é um imposto sobre o rendimento imputado, calculado através de uma fórmula especial. Cada tipo de atividade tem seu próprio rendimento básico por unidade de indicador físico. Além disso, coeficientes especiais são levados em consideração nos cálculos. K1 UTII 2019 é estabelecido pelo Ministério desenvolvimento Econômico, e o seu valor é o mesmo para todos os pagadores de imputação. E o coeficiente K2 é tomado autoridades municipais, por isso difere em diferentes cidades.
Por que o valor K1 muda?
A rentabilidade básica para cada tipo de atividade imputada é dada no artigo 346.29 Código de Imposto RF. Por exemplo, presume-se que um funcionário da área de serviços domésticos e veterinários gera uma renda de 7.500 rublos por mês. E um metro quadrado de espaço comercial permite que você ganhe 1.800 rublos por mês.
Na verdade, estes números estão longe da realidade, até porque os preços dos bens e serviços estão a subir devido à inflação. Para ter em conta o aumento dos preços, decidiu-se introduzir um fator de correção K1 na fórmula de cálculo do imposto. Como resultado, o rendimento imputado calculado tendo em conta a inflação será superior. Conseqüentemente, o imposto a pagar ao orçamento aumentará.
K1 UTII 2019 é 1,915 (aprovado por despacho do Ministério do Desenvolvimento Económico de 30 de outubro de 2018 n.º 595). Para efeito de comparação, aqui está o seu valor em anos anteriores:
- 2018 — 1,868;
- 2017-2015 — 1,798;
- 2014 — 1,672;
- 2013 — 1,569.
Ou seja, o coeficiente deflator da UTII tem aumentado constantemente nos últimos anos. Mas, apesar disso, as autoridades acreditam que as receitas dos pagadores de imputação não correspondem aos rendimentos reais recebidos. Assim, com grande probabilidade, o regime único de tributação dos rendimentos imputados será extinto a partir de 1 de janeiro de 2021.
Mas, por enquanto, os pagadores da UTII têm pelo menos mais um ano pela frente. Isso significa que precisamos descobrir como K1 (o coeficiente que leva em conta a inflação) afeta o valor do imposto a pagar. Vamos mostrar isso com um pequeno exemplo.
Exemplo de cálculo do imposto UTII
Primeiro, vamos lembrá-lo com base em quais dados o UTII é calculado. Já discutimos detalhadamente o coeficiente K1. Tomamos os valores do rendimento básico (BR) e do indicador físico (PI) da tabela do artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa. Resta determinar o valor do coeficiente K2, para isso precisamos encontrar o regional correspondente; ato normativo(lei, decisão, decreto).
As autoridades municipais fixaram o valor de K2 para período diferente. Isso pode durar um ano ou vários anos. O valor atual deste coeficiente para UTII para 2019 pode ser encontrado em administração fiscal no local de atividade. Mas é mais rápido e fácil encontrá-lo no site da Receita Federal.
Para fazer isso, você precisa selecionar a região onde pretende realizar negócios de imputação. Em seguida, você precisa encontrar a seção “Tributação na Federação Russa” e nela a subseção “Impostos e taxas correntes”. UTII refere-se a regimes fiscais especiais.
A seguir, é necessário encontrar “Características da legislação regional” e baixar o ato normativo correspondente. Por exemplo, queremos saber qual imposto será pago empreendedor individual, que conserta eletrodomésticos em Bryansk. Baixamos do site do Serviço de Impostos Federais a resolução do Conselho Municipal de Deputados do Povo de Bryansk de 26 de outubro de 2005 nº 201-p (conforme alterada pela Decisão de 27 de setembro de 2017 nº 824).
O valor K2 para este tipo de atividade é 0,65 e não mudou há dois ano passado. Vamos calcular o imposto para este empresário individual levando em consideração o coeficiente K1 do ano atual e do ano anterior.
O empreendedor trabalha sozinho, sem funcionários, então o valor do FP é “1”. A renda básica (BR) para serviços domésticos é de 7.500 rublos por mês. A fórmula de cálculo fica assim: FP * DB * K1 * K2 * 15%.
- O imposto do ano anterior, quando K1 era 1.868, é igual a (1 * 7.500 * 1,868 * 0,65 * 15%) 1.366 rublos por mês.
- O imposto, levando em consideração K1 UTII 2019, é igual a (1 * 7.500 * 1,915 * 0,65 * 15%) 1.400 rublos por mês.
Como você pode ver, o fator de ajuste aumentou o imposto em apenas 34 rublos, portanto o valor de K1 não é particularmente significativo neste caso. Se levarmos em conta que um empresário individual tem o direito de reduzir o imposto calculado às custas das contribuições de seguro pagas por si mesmo, o orçamento não receberá absolutamente nada desse empresário.
É calculado não com base nos rendimentos reais recebidos, mas com base nos rendimentos imputados ou pré-calculados pelo Estado. Um dos elementos da fórmula de cálculo é a rentabilidade básica para diversos tipos de atividades. O rendimento básico da UTII para 2020 (tabela) está publicado no Código Tributário da Federação Russa. Mostraremos como calcular o imposto a pagar usando-o.
O que é levado em consideração no cálculo do rendimento imputado
O regime UTII em 2020 para empreendedores individuais e LLCs é atraente porque a renda esperada ou imputada pelo Estado é muitas vezes inferior à que o contribuinte realmente recebe. Assim, quanto menor for o rendimento esperado, menor será o imposto a pagar.
O rendimento básico (BR) é o valor da renda em rublos que se presume ser recebido pelo contribuinte. Por exemplo, um funcionário da área de serviços pessoais traz uma renda de 7.500 rublos por mês, um metro quadrado de área de vendas - 1.800 rublos e um veículo cada - 6.000 rublos.
Os números básicos de rentabilidade no Código Tributário da Federação Russa são indicados para uma unidade de indicador físico (FP) - um funcionário, metro quadrado, unidades de transporte, etc. É fácil calcular que três trabalhadores empregados em serviços domésticos na UTII em 2020 para empreendedores individuais trazem uma renda imputada de (3 * 7.500) 22.500 rublos por mês. É claro que, na prática, três trabalhadores nos serviços domésticos trazem muito mais grandes quantidades, mas para o cálculo do imposto é este rendimento imputado que é levado em consideração.
Por isso, Cálculo UTII para o contribuinte baseia-se em dois elementos principais da fórmula:
- rendimento básico (BR);
- indicador físico (PI).
Além disso, a fórmula contém mais dois coeficientes que ajustam o rendimento imputado calculado:
- K1 – que leva em conta o crescimento preços ao consumidor(para LLCs e empreendedores individuais em 2020 é 2.005).
- K2 é um coeficiente regional definido pela administração local e pode reduzir o valor da renda imputada calculada (varia de 0,005 a 1).
A fórmula completa de cálculo do EVND 2020 (valor do imposto por mês) será a seguinte:
BD*FP*K1*K2*15%
Rentabilidade básica para UTII por tipo de atividade
No artigo 346.29 do Código Tributário, dois elementos principais da fórmula de cálculo do imposto UTII em 2020 para empreendedores individuais e organizações são apresentados em uma tabela.
Agora, com base nesses dados, é fácil calcular o UTII em 2020 para tipos diferentes Atividades.
Exemplo de cálculo de imposto sobre UTII
Voltemos mais uma vez à fórmula de cálculo do UTII para empreendedores individuais em 2020 (para organizações é semelhante).
BD*FP*K1*K2*15%
Exemplo
Uma costureira particular em Yaroslavl se dedica a costurar roupas em casa. Vamos calcular qual imposto na UTII para um empresário individual em 2020 ela terá que pagar.
A alfaiataria é um serviço doméstico, então a rentabilidade básica aqui é 7 500 rublos A costureira trabalha sozinha, então o indicador físico é 1 . O coeficiente K1 em 2020 é o mesmo para todos os pagadores UTII - 2,005 . O coeficiente K2 para a fórmula de cálculo é retirado da decisão do Município de Yaroslavl, é igual a 0, 519 .
Substituímos todos esses valores na fórmula de cálculo: 7.500 * 1 * 2,005 * 0,519 * 15% = 1.170,66 rublos por mês ou 3.512 rublos por trimestre.
Vamos supor que uma costureira tem muitos clientes, então ela decide abrir um ateliê e contratar 4 operárias. Nesse caso, apenas o indicador FP mudará na fórmula de cálculo - em vez de 1 passará a ser igual a 5 (o próprio empresário mais 4 funcionários). Então o imposto por mês será de 5.853,34 rublos e por trimestre - 17.560 rublos.
Redução do imposto calculado devido às contribuições
Os empresários individuais e as organizações que trabalham na UTII podem reduzir o imposto calculado em detrimento dos impostos pagos pelos empresários individuais para si próprios e/ou para os empregados.
O período fiscal (período para o qual o imposto é calculado) para UTII é de um trimestre. deve ser apresentado até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre do relatório (20 de abril, julho, outubro, janeiro). O imposto pode ser pago 5 dias depois (25 de abril, julho, outubro, janeiro, respectivamente).
Para poder reduzir o imposto trimestral calculado, você deve pagar parte das contribuições anuais do empresário individual antes do final deste ano. trimestre do relatório. Por exemplo, para reduzir o imposto do 1º trimestre, as contribuições devem ser pagas até 31 de março.
Lembremos que as contribuições para a sua pensão e plano de saúde o empresário pode pagar a qualquer momento e em qualquer valor até 31 de dezembro. No entanto, se você pagar contribuições apenas uma vez por ano, o imposto calculado poderá ser reduzido apenas para o trimestre em que foram pagas. Quanto às contribuições dos empregados, os seus empregadores são obrigados a pagar mensalmente, pelo que o imposto pode ser reduzido trimestralmente.
Outro nuance importante- se o empresário individual trabalhar por conta própria, o imposto trimestral calculado é reduzido pelo valor total das contribuições pagas. Se um empresário tiver funcionários trabalhando na UTII, o imposto não poderá ser reduzido mais da metade. A mesma regra se aplica às organizações.
Vamos ver como o imposto é reduzido devido às contribuições usando o exemplo de uma costureira de Yaroslavl. No primeiro trimestre, quando a costureira trabalhava sozinha, ela pagou parte das contribuições anuais do empresário individual no valor de 5.000 rublos. As contribuições foram pagas em 10 de março, ou seja. dentro do trimestre do relatório. Ao preencher a declaração do 1º trimestre, o empresário indica o valor do imposto acumulado (no nosso exemplo, 3.512) e as contribuições pagas. Reduzimos o imposto sobre contribuições (3.512 - 5.000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Mas se houver trabalhadores no 2º trimestre a situação é diferente. Embora o empresário individual tenha pago contribuições para si mesmo (também 5.000 rublos) mais 28.000 rublos em contribuições para os funcionários, o imposto trimestral calculado de 17.560 rublos não pode ser reduzido em mais da metade. Ou seja, apesar do fato de o valor das contribuições de um empresário individual para ele e seus funcionários ser de 33.000 rublos, o que é mais do que o imposto calculado, você ainda terá que pagar 17.560/2 = 8.780 rublos ao orçamento.
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A fórmula utilizada para calcular o imposto imputado inclui o indicador K1, que é definido anualmente na esfera federal.
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Vamos descobrir como utilizar o coeficiente deflator K1 para UTII em 2020, caso contrário não será possível calcular o valor necessário para o pagamento.
informações gerais
Qual a definição de K1 dada nos atos legislativos, quando e por quem este valor é estabelecido, bem como quais os documentos regulamentares que regulam a aplicação do coeficiente - todo imputor precisa de saber isso.
O que é isso?
K1 é um coeficiente deflator que leva em consideração os preços ao consumidor de produtos/obras/serviços na Federação Russa no período anterior.
Você não pode prescindir desse indicador ao calcular o valor do imposto UTII (). O fator de ajuste leva em consideração a diferença de preços de 2020 (os que foram) e de 2020 (os que são esperados).
O valor de K1 é definido pelo Ministério de Desenvolvimento Econômico e Comércio da Rússia (). Os dados são publicados até 20 de novembro de cada ano.
Caso o Ministério não recalcule atempadamente o valor do coeficiente deflator, o despacho existente que vigorou no ano anterior será automaticamente prorrogado.
Você pode conhecer os indicadores nos sites oficiais dos órgãos governamentais, em periódicos especializados ou na página do Ministério do Desenvolvimento Econômico. Os novos números entrarão em vigor a partir do início do próximo ano.
Objetivo do indicador
Se não existisse o coeficiente deflator, o valor do imposto imputado não se alteraria, uma vez que todos os indicadores tidos em conta no cálculo dos montantes são regulados, enquanto os preços das mercadorias aumentam constantemente.
O governo precisa tomar medidas para preencher o orçamento. Portanto, para não fazer ajustes constantes na legislação em caso de inflação, com a qual os valores da UTII se tornam irrelevantes, foi introduzido o K1.
O coeficiente ajusta os valores do lucro imputado ao nível de inflação dos custos industriais. Como o indicador K1 é definido para um ano, ele fica 12 meses atrás da situação do mercado.
Fundamentos jurídicos
Dado que o imposto imputado é calculado tendo em conta o indicador K1, vale a pena conhecer quais os atos legislativos que regulam a determinação dos valores a pagar ao erário estadual.
Coeficiente K1 para UTII para 2020
Qual valor é relevante no ano em curso, como é utilizado no cálculo do UTII - todo contribuinte imputado deve entender isso.
Tamanho instalado
Há uma tendência de crescimento do K1 a cada ano. Você pode ver o valor de K1 para UTII para 2020 na tabela, que contém indicadores para vários anos.
| O ano para o qual o coeficiente deflator foi definido | Tamanho | Documento legal |
| 2015 | 1,798 | De acordo com o Despacho do Ministério do Desenvolvimento Económico, aprovado em 29 de outubro de 2020 nº 685 |
| 2014 | 1,672 | |
| 2013 | 1,569 | |
| 2012 | 1,4942 | |
| 2011 | 1,372 | De acordo com |
| 2010 | 1,295 | |
| 2009 | 1,148 | |
| 2008 | 1,081 | |
| 2007 | 1,096 | |
| 2006 | 1,132 | Aprovado |
| 2005 | 1,104 | |
| 2004 | 1,133 | |
| 2003 | 1,000 | De acordo com |
Recentemente, tem havido uma tendência de aumento dos indicadores.
Algoritmo de aplicação
Ao calcular o imposto único sobre o rendimento imputado, deve-se seguir o seguinte procedimento:
| Ação | Descrição |
| Determine a rentabilidade básica para o tipo de atividade que sua empresa desenvolve | Consulte , onde há um retorno básico e o tamanho dos indicadores físicos. |
| Multiplique a rentabilidade básica pelo indicador físico e multiplique os valores resultantes por K1 | O valor total é o valor da receita imputada |
| A seguir, o valor resultante é multiplicado pelo valor de K2, o que reduzirá o valor do imposto levando em consideração fatores territoriais | O tamanho deste coeficiente é adotado pelo governo regional. Os contribuintes podem encontrá-lo nas páginas oficiais do serviço fiscal ou na documentação regulatória da UTII |
| A seguir, o valor é multiplicado por 15% | Os valores resultantes são o valor do imposto para o seu tipo de atividade, que é devido a órgãos governamentais |
Caso uma organização exerça diversos tipos de atividades, deverá ser calculado o valor do imposto para cada uma delas, após o que serão somados os valores.
O indicador físico pode ser arredondado para unidades inteiras. Se o valor for menor que 0,5, o tamanho é reduzido; se for maior que 0,5, é aumentado para um.
Os indicadores físicos incluem:
- quantidade de trabalhadores;
- área do salão para comércio varejista;
- número de pontos de venda, etc. (artigo 346.29, n.º 3 do Código Tributário).
Se a meio do mês o tamanho do indicador físico for alterado pelo governo, vale a pena ter em conta os novos valores no cálculo (n.º 9 do artigo 346.29 do Código Tributário). A contabilidade deve ser separada para cada tipo de atividade.
A base tributária deve ser determinada independentemente de a organização ter trabalhado na UTII durante todo o período ou não ter operado por vários dias.
Desde que a empresa tenha sido contribuinte do imposto imputado durante um trimestre inteiro, é utilizada a seguinte fórmula:
Se a empresa fez a transição para a UTII em pleno período de tributação, então no cálculo vale a pena levar em consideração a data do registro como contribuinte.
Primeiro, você precisa calcular a base tributária do mês em que a organização começou a realizar atividades tributáveis da UTII.
Depois, você pode fazer cálculos para os meses em que a empresa trabalhou na UTII todos os dias. Existem algumas nuances que valem a pena considerar ao fechar alguns pontos de venda.
A liquidação de objetos individuais não pode ser considerada uma alteração no indicador físico.
Vídeo: preenchendo a declaração UTII, taxa de coeficiente K1
Confie nas regras especificadas no art. 346.29, parágrafo 9º do Código Tributário, segundo o qual o contribuinte tem o direito de não transferir a UTII do mês em que o local de comércio foi fechado, não funcionará.
O cálculo do imposto proporcionalmente à atividade real num ponto fechado também é impossível.
O procedimento de cálculo descrito no art. 346.29, parágrafo 10, é utilizado somente quando a empresa tiver cessado completamente suas atividades e tiver sido cancelada como pagadora da UTII.
Com base nesta informação, podemos concluir: o imposto é pago durante todo o mês, independentemente do momento em que a atividade cessou. A base tributária não pode ser ajustada.
Exemplo
Como o valor aumenta a cada ano, o resultado do cálculo do imposto também muda.
Se em 2020 o contribuinte da UTII prestar serviços de catering em um pregão com área de 50 metros quadrados, o imposto será igual a 250.800 rublos:
Nas mesmas condições, em 2020 o imposto será de 269.700 rublos. Devido ao aumento no valor de K1, a base tributária aumentará em 18.900 rublos e o próprio imposto em 3.000. Damos um exemplo de cálculo do imposto UTII. Digamos que uma empresa conserte e lave carros.
Número de pessoal (de acordo com dados do segundo trimestre):
Indicador K1 – 1.672, K2 – 1. Rentabilidade básica – 12 mil por funcionário. Vamos realizar os seguintes cálculos dos valores de UTII do mês: 
Para maio, vamos substituir o indicador físico de 12 pessoas na fórmula. Receberemos 240.768 rublos. Em junho, havia 10 funcionários, o que significa que a taxa de imposto imputada será de 200.640 rublos.
Para calcular o pagamento de impostos UTII, você pode usar uma calculadora online gratuita diretamente neste site.
Observação! UTII é válida até o final de 2020. A partir de 1º de janeiro de 2021, este regime de tributação é cancelado (Lei nº 97-FZ de 29 de junho de 2012).
O que é UTII
O imposto único sobre o rendimento imputado é um regime fiscal especial que pode ser aplicado por empresários individuais e organizações em relação a determinados tipos de atividades.
Observação: ao contrário do sistema tributário simplificado, para a UTII os rendimentos reais recebidos não importam. O imposto é calculado com base no valor da receita estimada, que é apurada (imputada) pelo Estado.
Uma característica da UTII, como qualquer outro regime especial, é a substituição dos principais impostos do sistema tributário geral por um único. Não estão sujeitos a pagamento à imputação:
- Imposto de renda pessoal (para empreendedores individuais).
- Imposto de renda (para organizações).
- IVA (exceto exportação).
- Imposto sobre a propriedade (exceto para objetos cuja base tributável é determinada pelo seu valor cadastral).
Leia sobre como preencher a declaração UTII do 1º trimestre de 2020.
Quem tem o direito de aplicar UTII
Empreendedores individuais e organizações que cumpram determinadas condições, nomeadamente:
- O número de colaboradores não ultrapassa 100 pessoas (até 31 de dezembro de 2020, esta limitação não se aplica às cooperativas e sociedades económicas cujo fundador seja uma sociedade de consumo ou sindicato).
- A participação de outras organizações não ultrapassa 25%, com exceção das organizações cujo capital autorizado é composto por contribuições de organizações públicas de pessoas com deficiência.
observação, de 1º de janeiro de 2020 UTII não pode ser usado na venda de roupas de pele, calçados e remédios. Grupos de produtos especificados. De acordo com a nova edição do art. 346,27 do Código Tributário da Federação Russa, sua venda não é reconhecida como comércio varejista no âmbito da UTII.
Quem não pode aplicar UTII
- Organizações e empreendedores individuais cujos funcionários excedam 100 pessoas.
- Organizações em que a participação de outras organizações não exceda 25%, com exceção de algumas instituições listadas no parágrafo 2 do parágrafo 2.2 do art. 346.26 Código Tributário da Federação Russa.
- Organizações e empresários individuais em relação à venda de medicamentos, calçados, bem como produtos de peles (roupas, acessórios).
- Empreendedores individuais e organizações que operam sob simples parceria ou acordos de gestão fiduciária.
- Empreendedores individuais e organizações que prestam serviços de locação de gás e postos de abastecimento de gás.
- Instituições educativas, de saúde e de assistência social que prestam serviços de restauração.
- Organizações classificadas como os maiores contribuintes.
Os critérios para classificar uma organização como contribuinte principal são estabelecidos pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de maio de 2007 N MM-3-06/308@. Existem 2 categorias de maiores contribuintes: níveis regional e federal.
As organizações regionais incluem organizações com receitas anuais (qualquer uma das três últimas, sem contar a última reportada) variando de 10 a 35 bilhões de rublos.
Os maiores contribuintes em nível federal incluem organizações cuja receita total excede 35 bilhões de rublos
Critérios separados foram estabelecidos para organizações do complexo militar-industrial, empresas e empresas estratégicas.
Se houver uma licença, os maiores contribuintes incluem organizações de crédito, companhias de seguros (que fornecem seguros, resseguros, seguros mútuos), participantes no mercado de valores mobiliários, corretores de seguros, organizações envolvidas em seguros de pensões e atividades de segurança.
Observação: uma organização que aplica regimes fiscais especiais não pode ser classificada como maior contribuinte.
Tipos de atividades abrangidas pela UTII
Classificador de tipos de atividades para as quais é fornecido o uso de UTII
Em cada município, as autoridades locais decidem de forma independente para quais tipos de atividades os contribuintes têm o direito de mudar para a UTII. Portanto, dependendo do assunto, esta lista pode mudar. A lista de atividades sujeitas a imputação está indicada no ato regulamentar das autarquias locais.
Observação: em várias regiões, por exemplo, em Moscou, a UTII não foi estabelecida.
Transição para UTII em 2020
Para mudar para UTII é necessário dentro 5 dias, após iniciar a atividade, preencher um requerimento em 2 vias (para organizações - Formulário UTII-1, para empresários individuais - Formulário UTII-2) e submetê-lo ao serviço fiscal.
O pedido é submetido à Receita Federal no local de trabalho, mas no caso de prestação de serviços como:
- Entrega ou venda no comércio varejista.
- Publicidade em veículos.
- Prestação de serviços de transporte automóvel para transporte de passageiros e mercadorias
O pedido de transição para a UTII deve ser apresentado pelas organizações do seu local e pelos empresários individuais do seu local de residência.
Se a atividade for realizada em vários locais de uma cidade ou distrito (com um OKTMO), não há necessidade de registro como contribuinte UTII em cada serviço fiscal.
Durante 5 dias Após receber o pedido, o serviço fiscal deverá emitir uma notificação confirmando o registro do empresário individual ou organização como contribuinte da UTII.
Condições para a transição para mudança para UTII em 2020
- O número de funcionários é inferior a 100 pessoas.
- A participação de outras organizações não passa de 25%.
- Uma organização ou empresário individual não pertence a entidades proibidas de usar UTII (cláusula 2, cláusula 2.2, artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa).
- A UTII foi introduzida no território onde a atividade está prevista.
Cálculo do imposto UTII em 2020
Um imposto único sobre o rendimento imputado num mês calculado usando a seguinte fórmula:
UTII = Rentabilidade básica x Indicador físico x K1 x K2 x 15%
Rendimento básicoé estabelecido pelo estado por unidade de indicador físico e depende do tipo de atividade empresarial.
Indicador físico Cada tipo de atividade tem o seu (geralmente número de funcionários, metros quadrados, etc.).
Tabela 1. Rentabilidade básica e indicadores físicos por tipo de atividade UTII
K1– coeficiente deflator. Seu valor é estabelecido para cada ano civil pelo Ministério de Desenvolvimento Econômico da Rússia. Em 2019, esse coeficiente era K1 = 1,915. Para o início 2020 está aprovado no valor 2,009 (Despacho nº 684 de 21 de outubro de 2019).
Observação: para o relatório do 1.º trimestre de 2020, o coeficiente K1 pode ser ajustado para 2,005 - tal alteração ao referido despacho foi publicada no portal de atos jurídicos.
K2- fator de correção. É instituído pelas autoridades municipais com o objetivo de reduzir o valor do imposto UTII para determinados tipos de atividades. Você pode saber o seu significado no site oficial da Receita Federal (selecione sua região no topo do site, após o qual aparecerá um ato jurídico com as informações necessárias no final da página na seção “Características da legislação regional " seção).
observação, a partir de 1º de outubro de 2015, as autoridades locais das regiões receberam o direito de alterar taxa de imposto UTII. A faixa de valores varia de 7,5 a 15 por cento, dependendo da categoria do contribuinte e do tipo de atividade empresarial.
Cálculo do imposto UTII do trimestre
Para calcular o UTII para o trimestreÉ necessário somar os valores dos impostos por mês. Você também pode multiplicar o valor do imposto de um mês por 3 , mas apenas com a condição de que o indicador físico não tenha sofrido alterações durante o trimestre (o novo valor do indicador deve ser levado em consideração no cálculo, a partir do mesmo mês em que sofreu alteração).
Cálculo do imposto UTII por menos de um mês
Para calcular o UTII por menos de um mês, é necessário multiplicar o valor do imposto de todo o mês pelo número de dias reais de atividade do mês e dividir pelo número de dias corridos do mês.
Cálculo do imposto UTII para diversos tipos de atividades
Se você tem vários tipos de atividades enquadrados na UTII, o imposto de cada um deles deve ser calculado separadamente, após o que os valores resultantes devem ser somados. Se a atividade for realizada em diferentes municípios, então o imposto deve ser calculado e pago separadamente para cada OKTMO.
Como reduzir o imposto UTII
- Empreendedores individuais sem funcionários pode reduzir 100%
Imposto UTII sobre o valor dos pagamentos fixos pagos por você no período fiscal (trimestre). Os empreendedores individuais escolhem de forma independente o cronograma mais conveniente para o pagamento dos prêmios de seguro (o principal é que o valor total seja pago dentro do prazo do ano civil, ou seja, de 1º de janeiro a 31 de dezembro).
observação, que de acordo com a Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de janeiro de 2016 nº 03-11-09/2852, os cobradores de impostos foram autorizados a reduzir o imposto sobre os prêmios de seguro pagos em outro trimestre, desde que tenham sido pagos antes apresentação da declaração do período de relatório anterior. Por exemplo, um empresário individual pode reduzir o imposto do 1º trimestre para as contribuições pagas antes de 20 de abril (prazo para apresentação dos relatórios do 1º trimestre).
Também é possível reduzir os prêmios de seguro pagos por um período fiscal em outro. Digamos que as contribuições do 4º trimestre de 2019 foram transferidas no 1º trimestre de 2020. Assim, podem ser considerados como dedução no cálculo do imposto do 1º trimestre de 2020 (Carta de 29 de março de 2013 nº 03-11-09/10035).
- Empreendedores individuais e organizações com funcionários pode ser reduzido para 50%
imposto sobre o valor dos prêmios de seguro pagos aos empregados e contribuições fixas para si (IP).
Observação: alterações no art. 346,32 do Código Tributário da Federação Russa, que oferece aos empreendedores individuais a oportunidade de reduzir o imposto sobre as contribuições para si próprios, caso tenham contratado pessoal, entrou em vigor em 1º de janeiro de 2017. Até 2017, os empresários individuais que efetuavam pagamentos aos seus empregados não tinham o direito de reduzir o imposto sobre os prémios de seguros para si próprios.
O limite de redução de impostos de 50% para empreendedores individuais aplica-se apenas aos bairros em que ele tinha empregados.
- Em 2018-2019, os empreendedores individuais na UTII poderiam levar em consideração os custos de compra e instalação no valor de 18.000 rublos. ao calcular o imposto. Podem contar com este benefício os empreendedores individuais que cadastraram caixa registradora online no período de 1º de fevereiro de 2017 a 1º de julho de 2019. Se o empresário individual prestar serviços de alimentação e realizar comércio varejista com funcionários contratados, a caixa registradora deverá ser registrada de 1º de fevereiro de 2017 a 1º de julho de 2018. Para receber uma dedução, essas despesas não devem ter sido previamente consideradas em outros sistemas tributários.
Valor do benefício – 18.000 rublos. para cada caixa registradora.
observação que o 4º trimestre de 2019 é o último em que um empresário individual pode declarar uma dedução em dinheiro na declaração. Durante os períodos de 2020 não será possível declará-lo.
Um exemplo de cálculo do imposto UTII com redução de prêmios de seguro
Dados iniciais
Suponhamos que em 2020, o empresário individual V.M Antonov. prestou serviços de conserto de calçados em Balashikha (região de Moscou).
Rendimento básico 7.500 rublos.
O indicador físico dos serviços de conserto de calçados é o número de funcionários (incluindo empreendedores individuais). Ao longo do ano indicador físico não mudou e foi igual 2 .
Coeficiente K1 em 2020 é igual a 2,009 .
Coeficiente K2 para este tipo de atividade em Balashikha é igual a 0,8 .
IP mensal Antonov V.M. pagou prêmios de seguro para seu funcionário. No total ele pagou 86.000 rublos.(1º trimestre: 20.000 rublos, 2º trimestre: 23.000 rublos, 3º trimestre: 22.000 rublos, 4º trimestre: 21.000 rublos)
Para mim IP Antonov V.M. pagou prêmios de seguro fixos em 2020 no valor de 40.874 rublos.
Cálculo de imposto
Como o indicador físico não mudou ao longo do ano, o imposto de cada trimestre será calculado da mesma forma: 7.500 rublos. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 meses x 15% = 10.848,6 rublos.
O valor do imposto resultante pode ser reduzido por prêmios de seguro pagos ao funcionário e contribuições fixas para você, mas não mais do que 50% .
Assim, IP Petrov V.M. em cada trimestre será necessário pagar RUB 5.424,3(10.848,6 rublos x 50%).
Um exemplo de cálculo de UTII para empreendedores individuais sem funcionários
Dados iniciais
Em 2020, Ivanov A.A. prestou serviços veterinários em Smolensk.
Rendimento básico para este tipo de atividade é 7.500 rublos.
O indicador físico dos serviços veterinários é o número de empregados (incluindo empresários individuais). Ao longo do ano indicador físico não mudou e foi igual 1 (IP em si).
Coeficiente K1 em 2020 é igual a 2,009 .
Coeficiente K2 para este tipo de atividade em Smolensk é igual a 1 .
Trimestralmente Ivanov A.A. pagou prêmios de seguro para si mesmo. No total ele pagou 40.874 rublos.(RUB 10.218,5 por trimestre).
Cálculo de imposto
Como o indicador físico não mudou ao longo do ano, o imposto de cada trimestre será calculado da mesma forma: 7.500 rublos. x 1 x 2.009 x 1 x 3 meses x 15% = 6.780,38 rublos.
O valor do imposto resultante pode ser reduzido pelos prêmios de seguro pagos integralmente.
Uma vez que o valor dos prêmios de seguro pagos excede o valor calculado do imposto, IP Petrov V.M. Você não precisa pagar nada com base nos resultados do trimestre (6.780,38 rublos – 10.218,5 menos que 0).
Um exemplo de cálculo do UTII para um empresário individual sem empregados ao pagar prêmios de seguro em outro período fiscal
Dados iniciais
No primeiro trimestre de 2020, Sergeev A.A. prestou serviços de reparação, manutenção e lavagem de veículos motorizados na cidade de Pushkino, região de Moscou.
Rendimento básico para este tipo de atividade é 12.000 rublos.
O indicador físico é número de funcionários (incluindo empreendedores individuais).
Coeficiente K1 em 2020 é igual a 2,009 .
Coeficiente K2 para este tipo de atividade em Pushkino é 1 .
No primeiro trimestre de 2020, Sergeev pagou prêmios de seguro para si mesmo no 4º trimestre de 2019 e no 1º trimestre de 2020 no valor total de 19.278 rublos. (9.059,5 rublos para o 4º trimestre de 2019 e 10.218,5 rublos para o 1º trimestre de 2020).
Cálculo de impostos do 1º trimestre de 2020
12.000 rublos. x 1 x 2.009 x 1 x 3 meses x 15% = 10.848,6 rublos.
O valor do imposto resultante pode ser reduzido pelos prêmios de seguro efetivamente pagos integralmente por você, incluindo aqueles transferidos com atraso para outro período. Ou seja, um empresário pode reduzir impostos em 19.278 rublos.
Assim, IP Sergeev A.A. para o primeiro trimestre de 2020, você não terá que pagar UTII (10.848,6 rublos - 19.278 rublos menos que 0).
Prazos para pagamento do imposto UTII em 2020
O período de tributação da UTII é de um quarto.
Prazos para pagamento de UTII em 2020
Observação. O imposto deve ser pago trimestral na hora até dia 25 primeiro mês do próximo trimestre. Mas em 2020, os prazos de pagamento de impostos dos trimestres 1 a 3 caem nos finais de semana e, portanto, são transferidos para o próximo dia útil. O prazo para pagamento da UTII do 4º trimestre não foi prorrogado.
Contabilidade fiscal e relatórios UTII
Contabilização de indicadores físicos
Todos os empreendedores individuais e organizações da UTII são obrigados a manter registros de indicadores físicos. O código não regulamenta a forma como isso deve ser feito, por isso todos os chamados “Livros UTII”, fortemente recomendados pelos fiscais, ilegal. Principalmente se contiverem seções como “Receitas”, “Despesas”, etc.
Porém, em qualquer caso, é necessário levar em consideração os indicadores físicos, portanto, se o custo de tal livro for aceitável (a multa por sua ausência é de 500 a 700 rublos), pode valer a pena adquiri-lo. Mas é importante lembrar que é necessário realizar levando em consideração apenas indicadores físicos, todas as outras informações sobre receitas e despesas não precisam ser inseridas ali.
Declaração de imposto
O período de tributação da UTII é de um quarto.
Por resultados de cada trimestre, mais tarde não 20º no primeiro mês do próximo trimestre, todos os empreendedores individuais e organizações da UTII são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda.
Prazos para envio de declarações UTII em 2020
Observação: caso o prazo para entrega da declaração UTII caia em finais de semana ou feriados, também são adiadas para o próximo dia útil.
Contabilidade e relatórios
Os empreendedores individuais que usam a UTII não são obrigados a apresentar demonstrações financeiras e manter registros.
As organizações da UTII, além de apresentarem declaração de imposto de renda e registrarem indicadores físicos, são obrigadas a manter registros contábeis e apresentar demonstrações financeiras.
As demonstrações contábeis para diferentes categorias de organizações variam. Em geral, é composto pelos seguintes documentos:
- Balanço (formulário 1).
- Demonstração de resultados financeiros (formulário 2).
- Demonstração das mutações do capital (Formulário 3).
- Demonstração do fluxo de caixa (formulário 4).
- Relatório sobre a utilização pretendida dos fundos (formulário 6).
- Explicações em formato tabular e de texto.
Saiba mais sobre demonstrações financeiras
Disciplina de dinheiro
As organizações e empresários que realizam operações relacionadas com o recebimento, emissão e armazenamento de numerário (transações em numerário) são obrigados a cumprir as regras de disciplina de numerário. Regras mais leves se aplicam a empreendedores individuais.
Saiba mais sobre disciplina de caixa.
observação, em 2017-2019, organizações e empreendedores individuais (com algumas exceções) mudaram para caixas registradoras online ao aceitar fundos de pessoas físicas (e às vezes de outros empreendedores individuais ou entidades legais). Os empreendedores individuais sem empregados do setor de serviços podem aproveitar o adiamento até 1º de julho de 2021.
Relatórios adicionais
Combinando UTII com outros regimes fiscais
Leia sobre as regras para combinar UTII e sistema tributário simplificado.
Observação: exercer simultaneamente o mesmo tipo de atividade sob diferentes regimes fiscais é proibido. Além disso, é necessário separado para cada sistema tributário, manter registros fiscais (propriedade, passivos, transações comerciais), enviar relatórios e pagar impostos.
Contabilidade separada para UTII
Ao combinar regimes fiscais, é necessário separado receitas e despesas da UTII provenientes de receitas e despesas de outros tipos de atividades. Via de regra, não há dificuldades com a divisão dos rendimentos. Por sua vez, a situação das despesas é um pouco mais complicada.
Existem despesas que não podem ser claramente atribuídas nem à UTII nem a outras atividades, por exemplo, os salários dos funcionários que exercem todos os tipos de atividades ao mesmo tempo (diretor, contador, etc.). Nesses casos, os custos são necessários dividir em duas partes proporcionalmente rendimentos recebidos pelo regime de competência desde o início do ano.
Perda do direito de usar UTII
Uma organização ou empresário individual perde o direito de utilizar a UTII se violar os termos de aplicação deste regime. Na maioria das vezes isso se deve ao número de pessoas contratadas, ou seja, ao final do período fiscal (trimestre), o número médio de funcionários ultrapassava 100 pessoas.
Se uma organização ou empresário individual utilizar apenas UTII, em caso de perda do direito à imputação, são automaticamente transferidos para o regime geral de tributação a partir do trimestre em que as infrações foram cometidas.
Se o regime tributário simplificado foi utilizado juntamente com a UTII, então, em caso de perda do direito à imputação, a empresa (PI) será automaticamente transferida para o regime tributário simplificado como principal regime de tributação. Neste caso, não é necessária a reapresentação do pedido de transição para o regime fiscal simplificado.
Transição para outro regime tributário
Só é possível passar da UTII para um regime de tributação diferente a partir do ano seguinte, salvo no caso em que o empresário individual ou organização deixe de ser contribuinte do imposto imputado. Neste caso, o ordenante pode passar, por exemplo, para o regime fiscal simplificado, a partir do mês em que a atividade imputada foi encerrada.
Cancelamento de registro da UTII
O pedido de cancelamento de registro deve ser elaborado no prazo de 5 dias a partir da data de encerramento da atividade na UTII em 2 vias (para organizações - formulário UTII-3, para empreendedores individuais - formulário UTII-4) e submetido ao serviço fiscal.
No prazo de 5 dias após o recebimento do pedido, a Receita Federal deverá emitir notificação confirmando o cancelamento do registro do empresário individual ou organização como pagador da UTII.
Perguntas frequentes sobre o uso da UTII
Qual é considerada a data de início das atividades da UTII? A data do contrato de arrendamento, a data de abertura da loja ou a data da primeira renda?
A data de início do negócio é o dia em que a primeira receita é recebida. Assim, ao apresentar o pedido de mudança para a UTII, o relatório deve ser guardado a partir da data de recebimento dos primeiros rendimentos, e não da celebração do contrato de arrendamento ou da assinatura do certificado de transferência e aceitação do imóvel.
Existe limite de receita para UTII, como para o sistema tributário simplificado ou patente?
Não há limite de receita na UTII. Esta é a principal diferença entre a UTII e outros regimes especiais.
Um empresário individual que atua no comércio varejista pode celebrar acordos com empresas estrangeiras?
O Código Tributário não estabelece quaisquer restrições ao comércio varejista com empresas estrangeiras para efeito de aplicação da UTII. Se estiverem reunidas as condições para este tipo de atividade (nomeadamente comércio retalhista e não grossista), o empresário individual tem o direito de exercer atividade económica estrangeira, sendo pagador de UTII.
O empresário individual tem o direito de prestar serviços de transporte de passageiros e mercadorias a pessoas jurídicas na UTII?
De acordo com o subparágrafo 5 do parágrafo 2 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, o sistema tributário na forma de um imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades pode ser aplicado a atividades empresariais na prestação de transporte motorizado serviços de transporte de passageiros e mercadorias realizados por organizações e empresários individuais que tenham direito de propriedade ou outro direito (uso, posse e (ou) alienação) de, no máximo, 20 veículos destinados à prestação desses serviços.
O número de veículos automóveis disponíveis sob o direito de propriedade ou outro direito (posse, uso e (ou) alienação) deve ser entendido como o número de veículos automóveis, mas não superior a 20 unidades, destinados à prestação de serviços pagos para o transporte de passageiros e mercadorias detidos pelos contribuintes no balanço, ou arrendados (recebidos), inclusive sob contratos de arrendamento e subarrendamento.
O artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa define que os veículos incluem veículos motorizados destinados ao transporte rodoviário de passageiros e mercadorias (ônibus de qualquer tipo, automóveis e caminhões). Os veículos não incluem reboques, semirreboques e reboques.
As relações no domínio da prestação de serviços de transporte motorizado são reguladas pelo capítulo “Transporte” do Código Civil da Federação Russa (doravante denominado Código Civil da Federação Russa).
O parágrafo 1 do artigo 784 do Código Civil da Federação Russa estipula que o transporte de mercadorias e passageiros é realizado com base em um contrato de transporte.
Com base no parágrafo 1 do artigo 785 do Código Civil da Federação Russa, ao abrigo de um contrato de transporte de mercadorias, o transportador compromete-se a entregar a carga que lhe foi confiada pelo remetente ao destino e a entregá-la à pessoa autorizada a receber a mercadoria (destinatário), comprometendo-se o remetente a pagar a taxa estabelecida para o transporte da mercadoria.
Assim, em relação à actividade empresarial no domínio da prestação de serviços de transporte automóvel ao abrigo de contratos de transporte de mercadorias celebrados com pessoas colectivas, pode ser aplicado um regime de tributação sob a forma de imposto único sobre os rendimentos imputados a determinados tipos de actividades.
Este é um regime fiscal preferencial para pequenas empresas que terminará em janeiro de 2021. O Ministério das Finanças considera que as receitas orçamentais provenientes da imputação são demasiado insignificantes em comparação com outros regimes fiscais.
Mas enquanto a UTII ainda estiver em vigor, organizações e empreendedores individuais podem aproveitar os benefícios desse sistema tributário. Afinal, os impostos aqui não incidem sobre a receita real, mas sobre a receita empresarial estimada (imputada).
O que é levado em consideração no cálculo do imposto sobre o rendimento imputado
Para calcular qual será o imposto UTII para 2020 por tipo de atividade, é necessário saber o que é levado em consideração na determinação do rendimento imputado. Como não são consideradas as receitas reais de vendas e prestação de serviços, aqui são utilizados outros indicadores:
- rendimento básico (BR);
- indicador físico (PF);
- coeficientes K1 e K2.
Os dois primeiros indicadores da UTII são determinados pelo Código Tributário da Federação Russa e permanecem inalterados. Mas os coeficientes são de valor variável, e o valor do imposto pago na UTII depende do seu tamanho.
Coeficiente K1
Primeiro, vamos falar sobre o fator de correção K1. Este indicador pretende levar em conta a inflação, ou seja, aumento dos preços de bens e serviços.
K1 na Rússia muda anualmente; é aprovado por ordem do Ministério de Desenvolvimento Econômico. O coeficiente de correção é válido em todas as regiões e municípios da Federação Russa.
Como os coeficientes K1 e K2 são usados no cálculo do imposto
Agora vamos mostrar com um exemplo específico como o imposto UTII é calculado levando em consideração os coeficientes.
A organização vende artigos de papelaria na cidade de Kirov. Nesse caso, o indicador físico da UTII é um metro quadrado de área comercial. Indicamos todos os componentes da fórmula de cálculo:
- área de vendas - 64 m² m;
- rendimento básico por 1 sq. m - 1.800 rublos;
- K1 UTII 2020 - 2.005;
- K2 (da decisão da Duma da cidade de Kirov) - 0,4.
Multiplicamos todos os indicadores: 64 * 1.800 * 2,005 * 0,4 = 92.390,4 rublos. Supõe-se que esta seja a receita imputada que a loja recebe por mês. Multiplicamos a base tributária pela alíquota UTII de 15% e descobrimos o valor do imposto calculado - 13.858,56 rublos. E levando em consideração o fato de que o imposto é pago trimestralmente, obtemos 41.576 rublos.
Agora suponha que esta loja não venda artigos de papelaria, mas sim móveis. K2 da decisão da Duma da cidade de Kirov, neste caso, já é igual a 0,7. K1 UTII 2020 permanece inalterado - 2.005. Isso significa que o imposto do trimestre já será de 72.757 rublos, ou seja, 31.000 rublos a mais.
Para evitar fazer tais cálculos manualmente, recomendamos usar nosso serviço gratuito
Atenção: nos exemplos indicamos o imposto calculado sobre a UTII. No entanto, pode ser devido aos prémios de seguro que os empregadores pagam aos empregados e aos empresários individuais.