Je možné vyplatiť zálohu v posledný deň v mesiaci
Okrem toho takáto povinnosť nezávisí od zavinenia zamestnávateľa. Takéto pravidlá sú ustanovené v článku 236 Zákonníka práce Ruskej federácie. Potvrdzuje to aj odsek 55 uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo 17. marca 2004 č. 2. Pred ukončením práce (ak je mzda oneskorená o viac ako 15 dní), musíte o tom písomne \u200b\u200binformovať zamestnávateľa (vedúceho organizácie alebo podnikateľa).Online časopis pre účtovníka
Z preddavku vyplateného v posledný deň mesiaca je potrebné vypočítať a zadržať daň z príjmu fyzických osôb (Definícia lietadla z 05/11/2019 č. 309-KG16-1804, list Federálnej daňovej služby z 03.24.2019 č. BS-4-11 / 4999). ak je deň „platu“ nastavený priamo na 15. deň, záloha na aktuálny mesiac sa musí stanoviť na 30. deň toho istého mesiaca. To znamená, že daň z príjmu fyzických osôb bude potrebné previesť do rozpočtu z platu aj z preddavku, ak je v mesiaci 30 alebo menej dní v mesiaci. ak existuje 31 dní v mesiaci, daň z príjmu fyzických osôb sa môže zraziť iba z platu. Neodporúčame nastavovať deň výplaty na 15. deň.Ako nastaviť načasovanie platu a iných platieb
V miestnom akte kozmetického salónu (napríklad v nariadeniach o odmeňovaní za prácu) musia byť jasne stanovené podmienky na vydanie preddavku a platu na konci mesiaca. Musia sa uviesť konkrétne dátumy - napríklad 20. a nie 20. až 25. (list Ministerstva práce Ruska z 28. novembra 2013 č. 14-2-242). Plat musí byť vyplácaný najmenej dvakrát mesačne alebo skôr každých štrnásť dní. Interval by preto mal byť približne rovnaký, tj asi 15 dní. V pracovnom práve nie sú žiadne obmedzenia týkajúce sa konkrétnych dátumov vydania oboch častí mzdy.Od 01.01.2019 sa poistné v prípade dočasného zdravotného postihnutia av súvislosti s materstvom musí vyplácať na IFTS. A pre refundáciu výhod, ako predtým, musíte kontaktovať FSS. Zákonník práce zaväzuje zamestnávateľa vyplácať mzdy zamestnancom každých štrnásť dní, to znamená dvakrát mesačne (čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Prvá z týchto platieb sa tradične nazýva záloha. Pozrime sa, kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku. Daňový zákon ukladá zamestnávateľovi-daňovému agentovi povinnosť vyberať daň z príjmu fyzických osôb z príjmu zamestnancov, keď sú skutočne platení, a potom previesť daň do rozpočtu (článok 46 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie).
Platba vopred
Ešte lepšie je uviesť svoju žiadosť v úradnom liste a priniesť ju bankárom niekoľko dní pred plánovaným výberom hotovosti. Aj keď centrálna banka umožňuje bankám vydávať „platové“ peniaze pred sviatkami (čo sa zvyčajne uvádza v novoročných telegramoch), neznamená to, že sú povinné tak urobiť. Ak teda svoju banku vopred neinformujete, máte šancu zostať bez peňazí.Nové mzdové dátumy sú od októbra 2019
Aby sa daň z príjmu neprenášala dvakrát do rozpočtu, je vhodné stanoviť skorší dátum konečnej mzdy. Nové vydanie právnej normy Zákonníka práce vyžaduje, aby sa vo vnútorných predpisoch, v pracovných alebo kolektívnych zmluvách stanovil konkrétny dátum výplaty miezd. Preto sú teraz formulácie, ktoré určujú lehotu splatnosti peňazí (napríklad od 16. do 20. dňa a od 1. do 5. dňa každého mesiaca) neprijateľné, a bude ich potrebné objasniť. Pre úradníkov je takáto pokuta opäť 10 000 až 12 000 rubľov - od 20 000 do 30 000 rubľov; Pre právnické osoby od 30 000 do 50 000 rubľov opakovane - od 50 000 do 100 000 rubľov; pre individuálnych podnikateľov od 1 000 do 5 000 rubľov, opakovane - od 10 000 do 30 000 rubľov. Vážení čitatelia, ak uvidíte chybu alebo preklep, pomôžte nám to vyriešiť! Ak to chcete urobiť, vyberte chybu a súčasne stlačte klávesy „Ctrl“ a „Enter“.Predčasné vyplatenie decembrového platu
Ak sa záloha vyplatí pred koncom mesiaca, dátum skutočného prijatia príjmu ešte nenastal. To znamená, že zamestnávateľ nemôže tvoriť základ dane z príjmu fyzických osôb a podľa toho vypočítať výšku dane (pozri listy Ministerstva financií Ruska z 28. októbra 2019 č. 03-04-06 / 63250 z 22. júla 2015 č. 03-04-06 / 42063). Situácia je iná, ak je záloha vyplatená v 30. deň, ktorý je posledným dňom v mesiaci. V takom prípade sa zhoduje dátum skutočného prijatia príjmu a dátum zálohy.Daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na plat
V takom prípade sa mzda za prvú polovicu mesiaca (záloha) a zvyšná mzda vyplácajú v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania. Je potrebné poznamenať, že tento postup vyplácania miezd môže viesť k porušeniu požiadaviek čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie vo vzťahu ku konkrétnym zamestnancom, najmä novoprijatým zamestnancom. Napríklad, ak zamestnanec dostal pracovné miesto 1. dňa, dostane prvú mzdu najskôr začiatkom budúceho mesiaca, tj najmenej o 30 až 31 dní neskôr, čo priamo odporuje pracovnoprávnym predpisom (pozri tiež list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 25. februára 2009 č. 22-2-709; Otázka: V súlade s kolektívnou zmluvou sa mzda vypláca 15. a 30. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa správa podáva, a teda zamestnanec, ktorý začína pracovať v tejto organizácii, dostáva mzdu za mesiac a pol.Postup a podmienky platby dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu
Pokuta 1/300 sadzby refinancovania za každý deň omeškania. Toto všetko sa za vás započíta, iba ak bude vykonaná kontrola na mieste. Pokiaľ v tomto období nebude, potom nebude žiaden záujem ani pokuta. v roku 2013 vyplatili 3000r. Daň z príjmu fyzických osôb (nahromadená a zrazená zo zamestnanca, ale neprevedená do rozpočtu), táto suma sa objavila až vo februári 2014 a bola okamžite zaplatená.Aké sú podmienky vyplácania preddavkov a platov zamestnancom
Ministerstvo sociálnych vecí uviedlo podobné dátumy aj v liste z 9. decembra 2010 č. 912/13 / 155-10. Prečo nemôžeme vyplatiť zálohu 23.? A to všetko preto, že platba musí byť vykonaná najneskôr siedmy deň nasledujúci po prvej polovici mesiaca a po 15. dni pripadne siedmy deň na 22. deň. Osobitné podmienky zálohy a platu musia byť stanovené v kolektívnej zmluve alebo inom normatívnom akte zamestnávateľa, napríklad v nariadeniach o odmeňovaní.December December v decembri: daň z príjmu fyzických osôb a príspevky
Okrem toho FTS vo svojom liste z 1. 12. 2016 č. ЗН-4-1 / dala odporúčania svojim územným útvarom, aby varovala banky, že platby za príspevky od 1. januára 2019 budú akceptované iba s podrobnosťami daňových orgánov. To znamená, že nepriamo odporúča, aby daňovníci „doplnili“ svoj vzťah k FIU už v roku 2019. V novembri 2019 FIU priamo]]\u003e informovala]]\u003e. že s cieľom dokončiť vyrovnanie s fondom a vyhnúť sa chybám musia byť nedoplatky zaplatené do 25. decembra 2019 a poistné do konca roka.Zálohová platba za prvú polovicu mesiaca sa prevádza na zamestnanca mínus daň z príjmu, ale daň z príjmu fyzických osôb z celej výšky mesačnej mzdy sa prevádza do rozpočtu 15. deň spolu s vydaním záverečnej mzdy. V súlade s odsekom 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie je dátumom skutočného prijatia dane z príjmu s daňou z príjmu fyzických osôb posledný deň mesiaca, za ktorý boli tieto prémie účtované.
Daň z príjmu fyzických osôb sa nevyplatí z preddavku.
Ochrana pracovných práv
Článok 7 článku 81 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje, že zamestnávateľ môže vypovedať pracovnú zmluvu v prípade konania o vine zamestnancom, ktorý priamo slúži peňažným hodnotám alebo hodnotám komodít, ak tieto činnosti spôsobia stratu dôvery v neho. Zamestnanci, ktorých postavenie je uvedené na osobitnom zozname, sa považujú za materiálne zodpovedných. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: „Zamestnanec musí byť finančne zodpovednou osobou a musí pracovať priamo s peňažnými alebo inými hodnotami.Kedy previesť daň z príjmu z platov?
Musím pri platení zálohy platiť daň z príjmu fyzických osôb? Ak je platený pred koncom mesiaca, ktorého sa dotýka, potom to nie je potrebné. Záloha ešte nie je plat, ale platba oproti čiastke, ktorá sa vypočíta iba v posledný deň v mesiaci. Názor, že nie je potrebné prevádzať daň z príjmu fyzických osôb z preddavku, potvrdzuje list Federálnej daňovej služby Ruska z 26. mája 2014 č. BS-4-11 / Situácia s preddavkom, ktorého dátum splatnosti sa zhoduje s posledným dňom mesiaca (t.j.Daň z príjmu fyzických osôb s platbou vopred alebo daň z príjmu fyzických osôb vopred
Zákonník práce Ruskej federácie teraz vyžaduje, aby sa mzda vyplácala dvakrát mesačne napríklad na základe skutočne odpracovaného času v každom období. Po tomto pozmeňujúcom a doplňujúcom návrhu vyšlo niekoľko objasnení. Zistíme, či je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb z každej platby, ktorá sa počíta po dokončení.
A naopak, je uvedený ďalší príklad: z prostriedkov prevedených na splatenie pôžičky nemožno odpočítať predtým vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb, pretože suma vrátená do úveru nie je príjmom jednotlivca. Tento list teda vôbec nie je o výpočte dane z príjmu fyzických osôb z „preddavku“, ale o zrážke dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola predtým vypočítaná z iných príjmov.
Podľa TC je vždy plat
Ako už bolo uvedené, zákonník práce požaduje, aby sa mzdy vyplácali dvakrát mesačne. V čl. Zákonník práce Ruskej federácie hovorí, že mzda nie je iba suma, ktorú zamestnanec dostáva v konečnom výpočte na konci mesiaca; to zahŕňa všetky platby zamestnancovi, ktorých základom je výkon pracovných funkcií. To znamená, že na účely právnych predpisov v oblasti práce jednoducho neexistuje žiadna „záloha“ na platy: platba v polovici mesiaca je presne mzda. A keďže hovoríme o mzdách, malo by odrážať skutočne splnenú pracovnú úroveň, ako to vyžaduje čl. Zákonník práce Ruskej federácie.
V praxi tomu tak však často nie je: výška platby za prvú polovicu mesiaca sa určuje výpočtom ako súčasť mzdy, ktorú dostávajú všetci zamestnanci, bez ohľadu na ich skutočnú produkciu. Tento rozpor medzi praxou a listom Zákonníka práce Ruskej federácie bol predmetom posudzovania aj Rostruda, ktorého odborníci v listoch z 20.05.2011 č. 1375-6-1 a z 24. decembra 2007 č. 5277-6-1 potvrdili, že v zákonníku práce Ruskej federácie existuje vnútorný rozpor, keď mzda sa nazýva aj platba, ktorá nemusí súvisieť so skutočnou prácou. A v tomto prípade je správnejšie hovoriť nielen o výplate miezd, ale o výplatách časti miezd.
Tieto listy však boli vydané pred zmenou a doplnením čl. Zákonníka práce Ruskej federácie, kde sa teraz nadviazal priamy vzťah medzi dátumom výplaty mzdy (a nie časťou mzdy) a obdobím, za ktoré bola vyplatená. To znamená, že zákonodarca jasne vyžaduje výpočet miezd za určité obdobie. Preto už nie je možné použiť logiku uvedenú v listoch Rostruda vyššie. To znamená, že spoločnosti musia prejsť na iný princíp tvorby platieb a dokonca vyplácať mzdy za prvú polovicu mesiaca na základe skutočne odpracovaného času v tomto období.
A v daniach - „záloha“
Daň sa v tejto situácii musí navyše vypočítať z celej mzdy za tento mesiac, a to nielen z výšky „zálohovej platby“, ale zrážky - iba v pomere k vyplatenej „zálohovej platbe“ (list Ministerstva financií Ruska z 03.13.1997 č. 04-04-06 ). V takom prípade sa výška dane určí s prihliadnutím na pravidlá zaokrúhľovania stanovené v článku 6 ods. Daňový zákon Ruskej federácie.
Za prvú polovicu septembra spoločnosť akumulovala mzdy vo výške 32 389 RUB a zaplatila ju 30. septembra 2017. Mzda za druhú polovicu septembra sa pripísala vo výške 20 611 RUB a vyplatila sa 14/14/2017. Zamestnanec nemá právo na odpočty.
K 30. septembru 2017 musí organizácia vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z celej mzdy za september: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% \u003d 6 890 ₽. Túto sumu musíte zachovať v pomere k platbám zaokrúhleným podľa všeobecných pravidiel (až 50 kopeckov je zahodených, 50 a viac zaokrúhlených na celý rubeľ).
Preto bude po zaplatení 30. septembra 2017 zadržaná suma 4 211 RUB (s dátumom prevodu 10. 2. 2017) a pri platbe dňa 14. 10. 2017 - 2 679 RUB s dátumom prevodu dňa 16. 16. 2017.
Skorá daň
Zistili sme teda pravidlá pre zrážanie dane z príjmu fyzických osôb: daň z platov, ktoré nie sú spojené s prepúšťaním, sa počíta iba v posledný deň mesiaca, za ktorý bola táto mzda vyúčtovaná. Preto sa vyrubená daň zráža zo všetkých príjmov vyplatených k tomuto dátumu alebo po ňom. Čo robiť, ak bola daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná omylom a zadržaná pri platbe „zálohy“ pred koncom mesiaca?
Túto otázku nanešťastie obchádzajú regulačné orgány aj súdna prax. Hoci právne základy obsahujú ľahko listy, v ktorých sa uvádza neprípustnosť prevodu dane z príjmu fyzických osôb „vopred“, pred dátumom skutočného prijatia príjmu (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 9. 2. 2014 č. BS-4-11 / [chránený e-mailom] a BS-4-11 / [chránený e-mailom] , Ministerstvo financií Ruska z 09.16.2014 č. 03-04-06 / 46268 a z 09.01.2014 č. 03-04-06 / 43711). Pri ich štúdiu sa však ukáže, že sa tu posudzuje úplne iná situácia: do rozpočtu sú zahrnuté sumy, ktoré jednotlivcom neboli zadržané pri platení príjmu, čo je priamo zakázané článkom 9 ods. Daňový zákon Ruskej federácie. To znamená, že tieto listy sa netýkajú dane vyberanej z „zálohy“, ale o súm, ktoré boli pod zámienkou dane z príjmu fyzických osôb prevedené do rozpočtu ešte predtým, ako boli zamestnancom vyplatené akékoľvek peniaze.
Preto sa budeme spoliehať výlučne na normy daňového poriadku Ruskej federácie. Existujú dve možnosti.
Prvá možnosť - vrátenie zadržanej sumy
Vráťte zrážanú daň do dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme mzdy (do posledného dňa v mesiaci) a potom v posledný deň v mesiaci vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb a v budúcnosti ju zrážajte pri platení akýchkoľvek príjmov tomuto zamestnancovi. Potom formality podľa čl. Nie je potrebné dodržiavať daňový zákon RF.
V takom prípade nemožno zamestnávateľa obviniť z nezákonného neprenesenia dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu ani z nezákonného odpočtu zo mzdy zamestnanca. Nakoniec si pripomíname, že prípady, keď má zamestnávateľ právo na zrážky zo mzdy, sú taxatívne vymenované v čl. Zákonník práce Ruskej federácie. A udržiavaním dane z príjmu fyzických osôb v situácii, ktorá nie je priamo upravená daňovým poriadkom Ruskej federácie, zamestnávateľ poruší tento postup, za ktorý môže byť zodpovedný podľa článku 6 ods. 5.27 správneho poriadku Ruskej federácie.
Upozorňujeme, že v tomto prípade je postup na vrátenie dane z príjmu fyzických osôb stanovený v čl. Daňový zákon Ruskej federácie, neuplatňuje sa. Až do konca mesiaca, za ktorý bola vypočítaná mzda, sa zadržaná suma v zásade nemôže považovať za daň, pretože povinnosť výpočtu dane z príjmu fyzických osôb ešte nevznikla. A keďže výška dane nebola vypočítaná, daň sa nedá zraziť. Do dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme mzdy (do posledného dňa v mesiaci) teda nemôže byť odpočet z priebežnej platby podľa formálnych kritérií kvalifikovaný presne ako daň z príjmu fyzických osôb. Ak sa vám podarí vrátiť zadržanú zrážku do dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme mzdy (pred posledným dňom v mesiaci), zamestnávateľ nemusí informovať zamestnanca o nadmernej zrážke, čakať na jeho žiadosť a previesť daň na bankový účet zamestnanca.
Druhá možnosť - daň z prevodu do rozpočtu
Ak z nejakého dôvodu nie je možné zamestnancovi vrátiť „daň z príjmu fyzických osôb vopred“, musí sa táto daň previesť do rozpočtu najneskôr v pracovný deň nasledujúci po dni zrážky. Inak organizácia dostane pokutu vo výške 20% z tejto sumy podľa čl. Daňový zákon Ruskej federácie.
Lehoty na prevod zrazenej dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu sú stanovené v článku 6 ods. Daňový zákon Ruskej federácie. V tomto prípade sa uplatňuje všeobecný pojem, pretože v tomto článku sa neustanovujú výnimky pre „skorú“ daň z príjmu fyzických osôb.
Rovnako nebude možné odvolať sa na skutočnosť, že táto suma nie je zdaňovaná do konca mesiaca. Zadržaná čiastka skutočne nadobudne štatút dane z príjmu fyzických osôb iba vtedy, keď príde posledný deň v mesiaci. K tomuto dátumu však už bude termín na presun tejto sumy do rozpočtu preskočený! Koniec koncov, podľa odsekov 4 a 6 čl. Daňový zákon Ruskej federácie sa počíta presne od dátumu zaplatenia peňazí, z ktorých bola zrazená daň. Ak teda nasledujúci pracovný deň neprevedie zadržanú čiastku do rozpočtu a do konca mesiaca nevráti túto sumu zamestnancovi, môže byť organizácii uložená pokuta.
Alexey Krainev, daňový právnik
Materiál časopisu „Som účtovník“
Vydanie č. 35
" № 7/2016
Komentár k RF Ozbrojené sily Definícia č. 309-KG16-1804 z 11. mája 2016.
Vo vyhláške Ozbrojených síl RF č. 309-KG16-1804 z 11. mája 2016 sudcovia dospeli k záveru, že obchodná organizácia bola v súlade s čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie za skutočnosť, že nedošlo k prevodu súm dane z príjmu fyzických osôb v stanovenej lehote.
Okolnosti prípadu sú nasledujúce. Organizácia vyplácala zamestnancom mzdy dvakrát mesačne: 30. deň - záloha za daný mesiac, 15. deň nasledujúceho mesiaca - záverečná platba. Inšpektori sa nezhodli, či je potrebné previesť daň z príjmu fyzických osôb zo sumy preddavku vyplateného zamestnancom v posledný deň kalendárneho mesiaca.
Ktorá z týchto dvoch pozícií je správna?
Mnoho účtovníkov sa domnieva, že nie je potrebné vypočítať a previesť daň z príjmu fyzických osôb z výšky zaplatenej zálohy. Potvrdzujú to početné listy úradníkov a daňových úradníkov.
| Podrobnosti listu |
Záver úradníkov |
|---|---|
List Ministerstva financií Ruskej federácie z 27. októbra 2015 č. 03-04-07 / 61550 |
V posledný deň mesiaca, za ktorý bol daňovníkovi vyúčtovaný príjem vo forme mzdy, sa vypočítajú sumy dane. Až do konca mesiaca sa príjem vo forme mzdy nemôže považovať za príjem prijatý daňovníkom. V súlade s tým až do konca mesiaca nemožno vypočítať a zadržať. Z toho dôvodu, že daňovník vyberie daň vypočítanú na konci mesiaca, vyberie ju daňový agent z príjmu, keď je vyplatený na konci mesiaca, v ktorom bol príjem prijatý, pričom sa berie do úvahy pri určovaní základu dane na akruálnom základe, tj v posledný deň mesiaca alebo v nasledujúcom mesiaci. |
List Ministerstva financií Ruskej federácie z 01.02.2016 č. 03-04-06 / 4321 |
Situácia: výplata miezd v podniku sa vykonáva 20. deň aktuálneho mesiaca (záloha) a 5. deň nasledujúceho mesiaca (konečné vyrovnanie). Pri vyplácaní miezd 5. deň mesiaca nasledujúceho po vypočítanom mesiaci je potrebné zraziť daň vypočítanú za predchádzajúci mesiac a previesť sumy dane do rozpočtu najneskôr deň nasledujúci po dni, kedy bol príjem platený daňovníkovi. V dôsledku toho prevod finančných prostriedkov na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom vopred, tj pred dátumom skutočného prijatia príjmu daňovníkom, ch. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie sa neuvádza. Úradníci vysvetlili, že vypočítaná suma dane z príjmu fyzických osôb v uvažovanom prípade sa má previesť do rozpočtu najneskôr do 6. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, ktorý nasleduje po nahlásení (raz). |
List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 15. januára 2016 č. BS-4-11 / 320 |
Daňový agent musí vypočítať, zraziť a previesť daň z príjmu fyzických osôb z platu (vrátane za prvú polovicu mesiaca) do rozpočtu raz mesačne, keď dokončuje príjem zamestnanca na základe výsledkov každého mesiaca, za ktorý sa príjmy nazbierali. Preto organizácia - daňový agent nie je povinný pri platení preddavku zrážať a prevádzať daň z príjmu fyzických osôb |
Toto stanovisko je však iba čiastočne pravdivé. Upozorňujeme, že v listoch ministerstva financií uvedených vyššie sa berie do úvahy situácia, keď zamestnancom bude vyplatená záloha pred koncom aktuálneho mesiaca. Úradníci správne poznamenávajú, že v tomto prípade by sa daň z príjmu fyzických osôb nemala prevádzať do rozpočtu zo sumy zálohovej platby, pretože pred uplynutím mesiaca nemôže byť príjem vo forme mzdy považovaný za prijatý daňovníkom. (Podobné stanovisko je uvedené v uznesení prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 7. februára 2012 č. 11709/11: do konca mesiaca nie je možné určiť príjem prijatý vo forme mesačných miezd a vypočítať daň, ktorá je predmetom zrážky a prevodu do rozpočtu pri vyplácaní mzdy za prvú polovicu mesiaca.)
V liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. BS-4-11 / 320 (tretí v tabuľke vyššie) sa uvádza všeobecné odporúčanie: organizácia - daňový agent nie je povinný pri platení preddavku zrážať a prevádzať daň z príjmu fyzických osôb. Toto znenie môže viesť k nesprávnemu výkladu daňových právnych predpisov, a teda k daňovým sporom.
Faktom je, že doložka 2 čl. 223 daňového zákonníka Ruskej federácie ustanoveného: dátum skutočného prijatia príjmu vo forme odmeny za prácu je posledným dňom mesiaca, za ktorý bol daňovníkovi (zamestnancovi) pripísaný príjem. To znamená, že ak je záloha za posledný mesiac vyplatená v posledný deň mesiaca (tridsiateho (31.) dňa), daňové orgány môžu tento dátum uznať ako deň, keď daňovník dostane príjem vo forme mzdy.
V súlade s odsekom 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní zadržať vzniknutú sumu dane priamo z príjmu daňovníka, keď sú skutočne zaplatení, a previesť ju do rozpočtu najneskôr deň nasledujúci po dni, keď sa príjem daňovníkovi vyplatí.
V komentovanej definícii Ozbrojených síl RF sa takýto prípad zvažoval a v ňom sudcovia podporili daňové orgány: pri platení príjmu vo forme mzdy v posledný deň mesiaca je potrebné previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu (podobné stanovisko je uvedené v rozhodnutí Ozbrojených síl RF č. 309). KG16-1806).
Z toho vyvodzujeme:
Odlišný výklad daňových právnych predpisov môže viesť k daňovým sporom.
V rámci tohto komentára zvážime ďalší zaujímavý prípad týkajúci sa zdaňovania dane z príjmu fyzických osôb zo sumy vyplatených záloh (uznesenie AU ZSO zo dňa 07.07.2015 v prípade A27-11510 / 2014).
Na základe písomnej žiadosti zamestnancov im bola vyplatená záloha vo zvýšenej výške (do konca aktuálneho mesiaca). Podľa zavedených pravidiel sa teda daň z príjmu fyzických osôb z preddavkov neprenášala do rozpočtu.
Počas daňovej kontroly inšpektori zistili prípady, keď sa po výpočte platu opakovane zistilo, že výška zálohy prekročila sumu vzniknutej mzdy. Následne (po vyplatení mzdy na budúci mesiac) boli preplatky vyplatené zamestnancom.
Daňové orgány sa domnievali, že platby zamestnancom presahujúce sumu akumulovanej mzdy nie sú súčasťou tejto odmeny, nemôžu byť kvalifikované ako zálohy na mzdy, pretože nesúvisia s časom skutočne odpracovaným zamestnancami, ale sú platbami podliehajúcimi dani z príjmu fyzických osôb v súlade s odsekmi. 1 s. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ak je príjem prijatý v hotovosti, dátum skutočného prijatia príjmu sa určí ako deň platby príjmu vrátane prevodu príjmu na účty daňovníka v bankách (článok 223 odsek 1 pododsek 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).
Inými slovami, daňové orgány sa domnievali, že v posudzovanom prípade by sa daň z príjmu fyzických osôb mala previesť do rozpočtu okamžite po zaplatení príjmu.
Rozhodcovia nesúhlasili s týmto výkladom. Podľa ich názoru boli sporné sumy vyplatené ako súčasť miezd, preto dátum skutočného prijatia príjmu daňovým poplatníkom je posledným dňom mesiaca, v ktorom bol príjem získaný za splnenie pracovných povinností v súlade s pracovnou zmluvou.
Vnútorné predpisy organizácie stanovujú, že záloha na prácu sa vypláca v prvých dňoch mesiaca nasledujúceho po fakturačnom mesiaci. Odborníci z právnej poradenskej služby GARANT odpovedali na otázku: mala by organizácia z takejto zálohy na mzdu zadržať a previesť daň z príjmu fyzických osôb?
11.04.2016Podľa šiestej časti art. 136 Zákonník práce Ruskej federácie, mzdy sa vyplácajú najmenej každých pol mesiaca v deň ustanovený vnútornými pracovnými predpismi, kolektívnou zmluvou, pracovnou zmluvou. Ostatné podmienky vyplácania miezd môžu byť pre určité kategórie zamestnancov stanovené federálnym zákonom (časť sedem art. 136 Zákonník práce Ruskej federácie). Zákonník práce Ruskej federácie tak stanovuje požiadavku maximálneho povoleného intervalu medzi výplatami miezd pri regulácii vydávania osobitného načasovania jeho vyplácania v miestna regulácia, kolektívna zmluva, pracovná dohoda... Z tejto požiadavky vyplýva, že interval medzi platbami by nemal prekročiť pol mesiaca, pričom neexistuje väzba na kalendárny mesiac, a schopnosť vyplácať všetkým zamestnancom mzdy častejšie, ako je príslušný interval, nie je obmedzená (bod 3 listu Ministerstva práce Ruska z 28. novembra 2013 č. 14- 2-242).
Odchýlky od postupu vyplácania mzdy
V takom prípade sa mzda za prvú polovicu mesiaca (záloha) a zvyšná mzda vyplácajú v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania. Je potrebné poznamenať, že takýto postup vyplácania miezd môže viesť k porušeniu požiadaviek art. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie vo vzťahu ku konkrétnym zamestnancom, najmä novoprijatým zamestnancom. Napríklad, ak zamestnanec dostal pracovné miesto 1. dňa, dostane prvú mzdu najskôr začiatkom budúceho mesiaca, tj najmenej o 30-31 dní neskôr, čo priamo odporuje pracovnoprávnym predpisom (pozri tiež písmeno Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 25. februára 2009 č. 22-2-709; Otázka: V súlade s kolektívnou zmluvou sa mzda vypláca 15. a 30. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa správa podáva; Zamestnanec, ktorý sa pripojí k tejto organizácii, dostáva mzdu za mesiac a pol. Je to legálne? // "Daňový bulletin", č. 8, august 2004). V tejto súvislosti citujeme aj rozhodnutie Krajského súdu v Penze z 15. 5. 2015 vo veci č. 7-94 / 2015, v ktorom sa posudzovala situácia, keď organizácia stanovila podmienky vyplácania miezd: najneskôr do 30. dňa aktuálneho mesiaca a do 15. dňa nasledujúceho po vypočítanom. Podľa súdu stanovené lehoty na výplatu mzdy najneskôr do 30. a 15. dňa hrubo porušujú požiadavky h. 6 čl. 136 Zákonník práce Ruskej federácie.
Zamestnanec, ktorý pracuje od začiatku aktuálneho mesiaca, bude dostávať mzdu za prvú polovicu mesiaca (záloha) nie uprostred aktuálneho mesiaca, ale 30. deň, keď je mesiac plne funkčný. Mzda v aktuálnom mesiaci bude v skutočnosti vyplatená jednorazovo na konci tohto mesiaca.
Výpočet a zrážka dane z príjmu fyzických osôb
Podľa doložka 2 čl. 223 Daňový zákon Ruskej federácie je dňom prijatia príjmu vo forme odmeny za prácu dňom skutočného prijatia takéhoto príjmu daňovníkom, ktorý je posledným dňom mesiaca, za ktorý mu bol na základe splnenia pracovných povinností získaný príjem v súlade s pracovnou zmluvou (zmluvou).
Doložka 1 čl. 226 Daňový zákon Ruskej federácie stanovil, že ruské organizácie, od ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník prijal príjem, sú povinné vypočítať, zraziť daňovníka a zaplatiť sumu dane z príjmu fyzických osôb.
V súlade s článok 3 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie (zmenený a doplnený od 1. januára 2016), sumy dane vypočítajú daňoví agenti v deň skutočného prijatia príjmu stanoveného v súlade s art. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia vo vzťahu ku všetkým príjmom, pri ktorých bola stanovená daňová sadzba článok 1 ods. 224Daňový zákon Ruskej federácie pripadol na daňovníka za dané obdobie, čím sa kompenzovala čiastka zrazená v predchádzajúcich mesiacoch bežného zdaňovacieho obdobia.
To znamená, že v posledný deň mesiaca, za ktorý daňovník prijal príjem vo forme mzdy, daňový agent vypočíta sumy dane. Až do konca mesiaca sa príjem vo forme mzdy nemôže považovať za príjem prijatý daňovníkom.
založené článok 4 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie, daňoví agenti sú povinní zadržať vzniknutú sumu dane priamo z príjmu daňovníka, keď sú skutočne zaplatení.
Z toho dôvodu, že daňovník vyberie daň vypočítanú na konci mesiaca, vyberie ju daňový agent z príjmu iba vtedy, ak sa skutočne zaplatí po uplynutí mesiaca, za ktorý bola táto daň vypočítaná.
Na základe prvého odseku článok 6 ods. 226 Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní previesť sumy vypočítanej a zrážanej dane najneskôr nasledujúci deň po zaplatení príjmu daňovníkovi.
Na základe vyššie uvedeného je potrebné pri výplate mzdy v mesiaci nasledujúcom po vypočítanom mesiaci zraziť daň vypočítanú za predchádzajúci mesiac a previesť sumy dane do rozpočtu najneskôr deň nasledujúci po dni, keď sa daňovníkovi vyplatí príjem.
Podľa článok 9 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie platba dane na náklady daňových agentov nie je povolená.
Zrážku dane odvedenú daňovým poplatníkom na konci mesiaca vyberie daňový agent z príjmu iba vtedy, ak je skutočne zaplatená po uplynutí mesiaca, za ktorý bola táto daň vypočítaná. Preto sa neposkytuje prevod finančných prostriedkov na platbu dane z príjmu fyzických osôb vopred daňovým agentom, tj pred dátumom skutočného prijatia príjmu daňovníkom, kapitola 23 „Daň z príjmu fyzických osôb“ daňového poriadku Ruskej federácie () písmeno Ministerstvo financií Ruska od 01.02.2016 č. 03-04-06 / 4321).
Ak sa teda záloha vypláca v aktuálnom mesiaci, potom keď sa mzda vypláca zamestnancovi v nasledujúcom mesiaci, daňový agent odpočíta a prevedie ju do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb raz po konečnom výpočte príjmu zamestnanca na základe výsledkov každého mesiaca, za ktorý mu bol prijatý príjem, v časovom rámci, stanovený článok 6 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie (pozri napríklad literatúra Ministerstva financií Ruska od 03.07.2013 č. 03-04-05 / 25494, zo dňa 18.04.2013 č. 03-04-06/13294 , zo dňa 15.08.2012 Č. 03-04-06/8-143 ).
To znamená, že až do posledného dňa mesiaca (do 31. (do 30.)) daň z príjmu fyzických osôb nie je zrážaná z platenej mzdy a neprenáša sa do rozpočtu, aj keď za daný mesiac bola časť mzdy (vo forme „plánovanej“ zálohy) vyplatená v počas tohto mesiaca. Napríklad pri vyplácaní miezd za aktuálny mesiac v 15. deň toho istého mesiaca a 1. deň nasledujúceho mesiaca sa celá suma dane z príjmu fyzických osôb (zo 100% mzdy) vypočíta 31. deň (30.) deň a prevedie sa do rozpočtu v stanovenom časovom rámci. článok 6 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie (1. deň).
V tomto prípade sa výplata mzdy za prvú polovicu mesiaca (záloha) neuskutočňuje v mesiaci, za ktorý bola táto časť mzdy naúčtovaná, ale už v nasledujúcom mesiaci.
IN písmeno Ministerstvo financií Ruska z 18. apríla 2013 č. 03-04-06 / 13294 vysvetľuje, že ak sa príjem vypláca fyzickej osobe niekoľkokrát za mesiac, daňový agent vypočíta, vyberie a prevedie daň z príjmu fyzických osôb z miezd do rozpočtu raz mesačne počas konečného výpočtu príjmu. zamestnanec na konci každého mesiaca, za ktorý mu bol pripísaný príjem, v stanovenom časovom rámci článok 6 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie. Táto pozícia je uvedená v literatúra FTS Ruska z 15.01.2016 č. BS-4-11 / 320, zo dňa 26.05.2014 č. BS-4-11 / [chránený e-mailom] , Ministerstvo financií Ruska zo dňa 03.07.2013 č. 03-04-05 / 25494, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby v severozápadnej oblasti z 22. marca 2011 vo veci A26-1553 / 2010.
Formálne je vo vašej situácii, napriek tomu, že záloha sa vypláca nasledujúci mesiac po pracovnom mesiaci, výplata mzdy prebieha dvakrát (za prvú polovicu mesiaca (záloha) a potom sa vypláca zvyšok). Zároveň nemožno poprieť, že po vyplatení „druhej časti“ mzdy dôjde k konečnému vyrovnaniu so zamestnancom podľa výsledkov predchádzajúceho mesiaca. Pred týmito udalosťami došlo na základe noriem doložka 2 čl. 223 Daňový zákon Ruskej federácie, článok 3 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie v posledný deň mesiaca, za ktorý daňovník prijal príjem vo forme mzdy, daňový agent vypočíta sumy dane. Ukazuje sa, že po zrážke a prevode dane z príjmu fyzických osôb raz mesačne po konečnom vysporiadaní so zamestnancom, tj po vyplatení mzdy za druhú polovicu mesiaca nasledujúceho mesiaca, organizácia splní odporúčania ministerstva financií.
Riziká a ich vyrovnávanie
Domnievame sa, že napriek záveru, že zrážka a prevod dane z príjmu fyzických osôb raz mesačne (pri konečnom vysporiadaní) umožňuje nezrážať alebo prevádzať daň z príjmu fyzických osôb z príjmu vo forme preddavku, existuje riziko, že k dátumu platby vo forme preddavku príjem zamestnanca vypočítaný k poslednému dňu predchádzajúceho mesiaca je už známy ( doložka 2 čl. 223 Daňový zákon Ruskej federácie, článok 3 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie), ku ktorému nedochádza pri „všeobecne prijatom“ postupe pri prevode zálohy na zamestnanca, to znamená v prípade, že sa vypláca v rámci aktuálneho mesiaca (keď príjem zamestnanca ešte nebol stanovený v deň vyplatenia zálohy). Zároveň je možné, že práve v týchto prípadoch ich nazývame štandardnými prípadmi, ktoré súviseli s vysvetlením daňových a finančných orgánov o „jednorazovej“ zrážke a prevode dane z príjmu fyzických osôb. Inými slovami, skutočnosť, že v deň preddavku bola daň z príjmov fyzických osôb už vypočítaná z dane z príjmu vo forme mzdy za predchádzajúci mesiac, ale po zaplatení nie je zadržaná a neprevedená do rozpočtu, môže spôsobiť spor o vydanie neprevodu dane do rozpočtu.
Je potrebné poznamenať, že daňový zákon Ruskej federácie nikde neuvádza, že výška dane z príjmu fyzických osôb by sa mala previesť iba raz počas konečného vysporiadania so zamestnancom, takéto vysvetlenia sú uvedené v listoch ministerstva financií Ruska. To znamená, že podľa logiky zákonodarcu môžeme dospieť k záveru, že po vypočítaní mzdy a stanovení výšky dane (v posledný deň v mesiaci) by sa mala pri každom vydaní mzdy (výplata príjmu) uskutočniť prevod dane z príjmu fyzických osôb, a tak môžu existovať nielen dve, ale aj viac (ak napríklad zamestnávateľ vyrovná dlh vo viacerých etapách).
Ukazuje sa, že ak sa „obe časti“ mzdy za aktuálny mesiac vyplácajú v nasledujúcom mesiaci (ako je to v posudzovanej situácii) a daň z príjmu fyzických osôb sa počíta 31. (30.) deň, organizácia môže zraziť a previesť daň v každý deň vydania peňažné prostriedky pre zamestnancov. V tomto prípade sú normy daňového poriadku Ruskej federácie ( položka 6 a článok 9 ods. 226 Daňový zákon Ruskej federácie) nebude porušený.
Vzhľadom na nejasnosť súčasnej situácie s cieľom urobiť správne rozhodnutie vám odporúčame, aby ste využili svoje právo daňovníka a požiadali ministerstvo financií Ruska o písomné vysvetlenie uplatňovania právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch ( nn. 2 s. 1 čl. 21, článok 1 ods. 34.2 Daňový zákon Ruskej federácie). Prítomnosť objasnení v prípade sporu s daňovým úradom sa bude považovať za okolnosť, ktorá vylučuje zavinenie daňovníka pri páchaní daňového trestného činu ( nn. 3 s. 1 čl. 111 Daňový zákon Ruskej federácie).
Pre tvoju informáciu
Všimnite si, že dnes, keď neexistuje vhodné regulačné nariadenie, spôsobuje vzťah medzi konečným dátumom odpracovaného obdobia a dátumom vyplácania mzdy za také obdobie početné spory. V súdnej praxi teda existuje pomerne spoločná pozícia, podľa ktorej zamestnávateľ v zásade nie je oprávnený odložiť dátum výplaty miezd za konkrétny mesiac na mesiac nasledujúci po odpracovanom. Tento prístup vedie súdy k záveru, že je potrebné vyplácať mzdu za prvú polovicu mesiaca bezprostredne po prvej polovici aktuálneho pracovného mesiaca a za druhú polovicu práce - ihneď po poslednom dni práce v mesiaci (pozri napríklad rozhodnutia Krajského súdu v Primorskom z 10.06.). 33-4749 / 2015, zo dňa 08.07.2014 č. 33-5801, zo dňa 09.09.2014 č. 33-7994 zo dňa 03.09.2014 č. 33-7896, Krajský súd v Penza zo dňa 02.06.2015 č. 33-1474 / 2015, Najvyšší Súd Komi republiky zo dňa 30.10.2014 č. 33-5328 / 2014, Krajský súd Voronezh zo dňa 01.04.2014 č. 33-1807, Najvyšší súd Udmurtskej republiky vo veci č. 33-4144, rozhodnutia Krajského súdu Ulyanovsk zo dňa 01.04.2014 č. 7-80 / 2014, Krajský súd v Saratove zo dňa 13.03.2015 č. 21-275 / 2015).
Zároveň listy ministerstva práce Ruska a Rostruda naznačujú neprítomnosť v šiestej časti art. 136 Zákonník práce Ruskej federácie „väzby na kalendárny mesiac“. Vysvetlivky k tejto otázke uvedené na oficiálnom portáli Rostrud „Online Inspection.RF“ sú mimoriadne kontroverzné.
Aj keď vychádzame z predpokladu, že zamestnávateľ má právo stanoviť konkrétny dátum výplaty miezd neskôr ako na konci obdobia, za ktoré sa vypláca, je zrejmé, že mnohí zamestnávatelia toto právo zneužívajú vyplácaním miezd po pol mesiaci alebo viac od konca odpracovaného obdobia. ... Takéto kroky zamestnávateľa podľa nášho názoru nemožno považovať za zlučiteľné so všeobecnými právnymi zásadami racionality a spravodlivosti. Ako sme už uviedli vyššie, porušenie práv zamestnancov, ku ktorým dochádza v takejto situácii, je uvedené aj v písmeno Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 25. februára 2009 č. 22-2-709. Súdy bez toho, aby vyjadrili svoj názor na potrebu vyplácať mzdy striktne po skončení odpracovaného obdobia, považujú za nezákonné aj situáciu, keď k výplate mzdy za prvú polovicu mesiaca dôjde až v mesiaci nasledujúcom po odpracovanom (pozri napríklad rozhodnutie prezídia Krajského súdu v Krasnojarsku). zo 17. 11. 2015 č. 4G-2016/2015). Ako vidíte, potreba oneskorenej legislatívnej konsolidácie v primeranom období od konca odpracovaného obdobia, počas ktorého bude zamestnávateľ povinný vypočítať a vyplácať mzdy, je oneskorená.
Štátna duma v súčasnosti prijala vládny návrh zákona, ktorým sa zavádza zásadná zmena a doplnenie právnych predpisov zameraných na zabezpečenie práva zamestnanca na včasnú mzdu (návrh federálneho zákona č. 983383-6 „o zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie o zvýšení zodpovednosti zamestnávateľov za porušenia zákona, pokiaľ ide o mzdy “). Plánuje sa, okrem iného, \u200b\u200bzmena art. 136 Zákonník práce Ruskej federácie. Šiesta časť tohto článku sa navrhuje uviesť v tomto znení: „Platy sa vyplácajú najmenej každých pol mesiaca. Konkrétny dátum výplaty mzdy je stanovený vnútornými pracovnými predpismi, kolektívnou zmluvou, pracovnou zmluvou najneskôr do 10 kalendárnych dní od skončenia obdobia, za ktoré bola účtovaná. Ako vidíte, toto znenie obsahuje mimoriadne dôležitú inováciu: stanovuje pre zamestnávateľa obmedzenia, pokiaľ ide o výber dátumu výplaty miezd, pričom sa stanovuje potreba uskutočniť tieto platby najneskôr do 10 kalendárnych dní od konca obdobia, za ktoré sa mzdy nahromadili. Ak takéto zmeny a doplnenia v art. 136 Bude prijatý zákonník práce Ruskej federácie, konečný termín výplaty mzdy, a to aj za prvú polovicu mesiaca, v skutočnosti stanoví zákonodarca.
Záloha je legislatívna povinnosť zamestnávateľa zakotvená v zákonníku práce Ruskej federácie. Povieme vám, čo je záloha, aké sú podmienky, postup a výška platby v rôznych situáciách.
Preddavok a podmienky jeho platby
Zákonník práce Ruskej federácie neobsahuje definíciu pojmu „záloha“. Analýza čl. 129 a 136 Zákonníka práce Ruskej federácie nám umožňuje dospieť k záveru, že preddavok je plat za prvú polovicu mesiaca.
Podľa zákona sa mzdy vyplácajú každých pol mesiaca a obdobie medzi dátumom vzniku a dátumom výplaty mzdy nesmie prekročiť 15 dní (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie).
To znamená, že zamestnanec musí dostať plat za prvú polovicu mesiaca v ktorýkoľvek z dní medzi 16. a 30. (31.) aktuálneho mesiaca. Podmienečne sa to bude považovať za zálohu. Za druhú polovicu mesiaca je zamestnávateľ povinný vyplatiť zamestnancovi od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
Konkrétny dátum vydania mzdy musí byť stanovený a stanovený v miestnom regulačnom akte, kolektívnej alebo pracovnej dohode. Na účely plánovania finančných tokov môžu organizácie stanoviť rôzne dni na výplatu miezd zamestnancom rôznych štrukturálnych jednotiek (napríklad pracovníci sú platení 13. a 28. a administratívni pracovníci - 10. a 25.).
Zamestnávateľ musí vyplatiť zálohovú platbu najneskôr do posledného dňa plateného mesiaca (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, list ministerstva práce zo 14. februára 2017 č. 14-1 / OOG-1293, Rostrud list z 26. septembra 2016 č. ТЗ / 5802-6-1).
Ak lehota medzi platbami presiahne 15 dní z dôvodu, že lehota na vyrovnanie pripadne na štátne sviatky, nebude sa to považovať za porušenie.
príklad
Organizácia stanovila termín zálohy - 27. deň zúčtovacieho mesiaca a konečný termín výplaty miezd - 12. deň nasledujúceho mesiaca.
V dôsledku toho by sa mzdy pracovníkov za október mali vyplácať posledný pracovný deň pred sviatkami, tj 9. novembra 2018.
Zároveň organizácia vyplatí zálohu na mzdy 27. novembra 2018, 18 dní po vyplatení mzdy.
Keďže v tomto prípade sa organizácia vysporiadala so zamestnancami v súlade so všetkými zákonnými požiadavkami, nemožno odchýlku od frekvencie platieb považovať za porušenie Zákonníka práce Ruskej federácie.
Preddavok
Výška preddavku sa určuje na základe výpočtu mzdy zamestnanca (mzdovej sadzby) a všetkých príspevkov, ktoré nezávisia od posúdenia práce za celý mesiac alebo od splnenia mesačnej normy pracovného času a pracovných noriem.
Zamestnancom by sa vo všeobecnosti malo vyplácať preddavok v pomere k času, ktorý odpracovali (list ministerstva práce z 8. 10./2017 č. 14-1 / B-725 a z 8. 8. 2013 č. 14-4-1702).
Výpočet preddavku zahŕňa odmenu za prácu a niektoré kompenzačné príspevky. Napríklad platba za prácu v noci v súlade s čl. 154 Zákonníka práce Ruskej federácie, príspevky na kombináciu pozícií, odborné zručnosti, pracovné skúsenosti atď.
Stimulačné platby (bonusy) nemajú vplyv na výšku preddavku a sú účtované na základe výsledkov zamestnanca, ktorý na konci mesiaca dosahuje ukazovatele výkonnosti.
Dodatočná platba za prácu nadčas, za prácu cez víkendy a štátne sviatky (články 152, 153 zákonníka práce Ruskej federácie) nie je súčasťou zálohy. Takáto dodatočná platba sa vypočíta v prospech zamestnanca po konečnom výpočte a vyplatení mesačných miezd. Za mesačný plat sa účtujú aj regionálne koeficienty, percentuálne príspevky pre severských občanov. Vo všeobecnosti preto uvedené kompenzačné platby nemajú vplyv na výšku preddavku.
Príklad výpočtu výšky preddavku
Povedzme, že mzda účtovníka je 40 000 rubľov, bonus za pracovnú skúsenosť je 2 000 rubľov.
V zúčtovacom období účtovník vymenil pokladníka počas dovolenky, dodatočná platba za kombináciu bola 5 250 rubľov mesačne. Účtovník pracoval jeden pracovný deň nadčas.
Záloha na november je 15 750 rubľov ((40 000 + 2 000 + 5 250): 21 x 7).
Záloha ako percento z platu a pevná záloha
Zákonník práce Ruskej federácie nezakazuje zamestnávateľom vyplácať zálohy v percentách miezd. Tento spôsob zálohovej platby je navyše najpohodlnejší. S tým účtovník nemusí spracovať pracovný výkaz a zamestnanec vopred vie, akú sumu dostane za prvú polovicu mesiaca.
Zamestnávatelia často platia zamestnancom zálohu vo výške 40% mesačnej mzdy, čo umožňuje dosiahnutie rovnomernosti platieb v prospech zamestnanca.
V niektorých prípadoch sa však tento spôsob platby preddavku neuplatňuje. Napríklad, keď zamestnanec v prvej polovici mesiaca nepracoval úplne (z dôvodu práceneschopnosti, dovolenky, voľna atď.).
Vyplatenie zálohy ako percento z mzdy v takýchto prípadoch povedie k tomu, že záloha presiahne skutočné zárobky zamestnanca. Okrem toho, ak v druhej polovici mesiaca nebudú vo výplatnej listine žiadne časové rozlíšenie, účtovník nebude môcť zraziť daň z príjmu fyzických osôb zo sumy zaplatenej pred koncom mesiaca zálohy.
Pokiaľ ide o pevnú mesačnú zálohu, je najlepšie sa jej vyhnúť.
Podľa kontrolórov je vyplácanie zálohy zamestnancom v pevne stanovenej výške diskrimináciou v oblasti práce a porušovaním práv zamestnancov na úplné vyplácanie miezd (list Ministerstva práce zo dňa 10.08.2017 č. 14-1 / B-725, list ministerstva financií zo dňa 29.03.2016 č. 02-07-05 / 17670).
Preto aj keď je úroveň odmeňovania všetkých zamestnancov v podniku približne rovnaká, vyplatenie pevnej zálohy je nezákonné.
Zálohové platby novoprijatým zamestnancom
Inšpektori práce v regiónoch sa domnievajú, že pokiaľ ide o novoprijatého zamestnanca, všeobecné pravidlá čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie o načasovaní vyplácania miezd. Inak môže byť zamestnávateľ braný na zodpovednosť podľa časti 6 čl. 5.27 správneho poriadku Ruskej federácie.
Preto ak nový zamestnanec pracoval v zúčtovacom období aspoň jeden deň, musí sa vyplatiť bez zbytočného odkladu. Okrem toho je v týchto prípadoch najlepšie vyplácať zálohy v pomere k odpracovanému času.
príklad
Organizácia má nasledujúce mzdové podmienky: záloha - 30 (31) zúčtovacieho mesiaca; plat - 15. deň mesiaca nasledujúceho po vypočítanom.
Podľa výrobného kalendára je október 2018 23 pracovných dní.
Vypočítajme výšku zálohy M.V. Makarovovi. v pomere k času odpracovanému v prvej polovici mesiaca. Bude to 4 000 rubľov. Túto sumu dostane zamestnanec 31. októbra 2018.
Okrem toho vo vzťahu k novoprijatým zamestnancom môžu byť v miestnych zákonoch zamestnávateľa stanovené osobitné podmienky a postup vyplácania preddavkov. Napríklad, stanovte výšku zálohy ako percento z platu, v závislosti od intervalu dátumov najatia zamestnanca.
príklad
Miestny zákon stanovil dni výplaty miezd: mzdy za posledný mesiac - 10. deň, záloha za aktuálny mesiac - 25. deň.
Zamestnanec bol prijatý do zamestnania 2.. Účtovné oddelenie nemá dôvod platiť novému zamestnancovi plat 10. dňa, pretože minulý mesiac nepracoval. Zamestnanec bude musieť pred prijatím preddavku podľa všeobecných pravidiel do 25. dňa pracovať 24 dní.
V takýchto prípadoch môžu byť v miestnom akte stanovené tieto pravidlá:
- ak prvý deň práce pripadá na obdobie od 25. do 30. (31.) predchádzajúceho mesiaca, potom sa mzda za odpracované hodiny vypláca 10. dňa;
- ak prvý deň práce pripadá na obdobie od 1 do 9 aktuálneho mesiaca, 10. deň sa vyplatí záloha vo výške 10% z platu;
- ak prvý deň práce pripadá na obdobie od 10. do 17. dňa aktuálneho mesiaca, vyplatí sa záloha vo výške 20% z platu 25. dňa;
- ak prvý deň práce pripadá na obdobie od 18. do 24. dňa aktuálneho mesiaca, platí sa záloha vo výške 10% z platu 25. dňa.
Zálohy vyplatené vopred sa zohľadňujú pri ďalších výpočtoch miezd na konci mesiaca.
Keďže problém termínu prvej výplaty mzdy novému zamestnancovi nebol právne vyriešený, podľa nášho názoru je najlepším spôsobom ako vypočítať zálohu v pomere k odpracovaným hodinám bez ohľadu na dátum uzavretia pracovnej zmluvy.