan oleh pembuat undang-undang.
Pembayaran uang muka adalah kewajiban legislatif pemberi kerja, yang tercantum dalam Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia. Kami akan memberi tahu Anda apa itu uang muka, apa saja syarat, prosedur, dan ukuran pembayarannya dalam berbagai situasi.
Pembayaran dimuka dan ketentuan pembayarannya
Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak memuat definisi istilah "pembayaran di muka". Namun, Analisis Seni. 129 dan 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa uang muka adalah gaji untuk paruh pertama bulan itu.
Menurut undang-undang, gaji dibayarkan setiap setengah bulan, dan periode antara tanggal akrual dan tanggal pembayaran gaji tidak boleh lebih dari 15 hari (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Ini berarti bahwa karyawan tersebut harus menerima gaji untuk paruh pertama setiap bulan pada salah satu hari antara tanggal 16 dan 30 (31) bulan berjalan. Secara bersyarat, ini akan dianggap sebagai pembayaran di muka. Untuk paruh kedua bulan itu, majikan diwajibkan untuk membayar karyawan dari tanggal 1 hingga 15 bulan berikutnya.
Tanggal spesifik untuk penerbitan upah harus ditetapkan dan ditetapkan dalam undang-undang peraturan lokal, kesepakatan bersama atau perjanjian kerja. Untuk merencanakan arus keuangan, organisasi dapat menetapkan hari yang berbeda untuk pembayaran gaji bagi karyawan dari berbagai divisi struktural (misalnya, pekerja dibayar pada tanggal 13 dan 28, dan personel administrasi - pada tanggal 10 dan 25).
Pemberi kerja harus membayar uang muka selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia, surat dari Kementerian Tenaga Kerja tanggal 14 Februari 2017 No. 14-1 / OOG-1293, surat Rostrud tanggal 26 September 2016 No. ТЗ / 5802-6-1).
Jika jangka waktu antara pembayaran melebihi 15 hari karena batas waktu penyelesaian jatuh pada hari libur nasional, ini tidak akan dianggap sebagai pelanggaran.
Contoh
Organisasi telah menetapkan jangka waktu untuk pembayaran uang muka - tanggal 27 bulan pelunasan dan batas waktu pembayaran gaji - hari ke-12 bulan berikutnya.
Konsekuensinya, gaji pekerja untuk bulan Oktober harus dibayar pada hari kerja terakhir sebelum hari libur, yaitu 9 November 2018.
Pada saat yang sama, organisasi akan membayar uang muka gaji pada 27 November 2018, 18 hari setelah pembayaran gaji.
Karena dalam kasus ini, organisasi melakukan pembayaran kepada karyawan sesuai dengan semua persyaratan hukum, penyimpangan dari frekuensi pembayaran tidak dapat dianggap sebagai pelanggaran Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia.
Jumlah pembayaran di muka
Besarnya uang muka ditentukan berdasarkan gaji karyawan (tingkat upah) dan semua tunjangan yang tidak tergantung pada penilaian pekerjaan selama sebulan secara keseluruhan atau pada pemenuhan norma bulanan waktu kerja dan standar ketenagakerjaan.
Sebagai aturan umum, uang muka harus dibayarkan kepada karyawan secara proporsional dengan waktu yang mereka telah bekerja (surat dari Departemen Tenaga Kerja tanggal 2017/08/10 No 14-1 / B-725 dan tanggal 2013/08/05 No 14-4-1702).
Penghitungan uang muka termasuk remunerasi untuk pekerjaan dan sebagian tunjangan kompensasi. Misalnya, pembayaran untuk bekerja di malam hari sesuai dengan Art. 154 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tunjangan untuk menggabungkan posisi, keterampilan profesional, pengalaman kerja, dll.
Pembayaran insentif (bonus) tidak mempengaruhi jumlah uang muka dan dibebankan berdasarkan hasil pencapaian indikator kinerja karyawan pada akhir bulan.
Pembayaran tambahan untuk kerja lembur, untuk bekerja pada akhir pekan dan hari libur (Pasal 152, 153 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia) tidak termasuk di muka. Pembayaran tambahan semacam itu dihitung untuk kepentingan karyawan setelah penghitungan akhir dan pembayaran gaji bulanan. Koefisien regional, persentase tunjangan untuk orang utara juga dibebankan pada gaji bulanan. Oleh karena itu, secara umum, pembayaran kompensasi yang tercantum tidak mempengaruhi jumlah uang muka.
Contoh penghitungan jumlah uang muka
Katakanlah gaji seorang akuntan adalah 40.000 rubel, bonus untuk pengalaman kerja adalah 2.000 rubel.
Dalam periode penagihan, akuntan mengganti kasir selama liburan, pembayaran tambahan untuk kombinasi tersebut adalah 5.250 rubel per bulan. Akuntan bekerja lembur selama satu hari kerja.
Uang muka gaji untuk November adalah 15.750 rubel ((40.000 + 2.000 + 5.250): 21 x 7).
Uang muka sebagai persentase gaji dan uang muka tetap
Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia tidak melarang majikan membayar uang muka sebagai persentase dari gaji. Selain itu, metode pembayaran di muka ini adalah yang paling nyaman. Dengannya, akuntan tidak perlu memproses lembar waktu, dan karyawan mengetahui sebelumnya jumlah yang akan dia terima untuk paruh pertama bulan itu.
Seringkali majikan membayar karyawan di muka sebesar 40% dari gaji bulanan, yang memungkinkan tercapainya pemerataan pembayaran untuk kepentingan karyawan.
Namun, dalam beberapa kasus, metode pembayaran uang muka ini tidak berlaku. Misalnya, ketika karyawan tidak bekerja penuh selama paruh pertama bulan (karena cuti sakit, liburan, cuti, dll.).
Pembayaran uang muka sebagai persentase dari gaji dalam kasus seperti itu akan mengarah pada fakta bahwa uang muka akan melebihi penghasilan riil karyawan. Selain itu, jika tidak ada akrual dalam daftar gaji untuk paruh kedua bulan tersebut, maka akuntan tidak akan dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari jumlah yang dibayarkan sebelum akhir bulan uang muka.
Adapun uang muka tetap bulanan, yang terbaik adalah menghindari menggunakannya.
Menurut pengawas, pembayaran uang muka kepada pegawai dalam jumlah yang tetap merupakan diskriminasi di lingkungan ketenagakerjaan dan pelanggaran hak pegawai untuk menerima upah secara penuh (surat Kementerian Tenaga Kerja tertanggal 10.08.2017 No. 14-1 / B-725, surat Kementerian Keuangan tertanggal 29.03.2016 No. 02-07-05 / 17670).
Oleh karena itu, sekalipun tingkat upah untuk semua karyawan di perusahaan kurang lebih sama, pembayaran uang muka tetap adalah ilegal.
Uang muka untuk karyawan yang baru direkrut
Pengawas ketenagakerjaan di daerah percaya bahwa berkaitan dengan karyawan yang baru dipekerjakan, aturan umum Seni. 136 dari Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia tentang waktu pembayaran gaji. Jika tidak, perusahaan dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan Bagian 6 Seni. 5.27 dari Kode Administrasi Federasi Rusia.
Oleh karena itu, jika ada karyawan baru yang telah bekerja dalam masa penagihan minimal satu hari, maka harus dibayar tanpa gagal. Selain itu, yang terbaik adalah membayar uang muka dalam kasus seperti itu sesuai dengan waktu kerja.
Contoh
Organisasi memiliki persyaratan gaji berikut: pembayaran di muka - 30 (31) bulan penyelesaian; gaji - pada tanggal 15 setiap bulan setelah yang dihitung.
Menurut kalender produksi, terdapat 23 hari kerja di bulan Oktober 2018.
Mari kita hitung jumlah uang muka ke M.V. Makarov. sebanding dengan waktu bekerja pada paruh pertama bulan itu. Ini akan menjadi 4.000 rubel. Jumlah tersebut akan diterima karyawan pada tanggal 31 Oktober 2018.
Selain itu, sehubungan dengan karyawan yang baru dipekerjakan, dalam tindakan pemberi kerja setempat, dimungkinkan untuk menetapkan persyaratan dan prosedur khusus untuk pembayaran uang muka. Misalnya, tentukan jumlah uang muka sebagai persentase dari gaji, tergantung pada interval tanggal perekrutan karyawan.
Contoh
Tindakan lokal menetapkan hari pembayaran upah: upah untuk bulan terakhir - pada tanggal 10, pembayaran di muka untuk bulan ini - pada tanggal 25.
Karyawan tersebut dipekerjakan pada tanggal 2. Departemen akuntansi tidak memiliki alasan untuk membayar gaji karyawan baru pada tanggal 10, karena dia tidak bekerja bulan lalu. Sebelum menerima uang muka, menurut aturan umum, pada tanggal 25, karyawan harus bekerja selama 24 hari.
Untuk kasus seperti itu, aturan berikut dapat ditetapkan di tindakan lokal:
- jika hari kerja pertama jatuh pada periode hari ke-25 sampai dengan hari ke-30 (31) bulan sebelumnya, maka upah jam kerja dibayarkan pada hari ke-10;
- jika hari kerja pertama jatuh pada periode 1 sampai 9 bulan berjalan, maka uang muka sebesar 10% dari gaji dibayarkan pada tanggal 10;
- jika hari kerja pertama jatuh pada periode dari tanggal 10 sampai tanggal 17 bulan berjalan, maka pembayaran uang muka sebesar 20% dari gaji dibayarkan pada tanggal 25;
- jika hari pertama kerja jatuh pada periode dari tanggal 18 sampai 24 bulan berjalan, uang muka sebesar 10% dari gaji dibayarkan pada tanggal 25.
Penghasilan yang dibayarkan di muka diperhitungkan dalam perhitungan gaji lebih lanjut pada akhir bulan.
Karena masalah jangka waktu pembayaran pertama gaji kepada karyawan baru belum terselesaikan secara hukum, menurut kami, jalan keluar terbaik adalah menghitung uang muka secara proporsional dengan jam kerja, terlepas dari tanggal penyelesaian kontrak kerja.