Балансын тайлангийн "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн зүйлд тухайн байгууллагын урт хугацааны (12 сараас дээш хугацаагаар) бусад байгууллагын ашигт хөрөнгө (үнэт цаас), ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр эсвэл гадаадад байгуулагдсан бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын нийт хэмжээг тусгасан болно. үнэт цаас (бонд болон бусад өр төлбөрийн үүрэг), түүнчлэн бусад байгууллагад олгосон зээл.
PBU 19/02-ийн дагуу хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг биелүүлэх ёстой.
байгууллагын хөрөнгө оруулалт хийх эрх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг хүлээн авах баримт бичгийг бүрдүүлэх;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдлийн зохион байгуулалтад шилжих (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөр төлөгчийн төлбөрийн чадваргүй болох эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэл гэх мэт);
ирээдүйд хүү, ногдол ашиг, өртгийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр байгууллагын эдийн засгийн үр өгөөжийг авчрах, байгууллагын үүргээ төлөхөд ашиглах, зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх гэх мэт.
Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.
төрийн болон хотын үнэт цаас;
төлбөрийн хугацаа, өртгийг тодорхойлсон өрийн үнэт цаас (бонд, амлалт);
бусад байгууллагад олгосон зээл;
зээлийн байгууллагууд дахь хадгаламж;
нэхэмжлэлийн эрхийг шилжүүлэх нөхцөлөөр олж авсан авлага;
энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хөрөнгө оруулалт хийх.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртгөөр нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авах бодит зардал нь:. гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн дүн;
эдгээр хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх байгууллага, бусад хүмүүст төлсөн дүн. Хэрэв байгууллага санхүүгийн хөрөнгө оруулалт авах шийдвэр гаргахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлсэн бөгөөд ийм худалдан авалт хийх шийдвэр гаргаагүй бол эдгээр үйлчилгээний үнийг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг) эсвэл тухайн тайлангийн арилжааны бус байгууллагын зардлыг нэмэгдүүлэхэд тусгасан болно. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт худалдаж авахгүй байхаар шийдсэн хугацаа;
хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар олж авсан зуучлагч байгууллага эсвэл өөр этгээдэд олгосон урамшуулал;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авахад шууд хамааралтай бусад зардал.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зээлсэн хөрөнгийн зардлаар худалдаж авахдаа авсан зээл, зээлийн өртгийг PBU 10/99 ба PBU 15/01 стандартын дагуу тооцно.
Ерөнхий бизнес болон бусад ижил төстэй зардлууд нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт авахад шууд хамааралгүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалт олж авах бодит зардалд ороогүй болно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар хөрөнгө олж авах бодит зардал нь хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахаас өмнө төлбөрийг гадаад валютаар (ердийн мөнгөний нэгжтэй) тэнцэх хэмжээний төлбөрийг рубль хэлбэрээр хийсэн тохиолдолд буурч, өсч болзошгүй юм. нягтлан бодох бүртгэл.
ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журамд заасны дагуу тухайн байгууллагын хөрөнгийн бирж эсвэл тусгай дуудлага худалдаагаар зарагдсан бусад хувьцаат компаниудын хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, үнийн сан нь тогтмол хэвлэгддэг бөгөөд жилийн эцсийн дүнгийн үнээс доогуур байвал жилийн балансад тусгадаг. …. Энэ тохируулга нь үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын тэтгэмжийн хэмжээгээр хийгдсэн болно. Нөөц нь үнэт цаасны балансын үнийн дүнгийн зах зээлийн үнэлгээнээс давсан хэмжээгээр бий болно.
Нөөц нь жилийн эцсийн байдлаар байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн үр дүнд бий болдог. Үүссэн нөөц нь тайлангийн өр төлбөрт тусгагдаагүй болно.
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ хийх зорилтууд нь:
байгууллагын урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын чиглэлд дүн шинжилгээ хийх;
урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, бүтцэд дүн шинжилгээ хийх;
урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг санхүүжүүлэх эх үүсвэрт дүн шинжилгээ хийх;
үйлдвэрлэсэн урт хугацааны санхүүгийн үр ашгийн үнэлгээ
хавсралтууд.
Шинжилгээнд ашиглах мэдээллийн эх сурвалжууд нь: тайлан балансын мэдээлэл, тайлангийн хавсралт ("Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсгийн 5-р хэлбэр), тайлбар тэмдэглэл юм.
Байгууллагын урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, бүтцэд дүн шинжилгээ хийхэд хүснэгт ашиглаж болно. 3.14.
Хүснэгт 3.14
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, бүтцэд дүн шинжилгээ хийх. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эхлэл
үе Хугацаа дуусахад мянган руб. % мянган рубль. / ойролцоогоор мянган рубль % Бусад байгууллага, түүний хараат болон хараат аж ахуйн нэгжийн эрх бүхий хувьцаат компанид оруулсан хувь нэмэр 282418 100.0 620 921 98.5 348 299 123.3 Засгийн газрын болон хотын үнэт цаас Бусад байгууллагын үнэт цаас, нийт өр үнэт цаасны бонд, барьцаалсан зээл 9796 1.5 9796 хадгаламж Бусад урт хугацааны санхүүгийн нийт хөрөнгө оруулалт 282 418 100.0 630 717 100.0 348 299 123.3
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц, бүтцийн динамик байдалд дүн шинжилгээ хийх
Дата хүснэгтээс дараах байдлаар. 3.14, дүн шинжилгээ хийсэн хугацаанд байгууллагын урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ 358,670 мянган рубль нэмэгджээ. Эдгээр хөрөнгө оруулалтын 98.5 хувийг охин компани, салбар компанид оруулсан хөрөнгө оруулалт эзэлж байна. Бусад урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь бага байсан. Ийнхүү 12 сараас дээш хугацаагаар олгосон зээлийн хэмжээ 1.5% -ийг эзэлж байна.
Илүү гүнзгий дүн шинжилгээ хийхдээ ашигт ажиллагааг үнэлэхийн тулд урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын орлого, хөрөнгө оруулалтын хэмжээг харьцуулах нь зүйтэй.
Хөрөнгө оруулалтын шийдвэр гаргахдаа ихэвчлэн санхүүгийн зах зээлийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийхээс өмнө хөрөнгө оруулалтын ашиг, найдвартай байдлыг хангах оновчтой хувилбарыг сонгодог.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ойлголт гэдэг нь өөр аж ахуйн нэгжийн хөрөнгөд хөрөнгө оруулах, хөрөнгө зээл олгох, хадгаламж нээх, төрийн хувьцааг худалдаж авах гэх мэтийг хэлнэ.
Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн хөрөнгө оруулалт нь дараахь хөрөнгийг багтаана.
- авлага;
- төрийн болон бусад байгууллагын хувьцааг худалдан авах;
- хадгаламж;
- бонд худалдаж авах;
- бусад аж ахуйн нэгжид олгох зээл;
- хэн нэгний капиталд оруулсан хөрөнгө оруулалт.
Үүнээс гадна өмнө нь байгуулсан гэрээний дагуу аж ахуйн нэгжийн оруулсан хувь нэмрийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад хамааруулж болно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтэц
Эдгээр болон хөрөнгө оруулсан хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд оруулахын тулд хэд хэдэн нөхцлийг дагаж мөрдөх ёстой. Тэдгээрийн дотор:
Тэмдэглэл! Компани бүр капиталын хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг бие даан сонгон тэдгээрийн талаар бүрэн мэдээллийг өгдөг. Хөрөнгө оруулалтын шинж чанар эсвэл тэдгээрийг худалдаж авах дарааллаар нь авч үзвэл ийм нэгж, жишээ нь, багц, цуврал гэх мэт байж болно.
Аж ахуйн нэгж бүр хөрөнгө оруулалтын нэгж, хөрөнгө оруулалт хийсэн аж ахуйн нэгжийн талаархи мэдээллийг өгөхийн тулд капиталын зарцуулалтын бүртгэл хөтлөх ёстой. Энэ нь бүлгүүдийн хүрээнд өгөгдөл үүсгэх боломжийг олгодог тул энэ нь маш чухал юм.
Иргэний хуульд зааснаар хувьцааг аж ахуйн нэгжийн хөдлөх эд хөрөнгө гэж тодорхойлсон байдаг. Эдгээр нь бусад эд хөрөнгийн адил үнэлэгдэж, нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийг хүлээн авахдаа хөрөнгө оруулалтыг хоёр төрөлд хуваах ёстой.
- тухайн зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй байгаа;
- үүнийг хийж чадах хүмүүс.
Хоёрдахь ангилалд үнэ нь бичигдсэн үнэт цаас, хувьцаа болон бусад хөрөнгө оруулалт орно. Ихэнхдээ хөрөнгө оруулалтыг анхны үнээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авдаг.
Тэмдэглэл! Бусад аж ахуйн нэгжүүдээс олж авсан хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь НӨАТ болон буцаан олгогддог татвараас бусад худалдан авалтын өртгийн хэмжээ юм (үүнд ОХУ-ын холбогдох хууль тогтоомжид заасан тохиолдол ороогүй болно).
Үүн дээр үндэслэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах зардлыг дараахь байдлаар тооцож болно.
- худалдагчтай байгуулсан гэрээний дагуу төлсөн мөнгө;
- эд хөрөнгийг олж авсан гуравдагч этгээдэд олгох хөлс;
- зөвлөгөө, мэдээллийн үйлчилгээнд зориулж мөнгө;
- хөрөнгө оруулалтыг олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.
Энэ жагсаалтад хөрөнгийн худалдан авалттай шууд холбоогүй бол бизнесийн ерөнхий төлөвлөгөөний зардлыг оруулаагүй болно.
Хөрөнгө худалдаж авах өртөг нь хөрөнгийг хөрөнгө оруулалтын сан гэж хүлээн авах хүртэл өөр валютаар (жишээ нь, доллараар) төлбөр хийсний дараа гарч ирсэн үнийн зөрүүг харгалзан тодорхойлно.
Хэрэв хөрөнгө оруулалтын зардлын хэмжээ нь худалдагчтай байгуулсан гэрээний дагуу төлсөнтэй харьцуулшгүй ач холбогдолтой бол нягтлан бодох бүртгэлд ийм зардлыг зохион байгуулалтын төлөвлөгөөний бусад зардал гэж үзнэ.
Аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын анхны үнэ нь одоогийн хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол өмчлөгчид (үүсгэн байгуулагчдын) тохиролцсоноор тэдгээрийн үнэлгээ болно.
Гуравдагч этгээдээс төлбөр төлөхгүйгээр хүлээн авсан хувьцааны анхны үнэ нь:
- нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэгдсэн хувьцааг худалдаж авах үед авах боломжтой дүн;
- нягтлан бодох бүртгэлд гарч ирэх үеийн зах зээлийн үнэ (арилжаа зохион байгуулагчийн тодорхойлсон үнэ).
Бэлэн бус төлбөр хийхээр гэрээгээр хүлээн авсан хөрөнгийн анхны өртөг нь компанид шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлсэн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ юм. Энэ тохиолдолд ийм хөрөнгийн өртөг нь өрсөлдөж буй аж ахуйн нэгжүүдийн ижил төстэй хөрөнгийн өртөгөөр тодорхойлогддог.
Тэмдэглэл! Хэрэв тухайн хөрөнгийн үнийг тодорхойлох боломжгүй бол бэлэн бус төлбөрийг гэрээгээр хүлээн авсан хөрөнгө оруулалтыг ижил төстэй хөрөнгийн одоогийн худалдан авах үнээр тооцно.
Хэрэв хэлцэл байгуулахдаа энгийн нөхөрлөл явбал үнэ цэнийг байгуулсан гэрээний дагуу тодорхойлно. Эцэст нь хэлэхэд хэрэв хөрөнгийг гадаад валютаар худалдаж авсан бол түүний үнэ цэнийг Төвбанкны одоогийн ханшийн дагуу рубльд тооцно.
Хэрэв хувьцаа нь компанид харьяалагддаггүй, харин түүний мэдэлд байгаа бол гэрээний дагуу тэдгээрийг мөн тооцно. Тэдний анхны өртөг нь хуульд заасан нөхцөлд өөрчлөгдөж болно.
Цаашид үнэлгээ хийхийн тулд бүх хөрөнгө оруулалтыг дараахь ангилалд хуваана.
- одоогийн үнийг тооцдог хүмүүс;
- үүнийг тооцоологдоогүй байсан газрууд.
Үүний ачаар үнэ цэнийг нь тогтоосон хөрөнгө оруулалтыг тайлант жилийн эцсийн тайлангийн тайланд одоогийн зах зээлийн үнээр харуулав (үнийг өмнөх тайлангийн огноотой харьцуулж тохируулсан болно) гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Сонирхолтой нь энэ төрлийн тохируулгыг улирал, сар бүр хийж болно.
Үнийг тодорхойлох боломжгүй хөрөнгө оруулалтыг тайлагнах үеийн анхны үнээр нягтлан бодох бүртгэлд харуулав.
Өмнө дурьдсанчлан хувьцааг хөрөнгө оруулалтын хамгийн чухал элемент гэж үздэг. Иргэний хуулийн дагуу санхүүгийн зах зээл дээр дараахь төрлийн хувьцааг ашиглахыг зөвшөөрнө.
- сонголтууд;
- бонд;
- орон сууцны гэрчилгээ;
- амлалт;
- сурталчилгаа;
- хадгаламжийн гэрчилгээ;
- тооцооны хуудас;
- паспортууд;
- агуулахын гэрчилгээ.
Бүртгэгдсэн үнэт цаас бүр заавал реквизиттэй байх ёстой. Хэрэв тэд байхгүй эсвэл үнэнтэй нийцэхгүй байвал тэдний тусламжтайгаар хийгдсэн гүйлгээ хүчингүй болно.
| №№ | Худалдан авах арга | Бух дахь анхны тооцоо. нягтлан бодох бүртгэл | Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны үнэлгээ |
|---|---|---|---|
| 1 | Төлбөр авахын тулд | Бодит худалдан авах зардал (PBU 19/02 9-р зүйл) | Бодит олж авах зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 280 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг) |
| 2 | Эрх бүхий санд оруулсан хувь нэмэр болгон хүлээн авсан үнэт цаас | ОХУ-ын хууль тогтоомжоор өөрөөр заагаагүй бол байгууллагын үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) тохиролцсон мөнгөний үнэ цэнэ. (PBU 12/19/2-ийн 12-р зүйл) | Зардал нь шилжүүлэгчийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлогдоно. Хувь хүмүүс болон гадаадын байгууллагууд үнэт цаас гаргахдаа түүний үнэ цэнийг баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг боловч бие даасан үнэлгээчин (ОХУ-ын Татварын хуулийн 277-р зүйл) -аар батлагдсан энэ үл хөдлөх хөрөнгийн (өмчийн эрх) зах зээлийн үнэлгээнээс өндөргүй байна. |
| 3 | Үнэт цаас үнэ төлбөргүй авсан | Нягтлан бодох бүртгэлийг хүлээн авах АТУ-ийн өнөөгийн зах зээлийн үнэлгээ (PBU 13/19/2-р зүйл) | Урлагийн заалтыг харгалзан тодорхойлсон зах зээлийн үнээс хамаарна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40, гэхдээ олж авах зардлаас багагүй байна. Үнийн талаарх мэдээллийг баримт бичиг, бие даасан үнэлгээгээр баталгаажуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). |
| 4 | Бэлэн бус төлбөр тооцоог хийх гэрээний дагуу худалдаж авсан үнэт цаас | Мөнгөн бус хөрөнгөөр \u200b\u200bхүлээсэн үүргийн гүйцэтгэлийг (төлбөрийг) хангаж буй гэрээний дагуу олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь тухайн байгууллагад шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлсэн хөрөнгийн өртөг юм. Аж ахуйн нэгжид шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлсэн хөрөнгийн үнийг харьцуулсан нөхцөлд тухайн ижил төстэй хөрөнгийн үнийг ихэвчлэн тодорхойлох үнэд тулгуурлан тодорхойлно. Хэрэв мөнгөн бус хөрөнгөөр \u200b\u200bүүргийн гүйцэтгэлийг (төлбөр) гүйцэтгэхийг заасан гэрээгээр байгуулагдсан, шилжүүлсэн хөрөнгийн үнийг тогтоох боломжгүй бол харьцуулах нөхцөлд санхүүгийн ижил төстэй хөрөнгө оруулалтыг олж авсан өртөг дээр үндэслэн тодорхойлно (PBU 19/2-ийн 14-р зүйл). | Шилжүүлсэн эд хөрөнгийг олж авах бодит зардал |
Худалдан авах үед үнэт цаасны өртөг нь дараахь зүйлийг агуулна.
Гэхдээ нэг үл хамаарах зүйл бий. Эдгээр нь зээлийн хөрөнгийг аж ахуйн нэгж урьдчилгаа төлбөр хийхэд ашигладаг тохиолдол юм. Энд авлагыг хүүнд нэмж оруулах хэрэгтэй, гэхдээ хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд оруулахаас өмнө л авна. Тэр ч байтугай хөрөнгө оруулалтууд нь ерөнхий бизнес төлөвлөгөөний зардлыг оруулаагүй болно.
Бусад бизнесүүдээс худалдаж авсан хувьцааг бэлэн мөнгөөр \u200b\u200bэсвэл хөрөнгөөр \u200b\u200bтөлдөг. Эзэмшигчид олгогдсон эрхийн цар хүрээний хувьд хувьцаа нь өөрөө байж болно.
- энгийн (хувьцаа эзэмшигчдийн хуралд оролцох, ногдол ашиг авах гэсэн үг);
- давуу эрхтэй (хувьцаат компанийн менежмент, тогтмол ногдол ашиг).
Хэрэв бид хувьцааг хүний \u200b\u200bтомилолтын үүднээс авч үзвэл дараахь зүйлийг хийж болно.
- бүртгэгдсэн (өмчлөгчийн нэр, бүртгэлийг агуулсан байх);
- ачигч (ямар ч мэдээлэл агуулаагүй, олон нийт хувьцаа эзэмшигчийн талаар юу ч мэдэхгүй).
Мөн хувьцааны үнэлгээ байдаг. Энэ нь:
- нэрлэсэн үнэ;
- балансын үнэ;
- зах зээлийн үнэ.
Эхний тохиолдолд хувьцааг өөрөө, хоёрдугаарт - хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, гуравдугаарт, үнэт цаасны борлуулалтын үнийг заана.
Мэдээллийн санд сайн ажлаа илгээгээрэй. Доорх маягтыг ашиглана уу
Оюутан, аспирант, залуу эрдэмтэн судлаач, ажил дээрээ мэдлэгийн баазыг ашиглаж буй оюутнууд танд маш их талархах болно.
Төстэй баримт бичиг
Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тухай ойлголт. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тодорхойлолт, нягтлан бодох бүртгэл. Хувьцаат компанийн хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт. Өрийн үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтын бүртгэл. Зээл олгох үйл ажиллагаа. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бараа материал, хөрөнгө оруулалтын үйл явц.
туршилт, 02/16/2010 нэмсэн
Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх зорилго, зорилт, мэдээллийн бааз, ашигласан үзүүлэлтүүдийн системийн тайлбар. Байгууллагын зохион байгуулалт, эдийн засгийн шинж чанар, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эрсдлийг шинжлэх арга, түүнийг бууруулах арга замууд.
хугацааны баримт бичгийг 2015 оны 11/22-ны өдөр нэмсэн
Нягтлан бодох бүртгэлийн объект болгон санхүүгийн хөрөнгө оруулалт. Нягтлан бодох бүртгэлийн төрлүүдэд дүн шинжилгээ хийх: бусад байгууллагуудын хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн шимтгэл, хувьцаа дахь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, өрийн үнэт цаас, зээл, вексель дэх санхүүгийн хөрөнгө оруулалт. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бараа материал.
хугацаатай баримт бичиг, 11/28/2008-д нэмж оруулав
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тодорхойлолт, ангилал, үнэлгээ, тооллого. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж хөрөнгө хүлээн авах нөхцөл. Бусад байгууллагуудын үнэт цаас болон дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл. Гэрээний дагуу хадгаламжийн бүртгэл.
туршилт, нэмсэн 06/17/2010
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн хэлбэр болгон судлах. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын шинжилгээ, хууль эрх зүйн дэмжлэг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг, хүлээн авах, дараагийн үнэлгээг тогтоох журам, захиран зарцуулах үед үнэлэх арга.
туршилт, 2013 оны 10-р сарын 29-ний өдөр нэмж оруулсан
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ойлголт, ангилал, үнэлгээ, үнэт цаасны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн эрх зүйн зохицуулалт. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг шинжлэх нягтлан бодох бүртгэл, арга зүй зохион байгуулах. Урт болон богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын хөдөлгөөнд дүн шинжилгээ хийх.
хугацааны баримт бичгийг 2015 оны 02-р сарын 11-ний өдөр нэмж оруулав
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт ба хэрэгслийн эдийн засгийн мөн чанар. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хөдөлгөөнийг төрлөөр нь нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлал, онцлогийг шинжлэх. Санхүүжилт, төлбөр тооцооны дансны гүйлгээ, үнэт цаас дахь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл хөтлөх журмыг авч үзэх.
хугацаатай баримт бичиг, 2015 оны 03/26-ны өдөр нэмж оруулсан
Материалыг судлахад хялбар байхын тулд бид өгүүллийг дараахь сэдвээр хуваадаг.
Бодит зардалд гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн дүн, мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний төлбөр, зуучлалын үйлчилгээний төлбөр, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хэлбэрээр хөрөнгө олж авахтай шууд холбоотой бусад зардлууд орно.
Мэдээлэл, зөвлөгөө өгөх үйлчилгээний зардлын хэмжээ нь үнэт цаас худалдагчид төлсөн дүнгийн хэмжээтэй ач холбогдолгүй бол ийм зардлыг олж авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдсан тайлант хугацаанд байгууллагын үйл ажиллагааны бусад зардал гэж үзнэ.
Ерөнхий бизнес болон бусад ижил төстэй зардлууд, хэрэв тэдгээр нь олж авахад шууд хамааралгүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах зардалд ороогүй болно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авахдаа хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахаас өмнө төлбөрийг гадаад валютаар (ердийн мөнгөний нэгжтэй) дүйцэхүйц хэмжээтэйгээр төлбөр хийх тохиолдолд үүссэн үнийн зөрүүг харгалзан бодит зардлыг бүрдүүлж өгдөг.
Гадаад валютаар худалдан авахдаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь эдгээр хөрөнгийг нягтлан бодоход хүлээн авсан өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Банкны ханшаар гадаад валютыг дахин тооцоолох замаар рубль хэлбэрээр тодорхойлогддог. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь зохицуулалтын актаар тогтоосон тохиолдолд өөрчлөгдөж болно. Дараачийн үнэлгээний зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг одоогийн зах зээлийн үнэ цэнийг тодорхойлох санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, зах зээлийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж хоёр бүлэгт хуваадаг.
Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийг одоогийн хөрөнгө оруулалтын дагуу тогтоосон журмын дагуу тодорхойлж болох хөрөнгийн төлбөрийг буцаан авах тохиолдолд өмнөх тайлангийн өдрийн үнэлгээг тохируулах замаар тайлант жилийн эцсийн тайлангийн үнийн дүнгийн тайлангийн тайланд тусгасан болно. Тохируулгыг сар эсвэл улирлаар хийж болно. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дансны тайланд тусгасан одоогийн зах зээлийн үнэлгээ ба өмнөх үнэлгээний хоорондын зөрүүг бусад орлого, зардлын хамт оруулсан болно. Эдгээр хөрөнгөд хамгийн хөрвөх чадвартай санхүүгийн хөрөнгө оруулалт орно.
Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийг зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ нь тогтоогдоогүй байгаа хөрөнгийг захиран зарцуулах үед тэдгээрийн анхны өртгөөр нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгасан болно. Хэрэв тайлагнах өдөр санхүүгийн зах зээлийн үнэлгээгээр урьдчилж тооцоолсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектын хувьд одоогийн үнэ цэнийг тодорхойлж чадаагүй бол ийм объектыг түүний эцсийн үнэлгээний өртөгөөр санхүүгийн тайланд тусгасан болно.
Аж ахуйн нэгж нь өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн өнөөгийн үнийн тооцоог гаргаж, тооцоо хийх үндэслэлтэй болохыг нотолж өгнө. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлээс санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг татан буулгах нь эдгээр хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах нөхцлийг нэг удаа цуцалсан өдөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд эргэн төлөгдөх, худалдах, төлбөргүй шилжүүлэх, бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр болгон оруулах, энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламжийн дансанд шилжүүлэх тохиолдолд үүсдэг. гэх мэт.
Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр (хувьцаат компаниуд дахь хувьцаанаас бусад), бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллага дахь хадгаламж, нэхэмжлэлийн эрхийг шилжүүлэх үндсэн дээр олж авсан авлагын дансыг бүртгэлтэй нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж тус бүрийн анхны өртгөөр зарж борлуулах үед үнэлнэ. Хямдралтай байгаа үнэт цаасыг энэ төрлийн үнэт цаасны анхны үнэ цэнийг тухайн тоогоор хувааж, сарын эхэнд байгаа тоо, хэмжээ (үлдэгдэл) -ээс тус тусад нь хувааж, үнэт цаасны төрөл тус бүрээр тодорхойлсон дундаж үнээр үнэлж болно. тухайн сарын үнэт цаасыг. Зах зээлийн одоогийн үнэлгээгээр үнэлэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах тохиолдолд тэдгээрийн үнэ цэнийг хамгийн сүүлийн үнэлгээнд үндэслэн тодорхойлно. Тайлант жилийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл тус бүрээр та зөвхөн нэг үнэлгээний аргыг ашиглаж болно. Үнэлгээний энэ аргыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.
Баланс дахь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
1170 мөрөнд 12-р сарын 31-ний байдлаар байгуулагдсан компанийн урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг тусгасан болно. Тэдгээрийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тооцдог. 1170-р мөрөнд 58-ийн дансны дебит үлдэгдлийг оруулна (урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд). Балансын 1170 мөрөнд богино хугацааны хөрөнгө оруулалт тусгагдаагүй болно. Ийм өмч хөрөнгийн хувьд 1240-р мөрийг балансад оруулсан болно.Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи мэдээллийг төрөл, бүлгээр нь нэмэлт декодчилох мэдээллийг Балансын тайлан, Санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн 2-р хэсэгт оруулсан болно. Үүний тулд заасан хэсгийн 3.1-р хүснэгтэд зориулагдсан болно.
Ийм өмчийг нягтлан бодох бүртгэл нь "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл" нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар зохицуулагддаг (PBU 19/02) (ОХУ-ын Сангийн яамны 126н тоот тушаалаар батлагдсан).
Энэхүү баримт бичгийн дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалт үүнд орно.
Үнэт цаас (засгийн газар, хотын болон бусад компаниуд) ба өрийн үнэт цаас (бонд, үнэт цаас);
өөрийн үнэт цаас, хувьцаа эзэмшигчид худалдаж авсан өрийн хувьцааг, ханган нийлүүлэгчдэд төлбөрийг баталгаажуулах зорилгоор гаргасан вексель, гаргасан бондоос үл хамаарна;
бусад компанийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;
бусад фирмүүдэд хүүгийн хэлбэрээр олгосон зээлийн хэмжээ;
орлого хуримтлуулсан банкууд дахь хадгаламж;
нэхэмжлэх эрхийг шилжүүлэх гэрээний дагуу олж авсан авлага;
энгийн түншлэлийн (хамтарсан үйл ажиллагаа) гэрээний дагуу түншлэлийн байгууллагын оруулсан хувь нэмэр.
PBU 19/02 нь биет хэлбэртэй хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон тусгаагүй болно. Тухайлбал, үндсэн хөрөнгө ба бараа материал (материал, бараа материал).
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь PBU 19/02 2-р зүйлийн 2-т заасан бүх шаардлагыг хангасан байх ёстой. Тэдний гурав нь байдаг. Эхнийх нь. Компани нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой. Жишээлбэл, олгосон зээлийн хувьд - гэрээ; гуравдагч этгээдийн байгууллагаас гаргасан үнэт цаасны хувьд - үнэт цаас, хувьцаа эсвэл бондод зориулагдсан үнэт цаас - тэдгээрийн хувьцаа, бонд эсвэл тэдгээрийн гэрчилгээ (тэдгээрийг баримтат хэлбэрээр хүлээн авсан бол), бүртгэлээс эсвэл хадгаламжийн дансны хуулбар (тэдгээрийг баримтат бус хэлбэрээр хүлээн авсан тохиолдолд); банкин дахь хадгаламжийн хувьд - гэрээ; хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн санд оруулсан хувь нэмэр - энэ шимтгэл авсан компанийн дүрэм гэх мэт.
Хоёрдугаарт. Эдгээр хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн бүх эрсдлийг компанид шилжүүлэх (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөргүй, төлбөрийн чадваргүй байдал гэх мэт). Гуравдугаарт. Ирээдүйд орлого олох чадвар. Жишээлбэл, хүү, ногдол ашиг хэлбэрээр худалдаж авах, борлуулах үнийн зөрүү гэх мэт. Хэрэв тодорхой хөрөнгө орлого олох чадваргүй бол (жишээлбэл, хүүгүй зээл) санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад тусгагдаагүй болно.
Энэ дүнг балансын 1170 мөрөнд тусгаагүй болно. Эргүүлж төлөгдөөгүй зээлийн хэмжээг 1190-р мөрөнд бусад эргэлтийн бус хөрөнгийн нэг хэсэг болгон (хэрэв зээл нь урт хугацаатай бол), эсвэл балансын 1230-р мөрөнд авлагын авлагад тусгагдсан болно. Дээр хэлсэнчлэн балансын 1170-р мөр нь урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад зориулагдсан болно. Богино хугацааны хэлбэрийг 1240 мөрөнд харгалзан үзнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын санхүүгийн тайлан" (PBU 4/99) -ийн 19-р зүйлд заасны дагуу (ОХУ-ын Сангийн сайдын тушаалаар батлагдсан 43n), эргэлт буюу хугацаа нь 12 сараас хэтрэхгүй бол хөрөнгө, өр төлбөрийг богино хугацаатай гэж үзнэ. Эс тэгвээс тэдгээрийг урт хугацааны гэж үздэг (ОХУ-ын Сангийн яамны дугаар 07-02-18 / 01, № 07-02-18 / 01-ийн захидал).
Үүний зэрэгцээ, компани нь санхүүгийн тодорхой хөрөнгө оруулалтыг урт хугацааны хөрөнгөөс богино хугацааны хөрөнгөд шилжүүлэх эрхтэй (жишээлбэл, тайлан баланс бүрдүүлэх үед үлдсэн эргэлт (хугацаа) 12 сараас бага хугацаагаар байх боломжтой) ба эсрэгээр. Ийм орчуулгыг авах эрхийг пүүсийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалтууд гэж заасан байх ёстой.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данс
58-р дансанд "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" нь засгийн газрын үнэт цаас, хувьцааны үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаас, бусад байгууллагын эрх бүхий (хувьцаат) хөрөнгө, бусад байгууллагад олгосон зээлийн хөрөнгө оруулалтын бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой.58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд дэд данс нээлгэж болно.
58-1 "Хувьцаа ба хувьцаа",
58-2 "Өрийн үнэт цаас",
58-3. "Олгосон зээл",
58-4 "Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу оруулсан хувь нэмэр" гэх мэт.
58-1 "Хувьцаа ба хувьцаа" дэд дансанд хувьцаат компанийн хувьцаа, бусад байгууллагын эрх бүхий (хувь нийлүүлсэн) хөрөнгө гэх мэт хөрөнгө оруулалт байгаа эсэх, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг.
Дэд данс 58-2 "Өрийн үнэт цаас" нь засгийн газрын болон хувийн өрийн үнэт цаас (бонд гэх мэт) дэх хөрөнгө оруулалтын байдал, хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг.
Байгууллагын оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалт 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебетэд, эдгээр хөрөнгө оруулалтад шилжүүлэх утгуудыг харуулсан дансны дансанд тусгагдсан болно. Тухайлбал, бусад байгууллагын үнэт цаасыг төлбөртэйгээр худалдаж авах ажлыг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет дээр, 51 "Урсгал данс" буюу 52 "Валютын данс" дансны дансанд хийдэг.
Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлж чадаагүй өрийн үнэт цаасны хувьд тухайн байгууллага нь орлого гаргах нөхцөлийн дагуу олсон орлогын хувьд арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд нөлөөлж, буурсан, буурсан эсвэл эргэлтэд хамрагдах хугацааны туршид анхны үнэ ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг жигд байлгахыг зөвшөөрдөг. ашгийн бус байгууллагын зардал нэмэгдсэн.
Байгууллагын олж авсан бонд болон бусад өрийн үнэт цаасны үнийн дүнгийн нэрлэсэн үнээс хэтрүүлсэн дүнг хасахад 76 "Өөр өөр өр зээлдүүлэгчид болон зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансны дебетэд (үнэт цааснаас авах орлогын хэмжээгээр), дансны дансанд 58 "санхүүгийн хөрөнгө оруулалт орно. "(худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн зөрүүгийн нэг хэсэг) ба 91" Бусад орлого ба зардлууд "(76" Төрөл бүрийн өр төлбөр ба зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо ", 58" Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт "дансанд тусгагдсан дүнгийн зөрүүгийн хувьд).
Байгууллагаас худалдаж авсан бонд болон бусад өрийн үнэт цаасны нэрлэсэн үнийн дүнгийн худалдан авалтын үнээс давсан дүнг нэмэлт тооцоонд оруулахдаа 76 "Төрөл бүрийн өр төлбөр ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансны дебетэд оруулав. худалдан авалт ба нэрлэсэн үнийн хоорондын зөрүүний нэг хэсэг) болон 91 "Бусад орлого ба зарлага" дансны кредит (76 "Өөр өөр өр төлбөр ба зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо", 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд оруулсан нийт дүнгийн хувьд).
58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд бүртгэгдсэн үнэт цаасыг эргүүлэн авах (эргүүлэн татах), борлуулалт 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дебетэд, 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дансанд тусгагдсан байна. ").
Дэд данс 58-3 "олгосон зээл" нь хуулийн байгууллага болон хувь хүмүүст (байгууллагын ажилчдаас бусад) байгууллагаас олгосон бэлэн мөнгө болон бусад зээлийн хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг. Тооцооны үлдэгдэлээр баталгаажсан хуулийн этгээд, хувь хүмүүст (байгууллагын ажилчдаас бусад) байгууллагаас олгосон зээлийг энэ дэд дансанд тусад нь бүртгэж авна.
Өгөгдсөн зээлийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны 51 "Урсгал данс" болон бусад холбогдох дансны дансанд тусгана. Зээлийн өгөөжийг 51 "Урсгал дансууд" болон бусад холбогдох дансны дебетэд, 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дансанд тусгана.
58-4 "Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу оруулсан хувь нэмэр" дэд дансанд түншлэлийн байгууллага нь энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу нийтлэг өмчид оруулсан хувь нэмэр байгаа эсэхийг харгалзан үздэг.
Хадгаламжийн тухай заалт нь 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебетэд 51 "Урсгал данс" дансанд, бусад хөрөнгийн хуваарилагдсан холбогдох дансанд тусгагдсан болно.
Энгийн түншлэлийн гэрээ дуусгавар болсны дараа эд хөрөнгийн буцаан олголтыг эд хөрөнгийн данстай уялдуулан 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусгана.
58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэлбэр, эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдсэн объект (байгууллага - үнэт цаас борлуулагч; байгууллагад гишүүнээр элссэн бусад байгууллага; зээлдэгч байгууллага гэх мэт). Шинжилгээний нягтлан бодох бүртгэлийн барилга байгууламж нь богино болон урт хугацааны хөрөнгийн талаархи мэдээллийг авах боломжийг олгох ёстой. Үүний зэрэгцээ, нэгтгэсэн санхүүгийн тайлангийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг харилцан хамааралтай байгууллагуудын бүлэгт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэлийг 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусад нь хадгалдаг.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг
Цаг хугацаа өнгөрөхөд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг өөрчлөгдөж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дараагийн үнэлгээ гэж нэрлэгдэх шаардлагатай. анхны өртгөө тохируулах.Үүний тулд PBU 19/02-ийн 19-р зүйлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хоёр бүлэгт хуваахыг заасан болно.
Одоогийн зах зээлийн үнэ цэнийг тодорхойлоход ашиглаж болох хөрөнгө оруулалтууд;
- өнөөгийн зах зээлийн үнэлгээ тодорхойлогдоогүй хөрөнгө оруулалт.
Эхний бүлгийн хувьд хөрөнгийн бирж дээр үнэд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (хувьцаа, бонд) жилийн эцсийн байдлаар тухайн байгууллага нь одоогийн үнэлгээг тохируулах замаар өнөөгийн зах зээлийн үнэлгээнд тусгаж өгдөг. Байгууллага энэ залруулгыг сар эсвэл улирал тутам хийх боломжтой (байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тохируулгын хугацааг бие даан тогтоодог).
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тайлангийн өдрийн одоогийн үнийн дүн ба өмнөх үнэлгээний хоорондын зөрүүг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнг бусад орлогын хэсэг (зардал) эсвэл арилжааны бус байгууллагын орлого (зарлага) -ийн өсөлтийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай уялдуулан тооцдог.
Хоёрдахь бүлгийн хувьд одоогийн зах зээлийн үнэлгээ тодорхойлогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртөгөөр нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно (PBU 19/2-ийн 21-р зүйл).
Хоёрдахь бүлэгт санхүүгийн бусад бүх хөрөнгө оруулалт орно: эрх бүхий (нөөц) хөрөнгийн хувьцаа, олгосон зээл, банк дахь хадгаламж, дансны гэрээний дагуу авсан авлага, энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламж гэх мэт.
Гэсэн хэдий ч энд зарим өвөрмөц байдлыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Жишээлбэл, хөрөнгийн бирж дээр үнийн санал гаргаагүй өрийн үнэт цаасны (вексель, бонд) үнэт цаасны хувьд анхны болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг гүйлгээний хугацааны туршид бусад зардал (орлого) болгон хасч болно.
Нэгдүгээр бүлэгт хамаарах үнэт цаасны хувьд одоогийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох аргыг PBU 19/02-д өгсөн бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор энэ утгыг үнэт цаасны зах зээл дээр арилжаа зохион байгуулагчийн тооцоолсон зах зээлийн үнэ гэж ойлгодог (PBU 19-ийн 13-р зүйл). / 02).
Одоогийн байдлаар үнэт цаасны зах зээлийн үнийг тогтоох журам, тэдгээрийн зах зээлийн үнийн хэлбэлзлийн дээд хязгаарыг зөвхөн ОХУ-ын FFMS нь зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагддаг үнэт цаасны хувьд тогтоодог. Энэ ангилалд хувьцаат компаниудын хувьцаа, засгийн газрын болон корпорацийн бонд, хувьцаа (хамтын сан), Америкийн хадгаламжийн газар (ADR) орно.
PBU 19/02 дугаар зүйлийн 20 дахь заалтыг үндэслэн байгууллага нь тайлант жилийн эцэст үнэт цаасны одоогийн зах зээлийн үнэлгээнд өөрчлөлт оруулах үүрэгтэй. Хувьцааны үнэ буурч байгаа нөхцөлд компанийн хөрөнгийн үнэ цэнэтэй мэдээлэл нь бизнесийн амьдрах чадварыг үнэлэх хамгийн чухал шалгуур болдог. Нэмж дурдахад хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг харуулсан санхүүгийн тайлан гаргахын тулд одоогоор үнэлгээг сар бүр хийж байх ёстой.
Үнэт цаасны үнэлгээг дараах байдлаар явуулна. Юуны өмнө, одоогийн болон сүүлийн тайлангийн өдөр дэх үнэт цаасны хоорондох зөрүүг тодорхойлно. Хүлээн авсан үр дүн (эерэг зөрүү буюу зардлын сөрөг дүнгийн хэлбэрээр гарсан орлого) -г 91-р "Бусад орлого, зарлага" дансанд бусад орлого, зардлын дагуу бүртгэнэ.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг. Хэрэв байгууллага үнэт цаасыг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан бол түүний анхны өртгийг хүлээн зөвшөөрнө.
Хэрэв үнэт цаасыг хөрөнгийн зах зээл дээр арилжаалж байгаа бол нягтлан бодох бүртгэлийг хүлээн авах үеийн өнөөгийн зах зээлийн үнэ тогтмол байна;
- Хэрэв үнэт цаасыг хөрөнгийн зах зээл дээр арилжаалаагүй бол хүлээн авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх үед зарж борлуулсны үр дүнд олж болох хөрөнгийн хэмжээг тогтооно.
Хэрэв хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж тооцохоор хүлээж авсан боловч өнөөгийн зах зээлийн үнэ тодорхойлогдоогүй бол энэ хөрөнгийг захиран зарцуулах үед түүний үнэ цэнийг дараахь байдлаар тодорхойлно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгж тус бүрийн анхны өртгөөр;
- анхдагч өртөгөөр;
- ФИФО-ийн аргаар - санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах үед анхдагч үнээр.
Санхүүгийн тайланд дараах мэдээллийг тодруулах шаардлагатай.
Бүлгийн ерөнхий байдал, энэ үнэлгээний аргуудын өөрчлөлтийн үр дагаварт нийцүүлэн тэдний мэдэлд байгаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх арга;
- өнөөгийн зах зээлийн үнэлгээг тодорхойлж, тодорхойлж чадаагүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг;
- тайлангийн өдрийн зах зээлийн үнэлгээ ба санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний зөрүү;
- тухайн зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоогоогүй өрийн үнэт цаас байгаа бол тэдгээрийг эргэлт хийх хугацаанд анхны болон нэрлэсэн үнийн зөрүүг тодруулах шаардлагатай;
барьцаанд орсон үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг;
- бусад байгууллагад худалдахгүйгээр шилжүүлсэн үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг;
- санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн ханшийг тэдгээрийн хангаж байгаа хэлбэрийг харуулсан дүнгийн хэмжээ. Үүний зэрэгцээ, тайлант онд бий болгосон нөөцийн хэмжээ, тайлант хугацааны бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн нөөцийн хэмжээ, тайлант жилд ашигласан нөөцийн хэмжээг тодруулна;
- Хэрэв өрийн үнэт цаас эсвэл олгосон зээл байгаа бол тэдгээрийн үнэлгээ, тэдгээрийн үнийн дүн, хөнгөлөлттэй үнэ, хөнгөлөлтийн аргын талаар тодруулна. Эдгээр өгөгдлийг баланс, орлогын тайланд тэмдэглэлд тусгасан болно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрлүүд
Аж ахуйн нэгжийн чөлөөт хөрөнгийг үнэт цаасанд хөрөнгө оруулалт хийх хэлбэрээр, мөнгөний хэрэгслийн орлогын хэлбэрээр, бусад аж ахуйн нэгж, байгууллагын дүрмийн санд байршуулахыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж нэрлэдэг.Орлогыг бий болгох зорилгоор санхүүгийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж үздэг.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийсэн хугацаанаас хамааран тэдгээрийг дараахь байдлаар хуваана.
Тогтсон төлбөрийн хугацаа нэг жилээс хэтрэх буюу урт хугацаанд, эсвэл нэгээс дээш жил орлого олох зорилготой хөрөнгө оруулалт;
- тогтоосон хугацаа нь нэг жилээс хэтрэхгүй, эсвэл нэгээс дээш жил орлого олохыг хүсээгүй хөрөнгө оруулалт хийсэн бол богино хугацаатай.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 126н тоот тушаалаар батлагдсан Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн журам (PBU 19/02) -ээр зохицуулдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг биелүүлэх ёстой.
1. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх эрх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа эсэх.
2. Энэхүү хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдлийг шилжүүлэх (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөр төлөгчийн төлбөрийн чадваргүй байдал, хөрвөх чадвар гэх мэт).
3. Эдийн засгийн үр өгөөж, өөрөөр хэлбэл ирээдүйд хүү, ногдол ашиг хэлбэрээр, эсвэл үнийн өсөлт (борлуулалтын үнэ ба номын үнийн зөрүү) хэлбэрээр орлого олох чадвар.
PBU 19/02-ийн 3-т заасны дагуу байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйл орно.
Төрийн болон хотын үнэт цаас.
Бусад байгууллагын үнэт цаас.
Бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) капиталд оруулсан хувь нэмэр.
Бусад байгууллагад зээл олгох.
Зээлийн байгууллага дахь хадгаламж.
Нэхэмжлэлийн даалгаврыг үндэслэн олж авсан авлага.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь ашиг хуваарилах замаар орлого (хүү, ногдол ашиг хэлбэрээр) олж авах замаар хөрөнгө оруулах байгууллага эсвэл эдгээр хөрөнгийг зарж борлуулах эсвэл бусад захиран зарцуулалтаас ашиг олж авахын тулд өөрийн хөрөнгийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэх зорилгоор байгууллагын эзэмшиж буй үнэт цаасыг агуулдаг.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ
Нягтлан бодох бүртгэлд хэмжилтийн зорилгоос хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн өөр өөр тооцоог ашигладаг.Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэрлэсэн үнэ гэдэг нь санхүүгийн хэрэгсэлд тусгасан, гэрээнд хүлээн зөвшөөрсөн, бүртгэлд бүртгэгдсэн, үнэт цаас дээр хэвлэсэн үнэ юм. Хөрөнгийн хэрэгслийн нэрлэсэн үнэ нь тэдний төлөөлж буй хувьцааны хөрөнгийн хувийг, өрийн хэрэгслийн өрийг зээлдэгчийн төлөх үүрэг хүлээсэн дүнгээс харуулна. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдаж авах, худалдах нь нэрлэсэн үнэ цэнийг өөрчлөхгүй бөгөөд хөрөнгө оруулалт хийгдсэн бүх хугацаанд тогтмол хэвээр байна.
Зах зээл дээр анх байршуулах үед үнэт цаасыг санал болгож буй үнэт цаас гаргагч (байгууллага) -аас зарласан үнэ цэнэ нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэрлэсэн үнээс их эсвэл бага байж болох үнэт цаас юм. Хэрэв хувьцааны урамшуулал нь нэрлэсэн үнээс давсан бол үнэт цаасыг шимтгэлтэй байрлуулж, улмаар хувьцааны урамшуулал авах болно гэсэн үг юм; өөрөөр, нэрлэсэн үнэ нь санал болгож буй үнээс давсан тохиолдолд гаргагчид алдагдал хүлээнэ.
Дараа нь санхүүгийн хэрэгслийг зах зээл дээр арилжаалах (зарж борлуулсан, худалдаж авсан) өртөг нь тухайн цаг үед нэрлэсэн үнэ, хөрөнгө оруулалтын хөрвөх чадвар болон олсон орлогын хэмжээгээр тодорхойлогддог санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ буюу одоогийн хөрөнгө юм.
Зах зээлийн үнийг тодорхойлохдоо Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны холбооны комиссын "Худалдааны зохион байгуулагчаар дамжуулан эргэлтэд оруулахаар гаргасан үнэт цаас, хөрөнгө оруулалтын нэгжийн зах зээлийн үнийг тооцох журам батлах тухай" 03-52 / ps тогтоолыг дагаж мөрдөх шаардлагатай. "Гэж бичжээ.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртгөөр нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Төлбөртэйгээр олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын түүхэн өртөг нь НӨАТ болон бусад нөхөн татвараас бусад бодит өртгийн дүн юм. Анхны өртөгт худалдан авалтын үнэ (гаргах эсвэл зах зээлийн үнэлгээ) болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах шууд зардал (санхүүгийн зуучлагчийн цалин хөлс, хөрөнгө оруулалтыг худалдаж авахад ашигласан зээлсэн хөрөнгийн хүү, бусад шууд худалдан авах зардал) орно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөгийг бүрдүүлэх бодит зардал нь дараахь зүйлүүд юм.
Байгууллагын дүрмийн санд оруулах хөрөнгө оруулалт - байгууллагын үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) тохиролцсон хөрөнгө оруулалтын мөнгөн дүн;
энгийн түншлэлийн гэрээгээр байгуулагдсан түнш - түншлэлийн гэрээ хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс эхлэн түүний тайлан тэнцэлд тусгахад оруулсан хөрөнгө оруулалт;
үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө оруулалт - нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авсан өдрийн зах зээлийн үнэлгээ;
мөнгөн бус хөрөнгийг олгодог гэрээний дагуу олж авсан хөрөнгө оруулалт - гэрээний нөхцлийг биелүүлж буй байдлыг харгалзан байгууллагад шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлсэн хөрөнгийн үнээр.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах бодит зардлыг рубль дахь төлбөртэй харьцах ханшийн зөрүүг харгалзан гадаад валютаар (ердийн мөнгөн нэгж) тооцдог.
Хэрэв худалдаж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд зардлын дийлэнх хувийг худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн зардлууд байгаа бол эдгээр хөрөнгө оруулалтыг олж авах зардлыг байгууллага бусад зардлаар хүлээн зөвшөөрч болно. 91 "Бусад орлого ба зарлага" дансанд, 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансанд тусгагдах боломжгүй.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа тэдгээрийн үнэ нь зах зээлийн үнэлгээтэй хөрөнгө оруулалтын хувьд шууд, зах зээлийн үнэлгээ тодорхойлогдоогүй хөрөнгө оруулалтын хувьд шууд хийгддэг тогтмол тохируулгатай байдаг. Эхний тохиолдолд байгууллага санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг балансад зах зээлийн үнээр тусгах үүрэгтэй. Үүний тулд тэдгээрийн дахин үнэлгээг хийж, зах зээлийн үнэлгээ ба өмнөх тайлан баланс (зах зээлийн буюу анхдагч, тайлант хугацаанд объект худалдаж авах үед) хоорондын зөрүүг бусад орлого, зардлын дансанд тусгасан болно. Хоёр дахь тохиолдолд, дахин үнэлгээний оронд эдгээр хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ эсвэл ашиг буурвал санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг нөхөх заалт бий болно. Үнэ цэнэ, ашиг орлого нэмэгдэх тусам урьд өмнө хуримтлагдсан хуримтлагдсан нөөц нь анхны өртөг бүрэн нөхөх хүртэл буурдаг.
Санхүүгийн тайлан дахь PBU 19/02 дугаар зүйлийн 38-д заасны дагуу үнэ цэнийн бууралтын нөөц бүрдүүлсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртгийг нөөцийн хэмжээнээс хассан үнийн дүн дээр харуулав.
Тэдгээрийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх (худалдан авах, худалдах, хандив өгөх, өөр байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр болгон оруулах гэх мэт) нь шууд захирагдах үед шууд хийгддэг. Зах зээлийн одоогийн үнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хамгийн сүүлийн үнэлгээнд үндэслэн үнэлнэ.
Зах зээлийн өнөөгийн үнийг тогтоогоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зарах үед дараахь байдлаар ашиглаж болно.
1) санхүүгийн хөрөнгө оруулалт бүрийн анхны өртгөөр;
2) дундаж үнээр;
3) анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг (ФИФО).
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нөөц
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын заалтыг ОХУ-ын Сангийн яамны 126н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 19/02-ээр зохицуулдаг. Дансны график дээр энэ нөөцийн 59 данс бий.PBU 19/02-ийн дагуу санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бусад байгууллагын эрх бүхий капитал дахь хөрөнгө оруулалт, олгосон зээл, банк дахь хадгаламж, өрийн үнэт цаас гэж ойлгодог.
Хүүгүй зээлийн мөн чанар гэж юу вэ гэдгийг маргаж болно: санхүүгийн хөрөнгө оруулалт уу, эсвэл зүгээр л авлага уу. Гэхдээ 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" данс ашиглаж болно гэдэгт итгэж байна.
Орлогыг бий болгох чадвар нь олон хүн шаардлагатай хэмжээгээр өргөн ойлгодоггүй ойлголт юм. Зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлого олох нь юу гэсэн үг вэ гэдэг нь хүн бүрт ойлгомжтой байдаг. Гэхдээ олон хүн хүүгүй зээлийг авлага гэж үздэг. Хэрэв та тухайн компанийн үйл ажиллагааныхаа хэсгийг шилжүүлэхээр байгуулсан охин компанид хүүгүй зээлдүүлбэл түүний үүсэх шатанд байгаа мөнгөний дэмжлэг бас үр өгөөжтэй болно. Орлогыг үгийн бүрэн утгаар биш, харин эдийн засгийн үр өгөөжтэй хэвээр байна.
58-р данс нь нэхэмжлэлийн олж авсан эрхийг харгалзан үздэг. Компани бүтээгдэхүүнээ зарсан, мөнгө хүлээж байгаа, худалдан авагч нь төлөхгүй. Худалдагч нь өрийг өөр компанид хуваарилахаар шийджээ. Өрийг авсан хүн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх болно. Авсан өрийг өртгөөр нь хүлээн зөвшөөрнө.
Уламжлал ёсоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өөр нэг хэлбэрийг 55 дансанд бүртгэдэг. Компанийн банкинд хадгаламж байршуулдаг.
Миний жагсаасан бүх төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг элэгдэлд оруулж болно. PBU 19/02-ийн VI хэсэгт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нөөцийг бүрдүүлэх боломжгүй байгаа мэдээллийг олж авах боломжтой болно. Тиймээс зохион байгуулалттай зах зээл дээр эргэлдэж буй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нөөцийг бүрдүүлэх шаардлагагүй болно. Ихэнх тохиолдолд эдгээр нь зах зээл дээр арилжаалагддаг үнэт цаас юм. Дахин үнэлгээг тэд дээр явуулдаг. Наад зах нь 12-р сарын 31-ний өдөр. Өмнө нь хориотой байдаггүй. Хамгийн сайн сонголт бол улирал бүрийн эцэст байх болно.
19/02 PBU-ийн 37-р зүйлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ тогтвортой буурах гэж юу болохыг тайлбарласан болно. Жишээлбэл, хэрэв дансны үнэ одоогийн болон өмнөх тайлангийн өдрийн тооцоолсон хэмжээнээс их өндөр байвал ийм бууралтыг тооцно.
Бид санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг мэдэгдэхүйц буурсан шинж тэмдгүүд рүү буцаж очно. Тооцоолсон өртөг нь жилийн туршид мэдэгдэхүйц буурсан бол энэ нь бэлэн байна. Энэ нь бүх цаг үед буурч, хэзээ ч нэмэгдэхгүй байв. Эсвэл тайлангийн өдөр ирээдүйд эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнийг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх боломжтой нотолгоо байхгүй бол.
Эдгээр нь тодорхойгүй үг хэллэгүүд бөгөөд үүнийг бууруулах бодит байдлын жишээг PBU 19/02 дээр нэмэв. Тэднийг 37-р зүйлээс олж болно. Жишээлбэл, энэ нь ирээдүйд эдгээр орлого цаашид буурах магадлал өндөр байгаа хүү эсвэл ногдол ашиг хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлого эсвэл мэдэгдэхүйц бууралт юм. Нэг эсвэл хоёр жилийн хугацаанд ногдол ашиг өгөөгүй бөгөөд ийм ашиг олох эсэх талаар эргэлзэх ноцтой шалтгаан байгаа гэж бодъё.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээ
Хавсралт хэсгээс баланс (5-р маягт) -аас аналитик судалгааны нэмэлт мэдээллийг авах боломжтой. Энэ нь долоон хэсгээс бүрдэх бөгөөд зээлсэн хөрөнгийн хөдөлгөөн, авлага, авлага, элэгдэх эд хөрөнгө, хөрөнгө оруулалтын эх үүсвэр, ердийн үйл ажиллагааны зардал, нийгмийн үзүүлэлт зэрэг мэдээллийг тусгасан болно. Энэхүү мэдээлэл нь шуудангийн үеэр шалгуур үзүүлэлтүүдийг тохируулахад хэрэгтэй болно.F-д. №1 "Үлдэгдлийн тайлан" урт хугацааны авлага "Эргэлтийн хөрөнгө" II хэсэгт тусгагдсан болно. Эргэлтийн бус хөрөнгийн бүтэц дэх биет бус хөрөнгийн эзлэх хувь, тайлант хугацаанд эргэлтийн бус хөрөнгийн нийт үнэлгээний өөрчлөлтийн өсөлтийн хувь хэмжээ нь компанийн стратеги шинэлэг шинж чанартай байгааг харуулж байна. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өндөр үзүүлэлтүүд нь санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын хөгжлийн стратегийг тусгасан болно.
Биет бус хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаар нарийвчилсан дүн шинжилгээг f-ийн холбогдох хэсгүүдийн дагуу хийж гүйцэтгэв. № 5 "Баланс тайлангийн хавсралт".
Шилжүүлсэн хөрөнгийн үнэ нь төлбөртэй адил санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хүлээн авсан байгууллага ижил төстэй хөрөнгийн үнийг харьцуулсан нөхцөлд тодорхойлдог үнээс хамаарч тодорхойлогддог (PBU 19/2-ийн 14-р зүйл). Хэрэв шилжүүлсэн хөрөнгийн үнийг тодорхойлох боломжгүй бол тухайн байгууллагаас хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг харьцуулж байгаа нөхцөлд ижил төстэй худалдан авах боломжтой үнийн үндсэн дээр тогтоодог.
PBU 19/02 мөн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг өмчлөх, захиран зарцуулах хугацаанд үнэлгээний үнэн зөв байх зэрэг чухал шалгалтын процедурыг хөндөв. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлж болох объектыг шалгах явцад тэдгээрийг тухайн үеийн зах зээлийн үнээс үе үе дахин үнэлсэн эсэхийг тогтоох шаардлагатай. PBU 19/02-ийн 20-р зүйлд заасны дагуу байгууллага ийм үнэлгээг сар бүр эсвэл улирал тутам хийж болох бөгөөд тайлангийн өдрөөс өмнөх санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ ба өмнөх үнэлгээний хоорондох зөрүүг үйл ажиллагааны орлого (зардал) -ын нэг хэсэг болгон санхүүгийн үр дүнд хамааруулж болно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бараа материалыг бэлэн мөнгө, төлбөр тооцооны бүртгэлээс өмнө хийх ёстой.
1. Бараа материалын (ажлын) комисс нь бараа материалын жагсаалтыг (цаашид бараа материал гэж нэрлэдэг), санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэлбэр тус бүрээр хоёр хувь авна.
Үнэт цаасны бараа материалын хувьд - INV-16 маягт;
- бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд - санал болгож буй RINV-1 маягт.
2. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүтцийг шалгана.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.
Төрийн болон хотын үнэт цаас;
- бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор өр төлбөрийн үнэ, өртгийг тодорхойлсон өрийн үнэт цаас (бонд, өрийн бичиг);
- бусад байгууллагад олгосон зээл;
- зээлийн байгууллагууд дахь хадгаламж;
3. Хөрөнгө оруулалтыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж ангилах хууль ёсны эсэхийг шалгана.
Нягтлан бодох бүртгэлийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж хүлээж авахын тулд дараахь нөхцлийг нэг удаа биелүүлэх шаардлагатай.
Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн бэлэн мөнгө болон бусад хөрөнгийг авах эрхтэйг нотолсон баримт бичиг байгаа эсэх;
- ирээдүйд хүү, ногдол ашиг, тэдгээрийн үнэ цэнийн өсөлт (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын борлуулалт (эргүүлэн авах) үнэ ба худалдан авах үнийн зөрүү, солилцооны үр дүнд байгууллагын үүргээ төлөх, ашиглах, зах зээлийн өнөөгийн үнэ нэмэгдэх) хэлбэрээр эдийн засгийн ашиг (орлого) авчрах чадвар. гэх мэт).
4. Бараа материалын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэлбэр тус бүрийг дараалан дүн шинжилгээ хийж, холбогдох дансан дахь дүнг тодорхойлно. Байгууллагууд ихэнх тохиолдолд бусад байгууллагын үнэт цаасыг тодорхой бус хугацаагаар олж авдаг.
Үнэт цаас худалдаж авахдаа дараахь зорилгыг баримтална.
Хөрөнгө оруулалтаас ашиг олж авах;
- үнэт цаасаа худалдаж авсан байгууллагад хяналт тавих гэх мэт.
Бусад байгууллагын үнэт цаасыг худалдаж авахдаа худалдан авагчдын тогтвортой байдал, борлуулалтын зах зээл, үйл ажиллагааны талбар, үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацааг харгалзан үздэг. Байгууллагууд бусад байгууллагад хувьцаа, бонд худалдаж авах замаар санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийдэг. Эдгээр хөрөнгө оруулалт нь богино эсвэл урт хугацааны байж болно.
Үнэт цаасанд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулагчийн бодит зардлын хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.
Үнэт цаас худалдан авах бодит өртөг нь дараахь байж болно.
Гэрээний дагуу худалдагчид төлсөн;
- үнэт цаас худалдан авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр мэргэшсэн байгууллага болон бусад хүмүүст төлсөн;
- оролцоотойгоор үнэт цаас худалдаж авсан зуучлагч байгууллагад олгосон урамшуулал;
- Нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэхээс өмнө үнэт цаас худалдан авахад ашигласан зээлсэн хөрөнгийн хүүгийн төлбөр;
- үнэт цаас худалдан авахад шууд холбогдох бусад зардал.
Тайлант хугацаа бүрийн эцэст үнэт цаасны үнэ ба зах зээлийн үнийн аль алиныг нь тодорхойлох ёстой.
Үнэт цаасны өгөөжийг ОХУ-ын Банкны үнэ эсвэл засгийн газрын бонд эсвэл сангийн бондын хүү болгон авсан баталгаатай орлоготой харьцуулж үздэг.
Худалдан авсан эсвэл худалдаж авсан үнэт цаасны эдийн засгийн үр ашгийн үнэлгээ, урьдчилсан мэдээг үнэмлэхүй ба харьцангуй үзүүлэлтүүдийн аль алиныг нь ашиглан, тухайн зах зээлийн одоогийн үнэ (худалдан авах боломжтой) ба дотоод үнэ цэнийг (хөрөнгө оруулагч бүрийн субъектив үнэлгээ дээр үндэслэн) тодорхойлох, эсвэл тооцоолох замаар хийх боломжтой. ашигт ажиллагааны талаар. Энэ тохиолдолд үнэ ба санхүүгийн хөрөнгийн хоорондох ялгаа нь үнэ нь объектив үзүүлэлт бөгөөд дотоод утга нь тооцсон үзүүлэлт (хөрөнгө оруулагчийн өөрийн арга барилын үр дүн) юм. Одоогийн дотоод үнэ цэнийг тодорхой хугацааны туршид хүлээгдэж буй бэлэн мөнгөний урсгалыг орлогын хугацааны тоог харгалзан санхүүгийн хэрэгслийн хүлээгдэж буй эсвэл шаардагдах өгөөжийн хувааж хувааж тооцож болно.
Хэрэв хөрөнгө оруулалтын зардлын хэмжээ, өөрөөр хэлбэл үнэт цаасны зах зээлийн үнэлгээ нь үнэт цаасны өнөөгийн үнэ цэнээс өндөр байвал энэ үнэт цаасыг эзэмшигчид зарах нь ашигтай байх болно, гэхдээ энэ тохиолдолд хөрөнгө оруулагч нь хүлээгдэж байснаас бага ашиг олж авах болно.
Дээр үндэслэн үнэт цаасны одоогийн үнэ цэнэ нь дараахь зүйлээс хамаарна.
Хүлээгдэж буй мөнгөн гүйлгээ;
- орлого бүрдүүлэх урьдчилсан хугацааны үргэлжлэх хугацаа;
- ашгийн шаардлагатай хувь.
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгийг аж ахуйн нэгжид эсвэл санхүүгийн хөрөнгөнөөс жилээс дээш хугацаагаар байршуулах явдал юм. Нэг жилээс бага хугацаагаар хөрөнгө оруулалт хийх нь богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хэлдэг. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг янз бүрээр ангилж болно.Хөрөнгө оруулалтын объектоор урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ангилах
Хөрөнгө оруулалтын объект гэдэг нь хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгө оруулалт хийдэг зүйл юм. Хөрөнгө оруулагч (хүн) өөрөө хөрөнгө оруулалтын субъект гэж тооцогддог. Хөрөнгө оруулалтын объектын дагуу урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт эсвэл хөрөнгө оруулалтын ангиллыг авч үзье.
Төрөл бүрийн үнэт цаасны хэлбэр - энэ төрлийн хөрөнгө оруулалтыг ихэвчлэн хөрөнгө оруулалтын багц гэж нэрлэдэг. Бидний авч үзэж байгаа тохиолдолд үнэт цаас (хувьцаа, бонд) -ийг нэг жилээс дээш хугацаагаар худалдаж авдаг. Ихэвчлэн үнэт цаасанд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт хийхдээ хөрөнгө оруулагч таамаглал дээр мөнгө хийх зорилгоо биелүүлдэггүй.
Үнэт цаасны багцад хөрөнгө оруулах зорилгоор урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын энэ хэлбэрийг ихэвчлэн хоёр бүлэгт хуваадаг.
Хувьцаат компанийг хэсэгчлэн худалдаж авахын тулд Төвбанкад хөрөнгө оруулах (энд үнэт цаас) - хөрөнгө оруулагч нь хувьцаат компанийн менежментэд оролцох эрхийг олгоно.
- Бэлэн мөнгийг хадгалахын тулд Төв банкинд хөрөнгө оруулах нь нэн ховор байдаг, учир нь үнэт цаас нь өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө боловч хөрөнгө оруулагчид тэдгээрийг ашиглаж, тогтвортой хувьцаат компанийн хувьцааг худалдаж авснаар зах зээлийн хэлбэлзэл хамгийн бага байх болно.
Үнэт цаасны төрлөөр тэдгээрийг мөн улсын (дүрмээр, ОХУ-ын Төв банкнаас гаргасан) болон хувийн хувьцаат компаниудын хувьцаат хэлбэрээр хуваадаг.
Өрийн үнэт цаас нь ихэвчлэн үнэт цаасны үнэт цаас юм. Тооцоо нь тодорхой хугацааны турш үнэт цаас эзэмшигчид шилжүүлсэн хөрөнгийг хүлээн авах боломжийг олгодог бөгөөд ихэвчлэн их хэмжээний дэвсгэртүүд дор хаяж нэг жилийн хугацаанд хийгддэг бөгөөд ингэснээр өр төлбөрт шаардлагатай хөрөнгийг цуглуулах эсвэл аж ахуйн нэгжээ зохистой эдийн засгийн түвшинд хүргэх цаг гардаг.
Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр нь хөрөнгө оруулагчдад эдгээр байгууллагуудын хөгжлийн дараа ашгийн тодорхой хэсгийг авах боломжийг олгодог. Энэ нь урт хугацааны капиталын хөрөнгө оруулалт юм, учир нь маш цөөн тооны аж ахуйн нэгж зөвхөн нэг жилийн дотор бүтээсэн зардлаа бүрэн нөхөж чаддаг.
Бусад хүмүүст эсвэл байгууллагад олгосон зээл нь нэг хүнд зориулж вексель өгөхтэй бараг ижил байдаг, гэхдээ санал болгож буй хувилбар дээр вексель нь бичигдээгүй, энгийн гэрээгээр эсвэл бусад хэлбэрээр барьцаалсан тэмдэглэл бий болно.
Зээл олгосон компаниуд дахь хадгаламж - та бусад хүмүүст зээл хэлбэрээр өгөх мөнгийг өгдөг. Үүний тулд та төлбөрийн хувийг авна. Ихэвчлэн ийм хөрөнгө оруулалт хэдэн жилийн турш хийгддэг.
Түншлэлд оруулсан хувь нэмэр. Түншлэл гэдэг нь үүсгэн байгуулагчид оруулсан хөрөнгөө нэгтгэн тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг эхлүүлэхэд хангалттай хөрөнгө олж авах боломжийг олгодог тусгай зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр юм.
Орлогыг хувь хүн бүрийн оролцуулсан хөрөнгийн хэмжээгээр хувааж өгдөг. Нөхөрлөл нь бизнесийг хамтран удирдах эрхийг өгдөг. Хэрэв бий болгосон түншлэл нь бүх зардлыг нэг жилийн дотор төлдөг бол ашиг, ямар ч тохиолдолд нэгээс дээш жил хүлээх шаардлагатай болно, энэ нь хоёрдмол утгагүй юм.
Үүнтэй адил хөрөнгө оруулалт. Энэ ангилалд дурдаагүй бид урт хугацааны капиталын хөрөнгө оруулалттай хэд хэдэн объектыг дүрслэх боломжтой боловч гол обьектуудыг жагсаасан ба тодорхойлсон болно.
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш харин зарим хөрөнгө оруулагчдын хувьд ашигладаг объектуудыг ялгаж сурцгаая.
Дахин худалдах зорилгоор худалдаж авсан үнэт цаас бол урт хугацааны хөрөнгө оруулалт биш харин санхүүгийн энгийн таамаглал юм. Өмнөх догол мөрүүдэд бид энэ талаар аль хэдийн хөндсөн.
- хөрөнгийг хүлээн авсан тухай баримт болгон гаргаагүй, харин нэгэнт олж авсан зарим материаллаг үнэ цэнийн хариуд вексель. Өөрөөр хэлбэл, энд байгаа вексель нь зөвхөн талуудын хооронд байгуулсан өрийн бичиг биш төлбөр тооцооны хэрэгсэл юм.
- материаллаг ашиг тусыг түр хугацаагаар ашиглах зорилгоор үл хөдлөх хөрөнгөд хөрөнгө оруулалт хийх. Энэ тохиолдолд төлбөрийг түрээсээр хийдэг. Энэ төрлийн хөрөнгө оруулалтыг урт хугацааны гэж нэрлэж болохгүй.
- материаллаг ашиг олох зорилгоор бус үнэтэй хөрөнгийг олж авах, капиталыг хадгалах эсвэл гоо зүйн хэрэгцээг хангах зорилгоор. Жишээлбэл, та урлагийг үнэлж, биширдэг тул үнэтэй зураг худалдаж авбал энэ тохиолдолд таны хөрөнгө оруулалт урт хугацааны хөрөнгө оруулалт гэж нэрлэгдэхгүй.
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын санхүүгийн тайлан
Хөрөнгө оруулалтыг хуулийн байгууллага биш хувь хүн хийдэг байсан ч урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаар хууль эрх зүйн тайлангийн хэлбэрийн талаархи ойлголттой байх хэрэгтэй. Тайлбарыг хавсралт хийхдээ ямар мэдээллийг тайланд оруулах шаардлагатайг зааж өгье.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээ. Хөрөнгө оруулалт, худалдан авалт хийхдээ та уг хөрөнгийг ямар үндэслэлээр үнэлсэн бэ, яагаад та өөр үнээр төлсөн бэ? Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө нь таны хөрөнгө оруулалтын объект болсон бол (гэхдээ энэ нь үргэлж байдаггүй байж болно - өмнөх ангиллыг үзнэ үү), та үнэлсэн шинжээчийн мэдээллийг, хэрэв та хувьцаа худалдаж авбал тухайн үеийн хувьцааны үнийг зааж өгөх хэрэгтэй.
Одоогийн үнэлгээний өөрчлөлт нь хөрөнгө оруулалтад хэрхэн нөлөөлж болох вэ? Энэ хоёр зүйлийг санхүүгийн мэргэжилтэнтэй нягт нямбай хийх хэрэгтэй. Учир нь бүх нарийн ширийн зүйлийг өөрөө олж мэдэх нь бараг утгагүй юм. Зах зээл дээр огцом хэлбэлзэлтэй байгаа нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ. Энэ нь таны олж авсан хөрөнгийн үнэ цэнэд хэрхэн нөлөөлөх вэ, хэр их мөнгө алдах вэ, үүнээс хэрхэн даатгуулах вэ? Шаардлагагүй асуултаас зайлсхийхийн тулд эдгээр бүх зүйлийг тайланд бичих ёстой.
Тайлан гаргах үеийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ ба үнэлгээний ажлын явцад тодорхойлсон үнийн зөрүү. Мэдээжийн хэрэг, ихэнх тохиолдолд энэ ялгаа нь урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын хувьд хийгдэх болно, учир нь зах зээл зогсохгүй байгаагаас гадна жил бүр инфляцын тодорхой хувь байдаг бөгөөд энэ нь таны худалдаж авсан хөрөнгийн үнэ өсөх эсвэл буурах болно. Хэрэв та одоогийн зах зээлийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй хувьцааг худалдаж авсан бол үнэт цаасны анхны үнэ ба түүний нэрлэсэн үнийн зөрүүг зааж өгнө. Бүх мэдээллийг санхүүгийн тайланд оруулах ёстой.
Хэрэв хөрөнгийг урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар худалдаж авахдаа та зээл эсвэл мөнгөөр \u200b\u200bбаталгаажсан бол зээлийн өртөг, хэмжээ, хүүгийн хэмжээ зэргийг тайланд заавал оруулах ёстой бөгөөд ингэснээр ирээдүйд компанид нэмэлт зардал гарах болно.
Хэрэв та хувьцаат компани байгуулсан бол хувьцаат компаниас гаргасан үнэт цаасны үнэ цэнэ, хэмжээг зааж өгөх ёстой. Устгах нь янз бүрийн шалтгааны улмаас байж болно: гуравдагч этгээдийн хувьцаа эзэмшигчид шилжүүлэх эсвэл өөр зүйл.
Та инфляцийн зардлыг нөхөхийн тулд капиталын нөөцтэй байх ёстой. Таны аж ахуйн нэгжид оруулсан мөнгө нь одоогийн инфляцийн түвшин болон таны бизнесийн салбараас хамаарч элэгдэл тооцно. Бизнесийн хэвийн үйл ажиллагаанд хангалттай мөнгөтэй байхын тулд нөөц шаардлагатай. Эдгээр нөөц дэх хөрөнгийн хэмжээг заавал зааж өгөх ёстой.
Хэрэв өрийн бичиг, бонд байгаа бол тэдгээрийн хөнгөлөлтийн үнийн тооцоо, хөнгөлөлтийн аргын тодорхойлолт.
Эдгээр нь урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, тэдгээрийн ангилал, шаардлагатай нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үндсэн материалууд юм. Хэрэв та өөрөө тэдгээрийг ойлгохгүй байгаа бол бэрхшээлийг даван туулахад тань туслах нягтлан бодогчийн үйлчилгээг хайж үзээрэй. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүх төрлийн эрсдэл, боломжит ашгийг харгалзан зөв төлөвлөх ёстой. Энэ ажлыг санхүүгийн янз бүрийн мэргэжилтнүүдгүйгээр хийх боломжгүй тул санхүүгийн зохистой зөвлөгөө авахад зарцуулах нь зүйтэй.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын аудит
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын аудитын зорилго нь "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" ба "Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн зүйлүүдийн дагуу санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлалын ОХУ-д мөрдөгдөж буй зохицуулалтын баримт бичигтэй нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргахад оршино.PBU 19/02 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл" -ийн журамд заасны дагуу байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлийг багтаасан болно.
Төрийн болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор өр төлбөрийн үнэт цаас, огноо, үнэ цэнийг тодорхойлсон үнэт цаас (бонд, үнэт цаас);
- бусад байгууллагын (охин компани, охин компаниудыг оролцуулаад) эрх бүхий (хуримтлагдсан) санд оруулсан хувь нэмэр;
- бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллагуудад хадгаламж олгох;
- нэхэмжлэлийн эрхийг шилжүүлэх үндсэн дээр олж авсан авлага.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг шалгахдаа аудиторын ашигладаг мэдээллийн баазад дараахь зүйлс орно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэл, татварын зохицуулалттай баримт бичиг;
нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан;
байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын захиалга;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тусгасан анхны баримт бичиг.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын захиалгаар аудитор дараах мэдээлэлтэй танилцах боломжтой.
Бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцохоос олсон орлогыг ердийн үйл ажиллагаа эсвэл үйл ажиллагааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрөх журам;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тусгахад ашигладаг дансны ажлын хүснэгт;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагаас боловсруулж батлуулсан анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр.
Нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авах аудит
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа (гүйлгээ) нь дараахь үндсэн дээр хийгддэг: суурийн гэрээ (бусад байгууллагын дүрмийн санд хөрөнгө оруулах зорилгоор), үнэт цаас худалдан авах, худалдах гэрээ, зээлийн гэрээ, хадгаламжийн гэрээ, үнэт цаасны барьцааны гэрээ, энгийн түншлэлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагаа гэх мэт) Аудитор нь заасан гэрээ нь үнэт цаасны гүйлгээг зохицуулах бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын шаардлагыг хангаж байгаа эсэхийг шалгах ёстой.
Аудиторын эхний ажил бол хөрөнгө худалдаж авах хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж ангилах нь зөв эсэхийг шалгах явдал юм.
PBU 19/02-ийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хүлээн авахын тулд дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг биелүүлэх ёстой.
Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг авах эрхтэйг нотолсон баримт бичиг байгаа эсэх;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдлийн зохион байгуулалтад шилжих (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөр төлөгчийн төлбөрийн чадваргүй болох эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэл гэх мэт);
Ирээдүйд хүү, ногдол ашиг, өртгийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг эдийн засгийн ашиг (орлого) авчрах чадвар (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын борлуулалт (эргүүлэн авах) үнэ ба худалдан авах үнийн зөрүү, солилцооны үр дүнд байгууллагын үүргээ биелүүлэхэд ашиглах, нэмэгдүүлэх) зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ гэх мэт.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг харгалзан үзэх үндсэн баримт бичигт дараахь зүйлийг багтаасан болно.
Үнэт цаасыг хүлээн авах, шилжүүлэх гэрчилгээ;
- хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хувь нэмрийг хүлээн авах, шилжүүлэх тухай акт;
- нийтлэг асуудал эрхэлсэн нөхдийн өмч хөрөнгийг байрлуулах талаар зөвлөгөө өгөх;
- хадгаламжийг бэлнээр (бэлэн бус төлбөр хийхэд) шилжүүлэх тухай банкны тайлан, төлбөрийн даалгавар, орж ирсэн бэлэн мөнгөний захиалга, орж ирсэн бэлэн мөнгөний захиалгын баримт (бэлэн мөнгөөр \u200b\u200bавах);
- үнэт цаасны төлбөрт хөрөнгө (эд хөрөнгө) шилжүүлэх нэхэмжлэх;
- үнэт цаасны бараа материалын жагсаалт, нягт нямбай тайлагнах баримт бичгийн хэлбэр (INV-16 дугаар), бусад баримт бичиг.
Объектуудыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж ангилах нь зөв эсэхийг шалгахдаа тухайн байгууллага үнэт цаас гаргах эрхтэй эсэх, үнэт цаасанд эрх шилжүүлэх журмыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг олж мэдэх шаардлагатай.
Аюулгүй байдлыг илэрхийлсэн эрхийг засах хэлбэрийн дагуу уг эрхийг баримтат болон баримтат бус гэж хуваана.
Баримт бичгээр эзэмшигч нь үнэт цаасны дансанд бүртгэл хийсний үндсэн дээр үнэт цаасны гэрчилгээг зохих ёсоор бүрдүүлсэн, эсхүл түүнийг хадгалуулсан тохиолдолд гаргаж өгнө. Аудитор нь хувьцааны гэрчилгээ эсвэл хадгаламжийн дансны хуулбарыг өгөх ёстой.
Баримт бичиг баримтгүй тохиолдолд эзэмшигч нь үнэт цаас эзэмшигчийн бүртгэлийг хөтлөх системд нэвтрэх, эсхүл үнэт цаас хадгалуулсан тохиолдолд үнэт цаасны дансны бүртгэлд үндэслэн байгуулагдана. Аудиторыг кастодианы дансны бүртгэл эсвэл тодорхойлолтоор өгөх ёстой.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг эдгээр хөрөнгө оруулалтын талаар бүрэн, найдвартай мэдээллийг бүрдүүлэх, тэдгээрийн оршин тогтнол, шилжилт хөдөлгөөнд зохих хяналтыг хангах үүднээс байгууллага бие даан сонгодог. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын шинж чанар, тэдгээрийг олж авах, ашиглах дарааллаас хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгж нь цуврал, багц гэх мэт байж болно. нэгэн төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.
Ердийн алдаа бол:
1 / хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн дүрмийн санд оруулсан шимтгэлийг төлөхдөө шимтгэлийн хэмжээг тухайн байгууллагын зардлын дансанд шууд оруулсан боловч санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын найрлагад тусгах ёстой;
2) ашгийн төлөө бус байгууллагад гишүүнчлэлийн хураамж төлөх эсвэл сангийн хураамж төлөх үед шимтгэлийн хэмжээг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон тусгасан боловч хууль тогтоомжийн дагуу байгууллага нь ийм хэмжээний эрхтэй бөгөөд ийм хэмжээ нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш юм;
3) суух гэрээний дагуу олж авсан нэхэмжлэлийн эрх нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад тусгагдаагүй боловч 76 "Өр төлбөр ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансанд бичигдсэн болно.
Анхан шатны баримт бичгүүдийн гүйцэтгэлийг шалгахдаа үнэт цаас нь хатуу албан ёсны баримт бичиг бөгөөд түүний хэлбэр, заавал хадгалах дэлгэрэнгүй мэдээлэл нь зарим төрлийн үнэт цаасны талаар хуульд заасан шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой. Үнэт цаасны заавал байх шаардлагатай мэдээлэл байхгүй эсвэл үнэт цаасыг түүнд зориулагдсан хэлбэрээр дагаж мөрдөхгүй байх нь түүний хүчингүй болоход хүргэнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 144-р зүйл). Иймд аудитор нь үнэт цаасны маягтын албан ёсны шалгалт, гүйлгээг хийхэд ашигласан анхан шатны баримт бичгийн арифметик шалгалтыг хоёуланг нь хийх ёстой.
Эдгээр баримт бичгүүд нь үнэт цаасны өмчлөлийг шилжүүлэх тусгай журмыг тодорхойлдог тул санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтыг баталгаажуулах нь маш чухал юм.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектуудыг харгалзан үзсэн баримт бичиг нь олж авах зорилго, энэ объектыг ашиглах хугацаа зэргийг харуулсан байх ёстой.
Дараа нь аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээний зөв эсэхийг шалгах ёстой. PBU 19/02-ийн шаардлагын дагуу худалдах, худалдан авах гэрээний дагуу үнэт цаас худалдан авахдаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулагчийн бодит зардалд тооцдог.
Худалдааны гэрээнд заасны дагуу төлсөн дүн;
эдгээр хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх байгууллага, бусад хүмүүст төлсөн дүн. Хэрэв байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт авах шийдвэр гаргахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлсэн бөгөөд тухайн байгууллага ийм худалдан авалт хийх шийдвэр гаргаагүй бол эдгээр үйлчилгээний үнийг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг өсгөхөд оруулсан болно. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт худалдаж авахгүй байхаар шийдсэн тайлангийн хугацаа;
хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар олж авсан зуучлагч байгууллага эсвэл өөр этгээдэд олгосон урамшуулал;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгө олж авахад шууд хамааралтай бусад зардал.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зээлсэн хөрөнгийн зардлаар худалдаж авахдаа хүлээн авсан зээл, зээлийн өртгийг Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасны дагуу “Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл, тэдгээрийн засвар үйлчилгээний зардал” -д хамруулна. Ерөнхий бизнес ба бусад ижил төстэй зардлууд нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт авахад шууд хамааралгүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах бодит зардалд ороогүй болно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэт цаас болгон худалдаж авахад зарцуулсан зардлын хэмжээ (худалдагчид өгсөн гэрээний дагуу төлсөн дүнг эс тооцвол) худалдагчид өгсөн гэрээний дагуу төлсөн дүнтэй харьцуулахад уг зардлыг тухайн тайлант хугацааны бусад үйл ажиллагааны зардал шиг хүлээн зөвшөөрөх эрхтэй. , заасан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн.
Хандивын гэрээний дагуу үнэт цаасыг (үнэ төлбөргүй) хүлээн авсны дараа тэдгээрийг худалдан авсан өдрийн зах зээлийн үнээр үнэлнэ.
Хэрэв санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь гадаад валютаар хийгдсэн бол эдгээр гүйлгээг гадаад валютын зохицуулалтын журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай.
Үнэ цэнээ гадаад валютаар илэрхийлсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг гүйлгээ хийх өдөр ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон ханшаар рублийн эквивалент байдлаар үнэлдэг.
Аудитор нь нэг жилээс дээш хугацаатай үнэт цаасыг дахин үнэлээгүй эсэхийг шалгадаг, учир нь дахин үнэлгээ болон ханшийн зөрүүг богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон бүртгэгдсэн үнэт цаас, түүнчлэн тогтоосон журмаар байгууллагын байршуулсан хадгаламжид оруулсан хөрөнгийг дахин үнэлдэг. . 7 PBU 3/2000).
Банкны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон зардлыг, тухайлбал банк, / эсвэл хадгаламжийн сангаас санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх үйлчилгээ, төлбөрийг үнэт цаасны данснаас гаргаж өгөх гэх мэт төлбөрийг PBU 19/2-д заасны дагуу байгууллагын үйл ажиллагааны зардал гэж ангилах ёстой.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дараагийн үнэлгээний аудит
Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь хууль тогтоомж, PBU 19/02-т тогтоосон тохиолдолд өөрчлөгдөж болно.
Дараачийн үнэлгээний үүднээс санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг одоогийн бүлгийн үнэ цэнийг тодорхойлох, тэдгээрийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй гэж хоёр бүлэгт хуваадаг.
Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоосон журмын дагуу тодорхойлж болох санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тайлант жилийн эцсийн тайлангийн өдрийн үнэлгээг тохируулах замаар тайлант жилийн эцсийн санхүүгийн тайланд тусгасан болно. Байгууллага нь заасан тохируулгыг сар эсвэл улирал бүр хийх боломжтой.
Аудитор нь эдгээр хөрөнгөөр \u200b\u200bсанхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ангилал зөв, тайлангийн өдөр хөрөнгө оруулалтын эхний бүлгийн зах зээлийн үнийг тогтоох журмын дагуу шалгах үүрэгтэй.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тайлангийн өдөр дэх одоогийн зах зээлийн үнэлгээ ба санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээ хоорондын зөрүүг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн (үйл ажиллагааны орлого, зардлын нэг хэсэг) эсвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай уялдуулан арилжааны бус байгууллагын орлого, зарлагын өсөлттэй холбоотой байх ёстой.
Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоогоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд анхны өртөгөөр нь тусгах болно (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг тусгах шаардлагыг харгалзан үзнэ).
Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоогоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд тухайн байгууллага нь үнэт цаасыг эргэлт хийх явцад анхны үнэ ба нэрлэсэн үнэ хоорондын зөрүүг тэгшитгэхийг зөвшөөрдөг бөгөөд ингэснээр олсон орлого (гаргах нөхцөлийн дагуу) арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд хамаарна. үйл ажиллагааны орлого, зардлын найрлага) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг бууруулах, нэмэгдүүлэх. Энэ тохиолдолд аудитор нь тайлангийн өдөр тооцоо, өрийн үнэт цаасны үнэлгээний үнэн зөв эсэхийг шалгадаг.
Өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн хувьд тухайн байгууллага хөнгөлөлттэй үнээр өөрсдийн үнэлгээний тооцоог хийж болно. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлд ямар ч оруулга хийгдээгүй болно. Хөнгөлөлттэй үнийн мэдээллийг санхүүгийн тайланд тэмдэглэлд өгсөн тохиолдолд аудитор ийм тооцооны үнэн зөв эсэхийг шалгах хэрэгтэй.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зайлуулах аудит
PBU 19/02-ийн дагуу байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зайлуулах нь тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээж авах нөхцлийг нэг удаагийн цуцалсан өдөр хүлээн зөвшөөрнө.
Зах зээлийн одоогийн үнэ цэнийг тодорхойлж чадаагүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хаях тохиолдолд хөрөнгийн үнэлгээг дараахь аргуудын аль нэгээр нь үнэлэх замаар тодорхойлно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж тус бүрийн анхны өртгөөр;
анхны анхны өртгөөр;
санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (ФИФО арга) олж авах үед анхдагч үнээр.
Худалдан авах үеийн анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын түүхэн өртөг дэх үнэлгээ нь үнэт цаасыг нэг сарын дотор, өөр хугацаанд тэдгээрийг худалдаж авах (хүлээн авах) дарааллаар нь хассан гэсэн таамаглал дээр үндэслэнэ. Хугацаанаас хасагдсан эхний үнэт цаасыг тухайн сарын эхээр бүртгэгдсэн үнэт цаасны анхны өртгийг харгалзан үнэт цаасны анхны үнээр, худалдан авахдаа эхний байдлаар үнэлэх ёстой. Энэ аргыг хэрэглэвэл сарын эцэст үлдэгдэлтэй үнэт цаасыг хамгийн сүүлд авсан худалдан авалтын анхны өртөгөөр, зарагдсан үнэт цаасны өртгийг эрт худалдан авах зардлыг харгалзан үздэг.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүлгийн (хэлбэр) хувьд дээр дурдсан аргуудын аль нэгийг ашиглах нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрэглэх дарааллын таамаглалд үндэслэнэ. Аудитор нь байгууллагын сонгосон хэмжилтийн аргыг тодорхойлсон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалтыг судалж, дахин тооцоолох замаар хөрөнгө оруулалтын зайлуулах гүйлгээг бүртгэхдээ түүний дагаж мөрдөх байдлыг шалгах хэрэгтэй.
Балансын мэдээллийн аудит
Санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн үнэн зөвийг баталгаажуулахын тулд аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооллогын үнэн зөв эсэхийг шалгадаг.
Шалгалтын үеэр тэрээр дараахь зүйлийг тодорхойлдог.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооллого хийх хугацааг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дарааллаар тогтоосон бөгөөд эдгээр нөхцлийг дагаж мөрдөж байгаа эсэх;
Бараа материалын баримт бичгийн бүртгэлийг зөв хийх (байгууллага нь бараа материалын жагсаалтын нэгдсэн хэлбэрийг ашигладаг уу, энэ нь байгууллагын кассын санд хадгалагдаж байгаа үед бараа материалын үнэт цаасны бодит бэлэн байдлын талаархи мэдээллийг бүрэн, үнэн зөв байх явдал юм).
Хэрэв үнэт цаасыг байгууллагад хадгалсан бол түүний бараа материалыг сангийн бүртгэлд нэгэн зэрэг явуулдаг. Тусгай байгууллагад (банк, хадгаламжийн газар, төрөлжсөн хадгаламж) үнэт цаасыг хадгалахдаа бараа материал нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансанд бүртгэгдсэн дүнгийн үлдэгдлийг эдгээр тусгай байгууллагуудаас гаргаж авсан мэдээлэлтэй харьцуулахаас бүрдэнэ.
Бараа материалд үнэт цаас гаргагч, үнэт цаасны нэр, цуврал, дугаар, нэрлэсэн үнэ, үнэ цэнэ, төлбөрийн хугацаа, нийт дүн орсон байх ёстой. Үнэт цааснаас авсан орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах цаг хугацаа, бүрэн байдлыг шалгахдаа аудитор бараа материалын материалыг ашигладаг. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлогыг 91 "Бусад орлого ба зарлага" дансанд бүртгэх ба Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасны дагуу "Байгууллагын орлого" (PBU 9/99) нь үйл ажиллагааны орлогоос хамаарна. Энэ нь үнэндээ авагдаагүй боловч хуримтлагдах ёстой орлогын талаар мэдээлэх нь нийтлэг алдаа юм. Тухайлбал, олгосон зээлийн үлдэгдэл хүү.
Тайлант хугацааны эцэст санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэлгээг тэдгээрийн мэдэлд байгаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх аргачлалаас хамааран хийдэг. өнөөгийн зах зээлийн үнэлгээ, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж тус бүрийн анхны өртгөөр, дундаж үнээр, худалдан авах үеийн анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (ФИФО арга).
Аудитор нь байгууллагын сонгосон үнэлгээний аргыг харуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын заалтыг судалж, дахин тооцоолох замаар санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дансанд үлдэгдлийг бүртгэхдээ түүний дагаж мөрдөх эсэхийг шалгах хэрэгтэй.
Тайлангийн өдөр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн үнэлгээний үнэн зөвийг шалгахдаа аудитор тэдний үнэ цэнийн бууралтыг нягтлан бодох бүртгэлд тавигдах шаардлагыг харгалзан үздэг.
Үнэ цэнэ бууралт нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн тогтвортой бууралт гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд түүний одоогийн зах зээлийн үнэлгээ нь байгууллагын үйл ажиллагааны хэвийн нөхцөлд эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас авах гэж буй эдийн засгийн ашиг тусаас доогуур тодорхойлогддог. Байгууллагын тооцоонд үндэслэн үнэ цэнийн бууралт гарсан тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон өртөг нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан үнэ цэнийн зөрүүтэй тэнцэх ба бууралтын хэмжээтэй тэнцүү байна.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн тогтвортой бууралтыг дараахь нөхцлүүдийн нэгэн адил тодорхойлно.
Тайлангийн өдөр ба өмнөх тайлангийн өдөр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн дүн тэдний тооцоолсон дүнгээс их байна;
тайлант жилийн хугацаанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон хэмжээ эрс буурсан;
тайлант хугацааны байдлаар эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнэ цаашид өсч болзошгүй баримт байхгүй байна.
Зээлийн гэрээнд гарын үсэг зурсан эсхүл түүнийг дампуурсан гэж үзвэл тухайн байгууллага, эсхүл түүний үүрэг гүйцэтгэгч үнэт цаас гаргагч байгууллага, гадаад өр төлбөртэй этгээд гарч ирэх;
үүнтэй ижил төстэй үнэт цаас бүхий үнэт цаасны зах зээл дээрх нэлээд тооны гүйлгээг тэдний номын үнэ цэнээс хамаагүй бага үнээр гүйцэтгэсэн;
ирээдүйд эдгээр орлого цаашид буурах магадлал өндөр байгаа хүү эсвэл ногдол ашиг хэлбэрээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлого байхгүй буюу мэдэгдэхүйц буурсан.
Хэрэв санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл буурах нөхцөл байдал үүсвэл аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг тогтвортой бууруулах нөхцөлийг шалгах ёстой.
Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын шалгалт нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг мэдэгдэхүйц буурсныг нотолж байгаа бол аудитор нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын заалтыг бий болгосноор дансны үнэ болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнийн зөрүүгийн хэмжээг тогтооно.
Хэрэв ийм нөөцийг бий болгосон бол аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тайлан баланс дээр тусгасан эсэхийг зөв шалгана; тэдгээрийн утгыг хангаж байгаа хэмжээнээс бага байх ёстой. Аудитор мөн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын талаархи мэдээллийн бүрэн бүтэн байдлыг баталгаажуулдаг бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой: санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэлбэр; тайлант онд бий болгосон нөөцийн хэмжээ; тайлант хугацааны үйл ажиллагааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн нөөцийн хэмжээ; тайлант жилд ашигласан нөөцийн хэмжээ.
Хэрэв ийм нөөц байхгүй бол аудитор уг бүртгэлийг засах, нөөцийг бүрдүүлэх ажлыг зохион байгуулахыг урьж байна. Хэрэв байгууллага нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийхээс татгалзвал, үнэ цэнийн бууралтын хэмжээ нь ач холбогдолтой бол аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг буруу үнэлсэн тухай аудиторын тайланг гаргах эрхтэй.
Санхүүгийн тайланд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хугацаатай (хугацаатай): богино, урт хугацааны байдлаар дэд бүлэгт танилцуулах ёстой. Аудитор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ангиллын зөв эсэхийг шалгадаг. Ангилал нь тухайн байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг эзэмших, хэрэгжүүлэх (өөр хэлбэрээр шилжүүлэх, захиран зарцуулах) хүсэл зоригоос хамаардаг тул аудитор эдгээр санааг баталгаажуулсан байгууллагын дотоод баримт бичгүүдийг судалж үзэх, эсхүл аудит хийсэн байгууллагын удирдлагад тусгайлан хүсэлт гаргах ёстой.
Аудитор санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи мэдээллийг бүрэн бүтэн эсэхийг нягтлан шалгах ба ингэснээр НББ 19-ийн шаардлагын дагуу дор хаяж дараах мэдээллийг задруулах ёстой.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүлэг (төрлөөр) устгасан үед үнэлэх арга;
тэдгээрийн мэдэлд байгаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх аргачлалын өөрчлөлтийн үр дагавар;
зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлох, хөрөнгө оруулалтын одоогийн үнийг тодорхойлох боломжгүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг;
тайлант хугацааны зах зээлийн өнөөгийн үнэ болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээ, үүгээр зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлсон зөрүү;
зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоогоогүй өрийн үнэт цаас;
тэдгээрийн эргэлтийн хугацаанд анхны үнэ ба нэрлэсэн үнийн зөрүү;
барьцаанд орсон үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг, төрөл;
бусад байгууллага, этгээдэд шилжүүлсэн тэтгэвэрт гарсан үнэт цаас болон санхүүгийн бусад хөрөнгө оруулалтын зардал, төрөл (борлуулалтаас бусад).
Өрийн үнэт цаас ба олгосон зээлийн талаар дараахь мэдээллийг авч үзнэ: хөнгөлөлттэй үнээр үнэлэх; тэдгээрийн хөнгөлөлттэй үнийн дүн; хөнгөлөлт үзүүлэх аргыг ашигласан (тайлан баланс, ашиг, алдагдлын тайланд тэмдэглэсэн болно).
PBU санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
I. Ерөнхий зүйл1. Энэхүү журамд байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгах дүрмийг тогтоосон болно. Энд дурдсан байгууллага нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу (зээлийн байгууллага ба төрийн (хотын) байгууллагуудаас бусад) хуулийн этгээдийг хэлнэ.
Энэхүү журмыг үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид, даатгалын байгууллага, төрийн бус тэтгэврийн сангийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг тогтоохдоо хэрэглэнэ.
2. Эдгээр журмын дагуу хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж хүлээж авахын тулд дараахь нөхцлийг нэг удаа биелүүлэх шаардлагатай.
Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх, энэ эрхээс үүссэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг авах эрхтэйг нотолсон баримт бичиг байгаа эсэх;
- санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой санхүүгийн эрсдлийг зохион байгуулах шилжилт (үнийн өөрчлөлтийн эрсдэл, өр төлбөр төлөгч төлбөрийн чадваргүй болох эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэл гэх мэт);
- эдийн засгийн ашиг (орлого) -ийг ирээдүйд хүү, ногдол ашиг, түүний өртгийг нэмэгдүүлэх хэлбэрээр (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын борлуулалтын (эргүүлэн авах) үнэ ба түүний солилцооны үр дүнд худалдан авах үнийн зөрүү, байгууллагын үүргээ төлөхөд ашиглах, одоогийн зах зээлийг нэмэгдүүлэх). зардал гэх мэт.
3. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад: засгийн газрын болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаас, түүний дотор өр, үнэт цаасыг оруулсан огноо, өртгийг тодорхойлсон үнэт цаас (бонд, үнэт цаас); бусад байгууллагын (охин компани, салбар холбоог оролцуулаад) эрх бүхий (нэгдсэн) хөрөнгийн санд оруулсан хувь нэмэр; бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллага дахь хадгаламж, нэхэмжлэлийн эрхийг шилжүүлэх үндсэн дээр олж авсан авлага гэх мэт.
Энэхүү журмын зорилгын үүднээс энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түншлэлийн байгууллагын хадгаламжийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ.
Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь дараахь зүйлийг агуулдаггүй.
Хувьцаат компаниас худалдаж авсан хувьцааг дараа зарж борлуулах эсвэл цуцлах зорилгоор хувьцаа эзэмшигчдээс худалдаж авсан өмчлөл;
- Борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ, төлбөрийг төлж байх үед олгосон байгууллагаас борлуулалтын байгууллагад өгсөн амлалт;
- Байгууллагаас орлого олох зорилгоор түр хугацаагаар ашиглах (түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах) төлбөрөөр олгосон материаллаг хэлбэртэй үл хөдлөх хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгөд байгууллагын хөрөнгө оруулалт;
- ердийн үйл ажиллагаа эрхлэх зорилгоор олж аваагүй үнэт металл, үнэт эдлэл, урлагийн бүтээл болон бусад ижил төстэй үнэт зүйл.
4. Үндсэн хөрөнгө, бараа материал, биет бус хөрөнгө зэрэг биет хэлбэртэй хөрөнгө нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт биш юм.
5. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийг эдгээр хөрөнгө оруулалтын талаар бүрэн, найдвартай мэдээлэл бүрдүүлэх, тэдгээрийн оршин тогтнол, шилжилт хөдөлгөөнд зохих хяналтыг хангах үүднээс байгууллагыг бие даан сонгодог. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын шинж чанар, тэдгээрийг олж авах, ашиглах дарааллаас хамааран санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нэгж нь цуврал, багц гэх мэт байж болно. нэгэн төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.
6. Байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээний бүртгэлийг хөтлөн гаргаж, хөрөнгө оруулалт хийсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж (үнэт цаас гаргагч, тухайн байгууллагад гишүүнээр элссэн бусад байгууллага, зээл авах байгууллага гэх мэт) -ийн мэдээллийг өгдөг. ….
Нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдсан засгийн газрын үнэт цаас, бусад байгууллагын үнэт цаасны хувьд шинжилгээний бүртгэл нь дор хаяж дараах мэдээллийг агуулсан байх ёстой: үнэт цаас гаргагчийн нэр, үнэт цаасны нэр, дугаар, цуврал гэх мэт., Нэрлэсэн үнэ, худалдан авах үнэ, холбогдох зардал. үнэт цаас худалдаж авах, нийт хэмжээ, худалдан авсан огноо, зарах огноо, бусад захирамж, хадгалах газар.
Байгууллага нь санхүүгийн бүлгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи нэмэлт мэдээллийг аналитик нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлж болно.
7. Үнэлгээний онцлог, хамааралтай аж ахуйн нэгжид санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаархи мэдээллийг санхүүгийн тайланд тусгах нэмэлт журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа зохицуулалтын актаар тогтоосон болно.
II. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны үнэлгээ
8. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртгөөр нь тооцож бүртгэхэд хүлээн авдаг.
9. Төлбөр авахын тулд худалдаж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар болон бусад нөхөн төлөгдөх татварыг оруулалгүйгээр байгууллагын олж авсан бодит зардлын хэмжээ юм (татвар, хураамжийн тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжид зааснаас бусад).
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хэлбэрээр хөрөнгө олж авах бодит зардал нь дараахь зүйлүүд юм.
Худалдааны гэрээнд заасны дагуу төлсөн дүн;
- эдгээр хөрөнгийг олж авахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх байгууллага, бусад хүмүүст төлсөн дүн. Хэрэв байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах шийдвэр гаргахтай холбоотой мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлсэн бөгөөд тухайн байгууллага ийм худалдан авалт хийх шийдвэр гаргаагүй бол эдгээр үйлчилгээний үнийг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (бусад зардлын нэг хэсэг) эсвэл тухайн ашгийн бус байгууллагын зардлыг нэмэгдүүлэхэд тусгасан болно. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт худалдаж авахгүй байхаар шийдсэн тайлангийн хугацаа;
- хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар олж авсан зуучлагч байгууллага эсвэл өөр этгээдэд олгосон урамшуулал;
- хөрөнгийг санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болгон олж авахтай шууд холбоотой бусад зардлууд.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зээлсэн хөрөнгийн зардлаар худалдаж авахдаа хүлээн авсан зээл, зээлийн өртгийг ОХУ-ын Сангийн яамны N 33n тоот тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын зардал" PBU 10/99, Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасны дагуу тооцдог (ОХУ-ын Хууль зүйн яамны бүртгэл N 1790-т бүртгэгдсэн). , ОХУ-ын Сангийн яамны N 60n тоот тушаалаар батлагдсан "Зээл, зээл, тэдгээрийн засвар үйлчилгээний зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" ДББ 15/01-ийн журам (ОХУ-ын Хууль зүйн яамны N 07/8985-YUD-ийн захидлын дагуу, Захиалга нь улсын бүртгэлд хамрагдах шаардлагагүй). ….
Ерөнхий бизнес ба бусад ижил төстэй зардлууд нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт авахад шууд хамааралгүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах бодит зардалд ороогүй болно.
10. Хасагдсан. - ОХУ-ын Сангийн яамны N 156n тоот тушаал.
11. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэт цаас болгон худалдаж авахад зарцуулсан зардлын хэмжээ (худалдагчид өгсөн гэрээний дагуу төлсөн дүнгээс бусад) үлдэгдэлтэй тохиолдолд худалдагчид гэрээний дагуу төлсөн дүнг харьцуулж үзэхэд уг зардлыг тухайн байгууллагын бусад зардал, түүний дотор хүлээн зөвшөөрөх эрхтэй. заасан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан тайлант хугацааны хугацаа.
12. Байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр болгон оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны үнэ цэнэ нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол байгууллагын үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) тохиролцсон мөнгөн дүн юм.
13. Байгууллагаас үнэт цаас гэх мэт үнэ төлбөргүй авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны зардлыг дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.
Нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдахаар хүлээн авсан өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнэ. Энэхүү журамд заасны дагуу үнэт цаасны одоогийн зах зээлийн үнэлгээ гэж үнэт цаасны зах зээл дээр арилжаа зохион байгуулагч тогтоосон журмын дагуу тооцсон зах зээлийн үнийг;
- хүлээн авсан үнэт цаасыг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш зарж борлуулсны үр дүнд хүлээн авах мөнгөн дүн, - үнэт цаасны зах зээлийн арилжаа зохион байгуулагч зах зээлийн үнийг тооцоогүй үнэт цаасны хувьд.
14. Мөнгөн бус хөрөнгөөр \u200b\u200bхүлээсэн үүргийн гүйцэтгэлийг (төлбөр) хангаж байгаа гэрээний дагуу олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг нь байгууллагад шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлсэн хөрөнгийн өртөг юм. Аж ахуйн нэгжид шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлсэн хөрөнгийн үнийг харьцуулж болохуйц нөхцөлд ижил төстэй хөрөнгийн үнийг ихэвчлэн тодорхойлох үнэд тулгуурлан тодорхойлно.
Хэрэв байгууллага шилжүүлсэн эсвэл шилжүүлэх ёстой хөрөнгийн үнийг тогтоох боломжгүй бол мөнгөний бус хөрөнгөөр \u200b\u200bхүлээсэн үүргийн гүйцэтгэлийг (төлбөрийг) хангаж байгаа гэрээний дагуу байгууллагын хүлээн авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг ижил төстэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ижил төстэй нөхцөлд олж авсан өртөг дээр үндэслэн тодорхойлно.
15. Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу түнш байгууллагын оруулсан хувь нэмрийг оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны үнэ цэнэ нь энгийн түншлэлийн гэрээнд түншүүдийн тохиролцсон мөнгөн дүн юм.
16. Устгасан. - ОХУ-ын Сангийн яамны N 156n тоот тушаал.
17. Өмчлөл, эдийн засгийн удирдлага, үйл ажиллагааны менежментийн үндсэн дээр байгууллагад хамааралгүй, гэхдээ гэрээний нөхцөлд нийцүүлэн ашиглах, захиран зарцуулах үнэт цаасыг гэрээнд заасан үнэлгээнд нягтлан бодох бүртгэлд оруулна.
III. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дараагийн үнэлгээ
18. Хууль тогтоомж, энэ журмаар тогтоосон тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахдаа өөрчлөгдөж болно.
19. Дараачийн үнэлгээний зорилгоор санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хоёр бүлэгт хуваана.
Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг энэ журамд заасан журмын дагуу тодорхойлж болох санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, тэдгээрийн одоогийн зах зээлийн үнэлгээ тодорхойлогдоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.
- Жижиг бизнесүүд, олон нийтэд нээлттэй үнэт цаас гаргагчдаас бусад тохиолдолд одоогийн зах зээлийн үнэ цэнийг нь тогтоогоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад зориулж энэхүү журамд заасан журмаар санхүүгийн бүх хөрөнгө оруулалтын үнэлгээг хийх эрхтэй.
20. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоосон журмын дагуу тодорхойлж болох санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тайлант жилийн эцсийн байдлаар үнэлгээг тохируулах замаар тайлант жилийн эцсийн байдлаар тухайн зах зээлийн үнэлгээгээр санхүүгийн тайланд тусгасан болно.
Байгууллага нь заасан тохируулгыг сар эсвэл улирал бүр хийх боломжтой.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тайлангийн үеийн одоогийн зах зээлийн үнэлгээ ба санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээний хоорондын зөрүүг арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн (бусад орлого, зардлын нэг хэсэг) буюу санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данстай уялдуулан арилжааны бус байгууллагын орлого, зардлын өсөлтийг дурдана.
21. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоогоогүй санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг анхны өртгийн дүнгээр нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгана.
22. Зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тогтоогоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд тухайн арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд харгалзан гаргах хугацаандаа заасны дагуу олсон орлогын харьцааг тэнцвэртэй хуваарилах хугацаанд анхны үнэ ба нэрлэсэн үнийн зөрүүг байгууллагад зөвшөөрнө. бусад орлого, зардлын нэг хэсэг) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлыг бууруулах, нэмэгдүүлэх зэрэг болно.
23. Өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн хувьд байгууллага өөрсдийн үнэлгээний хөнгөлөлттэй үнээр тооцоо хийж болно. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлд ямар ч оруулга хийгдээгүй болно.
Байгууллага нь энэхүү тооцоо үндэслэлтэй болохыг нотлох баримтаар өгнө.
24. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тайлангийн өдөр тайлангийн тайланд энэ журмын шаардлагад үндэслэн тодорхойлсон зардлаар тусгасан болно.
Хэрэв тайлагнах өдрийн өмнөх зах зээлийн үнэлгээгээр урьд нь үнэлэгдсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын объектын одоогийн зах зээлийн үнэлгээ тодорхойлогдоогүй бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ийм объект нь түүний эцсийн үнэлгээний өртөг дээр санхүүгийн тайланд тусгагдсан болно.
IV. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг зайлуулах
25. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах нь энэ журмын 2-т заасан нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах нөхцлийг нэг удаа цуцалсан өдөр байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах нь эргэн төлөгдөх, худалдах, хандив өгөх, бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) санд оруулсан хувь нэмэр, энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу хадгаламжийн дансанд шилжүүлэх гэх мэт тохиолдолд явагддаг.
26. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийг зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлж чадаагүй тохиолдолд түүнийг дараахь аргаар аль нэгээр тодорхойлсон үнэлгээний үндсэн дээр тодорхойлно.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж тус бүрийн анхны өртгөөр; анхны анхны өртгөөр;
- санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авах үед анхдагч өртгийн хэмжээгээр (ФИФО арга).
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүлгийн (хэлбэр) хувьд дээр дурдсан аргуудын аль нэгийг ашиглах нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрэглэх дарааллын таамаглалд үндэслэнэ.
27. Бусад байгууллагын (хувьцаат компанийн хувьцааг эс тооцвол) бусад байгууллагад олгосон шимтгэл, бусад байгууллагад олгосон зээл, зээлийн байгууллага дахь хадгаламж, нэхэмжлэлийн шаардлагын үндсэн дээр авсан авлагын авлагыг бүртгэлээс хасагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж бүрийн анхны өртгөөр үнэлдэг. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүртгэл.
28. Байгууллага үнэт цаасыг тухайн төрлийн үнэт цаасны анхны үнэ цэнийг тоогоор нь хувааж, эхний эх дүнгээс сар бүрийн үлдэгдэл болон тухайн сарын эхээр авсан үнэт цаасыг тус тусад нь хувааж тооцсон дундаж үнийн дүнгээр үнэлэх боломжтой. тухайн сард.
29. Худалдан авах үеийн анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртөг дэх үнэлгээ (ФИФО арга) нь үнэт цаасыг нэг сарын дотор, өөр хугацаанд худалдан авах (хүлээн авах) дарааллаар нь хассан гэсэн таамаглалд үндэслэсэн болно. бүртгэлээс хасагдсан анхны үнэт цаасыг тухайн сарын эхэн үеийн үнэт цаасны анхны үнийг харгалзан анхны худалдан авсан үнэт цаасны түүхэн өртөгөөр үнэлэх ёстой. Энэ аргыг ашиглахдаа сарын эцэст үлдэгдэл үнэт цаасыг хамгийн сүүлд худалдаж авсан анхны өртөгөөр үнэлдэг бөгөөд зарагдсан үнэт цаасны өртөг нь хамгийн эрт олж авсан үнийн дүнг харгалзан үздэг.
30. Зах зээлийн одоогийн үнэ цэнийг тодорхойлсон санхүүгийн хөрөнгө оруулалт байдлаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийг буцааж авсны дараа тэдгээрийн үнийг хамгийн сүүлийн үнэлгээнд үндэслэн байгууллага тодорхойлно.
31. Тайлант жилийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын бүлэг (төрөл) бүрт үнэлгээний нэг аргыг хэрэглэнэ.
32. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тайлант хугацааны эцэст үнэлэх нь тэдний мэдэлд байгаа санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг үнэлэх хүлээн зөвшөөрөгдсөн аргачлалаас хамаарч хийгддэг. өнөөгийн зах зээлийн үнэлгээ, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж тус бүрийн анхны өртгөөр, дундаж үнээр, худалдан авах үеийн анхны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын анхны өртгөөр (ФИФО арга).
33. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулахдаа үнэлгээний аргыг ашиглах жишээг энэхүү журмын хавсралтад өгөв.
V. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын орлого, зардал
34. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлогыг Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасны дагуу ОХУ-ын Сангийн яамны N 32n тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын орлого" PBU 9/99 (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд бүртгэгдсэн, бүртгэлийн дугаар 1791) дагуу хүлээн авдаг. ….
35. Байгууллагын бусад байгууллагад зээл олгохтой холбогдсон зардлыг тухайн байгууллагын бусад зардалд тооцно.
36. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон зардлууд, тухайлбал банк ба / эсвэл хадгаламжийн сангаас санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх үйлчилгээний төлбөр, үнэт цаасны данснаас мөнгө гаргаж өгөх гэх мэт зардлыг байгууллагын бусад зардалд тооцно.
Vi. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралт
37. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн бууралт, түүний одоогийн зах зээлийн үнэлгээ нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны хэвийн нөхцөлд эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас авах гэж буй эдийн засгийн үр өгөөжийн хэмжээнээс доогуур буурсан тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралт гэж тооцогддог. Энэ тохиолдолд байгууллагын тооцоонд үндэслэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан өртгийн хоорондох зөрүүтэй тэнцүү (номын үнэ) ба ийм бууралтын хэмжээтэй тэнцүү байна.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг тогтвортой буурч байгаа нь дараахь нөхцлүүдийн нэгэн адил оршино.
Тайлангийн өдөр ба өмнөх тайлангийн өдөр номын үнэ нь тооцоолсон дүнгээсээ их байна;
- тайлант жилийн хугацаанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон хэмжээ зөвхөн буурах чиглэлд эрс өөрчлөгдсөн;
- тайлангийн өдрөөс хойш ирээдүйд эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнийг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх боломжтой баримт байхгүй байна.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралт үүсэх нөхцөл байдлын жишээ.
Зээлийн гэрээний дагуу тухайн байгууллага, эсхүл түүний үүрэг гүйцэтгэгчийн үнэт цаас гаргагч байгууллага гадаад төрх байдал нь дампуурлын шинж тэмдэг, эсхүл түүнийг дампуурал зарласан;
- үнэт цаасны зах зээл дээр тэдгээрийн үнэт цааснаас нэлээд доогуур үнээр ижил төстэй үнэт цаасуудтай хийсэн олон тооны хэлцэл;
- санхүүгийн орлогоос хүү, ногдол ашиг хэлбэрээр орлого буурах, мэдэгдэхүйц буурах, эдгээр орлого цаашид буурах магадлал өндөр гэх мэт.
38. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл буурч болзошгүй нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ тогтвортой буурах нөхцөл байдал байгаа эсэхийг шалгах ёстой.
Энэхүү журмын 37-д заасан байгууллагын санхүүгийн бүх хөрөнгө оруулалтад зориулагдсан шалгалтыг хийдэг бөгөөд тэдгээрийн үнэ цэнийн бууралтын шинж тэмдэг байдаг.
Хэрэв үнэ цэнийн бууралтын туршилт нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийн бууралт тогтвортой байгааг нотолж байгаа бол тухайн байгууллага нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөцийг зээлийн үнийн дүн болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тооцоолсон үнийн зөрүү зэргээр бий болгодог.
Арилжааны байгууллага нь тодорхой нөөцийг тухайн байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн зардлаар (бусад зардлын нэг хэсэг), арилжааны бус байгууллага зардлыг нэмэгдүүлэх замаар бүрдүүлж өгдөг.
Санхүүгийн тайланд ийм санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнийг үнэ цэнийн бууралтаас үүссэн нөөцийн хэмжээнээс бага үнийн дүн дээр харуулав.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг жилд 2-оос доошгүй удаа тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний өдрөөс эхлэн үнэ цэнийн бууралтын шинж тэмдэг байгаа эсэхийг шалгадаг. Байгууллага нь заасан шалгалтыг дундын санхүүгийн тайлангийн тайлангийн өдөр хийх эрхтэй.
Байгууллага нь дээр дурдсан аудитын үр дүнг баталгаажуулж өгөх ёстой.
39. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл буурахад хийсэн аудитын үр дүнгийн дагуу тэдгээрийн тооцоолсон утгын цаашдын бууралт илэрвэл санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн өмнө бий болгосон нөөцийн хэмжээг түүний өсөлт, бууралтад нийцүүлэн арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (бусад зардлын нэг хэсэг) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлын өсөлтөд тохируулна. ….
Хэрэв санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдэл буурахад хийсэн аудитын үр дүнгийн дагуу тэдгээрийн тооцоолсон үнийн дүн нэмэгдсэн бол санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн өмнө бий болгосон нөөцийн хэмжээг түүний бууралт болон арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн өсөлт (бусад орлогын нэг хэсэг) буюу ашгийн бус байгууллагын зардлын бууралт зэрэгт тохируулна.
40. Хэрэв байгаа мэдээлэл дээр үндэслэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт үнэ өртөг нь мэдэгдэхүйц буурах шалгуурт нийцэхгүй гэж үзвэл түүнчлэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг захиран зарцуулах үед тооцсон утгыг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын тэтгэмжийн тооцоонд оруулсан болно. эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд (бусад орлогын нэг хэсэг) эсвэл ашгийн төлөө бус байгууллагын жилийн эцсийн тайлан эсвэл санхүүгийн тайлангийн тайланд дурдсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хаясан үед хамаарна.
VII. Санхүүгийн тайланд мэдээллийг задруулах
41. Санхүүгийн тайланд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг хугацаат хугацаа (хугацаа) -аас хамааруулан богино болон урт хугацааны байдлаар харуулсан болно.
42. Санхүүгийн тайланд материаллаг байдлын шаардлагыг харгалзан дор хаяж дараах мэдээллийг задруулах шаардлагатай.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүлэг (төрлөөр) устгасан үед үнэлэх арга;
- Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг тэдгээрийн мэдэлд үнэлэх аргачлалын өөрчлөлтийн үр дагавар;
- өнөөгийн зах зээлийн үнэ цэнийг тодорхойлоход ашиглаж болох санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг, санхүүгийн одоогийн хөрөнгө оруулалтын өртөг;
- тайлангийн өдөр дахь зах зээлийн өнөөгийн үнэ болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өмнөх үнэлгээ, үүгээр зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнийг тодорхойлсон зөрүү;
- өнөөгийн зах зээлийн үнэлгээ тодорхойлогдоогүй өрийн үнэт цаасны хувьд - энэхүү журмын 22-д заасан журмын дагуу тооцсон анхны үнэ ба нэрлэсэн үнэт цаасны эргэлтийн хугацааны хоорондох зөрүү;
барьцаанд орсон үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг, төрөл;
- Тэтгэвэрт гарсан үнэт цаас болон бусад байгууллага, этгээдэд шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өртөг, төрөл (борлуулалтаас бусад);
- санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг нөхөх тухай заалтын мэдээлэл, үүнд дараахь зүйлийг тусгасан болно: санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын төрөл, тайлант онд бий болсон ханган нийлүүлэлтийн хэмжээ, тайлант хугацааны бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нөөцийн хэмжээ; тайлант жилд ашигласан нөөцийн хэмжээ;
- өрийн үнэт цаас, олгосон зээлийн хувьд - Хөнгөлөлттэй үнээр үнэлэх, тэдгээрийн хөнгөлөлттэй үнийн дүн, хөнгөлөлтөд ашигласан арга хэрэгслийн талаархи мэдээлэл (тайлан баланс, орлогын тайланд тэмдэглэсэн болно).
Одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт
Хөрөнгө оруулалтын мөн чанарыг практик талаас нь тодруулахын өмнө та зорилтот шалгуурын дагуу тэдгээрийн ангилалд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.1. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (эргээд одоогийн болон урт хугацааны байдлаар хуваагдана);
2. капиталын хөрөнгө оруулалт;
3. эргэлтийн хөрөнгө оруулалт.
Санхүүгийн болон капиталын хөрөнгө оруулалтыг урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн гурван бүлгээр төлөөлдөг.
1. гурван дэд данстай 14 "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" данс;
2. хоёр дэд данстай 35 "Санхүүгийн одоогийн хөрөнгө оруулалт" данс;
3. 15 "Капиталын хөрөнгө оруулалт" данс, таван дэд данстай.
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь дараахь хөрөнгө оруулалтын хэлбэрүүд юм.
1. урт хугацааны өрийн үнэт цаас худалдан авах,
2. бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд хөрөнгө оруулалт хийх, үүнд үнэт цаас худалдаж авах - хувьцаа,
3. бусад аж ахуйн нэгжүүдэд урт хугацааны зээл олгох.
Одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь дараахь хөрөнгө оруулалтын хэлбэрийг төлөөлдөг.
1. богино хугацааны өрийн үнэт цаас худалдан авах;
2. цаашид худалдах зорилгоор үнэт цаас (хувьцаа) худалдаж авах;
3. бусад аж ахуйн нэгжүүдийг богино хугацааны зээлээр хангах.
Хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлалд капиталын хөрөнгө оруулалтыг дотоод хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бусад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт болгон тооцох хоёрын ялгаа тод харагдаж байна.
Хөрөнгө оруулалтын данс (15) нь эргэлтийн бус хөрөнгө олж авах зардлыг илэрхийлж, ирээдүйн үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн анхны өртөг үүсэн дээр үүссэн бөгөөд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын данс (14, 35) нь хэдийнэ тогтоосон хөрөнгө оруулалтын хэмжээг илэрхийлнэ. компанид хөрөнгө оруулалтын орлого авчрах.
Эргэлтийн хөрөнгө оруулалтыг тайлан баланс дээр эргэлтийн хөрөнгөөр \u200b\u200bтусгасан болно. Иймээс одоогийн бүх хөрөнгийн дансны үлдэгдэл нь тус компанийн одоогийн байгаа (өөрийн болон зээлсэн) эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээг харуулна. Эргэлтийн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлалыг энэ номын бусад хэсэгт тайлбарласан болно.
Урт хугацааны болон одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь зөвхөн хөрөнгө оруулалтын нэн чухал үед бие биенээсээ ялгаатай тул бид тэдгээрийг нэг бүлэг гэж үзэх болно.
Урт хугацааны болон одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд нь аль нэг аж ахуйн нэгжийн өөр нэг байгууллагын үйл ажиллагаанд оролцох янз бүрийн хэлбэрийг тусгадаг. Энэхүү оролцоог баталсан баримт бичгийг санхүүгийн хэрэгсэл гэж нэрлэдэг. Санхүүгийн хэрэгсэл нь анхдагч ба хоёрдогч (дериватив) байж болно. Тиймээс, жишээ нь, хувьцаа бол санхүүгийн анхан шатны хэрэгсэл бөгөөд хувьцааны сонголт нь хоёрдогч буюу дериватив юм. Дериватив санхүүгийн хэрэгслийг ихэвчлэн үүсмэл гэж нэрлэдэг.
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь хөрөнгө оруулалтын орлого олж авахын тулд бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт хийх, аж ахуйн нэгжүүдэд урт хугацааны зээл олгох явдал юм.
Өөрийн хөрөнгөөр \u200b\u200bбусад аж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулалт хийснээр хөрөнгө оруулагч нь үүнийг дотоод хэрэглээнд ашиглах нөөцөд тооцохоо больж, хөрөнгө оруулалт гэдэг нэрээр нэгтгэсэн хувь хүний \u200b\u200bүл хөдлөх хөрөнгийн багц гэж үзэж эхэлдэг. Өөрөөр хэлбэл, хөрөнгө оруулалт хийснээс хойш тэд хөрөнгө оруулагч аж ахуйн нэгжийн хувьд барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмж, бэлэн мөнгө, хувьцаа байхаа больсон, хэлбэрээс үл хамааран хувьцаа, хувьцаа (хувьцаа), олгосон зээлийг төлөөлдөг. Энэ үеэс эхлэн эдгээр нь өөр аж ахуйн нэгжийн барилга, байгууламж, тоног төхөөрөмж, бэлэн мөнгө, хувьцаа - хөрөнгө оруулалтын объект бөгөөд хэрэглээ (ашиглалт, ашиглалт) байдлаар эдгээр хөрөнгүүд аажмаар бусад хэлбэр болж өөрчлөгдөж тодорхой эргэлт болдог.
Өөр аж ахуйн нэгжид оруулсан (хөрөнгө оруулсан) эх үүсвэр нь хөрөнгө оруулагчийн санхүүгийн хөрөнгө бөгөөд хөрөнгө оруулалтыг илтгэх баримт бичиг нь санхүүгийн хэрэгсэл юм. Нөгөө талаар, аж ахуйн нэгжийн балансад - хөрөнгө оруулалтын объект, бүрэн тодорхой төрлийн хөрөнгө гэж тооцогддог эдгээр нөөц, нийт дүнгээр нь аж ахуйн нэгж-хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгө оруулалтын өмч болно.
Одоогийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь бусад аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд богино хугацааны хөрөнгө оруулалт хийх, хөрөнгө оруулалтын орлого олж авахын тулд богино хугацааны зээл олгох (12 сараас хэтрэхгүй хугацаагаар) эсвэл санхүүгийн хэрэгслийг дахин худалдах зорилгоор олгодог.
Хөрөнгө оруулалт гэдэг нь дараахь хөрөнгө оруулалтын хэлбэрүүд юм.
1. Үндсэн хөрөнгийг олж авах зардал: барилга байгууламж, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл, газар, ажлын болон бүтээмжтэй мал;
2. Барилга байгууламж, зураг төсөл, судалгаа, геологийн хайгуулын ажилтай хамт бусад удаан эдэлгээтэй материалын объект худалдан авах зардал;
3. биет бус хөрөнгийг худалдан авах зардал.
Хөрөнгө оруулалтын дансууд нь нэг талаас үндсэн хөрөнгийг олж авах зардлын нийт дүнг тусгасан бөгөөд ингэснээр анхны өртөгийг бүрдүүлж, нөгөө талаас ашиглалтад ороогүй биет (эсвэл биет бус) объектуудыг зарж борлуулж, бүрэн дуусаагүй нөхцөлд шилжүүлж болно. үнэ төлбөргүй.
Хөрөнгө оруулалтын дүн шинжилгээний нягтлан бодох бүртгэл нь барилгын болон үндсэн хөрөнгийг олж авахтай холбоотой зардлын дагуу хийгдэж байна. Үүний зэрэгцээ аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн барилга байгууламж нь барилгын ажил, үндсэн хөрөнгийг сэргээн босгох, шинэчлэх, тоног төхөөрөмж суурилуулах, зураг төсөл боловсруулах, судалгаа хийх, эргэлтийн бус биет хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтын бусад зардал, түүнчлэн тухайн өртгийн талаархи мэдээллийг олж авах боломжийг олгох ёстой. биет бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох - олж авсан объект бүрийн хувьд. Ажлын болон бүтээмжтэй малыг олж авах аналитик бүртгэл нь үндсэн сүргийг бүрдүүлэхтэй холбоотой зардлын талаархи мэдээллийг малын төрөл зүйлээр: үхэр, гахай, хонь, адуу гэх мэтээр олж авах боломжийг олгох ёстой.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эрсдэл
Санхүүгийн менежмент дэх эрсдэл, орлогыг хоорондоо харилцан уялдаатай хоёр ангилал гэж үздэг. "Эрсдэл" гэсэн янз бүрийн тодорхойлолтууд байдаг.Хамгийн ерөнхий хэлбэрээр эрсдэлийг урьдчилан таамагласан сонголттой харьцуулахад орлого алдах, алдах магадлал гэж ойлгодог.
Ялангуяа эрсдэлийг тодорхой санхүүгийн алдагдлын түвшин гэж тодорхойлж болно. Алдагдлыг дараахь байдлаар илэрхийлж болно.
A) зорилгодоо хүрэхгүй байх боломж;
б) урьдчилан таамагласан үр дүнгийн тодорхойгүй байдал;
в) урьдчилан таамагласан үр дүнг үнэлэх субьектив байдал.
Илүү их алдагдалтай холбоотой үнэт цаас илүү эрсдэлтэй гэж тооцогддог. Засгийн газрын үнэт цаас (тогтвортой эдийн засагтай байх) эрсдэл багатай байдаг тул тэдгээрийн орлогын хэлбэлзэл бараг тэг биш гэж үздэг.
Аливаа компанийн энгийн хувьцаа нь илүү эрсдэлтэй хөрөнгө юм, учир нь тэдгээрийн орлого ихээхэн ялгаатай байж болно.
Үүнтэй холбогдуулан "эрсдэл" гэсэн ойлголтын өөр нэг тодорхойлолт байдаг: эрсдэл гэдэг нь тухайн үнэт цаасыг эзэмшиж байгаатай холбоотойгоор олж болох орлогын хувьсах түвшин юм.
Аливаа үнэт цаасаар хангагдсан орлого хоёр элементээс бүрдэнэ.
Үнэт цаасны үнэт цаасны өөрчлөлтийн орлого (хувьцааны шимтгэл);
хүлээн авсан ногдол ашиг (хүү) -ийн орлого.
Орлого гэдэг нь орлогын тодорхой хувийг (өгөөжийн хувь) илэрхийлсэн хөрөнгийн анхны өртөгтэй харьцуулсан харьцаа юм.
Жишээлбэл, нэг жилийн өмнө бизнес эрхлэгч хувьцаагаа 15 мянган үнээр худалдаж авсан бол өнөөгийн хувьцааны зах зээлийн үнэ 16.7 мянга байсан бол тухайн жилийн ногдол ашиг 1 мянга болжээ.
Дараа нь ашигт байдал дараахь байдалтай тэнцэнэ.
Dx \u003d: 15.0 \u003d 18% байна.
Менежерүүд үнэт цаасны асуудлыг шийдвэрлэхдээ эрсдэлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Менежерийн удирдан чиглүүлэх ёстой гол санаа бол шаардагдах ашиг, эрсдлийг ижил чиглэлд өөрчлөх явдал юм. өөр хоорондоо пропорциональ байна.
Эрсдэл бол магадлалын үнэлгээ гэдэг нь тодорхой тул түүний тоон хэмжигдэхүүн нь нарийвчлалтай байх боломжгүй юм. Ямар аргачлал хэрэглэж байгаагаас хамаарч эрсдлийн түвшин өөр байж болно.
Үнэт цаасны эрсдлийг үнэлэх хоёр үндсэн арга байдаг:
Мэдрэмжийн шинжилгээ;
Эхний аргын мөн чанар нь үнэт цаасны өгөөжийн хэлбэлзлийн хүрээг дараахь байдлаар тооцоолоход оршино.
Сэтгэл гутралын ашигт байдлын урьдчилсан мэдээ;
хамгийн их магадлалтай;
өөдрөг үзэлтэй.
Энэ хэлбэлзлийг тодорхой аюулгүй байдалтай холбоотой эрсдлийн хэмжүүр гэж үздэг.
R \u003d Өмнө нь - АН
Хариу нь хэлбэлзлийн хүрээ (R) байх тусам эрсдэлийн түвшин их байх болно.
Хоёрдахь аргын мөн чанар нь ашигт ажиллагааны үнэ цэнэ магадлалын тархалтыг бий болгох, ашигт ажиллагааны дундаж түвшингээс хэлбэлзлийн коэффициентийг тооцоолох ба тухайн үнэт цаасны эрсдлийн түвшин гэж үзэх явдал юм.
Тиймээс хэлбэлзлийн коэффициент өндөр байх тусам энэ төрлийн аюулгүй байдал илүү эрсдэлтэй байдаг.
Тооцооллын үндсэн үе шатууд:
1. ашигт ажиллагааны үнэ цэнэ, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх магадлалыг урьдчилан таамаглах тооцоо хийсэн;
2. хамгийн их магадлалтай өгөөжийг тооцоолно;
3. стандарт хазайлтыг тооцоолсон;
4. хэлбэлзлийн коэффициентийг тооцно.
Цаг хугацаа өнгөрөх тусам үнэт цаасны эрсдлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй: төлөвлөлтийн хүрээ хэр удаан байх тусам үнэт цаасны өгөөжийг урьдчилан таамаглахад хэцүү болно. ургацын хэлбэлзлийн хүрээ ба өөрчлөлтийн коэффициент нэмэгдэнэ. Энэ нь цаг хугацааны явцад эрсдэл нэмэгддэг гэсэн үг юм.
Үүний гол дүгнэлт нь: үнэт цаасны төрөл удаан байх тусам эрсдэл багатай, өгөөжийн хэлбэлзэл их байх болно. Жишээлбэл, хувьцааны хугацаа дуусах хугацаа байхгүй тул үнэт цаасыг бондоос илүү эрсдэлтэй гэж үздэг.
Бие даасан аюулгүй байдлын эрсдлийг тусад нь харах боломжгүй.
Аливаа шинэ хөрөнгө оруулалт (аюулгүй байдал) -ийг бүхэлд нь хөрөнгө оруулалтын багцын өгөөж, эрсдлийн өөрчлөлтөд нөлөөлөх байдалд дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй.
Санхүүгийн бүх хөрөнгө оруулалт нь өгөөж ба эрсдлийн түвшингээрээ ялгаатай тул багц дахь тэдгээрийн хослол нь эдгээр тоон үзүүлэлтүүдийг дунджаар авч үздэг бөгөөд тэдгээрийн оновчтой хослуулан ашиглах тохиолдолд үнэт цаасны багцын эрсдлийг мэдэгдэхүйц бууруулахад хүрэх боломжтой юм.
Үнэт цаасны багцын эрсдлийг үнэлэхийн тулд тусдаа үнэт цаасны ижил аргыг ашигладаг, тухайлбал:
Коньюнктивийн мэдрэмжийн шинжилгээ;
ашигт ажиллагааны магадлалын тархалтын дүн шинжилгээ.
Гэхдээ өвөрмөц байдал нь тооцооллын анхны өгөгдлийг жингийн арифметик дундаж дээр үндэслэсэн болно.
Хамгийн үр дүнтэй хөрөнгө оруулалт бол мэдлэгт оруулсан хөрөнгө оруулалт юм. Англи хэлний сургалтанд хамрагдсанаар англи хэлээ сайжруулах эсвэл эхнээс нь сур. Энэ нь нэр хүндтэй ажил олж, карьераа ахиулж, амжилтанд хүрэхэд тусална.
Буцах | |
Шинжилгээний зорилго нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой эсэхийг үнэлэхэд оршино.
Шинжилгээнд ашиглах мэдээллийн эх сурвалж нь №1 маягтын "Баланс", №2 маягт "Ашиг, алдагдлын тайлан", № 5 маягт "Баланс тайлангийн хавсралт" ("Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг), тайлбар тайлбар.
Шинжилгээг гурван үе шаттайгаар явуулдаг. Шат бүр нь судлагдсан болон өмнөх үеийн үзүүлэлтийг харьцуулах ажлыг хамарна.
Эхний алхам. Байгууллагын санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх чадварыг үнэлэх. Байгууллага санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхэд хангалттай хөрөнгө байгаа эсэхийг олж мэдэх шаардлагатай. Үүний тулд төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, сангийн хэмжээ зэрэгт дүн шинжилгээ хийдэг. Энэхүү шинжилгээний аргыг тус гарын авлагын тусдаа сэдэв, хэсгүүдэд тайлбарласан болно.
Хоёрдугаар үе шат.Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өгөөжийг тооцоолж, хөрөнгийн өгөөжийг ерөнхийд нь харьцуулна. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь ашиг орлого нь хөрөнгийн хэмжээнээс давсан тохиолдолд зөвлөж байна.
Тайланд агуулагдсан мэдээлэл нь бусад байгууллагын эрх бүхий капиталын санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашиг, бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын нийт ашиг тусыг тусад нь тооцоолох боломжийг олгодог.
Эхний үзүүлэлт бол бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтын ашиг
бусад байгууллагын эрхэлсэн (хуримтлагдсан) санд оруулсан хувь нэмрийн дундаж үлдэгдэл хаана байна (урт болон богино хугацаатай) ("Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" 5-р маягтын "Балансын хавсралт" гэсэн 5-р мэдээллийн дагуу энгийн дунджаар тооцсон болно);
ДУ - бусад байгууллагад оролцохоос олсон орлого (2-р хэлбэр "Ашиг, алдагдлын тайлан", холбогдох мөр).
Хоёр дахь үзүүлэлт нь засгийн газрын болон хотын үнэт цаас, бусад байгууллагын өрийн үнэт цаас, олгосон зээл, хадгаламж болон бусад зүйлд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийхэд түгээмэл байдаг. Эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын орлогыг "ашиг, алдагдлын тайлан" 2-р маягтын "Авлагын хүү" гэсэн мөрөнд тусгасан болно. Эдгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын ашиг орлогыг томъёогоор тодорхойлно
, (4.13)
бусад байгууллагад оруулсан хөрөнгө оруулалтыг эс тооцвол урт, богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дундаж үлдэгдэл хаана байна ("Балансын хавсралт", "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" 5-р маягтын холбогдох мөрүүдийн өгөгдлийн дагуу энгийн дундажаар тооцно);
PP - хүүгийн авлага (№2 хэлбэр "Ашиг, алдагдлын тайлан", холбогдох мөр).
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дундаж үлдэгдлийг завсрын балансыг ашиглан хамгийн зөв тооцоолно.
Санхүүгийн тодорхой хөрөнгө оруулалтын зохистой байдлын талаар илүү нарийвчлалтай дүгнэлт гаргахын тулд тэдгээрийн төрөл тус бүрт тохирсон мэдээлэл шаардлагатай байдаг. Шаардлагатай бол энэ мэдээллийг тайлбарын тэмдэглэлд оруулж болно.
Хөрөнгө оруулалтын өгөөжийг ерөнхий хөрөнгийн өгөөжтэй харьцуулах хэрэгтэй
хаана - татвараас өмнөх ашиг (2-р хэлбэрийн "Ашиг, алдагдлын тайлан", холбогдох мөр);
- бүх хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл (нийт тайлан балансын нийт дүн) (1-р хэлбэрийн "Баланс", 300 эсвэл 700-р мөрний өгөгдлийн дагуу энгийн дундажаар тооцоолно).
Гуравдугаар шат.Балансын нийт дүн дэх хувь, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын өсөлтийн үзүүлэлтийг тодорхойлно. Эдгээр үзүүлэлтүүдийн үнэлгээг санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын техник эдийн засгийн үндэслэлийн талаархи эртний дүгнэлтийн үндсэн дээр явуулдаг. Үүнтэй холбоотойгоор хувьцааны тайлан баланс ба өсөлтийн үр дүнг анализын өмнөх үе шатанд ашиг орлогыг тодорхойлсон ижил төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд тооцох шаардлагатай.
ХК-ийн Металургийн үйлдвэрийн жишээгээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад дүн шинжилгээ хийх өгөгдлийн танилцуулгын хэлбэрийг Хүснэгт 4.8, 4.9-д үзүүлэв.
Хүснэгт 4.8 - Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, хөрөнгийн ашигт ажиллагааны тооцоо
аж ахуйн нэгжүүдэд 2008 оны
Хүснэгтийн төгсгөл 4.8
| Тоо хэмжээ | ||
| Оны төгсгөлд бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) санд оруулсан урт хугацааны шимтгэлийн үлдэгдэл, мянган рубль | 5-р маягт, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, 4-р мөрөнд харгалзах мөр | – |
| Оны эхэнд бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) санд оруулсан богино хугацааны хадгаламжийн үлдэгдэл, мянган рубль | 5-р маягтын "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн хэсэг, харгалзах мөр, 5-р багана | – |
| Жилийн төгсгөлд бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) санд оруулсан богино хугацааны шимтгэлийн үлдэгдэл, мянган рубль | 5-р маягтын "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, 6-р мөрөнд харгалзах мөр | – |
| Бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) капитал дахь урт болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дундаж үлдэгдэл, мянган рубль | – | |
| Бусад байгууллагад оролцохоос олсон орлого, мянган рубль | Маягт № 2, харгалзах мөр, 3-р бүлэг | |
| Бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтын өгөөж,% | Томъёо (4.12) | 9,9 |
| Оны эхэн үеийн бусад урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль | 5-р маягтын "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсгийн 3-р баганад харгалзах өгөгдлийн хэмжээ | – |
| Жилийн эцсийн бусад урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль | 5-р маягтын "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, 4-р багана дахь өгөгдлийн хэмжээ | – |
| Оны эхэнд бусад богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль | Мэдээллийн акцын хэмжээ. 5-р мөр, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт", 5-р бүлэг | – |
| Жилийн эцсийн бусад богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл, мянган рубль | 5-р маягтын "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсгийн 6-р мөрөнд харуулсан өгөгдлийн хэмжээ | – |
| Бусад урт хугацааны болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дундаж үлдэгдэл, мянган рубль | – | – |
| Авлагын хүү, мянган рубль | – | |
| Санхүүгийн бусад хөрөнгө оруулалтын өгөөж,% | Томъёо (4.13) | – |
| Балансын нийт дүн оны эхэнд, мянган рубль | Маягт №1, гр 3, хуудас 300 эсвэл 700 | 509 696 |
| Жилийн эцсийн тайлан баланс нийт, мянган рубль | Маягт №1, 4-р тал, 300 эсвэл 700-р хуудас | 562 294 |
| Дундаж балансын нийт дүн, мянган рубль | – | 535 995 |
| Татвараас өмнөх ашиг, мянган рубль | Маягт № 2, харгалзах мөр, 3-р бүлэг | 37 703 |
| Хөрөнгийн өгөөж,% | Томъёо (4.14) |
Тэмдэглэл. Хэрэв бид жилийн туршид эрх бүхий (хуримтлагдсан) хөрөнгөд орлого оруулаагүй бөгөөд оны эхэн үед хөрөнгө оруулалтаас орлого олсон гэж үзвэл эдгээр хөрөнгө оруулалтын ашиг 5% болно. 
).
Хүснэгт 4.9 - Динамик үзүүлэлтүүдийн үзүүлэлт, санхүүгийн нийт үлдэгдлийн эзлэх хувь
аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалт 2008 онд
| Үзүүлэлт, хэмжих нэгж | Мэдээллийн эх үүсвэр эсвэл томъёо | Оны эхлэл | Оны төгсгөл | Өсөлтийн хувь,% |
| 1. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ - нийт, мянган рубль, үүнд: | Маягт №1, хуудас 140 | –78,0 | ||
| 5-р маягт, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, "Нийт", мөр. 3 ба 4 | ||||
| 1.1) дүрмийн санд оруулсан урт хугацааны хадгаламж | 5-р маягтын "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөр, гр. 3 ба 4 | – | –100,0 | |
| 1.2) урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, дүрмийн санд оруулсан хөрөнгийг оруулахгүй | 5-р маягт, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөрүүдийн хэмжээ, гр. 3 ба 4 | 703,1 | ||
| 2. Богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ - нийт, мянган рубль, үүнд: | Маягт №1, хуудас 250 | 3444,4 | ||
| 5-р маягт, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, "Нийт", мөр. 5 ба 6 | ||||
| богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт | 5-р маягт, "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" хэсэг, харгалзах мөрүүдийн нийлбэр, 5, 6-р багана | 3444,4 | ||
| 3. Балансын нийт дүн, мянган рубль. | Маягт №1, хуудас 300, 700 | 509 696 | 562 294 | × |
| 4. Санхүүгийн нийт хөрөнгө оруулалтын тайлан баланс дахь эзлэх хувь,% |  | 1,2 | 0,3 | |
| 5. Бусад байгууллага дахь урт болон богино хугацааны хадгаламжийн нийт үлдэгдлийн эзлэх хувь,% | 1,1 | – | × | |
| 6. Бусад урт, богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын нийт үлдэгдэлд эзлэх хувь,% |  | 0,3 |
ХК-ийн Металлургийн үйлдвэрт хөрөнгө дутагдалтай байна (1-р маягтын "Балансын хуудас" -аас харахад хөрөнгийн хэмжээ нь хамгийн яаралтай үүргийн дүнгээс хэд дахин бага байна. Татвар, хураамж, улсын төсвөөс санхүүжүүлэх, ажилчдын цалин хөлс гэх мэт). …. Тиймээс тус байгууллага санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх боломжгүй байна.
Бусад байгууллагын эрх бүхий (хуримтлагдсан) хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтын өгөөж - 9.9% нь хөрөнгийн өгөөжөөс бага зэрэг давсан байна - 7%. Бусад байгууллагын дүрмийн санд хөрөнгө оруулалт зөвхөн оны эхээр хийгдсэн. Жилийн туршид эдгээр хөрөнгө оруулалт хийгдээгүй ба жилийн эхэн үеийн хөрөнгө оруулалтаас орлого олсон гэж үзвэл эдгээр хөрөнгө оруулалтын ашиг 5% болно. Ийнхүү хөрөнгийн ашиг болон бусад байгууллагын эрх бүхий (сан) хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтын ашиг орлого ойролцоогоор ижил байна.
2008, 2007 оны бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас орлого орж ирээгүй байна.
ХК-ийн төмөрлөгийн үйлдвэрийн балансын гүйцэтгэлийн үр дүнд бүх төрлийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь бага байна. Оны эхэн үеийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын дүнгийн 97.1 хувийг бусад байгууллагын (хамтарсан) капиталд оруулсан хөрөнгө оруулалт эзэлж байна. Үлдсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг "бусад" хэлбэрээр төлөөлнө. Оны төгсгөлд зөвхөн "бусад" санхүүгийн хөрөнгө оруулалт байдаг.
Оны эцсээр санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ 72.6% -иар буурав 
…. Гэсэн хэдий ч жилийн эцэст орлого олохгүй бусад "бусад" санхүүгийн хөрөнгө оруулалтууд байдаг. Тэдгээрийг хэрэгжүүлэх нь зүйтэй.
Хувьцааны дүн шинжилгээ
Шинжилгээний зорилго нь одоо байгаа хувьцааны илүүдлийг үнэлэх явдал юм.
Шинжилгээнд ашиглах мэдээллийн эх сурвалж нь №1 маягтын "Баланс", №2 маягт "Ашиг, алдагдлын тайлан", № 5 маягт "Баланс тайлангийн хавсралт" ("Ердийн үйл ажиллагааны зардал" хэсэг), тайлбар тайлбар.
Бараа материалын дансанд балансын харгалзах мөрөнд хамаарна: түүхий эд, материал ба түүнтэй адилтгах бусад үнэт зүйлс, өсгөх, таргалуулах амьтад, хийгдэж байгаа ажлын зардал, борлуулсан бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүн, ачуулсан бараа, урьдчилсан төлбөр, бусад бараа материалын зардал.
Санхүүгийн тайланд заасны дагуу зөвхөн нийт баланс дахь хувьцаа, нөөцийн янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн өсөлтийн түвшинг тооцох боломжтой. Эдгээр үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь тэдний шинж чанаргүй утгыг тодорхойлох явдал юм. Хэрэв байхгүй бол шинжилгээний үр дүнгээс дүгнэлт гаргах ёсгүй.
Илүүдэл материал, бэлэн бүтээгдэхүүн (ба бараа) авах боломжийг үнэлэхийн тулд тэдгээрийн эргэлтийн хугацааг тооцоолох хэрэгтэй.
Шинжилгээг хоёр үе шаттайгаар явуулдаг. Шат бүр нь судлагдсан болон өмнөх үеийн үзүүлэлтийг харьцуулах ажлыг хамарна.
Эхний алхам.Үлдэгдэл болон тэдгээрийн өсөлтийн хурд зэргээс шалтгаалан хувьцааны хувийг үнэлэх. Эдгээр үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь тэдний шинж чанаргүй утгыг тодорхойлох явдал юм.
Хоёрдугаар үе шат. Бараа материалын эргэлтийн хугацааг тооцоолох.
Материалын эргэлтийн хугацаа нь үйлдвэрлэл эсвэл бусад зорилтот хэрэглээнд гаргахаас өмнө агуулах дахь дундаж үлдэгдлийн хугацааг харуулдаг. Хэрэв материалын дундаж үлдэгдэл удаан хугацааны туршид хэрэглэвэл илүүдэл материал байдаг.
Материал эргэлтийн хугацаа (өдөр)
, (4.15)
түүхий эд, материал ба түүнтэй адилтгах бусад утгын дундаж үлдэгдэл хаана байна ("Баланс" 1-р маягтын харгалзах мөрийн дагуу энгийн дундажаар тооцоолсон бол тооцоог завсрын балансыг ашиглахдаа хамгийн зөв байх болно);
- материалын хоногийн дундаж хэрэглээ (нэг жилийн материалын хэрэглээг жил дэх өдрийн тоонд хувааж тооцдог (365));
МЗ - материалын зардал (5-р хэлбэр "Балансын хавсралт", "Ердийн үйл ажиллагааны зардал (зардлын элементээр)" хэсэг, холбогдох мөр). "Материалын зардал" нь "материалын зардал" -тай адил байна.
Эргэлтийн хугацааг сараар илэрхийлэхийн тулд дундаж үлдэгдлийг нэг сарын дундаж хэрэглээнд хуваах хэрэгтэй.
Санхүүгийн тайлангаас тооцсон материалын эргэлтийн хугацаа буруу байна. Энэ нь үүнийг тооцоолохдоо бусад үйлдвэрлэлийн материаллаг хэрэглээг тооцохгүй, үйлдвэрлэлд гаргах, жишээлбэл, борлуулахаас бусад тохиолдолд хамаардаг.
Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацаа нь үйлчлүүлэгчдэд хүргэхээс өмнө эсвэл бусад зорилтот хэрэглээнд хүргэхээс өмнө түүний агуулах дахь дундаж үлдэгдлийн үргэлжлэх хугацаатай тэнцүү байна. Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн урт хугацаа нь илүүдэл байгаа эсэхийг илтгэнэ.
Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацаа
(4.16)
энд D - судалгааны ажлын өдрүүдийн тоо;
- бэлэн бүтээгдэхүүний дундаж үлдэгдэл ("Баланс" 1-р маягтын мэдээллийн дагуу энгийн дундажаар тооцоолж, "Бэлэн бараа, бараа борлуулах." мөр. Завсрын балансын мэдээллийг ашиглахдаа тооцоолол хамгийн зөв байх болно);
- Борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний бүтээгдэхүүний өртөг (2-р хэлбэр "Ашиг, алдагдлын тайлан", холбогдох мөр).
Бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацааг зөвхөн жилийн туршид бус, 1, 2 дугаар дундын хэлбэрийг ашиглан сар, улиралд тооцож болно. №2 маягтыг жилийн эхнээс аккруэлээр бүрдүүлж байгааг санаж байх хэрэгтэй. Тиймээс, тооцоолохдоо зөвхөн судлагдсан сар, улиралд хамаарах өгөгдлийг сонгох шаардлагатай. Судлагдсан сар, улиралд зарагдсан барааны өртгийг эдгээр үзүүлэлтүүд нь судлагдсан болон өмнөх сар, улиралд нэгтгэсэн №2 маягтын хоорондох зөрүүг тодорхойлно. Бэлэн бүтээгдэхүүний дундаж үлдэгдлийг тооцоолохдоо түүний судлагдсан сар, улирлын эхэн дэх үлдэгдэл өмнөх сар, улирлын эцсийн үлдэгдэлтэй тэнцэх ба өмнөх сар, улирлын тайлан балансын өгөгдлийн дагуу тодорхойлогдох ёстой.
Санхүүгийн тайлангийн дагуу бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацааг буруу тооцоолно. Энэ нь дараахь зүйлээс үүдэлтэй.
1) борлуулахаас бусад тохиолдолд бэлэн бүтээгдэхүүний зориулалтын хэрэглээг тооцохгүй, жишээлбэл, өөрсдийн үйлдвэрлэлд ашиглах;
2) "Ашиг, алдагдлын тайлан" 2-р маягтад зөвхөн зарагдсан бүтээгдэхүүн (бараа бүтээгдэхүүн) төдийгүй ажил (үйлчилгээ) -ийн нийт өртөгийг тооцдог болохыг харгалзан үзээгүй болно.
Нөөцийг шинжлэхэд зориулсан өгөгдлийн танилцуулгын хэлбэрийг ХК-ийн төмөрлөгийн үйлдвэрийн жишээн дээр 4.10, 4.11-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 4.10 - Эд хөрөнгийн хувийг тооцоолох, хувьцааны динамик үзүүлэлт
аж ахуйн нэгжүүдэд 2008 оны
| Индекс | Оны эхлэл | Оны төгсгөл | Өөрчлөлт | ||||
| abs. үнэ цэнэ, мянган рубль | нийт баланст эзлэх хувь,% | abs. үнэ цэнэ, мянган рубль | нийт баланст эзлэх хувь,% | abs., мянган рубль | нийт балансын хувь,% | өсөлтийн хувь,% | |
| Түүхий эд, материал болон бусад ижил төстэй үнэт зүйлс | 42 494 | 8,3 | 91 712 | 16,3 | 49 218 | 8,0 | 115,8 |
| Явцын зардлаар ажиллана | 10 441 | 2,0 | 25 465 | 4,5 | 15 024 | 2,5 | 143,9 |
| Бэлэн бараа, дахин борлуулах бараа | 38 036 | 7,5 | 35 981 | 6,4 | –2055 | –1,0 | –5,4 |
| Бараа ачуулсан | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 7850,0 |
Хүснэгтийн төгсгөл 4.10
Хүснэгт 4.11 - Түүхий эд, материал, бэлэн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацааг тооцоолох
аж ахуйн нэгжүүдэд 2008 оны
| Үзүүлэлт, хэмжих нэгж | Шалгуур үзүүлэлтийг тооцоолох мэдээллийн эх үүсвэр эсвэл томъёоны дугаар | Тоо хэмжээ |
| Оны эхэнд түүхий эд, материалыг үлдэх, мянган рубль | 42 494 | |
| Жилийн эцэст түүхий эд, материалыг үлдэх, мянган рубль | 91 712 | |
| Түүхий эд, материалын дундаж үлдэгдэл, мянган рубль | 67 103 | |
| Материалын зардал, мянган рубль | 5-р маягтын "Ердийн үйл ажиллагааны зардал (өртгийн элементүүдээр)" хэсэг, харгалзах мөр, гр. 3 | 251 658 |
| Түүхий эд, материалын эргэлтийн хугацаа, өдөр | Томъёо (4.15) | |
| Оны эхэнд худалдах бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүний үлдэгдэл, мянган рубль | Маягт №1, харгалзах мөр, гр. 3 | 38 036 |
| Оны эцэст борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүний үлдэгдэл, мянган рубль | Маягт №1, харгалзах мөр, гр. 4 | 35 981 |
| Дахин зарах бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүний дундаж үлдэгдэл, мянган рубль | – | 37 009 |
| Зарагдсан барааны өртөг, ажил, үйлчилгээний бүтээгдэхүүн, мянган рубль | Маягт 2, харгалзах мөр, 3-р багана | 294 994 |
| Дахин борлуулах бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацаа, хоног | Томъёо (4.16) |
Нийт нөөц, түүхий эд, материал (оны эхэнд - 8.3%, жилийн эцэст - 16.3%) ба бэлэн бүтээгдэхүүн (оны эхэнд - 7.5%, эцэст нь жилүүд - 6.4%).
Материал ба эцсийн бүтээгдэхүүний эргэлтийн хугацаа урт - 97 хоног ба 46 өдөр тус тус. Иймээс эдгээр нөөцийн илүүдэл бий болж байгаа бөгөөд энэ нь үйл ажиллагааны эх үүсвэрийг өөрчлөх, санхүүгийн эх үүсвэр хомсдоход хүргэдэг.
Жилийн турш түүхий эд, хангамжийн үлдэгдэл 115.8% -иар өссөн байна. Энэ өсөлт нь илүүдэл түүхий эд, материалаас шалтгаалан гарсан бол үндэслэлгүй юм.
Бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэл жилийн хугацаанд төдийлөн өөрчлөгдөөгүй.
Үүнтэй адил мэдээлэл.