Татварын хуульд олон төрлийн татварын тогтолцоо багтсан байдаг бөгөөд үүний нэг хэлбэр нь ашигт малтмалын олборлолтын татвар юм. Ийм үйл ажиллагаатай холбоотой хууль тогтоомж нь олон янзын дүрмийг агуулдаг. Энэ асуудлыг ойлгохын тулд NDPI-ийн онцлог, түүнийг тооцоолох журмыг авч үзье.
MET бол субъектуудын төлдөг татварын төрөл юм эдийн засгийн үйл ажиллагаауул уурхайн . Ашигтай ордыг олборлох тусгай зөвшөөрөл авсан аж ахуйн нэгж л энэ үйл ажиллагааг явуулах эрхтэй.
Тусгай зөвшөөрөл авсны дараа хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд олборлолт явуулах газрын татварын албанд бүртгүүлэх ёстой.
Татварын объектууд нь ашигт малтмал бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.
- газрын гүнээс тусгайлан олборлосон нөөц (хүдэр, хий үүсгэгч бодис, хүлэр, нүүрс, янз бүрийн төрөлгазрын тос болон бусад төрлийн ордууд);
- хоёрдогч түүхий эдийн үр дүн, сэргээгдсэн хог хаягдал хэлбэрээр .
Татвар ногдуулах үйлдвэрлэлийг Орос болон гадаадад аль алинд нь хийж болно.
Татварын бааз суурийг тодорхойлох
Татварын суурь нь олборлосон баялгийн үнэ цэнэ юм. БОАЖЯ нь ашигт малтмалын үнийг тодорхойлох дараах аргуудыг агуулна.
Борлуулсан барааны үнэд үндэслэн татварын бааз суурийг тодорхойлох аргыг хэрэглэнэ МЕТ-ийг тооцсон PI-г худалдсан тохиолдолд. Мөн тухайн аж ахуйн нэгж нь түүхий эдийн бөөний үнэ ба түүний тооцоолсон өртгийн хоорондох зөрүүг тэгшлэх улсын татаасгүй тохиолдолд.
Татварын хэмжээг тодорхойлох
MET ханш нь үнэ юм уламжлалт нэгж, тогтсон тооцооллыг чулуужсан олдвор бүрийн төрөл тус бүрээр хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын хувь хэмжээ, татварын баазыг харгалзан төлбөр төлөгчид, мөн мэргэжлийн хяналтын газар тооцоолно заавал төлөх төлбөрбарихын тулд бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-р зүйлд янз бүрийн төрлийн нөөцөд хамаарах хувь хэмжээний жагсаалт байдаг.
- шатдаг занар олборлоход 4% -ийн төлбөр төлдөг;
- хар металлын хүдэр 4.8%-ийн түвшинд;
- алт агуулсан ба битумэн чулуулгийн олборлолт 6%;
- калийн давсны хувьд бизнес эрхлэгч 3.8% -ийг хасах ёстой;
- барилгын ашигт малтмал, натрийн хлорид, давс, нефелин ба боксит, уул уурхайн ашигт малтмал, цацраг идэвхт металл 5.5% байна.
- алтнаас бусад бүх үнэт металл 6.5%;
- ховор, өнгөт хүдрийн металлын олборлолтын төлбөрийг 8% төлдөг;
- ашигт малтмалын 7.5 хувийн төлбөртэй.
Нефть, байгалийн хий, төрөл бүрийн нүүрс зэрэг чулуулгийн олборлолтыг бизнес эрхлэгчид жил бүр жин, хэмжээгээр тооцдог. одоогийн үнийг дагаж, тодорхой болгох шаардлагатай байнатооцоо хийхээс өмнө.
Хэд хэдэн ашигт малтмалын хувьд энэ нь бүрэн хангагдсан байдаг тэг хувь, тэдгээрийн дотор далайд газрын тосны олборлолт, ялангуяа өндөр зуурамтгай чанар бүхий газрын тос, Абалак, Баженов, Доманик ордуудын нүүрсустөрөгчид.
Татварын хуульд олборлох үйл ажиллагаа эрхэлдэг этгээдэд хөнгөлөлт, хөнгөлөлт эдлэхийг зөвшөөрсөн хэм хэмжээ бий. Эдгээр заалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлэгт заасан болно. Нүүрс, газрын тосны үйлдвэрүүдэд хөнгөлөлт үзүүлдэг. Гэсэн хэдий ч олон хязгаарлалт, шаардлагын улмаас эдгээр заалтыг амьдралд хэрэгжүүлэхэд нэлээд хүндрэлтэй байдаг.
Үйлдвэрлэлийн нарийн төвөгтэй нөхцлийн нягтлан бодох бүртгэлийг ашигладаг тул байгууллагууд үндсэн тарифын коэффициентийг бууруулснаар төлбөрийн хэмжээг бууруулж болно.
Хэрхэн хэмжээг тооцох вэ
Татвар төлөгчид олдвор бүрийн татварыг сар бүр тусад нь тооцдог. Төлбөрийг тооцоолохын тулд бизнес эрхлэгч нь тухайн үеийн татварын суурь, холбогдох хувь хэмжээ, ашигтай хүчин зүйлийг тооцоолох ёстой. Шаардлагатай бүх өгөгдлийг тодорхойлсны дараа аж ахуйн нэгж тооцоогоо үргэлжлүүлж болно.
Үндсэндээ татварын төлбөрийн хэмжээг тооцоолохдоо суурь баазыг чулуужсан олдворын ханшаар үржүүлэх замаар хийгддэг.
MET тооцооллын загварууд
- Газрын тос, байгалийн хийн татварын тооцоо. Татвар төлөгч нь үйлдвэрлэлийн үеийн үнэ дээр үндэслэн суурийг тогтоож, Холбооны татварын албаны вэбсайт дээр одоогийн үйлдвэрлэлийн коэффициентийг шинэчилдэг. Цаашид татварын баазыг шаардлагатай коэффициентоор үржүүлнэ.
- Үнэт металлын татварын тооцоо. Энэ төрөлчулуужсан нь зах зээлд нэвтэрсний дараа цэвэр түүхий эдийн зардлын тодорхой хувь буюу эцсийн үнийг хэрэглэх замаар тодорхойлогддог. Татварын бааз суурийг яг тодорхойлсны дараа татварын хуулийн дагуу хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
Хамгийн өргөн хэрэглэгддэг томъёо нь дараах байдалтай байна: олборлосон материалын нийт үнэ цэнийг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Тооцоолохдоо холбогдох НӨАТ-ын суутгалыг санах нь зүйтэй.
Тоолох жишээ:
Тайлант хугацаанд тус үйлдвэр 10 мянган тонн мөнгөний хүдэр олборлосон байна. Зах зээл дээр энэ хүдрийн үнэ 650 рубль байна. Энэ тохиолдолд НӨАТ 118 рубль болно. Үндсэн тоонуудтай бол бизнес эрхлэгч дараахь тооцооллын аргыг удирдана: 650 - 118 \u003d 523. Дараа нь 532 * 10000 \u003d 5320000. Дараа нь бид гарсан тоог 5320000 * 6003% рублийн ханшаар үржүүлнэ.
Мэдэгдэл бөглөж байна
Тунхаглал нь гурван хэсгээс бүрдсэн хэлбэр юм. Дээрээс нь тэд Холбооны татварын албаны ажилтан бөглөх нэмэлт хуудастай ирдэг. БОАЖЯ-ны мэдүүлэг нь татвар төлөгчийн татварын албанд тайлагнадаг баримт бичиг юм. Сар бүр тайлагнах шаардлагатай хоцрогдсон мэдүүлэгбаримт бичиг, аж ахуйн нэгжид торгуулийн хэлбэрээр шийтгэл ногдуулж болно.
Ийм тайланг PI олборлох ажлын гүйцэтгэлийн газарт ирүүлнэ.Энэ нь аж ахуйн нэгжийн талаархи үндсэн мэдээлэл, тодорхой ашигт малтмалын олборлолтод өгөгдсөн код, сүүлийн тайлангийн хугацаанд тооцоолсон төлбөрийн хэмжээ, төлбөрийн тооцоог мөн хавсаргасан болно.
Тусгай мөрүүдийг дараах байдлаар бөглөнө.
- татварын дүнгийн талаарх мэдээлэл бүхий эхний хэсэг. Тооцооллын үр дүнг хамгийн эхэнд оруулсан боловч бусад бүх зүйлийг бөглөсний дараа бөглөх нь илүү тохиромжтой. Эхний хэсэгт дараах догол мөрүүдийн бүх үндсэн мэдээллийг багтаасан болно;
- хоёр дахь нь газрын тос үйлдвэрлэгчдэд зориулсан тооцоолол. Эдгээр аж ахуйн нэгжүүд лицензийн талаархи бүх үндсэн мэдээллийг, түүхий нефтийн үнэ, түүний үйлдвэрлэлийн онцлог шинж чанаруудыг бөглөнө;
- Гурав дахь хэсэг нь хийн аж үйлдвэрийн . Хийн өртөг, тээврийн үнэ, үйлдвэрлэлийн нөхцөл болон бусад мэдээллийг тусгасан болно;
- Дөрөвдүгээр догол мөрийг далайн тавиур болон түүнтэй адилтгах ордод ашиглахаар заасан. Энэ нь олборлолтын үйл ажиллагааны эхлэл, олборлосон түүхий эдийн мэдээлэл, татварын баазын өртөг, холбогдох тооцоог харуулна;
- тав дахь хэсэг нь бүх нийтийнх бөгөөд үлдсэн бүх PI-д хамаарна. Өмнөх хэсгүүдийн нэгэн адил олборлогч, лиценз, түүхий эд, ажлын нөхцөл, өнөөгийн үзүүлэлтүүдийн талаархи үндсэн мэдээллээр дүүргэгдсэн;
- зургаа дахь нь PI нэгжийн зардлын талаархи мэдээллийг оруулах зориулалттай;
- долоо дахь нь нүүрсний салбарын талаарх мэдээлэл .
Тайлангийн хугацаанд үйл ажиллагаа явуулахгүй байх нь тухайн хүнийг тайлагнах үүргээс чөлөөлөхгүй. Энэ тохиолдолд бизнес эрхлэгч бүрдүүлэх ёстой тэг тайланТатварын албанд илгээнэ үү.
Тусгай зөвшөөрөл аваад олборлолт явуулж эхэлсэн аж ахуйн нэгжүүд ирэх сард л тайлангаа гаргахаар бэлтгэнэ. Өнөөгийн өндөр технологийн цаг нь тайланг цахим хэлбэрээр гаргах боломжийг танд олгоно. Үүнийг хийхийн тулд та эхлээд Холбооны татварын албаны вэбсайтад бүртгүүлэх ёстой.
Дээр дурдсан зүйлсийг задлан шинжилж үзвэл бид байгаа гэдгийг тэмдэглэж байна өөр өөр хандлагататварын баазыг тооцохдоо. Татварын хуульд мөн зориулагдсан олон хувь хэмжээг агуулдаг янз бүрийн төрөлтүүхий эд. Мэдээлэхээс өмнө татварын албабизнес эрхлэгч нь өөрийн бизнест тайлагнах онцлогийг үндсээр нь судлах ёстой.
Татварыг хэрхэн тооцох талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг доорх видеоноос үзнэ үү.
Эх газрын тавиур, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ашигт малтмал олборлох, түүнчлэн түүний гадна гэрээний нөхцлөөр бизнес эрхлэгч, байгууллагыг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд заавал бүртгүүлэх шаардлагатай. хувь хүн. Холбоо барьж байна татварын албаүйл ажиллагааны төрлийг бүртгэсэн өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор явагдах ёстой.
MET объектууд
Татварын объектууд нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт, хуулиар тогтоосон нутаг дэвсгэрт газрын гүнээс олборлосон бүх ашигт малтмал юм. Цаашид боловсруулахад ашигласан, тусгай зөвшөөрөлд хамрагдах үйлдвэрлэлийн хаягдал. ОХУ-аас гадуур олборлосон ашигт малтмал, гэхдээ түүний харьяаллын нутаг дэвсгэрт.
Эдгээр объектуудад:
Нүүрс, шифер, хүлэр, антрацит;
Газрын тос, хий болон бусад нүүрсустөрөгч;
Ашигтай хүдрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүд, түүнчлэн хар, өнгөт болон цацраг идэвхт металлын бүрэлдэхүүн хэсгүүд. ховор металлын түүхий эд;
Төмөрлөг бус бүрэлдэхүүн хэсгүүд (гипс, хайрга, хайрга, элс гэх мэт), түүнчлэн уул уурхайн болон химийн бүрэлдэхүүн хэсгүүд (фосфоритын хүдэр, давс, хүхэр гэх мэт);
Радио электроникийн болон оптикийн үйлдвэрлэлд хэрэглэгддэг бүтээгдэхүүн (Пьезо-оптик кварц, Исландын спар, оптик флюорит).
Эрдэнийн чулуу;
Байгалийн давс;
Газар доорх рашаан.
Татварын баазыг чулуужсан олдворын төрлөөс хамааран тооцдог бөгөөд тус бүр өөрийн гэсэн хувь хэмжээтэй байдаг. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн сар юм.
MET ханш
| Тендер, % | Олдворын төрлүүд |
|---|---|
| 3,8 | Калийн давс |
| 4,0 | Апатит-нефелин, апатит ба фосфоритын хүдэр; Чулуун нүүрс, хүрэн нүүрс, антрацит, шатдаг занар |
| 4,8 | Хар металлын стандарт хүдэр |
| 5,5 | Уул уурхай, химийн металл бус түүхий эд (калийн давснаас бусад), апатит - (нефелин ба фосфоритын хүдрээс бусад); Байгалийн ба цэвэр натрийн хлоридын давс; цацраг идэвхт металлын түүхий эд; Газар доорх үйлдвэрлэлийн болон дулааны ус; Барилгын салбарт голчлон ашигладаг металл бус түүхий эд; Нефелин, боксит |
| 6,0 | Төмөрлөг бус түүхий эдийг олборлох; Битумэн чулуулаг; агуулсан баяжмал болон бусад хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн; Бусад бүлэгт хамаарахгүй бусад ашигт малтмал |
| 6,5 | Пьезооптик түүхий эд, өндөр цэвэршилттэй кварцын түүхий эд, хагас үнэт түүхий эд материалын нөхцөлт бүтээгдэхүүн; Үнэт металл агуулсан баяжмал болон бусад хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн (алтаас бусад) |
| 7,5 | Эрдэст ус |
| 8,0 | Байгалийн алмаз, бусад үнэт ба хагас үнэт чулуу; Өнгөт металлын стандарт хүдэр (нефелин ба бокситоос бусад); Олон бүрэлдэхүүн хэсэгтэй нийлмэл хүдэр, түүнчлэн үнэт металлаас бусад нийлмэл хүдрийн ашигтай бүрэлдэхүүн хэсгүүд. |
| 16,5 | Нүүрс устөрөгчийн түүхий эд |
| 17,5 | Бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордын хийн конденсат |
| 1000 шоо метр тутамд 135 рубль. | Бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордын шатдаг байгалийн хий |
| Kc ба Kv коэффициентийг харгалзан тонн тутамд 419 рубль | Газрын тосыг усгүйжүүлж, давсгүйжүүлж, тогтворжуулна |
Татварын үндсэн хувь хэмжээнд дараахь хөнгөлөлтүүд хамаарна.
Олборлосон ашигт малтмалын татварыг үндсэн хувь хэмжээнд 0.7-ийн коэффициентээр тооцож, ордыг бие даан боловсруулж, эрэл хайгуул хийдэг байгууллагууд төлдөг. Эсвэл 2001 оны 01-р сарын 07-нд тэд улсад бүрэн нөхөн төлж, "нөхөн татвар" -аас чөлөөлөгдсөн.
Үйлдвэрлэсэн газрын тосны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг өгсөн тохиолдолд боловсруулсан талбайн хувьд татварын 80% хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой;
Эрхүүгийн Красноярскийн хязгаар дахь Бүгд Найрамдах Саха Улсын нутаг дэвсгэрт 25,000,000 тонн хүртэлх газрын тос олборлоход тэг хувь үйлчилнэ.
MET 0% нь зохицуулалтын хог хаягдал, дагалдах хий, урьдчилан тооцоолсон алдагдал зэрэгт шинээр боловсруулсан талбайнуудад хэрэглэнэ. Мөн хаягдал түүхий эд, овоолго, хог хаягдлыг олборлох;
Газар доорх уснаас татвар авахгүй: улсын балансаас гадуур, хөдөө аж ахуйн хэрэгцээнд ашигласан, хяналт, засварын ажлын явцад олборлосон, эмийн зориулалтаар ашигладаг.
Татвар төлөх журам
ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн N BG-3-21/727 тоот тушаалаар батлагдсан мэдүүлгийг үндэслэн төлөх төлбөрийн хэмжээг тооцно. Тооцооллыг чулуужсан олдвор бүрээр болон олборлох арга тус бүрээр тус тусад нь хийдэг. Төлбөрийг тайлант сараас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд дараахь боломжуудыг тусгасан болно.
1. Татвар төлөх нь хөрөнгө оруулагч буюу операторын үүрэг;
2. Татварын суурь нь зөвхөн анхааралдаа авдаггүй тодорхой төрөлашигт малтмал, олборлох талбай, түүнчлэн гэрээний төрөл;
3. Газрын тос, хийн конденсатаас бусад олборлосон бүх нөөцөд 0.5 коэффициент хэрэглэнэ;
4.Холбооны субьектийн шийдвэрээр хөрөнгө оруулагчийг орон нутгийн татвар, хураамж төлөхөөс чөлөөлж болно;
5. Татварын тодорхой хэсгийг үйлдвэрлэл хуваах явцад биет хэлбэрээр төлж болно;
6. Ашигт малтмалын тусгай зөвшөөрөл олгох, уралдаан тэмцээнд оролцох, геологийн судалгаа болон бусад мэдээллийн төлбөрийг нэг удаагийн болон тогтмол төлбөрөөр төлдөг.
Уул уурхайн татварыг хэрхэн хуваарилдаг
Нүүрс устөрөгчийн түүхий эд олборлох, түүнчлэн газрын хэвлийг ашиглах төлбөрийг Холбооны болон 40:60 харьцаатай төлдөг. орон нутгийн төсөвтус тус. Түгээмэл тархацтай ашигт малтмалын олборлолтыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжид бүрэн төлдөг. ОХУ-ын хууль ёсны эзэмшилд байгаа тавиур болон бусад бүс дэх үйлдвэрлэлийг зөвхөн Холбооны төсөвт төлдөг. Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд гарын үсэг зурахдаа баримт бичигт гарын үсэг зурах үед дүрэм үйлчилдэг тул баримт бичгийн огноог харгалзан үзнэ.
Үндэс ба хууль эрх зүйн үндэслэл
Ашигт малтмалын олборлолтын татвар (MET) нь 26-р бүлгээр зохицуулагддаг холбооны татвар юм татварын хууль RF. Газрын хэвлийг ашиглагчид төлдөг тул нэг чухал баримт бичигАшигт малтмалын олборлолтын татварыг ойлгох, хэрэглэхэд мөн ОХУ-ын 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн N 2395-1 "Газрын хэвлийн тухай" хууль орно.
Татвар төлөгчид
- Газрын хэвлийг ашиглагчаар бүртгүүлж, хүлээн зөвшөөрсөн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
- 19 дүгээр зүйлд заасны дагуу хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд тухай мэдээлэл орсон байгууллагууд холбооны хууль 1994 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн N 52-FZ, хууль тогтоомжийн дагуу газрын хэвлийг ашиглагчид хүлээн зөвшөөрсөн. Оросын Холбооны Улс, түүнчлэн лицензийн үндсэн дээр болон бусад зөвшөөрлүүд 2014 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N 6-FKZ Холбооны Үндсэн хуулийн хуулийн 12 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу үйл ажиллагаа явуулж "ОХУ-ын Бүгд Найрамдах Крым Улсад элсэх, ОХУ-д шинэ субьект байгуулах тухай - Бүгд Найрамдах Улс. Крым ба холбооны Севастополь хот".
By ерөнхий дүрэмТатвар төлөгч нь ашиглагдаж буй газрын хэвлийн газрын байршилд ЭХЯ-ны татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх ёстой. улсын бүртгэлгазрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрөл.
Крым, Севастополь дахь газрын хэвлийн ашиглагчдыг бүртгэх тусгай журам тогтоосон.
Бүртгэлийг тухайн байгууллагын байршил эсвэл хувь хүний оршин суугаа газарт (хэрэв татвар төлөгч нь хувиараа бизнес эрхлэгч бол) явуулдаг.
ОХУ-ын Сангийн яам нь MET-ийн татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх онцлог шинжийг мөн тодорхойлдог - ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N BG-3-09 / 731 тушаалыг үзнэ үү.
БОАЖЯ-ны татварын объект
Ашигт малтмалыг татварын объект гэж дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрдөг.
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх газрын хэвлийгээс хуульд заасан газрын хэвлийгээс олборлосон (үүнд нүүрсустөрөгчийн ордоос);
- олборлох үйлдвэрийн хаягдлаас (алдагдал) олборлосон, тусад нь тусгай зөвшөөрөл авсан;
- олон улсын гэрээний дагуу түрээсэлсэн буюу ашигласан нутаг дэвсгэрт, түүнчлэн ОХУ-ын харьяаллын дагуу ОХУ-аас гадуур газрын хэвлийгээс олборлосон.
Татвар ногдуулахгүй:
- түгээмэл тархацтай ашигт малтмал, үүнд. олборлосон газар доорх ус хувиараа бизнес эрхлэгчмөн түүний хувийн хэрэгцээнд шууд ашигласан;
- олборлосон (цуглуулсан) минералоги, палеонтологийн болон бусад геологийн цуглуулгын материал;
- шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл мэндийг сайжруулах болон нийгмийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объектыг бүрдүүлэх, ашиглах, сэргээн босгох, засварлах явцад газрын хэвлийгээс олборлосон;
- уул уурхайн болон холбогдох боловсруулах үйлдвэрийн өөрийн овоолго, хаягдал (алдагдал)-аас олборлосон ашигт малтмал;
- газрын доорхи усыг зайлуулах;
- нүүрсний давхаргын метан .
Ашигт малтмалын төрөл
- Нүүрс, шатдаг занар
- Нүүрс устөрөгчийн түүхий эд (газрын тос, хийн конденсат, шатдаг байгалийн хий, нүүрсний давхаргын метан)
- Хар ба өнгөт металлын арилжааны хүдэр, өөрийн ордыг бүрдүүлдэг ховор металл
- Цогцолбор хүдрийн ашигтай бүрэлдэхүүн
- Уул уурхай, химийн металл бус түүхий эд (апатит, фосфоритын хүдэр, давс, хүхэр, шөрмөс, шороон будаг гэх мэт)
- Төмөрлөг бус түүхий эд олборлох
- Битумэн чулуулаг
- Ховор металлын түүхий эд (индий, кадми, теллур, талли, галли гэх мэт)
- Барилгын салбарт голчлон ашигладаг металл бус түүхий эд (гипс, ангидрид, шохой, шохойн чулуу, хайрга, хайрга, элс, шавар, өнгөлгөөний чулуу)
- Пьезооптик түүхий эд (топаз, хаш, хаш чулуу, родонит, номин, аметист, оюу, оникс, хаш гэх мэт) -ийн нөхцөлт бүтээгдэхүүн.
- Байгалийн алмаз, бусад үнэт чулуу (алмаз, маргад, бадмаараг, индранил, александрит, хув)
- Үнэт металл (алт, мөнгө, цагаан алт, палладий, иридий, родий, рутений, осми) агуулсан баяжмал болон бусад завсрын бүтээгдэхүүн, түүнчлэн татвар төлөгчийн үндэсний стандарт (техникийн нөхцөл) болон (эсвэл) стандарт (техникийн тодорхойлолт) -д нийцсэн холбогч алт байгууллага
- Байгалийн давс, цэвэр натрийн хлорид
- Ашигт малтмал, эмчилгээний нөөц агуулсан гүний ус, мөн дулааны ус
- Цацраг идэвхт металлын түүхий эд (ялангуяа уран, торий).
Татварын суурь
Ашигт малтмалын олборлолтын татварын татварын суурь нь тогтоосон төрөл бүрийн хувь хэмжээг харгалзан олборлосон ашигт малтмалын өртөг гэж тодорхойлогддог. Олборлосон ашигт малтмал тус бүрээр тус тусад нь тогтоодог.
Далайн нүүрсустөрөгчийн шинэ ордод олборлосон нүүрсустөрөгчийн түүхий эдийн өртгийг тусгай аргаар тодорхойлдог. Татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлохыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 340.1-д заасан болно. Ашигт малтмалын нөөцийн улсын балансыг хөтлөх үүрэгтэй холбооны гүйцэтгэх байгууллага татварын албанд ийм ордын талаар мэдээлэл өгдөг.
Бусад төрлийн олборлосон нүүрсустөрөгчийн түүхий эд, түүнчлэн нүүрсний хувьд татварын суурьолборлосон ашигт малтмалын хэмжээг физик .
Татварын баазыг тодорхойлохдоо олборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнийг үнэлэх ерөнхий журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 340-р зүйлд заасан болно.
Татвар ногдуулах хугацаа
хуанлийн сар.татварын хувь хэмжээ
Ашигт малтмалын төрөл тус бүрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлд үндэслэн тогтоосон болно.
2017 оны ханш
- 0% буюу 0 рубль, хэрэв олборлосон ашигт малтмалын хувьд татварын баазыг биет байдлаар нь олборлосон ашигт малтмалын хэмжээгээр тодорхойлсон бол (жишээлбэл, ашигт малтмалын стандарт алдагдлын хувьд ашигт малтмал олборлох үед гэх мэт);
- татварын баазыг үнэ цэнээр нь тогтоосон төрөл бүрийн ашигт малтмалын хувьд 3.8 хувиас 8 хувь хүртэл;
- 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 1 тонн давсгүйжүүлсэн, усгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан тосыг 919 рубль. Үүний зэрэгцээ тогтоосон татварын хувь хэмжээг дэлхийн газрын тосны үнийн динамикийг (Cp) тодорхойлдог коэффициентоор үржүүлдэг. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг газрын тосны үйлдвэрлэлийн онцлогийг тодорхойлдог Dm индексийн утгаар бууруулдаг. Dm үзүүлэлтийн утгыг Урлагт заасан журмаар тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.5. Dm коэффициентийг тодорхойлох томъёонд шинэ хэвлэл 2016 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 204-р татварын хуульд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан: Кк-ийн утгыг нэмсэн бөгөөд энэ нь үзүүлэлтийг бууруулдаг. 2017 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд Kk нь 306, 357 - 2018 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл, 428 - 2019 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл, 0 - 1-р сараас 2020 оны 1. 2016 онд газрын тосны үнэ 857 рубль байв;
- Бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордоос гаргаж авсан 1 тонн хийн конденсат тутамд 42 рубль. Үүний зэрэгцээ тогтоосон татварын хувь хэмжээг стандарт түлшний нэгжийн суурь үнэ, нүүрсустөрөгчийн ордоос шатдаг байгалийн хий ба (эсвэл) хийн конденсат олборлоход хүндрэлийн зэргийг тодорхойлсон коэффициент, залруулгаар үржүүлнэ. хүчин зүйл;
- Бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордуудаас шатдаг байгалийн хий үйлдвэрлэхэд 1000 шоо метр хий тутамд 35 рубль. Үүний зэрэгцээ тогтоосон татварын хувь хэмжээг жишиг түлшний нэгжийн суурь үнэ, нүүрсустөрөгчийн ордоос шатамхай байгалийн хий ба (эсвэл) хийн конденсат олборлоход хүндрэлийн зэргийг тодорхойлсон коэффициентээр үржүүлнэ. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг шатамхай байгалийн хийг тээвэрлэх зардлыг тодорхойлсон үзүүлэлтийн утгаар нэгтгэн харуулав. Хэрэв хүлээн авсан дүн нь 0-ээс бага бол татварын хувь хэмжээг 0 гэж үзнэ.
- 1 тонн антрацит олборлосон 47 рубль.
- 1 тонн коксжих нүүрс олборлоход 57 рубль;
- 1 тонн бор нүүрс олборлоход 11 рубль;
- антрацит, коксжих нүүрс, хүрэн нүүрсээс бусад олборлосон нүүрсний 1 тонн тутамд 24 рубль;
- Тухайн нутаг дэвсгэрт бүрэн буюу хэсэгчлэн байрлах газрын хэвлийд олборлосон олон бүрэлдэхүүн хэсэгтэй нийлмэл хүдэрт 1 тонн тутамд 730 рубль. Красноярскийн нутаг дэвсгэрзэс ба (эсвэл) никель ба (эсвэл) цагаан алтны бүлгийн металл агуулсан;
- Красноярскийн нутаг дэвсгэрт бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн байрладаг газрын хэвлийд олборлосон зэс ба (эсвэл) никель ба (эсвэл) цагаан алтны бүлгийн металл агуулаагүй олон бүрэлдэхүүн хэсэгтэй нийлмэл хүдэрт 1 тонн тутамд 270 рубль.
- антрацитын хувьд - 1.102;
- коксжих нүүрсний хувьд - 1.668;
- хүрэн нүүрсний хувьд - 0.996;
Өнгөрсөн жил Каспийн тэнгист бүрэн буюу хэсэгчлэн байрлах газрын хэвлийн талбайн хувьд Ккан коэффициент тэгтэй тэнцүү байх нөхцөл сайжирсан. Эдгээр нөхцлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.5-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 9-р дэд хэсэгт тусад нь байрлуулсан болно.
Эдгээр газрын хэвлийд олборлосон газрын тосны хувьд Ккан коэффициент нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан нөхцөл байдлын аль нэг нь тохиолдсон өдрөөс хойшхи сарын 1 хүртэл тэг хэвээр байна. Ийм нөхцөл байдал нь жишээлбэл, газрын тосны хуримтлал олборлолтын тодорхой түвшинд хүрэх явдал юм (газар хэвлий дэх шинэ талбайн хуримтлалыг эс тооцвол). 2016 оноос хойш энэ хязгаар өмнө нь тогтоосноос хойш 10 сая тонн биш 15 сая тонн болжээ.
Хийн MET-ийг тооцоолохдоо Kgp коэффициентийг ашигладаг бөгөөд энэ нь экспортын ашгийг тодорхойлдог. Бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордын хийн конденсатын MET-ийн суурь утгыг Kkm коэффициентээр үржүүлж, стандарт түлшний нэгжийн суурь утга Eut ба нарийн төвөгтэй байдлын түвшинг тодорхойлдог Kc коэффициентээр үржүүлдэг гэдгийг санаарай. нүүрсустөрөгчийн ордоос шатдаг байгалийн хий ба (эсвэл) хийн конденсат олборлох.түүхий эд.
2016 оны 11-р сарын 30-ны N 401-FZ Холбооны хуулийн хувилбарт залруулах хүчин зүйлийн утга өөрчлөгдсөн.
MET татварын хөнгөлөлт
ОХУ-ын Татварын хуулийн 343.1-д татвар төлөгчийн хүлээн авах эрхийг зохицуулдаг. татварын хөнгөлөлт-Та өөрийн сонголтоор газрын хэвлийд нүүрс олборлох үед тооцсон татварын хэмжээг татвар төлөгчийн татварын хугацаанд эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлын хэмжээгээр бууруулж, хөдөлмөрийн аюулгүй байдал, хөдөлмөр хамгааллыг хангахтай холбоотой байж болно. газрын хэвлийн энэ хэсэгт нүүрс олборлох үед .
Татварын хөнгөлөлтөд дараахь зардлыг оруулсан болно.
- оХУ-ын Татварын хуулийн "Орлогын албан татвар"-ын 25-р бүлэгт заасан журмаар тогтоосон татвар төлөгчийн материаллаг зардал;
- татвар төлөгчийн элэгдлийн эд хөрөнгийг олж авах, (бүтээх) зардал;
- үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардал.
Энэхүү татварын хөнгөлөлтийг хэрэглэх эрх нь БОАЖЯ-ны татвар төлөгч - ажил олгогчийн хөдөлмөрийн аюулгүй нөхцөл, түүний хамгаалалтыг хангах үүрэгтэй шууд холбоотой.
Өргөдөл гаргах зорилгоор гарсан зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам энэ хасалт-д тусгах ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготатварын зорилгоор.
Татвар төлөх журам, хугацаа, тайлагнах
Сарын эцэст татварын хэмжээг олборлосон ашигт малтмалын төрөл тус бүрээр нь тооцдог. Татварыг татвар төлөгчид ашиглуулахаар олгосон газрын хэвлийн талбай бүрийн байршилд төсөвт төлнө.
Татварыг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
Газрын хэвлийг ашиглагчид улирал бүр тогтмол төлбөрийг хугацаа нь дууссан улирлаас хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тухайн жилд тооцсон төлбөрийн дүнгийн дөрөвний нэгтэй тэнцэх хэмжээгээр төлдөг (ОХУ-ын 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-р хууль). -1).
Газрын хэвлийг ашиглагчдаас газрын хэвлийг ашигласны төлбөрийг тогтмол авах журам, нөхцлийг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог бөгөөд эдгээр төлбөрийн хэмжээг ОХУ-д илгээдэг. холбооны төсөв.
ЭБХЯ-ны мэдүүлгийг тухайн газрын татварын албанд ирүүлнэ Оросын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан салбар, төлөөлөгчийн газраар дамжуулан гадаадын байгууллагын бизнесийн газар.
Татварын тайлан гаргах үүрэг нь үүнээс үүсдэг татварын хугацаахаана бодит олборлолт явагдаж эхэлсэн . Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. MET татварын тайланг цаасан болон цахим хэлбэрээр аль алинд нь гаргаж болно.
Анхаар!
Өмнөх хуанлийн жилд ажиллагсдын дундаж тоо 100 хүнээс давсан татвар төлөгч, түүнчлэн шинээр байгуулагдсан албан хаагчдын тоо тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн байгууллага татварын тайлан, тооцоогоо зөвхөн цахим хэлбэрээр гаргаж өгдөг. Хамгийн том татвар төлөгчдөд ижил дүрэм үйлчилнэ.
Тодорхой бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулдаг холбооны цахим баримт бичгийн менежментийн операторуудын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хувьд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтаас олж болно.
NDPI: 2017 онд шинэ зүйл юу вэ?
2017 онд зарим татварын хувь хэмжээ, коэффициентийг тооцоход шаардагдах утгууд өөрчлөгдсөн.
Газрын тосны үйлдвэрлэлд татвар төлөхдөө 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 1 тонн давсгүйжүүлсэн, усгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан тосонд 919 рубль төлнө. Үүний зэрэгцээ тогтоосон татварын хувь хэмжээг дэлхийн газрын тосны үнийн динамикийг (Cp) тодорхойлдог коэффициентоор үржүүлдэг. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг газрын тосны үйлдвэрлэлийн онцлогийг тодорхойлдог Dm индексийн утгаар бууруулдаг.
Dm үзүүлэлтийн утгыг Урлагт заасан журмаар тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.5. Dm коэффициентийг тодорхойлох томьёог 2016 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн № 204 Татварын хуулийн шинэчилсэн найруулгаар өөрчилсөн: Кк утгыг нэмсэн бөгөөд энэ нь үзүүлэлтийг бууруулдаг.
2017 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд Kk нь 306, 357 - 2018 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл, 428 - 2019 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл, 0 - 1-р сараас 2020 оны 1. 2016 онд газрын тосны үнэ 857 рубль байв;
Нүүрсний татварын хувь хэмжээг дефляторын коэффициентоор үржүүлж, ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон журмын дагуу албан ёсоор нийтлэх ёстой (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн 902-р тогтоол нүүрсний уурхайн олборлолтын татварын хувь хэмжээний ашигт малтмалын дефляторын коэффициентийг тодорхойлж, албан ёсоор нийтлэх).
2017 оны 1-р улирлын дефляторын коэффициентүүд нь:
- антрацитын хувьд - 1.102;
- коксжих нүүрсний хувьд - 1.668;
- хүрэн нүүрсний хувьд - 0.996;
- антрацит, коксжих, хүрэн нүүрсээс бусад нүүрсний хувьд - 1.132.
Энэ нь ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2017 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн 8 тоот тушаалаар "Нүүрсний уурхайд ашигт малтмал олборлох татварын хувь хэмжээний дефляторын коэффициентийн тухай" тушаалаар байгуулагдсан.
Хийн MET-ийг тооцоолохдоо 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн хувилбарт залруулгын коэффициентийн утгыг өөрчилсөн.
2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 342.4-ийн 15 дахь хэсэгт Kkm коэффициент нь 6.5 тоог Kgp коэффициентийн утгад хуваасны үр дүнтэй тэнцүү байна. Шинэ норм нь krp-ийг дараах байдлаар тогтоов: 1.7969 - 2017 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл, 1.4022 - 2018 оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл, 1.4441 - 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл. 2019 оныг багтаасан - татвар төлөгчдийн хувьд - хийн хангамжийн нэгдсэн системийн объектын эзэмшигч, эсвэл өмчлөлийн хувь эзэмшдэг оролцогчид;
Бусад татвар төлөгчдийн хувьд Kgp нь 1-тэй тэнцүү байна.
Анхаарна уу!
Бүх татварын өрийг төлөхдөө 2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн алданги тооцох журам өөрчлөгдөнө. Удаан хугацаагаар хойшлуулсан тохиолдолд их хэмжээний торгууль төлөх шаардлагатай болно - энэ нь 2017 оны 10-р сарын 1-ээс хойш үүссэн өр төлбөрт хамаарна. Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасан байгууллагуудад тогтоосон торгууль тооцох журамд өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75.
Хэрэв заасан өдрөөс эхлэн төлбөрийн хугацаа 30 хоногоос хэтэрсэн бол хүүг дараахь байдлаар тооцно.
- ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн, хуанлийн 1-ээс 30-ны өдрийг хүртэл (үүнийг оруулаад) ийм саатал;
- ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/150 дээр үндэслэн хуанлийн 31 дэх өдрөөс хойших хугацаанд хамаарна.
Хуанлийн 30 хоног ба түүнээс бага хугацаагаар хойшлуулсан тохиолдолд хуулийн этгээд нь ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300 хувийг үндэслэн торгууль төлнө.
Хэрэв өрийг 2017 оны 10-р сарын 1-ээс өмнө төлсөн бол хойшлуулсан өдрийн тоо хамаагүй, ямар ч тохиолдолд хүү нь Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300 байх болно. Сануулахад, 2016 оноос хойш дахин санхүүжилтийн хүү үндсэн хүүтэй тэнцүү байна.
Уул уурхайн татварОрос хэл дээрх "хамгийн залуу" татваруудын нэг. Энэ нь 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс Татварын хуулийн 26-р бүлгийг баталснаар хэрэгжиж эхэлсэн. Үүний зэрэгцээ ашигт малтмалын баазыг нөхөн үржүүлэх, газрын хэвлийг ашигласны зарим төлбөрийг өмнөх суутгалууд. газрын тос, устгасан.
Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчид(NDPI) нь газрын хэвлийг ашиглагчид хүлээн зөвшөөрөгдсөн. Газрын хэвлийн тухай хуульд заасны дагуу газрын хэвлийг ашиглагч аж ахуйн нэгж, түүний дотор энгийн нөхөрлөлд оролцогч, Гадаадын иргэд, хуулийн этгээд, хэрэв холбооны хууль тогтоомжид газрын хэвлийг ашиглахад хязгаарлалт тогтоогоогүй бол. Газрын хэвлийг дараахь зорилгоор ашиглах боломжтой ("Газрын хэвлийн тухай" Холбооны хуулийн 6-р зүйлийг үзнэ үү).
- бүс нутгийн геологийн судалгаа, түүний дотор бүс нутгийн геологи-геофизикийн ажил, геологийн хайгуул, инженер-геологийн хайгуулын болон газрын хэвлийн геологийн ерөнхий судалгаанд чиглэсэн бусад ажил, газрын хэвлийн бүрэн бүтэн байдлыг мэдэгдэхүйц зөрчихгүйгээр гүйцэтгэсэн бусад ажил;
- геологийн судалгаа, түүний дотор ашигт малтмалын ордыг хайх, үнэлэх, ашигт малтмал олборлохтой холбоогүй бусад ажил;
- ашигт малтмалын хайгуул, олборлолт;
- ашигт малтмал олборлохтой холбоогүй газар доорх байгууламж барих, ашиглах;
- шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл мэндийг сайжруулах болон бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объектыг бий болгох;
- минералог, палеонтологи болон бусад геологийн цуглуулгын материалын цуглуулга.
Дээрх жагсаалтаас харахад газрын хэвлийн ашиглалтын зөвхөн нэг төрлийн ашигт малтмал нь татварын объектыг бүрдүүлдэг.
Татварын объект(Татварын хуулийн 336 дугаар зүйл) нь:
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал нь татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон. Оросын хууль тогтоомж;
- уул уурхайн хаягдлаас олборлосон ашигт малтмал, хэрэв ийм олборлолтыг тусад нь тусгай зөвшөөрөлтэй бол;
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал, хэрэв энэ олборлолт нь ОХУ-ын харьяалалд байгаа нутаг дэвсгэрт, түүнчлэн түрээсээр хийгдэж байгаа бол. гадаад орнуудэсхүл олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашигласан нутаг дэвсгэр.
Тиймээс татварын объектыг тодорхойлохдоо гол зүйл нь "олборлосон ашигт малтмал" гэсэн ойлголт юм. Олборлосон ашигт малтмал нь газрын хэвлийгээс (хаягдал) олборлосон (олборлосон) ашигт малтмалын түүхий эд (чулуу, шингэн болон бусад хольц) агуулагдах уул уурхай, карьерын бүтээгдэхүүн юм. Эдгээр бүтээгдэхүүн нь ОХУ-ын улсын стандарт, эсвэл бусад стандартад (үйлдвэр, бүс нутгийн стандарт, олон улсын эсвэл аж ахуйн нэгжийн стандарт, хэрэв өөр байхгүй бол) нийцсэн чанарын анхны бүтээгдэхүүн юм. Ашигт малтмалыг цаашид боловсруулах (баяжуулах) явцад олж авсан бүтээгдэхүүнийг ашигт малтмал гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй, учир нь энэ нь боловсруулах үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн гэж тооцогддог.
Олборлосон ашигт малтмалыг тогтоосон стандартын дагуу тодорхой төрлийн ашигт малтмалын ангилалд оруулахад татвар төлөгчид тодорхой бэрхшээл тулгардаг. Урлагийн текстээс дараах байдлаар. Татварын хуулийн 337 дугаар зүйлд зааснаар ашигт малтмалыг тодорхой төрөлд ангилахдаа нэгдүгээрт, улсын, хоёрдугаарт, бүс нутгийн, гуравдугаарт, олон улсын, дөрөвдүгээрт, уул уурхайн байгууллага өөрөө тогтоосон чанарын стандартад үндэслэнэ. Эдгээр төрлийн стандартыг жагсаасан дараалал нь тэдгээрийн хэрэглээний дарааллыг заана. Тиймээс, муж улсын стандарт байхгүй тохиолдолд л бүс нутгийн стандартыг, улсын, бүс нутгийн эсвэл олон улсын стандарт байхгүй тохиолдолд л аж ахуйн нэгжийн стандартыг ашиглаж болно.
"Олборлосон ашигт малтмал"-ыг тодорхойлоход ийм хандлага нь ашигт малтмалыг олборлох, баяжуулах, цаашдын боловсруулалт хийх, уул уурхайн бүтээгдэхүүн биш, харин боловсруулсан түүхий эдийг борлуулах бүх төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд ашигт малтмалын ашигт малтмалыг тодорхойлох тусгай аргыг хэрэглэх ёстой гэсэн үг юм. бодитоор олборлосон ашигт малтмалын өртөг, хэмжээ.
Татварын зорилгоор олборлосон ашигт малтмалын үндсэн төрлүүдэд (337-р зүйл) дараахь зүйлс орно.- антрацит, хар ба хүрэн нүүрс, занар;
- хүлэр;
- нүүрсустөрөгчийн түүхий эд (газрын тос, хийн конденсат, шатдаг байгалийн хий);
- хар ба өнгөт металлын хүдэр, ховор металл, олон бүрэлдэхүүн хэсэгтэй хүдэр;
- уул уурхай, химийн металл бус түүхий эд;
- байгалийн алмааз болон бусад үнэт чулуу;
- байгалийн давс, цэвэр натрийн хлорид;
- ашигт малтмал эсвэл байгалийн эдгээх нөөц агуулсан гүний ус;
- цацраг идэвхт металлын түүхий эд болон бусад зарим төрлийн ашигт малтмалын .
- хувиараа бизнес эрхлэгчийн олборлосон, хувийн хэрэгцээнд шууд ашигладаг ашигт малтмалын улсын балансад бүртгэгдээгүй түгээмэл тархацтай ашигт малтмал, гүний ус;
- олборлосон минералог, палеонтологи болон бусад геологийн цуглуулгын материал;
- өөрийн овоолгоос олборлосон ашигт малтмал, эсвэл олборлох болон холбогдох боловсруулах үйлдвэрийн хаягдал, хэрэв олборлох явцад нь татвар ногдуулсан бол бусад зарим объект.
Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөх татварын хугацаа нь хуанлийн нэг сар байна.
БОАЖЯ-ны татварын баазыг ашигт малтмалын төрөл тус бүрээр тусад нь олборлосон ашигт малтмалын өртгөөр эсвэл олборлосон ашигт малтмалын биет байдлын хэмжээгээр тодорхойлно. MET-ийн хувь хэмжээг ашигт малтмалын төрлөөс хамааруулан тусгай болон адвалорем байдлаар тогтоодог. Тиймээс ихэнх ашигт малтмалын нөөцөд, газрын тос, байгалийн хийд тусгайлан татварын хувь хэмжээг тогтоодог.
ОХУ-ын Татварын хуульд ашигт малтмалын олборлолтод дараахь татварын хувь хэмжээг тогтоодог (Татварын хуулийн 341-р зүйлийг үзнэ үү).
Өнөөдөр ОХУ-ын хууль тогтоомж нь энэхүү татварыг тооцох дөрвөн загвараар ажилладаг. Загваруудын ялгаа нь татварын баазыг тодорхойлох журам, тогтоосон татварын хувь хэмжээний шинж чанартай холбоотой юм.
Анхны загвар — ерөнхий схем, ашигт малтмалын дийлэнх хувийг (төрлийн жагсаалтын дагуу) хамарсан Татварын хуулийн 26-р бүлэгт тодорхойлсон. Энэ загварын дагуу татварын баазыг олборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнэ, татварын хувь хэмжээг адвалорем гэж тодорхойлдог.
Хоёр дахь загвар- олборлосон ашигт малтмалыг физик метрээр (шоо метр) үнэлж, түүнд тодорхой татварын хувь хэмжээ хэрэглэхийг хамарсан байгалийн хийн татвар.
Гурав дахь загвар- Татварын хуулийн 26-р бүлэгт үнэт металлын хувьд онцгой тохиолдол. Энэхүү загварын дагуу татварын баазыг үнэт металлын өртөг, химийн цэвэр бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнэ, эсвэл бодит борлуулалтын үнэд тулгуурлан (хөөцөр олборлох үед) тодорхойлдог бөгөөд аль алинд нь адвалорем татварын хувь хэмжээ юм. хэрэглэсэн.
Эцэст нь, дөрөв дэх загвар- газрын тосны үйлдвэрлэлд Татварын хуульд заасан. Энэхүү загвараар татварын бааз суурийг байгалийн физик тоолуураар (тонн) тодорхойлж, түүнд татварын тодорхой хувь хэмжээг Kts ба Kv гэсэн хоёр коэффициентоор тохируулна. Тодорхой хэмжээний нөхцөлтэй бол ийм ханшийг тодорхой хөвөгч ханш гэж тодорхойлж болно.
Эдгээр гурван загварын хувьд татварын суурь бүрдүүлэх журам, татварын хувь хэмжээг тогтоох зэрэг татварын зайлшгүй чухал элементүүдийн тодорхойлолтод ялгаатай байдаг. Тэдний хувьд татварын бусад бүх элементүүд давхцаж, Татварын хуулиар тогтоогддог.
Татварын чухал элементашигт малтмалын олборлолтын хувьд олборлосон ашигт малтмалын хэмжээ, түүнийг (тоо хэмжээг) тодорхойлох журам. Тэгэхээр олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг хэрхэн тодорхойлох, нийт олборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнийг тодорхойлох журам ямар байх ёстойг тогтоодог (Татварын хуулийн 339 дүгээр зүйл).
Ашигт малтмалын хэмжээг шууд болон шууд бус байдлаар тодорхойлж болно. Ашиглаж байна шууд аргаолборлосон ашигт малтмалын хэмжээг хэмжих хэрэгсэл, хэрэглүүр (олборлосон нөөцийн жин, хэмжээ) ашиглан шууд тодорхойлно. Шууд бус арга гэдэг нь олборлосон ашигт малтмалын түүхий эдийн нийт эзлэхүүн дэх олборлосон ашигт малтмалын агууламжийн талаарх мэдээлэлд үндэслэн олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг тооцоогоор тодорхойлох явдал юм. Шууд арга боломжгүй тохиолдолд шууд бус аргыг хэрэглэнэ.
Үнэлгээний дагуу ашигт малтмалын үнэ цэнийг гурван аргын аль нэгээр нь тодорхойлж болно.
Эхний аргаТатвар төлөгчийн тухайн татварын хугацаанд хэрэгжүүлсэн үнийг ашигт малтмалын борлуулалтын үнийг улсын хүлээн авсан татаасыг харгалзахгүйгээр ашиглахыг хэлнэ. Хоёр дахь аргаэхнийхтэй ижил төстэй бөгөөд төрийн дэмжлэг байхгүй тохиолдолд хэрэглэнэ. Эдгээр аргуудын хувьд борлуулалтын орлогыг харгалзахгүйгээр (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт борлуулсан тохиолдолд) тодорхойлно. Борлуулалтын орлогыг татвар төлөгчийн бүтээгдэхүүнийг хэрэглэгчдэд хүргэх зардлаар бууруулдаг (нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу тээврийн зардлыг ханган нийлүүлэгч өөрөө хариуцах тохиолдолд). Борлуулалтын орлогоос хасаж болох бүтээгдэхүүнийг хэрэглэгчдэд хүргэх зардлын хэмжээ, ялангуяа гадаад худалдааны гүйлгээнд гаалийн татвар, хураамж төлөх зардал, бүтээгдэхүүнийг хүргэх, тээвэрлэх зардал, -ийн зардал заавал даатгалтээвэрлэсэн бүтээгдэхүүн болон бусад.
Гурав дахь аргаолборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнийг тооцоогоор тодорхойлоход хамаарна. Татварын хугацаанд олборлосон ашигт малтмалыг худалдсан баримт байхгүй тул борлуулалтын бодит үнийг ашиглах боломжгүй тохиолдолд энэ аргыг ашигладаг. Энэ тохиолдолд олборлосон ашигт малтмалын тооцоолсон үнэ цэнийг тодорхойлно. Үүний тулд олборлолттой холбоотой гарсан бүх зардлыг харгалзан үзнэ. Тухайлбал, материалын зардал, хөдөлмөрийн зардал, ашигт малтмал олборлохтой холбоотой эд хөрөнгөд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ, холбогдох тоног төхөөрөмжийг засварлах зардал, байгалийн нөөцийг ашиглах зардал болон тооцоолсон олборлолттой холбоотой бусад зарим төрлийн зардал. ашигт малтмал. Эдгээр зардлын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 340-р зүйлийн 4-т заасан болно.
Хоёр ба гуравдахь үнэлгээний аргуудыг нөхцөлт жишээн дээр авч үзье (эхний загвар).
Жишээ 1. Газрын хэвлийн нэг талбайд төмрийн хүдэр олборлодог гэж бодъё. Өнгөрсөн татварын хугацаанд үйлдвэрлэлийн хэмжээ 5 мянган тонн болсон. Төмрийн хүдрийн бөөний үнэ 400 рубль байна гэж бодъё. тонн тутамд НӨАТ орсон 61 рубль. Гэрээний дагуу бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх ажлыг худалдан авагчийн зардлаар гүйцэтгэсэн. Төрөөс ямар ч татаас байгаагүй. Энэ татварын хугацаанд ашигт малтмалын олборлолтын татварын татварын суурь нь: 5 мянган тонн * (400-61) рубль байна. тонн тутамд \u003d 1695 мянган рубль. At Татварын хувь хэмжээ 4.8% (18-р хүснэгтийг үз), татварын хэмжээ 81.36 мянган рубль болно.
Жишээ 2. ABV ХК нь нэг талбайд калийн давс, натрийн хлорид олборлодог гэж бодъё. Эдгээр хоёр төрлийн ашигт малтмалд өөр өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг (Хүснэгт 18) тул ашигт малтмалын татварын бааз суурийг тус тусад нь тогтоох шаардлагатай. Одоогийн болон өмнөх татварын хугацаанд бүтээгдэхүүний борлуулалт хийгдээгүй гэж бодъё. Зардлын нийт хэмжээ 72 мянган рубль байв. 45 тонн калийн давс, 105 тонн натрийн давс зэрэг 150 тонн давс олборлосон. MET-ийн хэмжээ нь калийн хувьд 3.8%, натрийн хлоридын хувьд 5.5% байна.
Энэ тохиолдолд нийт зардлын хэмжээг олборлосон хоёр ашигт малтмалын хооронд тэдгээрийн нийт үйлдвэрлэлийн хэмжээнд эзлэх хувь тэнцүүлэн хуваарилна. Тиймээс калийн давсны эзлэх хувь зардлын 30% (45 тн / 150 тонн) буюу 21.6 мянган рубль, натрийн давсны эзлэх хувь зардлын 70% (105 тн / 150 тонн) буюу 50.4 мянган рубль байна.
Тиймээс ашигт малтмалын олборлолтод ногдуулах татварын хэмжээ нь:- калийн давсны хувьд: 21.6 мянган рубль. * 0.038 = 0.82 мянган рубль;
- натрийн давсны хувьд: 50.4 мянган рубль. * 0.055 = 2.77 мянган рубль
Бие даасан асуудал бол анхдагч (хүдэр), шороон болон хиймэл ордуудаас олборлосон үнэт металлын өртгийг тодорхойлох явдал юм (бидний тодорхойлсон загваруудын гурав дахь нь). Энэ тохиолдолд татварын баазын үнэлгээг химийн цэвэр металлын борлуулалтын үнийг үндэслэн, түүнийг цэвэршүүлэх, хүлээн авагчид хүргэх зардлыг хасч тооцдог (Татварын хуулийн 340-р зүйл). Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хууль нь үнэндээ үл хамаарах зүйл юм ерөнхий дараалалүнэт металлын татварын бааз суурийг тодорхойлох. Бусад бүх төрлийн ашигт малтмалын хувьд татварын бааз суурийг эхний бүтээгдэхүүнээр тооцдог бөгөөд цаашид боловсруулах (баяжуулах) бүтээгдэхүүнээр тооцох боломжгүй гэдгийг бид дахин онцолж байна. Мөн үнэт металлын хувьд үнэлгээг илүү өндөр технологийн боловсруулалттай бүтээгдэхүүнд хийдэг.
Үнэт металлын татварын баазыг тогтоох журмын томоохон ялгаа нь "Үнэт металл, үнэт чулууны тухай" хуульд үнэт металлыг олборлох гэж анхдагч (хүдэр), шороон болон техногенийн ордуудаас олборлохыг хэлснээс үүдэлтэй. баяжмал болон үнэт металл агуулсан бусад хагас бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх. Ийм тодорхойлолтыг үндэслэн Татварын хуульд аль хэдийн хууль тогтоомжийн хоорондын зөрчилдөөнөөс зайлсхийхийн тулд үнэт металлын бүлгийн татварын баазыг (мөн зарим татварын өөр объект) бүрдүүлэх өөр журмыг тодорхойлох шаардлагатай байна.
Энэ тохиолдолд (үнэт металлын хувьд) олборлосон ашигт малтмалын нэгжийн өртгийг олборлосон ашигт малтмалын нэгж дэх химийн цэвэр металлын эзлэх хувь (физик нэгжээр) ба нэгжийн өртгийн үржвэрээр тодорхойлно. химийн цэвэр металл. Үүний зэрэгцээ, химийн цэвэр металлын нэгжийн өртөг нь татвар төлөгчийн бүтээгдэхүүнийг цэвэршүүлэх, хүлээн авагчид хүргэх зардлаар буурдаг.
Үүнийг жишээгээр тайлбарлая.
Жишээ 3. ААА алтны ордоос 700 кг алт агуулсан хайлш авсан гэж бодъё. Түүнийг боловсруулах үйлдвэрт боловсруулах явцад 428 кг алт гаргаж авсан. Алт агуулсан хайлшаас гаргаж авсан бүтээгдэхүүний эзлэх хувь: (428 кг / 700 кг) * 100% = 61.1%.
1 грамм хайлшийг цэвэршүүлэх зардал нь 70 копейк гэж бодъё.
дахь татвар төлөгч тайлангийн хугацаа 420 кг алтыг биржийн үнээс 2.5%-иар хямдруулжээ. Гэрээний дагуу бүтээгдэхүүнийг тээвэрлэх ажлыг худалдан авагчийн зардлаар гүйцэтгэсэн. Хянаж буй хугацаанд алтны биржийн үнэ 365 рубль байв. 1 граммын хувьд.
Цэвэршүүлэх зардлыг харгалзан татвар төлөгчийн алтны борлуулалтын үнийг тодорхойлъё.
- (365 рубль * (1 - 0,025)) - 0,7 рубль) \u003d 355,175 рубль. грамм тутамд.
БОАЖЯ-ны татварын бааз суурийг тодорхойлъё.
- 420 кг * 355175 урэх. кг тутамд * 0.611 = 91145008.5 рубль.
Алт олборлолтын ЭБХБ-ын хувь хэмжээ 6% байна (Хүснэгт 18). Тиймээс, татварын хугацааны эцэст ААА татвар төлөгчийн төсөвт төлөх MET-ийн хэмжээ: 91145008.5 рубль болно. * 0.06 \u003d 5468700.51 рубль.
Татварын хууль нь тусгай захиалгаүнэт металлын хосгүй цөмд ашигт малтмал олборлоход татвар ногдуулах. Энэ тохиолдолд татварын баазыг бодит борлуулалтын үнэд үндэслэн тодорхойлно (гурав дахь загвар, 18-р хүснэгтийн В хувилбар).
Боловсруулах боломжгүй өвөрмөц цөмийг тусад нь тооцож, олборлосон ашигт малтмалын нийт дүнгийн тооцоонд оруулаагүй болно. Өвөрмөц цулбуурын үнэлгээ, баталгаажуулалтыг Төрийн сангаас хийдэг, нэг байгууллага нь бага зэрэг худалдаж авдаг. Төрийн сангаас эргүүлэн аваагүй бөөмийг авсан байгууллагад буцааж өгөх буюу дуудлага худалдаагаар зардаг. Үүний зэрэгцээ, бөөмийн гэрээний (эсвэл дуудлага худалдааны) үнэ нь түүнд агуулагдах үнэт металлын үнээс доогуур байж болохгүй (үнийг гэрээ байгуулах үед мөрдөгдөж байсан дэлхийн зах зээлийн үнээр тодорхойлдог). худалдах, худалдан авах гэрээ).
Байгууллагын олборлосон бөөм нь өвөрмөц зүйл биш бол түүнийг олборлогч байгууллагууд өөрсдөө гэрээний үнээр (ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан журмаар) зарж болно. Хэрэв бөөмийг худалдах боломжгүй бол тухайн байгууллага түүнийг боловсруулахад илгээж болох бөгөөд энэ тохиолдолд олборлосон ашигт малтмалын нийт дүнгийн нэг хэсэг болгон тооцдог.
Олборлосон ашигт малтмалын, палеонтологийн болон бусад геологийн цуглуулгын материалыг ашигт малтмалын олборлолтын албан татвараар татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй тул ашигт малтмалын цуглуулга бүрдүүлэх зориулалттай цөмд татвар ногдуулахгүй.
Одоо газрын тосны үйлдвэрлэлд татвар ногдуулахдаа ашигладаг ашигт малтмалын олборлолтын татварын татварын загваруудын дөрөв дэхийг авч үзье.
Энэ тохиолдолд олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг дээр дурдсанчлан шууд аргаар тодорхойлно. Татварын хувь хэмжээг нэг тонн тутамд 419 рублийн хэмжээгээр тогтоосон бөгөөд дэлхийн газрын тосны үнийн динамикийг тодорхойлсон коэффициент (Kts) ба залруулах коэффициент Kv (зарим тохиолдолд) хэрэглэнэ. Үнэлгээг Уралын газрын тосны зэрэглэлд (энэ нь ОХУ-д үйлдвэрлэсэн газрын тосны зэрэглэл) тооцдог.
Коэффицент ктДараахь томъёогоор татвар төлөгч бие даан тогтоодог улирал бүр.
Kts \u003d (C - 15) * P / 261,
- C- Татварын үеийн Уралын нефтийн агууламжийн дундаж үнийн түвшин нэг баррель ам.доллараар;
- Р- рубльтэй харьцах татварын хугацааны дундаж үнэ цэнийг тогтоосон төв банк RF. Татварын дундаж утгыг ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон татварын хугацааны бүх өдрүүдэд тогтоосон ханшийн арифметик дундажаар татвар төлөгч бие даан тодорхойлно.
Кв коэффициент нь газрын хэвлийн тодорхой талбайн нөөцийн шавхалтын түвшинг тодорхойлдог бөгөөд татвар төлөгч өөрөө бие даан тогтоодог. Хэрэв нөөцийн шавхалтын зэрэг ( N/V) тухайн газрын хэвлийн талбайн коэффициент 0.8-аас их буюу тэнцүү, 1-ээс бага буюу тэнцүү байна. Квтомъёогоор тооцоолно:
Кв \u003d 3.8 - 3.5 * N / V,
- Н- татварын тайлант жилийн өмнөх жилд батлагдсан ашигт малтмалын улсын нөөцийн балансын дагуу газрын хэвлийн тодорхой хэсэгт газрын тосны хуримтлагдсан олборлолтын хэмжээ (үйлдвэрлэлийн алдагдлыг оруулаад);
- В— 2006 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрийн улсын нөөцийн балансын мэдээний дагуу газрын тосны нөөцийг нэмэгдүүлэх, хасахыг харгалзан тогтоосон журмын дагуу батлагдсан газрын тосны анхны олборлох нөөц.
Газрын хэвлийн тодорхой талбайн нөөц шавхагдах зэрэг нь хэтэрсэн тохиолдолд 1 , коэффициент Квтэнцүү авсан 0,3 . Хэрэв нөөцийн шавхалтын түвшин 80% -иас бага бол коэффициент Квнэг утгыг авдаг. Үнэн хэрэгтээ, Kv коэффициентийг тооцоолох ийм схемийг ашиглах нь удаан хугацааны туршид хөгжсөн, ихээхэн шавхагдсан газрын хэвлийд газрын тос үйлдвэрлэдэг байгууллагуудад MET-ийн нийт хэмжээг бууруулдаг коэффициентийг ашиглах боломжийг олгодог.
Иймд газрын тосны ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг дараах байдлаар тооцно.
∑NDPI = V*419*Kts*Kv, Хаана В— татварын хугацаанд үйлдвэрлэсэн газрын тосны хэмжээ.
Газрын тосны MET-ийн хэмжээг энэ бүтээгдэхүүний дэлхийн үнийн динамикаас хамааран автомат индексжүүлэлт бүхий тусгайлан тогтоосон нь газрын тосны үнэ тогтвортой өссөн тохиолдолд (2002-2007 онуудад) боломжтой болгодог. энэ татварын орлогыг төсөвт төвлөрүүлэх, газрын тосны үнэ буурах (2008-2009 онд болсон) эсрэгээр татварын бодит хувь хэмжээг бууруулах.
Тиймээс, хэрэв тодорхой татварын хугацааны үр дүнгээс харахад Уралын нефтийн үнийн дундаж түвшин нэг баррель нь 58.1 ам.доллар, ханш нь 32 рубль байв. доллар тутамд, дараа нь татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх коэффициент нь:
Kts \u003d (58.1 - 15) * 32/261 \u003d 5.16
Энэ нь дээрх дэлхийн нефтийн үнэ болон ам.долларын ханшаар тооцвол бодит MET ханш 2162.75 рубль/тн болно гэсэн үг.
Оросын газрын тосны үнэ баррель нь 15 доллараас доош унах үед ашигт малтмалын олборлолтын татварыг бодитоор төлөөгүй - коэффициент нь сөрөг болж байгааг анхаарах хэрэгтэй.
Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг олборлож буй газрын хэвлийн газрын байршилд төсөвт төлдөг. Татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон газрын хэвлийн газрын байршилд татвар төлөгч нь татварт бүртгүүлэх ёстой (Татварын хуулийн 335-р зүйл).
Ашиглуулахаар олгосон газрын хэвлийн газрын байршлыг газрын хэвлийн газар байрладаг ОХУ-ын субьект (субъектуудын) нутаг дэвсгэр гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хэрэв газрын хэвлийн талбай нь ОХУ-ын хоёр ба түүнээс дээш бүрэлдэхүүн хэсгийн нутаг дэвсгэрт байрладаг бол татварын нийт дүнг тус улсын нутаг дэвсгэр дээр олборлосон ашигт малтмалын эзлэх хувьтай тэнцүү хэмжээгээр Холбооны бүрэлдэхүүнд хуваарилах ёстой. нийт үйлдвэрлэлийн хэмжээнд бүс . Гэсэн хэдий ч энэ нь татварын дүнг бүхэлд нь дэд холбооны төсөвт оруулсан гэсэн үг биш юм.
NDPI, байх холбооны татвар, холбооны төсөв болон Холбооны субъектуудын төсөвт хоёуланд нь ордог. Суулгасан дараагийн захиалгаАжлаас халагдсаны татварын хуваарилалт:
Дээр дурдсанчлан ашигт малтмалын олборлолтын татварыг 2002 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс мөрдөж эхэлсэн даруйдаа байгалийн нөөц ашигласны үндсэн төлбөр болсон. байгалийн баялаг. Ийнхүү 2009 оны үр дүнгээс харахад энэ нь нийт нөөцийн төлбөрийн 90 гаруй хувийг, ОХУ-ын нэгдсэн төсвийн орлогын 7.9 хувийг эзэлж байна.
Ашигт малтмалын олборлолтын татвар: ихэвчлэн олборлодог 8 төрлийн түүхий эд + олборлосон хэмжээг тооцох 2 арга, түүнийг үнэлэх 3 арга + 19 төрлийн татварын хувь хэмжээ. янз бүрийн төрөлашигт малтмал.
Байгалийн хий, нүүрс, газрын тос зэрэг нь Оросын бүх ард түмэнд хамаарах баялаг гэж үздэг. Гэхдээ хүн бүр тэднээс мөнгө олох эрхгүй.
Энэ байдлыг тэнцвэржүүлж, төсвийг дүүргэх шинэ эх үүсвэртэй болохын тулд ашигт малтмалын олборлолтын татварыг яг энэ олборлолтод оролцсон хүмүүс төлөх ёстой гэж үзсэн.
Татварын хууль болгоны нэгэн адил энэ хууль өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг. Мөнгө алдахгүйн тулд ашиг сонирхолдоо хор хөнөөл учруулахгүйн тулд та тэдний талаар мэдэж, санаж байх хэрэгтэй.
Ашигт малтмалын олборлолтын татвар гэж юу вэ?
Энэ татвар нь харьцангуй шинэ юм.
Нүүрс, үнэт чулуу, хүлэр болон бусад зүйлийг олборлох нь эрт дээр үеэс бий болсон. Түүхэн зарим үед төлбөрөө огт төлдөггүй байсан.
ЗХУ-ын үед байгалийн бүх баялгийг гагцхүү төр удирддаг байсан.
1990-ээд онд ЗХУ задран унаснаар хулгайд автсан зүйл нь аймшигтай хурдацтай хулгайлагдаж байхад хууль бус байдал ноёрхож байв.
Эмх журам сэргээх оролдлого нь газрын тосны онцгой албан татварыг бий болгох, түүнчлэн материал, түүхий эдийн баазыг боловсруулахад улсын төсөвт суутгал оруулахад хүргэв.
Зөвхөн 2002 онд энэ бүгдийг сольсон.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлгийг газар доороос олборлосон материалд хуваарилдаг бөгөөд энэ нь 13 зүйл юм.
Ямар төрлийн ашигт малтмал байдаг вэ, алинд нь татвар ногдуулдаг вэ?
ОХУ-ын Татварын хуулийн 26 дугаар бүлгийн 337 дугаар зүйлд яг юуг татварын объект гэж үзэх ёстойг зааж өгсөн болно.
Үүнтэй ижил хэсгээс бид ашигт малтмал гэж нэрлэгдэх боломжгүй зүйлийг сурч, үүний дагуу татвар ногдуулдаг.
Дараах төрлийн ашигт малтмалд ихэвчлэн татвар ногдуулдаг.
1. | шатдаг занар, жишээлбэл, нүүрс |
2. | хүлэр |
3. | нүүрсустөрөгчийн түүхий эд (хий, газрын тос) |
4. | хар ба өнгөт металлын |
5. | байгалийн алмаз |
6. | уул уурхайн болон химийн металл бус түүхий эд (хүхэр, иод, бром) |
7. | металл бус түүхий эд (кварц, бал чулуу, тальк) олборлох |
8. | нэг буюу хэд хэдэн үнэт металл болон бусад агуулсан хагас бүтээгдэхүүн |
Уул уурхайн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол яг юу нь татвар ногдуулдаг, юу нь биш гэдгийг мэдэх ёстой.
Татварын объектууд нь | Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй |
|---|---|
ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид ашиглуулахаар олгосон газрын хэвлийд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал | Ашигт малтмалын улсын балансад бүртгэгдээгүй, хувиараа бизнес эрхлэгчийн олборлож, хувийн хэрэгцээнд шууд ашиглаж байгаа түгээмэл тархацтай ашигт малтмал, гүний ус |
уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хаягдал (алдагдал) -аас олборлосон ашигт малтмал, хэрэв ийм олборлолт нь ОХУ-ын газрын хэвлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тусад нь тусгай зөвшөөрөл авах шаардлагатай бол. | олборлосон (цуглуулсан) минерологи, палеонтологийн болон бусад геологийн цуглуулгын материал |
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал, хэрэв энэ олборлолт нь ОХУ-ын харьяаллын нутаг дэвсгэрт (түүнчлэн гадаад улсаас түрээсэлсэн эсвэл олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашиглагдаж байгаа) газрын хэвлийн талбайд хийгдсэн бол. татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон | шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл мэндийг сайжруулах болон нийгмийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объектыг бүрдүүлэх, ашиглах, сэргээн босгох, засварлах явцад газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал. Геологийн объектыг шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл ахуй, эрүүл мэнд, нийгмийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объект гэж хүлээн зөвшөөрөх журмыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог. |
Уул уурхайн болон холбогдох боловсруулах үйлдвэрийн өөрийн овоолго, хаягдал (алдагдал) -аас олборлосон ашигт малтмал, хэрэв газрын хэвлийгээс олборлох явцад нийтээр тогтоосон журмын дагуу татвар ногдуулсан бол |
|
ашигт малтмалын ордыг ашиглах явцад болон далд байгууламж барих, ашиглах явцад олборлосон ашигт малтмалын нөөцийн улсын балансад тусгагдаагүй газар доорх ус зайлуулах |
Илүү дэлгэрэнгүй мэдээлэлТатварын объект / бус объектын талаар Урлагт олж болно. 336 Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.
Хэн олборлосон үнэт ашигт малтмалын татвар төлөгч болох вэ?
ОХУ-д 1992 онд батлагдсан 2395-1 "Газрын хэвлийн тухай" тусдаа хууль байдаг. Тиймээс, энэ хуулийн дагуу чулуужсан олдворууд нь:
- арилжааны уул уурхай;
- геофизикийн туршилт;
- геологийн судалгаа;
- инженерийн ажил;
- хамгийн баян ордуудыг хайх;
- шинжлэх ухааны судалгаанд зориулж дээж цуглуулах;
- уул уурхайтай холбоогүй барилга байгууламж барих гэх мэт.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-р зүйлийн 26-р бүлгийг нээдэг бөгөөд энэ нь улсын төсөвт хэн, хэн мөнгө төлөхийг зааж өгсөн болно.
Гэхдээ ашигт малтмал олборлох эрх авахын тулд та хувийн бизнес эрхлэгч байх шаардлагагүй, учир нь төр таныг ийм эрхээр баярлуулах боломжтой.
- гадаадын иргэд;
- энгийн нийгэмлэгүүд;
- хуулийн этгээд гэх мэт.
Гэхдээ мэдээжийн хэрэг, хэрэв та түүнд зориулж цөөн хэдэн дээж авах шаардлагатай судлаач биш л бол шинжлэх ухааны ажил, газар доор хадгалагдаж байгаа байгалийн баялгийнхаа олборлолтыг голын усанд тавьж, түүгээрээ орлого олж байгаа бизнесмэн татвар төлөх ёстой.
Ашигт малтмалын олборлолтын татвар: татварын нөхцөл
Газрын тос, хий, нүүрс болон бусад ашигт малтмалын олборлолтод татвар ногдуулах нь өөрийн онцлог шинж чанартай бөгөөд үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлгийн 342 - 344 дүгээр зүйлд нарийвчлан тодорхойлсон болно.
1) Олборлосон үнэ цэнэтэй ашигт малтмалын татварыг хэрхэн тооцох, хэрхэн үнэлэх вэ?
Таны төлөх ёстой хэмжээ нь хэр их материал олборлож байгаагаас ихээхэн хамаарна.
Та хоёр аргын аль нэгийг ашиглан олборлосон хэмжээгээ өөрөө тодорхойлох хэрэгтэй болно.
Үнэн хэрэгтээ хэмжилтийг хэмжих хэрэгслээр, жишээлбэл, жингээр хийдэг.
Хэмжилт хийхдээ бодит алдагдлыг харгалзан үзэхээ мартуузай.
Шууд бус.
Та ашигт малтмалтай холбоотой олборлож чадсан түүхий эдийнхээ хэмжээгээр тооцоо хийдэг.
Татварын луйврын хэрэгт сэжиглэгдэхгүйн тулд өөрийн олборлосон үнийн дүнг гурван аргын аль нэгийг ашиглан үнэлэх нь чухал юм.
- Түүхий эдийг худалдах үнэ нь улсын татаасын хэмжээг хассан (төрөөс тусламж авч чадсан хүмүүст хамааралтай).
- Бэлэн мөнгөний ашиг тус байхгүй тохиолдолд цэвэр боломжит үнэ цэнэ улсын төсөвЧамд байхгүй.
- Ашигт малтмалын тооцоолсон үнэ цэнэ (олборлосон түүхий эдээ борлуулдаггүй хүмүүсийн ашигладаг).
Ашигт малтмалын олборлолтын татварын талаар илүү ихийг мэдэж аваарай
дараагийн видео нь хэлэх болно.
MET гэж юу вэ, хэн татвар ногдуулах вэ?
2) Түгээмэл тархацтай ашигт малтмалын олборлолтод ногдуулах татвар.
ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь зүйлийг тусгасан болно.
Энэ сарын 25-ны өдрөөс өмнө татвараа төлж, түүхий эдийн үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээг харуулсан мэдүүлэг өгөх шаардлагатай.
Хоцрохгүй байсан нь дээр татварын тайлан, учир нь та торгуулийн улмаас илүү их мөнгө гаргах хэрэгтэй болно.
Одоо торгуулийг шинэ дүрмийн дагуу тооцдог (75-р зүйлийн 4 дэх хэсэг):
Татварын төлбөрийг 30 хоногоор хойшлуулсан тохиолдолд зөрчил гаргагчийн торгуулийг дараахь хоёр томъёоны аль нэгээр тооцно.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 343-р зүйлд төрөл бүрийн ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээг тодорхойлдог.
2017-2018 онд дараахь хувь хэмжээг тогтоосон болохыг бид харж байна.
№ | Татварын хувь хэмжээ | Тайлбар |
|---|---|---|
1. | 0% эсвэл 0 урэх. | Олборлосон ашигт малтмалын хувьд татварын баазыг биет байдлаар нь олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг (олборлох явцад, тухайлбал, ашигт малтмалын стандарт алдагдлын хувьд гэх мэт) тодорхойлсон тохиолдолд хүчинтэй байна. |
2. | 3,8 – 8% | Энэ нь янз бүрийн төрлийн ашигт малтмалын өртгийг тогтоох боломжтой үед ашиглагддаг. |
3. | 919 рубль | 1 тонн газрын тосны хувьд. Хэмжээг Kc (дэлхийн газрын тосны үнийн өөрчлөлтийн коэффициент) -ээр үржүүлнэ. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг газрын тосны үйлдвэрлэлийн онцлогийг тодорхойлдог Dm индексийн утгаар бууруулдаг. 2017 онд Dm-ийг 306 гэж тогтоосон. |
4. | 42 рубль | Нүүрс устөрөгчийн ордын 1 тонн хийн баяжмалын хувьд . Энэ хувь хэмжээг ижил төстэй түлшний нэгжийн үндсэн үнэ цэнэ, нүүрсустөрөгчийн ордоос шатдаг байгалийн хий ба (эсвэл) хийн конденсат олборлоход хүндрэлийн зэргийг тодорхойлсон коэффициент, залруулгын коэффициентоор үржүүлнэ. |
5. | 35 рубль | Шатамхай байгалийн хий үйлдвэрлэхэд 1000 шоо метр . Усан сангийн даралтыг хадгалахын тулд усан сан руу шахдаг шатамхай хийн хэмжээг 0 рублийн татварын хувь хэмжээгээр татвар төлөгч нь холбооны улсын статистикийн ажиглалтын зохих ёсоор батлагдсан маягтуудад тусгагдсан мэдээллийн үндсэн дээр бие даан тогтоодог. |
6. | 47 рубль | 1 тонн антрацитын хувьд |
7. | 57 рубль | 1 тонн коксжих нүүрсний хувьд |
8. | 11 рубль | 1 тонн хүрэн нүүрсний хувьд |
9. | 24 рубль | Бор болон коксжихоос бусад төрлийн 1 тонн нүүрсний хувьд |
10. | 730 | |
11. | 270 рубль | Зэс, никель, цагаан алтны металл агуулсан олон нийлмэл хүдэрт 1 тонн тутамд |
12. | 3,8% | Калийн давс олборлох үед |
13. | 4% | Хүлэр, шатдаг занар, апатит-нефелин, апатит, фосфоритын хүдэр олборлохдоо |
14. | 4,8% | Хар металлын хүдэр олборлох үед |
15. | 5,5% | Цацраг идэвхт металлын түүхий эд, уул уурхайн болон химийн металл бус түүхий эдийг (калийн давс, апатит-нефелин, апатит, фосфоритын хүдрээс бусад) олборлохдоо ихэвчлэн барилгын салбарт ашигладаг металл бус түүхий эд, байгалийн давс, цэвэр натрийн хлорид, газар доорх үйлдвэрлэлийн болон дулааны ус, нефелин, боксит. |
16. | 6% | Төмөрлөг бус түүхий эд, битумэн чулуулаг, баяжмал болон алт агуулсан бусад хагас бүтээгдэхүүн олборлох үед бусад бүлэгт хамаарахгүй бусад ашигт малтмал. |
17. | 6,5 % | Үнэт металл (алтнаас бусад) агуулсан баяжмал болон бусад хагас бүтээгдэхүүн олборлохдоо олон бүрэлдэхүүн хэсэгтэй нийлмэл хүдрийн ашигтай бүрэлдэхүүн хэсэг болох үнэт металл (алтнаас бусад), пьезооптик түүхий эдийн стандарт бүтээгдэхүүн, өндөр цэвэр кварцын түүхий эд материал болон эрдэнийн түүхий эд . |
18. | 7,5 % | Рашаан, эмчилгээний шавар олборлох үед |
| 19. | 8 % | Өнгөт металлын хүдэр (нефелин, бокситоос бусад) олборлох үед ховор металлууд нь өөрийн ордыг бүрдүүлдэг ба бусад ашигт малтмалын хүдэрт холбогдох бүрэлдэхүүн хэсэг болдог |
Энэ хэмжээг 0.7-ийн ханшийг бууруулах замаар бууруулж болно. Гэсэн хэдий ч бүх бизнес эрхлэгчид ийм давуу талыг ашиглаж чадахгүй.