Artykuł 176 ust. 1. Procedura ubiegania się o zwrot podatku

1. Procedura deklaracyjna dotycząca zwrotu podatku oznacza wykonanie, w sposób przewidziany w tym artykule, potrącenia (zwrotu) kwoty podatku, domagając się odszkodowania w zwrot podatku, do czasu zakończenia kontroli dokumentacji przeprowadzonej zgodnie z art. 88 niniejszego Kodeksu na podstawie tej deklaracji podatkowej Audyt podatkowy.

2. Prawo do skorzystania z procedury ubiegania się o zwrot podatku mają:

1) podatnicy-organizacje, na rzecz których łączna kwota podatku od towarów i usług, akcyzy, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od wydobycia kopalin zapłacona za trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok, w którym złożony jest wniosek o zastosowanie procedury ubiegania się o zwrot podatku, z wyłączeniem kwot podatków płaconych w związku z przepływem towarów przez granicę Federacja Rosyjska i jako agent podatkowy, wynosi co najmniej 2 miliardy rubli. Podatnicy ci mają prawo zastosować deklaracyjną procedurę zwrotu podatku, jeżeli od dnia utworzenia odpowiedniej organizacji do dnia złożenia zeznania upłynęły co najmniej trzy lata;

2) podatników, którzy złożyli wraz z zeznaniem podatkowym, w którym domagają się prawa do zwrotu podatku, ważne oświadczenie Gwarancja bankowa, przewidujący obowiązek banku, na wniosek organu podatkowego, wpłacenia do budżetu w imieniu podatnika kwoty podatku otrzymanego w nadmiernej wysokości (zaliczonego na jego rzecz) w wyniku zwrotu podatku w sposób deklaratywny, jeżeli decyzja o zwrocie kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny zostanie uchylona w całości lub w części w przypadkach przewidzianych w tym artykule;

3) podatnicy – mieszkańcy obszaru szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego, którzy wraz z zeznaniem podatkowym, w którym stwierdza się prawo do zwrotu podatku, przedstawili umowę gwarancji firma zarządzająca, określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawą federalną „O terytoriach szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego w Federacji Rosyjskiej” (kopia umowy gwarancji), przewidujący obowiązek spółki zarządzającej, na podstawie wniosku organu podatkowego, do wpłacenia do budżetu podatnika kwot podatku otrzymanych przez niego w nadmiernej wysokości (potrącenia go) w wyniku zwrotu podatku w sposób deklaratywny, jeżeli decyzja o zwrocie kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny zostaje unieważniony w całości lub w części w przypadkach przewidzianych w tym artykule. Obowiązek spółki zarządzającej wpłacenia do budżetu w imieniu podatnika kwot podatku otrzymanych przez niego w nadmiernej wysokości (zaliczonych przez niego) w wyniku zwrotu podatku we wniosku powstaje w przypadku, gdy podatnik nie zastosował się do wezwania organu podatkowego o zwrot otrzymanej (zaliczonej) nadwyżki podatku w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia wezwania organu podatkowego;

4) podatnicy – mieszkańcy Wolnego Portu Władywostok, którzy wraz z zeznaniem podatkowym, w którym stwierdza się prawo do zwrotu podatku, przedstawili umowę gwarancji dla spółki zarządzającej określoną w ustawie federalnej „O Wolnym Porcie Władywostoku” (kopia umowy gwarancji), przewidująca obowiązek spółki zarządzającej na podstawie wymogu zapłaty przez organ podatkowy w imieniu podatnika kwot podatku otrzymanego w nadmiernej wysokości (zaliczonego na jego rzecz) z tytułu wskutek zwrotu podatku w sposób deklaratywny, jeżeli decyzja o zwrocie kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny zostanie uchylona w całości lub w części w przypadkach przewidzianych w tym artykule. Obowiązek spółki zarządzającej wpłacenia do budżetu w imieniu podatnika kwot podatku otrzymanych przez niego w nadmiernej wysokości (zaliczonych do jego wartości) w wyniku zwrotu podatku we wniosku powstaje, jeżeli podatnik nie zastosował się do wezwania organu podatkowego o zwrot otrzymanej (zaliczonej) nadwyżki podatku w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia wezwania organu podatkowego;

5) podatnicy, których obowiązek zapłaty podatku jest zabezpieczony gwarancją zgodnie z art. 74 niniejszego Kodeksu, przewidującą obowiązek gwaranta, na wniosek organu podatkowego, wpłacenia do budżetu w imieniu podatnika kwotę otrzymanej przez niego (zaliczonej mu) nadwyżki podatku w wyniku zwrotu podatku w sposób deklaratywny, jeżeli decyzja o zwrocie kwoty podatku żądanej do zwrotu w postępowaniu deklaracyjnym zostanie uchylona w całości lub w części w określonych przypadkach w tym artykule.

2.1. Do celów ustępu 5 ustępu 2 niniejszego artykułu gwarant musi spełniać następujące wymagania:

1) być organizacją rosyjską;

2) łączną kwotę podatku od towarów i usług, akcyzy, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od wydobycia kopalin zapłaconych przez gwaranta w ciągu trzech lat poprzedzających rok, w którym został złożony wniosek o zawarcie umowy gwarancji, z wyłączeniem kwot podatków zapłaconych w związek z przemieszczaniem towarów przez granicę Federacji Rosyjskiej i jako agent podatkowy wynosi co najmniej 2 miliardy rubli;

3) kwotę zobowiązań gwaranta wynikających z istniejących umów poręczenia (w tym umowy poręczenia, o której mowa w ust. 2 pkt 5 niniejszego artykułu w stosunku do podatnika), zawartych zgodnie z niniejszym Kodeksem, na dzień złożenia wniosku na zawarcie umowy poręczenia, o której mowa w ust. 2 akapit 5 niniejszego artykułu, nie przekracza 50 procent kosztów aktywa netto gwarant, ustalony według stanu na dzień 31 grudnia roku kalendarzowego poprzedzającego rok, w którym został złożony wniosek o zawarcie umowy gwarancji, o której mowa w ust. 2 pkt 5 niniejszego artykułu;

4) gwarant na dzień złożenia wniosku o zawarcie umowy gwarancji, o której mowa w ust. 2 pkt 5 niniejszego artykułu, nie jest w trakcie reorganizacji lub likwidacji;

5) w stosunku do gwaranta na dzień złożenia wniosku o zawarcie umowy gwarancji, o którym mowa w ust. 2 pkt 5 niniejszego artykułu, nie zostało wszczęte postępowanie upadłościowe zgodnie z ustawodawstwem Rosji Federacja ds. niewypłacalności (upadłości);

6) gwarant na dzień złożenia wniosku o zawarcie umowy gwarancji, o której mowa w ust. 2 pkt 5 niniejszego artykułu, nie posiada zaległości w płaceniu podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien.

3. Nie później niż następnego dnia po dniu wystawienia gwarancji bankowej (zawarcia umowy poręczenia) bank (spółka zarządzająca) zawiadamia organ podatkowy w miejscu rejestracji podatnika o fakcie wystawienia gwarancji bankowej (zawarcia umowy poręczenia) w sposób określony przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

4. Gwarancję bankową musi wystawić bank znajdujący się na liście banków spełniających wymogi określone w art. 74 ust. 1 niniejszego Kodeksu dotyczące akceptowania gwarancji bankowych dla celów podatkowych. Do gwarancji bankowej stosuje się wymogi określone w art. 74 ust. 1 niniejszego Kodeksu, biorąc pod uwagę następujące cechy:

1) termin ważności gwarancji bankowej nie może upłynąć wcześniej niż 10 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego, w którym zadeklarowano kwotę podatku podlegającą zwrotowi;

2) kwota, na jaką wystawiana jest gwarancja bankowa, musi zapewniać dopełnienie zobowiązań zwrotnych do budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej w całości kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.

4.1. Do umowy gwarancyjnej mają zastosowanie wymagania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat, biorąc pod uwagę następujące cechy:

1) okres ważności umowy gwarancji nie może upłynąć wcześniej niż 10 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego, w którym zadeklarowana jest kwota podatku do zwrotu i nie może przekroczyć roku od dnia zawarcia gwarancji porozumienie;

2) kwota określona w umowie gwarancji musi zapewniać wypełnienie zobowiązań do zwrotu do budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej w całości kwoty żądanego zwrotu podatku.

6.1. Gwarancja bankowa (umowa gwarancji) jest przekazywana organowi podatkowemu nie później niż w terminie przewidzianym w ust. 7 niniejszego artykułu na złożenie wniosku o zastosowanie procedury deklaracyjnej o zwrot podatku.

7. Podatnicy, którym przysługuje prawo do stosowania procedury ubiegania się o zwrot podatku, wdrażają to prawda składając do organu podatkowego nie później niż pięć dni od dnia złożenia zeznania podatkowego wniosek o zastosowanie procedury ubiegania się o zwrot podatku, w którym podatnik wskazuje szczegółowe informacje konto bankowe do transferu środków.

We wniosku tym podatnik zobowiązuje się do zwrotu do budżetu nadwyżki otrzymanej przez niego (zaliczonej) we wniosku (wraz z odsetkami przewidzianymi w ust. 10 tego artykułu (o ile zostały zapłacone), a także do zapłaty odsetek naliczonych od tych kwot w sposób określony w ust. 17 tego artykułu, w przypadku gdy decyzja o zwrocie kwoty podatku żądanej do zwrotu zostanie unieważniona w całości lub w części w przypadkach przewidzianych w tym artykule.

8. W terminie pięciu dni od dnia złożenia wniosku o zastosowanie procedury ubiegania się o zwrot podatku organ podatkowy sprawdza spełnianie przez podatnika wymogów przewidzianych w ust. 2, 4 ust. 1 oraz niniejszego artykułu, a także czy podatnik posiadał zaległości w podatkach, innych podatkach, zadłużeniu z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych niniejszym Kodeksem oraz podejmuje decyzję o zwrocie kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny lub wydaje decyzję o odmowie zwrotu kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny.

Jednocześnie z decyzją o zwrocie kwoty podatku żądanej do zwrotu w sposób deklaratywny, w zależności od istnienia zadłużenia podatnika z tytułu określonych wpłat, organ podatkowy podejmuje decyzję o zaliczeniu kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w formie deklaratywnie i (lub) decyzję o zwrocie (w całości lub w części) kwoty podatku wnioskowanej o zwrot w sposób deklaratywny.

Organ podatkowy ma obowiązek informowania podatnika o podjętych decyzjach pismo w ciągu pięciu dni od dnia podjęcia odpowiedniej decyzji. Jednocześnie w zawiadomieniu o decyzji o odmowie zwrotu kwoty podatku żądanej do zwrotu w sposób deklaratywny wskazuje się normy tego artykułu naruszone przez podatnika. Określoną wiadomość można przekazać kierownikowi organizacji, przedsiębiorca indywidualny, swoich przedstawicieli osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jego otrzymania.

Podjęcie decyzji o odmowie zwrotu kwoty podatku żądanej do zwrotu na formularzu wniosku nie zmienia trybu i terminu przeprowadzenia kontroli podatkowej złożonej deklaracji podatkowej. W przypadku podjęcia decyzji o odmowie zwrotu żądanej kwoty podatku, w postępowaniu aplikacyjnym zwrot podatku następuje w sposób i w terminach przewidzianych w art. 176 tego Kodeksu. Ponadto w przypadku określonym w tym paragrafie, jeżeli podatnik złoży pisemny wniosek, organ podatkowy zwraca mu gwarancję bankową nie później niż w terminie trzech dni od dnia otrzymania takiego żądania.

9. Jeżeli podatnik ma zaległości w podatkach, innych podatkach, długi z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych niniejszym Kodeksem, organ podatkowy na podstawie decyzji o zaliczeniu kwoty podatku żądany zwrot w postępowaniu aplikacyjnym, kwota podatku żądana do zwrotu jest niezależnie potrącana w sposób deklaratywny w celu spłaty określonych zaległości i długów z tytułu kar i (lub) grzywien. W takim przypadku naliczanie kar za określone zaległości prowadzone jest do dnia podjęcia przez organ podatkowy decyzji o zaliczeniu kwoty podatku żądanej do zwrotu w sposób deklaratywny.

Jeżeli podatnik nie ma zaległości w podatkach, innych podatkach, długów z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych niniejszym Kodeksem, a także jeżeli kwota podatku zadeklarowana do zwrotu, w deklaracji deklaratywnej w sposób przekracza kwoty tych zaległości w podatkach, innych podatkach, należnościach z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien, kwota podatku podlegająca zwrotowi podlega zwrotowi podatnikowi na podstawie decyzji organu podatkowego o zwrocie (w całości lub w części) kwotę podatku żądaną do zwrotu w sposób deklaratywny.

10. Nakaz zwrotu kwoty podatku wydaje organ podatkowy na podstawie decyzji o zwrocie (w całości lub części) kwoty podatku żądanej do zwrotu na formularzu wniosku i podlega przesłaniu do właściwego organu podatkowego. organ terytorialny Skarbu Federalnego następnego dnia roboczego po dniu akceptacji przez organ podatkowy ta decyzja.

W ciągu pięciu dni od dnia otrzymania zarządzenia określonego w ust. 1 niniejszego ustępu organ terytorialny Skarbu Federalnego zwróci podatnikowi kwotę podatku zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej i nie później niż następnego dnia po dniu zwrotu, zawiadamia organ podatkowy o terminie zwrotu i kwocie zwróconej podatnikowi.

W przypadku naruszenia terminu zwrotu kwoty podatku od tej kwoty naliczane są odsetki za każdy dzień zwłoki, począwszy od 12 dnia następującego po dniu złożenia przez podatnika wniosku, o którym mowa w ust. 7 tego artykułu. Oprocentowanie przyjmuje się jako równą stopie refinansowania Bank centralny Federacji Rosyjskiej, działające w okresie naruszenia okresu zwrotu.

Jeżeli odsetki przewidziane w tym paragrafie nie zostaną wypłacone podatnikowi w całości, organ podatkowy w ciągu trzech dni od daty otrzymania powiadomienia od organu terytorialnego Skarbu Federalnego o terminie zwrotu i wysokości środków zwrócony podatnikowi, podejmuje decyzję o wypłacie pozostałej kwoty odsetek i nie później niż następnego dnia po dniu podjęcia tej decyzji, przesyła do organu terytorialnego Skarbu Federalnego zarządzenie sporządzone na podstawie tej decyzji do zapłaty pozostałej kwoty odsetek.

11. Ważność kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu organ podatkowy sprawdza przeprowadzając, w sposób i w terminie określonym w art. 88 niniejszego Kodeksu, kontrolę podatkową za biurkiem na podstawie zeznania podatkowego złożonego przez podatnika, w którym deklaruje kwotę podatku podlegającą zwrotowi.

12. Jeżeli w trakcie kontroli podatkowej nie stwierdzono naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat, organ podatkowy w terminie siedmiu dni od zakończenia kontroli podatkowej jest obowiązany pisemnie poinformować podatnika o zakończeniu kontroli podatkowej. kontroli podatkowej i braku stwierdzonych naruszeń prawa podatkowego i opłat.

Nie później niż następnego dnia po wysłaniu do podatnika, który udzielił gwarancji bankowej, wiadomości o braku stwierdzonych naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat, organ podatkowy jest obowiązany przesłać do banku, który wystawił określoną gwarancję bankową pisemny wniosek o zwolnienie banku z obowiązków wynikających z tej gwarancji bankowej, a w przypadku pisemnego żądania podatnika organ podatkowy jest obowiązany zwrócić mu także gwarancję bankową nie później niż w terminie trzech dni od dnia otrzymania takiego żądania.

Nie później niż następnego dnia po dniu przesłania podatnikowi, którego obowiązek zapłaty podatku jest zabezpieczony gwarancją przewidzianą w tym artykule, wiadomości o braku stwierdzonych naruszeń ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, organ podatkowy ma obowiązek przesłać gwarantowi pisemny wniosek o zwolnienie gwaranta z obowiązków wynikających z niniejszej umowy gwarancji.

13. W przypadku wykrycia naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat podczas kontroli podatkowej biura przez uprawnionego urzędnicy organy podatkowe muszą sporządzić sprawozdanie z kontroli podatkowej zgodnie z art. 100 niniejszego Kodeksu.

Protokół i inne materiały z biurowej kontroli podatkowej, podczas której stwierdzono naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, a także zastrzeżenia złożone przez podatnika (jego przedstawiciela), muszą zostać rozpatrzone przez kierownika (zastępcę naczelnika) urzędu skarbowego organ, który przeprowadził kontrolę podatkową, a decyzja w ich sprawie musi zostać podjęta zgodnie z art. 101 niniejszego Kodeksu.

14. Na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów biurowej kontroli podatkowej naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego podejmuje decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwo skarbowe lub odmowy pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego.

15. Jeżeli kwota podatku zwrócona podatnikowi w trybie przewidzianym w niniejszym artykule przekracza kwotę podatku podlegającą zwrotowi na podstawie wyników kontroli podatkowej za biurkiem, organ podatkowy, jednocześnie z wydaniem odpowiedniej decyzji, o której mowa w art. bowiem w ust. 14 tego artykułu podejmuje decyzję o uchyleniu decyzji o zwrocie kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny, a także decyzję o zwrocie (w całości lub w części) kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny i (lub) decyzji o zaliczeniu kwoty podatku zadeklarowanej do zwrotu w sposób deklaratywny części kwoty podatku niepodlegającej zwrotowi na podstawie wyników kontroli podatkowej za biurkiem.

16. Organ podatkowy jest obowiązany pisemnie poinformować podatnika o podjętych decyzjach, o których mowa w ust. 14 oraz w niniejszym artykule, w terminie pięciu dni od dnia podjęcia decyzji. Określoną wiadomość można przekazać kierownikowi organizacji, indywidualnemu przedsiębiorcy, ich przedstawicielom osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jej otrzymania.

17. Równocześnie z zawiadomieniem o przyjęciu decyzji, o której mowa w ust. 15 niniejszego artykułu, do podatnika kierowane jest we wniosku wniosek o zwrot do budżetu nadwyżek przez niego otrzymanych (zaliczonych na jego rzecz) kwot (w tym odsetki przewidziane w ust. 10 tego artykułu (jeżeli zostały zapłacone), w wysokości proporcjonalnej do udziału kwoty nadmiernie zwróconej podatku w całkowitej kwocie podatku zwróconego w postępowaniu aplikacyjnym) (dalej w tym artykule – wniosek o zwrot) . Od kwot podlegających zwrotowi przez podatnika naliczane są odsetki w oparciu o stopę procentową równą dwukrotności stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej w okresie korzystania środki budżetowe. Podane odsetki naliczane są począwszy od dnia:

1) faktyczne otrzymanie przez podatnika środków – w przypadku zwrotu kwoty podatku zawartej we wniosku;

2) podjęcie decyzji o zaliczeniu kwoty podatku żądanej do zwrotu w sposób deklaratywny – w przypadku zaliczenia kwoty podatku w sposób deklaratywny.

18. Formularz wniosku o zwrot pieniędzy zatwierdza federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat. Określone wymaganie musi zawierać informacje:

1) o kwocie podatku podlegającego zwrotowi na podstawie wyników kontroli podatkowej za biurkiem;

2) o otrzymanych przez podatnika nadwyżkach (zaliczonych podatnikowi) w sposób deklaratywny, z zastrzeżeniem zwrotu do budżetu;

3) od kwoty odsetek, o których mowa w ust. 10 niniejszego artykułu, z zastrzeżeniem zwrotu do budżetu;

4) o kwocie odsetek naliczonych zgodnie z ust. 17 niniejszego artykułu w chwili wysłania wniosku o zwrot;

5) o terminie realizacji żądania powrotu określonym w ust. 20 niniejszego artykułu;

6) w sprawie środków mających na celu odzyskanie należności, stosowanych w przypadku niezastosowania się podatnika do wniosku o zwrot.

19. Wniosek o zwrot środków można złożyć do kierownika organizacji, przedsiębiorcy indywidualnego lub ich przedstawicieli osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jego otrzymania. Jeżeli doręczenie żądania zwrotu wskazanymi sposobami nie jest możliwe, wysyłane jest ono listem poleconym i uważa się za doręczone po upływie sześciu dni od dnia wysłania listu poleconego.

20. Podatnik jest obowiązany samodzielnie uiścić kwoty określone we wniosku o zwrot w terminie pięciu dni od dnia jego otrzymania.

Nie później niż w ciągu trzech dni od dnia otrzymania zawiadomienia od organu terytorialnego Skarbu Federalnego o zwróceniu przez podatnika, który złożył gwarancję bankową, kwot podatku określonych we wniosku o zwrot, organ podatkowy jest obowiązany powiadomić organ podatkowy banku, który wystawił gwarancję bankową, o zwolnieniu banku z obowiązków wynikających z tej gwarancji bankowej, a także, w przypadku pisemnego wezwania podatnika, zwrócić podatnikowi gwarancję bankową nie później niż w terminie trzech dni od dnia otrzymania wezwania .

22. W terminie dziesięciu dni od wypełnienia obowiązku banku (poręczyciela – spółki zarządzającej) do zapłaty kwoty pieniężnej wynikającej z gwarancji bankowej (umowy gwarancji) organ podatkowy przesyła podatnikowi aktualny wniosek o zwrot, wskazując kwoty do wpłacenia do budżetu.

Ponadto w przypadku naruszenia przez organ podatkowy terminu do przesłania wniosku o zwrot naliczanie odsetek od kwot należnych podatnikowi na podstawie wniosku o zwrot ulega zawieszeniu do dnia faktycznego otrzymania tego żądania przez organ podatkowy podatnik.

23. W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty kwot określonych we wniosku o zwrot w wyznaczonym terminie przez podatnika, który zastosował procedurę ubiegania się o zwrot podatku bez przedstawienia gwarancji bankowej, lub przez podatnika, który otrzymał zaktualizowaną żądania zwrotu, a także w przypadku braku możliwości przesłania żądania zwrotu do banku wypłaty kwoty pieniężnej wynikającej z gwarancji bankowej ze względu na upływ terminu jej ważności lub w przypadku braku możliwości przesłania wezwania gwarantowi – spółce zarządzającej o zapłatę kwoty pieniężnej wynikającej z umowy gwarancji, obowiązek zapłaty tych kwot jest spełniony w siłą przez wykluczenie w dniu gotówka na rachunkach lub w innym majątku podatnika zgodnie z decyzją organu podatkowego o pobraniu określonych kwot, wydaną po niespełnieniu przez podatnika obowiązku zwrotu w ustalonym terminie, w sposób i w ustalonych terminach przez ten Kodeks.

24. Po złożeniu przez podatnika wniosku, o którym mowa w ust. 7 niniejszego artykułu, przed zakończeniem kontroli podatkowej za biurkiem, zaktualizowaną deklarację podatkową składa się w sposób określony w art. 81 niniejszego Kodeksu, z uwzględnieniem specyfiki ustalonej przez ten akapit.

Jeżeli podatnik złoży uaktualnioną deklarację podatkową przed wydaniem decyzji, o której mowa w ust. 1 ust. 8 niniejszego artykułu, wówczas takiej decyzji w sprawie złożonej wcześniej zeznania podatkowego nie podejmuje się.

W przypadku złożenia przez podatnika aktualizacji zeznania podatkowego po wydaniu przez organ podatkowy decyzji o zwrocie kwoty podatku żądanej do zwrotu na formularzu wniosku, ale przed zakończeniem kontroli podatkowej za biurkiem, wówczas wskazana decyzja w sprawie wcześniej złożonej deklaracji podatkowej zeznanie zostaje anulowane najpóźniej w dniu następującym po dniu złożenia zaktualizowanej deklaracji podatkowej. Organ podatkowy najpóźniej następnego dnia po dniu, w którym została podjęta decyzja o uchyleniu decyzji o zwrocie kwoty podatku żądanej do zwrotu, organ podatkowy zawiadamia podatnika o przyjęciu tej decyzji. Kwoty otrzymane przez podatnika (zapisane podatnikowi) w sposób deklaratywny należy mu zwrócić, biorąc pod uwagę odsetki przewidziane w ust. 17 tego artykułu, w sposób określony w ust. 17 tego artykułu.

176

Artykuł 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura zwrotu podatku VAT

(zmieniona „ustawą” federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

1. Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczenia podatkowe przekracza całkowitą kwotę podatku obliczoną dla transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z „akapitami 1” - „3” ustępu 1 art. 146 niniejszego Kodeksu, powstała różnica podlega kompensacie (potrąceniu, zwrotowi) na rzecz podatnika zgodnie z przepisami tego artykułu.

Po złożeniu przez podatnika zeznania podatkowego organ podatkowy weryfikuje zasadność kwoty podatku żądanej do zwrotu, przeprowadzając kontrolę podatkową w trybie określonym w „art. 88” tego kodeksu.

2. Po zakończeniu kontroli organ podatkowy w terminie siedmiu dni jest obowiązany podjąć decyzję o zwrocie odpowiednich kwot, jeżeli w trakcie kontroli podatkowej nie stwierdził naruszeń przepisów o podatkach i opłatach.

3. W przypadku wykrycia naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat podczas kontroli podatkowej biurka, upoważnieni urzędnicy organów podatkowych są zobowiązani sporządzić raport z kontroli podatkowej zgodnie z „Artykułem 100” niniejszego Kodeksu.

Na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów biurowej kontroli podatkowej naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego podejmuje decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego albo o odmowie pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa podatkowego wykroczenie.

Postanowienia ustępu czwartego ustępu 3 artykułu 176 (ze zmianami Prawo federalne z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ) „obowiązują” do decyzji podjętych po 1 stycznia 2009 r.

Równocześnie z tą decyzją podejmuje się:
(zmieniona „ustawą” federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

„decyzja o zwrocie” pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

„decyzja o odmowie” zwrotu pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;
(paragraf wprowadzony „ustawą” federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

„decyzję o zwrocie” części kwoty podatku wnioskowanej o zwrot oraz „decyzję o odmowie” częściowego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.
(paragraf wprowadzony „ustawą” federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

4. Jeżeli podatnik ma zaległości w podatkach, inne podatki federalne, zaległości z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegające zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, organ podatkowy samodzielnie potrąca kwotę podatku do zwrotu w celu spłaty określonych zaległości i zaległości z tytułu kar i (lub) grzywien .

5. Jeżeli organ podatkowy podjął decyzję o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części) w obliczu zaległości podatkowej powstałej w okresie od dnia złożenia deklaracji do dnia zwrotu odpowiednich kwot oraz nie przekracza kwoty podlegającej zwrotowi decyzją organu podatkowego, od tej kwoty nie nalicza się kary za zwłokę.

6. Jeżeli podatnik nie ma zaległości w podatkach, innych podatkach federalnych, długów z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, kwota podatku podlegająca zwrotowi decyzją organu podatkowego organ zwracany jest na wniosek podatnika na wskazany przez niego rachunek bankowy. Jeżeli podatnik złoży pisemny wniosek, kwoty podlegające zwrotowi mogą zostać wykorzystane na opłacenie nadchodzących płatności podatkowych lub innych podatków federalnych.

7. Decyzję o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku organ podatkowy podejmuje jednocześnie z wydaniem decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części).

8. Nakaz zwrotu kwoty podatku wydany na podstawie decyzji o zwrocie musi zostać przesłany przez organ podatkowy do organu terytorialnego Skarbu Federalnego następnego dnia po dniu, w którym organ podatkowy to uczynił decyzja.

Organ terytorialny Skarbu Federalnego w ciągu pięciu dni od dnia otrzymania określonego nakazu zwraca podatnikowi kwotę podatku zgodnie z „ustawodawstwem budżetowym” Federacji Rosyjskiej i jednocześnie powiadamia „organu” podatkowego o dacie zwrotu i kwocie zwróconej podatnikowi.

9. Organ podatkowy jest obowiązany pisemnie poinformować podatnika o podjętą decyzję o zwrocie (w całości lub w części), o podjęciu decyzji o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku podlegającej zwrotowi lub o odmowie zwrotu w terminie pięciu dni od dnia wydania stosownej decyzji.

Określoną wiadomość można przekazać kierownikowi organizacji, indywidualnemu przedsiębiorcy, ich przedstawicielom osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jej otrzymania.

10. W przypadku naruszenia terminów zwrotu podatku, począwszy od 12 dnia po zakończeniu kontroli podatkowej za biurkiem, w wyniku której podjęto decyzję o zwrocie (w całości lub w części) kwoty podatku, odsetki naliczane są w oparciu o stopę refinansowania Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Przyjmuje się, że stopa procentowa jest równa „stopie refinansowania” Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która obowiązywała w dniach naruszenia terminu spłaty.

11. Jeżeli odsetki, o których mowa w „ust. 10” niniejszego artykułu, nie zostaną zapłacone podatnikowi w całości, organ podatkowy podejmuje decyzję o zwrocie pozostałej kwoty odsetek, obliczonej według dnia faktycznego zwrotu podatnikowi kwotę podatku podlegającą zwrotowi w terminie trzech dni od dnia otrzymania zawiadomienia od organu terytorialnego Skarbu Federalnego o terminie zwrotu i kwocie zwróconej podatnikowi.

Nakaz zwrotu pozostałej kwoty odsetek, wydany na podstawie decyzji organu podatkowego o zwrocie tej kwoty, organ podatkowy musi w terminie określonym w „ust. 8” tego artykułu przesłać do organu podatkowego terytorialnego organu Skarbu Federalnego w celu dokonania zwrotu.

Postanowienia art. 176 ust. 12 mają zastosowanie do procedury zwrotu podatku od wartości dodanej od zeznań podatkowych złożonych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2019 r. („art. 4 ust. 4” ustawy federalnej nr 318-FZ z dnia 17 grudnia , 2009).

1. Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekracza całkowitą kwotę podatku obliczonego od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 146 ust. 1 ust. 1–3 niniejszego Kodeksu, powstała różnica podlega kompensacie (potrąceniu, zwrocie) podatnikowi zgodnie z przepisami niniejszego artykułu.

Równocześnie z tą decyzją podejmuje się:

decyzja o zwrocie pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

decyzja o odmowie zwrotu pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

decyzję o częściowym zwrocie kwoty podatku wnioskowanej o zwrot oraz decyzję o odmowie częściowego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.

4. Jeżeli podatnik ma zaległości w podatkach, innych podatkach federalnych, długach z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, organ podatkowy samodzielnie potrąca kwotę podatku podlegającą zwrotowi na spłatę określonych zaległości i długów z tytułu kar i (lub) grzywien.

6. Jeżeli podatnik nie ma zaległości w podatkach, innych podatkach federalnych, długów z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, kwota podatku podlegająca zwrotowi decyzją organu podatkowego organ zwracany jest na wniosek podatnika na wskazany przez niego rachunek bankowy. Jeżeli podatnik złoży pisemny wniosek (wniosek złożony w formie elektronicznej z udoskonalonym kwalifikowanym podpisem elektronicznym za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych), kwoty podlegające zwrotowi mogą zostać przekazane na pokrycie zbliżających się płatności podatkowych lub innych podatków federalnych.

7. Decyzję o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku organ podatkowy podejmuje jednocześnie z wydaniem decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części).

Organ terytorialny Skarbu Federalnego w ciągu pięciu dni od daty otrzymania określonego zamówienia zwraca podatnikowi kwotę podatku zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej i jednocześnie powiadamia organ podatkowy od daty zwrotu i kwoty pieniędzy zwróconych podatnikowi.

9. Organ podatkowy jest obowiązany pisemnie poinformować podatnika o podjętej decyzji o zwrocie (w całości lub w części), o podjętej decyzji o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku podlegającego zwrotowi lub o odmowie zwrócić je w ciągu pięciu dni od daty przyjęcia odpowiedniej decyzji.

Przyjmuje się, że stopa procentowa jest równa stopie refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która obowiązywała w dniach naruszenia terminu spłaty.

11. Jeżeli odsetki, o których mowa w ust. 10 niniejszego artykułu, nie zostaną zapłacone podatnikowi w całości, organ podatkowy podejmuje decyzję o zwrocie pozostałej kwoty odsetek, obliczonej na podstawie dnia faktycznego zwrotu podatnikowi kwoty podatku do zwrotu, w terminie trzech dni od dnia otrzymania powiadomienia terytorialnego organu Skarbu Federalnego o dacie zwrotu i wysokości środków zwróconych podatnikowi.

Nakaz zwrotu pozostałej kwoty odsetek, wydany na podstawie decyzji organu podatkowego o zwrocie tej kwoty, organ podatkowy musi przesłać do organu terytorialnego w terminie określonym w ust. 8 niniejszego artykułu Skarbu Federalnego w celu dokonania zwrotu.

11.1. W przypadku złożenia wniosku o zaliczenie kwoty podatku na poczet przyszłych płatności podatku lub innych podatków federalnych (o zwrot kwoty podatku na wskazany rachunek bankowy), podlegającego zwrotowi decyzją organu podatkowego, nie zostanie złożony przez podatnika przed dniem podjęcia decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części), potrącenie (zwrot) kwoty podatku następuje w sposób i w terminach przewidzianych w art. 78 ust. ten Kodeks. W takim wypadku nie stosuje się przepisów ust. 7 – 11 niniejszego artykułu.

12. W przypadkach i trybie przewidzianych w art. 176 ust. 1 niniejszego Kodeksu podatnicy mają prawo skorzystać z trybu składania wniosków o zwrot podatku.

Artykuł 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: tekst oficjalny

Artykuł 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: pytania i odpowiedzi

Sztuka. 176 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiejzawiera algorytm zwrotu naliczonego podatku VAT płatnikowi. Jednak firmy i przedsiębiorcy indywidualni często napotykają trudności, ponieważ nie wiedzą, jak odwołać się od odmowy zwrotu podatku i gdzie wysłać zwróconą kwotę VAT. Odpowiedzi na te i inne pytania zostaną omówione w naszym artykule.

Kiedy stosuje się art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej?

Po przesłaniu raportu VAT z kwotą do odliczenia do Federalnej Służby Podatkowej uruchamiany jest mechanizm kontroli jej dokumentacji, któremu towarzyszą wzajemne wnioski o złożenie dokumentów. Jeżeli organy podatkowe nie będą miały żadnych pytań do kontrolowanej osoby, w ciągu 7 dni otrzymają pozytywną decyzję.

W ust. 3 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej formułuje algorytm, którym posługują się organy podatkowe przy ustalaniu faktu nieuzasadnionego wykorzystania odliczenia. Oznacza to, że powodem zastosowania art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej służy jako deklaracja odszkodowania.

Więcej informacji na temat procedury zwrotu podatku VAT znajdziesz w artykule .

Czy zwrócony podatek VAT można przeznaczyć na opłacenie innych podatków?

Doliczany jest podatek VAT budżet federalny, zatem biorąc pod uwagę klauzulę 4 art. 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zwrócony podatek VAT można skierować na spłatę długów podatkowych. W celu takiego potrącenia nie trzeba składać odpowiedniego pisemnego wniosku do organów podatkowych - one same odpisują dług (jeśli istnieje) z powstałej nadpłaty. Jeśli jednak przesyłasz nadpłatę na poczet przyszłych płatności, musisz złożyć wniosek, wskazując wybrany podatek (federalny).

WAŻNY!Płatnik, który nie zamierza przekazywać zwróconego podatku VAT na opłacenie innych podatków, ma prawo otrzymać go na swoje konto, składając wniosek do Federalnej Służby Podatkowej, wskazując opcję wykorzystania nadpłaty (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Uralu Obwód z dnia 17 marca 2011 r. nr F09-316/11-C2).

Czy organ podatkowy może wydać pozytywną decyzję w sprawie jedynie częściowego zwrotu podatku VAT?

Zgodnie z ust. 3 art. 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organy podatkowe mogą podjąć decyzję o zwrocie podatku VAT w określonej części. Na tej podstawie generowany jest protokół kontroli z wykrytymi błędami oraz decyzja o zwrocie uzasadnionej części podatku VAT.

Kiedy należy naliczyć odsetki za zwłokę w zwrocie podatku VAT przez organ podatkowy?

Odsetki naliczane są w terminie 11 dni od dnia zakończenia weryfikacji. Federalna Służba Podatkowa ma 7 dni na podjęcie decyzji w sprawie kontroli, a Federalnemu Skarbowi Państwa przysługuje 5 dni na przekazanie zwróconej kwoty (art. 176 ust. 2 i 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym w 12. dniu roboczym liczonym od dnia zakończenia weryfikacji rozpoczynają się naliczanie odsetek. Wniosek ten znalazł także odzwierciedlenie w Uchwale Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 kwietnia 2011 r. nr 14883/10.

Przeczytaj, czy Federalny Inspektorat Służby Podatkowej może zakończyć kontrolę przed terminem. .

Czy w przypadku zaskarżenia odmowy w sądzie będą naliczane odsetki za zwłokę w spłacie?

Jeżeli organy podatkowe odmówią zwrotu podatku VAT i zaskarżą go wobec indywidualnego przedsiębiorcy lub spółki, odsetki za zwłokę w zapłacie podatku naliczają się od 12 dnia następującego po dniu zakończenia kontroli (Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Sąd Federacji Rosyjskiej z dnia 20 marca 2012 r. nr 13678/11 w sprawie nr A27-15478/2010).

Przykład

Audyt biurowy spółki Okoshko LLC za I kwartał 2017 roku zakończył się 28 lipca 2017 roku. Na podstawie wyników kamery urząd skarbowy podjął decyzję o odmowie odliczenia. Okoshko LLC zaskarżyła odmowę w sądzie, a organ podatkowy przygotował nową decyzję w sprawie zwrotu całości kwot podatku VAT. W dniu 10.07.2017 zwrócona kwota została przelana na konto Okoshko LLC. Odsetki za spóźnione przelewy należy naliczać od dnia 15.08.2017.

O możliwości żądania dokumentów uzasadniających preferencyjne stawki przeczytasz w artykule .

Co zrobić, jeśli nie chcą zwrotu podatku VAT?

Po otrzymaniu protokołu kontroli z odmową zwrotu podatku VAT podatnik ma prawo zgłosić co do tego swoje zastrzeżenia Urząd podatkowy, który przygotował tę ustawę (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli nie spowodowało to zmiany decyzji podjętej przez organ podatkowy, zgodnie z ust. 1 art. 138 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo odwołać się od sprawozdania z kontroli do wyższego organu podatkowego, a następnie do sądu. Ponadto, aby skierować sprawę do sądu, należy najpierw złożyć skargę do wyższego organu podatkowego (art. 138 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Więcej o procedurze odwoławczej od odmowy otrzymania zwrotu podatku VAT przeczytasz w materiale .

Czy można dokonać mniejszego odliczenia w deklaracji, aby uniknąć kwoty podatku VAT podlegającej zwrotowi?

Zgodnie z klauzulą 1.1 art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej płatnik nie może zaliczyć aktualnej daty podatku VAT związanej z daną datą okres podatkowy. Podatek można zaliczyć później - w ciągu 3 lat od dnia powstania prawa do odliczenia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.04.2015 r. nr 03-07-11/20290).

Czy urząd skarbowy może odmówić zwrotu podatku VAT z powodu błędnego wskazania nazwy produktu?

Biorąc pod uwagę ust. 2 art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, możesz zaakceptować podatek VAT do odliczenia, jeśli dane określone w klauzuli 5 tego artykułu, w tym nazwa produktu, zostaną prawidłowo wpisane na fakturze. Z czego wynika, że w przypadku popełnienia błędu w tym zakresie kontrola najprawdopodobniej nie wyda pozytywnej decyzji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 sierpnia 2015 r. nr 03-03-06/1/47252 ).

O zasadach wystawiania faktur, możliwych błędach i ich konsekwencjach przeczytasz w poniższych artykułach:

Czy po sporządzeniu raportu można złożyć wyjaśnienia dotyczące odszkodowania?

Zgodnie z art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, gdy płatnik przedłoży zaktualizowane obliczenie, stare audyt biurka kończy się i zaczyna nowy. Algorytm ten sprawdza się również w sytuacji, gdy kontrola w trakcie trwającej kontroli stwierdziła niezgodności i zaproponowała ich wyjaśnienie lub doprecyzowanie kalkulacji podatku.

Jeżeli wyjaśnienie zostanie przesłane po sporządzeniu ustawy, tj. po zakończeniu kontroli, jego złożenie będzie podstawą do rozpoczęcia nowej kontroli. Stanowisko to potwierdzają postanowienia FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 27.01.2016 r. nr F02-6599/2015 w sprawie nr A10-2671/2015, FAS Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 07.02.2016 r. 2014 r. w sprawie nr A03-1691/2013, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20.11.2015 r. nr ED-4-15/20327.

Aby poznać przypadki, w których złożenie wyjaśnień nie będzie skutkować wpłatą odsetek podatkowych do budżetu, zapoznaj się z materiałem .

Wyniki

Kwestię zwrotu podatku VAT często rozwiązuje się przy udziale arbitrów. Spory z organami podatkowymi dotyczą obu dokumentacja odliczeń, jak również samą procedurę rekompensaty. Po uzyskaniu pozytywnej decyzji płatnik samodzielnie decyduje, w jaki sposób rozdysponować otrzymaną kwotę, oczywiście w przypadku braku zaległości podatkowych.

Na podstawie wyników okresu sprawozdawczego kwota odliczeń podatkowych może być wyższa od kwoty obliczonej dla transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania na podstawie art. 146 (podpunkt 1-2 ust. 1) Ordynacji podatkowej. W takim przypadku stwierdzona różnica musi zostać zwrócona (zaksięgowana) płatnikowi. Zasada ta jest określona w art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura zwrotu podatku przewiduje sprawdzenie ważności kwoty zadeklarowanej do zwrotu podczas kontroli dokumentacji, zgodnie z wymogami normy 88 Kodeksu. Na podstawie wyników kontroli organ kontrolny ma obowiązek w ciągu siedmiu dni podjąć odpowiednią decyzję, jeżeli w trakcie kontroli nie stwierdzono żadnych naruszeń prawa. W przypadku ich wykrycia wobec podmiotu gospodarczego będzie obowiązywać inna procedura, przewidująca pociągnięcie go do odpowiedzialności.

Działać

Po sprawdzeniu zgodnie z ust. 1 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku wykrycia naruszeń wymogów prawnych, osoba upoważniona pozostawia odpowiedni dokument. Ustawa została sporządzona zgodnie z zasadami normy 100 Kodeksu. On oraz inne materiały z audytu biurowego, podczas którego stwierdzono naruszenia, a także zastrzeżenia złożone przez płatnika (jego przedstawiciela), rozpatruje kierownik (zastępca) organu kontrolnego, który przeprowadził audyt. Decyzja w sprawie dokumentacji musi zostać podjęta zgodnie z przepisami art. 101 Kodeksu.

Konsekwencje naruszeń

Na podstawie wyników rozpatrzenia przekazanych materiałów z audytu biurowego kierownik (jego zastępca) organu kontrolnego podejmuje decyzję o pociągnięciu płatnika do odpowiedzialności lub o jego odmowie. Wraz z nim uchwala się następujące uchwały:

O rekompensatę pełnej kwoty zadeklarowanej do zwrotu.
Odmowa zwrotu pieniędzy.
O częściowym zwrocie zadeklarowanej kwoty.
Odmowa częściowego zwrotu pieniędzy.

Dodatkowe kary

W ust. 4 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zaległości i długi z tytułu grzywien (kar), należnych w przypadkach określonych w Kodeksie, podlegają odliczeniu. Organ kontrolny samodzielnie nalicza kwotę podlegającą zwrotowi płatnikowi na poczet spłaty tych wpłat. Jeżeli decyzja o częściowym lub pełnym odszkodowaniu została podjęta w przypadku zaległości powstałych pomiędzy dniem złożenia oświadczenia a dniem zwrotu i nie przekraczających kwoty odliczenia podlegającego zwrotowi, nie nalicza się z tego tytułu żadnych kar.

Wysyłanie środków

W paragrafie 6 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeżeli podmiot nie ma zaległości, zaległości w zakresie grzywien i kar podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach określonych w Kodeksie, kwota obowiązkowa płatność do budżetu, podlegając zwrotowi, przekazywane są na wskazany przez wnioskodawcę rachunek bankowy. W przypadku dyspozycji pisemnej lub elektronicznej, środki podlegające rekompensacie mogą zostać przeznaczone na spłatę nadchodzących płatności.

Terminy

Decyzja o potrąceniu/zwrocie kwoty potrącenia zapada jednocześnie z wydaniem decyzji o całkowitym/częściowym odszkodowaniu. Zgodnie z klauzulą 8 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydane zgodnie z nim zamówienie musi zostać przesłane przez służbę kontrolną do oddziału terytorialnego Skarbu Federalnego. Następuje to nie później niż następnego dnia po wydaniu decyzji. Oddział terytorialny Skarbu Państwa zwraca kwotę płatnikowi w terminie pięciu dni od dnia otrzymania wezwania. W tym samym okresie powiadamia Federalną Służbę Podatkową o terminie zwrotu i wysokości odliczeń.

Zawiadomienie płatnika

Służba skarbowa jest obowiązana pisemnie powiadomić podmiot o decyzji. Zawiadomienie następuje w terminie pięciu dni od dnia jego wystawienia. Zawiadomienie to może zostać przekazane kierownikowi spółki, przedsiębiorcy indywidualnemu, a także przedstawicielom tych podmiotów za podpisem własnoręcznym lub w inny sposób potwierdzającym fakt i kalendarzową datę otrzymania.

Naruszenie terminu zwrotu

Jeżeli nie nastąpił zwrot należnych kwot płatnikowi, od 12 dnia po zakończeniu audytu biurowego, na podstawie którego podjęto odpowiednią decyzję o częściowym/całkowitym zwrocie kwot podatku, naliczane są odsetki . Kalkulacja dokonywana jest w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego obowiązującą w chwili przekroczenia terminu. Jeżeli ustalone odsetki nie zostały w pełni zapłacone, służba kontrolna podejmuje decyzję o zwrocie pozostałej kwoty zgodnie z datą faktycznego zwrotu podatku podlegającego zwrotowi, w terminie trzech dni od dnia otrzymania zawiadomienia od podział terytorialny Skarb Federalny. Odpowiednie zamówienie należy przesłać w terminach określonych w ust. 8 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Niuans

Jeżeli wniosek o zaliczenie podatku od przyszłych płatności podlegających zwrotowi nie zostanie złożony przez płatnika przed dniem zatwierdzenia decyzji, kwota podlega zwrotowi w terminach w sposób określony w art. 78 NK. W tym wypadku nie mają zastosowania paragrafy 7-11 przedmiotowej normy. Zasada ta została wprowadzona w art. 176 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Ustawa federalna nr 248. W przedmiotowej normie zawarto także klauzulę 12. Zgodnie z nią, zgodnie z zasadami i w przypadkach określonych w art. 176 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnicy mogą skorzystać z deklaracyjnej procedury kompensacyjnej.

Wyjaśnienia

Sztuka. 176 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (w Nowa edycja) ustanawia zasady zwrotu (odliczenia) podatku VAT. Po złożeniu przez przedsiębiorcę oświadczenia, w którym zadeklarował odpowiednie wynagrodzenie, organizowany jest audyt dokumentacji. W takim przypadku organ kontrolny musi kierować się art. 88 Kodeksu. W tym przypadku ma to zastosowanie porządek ogólny. Audyt biurka nie może trwać dłużej niż trzy miesiące. od dnia złożenia oświadczenia przez płatnika. Po zakończeniu jednostka kontrolująca ma obowiązek w terminie siedmiu dni podjąć decyzję o przyznaniu kredytu/refundacji. Jest to możliwe jedynie pod warunkiem, że płatnik nie dopuści się naruszenia prawa. W przypadku ich zidentyfikowania inspekcja kontrolna sporządza protokół z kontroli. Tworzy się go zgodnie z zasadami art. 100 Kod.

Specyfika obliczania terminów na podstawie art. 176 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Komentarze do przedmiotowej normy wyjaśniają specyfikę przepisów art. 101, zgodnie z którym ustala się termin na wydanie decyzji. Zgodnie z ich znaczeniem na jego przyjęcie przeznacza się 10 dni. Obliczenia rozpoczynają się od upływu dwóch tygodni, w ciągu których płatnik musi przedstawić swoje zastrzeżenia. Kierownik inspekcji podejmuje w wyznaczonym terminie decyzję o pociągnięciu podmiotu do odpowiedzialności za naruszenia stwierdzone w trakcie kontroli dokumentacji lub o odmowie pociągnięcia go do odpowiedzialności. Jednocześnie zapada decyzja o zwrocie podatku VAT lub o nieuwzględnieniu wniosku płatnika. Rekompensata może być częściowa lub pełna. Służba kontrolna ma obowiązek poinformować podmiot gospodarczy o podjętej decyzji. Należy tego dokonać w terminie pięciu dni od dnia jego wystawienia.

Funkcje powiadomień

Zostały one wyjaśnione w paragrafie dziewiątym art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tym samym norma umożliwia osobiste doręczenie indywidualnemu przedsiębiorcy dyrektorowi organizacji, a także przedstawicielom tych podmiotów za podpisem. W sztuce. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że Federalna Służba Podatkowa może zastosować inną metodę powiadomienia. Musi ono jednak umożliwiać wiarygodne ustalenie faktu powiadomienia oraz daty kalendarzowej, w której ono nastąpiło.

Naliczanie odsetek

Klauzula 10 przedmiotowej normy określa konsekwencje naruszenia terminu zwrotu wysokość podatku od 12 dnia od zakończenia audytu dokumentacji, po którym służba kontrolna podjęła decyzję o częściowym/całym zrekompensowaniu wpłaconej kwoty. W takiej sytuacji prawo przewiduje naliczanie odsetek według obowiązującej wówczas stopy refinansowania.

W procesie rozstrzygania sporów związanych z ustaleniem okresu ich obliczenia należy postępować w następujący sposób. Jeżeli organ terytorialny Federalnej Służby Podatkowej nie podjął decyzji w sprawie odszkodowania w terminie przewidzianym w ust. 2 rozpatrywanej normy, w związku z wykryciem naruszeń, ale następnie wnioski te zostały uznane za błędne, w tym przez sądu, odsetki należy naliczać zgodnie z przepisami ust. 10. Stanowi on, że naliczanie odbywa się od 12 dnia od dnia zakończenia kontroli dokumentacji, na podstawie której należy podjąć decyzję o wypłacie odszkodowania kwotę podatku. Podobne podejście stosuje się przy rozpatrywaniu sporów dotyczących naliczenia odsetek na rzecz płatnika w przypadku naruszenia w sposób deklaratywny terminów ustalonych na zwrot ustalonych wpłat. Ich zapłata jest również przewidziana w ust. 10.

Procedura deklaratywna

Reguluje to art. 176.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z normą procedura deklaratywna polega na potrąceniu (zwrocie) kwoty określonej w deklaracji do czasu zakończenia audytu dokumentacji. Kontrolę z kolei przeprowadza się zgodnie z art. 88 Kodeksu. Organizacje mają prawo zastosować tę procedurę, całkowitą kwotę podatku VAT i inne podatki federalne, opłacona za 3 lata (kalendarzowe) poprzedzające okres składania wniosków, z wyłączeniem potrąceń związanych z przemieszczaniem przedmiotów przez granicę Federacji Rosyjskiej i działalnością w charakterze agenta, wynosi co najmniej 7 miliardów rubli. Możliwość taką mają także podmioty, które wraz z oświadczeniem przekazały gwarancję bankową. Zgodnie z nią, instytucja finansowa zobowiązuje się, na podstawie wniosku Federalnej Służby Podatkowej, do wpłacenia do budżetu kwot nadwyżki otrzymanej przez płatnika w wyniku zwrotu podatku. Jest to dopuszczalne w przypadku częściowego lub całkowitego anulowania decyzji o offsetie (zwrocie).
Z procedury aplikacyjnej mogą skorzystać także mieszkańcy priorytetowych terenów rozwojowych. Muszą dostarczyć wraz z oświadczeniem umowę gwarancji dla spółki zarządzającej. Ustanawia obowiązek zapłaty przez tę spółkę, na żądanie Federalnej Służby Podatkowej podmiotu gospodarczego, otrzymanych kwot w formie nadwyżki. W takim przypadku decyzja o odszkodowaniu musi zostać częściowo lub całkowicie uchylona. Obowiązek kierownika przedsiębiorstwa do odliczenia nadwyżki otrzymanej do budżetu powstaje w przypadku, gdy płatnik nie zastosował się do wymogu Federalnej Służby Podatkowej dotyczącej zwrotu ich w terminie 15 dni (kalendarz) od dnia jego przedstawienia. Podobne zasady obowiązują mieszkańców działających na terenie wolnego portu Władywostoku.