Každý podnik bez ohľadu na formu vlastníctva vedie evidenciu svojich príjmov a výdavkov. Je to dôležité pre veľké spoločnosti, ktoré zastávajú vedúce pozície na trhu, ako aj pre podnikateľov, ktorí organizujú svoje vlastné malé podniky. Na konci nasledujúceho vykazovaného obdobia musia analyzovať výsledky získané z vykonanej práce. Na vykonanie týchto konečných operácií je však potrebné jasne pochopiť, ako podnik žije, na aké zdroje sa spolieha a ako využíva existujúce aktíva. V tejto publikácii sa bude diskutovať o aktívach spoločnosti, najmä o pohľadávkach.
Pojem pohľadávky
Začínajúci podnikatelia často nechápu význam tohto výrazu a najmä to, že dlh dlžníkov je klasifikovaný ako majetok, teda majetok spoločnosti. Vysvetlenie je tu jednoduché: pohľadávky- ide o dlh voči spoločnosti voči fyzickým alebo právnickým osobám za vyvezený tovar, služby alebo inú vykonanú, ale ešte nezaplatenú prácu.
Pohľadávky v súvahe sú súčasťou majetku spoločnosti, teda majetkom.
Inými slovami, význam tohto riadku súvahy pre spoločnosť možno formulovať frázou „Sme dlžní“. V určitom čase sú tieto dlhy splatené a menia sa na peňažná forma a zvýšiť množstvo peňazí v pokladni spoločnosti alebo na nej bankový účet. Preto záver: pohľadávky v súvahe sú časť majetku spoločnosti, teda aktívum.
Ako vzniká dlh
Ani jeden podnik sa nezaobíde bez vzniku takéhoto dlhu, pretože sa to vždy vysvetľuje potrebou výroby: pre jednu spoločnosť je výhodné ponúkať vlastný tovar a previesť ho s odložením platby na inú - získať ho s možnosťou platba v splátkach. Tu vzniká obojstranný záujem:
- dlžnícka spoločnosť dostane dočasnú možnosť použiť cudzí prevádzkový kapitál (nakúpený, ale ešte nezaplatený za tovar);
- Požičiavajúca spoločnosť využíva šancu na rozšírenie trhu s ponukou tovaru a hľadanie potenciálnych kupcov.
V štruktúre pohľadávok sú zahrnuté aj sumy preddavkov zaplatených dodávateľským firmám ako preddavok za služby/tovar nakúpené v budúcnosti.
Upozorňujeme, že takéto transakcie musia byť formalizované vypracovaním zmlúv, ktoré stanovujú podmienky dodania alebo prijatia služieb, ako aj dátumy a spôsoby platby. Vysvetlenie, čo sú pohľadávky jednoduchými slovami, poďme ďalej a pouvažujme, ako to ovplyvňuje život spoločnosti.
Keďže takéto dlhy vznikajú z prostriedkov, ktoré sú odvádzané z obchodného obratu spoločnosti, je potrebné kontrolovať ich rast a zabezpečiť včasné vymáhanie v súlade s uzatvorenými dohodami. Nie je totiž možné pripustiť situáciu, v ktorej dlžnícke podniky náhle odmietnu svoje záväzky a nezaplatia alebo nevrátia vyvezený tovar. Preto je prvok kontroly mimoriadne dôležitý pri uzatváraní zmluvy a zabezpečovaní dodržiavania jej podmienok oboma stranami.
Nielen zmluvy na dodávku vyrobených produktov môžu byť príčinou pohľadávok. Môže sa zvýšiť napríklad o výšku preplatkov na daniach do rozpočtu resp mimorozpočtové fondy, ktoré budú odpísané následným prevodom platieb.
Ďalšou pozíciou, ktorá sa odráža v náraste výšky dlhu, sú dlhy zamestnancov podniku za sumy vydané na účet alebo za preplatené mzdy. Podniky praktizujú vydávanie peňazí na účet pre ekonomické potreby finančne zodpovedným osobám.
Napr, skladník prijíma hotovosť na nákup kancelárskych potrieb alebo nákup technickú literatúru. Vydaná suma sa odráža v štruktúre pohľadávok a je splatená až vtedy, keď zamestnanec nahlási vynaložené náklady, uvedie ich v zálohovej správe a pripojí k nej všetky doklady potvrdzujúce skutočnosť akvizícií.
Druhy pohľadávok
Aké sú typy pohľadávok?
Dlh sa delí na bežný a po lehote splatnosti. Bežná kategória dlhov zahŕňa:
- za tovar/služby, pre ktoré ešte nenastali konečné termíny platby;
- formou preddavku za tovar/dielo prevedené podnikom na zmluvnom základe;
- zamestnanci, ktorí dostali hotovosť na pracovné potreby alebo pracovné cesty, ale ešte nenastal termín na vykazovanie výdavkov.
Pohľadávky po lehote splatnosti sú dlhy:
- za tovar/služby, za ktoré spoločnosť neprijala platbu v rámci podmienok uvedených v zmluve;
- na vydané zúčtovateľné sumy, ak zamestnanec nevykázal vynaložené výdavky bez predloženia zálohového výkazu.
Drvivú väčšinu pohľadávok po lehote splatnosti tvoria vyrovnania s protistranami, takže konanie so zodpovednými osobami necháme na účtovníkov, ktorí zvyčajne prísne kontrolujú finančné aktivity spoločnosti.
Dlh po lehote splatnosti sa klasifikuje do pochybné a beznádejné. Pochybné Ruská legislatíva dlh je uznaný ako nesplatený v rámci podmienok uvedených v zmluve, ktorého zabezpečenie napríklad nie je poskytnuté záložným právom alebo ručením. Takto to vykladá daňový poriadok Ruskej federácie.
Inými slovami, nezaplatené záväzky vzbudzujú pochybnosti v závislosti od obchodnej povesti a solventnosti protistrany: stály dôveryhodný partner môže mať dočasné finančné ťažkosti a vysvetliť oneskorenie platieb a nie je známe, ako klient, ktorý nezaplatil za dodávky podľa ako prvá uzatvorená dohoda sa bude správať.
Takáto pochybná pohľadávka sa stáva nedobytnou pohľadávkou, t. j. nevymožiteľnou pohľadávkou, keď uplynú zákonom stanovené lehoty na prihlasovanie pohľadávok na jej vymáhanie. Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie premlčacia doba zodpovedá trojročnej lehote.
Existuje niekoľko faktorov, ktoré spúšťajú vznik nedobytných pohľadávok. toto:
- likvidácia dlžníckej spoločnosti;
- bankrot podniku;
- koniec termínu premlčacej dobe;
- nereálnosť vymáhania aj na základe rozhodnutia súdu (napríklad organizácia spadá pod operatívne riadenie, hoci takéto opatrenia sa spravidla prijímajú počas konkurzného konania);
- Dostupnosť finančné zdroje na bankovom účte dlžníka zbavený možnosti pokračovať bankové činnosti. Je dobre známe, že z iniciatívy Centrálnej banky Ruskej federácie sa podobný zákaz vzťahuje na desiatky bánk, takže tento faktor bude potrebné vziať do úvahy.
Ak táto situácia nastane, existujú dve možnosti:
- Ak Rozhodcovský súd rozhodne o likvidácii banky a neexistuje žiadna hotovosť na splatenie dlhu spoločnosti, potom sa takýto dlh vykáže ako nedobytný a odpíše sa ako strata. Upozorňujeme, že toto rozhodnutie sa prijíma na základe dokumentov poskytnutých dlžníkom - súdne príkazy, informácie potvrdzujúce nedostatok finančných prostriedkov atď.;
- Ak súd rozhodne o reštrukturalizácii banky, potom má podnik právo vytvárať rezervu na pochybné pohľadávky a čakať na zlepšenie situácie v banke a dlžníckej spoločnosti.
Ako príklad pohľadávky obce Moskovská oblasť
Zopakujme, že pri honbe za dobývaním nových trhov a rozširovaním aktivít netreba zabúdať na obvyklú opatrnosť a uzatvárať zmluvy na dodávku tovaru alebo služieb (najmä za pôsobivé sumy) so spoločnosťami, ktoré sa osvedčili ako solventní partneri. so známou obchodnou povesťou.
Všimnite si, že organizácie využívajú všetky možné nástroje na splatenie dlhov po lehote splatnosti. Poskytujú napríklad odložené/splátkové platby, uskutočňujú výmenné obchody, používajú akcie a zmenky.
Odraz dlhu v súvahe
Finančná správa zohľadňuje dve kategórie pohľadávok:
- krátkodobé, ktorých výplata je plánovaná do roka. Toto je prevládajúca skupina, pretože je veľmi zriedkavé ponúknuť odklad na viac ako rok;
- dlhodobé, t. j. ktorých predpokladané platobné lehoty presahujú 12 mesiacov.
Toto rozdelenie sa používa v ekonomických výpočtoch pri sčítaní výkonnosti spoločnosti, zisťovaní likvidity, kreditu a solventnosti spoločnosti. Nebudeme sa venovať ekonomickým kategóriám, len poznamenáme, že podnikové pohľadávky sú dôležitou súčasťou finančného a výrobného života podniku, ovplyvňujúce konečný výsledok práce a predstavujú časť majetku, ktorého dynamika si vyžaduje potrebná kontrola.
Pohľadávky (RA) sú dlhy „dlžníkov“, teda externých dodávateľov a zamestnancov voči organizácii, vznikajúce v procese finančných a ekonomických vzťahov.
Vzdialené aktíva sú jedným z najlikvidnejších aktív každej spoločnosti. Firma ho teda môže predať, previesť, vymeniť za majetok, výrobky, výsledok poskytnutia služieb alebo vykonania práce. Treba brať do úvahy aj to, že kedy veľké množstvá odložené platby môžu mať za následok nedostatok financií pre samotnú organizáciu.
Väčšinu pohľadávok tvoria nezaplatené faktúry (alebo pohľadávky) za dodané produkty. Je tu však aj špecifický prvok – ide o pohľadávky, ktoré sú v skutočnosti komerčné cenné papiere.
Typy diaľkového prieskumu Zeme
V častiach súvahy aktív sú dve skupiny položiek:
- Krátkodobá pôžička – splatenie sa očakáva do jedného roka od dátumu zostavenia účtovnej závierky.
- Dlhodobé – viac ako 12 mesiacov, resp.
Podľa toho, ako DM vznikla, sa dajú rozlíšiť 3 typy
- Normálne. Vzniká pri realizácii výrobných úloh podniku a je určená aktuálnymi formami platieb. Keď organizácia funguje ako obvykle, platba sa uskutoční do jedného mesiaca.
- Prijateľné. Táto kategória zahŕňa preddavky na nákup poľnohospodárskych produktov, pohľadávky voči dodávateľom za nedostatok materiálu, dlhy zodpovedných osôb a podobné negatívne príklady.
- Neodôvodnené. Môže vzniknúť v dôsledku porušenia disciplíny, zúčtovacej aj finančnej. Dlhy môžu byť spôsobené aj nedostatkami v účtovníctve, mankom, či krádežou.
PD možno rozdeliť aj na
- Reálne, ktoré dlžníci zrejme stihnú splatiť načas.
- Spor, ktorý môže podnik vyriešiť súdnym konaním.
- Beznádejný, ktorého vyhliadky na zaplatenie sú prakticky nulové. Po uplynutí premlčacej doby bude potrebné „dlh“ odpísať so stratou.
Ak dlh považujeme za účtovný objekt na základe platobnej lehoty, potom môže byť
- Odložená, ktorej dátum splatnosti ešte nenastal.
- Po lehote splatnosti, pre ktorú už nadišiel termín na splnenie záväzkov.
poistenie DZ
Mechanizmus poistenia pohľadávok je nasledovný:
- Organizácia a Poisťovňa uzavrie dohodu. Musí definovať a jasne uviesť kľúčové podmienky poistnej zmluvy. Toto zahŕňa úplný zoznam poistných prípadov, postup pri posudzovaní finančnej situácie dlžníkov.
- Poisťovateľ spolu s poistníkom určí zloženie a objem pohľadávok, ktoré budú predmetom poistenia. Je dôležité zvážiťže poisťovňa nepoistí škody všeobecne, ale v povinné posúdi riziká neplatenia u každého klienta poistníka.
- Ak dôjde k poistnej udalosti, potom poisťovateľ vyplatí poistenej spoločnosti sumu poisteného záväzku zníženú o tú časť dlžnej sumy, ktorá bude odpísaná ako jej náklady. Po tomto postupe prechádzajú všetky pohľadávky na dlh priamo na poisťovňu.
Pred uzavretím takejto zmluvy sa podniku ešte odporúča porovnať budúce náklady a možné prínosy z tohto typu poistenia.
Pohľadávky sú typom aktív, ktoré charakterizujú:
1. výška dlhov voči organizácii od právnických osôb a fyzických osôb v dôsledku hospodárskych vzťahov s nimi;
2. faktúry splatné v súvislosti s dodávkami na úver alebo platbami v splátkach.
Podľa noriem účtovníctvo, Pohľadávka je definovaná ako suma splatná spoločnosti alebo inej osobe voči zákazníkom alebo iným dlžníkom.
Najčastejším typom pohľadávok je dlh kupujúcich a odberateľov za tovar, materiál, služby, ktoré im boli dodané, vykonané práce a nezaplatené včas; prebytok dlhu na pôžičkách poskytnutých organizáciou svojim zamestnancom nad pôžičkami prijatými na tieto účely. Pohľadávky odvádzajú prostriedky z obratu organizácie a zhoršujú ho finančná situácia. Včasné vymáhanie pohľadávok je najdôležitejšou úlohou účtovného oddelenia organizácie. Po uplynutí premlčacej doby podlieha odpisu do straty v rámci neprevádzkových nákladov.
Správa pohľadávok je neoddeliteľnou súčasťou celkového systému riadenia obežný majetok obchodná organizácia. Vo vzťahu k dlhu zákazníkov (kupujúcich) za dodávku tovaru, poskytnutých služieb alebo vykonaných prác je zároveň prvkom marketingovej politiky organizácie zameranej na maximalizáciu zisku a vytváranie vzájomne výhodných vzťahov. Obrat aj ziskovosť obežných aktív podniku vo veľkej miere závisia od správy pohľadávok. Zostatky pohľadávok v súvahe zvyčajne prevyšujú celkovú výšku hmotného majetku, Peniaze a krátkodobé finančné investície. Správa pohľadávok je zároveň prostriedkom zvyšovania objemu predaja a poskytovania zákazníkov priaznivé podmienky platba za dodaný tovar.
Správa pohľadávok by mala prispieť k rozšíreniu objemu predaja produktov, finančná stabilita organizácií. Rovnako ako pri správe ostatného obežného majetku, prijatiu akýchkoľvek rozhodnutí o správe pohľadávok by mala predchádzať analýza jej zloženia, úrovne a dynamiky v predchádzajúcom období.
V podmienkach akútneho nedostatku pracovný kapitál charakteristické pre mnohé podniky, nafúknuté sumy pohľadávok znižujú mobilitu obežných aktív a vedú k neodôvodnenému predlžovaniu trvania finančného cyklu.
Keďže v celkovej výške pohľadávok dominuje dlh odberateľov za im dodaný tovar, pri analýze pohľadávok je vhodné porovnať jeho dynamiku s dynamikou tržieb za predaný tovar. Tempo rastu tržieb z predaja výrobkov, prác, služieb (bez DPH) podľa formulára 2 „Výkaz ziskov a strát“ sa porovnáva s tempom rastu priemerných stavov pohľadávok v súvahe.
Ďalší najdôležitejším ukazovateľom- podiel pohľadávok po lehote splatnosti. S nárastom objemu predaja rastie aj celková výška pohľadávok po lehote splatnosti, no jej podiel by sa mal znižovať. Veľa však závisí od zloženia kupujúcich. Ak je nárast objemu predaja spojený s rozvojom výroby a predajom nového tovaru určeného pre iný okruh kupujúcich v porovnaní s existujúcim, sú možné výrazné zmeny ako v dynamike, tak aj v podiele dlhu po lehote splatnosti.
Pohľadávky sú rozdelené do dvoch skupín:
1. pohľadávky za tovar (práce a služby), u ktorých ešte nenastala lehota splatnosti. Keď sa blíži termín splatnosti, musí byť zákazník na túto skutočnosť upozornený;
2. pohľadávky za tovar (práce a služby) nezaplatené v lehote stanovenej zmluvou. Na druhej strane je rozdelená do nasledujúcich skupín:
Očakáva sa v časovom rámci dohodnutom so zákazníkom;
Náročné na implementáciu;
Pochybné;
Beznádejný.
Spôsob riadenia každej z týchto skupín je úplne odlišný. Keďže hovoríme o dlhoch odberateľov, je zásadne dôležité rozdeliť ich na trvalé a jednorazové. Oneskorené platby zo strany pravidelných zákazníkov môžu byť náhodné a v tomto prípade môžu byť opatrenia na vymáhanie dlhu obmedzené na pripomenutie protistrany. Vo vzťahu k zvyšnému dlhu možno uplatniť celý systém opatrení. V súvislosti s dlhmi uznanými dlžníkmi, ktorí ho nie sú schopní splácať pre finančné problémy, je potrebné hľadať obojstranne prijateľné riešenia. Najčastejšie sa využívajú odložené splátky alebo splátky. Ako prostriedok na prilákanie kupujúcich musí byť odklad alebo splátka platieb za dodané produkty nákladovo efektívna, t.j. straty spôsobené rozptýlením vlastné prostriedky z obratu musia byť kompenzované prínosmi zo zvýšeného objemu predaja. Ak je teda podnik sám za finančné zabezpečenie Pre svoju bežnú činnosť, získavanie surovín a materiálov, využíva krátkodobé bankové úvery, potom napríklad pri použití bankových úverov v priemere na 40 dní nie je vhodné poskytovať zákazníkom odloženú splátku v priemere 60 dní. Priemerná doba poskytovania úveru zákazníkom by mala byť kratšia ako priemerná doba, na ktorú spoločnosť dostane úver od banky.
Veľký význam majú aj odvetvové špecifiká: podniky v ľahkom a potravinárskom priemysle možno neposkytujú odberateľom odložené platby, no v strojárstve sa to bez nich prakticky nezaobíde.
Podľa finančné výkazy pohľadávky sú rozdelené do nasledujúcich skupín:
Krátkodobé, platby za ktoré sa očakávajú do 12 mesiacov od dátumu vykazovania. Prevláda v celkovej výške dlhu, keďže poskytnutie odloženej platby na obdobie dlhšie ako jeden rok je mimoriadne zriedkavé;
Dlhodobé, platby, ktorých platby sa očakávajú viac ako 12 mesiacov po dátume vykazovania.
Toto zoskupenie je dôležité pre mnohé finančné výpočty. Krátkodobý dlh sa vzťahuje najmä na rýchlo predajné aktíva, a preto sa zohľadňuje pri určovaní ukazovateľa (pomeru) rýchlej alebo prechodnej likvidity. Dlhodobé pohľadávky sú klasifikované ako pomaly predajné aktíva. Je pravda, že akýkoľvek dlh možno predať na základe zmluvy o postúpení (postúpenie práva pohľadávky) a v tomto prípade to možno prirovnať k rýchlo predaným alebo dokonca najlikvidnejším finančným prostriedkom, ale vo výške skutočne prijatých výnosov (zvyčajne nie viac ako 50 %).
Na stimuláciu zákazníkov sa vo veľkej miere využívajú zľavy z predajnej ceny („skonto“), napríklad:
Zľava pri platbe vopred vo výške 5%;
Výpočet podľa približnej schémy “3/15 plných 30”, t.j. pri platbe do 15 dní odo dňa prevzatia tovaru je poskytnutá zľava 3%, pri platbe od šestnásteho do tridsiateho dňa - zaplatené plné náklady tovar, nad tridsať dní - pokuta vo výške uvedenej v zmluve.
Čo sa týka dlhu po lehote splatnosti, je potrebné hľadať obojstranne prijateľné riešenia: odklad alebo splátky za určitých podmienok, vyrovnanie zmenkami, v niektorých prípadoch je možný barter, vyrovnanie odberateľskými akciami a pod.
Poskytnutie odloženej platby zákazníkovi je vždy spojené s rizikom. Kedy hovoríme o o stálych zákazníkoch, potom je riziko nízke. Poskytnutie obchodného úveru novému kupujúcemu môže byť podmienené poskytnutím zábezpeky: bankovou zárukou alebo ručením spoločnosti so spoľahlivou obchodnou povesťou, zábezpekou, spoľahlivými zmenkami a pod. Odložená platba by sa mala kombinovať so stimulmi na platbu vopred prostredníctvom systému zliav. Napríklad pri plnej platbe vopred sa poskytujú zľavy vo výške 4% z ceny dodaných produktov, ak čiastočná platba vopred vo výške 50% nákladov na odoslanú dávku - zľava 3% atď. Motivačný systém je možné kombinovať so systémom pokút ustanoveným v zmluvách za nedodržanie platobných lehôt. Vo vzťahu k bežným zákazníkom však nie je vhodné uchyľovať sa k pokutám.
Pri rozhodovaní, či zákazníkovi udeliť odklad alebo splátkový kalendár za dodané produkty, sa berie do úvahy jeho solventnosť, obchodná povesť a skúsenosti z predchádzajúcich vzťahov.
Ak má spoločnosť veľa zákazníkov, možno ich vopred zoskupiť:
Spoľahliví kupujúci - môžu im byť poskytnuté odložené platby vo výške a za podmienok, ktoré požadujú;
Kupujúci, ktorí môžu byť poskytnuté komoditný úver v obmedzenom rozsahu;
Kupujúci, ktorí môžu byť poskytnuté komerčný úver len s náležitým zabezpečením;
Kupujúci, ktorých pôžička zahŕňa vysoké riziko nezaplatenia, a preto je nepraktická.
G. Kiperman. Správa pohľadávok „Finančné noviny. Regionálne vydanie“, N 12, marec 2006
Pohľadávky sú dlhy protistrán voči organizácii, peniaze, ktoré jej ešte neboli vrátené. Prečítajte si podrobnejšie, čo sú to pohľadávky, aké existujú a ako s nimi pracovať, aby ste predišli dlhom po lehote splatnosti.
Čo sú pohľadávky
Pohľadávky (alebo, ako to finančníci stručne nazývajú, pohľadávky) sú dlhy protistrán voči spoločnosti. Ide o peniaze, ktoré zatiaľ spoločnosti neboli vrátené. Inými slovami, pohľadávky sú všetko, čo je dlžné vašej organizácii.
Stiahnite si a použite:
Ako znížiť riziko pochybných a nedobytných pohľadávok
Každá spoločnosť sa snaží, aby sa v jej činnosti neobjavovali pochybné a nedobytné pohľadávky. Existuje niekoľko účinných spôsobov, ako sa im vyhnúť.
Platba vopred. Spoločnosť sa vyhne rizikám nevrátenia peňazí, ak do zmluvy zahrnie 100-percentnú podmienku platby vopred. Nevýhodou tejto metódy je, že nie všetci kupujúci sú pripravení pracovať za takýchto podmienok.
Zabezpečenie zásobovania. Napríklad, banková záruka, ručiteľská zmluva, zástava. Ak protistrana nesplní svoje záväzky, spoločnosť dostane záruku, ktorú dlh uhradil ručiteľ.
akreditív. Táto forma výpočtu sa často nepoužíva. V tomto prípade sa v transakcii objaví tretia strana - banka, ktorá otvorí akreditív. Kupujúci prevádza finančné prostriedky na platbu nie dodávateľovi, ale na osobitný bankový účet. Banka oznámi dodávateľovi, že peniaze sú na účte. Následne predávajúci odošle tovar. Hneď ako kupujúci poskytne banke dokumenty potvrdzujúce odoslanie, banka prevedie peniaze na účet dodávateľa. Tento spôsob je bezpečný pre kupujúceho aj predávajúceho. Nie je však populárny kvôli jeho nákladom - bankové služby nie sú lacné.
VIDEO: Aké sú riziká nesplácania pohľadávok
Konstantin Anoshkin, finančný expert vysvetľuje vo videu, aké sú riziká nesplácania dlhov a ako sa im vyhnúť.
Ako analyzovať pohľadávky v Exceli
Môžete si zostaviť harmonogram analýzy pohľadávok, ktorý vám umožní prehľadne vidieť ich zloženie podľa doby splatnosti. Graf je vhodný na analýzu nielen podľa typu delikvencie, ale aj podľa manažérov klientov či pobočiek. Dynamika pohľadávok označujúca celkové sumy eliminuje potrebu ich dodatočného započítania. Pozrite sa, ako na to.
Ako analyzovať pohľadávky podniku
Spoločnosť sleduje nielen výšku dlhu, ale aj ukazovatele vypočítané na jeho základe:
Pomer pohľadávok (Rr). Ukazuje, akú veľkú časť majetku spoločnosti tvoria dlhy. Vypočítava sa takto:
Kdz = DZ/A, kde
DZ – celková výška pohľadávok
A – všetky aktíva organizácie.
Ďalším ukazovateľom je obratovosť. Teda rýchlosť splácania pohľadávok – ako rýchlo protistrany prevedú peniaze do firmy za predaný tovar.
Tento pomer ukazuje, koľkokrát za obdobie spoločnosť dostane platbu od zákazníkov vo výške priemerného zostatku nesplatený dlh. Ukazuje, ako efektívne spoločnosť vymáha pohľadávky od protistrán. Ukazovateľ sa vypočíta podľa vzorca:
K odz = Vyr / SrOst dz, kde
K Odz – ukazovateľ obratu pohľadávok,
СрОст з – priemerný stav pohľadávok. Na jej výpočet spočítajte pohľadávky na začiatku a na konci obdobia a vydeľte dvomi.
Na základe obratového pomeru sa vypočíta priemerný počet dní, počas ktorých zostáva dlh nesplatený.
O dz = 365 / K dz
Tieto ukazovatele nemajú normálne hodnoty. Každá spoločnosť v závislosti od špecifík svojej práce určuje, v akých medziach by mali byť ukazovatele. Čím vyšší je obrat, tým rýchlejšie kupujúci splácajú dlhy. A to je lepšie pre každý podnik. Vysoký obrat však nie vždy svedčí o efektívnom fungovaní spoločnosti.