Aby uzyskać wyczerpujące informacje na temat tego, czy 6 podatków dochodowych od osób fizycznych jest odprowadzanych na zasadzie memoriałowej, czy nie, wystarczy przeczytać ten artykuł. Jest szczegółowe instrukcje po wypełnieniu dokumentu, który ułatwi złożenie raportu Urząd podatkowy bez błędów, poprawek i uwag ze strony organów kontrolnych.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami zaświadczenie w tej formie wydawane jest co kwartał. Formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych składa się na zasadzie memoriałowej, a każdy raport zawiera dane tylko za trzy miesiące. Należy zwrócić uwagę na poprawność informacji pomiędzy tymi okresami. I tak np. pensje pracowników za czerwiec otrzymamy dopiero w lipcu. W związku z tym zostanie on wpisany wyłącznie na formularzu złożonym z trzykrotnym wyprzedzeniem.
Następnie rozważymy szczegółowo, w jaki sposób 6 podatków dochodowych od osób fizycznych jest wypełnianych memoriałowo przez sześć miesięcy. Pierwsza strona przeznaczona jest do wprowadzenia standardowych danych identyfikacyjnych, dlatego zwrócimy uwagę tylko na niektóre cechy przykładu:
- W kolumnie z numerem korekty wpisuje się zera przy pierwszym składaniu raportów. Jeżeli inspektor stwierdzi błędy, ma prawo żądać ich poprawienia w terminie nie dłuższym niż pięć dni. Odpowiednie poprawki wprowadza się w nowych dokumentach, gdzie wskazane są numery seryjne „001”, „002” itp.
- Ten przykład wygląda okres raportowania 6 miesięcy, dlatego w kolumnie „Okres składania wniosków” wpisuje się kod „31”.
- Indywidualny przedsiębiorca wpisuje „120” w grupie komórek „Według lokalizacji”. W przypadku korzystania z systemu patentowego należy wskazać „320”.
- W osobnej grupie (na dole po prawej) widniał wpis „PETRO PETROVICH PETROV”. Jeżeli dokument składa upoważniony przedstawiciel agenta podatkowego, należy w tym miejscu wpisać odpowiednią informację oraz podać parametry identyfikacyjne dokumentu potwierdzającego takie uprawnienie.
We wszystkich polach dokumentu nie powinno być pustych komórek. Zamiast danych wpisuje się w nich myślnik. W szczególności tutaj dziesiątki komórek po wpisie „IP PETROV” są wypełnione odpowiednimi znakami. Aby nie tracić czasu, wygodniej jest wypełnić 6 podatków dochodowych od osób fizycznych na zasadzie memoriałowej, używając „pustych miejsc” na komputerze, a nie ręcznie. W razie potrzeby pierwszą stronę można zapisać jako próbkę, nie zapominając o zmianie kodu okresu sprawozdawczego i daty jego sporządzenia.
6 podatków dochodowych od osób fizycznych za pół roku według zasady memoriałowej: wypełnienie części finansowej
Przejdźmy do drugiej strony 6 podatku dochodowego od osób fizycznych za II kwartał w ujęciu memoriałowym, w której wpisane są dane o dochodach i podatkach. Bezpośredni cel komórek wskazany jest na formularzu dokumentu, dlatego przy ich wypełnianiu podajemy jedynie niezbędne uwagi:
- W tym przypadku nie wystąpiły dochody w postaci dywidend, dlatego nie są one wykazywane w pierwszej części dokumentu.
- 6 Podatek dochodowy od osób fizycznych rozliczany jest metodą memoriałową. W pozycjach „020”, „030” i „040” dane wprowadzane są przy zastosowaniu odpowiedniej metodyki. Kwota w wierszu 040 jest mniejsza niż w 020, ponieważ uwzględniane są tutaj płatności dokonane z góry.
- Łącznie indywidualny przedsiębiorca zatrudnia 2 pracowników. Otrzymują wynagrodzenie według zatwierdzonego harmonogramu 3 dnia każdego miesiąca. Jeden z nich ma korzyści podatkowe, co znajduje odzwierciedlenie na stronie 030 poprzez wpis „8000”.
- W 6 podatkach dochodowych od osób fizycznych sekcji 2 nie liczy się łącznie. Obejmuje to dochód faktycznie uzyskany pewne okresy i podatki potrącone z obowiązującymi datami.
- Za faktyczny wpływ dochodu uważa się ostatni dzień miesiąca, a nie faktyczną datę wypłaty. Znajduje to odzwierciedlenie w odpowiednich wpisach na stronie 100.
- Podatek jest pobierany bezpośrednio w dniu faktycznej zapłaty, a następnego dnia przekazywany do budżetu (linie 110 i 120). Ponieważ 4 i 5 czerwca były świętami państwowymi, obowiązki wobec państwa dopełniono 6 maja. 2016
- W dziale 1 pkt 6 podatku dochodowego od osób fizycznych podaje się sumę memoriałową bez uwzględnienia wynagrodzenie pracowników, które zostaną im wypłacone w lipcu za czerwiec. Dane te zawarte są w raporcie, który sporządzany jest na podstawie wyników działalności za trzeci kwartał.
6 podatków dochodowych od osób fizycznych za pół roku na zasadzie memoriałowej: sprawdź
Zasady wypełniania dokumentu zostały omówione powyżej. Należy zauważyć, że w formularzu 6 podatku dochodowego od osób fizycznych pierwsza sekcja drugiej strony jest wypełniona sumą memoriałową, a w drugiej dane za każdy miesiąc wprowadzane są osobno. Aby mieć pewność, że raport nie zawiera błędów, stosowana jest oficjalna metodyka weryfikacji, zatwierdzona pismem N BS-4-11/3852@ z dnia 10.03. Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej 2016:
| NIE. | Wzór obliczeniowy i wymagana wartość poprawna | Wyjaśnienia |
| 1 | Data przekazania formy płatności jest mniejsza lub równa ustalonej dacie Kod podatkowy Termin RF. | Niedostarczenie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za II kwartał łącznie w wyznaczonym terminie stanowi naruszenie obowiązujących przepisów. W naszym przypadku wszystko zostało zrobione poprawnie, ponieważ data utworzenia to 01.08. 2016 r. i tego dnia dokument został przekazany do NI w drodze osobistej apelacji. |
| 2 | Wartość w linii 020 (zwanej dalej w skrócie „stroną 020”) jest równa lub większa niż linia 030. | 280000 to więcej niż 8000. Wszystko się zgadza. Jeśli wartość w p.020 okazała się mniejsza, to kwota odliczenia podatkowe wyższy niż wymagany przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. |
| 3 | (strona 020 – strona 030)/ 100 * strona 010 = strona 040 | (280000*8000) / 100*13=35360. Po otrzymaniu większej ilości lub mniejsza wartość kwota naliczonych podatków jest odpowiednio mniejsza lub większa niż norma. Błąd dopuszczalny nie powinien przekraczać wartości określonej wzorem: strona 060 * 100. Otrzymaliśmy wartość parzystą, więc dodatkowa weryfikacja nie wymagane. |
| 4 | Strona 040 jest większe lub równe p.050. | Niższa wartość w p.040 określa nadwyżkę ryczałtu wpłaconego z góry. W naszym przykładzie go nie było, dlatego w odpowiednich komórkach znajdują się myślniki. |
Po takim sprawdzeniu formularz podatku dochodowego od osób fizycznych nr 6 za I półrocze można złożyć w urzędzie skarbowym w formie memoriałowej. Przestrzegaj maksymalnych dopuszczalnych terminów określonych dla odpowiednich działań przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.
Wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zatrudnili pracowników, mają obowiązek składania w urzędzie skarbowym sprawozdań ze swoich dochodów. W 6-NDFL liczba osób, które uzyskały dochód, pokazany w wierszu 060. Dowiedzmy się, jak go wypełnić zgodnie z wymogami określonymi przez prawo.
Co pokazuje linia?
Linia 060 obliczenia wskazuje liczbę pracowników, którzy w analizowanym okresie uzyskali dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwykle stawką 13%). Poza tym sprostowanie ten wskaźnik nie przeprowadza się w przypadku ponownego zatrudnienia lub zwolnienia osoby. Wypełnienie odbywa się na podstawie informacji z rejestru rachunkowość podatkowa.
Podobny wymóg przewidziano w przypadku, gdy współpraca wielokrotnie odbywała się na podstawie umowy cywilnoprawnej.
Jak wypełnić
Tryb sporządzania linii 060 reguluje rozporządzenie obsługa podatkowa Nr ММВ-7-11/450. Znajduje się w części obliczeniowej pierwszej sekcji 6-NDFL. Łączna suma liczby osób kto otrzymał dochód, jest w rzeczywistości istotny dla wiersza 060.
Jeżeli wpływy na rzecz podatnika w okresie sprawozdawczym podlegają opodatkowaniu według różnych stawek, każdą składkę uwzględnia się odrębnie w odpowiedniej części kalkulacji. Natomiast zgodnie z linią 060 osoba pojawia się jednorazowo: na pierwszej stronie, niezależnie od ilości załączonych arkuszy. W tej kolumnie wprowadza się odpowiednią liczbę, a pozostałe komórki pozostawia się puste.
PRZYKŁAD
Spółka Rubin LLC składa zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych za 9 miesięcy 2016 roku. Jednocześnie zgodnie z linią 060 za I kwartał. Ogłoszono zatrudnienie 13 pracowników. Z nich:
- 6 osób to pracownicy zatrudnieni na stałe;
- W lipcu zwolniono 3 osoby;
- We wrześniu zatrudniono 4 osoby, w tym 1 została ponownie zatrudniona.
Jak odzwierciedlać w liczbie 6-NDFL osobników, dla którego firma Rubin musi składać informacje?
Rozwiązanie
W wyliczeniu nie uwzględniono pracownika, który został zwolniony i ponownie zatrudniony. W związku z tym liczba osób, które należy wykazać w raporcie, będzie wynosić:
Raportowanie podatkowe 6-NDFL z liczbą osobników należy w odpowiednim terminie złożyć w urzędzie skarbowym. W przypadku naruszenia terminów lub błędnego wypełnienia danych o liczbie pracowników inspektorzy mogą zgłaszać pytania. Dlatego należy zachować ostrożność podczas wypełniania wiersza 060.
Data publikacji: 07.11.2016 10:04 (archiwum)
Zbliża się termin złożenia kalkulacji kwot naliczonego i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych agent podatkowy zgodnie z formularzem 6-NDFL za I półrocze 2016 r., który z uwzględnieniem weekendów należy złożyć najpóźniej do dnia 08.01.2016 r.
Składając go należy wziąć pod uwagę wszystkie błędy i nieścisłości jakie powstały przy składaniu kalkulacji za I kwartał 2016 roku.
Analiza przekazanych raportów za I kwartał 2016 roku wykazała, że typowymi błędami przy wypełnianiu kalkulacji 6-NDFL jest niewypełnienie (nieprawidłowe wypełnienie) m.in. obowiązkowe dane, takie jak imię i nazwisko agenta podatkowego, stawka podatku, data poboru podatku, data faktycznego otrzymania dochodu, termin płatności podatku itp. Ponadto wielu agentów podatkowych wprowadziło nieprawidłowe numery identyfikacji podatkowej, nazwiska agentów podatkowych z nieprawidłową długością znaków oraz zawyżało liczbę osób fizycznych, które uzyskały dochód.
Jeśli takie błędy zostaną wykryte organ podatkowy z pewnością skontaktuje się z agentem podatkowym z prośbą o wyjaśnienie kalkulacji, w przeciwnym razie wyliczenia nie zostaną wczytane do bazy kontroli.
Przypomnijmy Ogólne wymagania do procedury wypełniania obliczeń w formularzu 6-NDFL.
Kalkulacja kończy się na dzień bilansowy, tj. 31 marca, 30 czerwca, 30 września, 31 grudnia odpowiedniego okresu podatkowego.
Formularz obliczeniowy, jeżeli agent podatkowy ma osobne działy, wypełnia się dla każdego OKTMO osobno. Kody OKTMO zawarte są w „ Klasyfikator ogólnorosyjski terytoria gmin” (OK 033-2013), zatwierdzony zarządzeniem Rosstandart z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 159-st. Organizacje uznane za agentów podatkowych wskazują kod OKTMO miasto, na terenie którego zlokalizowana jest organizacja lub odrębny oddział organizacji. Przedsiębiorcy indywidualni uznani za agentów podatkowych wpisują kod OKTMO w miejscu zamieszkania.
Indywidualni przedsiębiorcy będący agentami podatkowymi, zarejestrowani w miejscu prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem systemu podatkowego w postaci UTII i (lub) systemu opodatkowania patentowego, wskazują kod OKTMO w miejscu rejestracji przedsiębiorca indywidualny w związku z realizacją takich działań, w odniesieniu do swoich pracowników wpisują kod zgodnie z OKTMO w miejscu ich rejestracji w związku z realizacją takich działań.
NA Strona tytułowa do obliczenia 6-NDFL w polu „w lokalizacji (księgowość) (kod)” należy podać kod miejsca złożenia deklaracji. Kod 212 - należy podać w obliczeniach dla Federalnej Służby Podatkowej w lokalizacji organizacji, kod 220 - w obliczeniach dla Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji odrębny podział.
Jeżeli wskaźników odpowiednich sekcji formularza obliczeniowego nie można umieścić na jednej stronie, wypełniana jest wymagana liczba stron. W formularzu obliczeniowym wymagane jest wypełnienie wszystkich szczegółów i wskaźników całkowitych; w przypadku braku wartości wskaźników całkowitych wskazane jest zero („0”).
Cechy procedury wypełniania sekcji 1 obliczeń w formularzu 6-NDFL.
Pierwszą część obliczeń w formularzu 6-NDFL wypełnia się sumą rozliczeń międzyokresowych od początku roku za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok.
Wiersz 030 „Kwota odliczeń podatkowych” jest wypełniany zgodnie z wartościami kodowymi zatwierdzonych rodzajów odliczeń podatnika
Wypełniając wiersz 060 „Liczba osób, które uzyskały dochód” uwzględnia się wszystkie osoby, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym, natomiast osobę, która uzyskała dochód na podstawie różnych umów, liczy się jako 1 osobę.
Jeżeli w okresie sprawozdawczym podatnik płacił dochody opodatkowane różnymi stawkami podatku dochodowego od osób fizycznych, to dla każdej stawki w dziale 1 wypełnia się odrębny blok wierszy od 010 do 050, gdzie każdy blok zawiera łączne dane o dochodach opodatkowanych konkretną stawką osobową stawki podatku dochodowego (13, 15, 30 i 35%), przewidziane dla nich odliczenia oraz obliczone kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ważne jest, aby blok „Suma dla wszystkich stawek” był wypełniony tylko raz (na pierwszej stronie sekcji 1), odzwierciedlał on łączną kwotę pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych dla wszystkich stawek w wierszach 070 oraz w wierszach 080 i 090 - odpowiednio łączne kwoty niepobranego i zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych dla różnych stawek.
Cechy procedury wypełniania sekcji 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL.
Zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12.02.2016 nr BS-3-11/553 i z dnia 25.02.2016, sekcja 2 obliczenia formularza 6-NDFL za odpowiedni okres rozliczeniowy odzwierciedla transakcje, które zostały zrealizowane w ciągu ostatnich 3 miesięcy tego okresu sprawozdawczego. Ponadto, jeśli operacja została przeprowadzona w jednym okresie sprawozdawczym, a zakończona w innym, operacja ta powinna zostać odzwierciedlona w okresie zakończenia.
Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych wiersz 080 wypełnia się, jeżeli nie można potrącić podatku. Kiedy i jak wypełniany jest ten wskaźnik - przeczytaj artykuł, oto nowe formularze 2-NDFL i 3-NDFL, bezpłatne dokumenty i przydatne linki.
Pomogą Ci bez problemu rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych następujące dokumenty, możesz je pobrać:
Program BukhSoft automatycznie obliczy podatek i wypełni raporty. Spróbuj obliczyć podatek dochodowy od 6 osób.
Przygotuj 6-NDFL online
Agenci podatkowi, od których osoby fizyczne otrzymują wynagrodzenie pieniężne lub niepieniężne podlegające opodatkowaniu, mają obowiązek zgłosić podatek dochodowy od osób fizycznych. Za agentów podatku dochodowego od osób fizycznych uważa się pracodawców - osoby prawne, ich oddziały, przedsiębiorców, ponieważ wypłacają pracownikom wynagrodzenia, premie, naliczają dopłaty i zasiłki, zapewniają pomoc finansowa, których wielkość nie jest prawnie ograniczona. Ponadto za klientów na podstawie umów GP z osobami fizycznymi na świadczenie usług lub pracy uznaje się agentów podatku dochodowego od osób fizycznych, użytkowników licencji na podstawie umów licencyjnych z osobami fizycznymi - posiadaczy praw wyłącznych itp.
Główną sprawozdawczością agentów podatkowych jest obliczanie zgodnie z formularzem 6 podatku dochodowego od osób fizycznych. Zasady jego wypełniania określa rozporządzenie z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@. Kalkulację należy składać do inspektoratu co kwartał w ciągu roku – do ostatniego dnia następnego miesiąca. I musisz rozliczyć roczny podatek dochodowy od osób fizycznych do 1 kwietnia następnego roku kalendarzowego następującego po roku sprawozdawczym. W każdym przypadku termin zgłoszenia przypadający na dzień wolny od pracy ulega przesunięciu zasady podatkowe w następnym dniu roboczym.
Przykład 1
Złóż roczny podatek dochodowy od 6 osób główna zasada Potrzebne na 1 kwietnia. Jednakże w 2018 r Jest święto, dlatego termin składania sprawozdań został przesunięty na 2 kwietnia.
Przydatne dokumenty
Po zapoznaniu się z procedurą wypełniania linii 080 6-NDFL nie zapomnij zajrzeć do poniższych linków, które pomogą Ci w pracy:
Aktualne wyliczenie 6 podatku dochodowego od osób fizycznych
Przykład wypełnienia obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych na aktualnym formularzu znajduje się w poniższym oknie, dokument ten można pobrać:
6 Linia podatku dochodowego od osób fizycznych 080: co wskazać
Kalkulacja 6 podatku dochodowego od osób fizycznych składa się z dwóch części, a w pierwszej części znajduje się linia z kodem 080. Wszystkie wskaźniki w pierwszej części wypełnione są sumą skumulowaną od początku roku, osobno dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, np. 13%, 30% itd. Więcej o wskaźnikach przeczytasz w pierwszej części raportu w tabeli.
Tabela. Sekcje i wskaźniki 6 podatek dochodowy od osób fizycznych
|
Linia |
Co one wskazują? |
|
Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych |
|
|
Nagrody dla osób indywidualnych za kumulację od początku roku |
|
|
Dywidendy dla osób fizycznych w drodze kumulacji od początku roku |
|
|
Odliczenia przyznawane osobom fizycznym na podstawie kumulacji od początku roku |
|
|
Naliczony podatek dochodowy od wynagrodzeń osób fizycznych do kumulacji od początku roku |
|
|
Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend dla osób fizycznych na podstawie akumulacji od początku roku |
|
|
Naprawił zaliczki dla podatku dochodowego od osób fizycznych, obniżający podatek, kumulujący się od początku roku |
|
|
Liczba odbiorców wynagrodzeń agentów podatkowych |
|
|
Pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych |
|
|
Podatek, którego nie można potrącić, ponieważ dana osoba nie była płatności gotówką |
|
|
Zwrot nadpłaconego podatku |
Po wypełnieniu linii 080 w 6 podatku dochodowym od osób fizycznych
Jak widać z tabeli linia 080 6-NDFL jest wypełniona, gdy agent obliczył podatek, ale nie mógł go pobrać i wpłacić do budżetu ze względu na to, że nagrody pieniężne nie został wydany na osobę fizyczną, to znaczy nie było od czego potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych.
W takim przypadku pełnomocnik ds. podatku dochodowego od osób fizycznych jest obowiązany pisemnie powiadomić urząd skarbowy oraz osobę otrzymującą przychód o niezaliczeniu podatku, a także o wysokości przychodu i kwocie podatku. Agent ma obowiązek wysłać wiadomość do 1 marca następnego roku następującego po roku, w którym nie pobrano podatku u źródła. Organy nadzorcze zdecydowanie zalecają wysyłanie komunikatów na formularzach certyfikatu 2-NDFL, wpisując w nich „2”. Certyfikat został zaktualizowany zarządzeniem z dnia 2 października 2018 r. nr ММВ-7-11/566@ i będzie obowiązywał od 2019 r. Nowa forma jest pokazany w poniższym oknie, możesz go pobrać:
Po otrzymaniu komunikatu podatnik zostaje zwolniony z obowiązku odprowadzania podatku do budżetu, gdyż odpowiedzialność ta spoczywa bezpośrednio na indywidualnym odbiorcy dochodu. Osoba musi sama zapłacić podatek i zgłosić go za pomocą formularza 3-NDFL.
Oświadczenie zostało zaktualizowane zarządzeniem z dnia 3 października 2018 r. nr ММВ-7-11/569@ i będzie obowiązywać od 2019 r. Nowy formularz widoczny jest w oknie poniżej i można go pobrać:
6 Linia podatku dochodowego od osób fizycznych 080: jak wypełnić
Wskaźnik na linii 080 6-NDFL może pojawić się na przykład w następujących przypadkach.
- Bezpośrednio przed zwolnieniem pracownik uzyskał status nierezydenta podatkowego, uzyskał dochody niepieniężne lub podlegające opodatkowaniu korzyść materialna, a wypłaty przy zwolnieniu nie wystarczały, aby zgodnie z prawem potrącić od nich podatek.
- Osoba fizyczna otrzymała prezent o wartości ponad 4000 rubli, ale nie otrzymała żadnej płatności gotówkowej.
W linii 080 6-NDFL należy podać sumę niezapłaconego podatku według wszystkich stawek od początku roku.
Przykład 2
Symbol LLC dał emerytowi ( rezydent podatkowy Rosja) smartfon o wartości 10 000 rubli. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych niepodlegająca opodatkowaniu wynosi 4000 rubli. rocznie, więc niepobrany podatek wynosi 780 rubli. ((10 000 RUR - 4000 RUR) x 13%).
Sekcja 1 6-NDFL jest wypełniona skumulowaną sumą za 1 kwartał, pół roku, 9 miesięcy i rok. W sekcji 2 transakcje są ujęte za ostatnie trzy miesiące.
6-NDFL za trzeci kwartał (9 miesięcy) jest wypełniany sumą memoriałową na podstawie danych zawartych w rejestrach rozliczeń podatkowych (klauzula 1 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 1.1 Procedury wypełniania out 6-NDFL, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14.10.2015 nr ММВ-7-11/450@).
Należy pamiętać, że sekcja 2 obliczeń 6-NDFL za odpowiedni okres sprawozdawczy odzwierciedla transakcje, które zostały przeprowadzone w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu sprawozdawczego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lutego 2016 r. BS-4-11/3058@).
Sekcja 1 6-NDFL na zasadzie memoriałowej
W sekcji 1 obliczenia 6-NDFL łączna suma odzwierciedla kwoty dochodu naliczonego wszystkim pracownikom, odliczeń, naliczonego i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych itp. Poniższe wiersze wskazują:
- 010 - stawka podatku dochodowego od osób fizycznych. Uogólnione wskaźniki dla każdej zastosowanej stawki należy rozłożyć liniowo (13%, 15%, 30%, 35%);
- 020 - wysokość naliczonego dochodu, czyli całości dochodu pracownika w ujęciu memoriałowym od początku roku (uwzględnia się te dochody, po których wypłacie pracodawca jest uznawany za agenta podatkowego);
- 025 - dochody w postaci dywidend otrzymywanych przez pracowników;
- 030 - łączną kwotę odliczeń dla wszystkich pracowników na zasadzie memoriałowej od początku roku;
- 040 - kwotę podatku naliczonego według zasady memoriałowej od początku roku;
- 045 - wysokość naliczonego podatku od dywidend;
- 050 - wysokość stałych zaliczek.
- 060 - łączna liczba osób, które otrzymały okres podatkowy dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli w ciągu jednego roku kalendarzowego pracownik został zwolniony i ponownie zatrudniony, wówczas nie trzeba korygować wskaźnika w wierszu 060 (punkt 3.3 Procedury wypełniania 6-NDFL).
- 070 - podatek potrącony według zasady memoriałowej od początku roku.
Sekcja 2 obliczania 6-NDFL na zasadzie memoriałowej
W sekcji 2 obliczenia 6-NDFL należy uwzględnić daty faktycznego otrzymania dochodu i potrącenia podatku, termin przekazania podatku, a także kwotę faktycznie otrzymanego dochodu i potrąconego podatku.
Aby wypełnić sekcję, należy rozłożyć całkowity dochód pracowników od początku roku według daty i utworzyć własny blok dla każdej daty.
- V linia 100- data faktycznego otrzymania dochodu;
- V linia 130- wysokość uzyskanego dochodu.
Przypomnijmy, że od 2016 r. podatek dochodowy od osób fizycznych należy naliczać według zasady memoriałowej od dnia faktycznego otrzymania dochodu (226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za dzień otrzymania dochodu uznaje się dzień, w którym uznaje się dochód za otrzymany. Termin zależy od rodzaju dochodu.
Próbka 6-NDFL na zasadzie memoriałowej
Trzy strony jednego obliczenia 6-NDFL przy różnych stawkach, wypełnione skumulowanymi sumami.