Faktúra - veľmi dôležitý dokument , ktorého požiadavky na registráciu a uplatňovanie upravuje platná legislatíva Ruskej federácie.
Od dnešného dňa je za relevantný označený formulár schválený nariadením vlády Ruskej federácie č.1137 z 26. decembra 2011 v znení zákona č.625 z 25. mája 2017. Je dôležité vedieť, že možno zadať ďalšie riadky , ak obsahujú informácie, ktoré sú pre organizáciu veľmi dôležité.
Legislatívne akty nerozlišujú jednotlivé formy s/f na použitie v závislosti od oblasti činnosti: predaj tovaru alebo poskytovanie služieb. Tieto dokumenty plnia jednu funkciu - sú potvrdzujúce v procese tvorby základu dane pre DPH.
Faktúra je povinné pre použitie v toku dokladov organizácií, ktoré sú platiteľmi DPH (firmy vykonávajúce práce pomocou všeobecný režim zdaňovanie (okrem príjmov podľa článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2).
Podniky, ktoré konajú podnikateľskú činnosť založené na patentovom systéme, zjednodušenom daňovom systéme alebo jednotnej dani z príjmu, sú oslobodené od povinnosti používať s/f.
Existuje množstvo ojedinelých prípadov, keď takéto spoločnosti potrebujú vystavovať faktúry:
- pri vykonávaní dovozných transakcií;
- účasť na dovoze služieb ako zástupca (článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie);
- vykonávanie úkonov podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy resp správa dôvery(článok 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zoskupenie s/f
Keďže neexistuje samostatná identifikácia formulára dokladu podľa druhu predmetu predaja, vzťahuje sa na transakcie za poskytovanie služieb všeobecná klasifikácia s/f:
- Štandardné– na realizáciu prác alebo služieb.
- Advance– vydáva sa pri registrácii zálohovej platby na nadchádzajúci predaj.
- Opravné– formulár je určený na opravu predtým poskytnutých dokladov z dôvodu zmien v mierach kompletizácie dokladov.
Každý z vyššie uvedených typov vyžaduje súlad so špeciálnymi konštrukčnými pravidlami. Pozrime sa podrobne na postup zostavovania každého z formulárov.
IN prvá línia V dokumente musí byť uvedené sériové číslo a dátum registrácie.
Podľa paragrafov. „e, zh“ odsek 1 Pravidiel pre vypĺňanie je prípustné nevypĺňať riadky 3 A 4 formuláre (meno a adresa odosielateľa a príjemcu tovaru).
IN piaty riadok Ak bola platba vykonaná pred dokončením predaja, je potrebné uviesť platobný doklad. V prípade dodatočnej platby zostane riadok prázdny.
Pole „kupujúci“. Vypĺňame tiež v prísnom súlade s názvom spoločnosti.
Sledovanie– adresa sídla kupujúci a INN/KPP v tomto poradí.
Siedmy sa poskytuje na označenie meny vzájomného vyrovnania a jej kódu OKV.
Ôsmy riadok zapisuje sa do dokladu od 01.07.2017 a vypĺňa sa len pri účasti na štátnej zákazke.
Potom príde tabuľková časť dokumentu. Pozrime sa na vyplnenie stĺpcov v poradí:
- Uvádzame názov poskytovanej služby, vykonanú prácu.
- Kód mernej jednotky je trojmiestne číslo od OKEI.
- Používame aj symbol z predchádzajúcej referenčnej knihy. Nie je potrebné vymýšľať skratky sami.
- Uvádzame objem predávanej služby.
- Cena za jednotku objemu.
- V tomto stĺpci sa uvádza predajná suma bez DPH.
- Stĺpec je určený pre tovar s kolkom.
- V teréne Sadzba dane Uvádzame ten, ktorý je platný v spoločnosti.
- Suma dane fakturovaná kupujúcemu. Toto číslo bude odpočítateľnou DPH od zákazníka.
- Naznačujeme plné náklady služby, vrát. DPH.
- Ďalšie tri stĺpce formulára (10, 10a a 11) zostanú prázdne.
Pod tabuľkovou časťou je riadok schválenia, konkrétne podpisy vedúceho podniku a hlavného účtovníka. Podpisy oprávnených osôb je prípustné s povinným uvedením listiny, podľa ktorej sú týmito právami vybavené.
Platba vopred
S/f pre zálohu– variácia štandardného vydania. Postup vypracovania kopíruje vyššie uvedené ustanovenia s výnimkou niektorých polí, ktorých vyplnenie je pre tento typ dokumentu nepovinné: 2, 2a, 5.
Oprava
Tento formulár dokumentu slúži na vykonávanie opráv v informáciách predtým vytvorených a predložených kupujúcemu s/f. Druhý riadok názvu dokladu je potrebné vyplniť: poradové číslo a dátum vykonanej úpravy. Do stĺpca 1 tabuľkového formulára sa pridáva aj ďalší s predponou A. Obsahuje informácie o zmenách, ktoré nastali riadok po riadku.
Tento s/f formulár je tiež doplnený o grafy konečných výsledkov pre deltu: celkový nárast alebo pokles.
Pokiaľ ide o zvyšné stĺpce, väčšinou duplikujú informácie pôvodného dokumentu, s výnimkou rozdielu v kvantitatívnych alebo peňažných ukazovateľoch.
Termín prezentácie
Vyplnenie aktu a faktúry za služby poskytované v 1C - pozri video nižšie.
Faktúra- ide o doklad presne stanovenej formy, ktorý vystaví predávajúci kupujúcemu po uvoľnení tovaru a slúži ako podklad na odpočet alebo vrátenie dane z pridanej hodnoty.
V súlade s čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie je platiteľ dane povinný vyhotovovať faktúry a na ich základe viesť záznamy o prijatých a vydaných faktúrach, knihy nákupov a predajov, ak transakcie podliehajú zdaneniu. Štandardný formulár faktúry a Pravidlá vedenia evidencie prijatých a vydaných faktúr pre výpočet DPH schvaľuje vláda uznesením Ruská federácia zo dňa 2. decembra 2000 č. 914. Legislatíva umožňuje zmeny vzhľad formulár faktúry, ale postupnosť umiestnenia a počet ukazovateľov uvedených v jeho štandardnom formulári by nemala byť porušená.
Ustanovenie 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie prísne upravuje obsah faktúry.
Formulár faktúry musí obsahovať:
1). sériové číslo a dátum vystavenia faktúry;
2). Meno, adresa a identifikačné čísla daňovník a kupujúci;
3). Meno a adresa odosielateľa a príjemcu;
4). Číslo platobného a zúčtovacieho dokladu v prípade prijatia zálohových alebo iných platieb za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb);
5). Názov dodaného (dodaného) tovaru (popis vykonaných prác, poskytnutých služieb) a merná jednotka (ak je možné ju uviesť);
6). Množstvo (objem) dodaného (vyexpedovaného) tovaru (práca, služby) podľa faktúry na základe pre ňu prijatých merných jednotiek (ak je to možné uviesť);
7). Cena (tarifa) za mernú jednotku (ak je možné ju uviesť) na základe dohody (zmluvy) bez dane a v prípade použitia štátom regulovaných cien (sadzieb), ktoré zahŕňajú daň, s prihliadnutím na výšku dane;
8). Náklady na tovar (práca, služby), majetkové práva za celé množstvo dodaného (vyexpedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva bez dane;
9). Výška spotrebnej dane z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
10). Sadzba dane;
jedenásť). Výška dane uvalenej na kupujúceho tovaru (práce, služby), majetkové práva, určená na základe platných sadzieb dane;
12). Náklady na celkové množstvo dodaného (vyexpedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva s prihliadnutím na výšku dane;
13). Krajina pôvodu tovaru;
14). Číslo colného vyhlásenia.
Stĺpce 13 a 14 sa vypĺňajú, ak Rusko nie je krajinou pôvodu tovaru. Predávajúci predávajúci tento tovar zodpovedá iba za zhodu údajov na jeho faktúrach s údajmi uvedenými v sprievodných dokumentoch k tomuto produktu.
Naplnené formulár faktúry musí byť overený podpismi manažér a hlavný účtovník alebo iné oprávnené osoby.
Fyzický podnikateľ musí pri vystavovaní faktúry okrem svojho podpisu uviesť aj údaje o svojom osvedčení o štátna registrácia. Malo by sa však pamätať na to, že v prípade, ak organizácia pôsobí v zjednodušenom systéme zdaňovania (nie je platiteľom DPH), nie je potrebné vyhotoviť faktúru.
Faktúra je dokument, ktorý sa používa výlučne na tieto účely daňová kontrola, preto je vhodné dôsledne dodržiavať predlohu stanovenú pre faktúru - inak problémy s daňové úrady.
Pozri tiež:
Faktúra- ide o dôležitý doklad, ktorý slúži ako podklad na odpočítanie DPH. Je veľmi dôležité zabezpečiť, aby bola faktúra vyplnená správne a aby boli splnené všetky potrebné náležitosti na jej vyplnenie. Tiež prídeme na to, ako správne vystaviť faktúru.
Prečo potrebujete faktúru?
Tento doklad slúži na oddelenie DPH od sumy a je sprievodným dokladom pri nákupe a predaji. Kupujúci má právo na základe prijatej faktúry použiť DPH v nej pridelenú na zníženie dane do rozpočtu.
Spravidla je pri nákupe alebo predaji k faktúre priložená aj faktúra, ak je tovar dodávaný prepravnou spoločnosťou, tak aj.
Faktúra pre kupujúceho
Ak je kupujúci platcom DPH, potom potrebuje, aby predávajúci vyplnil faktúru. Práve na základe tohto dokladu vzniká kupujúcemu právo na uplatnenie odpočítania tejto dane. Je dôležité si uvedomiť, že faktúra nie je skutočnosťou potvrdzujúcou prevzatie tovaru alebo služby, na tieto účely je potrebné vyplniť dodací list alebo potvrdenie o prevzatí diela (viď článok). Faktúra sa neuznáva ako primárny doklad v súlade s federálnym zákonom „o účtovníctve“ a daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Faktúry: posledné zmeny
Na všetky faktúry, ktoré sme vystavili alebo prijali, sa prihliada osobitne. Od roku 2015 budú musieť byť časopisy pre tých, ktorí vykonávajú sprostredkovateľské činnosti, duplikované na internete vo Federálnej daňovej službe.
Pri poskytovaní služieb verejnosti sa nevystavujú faktúry ( Ustanovenie 7 Článok 168 daňového poriadku Ruskej federácie)
Platiteľ dane v OSNO nesmie vystavovať faktúry neplatičom DPH (ak predbežná dohoda v písaní).
Neplatič DPH vystavuje faktúru, ak je daňovým agentom alebo vykonáva sprostredkovateľskú činnosť.
Ukážka vyplnenia faktúry
- 1 - číslo a dátum faktúry.
- 1a - ak sú na doklade vykonané nejaké zmeny, tak vyplňte tento riadok.
- 2 - názov spoločnosti predávajúceho alebo celé meno individuálny podnikateľ.
- 2a - pre podniky - adresa uvedená v zakladajúcich dokumentoch, pre individuálnych podnikateľov - registračná adresa.
- 2b - INN/KPP.
- 3 - meno odosielateľa a adresa jeho sídla, ak je odosielateľ a predávajúci tá istá osoba, v tomto riadku sú napísané slová „rovnaká osoba“.
- 4 - meno príjemcu a adresa jeho sídla.
- 5 - ak bola od kupujúceho prijatá zálohová platba za tovar uvedený vo faktúre, tak v tomto riadku uvádzame číslo a dátum platobného príkazu.
- 6 - meno kupujúceho (celé meno fyzického podnikateľa).
- 6a - adresa sídla kupujúceho.
- 6b - INN/KPP.
- 7 - mena, v ktorej sú vyjadrené sumy vo faktúre, je uvedený aj jej kód. Pre rubeľ je kód 643.
Faktúra- doklad potvrdzujúci skutočné odoslanie tovaru alebo poskytnutie služby a ich cenu.
Faktúru vystaví (odošle) predávajúci (zhotoviteľ, realizátor) kupujúcemu (zákazníkovi) po konečnom prevzatí tovaru alebo služby kupujúcim (zákazníkom).
Účel faktúry a jej náležitosti
Faktúra platí len pre daňové účtovníctvo DPH.
Faktúra - daňový doklad prísne stanovená vzorka (formát), zostavená predajcom tovaru (prác, služieb), ktorý je v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie zodpovedný za platenie DPH do rozpočtu.
Faktúra je doklad, ktorý slúži ako podklad pre kupujúceho, aby akceptoval sumy DPH predložené predávajúcim na odpočet.
Faktúra je teda doklad, ktorý je kupujúcemu (zákazníkovi) vystavený na dva účely: prvým účelom je zaznamenať skutočnosť, že objednávka alebo práca bola dokončená. Druhým cieľom je potvrdiť výšku zaplatenej DPH, aby ju bolo možné následne započítať.
Fakturačné údaje sú právne stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.
V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie musí faktúra obsahovať:
1) poradové číslo a dátum vystavenia faktúry;
2) meno, adresa a identifikačné čísla platiteľa dane a kupujúceho;
3) meno a adresu odosielateľa a príjemcu;
4) číslo platobného a zúčtovacieho dokladu v prípade prijatia zálohových alebo iných platieb za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb);
5) názov dodávaného (expedovaného) tovaru (popis vykonaných prác, poskytovaných služieb) a mernú jednotku (ak je možné ju uviesť);
6) množstvo (objem) tovaru (práca, služby) dodaného (dodaného) podľa faktúry na základe meracích jednotiek prijatých preň (ak je možné ich uviesť);
7) cena (tarifa) za mernú jednotku (ak je možné ju uviesť) na základe dohody (zmluvy) bez dane a v prípade použitia štátom regulovaných cien (tarify) vrátane , s prihliadnutím na výšku daň;
8) náklady na tovar (práca, služby), vlastnícke práva za celé množstvo dodaného (dodaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva bez dane;
9) výška spotrebnej dane z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
11) výška dane uvalenej na kupujúceho tovaru (prác, služieb), majetkových práv, určená na základe platných sadzieb dane;
12) náklady na celkové množstvo dodaného (dodaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva s prihliadnutím na výšku dane;
13) krajina pôvodu tovaru;
14) číslo colného vyhlásenia.
Informácie uvedené v pododsekoch 13 a 14 tohto odseku sa uvádzajú vo vzťahu k tovaru, ktorého krajinou pôvodu nie je Ruská federácia.
Postup pri vyplňovaní faktúry
Faktúra obsahuje údaje o mene a údajoch predávajúceho a kupujúceho, zoznam tovaru alebo služieb, ich cenu, hodnotu, sadzbu a výšku DPH a ďalšie ukazovatele.
Riadok (1) uvádza dátum faktúry a jej poradové číslo.
V riadkoch (2), (2a), (2b), (6), (6a), (6b) sa uvádza názov, adresa predávajúceho a kupujúceho, ich daňové identifikačné číslo a kontrolné miesto. Mená a adresy sú uvedené v súlade so zakladajúcimi dokumentmi predávajúceho a kupujúceho. V tomto prípade môžu byť mená uvedené ako plné, tak aj skrátené.
V riadkoch (3), (4) sa uvádza meno a poštová adresa odosielateľa a príjemcu tovaru. Ak tovar odosiela predajca sám, v riadku 3 môžete napísať „On“. Ak je faktúra zostavená za práce (služby), v týchto riadkoch sa umiestni pomlčka.
Riadok (5) uvádza číslo a dátum platobného dokladu, ak bola prijatá záloha na dodávku. Ak záloha nebola peňažná, pridá sa pomlčka.
Riadok (7) uvádza názov platobnej meny a jej digitálny kód podľa OKV.
V tabuľkovej časti musíte postupne vyplniť nasledujúce stĺpce:
V stĺpci 1 je uvedený názov tovaru (popis práce, služby), ako je uvedené v zmluve (faktúra, úkon).
V stĺpcoch 2, 2a, 3, 4 sa uvádza kód a národné označenie mernej jednotky tovaru (práca, služby) podľa OKEI, množstvo (objem) tovaru (práca, služby) a cena za mernú jednotku bez DPH.
V tomto prípade sú pomlčky umiestnené v týchto stĺpcoch:
Ak zmluva stanovuje mernú jednotku, ktorá nie je v odd. 1 alebo sek. 2 v OKEY;
Ak zmluva neurčuje mernú jednotku, napríklad pri realizácii prác (služieb);
Ak mernú jednotku nemožno určiť napríklad pri prenájme alebo lízingu.
Stĺpec 6 znie:
Ak predaj tovaru nepodlieha spotrebnej dani - „bez spotrebnej dane“;
Ak predaj tovaru podlieha spotrebnej dani - výška spotrebnej dane.
V stĺpcoch 7, 8 je uvedená sadzba dane (0 %, 10 %, 18 %, 10/110, 18/118, „bez DPH“) a výška DPH účtovaná kupujúcemu. Suma DPH musí byť uvedená v rubľoch a kopejkách - nemožno ju zaokrúhliť.
Stĺpce 5, 9 označujú Celkové náklady tovar (práce, služby) dodaný podľa faktúry bez DPH a vrátane DPH.
Stĺpce 10, 10a, 11 sa vypĺňajú len pri predaji dovážaného tovaru. Pri predaji dovážaného tovaru sa v týchto stĺpcoch uvádza digitálny kód a skrátený názov krajiny pôvodu tovaru podľa OKSM a číslo colného vyhlásenia, pod ktorým bol zaslaný tovar dovezený na územie Ruskej federácie. Ak organizácia ďalej predáva dovezený tovar, potom tieto stĺpce uvádzajú informácie z faktúry dodávateľa.
V tomto prípade sú pomlčky umiestnené v stĺpcoch 10 - 11:
Ak sa odosiela ruský tovar;
Ak faktúra dodávateľa, od ktorého bol dovezený tovar zakúpený, neobsahuje potrebné údaje.
Faktúru podpisuje vedúci organizácie a hlavný účtovník (prípadne iné osoby splnomocnené na základe splnomocnenia alebo príkazu vedúceho).
Faktúru vyhotovenú na papieri je možné vyplniť na počítači alebo ručne, čiastočne na počítači a čiastočne ručne.
Elektronická faktúra
Podľa Ruská legislatíva Môžete si vymieňať elektronické faktúry.
Elektronická faktúra musí byť zaslaná len prostredníctvom špeciálneho operátora elektronická správa dokumentov vo formáte stanovenom Federálnou daňovou službou.
Elektronická faktúra je právoplatný originál, rovnako ako jej papierový náprotivok.
Na potvrdenie stavu musí byť takýto dokument podpísaný elektronickým podpisom oprávnenej osoby.
Denníky prijatých a vydaných faktúr, knihy nákupov a predajov
Platiteľ dane je povinný vyhotovovať faktúry a na ich základe viesť evidenciu prijatých a vydaných faktúr, knihy nákupov a predajov, ak transakcie podliehajú zdaneniu.
Dodávatelia (výkonní umelci) teda pri predaji tovaru, poskytovaní služieb (práce), prevode majetkových práv účtujú DPH vystavením faktúry. Dodávateľ v tomto prípade zaeviduje vystavený doklad do predajnej knihy.
Kupujúci pri prevzatí tohto dokumentu vykoná súvzťažný zápis do nákupnej knihy, čím potvrdí svoje právo na uplatnenie odpočtu DPH.
Sumy DPH uvedené v týchto účtovných knihách sa následne zohľadňujú v daňových priznaniach.
Zároveň sa všetky vystavené a prijaté faktúry evidujú v špeciálnych denníkoch prijatých a vydaných faktúr, ktoré vedú dodávatelia a odberatelia.
Stále máte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.
Faktúra: údaje pre účtovníka
- Príprava faktúr maklérom pri nákupe tovaru na burze
Dodávateľ ropných produktov) faktúry, sprostredkovateľský maklér vystaví dve kópie faktúry a čísla... chronológiu faktúr, ktoré vystavuje. Sprostredkovateľ uvedie dátum faktúry vystavenej predávajúcim... náklady na nakúpené ropné produkty vo faktúre dodávateľa ropných produktov môžu presiahnuť množstvo... od dodávateľa faktúry v denníku prijatých a vydaných faktúry (súčasť... a vystavených faktúr Tento doklad obsahuje faktúru za provízne...
- Čo sa stane, ak „zjednodušená“ osoba vystaví faktúru?
Protistrany týkajúce sa poskytovania faktúr. Poskytovanie faktúr však môže viesť k potrebe... protistrany poskytovať faktúry. Poskytovanie faktúr však môže mať za následok potrebu...stále musíte vystaviť faktúru. "Jednoduchší" musí vystaviť faktúru, ak firma koná... v ktorej je vystavená faktúra, je potrebné odviesť daň do rozpočtu. Faktúra je v skutočnosti...
- Faktúra: podpísaná neznámou osobou
Vyplnenie a vystavenie faktúry, ktorú je potrebné dodržať. Faktúra je jedným z... a nesprávne vyhotovených dokladov (faktúr). Organizácia zásobovania energiou nesúhlasila s... daňovým úradom, skladom. Podpísanie faktúry neznámou osobou, podľa názoru spoločnosti... si vyžadovalo náležitú starostlivosť. 2) Faktúry sa vystavujú striktne podľa pravidiel... Existuje prax potvrdzovania autority signatárov faktúr úradníkov protistrany - sú požadované...
- Vyplnenie faktúry podľa nových pravidiel: ktoré požiadavky protistrán sú oprávnené a ktoré nie
Takto vyplnené faktúry nevidíme. Faktúra musí mať riadok... RF). Avšak chyby vo faktúrach a opravné faktúry, ktoré nezasahujú do daňových úradov... Ruská federácia). V rámci povinných náležitostí faktúry (opravnej faktúry) od 1.7.2017 ... postup vyplnenia príslušných riadkov faktúry. Adresa vo faktúre Z doslovného výkladu ustanovení... a stĺpcov zo schváleného formulára faktúry, opravná faktúra (odsek 9 Pravidiel, ...
- O vystavovaní faktúr pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému
Z vlastnej iniciatívy) faktúra s pridelenou DPH. Navyše takéto faktúry nepotrebujú... 17338). Špecifikované dôsledky vystavenia „zjednodušenej“ faktúry s pridelenou DPH (platba dane... naznačovala, že DPH premietnutá do faktúr vystavených pri predaji organizáciou uplatňujúcou... uplatnenie odpočtu DPH kupujúcim na faktúrach vystavených predávajúcim oslobodenými plneniami... pri využívaní odpočtov na základe faktúr vystavených predávajúcim.Dôraz na...
- Vypĺňanie faktúr novým spôsobom
Uloženie formulára faktúry. Ale na daň sa vzťahovali Pravidlá pre vyplnenie opravnej faktúry. Uložte si faktúry. Upravilo sa poradie ukladania faktúr a niektorých ďalších.... Prvotné, opravné a opravené faktúry, potvrdenia od prevádzkovateľa elektronickej správy dokladov, ... oznámenia kupujúcim o prijatí faktúry (vrátane úprav, ... predávajúcim faktúry v r. v elektronickom formáte Klient musí uchovávať vystavené faktúry...
- Príprava faktúr: prvý polrok 2017
Každý kupujúci dostane jednu opravnú faktúru. Kupujúci používa túto faktúru na prijatie odpočtu... Daňový poriadok Ruskej federácie chyby vo faktúrach a opravné faktúry, ktoré nezasahujú do daňových orgánov podľa... Daňový poriadok Ruskej federácie, pri vystavovaní faktúry fyzickým osobám podnikateľom , faktúru podpisuje fyzická osoba podnikateľ alebo ... bod 6 Pravidiel vypĺňania faktúry, prvá kópia faktúry vyhotovená na papieri...
- Je potrebné premietnuť faktúry označené „bez DPH“ v knihe nákupov?
Povinnosť vyhotoviť faktúru, viesť evidenciu prijatých a vystavených faktúr, účtovné knihy... ustanovenia vymedzujúce špecifiká vyhotovovania faktúr za predaj tovaru (práce, ... oddelenia, zákaz vyhotovovať faktúry za realizáciu). o výnimkách zo zdanenia... ustanovuje vystavenie faktúry, možno predpokladať, že vyhotovenie takejto faktúry nezodpovedá... evidencii takýchto faktúr, domnievame sa, že prijaté faktúry môžu byť...
- DPH a faktúry v roku 2017
Dve a viac faktúr, ale v praxi môže počet faktúr presiahnuť... tržby. Zmeny v dizajne faktúr Na faktúre musí byť uvedený kód druhu tovaru... klientovi. Toto je konsolidovaná faktúra. Teraz môže zasielateľ opätovne vystavovať faktúry, potom v stĺpci... prichádza čas na vystavenie konsolidovanej faktúry, to znamená, že prijaté faktúry sú v členení podľa investora... Vo Vestníku došlých a vydaných faktúr došlé faktúry. pred dátumom splatnosti sú zaznamenané zmeny...
- O odpočte DPH na základe konsolidovanej faktúry technického odberateľa
Developerovi-investorovi a spoluinvestorovi: konsolidovaná faktúra; kópie primárne dokumenty, potvrdzujúce... akceptovanie poskytnutých služieb, faktúry); kópie faktúr vystavených predávajúcimi (dodávatelia a... a kópie faktúr) boli spoločnosti predložené súčasne s konsolidovanou faktúrou; zmluva priamo neobsahuje prvotné doklady a faktúry. Uvedené okolnosti umožnili rozhodcom... pri absencii: konsolidovanej faktúry; kópie primárnych dokumentov a faktúr; potvrdenie o prijatí...
- Nová forma faktúr od 1.10.2017
Články 169 Daňový kód Faktúra za Ruskú federáciu je zdokumentovaný základ, ... Júlové zmeny ovplyvnili formu faktúry a opravnej faktúry. Tieto zmeny boli vysvetlené... charakter. Nové pravidlá vypĺňania faktúry počítajú so zadávaním identifikátora do formulára... . Tieto ustanovenia platia, ak faktúru vyhotovil špeditér, vývojár alebo zákazník... nazývané „konsolidované“ faktúry, ktoré vyžadujú informácie o faktúre dopravcu tretej strany. ...
- Je možné odpočítať DPH na neaktuálnej faktúre po 7.1.2017?
Dokument. Zdôvodnenie stanoviska: Pripomeňme, že faktúra je doklad, ktorý slúži ako podklad pre... júl 2017, faktúry a opravné faktúry musia vo formulári faktúry aj vo formulári opravných faktúr uvádzať identifikátor... ; Podľa nášho názoru... .2017 je povinná požiadavka formulár faktúry, v prípade absencie identifikátora, tento... v predchádzajúcom formáte (formát opravnej faktúry používaný pri výpočtoch dane...
- Sadzba DPH a faktúra za predaj úžitkového zdroja
Ceny (tarify) bez DPH. Faktúra. Faktúra v súlade s odsekom 1 čl. 169 ... celé množstvo dodaného (vyexpedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby... daň (uvedená v stĺpci 5 faktúry), sadzba dane (v posudzovanej situácii... stĺpec 8) faktúry); náklady na celkové množstvo dodaného (expedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané... rub./Gcal. Uveďme fragment vyplnenia faktúry v zadanej situácii. Názov tovaru.. .
- Nový údaj vo faktúre
... (dohody)? Kto na to poukazuje? Objaví sa na faktúre nové rekvizity- identifikátor štátu... vo forme ukazovateľa, ktorý je súčasťou faktúry - dokladu určeného na účtovníctvo... štátna zákazka vo faktúrach, ktoré vyhotovuje, keďže toto nie je predmetom... povinnosti uvádzať identifikátor, aktuálna podoba faktúry sa neupravuje. Pripomeňme tiež, že... daňovníci vystavujú namiesto dodacieho listu a faktúry. Jeho odporúčaná forma sa zasiela listom...
- Nevystavovanie faktúr
Predávajúci vystavuje takéto faktúry kupujúcim. V tomto prípade sa budú musieť vystavovať faktúry ... v skutočnosti nie je potrebné prijímať faktúry, pretože pri použití zjednodušeného systému ... bude kontrolovať podpísanie príslušného dokumentu o nevystavovaní faktúr daňový stav kupujúci... dostupnosť riadne vyhotovenej faktúry. Zachovanie povinnosti platiteľov DPH... tlačivo určené na evidenciu faktúr (kontrolné pásky...
Pri každom predaji tovaru, práce, služieb alebo majetkových práv je potrebné vystaviť faktúru. Dá sa to urobiť jedným z dvoch spôsobov – na papieri alebo elektronicky.
Prvá metóda je všeobecne akceptovaná norma. Papierová forma faktúry a pravidlá jej vyplnenia sú schválené v prílohe 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č.1137. V tomto prípade je možné faktúru vyplniť:
- pomocou počítača;
- ručne;
- kombinované (čiastočne pomocou počítača, čiastočne ručne).
V prípade potreby je možné do tohto formulára zadať ďalšie podrobnosti (list Federálnej daňovej služby Ruska z 18. júla 2012 č. ED-4-3/11915). Za týmto účelom pridajte do faktúry nové riadky (stĺpce). Ruské ministerstvo financií ich odporúča umiestniť po podpisoch manažéra a hlavného účtovníka (list z 24. novembra 2015 č. 03-07-09/68169).
Druhý spôsob, elektronický, sa zatiaľ využíva menej. Na zaslanie faktúry kupujúcemu elektronicky je potrebné získať jeho súhlas. Okrem toho, prostriedky vašej a vašej protistrany na prijímanie, výmenu a spracovanie faktúr elektronicky musia byť kompatibilné. Musia spĺňať zavedené formáty a postupy. Toto je uvedené v odseku 2 odseku 1 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.
Faktúry sa vystavujú a prijímajú elektronicky spôsobom schváleným vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. novembra 2015 č. 174n. Formáty elektronických faktúr boli schválené objednávkami Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. marca 2016 č. MMV-7-15/155 a zo dňa 4. marca 2015 č. MMV-7-6/93. Do 1. júla 2017 fungujú oba formáty paralelne. To znamená, že v období od 7. mája 2016 do 30. júna 2017 môžete vystavovať (zostavovať) faktúry v ktoromkoľvek z týchto formátov. Od 1. júla 2017 je zakázané používať starý elektronický formát vo vzťahoch s protistranami. Tento postup je ustanovený odsekmi 2 a 3 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. marca 2016 č. ММВ-7-15/155.
situácia: Je možné vystaviť jednu faktúru na základe viacerých zmluvných dohôd adresovaných jednému zákazníkovi??
Áno môžeš. Ale za predpokladu, že potvrdenia o vykonaných prácach podľa všetkých zmlúv sú podpísané v ten istý deň resp rôzne dni, ale do piatich dní.
Súčasná legislatíva nezakazuje vystaviť jednu faktúru za viacero vykonaných prác a dokonca aj na základe rôznych zmlúv (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. novembra 2015 č. 03-07-09/64493). Faktúra však musí byť vystavená do piatich kalendárnych dní po ukončení diela (poskytnutia služieb). Toto je požiadavka článku 168 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie. Faktúra teda môže obsahovať len náklady na tie práce, ktoré boli ukončené najskôr päť kalendárnych dní pred vystavením faktúry. To znamená, že osvedčenia o vykonaných prácach (poskytnutých službách) podľa všetkých zmlúv musia byť podpísané buď v ten istý deň, alebo v rôzne dni, ale do piatich dní.
Napríklad akty o prijatí dokončenej práce sú podpísané:
- podľa dohody č. 1 - 6. júla;
- podľa dohody č.2 - 10.7.
Dodávateľ vystavil 10. júla jednu faktúru na cenu vykonaných prác podľa oboch zmlúv. Lehota stanovená na vystavenie faktúry podľa zmluvy č. 1 do 10. júla neuplynula.
Iná situácia. Potvrdenia o prevzatí vykonanej práce podpísali:
- podľa dohody č. 1 - 6. júla;
- podľa dohody č.2 - 14.7.
V tomto prípade nie je možné zahrnúť náklady na práce vykonané na základe rôznych zmlúv do jednej faktúry. Do 14. júla uplynula lehota na vystavenie faktúry podľa zmluvy č.
Aké fakturačné údaje je potrebné vyplniť?
Tu úplný zoznamúdaje, ktoré je potrebné vyplniť vo faktúre za odoslaný tovar, poskytnuté služby, vykonané práce alebo prevedené vlastnícke práva:
- sériové číslo a dátum zostavenia;
- meno, adresa a identifikačné čísla predávajúceho a kupujúceho alebo zhotoviteľa a objednávateľa;
- meno a adresa odosielateľa a príjemcu - len pri zasielanom tovare;
- číslo platobného príkazu alebo iného platobného a zúčtovacieho dokladu - ak platba prebehla pred odoslaním alebo v ten istý deň;
- názov dodaného tovaru alebo popis vykonanej práce, poskytnutých služieb a prevedených vlastníckych práv, ich merné jednotky, ak ich možno určiť;
- množstvo odoslaného tovaru alebo objem vykonaných prác a poskytnutých služieb v určených merných jednotkách, ak ich možno určiť;
- názov meny;
- cena za mernú jednotku, ak je to možné, podľa zmluvy bez dane. V prípade uplatnenia štátom regulovaných cien – s prihliadnutím na výšku dane;
- náklady na odoslaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby, prevedené vlastnícke práva bez dane;
- výška spotrebnej dane z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
- Sadzba dane;
- výška dane na základe súčasných daňových sadzieb;
- náklady na celkové množstvo dodaného (vyexpedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva s prihliadnutím na výšku dane;
- krajina pôvodu tovaru – len pri dovážanom tovare;
- číslo colného vyhlásenia – len pri dovážanom tovare.
Vyplýva to z ustanovení odsekov 5 a 6 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.
Začnite vypĺňať faktúru s poradovým číslom a dátumom vyhotovenia.
Číslo faktúry a dátum jej vystavenia
V riadku 1 uveďte číslo a dátum faktúry.
Faktúry môžete číslovať v poradí, ktoré vám vyhovuje. Zaregistrujte sa účtovná politika. Zvyčajne ide o jednoduché číslovanie vo vzostupnom poradí od začiatku každého kalendárny rok. Ale môže byť poskytnutý iný postup. Hlavná vec je, že číslovanie je rastúce a nepretržité.
Zákon neupravuje možnosť obnoviť číslovanie faktúr od prvého poradového čísla. Z listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 11.10.2013 č. 03-07-09/42466 však môžeme usúdiť, že odchýlka od stanoveného postupu nie je chybou, v dôsledku ktorej môže byť kupujúci zbavený právo na daňový odpočet. Hlavná vec je neporušiť chronológiu (pododsek „a“, odsek 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).
Poradenstvo: ak organizácia porušila číslovanie faktúr, tak takúto chybu nie je potrebné opravovať. Toto porušenie nie je dôvodom na odmietnutie odpočtu DPH.
Hlavná vec je, že zvyšok faktúry je zostavený správne. A to tak, aby faktúra s „nesprávnym“ číslom bola uvedená v oddiele 9 daňového priznania k DPH s rovnakým číslom.
Chyba v čísle faktúry vám nebráni určiť:
- predávajúci a kupujúci alebo účinkujúci a zákazník;
- názov a náklady na predaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby, prevedené vlastnícke práva;
- sadzbu dane a výšku DPH účtovanú kupujúcemu.
A ak áno, tak daňoví kontrolóri nemajú právo odmietnuť kupujúcemu odpočet DPH z takejto faktúry.
Vyplýva to z odseku 2 odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.
Faktúra je vystavená do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru, poskytnutia služby, vykonania diela alebo prevodu vlastníckych práv. Pomocou tohto pravidla napíšte dátum na riadok 1.
Vyplýva to z ustanovení písmena „a“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 a odseku 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie.
Situácia: ako číslovať faktúry, ak sú produkty odosielané z centrály aj zo samostatných divízií organizácie?
Faktúry očíslujte vzostupne. K číslam faktúr samostatnej divízie pridajte index tejto divízie.
Za týmto účelom pridajte k sériovému číslu faktúry oddeľovací riadok „/“ a zadajte digitálny index samostatného delenia. Digitálny index je schválený v nariadení o účtovných zásadách. To vám umožní určiť, ktorá divízia organizácie vystavila faktúru. Tento postup vyplýva z odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 a listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. októbra 2013 č. 03-07-09/42466.
Nie je potrebné viesť samostatné knihy nákupov a predajov pre samostatné divízie. Faktúry stačí zaevidovať v príslušných knihách materskej organizácie. To isté platí pre sprostredkovateľské organizácie, ktoré musí viesť denníky faktúr . Faktúry vystavené (prijaté) samostatnými divíziami v rámci sprostredkovateľskej činnosti môže organizácia evidovať vo svojom účtovnom denníku. Tento záver vyplýva z listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. marca 2015 č. 03-07-11/16050.
Informácie o predajcovi
V riadku 2 „Predajca“ napíšte celý alebo skrátený názov vašej organizácie podľa základných dokumentov. V riadku 2a „Adresa“ uveďte informácie, ktoré sú uvedené vo vašich zakladajúcich dokumentoch. Do riadku 2b zadajte DIČ a KPP predajcu, teda vašej organizácie.
Tento postup je ustanovený písmenami „c“ – „d“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Poradie vyplnenia zadaných riadkov daňových agentov Má niektoré funkcie .
Situácia: ktorý kontrolný bod by sa mal uviesť na faktúre, ak je organizácia registrovaná na daňovom úrade z dvoch dôvodov – na daňovom inšpektoráte v jeho skutočnom mieste a na medziregionálnom inšpektoráte Federálnej daňovej služby Ruska ako najväčšieho platiteľa dane?
Vo faktúre uveďte kontrolný bod pridelený medziregionálnym inšpektorátom a uvedený v oznámení o registrácii ako najväčší platiteľ dane. Piata a šiesta číslica tohto kontrolného bodu má hodnotu 50. Tento prístup zjednoduší kontrolu správneho uplatňovania odpočtov protistranami najväčšieho daňovníka. V tomto prípade sa kontrolné body uvedené vo faktúrach a priznaniach k DPH (vrátane oddielu 9) skutočne zhodujú.
Aj keď však najväčší platiteľ dane uvedie vo faktúre kontrolný bod pridelený v mieste organizácie, nebude to chyba. Na základe takejto faktúry si kupujúci bude môcť bez problémov odpočítať DPH, ktorá mu bola účtovaná. Uvádza sa to v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 7. septembra 2015 č. GD-4-3/15640.
Odosielateľ a príjemca
Riadky 3 „Odosielateľ a jeho adresa“ a 4 „Príjemca a jeho adresa“ vypĺňajte len pri predaji tovaru.
Ak je vaša organizácia predajcom aj odosielateľom, napíšte „aka“ na riadok 3. Ak uvediete všetky údaje - celé alebo skrátené meno, poštovú adresu, nebude to porušenie (list Ministerstva financií Ruska z 1. septembra 2009 č. 03-07-09/44).
Ak kupujúci samostatne vyváža jemu predaný tovar, v riadku 3 faktúry uveďte rovnaké meno odosielateľa, ktoré je uvedené v nákladnom liste (list Ministerstva financií Ruska z 15. septembra 2014 č. 03 -07-RZ/46026). Najčastejšie to bude samotný predajca alebo prepravná spoločnosť. V každom prípade, ako poznamenávajú odborníci z ruského ministerstva financií, chyba v mene odosielateľa nemôže byť dôvodom odmietnutia kupujúceho odpočítať DPH na vstupe (článok 5 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie).
V riadku 4 „Príjemca a jeho adresa“ uveďte celé alebo skrátené meno príjemcu v súlade so zakladajúcimi dokumentmi a jeho poštovú adresu. Tento postup platí bez ohľadu na to, či je príjemca a kupujúci tá istá osoba alebo nie.
Pri príprave faktúr za vykonané práce alebo poskytnuté služby vložte do riadkov 3 a 4 pomlčky.
Toto je uvedené v písmenách „f“ a „g“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Situácia: je možné do faktúry na riadok 4 „Príjemca a jeho adresa“ napísať „tá istá osoba“, ak je kupujúci a príjemca tá istá osoba?
Nie, nemôžeš.
Toto nie je stanovené v pravidlách. Hovorí len, že v riadku 4 je potrebné napísať celé alebo skrátené meno príjemcu podľa zakladajúcich dokumentov a jeho poštovú adresu.
Možnosť napísať „on“ je špecificky poskytnutá iba vo vzťahu k odosielateľovi. Ale pre príjemcu nie. Preto, aby kupujúci nemal problémy s odpočtom, vyplňte riadok 4 „Príjemca a jeho adresa“ striktne podľa stanovených pravidiel.
Toto všetko ustanovujú písmená „g“ a „i“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137. Toto je uvedené aj v listoch ministerstva Financie Ruska zo dňa 21. júla 2008 č. 03-07-09/ 21 a Ministerstva daní Ruska zo dňa 26. februára 2004 č. 03-1-08/525/18.
Situácia: Musím na faktúre uviesť poštové smerovacie číslo odosielateľa a príjemcu?
Áno treba.
Poštové smerovacie číslo je totiž neoddeliteľnou súčasťou adresy. Preto to nezabudnite uviesť na faktúre. V opačnom prípade môžu daňoví kontrolóri pri kontrole vyhlásiť, že faktúra neobsahuje všetky požadované náležitosti. Toto bude dôvodom na odmietnutie odpočtu DPH na vstupe kupujúcemu. Tento záver vyplýva z odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a článku 2 zákona č. 176-FZ zo 17. júla 1999. Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo 17. februára 2015 č. 16-15/013654.
Situácia: ako uviesť informácie o kupujúcom a príjemcovi na faktúre, ak sa produkty dodávajú na miesto samostatnej divízie nákupnej organizácie?
Ak posielate produkty do samostatnej divízie, aj tak vystavte faktúru v mene samotnej nákupnej organizácie. V riadku 4 „Príjemca a jeho adresa“ a kontrolný bod kupujúceho však uveďte podrobnosti o samostatnej divízii.
Vyplýva to priamo z pravidiel. V riadkoch 6 „Kupujúci“, 6a „Adresa“ a DIČ kupujúceho sú teda uvedené informácie o nákupnej organizácii. Samostatná divízia ruských spoločností nie je samostatnou organizáciou. Preto vyplňte tieto informácie na základe základných dokumentov nákupnej organizácie.
Ale pre riadok 4 „Príjemca a jeho adresa“ a kontrolný bod kupujúceho je možné uviesť informácie o samostatnej jednotke príjemcu.
Všetky tieto pravidlá sú uvedené v písmene „g“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 a je to uvedené aj v liste Ministerstva financií č. Rusko zo dňa 15. mája 2012 č. 03-07-09/55.
Situácia: aké údaje o predajcovi, odosielateľovi by mali byť uvedené na faktúre, ak tovar (práca, služby) predáva pobočka alebo samostatná divízia?
Všetko závisí od toho, ktorá divízia ktorej organizácie - ruskej alebo zahraničnej - predáva tovar (prácu, služby).
ruská organizácia
Vystavujte faktúry v mene organizácie. Vysvetľuje to skutočnosť, že pobočky a iné samostatné divízie nie sú samostatnými daňovníkmi (články 11, 19 daňového poriadku Ruskej federácie).
V riadku 2b kontrolnej faktúry uveďte samostatné oddelenie a v riadku 3 „Odosielateľ a jeho adresa“ jeho údaje. Rovnakým spôsobom vyhotovujte faktúry pri výkone prác (poskytovanie služieb). Jedinou zvláštnosťou sú pravidlá na vyplnenie riadku 3 „Odosielateľ a jeho adresa“: musíte doň vložiť pomlčku.
Je tu jedna výnimka. Faktúry oddelení za odoslanie tovaru na vývoz do Bieloruskej republiky a Kazachstanu. Vzhľadom na špecifiká toku elektronických dokumentov medzi daňovými úradmi krajín zúčastňujúcich sa na colnej únii môžu byť v takýchto faktúrach uvedené kontrolné body materských vyvážajúcich organizácií.
Tento postup vyplýva z ustanovení písmena „e“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 a listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. apríla 2012 č. 03-07-09/32, zo dňa 1. apríla 2009. Číslo 03-07-09/15, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 8. júla 2014 č. GD-4-3/13250.
Zahraničné zastúpenie
Ak tovar, práce alebo služby predáva zastúpenie zahraničnej organizácie registrovanej v Rusku, je uznaná ako nezávislý platiteľ dane. Takáto jednotka vystavuje faktúry vo svojom mene. Preto v riadkoch 2, 2a a 2b každej faktúry uveďte jej názov a adresu. Zadajte tieto údaje v súlade s dokumentmi, na základe ktorých bolo zastúpenie otvorené a zaregistrované na daňové účely v Rusku. Vyplýva to z odseku 3 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. apríla 2008 č. 03-07-11/171.
Situácia: ako vyplniť riadok 4 „Príjemca a jeho adresa“ vo faktúre pri predaji tovaru, ak ho prevezme podnikateľ?
Uveďte priezvisko, meno, priezvisko a bydlisko jednotlivého podnikateľa alebo adresu doručenia tovaru.
Vo všeobecnosti legislatíva túto situáciu nevysvetľuje. Pre podnikateľov neexistujú žiadne špeciálne pravidlá. A tie, ktoré sú ustanovené, uvádzajú: informácie v riadku 4 „Príjemca a jeho adresa“ sa musia zapísať v súlade so zakladajúcimi dokumentmi príjemcu. Podnikatelia však nemajú zakladajúce dokumenty. Navyše ani registračné dokumenty neobsahujú všetky potrebné informácie. Poštové adresy podnikateľov teda nie sú zaznamenané ani v osvedčeniach o ich štátnej registrácii, ani v osvedčeniach o registrácii pre daň.
Ale čo robiť potom? Všetky potrebné informácie prevziať z dokumentov, ktoré máte k dispozícii. Napríklad z kúpno-predajnej zmluvy alebo dodatočnej zmluvy k nej. V týchto dokladoch je uvedené priezvisko, meno, priezvisko podnikateľa a adresa jeho bydliska a dodania tovaru.
Tento prístup nie je v rozpore so súčasnou legislatívou. Mená a adresy príjemcov na faktúrach sú označené s špecifický dôvod. Aby daňoví kontrolóri mohli skontrolovať reálnosť transakcie, identifikovať jej účastníkov a overiť opodstatnenosť odpočtu DPH na vstupe kupujúcim. Preto uvedením v riadku 4 faktúry napríklad adresy skladu prenajatého podnikateľom alebo adresy jeho bydliska nič neporušíte.
Toto všetko vyplýva z ustanovení odseku 2 odseku 2 a pododseku 3 odseku 5 článku 169 Daňového poriadku Ruskej federácie a písmena „g“ odseku 1 dodatku 1 k uzneseniu vlády Ruskej federácie z r. 26. decembra 2011 č. 1137. V rozhodcovskej praxi existujú príklady súdne rozhodnutia, potvrdzujúce oprávnenosť takéhoto záveru (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho okruhu zo dňa 19. januára 2009 č. A74-1458/08-F02-6959/08).
Príklad faktúry za tovar predaný podnikateľovi. Tovar je expedovaný na miesto skladu prenajatého podnikateľom
Dňa 5. júna Trading Company Hermes LLC uzavrela zmluvu s podnikateľom A.A. Ivanov, dohoda o dodávke šarže hriankovačov Omega ruskej výroby. Zmluvná cena je 130 980 rubľov. (vrátane DPH - 19 980 rubľov). Podnikateľ je zaregistrovaný na adrese: 117461, Moskva, Sevastopolsky Prospect, 48, apt. 256.
Tovar je podľa dohody expedovaný do skladu prenajatého podnikateľom na adrese: Moskva, st. Sretenskaya, 56. Tovar bol odoslaný 6. júna. V ten istý deň účtovníčka Hermes vystavila podnikateľovi faktúru.
Podrobnosti o platbe a vysporiadaní
Pri predaji na predtým prijatú zálohu vyplňte riadok 5 „K dokladu o platbe a zúčtovaní“. V riadku 5 uveďte:
- číslo a dátum platobných a zúčtovacích dokladov kupujúceho, na ktoré bola záloha prevedená - úplná alebo čiastočná platba vopred;
- číslo a dátum bloček- pri predaji za hotovosť.
Do riadku 5 vložte pomlčku:
- ak nedošlo k platbe vopred (odsek 4, odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);
- ak bola záloha prevedená v deň odoslania tovaru, vykonania práce, poskytnutia služieb alebo prevodu vlastníckych práv (list Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2009 č. 03-07-09/14);
- prijímanie vecného preddavku.
Toto je uvedené v písmene „h“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Dlhé čísla platobných dokladov v riadku 5 je možné skrátiť. To by nebola chyba, práve naopak, takýto prístup je akceptovateľný. Napríklad, ak číslo platobného príkazu pozostáva z viac ako troch číslic (povedzme 125478), na faktúre môžu byť uvedené iba posledné tri číslice (478). To stačí na správnu identifikáciu platby a uplatnenie odpočtu DPH. Takéto vysvetlenia sú v liste Ministerstva financií Ruska z 19. septembra 2014 č. 03-07-09/46986.
Postup pri vypĺňaní riadku 5 faktúry daňovými agentmi jeniektoré funkcie .
Situácia: je možné uviesť v riadku 5 faktúry namiesto údajov pokladničného dokladu údaje pokladničného dokladu? hotovostný príkaz? Faktúra je vystavená po odoslaní tovaru.
Nie, nemôžeš.
Koniec koncov, odpočet je možné získať iba vtedy, ak máte pokladničný doklad, bez ohľadu na prítomnosť dokladu o pokladničnom doklade. Potvrdenka nie je doklad o platbe. Na riadku 5 faktúry preto uveďte číslo a dátum pokladničného dokladu. Ak táto podmienka nie je splnená, daňoví kontrolóri počas kontroly odmietnu z takejto faktúry odpočítať DPH. Vyplýva to z odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné závery sú aj v listoch Ministerstva financií Ruska z 24. apríla 2006 č. 03-04-09/07 a zo 4. októbra 2005 č. 03-04-04/03.
Situácia: ako správne vyplniť riadok 5 expedičnej faktúry, ak bol preddavok na doručenie poukázaný po častiach (niekoľko platobných príkazov)?
Na riadku 5 faktúry uveďte údaje (čísla a dátumy) všetkých platobných príkazov.
Tento záver nám umožňuje vyvodiť odsek 4 pododsek 4 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné stanovisko je vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruska z 28. marca 2007 č. 03-02-07/1-140.
Informácie o kupujúcom
V riadku 6 „Kupujúci“ uveďte celé alebo skrátené meno kupujúceho. V riadku 6a „Adresa“ – adresa kupujúceho. Uveďte meno a adresu kupujúceho rovnakým spôsobom ako v jej zakladajúcich dokumentoch. V riadku 6b uveďte daňové identifikačné číslo kupujúceho a kontrolný bod.
Ak niečo implementujete samostatné rozdelenie klient, potom v riadku 6b „DIČ/KPP kupujúceho“ uveďte jeho KPP, nie hlavnú jednotku. DIČ bude pre organizáciu spoločné (list Ministerstva financií Ruska z 1. septembra 2009 č. 03-07-09/43).
Toto je uvedené v bodoch „i“ - „l“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Situácia: koho má kupujúci uviesť na faktúre, ak je tovar zasielaný jednej organizácii a zaplatený inou organizáciou?
Kupujúci by mal vo faktúre uviesť organizáciu, s ktorou bola uzavretá zmluva o dodávke tovaru.
V takýchto situáciách sa totiž platiteľ nestáva vlastníkom tovaru. Plní len dohodu s kupujúcim. A predávajúci, ktorý prijal platbu od tretej strany, voči nej nemá žiadne záväzky. Faktúru a dodací list preto vystavte v súlade so zmluvou na meno kupujúceho. Vo faktúre uveďte informácie uvedené v základných dokumentoch:
- v riadku 6 „Kupujúci“ - celé alebo skrátené meno;
- v riadku 6a „Adresa“ - adresa jeho sídla (adresa sídla);
- v riadku 6b „DIČ/KPP kupujúceho“ - jemu pridelené identifikačné čísla.
Vyplýva to z ustanovení písmen „g“ a „i“ – „l“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, ako aj z článku 313 ods. Občianskeho zákonníka RF.
Informácie o mene
V riadku 7 uveďte digitálny kód a názov meny podľa All-Russian Currency Classifier OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. Toto je potrebné urobiť aj pri bezhotovostných úhradách podľa zmluvy. Tu sú napríklad informácie napísané v tomto riadku:
- « ruský rubeľ, 643” - ak je cena (tarifa) určená v ruských rubľoch a kopejkách;
- „US dollar, 840“ – ak je cena (tarifa) určená v amerických dolároch a centoch;
- „euro, 978“ – ak je cena (tarifa) určená v eurách a eurocentoch.
Faktúru môžete vystaviť na zahraničná mena, len ak sú v nej vyjadrené ceny aj kalkulácie podľa zmluvy. Ak sú ceny vyjadrené v cudzej mene resp konvenčné jednotky a uskutočňujete platby v rubľoch, potom v riadku 7 uveďte „ruský rubeľ, 643“.
Vyplýva to z ustanovenia odseku 7 článku 169 Daňového poriadku Ruskej federácie a pododseku „m“ odseku 1 dodatku 1 k uzneseniu vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Pozor: kupujúcemu bude odpočet zamietnutý, ak bude na faktúre uvedený nesprávny kód a názov meny. Daňoví kontrolóri klasifikovať to ako chybu. Neumožňuje správne určiť cenu tovaru (práce, služby, majetkové práva) a výšku uplatnenej DPH. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 11. marca 2012 č. 03-07-08/68.
Názov tovaru, prác, služieb
V stĺpci 1 uveďte názov produktu alebo popis vykonanej práce, poskytovaných služieb a vlastnícke práva. Tento postup je stanovený pre obe faktúry, ktoré sú vystavené pri expedícii alebo pri prijatí zálohovej platby.
Toto je uvedené v písmene „a“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Situácia: môže byť na faktúre napísaný názov ochrannej známky v cudzom jazyku? Tento názov je uvedený aj v osvedčení o zhode výrobku.
Áno môžeš. Hlavná vec je uviesť názov produktu v ruštine.
Vyplýva to z odseku 9 Nariadenia o účtovníctvo a hlásenia a potvrdené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 10. decembra 2004 č. 03-1-08/2472/16 a článku 6 Dohovoru o ochrane priemyselného vlastníctva z 20. marca 1883.
Správne by bolo napríklad vyplniť stĺpec 1 faktúry takto: „Satelitný telefón PETR 1990.“ V tomto prípade budú splnené všetky náležitosti týkajúce sa správneho vypĺňania faktúr.
Situácia: je možné vyplniť jednu faktúru za tovar aj za služby súčasne?
Áno môžeš. V tomto prípade uveďte služby, práce a tovar vo faktúre ako samostatné položky.
V skutočnosti sa pre rôzne skupiny: tovar, práce a služby budú kvantitatívne a nákladové ukazovatele líšiť (list Ministerstva financií Ruska z 24. mája 2006 č. 03-04-10/07).
Okrem toho nezabudnite vyplniť riadok 3 „Odosielateľ a jeho adresa“ a riadok 4 „Príjemca a jeho adresa“. Pri službách a prácach sú označené pomlčkami. Ak je však vo faktúre zaznamenaný aspoň jeden výrobok, musia byť vyplnené - do týchto riadkov nemôžete vložiť pomlčky (pododsek 3 odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie, pododsek „e“, odsek 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).
Situácia: je potrebné v stĺpci 1 „Názov tovaru (popis vykonaných prác, poskytnuté služby), majetkové práva“ faktúry rozlúštiť skladbu stavebných a montážnych prác vykonaných na základe zmluvy o zhotovení?
Ak krátky názov diela umožňuje inšpektorom správne ho identifikovať, potom sa nevyžaduje podrobný popis. Vedľa krátkeho názvu stačí uviesť údaje o zmluve alebo inom dokumente, z ktorého sa dá určiť rozsah prác.
Opis vykonanej práce je povinným detailom faktúry (odsek 5, odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto ustanovenie však neustanovuje povinnosť poskytnúť úplný prepis vykonaných prác. Okrem toho, ak faktúra obsahuje nepresnosti, ktoré nebránia identifikácii názvu diela, daňové inšpekcie nemajú právo odmietnuť odpočet z takejto faktúry. Toto stanovisko potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. mája 2011 č. 03-07-09/10.
Komu daňový úrad mohli získať informácie o tom, aké práce boli presne vykonané, v stĺpci 1 vedľa krátkeho názvu uviesť podrobnosti o príslušnej zákazke. Okrem toho môžu inšpektori získať podrobný rozpis vykonaných prác z odhadu, správy vo formulári č. KS-2 a potvrdenie o cene vykonaných prác vo formulári č. KS-3. Platnosť tohto prístupu je potvrdená rozhodcovskou praxou (uznesenia Moskovského obvodu FAS zo dňa 19. júla 2012 č. A41-34328/11, zo dňa 6. februára 2012 č. A40-46403/11-91-198, okres Volga zo dňa 1. decembra 2011 č. A65-4112/2011, okres Západosibír zo dňa 17. októbra 2011 č. A45-25079/2009).
Ak v stĺpci 1 uvediete iba krátky názov bez odkazu na príslušnú dohodu, inšpektori s najväčšou pravdepodobnosťou odmietnu odpočet. V tomto prípade skutočne nebudú schopní určiť, aká práca bola vykonaná.
Kvantitatívne a nákladové ukazovatele
V stĺpcoch 2 a 2a uveďte merné jednotky odosielaných produktov. To znamená kód a určitý symbol podľa odsekov 1 a 2 Celoruský klasifikátor merné jednotky OK 015-94 (MK 002-97). Merné jednotky je však potrebné zadať len vtedy, ak sa dajú určiť. Ak nie je čo naznačovať, napríklad pri predaji služieb, ktorých výsledky nemajú vecné vyjadrenie, uveďte pomlčky.
Toto je uvedené v písmene „b“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Do stĺpca 3 vypíšte údaje o množstve alebo objeme dodaného tovaru, prác, služieb alebo majetkových práv podľa faktúry. Urobte to na základe akceptovaných jednotiek merania. Ak neexistujú žiadne indikátory, vložte pomlčku. Toto je uvedené v písmene „c“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Príklad vyplnenia faktúry pri poskytovaní poradenských služieb. Neexistujú žiadne merné jednotky
16. februára uzavrela spoločnosť Hermes LLC zmluvu so spoločnosťou Alpha LLC o poskytovaní poradenských služieb. Náklady na služby podľa zmluvy sú 14 160 rubľov. (vrátane DPH - 2160 rubľov).
Služby boli poskytnuté 17. februára. V ten istý deň účtovník Hermes vystavil faktúru spoločnosti Alfa. Keďže výsledok poradenských služieb nemá vecné vyjadrenie, účtovníčka doplnila v stĺpcoch 2, 2a a 3 faktúry pomlčky.
V stĺpci 4 uveďte cenu alebo tarifu tovarov (práca, služby, vlastnícke práva) za mernú jednotku. Bez DPH. Cena alebo spôsob jej výpočtu býva napísaný v zmluve.
Ak sú ceny v transakcii regulované štátom a DPH je už zohľadnená, stĺpec 4 sa vyplní s prihliadnutím na tieto sumy.
Ak nie je žiadny indikátor, pridá sa pomlčka. Toto je uvedené v písmene „d“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
V stĺpci 5 uveďte náklady na celkové množstvo odoslaného tovaru, vykonaných prác, poskytnutých služieb alebo prevedených majetkových práv bez DPH.
Výnimkou z tohto pravidla budú nasledujúce situácie:
- predaj majetku zaúčtovaný v obstarávacej cene vrátane DPH na vstupe (článok 3 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie);
- predaj poľnohospodárskych produktov a ich spracovaných produktov zakúpených od obyvateľstva (článok 4 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie);
- predaj áut zakúpených na ďalší predaj od občanov, ktorí neplatia DPH (článok 5.1 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie);
- postúpenie pohľadávok, prevod vlastníckych práv (články 1-4 článku 155 daňového poriadku Ruskej federácie).
V týchto prípadoch v stĺpci 5 uveďte základ dane, určeného spôsobom stanoveným v odsekoch 3, 4, 5.1 článku 154, odsekoch 1-4 článku 155 daňového poriadku Ruskej federácie. Teda z medzicenového rozdielu vrátane DPH.
Tento postup je stanovený v písmene „d“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
V stĺpci 6 uveďte výšku spotrebnej dane. Tento stĺpec vyplňte len pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Ak v stĺpci nie je žiadny ukazovateľ, uveďte slová „Bez spotrebnej dane“. Toto je uvedené v písmene „e“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Vo faktúrach, ktoré sú vystavené za realizáciu prác alebo služieb, môžete do stĺpca 6 vložiť pomlčku - nebude to chyba, ktorá by zbavovala zákazníka práva na odpočet (list Ministerstva financií Ruska z 18. 2012 č. 03-07-09/37).
V stĺpci 7 uveďte sadzbu DPH, ktorá je ustanovená na predaj konkrétneho tovaru, služby, práce alebo prevodu vlastníckeho práva.
Do 1. januára 2014 bolo potrebné vystavovať faktúry za obchody, z ktorých nebola zaplatená DPH. Takéto dokumenty boli označené alebo opečiatkované „Bez DPH“. V súčasnosti sa takéto dokumenty neposkytujú a nie ste povinní ich poskytnúť.
Ak však máte oslobodenie od DPH, musíte aj tak vystavovať faktúry s uvedenou značkou. Toto je uvedené v odseku 5 článku 168 a vyplýva z ustanovení článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie a písmena „g“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
V stĺpci 8 nezabudnite uviesť sumu DPH, ktorá bola vypočítaná na základe uplatnenej sadzby (priamej alebo vypočítanej).
V stĺpci 8 uveďte odhadovanú sadzbu DPH, keď:
- majetok bol predaný, zaúčtovaný za cenu, ktorá zahŕňala DPH na vstupe (článok 3 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie);
- boli predané poľnohospodárske výrobky a ich spracované výrobky zakúpené od obyvateľstva (článok 4 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie);
- autá zakúpené na ďalší predaj od občanov boli predané (článok 5.1 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie);
- majetkové práva boli prevedené (články 2-4 článku 155 daňového poriadku Ruskej federácie);
- bola prijatá úplná alebo čiastočná platba za budúce dodávky tovaru, vykonanie prác, poskytnutie služieb, ako aj prevod vlastníckych práv.
Na faktúre uveďte výšku dane v rubľoch a kopejkách bez zaokrúhľovania. Normy odseku 6 článku 52 daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahujú na pravidlá vypĺňania faktúr. Upravujú len postup pri výpočte daní splatných do rozpočtu. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2014 č. 03-02-07/1/3444.
Pre transakcie uvedené v odseku 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie v stĺpci 8 uveďte slová „bez DPH“. Tento postup je stanovený v písmene „h“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
V stĺpci 9 vypíšte náklady na celkové množstvo odoslaného tovaru, vykonaných prác, poskytnutých služieb alebo prevedených majetkových práv vrátane DPH. Pri obdržaní plnej resp čiastočná platba uveďte sumu prijatej platby aj s DPH.
Toto je uvedené v pododseku „a“ odseku 2 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.
Fakturačné ukazovatele týkajúce sa názvu tovaru, jeho množstva, ceny a hodnoty musia zodpovedať ukazovateľom prepravného dokladu, na základe ktorého bola faktúra vystavená. Napríklad tie ukazovatele, ktoré sú zaznamenané vo faktúre za formulár č. TORG-12. Toto bolo uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 11. apríla 2012 č. ED-4-3/6103.