Náhrada za auto zamestnancovi organizácie. Ako uplatniť náhradu za použitie osobnej dopravy pre zamestnanca

Je možné v rámci zjednodušeného daňového systému zohľadniť náhradu za používanie osobného automobilu, ktorá sa vypláca zamestnancovi organizácie?

Áno, podľa paragrafov. 12 odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, pri určovaní predmetu zdanenia má daňovník právo znížiť prijaté príjmy o náklady na údržbu služobných vozidiel, ako aj o náklady na náhradu za používanie Pracovné cesty osobné automobily a motocykle v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie. Tieto výdavky sú akceptované za predpokladu, že spĺňajú kritériá uvedené v ods. 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená, že musia byť odôvodnené a zdokumentované.

Okrem toho sa tieto výdavky akceptujú spôsobom predpísaným pre výpočet dane z príjmov právnických osôb, čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Upozorňujeme, že na to, aby sa tieto náklady zohľadnili ako výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému, musí byť zamestnancovi skutočne vyplatená kompenzácia (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Suma kompenzácie

Náhrada za používanie osobného automobilu zamestnancom organizácie je stanovená dohodou medzi zamestnancom a organizáciou. Má organizácia uplatňujúca zjednodušený daňový systém právo zohľadniť vo výdavkoch celú výšku kompenzácie ustanovenej touto dohodou?

Náklady na náhradu za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty sa zohľadňujú v rámci zjednodušeného daňového systému v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie. Takéto normy boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 2.8.2002 č. 92 „O ustanovení noriem pre výdavky organizácií na vyplácanie náhrad za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty v rámci ktoré pri určovaní základ dane pre daň z príjmov právnických osôb sa tieto výdavky klasifikujú ako ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom“ (ďalej len uznesenie č. 92):

Osobné autá so zdvihovým objemom motora
do 2000 metrov kubických cm vrátane - 1 200 (rub. za mesiac);

Osobné automobily s objemom motora nad 2000 ccm. cm - 1 500 (rub. za mesiac);

Motocykle - 600 (rub. za mesiac).

V súlade s tým výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému zohľadňujú len stanovené sumy náhrad za použitie osobnej dopravy zamestnanca (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. augusta 2016 č. 03-03-06/1/ 48789).

Pripomeňme, že ak zamestnanec používa osobný majetok so súhlasom alebo vedomím zamestnávateľa a v jeho záujme, vypláca sa zamestnancovi náhrada za používanie, opotrebenie (amortizácia), vrátane osobnej dopravy vo vlastníctve zamestnanca, a tiež náhrada na výdavky spojené s ich používaním. Výška náhrady výdavkov je určená dohodou zmluvných strán pracovná zmluva, vyjadrené v písanie(článok 188 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Čo má individuálny podnikateľ?

Ako naznačuje názov vyhlášky č. 92, jej účinnosť sa vzťahuje na organizácie. Mal by individuálnych podnikateľov ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, riadiť sa týmto dokladom pri účtovaní náhrady za použitie osobného auta na podnikanie?

Na základe názvu uznesenia č. 92 možno totiž predpokladať, že sa týka len organizácií, ktoré využívajú zjednodušený daňový systém. Ale, ako je vysvetlené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.11.2012 č. 03-11-11/74, zo dňa 31.01.2013 č. 03-11-11/38, zo dňa 26. /2013 č. 03-11-11/82, špecifikované v uznesení č. 92 sa na určenie nákladov na vyplácanie náhrad za použitie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému u oboch organizácií a individuálnych podnikateľov.

Náklady na palivo a mazivá

Organizácia, ktorá používa zjednodušený daňový systém s daňovým predmetom „príjmy mínus výdavky“, vypláca zamestnancovi náhradu za používanie osobného automobilu na služobné účely. Výška náhrady zodpovedá normám stanoveným v rezolúcii č. 92. Má organizácia právo samostatne zohľadňovať vo výdavkoch v rámci zjednodušeného daňového systému náklady na palivá a mazivá (palivá a mazivá), tj benzín? , preplatené tomuto zamestnancovi?

Uznesenie č. 92 neobjasňuje, čo sa rozumie pod pojmom „náhrada za použitie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty“. Späť v liste Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2005 č. 03-03-01-02/140 bolo uvedené, že sumy náhrad stanovené zákonom už zohľadňujú vrátenie celej sumy náklady vznikajúce počas prevádzky - opotrebenie, palivo, mazivá, Údržba, oprava. Okrem toho tieto náklady na vozidlo nemožno zahrnúť do nákladov.

Podobný prístup bol demonštrovaný v listoch Ministerstva financií Ruska č. 03-11-11/74, 03-11-11/38, 03-11-11/82, zo dňa 23.09.2013 č. 03-03- 06/1/39239: vo veľkostnej kompenzácii je zohľadnená náhrada nákladov na prevádzku osobného osobného automobilu používaného na služobné cesty - výška opotrebenia, náklady na pohonné látky a mazivá, údržbu a bežné opravy.

V roku 2017 sa to nezmenilo. V liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 4.10.2017 č. 03-03-06/1/21050 sa uvádza, že daňovník má právo zohľadniť vo výdavkoch na účely výpočtu základu dane z príjmov právnických osôb , náhrady zamestnancovi za použitie osobného automobilu na pracovné cesty v rámci ustanovených noriem a tiež pri splnení kritérií podľa čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Keďže v sumách uvedených náhrad ustanovených zákonom sú zohľadnené náhrady nákladov vzniknutých pri prevádzke vozidiel (opotrebenie, pohonné hmoty a mazivá, opravy), náklady na pohonné látky a mazivá uhrádzané organizáciou zamestnancom pri používaní osobného automobilu na podnikanie účely nie je možné opätovne zahrnúť do zloženia výdavkov, teda okrem súm vyplatených náhrad zamestnancom organizácie za používanie osobných automobilov na služobné účely.

Za týchto okolností súdy dôvodne dospeli k záveru, že sporné auto patrí do kategórie osobného osobného automobilu používaného na služobné cesty a spoločnosť mala právo pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému odpísať náklady nákup pohonných hmôt a mazív len v medziach ustanovených uznesením č. 92, v súvislosti s ktorým sa dodatočne vyrubí „zjednodušená“ daň, zodpovedajúce penále a pokuty podľa odseku 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie bol uznaný za zákonný.

Splnomocnenie

Organizácia zohľadňuje vo výdavkoch v rámci zjednodušeného daňového systému náhradu za používanie osobného auta zamestnanca na služobné účely. Je to v súlade so zákonom, ak zamestnanec jazdí na tomto aute na základe plnej moci (auto je evidované na manžela)?

„Jednoduchší“ majú právo zahrnúť do výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému náhradu za používanie osobného auta zamestnanca na služobné účely na základe paragrafov. 12 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V súlade s čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie, keď zamestnanec používa osobný majetok so súhlasom alebo vedomím zamestnávateľa a v jeho záujme, zamestnancovi sa vypláca náhrada za používanie, opotrebovanie (amortizáciu) nástrojov, osobnú dopravu, zariadení a iných technických prostriedkov a materiálu patriacich zamestnancovi, ako aj náhradu výdavkov spojených s ich používaním. Výška náhrady výdavkov je určená dohodou účastníkov pracovnej zmluvy, vyjadrenou písomne.

Súčasná legislatíva Ruskej federácie teda stanovuje, že zamestnancom možno preplatiť výdavky spojené s použitím osobnej dopravy (automobilu) na základe písomnej dohody medzi zamestnancom a organizáciou.

Základom vyplácania náhrad zamestnancom, ktorí na pracovné cesty používajú osobné autá, je príkaz vedúceho organizácie, ktorým sa ustanovuje výška tejto náhrady.

Navyše, vzhľadom na to, že čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje náhradu za používanie majetku patriaceho zamestnancovi na účely Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, takéto vozidlo musí patriť zamestnancovi vlastníckym právom.

V súlade s ustanovením odseku 1 čl. 256 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a čl. 34 RF IC majetok nadobudnutý manželmi počas manželstva je ich spoločný majetok, pokiaľ dohoda medzi nimi neustanovuje pre menovaný majetok iný režim.

Organizácia teda oprávnene zohľadňuje vo výdavkoch podľa zjednodušeného daňového systému náhradu za používanie osobného auta zamestnanca na služobné účely, aj keď zamestnanec riadi vozidlo na základe splnomocnenia vydaného manželom/manželkou, v prípade neexistencie manželstva. zmluvy.

Podobné stanovisko bolo vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruska z 5. decembra 2012 č. 03-03-06/1/629.

Tento prístup potvrdzuje súdne rozhodnutia, vynesený v prospech daňovníka (uznesenie Trinásteho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 22.09.2014 vo veci č. A56-74147/2013, ponechané nezmenené vyššími orgánmi vrátane Najvyššieho súdu Ruskej federácie - rozhodnutie zo dňa 16. , 2015 č. 307-KG15-2718).

Ako upozornili sudcovia, z doslovného obsahu čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie vyplýva, že osobný majetok zamestnanca, ktorý používa v záujme a s vedomím zamestnávateľa, je majetkom patriacim zamestnancovi kedykoľvek. legálne. Auto prevedené na základe plnej moci nemôže byť tretími osobami vnímané inak, než že je v držbe a užívaní konkrétnej osoby, ktorej bola plná moc vystavená. Výklad čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie z hľadiska prezumpcie zlej viery daňovníkov, ako sa vyžaduje daňový úrad, odporuje základným princípom právnej úpravy daní a poplatkov.

Dokumentácia

Organizácia, ktorá používa zjednodušený daňový systém, vypláca svojim zamestnancom kompenzáciu za používanie osobného automobilu na výrobné účely. Aký je minimálny zoznam dokumentov, ktoré je potrebné v tomto prípade vyplniť?

Konkrétny zoznam dokladov potrebných na uznanie výdavkov vo forme náhrad za použitie osobných automobilov zamestnancov pri pracovných cestách do výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému závisí od bezprostredných podmienok vedenia ekonomická aktivita. Načrtneme všeobecný prístup k tejto problematike.

Po prvé, používanie osobného auta zamestnanca musí byť spôsobené výrobnými potrebami, napríklad neustálymi služobnými cestami. Toto by sa malo odzrkadliť popis práce zamestnanca.

Po druhé, v súlade s čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie sa výška náhrady výdavkov v posudzovanom prípade určuje písomnou dohodou strán pracovnej zmluvy. Preto musí byť táto dohoda uzavretá, a to nevyhnutne písomne. K dohode sú priložené dokumenty potvrdzujúce, že zamestnanec má osobné auto: kópia technického pasu osobného automobilu, splnomocnenie (ak ho zamestnanec riadi v zastúpení).

Po tretie, na základe vyššie uvedených dokumentov je vydaný príkaz od manažéra, ktorý je zase základom pre vyplácanie náhrad.

Povedzme si, komu a v akej výške sú v roku 2019 vyplácané náhrady za používanie osobnej dopravy na služobné účely.

Komu by mala byť vyplatená kompenzácia?

Náhrada za použitie osobnej dopravy na služobné účely v roku 208 roku je zásluhou zamestnancov, ktorí často cestujú služobne. Takýchto zamestnancov určuje manažér. A zoznam je zostavený s príslušným poradím.

Okrem kompenzácie musí byť zamestnancovi uhradené aj výdavky, ktoré mu vznikli pri prevádzke jeho majetku (článok 188 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Vezmite prosím na vedomie sŠpecialisti ministerstva financií sa domnievajú, že na vyplatenie náhrady je potrebné vystaviť nákladné listy. Ministerstvo dopravy Ruska však zmenilo zloženie podrobností nákladného listu. Ako si to správne zariadiť si teraz pozrite v článku "

Ako požiadať o odškodnenie

Podmienkou, že zamestnanec má nárok náhrada za použitie osobnej dopravy na služobné účely 2019, možno vydať príslušným príkazom manažéra. Najjednoduchším spôsobom je však zabezpečiť to v osobitnej doložke pracovnej zmluvy alebo dodatočnej dohody k nej. Pozrite si vzory dizajnu nižšie.

Ak bude platba náhrady vydaná na príkaz manažéra, uveďte v ňom konkrétne platobné podmienky. V prípade predčasného ukončenia platby vystavte príslušný príkaz. Pozrite si ukážku nižšie.

Ako vypočítať náhradu za použitie osobnej dopravy

Náhrada sa musí vypočítať mesačne a pevnou sumou. Jeho veľkosť si určí zamestnanec a zamestnávateľ písomnou dohodou. Množstvo kalendárne dni na mesiaci nezáleží. Ak si zamestnanec neplnil služobné povinnosti v aute, tento čas mu nekompenzujte.

Napríklad Ivanov A.I. Od 1. augusta do 7. augusta bol na nemocenskej. Od 8. augusta do 19. augusta bol vyslaný na pracovnú cestu. A 20. augusta odišiel na ročnú dovolenku. Pre Augusta Ivanova A.I. nenáleží žiadna náhrada.

Je ľahké vyhnúť sa chybám v dohodách so zamestnancami - je to nevyhnutné. Veď v každom čísle časopisu nájdete riešenia najhorúcejších problémov – všetko je napísané v prístupnom a jednoduchým jazykom s prepojením na legislatívu a rozhodcovskú prax.

Náhrada za použitie osobnej dopravy na služobné účely 2019: účtovníctvo

Náhrada za použitie osobnej dopravy na služobné účely v roku 2019 nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb a poistnému. Ale len v rámci stanovených noriem. A normy určuje pracovná zmluva alebo príkaz na zaplatenie náhrady (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 30.4.2015 č. 03-04-05/25434, Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 3.12.2010 č. 550-19).

Existujú prípady, keď je pri vyplácaní kompenzácie potrebné zraziť a časovo rozlišovať daň z príjmu fyzických osôb poistné. Napríklad zamestnanec jazdí na aute, ktoré vlastní jeho brat. V takom prípade zrážajte daň z príjmu fyzických osôb a účtujte poistné vo výške náhrady.

Výšku náhrady je možné zohľadniť pri výpočte dane z príjmov a jednotná daň Podľa zjednodušeného daňového systému s predmetom je príjem mínus výdavky v rámci noriem. Prípustné výšky kompenzácie na tieto účely sú schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 2. 8. 2002 č. 92.

Výška mesačných odmien je nasledovná:

objem motora je menší ako 2000 ccm. cm (vrátane) - 1200 rub.;
objem motora nad 2000 ccm. cm - 1500 rubľov;
motocykle - 600 rub.

Príklad. Ivanov A.I. plní služobné povinnosti na vlastnom vozidle. Vedúci Alpha LLC mu stanovil mesačnú kompenzáciu 2 000 rubľov. Objem motora auta Ivanova A.I. 1600 ccm cm.

Pri výpočte dane z príjmu účtovník zohľadnil kompenzáciu vo výške 1 200 rubľov. Zahrnul to do ostatných výdavkov spojených s výrobou a predajom.

Účtovník nezohľadnil zisk 800 rubľov, pretože táto suma presahuje stanovené normy.

Nákladné listy za kompenzáciu

Zamestnanec je teda časovo rozlíšený náhrada za použitie osobnej dopravy na služobné účely v roku 2019. Je potrebné na jej zaplatenie vystaviť nákladné listy? Odborníci z ministerstva financií sa domnievajú, že je to potrebné.

Nákladný list je primárny dokument. Potvrdí, že vozidlo zamestnanca bolo skutočne použité na pracovné cesty. Pomôže to zdôvodniť vzniknuté výdavky (list Ministerstva financií Ruska z 23. septembra 2013 č. 03-03-06/1/39406).

Nákladný list je potrebný na potvrdenie možnosti nezraziť daň z príjmu fyzických osôb z výšky náhrady a neúčtovať poistné. Pri výpočte dane z príjmu a jednotnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému bude tiež potrebné zohľadniť výšku kompenzácie.

1. Je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb a účtovať poistné z náhrady za používanie osobného auta na podnikanie?

2. Je možné zohľadniť náhradu za používanie osobného auta vo výdavkoch na daň z príjmov a zjednodušený daňový systém.

2. Použitie osobnej dopravy zamestnancami je vhodné kompenzovať v prípade, keď výška náhrady výrazne neprekračuje normy výdavkov zohľadnené pri výpočte dane z príjmov a v rámci zjednodušeného daňového systému, tj 1 200 - 1 500 rubľov za mesiac. Ak sú platby výraznejšie, zamestnávateľ by sa mal zamyslieť nad alternatívnymi riešeniami „dopravnej otázky“, resp. Určite sa na ne pozrieme v ďalších článkoch.

Považujete tento článok za užitočný a zaujímavý? zdieľajte s kolegami na sociálnych sieťach!

Existujú pripomienky a otázky - napíšte, dohodneme sa!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priame"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Legislatívne a regulačné akty:

1. Daňový poriadok Ruskej federácie (časť 2)

2. Federálny zákon z 24. júla 2009 č. 212-FZ „O poistnom v r. Dôchodkový fond Ruská federácia, Nadácia sociálne poistenie Ruská federácia, Federálny fond povinné zdravotné poistenie"

3. Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 2.8.2002 č. 92 „O ustanovení noriem pre výdavky organizácií na vyplácanie náhrad za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty, v rámci ktorého sa pri určovaní základ dane pre daň z príjmov právnických osôb, tieto výdavky sa klasifikujú ako ostatné výdavky súvisiace s výrobou a predajom“.

kódy, Federálne zákony, Vyhlášky vlády Ruskej federácie sú zverejnené na http://pravo.gov.ru/

otázka:

Je možné v rámci zjednodušeného daňového systému zohľadniť náhradu za používanie osobného automobilu, ktorá sa vypláca zamestnancovi organizácie?

D a podľa paragrafov. 12 odsek 1 čl. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní predmetu zdanenia má daňovník právo znížiť prijaté príjmy o náklady na udržiavanie úradnej dopravy, ako aj o náklady na náhradu za používanie osobných automobilov a motocyklov. na služobné cesty v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie. Tieto výdavky sú akceptované za predpokladu, že spĺňajú kritériá uvedené v ods. 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená, že musia byť odôvodnené a zdokumentované.

Okrem toho sa tieto výdavky akceptujú spôsobom predpísaným pre výpočet dane z príjmov právnických osôb, čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie.

otázka:

Náhrada za používanie osobného automobilu zamestnancom organizácie je stanovená dohodou medzi zamestnancom a organizáciou. Má organizácia využívajúca zjednodušený daňový systém právo zohľadniť vo výdavkoch celú výšku kompenzácie ustanovenej touto dohodou?

R Náklady na náhradu za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty sa zohľadňujú v rámci zjednodušeného daňového systému v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie. Takéto normy boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 2.8.2002 č. 92 „O ustanovení noriem pre výdavky organizácií na vyplácanie náhrad za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty, v rámci ktorých pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov právnických osôb sa tieto výdavky klasifikujú ako ostatné výdavky súvisiace s výrobou a predajom“ (ďalej len uznesenie č. 92):

osobné automobily s objemom motora do 2000 ccm. cm vrátane – 1 200 (rub. za mesiac);
osobné automobily s objemom motora nad 2000 ccm. cm – 1 500 (rub. za mesiac);
motocykle – 600 (rub. mesačne).

Pripomeňme, že ak zamestnanec používa osobný majetok so súhlasom alebo vedomím zamestnávateľa a v jeho záujme, vypláca sa zamestnancovi náhrada za používanie, opotrebenie (amortizácia), vrátane osobnej dopravy vo vlastníctve zamestnanca, a tiež náhrada na výdavky spojené s ich používaním. Výška náhrady výdavkov je stanovená písomnou dohodou strán pracovnej zmluvy (článok 188 Zákonníka práce Ruskej federácie).

otázka:

Ako naznačuje názov vyhlášky č. 92, jej účinnosť sa vzťahuje na organizácie. Mali by sa jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém pri účtovaní náhrady za používanie osobného auta na podnikanie riadiť týmto dokladom?

D Na základe názvu uznesenia č. 92 možno totiž predpokladať, že sa týka len organizácií, ktoré využívajú zjednodušený daňový systém. Ale, ako je vysvetlené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.11.2012 č. 03-11-11/74, zo dňa 31.01.2013 č. 03-11-11/38, zo dňa 26. /2013 č. 03-11-11/82, špecifikované v uznesení č. 92 sa na určenie nákladov na vyplácanie náhrad za použitie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému u oboch organizácií a individuálnych podnikateľov.

otázka:

IN Uznesenie č. 92 neobjasňuje, čo sa rozumie pod pojmom „náhrada za použitie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty“. Dokonca aj v liste Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2005 č. 03-03-01-02/140 bolo uvedené, že sumy náhrady stanovené zákonom už zohľadňujú vrátenie celej sumy náklady vznikajúce pri prevádzke - opotrebovanie, palivo, mazivá, údržba, opravy. Okrem toho tieto náklady na vozidlo nemožno zahrnúť do nákladov.

Tento prístup podporujú aj súdy. Napríklad uznesením FAS UO zo dňa 20.08.2008 č. F09-5239/08-S3 bolo preukázané, že k spornému automobilu prislúcha vlastnícke právo zamestnanca organizácie motorovej dopravy; neregistrovaný. Doklady potvrdzujúce uzatvorenie nájomných zmlúv alebo bezodplatné užívanie s týmto zamestnancom, vyhotovenie aktov o prevzatí a odovzdaní auta, nákup pohonných hmôt a mazív priamo firmou, používanie auta len pri realizácii firemnej obchodné aktivity neboli prezentované v materiáloch prípadu. Za týchto okolností súdy dôvodne dospeli k záveru, že sporné auto patrí do kategórie osobného osobného automobilu používaného na služobné cesty a spoločnosť mala právo pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému odpísať náklady nákup pohonných hmôt a mazív len v medziach ustanovených uznesením č. 92, v súvislosti s ktorým sa dodatočne vyrubí „zjednodušená“ daň, zodpovedajúce penále a pokuty podľa odseku 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie bol uznaný za zákonný.

otázka:

„Oop obyvatelia Roščenska majú právo byť zahrnutí do výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému náhradu za používanie osobného auta zamestnanca na služobné účely na základe ods. 12 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Základom vyplácania náhrad zamestnancom, ktorí na pracovné cesty používajú osobné autá, je príkaz vedúceho organizácie, ktorým sa ustanovuje výška tejto náhrady.

V súlade s ustanovením odseku 1 čl. 256 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a čl. 34 RF IC majetok, ktorý manželia nadobudli počas manželstva, je ich spoločným majetkom, ak dohoda medzi nimi neustanovuje pre tento majetok iný režim.

Podobné stanovisko bolo vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruska z 5. decembra 2012 č. 03-03-06/1/629.

Tento prístup potvrdzujú aj súdne rozhodnutia vydané v prospech daňovníka (uznesenie Trinásteho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 22.09.2014 vo veci č. A56-74147/2013, ponechané nezmenené vyššími orgánmi vrátane Najvyššieho súdu sp. Ruská federácia - Stanovenie zo dňa 16. apríla 2015 č. 307-KG15- 2718).

Ako upozornili sudcovia, z doslovného obsahu čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie vyplýva, že osobný majetok zamestnanca, ktorý používa v záujme a s vedomím zamestnávateľa, je majetkom zamestnanca na akomkoľvek právnom základe. Auto prevedené na základe plnej moci nemôže byť tretími osobami vnímané inak, než že je v držbe a užívaní konkrétnej osoby, ktorej bola plná moc vystavená. Výklad čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie je z hľadiska prezumpcie zlej viery daňovníkov, ako to vyžaduje daňový úrad, v rozpore so základnými zásadami právnych predpisov o daniach a poplatkoch.

otázka:

Co. Konkrétny zoznam dokladov potrebných na uznanie výdavkov vo forme náhrad za použitie osobných automobilov zamestnancov pri pracovných cestách do výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému závisí od bezprostredných podmienok výkonu podnikateľskej činnosti. Načrtneme všeobecný prístup k tejto problematike.

Po prvé, používanie osobného auta zamestnanca musí byť spôsobené výrobnými potrebami, napríklad neustálymi služobnými cestami. Toto sa musí odraziť v pracovnej náplni zamestnanca.

Po tretie, na základe vyššie uvedených dokumentov je vydaný príkaz od manažéra, ktorý je zase základom pre vyplácanie náhrad.

Zjednodušený daňový systém: účtovníctvo a zdaňovanie, č.8, 2017

Ak práca vášho zamestnanca zahŕňa neustále cestovanie a je pripravený to urobiť vo svojom osobnom aute, môžete s ním uzavrieť zmluvu a zaplatiť mu za to náhradu (článok 188 Zákonníka práce Ruskej federácie). Je však potrebné vziať do úvahy, že v prípade osobných vozidiel sú sumy takejto náhrady na účely ich uznania ako „ziskových“ výdavkov značne obmedzené (doložka 11, doložka 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. Ministerstva financií zo dňa 14.08.2017 N 03-03-06/1/ 52036 ). Veľkosť závisí od zdvihového objemu motora stroja. Ak (uznesenie vlády Ruskej federácie zo dňa 2.8.2002 N 92):

nie viac ako 2000 metrov kubických cm vrátane, potom bude kompenzácia 1200 rubľov. za mesiac;
viac ako 2000 metrov kubických cm, potom - 1500 rubľov. za mesiac.

Takže z tohto pohľadu môže byť pre zamestnávateľa výhodnejšie uzavrieť so zamestnancom nájomnú zmluvu vozidlo s posádkou.

Zároveň, aj keď uzatvoríte dohodu o používaní auta, máte samozrejme právo vyplatiť zamestnancovi náhradu mzdy vo vyššej sume a sumu presahujúcu vyššie uvedené limity jednoducho nezahrnúť do výdavkov na daň zo zisku. účely. Okrem toho môže byť výška náhrady stanovená ako pevná suma alebo vypočítaná mesačne podľa určitého algoritmu (napríklad v závislosti od najazdených kilometrov autom). V druhom prípade budete musieť na konci každého mesiaca vypracovať účtovný výkaz s výpočtom náhrady za auto na základe smerovacích a platobných dokladov, ktoré bude musieť zamestnanec predložiť účtovnému oddeleniu.

Upozorňujeme, že náhrada za používanie auta nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb v medziach ustanovených dohodou medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Okrem toho suma preplatených výdavkov spojených s prevádzkou auta, potvrdená dokladmi (napríklad za parkovanie vozidla v pracovnom čase), nebude predmetom dane z príjmov fyzických osôb.

Poistné sa tiež nebude musieť vyberať z výšky náhrady uvedenej v dohode (List Ministerstva financií z 23. októbra 2017 N 03-15-06/69146).

Čo zahrnúť do výpočtu

V potvrdení o výpočte náhrady za používanie osobného auta musíte uviesť všetky digitálne údaje, na základe ktorých určíte výšku náhrady: najazdené kilometre, množstvo nakúpených PHM a pod. Postup pri výpočte náhrady je lepšie špecifikovať v dohode so zamestnancom o použití auta. Okrem toho budete musieť k osvedčeniu priložiť podporné dokumenty: cestovné doklady, potvrdenia o nákupe palív a mazív atď.