Instytucje państwowe i komunalne korzystają z formularzy dokumentów pierwotnych i rejestrów księgowych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. Nr 52n. Zobacz, jak wypełnić listy zapasów i pobrać wymagane formularze w naszym artykule.
Głównym dokumentem odzwierciedlającym wyniki inwentaryzacji jest inwentaryzacja. Zarządzeniem Ministerstwa Finansów nr 52n zatwierdzono 10 wykazów inwentaryzacyjnych. Są pokazane w tabeli.
Po sporządzeniu któregokolwiek z nich jest podpisywany przez przewodniczącego i wszystkich członków komisji instytucji, którzy brali udział w inwentaryzacji.
Stół
| Nr części |
Kod formularza OKUD |
Cel listy inwentarzowej |
|
Papiery wartościowe |
||
|
Salda na rachunkach gotówkowych |
||
|
Zadłużenie z tytułu kredytów, pożyczek (pożyczek) |
||
|
Dług państwowy Federacji Rosyjskiej w papierach wartościowych |
||
|
Dług publiczny Federacji Rosyjskiej z tytułu otrzymanych pożyczek i udzielonych gwarancji |
||
|
(Zestawienie) ścisłych formularzy sprawozdawczych i dokumentów pieniężnych |
||
|
(Zestawienie zestawień) według pozycji aktywów niefinansowych |
||
|
Gotówka |
||
|
Rozliczenia z kupującymi, dostawcami oraz innymi dłużnikami i wierzycielami |
||
|
Rozliczenia za pokwitowania |
Formularz 0504081
Formularz służy do odzwierciedlenia wyników inwentaryzacji:
- cenne dokumenty
- inwestycje finansowe instytucji w papiery wartościowe.
Formularz 0504082 i 0504088
Aby odzwierciedlić salda gotówkowe instytucji na rachunkach Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej i organizacji kredytowych po inwentaryzacji, stosuje się spis (f. 0504082). Należy pamiętać, że w inwentarzu następuje ewidencja dostępności środków na podstawie wyciągów bankowych.
Formularz 0504083, 0504084 i 0504085
F. 0504083 służy do odzwierciedlenia wyników inwentaryzacji zadłużenia z tytułu kredytów, pożyczek (kredytów). Uwzględnia się tylko te pożyczki, kredyty i pożyczki, które są zarejestrowane w instytucji.
Jeżeli w trakcie inwentaryzacji ujawni się dług wobec Federacji Rosyjskiej w papierach wartościowych, to f. 0504084.
Należy pamiętać, że kwota długu, dla którego upłynął okres przedawnienia, w tym przypadku jest ustalona pod względem wskaźników:
- kwota zadłużenia według wartości nominalnej;
- odsetki;
- całkowity dług na dzień inwentaryzacji (w walucie obcej i rublach).
Aby odzwierciedlić wyniki inwentaryzacji długu publicznego Federacji Rosyjskiej z tytułu otrzymanych pożyczek i udzielonych gwarancji, zastosowano listę inwentaryzacyjną (f. 0504085).
Wykaz inwentarzowy ścisłych formularzy sprawozdawczych i dokumentów pieniężnych (f. 0504086)
Aby zarejestrować wyniki inwentaryzacji ścisłych formularzy sprawozdawczych, użyj (f. 0504086). W jej przygotowaniu oprócz członków komisji zaangażowane są również osoby odpowiedzialne finansowo. Wymagany jest paragon od tego ostatniego.
Rejestry księgowe pomagają usystematyzować i gromadzić informacje pochodzące z dokumentów pierwotnych, które księgowy odzwierciedla na rachunkach iw sprawozdaniach. W związku z tym wprowadzając dane do rejestrów można jednocześnie zarejestrować podstawową organizację i kontrolować działalność instytucji. Najważniejsze, żeby nie popełniać błędów ...
Z artykułu w czasopiśmie.
Lista inwentaryzacyjna to dokument, bez którego nie obejdzie się żaden inwentarz. Istnieje kilka odmian tego dokumentu - dla każdego istniejącego rodzaju aktywów. A każda forma ma swoją własną formę i swoją specyfikę. Do czego służy ten dokument i jak jest sporządzony, rozważymy w tym artykule. Możesz pobrać niektóre wypełnione formularze.
Lista inwentarzowa: rodzaje formularzy
Formy wykazów inwentaryzacyjnych zostały zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej „O zatwierdzeniu ujednoliconych formularzy podstawowej dokumentacji księgowej do rejestrowania transakcji gotówkowych, do rejestrowania wyników inwentaryzacji” z dnia 18 sierpnia 1998 r. Nr 88.
Jednocześnie opracowano specjalne formularze spisów inwentaryzacyjnych (zestawień) dla organów państwowych, samorządów terytorialnych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych, instytucji państwowych (miejskich). Zostały one zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. Nr 52n. Na przykład formularz inwentaryzacji 0504087 służy do odzwierciedlenia wyników inwentaryzacji aktywów niefinansowych przeprowadzonej w instytucji.
Najczęściej używane są następujące typy list inwentarzowych:
- inwentaryzacja środków trwałych (INV-1);
Aby zapoznać się z cechami konstrukcyjnymi INV-1, zobacz materiał „Ujednolicony formularz nr INV-1 - formularz i wzór” .
- inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych (INV-1a);
- inwentaryzacja pozycji inwentarza (formularz INV-3);
- ustawa o zapasach gotówkowych (INV-15);
Cechy wypełnienia INV-15 ujawniono w materiale „Ujednolicony formularz nr INV-15 - formularz i wzór” .
- akt inwentaryzacji należności i zobowiązań (INV-17).
Procedura wypełniania INV-17 znajduje się w materiale „Ujednolicony formularz nr INV-17 - formularz i wzór” .
W tym artykule jako przykład rozważymy procedurę wypełniania spisu wartości niematerialnych i prawnych oraz towarów i materiałów.
Procedura wypełniania listy inwentarzowej na przykładzie formularza INV-1a (pobierz)
W postaci inwentaryzacji w postaci INV-1 prezentowane są informacje o wartości niematerialnych firmy.
WAŻNY! Podczas inwentaryzacji należy upewnić się, że przedmiot jest prawidłowo przyporządkowany do wartości niematerialnych.
Z reguły sporządzane są 2 egzemplarze spisu. Nagłówek zawiera informacje o terminie audytu, a także dokumenty uzasadniające rozpoczęcie jego przeprowadzenia. Następnie osoby odpowiedzialne otrzymują pokwitowanie nadania i odpisania wartości niematerialnych.
W części tabelarycznej inwentaryzacji wprowadzane są informacje o obiektach zgodnie z danymi księgowymi i rzeczywistą dostępnością. W przypadku odchyleń tego faktu od danych uwierzytelniających jest to wskazane w inwentarzu.
Lista zapasów - przykład i wzór wypełnienia INV-1a do pobrania na naszej stronie:
Rozważmy przykład wypełniania listy inwentarzowej za pomocą formularza INV-3.
Próbka wypełnienia listy zapasów pozycji magazynowych
Inwentaryzacja zapasów pozycji inwentarzowych w postaci INV-3 sporządzana jest również w 2 egzemplarzach. Wypełnianie inwentaryzacji może odbywać się w technologii komputerowej lub ręcznie. Na pierwszym arkuszu przed stołem osoby odpowiedzialne materialnie składają swoje podpisy. Dane w kolumnach 1-9 tabeli inwentaryzacyjnej wpisuje się na podstawie informacji, którymi dysponuje podatnik.
WAŻNY! W kolumnie 9 „Numer paszportu” wartość podaje się tylko wtedy, gdy mówimy o metalach szlachetnych.
Kolumny 10 i 11 spisu inwentarza odzwierciedlają faktyczną obecność obiektów, a wartości w kolumnach 12 i 13 są wprowadzane zgodnie z danymi księgowymi. Po wykryciu uszkodzeń obiektów sporządzane są akty, a wykryte odchylenia są wprowadzane do inwentarza. Po wypełnieniu tabeli spis jest zatwierdzony przez komisję i osoby odpowiedzialne.
Możesz pobrać przykładową listę zapasów pozycji magazynowych na naszej stronie internetowej:
Wynik
Monitorowanie zgodności prawdziwych informacji i informacji odzwierciedlonych w danych księgowych o majątku obrotowym i trwałym, a także o zobowiązaniach krótkoterminowych i długoterminowych pozwala uniknąć błędów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Prawidłowa kompilacja zapasów pomoże poradzić sobie z tą funkcją.
W działaniu
W magazynie (do użytku)
Budowa (akwizycja) w toku
Wymagana naprawa
W magazynie (w magazynie)
Obiekt jest zablokowany
Jest na konserwacji
Niewystarczająca jakość
Budowa obiektu została wstrzymana bez konserwacji
Nie spełnia wymagań eksploatacyjnych
Uszkodzony
Przeniesione na własność innego podmiotu prawa publicznego
Nie uruchomiony
Upłynął czas przechowywania
Celową funkcją składnika aktywów, która jest wskazana w kolumnie 9 inwentarza, jest możliwość wprowadzenia pozycji zapasów do obrotu gospodarczego, wykorzystania ich w celu uzyskania korzyści ekonomicznych (wydobycia potencjału użytecznego) lub, jeśli nie ma możliwości, wycofania pozycji. Na przykład docelowe funkcje aktywów niefinansowych mogą być następujące:
|
Środki trwałe |
Zapasy materiałów |
Niedokończone obiekty budowlane |
|---|---|---|
|
Uruchomienie |
Posługiwać się |
Zakończenie budowy (przebudowa, ponowne wyposażenie techniczne) |
|
Kontynuuj przechowywanie |
Konserwacja obiektu |
|
|
Konserwacja obiektu |
Umorzenie |
Prywatyzacja (sprzedaż) przedmiotu |
|
Modernizacja (doposażenie) |
Przekazanie przedmiotu innym podmiotom gospodarczym |
|
|
Umorzenie |
||
|
Recykling |
Metoda wskazywania w odpowiednich kolumnach statusu obiektu księgowego, docelowej funkcji składnika aktywów, na przykład według nazwy i (lub) kodu, jest ustalana przez podmiot księgowy podczas tworzenia swojej polityki rachunkowości.
Na strona 3 wykaz inwentarzowy (f. 0504087), pojawiły się kolumny wskazujące numer (kod) rachunku księgowego, jest to kolumna 10, a także odzwierciedlające informacje o obiektach, dla których komisja instytucji ustaliła ich niezgodność z warunkami uznania aktywów dla celów księgowych - kolumny 17, 18.
W kolumnie 17 podano liczbę obiektów, które nie spełniają kryteriów uznania aktywów dla celów księgowych, aw kolumnie 18 - kwotę, która jest określana poprzez pomnożenie wskaźnika z kolumny 17 przez wynik podzielenia wskaźnika z kolumny 12 przez wskaźnik z kolumny 11.
Kolumna 19 „Uwaga” zawiera informacje, które nie zostały uwzględnione w poprzednich kolumnach, na przykład:
w przypadku stwierdzenia braków odlicza się liczbę obiektów księgowych, które zostały zbyte w granicach naturalnych strat
gdy status i (lub) docelowa funkcja obiektu księgowego z poprzedniej zmiany stanu inwentarza, przyczyny (podstawy) takich zmian są odzwierciedlone.
Należy zwrócić uwagę, że nowe kolumny (w szczególności 8, 9, 17, 18) zostały dodane do listy inwentarzowej (formularz 0504087) w celu zapewnienia zgodności z przepisami federalnych standardów - Ramy koncepcyjne, Środki trwałe i Utrata wartości aktywów, które są stosowane od 2018 r. Postanowili odzwierciedlić w bilansie aktywa spełniające wymogi, z których głównym jest wydobycie użytecznego potencjału ze składnika aktywów lub uzyskiwanie z niego przyszłych korzyści ekonomicznych w procesie osiągania celów działalności (pełnionych funkcji, uprawnień) instytucji.
Zgodnie ze standardami federalnymi, księgowanie niektórych pozycji aktywów niefinansowych odbywa się według wartości godziwej - według szacunku odpowiadającego cenie, za jaką można dokonać przeniesienia własności składnika aktywów między niezależnymi stronami transakcji, znającymi przedmiot transakcji i chcącymi ją zakończyć. Jeżeli składnik aktywów jest wykazywany w bilansie po koszcie przewyższającym jego wartość godziwą, ujmuje się odpis z tytułu utraty wartości. Natomiast identyfikacja oznak utraty wartości składnika aktywów dokonywana jest w ramach inwentaryzacji przeprowadzanej w celu zapewnienia wiarygodności rocznych danych sprawozdawczych, poprzez analizę występowania jakichkolwiek oznak wskazujących na możliwą utratę wartości składnika aktywów.
Zestawienie rozbieżności (f. 0504092).
Zgodnie ze zaktualizowanymi postanowieniami zarządzenia nr 52n, wykaz rozbieżności (f. 0504092) należy sporządzić na podstawie wykazów inwentaryzacyjnych (f. 0504087) w celu podsumowania informacji o odchyleniach stwierdzonych podczas inwentaryzacji z danymi księgowymi. Wskaźniki odzwierciedlone w zestawieniach i inwentarzach są prawie identyczne. Formularz zawiera również kolumny do podania informacji o obiektach księgowych, dla których ustalono ich niezgodność z warunkami ujęcia aktywa dla celów księgowych. Dodatkowo nowością jest pojawienie się w zestawieniu znaku działu księgowości na akceptacji danych do księgowości.
Zastanówmy się, jak kształtują się wskaźniki w odpowiednich kolumnach zestawienia rozbieżności (f. 0504092):
|
Procedura napełniania |
Identyczne wskaźniki inwentarza (f. 0504087) |
|
|---|---|---|
|
Numer seryjny |
||
|
Nazwa obiektu aktywów niefinansowych |
||
|
Numer (kod) przedmiotu księgowego (inwentarz lub inny) |
||
|
jednostka miary |
||
|
Numer rachunku (kod) |
||
|
Wartość księgowa (kwota) na jednostkę przedmiotu księgowego |
Kolumna 12 / Kolumna 11 |
|
|
Cena (wartość szacunkowa) pozycji magazynowej |
||
|
Liczba obiektów, dla których wykryto niedobór zgodnie z danymi księgowymi |
||
|
Kwota niedoboru \u003d kolumna 8 x kolumna 6 |
||
|
Liczba obiektów, dla których ujawniono rozbieżność w granicach współczynników strat naturalnych według danych księgowych i rzeczywistej dostępności |
||
|
Suma obiektów, dla których wykryto rozbieżność w ramach norm naturalnej straty \u003d kolumna 10 x kolumna 6 |
||
|
Liczba obiektów przekraczająca dane księgowe |
||
|
Kwota nadwyżki \u003d kolumna 12 x kolumna 7 |
||
|
Liczba pozycji, które nie spełniają kryteriów ujęcia aktywów dla celów księgowych |
||
|
Ilość przedmiotów, dla których ustalono, że nie spełniały warunków uznania składnika aktywów \u003d kolumna 14 х kolumna 6 |
Zasadniczo zmiany określone w rozporządzeniu nr 194n wpłynęły na formę spisu inwentarzowego (f. 0504087) i zestawienia rozbieżności (f. 0504092). W większości mają one na celu zapewnienie zgodności tych rejestrów księgowych z postanowieniami federalnych standardów opracowanych dla organizacji sektora publicznego: Ramy koncepcyjne, Środki trwałe i Utrata wartości aktywów. Zwróć uwagę, że powinny się one kierować od 2018 roku.
Instytucje muszą zastosować te formularze w praktyce, gdy tylko będą gotowe organizacyjnie i technicznie, ale nie później niż 1 stycznia 2018 r.
Instrukcja stosowania ujednoliconego planu kont dla organów państwowych (organów państwowych), jednostek samorządu terytorialnego, organów zarządzających państwowych funduszy pozabudżetowych, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (samorządowych), zatwierdzona przez Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.12.2010 nr 157n.
Federalny standard rachunkowości dla organizacji sektora publicznego „Koncepcyjne ramy rachunkowości i sprawozdawczości organizacji sektora publicznego”, zatwierdzony przez Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2016 r. Nr 256n.
Zatwierdzony federalny standard rachunkowości dla organizacji sektora publicznego „Środki trwałe”. Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2016 r. Nr 257n.
Zatwierdzony federalny standard rachunkowości dla organizacji sektora publicznego „Utrata wartości aktywów”. Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2016 r. Nr 259n.