Cara mendaftar pembelian tanah dalam 1s. Bidang tanah: fitur akuntansi

Bidang tanah dapat dijual secara terpisah dan dengan objek real estat yang dibangun di atasnya.

Jika tanah dijual dengan objek real estat di atasnya, maka pemilik baru (pembeli) real estat sebagai hasil dari transaksi tersebut memperoleh hak atas sebidang tanah yang terletak di bawah bangunan (struktur, struktur). Pada saat yang sama, ia memperoleh hak yang sama atas tanah dengan pemilik sebelumnya, yaitu hak milik atau hak guna.

Dalam kasus ketika ada beberapa pemilik, mereka memperoleh hak atas sebagian (bagian) dari sebidang tanah tersebut, dengan mempertimbangkan ukuran setiap bagian dalam kepemilikan bersama atas properti tersebut.

Prosedur ini ditetapkan oleh pasal 35 Kode Tanah Federasi Rusia dan pasal 552 Kode Sipil Federasi Rusia.

Sebagai aturan umum, nilai objek real estat yang dijual termasuk nilai tanah yang dialihkan dengan objek real estat (hak atas tanah). Aturan semacam itu ditetapkan oleh paragraf 2 Pasal 555 KUH Perdata Federasi Rusia. Namun, para pihak dapat menentukan dalam kontrak harga tanah secara terpisah. Untuk melakukan ini, dalam ketentuan kontrak, perlu dicatat bahwa nilai properti yang dialihkan tidak termasuk harga kapling tanah yang dialihkan secara bersamaan dengan itu, di mana properti itu berada. Dalam hal ini, kontrak harus menunjukkan nilai petak tanah yang dialihkan dengan bangunan.

Pengalihan kepemilikan real estat kepada pembeli berdasarkan kesepakatan untuk penjualan real estat, termasuk bidang tanah, tunduk pada pendaftaran negara wajib (Pasal 131 dan 551 dari Kode Sipil Federasi Rusia).

Sertakan hasil penjualan sebidang tanah (objek aset tetap) dalam pendapatan lain organisasi pada saat:

pengalihan kepemilikan properti yang terdaftar kepada pembeli - untuk tanah di bawah bangunan tempat tinggal;

pengalihan kepemilikan tanah yang terdaftar kepada pembeli - jika bidang tanah merupakan objek terpisah dari transaksi pembelian dan penjualan.

Kesimpulan ini mengikuti klausul 31 PBU 6/01, klausul 12 dan 16 PBU 9/99, klausul 16 PBU 10/99.

Sebagai aturan umum, item pensiun dari aset tetap dihapuskan dari akuntansi pada nilai sisa. Karena bidang tanah tidak dapat disusutkan (paragraf 5, klausul 17 PBU 6/01), nilai sisa pada saat penjualan sama dengan aslinya. Dalam hal ini, tidak perlu membuka sub-rekening terpisah "Pembuangan aset tetap" ke akun 01 saat membuang sebidang tanah.

Merefleksikan penjualan sebidang tanah dalam catatan akuntansi:

Debit 91-2 Kredit 01

Debit 62 Kredit 91-1
- tercermin dari pendapatan lain yang diperoleh dari penjualan kapling tanah.

Dokumentasikan dan catat penjualan kavling dalam urutan umum. Untuk lebih jelasnya lihat .

Transfer ke investor

Sebagai aturan, selama pembangunan objek real estat dengan mengorbankan investor yang tertarik, biaya sebidang tanah sepenuhnya atau sebagian diganti oleh investor kepada pengembang. Dalam kasus ini, pengembang merefleksikan nilai bidang tanah pada akun 08 dan, setelah penyelesaian konstruksi, mengalihkan bidang tanah (sebagian) kepada investor. Dalam akuntansi, mencerminkan operasi ini dengan memposting:

Debit 76 sub-rekening Kredit "Penyelesaian dengan investor" 08
- sebidang tanah dipindahkan ke investor sehubungan dengan penyelesaian pembangunan objek real estat.

Kondisi dan prosedur penyitaan bidang tanah untuk kebutuhan negara bagian (kota) diatur oleh Bab VII.1 dari Kode Tanah Federasi Rusia, serta oleh Artikel 279-281 dari Kode Sipil Federasi Rusia.

Bidang tanah ditarik dalam kasus luar biasa yang tercantum dalam pasal 49 Kode Tanah Federasi Rusia. Otoritas negara bagian (lokal) wajib memberi tahu pemilik sebidang tanah.

Untuk bidang tanah yang ditarik untuk kebutuhan negara, kompensasi harus dibayarkan. Dapat diperoleh tidak hanya oleh pemiliknya, tetapi juga oleh pemegang hak cipta (user).

Jumlah kompensasi, persyaratan pengalihan bidang tanah dan persyaratan penarikan lainnya dinegosiasikan dalam kesepakatan dengan pemilik tanah. Jumlah kompensasi meliputi:

nilai pasar dari bidang tanah;

nilai pasar real estat di sebidang tanah ini;

jumlah kerugian yang disebabkan oleh penyitaan (termasuk keuntungan yang hilang).

Prosedur ini ditetapkan oleh Pasal 279 dan 281 dari Kode Sipil Federasi Rusia, 56,8 dan 56,9 dari Kode Tanah Federasi Rusia.

Hapus sebidang tanah pada tanggal penghentian kepemilikan. Jika dihapuskan, tunjukkan nilai buku dari bidang tanah sebagai biaya lain-lain, dan kompensasi yang diterima untuk itu - sebagai pendapatan lain-lain.

Kesimpulan ini mengikuti klausul 12 PBU 9/99, klausul 16 PBU 10/99, klausul 31 PBU 6/01.

Sebagai aturan umum, barang pensiun dari aset tetap dihapuskan dari akuntansi pada nilai sisa. Karena bidang tanah tidak dapat disusutkan (paragraf 5, pasal 17 PBU 6/01), nilai sisa pada saat penarikan akan sama dengan aslinya. Dalam hal ini, tidak perlu membuka sub-rekening terpisah "Pembuangan aset tetap" ke akun 01 saat membuang sebidang tanah.

Transaksi terkait dengan pembuangan sebidang tanah akibat penyitaan, mencerminkan entri berikut:

Debit 91-2 Kredit 01
- pembuangan bidang tanah tercermin;

Debit 76 Kredit 91-1
- tercermin dalam struktur pendapatan lain jumlah kompensasi (harga penebusan) untuk penarikan.

Jika bidang tanah dihapuskan dari register sebelum pendaftaran pengalihan kepemilikan untuk itu (yaitu, sebelum pengakuan kompensasi pendapatan), maka untuk mencerminkan pembuangan akun penggunaan tanah 45 sub-rekening "Objek real estate yang ditransfer":

- pembuangan bidang tanah sebelum pengalihan kepemilikan tercermin.

Dokumentasi pembuangan

Dokumentasikan pembuangan bidang tanah yang disita dengan cara yang sama seperti dalam penjualan. Untuk lebih jelasnya lihatBagaimana mencerminkan penjualan aset tetap dalam akuntansi .

OSNO

Perhitungan pajak atas pembuangan tanah tergantung pada alasan pembuangan sebidang tanah:

Penerapan

Refleksi dari penjualan sebidang tanah dalam perhitungan pajak penghasilan tergantung dari properti siapa dan dalam periode apa diperoleh:

tanah diperoleh dari properti negara bagian (kota) (berdasarkan kesepakatan yang disepakati dalam periode dari 1 Januari 2007 sampai 31 Desember 2011);

kasus lain pembebasan tanah.

Jika sebidang tanah dijual yang dibeli berdasarkan kesepakatan yang dibuat antara 1 Januari 2007 dan 31 Desember 2011, dari properti negara bagian (kota), maka keuntungan (kerugian) akan ditentukan sesuai dengan aturan paragraf 5 Pasal 264.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:

Memperhitungkan biaya perolehan sebidang tanah dalam jumlah sisa (yaitu, tidak dihapuskan dalam akuntansi pajak), yang dihitung menggunakan rumus:

Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan dari penjualan sebidang tanah yang sebelumnya diperoleh dari kepemilikan kota (sebagai hasil dari penjualan, keuntungan diperoleh). Plot diakuisisi pada periode 1 Januari 2007 hingga 31 Desember 2011

OOO Alpha mengakuisisi pada tahun 2011 sebidang tanah kota senilai 1.200.000 rubel. Kepemilikan tanah telah terdaftar pada Februari 2011, ukuran bea negara adalah 7.500 rubel. Pada 2014, organisasi tersebut menjual sebidang tanah dengan harga 1.600.000 rubel. Pengalihan sebenarnya dari bidang tanah dan pendaftaran kepemilikan pembeli dilakukan pada bulan Juni 2014.

Kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan menetapkan penghapusan biaya perolehan hak atas tanah secara merata selama lima tahun.

Untuk periode dari Februari 2011 hingga Juni 2014 (28 bulan), biaya perolehan sebidang tanah sebesar 560.000 rubel dihapuskan dalam akuntansi pajak. (1.200.000 rubel: 5 tahun: 12 bulan × 28 bulan). Saldo biaya tidak tertulis berjumlah 640.000 rubel. (1.200.000 rubel - 560.000 rubel).

Pada tanggal pengalihan hak atas tanah kepada pembeli, akuntan membuat entri berikut:

Debit 62 Kredit 91-1
- 1.600.000 rubel. - mencerminkan hasil dari penjualan sebidang tanah;

Debit 91-2 Kredit 01
- 1 207 500 rubel. - bidang tanah yang dijual dihapuskan dari register.

Karena sebelumnya, aset pajak permanen dibentuk dalam akuntansi, pada saat penghapusan nilai kapling tanah, perbedaan permanen dan kewajiban pajak permanen yang sesuai juga terbentuk.

Dalam penghitungan pajak, keuntungan kena pajak dari penjualan sebidang tanah berjumlah 960.000 rubel. (1.600.000 rubel - 640.000 rubel). Akuntan memasukkan jumlah ini dalam pengembalian pajak penghasilan untuk paruh tahun 2014.

Jika, sebagai akibat dari penjualan, ditentukan kerugian, maka diakui dalam akuntansi pajak dengan urutan sebagai berikut.

Untuk organisasi yang telah menetapkan dalam kebijakan akuntansi batas waktu untuk menghapus biaya perolehan hak atas kapling, kerugian tersebut diakui dengan angsuran yang sama selama periode yang ditetapkan.

Jika organisasi telah memilih metode kedua (berdasarkan laba tahun sebelumnya) tanpa menetapkan periode yang diperkirakan, kerugian tersebut diakui dengan bagian yang sama selama periode kepemilikan sebenarnya dari sebidang tanah tersebut.

Kesimpulan ini mengikuti sub-ayat 3 ayat 5 pasal 264.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan dikonfirmasi oleh surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 8 Mei 2007 No. 03-03-05 / 111.

Dalam kasus lain, keuntungan (kerugian) dari penjualan kapling ditentukan dengan urutan sebagai berikut.

Kurangi pendapatan yang diterima dari penjualan:

biaya untuk akuisisi sebidang tanah (subparagraf 2 dari klausul 1 pasal 268 dari Kode Pajak Federasi Rusia);

untuk biaya yang berkaitan dengan penjualan sebidang tanah (sub-ayat 3 dari ayat 1 pasal 268 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika organisasi menggunakan metode tunai, pengeluaran akan mengurangi hasil penjualan, tunduk pada pembayaran mereka (klausul 3 pasal 273 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Mencerminkan pendapatan dari penjualan pada saat pembayaran diterima, terlepas dari pengalihan kepemilikan (klausul 2 pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: dapatkah pengembang mengurangi pendapatan dari penjualan apartemen di sebuah gedung apartemen dengan biaya perolehan tanah untuk membangun rumah? Bidang tanah dibeli dari pemilik pribadi. Rumah itu dibangun dengan biaya dana organisasi itu sendiri.

Ya, bisa, tapi dalam kondisi tertentu.

Undang-undang perumahan menetapkan bahwa pemilik tempat di gedung apartemen memiliki hak atas properti bersama rumah (termasuk sebidang tanah tempat rumah ini berada) atas dasar kepemilikan bersama bersama (klausul 1 pasal 36 Kode Perumahan Federasi Rusia). Bagian pemilik apartemen di sebidang tanah ditentukan secara proporsional dengan ukuran total luas apartemen (klausul 1 pasal 37 Kode Perumahan Federasi Rusia).

Untuk tujuan penghitungan pajak, penjualan diakui sebagai pengalihan atas dasar kepemilikan barang yang dapat diganti (hasil pekerjaan yang dilakukan) (klausul 1 pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia). Organisasi memiliki hak untuk mengurangi pendapatan dari penjualan apartemen dengan biaya sebidang tanah berdasarkan sub-ayat 2 ayat 1 Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pengalihan kepemilikan real estat tunduk pada pendaftaran negara wajib. Dan pendaftaran pengalihan kepemilikan bangunan tempat tinggal di gedung apartemen secara bersamaan dianggap pendaftaran hak atas bagian sebidang tanah (klausul 2 pasal 23 Undang-Undang 21 Juli 1997, No. 122-FZ).

Oleh karena itu, pengembang berhak untuk mengurangi pendapatan dari penjualan apartemen di bangunan tempat tinggal untuk biaya dalam bentuk nilai sebidang tanah (bagian dari itu) di mana bangunan tempat tinggal berada, bersamaan dengan pengalihan apartemen kepada pemilik (sub-ayat 2 ayat 1 pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, departemen keuangan percaya bahwa untuk ini, selain mendaftarkan hak pembeli atas apartemen, perlu untuk membuat entri yang sesuai dalam Daftar Hak Negara Bersatu bahwa pengembang tidak memiliki hak atas sebidang tanah ini atau sebagian darinya (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 3 Juni 2010 No. 03 -03-06 / 1/375).

Dengan demikian, pengembang berhak untuk mengurangi pendapatan dari penjualan apartemen sebesar harga perolehan bagian kavling tanah yang dialihkan kepada pembeli bersama dengan apartemen, dengan ketentuan sebagai berikut:

kepemilikan apartemen didaftarkan kepada pembeli;

dalam Unified State Register of Rights, terdapat entri tentang kurangnya hak pengembang atas sebidang tanah atau bagian yang sesuai.

Dan Anda bisa melakukannya seperti ini. Saat menjual apartemen, pertimbangkan pengeluaran yang merupakan bagian dari biaya tanah, yang sebanding dengan total luas apartemen (surat Menteri Keuangan Rusia tanggal 9 Agustus 2013 No. 03-03-06 / 1/32297).

Operasi untuk penjualan kavling tanah tidak dikenai PPN (sub-klausul 6, klausul 2, pasal 146 dari Kode Pajak RF). Akibatnya, penjual tidak memiliki kewajiban untuk membayar PPN dan menerbitkan faktur kepada pembeli (sub-ayat 1 ayat 3 pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia).

Transfer ke investor

Saat menghitung pajak penghasilan, jangan memperhitungkan jumlah kompensasi untuk nilai sebidang tanah oleh investor, karena ini adalah alat pembiayaan yang ditargetkan. Dalam hal ini, pengembang perlu menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah. Ini dinyatakan dalam sub-paragraf 14 paragraf 1 Pasal 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Penarikan untuk kebutuhan negara bagian (kota)

Pertanyaan apakah pajak keuntungan harus dikenakan atas jumlah kompensasi (harga penebusan) yang dibayarkan untuk penyitaan tanah tidak diatur secara langsung oleh undang-undang.

Situasi: apakah perlu untuk memasukkan dalam pendapatan untuk tujuan pajak keuntungan jumlah kompensasi yang diterima setelah penyitaan sebidang tanah untuk kebutuhan negara bagian (kota)

Tidak, itu tidak perlu.

Tidak ada alasan untuk memajaki penghasilan tersebut dengan pajak laba dalam undang-undang. Ketentuan klausul 3 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia hanya berlaku untuk kompensasi atas kerugian dan kerusakan yang terkait dengan pelanggaran kewajiban kontrak. Selain itu, jika hubungan kontrak atau keputusan pengadilan tidak menetapkan kewajiban untuk mengkompensasi kerugian dan kerusakan, pendapatan non-operasional tidak muncul dari organisasi - penerima kompensasi. Ini dinyatakan dalam pasal 317 Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, tidak mungkin untuk memasukkan kompensasi atas kerugian atas penyitaan sebidang tanah sebagai pendapatan berdasarkan aturan ini.

Juga tidak mungkin untuk memperhitungkan kompensasi atas kerugian atas penyitaan sebidang tanah berdasarkan ketentuan lain dari Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini disebabkan oleh fakta bahwa ketika menerimanya, organisasi tidak memiliki keuntungan ekonomi, dan oleh karena itu tidak memiliki pendapatan (Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, pemindahtanganan wajib properti untuk kebutuhan negara hanya dimungkinkan dengan syarat kompensasi sebelumnya dan setara (Pasal 35 Konstitusi Federasi Rusia). Secara khusus, kerugian, termasuk hilangnya keuntungan, yang disebabkan oleh penyitaan bidang tanah untuk kebutuhan negara bagian atau kota, tunduk pada kompensasi penuh (klausul 2 pasal 56.8 dari Kode Tanah Federasi Rusia, pasal 281 dari Kode Sipil Federasi Rusia).

Prosedur untuk mengganti pemilik atas kerugian yang disebabkan oleh penyitaan ditetapkan oleh Aturan yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia tanggal 7 Mei 2003 No. 262 (pasal 5 pasal 57 Kode Tanah Federasi Rusia). Prosedur ini tidak memberikan penggantian kepada organisasi pemilik tanah sejumlah pajak keuntungan yang harus dibayar setelah menerima kompensasi untuk penyitaan sebidang tanah untuk kebutuhan negara bagian (kota). Akibatnya, pemungutan pajak penghasilan atas jumlah kompensasi yang dibayarkan kepada pemilik harta benda yang disita melanggar prinsip kompensasi penuh atas kerugian dan kerusakan yang ditentukan oleh pembuat undang-undang untuk kasus-kasus tersebut.

Kesimpulan serupa terkandung dalam keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 23 Juni 2009 No. 2019/09, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 23 September 2009 No. VAS-12144/09, tanggal 4 Juli 2007 No. 5047/07, resolusi FAS dari Distrik Moskow tanggal 26 Mei 2009 No. KA-A40 / 4352-09-P, tanggal 9 Juli 2008 No. KA-A41 / 5975-08, North-Western District tanggal 15 Januari 2007 No. A56-11621 / 2006, West - Distrik Siberia tanggal 1 Maret 2011 No. A81-1212 / 2009, tanggal 15 April 2009 No. F04-2207 / 2009 (4504-A70-49).

Dengan mempertimbangkan praktik arbitrase yang telah ditetapkan dan berdasarkan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 November 2013 No. 03-01-13 / 01/47571, departemen pajak mengakui bahwa persyaratan pencantuman kompensasi dalam komposisi penghasilan kena pajak tidak menjanjikan (surat dari Dinas Pajak Federal Rusia tertanggal 16 Juli 2015 No. ED-4-3 / 12506). Oleh karena itu, klaim pengawas dalam situasi seperti itu secara praktis tidak termasuk.

Perlu dicatat bahwa sebelumnya posisi departemen pengendali berbeda. Mereka menunjukkan bahwa kerugian yang disebabkan oleh penyitaan bidang tanah, termasuk hilangnya keuntungan, termasuk dalam jumlah kompensasi yang menjadi hak pemilik tanah (Pasal 56.8 dari RF LC). Oleh karena itu, kompensasi untuk penyitaan sebidang tanah untuk kebutuhan negara bagian (kota) saat menghitung pajak penghasilan harus diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 11 Juli 2012 No. 03-03-06 / 1/334 dan Dinas Pajak Federal Rusia tanggal 19 Maret 2010 No. 3-1-11 / 192).

Sehubungan dengan keluarnya klarifikasi kemudian, posisi ini telah kehilangan relevansinya.

Situasi: apakah mungkin untuk memperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan biaya perolehan sebidang tanah yang ditarik untuk kebutuhan negara bagian (kota)? Situs tersebut sebelumnya dibeli dari tanah pribadi, biaya perolehannya tidak diakui dalam akuntansi pajak.

Ya kamu bisa.

Penarikan bidang tanah untuk kebutuhan negara bagian (kota) dengan cara penebusan terjadi secara reimbursable. Pendapatan dari transaksi semacam itu tercermin dalam akuntansi pajak ... Dan pendapatan dari penjualan dapat dikurangi dengan biaya perolehan properti yang dijual (klausul 1 pasal 268 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Hal senada tercermin dalam surat Federal Tax Service of Russia tertanggal 29 Agustus 2012 No. ED-20-3 / 920.

Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan pembuangan sebidang tanah sehubungan dengan penarikannya untuk kebutuhan kota. Plot tanah dibeli sebelumnya dari tanah pribadi. Organisasi menerapkan sistem perpajakan umum (metode akrual, periode pelaporan - kuartal)

Alpha LLC mengakuisisi sebidang tanah pada tahun 2013. Pada 2015, atas keputusan pemerintah daerah, itu ditarik untuk kebutuhan kota. Jumlah kompensasi berjumlah 1.600.000 rubel. (termasuk 300.000 rubel - kehilangan keuntungan). Pengalihan sebidang tanah yang sebenarnya terjadi pada Mei 2015. Pengalihan kepemilikan telah didaftarkan pada Juni 2015. Menurut data akuntansi dan akuntansi pajak, biaya sebidang tanah adalah 1.207.500 rubel.

Mei 2015:

Debit 45 sub rekening Kredit "Real estat yang ditransfer" 01

Juni 2015:

Debit 91-2 Kredit 45

Debit 76 Kredit 91-1

Dalam akuntansi pajak, laba kena pajak dari penjualan sebidang tanah berjumlah 92.500 rubel. (1.300.000 rubel - 1.207.500 rubel). Jumlah keuntungan yang hilang (RUB 300.000) mengacu pada pendapatan non-operasional. Akuntan memasukkan jumlah ini dalam SPT pajak penghasilan untuk enam bulan tahun 2015.

Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan pembuangan sebidang tanah sehubungan dengan penarikannya untuk kebutuhan kota. Plot tanah dibeli lebih awal dari properti kota (dalam periode dari 1 Januari 2007 hingga 31 Desember 2011). Organisasi menerapkan sistem perpajakan umum (metode akrual, periode pelaporan - kuartal)

Alpha LLC mengakuisisi sebidang tanah pada tahun 2011. Pada 2013, atas keputusan pemerintah daerah, bidang tanah ditarik untuk kebutuhan kota. Jumlah kompensasi adalah 1.600.000 rubel. (termasuk 300.000 rubel - kehilangan keuntungan). Pengalihan sebidang tanah yang sebenarnya terjadi pada Mei 2013. Pengalihan kepemilikan telah didaftarkan pada Juni 2013. Menurut data akuntansi, biaya sebidang tanah adalah 1.207.500 rubel. Menurut data akuntansi pajak, bagian yang ditanggung dari biaya perolehan sebidang tanah berjumlah 640.000 rubel.

Dalam akuntansi, akuntan Alpha membuat entri berikut.

Mei 2013:

Debit 45 sub rekening Kredit "Real estat yang ditransfer" 01
- 1 207 500 rubel. - pembuangan bidang tanah sebelum pengalihan kepemilikan tercermin.

Juni 2013:

Debit 91-2 Kredit 45
- 1 207 500 rubel. - biaya bidang tanah tercermin sebagai bagian dari biaya lain-lain;

Debit 76 Kredit 91-1
- 1.600.000 rubel. - tercermin dalam pendapatan lain jumlah kompensasi (kompensasi) untuk penarikan.

Untuk tujuan akuntansi perpajakan, entitas mencatat pelepasan tanah sebagai penjualan reguler.

Dalam akuntansi pajak, laba kena pajak dari penjualan sebidang tanah berjumlah 660.000 rubel. (1.300.000 rubel - 640.000 rubel). Jumlah keuntungan yang hilang (RUB 300.000) mengacu pada pendapatan non-operasional. Akuntan memasukkan jumlah ini dalam pengembalian pajak penghasilan untuk paruh tahun 2013.

Karena perbedaan jumlah biaya yang diakui untuk perolehan sebidang tanah, perbedaan permanen dan kewajiban pajak permanen yang terkait dibentuk dalam akuntansi:

Debit 99 Kredit 68 sub-rekening "Perhitungan pajak penghasilan"
- 113.500 rubel. ((1.207.500 rubel - 640.000 rubel) × 20%) - kewajiban pajak permanen tercermin.

Sebidang tanah adalah jenis properti tidak bergerak yang, bersama dengan hal-hal lain, dapat menjadi objek pembelian dan penjualan, dengan pengecualian kasus-kasus tertentu (Pasal 128, paragraf 1 Pasal 549 KUH Perdata Federasi Rusia, Pasal 6 ,,, 37 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia ). Kami akan memberi tahu Anda tentang pendaftaran tanah dalam akuntansi dalam konsultasi kami.

Akuntansi tanah: atas akun apa

Prosedur akuntansi untuk suatu bidang tanah tergantung pada tujuan perolehan bidang tersebut.

Jadi, jika suatu bidang tanah dibebaskan untuk keperluan produksi (misalnya, untuk pembangunan gedung bengkel di atasnya atau untuk pertanian), maka itu akan diperhitungkan sebagai bagian dari aset tetap pada akun 01 "Aset tetap".

Jika situs tersebut awalnya dibeli untuk dijual kembali, itu harus diperhitungkan sebagai produk di akun 41 "Barang".

Bagaimanapun, biaya sebidang tanah yang akan diperhitungkan akan ditentukan sebagai jumlah biaya aktual akuisisi, termasuk biaya untuk pendaftaran kepemilikan (klausul 7, 8 PBU 6/01, klausul 5 , 6 PBU 5/01).

Revaluasi bidang tanah dalam akuntansi

Jika bidang tanah akan diperhitungkan sebagai bagian dari aset tetap, organisasi akan dapat menilai kembali. Saat memutuskan revaluasi, hal ini perlu dilakukan setiap tahun untuk semua bidang tanah yang termasuk dalam aset tetap (pasal 15 PBU 6/01). Revaluasi dapat menyebabkan peningkatan dan penurunan nilai bidang tanah.

Jika bidang tanah termasuk dalam inventarisasi, organisasi dapat memeriksa penurunan nilai pada bidang tersebut. Dan, jika perlu, cadangan dibentuk untuk penurunan nilai dengan merujuk perbedaan nilai buku situs melebihi nilai pasarnya ke akun 59 "Provisi penurunan nilai investasi keuangan" (Akun debet 91 "Pendapatan dan beban lain" - Akun kredit 59).

Akuisisi tanah: posting

Berikut adalah entri akuntansi utama yang dibuat saat membeli sebidang tanah sebagai objek aset tetap:

Ingatlah bahwa bidang tanah tidak disusutkan sebagai objek, yang properti konsumennya tidak berubah seiring waktu (paragraf 5, klausul 17 PBU 6/01).

Jika bidang tanah diperhitungkan sebagai bagian dari persediaan, maka akun 08-1 akan digunakan akun 41 dalam entri di atas, dan akun 01 tidak akan digunakan.

Penghitungan untuk pembuangan sebidang tanah

Perlakuan akuntansi untuk penjualan sebidang tanah juga akan tergantung pada apakah itu dicatat dalam properti, pabrik dan peralatan atau barang. Memang, dalam kasus pertama, pendapatan dan pengeluaran dari penjualannya akan diperhitungkan dalam komposisi, dan dalam kasus kedua - as.

Operasi	Debit akun	Kredit akun
Pendapatan tercermin dari penjualan sebidang tanah yang dicatat dalam aset tetap	62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"	91 "Pendapatan dan beban lain"
Pendapatan tercermin dari penjualan tanah, dicatat sebagai barang	62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"	90 "Penjualan"
Nilai buku dari bidang tanah tersebut dihapuskan sebagai aset tetap	91	01
Nilai buku dari bidang tanah tersebut telah dihapuskan sebagai komoditas	90	41
Biaya yang tercermin terkait dengan penjualan sebidang tanah sebagai aset tetap	91	60, 76, 70 "Pembayaran dengan personel untuk tenaga kerja", 10 "Material", dll.
Mencerminkan biaya yang terkait dengan penjualan tanah, dicatat sebagai barang	44 "Biaya penjualan"
Dihapus dari biaya yang terkait dengan penjualan tanah, dicatat sebagai barang	90	44

Harap dicatat bahwa penjualan kavling tanah tidak dikenakan PPN (

Pembebasan Kavling pada UPP 1C dan Terpadu 1.1 harus didokumentasikan dengan dokumen Penerimaan Barang dan Jasa dengan Jenis Operasi Objek Konstruksi.

Dalam hal ini, perlu untuk membuat item Katalog Objek konstruksi. Item biaya harus ditunjukkan dengan sifat Investasi pada aset tidak lancar.

Akun akuntansi ditunjukkan di bagian tabel dokumen - 08.01, akun PPN - 19.08.

Jika ada biaya tambahan yang perlu diatribusikan ke biaya kapling tanah ini, maka pada saat diterima, dokumen juga perlu menunjukkan item biaya dengan sifat Investasi dalam aset tidak lancar, akun 08.01 dan objek Konstruksi.

Saat menerima objek konstruksi untuk akuntansi sebagai aset tetap, perlu untuk menunjukkan objek konstruksi dan akun akuntansi tertentu. Dan program akan mengumpulkan semua biaya yang diatribusikan ke akun ini dan objeknya, dan menuliskannya sebagai biaya aset tetap.

Setelah diterima, maka objek konstruksi (kavling tanah) harus diperhitungkan sebagai aset tetap dengan dokumen Penerimaan aset tetap untuk akuntansi.

Kami menunjukkan akun akuntansi di BU dan OU, di mana biaya akuisisi ditransfer, objek konstruksi dan klik tombol Hitung Jumlah.

Di bagian tabel Aset tetap, buat aset tetap baru dan tuliskan dokumennya.

Pada tab berikutnya Informasi umum, kita harus menentukan Metode untuk mencerminkan biaya penyusutan.

Tapi, bidang tanah tidak disusutkan. Namun demikian, kami membuat metode, kami hanya tidak mengisi apa pun kecuali namanya.

Dalam contoh saya menunjukkan nama Jangan mengisi daya, sehingga akan jelas metode apa itu.

Setelah itu, pada tab akuntansi, kami menunjukkan bahwa aset tetap diterima untuk akuntansi.

Kami benar-benar menunjukkan metode perhitungan penyusutan, masa manfaat dan akun penyusutan.

Hal utama: jangan centang kotak Hitung depresiasi.

Maka semua pengaturan depresiasi yang dimasukkan menjadi tidak relevan. Tetapi Anda harus mengisinya, karena itu wajib.

Jangan lupa untuk memasukkan akun aset itu sendiri. Bidang ini tersembunyi setelah semua pengaturan redaman dan mudah terlewatkan.

Jika Anda mempertahankan akuntansi manajemen aset tetap, maka tab untuk jenis akuntansi ini diisi dengan cara yang sama.

Namun dalam akuntansi perpajakan, Anda perlu mengatur nilai Cost tidak termasuk dalam pengeluaran.

Itu saja - sekarang dokumen tersebut dapat diposting. Periksa apakah transaksi penerimaan objek konstruksi telah berhasil dibentuk.

Tetapi penyusutan untuk aset tetap tersebut tidak akan dibebankan dalam program 1C.

Aset tetap adalah bangunan, bangunan, transportasi, peralatan. Properti tersebut telah digunakan selama lebih dari 12 bulan dan biayanya tidak kurang dari jumlah tertentu. Memperhatikan OS di 1C 8.3 terjadi dalam beberapa tahap. Masing-masing tercermin dalam urutan tertentu. Mari kita bahas ini lebih detail.

Baca di artikel:

Penerimaan aset tetap untuk akuntansi dalam 1C 8.3 terjadi dalam dua tahap: pertama, penerimaan aset tetap direfleksikan, kemudian komisioningnya. Pada artikel ini, baca cara memperhitungkan aset tetap dalam 3 langkah di 1C akuntansi 8.3.

Langkah 1. Merefleksikan penerimaan aset tetap dalam 1C 8.3

Pergi ke bagian "Aset tetap dan aset tidak berwujud" (1) dan klik tautan "Tanda terima peralatan" (2).

Di jendela yang terbuka, klik tombol "Buat" (3).

Jendela "Tanda Terima: Perangkat Keras (Buat)" terbuka. Di bagian atas dokumen (4), di bidang "Organisasi", tunjukkan organisasi Anda, di bidang "Gudang", tunjukkan ke gudang mana peralatan tersebut diterima. Dalam kolom "Counterparty" dan "Contract" tentukan pemasok aset tetap dan rincian kontrak dengannya. Di kolom "No. Invoice", tunjukkan nomor invoice yang menerima properti itu.

Bagian bawah terdiri dari lima tab (5):

Peralatan;
Produk;
Jasa;
Kemasan yang dapat dikembalikan;
Selain itu.

Pada tab "Peralatan", klik tombol "Tambah" (6) dan masukkan data pada aset tetap yang diterima. Di kolom "Nomenklatur", tentukan nama OS, di kolom "Kuantitas" dan "Harga", jumlah dan harga peralatan yang diterima. "Akun akuntansi" 1C 8.3 akan secara otomatis menentukan, tergantung pada jenis peralatan yang diterima (aset tetap, peralatan untuk pemasangan). Ketika semua data telah dimasukkan, Anda dapat menyimpan dokumen, untuk ini klik tombol "Kirim dan tutup" (7). Sekarang pembelian aset tetap tercermin dalam akuntansi pada debit akun 08 (jika Anda membeli aset tetap) atau 07 (jika Anda membeli peralatan yang membutuhkan instalasi).

Langkah 2. Jalankan aset tetap

Tahap kedua penerimaan akuntansi OS di 1C 8.3 adalah komisioning. Aktiva tetap, siap operasi, diletakkan di neraca atas dasar sertifikat penerimaan. Untuk melakukan ini, buat dokumen "Penerimaan aset tetap". Untuk melakukan ini, buka bagian "Aset tetap dan aset tidak berwujud" (8) dan klik tautan "Penerimaan aset tetap untuk akuntansi" (9).

Di jendela yang terbuka, klik tombol "Buat" (10). Jendela "Penerimaan OS" akan terbuka.

Di bagian atas jendela "Penerimaan akuntansi di OS" (11) isi bidang:

"Organisasi";
"Jenis operasi". Di bidang ini, Anda dapat memilih salah satu dari tiga nilai: "Peralatan", "Objek konstruksi" atau "Berdasarkan hasil inventaris";
"Acara OS". Di bidang ini, pilih operasi yang sesuai dari daftar, misalnya, "Penerimaan akuntansi dengan commissioning";
"MOL". Tunjukkan orang yang bertanggung jawab secara finansial;
"Lokasi OS". Tunjukkan di departemen mana aset tetap akan dioperasikan.

Bagian bawah jendela terdiri dari lima tab (12):

Aset tidak lancar;
Aset tetap;
Akuntansi;
Akuntansi pajak;
Bonus depresiasi.

Pada tab "Aset tidak lancar" (13), tentukan "Metode penerimaan" yang sesuai, misalnya, "Pembelian dengan biaya". Di bidang "Peralatan", pilih peralatan yang Anda gunakan dari buku referensi "Tata Nama". Juga tunjukkan "Gudang" di mana itu berada. Di bidang "Akun", akun akan disetel secara otomatis, di mana objek tersebut tercermin setelah menerima barang (Langkah 1).

Di tab "Aset tetap" (14), Anda perlu membuat objek baru dari aset tetap. Untuk melakukan ini, klik tombol "Tambah" (15), lalu "+" (16).

Sebuah jendela akan terbuka untuk mengisi data pada aset tetap. Di jendela ini, isi kolom:

"Grup akuntansi aset tetap". Dalam bidang ini Anda perlu memilih grup yang sesuai dari daftar, misalnya, "Mesin dan peralatan (kecuali kantor)";
"Nama";
"Nama lengkap".

Di tab "Akuntansi" (19) menunjukkan:

"Prosedur akuntansi". Tunjukkan "Akrual depresiasi";
"Metode penghitungan depresiasi." Di sini pilih metode penyusutan untuk objek, misalnya linier;
"Metode pencatatan biaya penyusutan." Dalam panduan ini, tunjukkan pada akun mana penyusutan harus dikenakan;
"Kehidupan yang berguna (dalam beberapa bulan)". Di sini menunjukkan berapa bulan aset tetap akan disusutkan dalam akuntansi.

Di tab "Akuntansi pajak" (20) isi:

"Tata cara memasukkan biaya dalam komposisi biaya." Di sini Anda dapat memilih salah satu metode dari daftar, misalnya, "depresiasi";
"Kehidupan yang berguna (bulan)". Pada kolom ini isikan berapa bulan objek tersebut akan disusutkan dalam akuntansi perpajakan.

Semua data untuk commissioning aset telah diselesaikan. Sekarang Anda dapat menyimpan dan memposting dokumen. Untuk melakukan ini, tekan "Simpan" (21) dan "Posting" (22). Aset tetap di 1C 8.3 Akuntansi terdaftar. Aktiva tetap dioperasikan, dalam catatan akuntansi dibuat pada debit akun 01 "Aktiva tetap".

Akuntansi untuk sebidang tanah dalam akuntansi memiliki kekhususannya sendiri. Dalam kondisi apa sebidang tanah dapat diperhitungkan, bagaimana menghapus biaya pembeliannya, dan transaksi apa yang dilakukan dengan transaksi tanah - baca tentang ini di artikel.

Fitur akuntansi plot tanah

Prosedur untuk memproses transaksi tanah diatur oleh ketentuan Ch. 17 dari Kode Sipil Federasi Rusia, norma-norma Kode Perburuhan Federasi Rusia dan Kode Pajak Federasi Rusia, serta PBU 6/01 (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 30 Maret 2001 No. 26n).

Dimungkinkan untuk membeli tanah hanya berdasarkan perjanjian jual beli yang dibuat secara tertulis (Pasal 550 dari Kode Sipil Federasi Rusia). Anda tidak perlu mengesahkan kontrak. Perjanjian tersebut harus berisi semua informasi tentang pembatasan atau sitaan tanah, serta lokasi dan harga situs (Pasal 554, 555 KUH Perdata Federasi Rusia). Objek transaksi hanya dapat tanah yang telah lulus pendaftaran kadaster negara (Pasal 37 Kode Tenaga Kerja RF).

Kepemilikan tanah berlalu dari saat pendaftaran negara di Daftar Federal (klausul 2 pasal 223 dari Kode Sipil Federasi Rusia). Jumlah tugas pendaftaran negara atas transaksi tanah untuk badan hukum adalah 22.000 rubel. (sub-paragraf 22, klausul 1 dari pasal 333.33 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut aturan akuntansi, tanah harus diklasifikasikan sebagai aset tetap (OS) (pasal 5 PBU 6/01). Plotnya diperhitungkan jika kondisi berikut terpenuhi:

perusahaan akan menggunakannya dalam kegiatan utamanya atau menyewanya;
penggunaan akan bertahan lebih lama dari 12 bulan;
penjualan kembali situs tidak direncanakan - jika tidak tanah harus dicatat pada akun 41 (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 23.06.2009 No. 03-05-05-01 / 36);
pendapatan diharapkan dari tanah yang dibebaskan (pasal 4 PBU 6/01).

Saat membeli sebidang tanah, itu diperhitungkan pada biaya aslinya, dibentuk dari biaya sebenarnya:

pembayaran ke rekanan untuk situs itu sendiri;
biaya layanan informasi dan konsultasi, misalnya, pekerjaan makelar;
remunerasi mediator;
bea negara dan pajak lain yang tidak dapat dikembalikan;
biaya lain yang terkait dengan akuisisi situs.

CATATAN! Penjualan tanah tidak dikenakan PPN (sub-klausul 6, klausul 2, pasal 146 Kode Pajak RF).

Pembelian kavling tanah adalah operasi yang mahal, sehingga perusahaan sering mengambil pinjaman untuk ini. Bunga pinjaman termasuk dalam biaya tanah sampai situs tersebut dipindahkan dari aset tidak lancar ke aset tetap (klausul 7 PBU 15/2008, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 06.10.2008 No. 107n).

Juga, perusahaan dapat menerima tanah:

Gratis - maka diterima untuk akuntansi dengan harga pasar, dikonfirmasi oleh penilai independen (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 01.28.2015 No. 03-04-05 / 3074). Apalagi jika tanah tersebut merupakan sumbangan pendiri perusahaan yang memiliki lebih dari setengah modal dasar (MC) perusahaan penerima, maka penerima tidak menerima penghasilan. Jika tidak, penerimaan serampangan - pendapatan non-operasional untuk tujuan perpajakan pajak laba (subparagraf 11 dari klausul 1 pasal 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Di bawah perjanjian barter - organisasi akan menerima situs tersebut sesuai dengan nilai nilai yang ditransfer ke perusahaan lain sebagai imbalan (klausul 11 \u200b\u200bPBU 6/01, pasal 568 KUH Perdata Federasi Rusia).
Karena kontribusi KUHP - menurut penilaian yang disepakati oleh para pendiri.

Tanah tersebut ditransfer ke OS ketika sudah sepenuhnya siap untuk operasi dan biaya awal sudah terbentuk. Perusahaan dapat menerima sebidang tanah untuk akuntansi pada akun 01, tanpa menunggu pendaftaran kepemilikan, - maka itu tercermin dalam sub-akun terpisah dari akun 01 (klausul 52 dari Petunjuk Metodologi Akuntansi untuk Aset Tetap, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 13.10.2003 No. 91n)

Bidang tanah tidak disusutkan baik di BU atau di NU (klausul 17 PBU 6/01, klausul 2, pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak ada cara lain untuk memasukkan pengeluaran untuk pembelian tanah dalam pengeluaran perusahaan (Resolusi Presidium Pengadilan Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 14 Maret 2006 No. 14231/05).

Dimungkinkan untuk memperhitungkan biaya pembelian sebidang tanah hanya pada penjualan selanjutnya. Kemudian, pada tanggal penyerahan plot kepada pembeli, penjual tanah merefleksikan pendapatan dari transaksi dalam penghitungan, dikurangi dengan biaya perolehan plot dan pengeluaran untuk penjualannya (klausul 31 PBU 6/01, klausul 1 pasal 271, klausul 1 pasal 268 dari Kode Pajak Federasi Rusia) ...

Dalam pesanan khusus untuk mendapatkan laba, biaya diakui untuk perolehan tanah dari properti negara bagian atau kota di mana bangunan, struktur atau struktur berada, atau yang diperoleh untuk pembangunan aset tetap, berdasarkan kontrak untuk akuisisi bidang tanah yang diselesaikan dari 01.01.2007 sampai 31.12.2011. Biaya tersebut dapat berupa (sub-klausul 1, klausul 3, pasal 264.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia):

Diakui secara merata selama periode yang dipilih oleh perusahaan (minimal 5 tahun).
Diterima sebagai pengurangan laba periode pelaporan (pajak) maksimal 30% dari dasar pengenaan pajak atas laba periode pajak sebelumnya sampai dengan pengakuan penuh atas seluruh jumlah. Pada saat yang sama, perbedaan pajak permanen muncul dalam akuntansi, yang akan kita bahas di bawah ini.

CATATAN! Tanah hanya dapat digunakan sesuai dengan jenis penggunaan yang diizinkan yang diberikan di Kadaster Negara Real Estate (klausul 1 Seni. 263 Kode Sipil Federasi Rusia).

Bidang tanah dikenai pajak tanah. Baca lebih lanjut tentang prosedur pembayaran di artikel "Ketentuan pembayaran pembayaran di muka untuk pajak tanah" .

Pendaftaran dokumenter operasi dengan bidang tanah

Operasi dengan tanah hanya dapat dilakukan dengan syarat telah dibuat kontrak tertulis. Para pihak membuat 3 salinan perjanjian: 1 untuk setiap peserta dalam transaksi dan 1 untuk Rosreestr.

Penempatan plot pada akun 08 dilakukan pada tanggal pengalihan tanah yang sebenarnya sesuai dengan sertifikat penerimaan atau tanggal penandatanganan kontrak (jika kontrak disamakan oleh para pihak dengan sertifikat penerimaan).

Anda dapat melacak bidang tanah menggunakan formulir terpadu OS-1 dan OS-6 atau menurut bentuk yang dikembangkan secara independen, dibuat dengan menggunakan rincian wajib (Pasal 9 Undang-Undang "Tentang Akuntansi" tanggal 22 November 2011 No. 402-FZ).

Saat menerima sebidang tanah dari pendiri, perlu dilakukan penilaian independen atas tanah tersebut, serta mengubah dokumen konstituen perusahaan.

Bagaimana melakukan ini, baca artikelnya "Entri akuntansi untuk kontribusi ke modal dasar" .

Jika organisasi menerima tanah secara gratis, maka penilaian pasar dari situs tersebut dikonfirmasi oleh penilai independen atau data pendaftaran kadaster (Pasal 66 dari RF LC).

Perusahaan dapat menyewa sebidang tanah. Kemudian perjanjian sewa harus dibuat dan tindakan penerimaan dan pengalihan properti kepada pihak lawan harus dibuat. Jika perjanjian sewa disepakati untuk jangka waktu lebih dari satu tahun, maka itu harus didaftarkan di cabang teritorial Rosreestr (klausul 2 pasal 609, klausul 2 pasal 651 KUH Perdata Federasi Rusia).

Untuk informasi lebih lanjut tentang pendaftaran transaksi sewa dengan tanah di bagian akuntansi, lihat artikel "Akuntansi sewa guna usaha aset tetap (nuansa)" .

Akuntansi untuk transaksi dengan bidang tanah: transaksi

Biaya sebenarnya untuk pembelian tanah dikumpulkan di akun 08 sesuai dengan akun 60, 76. Pembayaran bea negara dan pencantumannya dalam harga kapling tanah dibuat dengan catatan:

Dt 68 Kt 51 - membayar biaya pendaftaran kepemilikan tanah;
Dt 08 Kt 68 - bea sudah termasuk dalam biaya awal tanah.

Penghitungan tanah selanjutnya tergantung pada tujuan penggunaannya. Jika sebuah perusahaan membangun gedung di wilayah tersebut, tetapi atas biaya investor, maka objek tersebut tidak dapat diakui sebagai aset - akan tetap pada akun 08. Setelah penyelesaian konstruksi, akuntan akan membuat jurnal:

Dt 76 Kt 08 - tanah telah dialihkan kepada investor sehubungan dengan selesainya pekerjaan konstruksi.

Jika pemilik menggunakan tanah untuk keperluannya sendiri dan untuk uangnya sendiri, maka situs tersebut harus dimasukkan dalam aset tetap dengan kabel:

Tanggal 01 Kt 08 - sebidang tanah telah diterima di OS.

Ketika membeli tanah dari negara untuk pembangunan aset tetap (di bawah kontrak 2007-2011), perbedaan pajak muncul: dalam OU, pengeluaran atas tanah diakui sebagai beban, dan di BU - bukan. Seorang akuntan harus mencerminkan aset pajak permanen di BU sampai penghapusan biaya secara lengkap dalam akuntansi pajak:

Dt 68 sub rekening “Perhitungan pajak penghasilan” CT 99 sub rekening “PNA” sebesar Z / n / 12 bulan. × 20%,

Z adalah biaya awal situs;

n - jumlah tahun penghapusan biaya untuk pembelian tanah.

Penjualan tanah diformalkan dengan catatan:

Дт 45 subakun "Objek real estat yang ditransfer" Кт 01 - biaya tanah dihapuskan;
Dt 62 Kt 91 - pendapatan dari penjualan tercermin;
Dt 91 Kt 45 sub-akun “Objek real estat yang dipindahkan” - harga perolehan awal dari kapling tanah yang terjual tercermin dalam biaya lain-lain.

Kami ingatkan bahwa penjualan tanah tidak dikenakan PPN.

Setelah menerima tanah di modal dasar perusahaan, akuntan akan membuat entri:

Дт 75 Кт 80 - hutang pendiri atas kontribusi ke charter capital tercermin;
Дт 08 Кт 75 - sebidang tanah telah diterima karena kontribusi pendirinya ke Inggris;
Дт 01 Кт 08 - tanah diperhitungkan sebagai objek aset tetap.

Pengalihan tanah sebagai kontribusi untuk piagam modal badan hukum lain tercermin dalam catatan:

Subakun Dt 58 Kt 76 "Penyelesaian deposito di AC" - mencerminkan hutang atas deposito di AC;
Dt 76 sub-akun "Penyelesaian deposito di AC" CT 01 - situs itu dibuat sebagai kontribusi untuk AC.

Jika biaya awal dari tanah yang ditransfer berbeda dari penilaian yang disepakati oleh para pendiri, perbedaan tersebut harus dikaitkan dengan sub-akun yang sesuai dari akun 91 dalam korespondensi dengan akun 76 (sub-akun "Penyelesaian deposito di Inggris").

Akuntan mencerminkan penerimaan sebidang tanah secara gratis dengan mencatat:

Дт 08 Кт 83 - tanah telah diterima dari pendiri, yang bagiannya di charter capital lebih dari 50%, sedangkan perusahaan tidak memiliki pendapatan;
Dt 08 Kt 98 - situs ini diterima secara gratis dari orang lain;
Dt 08 Kt 01 - bidang tanah dioperasionalkan;
Dt 98 Kt 91 - pendapatan dari penerimaan gratis sebidang tanah diakui.

Jika perusahaan Anda mentransfer sebidang tanah secara gratis, maka catatan pembukuannya adalah sebagai berikut:

Дт 91 Кт 01 - mencerminkan nilai tanah yang disumbangkan ke perusahaan lain.

Penghasilan dan pengeluaran dalam akuntansi pajak untuk transfer bebas tanah tidak muncul (Pasal 249, 250, Klausul 16, Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Tapi kemudian kewajiban pajak permanen dibentuk dalam akuntansi, yang diperhitungkan bersamaan dengan penghapusan nilai tanah dan biaya transfernya (pasal 7 PBU 18/02):

Дт 99 sub-akun "PNO" CT 68 sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan" - mencerminkan PNO karena perbedaan akuntansi saat mentransfer properti secara gratis.

Saat menyelesaikan perjanjian pertukaran kabel dengan perusahaan yang mentransfer tanah dan menerima properti lain sebagai imbalan, berikut ini:

Dt 08, 10, 41 Kt 60 - nilai diterima berdasarkan perjanjian pertukaran;
Dt 62 Kt 91 - pendapatan dari pengalihan tanah berdasarkan perjanjian pertukaran tercermin;
Дт 91 Кт 01 - biaya pengalihan kapling tanah dihapuskan;
Дт 60 Кт 62 - kewajiban para pihak sepenuhnya padam ketika persyaratan perjanjian pertukaran terpenuhi.

Hasil keuangan dari transaksi pertukaran di rekening peserta transaksi adalah nol.

Dalam kasus luar biasa, sebidang tanah dapat ditarik (Pasal 49 dari Kode Tenaga Kerja RF). Instansi pemerintah berkewajiban memberi tahu pemilik sebidang tanah. Pemilik atau pengguna tanah berhak untuk menuntut ganti rugi sebesar nilai pasar dari bidang tanah tersebut, real estat di atasnya, serta kerugian dan kehilangan keuntungan dari penyitaan (Pasal 56.8, 56.9 dari RF LC). Pada tanggal penghentian kepemilikan tanah, entri berikut dibuat:

Dt 91 Kt 01 - pembuangan kapling tanah;
Дт 76 Кт 91 - jumlah kompensasi untuk penarikan termasuk dalam pendapatan lainnya.

Hasil

Fitur-fitur penghitungan bidang tanah adalah sebagai berikut:

tanah adalah objek OS;
perjanjian pembelian dan penjualan dibuat hanya secara tertulis, dengan mempertimbangkan persyaratan Kode Sipil Federasi Rusia;
kepemilikan tanah tunduk pada pendaftaran wajib;
penjualan tanah tidak dikenakan PPN;
tanah tidak dapat diamortisasi;
biaya pembelian tanah hanya dapat dihapuskan jika dijual;
plot yang diperoleh pada 2007-2011 dari negara bagian untuk pembangunan OS diperhitungkan dalam pesanan khusus.

Untuk informasi lebih lanjut tentang pelaporan apa yang harus diserahkan kepada pemilik tanah, baca artikelnya