Fatura de SP com IVA. Um SP para USN pode emitir uma fatura com IVA a pedido do comprador

Recentemente, a política financeira da Rússia mudou rapidamente. Neste sentido, os atos legislativos alteram constantemente o regime de tributação dos empresários com tributos diversos, pelo que os documentos contabilísticos também estão a sofrer alterações. De vez em quando, o empresário individual deve se perguntar se algo mudou neste ou naquele documento. Neste artigo, vamos falar sobre as nuances do faturamento sem IVA por empreendedores individuais.

Aplicação de notas fiscais para empreendedores individuais

A própria fatura é um documento que permite ter em conta o IVA pago na compra e o IVA pago após a venda dos bens adquiridos ou fabricados. No primeiro caso, o comprador recebe uma fatura do vendedor e pode reclamar uma dedução do NLS pago e, no segundo caso, expõe ao seu cliente, acumulando assim a base tributária.

Obrigação de emitir faturas para empresários individuais

Os empreendedores individuais que seguem um sistema tributário comum são obrigados a emitir faturas para suas contrapartes. No entanto, se um empresário aplicar um dos sistemas de tributação que isenta do pagamento de IVA, neste caso está isento da obrigação de emitir faturas.

Responsável pela emissão de faturas para empresários individuais

O contador geralmente é responsável pela emissão de faturas. No entanto, nem todos os empresários recrutam pessoal para se ajudarem, pelo que, em alguns casos, um indivíduo realiza a execução de documentação de acompanhamento e expedição, incluindo facturas, quando expede a mercadoria de forma independente. Neste caso, toda a responsabilidade pela veracidade dos documentos lavrados recai sobre ele.

Amostra e fatura em branco sem IVA

Normalmente, não é necessária uma fatura para empresários que não pagam IVA. No entanto, muitas vezes surgem situações quando uma contraparte pede a um fornecedor-empresário que emita uma fatura com a indicação "Sem IVA". Nesse caso, você deve entender claramente que aqui você pode colocar apenas essa inscrição, mas não "0%", pois indicar tal taxa pode causar consequências muito graves, já que você não tem o direito de fazer isso, a menos que envie a mercadoria para exportação.

Importante! O formulário de fatura sem IVA não é diferente do habitual. Portanto, para emitir para o comprador, uma fatura é usada em um formulário geralmente aceito.

Você pode baixar o formulário de fatura na Internet, bem como um exemplo de preenchimento de tal formulário.

O procedimento para preencher uma fatura de envio para empresários individuais sem IVA

As regras para a emissão de uma fatura sem impostos são praticamente indistinguíveis das regras para a emissão de um documento normal. A concepção deste documento é regulamentada pelo Decreto do Governo de 26 de novembro de 2011 N1137. Os requisitos para registo encontram-se decifrados nos n.ºs 5 e 6 do artigo 169.º do Código Tributário.

A fatura pode ser em papel e em formato eletrónico. O uso de versões eletrônicas está condicionado às capacidades de transmissão por canais de comunicação de telecomunicações.

O documento em papel é redigido exclusivamente em duas vias - uma ficará com o vendedor e a outra será transferida para o comprador.

A parte textual do documento contém informações sobre o empreendedor: NIF, nome, endereço, telefone. Os dados do comprador ou comprador dos serviços também são indicados aqui. Eles têm a mesma estrutura das informações do fornecedor.

Na secção tabular, preencha: o preço do produto, a sua quantidade, custo e a presença de IVA e o seu valor.

Importante! Ao emitir uma fatura sem IVA, não se deve esquecer de inserir os valores "Sem IVA" ou "Sem IVA" na coluna correspondente.

Todos os valores da fatura são indicados com copeques, ou seja, possuem mais dois dígitos após a casa decimal.

Após a conclusão do documento, o empresário individual assina-o com as próprias mãos. Neste caso, o selo não precisa ser aposto, porém, se for aposto, não será considerado erro.

Características de elaboração de fatura para pagamento antecipado na ausência de IVA

Na emissão da fatura de um adiantamento, em situação normal, deve-se utilizar os valores "18/118" ou "10/110" como taxa de IVA. No entanto, na falta de IVA sobre as mercadorias vendidas, não há necessidade de fixar essa taxa. Em vez disso, no documento, bem como na fatura de envio, a assinatura "Sem IVA" é aposta na linha correspondente.

Muitas vezes, algumas organizações e empresários individuais na fatura antecipada na coluna do nome do produto ou serviço colocam apenas uma palavra "pré-pagamento". Essa abordagem é fundamentalmente errada, uma vez que, neste caso, a autoridade fiscal deseja ver para qual produto específico o adiantamento foi feito. É melhor escrever que certos equipamentos específicos são adquiridos em uma base pré-paga.

Caso contrário, não há diferença entre estes dois documentos: o documento prévio também é lavrado em duas vias e a assinatura nele aposta é aposta por um empresário individual.

A fatura de um empresário individual é um documento que permite receber uma dedução do IVA do IFTS. De acordo com os decretos regulamentares em vigor, a circulação dos documentos deve ser efetuada com um número mínimo de erros de registo. Um empresário, de acordo com a direção da atividade regulamentada no Código Tributário da Federação Russa, pode trabalhar com ou sem IVA. É necessário determinar se a ausência do valor do imposto na fatura é permitida ou se o IVA não é pago, não é necessário emiti-lo.

A essência e o papel de uma fatura

A fatura é elaborada pelo vendedor e entregue ao comprador no prazo máximo de 5 dias após a transação e é a confirmação do fato da prestação do serviço ou da liberação da mercadoria.

De acordo com o Decreto nº 1.137, de 26 de dezembro de 2011, a fatura pode ser apresentada em meio eletrônico ou papel com igual valor legal. As faturas geradas em formato digital devem ser certificadas com uma assinatura digital eletrónica (EDS). É possível emitir um documento corretivo, e separadamente para um adiantamento para entrega e uma fatura geral paga quando as mercadorias são liberadas para pré-pagamento.

Com base no propósito, a fatura deve ser elaborada por todas as pessoas jurídicas e empreendedores individuais, que estejam no orçamento do Estado nos valores previstos em lei.

O suporte regulamentar para o procedimento de formação de faturas de um empresário e o reflexo dos fatos da atividade econômica estão no Código Tributário da Federação Russa:

1. Artigos 168-169, que informam sobre as regras de compilação, tipos, incluindo a legalidade da constituição da versão eletrónica e tipos de atividades empresariais isentas de IVA.
2. Os incisos 11 e 26 do artigo 346 determinam a obrigatoriedade de emissão de documentos ou a sua ausência em diferentes regimes de tributação;

Adicionalmente, o Despacho do Serviço de Impostos Federais n.º ММВ-7-69 / 3 de 27 de fevereiro de 2014 define o procedimento para a emissão de faturas de todos os tipos e formatos.

Lembramos que a partir do 1º trimestre de 2019, a nota fiscal deverá ser apresentada no novo formulário.

Se um empresário individual estiver sujeito ao sistema tributário geral, as faturas devem ser emitidas independentemente do tipo de atividade em 5 dias.

Todos os documentos gerados são refletidos nos livros de compras e vendas. O livro razão de compras é um registro de faturas recebidas de contrapartes de mercado de terceiros para as quais o imposto foi pago. O livro de vendas reflete a contabilização por um empresário individual de todos os documentos emitidos, com base nos quais a dedução do IVA é calculada.

O procedimento para preencher uma fatura sem IVA

Em 2019, houve muitas mudanças no marco regulatório da contabilidade e contabilidade tributária que precisam ser aplicadas.

Os empreendedores individuais em OCH e regimes especiais a partir de 1º de janeiro de 2019 estão dispensados \u200b\u200bde manter registros que duplicem as informações refletidas no Livro de Compra e Venda. No entanto, como antes, todos os registros de registro são fornecidos por aqueles, independentemente do sistema tributário, que prestam serviços de intermediação e auditoria ou são incorporadores, e também celebram contratos de comissão e agência.

Esta obrigação está especificada no artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa.

Os diários são submetidos à autoridade fiscal de supervisão no mês seguinte ao período do relatório (geralmente um trimestre), o mais tardar no dia 20. Na celebração de contratos de mediação, podem ser apresentadas faturas “consolidadas”. Todas as responsabilidades são especificadas na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa No. 03-07-14 / 2821 de 28.01.2015 e no Decreto do Governo da Federação Russa No. 1279 de 29.11.2014.

Detalhar o procedimento de preenchimento, que regulamenta o conteúdo das seguintes informações:

• número de série e data de emissão das faturas;
• nome completo e TIN do fornecedor e do comprador;
• o nome e a quantidade de mercadorias liberadas ou serviços prestados;
• custo, em rublos russos, para uma unidade e para todo o lote;
• taxa de imposto em vigor na data da transação;
• o montante do imposto a ser transferido para o orçamento;
• informações sobre o expedidor e o consignatário da carga;
• se as férias foram pagas com adiantamento, deve indicar a data e o número do documento de pagamento;
• unidade de medida dos bens. Não especificado na prestação de serviços.

As informações de acordo com o Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa devem estar contidas em formato eletrônico e papel. Ao gerar uma fatura em papel, é necessário gerar 2 vias, uma é recebida pelo vendedor, a segunda é entregue aos seus clientes.

Quem não pode emitir nota fiscal

Consoante o regime de tributação escolhido pelo empresário individual, o pagamento do IVA pode não ser previsto, pelo que, objetivamente, surge a questão da necessidade de emissão de faturas a quem está isento do “quitrent”.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o imposto não é pago:

• os que atuam no setor varejista;
• os empregados na restauração pública;
• fornecimento de serviços apenas por dinheiro;
• operar no mercado de valores mobiliários e vender ações e títulos;
• venda de bens a consumidores que utilizam regimes fiscais preferenciais.

Está detalhado nos artigos 168 e 169 do Código Tributário, que refletem as nuances em função do sistema de tributação escolhido.

No regime especial, o imposto não é recolhido, o que se reflete nos relatórios disponibilizados. Os modos especiais incluem STS, UTII, ESKhN.

No entanto, de acordo com os parágrafos 11 e 26 do artigo 346, os empresários individuais podem gerar e emitir faturas sem indicar o valor do imposto sobre o valor agregado.

Documentos de "fechamento" sem fatura são uma nota de remessa ou um ato de aceitação e transferência de mercadorias (serviços).

Se a factura for formada de forma incorrecta, designadamente por indicação de IVA, se o empresário individual não for contribuinte, terá de a pagar e comunicar ao IFTS.

Consequências de erros de fatura

Como acontece com qualquer documento, uma fatura não deve, mas pode conter erros "técnicos".

A cláusula 2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa define claramente os erros com base nos quais o reembolso do IVA pode ser negado e que não são considerados significativos e ocorrem.

A tarefa das autoridades fiscais é controlar o recebimento atempado dos impostos no orçamento, aumentar o seu valor, prevenir o não pagamento e reduzir os montantes sujeitos a dedução. Se um especialista do departamento revelar imprecisões ou erros de digitação, ele formará um parecer negativo e a dedução do IVA não será feita.

Se o funcionário do IFTS foi capaz de identificar os participantes na transação pelo nome ou NIF, tipo de bens ou serviços e seu custo, tamanho e valor do imposto, não tenho o direito de recusar a dedução do IVA.

A assinatura nos documentos deve ser feita por mão própria, a utilização de fac-símiles pode ser considerada um erro na preparação do documento. A prática judiciária prova o contrário, porém, para economizar tempo de comunicação com o serviço fiscal, assine você mesmo ou por terceiros, se tiver competência.

É claro que, posteriormente, após a identificação de eventuais erros, será necessário fazer alterações no cartão de registro da contraparte para evitar mal-entendidos e situações de disputa com órgãos governamentais no futuro.

As nuances das atividades decorrentes de empreendedores individuais

Qualquer fatura deve ser autenticada por uma assinatura, que se localiza após todos os dados solicitados, via de regra, em sua parte inferior direita.

A assinatura tem o direito de colocar o empresário individual pessoalmente, conforme informado no artigo 21 do Código Tributário da Federação Russa, indicando os dados sobre o número e data de registro do status. Não é permitida a delegação do direito de assinar faturas a terceiros por encomenda ou outros regulamentos internos. Esta obrigação dificulta a transferência atempada de faturas aos compradores, de pessoas que não estão constantemente no local de trabalho.

Uma das opções para o cumprimento da instrução é fornecer procuração com firma reconhecida ao responsável, que é o contador. Na procuração, indicar quais documentos podem ser aprovados pelo representante. A melhor opção seria adquirir um EDS e assinar os documentos online, se necessário.

A presença na nota fiscal e a data de sua emissão não são requisitos obrigatórios se tais dados estiverem contidos na impressão do selo.

A fatura deve ser autenticada por assinatura “ao vivo” ou eletrónica do empresário individual e a presença de um selo com todos os parâmetros necessários com a indicação obrigatória do número do certificado e da data da sua emissão.

As alterações que entraram em vigor desde o início de 2019 dizem respeito aos dados da fatura, bem como ao cálculo e pagamento do IVA:

1. A declaração de IVA é apresentada o mais tardar até ao dia 26 de cada mês seguinte ao período de declaração apenas em formato eletrónico.
2. Antes de enviar a declaração ao IFTS, é necessário reduzir os valores do Livro de Compra e Venda.
3. Se um empresário individual na USP emite nota fiscal zero, ele não é obrigado a fornecer uma declaração.

É necessário elaborar documentos corretamente e fornecer relatórios contábeis e fiscais em dia. Lembre-se de que os erros identificados pela verificação nem sempre são críticos, mas podem justificar a recusa de reembolsos.

Ajustar atempadamente o procedimento de condução da contabilidade, gestão e contabilidade fiscal ao alterar o enquadramento jurídico. Todo empresário deve fundamentar com competência uma posição e otimizar custos no processo de negociação com o fisco ou na defesa do direito em juízo.

De acordo com a lei, “pessoas simplificadas” estão isentas de IVA. Essa empresa tem o direito de emitir uma fatura com IVA atribuído? Como os controladores reagirão a isso? É possível reclamar uma dedução por esse documento?

Como você sabe, os contribuintes do IVA podem reduzir o valor total pelo valor das deduções fiscais,
de acordo com o artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa, ao comprar bens, obras, serviços, direitos de propriedade. A empresa só pode reembolsar o IVA a partir do orçamento se forem satisfeitas simultaneamente as seguintes condições: aquisição de bens, obras, serviços para atividades sujeitas a IVA, os materiais são tidos em conta e não se passaram mais de três anos desde esse momento.

Obrigação de emitir faturas

O requisito mais importante para uma dedução é que o fornecedor tenha emitido corretamente uma fatura. Isso decorre do disposto nos artigos 169, 171, 172, 176 do Código Tributário.
Ao mesmo tempo, a obrigação de emissão de documentos é apenas para os vendedores - contribuintes do IVA, que devem levantá-los no prazo de cinco dias corridos a contar da data de recebimento de um adiantamento ou expedição de mercadorias, execução de trabalho, prestação de serviços (cláusulas 1, 3 do artigo 168, cláusula 3 do artigo 169 Código Tributário).

Regra geral, as empresas que aplicam o sistema simplificado não são contribuintes de IVA. De acordo com o parágrafo 2 do Artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa, a única exceção é o imposto devido ao importar bens para o território aduaneiro da Federação Russa, bem como devido de acordo com o Artigo 174.1 do Código Tributário da Federação Russa. Conclui-se que essas pessoas não devem emitir faturas.

Nota

O Tribunal Constitucional determinou que uma dedução em uma fatura emitida por uma organização para a USN de acordo com as regras do Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa é possível se o imposto for transferido para o orçamento. Neste caso, o “regime especial” reserva-se o direito de constituir relação jurídica para pagamento do imposto
(definição do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 29 de março de 2016 No. 460-О).

Este ponto de vista também é compartilhado pelo Ministério das Finanças nas cartas de 20 de outubro de 2011 No. 03-07-09 / 34, de 16 de maio de 2011 No. 03-07-11 / 126, etc. Bem como o Serviço de Impostos Federal da Rússia de 24 de julho de 2008 No. 3- 1-11 / 239 e o Serviço de Impostos Federal da Rússia em Moscou, em 5 de abril de 2010, nº 16-15 / 035198. Para além da ausência da obrigação de emissão de fatura aos seus clientes, os simplificados não possuem livro de compras, livro de vendas e não têm de apresentar declaração de IVA. E realizam liquidações com compradores sem alocar valores de IVA em documentos primários.

Emissão de notas fiscais no regime tributário simplificado

Ao mesmo tempo, o Código Tributário não contém uma proibição de emissão de faturas ao abrigo do regime fiscal simplificado com IVA atribuído. Além disso, o Código define as consequências do faturamento por pessoa “simplificada”.

Apesar das inúmeras explicações por parte das entidades reguladoras, não é rara a emissão de faturas com indicação do valor do IVA por parte das empresas que aplicam o regime de tributação simplificado. Isto é feito principalmente a pedido insistente de compradores que pedem aos "simplificados" que lhes enviem faturas com IVA para economizar em impostos.
E isso, por sua vez, acarreta responsabilidades adicionais para o “simplificado” e pode criar dificuldades.

O valor do imposto pago ao orçamento

De acordo com o parágrafo 1 do parágrafo 5 do Artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa, se uma empresa que aplica o sistema tributário simplificado emitir uma fatura ao seu comprador com o valor do imposto alocado, a empresa deve calculá-lo e pagá-lo ao orçamento. O Ministério das Finanças relata isso em uma carta datada de 25 de dezembro de 2015
No. 03-11-11 / 76394. Isso também se aplica aos casos em que o "simplificado" envia uma fatura com IVA sobre o pagamento adiantado recebido (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 21 de maio de 2012
№ 03-07-07/53).

Mas o regime especial não pode reduzir o IVA devido sobre o valor do imposto do fornecedor. Os financiadores lembram isso em carta de 3 de maio de 2012 nº 03-07-14 / 49. Os “Simplificados” devem enviar o IVA imputado na factura ao orçamento à vista, o mais tardar até ao dia 25 do mês seguinte ao termo do período de tributação (artigo 4.º do artigo 174.º do Código Tributário). Lembre-se de que, de acordo com o artigo 163 do Código Tributário da Federação Russa, o período de declaração do IVA é de um quarto. Se o imposto não for pago, por cada dia de calendário de atraso, são aplicadas penalidades de acordo com os n.os 3 e 4 do artigo 75.º do Código Tributário. Além disso, a inspetoria deve apresentar uma declaração de imposto eletrônica, incluindo a página de rosto, seção 1, seção 12. Isso deve ser feito o mais tardar no 25º dia do mês seguinte ao trimestre em que a fatura de IVA foi emitida (Cláusula 5 do Art. 173, Cláusula 5 do Art. 174 do Código Tributário da Federação Russa, Cláusulas 3, 51 do Procedimento para preencher uma declaração de IVA). Caso contrário, a organização pode ser multada.

Lembre-se de que, ao determinar a base tributária de acordo com o sistema tributário simplificado, a receita inclui o valor do pagamento recebido dos compradores, menos o IVA (cláusula 1 do artigo 346.15 do Código Tributário da Federação Russa). O Ministério da Fazenda lembrou isso nas cartas de 25 de dezembro de 2015 nº 03-11-11 / 76394 e de 21 de abril de 2016
№ 03-11-11/22923.

Dedução de IVA para STS

É importante notar que se o fornecedor da empresa aplicar o sistema tributário simplificado, será muito difícil obter uma dedução do IVA. As autoridades de controle há muito aderiram a esta posição: se a fatura foi recebida de um “simplificado”, ela não pode ser usada para reembolsos de IVA. Outra conclusão semelhante foi feita na carta do Ministério das Finanças de 5 de outubro de 2015 n.º 03-07-11 / 56700. O departamento chegou a essas conclusões anteriormente em cartas datadas de 16 de maio de 2011 No. 03-07-11 / 126, Serviço de Impostos Federal da Rússia em Moscou datado de 5 de abril de 2010 No. 16-15 / 035198 e outros.

Violação de faturamento

As autoridades fiscais não aceitam faturas do fornecedor no sistema tributário simplificado, porque apenas os valores do imposto apresentados ao comprador-contribuinte do IVA (cláusula 2 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa) estão sujeitos a deduções, que não são "simplificadas". Além disso, as faturas elaboradas e emitidas em violação do procedimento estabelecido pelas cláusulas 5 e 6 do Artigo 169 do Código Tributário não podem ser motivo para aceitar valores de impostos para reembolso (Cláusula 2 do Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa).

A fatura deve conter o nome, endereço e números de identificação de IVA. Consequentemente, no documento do vendedor que não está isento de imposto, esses dados não podem ser refletidos corretamente, o que priva automaticamente o comprador do direito de deduzir o IVA "a montante".

Nota

Apesar das inúmeras explicações das entidades reguladoras, a emissão de faturas de IVA ao abrigo do regime de tributação simplificado não é tão rara. Isso é feito principalmente a pedido insistente dos compradores da OSNO.

Observação: alguns tribunais apóiam as autoridades fiscais no fato de que as faturas do “simplificado” não dão direito a dedução. Assim, o juízo, no acórdão do Nono Tribunal Arbitral da Relação de 21 de setembro de 2015 n.º 09AP-35224/2015, indicou que o IVA nas faturas emitidas por empresa que aplica o regime tributário simplificado não é aceite para dedução do comprador. Assim, se a empresa que encomendou o produto ou serviço sabe com conhecimento de causa que o vendedor está a utilizar um regime especial, é melhor não declarar na sua factura a dedução do IVA.

Fatura de intermediário no regime tributário simplificado: caso excepcional

E ainda, em alguns casos, os compradores podem reivindicar com segurança uma dedução do IVA com base em uma fatura recebida de um "simplificado". Isto aplica-se a situações em que o “regime especial” é um intermediário (comissário, agente) que vende a mercadoria por conta própria. Em seguida, o intermediário com o sistema tributário simplificado emite uma fatura com base na lei, e o comprador não deve ter problemas em aplicar a dedução. Esta conclusão foi feita pelo Ministério das Finanças na carta de 25 de junho de 2014 n.º 03-07-RZ / 30534.

O mesmo se aplica às “pessoas simplificadas” que sejam partes em simples contrato de sociedade ou agente fiduciário, uma vez que, por força das exigências do Código Tributário, estão obrigadas a emitir nota fiscal (cláusula 2º do Art. 174.1, inciso 2º do art. 346,26 do Código Tributário da Federação Russa).

Dedução de uma fatura de uma contraparte

Uma análise da prática judicial mostra que os árbitros, na maioria dos casos, consideram legal uma dedução em uma fatura de uma contraparte que aplica o sistema tributário simplificado. Assim, o Tribunal Constitucional na sua Decisão de 29 de março de 2016 n.º 460-O concluiu que os contribuintes do IVA têm o direito de deduzir o imposto, ainda que em “regime especial” seja emitida uma fatura. O tribunal indicou que os “simplificados” podem estabelecer relações jurídicas para o pagamento do imposto e, ao emitir uma fatura com a imputação do IVA, devem transferi-la para o orçamento. O documento apresentado ao comprador, de acordo com a cláusula 1 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, é a base para a aceitação dos valores do imposto nele indicados para dedução do comprador.

Conclusões semelhantes foram feitas pelos tribunais de arbitragem nas decisões do CA do Distrito da Sibéria Oriental de 8 de junho de 2016 no processo nº A78-2859 / 2015, FAS do Distrito da Sibéria Ocidental de 24 de fevereiro de 2012 no processo nº A03-5151 / 2011. Ao decidir a favor das empresas sobre a possibilidade de aceitar o IVA para dedução, os juízes procederam do fato de que a empresa tem o direito de deduzir o imposto pago a um fornecedor que não é contribuinte do IVA se todos os requisitos para sua adoção previstos nos artigos 171 e 172 do Código Tributário da Federação Russa forem atendidos. O fato de a nota fiscal ter sido emitida pelo “simplificado” não importa, pois ele vai pagar o imposto ao orçamento.

Como você pode ver, a posição dos tribunais é contrária à opinião das autoridades reguladoras. Assim, se a fiscalização recusou a empresa a deduzir IVA na fatura emitida pelo “simplificado”, o comprador só poderá defender o seu direito à dedução em juízo.

Receita FE USN menos despesas. Prestar esclarecimentos sobre a aplicação do IVA ao abrigo do sistema fiscal simplificado. Nosso gerente está negociando com um grande comprador de produtos. A compra não é única, em partes diferentes ao longo do ano, mas o IVA é obrigatório. O gestor não quer perder tal comprador e propõe emitir uma fatura com IVA apenas para esta contraparte. O comprador pode aceitar o IVA emitido pelo vendedor aplicando o sistema tributário simplificado? Implicações para o vendedor na emissão do IVA, além do pagamento do imposto e declaração? Preciso manter um livro de compras e vendas? Com que frequência você pode emitir uma fatura com IVA enquanto estiver no sistema tributário simplificado?

Responda

As empresas que utilizam um regime fiscal especial, como o sistema tributário simplificado, estão isentas de IVA e não têm de emitir faturas. Porém, algumas pessoas simplificadas ainda têm que fazer isso, por exemplo, quando trabalham com empreiteiros que apresentam tais condições de cooperação. Como emitir uma nota fiscal corretamente com o sistema tributário simplificado com e sem IVA em 2020, analisaremos em detalhes no artigo.

Fatura para STS

Todas as organizações e empresários individuais que utilizam o “imposto simplificado” não são contribuintes do IVA, o que significa que não precisam de emitir nota fiscal. No entanto, em algumas situações, esse documento será necessário.

Isso inclui situações em que o "simplificado" paga o IVA: (clique para abrir)

• Importação de mercadorias;
• Operações sob um contrato de parceria simples, ou gestão fiduciária de propriedade e um contrato de concessão;
• Quando uma empresa exerce as funções de agente tributário, por exemplo, aluga bens estaduais ou municipais.

Ao concluir um contrato de agência, uma organização pode ter dúvidas sobre a necessidade de emitir uma fatura. Você precisará emitir uma nota fiscal se a empresa no sistema tributário simplificado for um comissionista, ou um agente e realizar as operações:

• Sobre a venda de bens do responsável principal ou do devedor de IVA;
• Na compra de bens a um contribuinte de IVA por um responsável principal ou por um expedidor contribuinte de IVA.

Ao vender as mercadorias do comitente ou do expedidor, a fatura deve ser emitida da forma usual. O documento deve indicar a data da fatura, bem como o número de série do documento, de acordo com a cronologia utilizada na empresa.

Ao comprar mercadorias para o principal ou o expedidor, você precisa reemitir a fatura recebida do vendedor. O seguinte é indicado na fatura:

• 1 linha - data do documento do vendedor;
• Nas linhas 2, 2a e 2b - dados do vendedor (nome, endereço, TIN e KPP);
• Na 5ª linha - detalhes dos documentos de pagamento (se houver) para a transferência de fundos do comissionista para o vendedor, o principal - para o comissionista;
• A seção tabular deve conter informações sobre a quantidade de produtos, seu custo, o valor do IVA, bem como outros indicadores emitidos pelo vendedor na fatura.

Fatura marcada como "sem IVA"

As empresas não devem emitir uma fatura marcada como "sem IVA" no USN. Somente empresas isentas de IVA colocam esta marca. As organizações que são consideradas isentas de IVA são reconhecidas de acordo com o Artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa.

As empresas que aplicam o sistema tributário simplificado não se aplicam a esses pagadores "isentos", uma vez que não são inicialmente pagantes desse imposto. Assim, não é necessário emitir fatura ao “simplificado” com a marca “sem IVA”.

Alguns empreiteiros ainda insistem em uma fatura. Essas empresas devem ter em mente que não receberão uma dedução do IVA pago a montante nessa fatura. E por que eles continuam a exigir essas faturas não está claro.

Os “simplificados” não são obrigados a cumprir tal solicitação. Eles têm o direito de explicar às suas contrapartes que para o lançamento dos bens adquiridos, documentos como uma fatura de pagamento, uma fatura e um ato serão suficientes. E se a contraparte continuar a insistir e for impossível convencê-la, você pode redigir o documento exigido. Neste caso, indique que a compra é sem IVA.

Importante! Se a empresa emitiu uma fatura no sistema tributário simplificado sem IVA, o contrato com a contraparte e todo o “primário” também não deve conter imposto.

Diário de fatura

Você pode usar um formulário unificado como um diário de contabilidade.

IVA zero na fatura

As organizações com sistema tributário simplificado também não devem colocar a taxa real de IVA igual a 0% na fatura. Apenas empresas que são contribuintes de IVA podem aplicar esta taxa. Além disso, deve ser confirmado por documentos específicos que as organizações apresentam juntamente com a declaração de IVA à repartição de finanças.

Se o contador decidir ir ao encontro do comprador a meio do caminho e redigir um documento com IVA nulo, as autoridades fiscais têm o direito de cobrar, e não a uma taxa zero, mas a uma taxa de 18%. Isso acontecerá porque o IVA está indicado na fatura e não é possível confirmar que a alíquota da empresa é zero.

Se você emitir uma fatura com IVA

Algumas organizações, por sua própria iniciativa, podem emitir faturas, imputando IVA. Neste caso, são obrigados a pagar o imposto ao orçamento, bem como a apresentar uma declaração de IVA ao IFTS. Isso deve ser feito até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre em que o documento foi lançado. Por exemplo, uma empresa emitiu uma fatura para o sistema tributário simplificado em 10 de fevereiro de 2020, respectivamente, ela deve enviar uma declaração de IVA até 25 de abril de 2020.

É importante, no entanto, compreender que a emissão de uma fatura com IVA específico não confere à pessoa simplificada o direito à dedução fiscal dos bens adquiridos. Apenas os contribuintes do IVA têm direito a tal dedução, e as organizações do sistema tributário simplificado não.

Emissão de uma fatura para empreendedores individuais na USN

Para os empresários do sistema “simplificado”, existem os mesmos requisitos de faturação que para as organizações que utilizam o sistema fiscal simplificado.

O quadro legislativo

Respostas para perguntas comuns

Pergunta: A pedido do comprador, a empresa simplificada emitiu uma fatura destacando o IVA. Depois disso, de acordo com os requisitos da legislação, paguei este imposto ao orçamento e o apresentei à declaração de IVA. Ao calcular o imposto STS, o IVA será incluído na base tributária? (Clique para expandir)

Resposta: A base tributária para pessoas simplificadas é a renda, que, em primeiro lugar, deve ser economicamente lucrativa. O IVA pago não é um benefício para a empresa, o que significa que não deve ser incluído na base de cálculo do regime de tributação simplificado. Por conseguinte, no cálculo do imposto, o sistema fiscal simplificado não tem de ser incluído na matéria coletável do IVA.