Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, badan usaha yang bekerja di bidang katering publik, tunduk pada persyaratan yang ditentukan oleh undang-undang, memiliki hak untuk menggunakan rezim pajak khusus - pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan (UTII). Organisasi ini termasuk restoran, kafe, dan kantin. Pendiri yang membuka usaha semacam itu harus memahami dengan jelas apakah ia dapat menerapkan UTII untuk sebuah kafe, fitur apa yang muncul dalam hal ini, apakah rezim tersebut akan menjadi optimal dan keuntungan apa yang diberikannya?
PERHATIAN! Mulai dari pelaporan untuk kuartal IV tahun 2018, bentuk baru deklarasi pajak untuk pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan, disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tertanggal 26.06.2018 N ММВ-7-3 / [email dilindungi] Anda dapat membuat pernyataan UTII tanpa kesalahan, di mana terdapat masa percobaan gratis.
Dalam kondisi apa organisasi berhak menerapkan UTII?
Kemungkinan penerapan sistem pajak seperti UTII, perusahaan memiliki hak untuk menggunakan:
- membuat produk kuliner atau kembang gula;
- menciptakan kondisi untuk konsumsi atau penjualan produk ini;
- menyediakan layanan untuk pengaturan waktu luang. Leisure artinya aktivitas hiburan bagi pengunjung kafe dan restoran. Kode Pajak Federasi Rusia tidak berisi definisi yang tepat tentang apa yang termasuk dalam layanan ini. Secara default, itu berarti pengiring musik, konser, program hiburan, permainan papan, majalah, dll.
Kegiatan hiburan dapat diklasifikasikan sebagai katering hanya jika:
- diadakan di ruangan yang sama dengan layanan katering langsung,
- tidak dipisahkan menjadi aktivitas terpisah dari suatu entitas ekonomi.
Penggunaan UTII oleh organisasi dalam penjualan alkohol
ENDV untuk katering juga berlaku untuk produk alkohol dan tembakau yang dijual di kafe atau restoran. Satu-satunya pengecualian adalah penjualan minuman beralkohol dan bir buatan sendiri. Transaksi semacam itu dikenai pajak sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.
Pembayar UTII
Kafe dan restoran dapat dikaitkan dengan pembayar UVDN untuk katering, jika syarat terpenuhi bahwa area ruang saji tidak melebihi 150 sq. UNDV juga mencakup penjualan produk tanpa adanya aula, misalnya melalui memasak, tenda khusus, atau mesin penjual otomatis. Tetapi ketika ukuran aula lebih dari yang ditunjukkan, pemilik harus menerapkan sistem perpajakan lain. Jika untuk entitas ekonomi, ENDV adalah satu-satunya opsi yang dapat diterima, maka dimungkinkan untuk mengurangi area tempat layanan dengan mentransfernya sebagian untuk disewakan. Tempat yang disewakan tidak mengambil bagian dalam perhitungan indikator untuk menentukan kemungkinan penerapan rezim pajak ini.
Pembayaran untuk layanan restoran dan kafe, tunduk pada UTII
Kode Pajak Federasi Rusia tidak membatasi bentuk pembayaran untuk layanan organisasi katering yang menggunakan EDVN. Ini bisa berupa uang tunai atau melalui rekening bank. Layanan dapat diberikan kepada individu dan badan hukum. Dalam kasus ketika layanan diberikan kepada badan hukum, prosedur pembayarannya telah ditentukan sebelumnya oleh kondisi yang ditetapkan dalam kontrak yang dibuat antara restoran (kafe) dan pelanggan. Selain itu, persyaratan penggunaan mesin kasir untuk kafe dan restoran yang telah memilih sistem EDVN dan tidak menjual minuman beralkohol kuat tidak diwajibkan. Dalam hal ini, merupakan tanggung jawab organisasi katering untuk memberikan cek kepada pembeli yang mengkonfirmasikan pembayaran dan penyediaan layanan kepadanya.
Fitur penggunaan UTII untuk kafe
Saat mendaftarkan gerai ritel sebagai kafe, perlu untuk menyatakan ke Layanan Pajak Federal tentang keinginan untuk memilih UNDV. Ini harus dilakukan selambat-lambatnya 5 hari setelah kafe dibuka.
Sebuah kafe dapat menggunakan UTII jika kondisi berikut dipenuhi secara bersamaan:
| Indikator | Persyaratan |
Hak atas lokasi kafe | Tempat harus milik pemilik atau disewa, tentang mana dokumen yang relevan harus disediakan |
| Perlengkapan kafe | Semua syarat konsumsi produk harus diciptakan di kafe |
| Kebetulan tempat penjualan dan produksi produk | Agar suatu perusahaan dapat menerapkan EDVN, tempat produksi dan penjualan produk tidak harus sama. Hal utama adalah menjual produk melalui jaringan ritel Anda. |
| Area hall untuk melayani pengunjung | Tidak melebihi 150 sq. |
| Jumlah Karyawan | Tidak melebihi 100 orang |
Indikator dasar dalam menghitung ukuran UTII untuk sebuah kafe adalah meter persegi, yang mengukur luas aula yang melayani pengunjung dan tarif dasar. Saat menentukan luasnya, orang tidak boleh lupa untuk mengecualikan ukuran dapur, utilitas, dan ruangan lainnya. Ukuran gerai harus didaftarkan di lembar data, dokumen untuk warnet atau dalam perjanjian sewa, dalam rencana dan dokumen serupa lainnya. Tarif dasar untuk menghitung pajak adalah 1.000 rubel.
Menggunakan EDVN untuk restoran
Secara umum, ketentuan penerapan UHDN untuk restoran sama dengan yang diterapkan di kafe. Beberapa nuansa muncul saat menentukan ukuran balai layanan untuk menghitung jumlah pajak. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa restoran, dibandingkan dengan kafe, biasanya menawarkan layanan yang lebih luas dan seringkali memiliki platform tambahan untuk mengatur hiburan pengunjung.
Saat menentukan area aula saji, nuansa berikut harus diperhatikan:
- jika ada tempat peristirahatan di aula, misalnya lantai dansa atau panggung, dan tidak dipisahkan, maka area ini termasuk dalam perhitungan EDVN;
- jika zona tersebut dipisahkan, maka area untuk menghitung EDVN ditentukan tanpanya;
- jika restoran memiliki beberapa ruangan untuk tujuan yang berbeda, maka syarat penting adalah isolasi mereka, adanya menu terpisah, kasir, jam operasional, perkiraan dan penentuan hasil keuangan individu.
Contoh penghitungan UTII untuk kafe dan restoran
Karena kafe dan restoran adalah milik organisasi katering publik, jumlah UTII untuk mereka akan ditentukan sebagai produk:
- pengembalian dasar;
- area aula;
Koefisien K1, yang sama untuk perusahaan dalam bidang kegiatan apa pun, ditetapkan oleh undang-undang dan pada tahun 2016 sama dengan 1,798. Faktor K2 bervariasi tergantung pada apa yang dilakukan organisasi dan lokasinya. Nilainya ditentukan oleh administrasi wilayah, maksimumnya sama dengan 1. К2 - faktor reduksi. Nilai yang dihasilkan harus dikalikan 15% (tarif pajak), sehingga ditentukan besaran UTII yang harus dibayarkan kepada negara.
Contoh 1. Menghitung ukuran UTII untuk kafe / restoran
Mari kita hitung jumlah pajak untuk kafe dengan staf 6 orang dan luas ruang saji 40 sq. M., Terletak di kota A.
Perhitungan UTII untuk kafe adalah sebagai berikut:
1000 (tarif dasar) * 40 (area aula) * 1.798 (K1) * 1 (koefisien koreksi, yang ditetapkan untuk penyelesaian A) * 15% \u003d 10788 - jumlah pajak bulanan.
Karena pelaporan pembayaran ini dan transfernya sendiri dilakukan satu kali dalam triwulan, jumlah ini harus dikalikan dengan 3 untuk mendapatkan nilai UTII triwulan tersebut.
Dalam beberapa kasus, organisasi tidak memiliki ruang layanan. Maka algoritma untuk menentukan nilai UTII berbeda dengan algoritma sebelumnya. Penghitungan besarnya pembayaran pajak didasarkan pada konsep profitabilitas dasar dan indikator fisik (jumlah pegawai).
Contoh # 2. Perhitungan UTII untuk kafe / kantin tanpa balai layanan
Mari kita hitung besarnya pembayaran pajak bulanan untuk kuliner dengan staf 6 orang, yang tidak memiliki balai servis (menjual barang untuk dibawa pulang) yang terletak di kota A.
Perhitungan UTII: 4500 (profitabilitas dasar untuk perusahaan katering jika tidak ada aula untuk layanan) * 6 * 1,798 (K1) * 1 (K2 untuk wilayah bersyarat dalam contoh) * 15% \u003d 7282 rubel selama 1 bulan.
Saat menentukan besaran UTII, perlu adanya pembedaan konsep seperti luas kafe atau restoran dan luas ruang saji. Area kafe merupakan konsep yang lebih luas. Ini mencakup tidak hanya area aula yang melayani pengunjung, tetapi juga tempat lain (administrasi, utilitas). Selain itu, dalam menentukan UTII, perlu diperhatikan tidak hanya areal yang dimiliki sebagai property, tetapi juga leasing. Pada saat yang sama, dimungkinkan untuk mengecualikan tempat yang disewakan atau sedang direnovasi dari perhitungan. Jika, menurut dokumen, tempat itu tidak dipisahkan dari balai layanan, maka seluruh area harus diperhitungkan untuk menghitung pajak.
Area aula untuk rekreasi dan hiburan diperhitungkan saat menghitung UTII. Tetapi aturan ini tidak berlaku untuk tempat yang terpisah secara konstruktif di mana layanan katering disediakan.
Jawaban atas pertanyaan saat ini
Pertanyaan nomor 1. Apakah mungkin menggunakan EDVN saat menjual koktail produksi Anda sendiri?
Menjawab. Ya, karena produksi dan penjualan koktail adalah milik katering publik, layanan tersebut dapat dikenakan pajak di bawah sistem UTII. Pengecualiannya adalah phyto-cocktails, teh, teh herbal, yang memiliki efek penguatan. Mereka tidak terkait dengan katering umum, tetapi untuk jamu dan harus disediakan hanya oleh institusi medis. Selain itu, UTII tidak diizinkan terkait dengan pembuatan dan penjualan koktail oksigen yang terkait dengan obat-obatan dan dikenai pajak berdasarkan sistem lain.
Pertanyaan nomor 2. Apakah warnet dapat menerapkan UTII dan dalam ketentuan apa?
Menjawab. Ya, terkait dengan warung Internet, UTII dapat digunakan dengan syarat bahwa layanan katering umum disediakan untuk pengunjung selain Internet. Pada saat yang sama, perusahaan harus memenuhi semua kriteria yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk UTII.
Pertanyaan nomor 3. Apakah mungkin menerapkan EDVN untuk restoran yang memiliki dua hall dengan dimensi 160 meter persegi dan 120 meter persegi?
Menjawab. Ya, sistem perpajakan ini bisa diterapkan untuk restoran, tapi hanya untuk satu hall dengan luas 120 sq. M. Hal ini disebabkan hak perusahaan untuk menerapkan UTII, meskipun total nilai dari beberapa aula lebih dari 150 meter persegi. Aula kedua harus menghitung pajak menurut sistem yang berbeda.
Pertanyaan nomor 4. Apakah mungkin menerapkan sistem UTII untuk gerbong makan di kereta atau restoran di kapal?
Menjawab. Agar entitas ekonomi yang beroperasi di sektor katering dapat memilih UNDV, diperlukan sebuah gedung, sebagian, gedung dengan aula yang disesuaikan untuk menerima makanan dan mengatur hiburan bagi pengunjung. Tetapi gerbong kereta, meskipun diadaptasi untuk tujuan tertentu, tidak dapat dianggap sebagai bangunan. Di sisi lain, gerbong makan bukanlah sebuah kendaraan, karena tujuan utamanya adalah jasa katering. Penggunaan UTII untuk mobil makan saat ini menjadi isu kontroversial. Otoritas pajak telah mengadopsi praktik yang tidak mengizinkan penggunaan UTII dalam transportasi. Tetapi sistem perpajakan ini sangat mungkin jika pemilik perusahaan dapat membuktikan haknya kepada Layanan Pajak Federal. Pada saat yang sama, ia harus siap dengan kenyataan bahwa keinginan untuk mengajukan UTII mungkin harus dipertahankan di pengadilan.
Pertanyaan nomor 5.Perusahaan katering tidak memiliki balai layanan. Namun di musim hangat, buka kafe yang terletak di area terbuka. Bagaimana cara menentukan UVDN - berdasarkan area area terbuka atau berdasarkan jumlah karyawan dalam organisasi?
Menjawab. Fakta bahwa situs tidak terletak di dalam gedung, tetapi di udara terbuka, bukan berarti tidak ada balai layanan. Oleh karena itu, pajak harus dihitung berdasarkan ukuran kafe outdoor, bukan jumlah karyawan.
Untuk menghitung pembayaran pajak UTII, Anda dapat menggunakan kalkulator online gratis langsung di situs ini.
Catatan! UTII beroperasi pada akhir tahun 2020... Mulai 1 Januari 2021, rezim perpajakan yang ditentukan akan dibatalkan (undang-undang tanggal 29 Juni 2012 No. 97-FZ).
Apa UTII
Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan adalah rezim pajak khusus yang dapat diterapkan oleh pengusaha dan organisasi perorangan terkait dengan jenis kegiatan tertentu.
Catatan: tidak seperti STS untuk UTII, pendapatan sebenarnya yang diterima tidak masalah. Pajak dihitung berdasarkan jumlah taksiran pendapatan, yang ditetapkan (diperhitungkan) oleh negara bagian.
Fitur UTII, seperti rezim khusus lainnya, adalah penggantian pajak utama dari sistem perpajakan umum dengan satu - satu. Pada imputasi tidak dikenakan pembayaran:
- Pajak penghasilan pribadi (untuk pengusaha perorangan).
- Pajak penghasilan (untuk organisasi).
- PPN (tidak termasuk ekspor).
- Pajak properti (tidak termasuk objek, dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya).
Baca tentang cara mengisi deklarasi UTII kuartal 1 tahun 2020.
Siapa yang berhak mengajukan UTII
Pengusaha perorangan dan organisasi yang memenuhi persyaratan tertentu, khususnya:
- Jumlah karyawan tidak melebihi 100 orang (batasan yang ditentukan hingga 31 Desember 2020 tidak berlaku untuk koperasi dan masyarakat ekonomi, yang pendirinya adalah masyarakat atau serikat konsumen).
- Porsi partisipasi organisasi lain tidak lebih dari 25%, kecuali organisasi yang modal dasar berupa sumbangan dari organisasi publik penyandang disabilitas.
catatan, mulai 1 Januari 2020 tidak dapat menerapkan UTII saat menjual pakaian bulu, alas kaki dan obat-obatan. Grup produk yang ditentukan. Sesuai dengan edisi baru Seni. 346.27 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan mereka tidak diakui sebagai perdagangan eceran dalam UTII.
Siapa yang tidak dapat mendaftar UTII
- Organisasi dan pengusaha perorangan jumlah karyawannya melebihi 100 orang.
- Organisasi yang share partisipasinya dari organisasi lain tidak melebihi 25%, dengan pengecualian sejumlah institusi yang tercantum dalam pasal 2 pasal 2.2 Seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
- Organisasi dan pengusaha perorangan yang terkait dengan penjualan obat-obatan, alas kaki, serta produk bulu (pakaian, aksesori).
- Pengusaha individu dan organisasi yang beroperasi di bawah kontrak kemitraan sederhana atau manajemen kepercayaan.
- Pengusaha perorangan dan organisasi yang menyediakan layanan untuk sewa pom bensin dan autogas.
- Institusi pendidikan, kesehatan dan perawatan sosial yang menyediakan layanan katering.
- Organisasi diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar.
Kriteria untuk mengklasifikasikan organisasi sebagai pembayar pajak terbesar ditetapkan oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tanggal 16 Mei 2007 N MM-3-06 / [email dilindungi] Ada 2 kategori pembayar pajak terbesar: tingkat regional dan federal.
Organisasi regional termasuk organisasi dengan pendapatan tahunan (salah satu dari tiga yang terakhir, tidak termasuk yang melaporkan terakhir) berasal 10 hingga 35 miliar rubel.
Pembayar pajak terbesar di tingkat federal adalah organisasi yang total pendapatannya melebihi 35 miliar rubel
Kriteria terpisah ditetapkan untuk organisasi kompleks industri militer, perusahaan dan masyarakat strategis.
Dengan izin, wajib pajak terbesar meliputi lembaga kredit, perusahaan asuransi (asuransi, reasuransi, asuransi bersama), pelaku pasar sekuritas, pialang asuransi, organisasi yang bergerak di bidang asuransi pensiun dan sekuritas.
Catatan: sebuah organisasi yang menerapkan sistem perpajakan khusus tidak dapat diklasifikasikan sebagai wajib pajak terbesar.
Jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII
Pengklasifikasi aktivitas yang penerapan UTII disediakan
Di setiap kotamadya, pemerintah daerah secara mandiri memutuskan jenis kegiatan apa yang berhak bagi wajib pajak untuk beralih ke UTII. Oleh karena itu, tergantung pada subjeknya, daftar ini dapat berubah. Daftar kegiatan yang dapat disalahkan ditunjukkan dalam undang-undang peraturan pemerintah daerah.
Catatan: di sejumlah wilayah, misalnya, di Moskow, UTII tidak dipasang.
Transisi ke UTII pada tahun 2020
Untuk beralih ke UTII, itu perlu di dalam 5 hari, setelah kegiatan dimulai, isi aplikasi dalam 2 rangkap (untuk organisasi - formulir UTII-1, untuk pengusaha perorangan - formulir UTII-2) dan serahkan ke dinas pajak.
Aplikasi diajukan ke IFTS di tempat bisnis, tetapi dalam hal penyediaan layanan seperti:
- Pengiriman atau pengiriman perdagangan eceran.
- Penempatan iklan di kendaraan.
- Penyediaan jasa angkutan jalan untuk angkutan penumpang dan barang
permohonan untuk transisi ke UTII, organisasi harus diajukan di lokasi, dan pengusaha perorangan di tempat tinggal mereka.
Jika kegiatan tersebut dilakukan di beberapa tempat dalam kota atau wilayah yang sama (dengan satu OKTMO), maka tidak perlu mendaftar sebagai pembayar UTII di setiap pelayanan pajak.
Selama 5 hari setelah menerima aplikasi, layanan pajak harus mengeluarkan pemberitahuan yang mengkonfirmasi pendaftaran pengusaha atau organisasi perorangan sebagai pembayar UTII.
Ketentuan untuk transisi ke UTII pada tahun 2020
- Jumlah karyawan kurang dari 100 orang.
- Porsi partisipasi organisasi lain tidak lebih dari 25%.
- Organisasi atau pengusaha perorangan tidak termasuk dalam entitas yang dilarang menggunakan UTII (klausul 2, klausul 2.2, pasal 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 346.27 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
- UTII diperkenalkan di wilayah rencana kegiatannya.
Penghitungan pajak UTII tahun 2020
Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan dalam satu bulan dihitung menggunakan rumus berikut:
UTII \u003d Profitabilitas dasar x Indikator fisik x K1 x K2 x 15%
Pengembalian dasar ditetapkan oleh negara bagian per unit indikator fisik dan bergantung pada jenis kegiatan bisnis.
Indikator fisik setiap jenis kegiatan memiliki miliknya sendiri (sebagai aturan, ini adalah jumlah karyawan, meter persegi, dll.).
Tabel 1. Profitabilitas dasar dan indikator fisik menurut jenis kegiatan UTII
K1 Apakah koefisien deflator. Nilainya untuk setiap tahun kalender ditetapkan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia. Koefisien ini pada tahun 2019 adalah K1 \u003d 1,915. Untuk permulaan Tahun 2020 ukurannya disetujui 2,009 (pesanan No. 684 tanggal 21 Oktober 2019).
catatan: Untuk laporan triwulan I tahun 2020, koefisien K1 dapat disesuaikan menjadi 2.005 - perubahan urutan tersebut dipublikasikan di portal perbuatan hukum.
K2 - faktor koreksi. Ini ditetapkan oleh otoritas kota untuk mengurangi ukuran pajak UTII untuk jenis kegiatan tertentu. Anda dapat mengetahui artinya di situs web resmi Layanan Pajak Federal (di bagian atas situs, pilih wilayah Anda, setelah itu tindakan hukum dengan informasi yang diperlukan akan muncul di bagian bawah halaman di bagian "Fitur undang-undang regional").
catatan, mulai 1 Oktober 2015, otoritas lokal di daerah menerima hak untuk berubah persentase pajak UTII. Kisaran nilainya dari 7,5 hingga 15 persen, tergantung pada kategori wajib pajak dan jenis usaha.
Perhitungan pajak UTII untuk kuartal tersebut
Untuk menghitung UTII untuk kuartal ini perlu menjumlahkan jumlah pajak per bulan. Anda juga dapat mengalikan jumlah pajak untuk satu bulan dengan 3 , tetapi hanya dengan syarat bahwa indikator fisik tidak berubah selama triwulan (nilai baru indikator harus diperhitungkan saat menghitung, mulai dari bulan yang sama saat berubah).
Perhitungan pajak UTII untuk bulan yang tidak lengkap
Untuk menghitung UTII dalam waktu kurang dari sebulan, jumlah pajak untuk satu bulan harus dikalikan dengan jumlah hari kerja aktual per bulan dan dibagi dengan jumlah hari kalender dalam sebulan.
Penghitungan pajak UTII untuk beberapa jenis kegiatan
Jika Anda memiliki beberapa aktivitas termasuk dalam UTII, maka pajak atas masing-masing harus dihitung secara terpisah, setelah itu jumlah yang dihasilkan harus ditambahkan. Jika aktivitas dilakukan di kota yang berbeda, maka pajak harus dihitung dan dibayarkan secara terpisah untuk setiap OKTMO.
Bagaimana cara mengurangi pajak UTII
- Pengusaha perorangan tanpa pekerja dapat mengurangi 100%
Pajak UTII sebesar pembayaran tetap yang dibayarkan dalam periode pajak (kuartal) untuk diri sendiri. Pengusaha perorangan secara mandiri memilih jadwal yang paling nyaman untuk membayar premi asuransi untuk diri mereka sendiri (yang utama adalah bahwa seluruh jumlah dibayarkan tepat waktu dalam tahun kalender, yaitu dari 1 Januari hingga 31 Desember).
catatanbahwa sesuai dengan Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Januari 2016 No. 03-11-09 / 2852, pihak penuntut diperbolehkan untuk mengurangi pajak atas premi asuransi yang dibayarkan pada triwulan berikutnya, dengan ketentuan pembayaran tersebut dilakukan sebelum pengembalian diserahkan untuk periode pelaporan yang lalu. Misalnya, seorang pengusaha perorangan dapat mengurangi pajak untuk 1 kuartal atas iuran yang dibayarkan sebelum 20 April (batas waktu penyerahan laporan untuk 1 kuartal).
Anda juga dapat menerima untuk mengurangi premi asuransi yang dibayarkan untuk satu periode pajak lainnya. Katakanlah untuk triwulan 4 tahun 2019 iuran telah ditransfer pada triwulan I tahun 2020. Jadi, bisa dipotong saat menghitung pajak untuk triwulan I tahun 2020 (Surat No. 03-11-09 / 10035 tanggal 29 Maret 2013).
- Pengusaha dan organisasi individu dengan karyawan dapat mengurangi menjadi 50%
pajak atas jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk karyawan dan kontribusi tetap untuk diri sendiri (IP).
Catatan: perubahan seni. 346.32 dari Kode Pajak Federasi Rusia, memberikan pengusaha perorangan kesempatan untuk mengurangi pajak atas kontribusi untuk diri mereka sendiri di hadapan personel yang dipekerjakan, mulai berlaku pada 1 Januari 2017. Hingga tahun 2017, pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada karyawannya tidak memiliki hak untuk mengurangi pajak atas premi asuransi bagi dirinya sendiri.
Batasan pengurangan pajak sebesar 50% untuk pengusaha perorangan hanya berlaku untuk tempat-tempat di mana dia memiliki karyawan.
- Pada 2018-2019, pengusaha individu di UTII dapat memperhitungkan biaya pembelian dan pemasangan sebesar 18.000 rubel. saat menghitung pajak. Pengusaha perorangan yang mendaftarkan kasir online dalam periode 1 Februari 2017 hingga 1 Juli 2019, dapat mengandalkan keuntungan ini. Apabila pengusaha perorangan menyediakan jasa catering dan melakukan perdagangan eceran dengan karyawan, maka KKT wajib didaftarkan mulai 1 Februari 2017 hingga 1 Juli 2018. Untuk menerima pengurangan, biaya-biaya ini sebelumnya tidak boleh diperhitungkan di bawah sistem perpajakan lain.
Jumlah manfaat - RUB 18.000 untuk setiap mesin kasir.
catatanbahwa triwulan ke-4 tahun 2019 adalah yang terakhir, dalam pernyataan di mana pengusaha perorangan dapat mengumumkan pemotongan di meja kas. Pada periode tahun 2020, tidak mungkin untuk mendeklarasikannya.
Contoh penghitungan pajak UTII dengan pengurangan premi asuransi
Data awal
Misalkan pada tahun 2020 IP Antonov V.M. memberikan layanan perbaikan sepatu di Balashikha (wilayah Moskow).
Pengembalian dasar RUB 7500
Indikator fisik untuk jasa reparasi sepatu adalah jumlah karyawan (termasuk pengusaha perorangan). Sepanjang tahun indikator fisik tidak berubah dan setara 2 .
Koefisien K1 pada tahun 2020 sama 2,009 .
Koefisien K2 untuk jenis kegiatan di Balashikha ini 0,8 .
Setiap bulan IE Antonov V.M. dikurangi premi asuransi untuk karyawannya. Semua yang dia bayar RUB 86.000 (Kuartal pertama: 20.000 rubel, kuartal kedua: 23.000 rubel, kuartal ketiga: 22.000 rubel, kuartal keempat: 21.000 rubel)
Bagi saya sendiri IP Antonov V.M. dibayar pada tahun 2020 premi tetap sebesar RUB 40874
Perhitungan pajak
Karena indikator fisik tidak berubah sepanjang tahun, pajak di setiap kuartal akan dihitung dengan cara yang sama: 7.500 rubel. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 bulan x 15% \u003d RUB 10.848,6
Jumlah pajak yang dihasilkan dapat dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan untuk karyawan dan premi tetap untuk diri sendiri, tetapi tidak lebih dari 50% .
Jadi, SP Petrov V.M. di setiap kuartal, Anda harus membayar RUB 5,424.3 (10.848,6 rubel x 50%).
Contoh penghitungan UTII SP tanpa pekerja
Data awal
Pada tahun 2020 Ivanov A.A. menyediakan layanan kesehatan hewan di Smolensk.
Pengembalian dasar untuk jenis kegiatan ini RUB 7.500
Indikator fisik pelayanan veteriner adalah jumlah pegawai (termasuk pengusaha perorangan). Sepanjang tahun indikator fisik tidak berubah dan setara 1 (SP itu sendiri).
Koefisien K1 pada tahun 2020 sama 2,009 .
Koefisien K2 untuk jenis kegiatan di Smolensk adalah 1 .
Ivanov A.A. membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri. Semua yang dia bayar RUB 40874 (10.218,5 rubel setiap kuartal).
Perhitungan pajak
Karena indikator fisik tidak berubah sepanjang tahun, pajak di setiap kuartal akan dihitung dengan cara yang sama: 7.500 rubel. x 1 x 2.009 x 1 x 3 bulan x 15% \u003d RUB 6.780,38
Jumlah pajak yang dihasilkan dapat dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan untuk diri Anda secara penuh.
Karena jumlah premi asuransi yang dibayarkan melebihi jumlah pajak yang dihitung, IE Petrov V.M. pada akhir kuartal, ia tidak perlu membayar apa pun (6.780,38 rubel - 10.218,5 kurang dari 0).
Contoh penghitungan UTII untuk pengusaha perorangan tanpa karyawan saat membayar premi asuransi di masa pajak lain
Data awal
Pada kuartal pertama tahun 2020, Sergeev A.A. memberikan layanan untuk perbaikan, pemeliharaan dan pencucian kendaraan bermotor di kota Pushkino, wilayah Moskow.
Pengembalian dasar untuk jenis kegiatan ini RUB 12.000
Indikator fisiknya adalah jumlah karyawan (termasuk pengusaha individu).
Koefisien K1 pada tahun 2020 sama 2,009 .
Koefisien K2 untuk jenis aktivitas di Pushkino ini 1 .
Pada kuartal pertama tahun 2020, Sergeev membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri untuk kuartal keempat tahun 2019 dan kuartal pertama tahun 2020 dengan jumlah total 19.278 rubel. (RUB 9.059,5 untuk kuartal ke-4 tahun 2019 dan RUB 10.218,5 untuk kuartal pertama tahun 2020).
Perhitungan pajak untuk kuartal pertama tahun 2020
RUB 12.000 x 1 x 2.009 x 1 x 3 bulan x 15% \u003d RUB 10.848,6
Jumlah pajak yang dihasilkan dapat dikurangi dengan premi asuransi yang benar-benar dibayarkan untuk diri sendiri secara penuh, termasuk yang ditransfer dengan penundaan untuk periode lain. Artinya, seorang pengusaha dapat mengurangi pajak sebesar 19.278 rubel.
Jadi, SP Sergeev A.A. untuk kuartal pertama tahun 2020 Anda tidak perlu membayar UTII (10.848,6 rubel - 19.278 rubel kurang dari 0).
Batas waktu pembayaran pajak UTII pada tahun 2020
Jangka waktu pajak UTII adalah seperempat.
Batas waktu pembayaran UTII pada tahun 2020
Catatan... Pajak harus dibayar triwulanan tepat waktu sampai tanggal 25 bulan pertama kuartal berikutnya. Namun pada tahun 2020, batas waktu pembayaran pajak untuk kuartal 1-3 jatuh pada akhir pekan, dan oleh karena itu dialihkan ke hari kerja berikutnya. Batas waktu pembayaran UTII triwulan ke-4 tidak ditunda.
Akuntansi dan pelaporan pajak UTII
Akuntansi untuk indikator fisik
Semua pengusaha dan organisasi individu di UTII diwajibkan untuk menyimpan catatan indikator fisik. Dalam bentuk apa untuk melakukan ini - kode tidak mengatur, oleh karena itu semua yang disebut "Buku UTII", yang sangat direkomendasikan oleh petugas pajak, liar... Terutama jika mereka mengandung bagian seperti "Pendapatan", "Beban", dll.
Namun, bagaimanapun, perlu untuk memperhitungkan indikator fisik, oleh karena itu, jika biaya buku semacam itu dapat diterima (penalti untuk ketidakhadirannya dari 500 hingga 700 rubel), mungkin ada baiknya membelinya. Tetapi pada saat yang sama penting untuk diingat bahwa itu perlu dilakukan indikator fisik saja, semua informasi lain tentang pendapatan dan pengeluaran tidak perlu dimasukkan di sana.
Spt
Jangka waktu pajak UTII adalah seperempat.
Oleh hasil setiap kuartal, jangan nanti Tanggal 20 bulan pertama kuartal berikutnya, semua pengusaha dan organisasi perorangan di UTII diwajibkan untuk menyerahkan pengembalian pajak.
Batas waktu penyerahan deklarasi UTII pada tahun 2020
Catatan: jika tenggat waktu penyampaian pernyataan UTII jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka ditunda juga ke hari kerja berikutnya.
Akuntansi dan pelaporan
Pengusaha perorangan yang mengajukan UTII tidak diwajibkan menyerahkan laporan keuangan dan menyimpan catatan.
Organisasi di UTII, selain SPT dan indikator fisik akuntansi, diwajibkan untuk menyimpan catatan akuntansi dan menyerahkan laporan keuangan.
Laporan keuangan untuk berbagai kategori organisasi berbeda. Secara umum terdiri dari dokumen-dokumen berikut:
- Neraca (formulir 1).
- Laporan hasil keuangan (formulir 2).
- Pernyataan perubahan ekuitas (Formulir 3).
- Laporan arus kas (formulir 4).
- Laporkan tujuan penggunaan dana (formulir 6).
- Penjelasan dalam bentuk tabel dan teks.
Pelajari lebih lanjut tentang laporan keuangan
Disiplin uang tunai
Organisasi dan pengusaha yang menjalankan operasi terkait penerimaan, penarikan, dan penyimpanan uang tunai (transaksi tunai) harus mematuhi aturan disiplin kas. Untuk pengusaha individu, aturan ringan berlaku.
Pelajari lebih lanjut tentang disiplin uang tunai.
catatan, pada 2017-2019, organisasi dan pengusaha perorangan (dengan beberapa pengecualian), saat menerima dana dari perorangan (dan terkadang dari pengusaha perorangan atau badan hukum lainnya), beralih ke mesin kasir online. Pengusaha perorangan tanpa pekerja jasa dapat memanfaatkan masa tenggang hingga 1 Juli 2021.
Pelaporan tambahan
Menggabungkan UTII dengan rezim pajak lainnya
Baca tentang aturan untuk menggabungkan UTII dan STS di.
Catatan: secara bersamaan terlibat dalam jenis aktivitas yang sama di bawah rezim pajak yang berbeda tidak bisa... Selain itu, itu perlu selain untuk setiap sistem perpajakan, simpan catatan pajak (properti, kewajiban, transaksi bisnis), serahkan laporan dan bayar pajak.
Akuntansi terpisah untuk UTII
Saat menggabungkan rezim pajak, itu perlu terpisah pendapatan dan pengeluaran UTII dari pendapatan dan pengeluaran untuk jenis kegiatan lain. Biasanya, tidak ada kesulitan dengan pembagian penghasilan. Pada gilirannya, situasi biaya menjadi lebih rumit.
Terdapat biaya-biaya yang tidak dapat secara tegas dikaitkan baik dengan UTII maupun aktivitas lain, misalnya gaji karyawan yang terlibat dalam semua jenis aktivitas pada waktu yang sama (direktur, akuntan, dll.). Dalam kasus seperti itu, diperlukan biaya membagi dalam dua bagian secara proporsional pendapatan yang diterima secara akrual dari awal tahun.
Kehilangan hak untuk mengajukan UTII
Organisasi atau pengusaha perorangan kehilangan hak untuk menerapkan UTII jika melanggar ketentuan untuk menerapkan rezim ini. Hal ini paling sering disebabkan oleh jumlah orang yang dipekerjakan, yaitu menurut hasil masa pajak (triwulan), rata-rata jumlah karyawan melebihi 100 orang.
Jika sebuah organisasi atau pengusaha perorangan hanya menerapkan UTII, maka ketika hak imputasi hilang, secara otomatis akan dialihkan ke rezim perpajakan umum sejak kuartal pelanggaran dilakukan.
Jika STS diterapkan bersama dengan UTII, maka jika hak imputasi hilang, perusahaan (IP) otomatis akan dialihkan ke STS, sebagai rezim perpajakan utama. Dalam hal ini, pengajuan ulang aplikasi untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan tidak diperlukan.
Transisi ke rezim pajak lain
Dimungkinkan untuk beralih dari UTII ke rezim perpajakan yang berbeda hanya mulai tahun depan, dengan pengecualian dalam kasus ketika seorang pengusaha perorangan atau suatu organisasi berhenti menjadi pembayar pajak yang diperhitungkan. Dalam hal ini, pembayar dapat beralih, katakanlah, ke sistem pajak yang disederhanakan, dari bulan ketika aktivitas yang diperhitungkan dihentikan.
Pencabutan pendaftaran UTII
Permohonan pencabutan pendaftaran harus dibuat dalam waktu 5 hari sejak tanggal penghentian kegiatan di UTII dalam 2 salinan (untuk organisasi - formulir UTII-3, untuk pengusaha perorangan - formulir UTII-4) dan menyerahkannya ke layanan pajak.
Dalam waktu 5 hari setelah menerima aplikasi, IFTS harus mengeluarkan pemberitahuan yang mengonfirmasi pemecatan seorang pengusaha atau organisasi dari daftar sebagai pembayar UTII.
Pertanyaan yang sering diajukan tentang penerapan UTII
Kapan yang dianggap sebagai tanggal dimulainya kegiatan di UTII? Tanggal sewa, tanggal pembukaan toko atau tanggal pendapatan pertama?
Tanggal dimulainya bisnis adalah hari penerimaan pendapatan pertama. Oleh karena itu, ketika mengajukan permohonan untuk transisi ke UTII, laporan tersebut harus disimpan sejak tanggal penerimaan pendapatan pertama, dan bukan dari penyelesaian perjanjian sewa atau penandatanganan akta penerimaan dan pemindahan bangunan.
Apakah ada batasan pendapatan untuk UTII, misalnya di STS atau paten?
Tidak ada batasan pendapatan untuk UTII. Inilah perbedaan utama antara UTII dan mode khusus lainnya.
Dapatkah seorang pengusaha perorangan yang melakukan perdagangan eceran membuat kontrak dengan perusahaan asing?
Kode Pajak tidak menetapkan batasan apa pun dalam perdagangan eceran dengan perusahaan asing untuk menerapkan UTII. Apabila kondisi jenis kegiatan ini terpenuhi (yaitu eceran, bukan grosir), maka pengusaha perorangan berhak melakukan kegiatan ekonomi luar negeri, sebagai pembayar UTII.
Apakah pengusaha perorangan berhak memberikan layanan UTII untuk pengangkutan penumpang dan barang ke badan hukum?
Sesuai dengan sub-ayat 5 ayat 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dapat diterapkan terkait dengan kegiatan kewirausahaan dalam penyediaan jasa angkutan jalan untuk angkutan penumpang dan barang yang dilakukan oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang memiliki tentang hak kepemilikan atau hak lain (penggunaan, kepemilikan dan (atau) pembuangan) tidak lebih dari 20 kendaraan yang dimaksudkan untuk penyediaan layanan tersebut.
Jumlah kendaraan yang tersedia atas hak milik atau hak lainnya (penguasaan, penggunaan, dan (atau) pembuangan) harus dipahami sebagai jumlah kendaraan, tetapi tidak lebih dari 20 unit, dimaksudkan untuk penyediaan layanan berbayar untuk pengangkutan penumpang dan barang yang ada di neraca Wajib Pajak, atau disewakan (diterima), termasuk di bawah perjanjian sewa dan sewa.
Pasal 346.27 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa kendaraan adalah kendaraan yang ditujukan untuk pengangkutan penumpang dan barang di jalan (bus jenis apapun, mobil dan truk). Kendaraan tidak termasuk trailer, semi-trailer dan trailer pembongkaran.
Hubungan dalam penyediaan layanan transportasi jalan diatur oleh bab "Transportasi" dari Kode Sipil Federasi Rusia (selanjutnya - Kode Sipil Federasi Rusia).
Klausul 1 Pasal 784 KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa pengangkutan barang dan penumpang dilakukan berdasarkan kontrak pengangkutan.
Berdasarkan paragraf 1 dari Pasal 785 KUH Perdata Federasi Rusia, di bawah kontrak pengangkutan barang, pengangkut berjanji untuk mengirimkan kargo yang dipercayakan kepadanya oleh pengirim ke titik tujuan dan menerbitkannya kepada orang yang berhak menerima kargo (penerima), dan pengirim berjanji untuk membayar biaya yang ditetapkan untuk pengangkutan kargo.
Dengan demikian, terkait dengan kegiatan kewirausahaan di bidang jasa angkutan motor berdasarkan kontrak pengangkutan barang yang berbadan hukum dapat diterapkan sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu.
Selamat siang! Saya senang Anda terus mengunjungi situs saya untuk pemula dalam bisnis dan hari ini saya ingin mengungkapkan topik lain, yaitu " Cara menghitung pajak UTII untuk”.
Untuk menghitung UTII untuk katering publik dengan benar, Anda harus menggunakan.
Rumusnya sama dengan: UTII \u003d DB * FP * K1 * K2 * 15%
Mari pertimbangkan 2 jenis katering dengan contoh:
- Kegiatan di bidang catering dengan balai pelayanan bagi pengunjung;
- Kegiatan di bidang catering tanpa balai pelayanan.
Katering dengan ruang layanan
Seperti yang mungkin sudah Anda pahami dari namanya, ini adalah perusahaan katering yang memiliki ruang layanan untuk pengunjung.
Ini termasuk: kafe, kantin, bar, restoran, bistro, dll.
Sekarang kami akan menghitung pajak UTII untuk CABINET dengan aula:
UTII \u003d DB * FP * K1 * K2 * 15% di mana dalam kasus kami:
DB untuk aktivitas di bidang catering dengan balai pelayanan, ukurannya sama dengan 1000 rubel. per meter persegi;
FP - indikator fisik untuk katering dengan lantai perdagangan sama dengan \u003d luas aula layanan pelanggan;
Besarannya sama untuk semua jenis kegiatan dan tahun 2015 sebesar 1.798;
K2 adalah koefisien deflator untuk jenis kegiatan tertentu dan di wilayah tertentu. Ukurannya harus dilihat di situs web pemerintah kota tempat Anda terlibat. Nilai maksimumnya \u003d 1 dan semakin menurun.
Contoh menghitung katering dengan aula
Saya tidak akan menyimpang dari tradisi saya dan akan menghitung pajak UTII untuk kota tempat saya tinggal.
Contoh: Seorang pengusaha memiliki sebuah kafe di kota Megion, 5 orang bekerja di kafe tersebut dan total luas kafe tersebut adalah 80 meter persegi. yang luas aula layanannya adalah 50 sq.m.
Segera kami perlu menyoroti apa yang kami minati:
- Ada aula layanan di kafe, yang berarti profitabilitas dasar adalah 1000 rubel, dan indikator fisiknya adalah 50 (area aula layanan pelanggan);
- Kota Megion - ini mempengaruhi nilai faktor koreksi K2.
Kami tidak lagi tertarik dengan informasi apa pun (jumlah karyawan tidak memengaruhi apa pun dalam contoh ini).
Sekarang mari kita buat perhitungannya:
UTII \u003d 1000 rubel. (ini adalah ukuran profitabilitas dasar untuk katering dengan aula servis) * 50 (area aula servis) * 1,798 (koefisien K1 pada 2015) * 1 (koefisien K2 diadopsi di Megion untuk katering di kafe, bar dan restoran) * 15% (jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada negara.
Secara alami, ketika melakukan perhitungan sendiri, tidak perlu menjelaskan setiap variabel, dan saya hanya menunjukkan agar Anda memahami poin penting ini, sekarang kami akan melakukan perhitungan:
UTII \u003d 1000 * 50 * 1,798 * 1 * 15% \u003d 13485 rubel. - sekarang kami telah menerima jumlah pajak UTII untuk contoh katering kami selama 1 bulan. Karena pelaporan dan pembayaran pajak UTII dilakukan satu kali dalam satu kuartal, maka jumlah pajak tersebut perlu dikalikan dengan 3 (bulan dalam satu kuartal).
Katering tanpa ruang layanan
Mari kita definisikan terlebih dahulu apa yang termasuk dalam konsep ini: kios, tenda (terkait dengan pembuatan dan penjualan makanan: cheburek, pancake, dll.), Departemen kuliner, dll.
UTII \u003d DB * FP * K1 * K2 * 15% di mana:
DB - ukuran profitabilitas dasar untuk katering yang tidak memiliki ruang layanan sama dengan 4.500 rubel;
FP - indikator fisik dalam hal ini adalah jumlah pekerja yang dipekerjakan dalam kegiatan ini, termasuk pengusaha itu sendiri;
K1 - koefisien ini sama untuk semua jenis kegiatan dan pada tahun 2015 ukurannya adalah 1.798;
K2 - indikator ini tergantung pada kota tertentu tempat aktivitas dilakukan, karena saya mempertimbangkan kota Megion, maka ukurannya dalam kasus saya adalah 0,8.
Contoh penghitungan UTII untuk katering tanpa aula
Contoh: Seorang pengusaha di kota Megion mempunyai usaha memasak, karyawan yang di pekerjakan untuk kegiatan ini adalah 4 orang.
Kesimpulan dari contoh:
- Karena ini memasak, itu berarti tidak ada ruang layanan untuk pengunjung, dan dalam hal ini, ukuran keuntungan dasar adalah 4500 rubel;
- Indikator fisiknya adalah jumlah orang (termasuk pengusaha) yang terlibat dalam kegiatan ini, dalam contoh saya 4 karyawan + 1 pengusaha total: 5;
- K1 \u003d 1.798 (satu untuk semua);
- K2 \u003d 0.8 (untuk memasak di Megion).
Sekarang mari kita lakukan perhitungan: UTII \u003d 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% \u003d 4854 rubel. 60 kopeck - ini adalah jumlah pajak selama 1 bulan. Saat menyerahkan deklarasi UTII, hitung sesuai dengan bulan kerja pada kuartal tersebut.
Saat ini, banyak pengusaha menggunakan akuntansi Internet ini untuk beralih ke UTII, menghitung pajak, kontribusi, dan menyampaikan laporan secara online, coba gratis. Layanan tersebut membantu saya menghemat layanan akuntan dan menyelamatkan saya dari pergi ke kantor pajak.
Prosedur pendaftaran negara untuk pengusaha individu atau LLC sekarang menjadi lebih mudah, jika Anda belum mendaftarkan bisnis Anda, siapkan dokumen pendaftaran sepenuhnya gratis tanpa meninggalkan rumah Anda melalui layanan online yang telah saya periksa: Pendaftaran pengusaha perorangan atau LLC gratis dalam 15 menit. Semua dokumen mematuhi undang-undang Federasi Rusia saat ini.
Itu saja! Saya pikir semuanya jelas dan sangat detail. Untuk semua pertanyaan, silakan hubungi grup VK kami "
1-2. Tergantung pada apakah ruangan tempat layanan katering disediakan, kondisi konsumsi makanan (meja, sofa, dll.) Dibedakan:
1. Katering dengan ruang layanan:
fasilitas katering umum yang memiliki ruang pelayanan pengunjung adalah bangunan (sebagian) atau bangunan yang diperuntukkan bagi pelayanan katering umum, yang memiliki ruang yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, kembang gula dan (atau) barang yang dibeli, dan juga untuk kegiatan rekreasi.
Apa perbedaan pengusaha perorangan di UTII (katering) dengan dan tanpa kursi?
2. Katering umum yang tidak memiliki ruang layanan pelanggan:
fasilitas katering umum yang tidak memiliki ruang pelayanan pengunjung - fasilitas katering umum yang tidak memiliki ruangan yang dilengkapi secara khusus (area terbuka) untuk konsumsi produk kuliner jadi, kembang gula, dan (atau) barang yang dibeli. Kategori fasilitas katering ini termasuk kios, tenda, toko (departemen) memasak di restoran, bar, kafe, kantin, snack bar dan tempat katering serupa lainnya;
Besar kecilnya profitabilitas dasar dan indikator fisik yang digunakan dalam penghitungan pajak UTII bergantung pada ketersediaan balai pelayanan.
Jadi untuk katering dengan aula layanan pelanggan, indikator fisiknya adalah luas aula ini dalam meter persegi, dan profitabilitas dasarnya adalah 1.000. Untuk katering tanpa ruang layanan, indikator fisiknya adalah jumlah karyawan, termasuk pengusaha perorangan, dan profitabilitas dasar adalah 4500.
Sehubungan dengan hal tersebut, pajak UTII untuk penyediaan jasa catering pada ruangan yang memiliki ruang pelayanan biasanya lebih tinggi dari pada ruangan yang tidak memilikinya.
Adapun izin tambahan untuk ruangan yang dilengkapi dengan tempat makan di tempat, hal ini harus diklarifikasi dengan badan teritorial Rospotrebnadzor atau pemerintah daerah.
3. Undang-undang perpajakan tidak mengatur persyaratan untuk jejak minimum. Untuk tujuan penghitungan UTII, hanya luas ruang layanan pengunjung yang penting, dan bukan luas tempat duduk tertentu.
4. Pajak yang dibayarkan saat menerapkan UTII untuk penyediaan layanan katering di ruangan yang memiliki ruang layanan pengunjung dalam banyak kasus lebih tinggi daripada tanpa itu, tetapi hal ini tidak dapat dikatakan dengan tegas, perlu dihitung dalam setiap kasus tertentu.
5. Dalam pencanangan UTII dalam pelaksanaan jenis kegiatan “penyediaan jasa katering umum yang dilakukan melalui fasilitas katering umum dengan luas area balai pengunjung tidak lebih dari 150 meter persegi untuk setiap fasilitas katering umum” ditunjukkan ukuran profitabilitas dasar - 1000 dan indikator fisik adalah luas area aula layanan.
Jika seorang pengusaha perorangan melakukan kegiatan yang berkaitan dengan penyediaan jasa katering di ruangan yang tidak memiliki balai pelayanan pelanggan, profitabilitas dasar ditunjukkan dalam deklarasi UTII - 4500 dan indikator fisiknya adalah jumlah karyawan, termasuk pengusaha perorangan.
Artikel ini memberikan analisis rinci tentang dua sistem perpajakan untuk perusahaan katering publik (kantin), dengan menggunakan contoh spesifik, penghitungan jumlah pajak yang dibayarkan oleh perusahaan kecil saat berada di UTII dan STS disajikan. Setelah membaca materi ini, Anda dapat memilih opsi perpajakan paling optimal untuk perusahaan katering.
Kegiatan perusahaan katering akan termasuk dalam tindakan Bab 26 dari Kode Pajak "Rezim Pajak Khusus" Federasi Rusia
- Sistem perpajakan yang disederhanakan (batas pendapatan 60 juta rubel per tahun)
- Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan
Memasukan data
- Aktivitas: Kantin
- Penjualan alkohol: tidak
- Luas total: 230 meter persegi, termasuk.
Kafe, restoran di UTII: kegiatan, organisasi rekreasi, area aula
area ruang servis seluas 140 sq.m.
- Pendapatan bulanan: 1.000.000 rubel
- Pengeluaran bulanan: 850.000 rubel
- Termasuk Dana upah adalah 234.000 rubel (180.000 rubel. Gaji karyawan, dan 54.000 rubel. Kontribusi sosial untuk dana di luar anggaran.)
1. Perhitungan UTII untuk public catering
Penghitungan jumlah pajak yang dibayarkan oleh perusahaan katering publik saat berada di Pajak Bersatu atas Pendapatan yang Disengketakan.
Tahap 1: Perhitungan basis pajak
Besaran dasar kena pajak UTII dihitung dengan rumus:
Indikator fisik * Profitabilitas dasar * Koefisien K1 * Koefisien K2
- Indikator fisik: 140 meter persegi (Untuk perusahaan katering yang memiliki aula servis untuk pengunjung, area aula servis, dalam meter persegi).
- Hasil dasar: 1.000 rubel per bulan (Didirikan oleh kode pajak Federasi Rusia)
- K1: 1,4942 (koefisien Deflator, ditetapkan setiap tahun oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia)
- K2: 1 (koefisien penyesuaian profitabilitas dasar, dengan mempertimbangkan totalitas kekhasan berbisnis. Ditetapkan oleh otoritas kota setiap tahun di lokasi bisnis)
Dasar kena pajak UTII \u003d 140 m2 * 1.000 rubel. * 1,4942 * 1 \u003d 209188 rubel
Tahap 2: perhitungan pajak atas pendapatan yang diperhitungkan.
Penghitungan besarnya pajak UTII didasarkan pada rumus:
Tarif pajak: 15% (ditetapkan oleh kode pajak Federasi Rusia)
Perhitungan pajak UTII \u003d 209188 rubel * 15% \u003d 31378 rubel.
Tahap 3: menyesuaikan jumlah pajak dengan jumlah kontribusi sosial yang diberikan ke dana ekstra anggaran.
Saat menghitung besaran pajak UTII, pengusaha berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung dengan jumlah pemotongan sosial yang dilakukan dari dana gaji karyawan, tetapi tidak lebih dari 50% dari estimasi jumlah pajak UTII.
Kontribusi sosial dari perusahaan untuk bulan tersebut berjumlah 54.000 rubel, karena ini lebih dari 50% dari pajak yang dihitung, maka kami menyesuaikan pajak ke tingkat maksimum 50%.
31.378 rubel * 50% \u003d 15.689 rubel per bulan.
Jumlah dan jenis pajak yang dibayarkan oleh perusahaan katering saat berada di UTII selama satu tahun kalender.
| UTII | Kontribusi keamanan sosial | Pajak pendapatan pribadi | |
| januari | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| februari | 54 000 | 20 708 | |
| maret | 54 000 | 20 708 | |
| april | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| mungkin | 54 000 | 20 708 | |
| juni | 54 000 | 20 708 | |
| juli | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| agustus | 54 000 | 20 708 | |
| september | 54 000 | 20 708 | |
| oktober | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| november | 54 000 | 20 708 | |
| desember | 54 000 | 20 708 | |
| TOTAL | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| Total | 1 084 768 |
2. Perhitungan sistem pajak yang disederhanakan untuk katering umum
Penghitungan jumlah pajak yang dibayarkan oleh perusahaan katering publik saat menggunakan rezim perpajakan yang disederhanakan.
Tahap 1: Perhitungan dasar kena pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan dikurangi dengan jumlah biaya.
Dasar kena pajak \u003d Pendapatan - biaya
- Pendapatan: Uang tunai bulanan yang diterima oleh pengunjung.
- Beban: Beban yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk melaksanakan aktivitas saat ini.
Dasar kena pajak \u003d 1.000.000 rubel - 850.000 rubel \u003d 150.000 rubel.
Tahap 2: Perhitungan pajak terutang dengan sistem perpajakan yang disederhanakan
Dasar kena pajak * Tarif pajak
Tarif pajak: 15% (Tarif pajak ditetapkan oleh setiap subjek RF secara independen).
150.000 rubel * 15% \u003d 22.500 rubel
Jumlah dan jenis pajak yang dibayarkan oleh perusahaan katering publik saat berada di bawah rezim perpajakan yang Disederhanakan selama satu tahun kalender.
| STS |
Kontribusi keamanan sosial |
Pajak pendapatan pribadi | |
| januari | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| februari | 54 000 | 20 708 | |
| maret | 54 000 | 20 708 | |
| april | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| mungkin | 54 000 | 20 708 | |
| juni | 54 000 | 20 708 | |
| juli | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| agustus | 54 000 | 20 708 | |
| september | 54 000 | 20 708 | |
| oktober | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| november | 54 000 | 20 708 | |
| desember | 54 000 | 20 708 | |
| TOTAL | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| Total | 1 166 496 | ||
3. Kesimpulan: pilihan sistem perpajakan yang paling menguntungkan untuk katering
Sebagai hasil dari analisis dua rezim perpajakan STS dan UTII perusahaan katering (Kantin) yang paling optimal adalah UTII, jumlah pembayaran pajak untuk tahun ini adalah 1,084 juta rubel. Penghematan pajak dibandingkan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah 82 ribu rubel.
Perlu juga dicatat bahwa akuntansi dengan UTII jauh lebih mudah daripada saat Anda berada di STS. Akuntansi UTII dapat dilakukan secara independen, tanpa melibatkan organisasi pihak ketiga.
Pajak UTII dibayarkan setiap tiga bulan. Oleh karena itu, informasi mengenai besaran UTII pada suatu triwulan tertentu harus tercermin dalam SPT dan dihitung setiap triwulan. Tidak ada yang rumit dalam perhitungan ini, tetapi nuansa tertentu harus diperhitungkan. Apa yang perlu Anda pertimbangkan dan cara menghitung UTII untuk katering umum (kafe, snack bar, pizzeria, restoran, dll.), Akan kami sampaikan di artikel ini.
Rumus penghitungan UTII untuk katering umum.
Perhitungan UTII untuk catering dilakukan berdasarkan rumus umum:
Nenvd \u003d DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst
| Nenvd | Jumlah pajak UTII untuk kuartal yang bersangkutan |
|---|---|
| DB | pengembalian dasar |
| FP1 | indikator fisik pada bulan pertama triwulan |
| FP2 | indikator fisik pada bulan ke-2 kuartal ini |
| FP3 | indikator fisik pada bulan ke-3 triwulan |
| K1 | faktor koreksi K1 (faktor deflator) |
| K2 | faktor koreksi K2 |
| Nst | tarif pajak UTII |
Harap dicatat bahwa rumus ini mungkin tidak berfungsi untuk semua situasi. Jika pengusaha perorangan atau perusahaan berstatus sebagai pembayar UTII bukan untuk seluruh masa pajak (triwulan yang bersangkutan), misalnya karena pendaftaran usahanya atau penghentian kegiatannya pada pertengahan triwulan, maka perhitungan UTII dilakukan secara proporsional dengan waktu tersebut. Lihat bagaimana melakukannya.
Sebelum melanjutkan ke perhitungan sebenarnya, sedikit penjelasan tentang komponen rumus ini.
Profitabilitas dasar dan indikator fisik untuk layanan katering.
Untuk fasilitas katering yang berbeda, DB dan FP berbeda pula. Untuk fasilitas catering dengan ruang layanan Basis datanya adalah 1.000 rubel. dari setiap meter ruang layanan (1.000 rubel -, dan 1 meter persegi - indikator fisik). Misalnya, untuk kafe dengan ruang layanan seluas 50 meter persegi. m. DB x FP akan menjadi 50.000 rubel. (50 meter persegi M. X 1.000 rubel) selama 1 bulan penuh.
Untuk fasilitas catering tidak ada ruang layanan DB ditetapkan pada 4.500 rubel, dan jumlah karyawan ditentukan untuk FP (termasuk pengusaha individu). Misalnya, untuk restoran dengan 2 pekerja, DB x FP akan menjadi 4.500 rubel. x 2 \u003d 9.000 rubel. selama 1 bulan penuh.
Jika pemilik rumah makan adalah pengusaha perorangan, maka hal itu perlu diperhitungkan dalam penghitungan UTII. DB x FP kemudian akan menjadi 4.500 rubel. x 3 \u003d 13.500 rubel. selama 1 bulan penuh.
Faktor korektif K1, K2 dan tarif pajak untuk catering.
Adapun koefisien K1, yang disebut koefisien deflator, adalah tahunan. Pada 2016, K1 ditetapkan di 1.798. Koefisien ini seragam di seluruh Federasi Rusia dan berlaku sepanjang tahun.
Tetapi koefisien K2 ditetapkan oleh otoritas lokal untuk memperhitungkan kekhasan berbisnis di wilayah yang relevan. Untuk menemukan maknanya, Anda perlu membiasakan diri dengan keputusan badan perwakilan lokal. Ini dapat dilakukan dengan menggunakan situs resmi Tax.Ru. Lihat lebih lanjut tentang ini.
Berkenaan dengan tarif pajak, harus dipertimbangkan bahwa pemerintah daerah dapat menetapkan dalam kisaran 7,5% hingga 15%. Jika keputusan lokal semacam itu tidak diadopsi, maka tarif 15% yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia berlaku. Untuk informasi tentang bagaimana, tanpa meninggalkan rumah, untuk mengetahui tarif pajak yang berlaku di bidang minat Anda, lihat video di bawah ini.
Contoh penghitungan UTII untuk katering dengan aula.
Mari kita asumsikan bahwa Phoenix LLC memiliki kafe di kota Nalchik, yang mempekerjakan 5 karyawan, dengan balai layanan dengan luas 50 meter persegi. m. Koefisien K2 di kota Nalchik untuk kegiatan ini adalah 0,79. Mari kita hitung UTII untuk sebuah kafe pada triwulan 3 2016.
- Nenvd \u003d
- OBD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% \u003d
- 1.000 x (50 + 50 + 50) x 1.798 x 0.79 x 0.15 \u003d
- RUB 31.959,45
Contoh penghitungan pajak UTII untuk katering tanpa balai layanan.
Katakanlah seorang wirausahawan memiliki restoran tanpa ruang layanan dengan luas 8 sq. m. dengan 2 orang karyawan. Koefisien K2 adalah 0,5. Tarif pajaknya 12%. Mari kita hitung pajak untuk kuartal ke-3.
- Nenvd \u003d
- OBD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12% \u003d
- 4500 x (3 + 3 + 3) x 1,798 x 0,5 x 0,12 \u003d
- RUB 4.369.14
Apa yang lebih menguntungkan?
Layanan katering dapat dilakukan tidak hanya di UTII, tetapi juga di rezim pajak lainnya (