Como registrar a compra de terreno em 1c. Terrenos: características contábeis

O terreno pode ser vendido separadamente e com um objeto imobiliário construído sobre ele.

Se o terreno for vendido com um objeto imobiliário, o novo proprietário (comprador) do imóvel, como resultado dessa transação, adquire os direitos do terreno localizado sob o edifício (estrutura, estrutura). Ao fazer isso, ele adquire os mesmos direitos à terra que o proprietário anterior, ou seja, o direito de propriedade ou o uso.

No caso de vários proprietários, eles adquirem os direitos de uma parte (parte) de tal lote, levando em consideração o tamanho de cada ação na propriedade comum do objeto imobiliário.

Este procedimento é estabelecido pelo artigo 35 do Código de Terras da Federação Russa e pelo artigo 552 do Código Civil da Federação da Rússia.

Como regra geral, o valor do objeto imobiliário sendo vendido inclui o valor do terreno transferido com o objeto imobiliário (direitos à terra). Essa regra é estabelecida pelo artigo 555, parágrafo 2, do Código Civil da Federação Russa. No entanto, as partes podem especificar no contrato o preço do terreno separadamente. Para isso, nos termos do contrato, é necessário registrar que o valor do imóvel transferido não inclui o preço do terreno transferido simultaneamente com ele, no qual está localizado. Nesse caso, o contrato deve indicar o valor do terreno transferido com o edifício.

A transferência da propriedade do imóvel para o comprador nos termos de um contrato de venda de imóveis, incluindo terrenos, está sujeita ao registro estatal obrigatório (artigos 131 e 551 do Código Civil da Federação Russa).

Inclua os rendimentos da venda de um terreno (objeto de ativo fixo) em outras receitas da organização no momento:

transferência registrada da propriedade do imóvel para o comprador - para terrenos sob um edifício residencial;

transferência registrada de propriedade do terreno para o comprador - se o terreno for um objeto separado da transação de compra e venda.

Esta conclusão decorre da cláusula 31 da PBU 6/01, cláusulas 12 e 16 da PBU 9/99, cláusula 16 da PBU 10/99.

Como regra geral, um item do imobilizado é baixado do valor residual. Como os terrenos não estão sujeitos a depreciação (parágrafo 5, cláusula 17 do PBU 6/01), seu valor residual no momento da venda é igual ao original. Nesse sentido, não há necessidade de abrir uma subconta separada “Alienação de ativos fixos” para a conta 01 ao alienar um terreno.

Reflita a venda do terreno nos registros contábeis:

Débito 91-2 Crédito 01

Débito 62 Crédito 91-1
- refletido em outras receitas provenientes da venda do terreno.

Realizar registro documental e reflexão na contabilidade da venda de terrenos de maneira geral. Para mais detalhes, consulte .

Transferência para o investidor

Como regra, durante a construção de um objeto imobiliário às custas do investidor atraído, o custo do terreno é total ou parcialmente reembolsado ao desenvolvedor pelo investidor. Nesse caso, o desenvolvedor reflete o custo do terreno na conta 08 e, após a conclusão da construção, transfere o terreno (parte dele) para o investidor. Na contabilidade, reflita essa operação postando:

Débito 76 subconta "Liquidação com o investidor" Crédito 08
- o terreno foi transferido para o investidor em conexão com a conclusão da construção do imóvel.

As condições e o procedimento para a apreensão de terrenos para as necessidades estaduais (municipais) são regulados pelo Capítulo VII.1 do Código de Terras da Federação Russa, bem como pelos Artigos 279-281 do Código Civil da Federação Russa.

Os terrenos são retirados em casos excepcionais listados no artigo 49 do Código de Terras da Federação Russa. As autoridades estaduais (locais) são obrigadas a notificar o proprietário do terreno.

Para terrenos retirados para atender às necessidades do Estado, é necessária uma compensação. Pode ser obtido não apenas pelo proprietário, mas também pelo detentor dos direitos autorais (usuário).

O valor da compensação, o momento da transferência do terreno e outras condições de retirada são negociados em um acordo com o proprietário do terreno. O valor da compensação inclui:

o valor de mercado do terreno;

o valor de mercado dos imóveis nesse terreno;

a quantidade de perdas causadas pela apreensão (incluindo lucros cessantes).

Este procedimento é estabelecido pelos artigos 279 e 281 do Código Civil da Federação Russa, 56.8 e 56.9 do Código de Terras da Federação Russa.

Baixa do lote na data da rescisão da propriedade. Quando for baixado, reflita o valor contábil do terreno como outras despesas e a remuneração recebida por ele - como outras receitas.

Esta conclusão segue a cláusula 12 da PBU 9/99, cláusula 16 da PBU 10/99, cláusula 31 da PBU 6/01.

Como regra geral, um item do imobilizado é baixado do valor residual. Como os terrenos não estão sujeitos a depreciação (parágrafo 5, cláusula 17 do PBU 6/01), seu valor residual no momento da retirada é igual ao original. Nesse sentido, não há necessidade de abrir uma subconta separada “Alienação de ativos fixos” para a conta 01 ao alienar um terreno.

As transações relacionadas à alienação de um terreno como resultado de uma apreensão refletem as seguintes entradas:

Débito 91-2 Crédito 01
- a disposição do terreno é refletida;

Débito 76 Crédito 91-1
- refletido em outras receitas é o valor da compensação (preço de resgate) pela retirada.

Se o lote for baixado do registro antes do registro da transferência do título para ele (ou seja, antes do reconhecimento da compensação de renda), para refletir a disposição da conta de uso do solo 45 subconta "Objetos imobiliários transferidos":

- a disposição do terreno antes que a transferência da propriedade seja refletida.

Documentação de descarte

Documente a disposição dos lotes apreendidos da mesma maneira que na venda. Para mais detalhes, consulteComo refletir a venda de ativos fixos na contabilidade .

OSNO

O cálculo dos impostos na alienação de terras depende das razões para a alienação de um terreno:

Implementação

O reflexo da venda de um terreno no cálculo do imposto de renda depende da propriedade de quem e em que período foi adquirido:

o terreno foi adquirido de propriedade do estado (municipal) (sob um contrato concluído no período de 1 de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2011);

outros casos de aquisição de terras.

Se estiver sendo vendido um lote de terreno que foi comprado de acordo com um contrato concluído entre 1 de janeiro de 2007 e 31 de dezembro de 2011, de propriedade do estado (municipal), o lucro (perda) será determinado de acordo com as regras do parágrafo 5 do artigo 264.1 do Código Tributário da Federação Russa. Para fazer isso, use a fórmula:

Leve em consideração o custo de aquisição de um terreno no valor residual (ou seja, não baixado na contabilidade fiscal), que é calculado usando a fórmula:

Um exemplo de reflexo na contabilidade e na tributação da venda de um terreno anteriormente adquirido em propriedade municipal (como resultado da venda, foi obtido um lucro). O lote foi adquirido no período de 1º de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2011

A Alpha LLC adquiriu em 2011 um terreno municipal no valor de RUB 1.200.000. A propriedade da terra foi registrada em fevereiro de 2011, o valor do imposto estadual era de 7.500 rublos. Em 2014, a organização vendeu o terreno ao preço de RUB 1.600.000. A transferência real do terreno e o registro da propriedade do comprador ocorreram em junho de 2014.

A política contábil para fins fiscais estabelece a baixa de despesas com a aquisição de direitos à terra de maneira uniforme ao longo de cinco anos.

No período de fevereiro de 2011 a junho de 2014 (28 meses), as despesas com a aquisição de um terreno no valor de 560.000 rublos foram baixadas na contabilidade tributária. (1.200.000 rublos: 5 anos: 12 meses × 28 meses). O saldo de despesas não escritas totalizou 640.000 rublos. (1.200.000 rublos - 560.000 rublos).

Na data da transferência da propriedade do terreno para o comprador, o contador efetuou as seguintes entradas:

Débito 62 Crédito 91-1
- 1.600.000 rublos. - refletiu o produto da venda do terreno;

Débito 91-2 Crédito 01
- 1 207 500 rublos. - o lote vendido foi baixado do registro.

Como anteriormente, ativos fiscais permanentes foram formados na contabilidade, no momento da baixa do valor do terreno, uma diferença permanente e um passivo fiscal permanente correspondente também são formados.

Na contabilidade tributária, o lucro tributável da venda do terreno foi de 960.000 rublos. (1.600.000 rublos - 640.000 rublos). O contador incluiu esse valor na declaração de imposto de renda da metade de 2014.

Se, como resultado da venda, for determinada uma perda, reconheça-a na contabilidade fiscal na seguinte ordem.

Para as organizações que estabeleceram na política contábil um prazo para amortização dos custos da aquisição de direitos a terrenos, a perda é reconhecida em parcelas iguais durante o período estabelecido.

Se a organização tiver escolhido o segundo método (com base no lucro do ano anterior) sem definir um período estimado, a perda será reconhecida em partes iguais durante o período de propriedade real do terreno.

Esta conclusão segue o parágrafo 3 do parágrafo 5 do artigo 264.1 do Código Tributário da Federação Russa e é confirmada pela carta do Ministério das Finanças da Rússia de 8 de maio de 2007 nº 03-03-05 / 111.

Em outros casos, o lucro (perda) da venda de terrenos é determinado na seguinte ordem.

Reduza a receita recebida das vendas:

despesas com a aquisição de um terreno (parágrafo 2, cláusula 1 do artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa);

para despesas relacionadas à venda de um terreno (parágrafo 3 da cláusula 1 do artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa).

Se a organização usar o método de caixa, as despesas reduzirão o produto das vendas, sujeito ao pagamento (cláusula 3 do artigo 273 do Código Tributário da Federação Russa). Reflita a receita da venda no momento do recebimento do pagamento, independentemente da transferência de propriedade (cláusula 2 do artigo 273 do Código Tributário da Federação Russa).

Situação: um desenvolvedor pode reduzir a receita com a venda de apartamentos em um prédio pelo custo do terreno adquirido para a construção de uma casa? O terreno foi adquirido de um proprietário particular. A casa foi construída às custas dos fundos próprios da organização.

Sim, pode, mas sob certas condições.

A legislação habitacional estabelece que os proprietários de instalações em um prédio de apartamentos têm direito à propriedade comum da casa (incluindo o terreno em que esta casa está localizada) com base na propriedade compartilhada comum (cláusula 1 do artigo 36 do Código da Habitação da Federação Russa). A parcela do proprietário do apartamento no terreno é determinada proporcionalmente ao tamanho da área total do apartamento (cláusula 1 do artigo 37 do Código de Habitação da Federação Russa).

Para fins de contabilidade tributária, uma venda é reconhecida como a transferência em uma base reembolsável da propriedade de mercadorias (resultados do trabalho realizado) (cláusula 1 do artigo 39 do Código Tributário da Federação Russa). A organização tem o direito de reduzir as receitas da venda de apartamentos pelo custo do terreno, com base no parágrafo 2 do parágrafo 1 do Artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa.

A transferência da propriedade imobiliária está sujeita ao registro estatal obrigatório. E o registro da transferência de propriedade de uma habitação em um prédio de apartamentos também é considerado como o registro do direito a uma parcela de um terreno (cláusula 2 do artigo 23 da Lei de 21 de julho de 1997, nº 122-FZ).

Portanto, o desenvolvedor tem o direito de reduzir a receita com a venda de apartamentos em um prédio residencial para despesas na forma do custo do terreno (parte dele) no qual o edifício residencial está localizado, simultaneamente com a transferência de apartamentos para os proprietários (parágrafo 2 do parágrafo 1 do artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa). No entanto, o departamento financeiro acredita que, para isso, além de registrar os direitos dos compradores aos apartamentos, deve ser feita uma inscrição apropriada no Registro de Direitos Unificado do Estado de que o desenvolvedor não tem direito a esse terreno ou parte dele (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 3 de junho de 2010 no 03 -03-06 / 1/375).

Assim, o incorporador tem o direito de reduzir a receita da venda do apartamento pelo custo da parte do terreno transferida para o comprador juntamente com o apartamento, desde que sejam cumpridas as seguintes condições:

a propriedade do apartamento é registrada para o comprador;

no Registro Unificado de Direitos do Estado, há um registro de que o desenvolvedor não tem direitos sobre o terreno ou sua parte correspondente.

E você pode fazer assim. Ao vender um apartamento, tome como despesas a parte do custo do terreno, que é proporcional à área total do apartamento (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 9 de agosto de 2013 no 03-03-06 / 1/32297).

As operações de venda de terrenos não são reconhecidas como sujeitas ao IVA (subcláusula 6, cláusula 2, artigo 146 do Código Tributário de RF). Consequentemente, o vendedor não tem nenhuma obrigação de pagar o IVA e emitir uma fatura ao comprador (parágrafo 1 do parágrafo 169 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa).

Transferência para o investidor

Ao calcular o imposto de renda, não leve em consideração o valor da compensação pelo investidor pelo valor do terreno, pois é um meio de financiamento direcionado. Nesse caso, o desenvolvedor precisa manter registros separados de receitas e despesas. Isso é afirmado no parágrafo 14 do parágrafo 1 do artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa.

Retirada por necessidades estaduais (municipais)

A questão de saber se o imposto sobre lucros deve ser cobrado sobre o valor da compensação (preço de resgate) pago pela apreensão de terra não é diretamente regulada por lei.

Situação: se é necessário incluir no lucro para fins de imposto de lucro os valores da compensação recebida na apreensão de um terreno para as necessidades estaduais (municipais)

Não, não precisa.

Não há motivos para tributar tais rendimentos com imposto sobre lucros na legislação. As disposições da cláusula 3 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa aplicam-se apenas à compensação por perdas e danos associados à violação de obrigações contratuais. Além disso, se uma relação contratual ou uma decisão judicial não estabelecer uma obrigação de compensar perdas e danos, a receita não operacional não surgirá da organização - o destinatário da compensação. Isto é afirmado no artigo 317 do Código Tributário da Federação Russa. Assim, é impossível incluir uma compensação por perdas pela apreensão de um terreno no rendimento com base nesta regra.

Também é impossível levar em consideração a compensação por perdas pela apreensão de um terreno com base em outras disposições do capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa. Isso se deve ao fato de que, ao recebê-la, a organização não possui benefícios econômicos e, conseqüentemente, nenhuma renda (artigo 41 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, a alienação obrigatória de propriedades para as necessidades do Estado só é possível mediante condição de compensação prévia e equivalente (artigo 35 da Constituição da Federação Russa). Em particular, as perdas, incluindo lucros cessantes, causados \u200b\u200bpela apreensão de terrenos por necessidades estaduais ou municipais, estão sujeitas a indenização integral (cláusula 2 do artigo 56.8 do Código de Terras da Federação Russa, artigo 281 do Código Civil da Federação Russa).

O procedimento para reembolsar os proprietários por perdas causadas pela apreensão é estabelecido pelas Regras aprovadas pelo Governo da Federação Russa em 7 de maio de 2003, nº 262 (artigo 5 do artigo 57 do Código de Terras da Federação Russa). Este procedimento não prevê o reembolso da organização de proprietários de terras pelo valor do imposto sobre lucros a pagar após o recebimento de uma compensação pela apreensão de um terreno para as necessidades estaduais (municipais). Consequentemente, a cobrança do imposto de renda sobre o valor da indenização paga ao proprietário da propriedade apreendida viola o princípio da indenização integral por perdas e danos determinados pelo legislador para tais casos.

Conclusões semelhantes estão contidas no decreto do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação da Rússia de 23 de junho de 2009 no 2019/09, decisões do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação da Rússia de 23 de setembro de 2009 no VAS-12144/09, de 4 de julho de 2007 no 5047/07, resoluções da FAS do Distrito de Moscou de 26 de maio de 2009 Nº KA-A40 / 4352-09-P, de 9 de julho de 2008 Nº KA-A41 / 5975-08, Distrito Noroeste de 15 de janeiro de 2007 Nº A56-11621 / 2006, Oeste - Distrito da Sibéria, em 1º de março de 2011 nº A81-1212 / 2009, de 15 de abril de 2009 nº F04-2207 / 2009 (4504-A70-49).

Considerando a prática de arbitragem estabelecida e com base na carta do Ministério das Finanças da Rússia de 7 de novembro de 2013 no 03-01-13 / 01/47571, o departamento tributário reconheceu os requisitos para a inclusão de remuneração na composição do lucro tributável como pouco promissores (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia no. ED-4-3 / 12506). Portanto, as reivindicações dos inspetores em tais situações são praticamente excluídas.

Note-se que anteriormente a posição dos departamentos de controladoria era diferente. Eles ressaltaram que as perdas causadas pela apreensão de terrenos, incluindo lucros cessantes, estão incluídas no valor da compensação devida aos proprietários de terras (artigo 56.8 do RF LC). Portanto, a compensação pela apreensão de um terreno para as necessidades estaduais (municipais) no cálculo do imposto de renda deve ser levada em consideração como parte da receita (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 11 de julho de 2012 nº 03-03-06 / 1/334 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 19 de março de 2010 3-1-11 / 192).

Em conexão com a liberação de esclarecimentos posteriores, essa posição perdeu sua relevância.

Situação: É possível levar em consideração, ao calcular o imposto de renda, os custos de aquisição de um terreno retirado para as necessidades estaduais (municipais)? O site foi adquirido anteriormente em terrenos particulares, o custo de sua aquisição não foi reconhecido na contabilidade fiscal..

Sim você pode.

A retirada de terrenos para as necessidades estaduais (municipais) por meio de resgate ocorre de forma reembolsável. A receita dessa transação é refletida na contabilidade tributária ... E a receita de vendas pode ser reduzida pelo custo de aquisição do imóvel que está sendo vendido (cláusula 1 do artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa).

Um ponto de vista semelhante está refletido na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29 de agosto de 2012, nº ED-20-3 / 920.

Um exemplo de reflexão na contabilidade e na tributação da disposição de um terreno em conexão com sua retirada por necessidades municipais. O lote foi adquirido anteriormente em terrenos particulares. A organização aplica um sistema tributário geral (método de competência, período de relatório - trimestre)

Alpha LLC adquiriu um terreno em 2013. Em 2015, por decisão das autoridades locais, foi retirada por necessidades municipais. O montante da compensação foi de 1.600.000 rublos. (incluindo 300.000 rublos - lucros perdidos). A transferência real do terreno ocorreu em maio de 2015. A transferência de propriedade foi registrada em junho de 2015. De acordo com os dados contábeis e contábeis, o custo do terreno é de 1.207.500 rublos.

Maio de 2015:

Débito 45 subconta "Imóveis transferidos" Crédito 01

Junho de 2015:

Débito 91-2 Crédito 45

Débito 76 Crédito 91-1

Na contabilidade tributária, o lucro tributável da venda do terreno foi de 92.500 rublos. (1.300.000 rublos - 1.207.500 rublos). O valor dos lucros perdidos (RUB 300.000) refere-se a receita não operacional. O contador incluiu esses valores na declaração de imposto de renda dos seis meses de 2015.

Um exemplo de reflexão na contabilidade e na tributação da disposição de um terreno em conexão com sua retirada por necessidades municipais. O terreno foi adquirido anteriormente em propriedade municipal (no período de 1º de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2011). A organização aplica um sistema tributário geral (método de competência, período de relatório - trimestre)

Alpha LLC adquiriu um terreno em 2011. Em 2013, por decisão das autoridades locais, o terreno foi retirado para as necessidades municipais. O montante da compensação foi de 1.600.000 rublos. (incluindo 300.000 rublos - lucros perdidos). A transferência real do terreno ocorreu em maio de 2013. A transferência de propriedade foi registrada em junho de 2013. Segundo dados contábeis, o custo do terreno é de 1.207.500 rublos. De acordo com dados da contabilidade tributária, a parte subscrita do custo da aquisição de um terreno era de 640.000 rublos.

Na contabilidade, o contador da Alpha fez as seguintes entradas.

Maio de 2013:

Débito 45 subconta "Imóveis transferidos" Crédito 01
- 1 207 500 rublos. - a disposição do terreno antes que a transferência da propriedade seja refletida.

Junho de 2013:

Débito 91-2 Crédito 45
- 1 207 500 rublos. - o custo do terreno é refletido como parte de outras despesas;

Débito 76 Crédito 91-1
- 1.600.000 rublos. - refletiu em outras receitas o valor da compensação (compensação) pela retirada.

Para fins de contabilidade tributária, a entidade registrou a alienação de terras como uma venda regular.

Na contabilidade tributária, o lucro tributável da venda do terreno foi de 660.000 rublos. (1.300.000 rublos - 640.000 rublos). O valor dos lucros perdidos (RUB 300.000) refere-se a receita não operacional. O contador incluiu esses valores na declaração de imposto de renda do semestre de 2013.

Devido à diferença nos valores das despesas reconhecidas para a aquisição de um terreno, uma diferença permanente e um passivo fiscal permanente correspondente são formados na contabilidade:

Débito 99 Crédito 68 subconta "Cálculos do imposto de renda"
- 113.500 rublos. ((1.207.500 rublos - 640.000 rublos) × 20%) - um passivo fiscal permanente é refletido.

Um lote de terreno é um tipo de imóvel que, juntamente com outras coisas, pode ser objeto de venda e compra, com exceção de certos casos (artigo 128, parágrafo 1 do artigo 549 do Código Civil da Federação Russa, artigos 6 ,,, 37 do Código do Trabalho da Federação Russa ) Falaremos sobre o registro da terra na contabilidade em nossa consulta.

Contabilização da terra: por que conta

O procedimento contábil para um terreno depende da finalidade para a qual esse terreno é adquirido.

Portanto, se um terreno for adquirido para fins de produção (por exemplo, para a construção de uma oficina sobre ele ou para a agricultura), será contabilizado como parte do imobilizado na conta 01 "Imobilizado".

Se o site foi originalmente comprado para revenda, ele precisará ser contabilizado como um produto na conta 41 "Mercadorias".

De qualquer forma, o custo de um terreno para o qual será levado em consideração será determinado como a soma dos custos reais de sua aquisição, incluindo a taxa de registro de propriedade (cláusulas 7, 8 PBU 6/01, cláusulas 5 , 6 PBU 5/01).

Reavaliação de terrenos na contabilidade

Se o terreno for contabilizado como parte do ativo fixo, a organização poderá revalorizá-lo. Ao decidir sobre a reavaliação, isso precisará ser feito anualmente em relação a todos os terrenos contabilizados no ativo imobilizado (cláusula 15 da PBU 6/01). A reavaliação pode levar a um aumento e uma diminuição no valor do terreno.

Se o lote de terra for incluído nos inventários, a organização poderá verificar a existência de tais lotes. E, se necessário, é constituída uma reserva para a redução do valor recuperável, referindo a diferença pela qual o valor contábil do site excede seu valor de mercado à conta 59 "Provisões para redução ao valor recuperável de investimentos financeiros" (conta de débito 91 "Outras receitas e despesas" - conta de crédito 59).

Aquisição de terrenos: lançamentos

Aqui estão os principais lançamentos contábeis que são feitos na compra de um terreno como objeto de ativo fixo:

Lembre-se de que os terrenos não são depreciados como objetos cujas propriedades de consumo não mudam ao longo do tempo (parágrafo 5, cláusula 17 da PBU 6/01).

Se o terreno for contabilizado como parte dos estoques, em vez da conta 08-1, a conta 41 será usada nas entradas acima e a conta 01 não será usada.

Contabilização da disposição de um terreno

O tratamento contábil para a venda de um terreno também dependerá de sua contabilização no ativo imobilizado ou bens. De fato, no primeiro caso, as receitas e despesas de sua venda serão contabilizadas na composição e no segundo - como.

Operação	Débito na conta	Crédito na conta
Receita refletida na venda de um terreno contabilizado no ativo imobilizado	62 "Acordos com compradores e clientes"	91 "Outras receitas e despesas"
Renda refletida na venda de terrenos, contabilizada como bens	62 "Acordos com compradores e clientes"	90 "Vendas"
O valor contábil do terreno foi baixado como um ativo fixo	91	01
O valor contábil do terreno foi baixado como uma mercadoria	90	41
Despesas refletidas relacionadas à venda de um terreno como ativo fixo	91	60, 76, 70 "Pagamentos com pessoal por mão-de-obra", 10 "Materiais", etc.
Despesas refletidas relacionadas à venda de um terreno contabilizado como mercadoria	44 "Custos de venda"
Despesas baixadas relacionadas à venda de um terreno contabilizado como mercadoria	90	44

Observe que a venda de terrenos não está sujeita ao IVA (

A aquisição de um terreno no 1C UPP e no Integrated 1.1 deve ser documentada no documento Recebimento de bens e serviços com o tipo de operação Objetos de construção.

É necessário criar um elemento do diretório de objetos de Construção. O item da despesa deve ser indicado com a natureza dos investimentos em ativos não circulantes.

A conta contábil é indicada na seção tabular do documento - 08.01, conta de IVA - 19.08.

Se houver custos adicionais que precisem ser atribuídos ao custo deste lote, os documentos também precisarão, após o recebimento, indicar um item de custo com a natureza de Investimentos em ativos não circulantes, conta 08.01 e o objeto Construção.

Ao aceitar um objeto de construção para contabilidade como um ativo fixo, será necessário indicar um objeto de construção específico e uma conta contábil. E o programa coletará todos os custos atribuídos a essa conta e ao objeto e anotará como o custo do ativo fixo.

Após o recebimento, o objeto de construção (lote de terreno) deve ser levado em consideração como ativo fixo pelo documento Aceitação de ativos fixos para contabilidade.

Indicamos a conta contábil na BU e na OU, onde o custo foi transferido na aquisição, no objeto de construção e clique no botão Calcular Valores.

Na seção Tabela de ativos fixos, crie um novo ativo fixo e anote o documento.

Na próxima guia Informações gerais, devemos especificar o Método para refletir as despesas de depreciação.

Mas os terrenos não são depreciados. No entanto, criamos um método, simplesmente não preenchemos nada, exceto o nome.

Eu indiquei o nome no exemplo Não cobrar, para que fique claro que tipo de método é.

Depois disso, na guia Contabilidade, indicamos que o ativo imobilizado é aceito para contabilidade.

Indicamos absolutamente qualquer método de cálculo de depreciação, vida útil e conta de depreciação.

O principal: não marque a caixa Calcular depreciação.

Todas as configurações de depreciação inseridas serão irrelevantes. Mas você terá que preenchê-los, pois eles são obrigatórios.

Não esqueça de incluir a conta do próprio ativo. Este campo está oculto após todas as configurações de amortecimento e é fácil perder.

Se você mantiver a contabilidade gerencial dos ativos fixos, a guia desse tipo de contabilidade será preenchida da mesma maneira.

Mas na contabilidade tributária, você precisa definir o valor Custo não incluído nas despesas.

É isso aí - agora o documento pode ser lançado. Verifique se as transações de aceitação do objeto de construção foram formadas com sucesso.

Porém, a depreciação para esse ativo fixo não será cobrada no programa 1C.

Ativos fixos são edifícios, estruturas, transporte, equipamentos. Essa propriedade é usada por mais de 12 meses e não custa menos que uma certa quantia. A aceitação do SO para a contabilidade em 1C 8.3 ocorre em várias etapas. Cada um deles é refletido em uma ordem específica. Vamos discutir isso em mais detalhes.

Leia o artigo:

A aceitação do imobilizado para contabilidade em 1C 8.3 ocorre em duas etapas: primeiro, o recebimento do imobilizado é refletido e, em seguida, o comissionamento. Neste artigo, leia como levar em consideração os ativos fixos em 3 etapas na contabilidade 1C 8.3.

Etapa 1. Reflita o recebimento de ativos fixos em 1C 8.3

Vá para a seção "Imobilizado e intangível" (1) e clique no link "Recebimento de equipamento" (2).

Na janela que se abre, clique no botão "Criar" (3).

A janela "Recebimento: hardware (criar)" é aberta. Na seção superior do documento (4), no campo "Organização", indique sua organização, no campo "Armazém", indique em qual armazém o equipamento foi recebido. Nos campos "Contraparte" e "Contrato", especifique o fornecedor do ativo imobilizado e os detalhes do contrato com ele. No campo "Nº da fatura", indique o número da fatura pela qual a propriedade foi recebida.

A seção inferior consiste em cinco guias (5):

Equipamento;
Produtos;
Serviços;
Embalagem retornável;
Além disso.

Na guia "Equipamento", clique no botão "Adicionar" (6) e insira os dados no ativo fixo recebido. No campo "Nomenclatura", indique o nome do SO, nos campos "Quantidade" e "Preço", a quantidade e o preço do equipamento recebido. A "conta contábil" 1C 8.3 determinará automaticamente, dependendo do tipo de equipamento recebido (ativo fixo, equipamento para instalação). Quando todos os dados tiverem sido inseridos, você pode salvar o documento, para isso, clique no botão "Postar e fechar" (7). Agora a compra do imobilizado é refletida na contabilidade no débito da conta 08 (se você comprou imobilizado) ou 07 (se você comprou equipamento que requer instalação).

Etapa 2. Coloque os ativos fixos em operação

O segundo estágio é a adoção do SO para contabilidade em 1C 8.3 - comissionamento. O imobilizado, pronto para operação, é lançado no balanço patrimonial com base no certificado de aceitação. Para isso, crie um documento "Aceitação para contabilização de ativos fixos". Para isso, vá para a seção "Imobilizado e intangível" (8) e clique no link "Aceitação do imobilizado para contabilidade" (9).

Na janela que se abre, clique no botão "Criar" (10). A janela "Aceitação do sistema operacional" será aberta.

Na seção superior da janela "Aceitação da contabilidade por sistema operacional" (11), preencha os campos:

"Organização";
"Tipo de operação". Nesse campo, você pode selecionar um dos três valores: "Equipamento", "Objetos de construção" ou "Com base nos resultados do inventário";
"Evento do SO". Nesse campo, selecione na lista uma operação adequada, por exemplo, "Aceitação para contabilidade com comissionamento";
"MOL". Indique a pessoa financeiramente responsável;
"Localização do sistema operacional". Indique em qual departamento o ativo fixo será operado.

A seção inferior da janela consiste em cinco guias (12):

Ativo não circulante;
Ativo permanente;
Contabilidade;
Contabilidade fiscal;
Bônus de depreciação.

Na guia "Ativo não circulante" (13), especifique o "Método de recebimento" apropriado, por exemplo, "Compra mediante taxa". No campo "Equipamento", selecione o equipamento que você está colocando em operação no livro de referência "Nomenclatura". Indique também o "Armazém" no qual está localizado. No campo "Conta", a conta será definida automaticamente, na qual o objeto foi refletido na entrada de mercadorias (Etapa 1).

Na guia "Ativos fixos" (14), você precisa criar um novo objeto de ativos fixos. Para fazer isso, clique no botão "Adicionar" (15) e depois em "+" (16).

Uma janela será aberta para o preenchimento dos dados no ativo fixo. Nesta janela, preencha os campos:

"Grupo de contabilidade de ativos fixos". Neste campo, você precisa selecionar um grupo adequado da lista, por exemplo "Máquinas e equipamentos (exceto escritório)";
"Nome";
"Nome completo".

Na guia "Contabilidade" (19), indique:

"Procedimento contábil". Indicar "Acúmulo de depreciação";
"Método de cálculo da depreciação." Aqui, selecione o método de depreciação para o objeto, por exemplo, linear;
"Método de registro das despesas de depreciação." Neste guia, indique em qual conta a depreciação deve ser cobrada;
"Vida útil (em meses)". Aqui, indique quantos meses o ativo imobilizado será depreciado na contabilidade.

Na ficha "Contabilidade tributária" (20), preencha:

"O procedimento para incluir o custo na composição das despesas." Aqui você pode selecionar um dos métodos da lista, por exemplo, "depreciação";
"Vida útil (em meses)". Nesse campo, preencha quantos meses o objeto será depreciado na contabilidade tributária.

Todos os dados para o comissionamento do ativo foram concluídos. Agora você pode salvar e publicar o documento. Para fazer isso, pressione "Salvar" (21) e "Postar" (22). Ativos fixos em 1C 8.3 Contabilidade são registrados. O imobilizado foi colocado em operação, nos registros contábeis foram efetuados no débito da conta 01 "Imobilizado".

A contabilização de um terreno na contabilidade tem suas próprias especificidades. Sob quais condições é possível levar em consideração um lote de terreno, como amortizar os custos de sua compra e quais transações são feitas com transações de terreno - leia sobre isso no artigo.

Características da contabilidade de terrenos

O procedimento para processar transações de terra é regido pelas disposições do cap. 17 do Código Civil da Federação Russa, as normas do Código do Trabalho da Federação Russa e o Código Tributário da Federação Russa, bem como o PBU 6/01 (aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 30 de março de 2001, nº 26n).

É possível comprar terras apenas com base em um contrato de compra e venda por escrito (artigo 550 do Código Civil da Federação Russa). Você não precisa notarizar o contrato. O contrato deve conter todas as informações sobre as restrições ou ônus da terra, bem como sobre a localização e o preço do local (artigos 554, 555 do Código Civil da Federação Russa). O objeto da transação pode ser apenas uma terra que passou no registro cadastral do estado (artigo 37 do Código do Trabalho da RF).

A propriedade da terra passa a partir do momento do registro do estado no Registro Federal (cláusula 2 do artigo 223 do Código Civil da Federação Russa). O valor do imposto para registro estadual de transações de terras para pessoas jurídicas é de 22.000 rublos. (parágrafo 22, cláusula 1 do artigo 333.33 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com as regras contábeis, os terrenos devem ser classificados como ativos fixos (OS) (cláusula 5 do PBU 6/01). O site é levado em consideração se as seguintes condições forem atendidas:

a empresa irá utilizá-lo em sua atividade principal ou arrendá-lo;
o uso durará mais de 12 meses;
a revenda do site não está planejada - caso contrário, o terreno deve ser registrado na conta 41 (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 23.06.2009 No. 03-05-05-01 / 36);
o rendimento é esperado das terras adquiridas (cláusula 4 do PBU 6/01).

Ao comprar um terreno, ele é levado em consideração pelo seu custo inicial, formado a partir dos custos reais:

pagamento à contraparte pelo próprio site;
o custo dos serviços de informação e consultoria, por exemplo, o trabalho de um corretor de imóveis;
remuneração do mediador;
imposto estadual e outros impostos não reembolsáveis;
outras despesas associadas à aquisição de um site.

NOTA! A venda de terrenos não está sujeita ao IVA (subcláusula 6, cláusula 2, artigo 146 do Código Tributário da RF).

A compra de terrenos é uma operação cara, então as empresas costumam tomar empréstimos para isso. Os juros do empréstimo são incluídos no custo do terreno até que o local seja transferido de um ativo não circulante para o ativo fixo (cláusula 7 PBU 15/2008, aprovada por ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 10/06/2008 no 107n).

Além disso, a empresa pode receber terras:

Gratuito - então é aceito para contabilidade pelo preço de mercado, confirmado por um avaliador independente (carta do Ministério das Finanças da Federação da Rússia de 28.01.2015 nº 03-04-05 / 3074). Além disso, se a terra foi doada pelo fundador da empresa, que possui mais da metade do capital autorizado (MC) da empresa receptora, o recebedor não recebe renda. Caso contrário, recebimento gratuito - receita não operacional para fins de tributação do imposto sobre lucros (parágrafo 11 da cláusula 1 do artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa).
Sob um contrato de troca - a organização aceitará o site de acordo com o valor dos valores transferidos para outra empresa em troca (cláusula 11 PBU 6/01, artigo 568 do Código Civil da Federação Russa).
Por conta da contribuição para o Código Penal - de acordo com a avaliação acordada pelos fundadores.

O terreno é transferido para o sistema operacional quando está totalmente operacional e o custo inicial é formado. A empresa pode aceitar um lote de terreno para contabilidade na conta 01, sem aguardar o registro de propriedade, - então isso se reflete em uma subconta separada da conta 01 (cláusula 52 das instruções metodológicas para a contabilidade de ativos fixos, aprovada por ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 13.10.2003 no 91n).

Os terrenos não são depreciados na BU ou na NU (cláusula 17 do PBU 6/01, cláusula 2 do artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa). Não há outra maneira de incluir as despesas de compra de terrenos nas despesas da empresa (Resolução da Presidência do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa de 14 de março de 2006, n. 14231/05).

É possível levar em conta os custos de compra de um terreno somente após a sua posterior venda. Em seguida, na data da transferência do lote para o comprador, o vendedor do terreno reflete na contabilidade a receita da transação, reduzida pelo custo de aquisição do lote e gastos com sua venda (cláusula 31 do PBU 6/01, cláusula 1 do artigo 271, cláusula 1 do artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa) ...

Em uma ordem especial de lucro, são reconhecidas despesas para a aquisição de terrenos de propriedades estaduais ou municipais nas quais estão localizados edifícios, estruturas ou estruturas, ou adquiridos para a construção de ativos fixos, sob contratos de aquisição de terrenos concluídos de 01.01.2007 a 31.12.2011. Tais custos são possíveis (parágrafo 1 da cláusula 3 do artigo 264.1 do Código Tributário da Federação Russa):

Reconhecer uniformemente durante o período escolhido pela empresa (pelo menos 5 anos).
Aceite como redução do lucro no período do relatório (imposto) um máximo de 30% da base tributável para o lucro do período fiscal anterior até o reconhecimento total de todo o valor. Ao mesmo tempo, surge uma diferença tributária permanente na contabilidade, que consideraremos abaixo.

NOTA! É possível usar a terra somente de acordo com o tipo de uso permitido indicado no Cadastro Estadual de Imóveis (seção 1 do Art. 263 do Código Civil da Federação Russa).

O terreno está sujeito ao imposto predial. Leia mais sobre o procedimento de pagamento no artigo "Termos de pagamento de adiantamentos para imposto predial" .

Documentação das operações com terrenos

As operações com terra só podem ser realizadas com a condição de que um contrato escrito seja estabelecido. As partes elaboram 3 cópias do contrato: 1 para cada participante da transação e 1 para a Rosreestr.

A colocação do lote na conta 08 é realizada na data da transferência real do terreno, de acordo com o certificado de aceitação ou a data da assinatura do contrato (se o contrato for igualado pelas partes no certificado de aceitação).

Você pode acompanhar os terrenos usando formulários unificados OS-1 e OS-6 ou de acordo com formulários desenvolvidos de forma independente, elaborados com a utilização de detalhes obrigatórios (artigo 9 da Lei "De Contabilidade" de 22.11.2011, n. 402-FZ).

Ao aceitar um terreno do fundador, é necessário realizar uma avaliação independente do terreno, bem como alterar os documentos constitutivos da empresa.

Como fazer isso, leia o artigo "Lançamentos contábeis para contribuições para o capital autorizado" .

Se a organização recebeu o terreno gratuitamente, a avaliação de mercado do local é confirmada por um avaliador independente ou por dados cadastrais (art. 66 do RF LC).

Uma empresa pode alugar um terreno. Em seguida, um contrato de arrendamento deve ser concluído e um ato de aceitação e transferência de propriedade para a contraparte deve ser elaborado. Se o contrato de locação for concluído por um período superior a um ano, ele deverá ser registrado no departamento territorial de Rosreestr (cláusula 2 do artigo 609, cláusula 2 do artigo 651 do Código Civil da Federação Russa).

Para obter mais informações sobre o registro de transações de arrendamento com terras na contabilidade, consulte o artigo. "Contabilização do arrendamento de ativos fixos (nuances)" .

Contabilização de operações com terrenos: transações

As despesas reais com a compra de terrenos são cobradas na conta 08 em correspondência com as contas 60, 76. O pagamento do imposto estadual e sua inclusão no preço do terreno são efetuados por registros:

Dt 68 Kt 51 - pagou a taxa pelo registro da propriedade da terra;
Dt 08 Kt 68 - o imposto está incluído no custo inicial da terra.

A contabilidade adicional da terra depende dos propósitos de seu uso. Se a empresa construir edifícios no território, mas à custa dos investidores, esse objeto não poderá ser reconhecido como um ativo fixo - ele permanecerá na conta 08. Após a conclusão da construção, o contador fará uma entrada:

Dt 76 Kt 08 - o terreno foi transferido para o investidor em conexão com a conclusão das obras.

Se o proprietário usar a terra para seus próprios propósitos e para seu próprio dinheiro, o site deverá ser incluído no sistema operacional com a fiação:

Dia 01 a 08 - o terreno foi aceito no sistema operacional.

Ao comprar terras do estado para a construção de ativos fixos (sob contratos de 2007-2011), surge uma diferença tributária: na UO, os gastos com terra são reconhecidos como despesa e na BU - não. O contador deve refletir o ativo fiscal permanente na UN até a baixa completa das despesas na contabilidade tributária:

Dt 68 subconta "Cálculos do imposto de renda" CT 99 subconta "PNA" para o valor de Z / n / 12 meses. × 20%

Z - o custo inicial do site;

n - o número de anos de amortização da despesa com a compra de terras.

A venda de terrenos é formalizada com registros:

Дт 45 subconta "Objetos imobiliários transferidos" Кт 01 - o custo do terreno foi baixado;
Dt 62 Kt 91 - refletiu o produto da venda;
Dt 91 Kt 45 subconta “Objetos imobiliários transferidos” - o custo inicial do lote vendido é refletido em outras despesas.

Lembramos que a venda de terrenos não está sujeita ao IVA.

Após o recebimento do terreno no capital autorizado da empresa, o contador fará as entradas:

Dt 75 Kt 80 - reflete a dívida do fundador na contribuição para o capital charter;
Dt 08 Kt 75 - um terreno foi recebido por conta da contribuição do fundador para o Reino Unido;
01 01 08 - o terreno é considerado como um ativo fixo.

A transferência de terras como uma contribuição para o capital charter de outra entidade legal é refletida nos registros:

Dt 58 Kt 76 subconta "Liquidação de depósitos na CA" - reflete a dívida em depósitos na CA;
Dt 76 subconta "Liquidação de depósitos na CA" CT 01 - o local foi feito como uma contribuição para a CA.

Se o custo inicial do terreno transferido diferir da avaliação acordada pelos fundadores, a diferença deve ser atribuída à subconta correspondente da conta 91 em correspondência com a conta 76 (subconta "Liquidação de depósitos na sociedade gestora").

O contador reflete o recebimento de um terreno gratuitamente, registrando:

Dt 08 Kt 83 - terras foram recebidas do fundador, cuja participação no capital social é superior a 50%, enquanto a empresa não possui receita;
Dt 08 Kt 98 - o site foi recebido gratuitamente por outras pessoas;
Dt 08 Kt 01 - o terreno foi colocado em operação;
Dt 98 Kt 91 - é reconhecida a receita proveniente do recebimento gratuito de um terreno.

Se sua empresa transferir um terreno gratuitamente, o lançamento contábil será o seguinte:

Dia 91 Dia 01 - reflete o valor das terras doadas a outra empresa.

As receitas e despesas na contabilidade fiscal para a transferência gratuita de terras não surgem (artigos 249, 250, cláusula 16, artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa). Mas, em seguida, é formado um passivo fiscal permanente na contabilidade, que é levado em consideração simultaneamente com a baixa do custo do terreno e o custo de sua transferência (cláusula 7 do PBU 18/02):

Дт 99 subconta "PNO" CT 68 subconta "Cálculos do imposto de renda" - refletida pelo PNO devido à diferença contábil na transferência gratuita de propriedades.

Ao concluir um contrato de troca de fiação com uma empresa que transfere terras e recebe outras propriedades em troca, são os seguintes:

Dt 08, 10, 41 Kt 60 - os valores foram recebidos sob um contrato de câmbio;
Dt 62 Kt 91 - as receitas da transferência de terras sob um contrato de câmbio são refletidas;
91т 91 Кт 01 - o custo do terreno transferido foi baixado;
Dt 60 Kt 62 - as obrigações das partes são totalmente extintas quando os termos do contrato de câmbio são cumpridos.

O resultado financeiro das transações de câmbio na conta dos participantes da transação é zero.

Em casos excepcionais, um terreno pode ser retirado (artigo 49 do Código do Trabalho da RF). As agências governamentais são obrigadas a notificar o proprietário do terreno. O proprietário ou usuário da terra tem o direito de reivindicar uma compensação no valor do valor de mercado do terreno, imóveis localizados nela, bem como perdas e lucros perdidos com a apreensão (artigos 56.8, 56.9 da RF LC). Na data de rescisão da propriedade do terreno, são feitas as seguintes entradas:

Dt 91 Kt 01 - disposição do terreno;
Дт 76 Кт 91 - o valor da compensação pela retirada é incluído em outras receitas.

Resultado

Os recursos de contabilização de terrenos são os seguintes:

terra é um objeto do sistema operacional;
o contrato de compra e venda é estabelecido apenas por escrito, levando em consideração os requisitos do Código Civil da Federação Russa;
a propriedade da terra está sujeita a registro obrigatório;
a venda de terrenos não está sujeita ao IVA;
a terra não pode ser amortizada;
as despesas com a compra de terrenos podem ser baixadas somente quando vendidas;
as parcelas adquiridas em 2007-2011 do estado para a construção do sistema operacional são consideradas em uma ordem especial.

Para obter mais informações sobre quais relatórios devem ser enviados ao proprietário da terra, leia o artigo.