Seringkali lini produk baru diluncurkan sebelum produk lama terjual habis. Atau sekadar permintaan terhadap produk tersebut menurun secara signifikan, atau mungkin perusahaan sedang mengembangkan segmen pasar baru. Dan kemudian barang tersebut dijual dengan harga yang jauh lebih murah. Namun banyak akuntan yang takut menurunkan harga jual di bawah harga pembelian, karena hal ini diduga dilarang oleh undang-undang dan dikenakan pajak tambahan. Mari kita lihat apakah ini benar.
Kekhawatiran 1. Menjual di bawah harga dilarang oleh hukum.
Pada umumnya pihak-pihak yang mengadakan kontrak menentukan sendiri harga barangnya. Pengecualian adalah harga-harga yang diatur oleh negara, misalnya di bidang ketenagalistrikan, penyediaan gas, komunikasi<1>. Jadi untuk kontrak biasa, tidak ada batasan harga yang lebih rendah dari KUHPerdata. Yang penting harga ini cocok untuk kedua belah pihak.
Layanan Federal Federal juga memantau harga. layanan antimonopoli, untuk mencegah penyalahgunaan "pemain besar" di bidang penetapan harga. Namun, perusahaan yang tidak mampu mempengaruhi situasi harga di pasar melalui tindakannya sendiri atau bersama sekelompok perusahaan lain tidak perlu takut.<2>.
Catatan. Pada tahun 2013, FAS menyiapkan amandemen Undang-Undang Kegiatan Perdagangan, menganjurkan larangan penjualan dengan harga di bawah biaya, tetapi proyek tersebut tidak mendapat dukungan dari pemerintah, dikirim untuk direvisi dan bahkan belum sampai ke Duma Negara.
Kesimpulan
Jika perusahaan Anda tidak mempunyai pengaruh yang menentukan terhadap harga di pasar dan tidak menjual barang yang harganya diatur oleh pemerintah, maka batas bawah harga tidak dibatasi.
Masalah 2: Kerugian akibat penjualan di bawah harga pokok tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan.
Katakanlah segera bahwa ini tidak benar. Dasar pengenaan pajak atas laba dihitung secara kumulatif untuk seluruh transaksi<3>. Dan hanya jika diinstal Pesanan spesial perhitungan dasar pengenaan pajak, pendapatan dan pengeluaran untuk operasi ini dipertimbangkan secara terpisah. Misalnya, prosedur khusus disediakan untuk transaksi dengan sekuritas <4>. Selain itu, terdapat larangan langsung untuk mengakui dalam beban selisih harga antara harga pasar dan harga jual barang kepada pekerja. Jika Anda menjual suatu produk kepada seorang karyawan dengan harga di luar pasar, yang bahkan lebih rendah dari harga beli, maka jelaslah terjadi selisih harga seperti itu dan bahkan merupakan kerugian jika dijual di bawah harga pokok.<5>.
Namun untuk transaksi jual beli lainnya yang merugi, tidak ada aturan khusus. Oleh karena itu, secara skematis terlihat seperti ini: pendapatan dari semua transaksi dijumlahkan dan dari jumlah yang dihasilkan semuanya diakui periode pelaporan biaya penjualan<6>. Tentunya pendapatan dari transaksi yang merugi akan diakui dalam pendapatan penjualan bersama dengan pendapatan dari penjualan lainnya, dan beban atas transaksi tersebut akan diakui bersama dengan beban transaksi lainnya. Jika Anda tidak bekerja secara sistematis di zona merah, maka umumnya tidak realistis untuk mendeteksi perdagangan yang tidak menguntungkan. Mereka hanya akan tenggelam dalam masyarakat umum, dan mereka tidak akan terlihat dalam laporan pajak penghasilan<7>.
Dengan penyederhanaan “menguntungkan”, menjual dengan kerugian sama sekali tidak mempengaruhi jumlah pajak: berapa banyak uang yang Anda terima untuk produk tersebut dihitung dari jumlah tersebut<8>. Jika penyederhanaannya adalah “pendapatan-beban”, maka dalam kasus ini pun tidak mudah untuk melacak transaksi yang merugi; pendapatan dan pengeluaran pada umumnya mungkin berakhir pada pelaporan yang berbeda dan bahkan periode pajak. Lagi pula, beban diakui pada saat barang dibayarkan kepada pemasok dan dijual, dan pendapatan diakui pada saat penerimaan uang dari pembeli.<9>. Saat menjual barang kepada karyawan, selisih harga antara harga eceran dan harga jual juga tidak termasuk dalam biaya.
Kesimpulan
Kecil kemungkinannya untuk melacak perdagangan yang merugi jika Anda tidak bekerja secara sistematis di zona merah. Kecil kemungkinannya fiskus akan menangani hal ini, karena kerugian penjualan, jika barang dijual kepada non-pegawai, masih diperhitungkan untuk keperluan perpajakan.
Kekhawatiran 3. Jika harga jual lebih rendah dari harga beli, fiskus mengenakan pajak tambahan berdasarkan harga pasar
Ada beberapa kebenaran dalam penilaian ini. Itu semua tergantung pada apakah transaksi tersebut dikendalikan. Katakanlah Anda menjual apel dengan harga lebih rendah dari harga pembelian pihak ketiga. perusahaan Rusia. Kemudian Anda dapat dengan aman menatap mata inspektur, karena harga transaksi antara pihak-pihak yang tidak bergantung satu sama lain pada awalnya dianggap sebagai harga pasar.<10>. Artinya, otoritas pajak tidak akan memeriksa harga Anda untuk melihat apakah harganya sesuai dengan harga pasar. Hanya karena jenis verifikasi ini disediakan hanya untuk transaksi terkontrol, dan transaksi antar non-interdependen organisasi Rusia tidak terkontrol<11>.
Catatan. “Bagaimana dengan Pasal 40 KUHP?” - Anda bertanya. Terlepas dari kenyataan bahwa Art.40 NK o harga pasar ah masih belum dibatalkan, pengaruhnya telah menyempit secara signifikan: ini hanya berlaku untuk transaksi yang pendapatan dan bebannya diakui sebelum 01/01/2012. Artinya, saat ini fiskus dapat mencoba menghitung ulang pajak berdasarkan harga pasar hanya jika “penjualan” tersebut terjadi pada tahun 2011, karena tahun 2010 dan periode-periode sebelumnya tidak dapat lagi ditanggung. pemeriksaan di tempat, diangkat pada tahun 2014 G.<12>
Tetapi jika Anda menjual produk dengan harga di luar harga pasar dan transaksi tersebut dikendalikan untuk Anda, misalnya, Anda menjual apel hanya dengan harga sen dari uang Anda. perusahaan cabang di OSNO, jumlah pendapatan dari transaksi yang melebihi ambang batas yang tidak terkendali (pada tahun 2013 - 2 miliar rubel, pada tahun 2014 - 1 miliar rubel)<13>, maka dalam hal ini Anda harus melakukannya<14>:
<или>selama audit “harga”, buktikan kepada otoritas pajak bahwa apel tersebut sangat asam dan harga transaksi berada dalam kisaran harga di mana barang-barang tersebut dijual oleh orang-orang yang tidak bergantung pada<16>. Namun jika fiskus menganggap bahwa harga tersebut tidak sebanding dengan harga pasar, maka setelah dilakukan pengecekan “harga” mereka akan mengajukan ke pengadilan untuk menagih tunggakan dan denda pajak penghasilan dan PPN.<17>. Dan apabila penghasilan dari transaksi tersebut berkaitan dengan tahun 2014, maka fiskus juga dapat mengenakan denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar.<18>.
Kami memberi tahu manajer
Jika penjual secara mandiri menghitung dan membayar pajak dengan harga pasar atas pendapatan dari transaksi terkendali, maka pembeli tidak akan dapat menghitung ulang dasar pengenaan pajak ke bawah. Lagi pula, ia akan memiliki hak seperti itu hanya jika, setelah memeriksa harga dan membayar tunggakan oleh penjual, pembeli menerima pemberitahuan dari otoritas pajak untuk melakukan penyesuaian simetris.<20>.
Tetapi transaksi penjual di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan tidak tunduk pada pengendalian harga, karena organisasi tersebut tidak membayar pajak penghasilan atau PPN, yang mungkin dikenakan biaya tambahan selama pemeriksaan “harga”.<19>.
Kesimpulan
Pernyataan bahwa pajak akan dihitung ulang berdasarkan harga pasar hanya sebagian benarnya. Itu semua tergantung pada apakah transaksi tersebut diakui sebagai terkendali. Jika demikian, Anda harus membuktikan kepada fiskus bahwa harga transaksi sebanding dengan harga pasar. Jika tidak, maka tidak perlu khawatir dengan biaya tambahan.
Kekhawatiran 4. Biaya pembelian barang yang dijual merugi tidak dapat dibenarkan secara ekonomi, sehingga tidak dapat diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan
Setiap organisasi komersial menurut definisinya bertujuan untuk mendapatkan keuntungan<21>. Namun, kerugian satu kali juga cocok dengan konsep ini, karena keinginan untuk mendapatkan keuntungan secara sistematis penuh dengan risiko dan tidak mengecualikan kerugian. Selain itu, dengan menjual hari ini dengan harga rendah, perusahaan mengasuransikan dirinya terhadap peningkatan kerugian di masa depan, sehingga manajemen menilai profitabilitas transaksi pada saat ini.
Catatan. Dalam hal apa transaksi antar pihak terkait tidak dianggap terkontrol, Anda dapat membaca di artikel “Tentang saling ketergantungan dan pengendalian terus terang”: GK, 2013, N 21, hal. 66
Kode Pajak tidak memberikan hak kepada otoritas pajak untuk menilai seberapa efektif modal dikelola, dan oleh karena itu konsep “kelayakan ekonomi suatu pengeluaran” harus dipertimbangkan melalui fokus pengeluaran pada menghasilkan pendapatan.<22>. Dan dalam contoh apel, biaya pembelian suatu barang dapat dibenarkan secara ekonomi, karena pertama, barang tersebut tidak dibeli untuk acara amal, tetapi akan berhasil dijual dan mendapat untung. Hal lainnya adalah keadaan telah sedikit berubah dan sekarang jauh lebih penting untuk melepaskan apel beku dalam kelompok yang gagal modal kerja. Dan kedua, mereka tetap mendapat penghasilan, karena ada penghasilannya<23>. Dan tidak ada seorang pun yang kebal dari kerugian<24>.
Untuk memastikan keabsahan pengeluaran Anda, Anda dapat melakukan hal berikut. Pertama, pengelola harus mengeluarkan perintah untuk menandai barang. Kedua, penurunan harga harus dapat dibenarkan. Misalnya, Anda dapat melampirkan pada pesanan kesimpulan dari ahli barang dagangan atau manajer penjualan bahwa apel tersebut berasal dari panen tahun lalu, tidak mungkin disimpan lebih dari 1 bulan dalam kondisi gudang Anda, dan jika terjadi kehilangan. dalam kondisi layak jual, kerugian akibat penghapusan akan jauh lebih tinggi, dan seterusnya. Dalam kasus apa pun, pembenarannya harus menunjukkan tujuan apa dan mengapa Anda memutuskan untuk melakukan perdagangan yang merugi. Semua ini akan membantu Anda memperkuat posisi Anda jika terjadi perselisihan dengan otoritas pajak.
Kesimpulan
Pengeluaran akan dibenarkan secara ekonomi jika ditujukan untuk menghasilkan keuntungan. Hasil akhirnya tidak menentukan.
Kekhawatiran 5. Apabila suatu barang dijual dalam keadaan rugi, maka tidak dapat dipotong PPN
Otoritas pajak cenderung melihat transaksi yang tidak menguntungkan sebagai penerimaan yang tidak dapat dibenarkan keuntungan pajak, karena potongan pembeliannya lebih besar daripada penjualan barangnya. Dan semua itu karena tujuan ekonomi yang masuk akal untuk mengurangi jumlah pajak yang diperoleh dari transaksi reguler sama sekali tidak jelas bagi otoritas pajak. Dan seingat kita, ketidakhadirannya merupakan salah satu tanda diterimanya manfaat pajak yang tidak wajar<25>.
Oleh karena itu, seperti halnya untuk membenarkan pengeluaran, Anda perlu menyiapkan argumen yang menguntungkan Anda terlebih dahulu. Dokumen yang sama dapat digunakan: perintah dari manajer, kesimpulan dari pakar merchandising, pemodal, dll.
DI DALAM proses pengadilan kasus tersebut diselesaikan demi kepentingan wajib pajak jika ia memberikan kepada pengadilan bukti adanya tujuan ekonomi yang masuk akal yang ingin dicapai ketika menyimpulkan kehilangan perdagangan <26>. Tetapi jika tidak ada tujuan seperti itu, dan berdasarkan semua indikasi, organisasi tersebut adalah pesertanya skema pajak, maka jangan mengharapkan belas kasihan dari fiskus. Selain tujuan ekonomi yang tidak jelas, pengontrol akan mengidentifikasi tanda-tanda lain dari penerimaan manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan, misalnya, ketidakmampuan untuk memenuhi kontrak. Misalnya, sebuah organisasi membeli sejumlah barang, tetapi di mana barang tersebut disimpan selama sebulan penuh tidak jelas, karena organisasi tersebut tidak memiliki atau menyewa lokasi gudang, tetapi kontraknya diamankan meskipun sudah disimpulkan, namun tidak dilaksanakan<27>.
Kesimpulan
Manfaat pajak dalam bentuk pengurangan PPN atas barang yang dijual dengan kerugian dapat dibenarkan jika organisasi membuktikan bahwa ketika melakukan transaksi yang merugi, organisasi tersebut mengejar tujuan ekonomi yang wajar, misalnya, untuk menghindari kerugian yang lebih besar dari penghapusan total. -pelepasan barang. Namun jika barang tersebut dijual hanya di atas kertas dan tidak ada transaksi nyata, maka fiskus akan menghapus pemotongan tersebut.
* * *
Jadi, dari semua kekhawatiran yang dipertimbangkan, yang paling realistis adalah penghapusan biaya dan pemotongan. Untuk mencegah hal ini terjadi, persiapkan pembenaran pengeluaran terlebih dahulu. Dan jika, amit-amit, Anda adalah peserta skema perpajakan, maka dokumen palsu saja tanpa transaksi nyata tidak akan membantu Anda.
<1>ayat 1 seni. 424 KUH Perdata Federasi Rusia; ayat 1 seni. 4, seni. 6 Undang-Undang 17 Agustus 1995 N 147-FZ; subp. 4 ayat 2, ayat 4 pasal. 8 UU 28 Desember 2009 N 381-FZ
<2>Bagian 1 Seni. 5, bagian 1 seni. 7, ayat 1, bagian 1, pasal. 10 UU 26 Juli 2006 N 135-FZ
<3>ayat 1 seni. 274 Kode Pajak Federasi Rusia
<4>ayat 2 seni. 274, pasal. 280 Kode Pajak Federasi Rusia
<5>pasal 27 pasal. 270 Kode Pajak Federasi Rusia
<6>ayat 1 seni. 247, sub. 3 ayat 1, ayat 3 seni. 268 Kode Pajak Federasi Rusia
<7>ayat 2 seni. 268 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Menteri Keuangan tanggal 18 September 2009 N 03-03-06/1/590
<8>ayat 1 seni. 346.15, paragraf 1 Seni. 346.17, paragraf 1 Seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia
<9>ayat 1 seni. 346.15, subd. 23 ayat 1 seni. 346.16, paragraf 1, sub. 2 hal.2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Kementerian Keuangan tanggal 29 Oktober 2010 N 03-11-09/95
<10>ayat 1 seni. 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia
<11>ayat 1 seni. 105.17, paragraf 1 Seni. 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia
<12>ayat 4 seni. 89 Kode Pajak Federasi Rusia
<13>subp. 1 butir 2 seni. 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia
<14>ayat 4 seni. 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia
<15>hal. 3, 6 sdm. 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia
<16>subp. 1 ayat 1, ayat 3 seni. 105.7, paragraf. 1, 7 sdm. 105.9 Kode Pajak Federasi Rusia
<17>ayat 5 seni. 105.3, sub. 4 paragraf 2 seni. 45 Kode Pajak Federasi Rusia
<18>ayat 1 seni. 129.3 Kode Pajak Federasi Rusia; ayat 9 seni. 4 UU 18 Juli 2011 N 227-FZ
<19>subp. 1, 4 hal. 4 sdm. 105.3, paragraf 2 Seni. 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia
<20>ayat 1 seni. 105.3, paragraf. 1, 2 sdm. 105.18 Kode Pajak Federasi Rusia
<21>ayat 1 seni. 50 KUH Perdata Federasi Rusia
<22>Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia; Penetapan Mahkamah Konstitusi tanggal 16 Desember 2008 N 1072-O-O (klausul 2 bagian motivasi), tanggal 4 Juni 2007 N 366-O-P (klausul 3 bagian motivasi), tanggal 4 Juni 2007 N 320-O-P (klausul 3 bagian motivasi)
Hanya dalam hitungan hari, tepatnya pada 1 Maret, batas waktu penyampaian SPT PPh tahun 2017 akan habis. situs ini sedang menyelesaikan publikasi jawaban dari para ahli dari Kementerian Pajak dan Bea Cukai atas pertanyaan dari pembaca. Hari ini kita berbicara tentang seluk-beluk perpajakan dalam penjualan mobil.
Apakah saya perlu mengajukan deklarasi jika saya menjual dua mobil dengan harga lebih murah dari yang saya beli?
Pertanyaan: Pada tahun 2017, saya menjual dua mobil yang rusak. Harga jualnya jauh lebih rendah dibandingkan harga belinya. Kedua mobil itu adalah milik saya. Apakah saya perlu mengajukan pengembalian pajak?
Pertanyaan: Katakan padaku, apakah perlu mengajukan pernyataan jika mobil kedua terjual sepanjang tahun, tetapi tidak ada pendapatan yang diterima?
Tanggapan MNS: Ya, SPT (perhitungan) menurut pajak penghasilan diberikan paling lambat tanggal 1 Maret 2018 ( paragraf 1−1 Pasal 180 Kode Pajak).
Menurut undang-undang, penghasilan dibebaskan dari pajak penghasilan (kecuali penghasilan yang diterima oleh pembayar dari pemindahtanganan harta untuk ganti rugi sehubungan dengan pelaksanaannya). aktivitas kewirausahaan) diterima oleh individu - warga pajak Republik Belarus dari pemindahtanganan kompensasi selama satu tahun kalender satu mobil penumpang (mobil yang berat totalnya yang diizinkan secara teknis tidak melebihi 3.500 kilogram dan jumlah kursi di mana, selain kursi pengemudi, tidak melebihi delapan ) atau mekanis lainnya kendaraan. Sehubungan dengan itu, penghasilan dari penjualan mobil penumpang kedua selama tahun takwim dikenakan pajak ().
Pada saat yang sama, ketika menghitung pajak penghasilan, jumlah sebenarnya yang dihasilkan oleh seseorang dan pengeluaran yang terdokumentasi terkait dengan pembelian mobil kedua yang dijual.
Jadi, jika mobil kedua dijual lebih murah dari pembelian yang didokumentasikan, maka tidak ada pajak tambahan. Pada saat yang sama, meskipun tidak ada pajak tambahan, pengembalian (perhitungan) pajak untuk pajak penghasilan dalam situasi ini harus disampaikan secara wajib.
Saya memberikan satu mobil kepada istri saya, saya menjual yang kedua. Apakah akan ada pajak?
Pertanyaan: Kami membeli dan mengendarai mobil rusak dari Jerman, biayanya 6.000 euro. Kami memperbaikinya di Belarus, menghabiskan $5.000. Sebagai seorang suami, saya menghibahkan mobil kepada istri saya (perjanjian hibah) pada bulan Januari 2018, harga mobil tersebut 30.000 Rubel Belarusia. Apakah dia perlu mengajukan pengembalian pajak dan membayar pajak? Saya berencana menjual mobil saya tahun ini seharga $3.000. Apakah saya perlu mengajukan pengembalian dan membayar pajak?
Tanggapan MNS: Pasangan Anda tidak diharuskan untuk menyerahkan pengembalian pajak penghasilan atau membayar pajak. Hadiah dari kerabat dekat (yang untuk tujuan perpajakan termasuk, khususnya, pasangan), yang diterima baik dalam bentuk tunai maupun barang (dalam bentuk mobil sumbangan), tidak dikenakan pajak penghasilan, berapa pun ukurannya ( ayat 2.1 ayat 2 Pasal 153 Kitab Undang-undang Pajak).
Sebagaimana disebutkan di atas, penjualan oleh perorangan selama satu tahun kalender atas satu mobil penumpang (mobil yang berat totalnya yang diizinkan secara teknis tidak melebihi 3.500 kilogram dan jumlah kursi, selain kursi pengemudi, tidak melebihi delapan) atau motor lain kendaraan dibebaskan dari pajak. ayat 1.33 ayat 1 Pasal 163 Kitab Undang-undang Pajak). Dengan demikian, jika selama tahun 2018 Anda hanya menerima penghasilan dari penjualan satu mobil penumpang, maka tidak perlu menyampaikan SPT (penghitungan) pajak penghasilan dan membayar pajak.
Bagaimana jika saya menjual mobil dan mendapat bagian di mobil kedua?
Pertanyaan: Apakah perlu membayar pajak atas mobil kedua yang dijual selama tahun 2017 dalam hal berikut: seseorang (yang bekerja di suatu perusahaan) menjual mobil pertama pada tahun 2017, kemudian pada tahun yang sama mendapat warisan ½ bagian dari mobil kedua, yaitu juga orang yang sama (karena bagian kedua dari mobil tersebut diwarisi oleh anak di bawah umur dan paspor teknis tidak dapat diterbitkan untuknya) dijual pada tahun yang sama. Jadi, individu tersebut sebenarnya menjual 1,5 mobil selama tahun kalender. Kalau pajak harus dibayar, berapa besar transaksinya (100% atau 50%) dan apakah ada manfaat pajak bagi orang pribadi ketika membayar pajak ini, siapa yang mempunyai dua orang tanggungan di bawah umur?
Tanggapan MNS:
Menurut undang-undang pajak penghasilan ( ayat 1.33 ayat 1 Pasal 163 Kitab Undang-undang Pajak) pendapatan yang diterima oleh individu dari penjualan satu kendaraan, serta dari properti yang diterima melalui warisan, dikecualikan, terlepas dari prosedur di atas.
Dengan demikian, apabila selama tahun 2017 Anda memperoleh penghasilan dari penjualan satu mobil penumpang dan bagian warisan atas kepemilikan mobil penumpang kedua, maka tidak perlu menyampaikan SPT (perhitungan) pajak penghasilan dan membayar pajak.
Layanan Pajak Federal telah mengklarifikasi prosedur untuk mendapatkan pengurangan pajak properti saat menjual apartemen. Sehubungan dengan penerimaan penghasilan dari penjualan rumah susun yang dimiliki kurang dari tiga tahun, pemiliknya harus mengajukan surat pernyataan dan membayar pajak. Anda dapat mengurangi jumlah pendapatan dengan jumlah pengeluaran terdokumentasi terkait dengan penerimaannya. Jika biayanya ternyata lebih tinggi, Anda tidak perlu membayar pajak karena kurangnya basis pajak.
Layanan Pajak Federal mengklarifikasi prosedur untuk memperolehnya pengurangan properti saat menjual rumah. Sehubungan dengan penerimaan penghasilan dari penjualan rumah susun yang dimiliki kurang dari tiga tahun, pemiliknya harus mengajukan surat pernyataan dan membayar pajak. Dalam hal ini, Anda dapat mengurangi jumlah pendapatan dengan jumlah pengeluaran terdokumentasi terkait dengan penerimaannya. Jika biayanya ternyata lebih tinggi, Anda tidak perlu membayar pajak karena kurangnya basis pajak.Hal ini dinyatakan dalam Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk Moskow tertanggal 31 Desember 2010 N 20-14/4/138478@. Ini berkaitan dengan situasi berikut. Pada tahun 2008, seorang individu persetujuan awal membeli apartemen di gedung yang belum selesai. Batas waktu pengirimannya ditunda hingga Desember 2010. Bagian fiskal menjelaskan tata cara memperoleh pengurangan pajak untuk penjualan selanjutnya apartemen ini:
Pemberian pengurangan pajak properti dikaitkan dengan adanya biaya untuk pembangunan baru atau pembelian apartemen...
Jika rumah susun itu kemudian dijual oleh Wajib Pajak, tindakan itu tidak mengubah fakta bahwa biaya perolehannya telah dikeluarkan...
Jika selama masa pajak properti pengurangan pajak tidak dapat digunakan seluruhnya, sisa pengurangan pajak bumi dan bangunan dapat diberikan kepada Wajib Pajak pada masa-masa pajak berikutnya, baik rumah susun (seluruhnya atau sebagian) milik Wajib Pajak pada masa-masa tersebut atau tidak.
Sesuai dengan ketentuan pasal dan ayat 1 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia, penghasilan yang diterima wajib pajak dari penjualan perumahan(termasuk apartemen) dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%.
Banyak orang bertanya-tanya apakah mereka harus membayar pajak saat menjual mobil, sambil menghindarinya persyaratan pajak dan menghindari pengeluaran tambahan? sistem Rusia perpajakan dinilai cukup ringan dibandingkan dengan negara-negara Barat Namun, pajak penghasilan sebesar 13% seringkali menimbulkan banyak kemarahan. Pajak transportasi dan pendapatan individu merupakan bagian penting dari anggaran di semua tingkatan, dan menghindarinya akan menyebabkan masalah yang sangat serius.
Pajak atas jual beli mobil
Penjualan mobil merupakan salah satu jenis pendapatan yang informasinya tersedia di otoritas pajak di tempat pendaftaran. Namun penjualan mobil tidak dikenakan pajak dalam semua kasus, penting untuk mengetahui beberapa di antaranya nuansa penting . Mari kita lihat situasi paling umum dan pertanyaan umum:
- Saya menjual mobil saya: apakah saya harus membayar pajak penghasilan? Pajak ini harus dibayar hanya jika Anda memiliki mobil dengan harga kurang dari tiga tahun. Jika sudah lewat 3 tahun, maka transaksi tersebut tidak akan dikenakan pajak, dan tidak perlu menyampaikan pernyataan kepada otoritas pajak mengenai hal tersebut.
Anda juga tidak perlu membayar pajak jika harga jual mobil tidak melebihi 250.000 rubel. Ini jumlah minimal, dikenakan pajak, dan jika harga mobil lebih murah, maka penjual tidak akan dikenakan biaya pajak tambahan.
- Apakah saya harus membayar pajak jika mobil dijual lebih mahal dari harga belinya? Ya, transaksi seperti itu dianggap penghasilan, jadi tentu dikenakan pajak. Namun, Anda dapat membayar biaya bukan untuk seluruh jumlah, tetapi hanya untuk selisih antara pendapatan dan pengeluaran, yaitu hanya sebesar keuntungan.
Misalnya, seseorang membeli mobil seharga 350.000 rubel, dan setahun kemudian menemukan pembelinya seharga 400.000 rubel. Jika kontrak penjualan dan dokumen pembayaran telah disimpan, pajak hanya dapat dibayarkan atas penghasilan, yaitu sebesar 50.000 rubel. 13% dari jumlah ini akan menjadi 6.500 rubel.
- Jika Anda membeli mobil, pajak apa yang harus Anda bayar? Ketika menyelesaikan suatu transaksi, pembeli tidak perlu membayar pajak, karena ia tidak memperoleh keuntungan. Kedepannya, sejak ia menjadi pemilik mobil, pemilik baru harus menanggung beban pajak pajak angkutan setiap tahunnya, tergantung tenaga mesinnya.
- Apakah ada potongan pajak saat membeli mobil? Rusia adalah negara sosial yang berkewajiban membantu warganya. Oleh karena itu, ketika melakukan beberapa transaksi besar, seperti pembelian sebidang tanah, apartemen atau rumah, dimungkinkan untuk menerima pengurangan pajak. Namun opsi ini tidak tersedia saat membeli mobil. Kode pajak. Pengurangan tidak diberikan baik saat membeli mobil baru maupun saat memilih mobil di pasar sekunder.
Pada saat yang sama, penjual mobil dapat mengandalkan pengurangan pajak. Itu adalah 250.000 rubel, dan jika mobil mahal terlibat dalam transaksi tersebut, maka permohonan pengurangan diajukan ke otoritas pajak. 250.000 dipotong dari jumlah keuntungan, dan hanya sisanya yang akan dikenakan pajak sebesar 13%. Keuntungan ini akan membuat Anda berhemat secara signifikan dan membuat penjualan mobil Anda lebih menguntungkan.
Apakah pantas untuk mencoba menghindari undang-undang perpajakan?
Selama pajak masih ada, akan selalu ada orang yang berusaha mencari celah dalam undang-undang dan menghindari pembayaran pajak, termasuk saat menjual mobil. Pengecer khususnya dirugikan dalam hal ini, karena mereka harus membagi sebagian keuntungan setelah setiap transaksi. Oleh karena itu, pembeli dan penjual mungkin ditawari beberapa skema meragukan yang akan meringankan pajak, namun dapat menimbulkan masalah yang lebih besar:
- Membeli mobil melalui surat kuasa umum. Secara hukum, transaksi semacam itu sama sekali tidak dianggap sebagai penjualan, sehingga secara formal pemiliknya tetap sama. Karena tidak ada penjualan, maka tidak ada pajak penghasilan, namun hanya sedikit orang yang beranggapan bahwa biaya transportasi tahunan tetap perlu dibayar. Akibatnya, pemilik sebelumnya terpaksa membayar pajak hingga pemilik baru mendaftarkan ulang mobilnya. Dia, tentu saja, tidak terburu-buru melakukan ini, dan masalahnya bisa memakan waktu lama. Namun surat kuasa umum juga berbahaya bagi pembeli karena sewaktu-waktu dapat dicabut dan mobil dapat dikembalikan.
- Pembeli ditawari untuk menunjukkan dalam kontrak jumlah yang lebih kecil dari yang sebenarnya. Seharusnya tidak melebihi 250.000 rubel, maka penjual tidak perlu membayar pajak atas penghasilan dari penjualan. Pembeli yang baik hati setuju, memberikan uang, setelah itu ditemukan cacat besar pada mobil. Transaksi dibatalkan, tetapi hanya jumlah yang ditentukan dalam kontrak yang dikembalikan kepada pembeli. Tidak mungkin membuktikan bahwa Anda sebenarnya membayar lebih. Setiap penipuan didasarkan pada sifat mudah tertipu yang berlebihan dan keinginan untuk menghemat uang dan waktu.
Kegagalan membayar pajak pada awalnya dikenakan denda. Untuk individu, denda minimum adalah 1.000 rubel, tetapi Anda tetap harus membayar pajak. Pelanggar yang disengaja dapat dikenakan denda jumlah besar dimungkinkan untuk menggunakan penangkapan, dan selanjutnya – memulai penuntutan pidana.
Perhitungan jumlah pajak
Berapa besaran pajak minimum saat menjual mobil, dan bagaimana cara menghitungnya? Besarnya pajak atas penjualan mobil tergantung pada jumlah transaksi dan adanya pengurangan pajak. Contoh perhitungan:
Warga negara A. menjual mobil senilai 650.000 rubel; dia hanya memilikinya selama dua tahun. Penjual menerima pengurangan pajak sebesar 250.000 rubel. Perhitungan:
650.000 – 250.000 = 400.000 rubel - ini adalah jumlah yang akan dikenakan pajak.
400.000 *13% = 52.000 rubel - ini adalah jumlah yang harus Anda bayarkan pada akhirnya. Spt HAI pendapatan tambahan dalam formulir 3-NDFL diserahkan selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun takwim berikutnya setelah pembelian. Pembeli akan diminta untuk membayar pajak transportasi hingga November tahun depan.
Pemberitahuan pajak biasanya diterima melalui pos, tetapi mungkin tertunda karena alasan tertentu. Anda dapat mengecek keberadaan utang menggunakan situs layanan pemerintah, di mana Anda juga bisa mendapatkan informasi tambahan tentang berbagai biaya dan pembayaran.