Илүү төлсөн татварын дүнг яах вэ. Илүү төлсөн татвар, төлөх ёстой, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн дүнг буцаан олгох

Татвар төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөр, бусад татвар, бусад татварын өр, торгууль, торгуулийн өрийг барагдуулах. татварын зөрчилэсхүл татвар төлөгчид буцаан олгох.

Татвар, торгууль, торгуулийн илүү төлсөн (түүсэн) дүнг нөхөн төлөх (буцаах) журмыг тогтоосон. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, 79.

Илүү төлсөн холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, түүнчлэн эдгээр татварын торгуулийн нөхөн төлбөрийг төсвийн (холбооны, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв) бус харин холбогдох татварын хүрээнд хийдэг. (бүс нутгийн) болон орон нутгийн), өөрөөр хэлбэл илүү төлбөр холбооны татваруудхолбооны эсрэг, бүс нутгийн - бүс нутгийн эсрэг, орон нутгийн - орон нутгийн эсрэг тоологдсон. Татварын ялгааг бүс нутгийн (RN) болон орон нутгийн (MN) татваруудад дараахь байдлаар тусгасан болно.

Аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар (RN)

Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар (RN)

Тээврийн татвар (RN)

Газрын татвар (MN)

Хувь хүний хөрөнгийн татвар (MN)

Бусад бүх татвар, хураамжууд нь холбооны татварууд бөгөөд үүнд татварын тусгай дэглэмийн дагуу төлөх татварууд багтдаг.

Тиймээс, жишээлбэл, орлогын албан татварын аливаа илүү төлөлтийг хувь хүний орлогын албан татварын удахгүй төлөх төлбөрөөс нөхөж болно. Эдгээр татвар хоёуланд нь хамаарна холбооны татварууд, хэдийгээр зохих хувь хэмжээгээр орлогын албан татварыг кредитэд тооцдог холбооны төсөвба ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв ( ОХУ-ын Сангийн яамны 2008.10.02-ны өдрийн N 03-02-07 / 1-387 тоот захидал.).

Энэхүү нөхөх журмыг 2008 оны 1-р сарын 1-нээс мөрдөж эхэлсэн (2006 оны 7-р сарын 27-ны Холбооны хууль) № 137-ФЗ).

Ерөнхий тохиолдолд илүү төлсөн татварын дүнг тооцож, буцаан олгохыг татвар төлөгчийн бүртгэлд байгаа газрын татварын алба энэ дүнгийн хүүг тооцохгүйгээр хийдэг. Гэхдээ энэ дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг бөгөөд үүнийг доор авч үзэх болно. Үүнээс гадна илүү төлсөн татварыг нөхөн тооцох, буцаан олгох журам нь илүү төлсөн татварыг нөхөн тооцоход ч хүчинтэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. урьдчилгаа төлбөр, хураамж, торгууль, торгууль, татварын төлөөлөгч болон хураамж төлөгч аль алинд нь хамаарна.

Татварын тухай хуульд татварын алба хэт их татвар төлсөн баримт бүр, түүний хэмжээг илрүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. Мэдэгдлийн маягтыг өгсөн болно тушаалын 6 дугаар хавсралтад 2008 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N MM-3-1 / [имэйлээр хамгаалагдсан]ОХУ-ын Холбооны татварын алба "Байгууллагын тухай мэдээллийн нөөцзээлийн болон буцаан олголт дээр хийсэн ажлын үр дүн ".

Татварын илүү төлөлтийг татвар төлөгч өөрөө илрүүлж болно болон татварын албататвар төлөгчийн санал болгосноор тооцоог нэгтгэх үүрэгтэйтатвар, хураамж, торгууль, торгуулийн талаар. Эвлэрүүлэн зуучлалын үр дүнг актаар баталгаажуулсан.Татвар, хураамж, торгууль, торгуулийн тооцоог хамтран хийх актын хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007.08.20-ны өдрийн тушаалаар баталсан. N MM-3-25 / [имэйлээр хамгаалагдсан]

Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн энэ болон бусад татварыг төлж барагдуулах, эсхүл төлөх, хураах ёстой бусад татвар, торгуулийн өр, торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд хийж болно.

Түүгээр ч зогсохгүй удахгүй төлөх төлбөрийг татварын албаны шийдвэрээр татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр, харин өрийг барагдуулахыг татварын алба бие даан хийдэг. Харин татвар төлөгч нь өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварыг нөхөн төлсөн тухай бичгээр мэдэгдэл гаргахыг хориглодоггүй.

Татвар төлөгчийн илүү төлсөн албан татварыг удахгүй төлөх буюу хугацаа хэтрүүлсэн татвараас нөхөн төлүүлэх тухай шийдвэрийг татвар төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш буюу татварын алба болон энэ татвар төлөгч хамтарсан тооцооны актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. хэрэв ийм хамтарсан эвлэрэл хийсэн бол түүний төлсөн татвар. Түүнчлэн шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын байгууллага илүү төлсөн албан татварыг хугацаа хэтрүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний татварыг төлж барагдуулах шийдвэрийг гаргаж болно.

Илүү төлсөн татварын дүнг нөхөн төлүүлэх, буцаан олгох өргөдлийг заасан дүнг төлсөн өдрөөс хойш гурван жилийн дотор гаргаж болно. Хэрэв илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох, нөхөн төлүүлэх тухай өргөдөл гаргах эцсийн хугацааг өнгөрөөсөн бол татвар төлөгч нь тогтоосон дүнг буцаан олгох, нөхөн төлүүлэх тухай нэхэмжлэлээр шүүхэд хандах эрхтэй (Татварын хэлтсийн албан бичиг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 1-р сарын 31-ний өдрийн гаалийн тарифын бодлого. 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн N 03-02-07 / 1-37 N 03-02-07 / 1-478). (холбоос)

Татвар төлөгчийн хүсэлтээр илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох ёстой татварын алба ийм өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор.

Илүү төлсөн татварыг нөхөн төлүүлэх тухай шийдвэр гаргах журмын нэгэн адил татвар төлөгчийн илүү төлсөн татварыг буцаан олгох тухай өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш буюу 10 хоногийн дотор татварын байгууллага буцаан олгох шийдвэрийг гаргана. эрх бүхий байгууллага болон энэ татвар төлөгч нь түүний төлсөн татварыг хамтран нэгтгэх актад гарын үсэг зурсан.

Шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор татварын алба татвар төлөгчид энэ тухай бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. шийдвэр: буцаан олгох эсвэл буцаахаас татгалзах тухай. Шийдвэрийг байгууллагын даргад биечлэн эсвэл өөр хэлбэрээр хүлээлгэн өгөх ёстой бөгөөд үүний үндсэн дээр шийдвэрийг хүлээн авсан баримт, огноог баталгаажуулах боломжтой.

Дээрх бүх үйлдлийг гүйцэтгэсний дараа илүү төлсөн татварыг татварын алба татвар төлөгчийн буцаан олгох хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор буцаан олгосон бол буцаан олгох хугацааг зөрчсөн хуанлийн өдөр бүрээр. татварын алба хүү тооцох үүрэгтэйзөрчил гарсан хугацаанд хүчин төгөлдөр байсан ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгээр.

Илүү төлсөн татварын дүнгээс ялгаатай нь илүү төлсөн татварын дүн (урьдчилгаа төлбөр, хураамж, алданги, торгуулийг зөвхөн буцаан олгох боломжтой. Ийм дүнг зөвхөн бусад татварын өр, торгуулийн өр, түүнчлэн хураах торгууль байгаа тохиолдолд нөхөн төлж болно. Ирээдүйд төлөх татварыг Татварын хуульд заагаагүй.

Үүний үр дүнд энэхүү татварыг нэмж тооцсоны үр дүнд хэт их хураасан татвар үүсч болно татварын хяналтмөн татвар төлөгч төлбөрийн нэхэмжлэлийг хүлээн авахаас өмнө татварын албаны шийдвэрийн үндсэн дээр сайн дурын үндсэн дээр төлсөн. Түүнчлэн, татвар төлөгч нь татварын албанаас төлөх хүсэлтийг үндэслэн татвар төлж болох боловч цаашид дээд шатны татварын байгууллагын шийдвэр, шүүхийн шийдвэрээр татвар нэмж тооцсон тухай шийдвэр гаргана. татварын хяналт шалгалтыг шууд хийсэн байгууллага хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдөнө.

Дээрх тохиолдлын аль нэгэнд татварын алба хэт их хураасан татварыг буцаан олгох, татвар хураах өдрөөс хойшхи өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжүүлэх хүүгийн хэмжээгээр хүү төлөх үүрэгтэй. буцаан олголт.

Татварын байцаагч хэт их хураасан дүнг бие даан илрүүлсэн бол энэ тухай баримтыг тогтоосон өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын албаны даргад албан ёсоор мэдэгдэх үүрэгтэй. Захиа.

Татвар төлөгч хэт их хураасан татварыг буцаан олгох хүсэлтийг шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш нэг сарын дотор бие даан гаргаж болно. Хэрэв энэ хугацааг өнгөрөөсөн бол илүү төлбөрийг зөвхөн энэ хугацаанд авах боломжтой шүүхийн журамтатвар төлөгч хэт их татвар хураасан тухай мэдсэн буюу мэдэх ёстой байсан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор шүүхэд нэхэмжлэл гаргах замаар.

Татвар төлөгчөөс бичгээр гаргасан өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын алба буцаан олгох тухай шийдвэрийг гаргах ёстой.

Татварын байгууллагын буцаан олголт хийх цаашдын арга хэмжээ нь дээр дурьдсанчлан хүү хуримтлагдсан хугацааг эс тооцвол илүү төлсөн татварыг буцаан олгохтой төстэй юм.

С.В.Разгулин,
ОХУ-ын идэвхтэй төрийн зөвлөх, 3-р анги

Татвар төлөгч нь татвар, торгууль, торгуулийн илүү төлсөн буюу хэтрүүлсэн дүнг цаг тухайд нь нөхөх, буцаан авах эрхтэй. Татварын алба нь өөрийн зүгээс буцаан олголт хийх шийдвэр гаргаж, Холбооны төрийн санд буцаан олголт хийх зохих зааварчилгааг илгээх, түүнчлэн илүү төлсөн (цугласан) дүнг нөхөх үүрэгтэй.

Хэт их хураасан татварын буцаан олголттой холбоотой зарим асуудалд мэргэжилтэнтэй ярилцлаа.

- Ямар тохиолдолд татварын хэмжээг хэтрүүлсэн гэж ангилж болох вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, 79-р зүйлд хэт их төлсөн, хэт их хураасан татварын талаар тусгасан болно. Татварын хэмжээг хэтрүүлэн төлсөн эсвэл хэт их хураасан гэж тооцохдоо татвар төлөх үүргээ биелүүлсэн үндэслэлээс хамаарч, дараа нь байхгүй гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

- Татвар төлөгч өөрөө татвараа төлсөн тохиолдолд хэт их хураах тухай ярьж болох уу?

Татвар төлөх үүргээ татвар төлөгч дангаар нь буюу татварын алба албадан хураах замаар биелүүлэх арга нь хууль зүйн ач холбогдолгүй.

Түүнчлэн, татварын албаны шийдвэрийг сайн дураараа дагаж мөрдсөн татвар төлөгч нь эдгээр эрх зүйн харилцаанд хууль тогтоомжийг дагаж мөрддөг оролцогчийн хувьд татварын албаны шийдвэрийг биелүүлэх байгууллагатай харьцуулахад дордуулах ёсгүй. хүчээр (Үндсэн хуулийн цэцийн 2005 оны 12 дугаар сарын 27-ны өдрийн 503-О тоот тогтоол) ...

Хэт их цуглуулсан дүн нь татварын албаны баримт бичгийн дагуу татвар төлөгчөөс төлсөн, тэр дундаа татварын албаны буруу тооцоолол, тооцооны картанд татварын дүнг алдаатай нэмэлт тооцоолсон зэрэг байж болно. төсөв.

Татвар төлөгчийн эсрэг татварын шалгалтын шийдвэр гарлаа гэж бодъё. Татвар төлөгч нь шийдвэр хүчин төгөлдөр болохоос өмнө уг шийдвэрийн дагуу төлөх төлбөрийг төлж, давж заалдах гомдол гаргасан. Энэ тохиолдолд түүний төлсөн мөнгийг хэт их цуглуулсан гэж үзэж болох уу?

Татварын шалгалтын материалыг хянан хэлэлцсэний үр дүнд хүчин төгөлдөр болоогүй байгаа шийдвэрийн дагуу төлөх ёстой төлбөрийг төлсөн гэж үзнэ. хэрэгжилтсайн дурын төлбөр гэхээсээ илүү. Татвар төлөгч шийдвэрээ биелүүлсний дараа, жишээлбэл, татварын албанаас өөрт нь тавьсан түр зуурын арга хэмжээний эрсдлийг арилгах, өргүй гэсэн гэрчилгээ авах гэх мэтийг хүсдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-р зүйлийн 5-д зааснаар хэт их хураасан татварын дүнг түүнд хуримтлагдсан хүүгийн хамт буцаан олгоно. Татвар төлөгчийн дараагийн гомдлыг хэлэлцсэний үр дүнд хяналтын байцаагчийн шийдвэрийг хүчингүй болгосон тохиолдолд татвар төлөгч хэт их хураасан дүнг буцаан олгохыг шаардах төдийгүй хуулийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу хуримтлагдсан хүүг авах эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79 дүгээр зүйл.

Түүнчлэн, татварын албаны шийдвэрийг шүүхэд давж заалдсан тохиолдолд хэт их цуглуулсан дүнг буцаан олгох өргөдөл гаргах хугацааг төлбөр төлсөн өдрөөс бус харин хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс эхлэн тооцно. шүүхийн актхэт их хэмжээний татвар хурааж байгааг нотолсон энэхүү гомдлын дагуу.

Татварын албаны баримт бичигт заасан дүнг шаардлагагүйгээр цуглуулсан гэж үзэхэд хангалттай юм болов уу?

Үнэхээр биш. Шүүхийн практикт татварын хяналт шалгалт, (эсвэл) татвар төлөх шаардлага (торгууль, торгууль) байхгүй байсан ч татварын албаны санаачилгаар татвар төлөгчийн төлсөн аливаа дүнг төлөх арга барил бий болсон. шаардлагагүй цуглуулсан гэж үзсэн.

Өөр нэг жишээ. Татвар төлөгчийн тусгасан дүнг татварын алба хураасан татварын тайлан... Гэтэл татвар төлөгч өөрөө татварын хэмжээг хэтрүүлэн бичсэн нь алдаа гаргасан нь тогтоогдсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-р зүйлд заасны дагуу хүүгийн хамт буцаах шаардлагатай энэ нөхцөлд хэт их хэмжээний өрийг цуглуулсан уу?

Өмнө дурьдсанчлан татварын хэмжээг илүү төлсөн, хэтрүүлсэн гэж тооцохын тулд татвар төлөгч, татварын албаны үйл ажиллагаанаас хамаарч тооцсон эсэхийг тогтоох шаардлагатай.

Татвар төлөгч нь төсөвт төлөх татварын хэмжээг тооцоолохдоо тооцооллын алдаа, жишээлбэл, татварын хууль тогтоомжийг мэддэггүйгээс болж хэт их татвар төлдөг.

Татварын мэдүүлэгт заасан татварын маргаантай дүнг татвар төлөгч татварын албаны оролцоогүйгээр бие даан тооцсон тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 46 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын алба албадан хураахыг хориглоно. дээрх дүнг хэт их хураасан гэж тооцох үндэслэл.

Өгөгдсөн жишээнд татварын дүнг илүү төлсөн бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасны дагуу буцаан олгох ёстой. ерөнхий дүрэм, сонирхолгүй. Энэ байр суурийг Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2012.04.24-ний өдрийн 16551/11 тоот А41-36076 / 10 тоот хэргийн шийдвэрт тусгасан болно.

Харин татвар төлөгчийн илүү төлсөн дүнг мэргэжлийн хяналтын байгууллага татварын шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэрт тусгагдсан өрийг нөхөн төлж, дараа нь хүчингүй болсон гэж үзвэл зохих дүнг шаардлагагүйгээр нөхөн төлсөн гэж ангилдаг (Тэргүүлэгчдийн тогтоол). Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн 17231/12 тоот).

- Хэт их хураасан татварын дүнг нөхөн тооцуулах (буцаан олгох) хүсэлтийг ямар хугацаанд гаргах вэ?

Хэт их цуглуулсан дүн, хүүг буцаан олгох шийдвэрийг татвар төлөгчийн өргөдлийн үндсэн дээр татварын алба гаргадаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-р зүйлд заасны дагуу татвар төлөгч нь татвараа хэтрүүлэн хураасан тухай мэдсэн өдрөөс хойш нэг сарын дотор татварын албанд өргөдөл гаргаж, мөнгөө буцаан авах хүсэлт гаргаж болно. түүнээс, эсхүл шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс.

Үүний зэрэгцээ, мэргэжлийн хяналтын газарт өргөдөл гаргах эцсийн хугацааг практик дээр өнгөрөөх нь татварын алба хэт их хураасан татварын дүнг буцаан олгохоос татгалзахад хүргэдэг.

Шүүхэд өргөдөл гаргах хугацаа нь тухайн хүн хэт их татвар хураасан тухай мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан өдрөөс хойш гурван жил байна.

Давж заалдах хугацааг тоолох хугацааг хамгийн эртнээс тооцож, татвар төлөгч илүү төлбөр төлсөн тухай мэдээлэлтэй болохыг баталж байна. Жишээлбэл, хэрэв эхний ээлжинд илүү төлөлтийг харуулсан эвлэрлийн акт хүлээн авсан бөгөөд дараа нь татварын албаны илүү төлөлтийг буцаан олгохоос татгалзах тухай шийдвэрийг хүлээн авсан бол шүүхэд хандах хугацааг эвлэрлийн актыг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн тооцно.

Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 2 дугаар сарын 25-ны өдрийн 12882/08 тоот тогтоолоор татвар төлөгч хэт их татвар төлсөн тухай мэдсэн буюу мэдэх ёстой байсан үеийг тогтоох асуудлыг нийт дүнг харгалзан шийдвэрлэж байна. Энэ хэрэгт хамааралтай бүх нөхцөл байдлын талаар. Эдгээр нь ялангуяа татвар төлөгч татвараа хэтрүүлэн төлөхийг зөвшөөрсөн шалтгаан, түүнчлэн шүүхээс татварын буцаан олголтыг алдагдуулахгүй гэж хүлээн зөвшөөрөхөд хангалттай гэж үзсэн бусад нөхцөл байдал байж болно.

Буцаан олголтын хугацааг тооцох огноо нь хууль тогтоомжийн өөрчлөлт, "гадаад" хүчин зүйлээс хамаарч болно. арбитрын практиктатвар төлөгчийн талд.

ОХУ-ын Арбитрын байцаан шийтгэх хуулийн 65 дугаар зүйлд заасны дагуу татварыг хэтрүүлэн төлөхөд хүргэсэн нөхцөл байдлыг нотлох үүрэг нь татвар төлөгчид хамаарна.

Ийм гэрчилгээ нь татвар төлөгч урьд өмнө нь өөр аргаар тодорхойлох боломжгүй байсан илүү төлбөрийн талаар мэдсэн тохиолдолд л тооллогыг эхлүүлэх үндэс суурь болно.

- Мөн илүү төлбөрийн хэмжээний талаар санал зөрөлдөөн байгаа бол?

Татварын алба өөрийн санаачилгаар эвлэрүүлэн зуучлах санал гаргаж болно. Татвар төлөгч нь мөн эвлэрүүлэх ажлыг эхлүүлэх эрхтэй. Татвар, хураамж, алданги, торгуулийн тооцоог хамтран хийдэг. Эвлэрүүлэн зуучлалын үр дүнд үндэслэн татвар төлөгч нь хамтарсан эвлэрлийн актыг хүлээн авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 21 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5.1 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч эвлэрлийн үр дүнд санал зөрөлдөөн илэрч, үнийн дүнгийн талаархи санал зөрөлдөөний талаар татвар төлөгчийн гарын үсэгтэй акт үйлдэж болно. Энэ нөхцөл байдал нь хэт их цуглуулалтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг нэмэлт авч үзэх шаардлагатай.

Төсөвтэй хийсэн тооцоо нийлсэн байдлын гэрчилгээ, татварын албанаас гаргасан тооцоо нийлсэн актууд нь буцаан олголтыг шүүхэд гаргах гурван жилийн хугацааг тасалдуулдаггүй гэдгийг дахин хэлье.

- Татвар төлөгч хэт их хураасан мөнгөө удахгүй төлөх төлбөрөөс хасч тооцож болох уу?

Албан ёсоор ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-р зүйлд хэт их цуглуулсан дүнг одоо байгаа өр төлбөр эсвэл буцаан олгохыг заасан байдаг. Гэсэн хэдий ч, хэрэв татвар төлөгчийн зохих өргөдөл байгаа бол ийм нөхөн төлбөр нь ОХУ-ын Татварын хуультай зөрчилдөхгүй.

- Буцаах өргөдлийг ямар хэлбэрээр гаргадаг вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 79 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хэт их хураасан татварын дүнг буцаан олгох нь татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдөл, эсвэл сайжруулсан цахим хэлбэрээр цахим хэлбэрээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр хийгддэг. харилцаа холбооны сувгаар илгээсэн гарын үсэг.

2015 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгчид илүү төлсөн (түүсэн) татварын дүнг (тоо, торгууль, торгууль) буцаан олгох өргөдлийг татварын албанд илгээх боломжтой.

Татвар төлөгчийн хувийн данс, түүнийг сайжруулсан шаардлага хангаагүй цахим гарын үсгээр гарын үсэг зурах.

Өргөдлийг бичгээр ямар ч хэлбэрээр гаргаж болно.

- Гэхдээ Холбооны Татварын Албанаас баталсан нөхөх (буцаах) өргөдлийн маягт байдаг уу?

Үнэн хэрэгтээ, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-8 тоот тушаалын 8, 9-р хавсралтууд / [имэйлээр хамгаалагдсан](Хууль зүйн яаманд 2017 оны 03 дугаар сарын 17-ны өдрийн 46000 тоот бүртгэлтэй) тус тус ашигласан илүү төлсөн (түүсэн, нөхөн төлүүлэх) албан татвар /төлөх, даатгалын шимтгэл, алданги, торгууль/-ын дүнг буцаан олгох (нөхөх) мэдүүлгийн маягтуудыг баталсан. татварын алба хэт төлсөн (хурагдсан) татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийг нөхөн төлж, буцаан олгохдоо.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуульд Холбооны татварын албанаас тогтоосон хэлбэрээр татварын дүнг нөхөх (буцаан олгох) өргөдөл гаргахыг заагаагүй болно. Тиймээс энэ өргөдлийн хэлбэр нь дур зоргоороо байж болно. Холбооны татварын албанаас тогтоогоогүй хэлбэрээр өргөдөл гаргасны улмаас татварын алба буцаан олголт, нөхөн төлбөр хийхээс татгалзсан нь хууль бус юм.

Анхаарна уу, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн ММВ-7-8 тоот тушаалаар / [имэйлээр хамгаалагдсан]илүү төлсөн (нугсан, нөхөн төлсөн) татварын дүнг (төлбөртэй, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгууль) буцаан олгох өргөдөл, илүү төлсөн (нөхөн төлсөн) татварын дүнг нөхөн тооцох өргөдөл гаргах санал болгож буй хэлбэрийг баталлаа. хугацаа, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгууль) цахим хэлбэрээр.

- Татварын байгууллага ямар нөхцөлд хэт их хураасан дүнг тооцох (буцаах)-аас татгалзаж болох вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 79 дүгээр зүйлийн 1, 3 дахь хэсэгт зааснаар дараахь тохиолдолд нөхөх (буцаан олгох) шийдвэрээс татгалзаж болно.

Өргөдөлд өөр төрлийн татварыг тооцохоор заасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийг харгалзан холбооны татварын илүү төлөлтийг зөвхөн холбооны татвараас тооцож болно. татвар, бүс нутгийн хувьд - бүс нутгийн зардлаар, орон нутгийн хувьд - орон нутгийн зардлаар);
өргөдлийг зохих бус татварын албанд ирүүлсэн (татвар төлөгчийг бүртгүүлсэн газар биш);
буцаан олголт авах хүсэлтийг зохих төрлийн татварын өр, торгуулийн өр, торгуулийн өртэй хамт ирүүлсэн (татварын байгууллага татвар төлөгчийн өрийг барагдуулахын тулд хэт их цуглуулсан дүнг тооцох боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй);
Татвар төлөгч өөрөөсөө хэт их татвар хурааж авсан баримтыг мэдсэн өдрөөс хойш буюу шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш нэг сарын дараа татварын албанд өргөдөл гаргасан.

-Татварын хуулиар тогтоосон даатгалын шимтгэлийн хэмжээг нөхөн тооцох (буцаан олгох) журмын онцлог юу вэ?

Даатгалын шимтгэл төлөгчид зохих торгууль, торгуулийн өртэй бол хэт их цуглуулсан даатгалын шимтгэлийн дүнг улсын холбогдох төсвийн хүрээнд тогтоосон өрийг барагдуулахаар тооцсоны дараа л буцаан олгоно. төсвөөс гадуурх санүүнд энэ дүнг тооцсон.

Албадан төлсөн (цуглуулсан) даатгалын шимтгэлийн дүнг буцаан олгох тэтгэврийн даатгалнутаг дэвсгэрийн удирдлагын байгууллагын мессежийн дагуу гүйцэтгээгүй бол Тэтгэврийн сангаасАлбан журмын тэтгэврийн даатгалд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн талаархи мэдээллийг хувийн (хувьчилсан) нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн нэг хэсэг болгон гаргаж, албан журмын тэтгэврийн даатгалын тогтолцоонд хууль тогтоомжийн дагуу даатгуулагчийн хувийн дансанд бүртгэнэ.

2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон даатгалын шимтгэл, мөн даатгалын шимтгэлОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон - төрөл бүрийн заавал төлөх төлбөр. Сангийн яамны 2017.03.01-ний өдрийн 03-02-07 / 2/11564 тоот захидал нь илүү төлөлтийг нөхөх (буцаан олгох), түүнчлэн 1-р сарын 1-ээс өмнө тогтоосон даатгалын шимтгэлийн өрийг барагдуулах асуудалд зориулагдсан болно. 2017 он, мөн торгууль (торгууль) төлөх өр.

Хэт их хураасан татварын дүнг эргэн төлж барагдуулахдаа өөр татварын өрөнд хүү тооцох уу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлд заасны дагуу хэт их хураасан татварыг өрийг барагдуулахын тулд нөхөн төлөх тохиолдолд нөхөн төлөх шийдвэр гарах хүртэл энэ өрийн дүнгээр торгууль ногдуулдаг.

Энд бид ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан төлбөрийг тодруулах, хэт төлсөн (цугласан) татварыг өр төлбөрөөс нөхөх журмын ялгааг анхаарч үзэх болно. Тодруулга хийсний үр дүнд татварыг зохих ёсоор төлсөн гэж хүлээн зөвшөөрсөн бөгөөд үүний үр дүнд торгууль тооцох үндэслэл байхгүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017.04.11-ний өдрийн ZN-4-22 / 6853 тоот захидал). ).

- Хэт их хураасан мөнгийг буцаан олгох өргөдөл гаргаад шууд шүүхэд хандах боломжтой юу?

Хэт их төлсөн татварыг (торгууль, торгууль) шаардлагагүй хураахаас ялгах ёстой. Хэт их цуглуулсан дүнг буцаан авахын тулд та мэргэжлийн хяналтын газарт өргөдөл гаргахгүйгээр шууд шүүхэд хандаж болно. Энэ тухай Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2010.04.20-ны өдрийн 17413/09 тоот тогтоолд заасан байдаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-р зүйлд татвар төлөгч нь татварын албанд урьдчилсан байдлаар давж заалдсан тохиолдолд шүүхэд нэхэмжлэл гаргах эрхтэй гэсэн заалтыг агуулаагүй болно. Ийм журам тогтоогдоогүй ба бусад холбооны хуульУлсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7 дугаар сарын 30-ны өдрийн 57 дугаар тогтоолын 65 дугаар зүйлээс үүдэлтэй.

Нэмж дурдахад, өр, торгууль, торгуулийн өрийг барагдуулах үүднээс илүү төлөлтийн дүнг албадан тооцох тухай заалтууд нь татварын алба захиргааны журмаар, өөрөөр хэлбэл шүүхэд хандахгүйгээр буцаан олгосон тохиолдолд л хамаарна. Үүний зэрэгцээ, цуглуулсан дүнг буцаан олгох талаар татварын албанд хандахыг үл тоомсорлож болохгүй. Нэгдүгээрт, энэ журам нь богино хугацаатай: ерөнхий дүрмээр бол татварын алба шийдвэр гаргахад 10 хоног байна. Хоёрдугаарт, татварын албанд гомдол гаргахдаа улсын татвар төлөх шаардлагагүй.

Татварын шалгалтын материалыг хянан үзсэний үр дүнд үндэслэн гаргасан татварын албаны шийдвэрээр татвар төлөгч нэмэлт тооцоолсон дүнг төлсөн гэж төсөөлөөд үз дээ. Татвар төлөгч дээрх шийдвэрийг давж заалдахгүйгээр эдгээр дүнг буцаан авахаар шүүхэд хандаж болох уу?

Магадгүй. Татварын албаны хэм хэмжээний бус актыг эсэргүүцэх, хэт их хураасан татварыг нэхэмжлэх нь бие даасан журам юм. Энэ тухай Дээд шүүхийн 2016.07.20-ны өдрийн 304-KG16-3143 тоот тогтоолд дурдсан байна.

Татвар төлөгч аудитын шийдвэртэй маргах үед шүүх энэхүү хэвийн бус байдлын хууль ёсны эсэхийг шийддэг эрх зүйн акт... Холбогдох журмын үр дүнд үндэслэн шийдвэрийг хүчингүйд тооцож болох бөгөөд энэ нь ялангуяа түүний үндсэн дээр дараа нь татвар хураахыг үгүйсгэдэг.

Татвар төлөгч хэт их хураасан татварыг буцаан авах ажиллагааг эхлүүлсэн тохиолдолд шүүх нь нормативын бус эрх зүйн актыг хууль ёсны дагуу шийдвэрлэж, үүний үр дүнд татварын алба хэтрүүлэн хураасан татварыг буцаан олгох үүрэгтэй. хууль бус үйлдлийн үндсэн дээр энэхүү актыг хүчин төгөлдөр бус гэж тооцолгүйгээр.

- Хэт их цуглуулсан мөнгийг хүүтэй нь буцаана. Энэ хүүг хэрхэн тооцдог вэ?

Хэт их хураасан татварын дүнгийн хүүг татвар хураасан өдрийн дараагийн өдрөөс эхлэн бодит буцаан олгох өдөр хүртэл тооцно. Зөвхөн хэт их хураасан татвараас гадна урьдчилгаа төлбөр, хураамж, торгууль, торгууль зэрэгт хүү хуримтлагддаг болохыг анхаарна уу.

Хүүэдгээр өдрүүдэд хүчин төгөлдөр дахин санхүүжилтийн хүүтэй тэнцүү байна ( гол ханш) Төв банк... Хуанлийн өдрийн ханшийг тодорхойлохын тулд ханшийг жилийн өдрийн тоонд хуваана.

- Төсвөөс буцаан олгосон хүүг хүлээн авагчаас татвар авдаг уу?

тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 12 дахь хэсгийг үндэслэн. татварын суурьаж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, 79, 176, 176.1, 203 дугаар зүйлийн шаардлагын дагуу төсвөөс (төсвөөс гадуурх сан) авсан хүүгийн хэлбэрээр орлогыг оруулаагүй болно.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 79 дүгээр зүйлд заасны дагуу төсвөөс авсан хүүгийн дүнгээс орлогын албан татвар төлөхгүй. Үүнтэй ижил шалтгаанаар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид татвар төлдөггүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 12 дахь заалттай ижил төстэй хэм хэмжээ байхгүй, ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар бүлэгт агуулаагүй болно. Гэсэн хэдий ч Сангийн яамны 06/08/2015 оны 03-04-07 / 33140 тоот захидлын дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, 79 дүгээр зүйлд заасны дагуу хувь хүмүүсийн хүлээн авсан хүүгийн хэмжээ. хувь хүний орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо тооцох ёсгүй. Энэхүү захидал нь татвараас чөлөөлөгдөх хоёр өөр үндэслэлийг нэгэн зэрэг харуулж байна: хувь хүн хүү авахдаа эдийн засгийн үр ашиггүй байх, хүүгийн нөхөн олговор, өөрөөр хэлбэл хүүгийн нөхөн олговортой холбоотой зардлыг нөхөн төлөх. хэт их хадгалалттатвар.

Татварын хуульд тодорхой хэмжээний хураамж төлөгчид төсөвт илүү төлсөн буюу төрөөс хэтрүүлэн хураасан мөнгийг буцаан олгох журмыг тусгасан байдаг. Хэрэгжилт эрх өгсөнОХУ-ын Татварын хуулийн бие даасан зүйлийн заалтын дагуу хийгдэх ёстой, юуны түрүүнд, 78, 79. Эхнийх нь татвар төлөгчийг буцаан олгох, илүү төлсөн шимтгэлийг одоогийн төлбөрт тооцох журмыг зохицуулдаг. Энэхүү нийтлэлийн бүтэц нь Холбооны татварын албаны холбогдох үйл ажиллагааны нэлээд нарийвчилсан зохицуулалтыг тусгасан болно. Хоёрдахь зүйлд шаардлагагүй цуглуулсан татварыг буцаан олгох алгоритмыг зааж өгсөн болно. Тэмдэглэсэн журмын онцлог нь юу вэ? Татвар төлөгч шимтгэлээ буцаан авах, нөхөн төлөх эрхээ хэрэгжүүлэх зөв арга нь юу вэ?

78 дугаар зүйлийн зорилго

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйл нь нэг буюу өөр аж ахуйн нэгж, иргэн, байгууллагаас илүү төлсөн татвар болон бусад төлбөрийг төсөвт нөхөн тооцох, хууль ёсны дагуу буцаан олгох журмыг зохицуулдаг эх сурвалж юм. Татвар төлөгч шаардлагатай хэмжээнээс их хэмжээний татвар тооцсон эсвэл төлөх ёстой хэмжээнээс давсан дүнг төсөвт шилжүүлсэн тохиолдолд ижил төстэй нөхцөл байдал үүсч болно. Урлагийн бүтцийг судлах нь ашигтай байх болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд тус тусад нь тус тусад нь.

1-р зүйл

ОХУ-ын Татварын хуулийн авч үзсэн зүйлийн энэ хэсэг нь хэмжээг тогтоосон заалтуудыг багтаасан болно илүүдэл татвартухайн иргэн, байгууллагын одоогийн хүлээсэн үүргээс нөхөх ёстой төсвийн амлалт, бусад татварын өр, түүнчлэн торгууль, торгуулийн өрийг барагдуулах, эсвэл ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлд заасан журмаар буцааж өгөх. Одоогийн байдлаар Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйлийн 1-д холбооны, бүс нутгийн болон хотын захиргааны хэт их татвар, түүнчлэн тэдэнд ногдуулах торгууль ногдуулах нь төсвийн ижил төрлийн үүрэг хариуцлагатай уялдуулан хийгддэг гэж заасан байдаг.

2-р цэг

ОХУ-ын Татварын хуулийн хэлэлцэж буй зүйлийн хоёр дахь хэсэгт илүү татварыг нөхөх, буцаан олгох ажлыг төлбөр төлөгчийг бүртгүүлсэн газар дахь Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн хэлтэс хийх ёстой заалтуудыг оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуульд бусад хэм хэмжээ тусгаагүй бол. Урлагийн авч үзсэн догол мөр. 78-д мөн төлбөрийг ямар нэгэн хүү тооцохгүйгээр буцаан олгох заалтыг оруулсан болно.

3-р цэг

Хэлэлцэж буй зүйлийн дараагийн догол мөрөнд Холбооны Татварын алба нь тодорхой татварыг хэтрүүлэн төлсөн илэрсэн баримт, түүнчлэн 10-аас доошгүй хугацаа өнгөрсний дараа тэдгээрийн дүнгийн талаар төлбөр төлөгчид мэдэгдэх ёстой заалтуудыг багтаасан болно. хэт их шилжүүлгийг илрүүлснээс хойш хэд хоногийн дараа. Хэрэв татварын албаныхан илүү төлбөр төлсөн гэдэгт эргэлзэж байгаа боловч ийм байж магадгүй гэж үзвэл холбогдох төлбөрийн тооцоолсон үзүүлэлтүүдийг нэгтгэн нэгтгэхийг татвар төлөгчид санал болгож болно.

4-р цэг

Урлагийн авч үзсэн догол мөр. 78-д хэрэгжүүлэхээр заасан хууль ёсны эрхТатвар төлөгч нь илүү төлөлтийг богино хугацааны өр төлбөрөөс нөхөхийн тулд татварын албанд бичгээр өргөдөл гаргах ёстой. Энэ баримт бичгийг мөн энд ирүүлж болно цахим хэлбэрээр- сайжруулсан мэргэшсэн тоон гарын үсгээр эсвэл татвар төлөгчийн цахим оффисоор дамжуулан гарын үсэг зурах боломжтой. Илүүдэл татварын хэмжээг хасах шийдвэрийг тус хэлтэс нь иргэн, байгууллагаас холбогдох өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 10 хоногийн хугацаа өнгөрсний дараа, эсвэл FTS-д гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргадаг. төлбөр төлөгч, хэрэв байгаа бол төлбөрийг төлөхөд хамтарсан тохирол хийснийг баталгаажуулсан акт.

5-р зүйл

Хэлэлцэж буй зүйлийн 5 дахь хэсэгт татварын өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн төлбөрийг Холбооны татварын алба дангаар нь хийх ёстой гэж заасан. Тиймээс татварын албанд нэмэлт өргөдөл гаргахдаа хураамж төлөх субъект руу ерөнхийдөө илгээх шаардлагагүй. FTS нь 78-р зүйлд заасан шаардлагыг хэтрүүлэн төлсөн баримтыг илрүүлснээс хойш 10 хоногийн дотор, эсхүл FTS болон татвар төлөгч төлбөрийг хамтран тохирсныг баталгаажуулсан актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор биелүүлэх үүрэгтэй. . Зарим тохиолдолд холбогдох жорыг биелүүлэх эцсийн хугацааг гаргасан үеэс эхлэн тооцдог. шүүлттатварын сонсголын үүднээс хүлээн зөвшөөрсөн бол.

Урлагийн авч үзсэн догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд татвар төлөгч нь хуулийн дагуу энэ үйлдлийг заавал биелүүлэх албагүй ч дээр дурдсан Холбооны татварын албанд мэдэгдэл илгээх эрхтэй болохыг тогтоосон заалтуудыг оруулсан болно. . Жишээлбэл, илүү төлбөрийг ирээдүйн төлбөрт шилжүүлэх үйл явцыг хурдасгахын тулд үүнийг хийж болно. Энэ тохиолдолд татварын алба татвар төлөгчөөс баримт бичгийг хүлээн авснаас хойш 10 хоногоос илүүгүй хугацаанд, эсхүл төлбөрийг хамтарсан тооцоо нийлсэн актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10-аас илүүгүй хоногийн дотор зохих дүнг тооцох ёстой.

6-р цэг

Одоо төсөвт илүү төлсөн мөнгийг буцаан олгох ажлыг хэрхэн хийж байгааг авч үзье. Энэ журмыг Урлагийн 6-р зүйлээр зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл. Татварын илүү төлсөн дүнг Холбооны татварын алба төлбөр төлөгчид бичгээр өгсөн өргөдлийн дагуу буцааж өгөх ёстой бөгөөд үүнийг мэргэшсэн тоон гарын үсэг ашиглан гарын үсэг зурсан тохиолдолд цахим хэлбэрээр гаргаж болно.

FTS нь холбогдох өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 1 сарын дотор татварыг буцаан олгох үүрэгтэй. Урлагийн 6-р зүйлийн заалтад. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д Холбооны татварын албанд илүү төлсөн төлбөрөө буцаан олгох хүсэлт илгээсэн татвар төлөгч нь өр төлбөртэй байвал эхлээд хамрагдана гэж заасан байдаг. Үнэн хэрэгтээ өр төлбөрийг барагдуулах нь тодорхой хэмжээний хэвээр байвал буцаан олгох боломжтой.

7-р зүйл

Урлагийн 7-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйлд зааснаар татварын илүү төлөлтийг тооцох, хууль ёсны дагуу буцаах гэж байгаа татвар төлөгчийн Холбооны татварын албанд илгээсэн өргөдлийг гаргасан өдрөөс хойш 3 жилийн дотор тус хэлтэст гаргаж болно. илүүдэл хэмжээтатвар, хураамжийн салбартай холбоотой зохицуулалтын актад өөрөөр заагаагүй бол төсөвт оруулах.

8-р зүйл

Хэлэлцэж буй хэсэгт заасны дагуу FTS нь FTS өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 10 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд, эсвэл хэлтэс, татварын субъект гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш иргэнд нөхөн төлбөр олгох, эсвэл илүү төлсөн төлбөрийг зохион байгуулах шийдвэр гаргах ёстой. эвлэрлийн акт - хэрэв үүнийг хийсэн бол. Урлагийн 8-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д Холбооны татварын алба зохих дүнг нөхөн төлөх шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан зохих илүү төлбөрийг буцаан олгох тушаалыг Холбооны татварын алба илгээдэг гэж заасан байдаг. Холбооны төрийн сан, энэ нь эргээд ОХУ-ын төсвийн тухай хуулийн дагуу өргөдөл гаргагчтай төлбөр тооцоо хийдэг. ...

9-р зүйл

ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэгт зааснаар татварын алба нь энэхүү журмын хэрэгжилтийг батлахаас бүрдэх эсвэл илүү төлбөрийг нөхөн төлөх, буцаан олгох тухай шийдвэрийн талаар төлбөр төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. хэрэгжүүлэхээс татгалзаж байна. Эхний буюу хоёр дахь үйл ажиллагааг асуудлыг хэлэлцсэнээс хойш 5-аас илүүгүй хоногийн дотор хийх ёстой. Холбооны татварын албаны мэдэгдлийг компанийн дарга, хувь хүн, тэдгээрийн төлөөлөгчдөд төлбөрийн баримт эсвэл бусад хүмүүст илгээдэг. хүртээмжтэй байдлаар, энэ мэдээллийг хүлээн авсан эсэхийг баталгаажуулах боломжтой.

Хэрэв бид Холбооны татварын албаны харилцан үйлчлэлийн талаар ярьж байгаа бол нэгдсэн бүлэгтатвар төлөгч, татварын илүү төлсөн дүнг нөхөн төлүүлэх буюу холбогдох холбооны хариуцлагатай гишүүнд буцаан олгох. Хэрэв түүнийг байгуулах тухай гэрээ дуусгавар болсон бол төлбөрийг буцаан олгох буюу нөхөн тооцох ажлыг хариуцагч этгээдийн хүсэлтээр гүйцэтгэнэ. Энэ ажиллагаанэгдсэн бүлэгт багтсан хариуцлагатай оролцогч нь төсөвт төлөх өр, торгууль болон бусад шийтгэлтэй бол хийгээгүй.

10-р зүйл

ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу Холбооны татварын алба ба татварын алба хоёрын хооронд төлбөр тооцоо хийх тохиолдолд буцаан олгох буюу нөхөн төлөх хэмжээ нь Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүтэй уялдуулан нэмэгддэг. татвар төлөгчийг ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлийн 6-д заасан хугацаанд хийгээгүй ...

11-р зүйл

ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэгт заасан хэм хэмжээний дагуу. нутаг дэвсгэрийн бүтэцТатварын илүү төлөлтийг буцаан олгох Холбооны төрийн сан нь татвар төлөгчид зохих дүнг хэзээ, ямар хэмжээгээр шилжүүлсэн тухай Холбооны татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

12-р зүйл

Хэрэв ОХУ-ын Татварын хуулийн 10 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасны дагуу илүү төлсөн шимтгэлийг нөхөх хүүг өргөдөл гаргагчид бүрэн шилжүүлээгүй бол FTS нь үлдсэн хэсгийг нөхөн төлөх шийдвэр гаргадаг. татвар төлөгчид харгалзах дүнг бодитоор тооцсон огноог үндэслэн тооцно. Энэхүү үйл ажиллагааг Холбооны татварын алба Холбооны төрийн сангаас буцаах огнооны талаарх мэдээллийг хүлээн авснаас хойш 3 хоногийн дотор хийх ёстой. Мөнгө, түүнчлэн тэдгээрийн нийлбэр. Шаардлагатай FTS нь эргээд Холбооны төрийн санд илгээх ёстой.

13 ба 14 дүгээр зүйл

ОХУ-ын Татварын хуулийн хэлэлцэж буй зүйлийн 13 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын илүү төлөлтийг нөхөх, нөхөн төлөх шаардлагатай. Оросын рубль... 14-р зүйлд ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасан хэм хэмжээг зөвхөн татварт төдийгүй бусад үүрэг хариуцлагатай холбоотой: торгууль, торгууль, төрөл бүрийн хураамжид хэрэглэхийг заасан болно. 78-р зүйлд заасан холбогдох дүрмийг 14-р зүйлийн хэм хэмжээг үндэслэн төсөвт хураамж төлөх субьект, төлбөр төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хариуцлагатай оролцогчдод мөн адил хамаарна. 78-р зүйлийн авч үзсэн хэсэгт ОХУ-ын татвар нь хуульд заасан журмын дагуу нөхөн төлүүлэх НӨАТ-ын илүү төлөлтийг нөхөх, буцаан олгох явцад холбогдох дүрмийг мөн дагаж мөрдөх ёстой гэж заасан.

15-р зүйл

Урлагийн 15-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д "Сайн дурын мэдүүлгийн тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу тусгай мэдүүлэгт тухайн субьектийг эд хөрөнгийн өмчлөгч гэж тодорхойлсон баримтыг тогтоосон болно. Ийм эд хөрөнгийг жинхэнэ эзэмшигчид шилжүүлэх нь төсөвт төлөх тодорхой төлбөрийг шаардлагагүй гэж үзэх үндэслэл болохгүй.

Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу төрийн санд төлсөн татвар нь татварын хяналт шалгалт эсвэл татвар төлөгч сайн дураараа төлсөн тохиолдолд нэмэлт хураамжийн улмаас хэт их хураасан гэж тооцогддог. Холбогдох илүү төлбөр гарч ирэх өөр нэг хувилбар бол шүүхийн шийдвэр эсвэл Холбооны татварын албаны дээд бүтцийн тушаалын үр дүнд татварын баазыг өөрчлөх явдал юм.

ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүст 78 дугаар зүйлд заасан татварыг буцаан олгох боломжтой юу?

Олон төлбөр төлөгчид асуултанд санаа зовж байна: ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүс төсөвт илүү төлсөн татвараа буцааж өгөх боломжтой юу? ОХУ-д 365 хоногийн хагасаас бага хугацаагаар оршин суудаг гадаадын иргэд, ОХУ-ын иргэдийг ийм ангилалд хамруулна. Урлагийн талаархи шинжээчдийн материалаар нотлогдсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйлд тайлбар, энэ журам боломжтой. Үүний нюансуудыг авч үзье.

ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүсийн татварын гол онцлог нь тэд хувь хүний орлогын албан татварыг 30% -ийн хэмжээгээр төлдөг бол ерөнхийдөө татварыг орлогын 13% -иар тооцдог. Урлагийн зүйлд заасан журмаар зохих хураамжийг буцаах шаардлагатай. 78, хувь хүний орлогын албан татварыг 13% биш 30% -иар тооцож, буруу тодорхойлсон, буруу тооцоолсны улмаас үүсч болно. Ерөнхийдөө, энэ тохиолдолд төсөвт илүү төлбөрийг буцаан олгох алгоритм нь энэ журмыг хэрэгжүүлэх бусад үндэслэлтэй адил байна. Өөрөөр хэлбэл, төлбөр төлөгч нь Урлагийн 6-р зүйлд заасны дагуу Холбооны татварын албанд мэдүүлэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, мэдэгдэл, дараа нь - татварын албаны шийдвэр гаргахыг хүлээх хэрэгтэй. Үүнийг хэрхэн боловсруулах талаар бодож үзэх нь ашигтай байх болно.

Татварын буцаан олголтын өргөдлийг хэрхэн гаргах вэ?

-аас илүү төлсөн төлбөрийг хууль ёсны дагуу буцаан олгох өргөдлийн маягт улсын төсөверөнхийдөө нэгдсэн. Баруун дээд хэсэгт энэ баримт бичгийнхэнд илгээж байгааг зааж өгөх шаардлагатай. Ерөнхийдөө энэ бол Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн хяналтын газрын дарга юм хотын захиргаататвар төлөгч нь үйл ажиллагаа явуулдаг. Тиймээс бид "Тодорхой хот, бүс нутгийн Холбооны татварын албаны хяналтын газрын даргад" гэж бичдэг. Доор хэнээс өргөдөл илгээж байгааг тэмдэглэх шаардлагатай. Бид "Үүнээс, үүнээс" гэж бичдэг. Дараагийн зүйл нь өргөдөл гаргагчийн паспортын өгөгдөл (баримт бичгийн цуврал, түүний дугаар, гаргасан огноо, түүнчлэн баримт бичгийг бүрдүүлсэн эрх мэдэл) гэсэн заалт юм. Татварыг буцаан олгох өргөдлийн маягт нь татвар төлөгчийн бүртгэлийн хаягийг агуулсан байх ёстой - бид үүнийг доорх мөрөнд засна. Дараа нь бид хуудасны дунд "Програм" гэж бичнэ. Доор бид Холбооны татварын албанд гаргасан хүсэлтээ "Урлагийн 6-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу" гэсэн хэллэгээр нотолж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д зааснаар татвараа хэтрүүлэн төлсөнтэй холбогдуулан буцаан олголттой холбоотой мөнгийг ийм ийм хувийн данс руу шилжүүлэхийг танаас хүсч байна.

Дараа нь бид холбогдох банкны дансны дэлгэрэнгүй мэдээллийг засдаг. Эдгээр нь ихэвчлэн: хүлээн авагчийн нэр, TIN, банкны нэр, BIC, корреспондент.Доор бид баримт бичгийн огноо, гарын үсэг, түүний шифрийг тайлдаг. Илүү төлсөн татварын буцаан олголтын өргөдөл ямар байх вэ? Энэ эх сурвалжийн жишээ дараах байдлаар харагдаж болно.

Тухайн өргөдлийн зөрүү нь үндсэндээ татвар, хураамж, торгууль болон төсөвт төлөх бусад төрлийн төлбөрийн төрлөөс шалтгаалж болно. Тиймээс үүнийг хэрэгжүүлэх боломжтой хувь хүний орлогын албан татварын буцаан олголтэсвэл жишээ нь, дээр дурдсанчлан НӨАТ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, 79-р зүйл: тэдгээр нь ямар холбоотой вэ?

онд гэдгийг тэмдэглэж болно Татварын хуульУрлагт маш ойрхон нийтлэл байдаг. 78 - 79. ОХУ-ын Татварын тухай хууль нь үндэслэлгүйгээр цуглуулсан татвар болон бусад үүргийн дүнг буцаан олгох журмыг зохицуулдаг. Үүний хамгийн анхаарал татахуйц цэгүүдийг авч үзье.

Тиймээс, Урлагийн 1 дэх хэсэгт. 79-д зааснаар төсөвт илүүдэл төлбөрийг буцаан олгох нь болзошгүй өрийг барагдуулахын тулд зохих дүнг зөв тооцсон тохиолдолд л хийх ёстой гэж заасан. Хэрэв байхгүй нь тогтоогдвол зөвхөн энэ тохиолдолд FTS нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-р зүйлд заасан журмыг хэрэгжүүлэх шаардлагатай болно. Урлагийн 2-р зүйлд заасан журмын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-д зааснаар Холбооны татварын албаны илүүдэл татварыг төлбөр төлөгчид буцаан олгох шийдвэрийг хэлтэс өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 10 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд гаргах ёстой. Түүний хэлбэр нь төрд хэт их шилжүүлсэн төлбөрийг нөхөх эрхийг хэрэгжүүлэхэд ашигладагтай төстэй байх болно.

FTS нь 78-р зүйлд заасны дагуу илүү төлсөн татварыг тооцсон хувилбартай адил төлбөрийг буцаан олгох журмын дагуу Холбооны Төрийн сантай харилцдаг. Тиймээс татварын алба нь Холбооны татварын албаны шийдвэрийн үндсэн дээр бүрдүүлсэн зохих дүнг буцаан олгох зааварчилгааг энэ хэлтэст илгээх ёстой. Татвар төлөгчид төсөвт илүү төлбөр төлсөн баримтыг мэдсэнээс хойш 1 сарын дотор Холбооны татварын албанд илүүдэл хураамжийг буцаан олгох өргөдөл гаргаж болно.

Зарим тохиолдолд төлбөр төлөх субьектүүдэд зохих нөхөн олговор олгох эрхийг шүүхээр нотлох ёстой. Нэхэмжлэлийн мэдэгдэл, түүний сэдэв нь баталгаажуулалт юм хууль эрх зүйн үндэслэлтатварын буцаан олголтыг татвар төлөгч хэт их цуглуулсан баримтыг илрүүлснээс хойш 3 жилийн дотор гаргаж болно.

Төсөв нь шаардлагагүй цуглуулсан татвар гэдгийг Холбооны Татварын алба нь Урлагийн 4-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу бие даан мэдэгдэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-т холбогдох баримтыг тогтоосноос хойш 10 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төсвийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх зүйл.

Төсөвт ногдуулсан татварын хэмжээг Урлагийн 4 дэх хэсгийн нормыг үндэслэн өргөдөл гаргагчид буцааж өгөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-т Холбооны татварын албанд өргөдөл илгээснээс хойш 1 сарын дотор. тогтсон хэлбэр... Түүнчлэн зарим тохиолдолд Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн үзүүлэлттэй уялдуулан түүнээс хэтрүүлэн хүү тооцдог.

Хэрэв Холбооны татварын албатай харилцах субъект нь нэгдсэн бүлэг аж ахуйн нэгж юм бол татварыг энэ холбооны хариуцлагатай оролцогчийн дансанд буцаана.

Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн бүтэц нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасны дагуу илүү татварыг нөхөх журмын нэгэн адил татвар төлөгчтэй хийсэн тооцооны талаар Холбооны татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

1. Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх энэ болон бусад татвар, бусад татварын өрийг барагдуулах, татварын зөрчлийн торгууль, торгуулийн өрийг барагдуулах, эсхүл энэ хуульд заасан журмаар татвар төлөгчид буцаан олгох зэрэгт тооцно. нийтлэл.

Илүү төлсөн холбооны татвар, хураамж, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг холбогдох төрлийн татвар, хураамж, түүнчлэн холбогдох татвар, хураамжид ногдуулсан торгуультай харьцуулан тооцдог.

1.1. Илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг улсын төсвөөс гадуурх сангийн холбогдох төсвийн дагуу нөхөн төлнө. Оросын Холбооны Улс, энэ шимтгэл төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөр, татварын зөрчлийн зохих торгууль, торгуулийн өр, эсвэл даатгалын шимтгэл төлөгчид энэ зүйлд заасан журмаар буцаан олгосны улмаас энэ дүнг тооцсон.

2.Энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол энэ хуульд өөрөөр заагаагүй бол илүү төлсөн татварын дүнг тухайн татвар төлөгчийн бүртгэлд байгаа газрын татварын алба нөхөн төлүүлэх, буцаан олгох ажлыг энэ дүнгээс хүү тооцохгүйгээр хийнэ.

3.Татварын байгууллага нь татвар хэтрүүлэн төлсөн баримт бүр болон татварын албанд илэрсэн татварын хэмжээг илэрсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй.

Татварыг хэтрүүлэн төлсөн байж болзошгүй баримт илэрвэл татварын алба, татвар төлөгчийн санал болгосноор татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн тооцоог хамтран нэгтгэж болно.