Obowiązkowe składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne. Naliczanie wynagrodzeń z potrąceniami środków

Indywidualni przedsiębiorcy (IP) są zobowiązani do corocznego przekazywania stałych składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej ( Fundusz emerytalny Rosja) i FFOMS ( Fundusz Federalny obowiązkowy ubezpieczenie zdrowotne).

Składki ZUS od 2018r

Od 2018 roku wysokość składek ubezpieczeniowych nie jest już uzależniona od płacy minimalnej. Teraz są to wartości stałe ustalone prawnie na lata 2018, 2019 i 2020:

	2018	2019	2020
Fundusz emerytalny	26545 RUR	29 354 RUR	32 448 rubli
FFOMS	5840 rub.	6884 rub.	8426 rub.
Całkowity	32 385 RUR	36238 RUR	40 874 RUR

Jeśli roczny dochód przekracza 300 000 rubli, wówczas należy wpłacić kolejny 1% nadwyżki na fundusz emerytalny, jak poprzednio. Nic się tutaj nie zmieniło. Składki na FFOMS nie zależą od dochodu.

Maksymalna wysokość składki jest teraz również obliczana w nowy sposób. Jest to teraz również stała wartość i za rok 2018 wynosi 212 360 rubli.

Termin płatności składki stałe nie uległo zmianie – należy je uiścić do 31 grudnia rok bieżący. Zmienił się jednak termin wpłaty dodatkowego 1%. Teraz tę część składek trzeba opłacić przed 1 lipca, a nie, jak dotychczas, do 1 kwietnia.

Obliczanie składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego do 2017 roku

Wysokość składki na fundusz emerytalny = płaca minimalna * 12 * 26%
Wysokość składki na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego = płaca minimalna * 12 * 5,1%

gdzie jest płaca minimalna ( Minimalny rozmiar Wynagrodzenie pracy) od dnia 07.01.2017 r. ustala się na godz 7800 ruble

Należy pamiętać, że przy obliczaniu wysokości składek ubezpieczeniowych przyjmuje się płacę minimalną, która została ustalona na dzień 1 stycznia bieżącego roku, pomimo jej zmian w ciągu roku.

Tym samym wysokość stałych składek ubezpieczeniowych w 2017 roku wynosi 27 990 pocierać.

Ponadto od 2014 r. Po uzyskaniu dochodu przekraczającego 300 000 rubli rocznie indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany wpłacać 1% na rzecz funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej od kwoty przekraczającej 300 000 rubli. Na przykład, otrzymując dochód w wysokości 400 000 rubli, należy zapłacić 1% od kwoty 400 000 - 300 000 = 100 000 rubli, otrzymujemy 1000 rubli.

W takim przypadku wysokość składek na fundusz emerytalny nie przekroczy(8 * płaca minimalna * 12 * 26%). W 2017 roku tak187 200 rubli, w 2016 r. - 154 851,84 rubli.

Procedura obliczania składek ubezpieczeniowych za niepełny rok

Płacąc składkę ubezpieczeniową za mniej niż rok(Na początku działalność przedsiębiorcza nie od początku roku lub po zakończeniu działalności), wysokość składki ulega odpowiedniemu obniżeniu proporcjonalnie do liczby dni kalendarzowych. W takim przypadku MUSI zostać uwzględniony dzień rejestracji lub dzień zakończenia działalności.

Historia składek ubezpieczeniowych

Rok	Ilość, pocierać.
2018	32 385,00 (+1% dochodu od kwot powyżej 300 000 RUB)
2017	27 990,00 (+1% dochodu od kwot powyżej 300 000 RUB)
2016	23 153,33 (+1% dochodu od kwot powyżej 300 000 RUB)
2015	22 261,38 (+1% dochodu od kwot powyżej 300 000 RUB)
2014	20 727,53 (+1% dochodu od kwot powyżej 300 000 RUB)
2013	35 664,66
2012	17 208,25
2011	16 159,56
2010	12 002,76
2009	7 274,4
2008	3 864

Składki ubezpieczeniowe i obniżenie podatku uproszczonego systemu podatkowego

Przedsiębiorca indywidualny, który wybrał uproszczony system podatkowy (uproszczony system podatkowy) oraz system podatku dochodowego, może obniżyć kwotę podatek dochodowy wysokość opłaconych składek ubezpieczeniowych. Indywidualni przedsiębiorcy bez pracowników mogą obniżyć podatek o 100%, z pracownikami - o 50%.

Można obniżyć zarówno roczny podatek, jak i kwartalne zaliczki. Za zmniejszenie zaliczki Konieczne jest także opłacanie składek ubezpieczeniowych w kwartalnych ratach.

Jeżeli przedmiotem opodatkowania są „dochody pomniejszone o kwotę wydatków”, wówczas opłacone składki ubezpieczeniowe można zaliczyć do wydatków.

Odpowiedzialność za niepłacenie składek ubezpieczeniowych

Za zwłokę w opłacaniu składek ubezpieczeniowych naliczane są kary w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy kalendarzowy dzień opóźnienia (art. 25 ust. 6 ustawy 212-FZ)

Za brak płatności lub niepełną płatność nakładana jest grzywna w wysokości 20% niezapłaconej kwoty lub 40%, jeśli istnieje zamiar (art. 47 ustawy 212-FZ).

Dłużnik ma prawo do przymusowego odzyskania niezapłaconych kwot składek ubezpieczeniowych wraz z karami i grzywnami.

Jakie są składki ubezpieczeniowe? Jakie składki ubezpieczeniowe obowiązują dzisiaj? Jakie stawki składek na ubezpieczenie emerytalne, fundusz ubezpieczeń społecznych i fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego przewiduje ustawa? Jak wygląda sprawozdawczość w zakresie składek ubezpieczeniowych do tych funduszy?

Składki ubezpieczeniowe– są to wpłaty na fundusze pozabudżetowe, które pracodawca nalicza i wypłaca z dochodów swoich pracowników.

Od 2017 roku administracja składkami ubezpieczeniowymi została przeniesiona do Federalnej Służby Podatkowej, w związku z czym a Nowa forma raportowanie - kalkulacja składek ubezpieczeniowych, które należy złożyć zamiast 4-FSS i RSV-1.

Od dnia dzisiejszego (2014 rok) pracodawca ma obowiązek opłacać składki na ubezpieczenie do następujących funduszy:

Fundusz Emerytalny Rosji (PFR);
Fundusz ubezpieczenie społeczne(FSS);
Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego (MHIF).

W tym celu stosuje się go w rachunkowości.

Musisz złożyć raport do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na formularzu 4-FSS. Termin płatności wynosi do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym: do 15 stycznia, do 15 kwietnia, do 15 lipca, do 15 października. Od 2015 roku uległy zmianie terminy składania 4-FSS, szczegóły. Formularz 4-FSS i wzór jego wypełnienia możesz pobrać pod adresem

Dla siebie. Nawet jeśli nie ma dochodów, składki i tak trzeba płacić. I jeśli przedsiębiorca indywidualny pracownicy najemni – składki musisz opłacać zarówno za siebie, jak i za swoich pracowników.

Składki ubezpieczeniowe indywidualnego przedsiębiorcy „dla siebie”

Wysokość składek ubezpieczeniowych w 2019 roku

Wysokość składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych za rok 2019 określa ust. 1 art. 430 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Informujemy, że składki ubezpieczeniowe indywidualnego przedsiębiorcy za siebie od 2018 roku należy obliczać według zaktualizowanych zasad. Tym samym składki ubezpieczeniowe nie są obecnie powiązane z płacą minimalną. Wysokość składek ubezpieczeniowych za rok 2019 ustalana jest w stałej wysokości:

1. Obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne(OPS) – 29 354 RUB.

2. Za obowiązkowe ubezpieczenie medyczne (CHI) - 6884 rubli.

Tak jak poprzednio, oprócz stałych składek ubezpieczeniowych, należy dokonać dodatkowej wpłaty na fundusz emerytalny (1% dochodu przekraczającego 300 000 rubli rocznie) i porównać jej wartość z maksymalną dopuszczalną, równą 8-krotności kwoty emerytury stała składka na ubezpieczenie emerytalne.

W roku 2019 maksymalna dopuszczalna wartość wynosi 234 832 RUB.

Zatem każdy indywidualny przedsiębiorca będzie musiał zapłacić łącznie składki ubezpieczeniowe:

minimum w wysokości 36 238 rubli. (29 354 RUB + 6 884 RUB) pod warunkiem, że jest zarejestrowany jako przedsiębiorca przez cały rok 2019;

maksymalnie w wysokości 241 716 rubli. (234 832 RUB + 6 884 RUB).

W związku z tym maksymalna możliwa kwota 1% wkładów indywidualnego przedsiębiorcy wyniesie 205 478 rubli. (234 832 RUB – 29 354 RUB). Dla takich składki emerytalne IP zostanie wydane z rocznym dochodem przekraczającym 20,5 miliona.

Przykład.

W 2019 roku indywidualny przedsiębiorca zarobił 2 miliony rubli.

Wyliczymy składki ubezpieczeniowe.

Naprawiono część:

36 238 RUB = 6884 RUB (w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego) + 29 354 rubli. (w funduszu emerytalnym Rosji)

1% z nadwyżki: (2 000 000 rub. - 300 000 rub.) x 1% = 17 000 rub.

Łączna kwota składek ubezpieczeniowych: 53 238 RUB. -36238 rubli. + 17 000 rubli.

Okresy karencji

Przedsiębiorca indywidualny, który nie prowadzi działalności, może obniżyć składki lub nie płacić składek, jeżeli:

służył w wojsku w drodze poboru;

był w urlop macierzyński do 1,5 roku;

sprawuje opiekę nad osobą niepełnosprawną (okres opieki ustalany jest decyzją Funduszu Emerytalnego);

pozostawiony z małżonkiem w wojsku lub z małżonkiem pracującym w określonej organizacji (konsulaty, ONZ, UNESCO itp.) i nie ma tam możliwości pracy.

Do potwierdzenia świadczenia konieczne jest zebranie dokumentów potwierdzających, takich jak: zaświadczenie o pobieraniu świadczenia wychowawczego, dowód wojskowy, pisemne potwierdzenie osoby niepełnosprawnej o jej opiece, wypis z zaświadczenia o badaniu osoby niepełnosprawnej , zaświadczenie z jednostki wojskowej, zaświadczenie ze służby zatrudnienia i tym podobne.

Świadczenie z tytułu obniżenia składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych przysługuje wyłącznie w przypadku niewykonywania w okresie karencji żadnej działalności i złożenia deklaracji „zero”.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca pracuje krócej niż rok

Zgodnie z art. 5 430 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

Jeżeli płatnicy zaprzestaną prowadzenia działalności gospodarczej lub innej działalności zawodowej w okresie rozliczeniowym, odpowiednia stała kwota składek ubezpieczeniowych należnych z tego tytułu okres rozliczeniowy, ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy kalendarzowych do miesiąca, w którym wygasła rejestracja państwowa osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego.

Za mniej niż miesiąc działalności, odpowiednią stałą kwotę składek ubezpieczeniowych ustala się proporcjonalnie do liczby dni kalendarzowe w tym miesiącu według daty rejestracja państwowa zakończenie przez osobę fizyczną działalności jako przedsiębiorca indywidualny.

Tym samym, jeżeli osoba zarejestrowała się jako przedsiębiorca indywidualny w połowie roku lub odwrotnie, wyrejestrowała się lub była obecna okresy karencji- składki naliczane są wyłącznie za okres faktycznej działalności.

Przykład.

Dochód -120 000 rub.

Obliczmy współczynnik korygujący biorąc pod uwagę okres przebywania osoby fizycznej w statusie przedsiębiorcy indywidualnego:

K= (4 pełne miesiące + 21 dni maja/ 31 dni maja))/12=0,389784946

Następnie składki ubezpieczeniowe z uwzględnieniem współczynnika korygującego:

Stała składka na ubezpieczenie emerytalne:

29 354 rubli x 0,389784946 = 11 441,75 rub.

Stała opłata za ubezpieczenie zdrowotne:

6884 RUB x 0,389784946 = 2683,28 rub.

Terminy płatności składek ubezpieczeniowych

Za rok 2019 ostatnim dniem płatności stałych składek ubezpieczeniowych jest 31 grudnia 2019 roku.

Tym samym kwoty stałych składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i obowiązkowe ubezpieczenie medyczne za 2019 rok będą musiały zostać przekazane do budżetu najpóźniej do 31 grudnia 2019 roku.

1% składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne po osiągnięciu dochodu powyżej 300 tysięcy rubli. powinien zostać przekazany do budżetu nie później niż 07.01.2020 r. (ust. 2 art. 432 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W takim przypadku płatności można dokonać z góry w trakcie 2019 roku lub jednorazowo.

wnioski

Płaca minimalna nie bierze udziału w kalkulacji stałych dopłat dla przedsiębiorców indywidualnych w latach 2018-2019.

Konkretne kwoty składek są wskazane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Za rok 2019 - 29 354 rubli. za OPS i 6884 rubli. w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Jeżeli dochód przekracza 300 000 rubli, dokonywana jest dodatkowa wpłata na fundusz emerytalny (1% kwoty nadwyżki dochodów ponad określony limit).

Uzyskanie lub utrata statusu przedsiębiorcy indywidualnego w ciągu roku powoduje zmniejszenie wysokości składek ubezpieczeniowych proporcjonalnie do długości okresu przebywania danej osoby w tym statusie.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca jest pracodawcą

Stawki składek ubezpieczeniowych

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników najemnych, od wynagrodzenia naliczane są składki na ubezpieczenie według następujących stawek:

W funduszu emerytalnym - 22%;

W Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego - 5,1%;

W Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (urlopy chorobowe i macierzyńskie) – 2,9%;

W Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (od wypadków) – stawka uzależniona jest od rodzaju działalności. Zwykle 0,2%.

Czy muszę się rejestrować w funduszach?

Należy zarejestrować się w funduszu emerytalnym i funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Rejestracja FSS następuje w terminie 30 dni od dnia:

lub zawarcie umowy o pracę z pierwszym pracownikiem;

lub zawarcie GPA, które określa składki „z tytułu obrażeń”.

Zapłata składek za pracowników

Składki przekazywane są do Urząd podatkowy do 15 dnia następnego miesiąca. Jeżeli termin przypada na weekend, termin płatności przesuwa się na pierwszy dzień roboczy.

W tym samym terminie składki na ubezpieczenie społeczne od następstw nieszczęśliwych wypadków przekazywane są wyłącznie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Raportowanie dla pracowników

Przedsiębiorcy indywidualni wypełniają formularze:

SZV-M – składany do Funduszu Emerytalnego nie później niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym;

Naliczanie składek ubezpieczeniowych – składane w urzędzie skarbowym najpóźniej do 30 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym;

4-FSS – przekazywany do FSS do 20 dnia następnego miesiąca włącznie i dalej w formacie elektronicznym- do 25 dnia następnego miesiąca włącznie;

Grzywny

Kara za spóźnione złożenie kalkulacji składek ubezpieczeniowych lub zgłoszenia 4-FSS wynosi 5% (za każdy miesiąc opóźnienia) nie opłaconych w terminie składek, które należy przenieść za ostatni kwartał. Maksymalnie - 30% kwoty składek, minimalnie - 1000 rubli.

Dla SZV-M i SZV-STAZH kara wynosi 500 rubli. za każdego pracownika, który nie został terminowo uwzględniony w formularzu.

Składki ubezpieczeniowe i uproszczony system podatkowy

Jeżeli do przedmiotu opodatkowania „Dochód” zastosowany zostanie uproszczony system podatkowy, wówczas indywidualny przedsiębiorca ma prawo pomniejszyć naliczoną jednorazowo kwotę o kwotę składek ubezpieczeniowych.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, wówczas indywidualny przedsiębiorca może obniżyć podatek od całej kwoty składek ubezpieczeniowych. Jeżeli kwota składek będzie równa naliczonemu podatkowi lub większa, wówczas żadna składka nie zostanie wniesiona do budżetu. pojedynczy podatek niezapłacone.

Jeśli firma posiada personel, istnieje możliwość obniżenia kwoty podatku jedynie o 50%. Obniżką podatku objęte są zarówno składki wnoszone przez przedsiębiorców indywidualnych „dla siebie”, jak i na rzecz pracowników. Ta opcja kalkulacji ma zastosowanie wyłącznie w systemie „Przychody”.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca znajduje się w systemie „Dochody minus wydatki”, wówczas składki ubezpieczeniowe są w całości uwzględnione po stronie wydatków, tworząc w ten sposób podstawa podatku do obliczenia jednolitego podatku.

Przykład.

Indywidualny przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” uzyskał roczny dochód w wysokości 276 000 rubli.

W firmie nie ma pracowników. Składki opłacono w wysokości 36 238 rubli.

Pojedynczy podatek do zapłaty: 276 000*6% = 16 560 rubli.

Uważamy, że składki ubezpieczeniowe przekraczają kwotę podatku: 36 238 rubli. > 16560 rub.

Oznacza to, że pojedynczy podatek do zapłaty wynosi zero.

Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Indywidualne składki na ubezpieczenie przedsiębiorcy: szczegóły dla księgowego

W sprawie zwrotu nadpłat składek ubezpieczeniowych przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym: praktyka orzecznicza
Kwota dochodu przeznaczona na opłacenie składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych płacących podatek dochodowy od osób fizycznych, która weszła w życie... przedsiębiorca indywidualny złożył w dniu 06.05.2018 r. wniosek o zwrot nadpłaconych składek ubezpieczeniowych oraz...
Składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorców indywidualnych przy łączeniu reżimów podatkowych
Reżimy szczególne mogą zostać obniżone o wysokość składek na ubezpieczenie przedsiębiorcy indywidualnego oraz składek na ubezpieczenie zapłacone... Reżimy specjalne mogą zostać obniżone o wysokość składek na ubezpieczenie przedsiębiorcy indywidualnego oraz składek na ubezpieczenie zapłacone...
Co czeka pracodawców i indywidualnych przedsiębiorców w 2020 roku
5% wg OKVED Zmiana stałych składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych Podobnie jak w latach ubiegłych...
Indywidualny przedsiębiorca na urlopie macierzyńskim: co kobieta powinna wiedzieć
Rok stosowania. Tryb opłacania składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych określa Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 790anchor…, przy czym macierzyństwo jest ostatnim dniem opłacania składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy dobrowolnie weszli w przedmiotowy stosunek prawny. .
W sprawie korzystania ze świadczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego
Składki na ubezpieczenie dla przedsiębiorców indywidualnych Na wysokość składek na ubezpieczenie dla przedsiębiorców indywidualnych składają się składniki stałe i zmienne...
Składki na ubezpieczenie dla przedsiębiorców indywidualnych za siebie w 2018 roku
W 2018 roku indywidualni przedsiębiorcy muszą w nowy sposób opłacać za siebie składki ubezpieczeniowe. Począwszy od nowego roku opłacanie składek nie zależy od aktualnych wskaźników płacy minimalnej; kwoty są stałe i zapisane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na kolejne trzy lata (2018, 2019, 2020). W 2018 roku indywidualni przedsiębiorcy muszą w nowy sposób opłacać za siebie składki ubezpieczeniowe. Począwszy od nowego roku opłacanie składek nie zależy od aktualnych wskaźników płacy minimalnej; kwoty są stałe i zapisane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na kolejne trzy lata (2018, 2019, 2020). Rodzaje płatności Składki ubezpieczeniowe należy opłacać, a nie...
Przygotowujemy raporty za I kwartał 2019 roku.
Pytanie: W sprawie stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli płaci...
W sprawie opłacania składek ubezpieczeniowych przez przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy
11/8950 Pytanie: O opłacaniu składek ubezpieczeniowych przez przedsiębiorcę indywidualnego korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego. Odpowiedź: Dział...
O opłacaniu składek ubezpieczeniowych przedsiębiorców indywidualnych za okres przebywania w areszcie domowym
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 04.05.2019 N BS-4-11/6361@ Podczas gdy indywidualny przedsiębiorca przebywa w areszcie domowym lub w więzieniu, obowiązek płacenia składek ubezpieczeniowych pozostaje w mocy, chyba że informacje o nim są wyłączone Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych. Wskazuje się, że obowiązek opłacania składek ubezpieczeniowych za indywidualnego przedsiębiorcę powstaje od chwili uzyskania odpowiedniego statusu do chwili jego wykluczenia z Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych. Nie podejmując działań zmierzających do wykluczenia z Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych, przedsiębiorca zachowuje swój status i jest zobowiązany...
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 czerwca 2019 r. N BS-4-11/12435@ W okresie obowiązywania specjalnego reżimu podatkowego „Podatek dochodowy od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą” (NPT) osoby fizyczne nie są uznawane za płatników składek ubezpieczeniowych . Tym samym, w przypadku przejścia indywidualnego przedsiębiorcy w okresie rozliczeniowym na KPD, stałą wysokość składki ubezpieczeniowej ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy kalendarzowych do miesiąca, w którym nastąpiło przejście na płacenie KPD. W przypadku utraty prawa do korzystania w tym samym okresie rozliczeniowym...

Po podatkach. Od początku tego roku niemal wszystkie uprawnienia zostały przekazane organom podatkowym. Teraz kontrolują odliczenia i windykację należności z tytułu składek ubezpieczeniowych, a także raportowanie składane przez przedsiębiorców i osoby prawne. Wszystkie te zmiany zostały opisane w nowym rozdziale 34 Kod podatkowy, natomiast ustawa o składkach ubezpieczeniowych nr 212-FZ poszła w zapomnienie.

Co to spowodowało?

Do 2010 r. Federalna Służba Podatkowa przyjmowała już płatności ubezpieczeniowe. To było pojedynczy wkład pod nazwą UST - singiel Ale z jakiegoś powodu został zastąpiony płatnościami ubezpieczeniowymi, które podlegały jurysdykcji Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Przekazanie uprawnień do płacenia składek i ich ewidencjonowania organom podatkowym było konsekwencją wprowadzenia w życie dekretu prezydenckiego, który nakazywał zaostrzenie dyscypliny płatniczej. Dokument z kolei pojawił się po odkryciu niskich stawek ściągalności ubezpieczeń indywidualnych przedsiębiorców i pracowników.

W raporcie do głowy naszego kraju przedstawiono długi za różne płatności budżetowe. Najgorzej jednak było ze składkami emerytalnymi: dług przekroczył 200 miliardów rubli. Składki na „uszkodzenia” i wypadki pozostawiono Funduszowi Ubezpieczeń Społecznych, gdyż z powierzonymi mu funkcjami radzi sobie on znacznie lepiej niż Fundusz Emerytalny.

Co się zmieniło?

Pod kontrolą obsługa podatkowa przeniósł fundusze ubezpieczeniowe ubezpieczenie zdrowotne, emerytalne oraz w przypadku macierzyństwa lub czasowej niezdolności do pracy. Zmieniono formularze i terminy raportowania, doprecyzowano prawo do stosowania niższych stawek oraz poszerzono listę kryteriów, które należy spełnić.

Zmienił się też moment utraty prawa do taryfy obniżającej składkę ubezpieczeniową: teraz dzieje się to od początku roku kalendarzowego, czyli „z mocą wsteczną”.

Co pozostaje takie samo?

Kontrolę nad naliczaniem i opłacaniem składek na ubezpieczenie od wypadków i obrażeń w procesie produkcyjnym pozostawiono Funduszowi Ubezpieczeń Społecznych. Nie zmienił się także sposób naliczania składek ubezpieczeniowych oraz procentu wynagrodzenia. Okresy sprawozdawcze nie uległy zmianie (pierwszy kwartał, sześć i dziewięć miesięcy), a także roczny okres rozliczeniowy z wysokością obniżonych stawek. Kolejny odsetek składki na ubezpieczenie emerytalne pozostał na poziomie ubiegłorocznym: 22%, a w przypadku przekroczenia limitu podstawowego – 10%.

Jakie są stopy procentowe?

Ustawodawstwo przewiduje kilka rodzajów płatności ubezpieczeniowych przewidzianych do zapłaty przez tę lub inną kategorię podatników. Procenty składek ubezpieczeniowych zależą od ich rodzaju i cech przedsiębiorcy. Może to być jego status, rodzaj działalności, region prowadzenia działalności itp.

Regularny.
Zero.
Zredukowany.
Dodatkowy.

Regularne oprocentowanie

Stosuje się go w wartości standardowej, jeżeli nie ma podstaw do stosowania współczynników redukcyjnych przewidzianych w art. 427 Ordynacji podatkowej (lub inne przepisy). Zastanówmy się, jaki procent składek na ubezpieczenie jest pobierany od pracodawcy:

W przypadku składek na fundusz emerytalny za wynagrodzenia nieprzekraczające szacowanego maksimum - 22%.
Za składki powyżej maksymalnego Stopa bazowa - 10 %.
Za składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych dla pracowników posiadających obywatelstwo rosyjskie - 2,9% (maksymalnie 755 000 rubli), za obcokrajowcy - 1,8 %.
Za składki na Fundusz Ubezpieczenia Zdrowotnego – 5,1%.

W 2017 r. Górny limit podstawy ubezpieczenia wynosi 876 000 rubli. Wysokość składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorcy niepracującego oblicza się w następujący sposób:

PZS = PZS (PFR) + PZS (FFOMS), gdzie:

PZS (PFR) – wpłaty przedsiębiorców indywidualnych na Fundusz Emerytalny dla siebie;
PZS (FFOMS) – te same wpłaty, tylko na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Pierwsze z nich definiuje się następująco:

CCD (PFR) = płaca minimalna × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01, gdzie:

Płaca minimalna - 7800 rubli (od 1 lipca bieżącego roku);
(B-300) - roczny dochód przedsiębiorca, przekraczający maksymalnie 300 000 rubli.

Składki na Fundusz Ubezpieczeniowy naliczane są w następujący sposób:

PZS (FFOMS) = płaca minimalna × 12 × 0,051.

W takim przypadku maksymalną wysokość wpłat na własny rachunek do funduszu emerytalnego ustala się w następujący sposób:

VZS (PFR) = 8 × płaca minimalna × 12 × 0,26.

Warto w tym miejscu przypomnieć, że przedsiębiorcy nie mają obowiązku opłacania ubezpieczenia obowiązkowego. Rezultatem jest odsetek składek ubezpieczeniowych, który przedstawiliśmy w poniższej tabeli.

Obniżona stawka

Podatnicy, którzy osiągnęli maksymalny podstawowy limit wymiaru i określone w paragrafach 4-10 art. 427 Ordynacji podatkowej, kwalifikują się do złożenia wniosku. Jednak ostatnia kategoria podatników, niezależnie od tego, czy jest to osoba prawna, czy osoba fizyczna, w przypadku nieprzestrzegania warunków Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej traci prawo do stosowania obniżonej stawki składek na ubezpieczenie Federalnego Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Fundusz Ubezpieczeń, Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Zgodnie z prawem dzieli się je na grupy:

Preferencyjne świadczenia zróżnicowane w zależności od roku.
Preferencyjne niezróżnicowane.
Preferencyjne w połączeniu z zerem.

Preferencyjne świadczenia zróżnicowane w zależności od roku

Dla przejrzystości podsumujemy odsetki od składek ubezpieczeniowych w tabeli.

Stawki te podlegają warunkom określonym w art. 427 Kodeks podatkowy, obowiązkowy dla:

Organizacje wdrażające rozwój intelektualny.
Firmy wypłacające wynagrodzenia pracownikom pracującym w specjalnie wyznaczonych strefy ekonomiczne ah (innowacje techniczne lub produkcja i przemysł).

Preferencyjne niezróżnicowane

Jaki procent składek ubezpieczeniowych przypada na tę grupę? Stawki nie zmieniają się z roku na rok dla:

Składki na społeczne ubezpieczenie emerytalne (8%).
Składki na OSS (2%, dla cudzoziemców – 1,8%).
Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (4%).

Będą one obowiązywać do 2023 roku dla organizacji działających w branży IT na terenie całego kraju, z wyjątkiem SSE lub SSE (specjalnych lub wolnych stref ekonomicznych). Oprocentowanie składek ubezpieczeniowych w WSE Krymu, Sewastopolu i porcie Władywostok ustala się następująco:

Stawka dla OPS wynosi 6%.
Stawka OSS wynosi 1,5%.
Stawka obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego wynosi 0,1%.

Preferencyjne w połączeniu z zerem

Opcja pod warunkiem zachowania art. 427 Ordynacji podatkowej obowiązuje wyłącznie w przypadku:

Przedsiębiorcy w PSN (z wyjątkiem rodzajów działalności określonych w akapitach 19, 45-48 ust. 2 art. 346.43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Organizacje działające w oparciu o uproszczony system podatkowy w zakresie świadczenia usług i produkcji towarów, o których mowa w ust. 5 ust. 1 art. 427 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Firmy charytatywne i organizacje non-profit.
Firmy farmaceutyczne korzystające z UTII.

Aktualne stawki:

Dla OPS - 20%.
Dla OSS i obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego - zero.

Dla mieszkańców Skołkowa - 14% z zero procent opłacenie składek na ubezpieczenie OSS i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Dodatkowe oprocentowanie

Zgodnie z art. 428 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pracodawcy w branżach niebezpiecznych (stawka - 9%) i ciężkich (stawka - 6%) muszą je stosować przy obliczaniu składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne. W takim przypadku nie przeprowadza się specjalnej oceny miejsca pracy. Szkodliwość i dotkliwość są określane zgodnie z normami prawnymi. Jeżeli egzamin zdał i udokumentowano niestandardowy charakter stanowiska pracy podklasy co najmniej 3.1, pracodawca jest zobowiązany zapłacić dodatkowe składki, które są obliczane według stawek tych podklas. I tak na przykład za niebezpieczne warunki pracy składka ubezpieczeniowa wynosi 2%, a za niebezpieczne - 4%.

Dodatkowe stawki obowiązują także w przypadku organizacji zapewniających miejsca pracy:

dla członków załóg śmigłowców i samolotów (składki na OSS dla nich ustalono na 14%);
w górnictwie węgla kamiennego (składki wynoszą 6,7%).

W obu przypadkach płatności przekazywane są do Federalnej Służby Podatkowej Rosji poprzez dodatkowe naliczenia na ubezpieczenie społeczne.

Prawo do stawek zerowych

Do 2027 roku z tego świadczenia korzystają organizacje zatrudniające załogi statków zarejestrowane w Rosyjskim Rejestrze Międzynarodowym. Nie dotyczy to tankowców przewożących lub magazynujących ropę naftową lub produkty naftowe w portach naszego kraju. Przedsiębiorcy nie mogą także opłacać składek za siebie:

Powołany do służby wojskowej w siłach zbrojnych Federacji Rosyjskiej.
Opieka nad dzieckiem do półtora roku życia (łącznie nie więcej niż sześć lat).
Mieszkanie z małżonkiem pracującym w misji biznesowej lub dyplomatycznej Rosji za granicą (nie dłużej niż pięć lat z rzędu).
Opieka nad osobą niepełnosprawną grupy I, dzieckiem niepełnosprawnym, obywatelem powyżej 80 roku życia.

Składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorców indywidualnych

Tegoroczne innowacje nie wpłynęły na algorytm samodzielnego obliczania wpłat do różnych funduszy przedsiębiorców indywidualnych. Nadal konieczne jest przekazywanie składek w stałej wysokości do FFOMS i Funduszu Emerytalnego. Jeżeli roczny dochód przekracza 300 000 rubli, przedsiębiorca jest zobowiązany wpłacić na fundusz emerytalny dodatkową kwotę w wysokości 1% uzyskanego dochodu przekraczającego limit.

Oznacza to, że nie zmieniły się ani kwoty, ani sposób rozliczania składek ubezpieczeniowych, z wyjątkiem ostatecznego kontrahenta. Teraz jest to Federalna Służba Podatkowa.

Składki ubezpieczeniowe od odsetek od kredytu

Umowa pożyczki zawierana jest w obszarze prawa cywilnego i jest regulowana Kodeks cywilny RF. Opłaty z tytułu takiej umowy mogą być zaliczone do podstawy składki ubezpieczeniowej tylko wtedy, gdy przedmiotem umowy jest świadczenie usług lub wykonanie pracy. Oznacza to, że wskazane odsetki nie stanowią wynagrodzenia, w związku z czym składki ubezpieczeniowe nie będą pobierane ani na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, emerytalne, ani na ubezpieczenie społeczne od chorób zawodowych i wypadków przy pracy.

Do jakich środków trafiają środki?

Obowiązkowe składki na ubezpieczenie pobierane są w trzech przypadkach fundusz pozabudżetowy: Emerytalny (PFR), Medyczny (FFOMS) i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (FSS). Esencja obowiązkowe ubezpieczenie w następnym. Płatnik dokonuje wpłat regularnie, a fundusz w terminie wymagalności zdarzenie ubezpieczone dokonuje płatności określonych przepisami prawa. Na przykład, gdy dana osoba osiągnie wiek emerytalny, Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej przyznaje mu emeryturę w przypadku choroby, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wypłaca świadczenia chorobowe itp. Rodzaje obowiązkowych składek ubezpieczeniowych Istnieją cztery rodzaje składek ubezpieczeniowych.

1 - składki emerytalne (składki na fundusz emerytalny). Dzielą się one na dwie części: składki na ubezpieczeniową część emerytury oraz składki na część akumulacyjna emerytury.

2 - opłaty medyczne(składki na rzecz FFOMS).

3 - składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Z tych składek ZUS wypłaca świadczenia zwolnienie lekarskie i zasiłki macierzyńskie.

4 - składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ubezpieczenia od wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Ich nieoficjalna nazwa to składki na „kontuzje”.

Ramy prawne Składki ubezpieczeniowe

Składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, FFOMS i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (pierwsze trzy składki) są regulowane Prawo federalne z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212 „W sprawie składek na ubezpieczenie emerytalne Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego oraz fundusze terytorialne obowiązkowe ubezpieczenie medyczne” (dalej - ustawa nr 212-FZ). Obliczanie i opłacanie składek „za obrażenia” reguluje ustawa federalna nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r. (dalej - ustawa nr 125-FZ) .

Kto płaci składki na ubezpieczenie

Organizacje wypłacające wynagrodzenia pracownikom i (lub) płacące wynagrodzenia kontrahentom - osobom fizycznym;

Przedsiębiorcy indywidualni płacący wynagrodzenia pracownikom i (lub) płacący wynagrodzenia kontrahentom - osoby fizyczne;

Osoby fizyczne nie posiadające statusu przedsiębiorcy indywidualnego wypłacające wynagrodzenia pracownikom i (lub) wypłacające wynagrodzenia kontrahentom – osoby fizyczne;

Przedsiębiorcy indywidualni oraz osoby prowadzące prywatną praktykę (adwokaci, notariusze itp.); czyli ci, którzy pracują „dla siebie”, a nie dla pracodawcy.

Często zdarza się, że ta sama osoba pasuje do kilku powyższych definicji na raz. W takim przypadku należy opłacić składki ubezpieczeniowe z każdego powodu. Najczęstszym przykładem jest indywidualny przedsiębiorca, który pracuje „na siebie”, a jednocześnie dysponuje kadrą pracowników. Taki indywidualny przedsiębiorca musi oddzielnie odprowadzać składki od własnych dochodów i osobno od wynagrodzeń swoich pracowników.

Od czego naliczane są składki?

Wypłaty dla pracowników Organizacje pracodawców i pracodawcy-indywidualni przedsiębiorcy pobierają składki z tytułu wypłat na rzecz pracowników na podstawie umów o pracę. Do wypłat tych zaliczają się przede wszystkim wynagrodzenia, premie uzależnione od wyników pracy za miesiąc, kwartał czy rok, a także wynagrodzenie urlopowe i rekompensata za niewykorzystany urlop.

Od wpłat na rzecz wykonawców naliczane są składki emerytalne i medyczne osoby którzy nie znajdują się w państwie, jeżeli płatności te dokonywane są w ramach umów autorskich lub cywilnoprawnych. Wyjątek stanowi zleceniodawca robót lub usług zwolniony z obowiązku pobierania składek w przypadku, gdy wykonawca ma status przedsiębiorcy indywidualnego i opłaca składki „dla siebie”. Do składek nie zaliczają się także kwoty wydane obywatelowi za nabyte lub dzierżawione od niego nieruchomości lub prawa majątkowe (np. składki nie są pobierane od kwot płaconych przy wynajmie samochodu osobowego pracownika). Na poczet świadczeń za umowy cywilne(w tym na mocy praw autorskich i umów). Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu „urazów” z tytułu umów cywilnoprawnych naliczane są tylko wtedy, gdy opłacanie składek przewiduje sama umowa.

Stawki składek ubezpieczeniowych

Dla większości płatników w latach 2012 i 2013 obowiązują stawki składek wskazane w tabeli. Dotyczy to osób, które nie korzystają ze świadczeń.

Taryfy składek ubezpieczeniowych w latach 2012-2013 dla płatników niepowiązanych kategoria preferencyjna

Dla niektórych kategorii płatników ustalono obniżone stawki. Tym samym „pracownicy uproszczeni”, którzy zajmują się określonym rodzajem działalności (produkcja żywności, produkcja tekstyliów itp.), w latach 2012 i 2013 płacą jedynie składki na Fundusz Emerytalny w wysokości 20 proc. Składki na rzecz Federalnego Funduszu Przymusowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ubezpieczenia na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem ustalane są na poziomie zerowym.

Stawki za składki „za kontuzje” zależą od klasy ryzyko zawodowe, przypisany do organizacji lub przedsiębiorstwa. Przykładowo dla hurtowni spożywczych ustala się pierwszą klasę ryzyka i odpowiadającą jej stawkę ubezpieczenia w wysokości 0,2%.

78. Podatek dochodowy.

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest bezpośredni podatek federalny, ponieważ obowiązek jego zapłaty spoczywa na osobach fizycznych z uzyskiwanych przez nie dochodów, jest on regulowany przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i jest obowiązkowy na terenie całej Federacji Rosyjskiej.