Semua orang tahu pepatah: "Dia yang tidak melakukan apa-apa tidak salah." Seorang akuntan, seperti orang lain, tidak kebal dari kesalahan dalam bekerja. Namun, kesalahannya dapat merugikan perusahaan dan, dalam beberapa kasus, merugikan dirinya sendiri. Kami akan berbicara tentang biaya penghitungan dan kesalahan yang tak terhitung jumlahnya dan cara memperbaikinya di artikel.
Pertanyaan pembaca
Baru-baru ini, redaksi menerima surat dari akuntan Dmitry Vesnyak. Dia mengatakan bahwa ketika menyusun laporan untuk semester pertama 2009, terungkap kesalahan: dalam periode yang ditentukan, departemen akuntansi membayar gaji karyawan dua kali untuk Februari - pada bulan Maret dan Juni 2009, dan itu dihitung dengan benar. Kesalahan muncul karena fakta bahwa pembayaran gaji untuk bulan Februari tidak tercermin dalam program akuntansi karena kegagalan yang terakhir. Akibatnya, pada bulan Juni, gaji untuk bulan Februari dibayar kembali. Ketika kesalahan ditemukan, banyak pertanyaan yang muncul. Hal tersebut terkait dengan pajak dan akuntansi pembayaran kelebihan pembayaran, serta kemungkinan dan metode pengembalian jumlah kelebihan pembayaran.
Kode Perburuhan tentang kesalahan dalam perhitungan dan pembayaran upah
Menurut pasal 137 Kode Ketenagakerjaan, majikan berhak untuk menahan jumlah gaji karyawan yang dibayarkan kepadanya karena kesalahan akuntansi. Administrasi perusahaan dapat membuat keputusan tentang pemotongan selambat-lambatnya satu bulan sejak akhir periode yang ditetapkan untuk pengembalian pembayaran yang salah dihitung, asalkan karyawan tidak mempermasalahkan dasar dan jumlah pemotongan.
Kami akan mencoba membantu Dmitry Waisak menyelesaikan masalah yang muncul akibat kesalahan tersebut. Pertama, mari kita cari tahu apakah kesalahan itu bisa dihitung atau tidak.
Apa itu kesalahan penghitungan
Undang-undang tersebut tidak memuat definisi kesalahan penghitungan. Dewan redaksi majalah Zarplata berbicara kepada N.Z. Kovyazina, Wakil Direktur Departemen Pengupahan, Perlindungan Tenaga Kerja dan Kemitraan Sosial Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia, dengan permintaan untuk mengklarifikasi kesalahan apa yang dapat dianggap sebagai kesalahan penghitungan. Menurutnya, kesalahan yang terkait dengan operasi aritmatika dalam menghitung gaji, kesalahan mekanis saat memasukkan data ke dalam program akuntansi, serta kesalahan yang disebabkan oleh tidak berfungsinya program akuntansi, harus dipertimbangkan dalam menghitung. Kesalahan teknis, yaitu salah cetak dan salah cetak dalam dokumen keuangan, serta penyalahgunaan undang-undang atau peraturan organisasi, tidak termasuk kesalahan.
Tabel di hal. 55 adalah daftar menghitung dan kesalahan tak terhitung. Katakanlah segera bahwa ini tidak lengkap.
Pembayaran gaji dua kali lipat, yang dibicarakan Dmitry Waisnyak, bisa dianggap sebagai kesalahan penghitungan, karena terjadi karena kegagalan program akuntansi.
Selanjutnya, kita akan berbicara tentang tindakan yang harus diambil majikan ketika kesalahan penghitungan terdeteksi, dan juga mempertimbangkan situasi ketika kesalahan tidak dikenali sebagai kesalahan penghitungan.
———————————————————- T —————————————————————- ¬
¦ Menghitung kesalahan ¦ Kesalahan tak terhitung ¦
¦ Kesalahan dalam operasi aritmatika, misalnya, menerima законодательство Undang-undang yang diterapkan secara salah:
Hasil yang salah saat menambahkan komponen berbayar untuk liburan yang lebih lama dari yang seharusnya, in¦
¦ gaji (gaji, pembayaran tambahan, bonus), yang akibatnya, jumlah gaji liburan terlalu dilebih-lebihkan; ¦
¦ dihitung secara terpisah dengan benar ¦ - semua jam lembur dibayar dalam jumlah ganda, in¦
¦ Sementara, sesuai dengan Pasal 152 Kode Perburuhan Federasi Rusia, dua yang pertama
¦ ¦jam dibayar dalam satu setengah jam; ¦
¦ ¦- saat menghitung pendapatan rata-rata, akuntan memperhitungkan premi, ¦
¦ ¦ bertambah setelah periode penagihan, dll. ¦
+—————————————————+————————————————————-+
¦ Kesalahan akibat kegagalan program akuntansi ¦ Karyawan menerima gaji dua kali - untuk dirinya sendiri dan untuk
¦ ¦ nama belakang ¦
+—————————————————+————————————————————-+
¦Kesalahan mekanis saat memasukkan data dalam¦ Tindakan hukum organisasi yang diterapkan secara tidak benar: ¦
¦ Program akuntansi, misalnya, gaji dimasukkan ¦- akuntan menambahkan tunjangan kepada karyawan, yang tidak
¦ukuran besar, digit hilang, salah¦ diinstal; ¦
¦ nomor diketik ¦- bonus dibayar karena kesalahan tanpa pesanan yang tepat¦
¦ ¦ panduan ¦
L ——————————————————— + ——————————————————————
Algoritme tindakan pemberi kerja
Setelah pemberi kerja mengetahui apakah kesalahan tersebut dapat dihitung atau tidak, ia melanjutkan ke masalah pendokumentasian kesalahan yang terdeteksi, serta menentukan kemungkinan dan metode pengembalian jumlah kelebihan pembayaran. Keputusan yang dibuat dan tindakan spesifik dari pemberi kerja akan menentukan cerminan transaksi bisnis dalam akun akuntansi, serta perpajakan atas jumlah kelebihan pembayaran. Pada p. Gambar 56 dan 57 menunjukkan diagram 1 dan 2, yang dengan jelas menggambarkan persamaan dan perbedaan dalam prosedur pemotongan gaji lebih dari karyawan sebagai akibat dari kesalahan akuntansi atau kesalahan akuntan. Algoritme tindakan pemberi kerja dalam kedua kasus tersebut praktis sama, perbedaannya disorot dengan warna kuning.
Menghitung kesalahan
Jadi, ternyata Dmitry Vesnyak melakukan kesalahan penghitungan. Jika kesalahan seperti itu teridentifikasi, pemberi kerja memiliki keuntungan - kemungkinan mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran lebih tinggi. Jika karyawan tidak mempermasalahkan dasar pemotongan dan jumlahnya, kelebihan uang yang dibayarkan dapat ditahan dari gaji masa depan mereka.
—————¬
—— + Kesalahan menghitung + —¬
Ў L ————— Ў
——————————-+————¬ ———+—————————————¬
Ў Ў Ў Ў
———-+———-¬ ——————+————-¬ ——-+——-¬ ———-+——¬
¦ Tidak mempermasalahkan ¦ ¦ Memperselisihkan alasan pemotongan pajak ¦ Tidak Setuju ¦ ¦ Pengembalian ¦
¦ alasan pemotongan ¦ ¦ dan kelebihan pembayaran jumlah atau istilah ¦ ¦ pengembalian ¦ ¦ kelebihan pembayaran ¦
¦dan jumlah pembayaran lebih ¦ ¦ pemotongan yang tidak perlu ¦ ¦ pembayaran lebih ¦ ¦ berdasarkan permintaan ¦
L ——— T ———— ¦ jumlah yang dibayarkan telah kedaluwarsa ¦ L - T ———— ¦ oleh majikan
¦ L —————- T —————— ¦ L ———- T——
Ў Ў Ў Ў
———-+——————¬ ———-+———————+-¬ ———————+——¬
¦ Majikan menahan ¦ ¦ Majikan pergi ke pengadilan ¦ ¦ Jumlah yang dikembalikan bukan ¦
¦ kelebihan pembayaran dari masa depan ¦ ¦ untuk pemulihan kelebihan pembayaran ¦ ¦ dikenakan pajak penghasilan pribadi, UST, ¦
¦ gaji karyawan ¦ LT ————— T —————— ¦ iuran pensiun dan ¦
LT ————————— ¦ ¦ ¦ Kontribusi untuk cedera, bukan
¦ L ———— T —————— L ———— T —————
Ў Ў Ў
——————— ¦
Ў Ў
Skema 1. Metode pengumpulan jumlah dari seorang karyawan karena kesalahan akuntansi
——————¬
—— + Kesalahan tak terhitung + —¬
Ў L —————— Ў
——————————-+————¬ ———-+————————————-¬
¦ Karyawan terus bekerja di organisasi¦ Karyawan berhenti pada saat kesalahan ditemukan¦
L ——— T —————————— T— L —————— T ——————— T ——-
Ў Ў Ў Ў
———-+———————-¬ ——+————————+¬ ——————-+——¬
¦ Mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran sebesar ¦ ¦ Saya tidak setuju untuk mengembalikan ¦ ¦Kembalikan kelebihan pembayaran sebesar ¦
¦ permintaan majikan ¦ ¦ pembayaran lebih ¦ ¦ permintaan majikan ¦
LT ———————————— L ————————- T—— L ——————- T——
¦ ¦ ¦
¦ Ў Ў
¦ ——————————-+-¬ ———————+——¬
¦ ¦ Majikan pergi ke pengadilan ¦ ¦ Jumlah yang dikembalikan bukan ¦
¦ ¦ untuk pengumpulan kelebihan pembayaran ¦ ¦ dikenakan pajak penghasilan pribadi, UST, ¦
¦ LT ————— T —————— ¦ iuran pensiun dan ¦
¦ ¦ ¦ Kontribusi cedera, bukan
¦ Ў Ў ¦ termasuk dalam perhitungan ¦
¦ ——————————— + ¬ ———— + ————- ¬ ¦ pajak penghasilan ¦
¦ ¦Pengadilan mengambil keputusan tentang pemulihan ¦ Pengadilan menolak untuk memulihkan ¦ L —————————
¦ L ———— T —————— L ———— T —————
Ў Ў Ў
-+————-+————————¬ —-+————————————————¬
¦ Jumlah yang dikembalikan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, ¦ ¦ Jumlah yang tidak dikembalikan tidak diperhitungkan dalam perhitungan ¦
¦ESN, kontribusi pensiun dan kontribusi untuk pajak penghasilan, tidak dikenakan UST, pensiun ¦
¦ cedera, tidak dihitung ¦ ¦ Kontribusi dan kontribusi untuk cedera, tetapi tunduk pada ¦
¦ saat menghitung pajak penghasilan ¦ ¦ pajak penghasilan pribadi ¦
L ——————————————- L —- T ————— T ——————————-
——————— ¦
Ў Ў
—————————-+———¬ ————————+——————————¬
¦ Untuk karyawan yang bekerja di perusahaan ¦ ¦ Jika karyawan tersebut sudah berhenti, serahkan ke kantor pajak ¦
¦ memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilannya yang lain ¦ ¦ memeriksa informasi tentang penghasilan dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dicadangkan
L —————————————— L ——————————————————
Skema 2. Metode pengumpulan jumlah dari seorang karyawan karena kesalahan akuntansi
Pertimbangkan dokumen apa dan bagaimana menyusun ketika kesalahan akuntansi ditemukan dan bicarakan tentang pajak atas jumlah yang dibayar lebih.
Dokumen apa yang dibuat ketika kesalahan penghitungan terdeteksi
Pertanyaan tentang dokumen apa yang perlu dibuat ketika kesalahan penghitungan ditemukan, kami bertanya kepada O.L. Volkhina, Wakil Direktur Jenderal Pusat Audit LLC untuk Bantuan Bisnis. Olga Leonidovna percaya bahwa kesalahan penghitungan yang terdeteksi harus dicatat dalam tindakan komisi yang ditunjuk secara khusus, yang dibuat dalam bentuk apa pun.
Di bawah ini adalah contoh dokumen.
Contoh laporan deteksi kesalahan penghitungan
Perusahaan publik
"Musim panas"
Menghitung laporan deteksi kesalahan
dari 20.07.2009
Saya, Zharkova Eleonora Danilovna, akuntan penggajian JSC "Leto", menemukan kesalahan akuntansi saat membayar gaji bulan Februari 2009 kepada karyawan berikut:
- B.A. Listyev;
- S.A. Mekhnevich;
- T.V. Panas;
- V.N. Ozerov;
- IG. Jamur.
Kesalahan terjadi karena program akuntansi tidak berfungsi, sehingga pada bulan Maret 2009, jumlah gaji yang diberikan kepada karyawan untuk bulan Februari 2009 tidak dibukukan. Pada bulan Juni 2009, gaji bulan Februari 2009 telah dibayarkan kembali, sehingga terjadi kelebihan pembayaran.
Sebagai akibat dari kesalahan di bulan Juni 2009, gaji untuk bulan Februari 2009 telah dibayar lebih:
- B.A. Listyev senilai 15.000 rubel;
- S.A. Mekhnevich - 21.000 rubel;
- T.V. Termal - 18.000 rubel;
- V.N. Ozerov - 25.000 rubel;
- IG. Jamur - 17.000 rubel.
Jumlah total kelebihan gaji untuk Februari 2009 adalah 96.000 rubel.
Komisi terdiri dari kepala akuntan B.Ya. Naydenova, kepala departemen personalia P.I. Tegas, akuntan-kasir I.M. Yablochka mengonfirmasi fakta untuk mendeteksi kesalahan penghitungan.
Akuntan penggajian Zharkova E.D. Zharkova
Anggota komisi:
kepala akuntan Naydenova B.Ya. Naydenova
kepala departemen personalia Tegas P.I. Tegas
akuntan-kasir I.M. Yablochkina Yablochkina
Pemotongan jumlah kelebihan gaji dari gaji karyawan yang bekerja
Seperti yang telah disebutkan, menurut Pasal 137 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia, majikan berhak untuk memungut gaji yang lebih tinggi dari karyawan jika pembayaran tersebut terjadi sebagai akibat dari kesalahan akuntansi. Dalam kasus ini, ia harus membuat keputusan tentang pemotongan selambat-lambatnya satu bulan dari akhir periode yang ditetapkan untuk pengembalian pembayaran yang dihitung secara salah, jika karyawan tidak mempermasalahkan dasar dan jumlah pemotongan.
Batas waktu pengembalian kelebihan pembayaran dapat diatur, misalnya, dalam pemberitahuan. Dalam dokumen yang sama, karyawan dapat mencatat persetujuan atau ketidaksetujuannya untuk menahan jumlah yang dia terima melebihi gaji. Contoh pemberitahuan ditampilkan di bawah.
Contoh pemberitahuan
Perusahaan publik
"Musim panas"
Pemberitahuan
Boris Alexandrovich yang terhormat!
JSC “Leto” menginformasikan bahwa sebagai akibat dari kesalahan penghitungan yang dilakukan oleh akuntan penggajian E.D. Zharkova, Anda kelebihan gaji untuk Februari 2009 sebesar 15.000 rubel.
Fakta mendeteksi kesalahan penghitungan dikonfirmasi oleh tindakan terkait dari komisi sebagai bagian dari kepala akuntan B.Ya. Naydenova, kepala departemen personalia P.I. Tegas dan akuntan-kasir I.M. Yablochkina.
Berdasarkan hal tersebut di atas, kami menyarankan Anda secara sukarela mengembalikan gaji yang Anda terima lebih untuk Februari 2009 sejumlah 15.000 rubel. hingga 20 Agustus 2009. Jika tidak, jumlah ini akan dipotong dari gaji Anda.
Komentar N.Z. Kovyazina, Wakil Direktur Departemen Pengupahan, Perlindungan Tenaga Kerja dan Kemitraan Sosial Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia
Pasal 137 Kode Ketenagakerjaan tidak menentukan dalam bentuk apa persetujuan karyawan harus diperoleh untuk menahan kelebihan pembayaran dari gajinya - secara lisan atau tertulis. Namun untuk menghindari kesalahpahaman di kemudian hari (misalnya, pada awalnya karyawan memberikan persetujuan lisan, kemudian mulai membuat klaim tentang menerima gaji dengan tarif yang lebih rendah), ada baiknya persetujuan tersebut dibuat secara tertulis. Tidak adanya keberatan setelah menerima pemberitahuan akan menunjukkan bahwa karyawan tidak mempermasalahkan dasar dan jumlah pemotongan. Pemotongan dilakukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal ditemukannya fakta pembayaran yang berlebihan.
Jika persetujuan karyawan diperoleh dan batas waktu untuk membuat keputusan tentang pemotongan belum kedaluwarsa, pemberi kerja mengeluarkan perintah untuk menahan jumlah kelebihan pembayaran. Harap diperhatikan: menurut pasal 138 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia, jumlah total semua pemotongan untuk setiap pembayaran gaji tidak boleh melebihi 20%, dan dalam kasus yang diatur oleh undang-undang federal - 50% dari gaji yang harus dibayarkan kepada karyawan. Akibatnya, periode penyimpanan dapat diperpanjang hingga beberapa bulan.
Karyawan harus terbiasa dengan perintah terhadap tanda tangan. Urutan sampel diberikan pada hal. 62.
Pesanan sampel untuk pengurangan gaji
Buka Perusahaan Saham Gabungan "Leto"
Pesan N 45-K
atas pemotongan gaji
Sehubungan dengan kesalahan penghitungan yang dilakukan dalam pembayaran gaji untuk Februari 2009 kepada insinyur B.A. Listyev, berdasarkan pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia
Saya memesan:
1. Untuk memotong BA dari gaji. Listyev 15.000 rubel.
2. Mulailah melakukan pemotongan gaji untuk bulan Juli 2009, tunduk pada pembatasan yang diatur dalam pasal 138 Kode Tenaga Kerja.
3. Untuk mempercayakan pelaksanaan perintah kepada kepala akuntan B.Ya. Naydenov.
Direktur JSC "Leto" FZ Molodtsov Molodtsov
Berkenalan dengan pesanan:
B. Ya. Naydenova Naydenova 21 Juli 2009
B.A. Daun Daun 21 Juli 2009.
Jika jangka waktu untuk membuat keputusan tentang pemotongan telah kedaluwarsa atau karyawan menolak untuk secara sukarela mengembalikan kelebihan jumlah yang diterima, pemberi kerja harus mengumpulkan kelebihan pembayaran tersebut di pengadilan.
Pemotongan kelebihan pembayaran jika seorang karyawan berhenti
Seorang karyawan yang mengundurkan diri terlebih dahulu perlu mengirim pemberitahuan tentang kesalahan yang terdeteksi dan tawaran untuk mengembalikan kelebihan jumlah yang diterima. Dokumen tersebut dibuat dengan cara yang sama seperti dalam situasi ketika seorang karyawan terus bekerja di perusahaan. Benar, itu harus menunjukkan bahwa jika warga negara tidak mengembalikan jumlah yang lebih dibayarkan kepadanya, organisasi akan dibawa ke pengadilan.
Mungkin mantan karyawan tersebut akan mengembalikan uang setelah menerima pemberitahuan. Kemudian akan disarankan untuk menerima darinya pernyataan, yang dibuat dalam bentuk sewenang-wenang, untuk pengembalian jumlah yang diterima secara berlebihan sebelumnya.
Jika mantan karyawan tersebut tidak mengembalikan uangnya, organisasi tersebut berhak untuk dibawa ke pengadilan. Faktanya adalah bahwa, menurut pasal 1102 KUH Perdata Federasi Rusia, penerimaan properti tanpa alasan disebut pengayaan yang tidak adil, oleh karena itu, penerima harus mengembalikannya. Pengecualian terhadap aturan ini disediakan dalam paragraf 3 Pasal 1109 KUH Perdata Federasi Rusia. Dikatakan bahwa upah tidak dapat dikembalikan sebagai pengayaan yang tidak adil karena tidak adanya kesalahan akuntansi. Artinya, hukum perdata memberi hak kepada majikan untuk mengklaim pengembalian dana jika dibayar lebih karena kesalahan akuntansi.
Majikan harus pergi ke pengadilan distrik untuk mengembalikan dana. Ini diakui oleh pengadilan tingkat pertama jika terjadi perselisihan perburuhan (Pasal 24 Kode Prosedur Perdata Federasi Rusia). Perselisihan ini bisa disebut perselisihan perburuhan, karena timbul antara majikan dan mantan pegawai dan menyangkut pembayaran yang terkait dengan kontrak kerja (bagian 2 pasal 381 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Dalam proses persidangan, mantan majikan harus membuktikan fakta dari kesalahan penghitungan.
Keputusan pengadilan bisa positif atau negatif. Majikan harus menyiapkan salinan dan dokumen asli untuk sidang:
- kontrak kerja dengan mantan karyawan;
- dokumen untuk perhitungan dan pembayaran gaji;
- laporan kesalahan yang terdeteksi;
- pemberitahuan dikirim ke karyawan dengan proposal untuk mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran.
Perpajakan kelebihan pembayaran pada saat deteksi kesalahan penghitungan
Pajak penghasilan pribadi: apakah perlu menerapkan tarif 35%. Dalam situasi seperti itu, muncul pertanyaan apakah jumlah kelebihan pembayaran dapat dianggap sebagai pinjaman tanpa bunga dan dikenai pajak atas jumlah tabungan dengan bunga pada tingkat 35%.
Mari kita lihat Pasal 807 dan 808 KUH Perdata Federasi Rusia. Mereka mengatakan bahwa perjanjian pinjaman dibuat secara tertulis jika pemberi pinjaman adalah badan hukum. Perjanjian pinjaman menyiratkan sebagai berikut:
- pemberi pinjaman mentransfer uang atau hal lain yang ditentukan oleh karakteristik umum untuk kepemilikan peminjam;
- peminjam berkewajiban mengembalikan kepada pemberi pinjaman sejumlah uang yang sama (jumlah pinjaman) atau jumlah yang sama dari barang lain yang sejenis dan kualitas yang diterima olehnya.
Kelebihan pembayaran gaji akibat kesalahan akuntansi tidak mengandung tanda-tanda perjanjian pinjaman, oleh karena itu, kelebihan pembayaran gaji kepada karyawan tidak dapat dikualifikasikan sebagai pinjaman yang diberikan. Oleh karena itu, tidak ada alasan untuk menghitung dan menahan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 35% dari jumlah kelebihan pembayaran sejak keuntungan material yang diatur dalam sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 212 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13% (30%). Upah yang diterima melebihi penghasilan karyawan. Namun, jika karyawan tersebut terus bekerja di perusahaan dan siap mengembalikan uangnya, tidak logis untuk mengenakan biaya saat terdeteksi kelebihan pembayaran dan kemudian membalikkan jumlah pajak penghasilan pribadi.
Situasi lain muncul jika karyawan sudah berhenti atau tidak ingin mengembalikan kelebihan uang yang diterima. Solusi untuk masalah kepulangan mereka mungkin tertunda. Klausul 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa jika suatu organisasi tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi, organisasi tersebut harus melaporkannya ke kantor pajak. Ketidakmungkinan pemotongan pajak, khususnya, diakui sebagai kasus-kasus ketika diketahui sebelumnya bahwa jangka waktu di mana jumlah pajak yang masih harus dipotong dapat melebihi 12 bulan.
Oleh karena itu, untuk mengasuransikan dirinya terhadap kemungkinan klaim pemeriksa pajak, pemberi kerja perlu menyerahkan informasi tentang pendapatan dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dicadangkan ke kantor pajak jika:
- karyawan tersebut sudah berhenti;
- uji coba direncanakan, yang mungkin berlarut-larut.
Hal ini dimungkinkan untuk melaporkan ketidakmungkinan pemotongan jumlah pajak dari pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan menggunakan formulir 2-NDFL (klausul 3 dari pesanan Federal Tax Service of Russia tertanggal 10.13.2006 N SAE-3-04 / [email dilindungi]).
Jadi, jika terjadi kesalahan pembukuan, pajak penghasilan pribadi tidak akan diperoleh (dalam hal pengurangan jumlah gaji yang dikeluarkan secara berlebihan), atau informasi diserahkan ke kantor pajak.
Keuntungan kena pajak dan gaji yang lebih dibayar. Pertama, mari kita lihat masalah akuntansi untuk kelebihan pembayaran biaya, karena pajak sosial yang bersatu terkait erat dengan penghitungan pajak penghasilan.
Menurut paragraf 1 dari Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia, pengeluaran yang mengurangi dasar kena pajak untuk pajak penghasilan harus: dibenarkan, didokumentasikan, ditujukan untuk menghasilkan pendapatan.
Upah yang lebih dibayar tidak bisa disebut sebagai biaya yang dibenarkan, karena tidak dibayar untuk pekerjaan. Apalagi pembayaran ini tidak ditujukan untuk menghasilkan pendapatan. Dengan demikian, tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan.
Akrual UST dan iuran pensiun. Menurut klausul 3 Pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran yang tidak dapat mengurangi dasar pajak penghasilan saat ini tidak dikenai UST.
Karena UST tidak dibebankan pada jumlah yang dibayar lebih kepada karyawan, tidak perlu membebankan pajak pembayaran ini dengan kontribusi ke asuransi pensiun, karena dasar akrual mereka bertepatan dengan dasar pajak untuk UST (klausul 2 dari Pasal 10 Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 N 167-FZ) ...
Premi asuransi kecelakaan. Upah yang lebih dibayar tidak dikenakan premi asuransi, karena dihitung dari upah yang masih harus dibayar. Ini dinyatakan:
- dalam pasal 3 Undang-undang Federal 24.07.98 N 125-FZ "Tentang asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja";
- ayat 3 Aturan untuk penghitungan, akuntansi dan pengeluaran dana untuk pelaksanaan asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja, disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia 03/02/2000 N 184.
Pajak atas jumlah terutang
Tidak dalam semua kasus, majikan dapat memungut gaji yang lebih dibayar dari karyawan, bahkan jika dia pergi ke pengadilan. Bagaimanapun, hakim bisa membuat keputusan tentang penolakan mengumpulkan.
Dalam situasi seperti itu, tindakan akuntan bergantung pada apakah karyawan tersebut berhenti pada saat ditemukan pembayaran yang berlebihan atau terus bekerja di perusahaan.
Jika karyawan mengundurkan diri, organisasi diwajibkan untuk menyerahkan ke kantor pajak informasi tentang pendapatan yang dibayarkan dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dicadangkan dalam bentuk pajak penghasilan 2 orang (klausul 5 pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika karyawan tetap bekerja di perusahaan, pemberi kerja harus memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilannya di masa depan (lihat diagram 1 di halaman 56).
Jumlah yang tidak dikembalikan tidak mengurangi dasar pajak penghasilan, tidak dikenakan UST, iuran pensiun, dan iuran asuransi kecelakaan.
Kesalahan tak terhitung
Sekarang mari kita pertimbangkan situasi yang terkait dengan deteksi kesalahan yang tak terhitung. Misalkan karyawan dibayar lebih, bukan karena program akuntansi tidak berfungsi, tetapi karena penerapan peraturan organisasi yang salah.
Seperti dalam kasus kesalahan penghitungan, ketika kesalahan tak terhitung ditemukan, tindakan harus dibuat. Selanjutnya, Anda perlu memberi tahu karyawan (serta karyawan yang mengundurkan diri) tentang kesalahan yang terdeteksi dan menawarkan untuk mengembalikan uang tersebut. Jika dia mengembalikan kelebihan pembayaran, insiden itu akan diselesaikan, jika tidak, organisasi dapat pergi ke pengadilan. Namun, Anda tidak boleh mengandalkan loyalitas hakim, karena sesuai dengan Pasal 1109 KUH Perdata Federasi Rusia, gaji tidak dikembalikan jika kelebihan pembayaran tidak terkait dengan kesalahan penghitungan.
Jumlah yang tidak dikembalikan hanya dikenakan pajak penghasilan pribadi. Untuk seorang karyawan yang bekerja di organisasi, jumlah pajak harus dipotong dari gaji di masa depan. Jika karyawan mengundurkan diri, informasi harus diserahkan ke kantor pajak tentang jumlah pendapatan dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dicadangkan (lihat diagram 2).
Akuntansi
Jumlah kelebihan pembayaran dicatat sesuai dengan Debit akun 70 "Pembayaran dengan personel untuk gaji". Pengembalian dana ditunjukkan dengan memposting:
Debit 50 (51) Kredit 70
- jumlah kelebihan gaji yang telah diterima oleh kasir (ke rekening koran).
Jika kelebihan pembayaran tidak dikembalikan atau pengadilan menolak untuk memulihkan, setelah berakhirnya periode pembatasan (periode pembatasan umum ditetapkan dalam pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia dan tiga tahun) atau pada saat keputusan pengadilan mulai berlaku, jumlahnya dihapuskan dengan memposting:
Debit 91-2 Kredit 70
- Jumlah kelebihan gaji yang belum dikembalikan telah dihapuskan.
Menahan jumlah kerusakan dari orang yang bersalah
Kami akan mencari tahu apakah majikan memiliki hak untuk memulihkan kerusakan yang terjadi pada organisasi dari akuntan yang membuat kesalahan yang tak terhitung, dan jika demikian, bagaimana mengatur operasi semacam itu.
Kode Perburuhan memberikan hak kepada majikan untuk memutuskan kompensasi atas jumlah kerusakan yang dilakukan oleh orang yang bersalah. Tindakan pemberi kerja dalam hal ini akan bergantung pada apakah perjanjian pertanggungjawaban telah disepakati dengan karyawan yang menyebabkan kerusakan pada organisasi atau tidak.
Tentang jenis kewajiban material
Ada dua jenis tanggung jawab: penuh dan terbatas. Tanggung jawab keuangan penuh terletak pada kewajiban karyawan untuk memberikan kompensasi atas kerusakan langsung yang sebenarnya terjadi kepada pemberi kerja secara penuh. Kasus permulaan tanggung jawab penuh tercantum dalam Pasal 243 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia.
Tanggung jawab material terbatas adalah jenis tanggung jawab utama karyawan atas kerusakan yang disebabkan oleh majikan. Menurut pasal 241 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia, karyawan bertanggung jawab secara finansial atas kerusakan yang ditimbulkan pada majikan dalam batas penghasilan bulanan rata-rata. Aturan tentang kewajiban material terbatas dalam pendapatan bulanan rata-rata berlaku di semua kasus, kecuali untuk kasus-kasus yang mana Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia atau hukum federal lainnya secara langsung menetapkan kewajiban material yang lebih tinggi, misalnya, tanggung jawab material penuh (bagian 2 dari Pasal 242 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia).
Jika perjanjian pertanggungjawaban belum disepakati
Jika seorang karyawan yang melakukan kesalahan, akibatnya organisasi mengalami kerusakan, belum menandatangani perjanjian pertanggungjawaban, sesuai dengan Pasal 247 dan 248 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia:
- sebelum membuat keputusan tentang kompensasi atas kerusakan oleh karyawan tertentu, pemberi kerja wajib melakukan pemeriksaan untuk menentukan jumlah kerusakan yang disebabkan dan alasan terjadinya. Untuk melaksanakan pemeriksaan tersebut, komisi dapat dibentuk dengan partisipasi dari spesialis yang relevan;
- Harus ada penjelasan tertulis dari karyawan untuk menentukan penyebab kerusakan.
Jika karyawan menolak atau menghindari penyampaian penjelasan yang ditentukan, tindakan yang sesuai akan dibuat. Ini dinyatakan dalam pasal 247 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Karyawan dan (atau) perwakilannya memiliki hak untuk membiasakan diri dengan semua materi inspeksi dan untuk mengajukan banding dengan cara yang ditentukan oleh Kode Tenaga Kerja;
- Kerusakan yang disebabkan oleh karyawan diberi kompensasi sesuai dengan prosedur yang ditentukan dalam Pasal 248 Kode Tenaga Kerja. Jadi, jika jumlah kerusakan yang ditimbulkan tidak melebihi pendapatan bulanan rata-rata karyawan (terlepas dari jenis kewajiban materialnya), pemulihannya dilakukan atas dasar perintah (perintah) tertulis dari manajer, yang harus dikeluarkan selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal penetapan akhir jumlah kerusakan yang disebabkan oleh karyawan. Pada saat yang sama, baik Kode Perburuhan maupun tindakan normatif lainnya saat ini tidak mengatur jangka waktu tertentu di mana pemberi kerja berkewajiban untuk membuat keputusan akhir tentang jumlah kerusakan. Tampaknya pemberi kerja harus menunjuk suatu inspeksi untuk menentukan jumlah kerusakan yang disebabkan dan alasan terjadinya (termasuk melalui pembentukan komisi khusus) dengan indikasi kerangka waktu tertentu untuk proses persidangan sesuai dengan Pasal 246 Kode Ketenagakerjaan segera setelah hari kerusakan ditemukan. Setelah komisi menetapkan jumlah kerusakan yang disebabkan oleh tindakan yang sesuai, bulan yang diberikan kepada pemberi kerja untuk mengambil keputusan untuk memulihkan kerusakan yang disebabkan dari para pelaku harus dihitung.
Jika jangka waktu yang ditetapkan untuk penerbitan perintah (instruksi) telah berakhir, pemulihan kerusakan hanya dapat dilakukan dengan persetujuan dari karyawan yang bersalah atau dengan mengirimkan banding (klaim) ke pengadilan.
Selain itu, hanya dengan persetujuan karyawan atau di pengadilan, kerusakan dapat dipulihkan, yang jumlahnya melebihi pendapatan bulanan rata-rata karyawan.
Anda dapat memungut gaji berlebih dari seorang karyawan jika:
- kelebihan pembayaran itu karena kesalahan penghitungan. Dalam hal ini, kesalahan penghitungan dipahami sebagai kesalahan aritmatika, yaitu kesalahan yang dilakukan dalam perhitungan aritmatika (surat Rostrud tanggal 1 Oktober 2012 No. 1286-6-1, putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 20 Januari 2012 No. 59-B11-17) ;
- kesalahan karyawan telah terbukti karena tidak mematuhi standar ketenagakerjaan atau karena menganggur (keadaan ini harus ditetapkan oleh komisi perselisihan perburuhan atau pengadilan);
- kesalahan tersebut disebabkan oleh tindakan ilegal dari karyawan itu sendiri. Misalnya, jika dia menyerahkan dokumen yang salah ke departemen akuntansi untuk pengurangan pajak standar (keadaan ini harus dikonfirmasi oleh pengadilan).
Aturan semacam itu ditetapkan oleh pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Saat Anda tidak bisa menahan
Dalam kasus lain, gaji yang dikeluarkan secara keliru tidak dapat ditahan dari karyawan - dia dapat mengganti hanya atas permintaannya sendiri (klausul 3 pasal 1109 KUH Perdata Federasi Rusia). Secara khusus, tidak mungkin untuk menagih kelebihan gaji dari seorang karyawan jika kelebihan pembayaran terjadi sebagai akibat dari kesalahan teknis (keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 20 Januari 2012 No. 59-B11-17).
Situasi: Apakah mungkin pemotongan dilakukan jika gaji karyawan dibayar dua kali secara tidak sengaja: dengan kartu dan melalui kasir?
Jawabannya tidak, Anda tidak bisa.
Minta karyawan untuk mengembalikan kelebihan uang yang diterima. Jika dia menolak, pergilah ke pengadilan.
Undang-undang memungkinkan pemotongan gaji yang salah jika terjadi kesalahan akuntansi dari akuntan (Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Namun, kesalahan penghitungan dipahami sebagai kesalahan dalam menghitung besarnya gaji (yaitu, kesalahan aritmatika dalam perhitungan) (surat dari Rostrud tertanggal 1 Oktober 2012 No. 1286-6-1, putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tertanggal 20 Januari 2012 No. 59-B11 -17).
Jika untuk periode yang sama gaji diberikan kepada seorang karyawan dua kali, maka kesalahan seperti itu tidak dianggap sebagai kesalahan penghitungan. Toh tidak ada distorsi dalam menentukan besarnya gaji.
Dalam situasi seperti itu, organisasi harus membuktikan di pengadilan bahwa tindakan karyawannya ditujukan untuk mendapatkan jumlah yang bukan haknya. Sebagai bukti dapat digunakan:
- sertifikat dari bank bahwa gaji karyawan telah diterima lebih awal daripada di meja kas organisasi;
- pernyataan (perintah arus kas keluar) untuk penerimaan gaji yang sama di meja kas dengan tanda tangan seorang karyawan;
- dokumen yang mengkonfirmasikan jumlah gaji yang masih harus dibayar kepada karyawan (penggajian, akun pribadi).
Batas pengurangan
Anda dapat mengurangi gaji bulanan karyawan tidak lebih dari 20 persen dari jumlah yang menjadi haknya (Pasal 138 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia).
Mendokumentasikan
Pimpinan organisasi harus mengeluarkan perintah pemulihan kelebihan gaji (surat dari Rostrud tanggal 9 Agustus 2007 No. 3044-6-0). Perintah harus dikeluarkan selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal berakhirnya periode yang ditetapkan untuk karyawan untuk mengembalikan kelebihan pembayaran. Jika periode seperti itu tidak ditetapkan untuk karyawan, perintah harus dikeluarkan selambat-lambatnya sebulan setelah ditemukan pembayaran gaji yang berlebihan. Pemotongan hanya mungkin jika karyawan tidak mempermasalahkan fakta dan jumlah kelebihan pembayaran. Kesimpulan ini mengikuti Pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Selain itu, untuk menghindari perselisihan dengan pengawas ketenagakerjaan, isilah memo yang menyebutkan alasan pemotongan pembayaran lebih tersebut.
Akuntansi
Jika dalam periode berjalan kelebihan pembayaran kepada karyawan timbul karena kesalahan perhitungan gajinya dalam jumlah yang lebih besar, maka dalam akuntansi, mencerminkan penyesuaian jumlah yang masih harus dibayar secara berlebihan dengan memposting:
Debit 20 (23, 26, 29 ...) Kredit 70
- kelebihan gaji yang masih harus dibayar dibalik.
Hapus pembayaran lebih gaji untuk penyelesaian dengan personel untuk operasi lain:
- gaji yang lebih dibayar dihapuskan untuk penyelesaian dengan personel untuk operasi lain.
Posting serupa dibuat jika bonus produksi (terkait dengan pencapaian tenaga kerja) salah dihitung.
Contoh pemotongan gaji yang salah dari seorang karyawan
Pada pertengahan Mei, akuntan OOO Alpha menemukan bahwa kesalahan akuntansi telah dibuat dalam perhitungan gaji untuk bulan April, yang menyebabkan manajer organisasi A.S. Kondratyev dikenai biaya lebih dari 10.100 rubel.
Organisasi tersebut menerapkan sistem perpajakan umum dan membayar iuran untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja dengan tarif 0,2 persen. Premi asuransi dihitung dengan tarif umum. Jumlah kontribusi kena pajak untuk Kondratyev tidak melebihi batas kontribusi sejak awal tahun.
Gaji bulanan Kondratyev adalah 27.000 rubel. Gaji dibayarkan pada hari terakhir setiap bulan. Karyawan tersebut tidak memiliki anak, jadi pengurangan pajak standar yang sesuai tidak diberikan kepadanya.
Jumlah maksimum yang dapat dipotong dari gaji bulanan adalah:
(27.000 rubel - 27.000 rubel × 13%) × 20% \u003d 4.698 rubel.
Jumlah kelebihan gaji untuk Kondratyev adalah:
RUB 10100 - 10100 rubel. × 13% \u003d 8787 RUB.
Akuntan Alfa membuat entri berikut.
Di bulan Mei:
Debit 26 Kredit 70
- 10100 rubel. - Gaji Kondratyev yang masih terlalu tinggi dibatalkan;
- 1313 rubel. (RUB 10.100 × 13%) - pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan dibatalkan dari jumlah yang diperoleh kembali;
Debit 26 Kredit 69 sub rekening "Penyelesaian dengan FSS"
- 293 rubel. (RUB 10.100 × 2,9%) - kontribusi yang masih harus dibayar untuk FSS Rusia dibatalkan;
Debit 26 Kredit 69 sub rekening "Penyelesaian dengan Dana Pensiun"
- 2222 rubel. (RUB 10.100 × 22%) - iuran pensiun yang dibayar lebih dibatalkan;
Debit 26 Kredit 69 sub-rekening "Penyelesaian dengan FFOMS"
- 515 rubel. (RUB 10.100 × 5,1%) - kontribusi yang masih harus dibayar untuk FFOMS Rusia dibatalkan;
Debit 26 Kredit 69 sub-rekening "Penyelesaian dengan FSS untuk kontribusi asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja"
- 20 rubel. (RUB 10.100 × 0,2%) - premi yang masih terlalu tinggi untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja dibatalkan;
Debit 73 sub rekening Kredit "Gaji lebih dibayar" 70
- 8787 rubel. - gaji yang lebih dibayar dihapuskan untuk penyelesaian dengan personel untuk operasi lain;
Debit 26 Kredit 70
- 27.000 rubel. - gaji ditambahkan ke Kondratyev untuk Mei;
Debit 70 Credit 68 sub-rekening "Pembayaran untuk pajak penghasilan pribadi"
- 3510 rubel. (27.000 rubel × 13%) - pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari gaji Kondratyev untuk Mei;
- 4698 rubel. - bagian dari gaji yang lebih dibayar untuk bulan April ditahan dari gaji Kondratyev untuk bulan Mei;
Debit 70 Kredit 50
- 18.792 rubel. (27.000 rubel - 3.510 rubel - 4.698 rubel) - gaji untuk Mei dibayarkan kepada Kondratyev, dikurangi potongan.
Pada bulan Juni:
Debit 26 Kredit 70
- 27.000 rubel. - gaji ditambahkan ke Kondratyev untuk bulan Juni;
Debit 70 Credit 68 sub-rekening "Pembayaran untuk pajak penghasilan pribadi"
- 3510 rubel. (27.000 rubel × 13%) - pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari gaji Kondratyev untuk bulan Juni;
Debit 70 Kredit 73 sub-rekening "Gaji lebih dibayar"
- 4089 rubel. (8787 rubel - 4698 rubel) - sebagian dari gaji yang lebih dibayar untuk bulan April ditahan dari gaji Kondratyev untuk bulan Juni;
Debit 70 Kredit 50
- 19401 rubel. (27.000 rubel - 3.510 rubel - 4089 rubel) - dibayarkan kepada Kondratyev gaji untuk bulan Juni dikurangi potongan.
Situasi: apakah perlu untuk meresmikan pemotongan gaji yang terlalu tinggi dengan sertifikat akuntansi?
Jawab: tidak, tidak perlu.
Jika seorang karyawan dipotong dari gaji yang masih harus dibayar secara berlebihan, maka tidak diharuskan untuk menerbitkan laporan akuntansi.
Semua fakta kehidupan ekonomi harus dikonfirmasi dengan dokumen primer (pasal 1 pasal 9 UU 6 Desember 2011 Nomor 402-FZ). Kepala organisasi harus mengeluarkan perintah tentang pengumpulan gaji yang lebih dibayar (Pasal 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Jika dokumen ini berisi semua rincian wajib dari dokumentasi akuntansi utama, itu akan menjadi dasar untuk pencatatan akuntansi. Rincian wajib dokumen primer tercantum dalam bagian 2 pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ.
Perhitungan ulang pajak
Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada alasan kelebihan pembayaran tersebut.
Jika pembayaran gaji yang berlebihan tidak terkait dengan kesalahan penghitungan, maka jangan menghitung ulang pajak dan jangan menyerahkan deklarasi yang telah direvisi. Lakukan ini jika:
- karyawan tidak memenuhi standar ketenagakerjaan atau menganggur (keadaan ini harus ditetapkan oleh komisi perselisihan perburuhan atau pengadilan);
- kesalahan tersebut disebabkan oleh tindakan ilegal dari karyawan itu sendiri. Misalnya, jika dia menyerahkan dokumen yang salah ke departemen akuntansi untuk pengurangan pajak standar (fakta ini harus dikonfirmasi oleh pengadilan).
Dalam kasus ini, penurunan pendapatan karyawan untuk pembayaran yang tidak perlu bukanlah koreksi atas kesalahan akuntan, yang membutuhkan penyesuaian deklarasi yang direvisi. Ini adalah salah satu pemotongan yang diprakarsai oleh administrasi, yang dibuat oleh organisasi pada waktunya (Pasal 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Sertakan jumlah yang dibayarkan kepada karyawan di bulan penyesuaian dalam penghitungan pajak gaji dan kontribusi, dengan mempertimbangkan pemotongan.
Jika pembayaran gaji yang berlebihan dikaitkan dengan kesalahan penghitungan dalam periode pelaporan (pajak) sebelumnya, basis pajak untuk periode sebelumnya harus disesuaikan (Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia). Lakukan hal yang sama jika seorang karyawan secara sukarela mengganti organisasi untuk gaji yang berlebihan. Karena dalam kasus ini, pada saat kesalahan ditemukan, pelaporan pajak laba telah diserahkan, serahkan deklarasi yang diperbarui kepada inspektorat, karena sehubungan dengan pembayaran gaji yang berlebihan untuk pajak ini, terjadi tunggakan (klausul 1 pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk pajak penghasilan pribadi, sebagai akibat dari koreksi kesalahan, akan terjadi kelebihan pembayaran. Jika penghitungan ulang dilakukan untuk periode pajak yang lalu, ketika formulir 2-NDFL sudah diserahkan, maka perlu untuk menyerahkannya kembali ke inspektorat.
Berkenaan dengan iuran untuk asuransi pensiun wajib (sosial, kesehatan), hal-hal berikut harus dipertimbangkan. Jika dalam suatu periode pelaporan gaji dibebankan secara berlebihan, maka tidak perlu dilakukan penyesuaian dasar iuran kena pajak untuk periode tersebut. Hal ini karena dasar penghitungan iuran dibentuk pada tanggal penghitungan pembayaran (bagian 1 pasal 11 UU 24 Juli 2009 No. 212-FZ). Oleh karena itu, tidak ada alasan untuk menyesuaikan basis untuk periode pelaporan dimana gaji telah dilebih-lebihkan. Oleh karena itu, tidak diharuskan untuk memberikan perhitungan terbaru dari premi asuransi yang masih harus dibayar dan yang masih harus dibayar untuk periode sebelumnya. Penjelasan serupa tertuang dalam surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 28 Mei 2010 Nomor 1376-19.
Contoh penghitungan ulang kewajiban pajak saat menahan kelebihan gaji dari seorang karyawan. Pembayaran gaji yang berlebihan terjadi karena kesalahan akuntansi akuntan pada periode pelaporan (pajak) sebelumnya. Organisasi menerapkan sistem perpajakan umum
Pada pertengahan Agustus, akuntan Alpha LLC menemukan bahwa ketika menghitung gaji untuk Mei, terjadi kesalahan akuntansi, yang karenanya manajer organisasi A.S. Kondratyev dikenai biaya lebih dari 10.100 rubel. Organisasi membayar premi asuransi untuk pensiun wajib (sosial, kesehatan) dengan tarif umum. Jumlah kontribusi kena pajak untuk Kondratyev tidak melebihi batas kontribusi sejak awal tahun.
Pada bulan Agustus, akuntan Alpha menghitung ulang pajak atas jumlah kelebihan gaji. Untuk Mei, berikut ini telah ditagih berlebihan:
- kontribusi pensiun - 2.222 rubel. (10100 rubel. × 22%);
- kontribusi ke FSS Rusia - 293 rubel. (10100 rubel. × 2,9%);
- kontribusi ke FFOMS Rusia - 515 rubel. (10100 rubel. × 5,1%);
- kontribusi untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja - 20 rubel. (10100 rubel. × 0,2%).
Pajak penghasilan pribadi juga dipotong secara berlebihan sebesar 1.313 rubel. (10100 rubel. × 13%).
Periode pelaporan pajak penghasilan di Alpha adalah seperempat. Entitas tersebut menggunakan basis akrual. Berdasarkan hasil semester pertama tahun ini, pembayaran uang muka pajak penghasilan dihitung sebagai pembayaran tambahan. Oleh karena itu, karena kesalahan penghitungan pembayaran gaji untuk pajak penghasilan, terjadi tunggakan pada semester pertama tahun ini. Jumlah tunggakan sebesar 2.630 rubel. ((10100 rubel + 2222 rubel + 293 rubel + 515 rubel + 20 rubel) × 20%).
Alfa ditransfer ke anggaran pajak keuntungan (2630 rubel) dan denda untuk setiap hari keterlambatan pembayaran.
Jika penangguhan tidak dapat dilakukan
Jika gaji yang dikeluarkan secara keliru tidak dapat ditahan atau ditagih dari karyawan, maka hal itu diakui sebagai hutang yang tidak realistis untuk ditagih. Jumlah piutang usaha yang buruk karena kelebihan pembayaran gaji:
- hapus buku dengan mengorbankan cadangan untuk piutang tak tertagih (jika dibuat);
- mengacu pada hasil keuangan dari kegiatan organisasi, termasuk dalam komposisi biaya lainnya (klausul 11, 14.3 PBU 10/99) (jika cadangan tidak dibuat).
Penghapusan tunggakan gaji mencerminkan entri:
Debit 76 Kredit 73
- gaji yang lebih dibayar dihapuskan;
Debit 91-2 (63) Kredit 76
- piutang tak tertagih dihapuskan.
Penghitungan gaji, apalagi dengan jumlah pegawai yang mengesankan, merupakan proses yang sangat melelahkan, di mana terjadi kesalahan-kesalahan yang mengganggu, misalnya penghitungan dan pembayaran dalam jumlah yang berlebihan. Artikel ini akan memberi tahu Anda cara memperbaiki situasi, dan catatan akuntansi apa yang harus diformalkan pemotongan pembayaran lebih.
Retensi gaji yang lebih dibayar
Legislator berjaga-jaga untuk kepentingan personel perusahaan dan cukup ketat dalam masalah pengumpulan penghasilan yang dibayar lebih. Dimungkinkan untuk menyimpannya tanpa persetujuan tertulis dari karyawan hanya dalam kasus daftar yang disajikan dalam pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia:
- jika kelebihan pembayaran mengakibatkan kesalahan penghitungan, mis. diterima dalam perhitungan aritmatika;
- jika gaji dihitung berdasarkan dokumen yang menegaskan pemenuhan target yang direncanakan, dan kemudian dibuktikan (oleh komisi perselisihan perburuhan atau oleh pengadilan) tidak terpenuhinya standar ketenagakerjaan atau menganggur;
- jika kelebihan pembayaran gaji disebabkan oleh tindakan ilegal dari karyawan, misalnya, penyerahan dokumen untuk pemotongan pajak penghasilan pribadi standar, yang bukan haknya, yang juga akan memerlukan keputusan pengadilan yang sesuai.
Dalam kasus lain, tidak mungkin untuk menahan jumlah penghasilan yang telah diberikan lebih dari karyawan. Ini dapat dikembalikan hanya atas dasar persetujuan tertulis untuk pemotongan. Akuntan harus mempertimbangkan keadaan ini. Perlu dicatat bahwa sebagian besar situasi ini diselesaikan dengan cara damai, dan seorang karyawan yang telah menerima jumlah yang melebihi penghasilan yang seharusnya memberikan izin untuk menahan. Kami akan mempertimbangkan sisi teknis dari masalah dan memberikan contoh entri penyesuaian.
Pengembalian gaji yang lebih dibayar dalam akuntansi
Karena penggajian dicerminkan oleh K / that 70 dengan D / akun produksi (20, 23, 26, 29, dll.), Maka koreksi akan membalikkan korespondensi akun yang sama untuk jumlah pembayaran lebih. Para ahli percaya bahwa cara paling optimal untuk kembali adalah dengan menghapus jumlah yang dibalik ke akun 73 (D / t 73 K / t 70), dan menguranginya.
Harus diingat bahwa tidak lebih dari 20% gaji karyawan dapat ditahan atas inisiatif pemberi kerja (Pasal 138 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia). Satu-satunya pengecualian adalah keinginan karyawan, baik mengkonfirmasikan secara tertulis bahwa jumlah tersebut telah ditahan secara penuh (jika lebih tinggi dari 20% dari pendapatan), atau yang secara pribadi membayar lebih ke meja kas perusahaan.
Mari kita lihat contoh bagaimana mempertahankan kelebihan gaji.
Pada bulan Agustus, seorang akuntan dari sebuah perusahaan yang bekerja untuk OSNO menemukan kesalahan penghitungan dalam penghitungan gaji untuk bulan Juli: asisten penjualan R.T. Ivanov melebihi jumlah yang seharusnya ditagih berlebihan dan dibayar 10.000 rubel.
Gaji Ivanov 30.000 rubel. per bulan. Perusahaan membayar iuran asuransi dengan tarif umum + premi asuransi kecelakaan sebesar 0,2%. Gaji dibayarkan pada akhir bulan.
Anda harus menahan tidak lebih dari 20% dari gaji yang masih harus dibayar, jadi jumlah pemotongannya adalah 5.220 rubel. (30.000 - 30.000 * 0,13) * 20/100 \u003d 5.220 rubel. Karena jumlah pembayaran lebih termasuk pajak penghasilan pribadi (yang harus dikembalikan), kelebihan pembayaran akan menjadi 8700 rubel. (10.000 - 10.000 rubel. × 0,13).
Pemotongan asuransi yang terdaftar juga dapat disesuaikan. Entri koreksi adalah sebagai berikut:
Jumlah
Jumlah yang ditagih berlebihan
Jumlah kelebihan pembayaran dihapuskan untuk penyelesaian dengan karyawan untuk operasi lainnya
STORIO PIT dari jumlah yang ditahan 13% dari 10.000
Kontribusi EXTRA ke SJK 2,9% dari 10.000 + 0,2% dari 10.000
Pembayaran EXTRA kepada Dana Pensiun 22% dari 10.000
Kontribusi EXTRA untuk FFOMS 5,1% dari 10.000
Gaji yang masih harus dibayar untuk Agustus
Pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji untuk Agustus
Jumlah kelebihan pembayaran dipotong dari gaji untuk Agustus
Gaji untuk Agustus dikeluarkan dari meja kas (30 000-3900-5220)
Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan September
Pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji untuk bulan September
Lebih bayar untuk Juli dipotong dari gaji untuk September (8700-5220)
Gaji untuk bulan September dikeluarkan dari meja kas (30 000-3900-3480)
Pengembalian kelebihan gaji kepada kasir: transaksi
Jika karyawan mengembalikan jumlah yang diterima dan diterima secara berlebihan kepada kasir, maka catatan akuntansinya adalah sebagai berikut:
- D / t 20.23.26 K / t 70 - kelebihan pembayaran gaji dibatalkan;
- D / t 73 K / t 70 - jumlah kelebihan pembayaran dihapuskan untuk pemukiman lain dengan personel;
- D / t 50 K / t 73 - jumlah pembayaran lebih yang diterima di kasir;
- D / t 70 K / t 68 - pembalikan pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar;
- D / t 20.23.26 K / t 69 - ayat jurnal pembalikan premi asuransi dari jumlah kelebihan pembayaran.
Jika penahanan tidak memungkinkan
Kebetulan tidak mungkin mengembalikan gaji yang salah dibayar. Misalnya, seorang karyawan berhenti dan pergi. Dalam kasus seperti itu, adalah tidak realistis untuk memulihkan jumlah kelebihan pembayaran, dan diakui sebagai hutang buruk. Jumlah hutang dihapuskan dengan mengorbankan cadangan untuk hutang meragukan (jika ada) atau, jika cadangan tidak dibuat, itu dibebankan pada kerugian, termasuk dalam biaya lainnya.
Dalam akuntansi, pembatalan hutang gaji tercermin dalam entri:
- D / t 76 K / t 73 - kelebihan gaji dihapuskan;
- D / t 91-2 K / t 76 - hutang gaji dihapuskan, tidak realistis untuk ditagih.
Paling sering, kelebihan pembayaran gaji disebabkan oleh pengeluaran liburan yang berlebihan atau pembayaran uang muka yang belum diterima. Dalam kasus pertama, karyawan tersebut diberikan cuti untuk periode tidak bekerja. Pada saat pemecatan, periode pembayaran gaji liburan tetap tidak berjalan, dan gaji liburan menjadi gaji yang terlalu tinggi. Kasus kedua adalah ketika seorang karyawan menerima uang di tengah bulan, setelah itu dia berhenti, tetapi gaji aktual yang masih harus dibayar untuk bulan itu ternyata kurang dari uang muka yang diterima. Baca lebih lanjut tentang ini di artikel kami yang disiapkan oleh para ahli Berator.
Ada tiga cara untuk keluar dari situasi pembayaran berlebih.
Minta untuk membayar hutang secara sukarela
Misalkan mantan karyawan mengembalikan uang kelebihan pembayaran.
Jika uang muka dikembalikan maka tidak akan ada penyesuaian premi asuransi, karena premi asuransi tidak dibebankan dari uang muka. Sama halnya dengan pajak penghasilan pribadi, jika majikan tidak memotong pajak dari uang muka yang dibayarkan. Jika pemotongan, maka pajak yang ditransfer harus dikembalikan ke akun saat ini atau dikreditkan ke pembayaran anggaran di masa mendatang, dan sertifikat 2-NDFL yang diperbarui untuk karyawan harus dibuat jika periode pajak di mana kelebihan pembayaran terjadi telah kedaluwarsa.
Catatan!
Jika Anda secara sukarela mengembalikan kelebihan pembayaran, Anda tidak perlu membuat kesepakatan bersama dengan pegawai pajak penghasilan pribadi, karena ia mengembalikan uang dari mana pajak penghasilan pribadi telah dipotong, yaitu dikurangi pajak.
Ketika mengembalikan gaji liburan, akuntan harus membalik posting pada akrual mereka dan membatalkan biaya dalam bentuk pembayaran liburan yang masih harus dibayar dalam akuntansi pajak.
Pembayaran lebih dari premi asuransi terbentuk. Dalam pelaporan ke SJK untuk periode berjalan, penyesuaian akrual harus diperhitungkan, dan kelebihan pembayaran harus disesuaikan dengan pembayaran selanjutnya.
Jika, sehubungan dengan penghapusan akrual pembayaran liburan dalam akuntansi yang dipersonifikasikan di Dana Pensiun Federasi Rusia, nilai negatif terbentuk untuk seorang karyawan, perusahaan tidak akan menerima laporan tersebut. Oleh karena itu, tidak perlu menyesuaikan arus, tetapi periode sebelumnya.
Dibentuk kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi, dipotong dari jumlah pembayaran liburan dan ditransfer ke anggaran. Jika Sertifikat 2-NDFL untuk tahun yang sesuai telah dikirimkan, Anda perlu membuat sertifikat yang diperbarui - tanggal saat ini dengan nomor lama.
Posting untuk akrual pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan dibalik. Kelebihan pembayaran pajak yang terjadi dapat dikembalikan ke akun saat ini atau dikompensasikan dengan pembayaran anggaran di masa mendatang.
Akuntan membuat entri:
DEBIT 20 KREDIT 70
DEBIT 70 KREDIT 68
DEBIT 68 KREDIT 51
DEBIT 70 KREDIT 50 - 17 400 rubel. - gaji liburan dikeluarkan untuk Belov.
Sekembalinya dari liburan, Belov berhenti dari pekerjaannya. Gaji liburan dikembalikan ke kasir.
Akuntan membuat entri:
DEBIT 20 KREDIT 70 - 20.000 rubel. - Gaji liburan Belov dibatalkan;
DEBIT 70 KREDIT 68 - 2600 rubel. - akrual pajak penghasilan pribadi dibatalkan;
DEBIT 50 KREDIT 70 - 17 400 rubel. - gaji liburan yang lebih dibayar dikembalikan oleh Belov.
Dalam penghitungan pajak, biaya upah sebesar 20.000 rubel. dibatalkan. Lebih bayar pajak penghasilan pribadi sebesar 2600 rubel. akan dikreditkan untuk pembayaran anggaran yang akan datang setelah inspektorat pajak membuat keputusan yang sesuai berdasarkan aplikasi oleh agen pajak.
Ajukan gugatan
Jika masalah pengembalian jumlah kelebihan pembayaran diselesaikan melalui pengadilan, jumlah ini (tanpa pajak penghasilan pribadi) harus ditransfer dari akun 70 ke akun 73. Dalam kasus hasil yang sukses bagi majikan dan pengembalian uang oleh mantan karyawan, jumlah tersebut harus dihapuskan sesuai dengan akun 50 atau 51. Jika karyawan tersebut menang, jumlah tersebut harus dikembalikan dari akun 73 ke akun 70.
Jika karyawan menang, pengeluaran dalam bentuk pembayaran liburan harus dicantumkan di akun 91, dan biaya ini harus dibatalkan dalam akuntansi pajak. Jika majikan menang, pengeluaran harus dibatalkan baik dalam akuntansi maupun pajak.
Sejauh menyangkut premi asuransi, mereka akan dianggap telah dibayar secara sah jika mantan karyawan tersebut menang dan jumlah kelebihan pembayaran tidak dikembalikan. Penyesuaian akuntansi tidak diperlukan.
Jika mantan majikan menang dan utangnya dilunasi, kontribusinya akan membayar lebih, dan mereka perlu direfleksikan dalam pelaporan saat ini sebagai hutang dana.
Untuk pajak penghasilan pribadi - dalam hal kemenangan perusahaan, keputusan akuntansi serupa dengan kasus pengembalian uang secara sukarela oleh seorang karyawan. Jika karyawan menang, pajak dianggap dipotong dan dibayarkan secara sah, dan tidak diperlukan penyesuaian
Pada awal tahun pelaporan, karyawan Belov diberikan cuti lebih awal untuk periode tidak bekerja. Jumlah gaji liburan yang masih harus dibayar adalah 20.000 rubel, pajak penghasilan pribadi sebesar 2.600 rubel. (10.000 rubel x 13%) ditahan dan ditransfer ke anggaran. Diterbitkan ke tangan Belov 17.400 rubel. (20.000 rubel - 2.300 rubel).
Akuntan membuat entri:
DEBIT 20 KREDIT 70 - 20.000 rubel. - gaji liburan telah ditambahkan ke Belov;
DEBIT 70 KREDIT 68 - 2600 rubel. - pajak penghasilan pribadi yang dibebankan;
DEBIT 68 KREDIT 51 - 2600 rubel. - pajak penghasilan pribadi terdaftar;
DEBIT 70 KREDIT 50 - 17 400 rubel. - membayar liburan berbayar ke Belov.
Sekembalinya dari liburan, Belov berhenti dari pekerjaannya. Dia menolak untuk mengembalikan liburannya. Perusahaan telah mengajukan gugatan.
Akuntan membuat entri:
DEBIT 73 KREDIT 70 - 17.400 rubel (20.000 rubel - 2.600 rubel) - mencerminkan klaim untuk pembayaran liburan yang lebih dibayar.
Pilihan 1
Pengadilan dimenangkan oleh Belov.
Akuntan membuat entri:
DEBIT 70 KREDIT 73 - 17 400 rubel. - penolakan klaim tercermin;
DEBIT 20 KREDIT 70
DEBIT 91 KREDIT 70 - 20.000 rubel. - Gaji liburan Belov dihapuskan ke biaya lain;
pilihan 2
Perusahaan memenangkan pengadilan.
Akuntan membuat entri:
DEBIT 50 KREDIT 73 - 17 400 rubel. - gaji liburan dikembalikan oleh Belov melalui keputusan pengadilan;
DEBIT 20 KREDIT 70 - 20.000 rubel. - Gaji liburan Belov dibatalkan;
DEBIT 68 KREDIT 70 - 2600 rubel. - akrual pajak penghasilan pribadi dibatalkan.
Dalam penghitungan pajak, jumlah 20.000 rubel dikecualikan dari biaya.
Maafkan hutang
Ini jalan keluar termudah. Jika hutang muncul karena pembayaran uang muka yang belum dibayar, saldo debit pada akun 70 akan tetap ada sampai saat penghapusan. Jika hutang tersebut disebabkan oleh pengeluaran liburan yang berlebihan, Anda harus membalikkan transaksi pembayaran liburan dan mengecualikan jumlah tersebut dari pengeluaran pajak. Saldo debet pada akun 70 juga akan tetap "menggantung" sampai dihapuskan.
Premi asuransi atas jumlah pembayaran liburan dibayar secara legal. Tidak diperlukan penyesuaian dalam akuntansi dan pelaporan.
Pajak penghasilan pribadi dari jumlah pembayaran liburan yang dipotong dan ditransfer ke anggaran secara wajar. Tidak ada penyesuaian yang dibutuhkan juga. Jika perusahaan tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran uang muka yang diterima di muka, maka perlu, setelah menghapus hutang, untuk memberitahu kantor pajak bahwa tidak mungkin untuk memotong pajak dengan memberikan sertifikat dalam formulir pajak penghasilan 2-orang pribadi dengan tanda "2".
Catatan!
Perlu untuk menghapus hutang setelah periode pembatasan tiga tahun (Pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia).
Saat menghapus, akuntan harus membuat entri:
DEBIT 91 KREDIT 70
Hutang dihapuskan karena berakhirnya undang-undang pembatasan.
Solusi terbaik untuk seorang akuntan
Berator "Ensiklopedia Praktis Akuntan" adalah publikasi elektronik yang akan menemukan solusi terbaik untuk setiap masalah akuntansi. Ada semua yang Anda butuhkan untuk setiap topik tertentu: algoritme tindakan dan pemasangan kabel yang terperinci, contoh dari praktik perusahaan nyata, dan contoh pengisian dokumen
Sebelum dikeluarkan, akuntan bisa saja melakukan kesalahan, kelebihan pembayaran atau kekurangan pembayaran, dan perlu diketahui cara memperbaiki kesalahan, misalnya menghitung pemotongan gaji atas jumlah yang lebih bayar. Operasi ini dilakukan dengan menggunakan memo yang dialamatkan kepada direktur perusahaan, serta sertifikat dari departemen akuntansi, di mana jumlah yang harus dibayarkan ditetapkan.
Jika ada kelebihan pembayaran, maka akan lebih sulit untuk keluar dari situasi dengan benar. Dalam seni. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, ada informasi yang menurutnya gaji berlebih ditahan. Ini termasuk kasus-kasus berikut:
- menghitung kesalahan;
- pengakuan bersalah karena gagal memenuhi kewajiban oleh badan yang diberi kewenangan khusus;
- tindakan melanggar hukum dari seorang karyawan yang ditetapkan atas perintah pengadilan.
Paling sering, kelebihan pembayaran dibayar karena alasan pertama.
Menghitung tampilan
Tidak ada konsep seperti itu dalam hukum. Tetapi ketika mereka beralih ke wakil direktur Departemen Gaji N.Z. Kovyazina, dia menjelaskan apa yang dia maksud dengan itu. Kami berbicara tentang kesalahan mekanis yang dapat dilakukan saat memasukkan informasi ke dalam program khusus untuk akuntansi, atau disebabkan oleh gangguan dalam program ini. Salah ketik atau penyalahgunaan tindakan hukum bukan merupakan kesalahan penghitungan.
Misalnya, dapat mencakup penjumlahan aritmatika, yang benar sebagian, tetapi hasilnya salah. Tetapi itu bukan liburan yang dibayar melebihi norma, karena jumlahnya juga dilampaui atau perhitungan bonus yang diperoleh setelah jangka waktu yang ditentukan dan lain-lain. Penting untuk mencari tahu apa yang harus dilakukan jika Anda membayar gaji terlalu tinggi.
Urutan langkah
- Jika tidak diperdebatkan bahwa kelebihan gaji dapat ditahan darinya, majikan memotong jumlah yang diminta dari yang berikut ini. Selain itu, karyawan berhak mengembalikan uang melalui kasir. Jumlah tersebut tidak akan dikenakan pajak dengan pajak pendapatan pribadi dan kontribusi asuransi, dan tidak akan dimasukkan dalam pajak pendapatan.
- Jika karyawan tersebut memutuskan untuk menggugat, maka majikan menulis pernyataan klaim dan pergi ke pengadilan. Jika keputusannya positif, jumlah kelebihan yang masih harus dibayar dikembalikan dan tidak dikenakan biaya. Dalam kasus penolakan untuk mengumpulkan, uang yang tidak dikembalikan juga tidak diperhitungkan dan tidak dikenakan biaya.
Selain itu, jika terjadi kesalahan yang tak terhitung, ada dua opsi untuk pengembangan situasi.
- Ketika pengembalian jumlah kelebihan pembayaran dari upah tidak diperebutkan, maka itu diberikan begitu saja.
- Jika terjadi ketidaksepakatan, mereka menulis pernyataan klaim dan pergi ke pengadilan, yang membuat keputusan positif, di mana majikan menahan uang atau menolak untuk mengembalikannya. Bagaimanapun, uang tersebut tidak dikenakan biaya.
Dokumen yang dibutuhkan
Fakta bahwa ada kesalahan gaji harus ditunjukkan dalam dokumen. Setelah pengembalian sejumlah uang, insiden dianggap telah diselesaikan. Jika tidak, salah satu dokumen berikut harus dibuat:
- perintah untuk menahan uang;
- pemberitahuan pemotongan gaji, di mana karyawan perlu menandatangani, menyatakan persetujuan atau ketidaksetujuan.
Contoh aplikasi atau kertas lain dapat dengan mudah ditemukan di Internet. Saat menyatakan persetujuan dan memenuhi tenggat waktu, keluarkan perintah yang sesuai. Perlu diingat bahwa jumlah total tidak boleh melebihi 20%, dan jika kasus tersebut berada di bawah undang-undang federal, maka 50% dari gaji pekerja. Ternyata seluruh jumlah tersebut dapat disimpan untuk seorang karyawan selama beberapa bulan.
Setelah pemecatan, seorang karyawan pertama-tama menulis pemberitahuan dengan proposal untuk mengembalikan kelebihan uang yang telah dikumpulkan dan dibayarkan. Juga harus disebutkan di sana bahwa dalam kasus penolakan, majikan akan mengajukan ke pengadilan. Ada baiknya jika mantan karyawan tersebut memutuskan untuk mengembalikan uang tersebut secara sukarela. Kemudian pernyataan yang sesuai harus diterima darinya. Itu bisa ditulis dalam bentuk bebas.
Jika mereka menolak untuk mengembalikan uang tersebut, maka kasus tersebut akan diselesaikan di pengadilan. Gugatan tersebut mengacu pada Pasal 1102 KUH Perdata Federasi Rusia, yang mengacu pada pengayaan yang tidak adil. Poin inilah yang akan menjadi dasar untuk klaim pengurangan jumlah kelebihan pembayaran dari gaji bulanan. Namun, ada pengecualian. Jumlah tidak dikembalikan jika tidak ada kesalahan penghitungan. Ketentuan ini ditetapkan dalam klausul 3 pasal 1109 KUH Perdata Federasi Rusia. Dengan demikian, kelebihan gaji akan dikembalikan hanya atas dasar mereka.
Kasus-kasus seperti itu dipertimbangkan oleh pengadilan distrik pada tingkat pertama. Perselisihan mungkin juga disebut perselisihan perburuhan, karena ini menyangkut pembayaran berdasarkan kontrak yang relevan. Dalam hal ini, pemberi kerja harus membuktikan bahwa ada kesalahan penghitungan. Di antara dokumen-dokumen penting yang menyertai pernyataan klaim, berikut ini yang menonjol:
- kontrak kerja;
- kertas penyelesaian;
- laporan kesalahan;
- pemberitahuan dan menawarkan untuk mengembalikan jumlah yang diperlukan kepada karyawan yang diberhentikan.
Menahan dari pelakunya
Penting juga untuk mengetahui apakah mungkin mendapatkan kembali uang dari karyawan yang melakukan kesalahan. Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatakan bahwa ini mungkin. Tetapi ini hanya akan terjadi jika perjanjian pertanggungjawaban terpisah dibuat dengan karyawan.
Penting! Itu bisa lengkap atau terbatas. Pada opsi pertama, karyawan harus mengganti kerugian satu sen. Dasarnya dapat ditemukan di Pasal 243. Jenis kedua, tanggung jawab hanya akan datang dalam batas gaji bulanan mereka. Namun, jika undang-undang secara langsung menetapkan tanggung jawab yang lebih serius, maka itu akan terjadi bahkan dalam bentuk terbatas secara keseluruhan.
Tidak ada kontrak
Jika tidak ada kesepakatan khusus tentang kewajiban material, maka kejadiannya akan didasarkan pada Art. 247 dan 248, yang berbunyi sebagai berikut. Sebelum memutuskan kompensasi, pemberi kerja perlu memeriksa jumlah kerusakan dan alasan terjadinya. Terkadang komisi dibuat untuk tujuan ini. Karyawan harus menulis catatan penjelasan tentang kejadian kerja tersebut. Jika ia menolak untuk menyerahkan dokumen tersebut, maka akan dibuat undang-undang tentang hal ini (berdasarkan Pasal 247). Karyawan diizinkan untuk mengetahui hasil cek jika dia tertarik pada hal ini. Dia juga memiliki hak untuk mengajukan banding.
Jika jumlah kompensasi tidak lebih dari gaji bulanan rata-rata, maka kepala organisasi mengeluarkan perintah terkait yang menunjukkan tanggal jatuh tempo. Tidak disebutkan istilah khusus untuk pembayaran kompensasi dalam undang-undang dan tindakan lainnya. Setelah jumlah akhir kerusakan ditentukan oleh undang-undang, biasanya dianggap bulan yang diberikan kepada pemberi kerja untuk memutuskan pemulihan. Jika jangka waktu ini telah habis, maka uang hanya dapat diambil jika karyawan tidak keberatan. Jika tidak, Anda harus pergi ke pengadilan.
Ada kontrak
Jika organisasi memiliki kesepakatan dengan karyawan, yang ada bentuknya sendiri, dan karena kesalahannya, kerusakan terjadi, maka perlu:
- mengeluarkan perintah tentang penunjukan komisi untuk menetapkan kerusakan;
- dapatkan penjelasan langsung dari pelakunya;
- menyusun tindakan;
- memesan kompensasi.
Perlunya kompensasi atas kerusakan ditunjukkan dalam Pasal 238 Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia. Pada pasal 244, Anda dapat menemukan informasi tentang daftar pekerjaan dan karyawan yang kontraknya harus disepakati. Jadi, tanggung jawab keuangan harus dikonfirmasi oleh kesepakatan dengan akuntan kepala. Jika kesalahan tersebut tidak dapat dihitung dengan orang yang menandatangani kontrak, maka jumlahnya juga dikualifikasikan sebagai kekurangan.
Penghapusan
Cara menghapus uang dikatakan dalam 2 kasus. Majikan menolak untuk meminta ganti rugi dari pelakunya. Dia dapat memutuskan tentang ini setelah memeriksa dan memahami jumlahnya. Ini juga melebihi batas yang ditetapkan untuk karyawan tertentu. Dalam seni. 241 menyatakan bahwa ia bertanggung jawab tidak lebih dari jumlah gaji rata-rata, kecuali ditentukan lain dalam hukum.
Contoh
Untuk pemahaman yang lebih baik, akan lebih mudah untuk mempertimbangkan situasi tertentu. Akuntan Vasilyeva melakukan kesalahan, akibatnya gaji karyawan berlebihan. Kerusakan diperkirakan mencapai lima puluh dua ribu rubel. Majikan membuat tindakan di mana dia menyadari kesalahan itu tidak dapat dihitung. Penghasilan rata-rata bulanannya adalah 25 ribu rubel. Kesepakatan terpisah tidak disimpulkan.
Karena itu, tidak lebih dari 25 ribu rubel dikumpulkan darinya. Diketahui bahwa pemotongan gaji yang berlebihan tidak boleh lebih dari 20%. Oleh karena itu, jumlah ini akan dibayarkan dalam waktu lima bulan. Hapus sisa uang (dua puluh tujuh ribu rubel).
Jika jumlahnya kurang dari gaji bulanan rata-rata, maka harus ditahan secara penuh. Seperti dalam kasus sebelumnya, dan dalam kasus ini, uang tidak diperhitungkan dalam biaya dan premi asuransi.