Semua perusahaan secara teratur melakukan inventarisasi barang inventaris. Frekuensi pemeriksaan tersebut biasanya ditetapkan dalam jadwal yang disetujui oleh manajer. Tata cara inventarisasinya sendiri diatur Pedoman metodologis untuk inventarisasi properti dan kewajiban keuangan.
Melaksanakan dan mendaftarkan inventaris
Komisi khusus dibentuk untuk melakukan inventarisasi. Anggota komisi, di hadapan penanggung jawab keuangan, memeriksa harta benda yang dipercayakan kepadanya dengan cara mengukur, menghitung ulang, menimbang.
Jika barang-barang berharga yang bertanggung jawab kepada satu orang yang bertanggung jawab secara material terkonsentrasi di gudang yang berbeda, pemeriksaan dilakukan di semua lokasi penyimpanan, sebagai suatu peraturan, sesuai urutan lokasinya.
Dalam hal ini, ruangan tempat komisi telah bekerja disegel selama inventarisasi.
Berdasarkan hasil pemeriksaan, disusun daftar inventaris barang dan bahan (form INV-3). Ini menunjukkan jumlah, artikel, jenis dan karakteristik penting lainnya untuk setiap item barang dan bahan.
Jika sedang berlangsung melakukan pemeriksaan di gudang tiba benda apapun, benda tersebut dimasukkan ke dalam inventaris khusus “Persediaan diterima selama inventarisasi”. Mereka diterima setelah verifikasi selesai.
Terkadang ada kebutuhan pengeluaran barang berharga selama inventaris. Benda-benda tersebut juga dicatat dalam inventaris khusus “Barang-barang inventaris yang dikeluarkan selama inventarisasi”, yang menunjukkan:
- tanggal liburan,
- nama pembeli,
- kuantitas,
- harga dan jumlah barang,
- nomor dokumen pengeluaran (harus diberi tanda “setelah inventaris”).
Jika pada tanggal memeriksa beberapa barang berharga sedang dalam perjalanan, sedang diisi bentuk INV-6. Dokumen ini, selain nama, harga dan jumlah bahan, juga menunjukkan daftar dan nomor tindakan yang menjadi dasar penerimaan barang inventaris untuk akuntansi.
Jika item inventaris tersedia pada tanggal inventaris, yang dikirim dan tidak dibayar tepat waktu, formulir diisi untuk objek-objek ini INV-4, dan barang dan bahan, disimpan di gudang perusahaan lain terdaftar Formulir INV-5(di sini dasar pencatatannya adalah dokumen utama yang menegaskan bahwa barang inventaris disimpan untuk diamankan).
Data tentang wadah dimasukkan ke dalam inventaris terpisah - nama, kondisi pada saat pemeriksaan, kuantitas.
Jika hasil inventarisasi terungkap perbedaan antara ketersediaan aktual persediaan dan informasi akuntansi, pernyataan pencocokan dibuat dalam bentuk INV-19.
Hasil inventarisasi inventaris, registrasi di akuntansi
Hasil pengecekan barang persediaan bisa saja kelebihan atau kekurangan. Periksa hasilnya didokumentasikan dalam sistem akuntansi organisasi pada bulan dimana inventarisasi selesai.
Kekurangan
Untuk mencerminkan kekurangan tersebut, digunakan akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga”. Berikut ini adalah opsi yang memungkinkan.
Ada standar untuk beberapa bahan dan produk penurunan alami. Jika kekurangannya “sesuai” dalam batas-batas ini, maka kekurangan itu dihapuskan ke rekening produksi. Apabila jumlah kekurangannya melebihi kerugian alamiah, maka hal itu dikreditkan ke rekening penanggung jawab keuangan.
Dalam hal ini, orang yang bersalah membuat pernyataan tertulis di mana ia menunjukkan alasan kekurangan tersebut dan menegaskan persetujuannya dengan jumlah pembayaran yang akan datang.
Jika penanggung jawab keuangan tidak setuju dengan keputusan manajemen, maka dibuatlah tindakan ketidaksepakatan karyawan dengan pembayaran kerugian, yang selanjutnya menjadi dasar pengambilan keputusan tentang penagihan paksa.
Pemotongan dilakukan dari gaji karyawan (dalam hal ini dapat dicicil) atau dana tersebut disetorkan olehnya ke dalam mesin kasir dengan menggunakan tanda terima.
Statuta pembatasan untuk hutang orang yang bertanggung jawab secara finansial, serta batas waktu untuk setiap piutang, adalah 3 tahun, setelah itu Anda harus menghapus jumlah tersebut untuk pengeluaran lainnya. Kekurangannya juga harus dihapuskan di sini jika tuntutan penagihan ditolak oleh pengadilan (atau jika orang yang bersalah tidak hadir).
Kelebihan
Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, lebih jarang surplus dapat diidentifikasi sebagai hasil inventarisasi, yang diperhitungkan sebesar nilai pasar.
Postingan yang digunakan untuk mencatat persediaan barang dan bahan
Singkatnya, kita dapat mengatakan itu inventaris - pemeriksaan berkala wajib kesesuaian ketersediaan aktual persediaan dan bahan dengan data akuntansi. Hasilnya dapat berupa surplus, yang meningkatkan pendapatan perusahaan, atau kekurangan, yang harus dipulihkan dari pelakunya atau dihapuskan sebagai biaya lain-lain organisasi.
Persediaan barang dan bahan merupakan kondisi yang diperlukan untuk memenuhi persyaratan dasar yang berlaku dalam sistem akuntansi perusahaan mana pun. Bagaimanapun, tergantung pada seberapa teliti pemeriksaan ini dilakukan keandalan data akuntansi.
Persediaan di gudang adalah prosedur yang diperlukan untuk menjaga ketertiban dan akuntansi saldo yang tepat. Dengan bantuannya, Anda tidak hanya dapat mengelola penjualan, tetapi juga mengevaluasi efisiensi produksi. Ada organisasi khusus yang, melalui outsourcing, dapat melakukan inventarisasi dengan jelas dan tanpa birokrasi yang tidak perlu. Sangat mungkin untuk melakukannya sendiri, yang utama adalah mengetahui aturan umum pelaksanaannya. Artikel tersebut membahas tentang tata cara dan pelaksanaan inventarisasi di gudang, dokumen apa saja yang perlu disiapkan dan bagaimana mendokumentasikan hasilnya.
Aturan Inventaris Umum
Persediaan adalah pekerjaan yang agak padat karya dan mahal. Saat melaksanakannya, ada baiknya memperhitungkan biaya selama jam kerja dan di luar jam kerja.
Selama jam kerja:
- dalam pelaksanaannya, pegawai yang terlibat di dalamnya tidak dapat melaksanakan tugas langsungnya;
- Pengiriman barang ke pelanggan dan penyelesaian saldo yang ada menjadi pesanan akan ditangguhkan;
- Selama periode penghitungan, semua pembelian dan penerimaan dari pemasok dihentikan.
Di luar jam kerja:
- Siapa pun yang keluar pada hari libur untuk melakukan inventarisasi akan dibayar dua kali lipat.
Inilah sebabnya mengapa tidak ada yang benar-benar melakukan inspeksi tidak terjadwal. Dalam hal ini, akan lebih efektif untuk mengatur pekerjaan pada awalnya sedemikian rupa sehingga catatan otomatis terpelihara dan karyawan terlatih dan kompeten secara maksimal dalam masalah penerimaan dan pengiriman barang inventaris.
Aturan inventaris umum:
- kehadiran seluruh anggota komisi;
- perhitungan sebenarnya dari barang inventaris, dan bukan dari kata-kata orang yang bertanggung jawab secara material;
- pada awal pemeriksaan, laporan barang harus dilengkapi dengan semua dokumen terlampir tentang pergerakan barang dan bahan serta tanda terima dari orang yang bertanggung jawab secara keuangan;
- Hasil inventaris dicatat dalam daftar inventaris dan laporan inventaris.
Batas waktu inventaris
Hal ini dilakukan baik dalam bentuk inspeksi mendadak maupun dalam bentuk inspeksi terjadwal, yang frekuensinya ditentukan dalam kebijakan akuntansi organisasi. Perbedaan antara yang pertama dan yang terakhir adalah bahwa tidak ada waktu yang dialokasikan untuk mempersiapkan karyawan; tujuan utamanya bukan untuk merekonsiliasi saldo di gudang, tetapi untuk memeriksa pekerjaan karyawan itu sendiri dan kompetensi mereka. Frekuensi inventarisasi persediaan yang disarankan adalah minimal sebulan sekali
Pemeriksaan wajib dilakukan:
- setahun sekali sebelum penyampaian laporan tahunan;
- saat menjual, membeli atau menyewakan properti;
- selama reorganisasi perusahaan;
- ketika mengganti orang yang bertanggung jawab secara finansial, termasuk mandor atau tim secara keseluruhan;
- karena force majeure (kebakaran, banjir, kerusakan properti, deteksi pencurian, dll);
- atas inisiatif (permintaan) salah satu brigade.
Tahapan persediaan barang di gudang
Petunjuk rinci tentang tata cara melakukan inventarisasi diatur dalam Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan. Prosedur ini akan benar-benar dikenali hanya jika semua aturan dipatuhi 100%.
Dianjurkan untuk membagi prosedur menjadi 3 tahap:
Tahapan | Tindakan |
| Persiapan | · mengeluarkan perintah untuk melakukan inventarisasi dan waktunya (); · pembentukan komisi dan pemilihan ketuanya; · tugas yang terakhir adalah menilai ruang lingkup pekerjaan yang akan datang, mengontrol penyegelan gudang, memeriksa apakah penggunaan alat ukur yang ada sudah benar; · kesepakatan tentang jenis properti yang diperiksa dan penugasan seseorang dari komisi untuk masing-masing properti tersebut; · meminta tanda terima dari orang yang bertanggung jawab secara finansial sebelum dimulainya penghitungan, dll. |
| Tahap demi hitungan | · sebenarnya keberadaan barang yang diperiksa di gudang dipertimbangkan; · memasukkan hasil ke dalam daftar inventaris (formulir INV-3) |
| Komparatif | · perbandingan data akuntansi aktual dengan laporan akuntansi; · mengidentifikasi perbedaan dan menyusun pernyataan rekonsiliasi. |
| Terakhir | · setelah dilakukan inventarisasi, hasilnya dianalisis; · pelaku kesalahan akuntansi properti perusahaan diidentifikasi. |
Siapa yang ada di komite inventaris gudang?
Komisi tersebut mencakup kategori pekerja berikut:
- perwakilan dari administrasi organisasi;
- akuntan;
- ekonom;
- pekerja dari spesialisasi lain jika diperlukan oleh inventaris yang benar (teknisi, insinyur;
- staf audit internal;
- orang yang bertanggung jawab secara finansial;
- auditor independen (outsourcing).
Komisi, yang disetujui atas perintah manajemen perusahaan, harus hadir selama audit secara keseluruhan. Jika tidak, inventaris akan dianggap tidak valid.
Hasil inventaris gudang
Sebelum memulai inventarisasi, perlu dipastikan bahwa semua dokumentasi telah dilakukan oleh bagian akuntansi dan dimasukkan ke dalam sistem akuntansi yang sesuai. Jika perbedaan terdeteksi pada tahap persiapan audit, data tersebut akan menjadi perhatian akuntan. Tindakan terakhir dari orang yang bertanggung jawab secara finansial adalah memberi tanda bahwa semuanya beres.
Jika perusahaan memiliki gudang besar atau beberapa gudang, komisi penghitungan (pekerjaan) dibuat di setiap lokasi untuk memastikan efisiensi kerja. Sebelum bekerja, seluruh anggota komisi ini harus menjalani instruksi rinci tentang pekerjaan yang harus dilakukan. Jika terjadi inventarisasi acak, perlu dipastikan bahwa barang yang akan diperiksa dikumpulkan di satu tempat. Hasil seluruh pekerjaan dicatat dalam catatan inventaris dengan pena.
Faktor manusia dapat diminimalkan dengan menggunakan sistem akuntansi otomatis: setiap produk diberi barcode, membacanya menggunakan pemindai, komisi segera melihat analisis otomatis. Pada saat yang sama, penting untuk memantau dengan cermat kepatuhan produk dan nama yang ditampilkan di sistem sesuai dengan kode batangnya.
Apabila ditemukan barang rusak, untuk selanjutnya dihapuskan dan tidak dimasukkan dalam hasil inventarisasi, dicatat dengan menggunakan formulir TORG-16.
Barang curah diperiksa dengan mengukur dimensi dan membandingkannya dengan informasi serupa yang ditentukan dalam dokumen yang menyertai dari pemasok barang dan bahan.
Apabila ada barang yang disimpan dalam kemasan yang belum tersentuh, maka dihitung jumlahnya sesuai dengan label. Sebagai pemeriksaan kontrol, buka beberapa kemasan dan lihat apakah jumlah di dalamnya sesuai dengan yang tertera pada label.
Penerimaan dan pemberangkatan barang ke gudang pada saat penghitungan persediaan
Pergerakan barang inventaris pada saat inventarisasi pasti akan menimbulkan kebingungan. Selain itu, perpindahan berarti tidak hanya penerimaan dan penyerahan barang dari gudang, tetapi juga perpindahannya di dalam gudang/gudang. Faktanya, sulit membayangkan situasi di mana seorang manajer normal ingin melumpuhkan bisnisnya sepenuhnya, bahkan untuk satu hari. Apalagi jika jadwal kerjanya 7 hari dalam seminggu.
Dalam praktiknya, mengirimkan produk jadi yang diperhitungkan selama audit kepada kontraktor atau menyelesaikannya sesuai pesanan dapat diterima. Meskipun hal ini menimbulkan sejumlah risiko pada kebenaran inventaris, hal ini meminimalkan kerugian Anda akibat waktu henti di gudang. Penting untuk dicatat bahwa pengiriman barang inventaris hanya dilakukan dengan izin tertulis dari Kepala Akuntan. Label inventaris dibuat untuk kelompok barang ini oleh . Ini mencatat jumlah barang inventaris sebelum dan sesudah pengiriman. Setelah itu laporan inventaris diisi untuk barang yang dikirim (). Penerimaan barang dan bahan juga terjadi. Operasi ini dicatat oleh seluruh komisi inventaris menggunakan formulir INV-3.
Pencatatan dan rekonsiliasi data persediaan
Selama inventarisasi, dokumen-dokumen berikut diisi:
Tindakan | Formulir yang harus diisi |
| Persediaan sebenarnya tersedia di gudang, dihitung ulang dengan akuntansi otomatis atau manual | |
| Barang sudah terdaftar di gudang, namun sedang dalam perjalanan | |
| Persediaan dan bahan di penyimpanan sekunder (tercatat di satu gudang, namun sebenarnya terletak di gudang lain) | Daftar inventaris terpisah dengan daftar barang tersebut menurut |
| Barang dan barang yang rusak dan cacat dapat dihapuskan | Oleh karena itu, bertindaklah |
| Perbandingan saldo persediaan aktual dengan data akuntansi otomatis |
Jika tiga yang terakhir harus dikaitkan dengan situasi non-standar, daftar inventaris INV-3 adalah dokumen utama dari setiap audit. Dengan bantuannya, tidak hanya jumlah aktual saldo di gudang yang dicatat, tetapi juga laporan perbandingan perbedaan dengan laporan keuangan yang disampaikan sebelumnya kemudian dibuat.
Setelah audit selesai, seluruh anggota komisi menandatangani hasilnya dalam daftar inventaris. Itu dibuat dalam dua salinan: satu untuk akuntan, yang kedua untuk orang yang bertanggung jawab secara keuangan. Jika ditemukan kesalahan dalam suatu dokumen, akuntan akan memberitahukannya kepada akuntan dan baru setelah itu memberikan persetujuan tertulis atas hasil audit.
Jika ditemukan perbedaan yang signifikan pada saat pengisian lembar pencocokan, maka barang tersebut harus dihitung ulang. Apalagi, akan lebih tepat jika dilaksanakan bukan oleh anggota komisi, melainkan oleh sekelompok orang yang khusus dibentuk untuk itu. Setiap koreksi terhadap formulir yang telah diisi harus dilakukan dengan persetujuan seluruh anggota komisi.
Pendaftaran hasil inventarisasi
Sebagai hasil dari keseluruhan pemeriksaan, laporan persediaan dibuat, yang menunjukkan saldo persediaan aktual di gudang dalam istilah aktual dan moneter.
Untuk menampilkan semua informasi yang tersedia, akuntan mengisi pernyataan, dimana data kesalahan penilaian, kelebihan, dan kekurangan dimasukkan pada kolom tertentu. Dokumen tersebut ditandatangani oleh seluruh anggota komisi. Berdasarkan hal itu, Anda selanjutnya dapat memulihkan kerugian dari orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial. Hasil inventarisasi gudang dimasukkan dalam pelaporan bulan pelaksanaannya (biasanya dilakukan pada akhir bulan).
Jawaban atas pertanyaan yang sering diajukan tentang melakukan inventarisasi di gudang
Pertanyaan No.1. Pada saat inventarisasi terjadi kesalahan pengisian inventaris; apakah perlu dilakukan pengerjaan ulang dokumen?
Tidak, belum tentu. Garis tempat terjadinya kesalahan dicoret dengan sebuah garis, dan angka yang benar ditulis di atasnya. Semua dokumen yang kesalahannya dapat menyebabkan distorsi data akan dikenakan koreksi serupa.
Pertanyaan No.2. Stafnya hanya terdiri dari 3 orang, seorang akuntan, seorang penjaga toko dan seorang direktur gudang. Apakah hasil inventarisasi akan dianggap sah jika komisi inventarisasi terdiri dari tiga orang tersebut?
Tidak, mereka tidak akan melakukannya, karena orang yang bertanggung jawab secara finansial, yang dalam hal ini adalah pemilik toko, tidak dapat menjadi bagian dari komisi.
Pertanyaan No.3. Apakah jumlah minimum orang yang diperlukan dalam komisi inventarisasi ditetapkan oleh peraturan?
Dalam dokumen yang mengatur tata cara pelaksanaan inventarisasi, yaitu Perintah Menteri Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 Juli 1998 N 34n ( ed. dari 24/12/2010) “Atas persetujuan Peraturan akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia” ( Terdaftar di Kementerian Kehakiman Federasi Rusia pada 27 Agustus 1998 N 1598) dan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Juni 1995 N 49 ( ed. dari 08.11.2010) “Atas persetujuan Petunjuk Metodologi Inventarisasi Properti” hanya mengatur persyaratan jabatan yang dipegang dalam organisasi orang-orang yang menjadi anggota komisi tidak ada persyaratan lain mengenai jumlah tersebut;
Pertanyaan No.4. Selama inventarisasi, ditemukan kekurangan. Mereka ingin menggantinya dengan potongan dari pemilik toko, yang tidak diberitahu tentang pemeriksaan yang sedang dilakukan dan tidak hadir secara langsung. Apakah tindakan ini sah?
Inventarisasi suatu gudang tanpa kehadiran penanggung jawab keuangan, dalam hal ini pemilik toko, dianggap tidak sah, begitu pula hasilnya. Pengecualian adalah penolakan pribadi untuk berpartisipasi dalam audit.
Pertanyaan No.5. Pegawai gudang mengajukan surat pengunduran diri, tetapi tidak ada perintah yang dikeluarkan dan audit yang diperlukan dalam situasi ini tidak dilakukan, sertifikat penerimaan pengiriman tidak dibuat, dan sertifikat kekurangan tidak ditandatangani. Setelah jangka waktu tertentu, pemberi kerja mengajukan tuntutan ganti rugi atas kerugian yang diidentifikasi selama inventarisasi. Mungkinkah mantan karyawannya diharuskan membayar tunggakan?
Karena karyawan tersebut tidak lagi bekerja di organisasi ini, dia bukan orang yang bertanggung jawab secara finansial. Majikan dapat mengajukan permohonan ke pengadilan, namun peluang untuk memenangkan kasus ini dapat diabaikan.
Persediaan adalah semua aset organisasi yang digunakan untuk memproduksi barang atau menyediakan jasa. Ini termasuk bahan mentah, persediaan, bahan bakar, peralatan, dll.
Inventarisasi mereka dilakukan oleh semua organisasi. Itu bisa direncanakan atau tiba-tiba, terus menerus atau selektif. Bagaimanapun, perintah tertentu harus dipatuhi.
Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:
APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ini cepat dan GRATIS!
Persediaan adalah audit atas ketersediaan sebenarnya aset material dan rekonsiliasi data yang diterima dengan data akuntansi.
Ketentuan dan kriteria dasar
Organisasi secara teratur melakukan inventarisasi barang inventaris untuk memverifikasi keaslian data. Semua tindakan komisi inventaris didokumentasikan, dan hasilnya tercermin dalam transaksi akuntansi.
Saat melakukan inventarisasi, struktur gudang sangatlah penting. Lokasi penyimpanan unit dapat berupa unit mandiri atau bagian dari unit akuntansi lainnya.
Saat memeriksa, saldo item inventaris di akun diklarifikasi. Perhatian diberikan pada organisasi penyimpanan dan penempatan barang berharga yang benar.
Banyak dari mereka memiliki ciri fisik dan kimia yang khas:
- kepekaan terhadap kelembaban;
- umur simpan yang pendek;
- penyerapan bau asing;
- kemampuan menurunkan berat badan;
- mudah terbakar.
Inventarisasi dilakukan sesuai urutan penempatan barang inventaris di lokasi. Pengecekan sembarangan tidak diperbolehkan. Apabila seorang penanggung jawab material (MRP) mempunyai barang di lokasi penyimpanan yang berbeda, maka barang tersebut diperiksa secara berurutan, berpindah dari satu gudang ke gudang lainnya.
Setelah menyelesaikan inventarisasi ruangan, ruangan itu disegel. Hal ini juga dilakukan apabila pemeriksaan tidak berakhir dalam satu hari dan pada waktu istirahat makan siang. Persediaan ditempatkan dalam brankas atau kotak logam, yang disegel. Saat membukanya, integritas segel diperiksa. Jika kerusakan terdeteksi, laporan dibuat.
Item inventaris yang identik harus dikelola oleh satu MOL. Pengecualian adalah beberapa organisasi. Salah satu contohnya adalah perdagangan kayu. Di sini, material dapat ditempatkan secara bersamaan di gudang dan di toko.
Tata cara pelaksanaan dan pencatatan hasil inventarisasi diatur dalam peraturan pelaksanaan inventarisasi. Itu harus disusun oleh masing-masing organisasi dan disetujui oleh pimpinannya.
Mengapa itu diperlukan?
Setiap barang yang dibeli melewati departemen akuntansi perusahaan dan ditempatkan di sana. Sehubungan dengan itu, perlu dilakukan rekonsiliasi secara berkala antara ketersediaan aktual barang persediaan dengan data akuntansi yaitu persediaan. Prosesnya juga menentukan nilai barang berharga sesuai dengan data.
Prosedur untuk melakukan inventarisasi ditentukan dalam Petunjuk Metodologi, disetujui. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 49 tanggal 13 Juni 1995. Dokumen tersebut berisi formulir pelaporan untuk mencatat hasil rekonsiliasi.
Frekuensi prosedur ditetapkan, karena alasan tertentu manajer berhak menunjuknya berdasarkan perintah.
Klausul 27 Peraturan Akuntansi dan Pelaporan menetapkan kasus-kasus yang memerlukan inventarisasi.
Ini termasuk:
- penyusunan laporan tahunan;
- perubahan MOL;
- penyewaan properti dan peralatan;
- pencurian atau kerusakan aset;
- bencana alam dan keadaan darurat;
Tujuan utama melakukan inventarisasi barang inventaris adalah untuk memastikan keamanannya dan membandingkan ketersediaan aktual dengan data akuntansi.
Standar dan ketentuan standar
Persyaratan dasar untuk melakukan inventarisasi tercantum dalam dokumen peraturan Federasi Rusia. Prosedurnya dilakukan oleh komisi yang ditunjuk khusus. Anggotanya harus mengetahui dengan baik hukum dan ketentuan inspeksi, dan menerapkan metode penilaian aset material dengan benar.
Prinsip menurut hukum
Menurut Petunjuk Metodologi, akuntansi inventaris bahan dilakukan sesuai dengan aturan berikut:
- Data barang persediaan dicatat dalam persediaan secara terpisah untuk setiap barang. Informasi yang diperlukan ditunjukkan (jenis, artikel, jumlah, kadar, dll.).
- Rekonsiliasi dilakukan terhadap tempat penyimpanan barang berharga sesuai dengan urutan penempatannya.
- Komisi memverifikasi ketersediaan sebenarnya barang dan bahan di hadapan MOL. Untuk melakukan ini, mereka ditimbang, dihitung, dll. Mengisi dokumen berdasarkan kata-kata penanggung jawab tidak dapat diterima.
- Selama proses inventarisasi, barang berharga dapat diterima atau dikeluarkan dari lokasi penyimpanan. Dalam hal ini, persetujuan manajemen dan persiapan pernyataan yang relevan diperlukan.
- Persediaan barang dalam perjalanan, dikirim untuk diproses, dikirim tetapi tidak dibayar, merupakan persediaan terpisah. Untuk setiap pengiriman (pengiriman) mencerminkan nama barang inventaris dan pembeli, jumlah, biaya, tanggal pengiriman dan penerimaan penyimpanan, informasi pada kertas yang menyertainya.
Aturan umum
Inventarisasi barang dan bahan merupakan proses yang panjang dan padat karya.
Selama jam kerja dikenakan biaya-biaya sebagai berikut:
- karyawan yang berpartisipasi dalam prosedur ini tidak dapat melakukan tugas pekerjaannya;
- perolehan barang dan bahan kepada pelanggan dan pengirimannya ke pelanggan dihentikan;
- Pembelian dan penerimaan barang dari pemasok ditangguhkan.
Bekerja di akhir pekan dibayar dua kali lipat. Untuk menghindari biaya tambahan, pengusaha berusaha melakukan rekonsiliasi di dalam.
Melakukan inventarisasi didasarkan pada aturan berikut:
- kehadiran komisi penuh;
- pemeriksaan barang inventaris setelah kejadian;
- ketersediaan dokumen yang diperlukan dari MOL sebelum memulai prosedur;
- refleksi hasil dalam tindakan dan inventaris.
Metode evaluasi dan kombinasi
Item inventaris suatu organisasi dinilai dengan beberapa cara:
| Sepotong demi sepotong | Setiap unit aset perusahaan dihitung. Metode ini padat karya dan cocok untuk perusahaan dengan aset material kecil. |
| Metode FIFO yaitu stok pertama | Hal ini didasarkan pada kenyataan bahwa barang persediaan yang paling lama disimpan dalam persediaan akan dijual atau digunakan terlebih dahulu. Pertama, saldo awal bulan dihapuskan, lalu batch pertama, dan seterusnya. |
| (stok terakhir) | Item terakhir yang dicatat dieliminasi terlebih dahulu. |
| Perkiraan biaya rata-rata | Total biaya sekelompok barang dibagi dengan kuantitasnya. Untuk perhitungannya digunakan saldo persediaan pada akhir bulan dan penerimaannya di gudang untuk periode tersebut. |
| Rata-rata bergerak | ditentukan pada saat dihapuskan untuk produksi. |
Jika persediaan perusahaan homogen dan memiliki harga yang stabil, salah satu cara di atas dapat digunakan. Namun opsi ini jarang terjadi. Metode penilaian dapat digabungkan. Persediaan dan bahan secara kondisional dibagi menjadi beberapa kelompok dan metode yang lebih nyaman diterapkan untuk masing-masing kelompok. Pembagian ini dicatat dalam kebijakan akuntansi.
Peran dalam kegiatan perusahaan
Melakukan inventarisasi sangat penting dalam pekerjaan suatu perusahaan. Hasil-hasilnya merupakan komponen penting dari kerja organisasi yang terkoordinasi dengan baik.
Persediaan tahunan memberikan informasi ketersediaan barang persediaan yang sebenarnya untuk dibandingkan dengan angka akuntansi untuk selanjutnya mengetahui berapa banyak yang dikonsumsi, berapa yang tersisa, dan apakah terjadi pencurian.
Audit memberikan informasi tentang sumber daya apa yang dimiliki organisasi. Dengan bantuan dan kredensialnya, perusahaan dapat merancang dan mengoordinasikan aktivitasnya ke arah yang benar. Tanpa adanya informasi ini, perusahaan tidak dapat berfungsi dengan penuh semangat dan memikirkan tindakannya untuk jangka panjang.
Persediaan melakukan fungsi sanitasi. Aset material yang tidak diperlukan dan rusak diidentifikasi dan dihapuskan.
Inventarisasi diperlukan jika terjadi pencurian atau kerusakan pada barang inventaris. Ini menegaskan fakta pencurian dan merupakan langkah pertama menuju penyelidikan lebih lanjut.
Dengan bantuan inventaris, manajer mengontrol pekerjaan MOL. Tanpanya, orang yang bertanggung jawab akan memiliki kesempatan untuk menggunakan aset material untuk kepentingannya sendiri.
Inventaris produk membantu mengidentifikasi kesalahan penilaian, yaitu memainkan peran kontrol dan audit.
Fungsi administratif dari rekonsiliasi adalah untuk menerapkan hukuman terhadap MOL ketika ditemukan kekurangan. Pendapatan pelaku dipotong sebesar nilai barang berharga yang hilang. Hukuman serupa diterapkan jika terjadi kerusakan pada barang inventaris.
Kesalahan yang diidentifikasi selama inventaris dianalisis. Majikan mengambil tindakan untuk memperbaikinya dan mencegahnya di masa depan.
Kombinasi fungsi-fungsi utama yang tercantum di atas menentukan peran inventaris dalam pekerjaan organisasi.
Tahapan inventarisasi persediaan
Proses inventarisasi dibagi menjadi beberapa tahap. Masing-masing memiliki fokus, tujuan, dan hasil akhir tersendiri.
Langkah-langkah prosedurnya ditunjukkan pada tabel:
| Panggung | Tindakan |
| Persiapan |
|
| Pemeriksaan inventaris |
|
| Komparatif |
|
| Terakhir |
|
Tindakan tambahan
Inventarisasi barang dan bahan harus dilakukan sesuai jadwal yang ditetapkan oleh manajemen perusahaan. Selama audit, dokumen formulir yang disetujui diisi, kelebihan atau kekurangan diidentifikasi.
Waktu yang ditentukan
Waktu dan durasi inventarisasi ditentukan berdasarkan kriteria berikut:
- volume barang inventaris;
- jumlah karyawan yang berpartisipasi;
- kemungkinan melaksanakan prosedur selama jam kerja.
Proses inventaris dapat ditransfer ke . Dalam hal ini, perusahaan pihak ketiga akan memeriksa inventaris. Perwakilannya akan secara kompeten dan segera menghitung ulang nilai, memeriksa akuntansi, dan melakukan rekonsiliasi data.
Keuntungan dari metode ini:
- tidak perlu melatih karyawan tentang aturan prosedur dan membiasakan mereka dengan contoh pengisian dokumen;
- tidak perlu mengalihkan perhatian staf tetap dari pekerjaan mereka saat ini;
- perusahaan inspeksi secara independen memproses informasi yang diterima dan mencerminkannya dalam catatan pelanggan;
- manajer tidak perlu menyiapkan pesanan, menunjuk komisi, atau menetapkan skema untuk melakukan inventarisasi;
- memberikan informasi yang dapat dipercaya tanpa menyembunyikan fakta-fakta yang tidak menguntungkan dan menyimpang;
- Perusahaan independen memberikan laporan lengkap dan rinci kepada manajemen tentang hasil pengendalian.
tanggal
Inventarisasi dapat dilakukan secara tiba-tiba atau sesuai rencana. Dalam kasus terakhir, frekuensinya ditetapkan dalam kebijakan akuntansi perusahaan. Disarankan untuk melakukan inventarisasi aset material sebulan sekali.
Inventaris yang tidak terjadwal memiliki tujuan utama - untuk memeriksa pekerjaan MOL.
Waktu inventarisasi saldo persediaan di gudang ditunjukkan pada tabel:
Inventaris dan desain
Pada saat inventarisasi, barang inventaris dimasukkan ke dalam formulir INV-3. Biasanya, ini dikompilasi oleh divisi dalam konteks MOL. Dokumen tersebut menunjukkan karakteristik objek akuntansi: nama, jenis, jumlah, dll.
Persediaan yang terdiri dari beberapa lembar diberi nomor dan dijepit sehingga halamannya tidak dapat diganti.
Di bagian bawah setiap lembar formulir INV-3 terdapat nomor urut benda yang terdaftar dan jumlahnya dalam bentuk fisik.
Prosedur pendaftaran ini diperlukan agar perubahan inventaris tidak dapat dilakukan setelah verifikasi selesai. Pada halaman terakhir dokumen diberi tanda perhitungan hasil, tanda tangan anggota komisi dan MOL.
Daftar kertas yang dikumpulkan pada saat inventarisasi tercantum pada tabel:
| Formulir dokumen | Tujuan |
| Inventaris INV-3 | Mencerminkan kuantitas dan karakteristik. |
| Inventarisasi barang berharga yang diterima selama inventarisasi | Catatan penerimaan barang inventaris.
|
| Inventarisasi barang dan bahan yang dikeluarkan selama pemeriksaan | Mencatat barang inventaris yang dikeluarkan dari gudang. |
| INV-6 | Daftar barang inventaris dalam perjalanan. |
| INV-5 | Deskripsi di gudang organisasi lain. |
| INV-4 | Persediaan barang dan bahan yang dikirim tetapi belum dibayar. |
| Kisah TORG-15, TORG-16 | Mencerminkan cacat, barang rusak dan item inventaris untuk dihapuskan. |
| Lembar pencocokan INV-19 | Mendeteksi perbedaan antara kredensial dan data aktual.
|
Contoh pernyataanFormulir di atas dapat dibeli di toko khusus, dipesan dari percetakan atau diunduh di Internet. Dalam akuntansi, hasil inventaris ditampilkan pada bulan penyelesaiannya.
Kekurangan tercermin pada akun. 94. Jika tidak melebihi kerugian yang diperbolehkan, maka dihapuskan ke rekening produksi, melebihi norma - ke rekening MOL. Pihak yang bersalah harus memberikan penjelasan tertulis mengenai alasan kekurangan tersebut.
Surplus dan postingan
Surplus persediaan jarang teridentifikasi. Mereka termasuk dalam laba dan dicatat sebesar nilai pasar.
Entri utama untuk mendaftarkan hasil inventarisasi ditunjukkan pada tabel:
Rekonsiliasi data
Kertas inventaris utama adalah formulir INV-3. Ini mencatat saldo aktual barang persediaan dan berfungsi sebagai dasar untuk menyusun lembar perbandingan perbedaan antara data akuntansi dan data aktual.
Setelah audit selesai, anggota komisi menandatangani daftar inventaris. Mereka dibuat dalam dua rangkap: untuk akuntansi dan MOL. Penanggung jawab penyimpanan memeriksanya kembali sebelum menandatangani dokumen. Jika ada kesalahan, dilaporkan ke akuntan.
Inventarisasi properti dan liabilitas adalah pemeriksaan berkala atas ketersediaan, kondisi, dan penilaiannya. Properti yang tersedia untuk organisasi mungkin tidak sesuai dengan data akuntansi. Misalnya, aset material terkena pengaruh alami - penguapan, penyusutan, kerusakan, dll. Akibatnya, kuantitas dan biayanya berkurang secara signifikan. Di perusahaan, pelanggaran yang dilakukan selama akuntansi dapat diidentifikasi - pencurian, pengukuran, penimbangan, dll. Oleh karena itu, inventaris memungkinkan Anda untuk memeriksa kepatuhan terhadap aturan dan ketentuan untuk penyimpanan aset material, uang tunai, pergudangan dan realitas data akuntansi, pemeliharaan dan pengoperasian mesin, peralatan, dan aset tetap lainnya dari organisasi, dan juga mencegah hal-hal negatif tersebut. fenomena seperti pencurian properti oleh karyawan perusahaan.
Selain itu, ketika mendokumentasikan fakta kegiatan ekonomi suatu organisasi dan ketika mencerminkannya dalam akuntansi, berbagai kesalahan, kesalahan administrasi, ketidakakuratan dan koreksi dibuat. Oleh karena itu, perlu untuk memeriksa kelengkapan dan keandalan catatan akuntansi - hanya selama inventarisasi lengkap dapat ditentukan sejauh mana isi data akuntansi dan dokumen utama sesuai dengan volume aktual dan nilai properti organisasi.
Bagaimana cara melakukan inventarisasi kewajiban properti dan keuangan, yang akan dibahas dalam artikel ini.
Kewajiban organisasi untuk melakukan inventarisasi
Undang-Undang Federal No.129-FZ, Dan Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia Telah ditetapkan bahwa organisasi diharuskan melakukan inventarisasi:
– ketika properti disewakan, dibeli atau dijual;
– selama reorganisasi atau likuidasi organisasi;
– ketika mengubah perusahaan kesatuan negara bagian atau kota;
– sebelum penyusunan laporan keuangan tahunan (kecuali properti yang inventarisasinya dilakukan paling lambat tanggal 1 Oktober tahun pelaporan);
– ketika mengganti orang yang bertanggung jawab secara finansial (pada hari penerimaan dan pengalihan kasus);
– ketika fakta pencurian, penyalahgunaan atau kerusakan properti terungkap (segera setelah fakta tersebut diketahui);
– jika terjadi bencana alam, kebakaran atau situasi darurat lainnya yang disebabkan oleh kondisi ekstrim (segera setelah berakhirnya kebakaran atau bencana alam);
– dalam kasus lain yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia.
Dalam hal tanggung jawab keuangan kolektif atau brigade, inventarisasi harus dilakukan dalam kasus berikut:
– saat mengganti pemimpin tim atau mandor;
– ketika lebih dari 50% karyawan meninggalkan tim atau tim;
– atas permintaan satu atau lebih anggota tim atau tim.
Prosedur dan waktu untuk melakukan inventarisasi dalam kasus lain ditetapkan oleh pimpinan organisasi. Dia menentukan berapa kali dalam tahun pelaporan dan kapan inventarisasi harus dilakukan, menyetujui daftar properti dan kewajiban yang diinventarisasi, dan juga memutuskan masalah melakukan audit acak. Prosedur inventarisasi yang ditetapkan oleh manajer harus diabadikan dalam kebijakan akuntansi organisasi.
Undang-undang saat ini tidak melarang melakukan inventarisasi pada hari apa pun yang nyaman bagi organisasi, misalnya, 3 Oktober atau 25 Desember. Namun, paling disarankan untuk menjadwalkan inventaris pada hari pertama setiap bulan, karena pada tanggal inilah, menurut prosedur yang ditetapkan secara umum, saldo untuk semua akun akuntansi sintetik dan analitik ditampilkan - data dihasilkan untuk kompilasi mencocokkan pernyataan dan mengidentifikasi hasil inventaris. Tetapi jika bukan hari pertama bulan itu yang dipilih, tetapi, misalnya, 3 Desember, maka pada tanggal ini perlu untuk menghitung total sementara omset dan saldo akun-akun di mana properti atau kewajiban keuangan diinventarisasi dalam kasus tertentu. diperhitungkan.
Selain inventarisasi terencana, yang dilakukan sesuai jadwal yang telah disetujui sebelumnya, organisasi juga dapat melakukan inventarisasi barang inventaris secara terus menerus yang tidak terjadwal. Persediaan seperti ini disebut tiba-tiba dan memungkinkan Anda mengejutkan orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial dan ceroboh. Mereka dilaksanakan sesuai dengan jadwal yang dibuat oleh kepala perusahaan dan disimpan oleh manajer atau kepala akuntan (senior). Inspeksi mendadak harus dilakukan terlebih dahulu:
– untuk orang-orang yang baru direkrut dan bertanggung jawab secara finansial;
– dalam pembentukan dan peningkatan kelebihan persediaan barang persediaan;
– ketika menetapkan fakta pelanggaran aturan penerimaan, penyimpanan, dan penjualan barang berharga.
Apa yang sedang diinventarisasi?
Selama inventarisasi, keberadaan properti dan kewajiban, kondisi dan penilaiannya diperiksa dan didokumentasikan. Semua properti organisasi dan semua jenis kewajiban keuangan harus diinventarisasi. Dalam hal ini, properti milik organisasi atas dasar kepemilikan berada dalam tahanan, properti sewaan yang diterima untuk diproses, serta properti yang tidak terhitung harus diperiksa. Persediaan jenis ini disebut padat .
Properti tersebut mencakup aset tetap, investasi keuangan, persediaan, produk jadi, barang, persediaan lainnya, uang tunai dan aset keuangan lainnya.
Kewajiban keuangan termasuk pinjaman bank, pinjaman dan cadangan. Mereka harus diformalkan dengan perjanjian pinjaman, perjanjian kredit dan perjanjian yang dibuat tentang kredit komoditas dan komersial.
Dengan keputusan manajer, hal itu dapat dilaksanakan selektif inventaris, di mana setiap bagian dari properti diperiksa. Ini dapat berupa barang inventaris milik satu orang yang bertanggung jawab secara finansial atau berlokasi di satu tempat (di gudang atau kantor).
Komisi inventaris
Untuk melakukan inventarisasi, organisasi menciptakan komisi inventaris permanen, yang, pertama, melakukan pekerjaan pencegahan untuk menjamin keamanan barang-barang berharga, dan, jika perlu, mendengarkan dalam pertemuannya kepala departemen dan bagian tentang masalah penyimpanan barang inventaris. Dia memeriksa dokumentasi fakta (ketika properti yang diterima tidak memenuhi persyaratan kontrak dalam hal kuantitas, kualitas atau jangkauan), menentukan alasan penghapusan properti dan kemungkinan penggunaan limbah.
Kedua, komisi menyiapkan dan menyediakan inventaris, menginstruksikan anggota komisi inventaris kerja, melakukan pemeriksaan pengendalian atas kebenaran inventaris, serta inventarisasi selektif barang inventaris di tempat penyimpanan dan pengolahan selama periode antar inventaris.
Selain itu, memeriksa kebenaran perolehan hasil inventarisasi, keabsahan usulan penggantian kerugian untuk penilaian ulang barang-barang berharga di pangkalan, gudang, gudang, bengkel, lokasi konstruksi dan tempat penyimpanan lainnya. Jika perlu (misalnya, ketika pelanggaran serius terhadap peraturan inventaris terjadi), komisi melakukan (atas instruksi dari kepala perusahaan) mengulangi inventarisasi lengkap dan membuat proposal tentang prosedur untuk menyelesaikan kekurangan dan kerugian yang teridentifikasi akibat kerusakan item inventaris.
Jika tersedia di organisasi komisi audit dan sejumlah kecil pekerjaan inventaris dapat dipercayakan kepada komisi ini. Jika volume pekerjaannya besar, maka untuk melakukan inventarisasi secara bersamaan di seluruh perusahaan, komisi inventaris kerja . Mereka dibenarkan jika organisasi memiliki divisi terpisah (cabang dan kantor perwakilan) atau beroperasi di wilayah yang luas (dalam organisasi konstruksi, perusahaan pertanian).
Kepala organisasi, atas perintahnya, menyetujui komposisi pribadi komisi inventaris permanen dan kerja. Pesanan ini harus didaftarkan Jurnal pengendalian pelaksanaan perintah (keputusan, instruksi) pada persediaan(formulir No. INV-23).
Selama persediaan, perlu tidak hanya menghitung ulang kuantitas dan total biaya persediaan dan uang tunai, tetapi juga untuk memeriksa kebenaran penilaiannya, yaitu validitas penentuan nilai yang ditentukan dalam akuntansi. Selain itu, kebenaran dan keabsahan pencerminan kewajiban keuangan organisasi dalam catatan akuntansi harus diperiksa, hutang yang kemungkinan besar tidak dapat dilunasi, serta hutang yang tidak dapat ditagih harus diidentifikasi.
Mengingat pentingnya pemeriksaan semacam itu, disarankan untuk memasukkan spesialis dalam komisi inventaris yang memiliki kualifikasi yang diperlukan untuk menganalisis kebenaran penilaian properti dan kewajiban keuangan organisasi (misalnya, mampu membedakan satu jenis kayu) dari yang lain; dengan mengukur, menentukan massa logam tergantung pada mereknya atau jumlah butir dari varietas tertentu di lumbung, dll.). Partisipasi para spesialis tersebut akan membantu menghindari kesalahan, menyembunyikan fakta kesalahan penilaian produk, serta pencurian dan penyalahgunaan.
Anggota komisi inventarisasi yang dengan sengaja memasukkan data yang salah ke dalam inventarisasi tentang sisa-sisa barang berharga yang sebenarnya untuk menyembunyikan kekurangan dan pemborosan atau kelebihan barang, bahan dan barang berharga lainnya, dimintai pertanggungjawaban menurut cara yang ditentukan oleh undang-undang.
Urutan Inventaris
Cara melakukan inventarisasi dan cara mendokumentasikan hasilnya dijelaskan secara rinci dalam Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan. Hasil inventarisasi akan dianggap sah hanya jika prosedur pelaksanaannya diikuti.
Inventarisasi properti dilakukan sesuai dengan lokasinya dan orang yang bertanggung jawab secara finansial. Perlu diingat bahwa apabila salah satu anggota komisi tidak hadir pada saat pelaksanaannya, maka hasil inventarisasi dianggap tidak sah. Selain itu, syarat wajib lainnya adalah kehadiran orang yang bertanggung jawab secara finansial ketika memeriksa ketersediaan sebenarnya properti.
Dalam hal tanggung jawab keuangan kolektif (tim), inventarisasi dilakukan dengan partisipasi wajib dari mandor atau wakilnya dan anggota tim yang bekerja pada saat inventarisasi dimulai.
Prosedur inventarisasi terdiri dari beberapa tahap. Panggung pertama - persiapan. Ini mencakup kegiatan-kegiatan berikut:
– penyiapan perintah untuk melakukan inventarisasi;
– pembentukan komisi inventaris;
– penentuan waktu dan jenis properti inventaris;
– menerima tanda terima dari orang yang bertanggung jawab secara keuangan, dll.
Fase kedua– menimbang, mengukur, menghitung, mengidentifikasi dan memeriksa ketersediaan aktual properti dan kewajiban, serta menyusun inventaris. Tahap ketiga- ini adalah perbandingan data inventaris dengan data akuntansi: perbedaan diidentifikasi, pernyataan yang cocok disusun dan alasan perbedaan ditentukan.
Dan terakhir, tahap terakhir adalah registrasi hasil inventarisasi. Pada tahap ini, data akuntansi diselaraskan dengan hasil inventarisasi; orang yang bersalah atas kesalahan akuntansi properti dibawa ke tanggung jawab administratif.
Perusahaan perdagangan eceran dan grosir-eceran, serta gudang (pangkalan), diperbolehkan tutup untuk inventarisasi aktiva tetap, persediaan, kas dan pelunasan untuk jangka waktu paling lama tiga hari.
Kegiatan persiapan
Sebelum dimulainya inventarisasi, anggota komisi inventarisasi kerja diberi perintah untuk melakukan inventarisasi, dan ketua komisi diberi stempel kendali. Perintah tersebut harus mencantumkan isi, volume, tata cara dan waktu inventarisasi inventaris, serta komposisi pribadi komisi inventaris. Ini mungkin berisi rencana inventaris sebagai lampiran, yang menentukan tanggal penyelesaian inventaris dan menggambarkan tanggung jawab antara anggota komisi kerja. Selain itu, pada tahap persiapan inventarisasi, organisasi dapat mengembangkan dokumen internal yang relevan, misalnya:
– peraturan yang menjelaskan secara rinci tindakan anggota komisi kerja ketika memeriksa ketersediaan dan kondisi properti perusahaan;
– prosedur penyelesaian tuntutan terhadap pekerjaan komisi inventaris;
– bentuk dokumen utama untuk pendaftaran hasil inventarisasi.
Sebelum mulai memeriksa ketersediaan aktual properti, komisi inventaris kerja wajib menyegel ruang utilitas, ruang bawah tanah, dan tempat penyimpanan barang berharga lainnya yang memiliki pintu masuk dan keluar terpisah, memeriksa kemudahan servis semua alat penimbangan dan kepatuhan terhadap tenggat waktu yang ditetapkan untuk mereka. menginjak-injak. Timbangan diuji stabilitas, sensitivitas, dan keakuratan penimbangan.
Sebelum memulai inventarisasi, perlu membuat entri yang sesuai dalam kartu akuntansi analitik (buku) dan menampilkan saldo pada hari inventarisasi. Komisi harus menerima dokumen atau laporan masuk dan keluar terkini tentang aliran aset material dan uang tunai pada saat inventarisasi. Ketua komisi inventaris mengesahkan semua dokumen masuk dan keluar yang dilampirkan pada register (laporan), yang menunjukkan “sebelum inventarisasi pada “__________” (tanggal)”, yang berfungsi sebagai dasar departemen akuntansi untuk menentukan saldo properti di awal. persediaan menurut data akuntansi.
Selama inventarisasi, semua operasi penerimaan dan pelepasan aset material harus dihentikan. Barang berharga yang sebenarnya diterima setelah dimulainya persediaan dikapitalisasi setelah tanggal persediaan.
Orang yang bertanggung jawab secara keuangan memberikan tanda terima yang menunjukkan bahwa pada awal inventarisasi, semua dokumen pengeluaran dan penerimaan properti telah diserahkan ke departemen akuntansi atau ditransfer ke komisi dan semua barang berharga yang diterima di bawah tanggung jawab mereka dikapitalisasi, dan yang dibuang adalah dihapuskan sebagai biaya. Tanda terima serupa juga diberikan oleh orang-orang yang mempunyai jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan atas perolehan atau kuasa untuk menerima harta benda.
Jika kemudian ternyata bagian dari dokumen yang tersedia pada awal inventarisasi terkait dengan pergerakan item inventaris, uang tunai dan properti serta kewajiban keuangan lainnya tidak ditransfer ke departemen akuntansi dan, oleh karena itu, tidak diperhitungkan saat menghitung sisa-sisa inventarisasi harta dan kewajiban berdasarkan data akuntansi, dari pelaku harus diberikan penjelasan tertulis tentang alasan pelanggaran yang dilakukan, dan keaslian dokumen yang diserahkan harus diperiksa dengan cermat. Dokumen-dokumen dengan catatan penjelasan yang dilampirkan padanya dilampirkan pada bahan inventaris dan diperhitungkan ketika membenarkan hasilnya secara umum. Tidak ada sanksi khusus atas pelanggaran tersebut berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini. Pada saat yang sama, pemerintah dapat menerapkan hukuman umum kepada orang yang bersalah yang ditetapkan atas kegagalan untuk melakukan atau kinerja yang tidak tepat dari tugas ketenagakerjaan mereka.
Dalam hal inventarisasi mendadak, semua item inventaris disiapkan untuk inventarisasi di hadapan komisi inventaris, dalam kasus lain - terlebih dahulu. Mereka harus dikelompokkan, disortir dan ditata berdasarkan nama, kelas, ukuran dalam urutan tertentu sehingga mudah untuk menghitung jumlahnya.
Inventarisasi properti
Pada tahap kedua, anggota komisi inventaris menghitung, menimbang, mengukur dan mendeskripsikan properti yang sebenarnya dimiliki oleh organisasi. Biasanya verifikasi dilakukan dengan metode kontinyu, yaitu semua barang dan barang berharga dihitung ulang secara mutlak. Ketersediaan aktual properti diverifikasi dengan partisipasi wajib dari orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial.
Selama inventarisasi, daftar inventaris atau tindakan , yang berisi informasi tentang ketersediaan aktual properti dan realitas kewajiban keuangan yang tercatat. Persediaan dan tindakan dibuat dalam rangkap dua. Persediaan terpisah dibuat untuk properti yang ditahan, disewakan atau diterima untuk diproses.
Catatan dan tindakan inventaris adalah dokumen akuntansi utama untuk akuntansi. Oleh karena itu, tugas komisi inventaris pada tahap ini adalah memasukkan data properti aktual dan kewajiban keuangan ke dalam inventaris dengan paling lengkap dan akurat, dan kemudian menyusun bahan inventaris dengan benar dan tepat waktu. Catatan inventaris dapat diisi dengan tangan menggunakan tinta atau pulpen, atau menggunakan teknologi komputer. Bagaimanapun, mereka tidak boleh mengandung noda atau penghapusan.
Selama inventarisasi, orang yang bertanggung jawab secara finansial mungkin menemukan kesalahan dalam inventaris. Dalam hal ini mereka harus segera (sebelum membuka gudang, gudang, bagian, dll) melaporkan hal ini kepada ketua komisi inventaris. Komisi inventaris harus memeriksa fakta ini dan, jika dikonfirmasi, menghilangkan kesalahan yang teridentifikasi.
Entri yang salah dikoreksi di semua salinan inventaris sesuai dengan aturan akuntansi - entri yang salah dicoret dan entri yang benar ditempatkan di atasnya. Koreksi harus disetujui dan ditandatangani oleh semua anggota komisi inventaris dan orang yang bertanggung jawab secara keuangan. Garis yang tidak terisi harus dicoret. Nama-nama properti dan objek individu ditunjukkan dalam inventaris sesuai dengan nomenklatur yang diadopsi oleh organisasi. Jumlah barang persediaan ditentukan dalam satuan pengukuran yang telah ditetapkan.
Aset inventaris dimasukkan ke dalam inventaris untuk setiap item individual, yang menunjukkan jenis, kelompok, kuantitas, dan data lain yang diperlukan (barang, kelas, dll.). Inventarisasi barang-barang berharga harus dilakukan sesuai urutan lokasinya di ruangan tertentu.
Jika daftar inventaris atau akta dibuat dalam beberapa halaman, maka harus diberi nomor dan diikat sedemikian rupa sehingga tidak ada kemungkinan untuk mengganti satu atau lebih halaman tersebut. Di akhir setiap halaman inventaris, Anda harus menunjukkan dengan kata-kata:
– nomor nomor seri aset material;
– total keseluruhan besaran dalam bentuk fisik yang dicatat di halaman ini, terlepas dari satuan pengukuran (buah, kilogram, meter, dll.) nilai-nilai ini ditampilkan.
Catatan seperti itu menghilangkan kemungkinan membuat perubahan yang tidak sah pada dokumen yang dikompilasi setelah ditandatangani oleh anggota komisi inventaris dan orang yang bertanggung jawab secara keuangan.
Pada halaman terakhir inventarisasi harus dibuat catatan tentang pemeriksaan harga, perpajakan dan penghitungan hasil yang ditandatangani oleh orang yang melakukan pemeriksaan tersebut, setelah itu semua anggota komisi inventaris dan penanggung jawab keuangan menandatanganinya. Selain itu, pada akhir inventarisasi, penanggung jawab keuangan memberikan tanda terima yang menyatakan bahwa komisi telah memeriksa properti yang ada di hadapan mereka, bahwa tidak ada tuntutan terhadap anggota komisi dan bahwa properti yang tercantum dalam inventaris telah diterima. untuk diamankan. Jika inventarisasi properti terjadi sehubungan dengan pergantian orang yang bertanggung jawab secara finansial, karyawan yang menerima properti tersebut menandatangani inventaris untuk tanda terima, dan karyawan yang menyerahkan properti tersebut menandatangani penyerahannya.
Untuk mengkonfirmasi ketersediaan aktual properti di gudang organisasi pihak ketiga, perlu untuk mendapatkan tanda terima dari mereka selama inventarisasi. Persyaratan ini dijelaskan oleh fakta bahwa tujuan utama inventarisasi adalah untuk memverifikasi ketersediaan aktual properti. Dokumen-dokumen yang dibuat, misalnya, setahun yang lalu, pada dasarnya merupakan konfirmasi yang lemah bahwa bahkan pada saat inventarisasi, properti tersebut aman dan sehat dengan orang yang kepadanya properti tersebut dialihkan berdasarkan perjanjian sewa atau penyimpanan, dalam perwalian, atau. Misalnya, organisasi tempat pengalihan properti dapat dilikuidasi, properti tersebut dapat musnah akibat kecelakaan atau hilang karena tindakan ilegal pihak ketiga, dll. Jika selama inventarisasi terungkap bahwa tidak mungkin memperoleh properti yang berlokasi di organisasi lain, maka perlu diambil tindakan untuk memulihkan nilainya dari pelaku melalui pengadilan atau di luar pengadilan.
Saya ingin menekankan sekali lagi pentingnya dokumen yang benar - di masa depan, ini akan menghindari kesalahpahaman kecil dan masalah besar.
Perbandingan data persediaan dengan data akuntansi
Tahap inventarisasi selanjutnya adalah membandingkan saldo aktual aset berwujud dan tidak berwujud yang diidentifikasi selama audit dengan saldo yang dicatat dalam akun akuntansi. Daftar inventaris ditransfer ke departemen akuntansi, yang membandingkan saldo aktual properti dengan data akuntansi. Sebelum menyusun laporan yang cocok dan menentukan hasil inventarisasi, departemen akuntansi organisasi harus hati-hati memeriksa kebenaran semua perhitungan yang diberikan dalam daftar inventaris.
Laporan pencocokan terpisah disusun untuk nilai-nilai yang tidak dimiliki, tetapi dicatat dalam catatan akuntansi (yang disimpan atau disewakan, diterima untuk diproses). Pemilik barang inventaris diberikan sertifikat hasil inventarisasi dengan dilampiri salinan daftar inventaris. Pernyataan pencocokan dibuat oleh akuntan dalam dua rangkap, salah satunya disimpan di departemen akuntansi, dan yang lainnya ditransfer ke orang yang bertanggung jawab secara keuangan.
Jumlah kelebihan dan kekurangan item persediaan yang teridentifikasi dalam laporan pencocokan ditunjukkan sesuai dengan penilaiannya dalam akuntansi.
Saat menyusun laporan pencocokan, perlu diperhitungkan kesalahan penilaian barang inventaris, ketika satu kelas barang salah diperhitungkan sebagai bagian dari kelas lain, serta perbedaan jumlah yang diakibatkan oleh kesalahan penilaian tersebut. Selain itu, kerugian harus dihapuskan dalam batas kerugian alamiah.
Bersamaan dengan inventarisasi barang dan bahan, departemen akuntansi perusahaan harus memeriksa catatan semua akun yang relevan, membandingkannya dengan akun yang bersangkutan. Misalnya, untuk aset tetap perlu ditentukan apakah semua objek yang diterima untuk dioperasikan telah didaftarkan; untuk barang inventaris - apakah semua barang berharga yang masuk telah dikapitalisasi, dan barang-barang berharga yang dibuang telah dihapuskan dan dicatat dalam akuntansi; untuk pekerjaan yang sedang berjalan - apakah semua biaya untuk produk manufaktur dihapuskan, dll.
Untuk mendokumentasikan inventaris dan mencerminkan hasilnya dalam catatan akuntansi organisasi, bentuk standar dokumentasi akuntansi utama yang terpadu digunakan, disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 18 Agustus 1998 No. 88 “Atas persetujuan formulir terpadu dokumentasi akuntansi utama untuk mencatat transaksi tunai dan akuntansi hasil persediaan”.
Tata cara melakukan inventarisasi dan mencatat hasilnya diatur dalam Pedoman Metodologi Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan, yang disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Juni 1995 No. 49 “Atas persetujuan dari Pedoman Metodologi Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan.”
Untuk melakukan inventarisasi, pimpinan perusahaan mengeluarkan perintah dalam formulir INV-22. Pesanan ini dicatat dalam Jurnal Akuntansi dan Pemantauan Pelaksanaan Pesanan Persediaan (formulir terpadu No. INV –23). Perintah untuk melakukan inventarisasi disiapkan, sebagai suatu peraturan, tidak kurang dari 10 hari sebelum tanggal jatuh tempo inventaris.
Untuk melakukan inventarisasi, organisasi membentuk komisi inventaris. Ini bisa berupa komisi inventaris permanen, komisi kerja, atau komisi satu kali.
Fungsi organisasi dan pengendalian komisi tetap meliputi pelaksanaan inventarisasi terjadwal maupun acak serta pemeriksaan pengendalian barang selama periode antar inventaris. Sepanjang tahun, selama periode antar inventaris, dalam organisasi dengan sejumlah besar aset yang diperhitungkan, inventaris selektif aset material di tempat penyimpanan dan pemrosesannya dapat dilakukan.
Komisi kerja yang secara langsung melaksanakan rencana inventarisasi aset material dan dana di tempat penyimpanannya ikut serta dalam menentukan hasil inventarisasi. Mereka biasanya dibuat ketika ada sejumlah besar pekerjaan atau penyebaran barang secara teritorial untuk inventarisasi simultan. Disarankan untuk menyetujui komisi kerja untuk seluruh tahun pelaporan, menugaskan mereka tanggung jawab untuk melakukan inventarisasi satu kali.
Komisi satu kali - dalam setiap kasus tertentu, komposisi komisi disetujui oleh kepala organisasi selama inventarisasi, jika perlu - untuk verifikasi dan inventarisasi acak.
Personil komisi inventaris permanen dan kerja disetujui oleh kepala organisasi dalam urutan inventaris.
Urutan yang sama menentukan:
- komposisi barang yang akan diinventarisasi,
- alasan inventarisasi (pemeriksaan pengendalian, pergantian penanggung jawab keuangan, revaluasi dan lain-lain),
- prosedur dan waktu inventarisasi ditentukan,
- ketua komisi inventaris ditunjuk.
Verifikasi fisik dan dokumenter atas ketersediaan barang yang sebenarnya dilakukan oleh komisi inventaris secara kolektif.
Aturan penting untuk semua inventarisasi adalah bahwa ketidakhadiran setidaknya satu anggota komisi selama inventarisasi menjadi alasan untuk membatalkan hasil inventarisasi. Selain itu, inventarisasi barang dilakukan di hadapan orang yang bertanggung jawab secara finansial.
Sebagai aturan, untuk melakukan inventarisasi, organisasi membentuk komisi inventaris permanen. Jika jumlah pekerjaannya kecil dan organisasi memiliki komisi audit, maka dapat dipercaya untuk melakukan inventarisasi. Jika jumlah pekerjaan besar dan satu komisi tidak dapat mengatasinya, maka beberapa komisi inventaris kerja akan dibuat.
Sebelum melakukan inventarisasi, penting untuk memastikan bahwa organisasi memiliki gudang dan sistem kontrol akses yang terorganisir dengan jelas. Untuk melakukan ini, komisi inventaris disarankan untuk memeriksa fakta-fakta berikut:
1) apakah wilayah organisasi perdagangan dilindungi, apakah bangunan tersebut dilengkapi dengan alarm kebakaran dan keamanan;
2) apakah perjanjian tentang tanggung jawab keuangan penuh individu atau tim benar-benar telah dibuat dan dibuat dengan benar dengan karyawan yang kepadanya nilai-nilai tersebut telah dialihkan untuk pelestarian dan penggunaan;
3) apakah posisi orang yang bertanggung jawab secara finansial sesuai dengan daftar posisi dan pekerjaan yang disetujui yang digantikan dan dilakukan oleh karyawan dengan siapa organisasi dapat membuat perjanjian tertulis tentang tanggung jawab keuangan penuh;
4) apakah kondisi telah diciptakan bagi orang yang bertanggung jawab secara finansial untuk menjamin keamanan barang, apakah terdapat gudang, lemari, brankas, wadah penyimpanan yang dapat dikunci;
5) apakah tempat penyimpanan barang dilengkapi dengan alat ukur yang diperlukan;
6) apakah ada pengendalian atas tata cara ekspor barang dari organisasi perdagangan dan penerbitan surat kuasa untuk menerimanya;
7) apakah barang milik pihak ketiga disimpan secara terpisah;
8) apakah atas perintah pengelola telah ditunjuk komisi tetap untuk memeriksa keamanan barang.
Pimpinan organisasi harus menyediakan syarat-syarat untuk verifikasi yang lengkap dan akurat atas ketersediaan barang yang sebenarnya dalam jangka waktu yang ditentukan; menyediakan pekerja, wadah ukur dan perlengkapan untuk mengukur, menimbang, memindahkan barang, alat ukur dan pengendalian.
Bagian akuntansi menyiapkan daftar inventaris barang, tanpa mengisi kolom “Menurut data akuntansi”, untuk objek dan divisi struktural yang akan diinventarisasi, setidaknya dalam dua rangkap. Daftar inventaris barang yang telah disiapkan didistribusikan kepada semua orang yang bertanggung jawab secara keuangan untuk mengisi kolom “Ketersediaan Aktual” yang menunjukkan batas waktu penyelesaian.
Sebelum melakukan inventarisasi, penanggung jawab keuangan harus menyiapkan semua barang (menyortirnya) dan menyusun semua dokumen masuk dan keluar.
Komisi melakukan pekerjaan persiapan sebelum menghitung sisa barang:
- menyegel tempat di mana barang-barang itu berada;
- memeriksa timbangan, wadah ukur;
- menerima laporan dari penanggung jawab keuangan dengan semua dokumen yang mengkonfirmasi pergerakan barang dan dana, serta tanda terima.
Tanda terima serupa juga diberikan oleh orang yang memiliki jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan atas pembelian (atau surat kuasa untuk menerima) barang. Dengan demikian, kelengkapan transfer dokumen utama dikonfirmasi oleh tanda terima dari orang yang bertanggung jawab secara material, serta tanda terima dari pemegang jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan atau surat kuasa untuk menerima barang.
Menurut UU Nomor 129-FZ, jika tidak ada orang yang bertanggung jawab secara keuangan dalam suatu organisasi, maka orang tersebut adalah pimpinan organisasi.
Langkah-langkah persiapan untuk melakukan inventarisasi barang juga mencakup pengembangan dokumen peraturan internal - aturan, instruksi, perintah, dll., yang mengatur kegiatan komisi pada setiap tahap inventarisasi.
Dokumen internal berikut harus mencerminkan:
- metodologi khusus untuk melakukan inventarisasi, dengan mempertimbangkan aktivitas spesifik organisasi perdagangan tertentu;
- uraian yang relevan tentang tindakan anggota komisi kerja ketika memeriksa ketersediaan dan kondisi masing-masing barang;
- prosedur untuk memperoleh konfirmasi kredensial oleh rekanan dari organisasi perdagangan - pemasok, pembeli, bank, otoritas pajak, dan lainnya;
- prosedur penyelesaian klaim terhadap pekerjaan komisi inventaris;
- bentuk non-standar dari dokumen akuntansi utama yang diperlukan untuk memproses hasil inventarisasi barang yang dikembangkan dan disetujui oleh organisasi secara independen.
Sebelum dimulainya inventarisasi barang, ketua komisi mengesahkan semua dokumen penerimaan dan pengeluaran yang diserahkan yang dilampirkan pada register (laporan), dengan menunjukkan “sebelum inventarisasi pada “___” (tanggal)”, yang menjadi dasar penentuan saldo barang pada awal persediaan menurut data akuntansi.
Kesalahan terbesar adalah mengisi daftar inventaris berdasarkan kata-kata orang yang bertanggung jawab secara finansial.
Apabila harta benda disimpan dalam beberapa gudang, maka inventarisasi seluruh barang perlu dilakukan secara bersamaan. Selain itu, pengendalian atas penerimaan dan pembuangan barang selama inventarisasi harus dipastikan. Jika memungkinkan untuk menghentikan penerimaan (penerbitan) barang di gudang selama persediaan, hal ini harus dilakukan.
Barang-barang yang diterima selama inventarisasi diterima oleh orang-orang yang bertanggung jawab secara material di hadapan anggota komisi inventaris, dimasukkan dalam daftar atau laporan komoditas setelah inventarisasi dan dimasukkan ke dalam inventaris terpisah dengan nama “Aset inventaris yang diterima selama inventarisasi. ”
Deskripsinya menunjukkan:
- tanggal penerimaan barang,
- Nama pemasok,
- tanggal dan nomor dokumen tanda terima,
- Nama Produk,
- jumlah barang,
- harga produk,
- jumlah.
Pada saat yang sama, pada dokumen penerimaan yang ditandatangani oleh ketua komisi inventaris (atau, atas instruksinya, anggota komisi), dibuat catatan “Setelah inventaris” dengan mengacu pada tanggal inventarisasi barang-barang tersebut. tercatat.
Selama inventarisasi jangka panjang, dalam kasus luar biasa dan hanya dengan izin tertulis dari kepala dan kepala akuntan organisasi selama proses inventaris, item inventaris dapat dikeluarkan oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial di hadapan anggota komisi inventaris. Barang-barang ini dimasukkan ke dalam persediaan terpisah dengan nama “Barang-barang persediaan yang dikeluarkan selama persediaan.” Inventarisasi dibuat dengan analogi dengan dokumen barang inventaris yang diterima selama inventarisasi. Catatan dibuat dalam dokumen pengeluaran yang ditandatangani oleh ketua komisi inventaris atau, atas namanya, anggota komisi.
Jika inventarisasi properti dilakukan selama beberapa hari, maka tempat penyimpanan aset material harus disegel pada akhir pekerjaan ketika komisi inventaris keluar. Selama istirahat kerja komisi inventaris (saat istirahat makan siang, malam hari, karena alasan lain), inventaris harus disimpan dalam kotak (lemari, brankas) di ruangan tertutup tempat inventarisasi dilakukan.
Bagaimanapun, pada tanggal inventarisasi, kuantitas akuntansi dan nilai item inventaris harus diketahui. Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, kondisi ini seringkali tidak terpenuhi, yang merupakan pelanggaran berat terhadap standar akuntansi, karena memungkinkan seseorang untuk memanipulasi register akuntansi, mengetahui jumlah barang berharga yang tersedia pada tanggal inventarisasi.
Setelah semua tindakan persiapan yang diperlukan telah dilakukan, dilakukan inventarisasi properti dan kewajiban, yaitu verifikasi fisik dan dokumenter.
Pelaksanaan inventarisasi barang diawali dengan penerimaan laporan barang terkini pada saat inventarisasi beserta seluruh dokumennya dan tanda terima dari penanggung jawab keuangan.
Anggota komisi inventaris, di hadapan orang yang bertanggung jawab secara material, menghitung (menimbang, mengukur) barang dan menyusun daftar inventaris. Pemeriksaan fisik dan dokumen barang biasanya dilakukan dengan cara yang berkesinambungan, yaitu seluruh barang dan barang berharga dihitung secara mutlak.
Proses ini cukup memakan waktu, namun dokumen peraturan saat ini mengizinkan penggunaan metode inventarisasi barang yang disederhanakan hanya dalam beberapa kasus. Khususnya, jika barang disimpan dalam kemasan pemasok yang utuh, kuantitasnya ditentukan berdasarkan spesifikasi atau penandaan pada kemasan, catatan pengiriman, dan faktur. Pada saat yang sama, beberapa barang ini harus diperiksa.
Apabila pemeriksaan acak menunjukkan adanya ketidaksesuaian antara ketersediaan barang yang sebenarnya dengan data yang tertera pada spesifikasi atau label pemasok, maka komisi inventaris kerja wajib melakukan pemeriksaan menyeluruh terhadap ketersediaan sebenarnya barang tersebut.
Berat atau volume barang curah ditentukan dari data pengukuran dengan menggunakan perhitungan teknis. Dalam hal barang, sesuai dengan aturan wajib, diterima dari pemasok berdasarkan berat atau ukuran teoritis, pemeriksaan fisik barang tersebut juga dilakukan berdasarkan berat atau ukuran teoritis.
Jika inventarisasi sejumlah besar barang tertimbang sedang dilakukan, maka salah satu anggota komisi inventaris dan penanggung jawab keuangan secara terpisah menyimpan daftar garis tegak lurus. Pada akhir hari kerja atau setelah penimbangan selesai, data dari lembaran-lembaran ini dibandingkan, dan jumlah yang diverifikasi dimasukkan ke dalam inventaris. Laporan pengukuran, perhitungan teknis dan lembaran tegak lurus dilampirkan pada hasil pemeriksaan.
Setelah memeriksa ketersediaan barang yang sebenarnya, dibuat laporan persediaan dan persediaan. Selain itu, bentuk utama dokumentasi utama untuk mencatat hasil inventarisasi fisik adalah daftar inventaris, dan untuk mencatat inventaris dokumenter - tindakan inventaris.
Bentuk catatan inventaris dan tindakan inventaris disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 18 Agustus 1998 No.88:
INV-2 "Label inventaris",
INV-3 "Daftar inventaris barang dagangan dan aset material",
INV-4 “Tindakan inventarisasi barang dan aset material yang dikirim”,
INV-5 "Daftar inventaris barang dagangan dan aset material yang diterima untuk diamankan"
INV-6 "Tindakan inventarisasi barang dan aset material dalam perjalanan"
INV-19 “Lembar perbandingan hasil inventarisasi barang dagangan dan harta benda”, dll.
Daftar inventaris dan tindakan inventaris yang ditentukan, disusun sesuai dengan formulir standar terpadu yang sesuai, adalah dokumen akuntansi utama. Catatan inventaris dapat diisi dengan tangan atau menggunakan komputer. Namun bagaimanapun juga, mereka harus diisi dengan jelas dan jelas, tanpa noda dan penghapusan.
Daftar persediaan menunjukkan nama barang yang diperiksa, serta jumlahnya dalam satuan pengukuran yang digunakan dalam akuntansi. Pada setiap halaman inventaris, jumlah item barang dan kuantitasnya ditunjukkan dengan kata-kata. Saat mengisi kolom daftar inventaris dan tindakan inventaris yang sesuai, nilai moneter setiap jenis barang ditunjukkan sesuai dengan data dokumen utama dan register akuntansi.
Kesalahan yang dilakukan pada saat pengisian inventaris diperbaiki pada semua salinan inventaris sebagai berikut: entri yang salah dicoret dengan satu baris dan nomor yang benar ditempatkan di atasnya.
Koreksi harus disetujui oleh semua anggota komisi inventaris dan orang yang bertanggung jawab secara material dan ditandatangani oleh mereka. Meninggalkan baris kosong dalam catatan inventaris dan laporan inventaris tidak dapat diterima. Untuk tujuan ini, semua baris inventaris atau tindakan yang tersisa harus dicoret. Pada halaman terakhir daftar persediaan dibuat catatan tentang pemeriksaan harga dan perhitungan hasil yang ditandatangani oleh orang yang melakukan pemeriksaan. Daftar inventaris ditandatangani oleh semua anggota komisi inventaris dan orang yang bertanggung jawab secara material. Di akhir inventarisasi, orang yang bertanggung jawab secara finansial harus menandatangani, membenarkan fakta bahwa inspeksi dilakukan di hadapan mereka, tidak adanya klaim terhadap anggota komisi, serta penerimaan properti yang tercantum dalam inventaris. untuk diamankan.
Apabila inventarisasi barang dilakukan sehubungan dengan pergantian penanggung jawab materiil, maka orang yang menerima barang itu menandatangani daftar inventaris untuk tanda terima, dan orang yang menyerahkan barang itu menandatangani penyerahan barang itu.
Inventaris terpisah disusun untuk barang-barang yang disimpan dalam penyimpanan.
Setelah inventarisasi, orang yang bertanggung jawab secara material mungkin menemukan kesalahan dalam catatan inventaris. Dalam hal ini mereka harus segera (sebelum membuka gudang) melaporkan hal tersebut kepada ketua komisi. Komisi inventaris memeriksa fakta-fakta ini dan, jika dikonfirmasi, memperbaiki kesalahan yang teridentifikasi dengan cara yang ditentukan.
Kemudian catatan persediaan dipindahkan ke departemen akuntansi, dimana data akuntansi barang dan data persediaan barang dibandingkan dan dibuat pernyataan pencocokannya.