2.1. O sistema tributário da URSS de 1965 a 1985

A estrutura orçamentária do país era regulada pela Lei dos Direitos Orçamentários da URSS e das Repúblicas da União de 30 de outubro de 1959. O orçamento da União era o elo principal do sistema orçamentário do país, fornecia os fundos necessários para financiar as medidas de toda a União no domínio do desenvolvimento econômico e social, defesa do país, manutenção da central Os órgãos do poder e da administração do Estado, através do orçamento da União, foram redistribuídos parte dos recursos financeiros nacionais entre setores da economia nacional, dentro desses setores e entre as repúblicas da União, para efeito do seu desenvolvimento planificado e proporcional. Vamos considerar que tipos de impostos foram incluídos nas receitas orçamentárias e descrever alguns deles.

Os seguintes impostos e receitas estaduais de todos os sindicatos vieram para a receita do orçamento do sindicato:

Imposto sobre o faturamento das empresas e organizações econômicas. Não incluiu a parte que foi transferida para os orçamentos estaduais das repúblicas sindicais. Para cada associação de indústria, uma única taxa de imposto foi estabelecida como uma porcentagem do faturamento planejado;

Pagamentos de lucros de empresas estatais e organizações econômicas de subordinação sindical;

Imposto de renda de cooperativas e outras organizações públicas, que inclui imposto de renda de fazendas coletivas e imposto de renda de cooperativas de consumo e órgãos econômicos de organizações públicas. Era um imposto direto cobrado como parte dos lucros de empresas e órgãos econômicos de cooperativas de consumidores e organizações públicas;

Imposto de renda pessoa física, exceto a parte transferida para os orçamentos estaduais das repúblicas. Foi dividido em imposto de renda de trabalhadores e empregados empregados em empresas, instituições e organizações socialistas, bem como de autônomos, e imposto agrícola;

Renda do comércio exterior Tolkushkin A. V. História dos impostos na Rússia: livro didático. subsídio / A. V. Tolkushkin - M.: Jurist, 2001.S. 263.

As seguintes receitas vieram para os orçamentos das repúblicas sindicais

Pagamentos de lucros de empresas estatais e organizações econômicas de subordinação republicana e local;

Imposto coletivo de renda agrícola;

Imposto sobre o rendimento das cooperativas e outras organizações públicas, pago pelos seus órgãos republicanos e locais e empresas a eles subordinadas por empresas e organizações;

Imposto agrícola;

Deduções do imposto de renda pessoa física no valor de 50%;

Deduções do produto da venda de empréstimos vencedores do Estado no valor de 50%;

Imposto nacional;

Imposto sobre o rendimento de demonstração de cinema. As alíquotas desse imposto foram diferenciadas em função da localização do pagador: nas cidades e assentamentos de tipo urbano - 55%; no meio rural - 10%;

Impostos locais Ibid. P. 265.;

Orçamentos locais recebidos:

Pagamentos de lucros de empresas, organizações econômicas de subordinação local;

Imposto sobre o rendimento de demonstração de filmes;

Imposto nacional;

Imposto sobre o proprietário do edifício. Foi cobrado a todos os proprietários de imóveis no valor de 0,5% do valor dos imóveis para edifícios do parque habitacional de cooperativas, instituições, entidades e pessoas jurídicas estrangeiras e 1% do custo dos edifícios para outros edifícios;

IPTU. O imposto era cobrado de empresas, instituições e organizações cooperativas, bem como de cidadãos da URSS, pessoas jurídicas e pessoas físicas estrangeiras e apátridas nos terrenos atribuídos a eles da maneira prescrita. O imposto foi calculado por metro quadrado de área de terra;

Imposto sobre o proprietário do veículo. O imposto era cobrado de cidadãos da URSS, pessoas físicas e jurídicas estrangeiras, apátridas para seus carros, motocicletas, veículos para neve, barcos a motor. As taxas de impostos foram estabelecidas em copeques por cavalo-vapor ou quilowatt de potência, dependendo do tipo de veículo e da importância administrativa da área em que seu proprietário vive.Tolkushkin A. V. História dos impostos na Rússia: livro didático. subsídio / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. S. 266.

Além de pagamentos de impostos na União Soviética no período de 1965. até 1985 havia deveres e taxas.

Uma taxa é uma taxa cobrada por instituições por certas atividades ou serviços prestados a pessoas físicas e jurídicas.

Em 1979. o sistema de cobrança do imposto estadual foi alterado, dois tipos de imposto foram estabelecidos: simples, que era cobrado a taxas fixas, e proporcional, cobrado como uma percentagem do valor do contrato, crédito, etc. o pagamento do imposto era feito com selos especiais, em dinheiro por sua contribuição às instituições de crédito ou por transferência da conta do contribuinte para uma instituição de crédito. Os direitos aduaneiros na URSS eram aplicados na importação de bens de países capitalistas. Os direitos de importação incidiam sobre itens de consumo pessoal que chegavam pelo correio internacional a pessoas que viviam na URSS ou importados por pessoas que chegavam à URSS. Os direitos de exportação eram aplicados apenas a objetos de obras de arte e antiguidades, que eram exportados com a permissão especial do Ministério da Cultura da URSS. Os direitos de trânsito eram cobrados quando uma carga estrangeira cruzava a fronteira de um determinado país, seguindo através de seu território para consumo em um terceiro país. Desde 1968 foi estabelecida uma taxa de patente para o depósito de um pedido de desenho industrial, para os pedidos de registro de uma marca e para a prorrogação da validade de um certificado de marca.

As taxas na URSS eram pagamentos obrigatórios por empresas, organizações, instituições e indivíduos por serviços prestados a eles por órgãos do Estado.

As taxas portuárias no país eram cobradas de todos os navios que visitavam os portos soviéticos. As taxas de comércio exterior eram taxas cobradas por agências governamentais elegíveis além das taxas de comércio exterior em transações de exportação e importação e embarques em trânsito. A taxa para a inspeção estadual de medidas e dispositivos de medição foi cobrada para verificar medidas e dispositivos de medição recém-fabricados, reparados ou em serviço, sujeitos à inspeção estatal obrigatória e marcação por parte dos órgãos do Comitê Estadual de Padrões da URSS. As taxas cobradas pela Inspecção do Automóvel do Estado foram subdivididas em taxas de inspecção técnica de veículos, taxas de emissão de matrículas e passaportes técnicos, taxas de realização de exame de regras de trânsito e habilitações de condução. Uma taxa única nos mercados de fazendas coletivas foi cobrada na forma de pagamento pelo direito de comércio em mercados e outros locais designados para esses fins. O imposto de pesca foi cobrado para a implementação da pesca comercial de peixes, animais marinhos, frutos do mar, pagos com a receita de sua venda contra o plano estabelecido para empresas e organizações estatais e cooperativas. As taxas consulares eram taxas cobradas aos cidadãos, instituições e organizações por ações oficiais realizadas a seu pedido pelos consulados e outros órgãos do Ministério dos Negócios Estrangeiros, a taxas estabelecidas de acordo com a legislação nacional do país que nomeia o cônsul A.V. Tolkushkin. Rússia: livro didático. subsídio / A. V. Tolkushkin - M.: Jurist, 2001.S. 279-282. ...

Além das deduções aos lucros das empresas e organizações, impostos incidentes sobre pessoas físicas e jurídicas, direitos e taxas, o orçamento também recebia pagamentos pela utilização de diversos tipos de recursos. Tais pagamentos eram receitas florestais - pagamento ao orçamento do Estado pelo uso da floresta, estabelecido para a exploração e reprodução racional dos recursos florestais; pagamento pela água - uma das modalidades de pagamento pela utilização de recursos naturais, nomeadamente pela utilização racional da água retirada dos sistemas hídricos; pagamento para o desenvolvimento e extração de turfa para combustível - pagamento de empresas, organizações para o desenvolvimento de depósitos de turfa Ibid. S. 282-284.

A URSS tinha um sistema de auto-tributação. Era uma forma de participação voluntária dos cidadãos em dinheiro ou mão de obra gratuita em eventos locais de construção e aprimoramento social e cultural. O direito de introduzir e determinar o procedimento de autotributação foi concedido às repúblicas sindicais pelo Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 5 de março de 1983 nº

Assim, foram feitas tentativas para melhorar o sistema tributário introduzindo elementos de mercado na economia, mas na prática isso não foi feito, uma vez que o sistema de comando administrativo continuou a dominar na URSS. Na agricultura, a reforma não foi bem-sucedida. De acordo com N.E. Petukhova, "a retomada do curso em direção a uma redução gradual de impostos da população merece uma avaliação positiva" N.E. Petukhova. História da tributação na Rússia nos séculos 9 a 20: livro didático allowance / N.E. Petukhova -M.: University textbook, 2008. P.373. ...

Análise da formação do sistema orçamentário da Rússia

Nos primeiros meses após a Revolução de Outubro de 1917. devido ao colapso de órgãos governamentais estaduais e locais, sabotagem de funcionários e bancos, o fluxo de impostos para o sistema orçamentário praticamente parou ...

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A história do desenvolvimento do orçamento e do sistema orçamentário na Rússia

Com a vitória da Revolução de Outubro de 1917, o governo soviético recorreu a indenizações das camadas proprietárias da população, bem como de comerciantes e especuladores para financiar necessidades urgentes. Em janeiro de 1918 ...

Como resultado da revolução ocorrida em fevereiro de 1917, houve mudanças no poder do Estado. O Governo Provisório estava com extrema necessidade de fontes de financiamento, escolhendo o caminho de reabastecer o Tesouro com papel-moeda de emissão e aumentar os impostos indiretos. No entanto, o enfraquecimento geral do poder do Estado não permitiu ao Governo Provisório usar instrumentos fiscais em suas políticas.

Em outubro de 1917, ocorreu a Grande Revolução Socialista de Outubro. A condição econômica do país era deprimente. O sistema financeiro do país estava em ruínas. O governo soviético precisava de um sistema financeiro eficaz e, acima de tudo, tributário. Os primeiros passos neste caminho do governo soviético não foram fáceis. Na ausência de um sistema financeiro estabelecido e, em particular, de um aparato financeiro, o governo soviético foi forçado a garantir a cobrança dos impostos previamente estabelecidos.

A este respeito, o Decreto do Conselho dos Comissários do Povo de 24 de outubro de 1917 "Sobre a cobrança de impostos diretos" estabeleceu um prazo único para o pagamento dos impostos anteriormente introduzidos. Ao mesmo tempo, os impostos foram cancelados que contradiziam decretos recentemente emitidos ou não eram adequados às autoridades por razões políticas ou econômicas. Em conexão com a nacionalização da terra, o imposto sobre a terra foi abolido, bem como o zemstvo e os impostos mundiais. Um dos elementos da política tributária do Estado soviético em seu período inicial é a introdução de impostos revolucionários extraordinários sobre a população urbana e rural do país. A introdução de impostos revolucionários extraordinários, além das tarefas financeiras - reposição de escassos recursos financeiros, cumpriu outra tarefa do governo soviético - a luta contra as camadas abastadas da população. Que foi baseado em princípios de classe.

O decreto sobre um imposto revolucionário de emergência único de dez bilhões, adotado pela Resolução do Comitê Executivo Central de Toda a Rússia e do Conselho de Comissários do Povo de 28 de outubro de 1918, apreendeu fundos para as necessidades do Exército Vermelho. O imposto extraordinário tinha natureza colateral. O montante total - 10 bilhões de rublos - foi distribuído entre as províncias. Esse imposto continha um elemento de indenização dos estratos ricos da população do país. No entanto, quando o imposto foi cobrado, não foi sem violações da lei, se é que era possível falar sobre isso, o que fez o governo soviético olhar de forma diferente para o problema da cobrança desse imposto sobre os camponeses médios. Isso se deveu, em primeiro lugar, ao fato de que, quando esse imposto foi cobrado, as fazendas de camponeses médios estavam sob ele.

A resolução do 8º Congresso do RCP (b) Sobre a atitude para com o campesinato médio enfatizou: "O campesinato médio deve ser tributado com extrema moderação, apenas em um valor que seja bastante viável e não oneroso para ele."

Pelo decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia de 9 de abril de 1919, "Sobre os benefícios para os camponeses médios em relação à cobrança de um imposto de emergência único", o imposto sobre os camponeses era completamente complicado, que estava sujeito a tributação a taxas baixas, e as taxas salariais mais altas foram significativamente reduzidas. Os resultados financeiros do imposto foram significativamente diferentes dos valores planejados. Em vez dos planejados 10 bilhões de rublos, foram recebidos 1,5 bilhão de rublos. Além dos impostos revolucionários extraordinários em todo o país, também foram introduzidos impostos revolucionários extraordinários locais. Esses fundos foram usados \u200b\u200bpara cobrir os custos das autoridades locais. Em conexão com a naturalização das relações econômicas, a depreciação do dinheiro, a cobrança de impostos monetários foi suspensa. Uma aguda escassez de alimentos forçou a encontrar novos instrumentos para repor as reservas alimentares do estado. Com a naturalização da economia e a cessação da circulação monetária, o governo teve que passar à cobrança de impostos em espécie.

Pelo decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia de 30 de outubro de 1918 "Sobre a imposição de um imposto em espécie aos agricultores", um imposto em espécie foi introduzido na forma de dedução de uma parte dos produtos agrícolas. Foi construído com base no princípio do imposto de renda. O imposto era cobrado sobre os produtos excedentes que excediam as necessidades das fazendas e de acordo com um sistema progressivo, dependendo do número de dízimos semeados, do número de rebanhos da fazenda e levando em consideração o número de comedores. Em relação às fazendas kulak, foi estabelecido um sistema especial de tributação individual. Os soviéticos locais poderiam atrair as fazendas kulak à tributação com alíquotas mais altas ou classificá-las como graus mais altos em termos de disponibilidade de safra ou tributação de todas as safras sem levar em conta o número de comedores. Em contraste com o imposto revolucionário extraordinário, o imposto em espécie era de natureza salarial e não fiscal. O objeto da tributação era semear lotes de todos os tipos e gado disponível na fazenda. Mínimos livres de impostos foram definidos. As alíquotas do imposto eram fixadas em poods de centeio, mas o contribuinte poderia pagar o imposto com outros produtos.

O imposto natural estava diretamente relacionado ao monopólio dos grãos e era um instrumento não tanto financeiro quanto da política alimentar do estado. Porém, a aplicação do imposto não recebeu muita importância, uma vez que não tem permissão para mobilizar todos os excedentes de alimentos no estado. Neste contexto, o governo foi forçado a introduzir a apropriação alimentar.

Por decreto do Conselho de Comissários do Povo de 11 de janeiro de 1919, um sistema de apropriação de alimentos foi introduzido em escala nacional. De acordo com ele, toda a quantidade de pão e forragem de grãos, necessária para atender às necessidades do Estado, foi destinada para alienar a população entre as províncias produtoras. Como resultado da apropriação alimentar, não só o excedente de alimentos foi confiscado dos camponeses, mas também parte dos produtos de que os próprios camponeses necessitavam.

Por decreto do Conselho de Trabalho e Defesa de 19 de novembro de 1919 Sobre o trabalho em espécie e o serviço de animais para superar a crise de combustível, foram estabelecidos o seguinte:

serviço de madeira natural,
serviço de trabalho,
recrutamento direto do bolso.

Como resultado dos eventos ocorridos no país, a situação da economia e de seus ramos individuais era deprimente. A produção agrícola em 1920 era 50% do nível anterior à guerra. A necessidade de normalizar e desenvolver as relações econômicas levou o governo a rever o sistema de atitudes em relação à agricultura e ao campesinato. A eliminação da ruína de toda a economia nacional teve que começar com o desenvolvimento da agricultura. Um passo importante nessa direção foi a abolição da apropriação alimentar e a introdução do imposto alimentar.

No X Congresso do partido, foi aprovada uma resolução sobre a transição para a Nova Política Econômica, bem como sobre a substituição da apropriação alimentar por um imposto natural. A resolução estabeleceu os princípios básicos do imposto sobre alimentos e enfatizou que o valor total do imposto deveria ser reduzido à medida que a indústria e o transporte do Estado soviético fossem restaurados.

Em cumprimento à resolução do X Congresso do Partido pela Resolução do Comitê Executivo Central de toda a Rússia de 21 de março de 1921 "Sobre a substituição da apropriação de alimentos e matérias-primas" por um imposto em espécie, o Conselho de Comissários do Povo foi incumbido da obrigação de emitir decretos sobre impostos individuais em espécie. Pelo Decreto do Conselho dos Comissários do Povo de 21 de abril de 1921 “Sobre o imposto em espécie sobre o pão, a batata e as oleaginosas”, o imposto foi construído com base no princípio da tributação progressiva, que levava em conta a capacidade da economia para uma série de indicadores. Os indicadores da capacidade da fazenda foram: o número de terras aráveis, o número de comedores e a produtividade. Sete grupos de fazendas foram estabelecidos pela quantidade de terra arável por comedores e onze categorias por rendimento. A combinação de indicadores determinou o tamanho do imposto a pagar. Refira-se que o sistema de cobrança do imposto em espécie em 1921/22. efectuadas a partir de vários tipos diferentes de impostos em espécie.

Juntamente com o Decreto de 21 de abril de 1921 "Sobre o imposto em espécie sobre o pão, a batata e as sementes oleaginosas", foram emitidos vários decretos sobre vários impostos em espécie sobre certos produtos agrícolas:

O decreto SNK de 21 de abril de 1921 estabeleceu um imposto em espécie sobre os produtos lácteos;
O decreto SNK de 21 de abril de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre a avicultura;
O decreto SNK de 10 de maio de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre a lã;
O decreto SNK de 11 de maio de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre o tabaco;
O decreto SNK de 31 de maio de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre os produtos da agricultura de caminhões e do cultivo de melão;
O decreto STO de 3 de junho de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre os produtos apícolas (mel e cera);
O decreto SNK de 14 de junho de 1921 introduziu um imposto sobre carne em espécie;
O decreto SNK de 10 de maio de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre a fibra de linho e cânhamo;
O decreto SNK de 9 de agosto de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre o couro cru;
O decreto SNK de 25 de agosto de 1921 introduziu um imposto em espécie sobre as peles.

Todos os impostos em espécie poderiam ser pagos por 18 tipos diferentes de produtos, com o estabelecimento do equivalente à substituição de um tipo de produto agrícola por outro. Inicialmente, os impostos em espécie não eram aplicados às cooperativas de produção agrícola, que entregavam os produtos agrícolas de acordo com regras especialmente estabelecidas para elas.

No entanto, pelo decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia e do Conselho de Comissários do Povo de 17 de novembro de 1921, eles foram atraídos a pagar impostos em espécie. A presença de muitos impostos em espécie não garantiu a uniformidade da tributação, estabeleceu certos limites para o desenvolvimento de certas safras agrícolas e dificultou o desenvolvimento das relações mercadoria-dinheiro.

A cobrança do imposto acarretava altos custos de cobrança, que às vezes chegavam a 40% da arrecadação bruta. Tudo isso exigiu mudanças no procedimento de tributação das fazendas camponesas. A XI Conferência do Partido Pan-Russo recomendou o estudo da experiência de arrecadar impostos em espécie e encontrar uma oportunidade de simplificar o cumprimento dos deveres do Estado para o campesinato.

No IX Congresso dos Sovietes de toda a Rússia, foram desenvolvidas instruções sobre a necessidade de revisar a cobrança do imposto em espécie. Com base nisso, pelo Decreto do Comitê Executivo Central de Toda a Rússia e do Conselho dos Comissários do Povo de 17 de março de 1922, "Sobre o imposto natural unificado sobre produtos agrícolas para 1922/23". um único imposto em espécie foi introduzido em vez dos impostos em espécie separados anteriores, uma única medida de peso de acréscimo de imposto foi estabelecida, em poods de centeio ou trigo, o imposto foi calculado com base em uma combinação de três indicadores: a quantidade de terra arável por comedor, segurança de gado e rendimento. O pagamento poderia ser feito por vários produtos agrícolas em um certo equivalente à principal medida de peso do cálculo do imposto - um pood de centeio e trigo. O próprio imposto foi construído em uma escala progressiva de alíquotas. O objeto da tributação era a terra arável, bem como a produção de feno em termos de terra arável e o número de gado disponível na fazenda.

Durante 1922, além do imposto único em espécie, foram introduzidos dois impostos civis gerais, um imposto doméstico e um imposto trabalhista. A necessidade de aumentar o produto bruto e a comercialização da agricultura, de fortalecer o rublo e desenvolver a circulação monetária, e de usar a tributação do campo para estimular as forças produtivas da agricultura, exigia mudanças urgentes no sistema de tributação do campesinato. O desenvolvimento da economia exigia com urgência uma transição da tributação em espécie para a monetária. As mudanças na tributação do campo poderiam ocorrer em duas direções: a transição da tributação em espécie para a tributação monetária e a transição para um único imposto agrícola. A necessidade de transição para um único imposto deveu-se ao fato de que a presença de muitos impostos não permitia uma tributação uniforme dos produtores de commodities agrícolas, bem como ao fato de que o imposto era cobrado por vários órgãos: o Comissariado do Povo para a Alimentação, o Comissariado do Povo das Finanças e autoridades locais. O pagamento de impostos em produtos naturais na verdade privava o camponês do direito de dispor dos produtos de seu trabalho, que não cumpriam as tarefas de desenvolver o comércio, fortalecer o rublo e desenvolver a circulação monetária. A transição para a tributação monetária era do interesse do orçamento e reduziria significativamente o custo de organização da cobrança de impostos. No entanto, as condições de desenvolvimento desigual das regiões do país não permitiram o abandono total da cobrança de impostos em espécie e a transição para a cobrança monetária.

A decisão sobre a transição para o pagamento de um imposto único no campo foi tomada no XII Congresso do Partido na resolução “Sobre Política Tributária no Campo”. A resolução do XII Congresso do RCP falou sobre a existência de restrições aos direitos dos camponeses aos resultados do seu trabalho e reconheceu os direitos dos camponeses de dispor livremente dos produtos do seu trabalho, salientando que esse direito era limitado pela necessidade de receber reservas de grãos à sua disposição para atender às necessidades do Estado. A resolução sobre a tributação do campo determinou o seguinte: Além da transição da tributação em espécie para o imposto monetário, o Partido Comunista, a fim de aliviar a situação do campesinato, deveria unificar todos os impostos estaduais diretos sobre o campesinato (imposto em espécie, dinheiro doméstico e imposto sobre o trabalho), bem como todos os impostos diretos locais em um único imposto agrícola direto. O imposto agrícola unificado deve eliminar de forma decisiva a pluralidade da tributação. O imposto agrícola unificado deve garantir que a severidade da tributação de cada fazenda esteja de acordo com o tamanho de sua renda e riqueza.

A transição para um imposto agrícola unificado foi realizada pelo decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia e do Conselho de Comissários do Povo datado de 10 de maio de 1923 "Sobre o Imposto Agrícola Unificado". De acordo com ele, para 1923/24. foi estabelecido um imposto agrícola unificado para substituir os impostos pagos pela população que contrata a agricultura, em particular: um imposto natural unificado, um imposto sobre o trabalho, um imposto doméstico, um imposto civil geral. O imposto era calculado em termos de peso - poods de centeio ou trigo. Na determinação do imposto, foi levado em consideração:

quantidade de terras aráveis \u200b\u200be campos de feno,
o número de comedores na fazenda,
o número de animais adultos trabalhando e produtivos,
produção de pão e ervas por dízimo.

O sistema tributário contribuiu para o desenvolvimento dos ramos técnicos da agricultura e da pecuária.

A XIII Conferência do Partido Pan-Russo, considerando as tarefas do desenvolvimento econômico do estado soviético, incluindo no campo da tributação do campesinato com um imposto agrícola, determinou maneiras de melhorar ainda mais a tributação com um imposto agrícola, em particular, uma transição completa para a tributação monetária, uma ampla gama de benefícios para famílias de baixa renda. As etapas específicas da reorganização do imposto agrícola foram determinadas pelo II Congresso do Soviete da URSS.

Por decreto do Comitê Executivo Central e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 30 de abril de 1924, foi aprovado o "Regulamento do imposto único agrícola para 1924/25". A unidade de tributação era o dízimo da terra arável. Hayfields e gado deveriam ser recalculados em unidades de tributação a taxas estabelecidas. O regulamento previa um nível diferente de tributação das fazendas em diferentes localidades e estabeleceu 40 tabelas diferentes de taxas para cada região do país com base no princípio da progressão deslizante. As fazendas com culturas industriais receberam benefícios significativos. Os benefícios para famílias de baixa renda também foram ampliados. As fazendas coletivas receberam um desconto no cálculo do valor do imposto no valor de 25% do valor apurado do imposto. O imposto agrícola era calculado em rublos e cobrado em dinheiro; a cobrança do imposto foi totalmente superada com a introdução do Narkomfin. Com a finalidade de apoiar o desenvolvimento de formas coletivas de gestão, o Decreto do Conselho de Comissários do Povo sobre Bônus do Imposto Agrícola Unificado das sociedades camponesas e outros coletivos e cooperativas de agricultores estabeleceu o valor dos bônus para melhorias agrícolas na RSFSR no valor de 2.240 mil rublos.

Na XIV conferência do RCP (b), foram consideradas as questões da tributação no campo e foi adotada uma resolução "Sobre um único imposto agrícola". A resolução reconheceu a necessidade de melhorar o procedimento tributário e enfatizou a necessidade de distribuir a carga tributária entre os contribuintes de acordo com a capacidade econômica da economia camponesa.

Nesse sentido, o Decreto do Presidium do Comitê Executivo Central da URSS, de 7 de maio de 1925, aprovou o Regulamento do imposto agrícola unificado para 1925/26. O objeto da tributação era, como antes, os terrenos. Realizou-se a diferenciação das taxas de impostos, foi estabelecida uma tabela especial de taxas para cada província. O novo regulamento aboliu o sistema de apuração anual de graus e taxas de tributação com base na avaliação da colheita e na contabilização dos preços dos produtos agrícolas do ano em curso. Foram introduzidas taxas fixas de imposto para as províncias e os prazos de pagamento dos impostos não estão sujeitos a alterações. Os contribuintes não estavam sujeitos a outros impostos, com exceção do pagamento do seguro obrigatório de salários. O regulamento estabelecia um mínimo não tributável, calculado em dízimos de terras aráveis, dependendo da oferta de fazendas com mão de obra. Mas não se aplica a todo o país, mas a províncias individuais.

Com o crescimento das relações mercadoria-dinheiro, um aumento do número de fazendas coletivas, foi necessário considerar a questão da transferência do imposto agrícola do princípio da terra para o imposto de renda. Durante o período de industrialização socialista do país, a política tributária estava subordinada à tarefa de transição massiva de coletivização das fazendas camponesas.

Em 1926, a agricultura em seus indicadores mais importantes aproximava-se dos indicadores do pré-guerra: a área semeada alcançava 92,5% dos indicadores de 1913, a pecuária era de 88,2% dos indicadores de 1916, a produção bruta da safra de grãos era de 88,1%. dos indicadores de 1913. A etapa mais importante na implementação das mudanças na tributação do campo foi a decisão do plenário de abril (1926) do Comitê Central do Partido Comunista de União dos Bolcheviques, que definiu as tarefas para a forma de construir um imposto agrícola. Em particular, foi proposto criar um imposto com base na determinação do rendimento em dinheiro, para incluir o rendimento de rendimentos não agrícolas no objeto de tributação, para criar um imposto sobre uma tributação progressiva, para fortalecer a tributação das fazendas kulak

Por decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia da URSS, datado de 25 de abril de 1926, foi aprovado o Regulamento “Sobre o imposto agrícola único de 1926/27”. O imposto foi construído com base no rendimento. O objeto de tributação era o rendimento em dinheiro da respetiva propriedade. Incluído no objeto de tributação e rendimentos de rendimentos não agrícolas. A receita foi calculada em termos monetários, com o estabelecimento de um método normativo de cálculo de acordo com uma tabela única de alíquotas do imposto de renda, em função da receita total e do número de comedores da propriedade. A escala de tributação foi definida de acordo com a renda por consumidor, porém, levando em consideração as peculiaridades, foram estabelecidas 3 escalas de tributação:

para o RSFSR - por renda por consumidor,
para o SSR ucraniano - por renda por fazenda, levando em consideração o número de comedores,
para o SSR do Uzbeque e do Turcomeno - por renda para fazendas.

Mínimos livres de impostos foram definidos. A tributação das fazendas coletivas era realizada da mesma forma que as fazendas individuais. Mas, ao mesmo tempo, tiveram benefícios fiscais na forma de desconto de 25% sobre a receita apurada. Longos prazos de pagamento foram estabelecidos para as repúblicas sindicais. A tributação das fazendas kulak foi reforçada e o número de fazendas isentas de impostos foi aumentado. O imposto agrícola unificado real foi aproximado do imposto de renda ao atrair para a tributação ganhos não agrícolas e comerciais. A transição para o princípio da tributação do rendimento permitiu simplificar o procedimento de cobrança e controlo da cobrança do imposto agrícola e permitiu afastar-se de um grande número de tabelas de alíquotas. Com o crescimento do potencial industrial do país, algumas mudanças foram necessárias no setor agrícola da economia. O setor agrícola da economia ficou significativamente aquém das novas necessidades, em grande medida ele dizia respeito ao desenvolvimento de ramos técnicos da agricultura.

Essas metas se concentravam no Imposto Agrícola Unificado para 1927/28, aprovado pelo Comitê Executivo Central e pelo Conselho dos Comissários do Povo da URSS em 2 de abril de 1927. Basicamente, o imposto retinha as taxas de imposto e taxas de retorno anteriores, aumentava os benefícios para fazendas coletivas e fazendas pobres, sobre safras industriais e pecuária. Paralelamente, foram introduzidas alterações ao procedimento de isenção do mínimo não tributável. Agora, o mínimo isento de impostos é determinado não pela renda por consumidor, mas pela renda por família. Para as fazendas coletivas, foi estabelecida uma tributação que não poderia exceder a tributação média das fazendas individuais no distrito, a taxa média de imposto por rublo de renda e a renda tributável média por consumidor. A receita de ganhos não agrícolas estava sujeita à contabilidade obrigatória em todos os lugares. A tarefa da política tributária é a transição para uma tributação de renda progressiva total, a fim de fortalecer a tributação das fazendas kulak. O sistema tributário foi utilizado como um dos mais importantes instrumentos de limitação e deslocamento e, depois, em certa fase, a eliminação dos elementos capitalistas. A política tributária durante 10 anos refletiu claramente o princípio da justiça social - o princípio de classe. Todos os impostos, diretos e indiretos, constituíam o principal fardo e continuam a recair sobre os ombros da população rica devido à liberação completa ou ao benefício significativo da população pobre. Em comemoração ao 10º aniversário do estabelecimento do poder soviético, a 2ª sessão do Comitê Executivo Central da URSS da 4ª convocação adotou o Manifesto. De acordo com ela, previa-se isentar 10% das fazendas camponesas do imposto agrícola, para somar impostos atrasados \u200b\u200bde anos anteriores.

Com base nisso, o Comitê Executivo Central e o Conselho dos Comissários do Povo adotam uma resolução de 21 de outubro de 1927, segundo a qual os camponeses de baixo poder e as fazendas coletivas estão total ou parcialmente isentos de impostos, por decisão das comissões tributárias regionais.

Uma etapa importante no desenvolvimento da tributação foram as novas tarefas estabelecidas pelo Governo do país. Em primeiro lugar: a transição para o caminho da industrialização do país, o desenvolvimento dos elementos socialistas na agricultura e o aumento da tributação das camadas abastadas do campo. O 15º Congresso do Partido adotou a decisão de restringir os elementos kulak no campo e desenvolver a coletivização da agricultura. Também foi determinado que a luta contra os kulaks, junto com outras medidas, deveria prosseguir aumentando a tributação das fazendas kulaks.

De acordo com isso, nos Regulamentos "Sobre o imposto agrícola único", aprovados pelo Comitê Executivo Central e pelo Conselho dos Comissários do Povo da URSS em 21 de abril de 1928, a ênfase principal foi colocada na expansão dos benefícios das fazendas coletivas e no fortalecimento da tributação das fazendas kulak. Isso foi expresso na introdução da tributação individual para este último e um aumento nas alíquotas máximas de imposto de 5 para 25% com base no princípio de determinar a renda real de cada fazenda individual a partir de vários objetos. A escala de tributação foi estabelecida combinada levando em consideração o número de comedores. O imposto era baseado no princípio de classe. Isso se manifesta claramente na provisão de grandes benefícios às fazendas coletivas. A imposição de um imposto agrícola criou um grande incentivo para as fazendas coletivas aumentarem sua lucratividade. Com o aumento da lucratividade, a proporção da receita cobrada com taxas rateadas não aumentou. Para as fazendas coletivas, foram estabelecidas alíquotas diferenciadas: para TOZ-20%, para agropecuária - 40%.

Desde 1929, grandes mudanças ocorreram no desenvolvimento da agricultura. Um processo de transição em massa de camponeses para fazendas coletivas teve início no país. Nesse sentido, a política tributária do país ganhou novos aspectos. Em primeiro lugar, a política tributária do país visava resolver os problemas de coletivização do campo, manutenção e fortalecimento do sistema de fazendas coletivas e eliminação dos kulaks.

As mudanças no procedimento de cobrança do imposto agrícola foram determinadas pelo decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia e do Conselho dos Comissários do Povo de 8 de fevereiro de 1929 "Sobre um único imposto agrícola e facilitação da tributação de fazendas de camponeses médios" e os Regulamentos sobre um único imposto agrícola para 1929-30. aprovado pelo Decreto do Comitê Executivo Central e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 20 de fevereiro de 1929, objeto de tributação, o novo regulamento fixou o total das receitas da economia correspondente. Fazendas coletivas em áreas onde a tributação era feita sobre terras aráveis, as taxas de retorno dos dízimos eram reduzidas, nas áreas onde a tributação era feita na semeadura, as receitas do aumento das áreas semeadas eram isentas de tributação. Prosseguiu a política de ampliação dos benefícios para as fazendas coletivas e médias camponesas. Reduzindo o valor total e o procedimento de cálculo do imposto e proporcionando benefícios adicionais. Os benefícios visaram à ampliação da área cultivada, incentivando o desenvolvimento de lavouras industriais e pecuária. As fazendas Kulak eram tributadas individualmente. O rendimento tributável inclui todos os rendimentos de rendimentos não agrícolas. A completa coletivização da agricultura levou ao crescimento das fazendas coletivas, o que exigiu uma mudança no sistema de tributação das fazendas coletivas no regime geral do imposto agrícola. A falta de experiência na tributação de um grande número de propriedades coletivas levou a certas dificuldades na cobrança de impostos agrícolas sobre as propriedades coletivas. Isso exigia a separação dos pagamentos das fazendas coletivas do sistema tributário geral.

De acordo com o novo Regulamento “Sobre um único imposto agrícola para 1930-31”, aprovado pelo CEC e Decreto SNK de 23 de fevereiro de 1930, um sistema de tributação proporcional foi estabelecido para fazendas coletivas em vez de uma tributação progressiva. O novo regulamento, na verdade, estabeleceu três sistemas diferentes de tributação: tributação de fazendas coletivas, tributação de fazendas de trabalho individuais e fazendas de kulak. As fazendas kulak eram tributadas individualmente e a lista de indícios de que uma determinada fazenda era classificada como kulak foi expandida. Foi estabelecido um sistema proporcional de tributação das fazendas coletivas. O lucro tributável das fazendas coletivas foi apurado de acordo com as taxas de retorno estabelecidas. O lucro tributável das fazendas coletivas poderia ser apurado de acordo com as taxas de retorno estabelecidas e de acordo com os dados dos relatórios anuais da propriedade. Foi estabelecido um procedimento preferencial para a tributação da renda de safras industriais.

De acordo com a Resolução da CEC e do Conselho dos Comissários do Povo de 30 de setembro de 1930 “Sobre a Distribuição das Receitas do Imposto Agrícola Unificado”, parte significativa das receitas dos impostos agrícolas foi transferida para os orçamentos locais. Por decreto do Comitê Executivo Central e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS, de 29 de março de 1931, foi aprovado o Regulamento "Sobre o imposto agrícola único para 1931". De acordo com o regulamento, o imposto sobre as fazendas coletivas passou a ser calculado com base no lucro bruto do exercício. Excluíram-se da receita tributável: contribuições para fundos indivisíveis e públicos, receitas de pesca. O imposto foi calculado com base em relatórios anuais sobre os planos de produção em uma base proporcional da tributação. As fazendas coletivas receberam uma ampla gama de benefícios. A estrutura da receita tributável das fazendas individuais será incluída em todas as fontes de receita.

Por decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia e do Conselho de Comissários do Povo de 9 de janeiro de 1931, uma taxa única foi cobrada de fazendas individuais para construção econômica e cultural em áreas rurais. Em 1932 e 1933. A CEC e o Conselho dos Comissários do Povo adotaram novas disposições "Sobre o Imposto Agrícola Unificado". A regulamentação do imposto agrícola em 1932 não trouxe mudanças significativas. O lucro tributável das fazendas coletivas, como antes, foi determinado com base no relatório. A tributação das fazendas kulak não sofreu mudanças significativas. Em 19 de novembro de 1932, o Comitê Executivo Central e o Conselho dos Comissários do Povo introduziram um imposto único sobre fazendas de camponeses individuais para fazendas individuais. O imposto foi instituído para retirar uma parte da renda das fazendas individuais que não estava incluída no imposto agrícola.

Com a introdução do regime contratual de licitações para a entrega obrigatória de grãos a preços fixos, ela exigiu também a mudança do regime de relações tributárias entre as fazendas coletivas e o Estado.

De acordo com o Regulamento aprovado pelo Comitê Executivo Central e pelo Conselho dos Comissários do Povo em 25 de maio de 1933, quando o imposto agrícola incidia sobre as fazendas coletivas, eram instituídos dois objetos de tributação: as áreas semeadas e as receitas auferidas de receitas não agrícolas. A tributação era efetuada com base em taxas fixas por hectare, definidas tendo em conta a rentabilidade dos diversos tipos de culturas. A tributação era baseada em uma combinação de princípios de terra e renda. A tributação foi efetuada com base no método proporcional. O valor do imposto foi determinado multiplicando-se as taxas correspondentes pelo número de hectares de safras de inverno contabilizadas e o número de hectares de safras planejadas de primavera. A alíquota do imposto sobre a renda não agrícola foi estabelecida para a agricultura artels 3.5 copeques. do rublo, e para TOZ - 5 copeques. Benefícios foram concedidos às fazendas coletivas em termos de isenção de renda do comércio em barracas de fazendas coletivas e bazares. O sistema de tributação das fazendas kulak não sofreu mudanças significativas. A tributação dos rendimentos do cultivo do campo nas fazendas coletivas foi determinada de acordo com os planos para a área semeada, independentemente do efetivo cumprimento do plano. Posteriormente, a tributação agrícola foi baseada nos princípios estabelecidos em 1933. De 1934-38. algumas alterações foram feitas neste pedido. Desde 1938, com o objetivo de eliminar as vantagens das fazendas camponesas individuais sobre as fazendas coletivas, foi introduzido um imposto sobre os cavalos das fazendas individuais.

Com base na Resolução do Comitê Executivo Central e do Conselho dos Comissários do Povo de 7 de abril de 1936, as fazendas dos membros da cooperativa de pesca artels começaram a se envolver no pagamento do imposto agrícola. A superioridade absoluta das formas coletivas de gestão e o estabelecimento de formas socialistas de gestão, como única forma de agricultura, exigiram uma mudança no sistema tributário agrícola.

Além das fazendas de agricultores coletivos, fazendas camponesas individuais, fazendas de membros de cooperativas industriais, bem como fazendas de trabalhadores e empregados que possuíam agricultura subsidiária em áreas rurais, a lei "Sobre o Imposto Agrícola" de 1º de setembro de 1939 envolvia o pagamento do imposto agrícola. O objeto da tributação era a renda de safras agrícolas e ganhos não agrícolas. Os rendimentos foram determinados com base em taxas de retorno definidas em função da produtividade das safras e dos preços médios nos mercados de fazendas coletivas. Os rendimentos auferidos pelos coletivos em dias de trabalho não eram tributados. A tributação foi baseada em um método de tributação progressiva. Para as propriedades individuais, foi estabelecida uma tabela especial de alíquotas com maior progressão, sendo a tributação realizada levando em consideração o tamanho de sua rentabilidade. Havia uma grande lista de categorias preferenciais que não estavam sujeitas a tributação. Foram fixados três prazos para pagamento do imposto: 1º de outubro, 1º de dezembro.

A lei de 1º de março de 1941 introduziu algumas mudanças, aumentando a taxa de retorno para safras individuais, e aprovou novas tabelas de taxas.

No primeiro ano da guerra, pelo Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 3 de julho de 1941, foi introduzida uma sobretaxa de 100% no imposto agrícola.

Desde 1942, pelo Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 29 de dezembro de 1941, foi instituído um imposto militar, que incidia sobre toda a população do país, pelo qual foi cancelada a sobretaxa de cem por cento do imposto agrícola.

Por decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 3 de junho de 1943, foram feitas alterações no procedimento de tributação do imposto agrícola. Mencionaram o aumento das taxas de rentabilidade e sua diferenciação, a tabela de taxas de impostos, o procedimento de cálculo do imposto das fazendas individuais foram alterados.

Por decretos do Presidium das Forças Armadas da URSS de 13 de julho de 1948, 7 de agosto de 1950 e 1 de agosto de 1951, o imposto agrícola sofreu pequenas alterações. As alterações referiram-se ao aumento da progressão da tributação e da percentagem de retirada de rendimentos, à redução dos benefícios fiscais e ao procedimento de concessão dos benefícios.

Por decreto do Presidium de 7 de maio de 1952, a legislação do imposto agrícola foi alterada no procedimento de tributação da renda. De acordo com a lei de 8 de agosto de 1953, o imposto agrícola estava sujeito a: fazendas de colcosianos, fazendas de trabalhadores e empregados, fazendas individuais camponesas e fazendas de outros cidadãos não sócios de fazendas coletivas, desde que tenham terras em áreas rurais. O imposto era cobrado na fazenda como um todo, não de um membro individual da família.

MI. Piskotin, conduzindo uma pesquisa sobre a tributação da população rural do país, observou uma série de características associadas ao imposto agrícola. A peculiaridade do M.I. Piskotin viu em primeiro lugar no fato de que os sujeitos do imposto agrícola não são um cidadão individual, mas sua economia. Reconhecendo que o imposto agrícola é uma forma de imposto de renda, mas com a peculiaridade de que o imposto agrícola incide sobre a renda pessoal. Piskotin M.I viu a peculiaridade do imposto agrícola tanto no procedimento de cobrança quanto no pagamento do imposto. Um problema importante, cuja solução era necessária na legislação sobre o imposto agrícola, M.I. Piskotin considerou a determinação do status do Chefe da Economia. Considerando o procedimento atual para determinar o chefe da economia, Piskotin M.I. achei errado. Visto que diferentes órgãos do estado podiam determinar o chefe da fazenda de maneiras diferentes, ele propôs que as questões de determinar o chefe da fazenda fossem trazidas à discussão nos conselhos da aldeia. Ele considerou conveniente nomear apenas um membro da fazenda coletiva como chefe da família da fazenda coletiva. O problema de determinar o chefe da economia já nas fazendas de camponeses em condições modernas também se tornou relevante.

De acordo com o Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS "Sobre Alterações e Aditamentos à Lei do Imposto Agrícola da URSS de 21/12/1971" o imposto agrícola era devido em duas parcelas, em prestações iguais, em 15 de agosto e 15 de outubro. Por decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS sobre o Imposto Agrícola, foram feitas alterações à Lei “Sobre o Imposto Agrícola”. As alterações entraram em vigor em 1º de janeiro de 1984.

Desde 1936, a tributação das fazendas coletivas sofreu alterações. Decreto do Comitê Executivo Central e do Conselho dos Comissários do Povo, de 20 de julho de 1936, "Sobre a substituição do imposto de renda agrícola das fazendas coletivas por imposto de renda". Em vez da anterior forma de cálculo da renda por hectare e desigual, a tributação foi estabelecida sobre a renda efetivamente recebida. O imposto de renda incide sobre a renda bruta de todos os ramos da agricultura. Benefícios sobre a tributação da renda de culturas industriais e pecuária foram cancelados. Todas as receitas em dinheiro e naturais deveriam ser consideradas na receita bruta. O rendimento bruto tributável foi determinado com base nos relatórios do ano anterior. As taxas de imposto de renda foram estabelecidas em uma base proporcional e diferenciadas por região: 3% sobre a renda bruta ao ano para artels e comunas, 4% para TOZ. Os conselhos de fazenda coletiva foram obrigados a apresentar um relatório de contabilidade anual ao departamento financeiro do distrito até 20 de fevereiro. Com a introdução do imposto de renda, os desequilíbrios na tributação de alguns ramos da agricultura foram eliminados. O motivo que motivou a mudança na tributação das fazendas coletivas foi a tributação desigual dos setores agrícolas. O imposto agrícola contribuiu para a resolução de tarefas relacionadas com a coletivização, a organização das fazendas coletivas, a expansão e aumento da produtividade das áreas semeadas e o crescimento da comercialização da agricultura em geral. Um amplo sistema de benefícios e preferências em comparação com a agricultura individual contribuiu para o fortalecimento do sistema de fazendas coletivas. No entanto, a maior parte do imposto incidia sobre as safras de grãos.

Em 1935, as fazendas coletivas pagavam 64,0% do total do imposto agrícola com a receita das safras de grãos e 36% do imposto agrícola devido de outras indústrias. Já em 1936, após a introdução do imposto de renda, as fazendas coletivas pagavam 39,2% do total do imposto com a receita da cultura de grãos e 60,8% com a receita de outros setores da agricultura. Isso levou a uma distribuição desigual dos pagamentos de impostos. Além disso, o procedimento de cobrança do imposto agrícola que existia antes de 1936 não permitia a consideração plena de todas as fontes de receita das fazendas coletivas e não permitia determinar corretamente a receita real das fazendas coletivas. Consequentemente, a tributação sobre a renda bruta contribuiu para uma tributação uniforme da renda de todos os ramos da agricultura e facilitou a tributação das safras de grãos. O imposto de renda, introduzido em 1936, existiu até 1940 sem grandes mudanças.

No sistema tributário atual na década de 40. havia uma série de desvantagens. Existe um desnível na tributação das fazendas coletivas entre fazendas com fazendas diversificadas e com fazendas desenvolvidas unilaterais. Isso se expressou no fato de parte dos produtos produzidos na fazenda coletiva e utilizados em espécie permanecerem na fazenda coletiva e serem encaminhados para pagamento por jornada de trabalho e verba; parte da produção foi entregue ao estado e parte foi vendida em feiras coletivas.

Ao mesmo tempo, em termos monetários, os produtos eram avaliados de forma diferente. Isso exigiu uma mudança no procedimento tributário e, em 1o de março de 1941, o Soviete Supremo da URSS aprovou a Lei "Sobre o Imposto de Renda em Fazendas Coletivas". Todos os tipos de fazendas coletivas passaram a ser sujeitos a impostos. O imposto foi calculado sobre o resultado do exercício anterior de acordo com os relatórios anuais, após verificação dos relatórios das autoridades financeiras. A renda tributada com imposto de renda inclui todos os tipos de renda de todos os ramos da agricultura. O lucro tributável não inclui os valores recebidos pela fazenda coletiva pela entrega de produtos estaduais para entrega compulsória e uma série de outros valores. Por meio de uma ordem especial, a receita dos pescadores artels da pesca era tributada quando eles entregavam seus produtos ao estado a preços de compra do estado. Neste caso, o rendimento da pesca estava sujeito ao imposto sobre a pesca e não foi creditado ao rendimento geral tributado com o imposto sobre o rendimento. Duas taxas diferentes foram definidas:

4% da receita tributável - da receita da venda de produtos por meio de contratação e compras governamentais e da receita do uso de produtos na fazenda,
8% da renda tributável - de outras rendas coletivas da fazenda.

Foi estabelecido um amplo sistema de benefícios para as fazendas coletivas, em particular para as fazendas coletivas dos Territórios do Norte, e para as fazendas coletivas afetadas por desastres naturais.

Durante a Grande Guerra Patriótica, o imposto de renda das fazendas coletivas não sofreu mudanças significativas. Nos anos do pós-guerra, em condições de difícil conjuntura econômica, a tributação das fazendas coletivas tornou-se muito mais complicada, em particular, afetou o procedimento de cálculo e cobrança do imposto, a multiplicidade de alíquotas e a diferenciação de alíquotas.

Por decreto da Fortaleza das Forças Armadas da URSS de 11 de agosto de 1948, foram estabelecidas quatro alíquotas proporcionais: 6% - das receitas auferidas com o uso de produtos na propriedade, 6% - das receitas com a venda de produtos ao Estado, 12% - das receitas de produtos distribuídas entre os agricultores coletivos, 13 % - das receitas auferidas com a comercialização de produtos nos mercados de fazendas coletivas. Com o estabelecimento de um procedimento complexo de cálculo e cobrança do imposto, a multiplicidade de alíquotas não contribuiu para o uso efetivo dos instrumentos fiscais na tributação das propriedades coletivas. Mais uma vez, houve uma situação de tributação desigual das fazendas coletivas com diferentes orientações de produção.

Por decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 12 de janeiro de 1951, Sobre a alteração do art. 5 e 6 do Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 11 de agosto de 1948 “Sobre o imposto de renda nas fazendas coletivas” as alíquotas foram alteradas. O imposto sobre a renda da venda de produtos por meio de contratação e compras governamentais era cobrado à alíquota de 9% sobre o valor da receita, e sobre a receita do comércio nos mercados de fazendas coletivas - 15%. No entanto, isso não mudou a tributação desigual das fazendas coletivas.

As Repúblicas Sindicais por Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 25 de maio de 1956 foram concedidas o direito de estabelecer benefícios para fazendas coletivas à custa dos orçamentos das repúblicas. A questão da reestruturação da tributação das fazendas coletivas tornou-se cada vez mais aguda.

Este foi iniciado pelo Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 12 de setembro de 1957. De acordo com o mesmo, o objeto da tributação foi estabelecido de forma especial, receita calculada. O imposto foi calculado sobre todos os tipos de receitas do ano anterior, de acordo com os dados do relatório anual das fazendas coletivas. Foi introduzida uma taxa fixa em vez de várias taxas diferenciadas, e o imposto foi calculado pelas próprias fazendas coletivas a uma taxa cujo tamanho médio até 1959 era de 14%. Ao mesmo tempo, as repúblicas da União poderiam estabelecer taxas diferenciadas para regiões individuais como exceção. Quatro datas de vencimento foram definidas. Até 15 de março - um pagamento antecipado de 15% do imposto, até 15 de junho - 25%, até 15 de setembro - 30%, até 1 de dezembro - 45%.

Em 18 de dezembro de 1958, o Presidium do Conselho Supremo da URSS emitiu um novo decreto "Sobre o imposto de renda nas fazendas coletivas". A taxa de imposto foi fixada em 12,5%. Ao mesmo tempo, o novo Decreto não resolveu muitas questões, em particular, o imposto foi calculado essencialmente a partir da receita do ano anterior, mas foi pago a partir da receita do ano em curso, o que não poderia contribuir para o desenvolvimento das forças produtivas das fazendas coletivas. O lucro tributável realmente incluía uma parte dos custos de produção, custos de mão de obra e outras despesas. Na verdade, o imposto visava essencialmente a retirar não tanto o lucro líquido quanto o fundo de salários.

O Plenário de março do Comitê Central do PCUS (1965) reconheceu a necessidade de mudanças na tributação das fazendas coletivas com o imposto de renda. Pelo decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 10 de abril de 1965 “Sobre o imposto de renda nas fazendas coletivas”, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 1966, os contribuintes eram os artels agrícolas e as fazendas de pesca com rendimentos da agricultura e cujo nível de rentabilidade ultrapassava 15%, e também fazendas coletivas em que o volume do fundo de salários dos agricultores coletivos excedia o mínimo não tributável calculado com base na remuneração média mensal estabelecida pelo governo por um agricultor coletivo trabalhador. Na tributação, foram considerados os indicadores econômicos: lucro líquido e rentabilidade.

O imposto do fundo de salários dos agricultores coletivos foi determinado da forma determinada pela Resolução do Conselho de Ministros da URSS de 10 de abril de 1965 "Sobre o procedimento de cálculo do imposto de renda do fundo de salários dos agricultores coletivos" e, de fato, baseou-se na tributação proporcional. A alíquota do imposto sobre a folha de pagamento era de 8%. Assim, de acordo com o decreto de 10 de abril de 1965, existiam dois objetos de tributação: o lucro líquido e o fundo de salários, que estão intimamente relacionados e têm significado jurídico independente. O imposto sobre o rendimento deveria ter sido pago prioritariamente, a responsabilidade pelo correcto cálculo e pagamento do imposto, pelo que a tempestiva prestação dos cálculos foi atribuída à direcção das explorações colectivas. Ao mesmo tempo, houve uma série de momentos muito difíceis que não permitiram que o decreto de 10 de abril de 1965 fosse reconhecido como irrepreensível. Em primeiro lugar, existem duas categorias de pagadores: artels agrícolas e de pesca e fazendas coletivas. Em segundo lugar, dois objetos de tributação, o rendimento líquido e um fundo de vencimentos com um método de tributação diferente, progressivo - do rendimento líquido e proporcional à parte do fundo de vencimentos. Terceiro, existem dois mínimos não tributáveis.

Por decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 2 de fevereiro de 1970 Com a alteração de alguns artigos do Decreto do Presidium sobre o imposto de renda nas fazendas coletivas, a escala de tributação foi alterada por um método progressivo, simultaneamente com um aumento da lucratividade e da taxa de imposto. R.Kh. Bogateev em seu trabalho de dissertação, considerando o problema de melhorar o imposto de renda nas fazendas coletivas, viu uma solução para a questão na maior diferenciação das alíquotas do imposto de renda, uma mudança no nível de lucratividade e um aumento no tamanho do mínimo não tributável. No futuro, R.Kh. Bogateev acreditava que o único objeto de tributação das fazendas coletivas deveria ser a receita líquida das fazendas coletivas. E considerou necessário substituir o imposto de renda sobre o fundo de salários por um imposto de renda sobre os rendimentos dos colcosianos.

Por decreto do Presidium do Soviete Supremo de 10 de junho de 1987, aprovado pela Lei de 30 de junho de 1987, o Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 10 de abril de 1965 foi lançado em nova edição. Em sua forma final, o imposto de renda da fazenda coletiva era assim. Como antes, os contribuintes eram as fazendas coletivas, inclusive as pesqueiras. O imposto foi calculado com base nos rendimentos auferidos em todos os tipos de atividade, de acordo com padrões determinados tendo em conta a avaliação económica das terras, a disponibilização de ativos fixos e os recursos laborais (potencial produtivo). O desenvolvimento e a aprovação das normas foram confiados ao Conselho de Ministros da URSS. O imposto também era calculado com base nas alíquotas estabelecidas para a parcela do fundo de salários dos coletivos, que superava a média do rendimento mensal de um coletivo da propriedade. Paralelamente, o montante do imposto sobre o rendimento, calculado de acordo com as normas estabelecidas tendo em consideração a avaliação económica dos terrenos e a disponibilização de activos fixos e recursos laborais, era devido uma vez por ano até 5 de fevereiro. O imposto calculado sobre a parte do fundo de salários foi recolhido durante o ano, trimestralmente, a partir do fundo de salários efetivamente acumulado dos coletivos. O Ministério da Fazenda da URSS, em conjunto com o Comitê Agroindustrial do Estado da URSS, teve o direito de estabelecer o procedimento para a concessão de benefícios fiscais. As propriedades coletivas afetadas por desastres naturais, por decisão da comissão executiva, poderiam receber o pagamento do imposto diferido por um ano. O presidente da fazenda coletiva e o contador-chefe eram os responsáveis \u200b\u200bpelo correto cálculo e pagamento do imposto.

Pelo Decreto do Conselho de Ministros da URSS de 12 de julho de 1982, 654, o imposto de renda da parte do fundo de salários dos agricultores coletivos superior a 70 rublos por mês em média por um agricultor coletivo trabalhando na fazenda por ano era de 8%.

Em 1986, a atividade de trabalho individual dos cidadãos foi permitida na URSS. Portanto, de acordo com as disposições da Lei da URSS de 30 de junho de 1987 "Sobre a Empresa Estatal (Associação)", foi estabelecida uma taxa para uma patente para o direito de exercer uma atividade autônoma.

De acordo com o decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 19 de novembro de 1986, antes de começar a trabalhar por conta própria, os cidadãos eram obrigados a obter um certificado de registro ou adquirir uma patente no departamento financeiro do comitê executivo do Conselho dos Deputados do Povo em seu local de residência permanente. Os tipos de atividades para as quais uma patente poderia ser adquirida, e o valor do pagamento anual por ela, foram estabelecidos pelos conselhos de ministros das repúblicas sindicais. Uma taxa estadual foi cobrada para a emissão de um certificado de registro e uma patente. Os rendimentos da actividade não assalariada estavam sujeitos a impostos, cujo montante era determinado em função do seu montante e tendo em consideração o interesse público. Os cidadãos titulares de patentes de direito ao exercício da atividade autônoma estavam isentos do pagamento do imposto de renda sobre a renda desse tipo de atividade.

Além disso, com a adoção da Lei da URSS de 30 de junho de 1987 "Sobre a empresa estatal (associação)", iniciou-se a reforma do sistema de pagamentos obrigatórios das empresas estatais ao orçamento. Foi criada uma base legal para a introdução de um sistema tributário para empresários individuais, bem como para cooperativas e empresas com a participação de organizações estrangeiras. Os principais atos legislativos nesta área são:

Lei da URSS de 26 de maio de 1988 "Sobre a Cooperação na URSS";
Resoluções do Conselho de Ministros da URSS:
1. “Sobre o procedimento para o estabelecimento no território da URSS e as atividades de joint ventures, associações e organizações internacionais da URSS e outros países membros do CMEA” de 13 de janeiro de 1987;
2. “Sobre o procedimento para o estabelecimento no território da URSS e as atividades de joint ventures com a participação de organizações soviéticas e empresas de países capitalistas e em desenvolvimento”;
Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 13 de janeiro de 1987 “Sobre questões relacionadas com a criação de joint ventures no território da URSS”;
Resolução do Conselho de Ministros da URSS de 2 de dezembro de 1988 "Sobre o desenvolvimento da atividade econômica estrangeira do Estado, cooperativa e outras empresas públicas, associações e organizações."

O decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 21 de março de 1988 estabeleceu um imposto sobre os proprietários de veículos. Nos anos subsequentes, foram editados diversos atos legislativos sobre a tributação de determinados ramos de atividade econômica, posteriormente sistematizados na Lei da URSS de 14 de junho de 1990 "Sobre os impostos das empresas, associações e organizações". Esta lei estabeleceu a obrigação das empresas, associações e organizações de pagar os seguintes impostos sindicais: imposto de renda; imposto sobre vendas; imposto de exportação e importação. Foram introduzidas alterações na legislação que estabelece o procedimento de tributação dos cidadãos (particulares).

De acordo com a Lei da URSS de 23 de abril de 1990 "Sobre o Imposto sobre o Rendimento dos Cidadãos da URSS, Cidadãos Estrangeiros e Apátridas", foram estabelecidos regimes fiscais independentes para os rendimentos dos cidadãos provenientes da agricultura e dos rendimentos da actividade laboral individual. Ao mesmo tempo, até 1o de janeiro de 1993, o Conselho de Ministros da URSS foi instruído a desenvolver e apresentar às Forças Armadas da URSS propostas sobre a segunda etapa da reforma do imposto de renda dos cidadãos.

Em 1991, a tributação e a legislação tributária foram usadas para fins políticos pelas ex-repúblicas soviéticas, que adotaram seus próprios impostos. Por exemplo, um regime especial de tributação "soberana" foi introduzido no território da Rússia: o Conselho Supremo da RSFSR adotou a Lei "Sobre o Procedimento para a Aplicação da Lei da URSS" Sobre Impostos sobre Empresas, Associações e Organizações ", segundo a qual para empresas sob jurisdição russa, em vez de sindical, um regime tributário mais favorável foi estabelecido na forma de taxas de impostos mais baixas e certos incentivos fiscais. Esta disposição estimulou uma campanha para “subordinar novamente” as empresas e direcionar todos os fluxos fiscais para a Rússia, e não para o orçamento da União ”.

Em 1990, a Inspetoria Fiscal do Estado Principal foi formada como parte do Ministério das Finanças da URSS, que um ano depois se tornou o Serviço de Impostos do Estado (desde 1998 - o Ministério da Federação Russa para Impostos e Taxas, desde 2004 - o Serviço de Impostos Federal).

Além disso, em 1991, por decreto do Presidente da URSS, foi introduzido pela primeira vez no nosso país um imposto sobre as vendas sob a forma de sobretaxa sobre o preço das mercadorias.

SOBRE ALTERAÇÕES E ADIÇÕES À ORDEM DO PRESIDIUM

DO SUPREMO CONSELHO DA URSS "SOBRE O IMPOSTO DE RENDA DA POPULAÇÃO"

Em conexão com a publicação do Código de Leis da URSS e a fim de melhorar ainda mais a legislação financeira, o Presidium do Soviete Supremo da URSS decide:

1. Introduzir no Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS datado de 30 de abril de 1943 "Sobre o imposto de renda pessoal" (Boletim do Soviete Supremo da URSS, 1943, nº 17; 1947, nº 29; 1956, nº 18, art. 394; 1962, nº 45, art. 457; 1968, No. 35, Art. 314; 1970, No. 3, Art. 24; 1972, No. 4, Art. 27; 1973, No. 37, art. 497, nº 39, art. 542, no 48, art. 679; 1975, No. 21, Art. 338) alterações e acréscimos, aprovando sua nova edição.

2. Reconhecer como inválidos os atos legislativos da URSS de acordo com o Apêndice.

Presidente do Presidium

Soviete Supremo da URSS

Y. ANDROPOV

Secretário do Presidium

Soviete Supremo da URSS

T.MENTESHASHVILI

PRESIDIUM DO SUPREMO CONSELHO DA URSS

SOBRE O IMPOSTO DE RENDA DA POPULAÇÃO

I. Disposições Gerais

1. Os cidadãos da URSS que recebem rendimentos no território da URSS devem pagar o imposto de renda pessoal.

Este Decreto não se aplica aos coletivos que auferem renda do trabalho nas fazendas coletivas de que sejam associados, em relação ao valor dessas receitas.

2. Estão isentos do pagamento do imposto de renda:

1) operários, escritórios e cidadãos equiparados a eles em termos de tributação, recebimento de salários, outros tipos de remuneração monetária e bolsa de estudos não superior a 70 rublos por mês;

2) Militares da ativa e convocados para campos de treinamento ou verificação responsáveis \u200b\u200bpelo serviço militar - de acordo com o valor monetário, diárias e demais valores recebidos no local de serviço ou durante sua permanência em campos de treinamento ou verificação;

3) laureados dos Prêmios Lenin, Prêmios de Estado da URSS, prêmios do Conselho de Ministros da URSS e prêmios do Lenin Komsomol - de acordo com os valores desses prêmios;

4) pensionistas - de acordo com a pensão que recebem;

5) inválidos da Grande Guerra Patriótica ou outros inválidos dentre os militares que se tornaram inválidos em consequência de ferimento, concussão ou ferimento recebido durante a defesa da URSS ou no desempenho de outras funções de serviço militar, ou como resultado de uma doença associada ao estar na frente, inválidos entre os ex-partidários, bem como outras pessoas com deficiência, equiparadas na provisão de pensões às categorias especificadas de pessoal militar, - por todos os rendimentos que recebem;

6) pessoas com deficiência entre os oficiais comandantes e fileiras dos órgãos de corregedoria que se tornaram deficientes como resultado de lesão, concussão ou lesão recebida no cumprimento do dever - por todos os rendimentos que receberem;

7) cidadãos - com renda do comércio de artesanato, não superior a 840 rublos por ano;

8) homens com 60 anos e mulheres com 55 anos - de acordo com os rendimentos do artesanato e outras atividades não agrícolas do meio rural, se as propriedades desses cidadãos estiverem isentas do imposto agrícola;

9) cidadãos - para outros rendimentos não superiores a 300 rublos por ano, exceto para rendimentos recebidos de empresas, instituições e organizações.

3. Participantes das Guerras Civis e Grandes Patrióticas, outras operações militares para defender a URSS entre militares que serviram em unidades militares, quartéis-generais e instituições que faziam parte do exército ativo, e ex-guerrilheiros, recebem um desconto de imposto de renda de 50 por cento sobre todos os recebidos sua renda.

4. Para operários e trabalhadores e cidadãos a eles equiparados em termos de tributação, que tenham quatro ou mais dependentes, o valor do imposto de renda cobrado no local de trabalho principal é reduzido em 30 por cento.

5. A renda tributável com imposto de renda não inclui:

1) benefícios do seguro social e da previdência social do estado, exceto os benefícios para invalidez temporária, gravidez e parto e creche;

2) o montante da remuneração não superior a 1000 rublos para cada descoberta, invenção, proposta de racionalização e desenho industrial paga aos autores de descobertas e invenções para as quais foram emitidos certificados de direitos autorais, e propostas de racionalização e desenhos industriais para os quais foram emitidos certificados;

3) pensão alimentícia;

4) valores recebidos em indenização por danos em caso de perda da capacidade de trabalho associada a lesões ou outros danos à saúde, bem como em conexão com a perda do ganha-pão;

5) quantias de salários e outras quantias recebidas por cidadãos da URSS de empresas, instituições e organizações soviéticas em moeda estrangeira em conexão com o seu envio para trabalhar no exterior;

6) valores recebidos em decorrência da alienação de bens pertencentes ao direito de propriedade pessoal;

7) valores recebidos em decorrência de herança e doação, com exceção dos valores dos royalties recebidos pelos herdeiros (sucessores) de autores de obras de ciência, literatura e arte;

8) ganhos em títulos e loterias do governo da URSS;

9) juros e ganhos sobre depósitos em instituições do Banco do Estado da URSS e caixas econômicas;

10) valores pagos no âmbito do seguro estatal obrigatório e voluntário;

11) a quantidade de provisões para contribuições de ações.

6. O Conselho de Ministros da URSS tem o direito de determinar certos tipos de rendimentos dos cidadãos que estão sujeitos a exclusão total ou parcial dos rendimentos tributados com o imposto de renda.

7. O Ministério da Fazenda da URSS e os Ministérios da Fazenda das Repúblicas da União têm o direito de isentar totalmente os contribuintes individuais e grupos de contribuintes do imposto de renda, bem como reduzir o valor do imposto para contribuintes individuais e grupos de contribuintes.

Os ministérios das finanças das repúblicas autônomas, departamentos financeiros (departamentos) dos comitês executivos dos Conselhos territoriais e regionais dos Deputados do Povo, Conselhos dos Deputados do Povo das regiões autônomas e distritos autônomos, distritos, cidades e conselhos distritais dos Deputados do Povo nas cidades têm o direito de isentar totalmente os contribuintes individuais do imposto de renda, e também para reduzir as taxas de imposto para contribuintes individuais.

8. Os rendimentos recebidos no estrangeiro por cidadãos da URSS com residência permanente no território da URSS estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento nos termos deste Decreto.

Os cidadãos estrangeiros e apátridas estão sujeitos ao imposto de renda de acordo com o Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 12 de maio de 1978 "Sobre o imposto de renda de pessoas físicas e jurídicas estrangeiras" e este decreto.

II. Tributação de trabalhadores e empregados

9. O imposto de renda sobre ordenados e salários dos trabalhadores, empregados e outros pagamentos em dinheiro e em espécie relacionados ao desempenho de suas funções trabalhistas e recebidos no local de trabalho principal, é cobrado nos seguintes valores:

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Tamanho do mês │ Montante de imposto│

│income││

├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│71 rublos 25 copeques

│72 rublos 59 copeques

Rub73 esfregar 93 copeques

│74 fricção 1 fricção. 30 copeques

│75 RUB 1 RUB 65 copeques

│76 esfregar 2 esfregar 00 copeques

│77 esfregar 2 esfregar 39 copeques

│78 RUB 2 RUB 73 copeques │

│79 RUB 3 RUB 07 copeques

│80 fricções, 3 fricções. 41 copeques

│81 esfregar 3 esfregar 75 copeques

│82 RUB 4 RUB 09 copeques

.83. 4 esfregar. 43 copeques

│84 RUB │4 RUB 77 copeques

│85 RUB 5 RUB 11 copeques

│86 esfregar 5 esfregar 45 copeques

│87 esfregar 5 esfregar 79 copeques.

│88 esfregar 6 esfregar 13 copeques

│89 esfregar 6 esfregar 47 copeques

│90 RUB 6 RUB 81 copeques

│91 esfregar 7 esfregar 12 copeques

│De 92 a 100 rublos. │7 RUB 12 copeques + 12% do montante superior a 91 rublos

│De 101 esfregar. e acima de 8 fricção. 20 copeques. + 13% do montante superior a 100 rublos

└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘

10. A composição do rendimento mensal dos trabalhadores e empregados sujeitos ao imposto de renda inclui os valores provisionados no local do trabalho principal, inclusive para o trabalho a tempo parcial no local do trabalho principal.

11. A composição da renda tributável mensal dos trabalhadores e empregados não inclui:

1) verbas rescisórias pagas no momento da demissão;

2) montantes pagos sob a forma de ajuda única;

3) as indemnizações previstas na legislação em vigor, com excepção da indemnização por licença não utilizada com despedimento de trabalhador;

4) valores pagos de acordo com a legislação em vigor a determinadas categorias de empregados em troca de moradia e utilidades gratuitas;

5) o valor de qualquer tipo de subsídio em espécie emitido com base nas decisões relevantes do Governo da URSS, os valores pagos por empresas, instituições e organizações aos trabalhadores e empregados em troca deste subsídio, bem como o valor dos bônus materiais (presentes).

12. Pessoas equiparadas ao imposto de renda para trabalhadores e empregados incluem:

1) oficiais, subtenentes, subtenentes e militares em serviço de longa duração - com um subsídio monetário;

2) alunos de instituições de ensino superior, alunos de instituições de ensino secundário especializado, alunos de pós-graduação e residentes - consoante a bolsa recebida;

3) advogados - de acordo com a remuneração recebida por trabalho em consultoria jurídica.

13. O imposto sobre o rendimento incidente sobre ordenados e salários dos trabalhadores, empregados e outros pagamentos relacionados com o desempenho das suas funções laborais e recebidos no local da sua actividade principal são retidos na fonte pelas empresas, instituições e organizações que efectuam esses pagamentos.

14. As empresas, instituições e organizações, em simultâneo com a recepção de fundos das instituições do Banco do Estado da URSS para o pagamento de salários, transferem para o orçamento os montantes do imposto sobre o rendimento sujeitos a retenção na fonte aos trabalhadores e empregados.

Nas organizações que não possuem contas nas instituições do Banco do Estado da URSS, os valores dos impostos retidos dos trabalhadores e empregados são pagos a essas instituições no dia seguinte ao pagamento dos salários.

III. Tributação dos cidadãos sobre a renda recebida

de empresas, instituições e organizações

não no local de trabalho principal

15. De salários e outros pagamentos em dinheiro e em espécie recebidos por cidadãos de empresas, instituições e organizações fora do local de seu trabalho principal para trabalho em tempo parcial, realizando trabalho ocasional, entrega de matérias-primas de peles, produtos de caça, para fazer produtos em casa, entregues a empresas, instituições e organizações de acordo com contratos celebrados, e para trabalhos executados como trabalhadores autônomos, o imposto é cobrado no seguinte tamanhos:

│ Valor mensal│ Valor tributárioax

│income││

│Até 15 rublos 1,5% do valor da receita│

│De 15 a 20 rublos, 22 copeques + 5,5% do montante superior a 15 rublos

│ De 21 a 30 rublos │50 copeques. + 6,0% do montante superior a 20 rublos

│De 31 a 40 rublos 1 rublo 10 copeques + 7,0% do montante superior a 30 rublos

│De 41 a 50 rublos 1 rublo 80 copeques. + 8,0% do montante superior a 40 rublos

│ De 51 a 70 rublos 2 rublos 60 copeques + 10,0% do montante superior a 50 rublos │

│De 71 a 100 rublos 4 rublos 60 copeques + 12,0% do montante superior a 70 rublos │

│De 101 esfregar. e acima de │8 rublos. 20 copeques. + 13,0% do montante superior a 100 rublos. │

Com as mesmas taxas, o imposto é cobrado dos autores de descobertas e invenções para as quais foram emitidos certificados de autoria, propostas de racionalização e desenhos industriais, para os quais foram emitidos certificados, que recebem uma remuneração superior a 1.000 rublos por cada descoberta, invenção, proposta de racionalização e desenho industrial. O imposto é calculado e cobrado sobre o valor total da remuneração (menos 1.000 rublos) separadamente para cada descoberta, invenção, proposta de racionalização e desenho industrial.

16. O imposto sobre o rendimento sobre os rendimentos dos cidadãos enumerados no artigo 15.º do presente decreto é retido na fonte pelas empresas, instituições e organizações que pagam esses montantes.

IV. Tributação dos cidadãos sobre a renda recebida

para publicação, performance ou outro uso

obras de ciência, literatura e arte

1) Dos valores pagos aos autores soviéticos e outros pelo uso de suas obras no território da URSS, dos valores recebidos do exterior a autores soviéticos por obras (incluindo traduções) especialmente criadas para uso da maneira prescrita fora da URSS:

┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐

│Tamanho anual│ Montante tributário│

│income││

├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤

│Até 180 rublos 1,5% do valor da receita│

│De 181 a 240 rublos. │2 RUB 70 copeques + 5,5% do montante superior a 180 rublos

│De 241 a 360 rublos. │6 RUB 00 copeques + 6% do montante superior a 240 rublos │

│De 361 a 480 rublos. │13 RUB 20 copeques. + 7% do montante superior a 360 rublos │

│De 481 a 600 rublos. │21 RUB 60 copeques + 8% do montante superior a 480 rublos

│ De 601 a 840 rublos. │31 esfregar. 20 copeques. + 10% do montante superior a 600 rublos │

│ De 841 a 1.200 rublos 55 rublos 20 copeques. + 12% do montante superior a 840 rublos

│De 1201 esfregar. e acima de 98 RUB 40 copeques. + 13% do montante superior a 1.200 rublos. │

└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘

Nas mesmas alíquotas, o imposto de renda incide sobre outras rendas de escritores e artesãos, exceto sobre salários no local de trabalho principal;

2) das quantias de royalties recebidas do exterior para autores soviéticos ou outros autores residentes permanentemente na URSS, com exceção das quantias recebidas do exterior para autores soviéticos por obras (incluindo traduções) especialmente criadas para uso da maneira estabelecida fora de A URSS:

│Até 500 rublos 30% do montante da renda│

│De 501 a 1000 rublos 150 rublos + 45% do valor superior a RUB 500

│De 1.001 a 3.000 rublos 375 rublos + 55% do montante superior a 1000 rublos │

│De 3001 a 5.000 rublos 1475 rublos + 65% do montante superior a 3.000 rublos │

│De 5001 esfregar. e acima de│2775 RUB + 75% do montante superior a 5.000 rublos │

Sobre os valores de royalties pagos a autores soviéticos ou outros que residam permanentemente na URSS pelo uso de suas obras nos países socialistas de acordo com o procedimento estabelecido, o imposto é cobrado a taxas reduzidas em 50 por cento, se o valor da referida remuneração não exceder 1.000 rublos por ano. Nos casos em que o montante anual de tal remuneração é superior a 1.000 rublos, um imposto reduzido é cobrado apenas sobre o primeiro milhar da remuneração recebida.

Às alíquotas especificadas nas cláusulas 1 e 2 deste artigo, o imposto de renda também é cobrado dos sucessores dos autores (exceto dos herdeiros dos autores).

18. O imposto de renda é cobrado nos seguintes valores sobre os valores de royalties pagos aos herdeiros da União Soviética e de outros autores pelo uso de obras de ficção, música e artes visuais:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Tamanho da receita anual │ Montante tributário

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│Até 500 rublos 60% do montante da receita│

│De 501 a 1000 rublos 300 rublos + 65% do valor superior a RUB 500

│De 1.001 a 3.000 rublos, 625 rublos + 70% do montante superior a 1000 rublos │

│De RUB 3001 e acima de 2025 RUB + 75% do montante superior a 3.000 rublos │

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Dos montantes de royalties pagos aos herdeiros de autores soviéticos e outros para o uso de outros tipos de obras (exceto para obras de ficção, artes musicais e visuais) - às taxas especificadas neste artigo, com um aumento no valor do imposto acumulado em 20 por cento.

Dos valores de royalties pagos aos herdeiros de autores soviéticos e outros: pessoas menores de 16 anos, estudantes menores de 23 anos, homens que atingiram 60 anos de idade, mulheres que atingiram 55 anos de idade e cidadãos recebendo uma pensão por invalidez - renda o imposto é cobrado no valor previsto neste artigo, com uma redução de 50 por cento, se o valor da remuneração não exceder 1.000 rublos por ano. Nos casos em que o montante anual de tal remuneração é superior a 1.000 rublos, um imposto reduzido é cobrado apenas sobre o primeiro milhar da remuneração recebida.

19. O imposto de renda sobre royalties recebidos do exterior, valores a serem transferidos para o exterior, bem como sobre valores pagos a sucessores legais (incluindo herdeiros) de autores soviéticos e estrangeiros, é calculado e retido pela All-Union Copyright Agency. O imposto sobre outros valores de royalties pagos na URSS, bem como sobre outras rendas de escritores e artesãos (exceto para salários no local de trabalho principal) é calculado e retido diretamente em cada local de pagamento. A cada pagamento subsequente, o imposto é recalculado de acordo com o valor total dos pagamentos efetuados no ano em curso no local de pagamento indicado. Os rendimentos elencados nesta secção são tributados sem aplicação do rendimento mínimo não tributável estabelecido neste Decreto.

V. Tributação dos cidadãos envolvidos em

outras atividades

20. Sobre os rendimentos dos cidadãos que se dedicam ao comércio de artesanato, o imposto incide sobre os seguintes valores:

│De 841 a 3.000 rublos a uma taxa igual ao valor anual da renda│

││ imposto pago sobre os respectivos rendimentos│

││trabalhadores e funcionários no local de trabalho principal│

│De 3001 a 5.000 rublos 332 rublos 40 copeques. + 60% do valor excedente│

││3000 fricções.│

│De RUB 5001 e acima de 1532 RUB 40 copeques. + 65% sobre o valor excedente│

││5000 fricções.│

21. O imposto de renda da prática privada de médicos e outros profissionais médicos, professores, arquitetos, artistas, datilógrafos, estenógrafos e outros cidadãos é cobrado nos seguintes valores:

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│Renda anual │ Montante tributário│

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│De 301 a 360 rublos 15 rublos 00 copeques + 10,0% do valor excedente│

││300 rub.

│De 361 a 480 rublos 21 rublos 00 copeques + 14,0% do valor excedente│

││360 esfregar.│

│De 481 a 600 rublos 37 rublos 80 copeques. + 19,0% do valor excedente│

││480 rub.│

│ De 601 a 840 rublos 60 rublos 60 copeques + 23,5% sobre o valor excedente│

││600 rub.

│De 841 a 1.200 rublos 117 rublos 00 copeques + 29,0% sobre o valor superior a │

││840 RUB

│De 1201 a 1.800 rublos, 221 rublos 40 copeques. + 33,5% sobre o valor excedente│

││ 1200 rub.│

│De 1801 a 2400 rublos 422 rublos 40 copeques. + 40,0% do valor excedente│

││ 1.800 rub.│

│De 2.401 a 3.000 rublos, 662 rublos 40 copeques. + 46,5% sobre o valor excedente│

││ 2.400 rub.│

│ De RUB 3001 a RUB 5000 RUB 941 40 copeques. + 52,5% sobre o valor excedente│

││3000 fricções.│

│De 5001 a 7.000 rublos │1991 rublos 40 copeques. + 59,0% do valor excedente│

││5000 fricções.│

│De 7001 esfregar. e acima de 3117 rublos. 40 copeques. + 69,0% do valor excedente│

││7000 fricções.│

└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

Nas mesmas taxas, o imposto incide sobre os rendimentos dos ministros religiosos, os rendimentos dos membros dos órgãos executivos das associações religiosas decorrentes de atividades religiosas, bem como os rendimentos de outros cidadãos decorrentes da realização de ritos religiosos ou da participação neles.

22. Sobre os rendimentos de cidadãos não enumerados nos artigos 9º, 15, 17, 18, 20 e 21 deste Decreto, incide o imposto sobre o rendimento nos seguintes montantes:

│ Tamanho da receita anual │ Montante tributário

│De 301 a 360 rublos 22 rublos 20 copeques. + 15,0% do valor excedente│

││300 rub.

│De 361 a 480 rublos 31 rublos 20 copeques. + 20,0% do valor excedente│

││360 esfregar.│

│De 481 a 600 rublos 55 rublos 20 copeques. + 25,0% sobre o valor excedente│

││480 rub.│

│ De 601 a 840 rublos 85 rublos 20 copeques. + 31,0% do valor excedente│

││600 rub.

│De 841 a 1.200 rublos 159 rublos 60 copeques + 37,5% do valor excedente│

││840 RUB

│De 1201 a 1.800 rublos, 294 rublos 60 copeques + 44,0% do valor excedente│

││ 1200 rub.│

│De 1801 a 2400 rublos 558 rublos 60 copeques + 50,0% do valor excedente│

││ 1.800 rub.│

│ De 2.401 a 3.000 rublos │858 rublos 60 copeques + 56,0% sobre o valor excedente│

││ 2.400 rub.│

│De 3001 a 5.000 rublos 1.194 rublos 60 copeques + 62,5% sobre o valor excedente│

││3000 fricções.│

│De 5001 a 7.000 rublos │2444 rublos 60 copeques + 71,0% do valor excedente│

││5000 fricções.│

│De 7001 esfregar. e acima de 3864 RUB 60 copeques + 81,0% do valor excedente│

││7000 fricções.│

23. Lucro tributável é a diferença entre o rendimento bruto (em dinheiro e em espécie) e as despesas relacionadas com a geração de rendimentos.

24. A tributação é realizada pelas autoridades financeiras no local de residência do devedor e, se a atividade for exercida em outro local, no estabelecimento comercial, mas com a notificação obrigatória da autoridade financeira do local de residência do devedor sobre o valor da renda e do imposto.

O imposto é calculado sobre o rendimento total anual separadamente para os tipos de atividades enumerados nos artigos 20.º, 21.º e 22.º deste decreto.

25. O imposto de renda é devido nas seguintes datas: até 15 de março, até 15 de maio, até 15 de agosto e até 15 de novembro.

26. O imposto de renda é pago na seguinte ordem:

1) em cada trimestre, os pagadores pagam 25 por cento do valor do imposto anual calculado sobre a renda do ano anterior, e os pagadores que são atraídos a pagar o imposto pela primeira vez - 25 por cento do valor calculado de acordo com a renda estimada para o ano atual.

Em caso de aumento ou redução significativa dos rendimentos do pagador durante o exercício, os valores dos impostos podem ser recalculados de acordo com os prazos de pagamento do imposto;

2) após o término de um ano ou o término da existência da fonte de receita, o valor anual do imposto é calculado com base na receita efetivamente recebida, e a diferença entre esse valor e os valores pagos durante o ano está sujeita à cobrança dos pagadores ou devolução a eles no prazo de 15 dias.

27. O registro dos contribuintes e sua tributação são realizados com base em:

1) declarações dos pagadores, submetidas anualmente por eles às autoridades financeiras até 15 de janeiro. Se uma fonte de renda aparecer durante o ano, a declaração de renda é submetida dentro de 5 dias após o vencimento de um mês a partir da data da fonte de renda, e se a fonte de renda deixar de existir dentro de um ano - dentro de 5 dias a partir da data de rescisão;

2) Informação prestada às autoridades financeiras por empresas, instituições e organizações sobre os montantes pagos a particulares que, nos termos do presente decreto, estão sujeitos a tributação direta pelas autoridades financeiras, bem como informações prestadas por entidades gestoras de habitação e proprietários de edifícios na forma e nos termos estabelecidos pelo Ministério das Finanças A URSS;

3) materiais de pesquisas sobre as atividades dos cidadãos realizadas pelas autoridades financeiras e outras informações disponíveis sobre a renda dos contribuintes.

Vi. Controle sobre a correção da tributação

e responsabilidade dos pagadores

28. A fim de garantir a integralidade da identificação dos rendimentos tributáveis, os funcionários das instituições financeiras têm direito a:

1) Verificação da documentação das empresas, instituições e organizações sobre o cálculo e retenção do imposto, bem como sobre a transferência para o orçamento dos montantes retidos na fonte;

2) Verificar os documentos relevantes das empresas, instituições e organizações que prestam às autoridades financeiras nos termos do artigo 27.º deste Decreto as informações necessárias à tributação;

3) entrada desimpedida nas dependências onde se realizam o artesanato, a prática privada e outras atividades, verificando tais atividades, familiarizando-se com os documentos pertinentes, examinando estoques de matérias-primas, materiais, equipamentos e produtos acabados, entrevistando pessoas que recebem renda, bem como seus clientes.

29. Os montantes do imposto sobre vencimentos e salários de trabalhadores e empregados e sobre o rendimento de outros cidadãos listados nos artigos 12 e 15 deste Decreto, que não foram retidos a tempo por empresas, instituições e organizações, podem ser retidos por não mais de três meses, e o reembolso de montantes de impostos retidos em excesso é permitido não mais do que menos de um ano antes que a retenção incorreta fosse descoberta.

Os montantes de impostos que não foram retidos a tempo dos rendimentos recebidos pela publicação, execução ou outro uso de obras de ciência, literatura e arte podem ser recuperados não mais do que no ano em que a retenção incorreta foi descoberta, bem como no ano anterior. Durante o mesmo período, é feito um reembolso dos valores de impostos retidos na fonte.

De outras categorias de contribuintes que não se envolveram prontamente no pagamento do imposto de renda ou foram indevidamente tributados, a cobrança ou restituição do imposto de renda é feita em até dois anos anteriores.

Os valores do imposto de renda não recolhidos em decorrência de evasão fiscal pelo pagador são cobrados durante todo o período de evasão.

30. Para atrasos no pagamento do imposto de renda, uma multa de 0,2 por cento é cobrada sobre o valor dos atrasos para cada dia de atraso.

Em caso de evasão fiscal, aplicam-se as medidas previstas no Regulamento sobre a cobrança de impostos e não impostos que não tenham sido pagos atempadamente.

Vii. Procedimento para apelar contra ações de autoridades financeiras

31. Reclamações contra as ações de funcionários de órgãos financeiros e outros que calcularam e cobraram imposto de renda são submetidas aos departamentos financeiros dos comitês executivos regionais, municipais e distritais em Conselhos de Deputados do Povo, e as decisões sobre elas são tomadas dentro dos prazos estabelecidos pela legislação da URSS para consideração de reclamações e declarações dos cidadãos.

As decisões desses departamentos financeiros podem ser apeladas dentro de um mês a uma autoridade financeira superior.

A reclamação não suspende o pagamento do imposto de renda.

A autoridade financeira que considera a reclamação tem o direito de suspender a cobrança do imposto devido do pagador até que a reclamação seja resolvida.

VIII. Ordem de publicação das instruções

sobre a aplicação deste Decreto

32. As instruções para a aplicação deste decreto são publicadas pelo Ministério das Finanças da URSS.

inscrição

ao Decreto do Presidium

Soviete Supremo da URSS

ROLAGEM

ATOS LEGISLATIVOS DA URSS PERDIDOS

1. Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 26 de setembro de 1967 “Sobre a redução dos impostos sobre os salários dos trabalhadores e empregados” (Boletim do Soviete Supremo da URSS, 1967, N 39, art. 521).

2. Lei da URSS de 12 de outubro de 1967 "Sobre a aprovação do Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS" Sobre a redução dos impostos sobre os salários dos trabalhadores e empregados "(Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1967, N 42, art. 546).

3. Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 25 de dezembro de 1972 "Sobre o término da cobrança de impostos sobre os salários de trabalhadores e empregados no valor de até 70 rublos por mês e a redução das taxas de impostos sobre os salários para 90 rublos por mês" (Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1972, No. 52, artigo 518) no que se refere ao imposto de renda.

4. Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 21 de novembro de 1980 "Sobre as taxas de imposto de renda para ministros de cultos religiosos e outras pessoas que participam na realização de ritos religiosos" (Boletim do Soviete Supremo da URSS, 1980, N 48, art. 1016).

5. Lei da URSS de 24 de junho de 1981 "Sobre a Aprovação dos Decretos do Presidium do Soviete Supremo da URSS sobre Emendas e Adições a Certos Atos Legislativos da URSS" (Boletim do Soviete Supremo da URSS, 1981, nº 26, Art. 840) sobre a aprovação do Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS 21 de novembro de 1980 "Sobre as taxas de imposto de renda para ministros de cultos religiosos e outras pessoas envolvidas na comissão ritos religiosos ".

Secretário do Presidium

Soviete Supremo da URSS

T.MENTESHASHVILI

Experiência histórica da União Soviética

Tributação na URSS e na Rússia moderna

P.I.Shikhatov

O artigo examina a tributação na URSS e na Rússia moderna, sugerindo que nos tempos soviéticos o sistema tributário era mais consistente com as condições socioeconômicas do que o sistema russo moderno - as condições de uma economia de mercado. Argumenta-se que uma condição importante para o funcionamento eficaz do sistema tributário é o equilíbrio mútuo dos elementos de todos os impostos e taxas entre si e sua estabilidade.

Palavras-chave: tributação, impostos, taxas, pagamentos, reforma tributária, sistema tributário

Para citação: Boletim do MIEP. 2016. No. 2 (23). S. 122-129.

Ao examinar a literatura moderna sobre economia, fica claro que alguns autores têm uma opinião profundamente errônea de que a tributação estava completamente ausente na União Soviética, e afirma que apenas na década de 1990. Impostos “normais” surgiram no país.

I.Kh. Ozerov, professor, financista e economista russo, conhecido por inúmeras obras dedicadas à modernização do sistema socioeconômico e estatal da Rússia, no final do século XIX. observou que "assim como o ponteiro das horas reflete corretamente o funcionamento do mecanismo no mostrador, o sistema tributário imprime em si mesmo as condições econômicas e sociais". Na literatura da década de 1980. dizia-se o seguinte: “a essência, a estrutura e o papel do sistema tributário são determinados pela estrutura socioeconômica da sociedade”.

O sistema tributário soviético ^ yuz tinha características próprias, que diferiam do moderno sistema tributário russo, bem como dos sistemas estrangeiros. Por exemplo, não houve impostos especiais de consumo na União Soviética de 1930 a 1980. O papel dos impostos especiais de consumo foi desempenhado pelo imposto sobre o volume de negócios. Em vez de imposto de renda, em nosso entendimento, foram utilizadas deduções do saldo livre de lucros. Renda

Shikhatov Pavel Ivanovich - Mestre em Economia, Professor Associado do Departamento de Contabilidade, Análise e Auditoria do Instituto Internacional de Economia e Direito. Endereço de correspondência: [email protegido]

o imposto sobre a população e sua taxa progressiva, aprovado pelo Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS em 1943, existiu até 1991, tendo sofrido apenas quatro pequenas alterações na década de 1980. ... A propósito, ainda chamamos de imposto de renda de pessoa física o termo bem estabelecido "imposto de renda".

Em 1992-1997. Na Rússia reinava a liberdade tributária e a criatividade pseudo-tributária das autoridades regionais e locais, havia todos os tipos de taxas, como para a manutenção da polícia, taxas de hotel, etc. Após a adoção da primeira parte do Código Tributário, a “criatividade” foi direcionada para o canal normativo.

Desde então, o Código Tributário da Federação Russa foi modificado e modernizado. Uma mudança significativa foi a introdução de impostos separados com seu posterior cancelamento após um curto período de tempo. Por exemplo, o imposto sobre certos tipos de veículos, que existiu por apenas um ano e meio de 1999 a 2000, ou o imposto sobre vendas, que foi cobrado de 1999 a 2003. Ao mesmo tempo, a situação era bastante paradoxal - em nenhum lugar do mundo eles eram cobrados e cobrados simultaneamente IVA e imposto sobre vendas, exceto para a Rússia.

Você também pode mencionar o estabelecimento em 1999 do controle sobre os grandes gastos dos consumidores e sua subsequente abolição em 2004. Em 2001, armazéns de impostos especiais de consumo para bebidas alcoólicas foram criados e em 2006 foram liquidados com sucesso. E, claro, o imposto social unificado, que foi cancelado há mais de 6 anos. Mas é possível que o UST seja devolvido em breve.

Voltemos ao exame do sistema tributário na URSS. Em todo o estado, impostos e taxas desempenhavam funções econômicas significativas. Além dos impostos acima (imposto sobre vendas, imposto de renda) na União Soviética, havia outros pagamentos de impostos:

♦ imposto de proprietários de edifícios;

♦ imposto sobre a terra;

♦ imposto de proprietários de veículos;

♦ imposto agrícola, etc.

A geração mais velha sabe disso desde o início dos anos 1940. e até 1991 o país tinha um imposto sobre os solteiros, cidadãos solteiros e familiares da URSS, caso contrário, era chamado de imposto de sem filhos. Vale ressaltar que desde 2004 e há 2 anos se debate na Duma Estadual sobre a necessidade de retomada da cobrança desse imposto. De vez em quando, essa questão é levantada agora. Durante a União Soviética, foram feitas tentativas de reverter completamente algumas das

tipos de impostos. Por exemplo, em 1960 foi aprovada uma lei que previa a abolição da cobrança do imposto de renda geral na URSS. Esta foi uma das decisões imprudentes tomadas por N. Khrushchev em um esforço para provar ao mundo capitalista que o socialismo está se livrando dos impostos. Simultaneamente ao imposto de renda, planejou-se a abolição total, a partir de 1965, do imposto sobre os solteiros. No entanto, nem o primeiro nem o segundo imposto foram cancelados. Antes da aprovação da Lei sobre a Abolição do Imposto de Renda na URSS, foram publicadas inúmeras publicações explicando que os impostos são um instrumento de exploração dos trabalhadores.

Em 1990-1991. ocorreu a reforma do sistema tributário soviético, como resultado da qual, em 1990, foi introduzido um imposto sobre os lucros em vez de deduções do saldo livre dos lucros, o imposto de renda proporcional foi substituído por um altamente progressivo. Em 1991, foi introduzido um imposto sobre vendas e foi desenvolvida a substituição do imposto sobre o volume de negócios pelo imposto sobre o valor acrescentado (IVA) e impostos especiais de consumo.

Há uma opinião de que nos tempos soviéticos o sistema tributário era defeituoso, porque os impostos recebidos pelo tesouro das empresas não podiam ser chamados de impostos, porque essas empresas eram estatais. E os impostos da população também não podiam ser chamados de impostos, porque eram pagos com a renda que o estado pagava.

A história das finanças públicas na Rússia existe há muito tempo, durante este tempo, surgiram uma dezena de nomes de pagamentos, que deram lugar a outros, que correspondem aos conceitos de "imposto" ou "cobrança". No sistema tributário moderno de nosso país, permanecem vários conceitos, que são pagamentos de impostos: arrecadação, contribuição, imposto de consumo, impostos, deduções, bem como simplesmente pagamentos e pagamentos (aqui queremos dizer pagamentos pelo uso de recursos naturais, estes incluem uma série de impostos individuais e honorários). Existem também conceitos adicionais aos principais pagamentos de impostos, por exemplo, “sobretaxa de direitos aduaneiros”, “sobretaxa de impostos estaduais”.

Este número de nomes de pagamentos de impostos surgiu devido ao longo período de existência da tributação. Tanto do ponto de vista jurídico quanto econômico, são importantes.

Tanto na literatura científica quanto nos textos das leis podem-se encontrar imprecisões e repetições, por exemplo, na interpretação de V. Gureyev “uma taxa é um pagamento ...”, e “um dever é uma taxa”. Ao combinar essas duas definições, concluímos que o imposto já é o dobro do pagamento monetário.

Pela primeira vez no nível legislativo em 1998, uma distinção foi introduzida no Código Tributário da Federação Russa nos conceitos de imposto e cobrança. De acordo com art. 8 cap. 1 do Código Tributário da Federação Russa "imposto é entendido como um pagamento obrigatório, individualmente gratuito cobrado de organizações e indivíduos na forma de alienação de fundos pertencentes a eles por direito de propriedade, gestão econômica ou gestão operacional de fundos, a fim de apoiar financeiramente as atividades do estado e (ou) municípios." Uma meta fiscal foi introduzida no conceito de "imposto".

No Código Tributário da Federação Russa, na definição do imposto, a palavra "pagamento" foi substituída pela palavra "prestação", que possui uma diferença semântica. O Código Tributário da Federação Russa esclarece que uma taxa é entendida como uma taxa obrigatória cobrada de organizações e indivíduos, cujo pagamento é uma das condições para a execução de taxas por órgãos estaduais, autoridades locais, outros órgãos autorizados e funcionários de ações legalmente significativas, incluindo a provisão de certas direitos ou emissão de autorizações (licenças), cujo pagamento está condicionado à realização de determinados tipos de atividade empresarial no território onde a taxa é introduzida. ”

Se analisarmos a etimologia dessas palavras: "pagamento" e "contribuição", elas poderiam ser substituídas entre si. As palavras “taxa” ou “pagamento” significam pagar por algo ou pagar por algo. E o conceito de "contribuição" não tem esse significado. Como o imposto não é reembolsável, ele pode ser considerado uma contribuição e a cobrança um pagamento.

Em relação ao conceito de "tributação", que é o processo de aplicação da legislação e inclui o procedimento de cálculo e pagamento de impostos, T.A. Zhuravleva observa: "... tributação como processo formalizado legislativamente de redistribuição da renda gerada pela sociedade é uma categoria socioeconômica que também depende das tendências sócio-políticas da sociedade. "

Com a adoção na Rússia da segunda parte do Código Tributário da Federação Russa, as reformas tributárias foram realizadas, seus objetivos eram:

♦ redução da carga tributária sobre a economia;

♦ redução do número de impostos e incentivos fiscais;

♦ simplificação do sistema de relações entre os contribuintes e o Estado representado pelas suas autoridades fiscais.

Na literatura científica moderna, podemos encontrar diferentes interpretações do sistema tributário como uma categoria econômica. O sistema tributário na época soviética era definido como uma espécie de agregado

quantidade de impostos cobrados no estado. Quanto ao início das reformas econômicas russas modernas, na Lei da Federação Russa de 27 de dezembro de 1991 No. 2118-1 "Sobre os fundamentos do sistema tributário na Federação Russa", o conceito de "sistema tributário" foi interpretado da mesma maneira: "a totalidade dos impostos, taxas, direitos e outros pagamentos (doravante - impostos), cobrados de acordo com o procedimento estabelecido, constituem o sistema fiscal ”.

Existem definições fornecidas com algumas falhas. Por exemplo, OV Eremeeva escreve que “o sistema tributário de qualquer país é entendido como uma combinação de três tipos principais de impostos e taxas: federais, regionais e locais”. Algumas desvantagens desta opinião são perceptíveis. Todo o sistema tributário foi dividido em impostos e taxas em uma base territorial. Mas sabemos que nem todos os países têm uma estrutura federal, portanto, os pagamentos de impostos em tais países são subdivididos em estaduais e locais, ou não são subdivididos de forma alguma.

Existem também versões complicadas do conceito de "sistema tributário". Um deles pode ser considerado a definição de O.K. Ab-Durakhmanov. O autor incluiu nesta definição a totalidade dos impostos e taxas, a legislação tributária e o controle tributário, bem como os “princípios da construção de um sistema tributário”, o que é absolutamente desnecessário. Um dos conceitos mais complexos do sistema tributário é o seguinte: “O sistema tributário estadual é um conjunto de formas imperativas de socialização de parte da receita total das empresas e dos cidadãos, estruturadas nos subsistemas de renda, consumo, recursos e impostos sobre a propriedade, bem como um conjunto de princípios econômicos, jurídicos e metodológicos e funcionais e as ações das autoridades estaduais na pessoa das administrações financeiras e tributárias que as implementam ”.

Acadêmico V.G. Papava (1994-2000 Ministro da Economia da Geórgia) e prof. T.A. Beridze acredita que “a arrecadação de impostos ... nada mais é do que extorsão do Estado ... seguindo os princípios do mercado, o setor público, em vez de coletar impostos, deveria tomar dinheiro emprestado de pessoas físicas e jurídicas ... em um sistema de mercado .. não há lugar para impostos recolhidos à força; são substituídos por empréstimos governamentais não reembolsáveis, mas com juros.

Cada autor tem sua própria visão e compreensão do sistema tributário. É importante levar em consideração a circunstância sem a qual o sistema não pode ser considerado como tal. Um sistema é um conjunto de elementos inter-relacionados, e quando vemos a definição de um sistema tributário, é imprescindível nomear os elementos que compõem esse sistema.

Em 1925, o prof. MN Sobolev deu uma definição sucinta: "O conjunto inter-relacionado de impostos, que se desenvolveu em um determinado estado sob a influência de todas as influências sociopolíticas, econômicas e financeiras, é chamado de sistema tributário." Não há nada supérfluo. Note-se que a indicação da relação mútua de impostos no futuro não recebeu justificação científica.

O estabelecimento de relacionamentos básicos é fundamental para qualquer sistema. Se considerarmos os órgãos de gestão e os princípios da tributação como elementos do sistema tributário, a conexão entre os próprios impostos torna-se invisível. Essa influência às vezes não é percebida na legislação russa. Por exemplo, o pagamento de salários “em envelopes” e a diminuição da taxa de crescimento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em 2011 foram provocados pelo aumento das taxas sobre outros pagamentos (contribuições para fundos extra-orçamentais). Portanto, a meta de reduzir o déficit do Fundo de Pensão resultou em uma receita insuficiente do IRPJ para os orçamentos regionais.

O sistema tributário deve ser, por definição, e em essência precisamente um sistema, um conjunto de pagamentos de impostos que estão em equilíbrio constante entre si. Ao fazer isso, o sistema tributário russo pode se transformar de um conjunto simples e um tanto aleatório de impostos e taxas separados em um sistema eficiente e ordenado.

Quanto ao moderno sistema de tributação, em nossa opinião, uma das questões não resolvidas são as questões relacionadas com o cálculo, pagamento e divulgação do imposto sobre o valor acrescentado. Em 2015, foram introduzidas novas regras de apresentação de dados no reporte, nomeadamente, foram acrescentadas ao formulário de declaração as secções com informação do livro de compras e do livro de vendas. O conjunto de informações daí resultante representa dificuldades constantemente emergentes ao nível da recolha e geração de relatórios e, adicionalmente, ao nível do controlo da informação prestada pelos órgãos executivos.

Por exemplo, se um pagamento único de IVA para o orçamento foi estabelecido por lei juntamente com o pagamento de bens e serviços pelos compradores desses bens e serviços, e o valor das vendas e deduções fiscais foram indicados na declaração apenas para fins de coleta de dados estatísticos, então seríamos capazes de reduzir custos a manutenção do aparato de controle, talvez, teria desaparecido dos esquemas cinzentos de evasão fiscal. Mas a rejeição de tais mudanças pode ser pressionada por partes interessadas de alto nível. Portanto, temos que esperar os resultados de tais inovações.

Literatura

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5. Gureev V.I. Legislação tributária russa. M., 1997.S. 75.

6. Eremeeva O.V. Questões de melhoria da tributação nas condições modernas / Questões reais do desenvolvimento da economia russa: teoria e prática. Anais da II conferência científica e prática interuniversidade de professores, cientistas, especialistas, estudantes de graduação, estudantes. Nizhny Novgorod, 2004.S. 172.

7. Zhuravleva T.A. Realização de interesses económicos como base objectiva de tributação // Finanças e Crédito. 2003. No. 24. S. 76-78.

8. Kosov M.E. Problemas no desenvolvimento do sistema de controle tributário e formas de resolvê-los // Boletim da Universidade Estatal Russa de Comércio e Economia. 2010. No. 11. S. 47-53.

9. Lushin S.I. Funções de dinheiro e finanças // Finanças. 2006. No. 6. P. 68.

10. Ozerov I.Kh. As principais tendências no desenvolvimento da tributação direta na Alemanha. SPb., 1899.S. 18.

11. Papava V.G., Beridze T.A. Ensaios sobre a economia política do capitalismo pós-comunista (a experiência da Geórgia). M., 2005.S. 124-125.

12. Sobolev M.N. Essays on Financial Science. M., 1925.S. 83.

13. Yutkina T.F. Impostos e tributação: livro didático. M., 2002.S. 201.

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16. Impostos em documentos regulatórios. Coleta de informações 92/2. SPb., 1992.S. 5.

17. Dicionário financeiro e de crédito: em 3 vols. T. II. M., 1986.S. 266.

Tributação na União Soviética e na Rússia moderna

Shikhatov Pavel - Mestre em Economia, Professor Associado da Cadeira de Contabilidade, Análise e Auditoria do Instituto Internacional de Economia e Direito Endereço para correspondência: [email protegido]

O artigo considera a tributação na URSS e na Rússia moderna. Especula-se que, nos tempos soviéticos, o sistema tributário estava mais de acordo com as condições socioeconômicas do que o atual sistema russo corresponde à economia de mercado. Argumenta-se que uma condição importante para o funcionamento eficaz do sistema tributário é o equilíbrio mútuo dos elementos de todos os impostos e taxas entre si e a estabilidade do sistema tributário.

Palavras-chave: tributação, impostos, taxas, encargos, reforma tributária, sistema tributário

Para citação: Herald of International Institute of Economics and Law. 2016. N 2 (23). P. 122-129.

Na Rússia Soviética e na URSS, a cobrança de imposto de renda de pessoas físicas tinha certas características.

O uso de um sistema de tributação progressiva foi combinado com o princípio de classe de sua aplicação.

Portanto, de acordo com a Lei de 24 de setembro de 1926, com uma renda de 5.000 rublos. os trabalhadores pagam o imposto à alíquota de 2,2%, os artesãos - 9,1% e os elementos não trabalhistas - 10,8%.

Com o aumento da receita, a alíquota do imposto sobre elementos não trabalhistas atingiu 41%.

Posteriormente, o mecanismo de cálculo e cobrança do imposto de renda foi repetidamente reformado, levando em consideração as mudanças na estrutura de classes da sociedade e o desenvolvimento geral da economia nacional.

Nos anos 1980. Na URSS, o imposto de renda era cobrado da maior parte da população que recebia renda de empresas estatais a taxas que variavam de 0,35% (sobre a renda mensal acima de 80 rublos) a 13% sobre a renda superior a 100 rublos.

O mínimo não tributável correspondia ao salário mínimo mensal (em 1986 era de 80 rublos, e o salário médio era de 200 rublos por mês).

Para os indivíduos envolvidos na prática privada, atividade empresarial, artesãos, as taxas máximas foram fixadas em 65-81% dos valores da renda anual superior a 5.000-7.000 rublos.

A estrutura geral de tributação previa um amplo sistema de benefícios.

Por exemplo, para contribuintes com quatro ou mais dependentes, o imposto de renda foi reduzido em 30%. Os participantes da Grande Guerra Patriótica receberam um desconto de 50%.

A contribuição total do imposto de renda para as receitas orçamentárias durante esse período foi de cerca de 8%.

Uma mudança radical no sistema de tributação da renda na URSS e depois na Federação Russa ocorreu durante o período da perestroika, o colapso da URSS e a reforma econômica dos anos 1990.

Em 1o de janeiro de 1992, de acordo com a Lei da Federação Russa de 7 de dezembro de 1991, nº 1998-1, foi introduzido um imposto de renda, cobrado com os mesmos princípios de todos os contribuintes, proveniente da renda anual total.

Uma única escala progressiva de taxas e um único sistema de benefícios foram estabelecidos para todos os tipos de renda.

Durante o período da lei especificada em 1992-2000. a escala foi alterada nove vezes.

Ao mesmo tempo, a taxa mínima permaneceu igual a 12% e a taxa máxima variou de 60% (em 1991) a 30% (em 1999-2000).

Atualmente, dois tipos de imposto de renda são distinguidos:

1) imposto de renda geral;

2) imposto de renda de parcela (genérico).

Renda geral o tipo de imposto envolve a tributação da renda agregada de um indivíduo, que inclui todos os tipos de renda não apenas na forma de renda ativa direta na forma de salários, royalties, de atividades empresariais, mas também renda de propriedade (imóveis, títulos, contas bancárias) , ganhos de capital e várias outras receitas.

Shedular o tipo de imposto de renda pressupõe o acréscimo do imposto de renda sobre cada um dos possíveis tipos de renda à taxa apropriada.

O tipo geral de imposto sobre o rendimento é considerado o mais adequado ao princípio da equidade, uma vez que permite ter em consideração a capacidade de pagamento do contribuinte, o seu estado civil e o mínimo de subsistência existente no país.

Atualmente, quase todos os países do mundo aplicam um imposto de renda geral. O imposto de renda do tipo shedular é usado praticamente apenas na Inglaterra e em algumas de suas ex-colônias, Suécia, França, e também desde 2001 na Federação Russa.

O ponto fundamental na organização da tributação sobre a renda é a questão da alíquota e da escala de tributação. No final do século XIX - início do século XX. em obras

V. Wagner, E. Seligmen, A. Isaev e outros especialistas provaram que o princípio da justiça está mais satisfeito com a escala progressiva de tributação, em que uma grande taxa de juros corresponde a altas rendas.

Em quase todos os países do mundo (com exceção da Rússia e vários países da ex-URSS), o imposto de renda é cobrado em escala progressiva. Tabela 4.5 mostra os valores máximos da escala de tributação da renda pessoal nos estados modernos no nível do governo central. Em vários estados, o imposto de renda é cobrado tanto em nível regional quanto local (EUA, Japão, Suíça, Suécia, Dinamarca, etc.). Nesse caso, também podem ser utilizadas escalas de tributação progressivas.