No exercício das suas atividades, uma entidade económica deve, na presença de base tributável, calcular e efetuar pagamentos obrigatórios ao orçamento. Às vezes, a situação se desenvolve de tal forma que ou ele próprio admite o pagamento a maior de qualquer imposto ou o IFTS remove o imposto sem aceitação. Ao mesmo tempo, a legislação prevê a devolução do imposto pago a maior.
Se o sujeito vê um pagamento indevido de pagamentos obrigatórios, primeiro é necessário descobrir como isso surgiu.
Este pode ser o caso se:
- Erro ao pagar o imposto.
- Se os adiantamentos do exercício forem superiores à declaração anual (por exemplo, um pagamento a maior para imposto de renda ou um pagamento a maior para o sistema tributário simplificado é refletido no final do ano c).
- A utilização de incentivos fiscais, quando o imposto é recolhido por pessoa jurídica e retirado por decisão da Receita Federal, etc.
O pagamento a maior de impostos pode ser reembolsado somente quando as autoridades fiscais concordarem com esse fato. O Código Tributário da Federação Russa estabelece que a Inspetoria do Serviço Federal de Impostos deve informar o ordenante sobre isso no prazo de 10 dias a partir da data da detecção do pagamento excessivo para que ele tome uma decisão apropriada. Mas, na prática, isso é muito raro.
No entanto, o próprio contribuinte tem o direito de, ao detectar um pagamento indevido, requerer o reembolso do valor do imposto pago a maior. Antes disso, é desejável que ele faça uma reconciliação com o IFTS de acordo com os cálculos. Isso não pode ser feito, então os inspetores da Inspetoria do Serviço de Impostos Federais, se você tiver alguma dúvida, irão pedir-lhe para fornecer uma série de documentos que confirmam o fato de pagamento indevido.
buhprofi
Importante!O contribuinte também deve lembrar que o reembolso do imposto pago a maior só é possível se não tiverem passado três anos desde o pagamento a maior.
Caso o pagamento indevido tenha ocorrido por culpa das autoridades fiscais, este valor do imposto pode ser devolvido no prazo de um mês a contar do momento da informação do contribuinte ou da data de entrada em vigor da decisão judicial.
No entanto, neste último caso, a Fiscalização do Serviço Fiscal Federal pode aproveitar o prazo de três meses para verificar o fato do pagamento indevido e decidir sobre a devolução.
Nesse caso, não é possível devolver o dinheiro
Existem também situações em que o IFTS emite recusa de reembolso do pagamento a maior do imposto. Muitas vezes, isso se deve ao fato de os contribuintes perderem a prescrição legal de três anos - se o pagamento a maior do imposto surgiu por culpa da empresa, um mês - quando a própria fiscalização é a culpada.
A prova da época da descoberta do fato do imposto indevido é de grande importância aqui. Se o contribuinte tiver a oportunidade de submetê-los, e eles não ultrapassarem os prazos estabelecidos, é possível, por meio de ações judiciais, obter a devolução do imposto pago a maior.
Atenção! A recusa de reembolso de imposto indevido pode ser obtida se a empresa estiver com o orçamento em atraso. De fato, neste caso, o IFTS tem o direito de conduzir um crédito sem aceitação.
Reembolso ou crédito - o que é melhor
Além da restituição do imposto, o contribuinte tem o direito de solicitar à Fiscalização da Receita Federal a compensação dos valores do imposto pago a maior decorrente das obrigações existentes da empresa com o orçamento.
No entanto, há uma limitação ao compensar o excesso de imposto. Ele pode ser produzido apenas para impostos dentro do mesmo orçamento (federal, regional ou local).
Na maioria dos casos, a decisão sobre o reembolso ou compensação é feita apenas pelo contribuinte (na ausência de débitos tributários). Portanto, qual é a melhor compensação ou restituição, cada entidade empresarial decide de forma independente, avaliando a situação atual em condições específicas, bem como o valor do imposto pago a maior.
Atenção!O fisco sempre dá preferência para compensar, pois isso vai permitir que não devolvam o dinheiro. Portanto, o procedimento de compensação é muito mais rápido e requer menos documentos do que um reembolso. O contribuinte também deve levar esse fato em consideração na tomada de decisões a respeito.
Além disso, é importante em que estado ocorreu o pagamento indevido de imposto. Afinal, se um agente fiscal efetuou um pagamento excessivo, ele não pode levar esses montantes em consideração para as obrigações em que atua como contribuinte. Somente reembolsos são possíveis aqui.
Para ele foi desenvolvido um formulário especial KND 1150058. Ele foi atualizado em 2017 e agora parece mais uma declaração. No aplicativo, você deve indicar o nome da empresa, o valor do pagamento a maior, o BCC do imposto, os dados da conta corrente do contribuinte.
O documento preenchido é enviado ao Serviço de Imposto Federal de várias maneiras:
- Em suporte de papel, pelo contribuinte pessoalmente ou por seu representante por procuração;
- Por correio com notificação de recebimento;
- Em formato eletrônico via Internet, mas será obrigatório.
O processo de reembolso do imposto excedente pode ser dividido em várias etapas:
- Determine se ocorreu um pagamento a maior. Isso pode ser feito, por exemplo, solicitando um ato de conciliação de impostos ao Serviço de Impostos Federal. A partir do documento será possível verificar em que tributo e em que montante ocorreu o repasse excessivo de recursos.
- Solicite um reembolso. Nele você precisa indicar informações sobre a empresa, o valor a ser devolvido e os dados da conta bancária para a qual isso deve ser feito;
- Apresentar o pedido à repartição de finanças pessoalmente ou por meio de um representante, por correio ou pela Internet;
- Após 10 dias, receberá o resultado da apreciação do pedido. Se a autoridade se recusar ilegalmente a devolver, preparar os documentos para a transferência do caso para o tribunal;
- No prazo de um mês a contar da data de apresentação do pedido, o SFT deve devolver os fundos para a conta à ordem;
- Se o tempo esgotar, mas a inscrição não tiver sido feita, faça uma reclamação a uma fiscalização superior e prepare os documentos para a transferência do processo para o tribunal.
Como compensar o imposto pago em excesso
Se o contribuinte decidir não restituir o imposto pago a maior, poderá compensá-lo:
- Para posterior pagamento do mesmo imposto;
- Para saldar outra dívida fiscal pendente.
Ao realizar uma compensação, a regra deve ser observada - um pagamento só pode ser compensado dentro do orçamento do mesmo nível. Essa. o pagamento a maior do imposto federal será creditado somente a outro federal, para o regional - para outro regional, etc.
O FTS tem poderes, após a detecção de um pagamento excessivo, para compensar de forma independente com um pagamento insuficiente de outro imposto. Neste caso, não é necessária a anuência da empresa para tal.
Para fazer uma compensação, você deve enviar um formulário especial de KND 1150057.
Atenção! A compensação pode ser feita em até 3 anos a partir da data do pagamento a maior.
Termos de devolução e compensação
Se a empresa deseja compensar o valor excedente do imposto com pagamentos futuros, é necessário apresentar um pedido ao Serviço de Impostos Federais. Os funcionários fiscais devem revisar o documento em até 10 dias e informar ao contribuinte sobre a decisão em até 5 dias.
Se a administração fiscal decidir independentemente compensar o pagamento a maior de um imposto com o pagamento a menor de outro imposto, o inspetor deve fazer isso no prazo de 10 dias a partir do fato de que o pagamento a maior foi descoberto. E também, no prazo de 5 dias, o órgão deve comunicar a decisão.
Se o valor do pagamento a maior for maior do que o valor do pagamento a menor, a autoridade fiscal deverá fazer uma compensação e devolver o saldo do pagamento a maior à conta corrente dentro de 1 mês. Se esse prazo for violado, o contribuinte terá direito a juros.
Atenção! Se você precisar apenas de um reembolso do pagamento a maior de impostos, deverá enviar um formulário em um formulário especial. A autoridade considera no mesmo prazo (10 dias), após o qual faz o reembolso no prazo de um mês. Se os prazos forem violados, mas é preciso entrar com um processo, e exigir não só a devolução do indébito, mas também dos juros. Você pode entrar com um processo dentro de 3 anos.
O que fazer se o imposto foi cancelado por engano
A administração tributária tem o direito de retirar impostos, multas ou penalidades não pagos do contribuinte sem a aprovação do contribuinte.
Às vezes, tais ações são cometidas por engano - por exemplo, a autoridade não recebeu uma ordem de pagamento ou o próprio contribuinte cometeu um erro e indicou os requisitos errados, o número do BCC, etc.
Se tal evento ocorrer, a administração fiscal é obrigada a devolver o valor retido ilegalmente. Se a empresa tiver dívidas para quaisquer outros impostos, então parte desse pagamento pode ir para reembolsá-los, e os fundos restantes são devolvidos.
Para fazer uma devolução, você deve enviar um pedido por escrito de forma gratuita ao Serviço de Impostos Federal. Nele, é necessário informar as circunstâncias do caso, anexar documento comprobatório (ordem de pagamento com transferência do imposto), indicar os dados bancários para a devolução.
buhprofi
Importante! O pedido deve ser apresentado dentro de 1 mês a partir da data da baixa ilegal. Se esse prazo for pulado, só será possível devolver o valor por meio de processo judicial. Isso levará três anos.
São dados 10 dias para processar o pedido submetido. Além disso, a autoridade tem um mês para devolver o valor à conta corrente.
Imposto não quer fazer um reembolso - o que fazer
A autoridade fiscal pode atrasar o processamento do pedido apresentado e não emitir um reembolso. Nesse caso, você não deve sentar e esperar pelo pagamento, mas prosseguir para a ação.
Primeiro, você precisa se certificar de que o aplicativo contém os detalhes corretos para o reembolso. Isso pode ser feito em uma cópia do documento que o remetente reteve.
Caso o fiscal se recuse a aceitar a declaração de que não tem o direito de fazer, pode enviá-la por correio registado com notificação, ou pela Internet. Neste último caso, você deve ter uma assinatura digital qualificada.
Ao falar com um funcionário do Serviço de Impostos Federais, é necessário referir que o Código Tributário estabelece um período de reembolso do imposto no prazo de um mês a contar da data de recepção do pedido. Não há dúvida de qualquer verificação nisso.
Se, após o término do tempo estipulado por lei para processar o requerimento e reembolsar o imposto pago a maior, a autoridade fiscal não tomar nenhuma providência, você deverá começar a redigir reclamações. Isso deve ser feito apenas por escrito, com envio por correio com notificação. Por lei, o órgão também é obrigado a responder a um pedido por escrito.
Ligar e tentar resolver verbalmente o problema não vale a pena. Tais recursos não ficam gravados em lugar nenhum, você pode prometer nada pelo telefone, mas durante o julgamento não será possível conectar ao caso.
Atenção! Se todos os prazos já tiverem vencido e ainda não houver devolução, é necessário protocolar a reclamação e ir ao tribunal. Nele, é necessário exigir a devolução não só do imposto excessivamente listado, mas também dos juros de mora.
Ressalte-se que quase todos esses processos terminam em favor do contribuinte. O tribunal toma partido da autoridade apenas nos casos de violação da execução dos documentos apresentados.
Com a adoção da nova lei federal nº 322-FZ, de 14 de novembro de 2017, o reembolso do imposto cobrado em excesso ficou mais fácil. No artigo, examinaremos mais de perto o novo procedimento de devolução de um imposto cobrado a mais em 2018, bem como de prêmio de seguro, juros de multa e multa.
Novo na legislação
As alterações na legislação visam principalmente simplificar o procedimento para a devolução de valores excessivamente cobrados de impostos (taxas, contribuições, penalidades, multas, etc.), para reduzir o número de processos judiciais, bem como para estender o procedimento pré-julgamento para apelar da recusa de devolução de tais valores.
O procedimento para o reembolso do imposto cobrado em excesso está estabelecido no Código Tributário da Federação Russa, artigo 79. De acordo com o Código Tributário, as regras para o reembolso são estabelecidas não apenas para impostos, mas também para pagamentos antecipados, prêmios de seguro, multas e penalidades. Essas regras se aplicam a agentes fiscais e contribuintes de contribuições e taxas.
Antes da adoção da lei acima, um pedido de reembolso de imposto poderia ser apresentado apenas no prazo de um mês a partir do dia em que o contribuinte tomou conhecimento do valor excessivamente cobrado do imposto, ou a partir do momento em que a decisão das autoridades judiciais entrou em vigor. Em função do curto prazo, os contribuintes foram obrigados a recorrer à Justiça, pois é possível apresentar o pedido às autoridades judiciais em até três meses.
Agora, para poder solicitar à repartição de finanças a cobrança do imposto pago a maior, foi previsto um prazo de até três anos.
A contagem regressiva começa a partir do dia em que a organização contribuinte tomou conhecimento do imposto cobrado em excesso. No entanto, após as emendas ao Artigo 79 do Código Tributário da Federação Russa, não há instruções sobre o direito do contribuinte de solicitar a cobrança ao tribunal. Isso sugere que a organização tem o direito de recorrer às autoridades judiciais, mas apenas se a autoridade fiscal se recusar a atender ao pedido de devolução de valores fiscais excedentes. Outro motivo para ir à Justiça será o não recebimento da resposta do Fisco ao pedido do contribuinte dentro do prazo legal.
Assim, o procedimento de cobrança do imposto excessivamente cobrado passou a ser semelhante ao procedimento estabelecido para a cobrança do valor excessivo de impostos pagos a maior, ou seja, antes de ir ao tribunal, é necessário apresentar declaração na administração fiscal. O período de circulação em ambos os casos é agora igual a três anos.
Juros sobre o valor do imposto cobrado em excesso
Ao constatar a existência de imposto cobrado a mais, o fisco, a requerimento do contribuinte, decide devolver o valor do imposto cobrado a mais, bem como os juros incidentes sobre ele. Os reembolsos devem ser feitos no prazo de um mês a partir da data de recebimento do pedido de reembolso.
Os juros são calculados sobre o valor do imposto cobrado que exceda o valor devido a partir do dia seguinte ao da cobrança.
Os juros são acumulados até o dia em que o imposto devolve o dinheiro à organização. Neste caso, a taxa de juros é igual à taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa para os dias indicados.
A autoridade fiscal deve tomar a decisão de reembolsar ou recusar o reembolso do valor ao contribuinte no prazo de 10 dias a contar da data de recebimento do pedido.
Imposto excessivo para saldar dívidas
A cobrança de recursos arrecadados desnecessariamente nem sempre é responsabilidade do fisco. Às vezes, também pode ser devido a um problema de software. No entanto, esse fato não isenta os fiscais da restituição de impostos com juros acumulados. Os juros, neste caso, também devem ser calculados a partir do dia seguinte à data da cobrança, até a data de reembolso do pagamento a maior ao contribuinte.
Mudanças para organizações estrangeiras
Para organizações estrangeiras que pagam imposto de renda e não têm um estabelecimento permanente na Federação Russa, também houve algumas mudanças. Ao reter valores fiscais em excesso dessas organizações, a empresa estrangeira tem o direito de devolver o valor excedente. Para fazer isso, a organização estrangeira deve solicitar uma restituição de imposto na repartição de finanças. Isso também pode ser feito em 3 anos. Com a adoção da lei, o prazo durante o qual a administração fiscal decide sobre a devolução dos valores excedentes muda. Aumentará para seis meses a partir da data de recebimento do pedido da empresa estrangeira. Depois de uma decisão positiva ser tomada pelas autoridades fiscais, as autoridades fiscais devem transferir o valor necessário no prazo de um mês.
Pedido de reembolso do valor do imposto em excesso
Você pode fazer um pedido por escrito e em formato eletrônico. Nesse caso, o pedido eletrônico deve ser assinado com uma assinatura eletrônica aprimorada. Você pode se inscrever:
- pessoalmente, o chefe da sociedade ou representante para quem a respectiva procuração foi expedida;
- enviar pelo correio, preenchendo lista de anexos à carta;
- através do TCS ou através da “Conta Pessoal” no site da autoridade fiscal, se for possível certificar a candidatura com assinatura eletrónica.
Nesse caso, a organização solicita a administração fiscal em que está registrada.
Além do requerimento, pode ser necessário anexar alguns documentos que confirmem a necessidade de reembolso do imposto.
Diante do pedido, o fisco tem o direito de exigir a conciliação das liquidações com o contribuinte.
O valor do imposto pago a maior está sujeito a reembolso mediante um pedido por escrito (um pedido apresentado em formato eletrônico com uma assinatura eletrônica qualificada aprimorada por meio de canais de telecomunicações ou apresentado por meio da conta pessoal do contribuinte) do contribuinte no prazo de um mês a partir da data em que a autoridade fiscal receber tal pedido.
Reembolsos ao contribuinte do valor do imposto pago em excesso se ele tiver atrasos em outros impostos do tipo correspondente ou nas multas correspondentes, bem como multas a serem cobradas nos casos previstos pelo Código Tributário da Federação Russa, é feito somente após a compensação do valor do imposto pago em excesso para saldar os atrasos (dívida) ...
Um pedido de compensação ou reembolso do valor do imposto pago a maior pode ser apresentado no prazo de três anos a partir da data de pagamento do valor especificado.
As regras estabelecidas pelo art. 78 do Código Tributário da Federação Russa, também são aplicadas em relação ao reembolso de valores de adiantamentos pagos em excesso, taxas, prêmios de seguro, penalidades e multas e se aplicam a agentes fiscais, pagadores de taxas, pagadores de prêmios de seguro e um membro responsável do grupo consolidado de contribuintes.
De acordo com o art. 333,40 do Código Tributário da Federação Russa, um pedido de devolução do valor pago em excesso do imposto estadual é apresentado pelo pagador do imposto estadual ao órgão (oficial) autorizado a realizar ações legalmente significativas pelas quais o imposto estadual foi pago (coletado).
O pedido de devolução do valor pago em excesso (cobrado) do imposto estadual deve ser acompanhado dos documentos de pagamento originais no caso de o imposto estadual estar sujeito à devolução integral e, se for parcialmente reembolsável, cópias dos documentos de pagamento especificados.
A decisão de devolver o valor pago em excesso do imposto estadual ao pagador é tomada pelo órgão (oficial) que executa as ações pelas quais o imposto estadual foi pago (cobrado).
O pedido de devolução do valor pago a maior da taxa estadual em processos julgados em juízo, bem como por juízes de paz, é apresentado pelo pagador da taxa estadual à autoridade fiscal do local do tribunal em que o caso foi apreciado.
O pedido de devolução do valor pago em excesso do dever do Estado em casos considerados por tribunais de jurisdição geral, tribunais comerciais, o Supremo Tribunal da Federação Russa, o Tribunal Constitucional da Federação Russa e tribunais constitucionais (estatutários) das entidades constituintes da Federação Russa, juízes de paz, são anexados a decisões, sentenças ou certificados dos tribunais sobre circunstâncias que são a base para a devolução total ou parcial do valor pago em excesso (coletado) do imposto estadual, bem como documentos de pagamento originais, se o imposto estadual deve ser devolvido integralmente e, se for parcialmente reembolsável, cópias dos documentos de pagamento especificados ...
Compensação de impostos pagos em excesso
de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, a adoção de impostos pagos em excesso em pagamentos futuros. O valor correspondente está sujeito a compensação com os próximos pagamentos do contribuinte por este ou outros impostos, reembolso de mora ou reembolso ao contribuinte na forma prescrita pelo art. 78 do Código Tributário da Federação Russa *. A compensação ou devolução do valor do imposto pago a maior é feita, via de regra, pela autoridade fiscal do local de inscrição do contribuinte, sem cobrança de juros sobre esse valor. As autoridades aduaneiras são obrigadas, no prazo de 10 dias, a informar a repartição fiscal do local de registo do contribuinte sobre todos os montantes pagos a maior de impostos que foram creditados com impostos futuros ou que foram devolvidos pelas autoridades aduaneiras.
A autoridade fiscal é obrigada a informar o contribuinte de cada fato de pagamento excessivo do imposto e do valor do imposto excedente de que tenha conhecimento a autoridade fiscal, no prazo máximo de 1 mês a partir da data da descoberta do fato. Se forem descobertos fatos que indiquem um possível recolhimento excessivo de tributos, o fisco reserva-se o direito de encaminhar ao contribuinte proposta de conciliação conjunta dos tributos pagos. Os resultados da conciliação são documentados em ato assinado pelo fisco e pelo contribuinte.
Z.i.u.n. por conta dos próximos pagamentos é realizado com base em um pedido escrito do contribuinte por decisão da autoridade fiscal Esta é emitida no prazo de 5 dias após a recepção do pedido, desde que este valor seja enviado para o mesmo (), para o qual foi enviado o valor do imposto pago a maior. A pedido do contribuinte e por decisão da autoridade tributária, o valor do imposto pago a maior pode ser utilizado para cumprir obrigações de pagar impostos ou taxas, pagar multas, pagar atrasos, se esse valor for enviado para o mesmo orçamento (extra-orçamentário) para o qual o valor pago a maior foi enviado imposto. As autoridades fiscais têm o direito de fazê-lo de forma independente, se estiver disponível para outros impostos. A autoridade fiscal é obrigada a informar o contribuinte sobre a decisão tomada no Z.i.n. o mais tardar 2 semanas a partir da data de apresentação do pedido de compensação.
O valor do imposto pago a maior está sujeito a reembolso mediante solicitação por escrito do contribuinte. Se um contribuinte tiver atrasos no pagamento de impostos e taxas ou multas acumuladas no mesmo orçamento (fundo extra-orçamentário), o valor pago em excesso é devolvido ao contribuinte somente após o valor especificado ter sido compensado para saldar os atrasos (dívida). Um pedido de reembolso do valor do imposto pago em excesso pode ser apresentado no prazo de 3 anos a partir da data de pagamento do valor especificado. O reembolso é efectuado a expensas do orçamento (fundo extra-orçamental), para o qual ocorreu o pagamento indevido, em regra, no prazo de 1 mês a contar da data do pedido de reembolso. Em caso de violação do período especificado, o valor do imposto pago a maior que não foi devolvido dentro do período especificado é cobrado para cada dia de violação do período de devolução. A taxa de juros é considerada igual à taxa de refinanciamento CBR em vigor nos dias de violação do período de reembolso. Se o imposto foi pago em moeda estrangeira, os juros são calculados sobre o valor do imposto pago a mais, recalculado à taxa de câmbio do Banco Central da Rússia no dia em que ocorreu o pagamento a maior.
A compensação (reembolso) do valor do imposto pago em excesso é feita na moeda da Federação Russa. Se o imposto foi pago em moeda estrangeira, os valores pagos em excesso são aceitos para compensação ou estão sujeitos a reembolso na moeda da Federação Russa à taxa de câmbio do Banco Central da Rússia no dia em que ocorreu o pagamento excessivo do imposto.
Big Law Dictionary... Academic.ru. 2010.
Veja o que é "Compensação de impostos pagos em excesso" em outros dicionários:
Compensação de impostos pagos em excesso - de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, a aceitação de impostos pagos em excesso por conta de pagamentos futuros. O montante correspondente deve ser compensado com os próximos pagamentos ... Enciclopédia de Direito
Reembolso de imposto pago em excesso Enciclopédia de Direito
Consulte Compensação de imposto pago em excesso ... Big Law Dictionary
Imposto pago em excesso - ver compensação de impostos pagos em excesso ... Enciclopédia de Direito
Consulte Compensação de imposto pago em excesso ... Big Law Dictionary
Compensação ou reembolso do valor pago em excesso do imposto devido, juros de multa - é realizada pelo fisco do local de inscrição do contribuinte, sem cobrança de juros sobre esse valor. As autoridades aduaneiras são obrigadas a notificar à autoridade fiscal do local de registo do contribuinte todos os montantes pagos em excesso no prazo de dez dias ... Dicionário enciclopédico do chefe da empresa
CRÉDITO - regulado pelo art. 78 do Código Tributário, o procedimento aplicado pela autoridade fiscal em relação aos valores excessivamente pagos (cobrados) de imposto (devido), bem como as penalidades. O valor do imposto pago a maior está sujeito a compensação com os próximos pagamentos do contribuinte em ... Enciclopédia de tributação russa e internacional
Pagamento obrigatório, individualmente e gratuito, cobrado de entidades e pessoas físicas na forma de alienação de recursos de sua propriedade, para o sustento financeiro das atividades do Estado e (ou) Municípios. Em RF ... ... Big Law Dictionary
Imposto - (Latin vectigalia; imposto inglês) de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, um pagamento obrigatório, individualmente gratuito, cobrado de organizações e indivíduos na forma de alienação de seus ... Enciclopédia de Direito
REEMBOLSO DE IMPOSTO - (restituição de impostos em inglês) - devolução do orçamento (fundo extra-orçamentário) dos valores dos impostos pagos a maior ou excessivamente cobrados aos contribuintes de impostos e taxas. De acordo com o art. 78 do Código Tributário da Federação Russa, primeira parte (1998, com alterações de 1999 e 2000) ... ... Dicionário enciclopédico financeiro e de crédito
O imposto pago em excesso pode ser compensado com os próximos pagamentos deste ou de outro imposto, com o reembolso de impostos atrasados \u200b\u200b(atrasos em multas, multas) ou devolvido ao contribuinte (cláusula 1 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa). Como devolver o imposto pago a maior e qual o prazo de devolução do imposto pago a maior por pessoa física, iremos informá-lo nesta consulta.
Reembolso de imposto pago em excesso
Para devolver o pagamento a maior de impostos, você deve entrar em contato com a administração fiscal no local de registro com uma declaração sobre isso, no prazo de 3 anos a partir da data do pagamento excessivo de impostos (cláusula 2, cláusula 6, cláusula 7 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa) ...
O pedido de reembolso do imposto pode ser apresentado por escrito à Inspecção do Serviço Fiscal Federal, em formato eletrónico através dos canais de telecomunicações, ou enviado através da conta pessoal do contribuinte (cláusula 6 do artigo 78.º do Código Tributário da Federação Russa).
Um pedido de reembolso do pagamento indevido de imposto é apresentado no formulário aprovado pelo Apêndice nº 1
Você pode baixar o formulário de pedido de reembolso do valor do imposto pago a maior clicando no link.
Reembolso de imposto pago em excesso: datas de reembolso
A decisão de reembolso do imposto pago em excesso é tomada pela inspecção fiscal no prazo de 10 dias úteis a partir da data de recepção do pedido de reembolso do imposto pago em excesso (cláusula 8 do artigo 78.º do Código Tributário da Federação Russa).
Além disso, no prazo de 5 dias úteis a partir da data da decisão, a fiscalização é obrigada a informar o contribuinte sobre a decisão de reembolsar o pagamento a maior ou de se recusar a reembolsar o pagamento em excesso (cláusula 9 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa).
A repartição de finanças não reembolsa o imposto pago a maior se o contribuinte tiver dívidas por outros impostos (multas, multas) da mesma natureza. Neste caso, o pagamento a maior do imposto será reembolsado somente após o valor do imposto pago a maior ter sido compensado com o reembolso de tal dívida (cláusula 6 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa).
Em geral, a autoridade fiscal reembolsa o valor do imposto pago em excesso no prazo de 1 mês a partir da data de recebimento do pedido de reembolso (cláusula 6 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa).
Compensação de impostos pagos em excesso
Além do reembolso, o imposto pago em excesso pode ser compensado com os pagamentos futuros desse ou de outro imposto (cláusula 1 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa). Para fazer isso, você também deve apresentar um pedido à Inspetoria do Serviço de Impostos Federal no local de registro no prazo de 3 anos a partir da data do pagamento de imposto excessivo (cláusula 2, cláusula 4, cláusula 7 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa).
O pedido de compensação fiscal pode ser apresentado à Inspecção do Serviço Fiscal Federal da mesma forma que o pedido de restituição fiscal: pessoalmente, por escrito, em formato eletrónico através dos canais de telecomunicações, ou enviado através da conta pessoal do contribuinte no site do Serviço Fiscal Federal (cláusula 4 do artigo 78 Código Tributário da Federação Russa).
Um pedido de compensação de pagamento indevido de imposto é apresentado no formulário aprovado pelo Apêndice No. 2 da Ordem do Serviço de Impostos Federal da Rússia de 30.11.2018 No. ММВ-7-8 / [email protegido]
Você pode baixar o formulário de inscrição para compensar o valor do imposto pago em excesso clicando no link.
Reembolso e compensação de pagamento indevido por indivíduos
Como recuperar o imposto sobre o empresário individual pago em excesso? Na mesma ordem descrita acima. A propósito, todo o procedimento de reembolso e compensação do imposto descrito acima se aplica a pessoas físicas comuns que não estejam registradas como empreendedoras.