O valor dos benefícios de invalidez temporária (ou licença médica) é determinado com base no tempo de serviço do empregado. O empregador paga os primeiros três dias a expensas próprias, o restante é pago pela Caixa de Segurança Social.
Como a licença médica é calculada
As prestações por invalidez temporária são calculadas com base no afastamento por doença, com todas as marcas e carimbos necessários. A licença médica é paga a um funcionário se ele estiver doente ou se estiver cuidando de um parente doente.
O valor do pagamento depende do tempo de serviço do funcionário:
- Se a experiência de trabalho total for inferior a 5 anos, o funcionário recebe 60% do salário médio
- Se a experiência de trabalho total for inferior a 8 anos, o funcionário recebe 80% do salário médio
- Se a experiência de trabalho total for superior a 8 anos, o funcionário recebe 100% do salário médio
Os rendimentos médios são calculados como a soma dos pagamentos dos 2 anos anteriores e divididos por 730. Se durante esses dois anos o funcionário teve faltas por doença, então eles são subtraídos de 730, e o valor dos pagamentos - do total dos ganhos.
Ao mudar de emprego, o empregado fornece ao novo empregador um certificado de trabalho anterior para que os benefícios possam ser calculados. Na sua ausência, a organização solicita o valor do vencimento dos dois anos anteriores ao Fundo de Pensões.
Se o empregado não teve rendimento nos 2 anos anteriores, ele recebe um subsídio com base no salário mínimo. O salário mínimo (5965 rublos) é multiplicado por 24 meses e dividido por 730. O valor é 196,10 - o salário médio diário. É multiplicado por uma percentagem, dependendo do tempo de serviço, e só depois - pelo número de dias de licença médica.
O empregador paga os primeiros três dias de licença por doença com o seu próprio dinheiro, o restante é reembolsado pelo FSS.
A acumulação das prestações por incapacidade temporária para o trabalho está reflectida na rubrica Débito 69.1 Crédito, pagamento - Débito Crédito 50 (). Pague o abono no dia do vencimento ou adiantamento.
Exemplo de cálculo e lançamento para acumulação de benefícios
O funcionário esteve em licença médica de 6 a 15 de julho. O valor dos salários dos dois anos anteriores foi de 839.524 rublos. Experiência do funcionário 7 anos.
- Ganhos médios diários \u003d 839.524 / 730 \u003d 1150,03
- Licença médica \u003d 1150,03 x 80% x 10 \u003d 9200,
As postagens para acúmulos com base em licença médica serão as seguintes:
| Dt da conta | Conta CT | Descrição da fiação | Valor da transação | Uma base de documentos |
| 69.1 | Subsídio de invalidez temporária acumulado | 9200, |
Benefícios de invalidez temporária - publicação
Em caso de doença ou em outros casos semelhantes estabelecidos pelo legislador, o trabalhador deve obter licença médica da entidade médica, que, após o término do tratamento, é encerrada e transferida para o empregador. Ao mesmo tempo, a transferência de benefícios por incapacidade temporária para o trabalho, nos termos do art. 3 da Lei "Sobre o Seguro Social Obrigatório em Caso de Incapacidade Temporária e Relacionada com a Maternidade" de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ, recai sobre os ombros do empregador exclusivamente durante os primeiros 3 dias, e a partir do 4º dia, o FSS é responsável pelos pagamentos.
Como regra geral, o contador da organização para transferência de salários e outros pagamentos aos funcionários deve utilizar o crédito da conta nº 70, que é utilizado para liquidações relativas ao pagamento do trabalho do pessoal. O pagamento da licença médica é transferido para a mesma conta.
Se falarmos sobre como uma provisão para invalidez temporária pode ser acumulada, então é necessário primeiro decidir se a entidade em cujo território a empresa está localizada participa do projeto piloto FSS ou não. De acordo com o decreto do Governo da Federação Russa "On features ..." datado de 21.04.2011 No. 294, um sistema de chamados pagamentos diretos está sendo gradualmente introduzido no território da Federação Russa. Ou seja, se antes o FSS transferia fundos para o empregador para vários tipos de benefícios sociais, agora o empregador é excluído da cadeia de interação e os pagamentos vão diretamente do FSS para os beneficiários. Quanto ao pagamento de licenças médicas, o empregador, como antes, transfere fundos apenas para os primeiros 3 dias de doença. A partir do 4º dia, o FSS é incluído no caso e transfere o dinheiro para a conta do cidadão. O decreto do governo acima lista as regiões - participantes neste projeto.
A seguir, consideraremos quais transações são realizadas no cálculo dos benefícios em regiões participantes do programa de pagamento direto e quais são naquelas que não o integram.
Qual é a entrada para calcular benefícios de invalidez temporária?
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Em primeiro lugar, consideremos quais lançamentos acompanham o processo de cálculo de pagamentos por incapacidade temporária para o trabalho, se o sujeito da federação em que a empresa está localizada não for participante do projeto piloto FSS. Nesse caso, o empregador transfere o dinheiro para o pagador.
Não conhece seus direitos?
Vamos considerar esta opção com a indicação de transações específicas:
- Ao efetuar pagamentos por conta da empresa, o débito é a conta de despesas nº 20 (23,25,26,44 ...), o crédito vai para a conta nº 70.
- Ao reter o imposto de renda pessoal sobre os pagamentos, débito - conta número 70, crédito - conta número 68.
- Ao calcular os benefícios do orçamento FSS (a partir do 4º dia da doença), débito - conta número 69, para crédito - conta número 70.
- Ao processar documentos para um funcionário que não trabalha na produção principal, você deve selecionar a conta desejada (nº 23, 25, 26 ou 44).
- Após a transferência do subsídio para o empregado, o débito é levantado na conta nº 70, crédito - conta nº 51 ou 50 (à sua escolha).
Com a participação da entidade na qual o empreendimento está localizado, no projeto piloto do FSS serão repassados \u200b\u200brecursos do orçamento do empreendimento apenas para os 3 primeiros dias de adoecimento. Os pagamentos subsequentes são financiados pelo orçamento do FSS.
Para benefícios de invalidez temporária, as entradas neste caso são as seguintes:
- No cálculo dos pagamentos dos primeiros 3 dias de incapacidade para o trabalho, débito - contas nº 20, 23, 25, 26, 44 (facultativo), crédito - conta nº 70.
- Na retenção do imposto de renda pessoa física da provisão, débito na conta nº 70, crédito - nº 68.
- Ao transferir fundos para a conta de um funcionário, débito - conta nº 70, crédito - nº 50 ou 51 (opcional).
Ao analisar as duas opções de postagem, podemos concluir que, para as regiões participantes do projeto piloto, o número de postagens foi reduzido. Ou seja, o FSS assumiu parte do trabalho do departamento de contabilidade.
Características de contabilidade ao calcular e pagar licença médica
Existem 2 recursos importantes que precisam ser mencionados:
- Apesar de as transferências no certificado de incapacidade para o trabalho serem feitas como compensação ao trabalhador pela sua incapacidade para o trabalho, o legislador ainda obriga o empregador a cobrar este montante de IRC no montante de 13%. No entanto, nenhuma contribuição social adicional (por exemplo, para seguro médico obrigatório, etc.) será cobrada sobre o benefício.
- Caso o acordo coletivo de trabalho preveja pagamentos adicionais de licenças por doença, além dos previstos em lei, essas operações também são refletidas em contas especiais.
Como você pode ver, as transações podem ser diferentes, dependendo da região em que o pagamento é calculado.
Desde 1º de fevereiro de 2018, os benefícios pagos pela Previdência Social são indexados em 2,5%. Consulte a tabela para ver o tamanho de todos os benefícios após o aumento.
Em 2018, o Governo da Federação Russa indexou uma série de benefícios sociais pagos às custas do Fundo de Seguro Social (Resolução nº 74 de 26 de janeiro de 2018).
Em decorrência da indexação pelo fator de 1,025, o valor das prestações previstas na Parte 1 do art. 4.2. Lei Federal de 19.05.1995 nº 81-FZ "Sobre Prestações Estaduais a Cidadãos com Filhos" e Parte 1 do Art. 10º da Lei Federal de 01.12.1996 nº 8-FZ “Sobre Enterro e Negócios Funerários”.
Valor das prestações a cargo do Fundo de Segurança Social em 2018: tabela
| Visão | a partir de 01/01/2018 | a partir de 01/02/2018 | |
|---|---|---|---|
| Auxílio-maternidade (140 dias) - em geral (140 dias de licença-maternidade) |
Mínimo - 34.521,2 rublos. |
Mínimo - 43 675,80 rublos. Máximo - 282.493,40 rublos. |
|
| Auxílio-creche até 1,5 anos |
para o primeiro filho - 3.065,69 rublos. para o segundo filho - 6131,37 rublos. |
para o primeiro filho - 3142,33 rublos. para o segundo filho - 6284,65 rublos. |
|
| RUB 3.795,60 - do salário mínimo | |||
| O tamanho máximo é de 24.536,57 rublos. | |||
| Abono de parto único | RUB 16.350,33 | RUB 16.759,09 | |
| Permissão para registro de gravidez precoce (até 12 semanas) | RUB 613,14 | RUB 628,47 | |
| Subsídio social para sepultamento | RUB 5562,25 | RUB 5.701,31 | |
| Ganhos médios diários máximos para o cálculo dos pagamentos | RUB 2017.81 | ||
| O rendimento mínimo diário médio para o cálculo dos pagamentos (com base no salário mínimo RUB 9.489 de 1º de janeiro de 2018) | RUB 311,97 | ||
A indexação por valor global no nascimento aplica-se apenas a crianças nascidas após 1º de fevereiro de 2018 O auxílio-assistência, calculado a partir de um salário de 40% do salário médio, não é indexado.
Benefícios às custas do FSS 2018: recursos de pagamento
Subsídio de invalidez temporária (licença médica) ... Este pagamento é calculado e transferido com base em licença médica. Os primeiros três dias de baixa por doença são pagos pelo empregador, todos os dias seguintes a prestação é cobrada a cargo da Caixa de Segurança Social. Mas existem várias exceções.
Em alguns casos, o FSS paga licença médica por sua conta, a partir de 1 dia de ausência do trabalhador ao local de trabalho. Isso é possível ao emitir uma licença médica:
- em conexão com a necessidade de cuidar de um familiar doente;
- em consequência de acidente de trabalho e doença profissional;
- em caso de prorrogação da licença médica.
O subsídio é pago por todo o período de licença médica até o dia da ida para o trabalho. Se o empregado for reconhecido como portador de deficiência, o subsídio não é pago por mais de quatro meses consecutivos. Ou cinco meses em um ano civil.
O valor da licença médica dependerá do tempo de serviço do empregado e do seu rendimento médio diário. O salário médio diário é definido como a razão entre a renda do funcionário nos últimos dois anos e o número de dias nesse período (730).
Auxílio maternidade e creche ... Essas prestações por filhos são calculadas a partir dos rendimentos médios de dois anos civis. O rendimento médio inclui todos os tipos de pagamentos e remunerações ao empregado.
Se a mulher já estava em licença maternidade / parental, ou trabalhou apenas um ano, esses períodos podem ser alterados. Eles podem ser substituídos por anos anteriores. Mas apenas com a condição de que isso leve a um aumento no valor do benefício. Se uma mulher durante o período especificado não recebeu nenhum salário, ou o recebeu em uma quantia abaixo do salário mínimo, ela recebe um subsídio mínimo. Em 2018, era de 43 675,80 rublos.
O subsídio de maternidade é pago durante todo o período de férias. A licença geralmente é definida para pelo menos 140 dias corridos. Em caso de gravidez múltipla, a licença aumenta para 154 dias corridos. No caso de parto complicado, a licença será de 156, para o nascimento de dois ou mais filhos - 180 dias corridos.
Quando a criança é adotada com menos de três meses, o abono é pago a partir da data da adoção até ao termo de 70 dias a contar da data do seu nascimento. Se, enquanto a mãe estiver em licença parental, ela tirar licença maternidade, ela tem o direito de escolher um de dois tipos de pagamento.
O subsídio de maternidade é pago à segurada no valor de 100% do rendimento médio. O valor limite do subsídio diário em 2018 é de 2017,81 rublos.
O subsídio mensal de guarda de crianças é pago à razão de 40% do rendimento médio. Ao cuidar de dois ou mais filhos, os valores são adicionados. Além disso, o valor resultante não pode ultrapassar 100% do rendimento médio de uma mulher. O máximo que uma mulher em licença parental pode esperar este ano é de 24.536,57 rublos. por mês. Duração do pagamento das prestações - desde a data de concessão da licença parental até o filho atingir a idade de um ano e meio.
O apoio contabilístico e a elaboração de lançamentos no âmbito do cálculo e pagamento das prestações temporárias por invalidez (licença por doença) dos trabalhadores a cargo do FSS são efectuados na seguinte sequência:
- Receber atestado de incapacidade para o trabalho de funcionário, verificando a regularidade do preenchimento.
- Cálculo do rendimento médio diário, conciliação com os valores mínimos do ano corrente.
- Determinação dos benefícios por dia, cálculo do valor total dos benefícios.
- Retenção de imposto de renda de pessoa física.
- Acordo com o funcionário.
- Reembolso de parte das despesas ao FSS.
Qualquer empregador é obrigado a pagar aos segurados benefícios por invalidez temporária, enquanto de acordo com a Lei Federal nº 255 de 29 de dezembro de 2006, a organização paga os primeiros 3 dias de licença por doença às suas próprias custas, a partir do 4º dia - por meio do FSS. As prestações por invalidez temporária por motivos não relacionados com doença e lesão (por exemplo, creche, licença maternidade, etc.) são pagas pelo Fundo de Seguro Social a partir do primeiro dia.
Tenha em mente! Em 2018, um funcionário tem o direito de solicitar licença médica para cuidar de uma criança menor de 7 anos a qualquer momento, mas o contador deve cobrar o pagamento apenas por 60 dias (90 em alguns casos).
Cálculo de benefícios de invalidez temporária com base em licença médica
Regra geral, o titular do seguro calcula a totalidade do subsídio de invalidez temporária e paga ao trabalhador, em seguida, reembolsa os custos contactando os fundos de segurança social territoriais. A organização é obrigada a acumular o subsídio dentro de 10 dias após a apresentação da licença médica e pagar o dinheiro na próxima data da transferência de salários:
- Para calcular o pagamento, você deve inicialmente determinar o ganho médio diário do empregado usando a fórmula: rendimento do empregado pela doença anterior 2 anos civis / 730.
- Após o cálculo, é necessário verificar o valor resultante com o rendimento médio diário mínimo do ano corrente.
Se o salário médio diário do empregado estiver abaixo do mínimo, o cálculo é feito com base no mínimo estabelecido no ano corrente.
- Após o cálculo, é necessário determinar o valor do benefício por invalidez temporária para o funcionário por dia, que dependerá do tempo de serviço:
com experiência profissional de mais de 8 anos, o abono é 100% pago;
5-8 anos - 80% é levado em consideração;
até 5 anos de experiência profissional - 60%.
- O subsídio diário é multiplicado pelo número de dias de calendário de doença prescritos na licença médica.
Adição do autor! Para as funcionárias que não tiveram rendimento nos 2 anos anteriores (por exemplo, as que saíram da licença maternidade), a licença por doença é paga com base no salário mínimo, com base no tempo total de serviço.
Lançamentos contábeis para pagamentos de licença médica às custas do FSS
Uma vez que a compensação por incapacidade temporária para o trabalho é do seguro social do trabalhador, a contabilização dos pagamentos vencidos do FSS é registada na conta da conta. 69: crédito em conta - um resumo de todos os benefícios acumulados, débito - pagamentos reais. Os pagamentos com um empregado são exibidos diretamente no âmbito de uma relação de trabalho e são registrados separadamente para cada empregado em uma conta. :
- Acumulação de parte do benefício temporário por invalidez após verificação da regularidade do preenchimento da licença médica paga pelo FSS
Dt 69,01 Kt 70
- Retenção de imposto de renda pessoal
Tenha em mente! De acordo com a legislação em vigor, o pagamento das prestações por invalidez temporária por gravidez e parto é efetuado na sua totalidade, sem dedução do imposto de renda pessoal.
- Emissão de benefícios a um funcionário
Uma exceção
Uma exceção de acordo com as regras gerais para o pagamento de benefícios temporários de invalidez são as seguradoras registradas nas entidades constituintes da Rússia, participando de atividades no âmbito do projeto-piloto (Resolução do Governo da Federação Russa de 21.4.2011 No. 294). Nessas regiões, as licenças por doença são reembolsadas diretamente do fundo, apenas o valor do benefício para os primeiros 3 dias de doença deve ser exibido nos registros contábeis da empresa.
Reembolso de pagamentos
Após o pagamento dos fundos ao trabalhador, a empresa reserva-se o direito de requerer ao fundo de segurança social territorial o reembolso das custas, apresentando os seguintes documentos:
- Reembolsar reclamação.
- Cálculo de ajuda.
- Um contrato de trabalho com um funcionário ou uma cópia de uma carteira de trabalho.
- Cálculo de benefícios.
- Licença médica de acordo com o padrão estabelecido.
Para tomar uma decisão sobre a atribuição de fundos, as sucursais do FSS procedem a uma análise documental do pacote de documentos fornecido, para o qual é necessário fornecer cópias dos documentos autenticados pela entidade patronal que comprovem a correcção dos custos incorridos e a sua validade.
Um exemplo prático de lançamentos para pagamentos de licença médica às custas do FSS
Em junho de 2018, um funcionário da Solnyshko LLC Ivanov I. D. forneceu ao departamento de contabilidade um certificado de invalidez temporária. O número de dias de calendário de doença - 6. A experiência de trabalho total de Ivanov é de 15 anos.
O contador da Solnyshko LLC fez os seguintes cálculos:
- O salário real do funcionário em 2016 e 2017 foi de 600 mil rublos. A remuneração do funcionário não ultrapassa o limite estabelecido em 2016 e 2017.
- Consumo diário: 600 mil rublos. / 730 * 100% \u003d 821,91 rublos. (no cálculo, 100% é considerado, com base no tempo total de serviço).
- Os primeiros 3 dias de doença: 821,91 * 3 \u003d 2.465,73 rublos.
- Dias subsequentes de doença às custas do FSS: 821,91 * 3 \u003d 2.465,73 rublos.
Lançamentos contábeis para transações comerciais:
2.465,73 rublos - o subsídio foi acumulado às custas do empregador;
Dt 69,01 Kt 70
2.465,73 rublos - as licenças por doença foram cobradas às custas do FSS;
RUB 641,08 - imposto de renda pessoal retido;
4290,38 - o pagamento por incapacidade temporária para o trabalho foi transferido para a conta corrente de Ivanov;
RUB 2.465,73 - reembolso do FSS.
O empregador paga as prestações por invalidez temporária às custas do orçamento do Fundo de Seguro Social da Federação Russa, bem como às suas próprias custas (parte 1 do artigo 3, parte 1 do artigo 13 da Lei N 255-FZ).
Como regra geral, você deve pagar com seus próprios fundos pelos primeiros três dias de invalidez temporária. E para o resto do período, ou seja, a partir do quarto dia de incapacidade temporária para o trabalho, - a expensas do FSS da Federação Russa (cláusula 1 da parte 2 do artigo 3 da Lei N 255-FZ).
Nota!
As despesas do empregador com o pagamento de prestações por invalidez temporária durante os primeiros três dias de invalidez do trabalhador reduzem o lucro tributável (cláusula 48.1 da cláusula 1 do artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa).
Totalmente às custas do FSS da Federação Russa, ou seja, a partir do primeiro dia de incapacidade temporária para o trabalho, a prestação é paga nos seguintes casos (parte 3 do artigo 3º, cláusula 2 - 5ª parte 1 do artigo 5º da Lei N 255-FZ):
1) a necessidade de cuidar de um familiar doente;
2) quarentena do segurado, bem como quarentena de criança menor de 7 anos que frequente organização de educação pré-escolar, ou outro familiar reconhecido como legalmente incompetente na forma estabelecida;
3) implantação de próteses por motivos médicos em instituição estacionária especializada;
4) cuidados de acompanhamento de acordo com o procedimento estabelecido em organizações sanatório-resort localizadas no território da Federação Russa, imediatamente após a prestação de cuidados médicos em condições estacionárias.
Nota
Pelo valor dos benefícios pagos por você, que são financiados com os fundos do FSS da Federação Russa, você pode reduzir os prêmios de seguro por invalidez temporária e em conexão com a maternidade, provisionados para o orçamento do FSS da Federação Russa (parte 2 do artigo 15 da Lei Federal de 24.07.2009 N 212-FZ , h. 1, 2, artigo 4.6 da Lei N 255-FZ). Você pode aprender mais sobre isso na Seç. 7.1.3 "Aplicamos deduções nas contribuições para o seguro ao orçamento do FSS da Federação Russa. Reembolsamos as despesas do FSS da Federação Russa" do Guia Prático sobre as contribuições para o seguro social obrigatório.