Мэдээллийн санд сайн ажлаа илгээгээрэй. Доорх маягтыг ашиглана уу
Оюутан, аспирант, залуу эрдэмтэн судлаач, ажил дээрээ мэдлэгийн баазыг ашиглаж буй оюутнууд танд маш их талархах болно.
Төстэй баримт бичиг
Татварын бодлого ба түүний онолын үндэслэлүүд. Татварын тухай ойлголт ба татварын эдийн засгийн мөн чанар. Татварын чиг үүрэг. Татварын зарчим. Татварын бодлогын мөн чанар, зорилго, зарчим. Одоогийн үе шатанд PMR-ийн татварын бодлого. Үүнийг сайжруулах арга замууд.
дипломын ажил, 02/27/2003 онд нэмж оруулсан
ОХУ-ын татвар, татварын тогтолцоо. Татвар, хураамжийн чиг үүрэг. Татварын тогтолцоог бий болгох зарчим. Янз бүрийн түвшний төсвийн орлого бүрдүүлэхэд татварын үүрэг. Татварын тогтолцоог боловсронгуй болгох үндсэн чиглэл, татварын бодлого.
хугацаатай баримт бичиг, 2014 оны 06-р сарын 08-ны өдөр нэмж оруулсан
Татварын тогтолцоог бий болгох эдийн засгийн үндэс, зарчим. Татварын үндсэн чиг үүрэг: төсөв, хяналт, хуваарилалт, зохицуулалт, нийгмийн байдал, тэдгээрийн агуулга. Татвар цуглуулах элемент, арга. Татварын бодлогын 2015 он хүртэлх чиглэл
хугацааны баримт бичгийг 2015 оны 09/18-ны өдөр нэмсэн
Татварын мөн чанар, мөн чанар, тэдгээрийн ангилал. Татварыг хууль эрх зүйн тайлбарлах асуудлыг шийдвэрлэх үндсэн хандлага. Татварын үүрэг, тэдгээрийн эдийн засагт үзүүлэх илрэл. ОХУ-ын татварын тогтолцооны бүтэц, түүний гол бэрхшээл, сайжруулах арга замууд.
туршилт, 2011 оны 07-р сарын 15-ны өдөр нэмж оруулав
Татвар ба татварын тогтолцооны мөн чанар. Татварын төрөл. ОХУ-ын татварын системийн онцлог. Татвар цуглуулах арга. Татварын чиг үүрэг. Орлогын болон өмчийн татвар. Бараа, үйлчилгээний татвар. Хэрэглээний зориулалтаар татварын ангилал.
хийсвэр, 08/05/2008-д нэмсэн
ОХУ-ын эдийн засагт татварын тогтолцоог бий болгох үндсэн зарчмуудыг судлах. Холбооны, муж, орон нутгийн татварын тодорхойлолт. Татварын шинэчлэлийн шинэчлэлийг судлах. Татварын тогтолцооны баазыг шинэчлэх арга замууд.
хугацаатай баримт бичиг, 2014 оны 12-р сарын 18-ны өдөр нэмж оруулсан
ОХУ-ын татварын тогтолцоог шинэчлэх асуудал, хэтийн төлөв, арга замууд. Татварын тогтолцоог бүрдүүлэх эрх зүйн зохицуулалт, түүнийг бий болгох зарчим, бүтэц. Татварын бодлого нь эдийн засгийг төрийн зохицуулах хэрэгсэл.
хугацаатай баримт бичиг, 08/09/2016 нэмсэн
ОХУ-ын татварын тогтолцоо, түүнийг сайжруулах арга замууд
Оршил
Энэ сэдэв нь нарийн төвөгтэй, сонирхолтой бөгөөд үүнтэй адил чухал ач холбогдолтой, учир нь аливаа улсын санхүүгийн системийг тогтворжуулах хамгийн чухал нөхцлүүдийн нэг нь татварыг тогтвортой цуглуулах, татвар төлөгчдийн сахилга батыг хангах явдал юм.
Бидний амьдрал дахь татвар нь маш их зүйлийг тодорхойлдог, улс орон, бүс нутаг, тодорхой хотын сайн сайхан байдал нь тэдгээрийн хэдэн хувийг цуглуулахаас хамаардаг. Төр нь нийгмээ гадны дайснуудаас хамгаалах, нийгмийн гишүүн бүрийг аливаа нийгмийн бусад гишүүний аливаа шударга бус байдал, дарангуйлалаас хамгаалах үүрэгтэй бөгөөд бүтэц, засвар үйлчилгээ нь нэг буюу хэд хэдэн хүний \u200b\u200bэрх мэдэлээс давсан олон нийтийн аж ахуйн нэгж, байгууллагуудыг хамтад нь байлгах үүрэгтэй байдаг. аж ахуйн нэгж, байгууллагууд шаардлагатай зардлыг нөхөж чадахгүй. Нийгмийн хөгжлийн түүхэнд нэг ч улс татваргүйгээр хийх боломжгүй байсан тул хамтын хэрэгцээг хангах чиг үүргээ хэрэгжүүлэхийн тулд зөвхөн татвараар л цуглуулж болох тодорхой хэмжээний мөнгө шаардагддаг. Эндээс үзвэл татварын дарамтын хамгийн бага хэмжээ нь засаг захиргаа, батлан \u200b\u200bхамгаалах, шүүх, хууль сахиулах байгууллагууд чиг үүрэгтэй байх тусмаа татвар хураах шаардлагатай байдаг тул түүний хамгийн бага чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд зарцуулсан зардлын нийлбэрээр тодорхойлогддог.
Татварыг улс зах зээлийн эдийн засагт нөлөөлдөг эдийн засгийн хөшүүргүүдийн дунд чухал байр суурь эзэлдэг. Татварууд нь бүхэл бүтэн татварын систем шиг зах зээлийн нөхцөлд эдийн засгийг удирдах хүчирхэг хэрэгсэл юм.
1992 оноос хойш манай улсад татварын шинэ тогтолцоо ажиллаж эхэлсэн. Түүнийг барих үндсэн зарчмуудыг 28.12.91-ний өдрийн "ОХУ-д татварын тогтолцооны үндэслэл" -ийн тухай хуулиар тогтоосон болно (01.01.92-ээс танилцуулсан). Төсвийн системд орж буй татвар, хураамж, хураамж, бусад төлбөрийн жагсаалтыг тогтоож, төлбөр төлөгчид, тэдгээрийн эрх, үүргийг, мөн татварын байгууллагын эрх, үүргийг тодорхойлдог. ОХУ-ын татварын систем нь дараахь зүйлийг хослуулдаг: ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо; татварын эрх зүйн харилцааны тогтолцоо; татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын тогтолцоо; татварын салбарын эрх зүйн болон зохицуулалтын орчин. Тиймээс ОХУ-ын татварын тогтолцооны элементүүдийг (дэд систем) зөвхөн татвар, хураамж төдийгүй татвар ногдуулах субьект гэж нэрлэдэг.
Татвар, хураамж, албан татвар болон бусад төлбөр, түүнчлэн тэдгээрийн төлөгчийн хөнгөлөлтийг тогтоож, цуцлахыг хууль тогтоомжийн дээд байгууллага, дээрх хуульд заасны дагуу явуулдаг. Татварын шинэ хууль тогтоомжид орчин үеийн зах зээлийн эдийн засагт нийцсэн олон шинэлэг зүйл бий.
Татварын шинэтгэлийн тусгай шийдвэр гаргах хүртэл татварын тогтолцоо өөрчлөгдөөгүй, татвар ногдуулах объектын жагсаалт, тэдгээрийг цуглуулах арга хэлбэрийг өөрчлөхөөр хууль тогтоомжид заасан байдаг.
Татварын асуудал нь манай улсад хэрэгжиж байгаа эдийн засгийн шинэчлэлийг хэрэгжүүлэх практикт тулгардаг бэрхшээлүүдийн нэг юм. Магадгүй өнөөгийн шинэчлэлээс өөр ноцтой шүүмжлэлд өртөж, ижил сэдэвтэй хэлэлцүүлгийн сэдэв болж, шинэчлэлийн талаархи дүн шинжилгээ, зөрчилтэй үзэл бодлын сэдэв байх болно. Нөгөө талаар татварын систем нь зах зээлийн харилцааны хамгийн чухал элемент бөгөөд улс орны эдийн засгийн өөрчлөлтийн амжилт нь үүнээс ихээхэн хамаардаг. Тиймээс өнөөдрийг хүртэл бий болсон татварын тогтолцоог ноцтойгоор задлах санал болгож буй өөрчлөлтүүд нь эдгээр өөрчлөлтийн шууд үр өгөөжийг төдийгүй эдийн засаг, санхүүгийн бүх салбарт үзүүлэх нөлөөллийг тооцож маш болгоомжтой хандах хэрэгтэй.
Ажлын хэмжээ, бүтэц. Курсын ажил нь танилцуулга, гурван хэсэг, дүгнэлт, ашиглалтын жагсаалтуудаас бүрдэнэ.
Судалгааны объект бол татварын харилцааны багц юм.
Судалгааны сэдэв нь ОХУ-ын татварын тогтолцоо, түүнийг сайжруулах арга замууд юм.
Ажлын зорилго нь ОХУ-ын одоогийн татварын тогтолцоо, түүний бүтэц, зарчим, механизм, шинэчлэл, сайжруулах арга замыг судлах явдал юм.
Энэхүү сургалтын ажлын зорилго нь ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэс суурь, татварын зарчим, мөн чанар, тэдгээрийн ангилал, түүнчлэн тус улсад татварын бүтэц, зарчим, механизм, эрх зүйн зохицуулалтыг авч үзэх явдал юм. Энэ ажлын хамгийн чухал ажил бол Оросын татварын тогтолцооны шинэчлэл, сайжруулалтад дүн шинжилгээ хийх явдал юм. татварын тогтолцооны зохицуулалт
Энэхүү ажил нь Оросын одоогийн татварын тогтолцоог ойлгох, түүний шинэчлэлийн үндсэн чиглэлийг тодруулах гэсэн оролдлого юм.
1. Татварын тогтолцооны тухай ойлголт
1 Татварын мөн чанар ба улсын эдийн засагт гүйцэтгэх үүрэг
Хүмүүсээс татвар авах нь дэлхийн адил хуучин юм. Энэ нь библийн үед аль хэдийн байсан бөгөөд сайн зохион байгуулалттай байв. Тухайн үед хамгийн алдартай татварын нэг нь аравны нэг байв: тариачин газар ашигласныхаа төлөө ургацынхаа аравны нэгийг өгч байжээ. Энэ татвар бараг XIX зууны эцэс хүртэл үргэлжилсэн. Шууд татвар хураах хүмүүс ард түмний дунд түгээмэл биш байсан боловч тэд зөвхөн засгийн газруудын хүслийг биелүүлдэг байв. Татвар цуглуулах нь төвөгтэй бизнес тул зарим улсад тусгай хэрэгслийн засвар үйлчилгээ хийхийг шаарддаг тул улсын хөрөнгийг хэмнэхийн тулд татвар хураах эрхийг дуудлага худалдаагаар зардаг байжээ. Үүнийг хамгийн өндөр үнэ өгсөн хүн хүлээж авсан. Тэрээр татварын фермер болсон. Мэдээжийн хэрэг, сонгогдсон үйл ажиллагаанаас олсон зардал, ашгийг нөхөхийн тулд ийм татвар хураагч үүргээ биелүүлэх үүрэгтэй байв.
Хүн төрөлхтний түүхийн туршид татварын тогтолцоо өөрчлөгдөж ирсэн. Хэрэв эхлээд татварыг янз бүрийн хэлбэрээр ногдуулж, хөдөлмөрийн үүргээс гадна байлдан дагуулсан ард түмнээс гаалийн татвар хэлбэрээр төлдөг байсан бол бараа, мөнгөний харилцаа хөгжихөд татварууд мөнгөний хэлбэрийг олж авдаг байв. Адам Смит сонгодог судалгаандаа Баялгийн баялагийн мөн чанар ба учир шалтгааныг судлахдаа нийтлэг байдал, шударга байдал, тодорхой байдал, тав тухыг татварын мөнгөний зарчим гэж үзсэн. Төр улсын харьяатууд гэж Оросын дагалдагч Н.И. Тургенев, төлбөр төлөгчдөд тохирсон урьдчилан тогтоосон журамд заасны дагуу (төлбөрийн нөхцөл, цуглуулах арга) дагуу нийгэм, улсын зорилгодоо хүрэх арга замыг тус бүрээр нь бүрдүүлж, орлоготой нь харьцаатай байх ёстой. Өргөн утгаараа татварыг хуулийн байгууллага, иргэнээс улсын төсөвт төлөх төлбөр гэж ойлгодог. Улсын төсөвт төлөх төлбөр нь зөвхөн заавал байх албагүй, албадмал, төлбөргүй байдаг. Улсын хэмжээнд цуглуулсан татвар, хураамж, хураамж болон бусад төлбөрийн нийт дүн, түүнчлэн тэдгээрийг бүрдүүлэх хэлбэр, арга хэлбэр нь татварын тогтолцоог бүрдүүлдэг.
Татваргүйгээр ямар ч муж оршин тогтнох боломжгүй. Төрийн санхүүгийн эх үүсвэр нь татварын төлбөр, хураамж, хураамж болон бусад төлбөрийн зардлаар бий болдог. Татвар нь улсын нийгэм, эдийн засаг, батлан \u200b\u200bхамгаалах болон бусад чиг үүргийн хэрэгжилтийг хангадаг. Тэд төрийн аппарат, арми, хууль сахиулах байгууллагуудын засвар үйлчилгээ, боловсрол, эрүүл мэнд, шинжлэх ухааны санхүүжилтэд ордог. Татвар хэлбэрээр цуглуулсан хөрөнгөөс төр нь сургууль, дээд боловсролын байгууллагууд, эмнэлэг, өнчин хүүхдүүд, төрийн байгууллагууд барьдаг; багш, эмч, төрийн албан хаагчдад цалин, тэтгэлэг, тэтгэвэр өгдөг. Санхүүгийн нэг хэсэг ахмад настан, өвчтэй хүмүүст нийгмийн тэтгэмж, эх, хүүхдийн эрүүл мэндийг хамгаалах, байгаль орчин гэх мэт чиглэлд зарцуулагддаг.
Ийнхүү татвар нь олон нийтийн зүгээс батлагдахаас илүү гаж нөлөөтэй байдаг боловч тэдэнгүйгээр ямар ч улс оршин тогтнох боломжгүй юм.
1.2 Татварын төрөл, тэдгээрийн ангилал
Татварын тогтолцоонд багтсан төлбөрийг төлбөрийн субъектүүдээр нөхцлөөр бүлэгт хувааж болно. Эдгээрт хувь хүмүүсийн татвар, бизнесийн албан татвар, холбогдох татвар, нийгмийн татвар орно.
Хувь хүний \u200b\u200bтатвар. Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар (хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар) нь хувь хүн болсон татвар төлөгчийн орлогоос (ихэвчлэн жилийн) суутгал юм. Төлбөрийг жилийн турш төлөх ёстой боловч жилийн эцсийн төлбөрийг хийх болно.
Өв залгамжлал эсвэл бэлэглэлийн татвар нь орон нутгийн татвар юм. Шинэ эзэн үүнийг төлдөг. Эд хөрөнгийн үнэлгээ нь өв залгамжлуулах эсвэл хандивын хэлцэл хийх үед хийгддэг
Байгууллагын татвар. Гол нь:
Байгууллагын ашгаас (орлогод) татвар нь шууд, пропорциональ, зохицуулалтын татвар юм. Орлогын албан татварын үндсэн зорилго нь хөрөнгө оруулалтын үйл явцын үр ашгийг хангахаас гадна аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн хууль ёсны үндэслэлтэй өсөлт юм.
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь шууд бус олон шатлалтай татвар бөгөөд татварын хувьд дотоод зах зээлийн эргэлт, гадаад худалдааны үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон эргэлтийг хамардаг. НӨАТ төлөгч нь бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэдэг, жижиглэн худалдаа, нийтийн хоолны газар, дуудлага худалдаагаар ажилладаг аж ахуйн нэгжүүд юм.
Онцгой албан татвар нь ихэвчлэн өргөн хэрэглээний барааны хязгаарлагдмал жагсаалтад шууд бус татварын төрөл юм. НӨАТ-аас ялгаатай нь онцгой албан татварыг онцгой албан татварын бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэгч нэг удаа төлдөг бөгөөд түүнийг хэрэглэгч нь төлдөг. Онцгой албан татвар нь хоёрдмол үүрэг гүйцэтгэдэг: нэгдүгээрт, тэд төсвийн орлогын чухал эх үүсвэрүүдийн нэг юм; хоёрдугаарт, энэ нь эрэлт, нийлүүлэлтийг зохицуулах, хэрэглээг хязгаарлах арга хэрэгсэл юм.
Мөнгөн хөрөнгөөс бусад байгууллагын өмч хөрөнгийн албан татварыг өөрсдийн өмч дээр ногдуулдаг. Татвар ногдуулах баазад бараа материалын үнийн дүн, аж ахуйн нэгжүүдийн зардал орно. Удирдлагын зах зээлийн нөхцөлд хамаарах ийм элементүүдэд: үндсэн хөрөнгийн зах зээлийн үнэлгээ орно
Оршил
Татвар бол зах зээлийн эдийн засагт төр нөлөөлөх хамгийн чухал эдийн засгийн хөшүүрэг юм. Татвар нь улсын төсвийн орлогын талыг бүрдүүлэхэд шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд татварын тогтолцоог төрийн зохицуулалтгүйгээр үр ашигтай ажилладаг зах зээлийн эдийн засгийг төсөөлөх боломжгүй юм. Татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлт, торгуулийг тогтоосноор төр нь улс орны хамгийн чухал бүс нутаг, аж үйлдвэр, үйлдвэрлэлийн салбарыг хурдацтай хөгжүүлэхэд түлхэц өгч, нийгэмд тулгамдсан асуудлыг шийдвэрлэхэд хувь нэмэр оруулдаг.
Татварын аливаа тогтолцооны зорилго нь түүнд тавигдсан улс төр, эдийн засаг, нийгмийн шаардлагын дагуу өөрчлөгдөнө. Улсын төсвийн орлогыг дайчлах энгийн хэрэгслээс татвар нь урт хугацааны туршид нөхөн үржихүйн үйл явцын гол зохицуулагч болж, эдийн засгийн хурд, нөхцөл байдалд нөлөөлж ирсэн. Татвар татвар нь аливаа нийгмийн нийгэм, эдийн засгийн хамгийн чухал асуудал байсаар ирсэн бөгөөд одоо ч татваргүй аливаа ажил хийж чадахгүй. Үүний зэрэгцээ, татварын систем нь бүх татвар төлөгчдийн эрх ашигт нөлөөлдөг.
Зах зээлийн харилцаа хөгжихийн хэрээр татварын тогтолцоонд хамаарах сул талууд нь нийгэмд болон улс оронд болж буй өөрчлөлтүүдийн хоорондын зөрүүг бий болгодог. Энэ нь улс, түүний нутаг дэвсгэрийн нэгжийн эдийн засаг, нийгмийн хөгжлийг зогсоож, татвар төлөгчдийн дунд ихээхэн дургүйцлийг төрүүлж байна.
Ирээдүйд ОХУ-ын татварын систем нь зах зээлийн эдийн засагт татварыг эдийн засгийг төрөөс удирдах хамгийн үр дүнтэй аргуудын нэг болох механизмыг боловсруулах ёстой. Татварын тогтолцооны уян хатан чанарыг хадгалах нь улсын сан хөмрөгийн тэнцвэржүүлэх зайлшгүй нөхцөл юм.
Дээр дурдсан зүйл нь "ОХУ-ын татварын тогтолцоо ба түүнийг сайжруулах арга замууд" сэдэвт сургалтын ажлын сонгосон сэдэв нь хамааралтай гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог.
Хичээлийн ажлын зорилго нь ОХУ-ын татварын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийж, тулгамдаж буй асуудлаа тодорхойлж, түүнийг хөгжүүлэх, сайжруулах хэтийн төлөвийг тодорхойлоход оршино.
Энэхүү судалгааны объект нь ОХУ-ын орчин үеийн татварын тогтолцоо юм. Судалгааны сэдэв нь санхүүгийн эрх зүйн байгууллагуудын онол, практик талууд юм - татвар, түүнчлэн ОХУ-ын татварын тогтолцоо.
Энэ зорилгод хүрэхийн тулд дараахь ажлуудыг төлөвлөсөн болно.
ОХУ дахь татварын тогтолцооны онолын асуудлыг судлах: мөн чанар, үүрэг, бүтэц, зарчим, гэх мэт.;
ОХУ-ын татварын тогтолцоонд тавигдах гол бэрхшээлүүдийн талаар тодруулна уу;
Оросын татварын тогтолцоог хөгжүүлэх хэтийн төлөвийг үнэлэх;
Татварын тогтолцоог сайжруулах үндсэн санал боловсруулна.
Энэхүү ажилд дараахь шинжлэх ухааны аргыг ашигладаг: харьцуулалт, дүн шинжилгээ, синтез, индукц ба хасах, статистик дүн шинжилгээ.
Хугацааны бичиг бичих мэдээллийн эх сурвалж нь боловсролын анхан шатны ном, татварын чиглэлээр алдартай эдийн засагчдын онолын үндсэн бүтээлүүд, дотоодын болон гадаадын зохиолчдын практик судалгааны үр дүн, судалж буй асуудалд зориулагдсан тусгай, үе үеийн хэвлэл дэх нийтлэл, тойм мэдээлэл, холбогдох бусад мэдээллийн эх сурвалж байв.
Энэ ажлыг хоёр бүлэгт хуваасан. Эхний болон хоёрдугаар бүлгүүд тус бүр гурван догол мөртэй байна. Эхний бүлэгт Оросын татварын тогтолцооны онолын үндэслэлийг тусгасан болно. Судалгааны үндсэн дээр хоёрдугаар бүлэгт Оросын татварын тогтолцоог хөгжүүлэх хэтийн төлөвийг авч үзсэн болно.
1. Татварын тогтолцоог бий болгох эдийн засгийн үндэс, зарчим
1.1. Татварын тогтолцооны тухай ойлголт, эдийн засаг дахь татварын мөн чанар, үүрэг
"Татварын систем" гэсэн ойлголт нь хууль эрх зүй, эдийн засгийн шинжлэх ухааны хамгийн нарийн төвөгтэй асуудлуудын нэг юм. Энэхүү үзэл баримтлалын олон тооны сургаалын томъёоллыг эс тооцвол түүний мөн чанарыг шинжлэх ухааны үндэслэлтэй ойлголт одоог хүртэл байдаггүй бөгөөд энэ нь зарим судлаачдын үзэж байгаагаар энэхүү ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуульд нэгтгэхээс хууль тогтоогч татгалзсан үндэслэл болж байгаа юм.
Урлагт. "ОХУ-д татварын тогтолцооны үндэс суурь тухай" 1991 оны 12-р сарын 27-ны N 2118-1-ийн 2-р хуульд тогтоосон журмын дагуу цуглуулсан татвар, хураамж, хураамж болон бусад төлбөрүүдийн (цаашид татвар гэх мэт) нийт дүн нь татварын тогтолцоог бүрдүүлдэг. Хууль тогтоогчоос өгсөн "татварын систем" гэсэн ангиллын тодорхойлолт нь хууль эрх зүй, эдийн засгийн шинжлэх ухаанд хэлэлцүүлэг өрнүүлэв.
Энэ ажилд би энэ ангиллын дараахь тодорхойлолтод анхаарлаа хандуулахыг хүсч байна. ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр мөрдөгдөж байгаа татвар, ногдуулах тогтолцоо, татвар, хураамжийн тогтолцоог бий болгох, ажиллах журам юм. Татварын тогтолцооны энэхүү тодорхойлолтын утга нь олон зохиогчдын үзэж байгаагаар энэ ангилалд хамрагдах эрх зүйн мөн чанарыг онцолж өгдөг.
Татвар бол санхүүгийн ухааны үндсэн ойлголтуудын нэг бөгөөд мэдээж татварын тогтолцооны хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Татварын мөн чанарыг ойлгоход бэрхшээлтэй байгаа нь татвар нь бодит амьдрал дээр нэгэн зэрэг эдийн засаг, эдийн засаг, хууль эрх зүйн үзэгдэл болж байгаатай холбоотой юм.
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 8-т зааснаар татварыг улс болон (эсвэл) хотын захиргааны байгууллагын үйл ажиллагааг санхүүгийн хувьд дэмжих зорилгоор тэдэнд хамаарах хөрөнгийг өмчлөх эрх, эдийн засгийн удирдлага эсвэл үйл ажиллагааны удирдлага хэлбэрээр алдангиж байгаа хэлбэрээр зайлшгүй шаардлагатай, бие даасан төлбөр гэж ойлгодог. "
Дээрх тодорхойлолт нь татварын дараах шинж тэмдгүүдийг тодорхойлох боломжийг бидэнд олгоно.
а / Байгууллага, хувь хүмүүст үүрэгдсэн төлбөр;
б) төлбөрийн бие даасан төлбөр;
в) татварын мөнгөний хэлбэр;
г) өмчлөх эрхэд хамаарах эд хөрөнгийг (хөрөнгийг) төрийн байгууллагын ашиг сонирхолд шилжүүлэх;
д) эдгээр заавал төлөх төлбөрийн зорилго нь төр болон (эсвэл) хотын захиргааны байгууллагын үйл ажиллагаанд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэхэд оршино.
Эдийн засгийн өнцгөөс харахад татвар нь эдийн засгийн нөөц, хэрэгцээтэй байгаа, гэхдээ үүнийг өөрийн нөөцөөс хангах боломжгүй хүмүүст санхүүжүүлэх зорилгоор санхүүгийн эрх баригчдын явуулж буй орлого, санхүүгийн эх үүсвэрийг дахин хуваарилах гол хэрэгсэл болж өгдөг.
Татварын олон нийтийн зорилго нь тэдгээрийн чиг үүргээс илэрдэг. Энэхүү функц нь эдийн засгийн энэ ангиллын олон нийтийн тэмдэглэгээ нь үнэ цэнийг хуваарилах, орлогыг дахин хуваарилах хэрэгсэл болгон хэрхэн яаж хэрэгжиж байгааг харуулж байна.
Татварын чиг үүргийн асуудлыг удаан хугацааны турш судалж ирсэн боловч татварын чиг үүргийн тоо, тэдгээрийн харилцан хамаарал, тэргүүлэх чиглэлүүдийн талаар зөвшилцсөн хэвээр байна. Зарим эрдэмтэд төсвийн, хуваарилах, өдөөх гэсэн гурван үүргийг ялгадаг. бусад нь тэдэнд хоёрыг нэмж өгдөг - хяналт, урам зориг; бусад нь хуваарилах болон төсвийн функцийг синоним гэж үздэг бөгөөд тэдэнд хяналтын функц нэмж өгдөг.
Төсөв, хяналт, хуваарилалт, зохицуулалт, нийгмийн гэсэн үндсэн таван функцийг нарийвчлан авч үзье.
Төсвийн үйл ажиллагаа нь татварын үндсэн зорилгыг хэрэгжүүлдэг - улсын санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, төсвийн орлого.
Үүний зэрэгцээ татварын орлого хангалтгүй, засгийн газрын зардлыг бууруулах боломжгүй байгаа тохиолдолд орлогын бусад хэлбэр, жишээлбэл: дотоод болон гадаад засгийн газар, бүс нутгийн болон орон нутгийн зээл рүү шилжих шаардлагатай болдог.
Татвар, зээлийн хооронд зөрчилдөөнтэй харилцаа үүсдэг. Улсын өрийг төсвийн зардлаар үйлчлэх нь ирээдүйд татварын өсөлтийг шаарддаг (татварын хэмжээ өндөр байх, шинэ татвар нэвтрүүлэх). Нөгөө талаар татварын дарамт нэмэгдэх нь дахин давтагдашгүй хязгаарлалтуудтай тулгарч, татвар төлөгчдийн дунд дургүйцлийг ихэсгэх бөгөөд энэ нь шинээр зээл олгоход хүргэнэ. "Санхүүгийн пирамида" үүсэх аюул тулгарч байгаа бөгөөд энэ нь санхүүгийн уналт гэсэн үг юм. Тиймээс манай дотоодын туршлага үүнийг нотолж байна: ГКО-уудын хэт их хэмжээ 1998 оны 8-р сард рублийн ханшийн уналт, ханшийн уналтад хүргэв.
Хяналтын функц нь эдийн засгийн янз бүрийн субъектүүдийн орлогыг бүрдүүлэх, хуваарилах үйл явцад зардлын харьцааг ажиглах урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлдэг. Үүний ачаар татварын суваг, ерөнхийдөө татварын "хэвлэл" -ийн үр нөлөөг үнэлж, татварын тогтолцоо, татварын бодлогод өөрчлөлт оруулах шаардлагатай байгааг илтгэв.
Татвар хуваарилах функц нь татвар, санхүүгийн харилцааг хянах чиг үүргийн зайлшгүй нэмэлт хэрэгсэл болж байгаа тул сүүлийнх нь татварын хуваарилалтын функцийн нөхцөлд л илэрдэг. Энэ чиг үүргийг татварын төлбөрийг хуулийн этгээд ба хувь хүн, эдийн засгийн салбар, салбар, улс болон бүхэлд нь түүний нутаг дэвсгэрийн нэгжүүдийн хооронд хуваарилахдаа илэрхийлж байна.
Зохицуулалтын функц нь орчин үеийн нөхцөлд онцгой үүрэг гүйцэтгэдэг
нийгмийн үйл явц. Үүний зэрэгцээ, энэ функцийг хэрэгжүүлэх өөр өөр талыг ялгаж салгаж, дэд функц гэж нэрлэдэг.
Татварын зохицуулалтын урамшууллын чиг үүрэг дэд бүтцийг татварын хөнгөлөлт, чөлөөлөлт, татварын хөнгөлөлтөд хувааж болдог татварын хөнгөлөлтийн системээр хэрэгжүүлдэг. Тэдний зорилго бол татвар төлөгчийн татварын өр төлбөрийн хэмжээг бууруулах явдал юм.
Нөхөн үржихүйн дэд бүтцийг төрөөс хуримтлуулсан татварын төлбөр, хураамжийн системээр дамжуулан хэрэгжүүлж, зарцуулсан нөөцийг (үндсэндээ байгалийн) нөхөн сэргээх, мөн эдийн засгийн өсөлтөд хүрэхийн тулд тэдгээрийн үйлдвэрлэлийн оролцооны түвшинг өргөжүүлэх зорилготой юм. Эдгээр татвар, хураамжинд амьтны ертөнцийн объект ба усны биологийн нөөцийг ашиглах эрхийн төлбөр, ойн татвар, усны татвар, тээврийн татвар, газрын татвар багтана.
Нийгмийн чиг үүрэг бол татварын хуваарилах, зохицуулах чиг үүрэг юм. Үүний зорилго нь иргэдийн үндсэн эрхийг хангах, хамгаалах явдал юм.
Мэдээжийн хэрэг татварын бүх чиг үүрэг хоорондоо уялдаатай байдаг. Ийнхүү төсөвт төвлөрсөн татварын орлогын өсөлт. төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нь татварын зохицуулалтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх материаллаг боломжийг бий болгодог. Үүний зэрэгцээ эдийн засгийн зохицуулалтын үр дүнд бий болсон хөгжил, ашигт ажиллагааны хурдатгал нь төрөөс илүү их хэмжээний санхүүжилт авах боломжийг олгодог.
1.2 Татвар цуглуулах элемент, арга хэлбэр, татварын ангилал
Урлагийн 6-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 3-т татвар тогтоохдоо татварын бүх элементүүдийг тодорхойлох шаардлагатай. Өөрөөр хэлбэл зохицуулалтын эрх зүйн акт хариулах ёстой 5 асуулт: хэн, ямар тохиолдолд, ямар хэмжээгээр; татварыг хэзээ, хаана (ямар төрийн хуулийн байгууллагын төсөвт) төлөх ёстой.
Иймд, тодорхой татварын тухай хууль тогтоомжийн актад дараахь чухал элементүүдийг заана.
) нүүр царайэнэ татварын татвар төлөгч болох хэн болох - татварын субъектүүд; ) хууль ёсны баримт, үүний үр дагавар нь татвар төлөх үүрэг юм - татварын объект; ) нийлбэр татвар эсвэл үүнийг хэрхэн тооцдог; ) үе үе ба / эсвэл цаг хугацаа төлбөр; ) хүлээн авагч татварын хэмжээ. Хэрэв аливаа элементийг хасвал татварын тухай хуулийн дүрм нь тодорхой байдлаа алдах бөгөөд татварыг тооцоолох (төлөх) боломжгүй болно. Олон тооны зохиогчид татварын бусад нэмэлт (нэмэлт эсвэл нэмэлт) гэж нэрлэдэг, үүнийг хууль тогтоогч өөрөө бие даасан элемент гэж заагаагүй байдаг. Эдгээр нэмэлт элементүүд нь ихэвчлэн татварын эх үүсвэр (татвар төлдөг мөнгө), татварын баазын нягтлан бодох бүртгэлийн арга, татварын нэгж, татварын цар хүрээ, татварын аргачлал, татварын хөшүүргийг багтаана. Гэсэн хэдий ч, одоогийн байдлаар эдгээр нэмэлт элементүүдийн зарим нь хууль ёсны дагуу байгуулагдсан бие даасан элементийн нэг хэсэг юм, жишээлбэл, татварын цар хүрээ, татварын нэгж, татварын баазыг тооцох арга нь "татварын суурь" гэсэн хууль ёсны элементийн бүрэлдэхүүн хэсэг тул эдгээрийг авч үзэж болно. бие даасан татварын элементүүдийн бүтцэд дэд элементүүд (эсвэл дэд элементүүд) болгон ашигладаг. Татварын практикт татвар хураах хэд хэдэн аргыг боловсруулсан. Кадастрын, ж.нь. кадастрын үндсэн дээр - гадаад шинж чанарын дагуу ангилсан ердийн объектуудын (газар, орлого) жагсаалтыг агуулсан бүртгэл (жишээлбэл, газрын хэмжээ). Энэ арга нь татвар ногдуулах орлогын дундаж орлогыг тогтооход суурилдаг (жишээлбэл, орон нутгийн нөхцлийг харгалзан зуун хавтгай дөрвөлжин метр тутамд рубль), татварын аппаратын сул хөгжил эсвэл татварыг хэмнэх, оновчтой болгох зорилгоор ашигладаг. Субьект орлого хүлээн авахаас өмнө татварыг буцаан авах, жишээ нь. орлогын эх үүсвэрээс гаргах…. Энэ аргын давуу тал нь татвараас зайлсхийх практик боломжгүй байдалд оршино. Тунхаглал. Байгууллагаас орлого хүлээн авсны дараа татварыг буцаан авах, хүлээн авсан жилийн бүх орлогын сүүлчийн мэдүүлгийг ирүүлэх. Татвар хураах энэ аргыг иргэдийн хувийн орлогын хэмжээ, цар хүрээ нэмэгдэж эхэлсэнтэй холбогдуулан ашиглаж эхэлсэн. Орлогын зарлага гаргах үед буцааж авах дэлгүүр хэсэх үед (жишээлбэл, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татварыг татварын тээвэрлэгч болсон худалдан авагчид шууд төлдөг). Хэрэглээний үед буцааж авах (жишээ нь, улсын татвар). Захиргааны аргаүүнд татварын алба хүлээгдэж буй орлогын боломжит хэмжээг тодорхойлж, үүнээс төлөх татварыг тооцоолно (жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татвар). Татварын ангилал гэдэг нь системчлэх, харьцуулах зорилго, зорилтуудын дагуу татвар, хураамжийг тодорхой бүлэгт хуваарилах явдал юм.
Татварын ангилал, холбогдох ангиллыг авч үзье. 1.
Цуглуулах аргаар ангилахтатварыг шууд ба шууд бус байдлаар хуваах нь хамгийн алдартай бөгөөд түүхэн уламжлалт татварын ангилал юм. Шууд татвар гэдэг нь татвар төлөгчийн орлого, эд хөрөнгөд шууд ногдуулдаг татварууд юм. ОХУ-ын татварын тогтолцоонд шууд татварын бүлэгт хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар, байгууллагын ашиг, байгууллагын өмч, хувь хүний \u200b\u200bөмч, газар, тээврийн татвар зэрэг татварыг оруулах ёстой. Шууд бус татвар гэдэг нь бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн эргэлтийн явцад ногдуулдаг татвар бөгөөд тэдгээрийн үнэд нэмэгдэх хэлбэрээр орж ирдэг бөгөөд үүнийг эцсийн хэрэглэгч төлдөг. Шууд бус татварыг бараг бүх улс орон идэвхтэй ашигладаг. Гэсэн хэдий ч татварын уялдаа холболтыг шууд болон шууд бус татварын зохистой хослолоор дамжуулан авч болно. Харьцаа нь улс орны нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийн түвшин, төсвийн орлогын талыг хангах хэрэгцээ зэргийг бодитойгоор тодорхойлно. 2. Татвар ногдуулах объектоор ангилах, үүнд зааснаар татварыг дараахь байдлаар ялгах боломжтой байдаг: эд хөрөнгө (өмч хөрөнгө), орлого (бодит ба оруулсан), хэрэглээ (хувь хүн, нийтийн болон монополь), нөөц ашигласнаас (түрээслэх). Эд хөрөнгийн албан татвар (өмч хөрөнгө) гэдэг нь тодорхой эд хөрөнгө эзэмшсэн, эсхүл түүнийг худалдах (худалдаж авах) үйл ажиллагаанд байгууллага, хувь хүнээс ногдуулдаг татвар юм. Онцлог шинж чанарыг тэмдэглэх нь зүйтэй - тэдгээрийн цуглуулга, хэмжээ нь эд хөрөнгийн шинж чанараар тодорхойлогдоно: тээврийн татвард - хөдөлгүүрийн хүчээр, үл хөдлөх хөрөнгийн татвараар - үнэ цэнээр. Хэрэглээний татварууд (шууд бус татварын бүлэгтэй төстэй) нь бараа (ажил, үйлчилгээ) эргэлтийн явцад ногдуулдаг татвар бөгөөд эдгээр нь эргээд хувь хүн, нийтийн болон монополь татваруудад хуваагддаг. Хатуу тодорхойлсон бараа бүтээгдэхүүний хэрэглээнд хувь хүний \u200b\u200bтатвар ногдуулдаг, тухайлбал, зарим төрлийн бараа бүтээгдэхүүний онцгой албан татвар, бүх татвараас бүх бараа (ажил, үйлчилгээ) -д тусдаа онцгой татвар ногдуулдаг, тухайлбал НӨАТ, монополь татварыг зарим төрлийн бараа бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл ба (эсвэл) борлуулалтад ногдуулдаг. улсын. Давс нь ихэвчлэн ийм бараа хийдэг уламжлалтай байсан бөгөөд сүүлийн хоёр зууны турш тэд согтууруулах ундаа, тамхины бүтээгдэхүүн дээр суурилдаг байжээ. Одоогийн байдлаар ихэнх улс орнууд монополь үйлдвэрлэх практикаас холдож байгаа бөгөөд Оросын татварын тогтолцоонд ийм татвар байдаггүй. Нөөц ашигласны татвар (түрээс) нь байгалийн хүрээлэн буй орчны баялгийг ашиглах явцад ногдуулдаг татвар бөгөөд тэдгээрийг үүсгэн байгуулах, цуглуулах нь ихэнх тохиолдолд түрээсийн хэлбэржилт, хүлээн авахтай холбоотой байдаг тул тэдгээрийг түрээс гэж нэрлэдэг. Энэ татварын бүлэгт усны татвар, ан амьтан, усан биологийн нөөц ашигласны төлбөр, газрын татвар зэргийг багтаах ёстой. 3. Татварын субьектээр татварын ангилал, хуулийн этгээдийн, хувь хүмүүсийн болон холимогт ногдуулж буй татварын татварыг хооронд нь ялгаж харуулна. Энэ ангиллын онолын ач холбогдол сүүлийн үед мэдэгдэхүйц буурч байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Өмнө нь жижиг ангиллын бизнес эрхлэгчид хуулийн этгээд хэлбэрээр хувь хүн биш хувиараа бизнес эрхлэгчид хэлбэрээр жижиг бизнес хурдацтай хөгжиж байгаатай холбоотойгоор үнэн зөв ангилах үндэслэл одоо бүр доройтож байна. Тиймээс одоо бараг бүх татварыг хувь хүмүүсийн орлогын албан татвар болон хувь хүмүүсийн татварын бүлгийг бүрдүүлдэг хүмүүсийн өмч, татварын бүлгээс бүрдэх татварын бүлгийг бүрдүүлдэг холимог бүлэг гэж ангилах ёстой. 4. Холбогдох ханшаар ангилах, татварыг дэвшилтэт, регрессив, пропорциональ, бат бөх гэж хуваадаг. Регрессив түвшний татварын хувьд татварын төлбөрийн хэмжээ нь татвар төлөгчийн орлого, ашиг, эд хөрөнгийн хэмжээгээр тодорхой регрессд ордог. татварын объектын (татварын бааз) үнийн дүнгийн буурсан хувь хэмжээгээр ийм хувь хэмжээ хүчин төгөлдөр байна. Эдгээр татварууд нь татварын дараах орлого (ашиг) төлөлтөөс өмнө орлого (ашиг) -ийн харьцаа эдгээр орлого (ашиг) өсөхөд нэмэгдэх байдлаар хийгдсэн байдаг. Ийнхүү эдгээр татварыг татварын системд ашиглах нь түүний регрессив байдлыг бий болгож, татварын дараа иргэдийн тэгш бус байдал нэмэгдэж байна. ОХУ-д регрессив татварын ердийн жишээ бол одоо цуцлагдсан UST байв. 5.
Төлбөрийн хугацаатай татварын ангилал: Яаралтай болон үе үе татварыг хооронд нь ялгах. Яаралтай (тэдгээрийг нэг удаагийн гэж нэрлэдэг) - эдгээр нь татварууд бөгөөд төлбөр нь системтэй тогтмол шинж чанартай байдаггүй боловч тодорхой үйл явдал тохиолдох эсвэл тодорхой арга хэмжээ авах үед цаг тухайд нь хийгддэг. 2006 оноос өмнө тодорхой хугацааны татварын ердийн жишээ бол одоо цуцлагдсан өв, бэлэглэлийн татвар байсан. Үлдсэн татвар, хураамжаас улсын татвар нэн яаралтай байна. Үе үе (тэдгээрийг тогтмол эсвэл одоогийн гэж нэрлэдэг) - эдгээр нь хууль тогтоомжоор тогтоосон хугацаанд төлбөрийг системтэй, тогтмол төлдөг татварууд юм. Ийм хугацаа, жишээ нь, сар байж болно, 7. Татварыг засгийн газрын түвшинд харгалзан ангилах бүх татварыг холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн хэсэгт хуваах. Энэ ангилал нь дээр дурдсан бүхнээс зөвхөн цорын ганц нь хууль тогтоомжийн статустай байдаг - RF-ийн Татварын Кодын бүх дарааллыг үүн дээр үндэслэсэн болно. Холбооны татвар, хураамжид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 13 дугаар зүйл) орно. 1 / нэмэгдсэн өртгийн албан татвар; хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар; ) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар; / ашигт малтмал олборлох албан татвар; ) усны татвар; ) амьтны ертөнцийн объектыг ашиглах, усны биологийн нөөцийг ашигласны төлбөр; ) Улсын татвар. Бүс нутгийн татваруудад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 14 дүгээр зүйл) орно. / байгууллагын өмчийн татвар; / мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар; ) тээврийн татвар. Орон нутгийн татваруудад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 15 дугаар зүйл) орно. / газрын татвар; ) хувь хүний \u200b\u200bэд хөрөнгийн татвар. Дээрх ангиллын дотроос онолын болон арга зүйн хамгийн том ач холбогдол нь татварыг шууд ба шууд бус байдлаар хуваах явдал бөгөөд холбооны улсын хувьд практик үүднээс авч үзвэл татварын хэмжээг засгийн газрын түвшинд ялгах нь үндсэн ач холбогдолтой юм. ОХУ-д үндэсний дансны системийг (SNA) хадгалахын тулд хоёр ангилах шалгуурыг нэгтгэн ашигладаг: татварын объект, төлбөрийн эх үүсвэрээр. 1.3 Татварын тогтолцооны зарчим
Ихэнх улс орны татварын тогтолцоо олон зууны турш эдийн засаг, улс төр, нийгмийн янз бүрийн нөлөөн дор өөрчлөгдөж ирсэн. Тиймээс янз бүрийн улс орны татварын системүүд өөр хоорондоо ялгаатай байдаг нь жам ёсны шинжтэй байдаг: татварын хэлбэр, бүтэц, тэдгээрийн хувь хэмжээ, хураах арга, янз бүрийн түвшний байгууллагуудын төсвийн эрх мэдэл, олгосон тэтгэмжийн хэмжээ, хэмжээ, тоо, бусад олон чухал шинж чанарууд. Үүний зэрэгцээ, бүх улс орны хувьд хангалттай оновчтой татварын тогтолцоог бий болгох ерөнхий зарчим байдаг. Орчин үеийн татварын тогтолцоо нь хэд хэдэн зарчмуудыг ашигладаг, үүнд: универсал байдал, тогтвортой байдал, тэгш байдлыг хангах, үүрэг хариуцлага, нийгмийн шударга ёс, татварын нэгэн зэрэг. Олон эрдэмтэд, дадлагажигчид татварын үр ашгийн зарчмыг онцолсон бөгөөд энэ нь үр ашгийн нийтлэг үзэл суртлаар нэгдсэн хэд хэдэн бие даасан зарчмуудыг тусгасан болно. татвар нь эдийн засгийн шийдвэр гаргахад нөлөөлөх ёсгүй, эс тэгвээс энэ нөлөөлөл хамгийн бага байх ёстой. Жишээлбэл, энэ зарчим нь Германд өргөн тархсан дэмжлэгийг авсан. Татварын удирдлагын нөлөөлөл нь "дарамтлах" үйлдэл хийх ёсгүй, эс тэгвээс татварын тусламжтайгаар удирдлага нь масстайгаа уялдуулж, дагаж мөрдөх журмыг дагаж мөрдвөл татварын санхүүгийн функцийг хориглох шинж чанартай удирдлагын функцээр солино. Орос улсад зарим зохиогчдын тэмдэглэж байгаагаар татварыг бий болгох, цуглуулах нь зайлшгүй абсолютизмын шинжтэй байсан бөгөөд барууны зах зээлийн ардчиллын орнуудаас ялгаатай нь авторитар төрийн засаглалын тогтолцоо нь эдийн засаг, санхүүгийн үйл явцын бүтэц, явцыг үргэлж тодорхойлдог байжээ. Улс орны эдийн засгийн нийтлэг орон зай, татварын тогтолцоог зөрчиж байгаа татварыг ногдуулах ёсгүй. Урлагийн 4-р зүйлд заасан энэхүү заалт. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 3-р зүйл бөгөөд холбооны татварын албаны нэгдсэн системээр хангагдсан болно; татварын тогтолцоо нь татварыг экспортлох боломжийг хасах ёстой. Үүнтэй холбогдуулан ОХУ, ОХУ-ын аль нэг үүсгэн байгуулагчийн орлогыг бүрдүүлэх, эсвэл тус хотод хотын захиргааны байгууламжийг бий болгоход зориулж бүсийн болон орон нутгийн татварыг тогтоохгүй, хэрэв тэдний төлбөрийг ОХУ-ын бусад үүсгэн байгуулагчдын татвар төлөгчдөд эсвэл хотын захиргаанд шилжүүлсэн бол татварыг тогтоож болохгүй. Энэ байр суурийг ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх баримтална; татварын систем нь дур зоргоор тайлбарлахыг зөвшөөрөх ёсгүй, гэхдээ үүний зэрэгцээ үүнийг нийгмийн олонх ойлгож, хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 3-т татварын тохиромжтой цаг үе буюу татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг тодорхой байлгах зарчим, татварыг тухайн үед, төлбөр төлөгчид хамгийн тохиромжтой байдлаар хураан авах дүрмийг тогтоосон бөгөөд татварын актууд түүний хувьд ойлгомжтой байх ёстой; Урлагийн 6-р зүйлд заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 3-т, баталгааны зарчим нь татвар, хураамжийн талаархи хууль тогтоомжийн актад чиглэгдсэн байдаг тул татвар, хураамжийн талаархи гүйцэтгэх засаглалын зохицуулалтын эрх зүйн актад шууд хэрэглэнэ. Нээрээ, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 4-р зүйлд заасны дагуу эдгээр үйлдэл нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх ёстой. татвар, татварын аппарат хэрэгслийг цуглуулах, засвар үйлчилгээ хийхэд төр, нийгмийн бага зардалд илэрхийлэгддэг тодорхой татвар тус бүрийн хамгийн өндөр үр ашиг. Тухайлбал, одоогийн байдлаар татвар төлөгчийн татварын үүргийг биелүүлэх, татварын албаны мэдээллийн албанд оролцогч талуудын харилцан үйлчлэлийн цахим аргыг нэвтрүүлсэн. Татварын тогтолцоог бүрдүүлэхэд татварыг бүх нийтийн болгох зарчим чухал ач холбогдолтой юм. Үүний мөн чанар нь юуны түрүүнд хувь хүний \u200b\u200bөмчлөлийн хэлбэр, иргэний харьяалал, тухайн муж, эрх бүхий (хуримтлагдсан) хөрөнгийн (сангийн) үүссэн бүсээс хамаарч нэмэлт татвар, нэмэгдүүлсэн буюу ялгаатай татварын хувь, татварын хөнгөлөлтийг бий болгохыг хориглодогт оршино. ) эсвэл татвар төлөгчийн өмч гэх мэт. Хоёрдугаарт, орлогын эх үүсвэр, үүссэн газар, татварын объектоос үл хамааран татварыг тооцохтой ижил арга барилыг хангах ёстой. Хамгийн чухал нь ялангуяа холбооны муж улсад татварын хэмжээг засгийн газрын түвшинд тодорхой хуваах зарчмыг баримтлах явдал юм. Холбооны бүтэцтэй улс орнуудад татварын тогтолцоог боловсруулахад татварын ачааллыг бие даасан бүс нутаг, субьектууд дээр тэгш хуваарилах зарчим өргөн хэрэглэгддэг. Хэлэлцэж буй зарчмуудыг харгалзан бүтээсэн хөгжингүй орнуудын татварын тогтолцоо нь эдийн засгийн үйл явцад нөлөөлөх хамгийн үр дүнтэй хэрэгслийн нэг бөгөөд тэргүүлэх салбарууд болон эдийн засгийн томоохон төслүүдэд татварын хөшүүргийг өргөнөөр ашиглах явдал юм. Тиймээс дайны дараа Германд орон сууцны барилга байгууламжийг татвараас бүрэн чөлөөлсөн тул Их Британи улс Хойд тэнгис дэх газрын тосны ордыг ашиглаж буй компаниудад ихээхэн хэмжээний давуу талыг өгчээ. Ихэнх улс орнуудад тэргүүлэх чиглэлээр эсвэл нийгмийн хувьд чухал ач холбогдолтой үйлдвэрүүдийг татварын хөнгөлөлттэй нөхцөлөөр хамгаалдаг. Ийнхүү татварын тогтолцооны зарчмуудыг татварын бодлого, татварын удирдлага, ерөнхийдөө татварын эрх зүйн харилцааны эрх зүйн зохицуулалтад тусгасан болно. Мөн үндсэн хуулийн хэм хэмжээг хэрэгжүүлэх зарчмууд нь ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндсэн үндэс суурь юм. Бүлэг 2. Орос дахь орчин үеийн татварын тогтолцооны үнэлгээ, түүнийг сайжруулах арга замууд
2.1 ОХУ-ын орчин үеийн татварын тогтолцооны асуудал
Татварууд нь нөхөн үржихүйн бүхэл бүтэн үйл явцын гол зохицуулагч бөгөөд эдийн засгийн хувь хэмжээ, хувь хэмжээ, нөхцөл байдалд нөлөөлдөг. Орчин үеийн татварын бодлогын гурван чиглэл байдаг. "чадах бүхнээ ав" гэсэн зарчмаар тодорхойлсон татварыг нэмэгдүүлэх бодлого; татварын таатай орчныг бүрдүүлэх замаар аж ахуйг дэмжих татварын бодлогыг болгоомжтой хийх; татварыг нэлээд өндөр төвшинд хүргэх, гэхдээ хүн амын нийгмийн хамгааллын чухал бодлого. Өндөр хөгжилтэй эдийн засагтай орнуудад сүүлийн хоёр чиглэл давамгайлж байна. Орос улсын хувьд татварын бодлогын эхний, төсвийн хэлбэр нь ердийн байдаг бөгөөд үүнд татварын өсөлт засгийн газрын орлогын өсөлт дагалддаггүй нөхцөлд төр "татварын урхинд" бэлтгэгддэг. Дотоодын татварын тогтолцооны үндсэн асуудлууд нь дараахь зүйлийг агуулдаг. Татварын бодлогын тогтворгүй байдал; Татвар төлөгчид хэт их татвар ногдуулсан; Татвар хураах түвшин бага, аж ахуйн нэгжүүдийн төлбөрийн чадваргүй байдал. Тиймээс татварын шинжээчдийн үзэж байгаагаар 01.01.2013 оны байдлаар ОХУ-ын төсвийн тогтолцоонд төлөх нийт өр (торгууль, татварын хориг арга хэмжээ) нь 1,131.1 тэрбум рубль бөгөөд энэ нь 01.01.2012-ний өдрийн өрөөс 0.5% илүү байна. хот; Татварын хөнгөлөлтийг хэт их хуваарилах нь төсвийн асар их алдагдалд хүргэдэг (гэхдээ сүүлийн жилүүдэд тэдгээрийн олонх нь цуцлагдсан); Эдийн засгийн бодит салбарыг хөгжүүлэх хөшүүрэг дутмаг; Инфляцийн татварын нөлөө. Инфляцийн нөхцөлд урт эргэлтийн эргэлттэй (фермерийн аж ахуй, үйлдвэрлэлийн) хөрөнгө нь нэмэлт татварын дарамт авчирдаг; Цалингийн нэмэгдэл төлбөр; Хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварын нэг хувь. Үүний зэрэгцээ, орлогын албан татварын "хавтгай хэмжүүр" -ийг ашигласнаар хүн амын хамгийн баян, ядуу хэсгийн хооронд орлогын зөрүү тогтмол нэмэгдэж байна. Оросын туршлага үүнийг баталж байна. Росстатын үзэж байгаагаар сангийн харьцаа (хамгийн их буюу ядуу хүн амын 10% -ийн орлогын харьцаа) нь 1992 оны 8-аас 2011 оныхоос 16 дахин өссөн байна. Энэхүү үзүүлэлтийн 2025 оны урьдчилсан тооцоо нь засгийн газраас тогтоосон цалингийн тэтгэвэр, тэтгэвэр, инфляцын одоо байгаа цалингийн механизм, жишиг түвшинг хадгалахын зэрэгцээ түүний өсөлтийг 1.5 дахин өсгөж байгааг харуулж байна. Энэ бол манай нийгмийг тогтворгүй болгох хамгийн чухал хүчин зүйлүүдийн нэг юм. Татварын гол ачааг үйлдвэрлэлийн салбарт шилжүүлэх; Сүүдрийн эдийн засаг; Өөр нэг асуудал бол хуулиудын хамт олон заавар, нэмэлт, нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, тодруулга хийх гэх мэт олон зохицуулалттай байдаг. Энэ нь юун түрүүнд татварын албаныхны ажлыг улам хүндрүүлдэг. Улс орны эдийн засгийн амьдралд явагдаж буй үйл явцын өндөр динамик байдлаас болж үүнийг зайлсхийхэд хэцүү байдаг. Татварын хууль тогтоомжийн асуудал. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн гол асуудал нь татварын явцад үүсдэг тусгай хүчний харилцаа гэж татварын харилцааны нарийн төвөгтэй шинж чанарыг илчлэхгүй байгаа юм. ОХУ-д орчин үеийн татварын хууль тогтоомжийн шийдэгдээгүй бусад асуудлууд байна. ногдуулсан татварыг эдийн засгийн болон хууль эрх зүйн баримт бичгээр дэмжихгүй; тодорхой татвар тогтоох үндсэн хуулийн талаар лавлагаа байхгүй; төсвийн эрх ашиг, татвар төлөгчийн ашиг сонирхол хоёрын хооронд ямар ч холбоо байхгүй; төрийн үйл ажиллагааг санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх хэрэгсэл болох татварын зорилгын талаархи ойлголтыг албан ёсоор тайлбарлаагүй бөгөөд иргэдийн нийгмийн ашиг сонирхлыг санхүүжүүлэхэд төсөв хуваарилах практикт үүнийг үлдэгдлийн аргын дагуу явуулдаг; татварын чиг үүргийн дунд төсвийн нэг зүйл ордог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 8-р зүйлийн дагуу). Татварын томоохон нөөц нь сүүдрийн эдийн засагт төвлөрдөг. Гэхдээ татвараас хамгаалагдсан капиталын хувьд энэ нь маш хэцүү бөгөөд хэрэв өмчлөгчид хууль ёсны үйлдвэрлэлийн салбарт буцаж ирэхийг хүсч байвал томоохон хөрөнгө оруулалт нь татварын албаны анхаарлыг хөрөнгийн эх үүсвэр рүү татдаг. Тиймээс, нэгэнт сүүдрийн эргэлтэд орсон капитал энэ хэвээр үлдэх эсвэл гадаадад экспортлогддог. 2012 оны 5-р сарын 2-ны өдөр ОХУ-ын Засгийн газрын хуралдаанаар ОХУ-ын 2013 оны болон 2014, 2015 оны төлөвлөлтийн хугацаанд хийх татварын бодлогын үндсэн чиглэлүүдийн төслийг батлав. Татварын бодлогын үндсэн чиглэл нь норматив эрх зүйн акт биш боловч татварын бодлогын ил тод байдал, урьдчилан таамаглахад бодитой хувь нэмэр оруулдаг татварын хураамжийн тухай хууль тогтоомжид холбогдох байгууллагуудаас боловсруулж, ОХУ-ын Засгийн газарт өргөн мэдүүлэхэд энэхүү баримт бичиг байсан бөгөөд үндэс суурь болсон юм. муж улсын. Хэрэв бид 2013-2015 онд татварын тогтолцооны ирээдүйн төлөв байдлын талаар ярих юм бол Үндсэн чиглэлийн дагуу ОХУ-ын Засгийн газрын татварын бодлогын чиглэлд тэргүүлэх чиглэлүүд өмнөх шигээ хэвээр байгаа бөгөөд дараахь зүйлийг багтаасан болно. дунд болон урт хугацаанд төсвийн тогтвортой байдлыг хангах үр ашигтай, тогтвортой татварын тогтолцоог бий болгох; - хөрөнгө оруулалт, инновацийг дэмжих; - төсвийн татвар эдийн засгийн салбаруудын адил татварын ачааллыг хадгалахын зэрэгцээ ОХУ-ын төсвийн системийн тэнцвэрийг хадгалах. Дээрх зорилтуудыг биелүүлэхэд хөдөлмөр, капиталын татварын дарамтыг бууруулж, хэрэглээ, түүний дотор үнэтэй үл хөдлөх хөрөнгө, байгалийн баялгийг олборлохтой холбоотой түрээсийн орлогыг нэмэгдүүлэх, үл хөдлөх хөрөнгийн татварын шинэ тогтолцоонд шилжих зэрэг татварын маневр хийхэд тус дөхөм болно. Татварын хөнгөлөлтийн тухайд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид оруулсан өөрчлөлтөд онцгой анхаарах шаардлагатай бөгөөд эдгээрийн ихэнх нь дараахь 01.01.2013-нд хүчин төгөлдөр үйлчилж эхэлсэн. Үүнд нөлөөлж буй хөрөнгө оруулалт, хүний \u200b\u200bнөөцийн хөгжлийг дэмжих. хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллыг дэмжих үүднээс хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татварын тогтолцоог (нийгмийн ач холбогдолтой орлогын хувийн орлогын албан татвараас чөлөөлөх, Оросын Холбооны Улсын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлд заасны дагуу татвараас чөлөөлөгдсөн орлогын жагсаалтыг системчлэх), үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авахдаа эцэг эхэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх журмыг тодорхойложээ. насанд хүрээгүй хүүхдүүдтэй хамтран өмчлөх, эсвэл тэдгээрийн ашиг сонирхолд, түүнчлэн нийтлэг буюу хамтран өмчлөлд худалдаж авсан эд хөрөнгийн татвар төлөгч суутгал хийх эрхээ хэрэгжүүлээгүй тохиолдолд энэхүү суутгалыг өөр объектод ашиглах боломжийг бүрэн олгоно. …. аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар - үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад орсноос хойш таван жилийн өмнө зарж байх үед элэгдлийн шимтгэлийг нөхөн сэргээх журмыг тодорхой болгох, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг нэгтгэх үйл явцыг үргэлжлүүлэх зорилгоор. аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар - хөдлөх эд хөрөнгө (машин, тоног төхөөрөмж) -тэй холбоотой обьектуудыг татвар ногдуулах обьектоос хасах, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын татварын хувь хэмжээг тогтоох, урт хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэ дээр үндэслэн татварын баазыг тооцоолох шилжүүлэх санал. 2. Үнэт цаас, форвард хэлцлийн санхүүгийн хэрэгслийн гүйлгээ, бусад санхүүгийн гүйлгээнд татварын хяналтыг сайжруулах. Энэ чиглэлээр ОХУ-ын үнэт цаас гаргагчийн Евробондтой хийсэн гүйлгээний татварыг сайжруулах, хадгаламжийн баримт, ногдол ашиг авах, төлөх зэрэг ажлыг энэ чиглэлээр хийх ёстой. Ялангуяа хадгаламжийн баримт болон форвард хэлцлийн санхүүгийн хэрэгслээр гүйлгээ хийхдээ аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын суурийг тодорхойлох журам, Еврообонд дээр гадаадын байгууллагын хүүгийн орлогоос аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо, суутгалын нөхцөлийг нарийвчлан тодруулах хэрэгтэй. Үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчдоос НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх боломжтой тодорхой үйлчилгээг олж тогтоох, татвар ногдуулах болон татвар ногдуулах бус эргэлтийн харьцааг тодорхойлох үүднээс үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчдод НӨАТ-ыг нөхөх журмыг боловсронгуй болгох ажил үргэлжилж байна. Жижиг бизнесүүдэд татварын тусгай горимыг боловсронгуй болгох. 2013 оны 1-р сард хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын патентын тогтолцоог бие даасан тусгай татварын горим болгон нэвтрүүлсэн бөгөөд үүнийг ОХУ-ын Татварын хуульд 26.5-р бүлэгт оруулсан болно. Энэ горимыг ашиглах нь хувиараа бизнес эрхлэгчид 47 төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх боломжтой. Төлбөртэй патентын дүнгийн 90% нь хотын захиргааны төсвийг, 10% нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсвийг бүрдүүлэх болно. Татварын шинэ тусгай дэглэм хэрэгжсэнтэй холбогдуулан патентын татварын тогтолцооны хэрэглээний цар хүрээ тэлэхийн хэрээр орлогын албан татвар ногдуулах хэлбэрээр татварыг тооцох горимыг (2018 оноос эхлэн) цуцална. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, зарим төрлийн үйл ажиллагааны орлогод ногдуулсан татварын хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тэдгээрт шилжих журмыг хялбаршуулах, татвар тооцох, төлөх журмыг боловсронгуй болгох, давхар бүртгэл, татварын бүртгэлээс хасах зэрэг арга хэмжээг авахаар санал болгож байна. Татварын харилцаанд харилцан тохиролцох журам боловсруулах. Энэ чиглэлд юуны түрүүнд татварын маргааныг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны урьдчилсан журмыг боловсруулахад чиглэсэн багц арга хэмжээг багтаасан болно. Тодруулбал, татварын албаны бүх үйлдлүүд, татварын албаны албан тушаалтнуудын үйлдэл, эс үйлдэхүйг шүүхээс өмнө заавал мөрдөх журмыг нэвтрүүлэх; нэмэгдэх татвар төлөгчийн татварын зөрчлийн улмаас хариуцлага хүлээлгэх (хүлээхээс татгалзах) хууль ёсны хүчин төгөлдөр болоогүй татварын байгууллагын шийдвэрийг давж заалдах гомдол гаргах хугацаа 10 хоногоос нэг сар хүртэл; Холбооны татварын алба нь хүчин төгөлдөр болсон шийдвэрийг кассын журмаар хянан шийдвэрлэх боломжийг олгох бөгөөд кассын давж заалдах гомдол гаргах нь татвар төлөгчийг шүүхэд өргөдөл гаргах эрхээ хасахгүй. ОХУ-ын төсвийн системийн орлогыг нэмэгдүүлэх арга хэмжээг авч үзэхэд дараахь чиглэлээр татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулахаар төлөвлөж байна. Байгалийн баялгийн татвар. Онцгой албан татвар. Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар ногдуулах. Үр дүнгүй татварын хөнгөлөлт, чөлөөлөлтийг бууруулах. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг сайжруулах. Татварын удирдлагыг сайжруулах. Татвар багатай улс орнуудыг ашиглан татвараас зайлсхийхтэй тэмцэх. Шаардлагатай тэтгэвэр, эрүүл мэнд, нийгмийн даатгалын даатгалын шимтгэл. Энэ бүлгийн хэмжүүрийн хамгийн чухал өөрчлөлтийг авч үзье. Юуны өмнө байгалийн баялгийг татвар ногдуулах чиглэлээр байгалийн баялгийг олборлоход шинэ татварын механизм нэвтрүүлэх ажлыг эдийн засгийн үүднээс түрээсийн олборлолт хийх хамгийн үр дүнтэй хэлбэр болох байгууллагуудын санхүүгийн, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн бэлтгэж байгаа гэж хэлэх ёстой. Олборлох салбарт татвар төлөгчдийн хувьд хийхээр төлөвлөж буй бас нэг чухал зүйл бол экспортын эзлэх хувийг 50 хувиас дээш гаргадаг холбогдох ашигт малтмалын дэлхийн үнээс хамааран MET-ийн түвшинг тогтоох явдал юм. Онцгой албан татварын хэмжээг 2015 онд архи, согтууруулах ундааны үнийг 2014 оны тогтоосон хэмжээнээс 25 хувь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 193 дугаар зүйл), тамхи, тамхины үнэ 2014 оны үнийн дүнгийн 20 хувьтай тэнцэх хэмжээнд хүргэх болно. Шар айраг, шар айраг дээр суурилсан ундааны үнийг 2014 оны үнээс 11 хувиар, моторт түлш болон бусад онцгой албан татварын үнийг 2014 оны ханштай харьцуулахад 10 хувиар нэмэв. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг нэвтрүүлэхээр төлөвлөж байгаа бөгөөд төлбөр төлөгчдийн тоонд зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгө, газар эзэмшдэг, эсвэл байнгын (тодорхойгүй хугацаагаар) ашиглах, эсвэл насан туршид өвлөн авсан газар өмчлөлд хамрагдах хүмүүс багтана. Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг нэвтрүүлэх тухай хуулийн төсөлд татвар төлөгчийн сонголтоор татварын нэг обьекттой холбогдуулан татварын хөнгөлөлтийг стандарт ба нийгмийн суутгал хэлбэрээр олгоно. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг нэвтрүүлэх хугацаа нь капиталын барилгын үнэлгээг хийж дуусах хугацаанаас шууд хамаардаг. Энэ ажлыг 2012 онд хийж дуусгасан байх ёстой. Гэхдээ энэ 2013 оных биш бол хэдэн жилийн дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татвар хуулийн этгээдэд хүрэх нь ойлгомжтой. Тансаг хэрэглээний татварыг нэвтрүүлэх эсвэл нэр хүндтэй хэрэглээнд татвар ногдуулах асуудлыг нэлээд идэвхтэй хэлэлцсэн нь Татварын бодлогын үндсэн чиглэлүүдэд тусгалаа. Нэр хүндтэй хэрэглээнд татвар ногдуулахаар төлөвлөсөн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар болон одоогийн тээврийн татварын хүрээнд тусгасан болно. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувьд эдгээр бүх объектын кадастрын үнэ 300 сая рублиас давсан тохиолдолд нэг хувь эзэмшдэг үл хөдлөх хөрөнгийн бүх хөрөнгийн дээд хэмжээг тогтоох ёстой. Тээврийн албан татварын хувьд хөдөлгүүрийн хүчин чадал бүхий 410 морины хүч бүхий суудлын автомашины бүс нутгуудаар бууруулалгүйгээр хамгийн бага хүүг тооцохоор төлөвлөж байна. аас 1 литр тутамд 300 рубль. зэрэг хүчирхэг мотоцикль, тийрэлтэт тэшүүр, завь, дарвуулт онгоцны тээврийн татварын үндсэн хувь хэмжээ нэмэгдсэнтэй холбоотой. Дээр дурдсан 2000 болон түүнээс дээш жилийн өмнөх тээврийн хэрэгсэлд илүү өндөр тариф олгох бөгөөд эдгээр нь зөвхөн спортын арга хэмжээнд оролцоход ашиглагдахгүй. Татварын хөнгөлөлт, ерөнхийдөө бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын бараа материалыг бүрдүүлэх, оновчтой болгох ажлыг үргэлжлүүлэн хийх болно. Энэ төрлийн татвар төлөгчдийн ахиуцсан татварын хэмжээг 7 жилийн дотор бууруулж нийтийн тээврийн төмөр зам, магистраль шугам, цахилгаан дамжуулах шугамтай холбогдуулан байгууллагын эд хөрөнгийн албан татвараас төсөвт оруулах хамгийн үнэтэй “үр өгөөж” -ийг үе шаттайгаар гаргахаар төлөвлөж байна. Ашгийн татварыг сайжруулах нь гурван чиглэлээр явагдана. Эхний хоёр чиглэл нь татвар төлөгчдийн дунд "сайн" татварын нөхцөл байдал нэлээд өргөн тархсан, улмаар төсвийн алдагдалд хүргэдэгтай холбогдуулан хууль тогтоомжийн тодорхой заалтыг тодруулах шаардлагатай холбоотой юм. Хэрэв бид гуравдагч чиглэлийн талаар ярих юм бол энэ нь ирээдүйд татварын хууль тогтоомжид орлогын албан татварын талаар харилцан хамааралтай компаниудын бүлгийн гишүүдийн хооронд зардлыг хуваарилах талаар гэрээ байгуулах боломж бий болохтой холбоотой юм. Мөн энэ арга хэмжээний бүлгийн өөрчлөлтийн эцсийн блок нь татварын удирдлагыг сайжруулахтай холбоотой нь эргэлзээгүй юм. Өөрчлөлтүүдийн гол зорилго нь татварын албанд илүү олон татвар төлөгчдийг татан оролцуулах замаар захиргааны ачааллыг бууруулах явдал юм. Энд дурдсан арга хэмжээнүүдийн дотор бид татварын алба, банк хоорондын мэдээллийн харилцан ажиллагааг бэхжүүлэх, татвар төлөгчийн үүргээс зайлсхийсэн татвар төлөгчдийн хяналт, түүний дотор "шөнийн нисэх" компаниудын оролцоо, түүнчлэн бүх анхан шатны баримт бичгийг татварын мэдэлд аажмаар шилжүүлэхэд чиглэсэн өөрчлөлтийг тусгах болно. эрхтнийг цахим хэлбэрээр. 2.3 Татварын тогтолцоог боловсронгуй болгох санал
Мэдээжийн хэрэг, 2015 он хүртэлх татварын бодлого нь хэрэгжсэнээр татварын тогтолцооны төлөв байдлыг тодорхой хэмжээгээр сайжруулах болно. Гэсэн хэдий ч хууль, эдийн засаг, бусад шинжлэх ухааны салбарын мэргэжилтнүүд, ОХУ-ын татварын тогтолцоог боловсронгуй болгох бусад арга зам, саналыг тусгасан болно. Орчин үеийн татварын тогтолцооны асуудлуудыг харгалзан хамгийн их хамааралтай саналуудыг авч үзье. Татварын ерөнхий ачааллыг бууруулах. Үнэнч шударга татвар төлөгчийн татварын дарамтыг бүхэлд нь төсөвт хохирол учруулахгүйгээр хөнгөвчлөх нь хэд хэдэн үр өгөөжийг цуцлах замаар боломжтой юм (энэ хандлага нь ОХУ-ын Татварын хуульд аль хэдийн харагдаж байна). Холбооны төсвийн түвшинд татварын ачааллыг бууруулах нь татварын баазын өсөлтөөс татварын орлого нэмэгдэхэд нөхөх болно. Орон нутгийн хэмжээнд энэ өсөлт төдийлөн мэдэгдэхүйц байх болно. Татварын тогтолцоог хялбаршуулах. Татвар, хураамжийнхаа тоог нарийвчлан тогтоож, тэдгээрийн нийт тоог цөөлж, одоогийн тооцоолох горим, янз бүрийн татвар, хураамж төлөх журмыг нэгдмэл болгох шаардлагатай. Татварын байгууллагын ажлыг сайжруулах. Холбогдох байгууллагуудын ажлын чанарыг тогтмол хянах, мөн тэдний ажилчдын чадамжийг шалгах шаардлагатай байна. Орлогын албан татварын дэвшилтэт хуваарийг нэвтрүүлэх. Орчин үеийн эдийн засгийн онолын хувьд орлогын албан татварын хувь хэмжээг ахиулах хэрэгцээг "төлбөрийн чадварын зарчим" гэж тайлбарлаж байгаа бөгөөд тухайн хүн орлого хэдий чинээ их байх тусам орлогын тодорхой хувийг татвар хэлбэрээр авахаас татгалзах нь хялбар байдаг тул энэ хувь хэмжээ өсөх ёстой. Татвар, ногдуулах өрийг бууруулах чиглэлээр ажиллана. ОХУ-д татвараас зайлсхийх, татварын хуулийг тойрч гарах янз бүрийн схемийн тархалт ноцтой асуудал болжээ. Татварын хяналт шалгалтын объектуудыг үр дүнтэй сонгох, татварын сахилга хариуцлага, татвар төлөгчдийн хариуцлагыг нэмэгдүүлэх чиглэлээр хийгдсэн баримтат шалгалтын чанарыг сайжруулах, боловсролын ажлыг сайжруулах нь гол ажил хэвээр байна. Иймд татварын албаныхан орлогоо нуух, татвараас зайлсхийсэн баримтыг илрүүлэх төдийгүй зохицуулалт, хууль эрх зүйн орчныг боловсронгуй болгох, татварын зөрчил илрэх боломжтой сувгуудыг нэн даруй хаах зорилт тавин ажиллаж байна. НӨАТ-аас чөлөөлөгдөөгүй Оросын аж ахуйн нэгжүүдийн тооцооллын аргачлалыг хялбаршуулна. НӨАТ-ыг тооцохдоо татварын баазыг өнөөдөр Татварын хуульд заасны дагуу бүтээгдэхүүн борлуулах замаар биш харин цалингийн сан, ашиг, элэгдэл тооцоо, татварыг багтаасан нэмэгдсэн өртгийн дүнгээр тооцох ёстой бөгөөд үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлээс хялбархан тодорхойлж болно. Өнөөдөр улс орны хөдөлмөрийн зах зээл дээр өрсөлдөх чадваргүй өргөн хэрэглээний бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч, жижиг үйлдвэрлэл, инновацийн аж ахуйн нэгжүүдийн татварыг бууруулах буюу цуцлах шаардлагатай байна. Татварын тайланг хялбаршуулах шаардлагатай байна. Татварын бодлогын асуудлаар олон улсын хамтын ажиллагааг хөгжүүлэх. Тиймээс, дээр дурьдсан зүйлийг анализ хийснээр бид ОХУ-ын татварын тогтолцоог боловсронгуй болгоход шаардлагатай арга хэмжээ бол татварын хууль тогтоомжийг байнга өөрчлөх (нэмэх), татварын тогтолцооны шинэчлэлийн нарийн төвөгтэй байдал, өөрөөр хэлбэл түүнд заасан бүх механизмыг нэгэн зэрэг ажиллуулах явдал юм. Дүгнэлт
Татварын тогтолцооны онолын үндэслэлийг судалж, түүний үндсэн бэрхшээл, сайжруулах арга замуудыг судалж үзээд дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно. ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь корпорациуд ба иргэдийн нэгдсэн орлого, бүтэцтэй орлого, хэрэглээний, нөөц ба үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, түүнчлэн татварын эдийн засаг, хууль эрх зүйн арга зүйн болон функциональ зарчмуудын цогц хэлбэр юм. Дэлхийн болон дотоодын туршлагаас харахад татварын тогтолцоо нь иргэд, аж ахуйн нэгжүүдийн орлогын тодорхой хэсгийг улсын төсөвт төвлөрүүлэх бусад хэлбэрээс давуу талтай болохыг гэрчилж байна. Эдгээр давуу талуудын нэг нь татварын эрх зүйн шинж чанар юм. Тэдний бүрэлдэхүүн, хувь хэмжээ, хориг арга хэмжээг яам, тамгын газрууд, засгийн газрууд ч биш парламентын баталсан хуулиар тогтоодог. Татварын хувь хэмжээ нь тухайн төлөгч ямар ангилалд хамаарах, тухайн иргэн аль нийгмийн бүлэгт хамаарах, эсвэл тухайн аж ахуйн нэгжийн аль бүлэгт хамаарах боловч энэ нь үндсэн төлбөрийг хэн төлж байгаагаас хамаарч чадахгүй. Тогтмол хэмжээ, тэдгээрийн харьцангуй тогтвортой байдал нь бизнесийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг тул тэдгээрийн үр дүнг урьдчилан таамаглахад хялбар байдаг. ОХУ-ын орчин үеийн эдийн засгийн нөхцөлд татварын зохицуулалтын чиг үүргийн ач холбогдол, татварын бодлогын нөлөө нь бизнес эрхлэх, ОХУ дахь бизнесийн идэвхжил нэмэгдэхэд нөлөөлж байна. Орчин үеийн татварын тогтолцооны үндсэн зарчим нь: тогтвортой байдал, тогтвортой байдал, хууль тогтоомжийн эротик нөлөөг хориглох, бүх нийтийн татварыг авах хүсэл, татварын нэг удаагийн татвар цуглуулах, төвийг сахисан байдал, ил тод байдал, татварын тодорхой байдал, татварын бүх субъектэд татварын дарамтыг тэгш байлгах, татварын чиг үүргийн хоорондын тэнцвэрт байдалд хүрэх хүсэл эрмэлзэл, хэлмэгдүүлэлтээс урьдчилан сэргийлэх. татварын захиргааны байгууллагын үйл ажиллагааны мөн чанар. Татварын систем нь зах зээлийн эдийн засгийн нэг чухал элемент юм. Энэ нь эдийн засгийг хөгжүүлэхэд төрийн нөлөөллийн гол хэрэгсэл болж, эдийн засаг, нийгмийн хөгжлийн тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлдог. Үүнтэй холбогдуулан Оросын татварын тогтолцоог шинэ нийгмийн харилцаанд зохицуулж, дэлхийн туршлагад нийцүүлэх шаардлагатай байгаа тул Оросын татварын тогтолцоог байнга хөгжүүлж, сайжруулах шаардлагатай байна. Татварын тогтолцоог боловсронгуй болгохын тулд түүнийг цаашид шинэчлэх үндсэн чиглэл, юуны өмнө дараахь зүйлийг хийх хэрэгтэй. эдийн засгийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэх, хамгийн түрүүнд материаллаг үйлдвэрлэл, эдийн засаг, батлан \u200b\u200bхамгаалах болон олон улсын үүрэг хариуцлагын чиглэлээр үндэсний хэрэгцээг хангах төсвийн эх үүсвэрээр хангах, татаас авах шаардлагатай байгаа ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын улсын төсвөөс санхүүжилтийг хангах. Үүний зэрэгцээ Оросын эдийн засгийг шинэчлэх онцлог нь татвар, татварын тогтолцоо нь хууль эрх зүйн үр дүнтэй дэмжлэггүйгээр үр дүнтэй ажиллах боломжгүй юм. Энэ тохиолдолд зөвхөн төсвийн эрх ашгийг хамгаалахаас гадна татвар төлөгч бүрийн үндсэн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хангах тухай юм. 1.ОХУ, ОХУ-ын Ардын депутатуудын их хурлын товхимол. 1992. N 11. Урлаг. 527. 2. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 03.21.1997 оны 5-р тогтоол "" ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэслэлүүдийн тухай "1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн ОХУ-ын Хуулийн 18-р зүйлийн 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 20-р зүйлийн 2 дахь заалтууд Үндсэн хуулийн үндэслэлтэй эсэхийг шалгаж үзэхэд // Мэдээлэл. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэц. 4. 4. 1997. Burnham W. АНУ-ын хууль эрх зүйн тогтолцоо / Per. Англи хэлнээс A.V. Александров, В.А. Власихин, А.Л. Коновалов, 3-р ред. Москва: Шинэ шударга ёс, 2006.1011 х. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн нэг хэсгийн талаархи нийтлэлийн тайлбар. Москва: ГроссМедиа, 2006.543 х. 5.Бризгалин А.В., Берник В.Р., Головин А.Н., Попов О.Н. Татварын чиг үүрэг // Номонд: Татвар ба татварын хууль / Ed. A.V. Хуваах. Москва: Аналитика-Пресс, 1997.360 х. 6.Косов, N.S. Макро эдийн засгийн шинжилгээний үндэс: сурах бичиг / Тамбов: Тамб хэвлэлийн газар. муж улсын техникийн. Их сургууль, 2007.140 х. 7.Кучерявенко Н.П. Татварын хууль: Сурах бичиг. Харьков: Легас, 2001.254 х. .Асуулт, хариулт дахь ОХУ-ын татварын хууль: Сурах бичиг / M.S. Белова, В.А. Кинцурская, М.Ю. Орлов болон бусад; засварласан. А.А. Ялбулганов. М .: Юстицинформ, 2007.408 х. .Татварын хууль: Сурах бичиг / Ed. С.Г. Пепелиаева. М., 2000. 78-р тал. 10.Санхүү: Сурах бичиг / Ed. V.V. Ковалёв. Москва: Ирээдүй, 2009.342 х. .Санхүүгийн эрх зүй: сурах бичиг / A.R. Батяева, K.S. Belsky, T.A. Вершило болон бусад; otv. засварласан. С.В. Заполский. 2-р ред., Илтгэл. ба нэмэх. М .: КОНТРАКТ, Уолтерс Клювер, 2011.792 х. .Шеголева Н.Г., Хабаров В.И. Санхүү, зээл: сурах бичиг. тэтгэмж. Москва: Москвагийн Санхүү, аж үйлдвэрийн академи, 2011.512 х. .Бризгалин А.В. Татварын бүтэц (элементүүд): Татварын хуулийн нөхцөл дэх шинэ агуулга // Татварын товхимол. 2000. N 4.S. 20. 14.Грачев М.С. Татвар, цуглуулах, татварын тогтолцоо: эдийн засаг, түүх, эрх зүйн талууд // Олон улсын бүртгэл. 2012. N 33.S. 29 - 36. 15.Затулина Т.Н. Татварын ойлголт, тэмдэг, үүрэг нь татварын харилцааны үндсэн хуулийн зохицуулалтын үндэс // Татвар ба татварын асуудал. 2006. N 12. 12-р сарын 18. 16.Кирилина В.Е. Олон улсын интеграцийн нөхцөлд татварын тогтолцоог бий болгох эрх зүйн зарчим // Санхүүгийн эрх зүй. 2011. N 10.P. 27-28. 17. Климанов В.В., Михайлова А.А. Бүс нутгийн болон хотын түвшинд төсвийн стратеги боловсруулах тухай // Санхүү. 2011. N 2.P. 9 - 14. О. В. Курбатова Татварын тогтолцооны зарчим // Татварууд. 2012. N 2.S.18 - 21. Лопатникова Е.А. Татварын хуулийн зарчмуудын хэрэгжилт // Татварууд. 2012. N7. 28 - 31-р хуудас. Мижинский М.Ю. ХБНГУ-д судалгаа, шинжилгээний чиглэлээр ажилладаг компаниудад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх төрийн эрх зүйн зохицуулалтын туршлага // Санхүүгийн эрх зүй. 2006. N 10. Назаров В.Н. "Татварын тогтолцоо" хэмээх ойлголт ба түүний эрх зүйн агуулгын талаар // Санхүүгийн эрх зүй. 2009. N 1.S. 25-40. 22.Остерло Л., Жобс Т. Герман дахь татвар, хураамжийн үндсэн зарчим // ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүхийн шийдвэрт татварын хууль, 2003, М., 2004, хуудас 100. 23.Панков В.Г. Оросын татварын бодлогын яаралтай өөрчлөлтийн талаар дахин нэг удаа хэлэв // Оросын эдийн засгийн сэтгүүл. 1994. N 3.S. 18. 24.Рубченко М. Бид буруу шинэчлэгдсэн // Эксперт. 2005. N 37 (10-р сарын 3 - 9). 21-р тал. 25.Свистунов А.А. Татварын зарчмуудыг хувьсах үйл явц дахь улсын татварын бодлогыг бий болгоход тулгарч буй бэрхшээлүүд // Төр ба эрх зүйн түүх. 2006. N 8.P. 15-19.
Тогтмол (тодорхой) хувь хэмжээ бүхий татвар нь татварын суурь хэмжигдэхүүний нэгжид үнэмлэхүй хэмжээгээр тогтоогддог татварууд юм. Эдгээрт онцгой албан татвар, усны татвар, ан амьтан, усны биологийн нөөц ашигласны төлбөр, улсын татварын ихэнх хувь, тээврийн татвар багтдаг.
Татварын хүүтэй (адвалорь) татварыг татвар гэж тооцдог бөгөөд үүнийг хувь нь татварын объектын (татварын бааз) үнийн дүнгийн хувиар тогтоодог. Энэ бүлэгт пропорциональ, дэвшилтэт болон регрессив түвшний татварууд багтдаг.
Пропорциональ хувь хэмжээтэй татварын хувьд татварын төлбөрийн хэмжээ нь татвар төлөгчийн орлого, ашиг, өмчийн хэмжээтэй шууд хамааралтай байдаг. ийм хувь хэмжээ нь татварын объектын (татварын бааз) үнийн дүнгийн хувиар хүчинтэй байна. Эдгээр татваруудыг татварын дараах орлого (ашиг) -ын орлого, ашиг орлогын харьцаа эдгээр орлого (ашиг) -аас үл хамааран өөрчлөгдөхгүй байхаар бүтээгдсэн. Ийнхүү татварын тогтолцоонд эдгээр татварын тархалт нь түүний төвийг сахисан байдлыг бий болгодог бөгөөд энэ нь өсөх эсвэл буурахгүй боловч татварын дараа иргэдийн тэгш бус байдлыг сэргээдэг. Эдгээр татваруудад хувийн орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, байгууллага, хувь хүмүүсийн өмч хөрөнгийн албан татвар орно.
Дэвшилтэт хувь хэмжээтэй татварын хувьд татварын төлбөрийн хэмжээ татвар төлөгчийн орлого, ашиг, эд хөрөнгийн хэмжээд тодорхой прогрессоор байна. ийм хувь хэмжээ нь татварын объектын (татварын бааз) үнийн дүнгийн өсөлтийн хувь хэмжээгээр ажилладаг. Эдгээр татварыг татварын дараа орлого (ашиг) төлж эхлэхээс өмнө орлого (ашиг) -ийн харьцаа эдгээр орлого (ашиг) нэмэгдэх замаар буурахаар бүтээгдсэн. Тиймээс эдгээр татварыг татварын системд ашиглах нь түүний дэвшилтэт байдлыг бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь татварын дараа иргэдийн тэгш бус байдлыг бууруулдаг. Одоогийн байдлаар Оросын татварын системд дэвшилтэт хувь хэмжээг ашигладаг нэг татвар байдаггүй бөгөөд 2001 он хүртэл орлогын албан татвар нь дэвшилттэй байсан (хөгжингүй орнуудын ихэнх оронд орлогын албан татвар нь дэвшилттэй байдаг).
улирал эсвэл жил.
6. Төлбөрийн эх үүсвэрээр ангилах нь татвар төлөгч, шалгадаг татварын албаныхны практик сонирхлыг ихээхэн татдаг. Үүний дагуу татвараас ашиг (татвар ногдуулах ашиг), орлого (бүтээгдэхүүний өртөг эсвэл үнэд багтсан), иргэдийн орлого (ажилчдын орлогоос суутгах, хувь хүмүүсийн татвар гэх мэт) гэсэн татваруудыг ялгадаг.
Хичээлийн ажил
эдийн засгийн онол дээр
Сэдэв: Оросын татварын систем
түүнийг сайжруулах арга замууд
1999 оны 12-р сар
Танилцуулга ……………………………………………………………………… ... 3
1-р бүлэг. Татварын үүсэл ба хувьсал. …………………………… 4
1.1. Татварын үндэслэл ба зарчим ………
1.2. Татварын чиг үүрэг .................. 5
1.3. Санхүүгийн төлөв байдлыг бүрдүүлэхэд татварын үүрэг .................. 6
II бүлэг. ОХУ-ын татварын тогтолцоо …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ..8
2.1. Татварын хууль эрх зүйн үндэс ................ 8
2.2. Холбооны татвар ……………………………………………… ... 9
2.3. Бүгд Найрамдах улсын татварууд ..................
2.4. Орон нутгийн татвар ………………………………………………………………………… 14
2.5. Татварын төлөвлөлт .................. 17
III бүлэг. Оросын татварын тогтолцооны асуудал ба түүнийг сайжруулах арга замууд ... ... .. ... 18
Дүгнэлт …………………………………………………… .24
Ашигласан материал ……………………………………………………………… ... 25
Оршил
Хүмүүсээс татвар авах нь дэлхийн адил хуучин юм. Энэ нь библийн үед аль хэдийн байсан бөгөөд сайн зохион байгуулалттай байв. Үүний дараа хамгийн алдартай татварын нэг нь "аравны нэг" байв. Тариаланчид ургацынхаа аравны нэгийг газар ашигласны төлбөр болгон төлжээ. Энэ татвар бараг XIX зууны эцэс хүртэл үргэлжилсэн.
Шууд татвар хураах хүмүүс ард түмний дунд түгээмэл биш байсан боловч тэд зөвхөн засгийн газруудын хүслийг биелүүлдэг байв. Татвар хураах нь төвөгтэй бизнес тул зарим улсад тусгай хэрэгслийн засвар үйлчилгээ хийхийг шаарддаг тул улсын хөрөнгийг хэмнэхийн тулд татвар хураах эрхийг дуудлага худалдаагаар зардаг байжээ. Үүнийг хамгийн өндөр үнэ өгсөн хүн хүлээж авсан. Тэр “татварын аж ахуй эрхлэгч” болсон. Мэдээжийн хэрэг, сонгогдсон үйл ажиллагаанаас олсон зардал, ашгийг нөхөхийн тулд ийм татвар хураагч үүргээ биелүүлэх үүрэгтэй байв.
Хүн төрөлхтний түүхийн туршид татварын тогтолцоо өөрчлөгдөж ирсэн. Хэрэв анх татварыг янз бүрийн хэлбэрээр татвар хэлбэрээр цуглуулж, эзлэгдсэн ард түмний хөдөлмөрийн үүргээс гадна татварын хэлбэрээр төлдөг байсан бол бараа, мөнгөний харилцаа хөгжихөд татварууд мөнгөний хэлбэрийг олж авдаг байв.
Адам Смит сонгодог судалгаандаа "Баялгийн баялаг мөн чанар ба учир шалтгааныг судлах нь" нийтлэг байдал, шударга байдал, тодорхой байдал, тохь тухыг татварын мөнгөний зарчим гэж үзсэн. "Төрийн харьяат хүмүүс" гэж Оросын дагалдагч Н.И. Тургенев, "нийгэм эсвэл төрийн зорилгодоо хүрэх арга хэрэгслийг хангах ёстой." -Ийг тус бүр нь боломжтой бөгөөд төлбөр төлөгчдөд тохирсон урьдчилан тогтоосон журамд заасны дагуу (төлбөрийн нөхцөл, цуглуулах арга) харгалзана. Цаг хугацаа өнгөрөхөд энэ жагсаалтыг татварын хүрэлцээ, уян хатан байдлыг хангах зарчмуудаар (татварыг улсын зорилтот хэрэгцээ, чадавхийн дагуу нэмэгдүүлэх, бууруулах боломжтой), татварын зохих эх үүсвэр, объектыг сонгох, нэг удаагийн татварыг нэмэгдүүлэх зарчмуудаар нэмж оруулав.
Татваргүйгээр ямар ч муж оршин тогтнох боломжгүй. Улсын санхүүгийн эх үүсвэр нь татварын шимтгэл, хураамж, хураамж болон бусад төлбөрийн зардлаар бий болдог. Татвар нь улсын нийгэм, эдийн засаг, батлан \u200b\u200bхамгаалах болон бусад чиг үүргийн хэрэгжилтийг хангадаг. Тэд төрийн аппарат, арми, хууль сахиулах байгууллагуудын засвар үйлчилгээ, боловсрол, эрүүл мэнд, шинжлэх ухааны санхүүжилтэд ордог. Татвар хэлбэрээр цуглуулсан хөрөнгөөс төр нь сургууль, дээд боловсролын байгууллагууд, эмнэлэг, өнчин хүүхдүүд, төрийн байгууллагууд барьдаг; багш, эмч, төрийн албан хаагчдад цалин, тэтгэлэг, тэтгэвэр өгдөг. Санхүүгийн нэг хэсэг ахмад настан, өвчтэй хүмүүст нийгмийн тэтгэмж, эх, хүүхдийн эрүүл мэндийг хамгаалах, байгаль орчин гэх мэт чиглэлд зарцуулагддаг.
Ийнхүү татвар нь олон нийтийн зүгээс батлагдахаас илүү гаж нөлөөтэй байдаг боловч тэдэнгүйгээр ямар ч улс оршин тогтнох боломжгүй юм.
БүлэгБи
Татварын үүсэл ба хувьсал
1.1.Татварын мөн чанар, зарчим.
Татвар гэж юу вэ?
Татвар -энэ нь төр, жүжигчин хооронд орлогыг хуваарилах арга юм. Улсын төсөвт төлөх төлбөр нь зөвхөн заавал байх албагүй, албадмал, төлбөргүй байдаг.
Улсад ногдуулж буй татвар, хураамж, хураамж болон бусад төлбөрийн нийт дүн, түүнчлэн тэдгээрийг бүрдүүлэх хэлбэр, хэлбэр, хэлбэр татварын тогтолцоо.
Татварын системд дараахь үндсэн ойлголтуудыг ялгаж үздэг.
· Татвар, хураамж, татвар - энэ нь тухайн шатны төсөвт татвар төлөх, хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчийн оруулсан төсвийн бус санд оруулах зайлшгүй шимтгэл.
· Татвар төлөгч - эдгээр нь өмчлөлийн хэлбэрээс үл хамааран иргэн, аж ахуйн нэгж, байгууллага юм. Бие даасан орлогын эх үүсвэр нь татвар төлөгчийн гол тэмдэг юм.
· Татвар ногдуулах объектХуулийн дагуу татвар ногдуулах зүйл нь: орлого, тодорхой барааны үнэ, байгалийн нөөцийг ашиглах, эд хөрөнгийг шилжүүлэх гэх мэт.
· Татварын хувь хэмжээ эсвэл татварын квот- татварын нэгжид тогтоосон татварын хэмжээ. Хавтгай хэмжээ эсвэл хувь болгон тодорхойлно.
· Татварын нэгж- татварын объектыг татварын хувь хэмжээг тогтоосон хэсэг.
· Татвар төлөх хугацаа- хуульд зааснаар түүнийг зөрчсөн тохиолдолд зөрчил гаргагчийн буруугаас үл хамааран торгуулийг автоматаар ногдуулдаг.
· Татварын хөнгөлөлт- ерөнхий дүрмээс үл хамаарах зүйл. Төлбөрийн чадвар, нийгмийн үйлдвэрлэлд оролцохыг харгалзан хуулиар тогтоосон.
· Татварын суурь- татвар ногдуулах дүн.
Татварууд нь татварын объект, тооцоо, цуглуулах механизм, төсвийн орлогын талыг бүрдүүлэх үүрэгтээ ялгаатай байдаг.
Үүсгэх аргачлалын дагуу татварыг хуваана чигээрээ ба шууд бус…. Шууд татвар төлөгч бол орлого хүлээн авдаг, өмч хөрөнгөтэй хүн юм. тодорхой байгалийн эсвэл хуулийн этгээд. Шууд татваруудад орлогын албан татвар, орлогын албан татвар гэх мэт шууд бус татварууд орно: онцгой албан татвар, өв залгамжлал, үл хөдлөх хөрөнгө, үнэт цаасны гүйлгээ. Энэхүү татварын эцсийн төлбөр төлөгч бол татварыг бараа, үйлчилгээний үнэд шилжүүлсэн хэрэглэгчид юм.
Татвар нь хэд хэдэн зарчимд суурилдаг. Гол зарчим: Төрөөс санхүүгийн эх үүсвэр хэр их хэрэгтэй байгаагаас үл хамааран татвар нь татвар төлөгчдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны сонирхлыг дордуулж болохгүй. Дараагийн чухал зарчим бол итгэл үнэмшил юм: татварын журмыг урьдчилан тогтоож, татварын хэмжээ, түүнийг төлөх хугацааг урьдчилан мэддэг. Нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн зарчим: татварын нэг удаагийн, заавал төлөх, хялбар байдал, уян хатан байдал.
1.2. Татварын чиг үүрэг
Татварын чиг үүрэгнь түүний мөн чанарыг үйл ажиллагааны илрэл, түүний шинж чанарыг илэрхийлэх арга юм. Энэхүү функц нь эдийн засгийн энэ ангиллын нийгмийн зорилгыг үнэ цэнийг хуваарилах, орлогыг дахин хуваарилах хэрэгсэл болгон хэрхэн яаж хэрэгжүүлэхийг харуулж байна.
Татвар нь гурван чухал үүрэгтэй:
1. Төсвийн чиг үүрэг Засгийн газрын зардлыг санхүүжүүлэхээс бүрдэнэ. Төсвийн чиг үүргээр дамжуулан татварын олон нийтийн гол зорилго хэрэгждэг - төсвийн системд хуримтлагдсан улсын санхүүгийн эх үүсвэр, бие даасан чиг үүргээ хэрэгжүүлэхэд шаардагдах төсвөөс гадуурх хөрөнгийг албадах. Тогтвортой, төвлөрсөн татвар цуглуулах үндсэн дээр улсын төсвийн орлогыг бүрдүүлэх нь төр өөрөө эдийн засгийн томоохон байгууллага болж хувирдаг.
2. Зохицуулах функц - эдийн засгийг төрийн зохицуулалт. Зохицуулалтын үүргийг засгийн газраас сонгосон татварын тогтолцооны үүрэг гүйцэтгэдэг. Татвараар дамжуулан эрх баригчид нийгмийн нөхөн үржихүйд нөлөөлдөг. улс орны эдийн засгийн аливаа үйл явц, түүнчлэн нийгэм дэх нийгэм, эдийн засгийн үйл явц. Энэ чиг үүрэгт татвар нь урамшуулах (өдөөгч), хязгаарлах, хянах үүрэг гүйцэтгэдэг.
Татварын тусламжтайгаар тодорхой төрлийн үйл ажиллагааг дэмжих, хязгаарлах боломжтой (татварыг нэмэгдүүлэх, бууруулах замаар), тодорхой үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд чиглүүлж, бизнес эрхлэгчдийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж, үр дүнтэй нийлүүлэлт, эрэлтийг тэнцвэржүүлж, гүйлгээнд байгаа мөнгөний хэмжээг зохицуулж чаддаг. Ийнхүү аж үйлдвэр эсвэл хувь хүн аж ахуйн нэгжид татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь тэдний өсөлт, хөгжлийг өдөөдөг. Илүүдэл ашгаас өндөр татвар ногдуулснаар төр бараа, үйлчилгээний үнийн хөдөлгөөнийг хянадаг.
Үр өгөөжөөр хангах замаар төр нь заримдаа ноцтой, заримдаа стратегийн зорилтуудыг шийддэг. Жишээлбэл, шинэ технологи нэвтрүүлэхээс олсон ашгийн тодорхой хувийг татвар төлөхгүй байх нь технологийн дэвшлийг дэмжиж өгдөг. Ашиг орлогынхоо тодорхой хэсгийг буяны ажилд татвар ногдуулахгүйгээр төр нийгмийн асуудлыг шийдвэрлэхэд аж ахуйн нэгжүүдийг татан оролцуулдаг.
3. Нийгмийн чиг үүрэг - тэдгээрийн хоорондын тэгш бус байдлыг арилгахын тулд нийгмийн бүлгүүдийн орлогын харьцааг өөрчлөх замаар нийгмийн тэнцвэрт байдлыг хадгалах.
Татвар төлөгчийн чадвараас хамааран татвар ногдуулах зарчим нь татварын дэвшилтэт тогтолцоог бий болгосон: орлого өндөр байх тусам татварын хэлбэрээр татан төвлөрдөг. Нийгмийн хамгийн шударга бус зүйл бол шууд бус татвар юм, учир нь хэрэглээний бараа бүтээгдэхүүний үнийг өндөр, бага орлоготой хүмүүст дамжуулж өгдөг. Нийгмийн тэгш бус байдлыг арилгах зорилгоор төрийн байгууллагууд хүн амын тодорхой бүлэгт татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг.
Төрийн санхүүгийн бодлогын эдийн засгийн үндэс, хэрэгсэл бол татвар юм. Татвар- эдгээр нь төрийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах хувь хүн, хуулийн этгээдээс төр, орон нутгийн засаг захиргаанаас албадан гаргаж байгаа хөрөнгө юм. Татвар хураах ажлыг зөвхөн улсын хууль тогтоомжийн дагуу хийдэг. Орчин үеийн нөхцөлд татвар нь үндсэн хоёр үүргийг гүйцэтгэдэг: 1) төсөв, 2) эдийн засгийн (зохицуулах, хуваарилах). Төсвийн үйл ажиллагаа нь мужуудын мөнгөний санг бүрдүүлэхэд чиглэсэн гол үүрэг юм. Эдийн засгийн функц нь татварыг үндэсний орлогыг дахин хуваарилах хэрэгсэл болгон ашиглах, үйлдвэрлэл, хөрөнгө оруулалтын бодит үйл явц, эдийн засгийн өсөлтийн хурд, хурд зэрэгт нөлөөлөх хэрэгсэл болгон ашиглах боломжийг олгодог.
Татвар хураах нь янз бүрийн төрлийн хувь хэмжээг (тогтмол пропорциональ, дэвшилтэт, регрессив) ашиглахад суурилдаг. Татвар цуглуулах арга нь шууд ба шууд бус татварыг хооронд нь ялгаж өгдөг. Шууд татварыг тодорхой төлбөр төлөгч шууд төлдөг. Шууд бус татвар гэдэг нь тухайн зүйлийн үнэд багтсан заавал төлөх ёстой төлбөр юм. Үүний ихээхэн хэсэг нь онцгой албан татвар (бараа бүтээгдэхүүний үнэд төлөх шимтгэл) юм. Улсын бүтэц, төсвийн бүтцэд нийцүүлэн татварыг бүгд найрамдах болон орон нутгийн гэж хуваадаг. Төрөөс ногдуулсан бүх татварын нийт дүн, тэдгээрийг байгуулах арга, зарчим, тооцоо, цуглуулах арга, хуулиар тогтоосон татварын хяналт, хэлбэр татварын тогтолцоо.
Улс орны төсөв, татварын тогтолцооны үндэс суурийг Беларусь улсын Үндсэн хуульд тусгасан болно. Түүний нормын дагуу бүгд найрамдах улсын иргэд хууль ёсны дагуу тогтоосон татвар, хураамж, хураамжийг төлөх замаар төсвийн зардлыг санхүүжүүлэхэд оролцох үүрэгтэй. Бүгд Найрамдах улсын татвар, хураамж тогтоох, бүгд найрамдах улсын төсвийг батлах, түүнийг хэрэгжүүлэх тайланг УИХ-д, Беларусь улсын Үндэсний чуулган. Үүний зэрэгцээ, батлагдсан төсвийн хөрөнгийг бууруулах, зардлыг бууруулах, нэмэгдүүлэх зэрэг хууль тогтоомжийн төслийг Беларусь улсын Ерөнхийлөгчийн зөвшөөрөл, эсвэл Засгийн газраас өгсөн зааврын дагуу зөвхөн УИХ-д хэлэлцүүлэхээр оруулж болно. Орон нутгийн татвар, хураамжийг хууль тогтоомжийн дагуу тогтоох, орон нутгийн төсөв батлах, түүнийг хэрэгжүүлэх тайлан нь нутгийн зөвлөлийн депутатуудын онцгой үүрэг юм.
Өндөр хөгжилтэй оронд хэрэглэгддэг татварын тогтолцоо нь дэлхийн практикт нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн татварын нэгдмэл зарчмууд дээр суурилсан байдаг бөгөөд тэдгээрийн тоо, түвшин, хувь, татвар, хураамжийг хураах журамтай холбоотой олон тодорхой шийдвэрийг үл харгалзан тэд нийтлэг үндэс суурьтай байдаг.
Үндэсний олон янз байдлын шинж чанар бүхий аливаа улс орны татварын тогтолцооны үндэс нь үргэлж дараахь шууд татварууд байдаг: хүн амын орлогын албан татвар, нийгмийн даатгалын шимтгэл, ашиг, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (эсвэл өөр төрлийн эргэлтийн татвар), онцгой албан татвар, гаалийн татвар, эд хөрөнгийн албан татвар.
Өндөр хөгжилтэй орнуудад шууд бус татварын эзлэх хувь (тэдгээрийн бүтэц нь ихэвчлэн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвараар хязгаарлагддаг) төсвийн орлогод дүрмийн дагуу 30 хувиас хэтрэхгүй байна. Хөгжиж буй болон шилжилтийн эдийн засагтай орнуудын татварын тогтолцоонд шууд бус татвар ихэвчлэн ноёрхдог байр суурь эзэлдэг - төсвийн орлогын 50-70%, Беларусь улсад - 50-55% (манай улсад шууд татварын эзлэх хувь 25-30% -ийг эзэлдэг).
Өндөр хөгжилтэй орнуудад татварын тогтолцоог бий болгоход татварын ихэнх хэсгийг (шууд ба шууд бус) аж ахуйн нэгжүүд бус харин хүн ам төлдөг гэж үздэг. Энэ нь эрэлтийг хязгаарлаж, үнийн өсөлт, инфляцийг таслан зогсоох үүрэг гүйцэтгэдэг.
Бүх хөгжингүй орнуудын татварын тогтолцооны онцлог шинж чанар нь тэдгээрийн бүтэц, үр дүнгийн нягт уялдаа холбоо, харилцан хамаарал юм. Бүх төрлийн татварыг хэрэглэснээр өндөр эдийн засгийн үндэслэл, оновчтой байдлын зарчим нь өөрчлөгдөхгүй хэвээр байна. Үүнээс гадна, энэ нь татвар төлөгчдийн бие даасан бүлгүүдийн ашиг сонирхол, салбарын нөхцөл байдал, бэрхшээлийг харгалзан үзэхгүй байгаа нь зах зээлд шилжиж байгаа барилгын онцлог шинж чанар биш, харин бодитоор үүсч буй ерөнхий эдийн засгийн харьцаа, хараат байдалд чиглэсэн байдлаар илэрдэг.
Татварын түүхээс
Татварын хараал.300 жилийн өмнө алдартай Волга сахлын татвар.Петр I эрхэм сахалаа 60 рубль, нэгдүгээр зэргийн худалдаачдын сахлыг 100 рубль, энгийн худалдаачид 60 рубль гэж тооцов. мөн боолууд - 30 насандаа түүний тосгон дахь тариачин нь сахал өмсдөг байсан боловч хотод орохдоо, мөн явахдаа түүнд 1 копейк төлдөг байв.
« Усанд орох татвар ":Петрийн өөр нэг шинэ бүтээл бол угаалгын өрөөний татвар юм. 1704 оны зарлигийн дагуу Думын хүмүүс ба нэгдүгээр зэрэглэлийн худалдаачид гэрийн угаалгын өрөөнөөс 3 рубль, энгийн язгууртнууд, худалдаачид, бүх төрлийн түгээгчдээс тус бүр 1 рубль, тариачид 15 рубль төлөх ёстой байв. Аль ч төлөх - угаахгүй байх.
70-аад онд захирч байсан Ромын эзэн хаан Веспасян. зар. танилцуулав "Ариун цэврийн өрөөний татвар".Энэ үеэс л "Мөнгө үнэртдэггүй" гэсэн илэрхийлэл байдаг. Олон нийтийн жорлонд татвар ногдуулсанд хүү Веспасян аавыгаа зэмлэхэд Веспасиан энэ татвараас авсан мөнгөө хамартаа авчирав. Ромчуудын хувьд энэ татвар зайлшгүй шаардагджээ - тэд тансаг гантиг жорлонг ашиглах таатай байдлаа үгүйсгэх аргагүй юм. Учир нь тэд алдартай угаалгын өрөө шиг шууд хэрэгцээнд төдийгүй уулзалт, ярилцлага хийх зорилгоор очдог байжээ.
18-р зуунд Бюртемберг хотод. авсан "Бор шувууны татвар".Байшин бүрийн эзэн арван хэдэн бор шувууг устгахыг шаардаж, түүнд 6 крейцер авсан байна. Хэрэв хэн нэгэн хүчирхийлэл үйлдэж чадахгүй байсан бол 12 крейцерын татвар хураагаагүй. Энэ татварыг төлөхөөс зайлсхийхийн тулд оршин суугчид шаардлагатай хэмжээний үхсэн бор шувууг хотын хогийн цэгээс авч байсан газар доорхи худалдаачдаас худалдаж авчээ.
"Энхтайвны татвар"одоо ч Гвинейн Бүгд Найрамдах улсад Дайнгүй жил бүр Бельгийн 700 франкийн тооцоо байдаг.
Хүүхэдгүй байдлын татвар- ЗХУ-ын хамгийн алдартай татвар. Үүнийг 1941 онд олон хүүхэдтэй эхчүүдэд туслах нэмэлт хөрөнгө татах зорилгоор нэвтрүүлсэн. Энэхүү татвар нь түүхэнд ижил төстэй байдаггүй бөгөөд зөвхөн ЗХУ, Монголд хадгалагдаж байжээ.
Сүүдрийн татвар -венецэд 1993 оноос хойш ногдуулжээ. Татвар нь дэлгүүр, кафены харъяалагддаг саравч, шүхэр зэргийг багтаасан бөгөөд сүүдэр нь нийтийн эзэмшлийн газар болох газар юм. Дашрамд хэлэхэд Византид хүртэл тэд "агаарын татвар" төлдөг байсан ба энэ хэмжээ нь тухайн барилгын хэмжээнээс хамаарч байжээ.
"Бэлгийн татвар" -бельгид улаан гэрлийн хорооллын биеэ үнэлэгчтэй цонхны эзэдээс ногдуулдаг. Энэхүү татвар нь төсөвт ойролцоогоор 4 сая франк авчирдаг.
« Гипс татвар "австри улсад цаначид уулнаас гарал үүсэл бүрт төлбөр төлдөг. Хүлээн авсан хөрөнгийг Австрийн эмнэлгүүдэд шилжүүлжээ. Статистикийн мэдээгээр, Австрийн Альпийн нуруунд жилд 150 мянга орчим цаначин бэртэж, тэдний эмчилгээнд жилд нэг тэрбум орчим сурагч зарцуулдаг.
Улс орны татварын систем, засгийн газрын татварын бодлогыг сайжруулах чиглэлүүд:
- бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын шууд татварын хуримтлал, хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгө, эд хөрөнгийн татварын бага хувийг бууруулах замаар татварын бүтцийг оновчтой болгох;
- зорилтот төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд оруулсан бага шимтгэл, хураамжийн тоог бууруулах;
- бүртгэл, лиценз, зорилтот бусад төлбөрийг хөнгөвчлөх;
- үндсэн татварыг (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар, орлого, ашгийн албан татвар, хувь хүний \u200b\u200bорлогын албан татвар) цуглуулах механизм дахь зөвшөөрөгдсөн гажуудлыг арилгах, тэдгээр нь хөрөнгө оруулалт, эдийн засгийн өсөлтийн түвшин дэх сөрөг нөлөөллийг нэмэгдүүлэх;
- эдийн засгийн өрсөлдөх чадвартай холбоогүй үйлдвэрлэл, үйлдвэрлэл, үйл ажиллагаа, аж ахуйн нэгж, татвар төлөгчдийн татварын тогтолцооны түгжрэлийг бууруулж, өрсөлдөөнт үйлдвэрүүдэд татварын дарамт шахалт үзүүлэхэд хүргэдэг;
- эдийн засгийн бус салбар дахь шинжлэх ухааны судалгаа, туршилтын зураг төсөл, туршилтын технологийн хөгжилд татварын дэмжлэгийг бэхжүүлэх;
- хөрөнгө оруулалтын сан болон урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын татварын урамшуулал.