É necessária a cobrança de prêmios de seguro no valor das despesas de viagem de ida e volta ao local de férias de funcionário que trabalha no Extremo Norte e áreas equiparadas. O funcionário passa férias no exterior Os documentos internos da empresa definem o conceito de fronteira da Federação Russa de acordo com o artigo 1 da Lei RF 4730-1. EM esse documento diz-se que o território estatal da Rússia não termina no posto de controle do aeroporto, mas quando a aeronave cruza a superfície vertical do espaço aéreo que passa acima da linha da fronteira estadual da Federação Russa. Com base na definição da fronteira estadual, compensamos as despesas de viagem até o destino de férias e de volta não ao posto de controle do aeroporto, mas antes da aeronave cruzar a fronteira estadual, ou seja, à taxa para o aeroporto mais próximo do ponto de passagem de fronteira no território da Federação Russa. Por exemplo, um funcionário comprou uma passagem em. voo direto Surgut-Kyiv sem pouso intermediário. Compensaremos os custos de Surgut-Rostov, porque O aeroporto de Rostov é o ponto mais próximo do ponto de passagem de fronteira no território da Federação Russa. Apesar de a alfândega ter sido desalfandegada no aeroporto de Surgut, iremos compensar os custos de Surgut-Rostov. As despesas de viagem dentro da Federação Russa (Surgut-Rostov) não estão sujeitas a prêmios de seguro, porque Rostov é o ponto extremo do ponto de passagem de fronteira no território da Federação Russa. Uma posição semelhante foi expressa pela FAS NWZ em suas Resoluções de 22 de agosto de 2007. Nº A42-328/2007, de 27 de novembro de 2006 Nº A26-4765/2006-28, de 20 de agosto de 2008 Nº F04-1476/2008(9543-A81-41), de 27 de junho de 2007 Nº F04-4290/2007(35713 -A75-40), em cuja opinião não é legítimo restringir o conceito dos limites do território da Federação Russa ao conceito de posto de controle no aeroporto internacional de partida. O tribunal partiu do fato de que os custos de viagem de ida e volta ao destino de férias são levados em consideração apenas na parte dos custos que recai sobre o território da Federação Russa Para evitar. riscos fiscais Por favor, esclareça se nossas ações são legais.
A partir de 1º de janeiro de 2015, cláusula 7ª, parte 1, art. 9 Lei federal O nº 212-FZ é válido em nova edição, que, em particular, afirma que quando um funcionário voa para o exterior, o custo do voo calculado desde o local de partida até o posto de controle através da fronteira estadual da Federação Russa não está sujeito a prêmios de seguro, incluindo aeroporto Internacional, em que os trabalhadores são submetidos ao controlo fronteiriço no posto de controlo na fronteira estatal da Federação Russa. Assim, a partir de 1 de janeiro de 2015, o custo de um voo direto para um destino de férias no estrangeiro está sujeito a contribuições integrais.
A justificativa para esta posição é dada abaixo nos materiais do Sistema Glavbukh
Imposto de renda pessoal e prêmios de seguro
Independentemente do regime de tributação utilizado pela organização, a compensação pelas despesas de pagamento dos colaboradores pelas deslocações de ida e volta ao local onde gozam as férias, prevista nos documentos internos da organização, não está sujeita a:
- contribuições para o seguro previdenciário obrigatório (social, médico) (cláusula 7ª, parte 1, artigo 9º da Lei de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ);
- contribuições para seguros contra acidentes de trabalho e doenças profissionais (inciso 8º, inciso 1º, artigo 20.2 da Lei de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ).
Quanto ao reembolso de despesas de deslocação de e para o local de gozo das férias dos familiares do trabalhador, não está sujeito a:
- Imposto de renda pessoal - em relação apenas a familiares que não trabalham (cláusula 3, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa, artigo 325 do Código do Trabalho da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 12 de agosto , 2014 nº 03-04-06/40048, datado de 8 de agosto de 2013 nº 03-04-06/31979);
- prêmios de seguro – em relação a quaisquer membros da família. Isto deve-se ao facto de tal indemnização ser paga a cidadãos que não mantêm relações laborais com a organização (parte 1 do artigo 7.º da Lei de 24 de julho de 2009 n.º 212-FZ, n.º 1 do artigo 20.1 da Lei de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ, carta do Ministério do Trabalho da Rússia datada de 30 de dezembro de 2014 nº 17-3/B-641).
O valor, o procedimento e as condições de pagamento das viagens de ida e volta ao local de gozo das férias dos colaboradores e seus familiares são limitados pelos documentos internos da organização. Ou seja, tais pagamentos não estão sujeitos a imposto de renda pessoal e prêmios de seguro:*
- nos valores estabelecidos em acordos trabalhistas ou coletivos, no Regulamento de férias, etc.;
- no âmbito da frequência (mas não inferior a uma vez de dois em dois anos) estabelecida pelas convenções laborais ou colectivas, pelo Regulamento de férias, etc.;
- se houver documentos que comprovem as despesas incorridas pelo funcionário. A composição dos documentos comprovativos não é definida por lei, portanto, no acordo coletivo (de trabalho) da organização, é necessário estabelecer uma lista de documentos que o empregado deve apresentar para receber a remuneração. Caso o funcionário não apresente documentos comprobatórios, o imposto de renda pessoa física deverá ser retido do valor da indenização.
No que diz respeito ao imposto de renda pessoal, conclusões semelhantes são confirmadas pelas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 11 de janeiro de 2013 nº 03-03-06/1/2, datadas de 13 de agosto de 2012 nº 03-04-06/ 6-236, de 2 de fevereiro de 2010 nº 03-04-08/4-19 (notificado inspecções fiscais carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 9 de outubro de 2013 nº BS-4-11/18086).
Situação:É necessário reter imposto de renda pessoa física e cobrar prêmios de seguro para custear a viagem do funcionário até o local de férias (no exterior) e ida e volta. A organização está localizada na região do Extremo Norte
Sim, preciso. Mas apenas para o custo da viagem fora da Rússia. Uma exceção é quando um funcionário sai de férias de avião. Nesta situação, aplicam-se requisitos especiais para efeitos de prémio.*
Imposto de renda pessoal
A indemnização sob a forma de pagamento de viagens no valor estabelecido nos documentos internos da organização, e tendo em conta as restrições estabelecidas na lei, não está sujeita ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (n.º 3 do artigo 217.º do Código Tributário da Rússia Federação).
Este benefício aplica-se apenas a despesas de viagem dentro da Rússia. Portanto, independentemente do local de férias do funcionário (na Rússia ou no exterior), de imposto de renda pessoal Apenas é liberada a parte da compensação relativa ao custo da viagem em território russo.
O imposto de renda pessoal deve ser retido sobre o custo da viagem (voo) do local de passagem da fronteira russa até o local de férias no exterior e de volta à fronteira russa. Esta conclusão é confirmada pelas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 29 de dezembro de 2012 nº 03-04-06/6-375 e datadas de 12 de maio de 2009 nº 03-04-06-01/113.
Para efeitos de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, a legislação em vigor não especifica qual é o local de passagem da fronteira russa. Portanto, ao viajar de trem, o imposto de renda pessoal não precisa ser retido do custo da viagem em toda a Rússia.
No caso de viagens aéreas, o custo da viagem para o aeroporto russo mais próximo do ponto de passagem da fronteira russa não está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Mesmo que na verdade o funcionário estivesse voando de outro aeroporto.
A situação com os prêmios de seguro é diferente. As contribuições não se aplicam a despesas de viagem ou voo (incluindo o custo de bagagem com peso até 30 kg), calculadas a partir do local de partida até o posto de controle na fronteira do estado russo. Para efeitos de prémios de seguro, é expressamente indicado qual é o local de passagem da fronteira em caso de viagens aéreas: este é o aeroporto internacional onde os funcionários são submetidos ao controlo fronteiriço no posto de controlo na fronteira do Estado russo*. Isto é afirmado no n.º 7 da parte 1 do artigo 9.º da Lei de 24 de julho de 2009 n.º 212-FZ e no n.º 8 do n.º 1 do artigo 20.2 da Lei de 24 de julho de 1998 n.º 125-FZ.
Portanto, ao voar para um destino de férias, você não pode se concentrar no posto de fronteira mais próximo do destino de férias. Esclarecimentos semelhantes estão na carta do FSS da Rússia datada de 17 de novembro de 2011 nº 14-03-11/08-13985. Esta carta é baseada na versão antiga das leis nº 212-FZ e nº 125-FZ. Desde 2015, o ponto de vista dos controladores está consagrado na legislação.
Vamos explicar com um exemplo. Um funcionário voa na rota Murmansk-Hurghada em trânsito por Moscou. O pagamento de um voo de Murmansk a Moscou não está sujeito a contribuições. Mas você precisa pagar prêmios de seguro pelo custo total do voo Moscou-Hurghada.*
Comentário à carta do Ministério do Trabalho da Federação Russa datada de 21 de maio de 2015, nº 17-3/B-258.
Uma abordagem estrita e literal foi utilizada por funcionários do Ministério do Trabalho na Carta nº 17-3/B-258, de 21 de maio de 2015, ao responder à questão sobre a imposição de prêmios de seguro sobre remuneração de empregados de empresas que trabalham e vivem em as regiões do Extremo Norte e áreas equivalentes e rumo ao local de férias no exterior pelo ar.
No parágrafo 7 da Parte 1 do art. 9º da Lei das Contribuições de Seguros estabelece que as despesas de deslocamento dos empregados até o local de férias e ida e volta e as despesas de transporte de bagagens com peso até 30 kg, pagas pelo pagador dos prêmios de seguro às pessoas que trabalham e residem nas regiões do Extremo Norte e áreas equivalentes, não estão sujeitos a prêmios de seguro de acordo com a legislação da Federação Russa, contratos de trabalho e (ou) acordos coletivos.
Ao mesmo tempo, no caso de tais funcionários tirarem férias fora do território da Federação Russa, é explicado como calcular o custo da viagem, que não está totalmente isento de prêmios de seguro, mas apenas na parte relacionada à viagem através do território da Federação Russa. O custo da viagem do local de partida até o posto de controle através da fronteira estadual da Federação Russa é calculado, incluindo o aeroporto internacional onde os trabalhadores são submetidos ao controle de fronteira no posto de controle através da fronteira estadual da Federação Russa.
Observemos que esta redação do inciso 7º, parte 1, art. 9º da Lei das Contribuições de Seguros é válido somente a partir de 01/01/2015. Foi introduzido pela Lei Federal nº 188 FZ de 28 de junho de 2014 “Sobre Alterações a Certos Atos Legislativos” Federação Russa em relação à obrigatoriedade seguro Social" Anteriormente, esta norma carecia de esclarecimento em relação ao aeroporto internacional, em todos os casos, o custo não tributável da viagem tinha que ser calculado com base nas tarifas do local de partida até o posto de controle na fronteira estadual da Federação Russa (não era; explicou o que foi considerado um posto de controle).
No entanto, anteriormente, funcionários do Ministério do Trabalho acreditavam que, no caso de férias fora do território da Federação Russa, um funcionário que trabalha e vive no Extremo Norte e áreas equivalentes e viaja para o local de férias por via aérea não está sujeito a seguro contribuições para o estado fundos fora do orçamento apenas o custo da viagem desse funcionário do seu local de residência ou trabalho até o aeroporto internacional onde é submetido ao controle de fronteira. Tinham certeza de que assim deveria ser interpretada a redação anterior do inciso 7º, parte 1, art. 9º da Lei sobre Contribuições de Seguros (ver Carta do Serviço Federal de Seguros da Rússia datada de 17 de novembro de 2011 nº 14 03 11/08-13985).
Essa confiança foi baseada no art. 9 da Lei da Federação Russa de 1º de abril de 1993 nº 4730-1 “Na fronteira estadual da Federação Russa”. Define que um posto de controle através da fronteira estadual da Federação Russa é entendido como um território (área de água) dentro, em particular, de um aeroporto aberto a comunicações internacionais (voos internacionais), onde, de acordo com a legislação da Federação Russa, pessoas estão autorizadas a cruzar a fronteira do estado Veículo, carga, mercadorias e animais.
Cartas do Ministério do Trabalho da Rússia datadas de 21 de maio de 2015 nº 17-3/B-258 e datadas de 20 de maio de 2015 nº 17-3/10/B-3536 enfatizam que o departamento não vê nenhuma diferença em seu abordagem desta questão em relação ao período anterior a 01.01.2015 e posterior. É indicado que não é necessário confirmar com certificado emitido por empresa de transporte o custo de um voo do aeroporto internacional de partida, onde o funcionário é submetido ao controle de fronteira, até a fronteira estadual da Federação Russa e vice-versa, uma vez que o o custo desse voo está sujeito a prêmios de seguro em Procedimento geral. Segundo os responsáveis, não há violação dos direitos dos trabalhadores que utilizam este tipo de transporte para se deslocarem até ao destino de férias.
Surge a pergunta: por que, neste caso, o Ministério do Trabalho insistiu em alterar o inciso 7º da Parte 1 do art. 9º da Lei das Contribuições de Seguros (obviamente esta alteração foi uma iniciativa do referido departamento)? No entanto, a resposta a esta pergunta é fácil de encontrar. Assim, os funcionários pretendem “lidar” com a prática judicial que lhes é desfavorável.
A chave aqui é a Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 2 de outubro de 2012 nº 7828/12 no processo nº A05-11287/2011. Esta decisão Suprema Corte trouxe à sua conclusão lógica a posição estabelecida dos tribunais arbitrais, que não concordaram com o parecer do Ministério do Trabalho (ver decisões da FAS VSO de 18 de julho de 2012 no processo nº A58-4557/2011, FAS SZO de 21 de maio de 2012 no processo nº A42-4733/2011). Segundo os árbitros, os pagamentos feitos aos funcionários para compensar o custo de um voo aéreo do local de partida até a travessia efetiva da fronteira estadual da Federação Russa e vice-versa não estão sujeitos a inclusão na base de cálculo dos prêmios de seguro. pagamentos de compensação na íntegra.
Por outras palavras, ao viajar para fora da Federação Russa por via aérea sem aterrar no aeroporto mais próximo do local onde a fronteira estatal da Federação Russa é atravessada, as despesas reais incorridas para o voo pela rota mais curta até ao local de utilização do as férias estão sujeitas a reembolso e são inversamente proporcionais à distância do voo aéreo sobre o território da Federação Russa com base na razão entre a distância do aeroporto russo de partida (chegada) até a fronteira estadual da Federação Russa ao longo da rota do transporte aéreo de passageiros pela distância total do voo do aeroporto russo de partida (chegada) ao aeroporto estrangeiro de chegada (partida), multiplicado pelo custo do voo especificado em rublos (a proporção do ortódromo na Federação Russa para o ortódromo total em porcentagem).
Ao mesmo tempo, ortódromo na Federação Russa significa a distância mais curta do aeroporto russo de partida (chegada) até a fronteira estadual da Federação Russa ao longo da rota de transporte aéreo geral, significa a distância do aeroporto russo de partida (; chegada) a um aeroporto estrangeiro de chegada (partida) ao longo da rota de transporte aéreo de passageiros.
Esta decisão fortaleceu ainda mais VOCÊ judiciário na avaliação da correção desta abordagem (ver resoluções da FAS VVO de 16 de julho de 2013 nos processos nº A29-5041/2012, nº A29-5040/2012, de 31 de janeiro de 2013 no processo nº A29-1904/ 2012, AS VSO datado de 29 de maio de 2015 nº F02-2324/2015 no processo nº A33-22245/2014, datado de 20.05.2015 nº F02-2391/2015 no processo nº A33-22246/2014, FAS Far Eastern Distrito Militar de 29.05.2013 nº F03-2141/2013 no processo nº A73 -11116/2012, FAS ZSO de 24 de dezembro de 2013 no processo nº A75-4341/2013, FAS SZO de 3 de setembro de 2013 no processo nº .A42-3773/2012).
Pois bem, agora após fazer alterações no parágrafo 7º, parte 1, art. 9º da Lei das Contribuições de Seguros e os tribunais mudarão de posição?
Talvez. No entanto, os árbitros seriam inconsistentes se o fizessem. Com efeito, na Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 2 de outubro de 2012 nº 7828/12, o principal argumento a favor das seguradoras não foi uma interpretação especial da norma em questão, diferente da opinião do Ministério do Trabalho, mas a proteção dos direitos dos trabalhadores que utilizam o transporte aéreo quando viajam da região do Extremo Norte para o seu destino de férias fora do território da Federação Russa.
O Supremo Tribunal de Arbitragem apontou que ao interpretar esta norma legal pelo Ministério do Trabalho, são violados os princípios universais de justiça e igualdade na avaliação dos prêmios de seguro decorrentes da Constituição da Federação Russa, bem como os princípios de igualdade de cidadãos em seguro Social e justificação económica dos prémios de seguro.
Por exemplo, a Resolução do Tribunal Constitucional da Federação Russa datada de 10 de julho de 2007 nº 9 P observa que o regime jurídico de pagamentos de seguro para seguro social obrigatório deve basear-se nos princípios universais de justiça e igualdade jurídica e na exigência resultante para um equilíbrio de direitos e obrigações (Artigo 1, Parte 1, art. 6, parte 2, art. 19 da Constituição da Federação Russa) (ver também resoluções do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 24 de fevereiro de 1998 No. 7 P, de 23 de dezembro de 1999 nº 18 P, de 22 de março de 2007 nº 4 P).
Os juízes do Supremo Tribunal de Arbitragem determinaram razoavelmente que se um posto de controle através da fronteira estadual da Federação Russa, quando um funcionário voa para um destino de férias no exterior em um voo direto sem pouso intermediário, for considerado a construção de um aeroporto aberto ao tráfego internacional de onde este funcionário voa, e não a outro ponto que passa mais próximo da fronteira (por exemplo, dentro de uma estação ferroviária ou automóvel), então com esta interpretação a obrigação da seguradora de pagar prémios de seguro depende do tipo de transporte que o funcionário usará para ir e voltar do local de férias, pois ao viajar de trem ou de transporte rodoviário, o segurado tem o direito de não cobrar prêmios de seguro sobre compensação pela viagem do funcionário através do território da Federação Russa em tamanho real, e quando o mesmo funcionário viaja de avião para um local de férias no exterior - apenas parte da remuneração. Isto viola o princípio da igualdade de tributação dos prémios de seguro.
Além disso, quando esta abordagem o princípio da igualdade de direitos dos segurados também é violado, uma vez que o valor das contribuições creditadas ao segurado depende da forma de passagem da fronteira estadual. Os juízes indicaram que a indenização em questão é uma das formas de criação. características adicionais para um bom descanso para efeitos de recuperação e restabelecimento da capacidade de trabalho fora dos territórios do norte dos cidadãos cuja saúde está constantemente exposta impacto negativo fatores naturais e climáticos. Portanto, esta norma jurídica não pode ser interpretada do ponto de vista da justificação económica para isentar apenas parte do pagamento da indemnização dos prémios de seguro.
Os árbitros também observaram que ao aplicar a abordagem do Ministério do Trabalho, surge a ameaça de que, em primeiro lugar, os empregadores não vinculados ao setor público se esforçarão em acordos coletivos e (ou) de trabalho para limitar os valores dessas compensações apenas para valores que não estão sujeitos a contribuições de seguro.
Assim, mesmo a nova redação do inciso 7º, parte 1, art. 9º da Lei das Contribuições de Seguros não deve, em nossa opinião, afetar o fato revelado por VOCÊ de que a posição do Ministério do Trabalho não atende aos princípios constitucionais. Mas o que acontecerá na prática ainda é desconhecido.
Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212 FZ “Sobre contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, Fundo de Seguro Social da Federação Russa, Fundo Federal seguro de saúde obrigatório."
Trazido para territorial autoridades fiscais Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 28 de maio de 2015 nº ND-4-5/9179.
Por decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 19 de novembro de 2012 nº VAS-14728/12, foi recusada a transferência deste caso para o Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem para revisão na ordem de supervisão.
Por decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 09 de janeiro de 2013 nº VAS-9527/12, foi recusada a transferência deste caso para o Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem para revisão na ordem de supervisão.
Esta decisão, como algumas outras, foi tomada após a nova redação do inciso 7º, parte 1, art. 9º da Lei das Contribuições de Seguros, embora se trate do período de aplicação da versão anterior da referida norma.
Para os empregadores que operam no Extremo Norte e áreas equivalentes, desde o início ano atual disputas com Fundo de pensão da Federação Russa sobre a questão do cálculo dos prêmios de seguro. A razão para isso são as mudanças na legislação a partir de 01/01/2015.
Eles procuraram pela fronteira até 2015
Na edição anterior dos parágrafos. 7º inciso 1º art. 9º da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ “Sobre Contribuições de Seguro...” o custo de viagens ou voos de férias no exterior com tarifas calculadas a partir do local de partida até o posto de controle na fronteira estadual da Federação Russa não estava sujeito a contribuições de seguro.
A nova versão desta subcláusula esclarece que, em caso de férias dos trabalhadores do Norte fora da Federação Russa, o custo da viagem ou voo calculado a partir do local de partida até o posto de controle através da fronteira estadual da Rússia, incluindo o aeroporto internacional onde os trabalhadores passar, não está sujeito a prêmios de seguro nas fronteiras.
O Ministério do Trabalho da Rússia, na Carta nº 17-3/B-258 de 21 de maio de 2015, anunciou que em caso de férias fora da Federação Russa, um funcionário que trabalhe e viva nas regiões do Extremo Norte e áreas equivalentes e viagens aéreas para o local de férias não são tributadas prêmios de seguro (independentemente de o funcionário ter sido enviado para um local de descanso antes de 01/01/2015 ou depois) apenas o custo da viagem de tal funcionário de seu local de residência ou de trabalho até ao aeroporto onde é submetido ao controlo fronteiriço.
Não é necessário certificado do custo do voo do aeroporto onde o funcionário passa pelo controle de fronteira até o aeroporto mais próximo do ponto de passagem da fronteira estadual da Federação Russa e vice-versa, emitido pela empresa de transporte que fornece transporte aéreo, uma vez que o custo de tal voo está sujeito a prêmios de seguro na forma geralmente estabelecida.
Os tribunais arbitrais discordaram categoricamente desta conclusão.
Na versão anterior do art. 9 da Lei N 212-FZ não especificou qual posto de controle específico através da fronteira da Federação Russa deve ser levado em consideração ao determinar o valor da compensação por viagens que não estão sujeitas a prêmios de seguro: um aeroporto ou um posto de controle especialmente equipado local onde são realizados o controle fronteiriço e a passagem de pessoas através da fronteira, localizado nas proximidades dele. O Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, na Resolução de 2 de outubro de 2012 N 7828/12, decidiu que quando um funcionário passa férias fora da Federação Russa, o pagamento dos voos de ida e volta ao local de férias deve ser feito dentro do território da Federação Russa, limitado pela fronteira do estado, com tarifas para o aeroporto mais próximo, localizado perto da fronteira da Federação Russa.
Tribunal de arbitragem Khanty-Mansiysk Distrito Autônomo- Ugra na Decisão de 26 de fevereiro de 2015 N A75-12647/2014 afirmou que caso contrário regulamentação legal A questão do cálculo dos prêmios de seguro para despesas de viagem (voo) não se aplica às relações jurídicas surgidas antes de 01/01/2015.
O Décimo Terceiro Tribunal Arbitral de Apelação em sua Resolução de 19 de maio de 2015 N A42-6669/2014 referiu-se ao art. 325 do Código do Trabalho da Federação Russa, que prevê compensação pelos custos de viagem e transporte de bagagem dentro da Federação Russa para o local de férias e de volta para pessoas que trabalham no Extremo Norte e áreas equivalentes.
Consequentemente, as pessoas que viajam de férias no exterior da Federação Russa têm o direito de pagar as despesas da viagem apenas dentro da Federação Russa. A compensação aos funcionários pelas despesas de viagem de e para o local de férias na Federação Russa não está sujeita a prêmios de seguro. Neste caso, o empregador é obrigado a estabelecer o custo da viagem, que pode ser determinado através dos documentos de viagem relevantes (bilhetes), se a viagem foi paga especificamente do posto de controlo até à fronteira, ou certificados das transportadoras sobre o custo da viagem até a fronteira da Federação Russa. Conclusão semelhante foi feita pelo Tribunal Arbitral da República da Carélia em sua Decisão de 1º de julho de 2015 N A26-2628/2015.
E agora?
Por carta datada de 21 de maio de 2015 N 17-3/B-258, o Ministério do Trabalho da Rússia expressou a opinião de que a nova edição dos parágrafos. 7º inciso 1º art. 9º da Lei nº 212-FZ não contraria o disposto no art. 325 do Código do Trabalho da Federação Russa, uma vez que estabelece apenas o procedimento para a imposição de prêmios de seguro sobre determinados pagamentos e não infringe os direitos de tais funcionários à compensação pelo empregador pelos custos de pagamento de todas as despesas de viagem dentro do Federação Russa para o local de uso das férias e volta.
No entanto, a nova edição fere os direitos dos trabalhadores do Norte que não saíram de férias no estrangeiro.
O Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, na Resolução datada de 2 de outubro de 2012 N 7828/12, afirmou que se você concordar com o Fundo de Pensões da Federação Russa, então, ao tirar férias na Federação Russa, a seguradora tem o direito de não impor prêmios de seguro sobre a compensação pela viagem integral do funcionário pelo território da Rússia, e quando o mesmo funcionário viaja de avião para um destino de férias no exterior - apenas parte da compensação. Isto viola o princípio da igualdade de tributação dos prémios de seguro.
Tendo em conta que em 2015 o art. 325 Código do Trabalho da Federação Russa, parágrafos. 7º inciso 1º art. 9º da Lei N 212-FZ prevê indemnizações que não estão sujeitas a prémios de seguro, incluindo viagens para um local de descanso e regresso dentro da Federação Russa, a determinação do montante da indemnização com base na localização territorial do posto de controlo implica uma violação de; princípio constitucional da igualdade perante a lei.
Portanto, a chance de defender o direito do empregador de continuar e não cobrar prêmios de seguro pelos custos de sobrevoar o território da Federação Russa em 2015 é muito grande. E é pouco provável que os tribunais gostem do facto de a posição do Fundo de Pensões encorajar os trabalhadores do Norte a passarem as suas férias no estrangeiro em vez de na Rússia.
Quanto à compensação pelas despesas de viagem para familiares de funcionários que trabalham e vivem no Extremo Norte e áreas equivalentes, o Ministério do Trabalho da Rússia, na Carta datada de 06/04/2015 N 17-4/OOG-422, afirmou que se deveria orientar-se pelo fato de os familiares dos colaboradores não possuírem vínculo empregatício com a organização.
Nesta base, os pagamentos a seu favor não são reconhecidos como sujeitos a prémios de seguros nos termos do n.º 1 do art. 7º da Lei nº 212-FZ.
Ao mesmo tempo, o Ministério do Trabalho russo enfatizou que esses pagamentos não são reconhecidos como sujeitos a prêmios de seguro antes e depois de 01/01/2015.
Resta agora provar que não são considerados sujeitos a prémios de seguro após esta data e ao pagamento de indemnização por voos de ida e volta para local de descanso dentro da Federação Russa, sem referência à localização territorial do aeroporto onde o funcionário passou pelo controle de fronteira .
Parte do empregador compensa seus empregados pelas despesas de viagem para transporte público por pagamentos em espécie ou comprar documentos de viagem. Esses pagamentos estão sujeitos a prêmios de seguro? Esta questão será discutida em detalhes abaixo.
Reembolso de despesas de viagem para funcionários em transporte público
De acordo com art. 168.1 do Código do Trabalho da Federação Russa, o empregador é obrigado a reembolsar despesas de viagem aos funcionários Trabalho em tempo integral que é realizado na estrada ou tem caráter itinerante.
Valores e procedimento para reembolso de despesas relacionadas a viagens de negócios funcionários são estabelecidos:
- Acordo coletivo;
- acordos;
- Regulamentos locais;
- contrato de emprego.
As organizações estabeleceram um procedimento ideal para reembolso de despesas com viagens de funcionários em transporte público:
Quem é obrigado a pagar prêmios de seguro?
Conforme legislação tributária, nomeadamente o artigo 419.º do Código Tributário da Federação Russa, são reconhecidos como pagadores de prémios de seguro:
| Pagadores de prêmios de seguro | Explicação |
| Pessoas que efetuam pagamentos ou outras remunerações a indivíduos | · organizações; · indivíduos que não são empresários individuais. |
| Pessoas que não efetuam pagamentos ou outras remunerações a indivíduos | · empreendedores individuais; · advogados; · mediadores; · notários que exerçam actividade privada; · gestores de arbitragem; · avaliadores; · advogados de patentes; · outras pessoas envolvidas em prática privada de acordo com o procedimento estabelecido na Federação Russa. |
Caso o pagador atue em diversas categorias ao mesmo tempo, o pagamento dos prêmios de seguro é feito separadamente para cada motivo.
Quais pagamentos devem estar sujeitos a prêmios de seguro?
De acordo com o art. 420 do Código Tributário da Federação Russa, os prêmios de seguro são cobrados sobre pagamentos ou outras remunerações em favor de indivíduos:
- no âmbito do trabalho ou relações civis(objeto do contrato – prestação de serviços, execução de obra);
- autores de obras (contrato de encomenda do autor);
- ao abrigo de acordos sobre a alienação do direito exclusivo de obras de ciência, literatura, arte, acordos de licença de publicação, acordos de licença sobre a concessão do direito de utilização de obras de ciência, literatura, arte, incluindo remunerações acumuladas por organizações pela gestão de direitos numa base colectiva a favor dos autores de obras mediante acordos celebrados com os usuários.
Quais pagamentos não devem estar sujeitos a prêmios de seguro?
A legislação da Federação Russa (artigo 420 do Código Tributário da Federação Russa) prevê pagamentos a favor de um indivíduo que não estão sujeitos a prêmios de seguro:
| Indivíduos | Pagamentos |
| Cessionários | · no âmbito de contratos de direito civil, cujo objecto é a transferência de propriedade ou outros direitos de propriedade sobre propriedade (direitos de propriedade); · no âmbito de contratos relacionados com a transmissão de bens (direitos de propriedade) para uso, com exceção dos contratos de direitos de autor; · no âmbito de acordos sobre a alienação do direito exclusivo de obras de ciência, literatura, arte, acordos de licença de publicação, acordos de licença sobre a concessão do direito de utilização de obras de ciência, literatura, arte. |
| Cidadãos estrangeiros ou apátridas | · pagamentos de acordo com Contratos de trabalho, concluiu com Organização russa trabalhar nela divisão separada, cuja localização está fora do território da Federação Russa; · pagamentos e outras remunerações relacionadas com as suas atividades fora do território da Federação Russa no âmbito de contratos civis celebrados, cujo objeto é a execução de trabalhos e a prestação de serviços. |
| Voluntários | No âmbito da celebração de contratos civis para reembolso de despesas de voluntários, com exceção de despesas de alimentação em valor superior ao subsídio diário. |
| Cidadãos estrangeiros e apátridas com contrato de trabalho ou contratos de direito civil | Pagamentos ao abrigo de acordos celebrados com a FIFA (Federation Internationale de Football Association), subsidiárias da FIFA, o Comité Organizador Rússia-2018, subsidiárias do Comité Organizador Rússia-2018 e que têm por objecto a execução de trabalhos, a prestação de serviços, também como pagamentos feitos a voluntários sob contratos civis. |
A carta da Receita Federal de 30 de outubro de 2017 nº GD-4-11/22062@ traz uma explicação detalhada da questão da tributação dos prêmios de seguros para tarifas de funcionários no transporte público. Assim, de acordo com o parágrafo 1º do art. 420 do Código Tributário da Federação Russa, o objeto de tributação de prêmios de seguro para pagadores de contribuições de seguro - organizações são pagamentos e outras remunerações em favor de indivíduos sujeitos ao seguro social obrigatório de acordo com as leis federais sobre tipos específicos de seguro social obrigatório (com exceção das remunerações pagas às pessoas especificadas nos parágrafos 2, cláusula 1, artigo 419 do Código Tributário da Federação Russa), em particular, no âmbito das relações de trabalho.
A base de cálculo dos prêmios de seguros para os pagadores de prêmios de seguros - organizações é determinada pelo valor dos pagamentos e demais remunerações a favor das pessoas físicas, com exceção dos valores previstos no art. 422 do Código Tributário da Federação Russa.
Em arte. 422 do Código Tributário da Federação Russa, os pagamentos na forma de reembolso pelo empregador das despesas de viagem dos funcionários da organização em transporte público não são especificados.
Assim, tendo em conta que os referidos pagamentos estão sujeitos ao art. 422 do Código Tributário da Federação Russa não se aplica; esses valores estão sujeitos a prêmios de seguro da maneira geralmente estabelecida.
Exemplo:
Na ABC LLC, além de remunerações os correios recebem mensalmente o chamado “transporte” no valor de 3.500 rublos. Esses pagamentos, conforme carta da Receita Federal de 30 de outubro de 2017 nº GD-4-11/22062@, juntamente com remunerações estão sujeitos a prêmios de seguro.
Perguntas e respostas
- Trabalho como mensageiro e, em alguns casos, é mais fácil caminhar do que ficar parado no trânsito. A mesma quantidade de tempo é gasta. Peço ao meu diretor que determine um valor fixo para eu pagar pela viagem, mas ele não concorda. Prefiro usar esse dinheiro para comprar uma scooter elétrica e mantê-la. Como posso argumentar?
Resposta: Na realidade, existem ambas as opções de reembolso de despesas com viagens de funcionários em transporte público: tanto pagamentos fixos quanto pagamentos com base em resultados período do relatório. Tente justificar economicamente a sua visão - dê oportunidades temporárias, despesas financeiras. Em qualquer caso, a decisão permanecerá com o gestor.
- Trabalho como gerente de vendas e uso transporte público. Nos microônibus, muitas vezes há casos em que os motoristas não fornecem as passagens. O que devo fazer neste caso? Não existem passagens eletrônicas em nossa cidade.
Resposta: Se a sua organização estabeleceu um sistema de reembolso de despesas de viagens de funcionários em transporte público com base nos resultados do período coberto pelo relatório, você ainda terá que anexar um documento de viagem ou passagem para confirmar a viagem. Caso contrário, o fato da viagem não será registrado. A legislação da Federação Russa obriga os motoristas e condutores a fornecer passagens a todos os passageiros que pagaram a tarifa. A não apresentação de documento de viagem constitui crime. Tente entrar em contato com as autoridades supervisoras.
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As organizações do Extremo Norte (ou áreas equivalentes) que pagam aos funcionários viagens para um destino de férias no exterior não pagam o custo da viagem apenas para o aeroporto internacional de onde o funcionário voa nas férias, e não para lugar real atravessando a fronteira russa. Portanto, não há necessidade de solicitar à transportadora um certificado sobre o custo do voo desse aeroporto até a fronteira. Tais esclarecimentos estão contidos na carta do Ministério do Trabalho da Rússia, datada de 21 de maio de 2015, nº 17-3/B-258.
Como é sabido, as pessoas que trabalham no Extremo Norte e áreas equivalentes têm o direito de viajar, pago uma vez a cada dois anos às custas do empregador, para o local de férias na Federação Russa e voltar por qualquer tipo de transporte (Código do Trabalho da Federação Russa).
O custo da viagem do local de partida até o posto de controle através da fronteira estadual da Federação Russa não está sujeito a prêmios de seguro (cláusula 7 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ). Até 2015, este artigo não especificava qual o posto de controlo específico na fronteira russa que deveria ser tido em conta na determinação do montante da compensação de viagem. Os tribunais indicaram que não são cobradas contribuições sobre o custo do voo do local de partida até o local de efetiva passagem da fronteira do estado (ver “”).
A partir de 1º de janeiro deste ano, o parágrafo 7º da Lei nº 212-FZ passa a ter nova redação. Pela norma atualizada, posto de fronteira é, entre outras coisas, o prédio do aeroporto internacional, onde Individual passa pelo controle de fronteira.
Além disso, especialistas do Ministério do Trabalho referiram-se à Lei da Federação Russa datada de 1º de abril de 1993, nº 4730-1 “Na fronteira estadual da Federação Russa”. Afirma que um posto de fronteira significa um território dentro, em particular, de um aeroporto aberto às comunicações internacionais (voos internacionais), onde, de acordo com a legislação da Federação Russa, pessoas, veículos, cargas, mercadorias e animais estão autorizados a atravessar a fronteira do estado. Assim, quando se deslocar para um destino de férias no estrangeiro, o posto de controlo será o aeroporto de partida.
Consequentemente, apenas o custo da viagem do trabalhador do seu local de residência ou de trabalho até ao aeroporto internacional onde o trabalhador é submetido ao controlo fronteiriço não está sujeito a prémios de seguro. A este respeito, não é necessário um certificado sobre o custo de um voo do aeroporto internacional de partida para o aeroporto mais próximo do local de passagem da fronteira russa, emitido pela transportadora aérea. O custo desse voo está sujeito a contribuições de acordo com o procedimento geral.