UTII je špeciálny preferenčný daňový režim pre malé podniky, ktorý vám umožňuje výrazne znížiť daňové zaťaženie. Organizácie a jednotliví podnikatelia môžu uplatňovať UTII za rovnakých podmienok, ak spĺňajú požiadavky článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie vrátane:
- počet zamestnancov nie viac ako 100 ľudí;
- Plocha haly zákazníckeho servisu pre stravovacie zariadenia alebo obchodné priestory je obmedzená na 150 metrov štvorcových. m.;
- Organizácia alebo individuálny podnikateľ by nemal byť jedným z najväčších daňových poplatníkov.
Ďalším obmedzením je, že UTII možno použiť len pri poskytovaní služieb a maloobchode a samosprávy si samostatne stanovujú konkrétny zoznam činností. Sú územia, napríklad Moskva, kde tento daňový režim vôbec neplatí.
Imputovaná daň nezávisí priamo od dosiahnutého príjmu, základ dane vypočítané pomocou špeciálneho vzorca - DB * FP * K1 * K2, Kde:
- DB - základná ziskovosť za mesiac;
- FP - fyzický indikátor;
- K1 - koeficient deflátora;
- K2 - korekčný redukčný faktor.
Hodnoty BD a FP sú uvedené v článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie, K1 každoročne zriaďuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie a K2 prijímajú miestne orgány. V dôsledku toho sa výška imputovanej dane bude z roka na rok meniť, preto je dôležité, aby daňovníci vedeli o zmenách UTII v roku 2016.
UTII koeficienty v roku 2016
Ktoré presne? UTII koeficienty platný v roku 2016? Pôvodne bol koeficient K1 pre UTII na rok 2016 stanovený na 2,082 (príkaz Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772). Takáto vysoká hodnota by viedla k tomu, že výška imputovanej dane by v roku 2016 oproti minulému roku vzrástla takmer o 16 %. Neskôr v príkaze zo dňa 18.11.2015 č.854 ponechalo Ministerstvo hospodárskeho rozvoja K1 na úrovni predchádzajúceho roka, t.j. 1,798 .
Na rozdiel od K1, ktorý sa nazýva aj deflátor alebo zvyšujúci koeficient, koeficient K2 je určený na zníženie základu dane pre UTII. Hodnota K2 môže byť od 0,005 do 1, ustanovujú ho regionálne predpisy, pričom koeficient môže platiť nie jeden rok, ale niekoľko.
Kde nájdem koeficient K2 pre UTII za rok 2016? Zriaďujú ho regionálne predpisy: zákony, rozhodnutia, nariadenia. Podrobne sme opísali, ako nájsť hodnotu K2 na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby.
Sadzba dane UTII v roku 2016
Vyššie sme ukázali, ako sa vypočítava základ dane pre UTII, ale výšku splatnej dane priamo ovplyvňuje aj sadzba dane. Bežná sadzba dane v tomto režime je 15% , no od roku 2016 ju môžu krajské úrady znížiť na polovicu. Sadzba dane pre UTII v roku 2016 teda môže byť iba 7,5% .
Hovoriť o znížení sadzby dane na UTII v roku 2016 však môže byť skôr len hypotetické. Dôvodom je, že federálny zákon č. 232 z 13. júla 2015 neukladá miestnym zastupiteľské orgány znížiť Sadzba dane na UTII, ale dáva im len takéto právo. Malo by sa vziať do úvahy, že daň prevedená podvodníkmi ide úplne na príjmovú stranu obecného alebo mestského rozpočtu, a nie do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, preto miestne orgány nemajú príliš záujem na znižovaní dane. sadzba v tomto režime.
Aká sadzba dane pre UTII bola v roku 2016 presne stanovená v meste alebo obci, môžete zistiť na miestnej správe alebo na Federálnom inšpektoráte daňovej služby v mieste vášho podnikania.
Ako vypočítať UTII 2016
Kalkulovať množstvo UTII v roku 2016 potrebujete poznať všetky zložky vyššie uvedeného vzorca: koeficienty K1 a K2, základnú ziskovosť, fyzický ukazovateľ. Pre našich používateľov sme vyvinuli bezplatnú online kalkulačku na výpočet UTII v roku 2016.
Upozorňujeme, že naša kalkulačka počíta na základe sadzby 15 %, takže ak má vaša oblasť v roku 2016 inú sadzbu UTII, nebude vám vyhovovať.
Napríklad plánujete vykonávať osobnú dopravu a chcete zistiť, akú daň z UTII budete musieť zaplatiť. Vyberte v druhoch činnosti „Poskytovanie služieb motorovej dopravy na prepravu osôb“ a v druhom odseku uveďte počet miest na sedenie. V treťom odseku musíte uviesť hodnotu K2. Kalkulačka vám ukáže celkovú výšku pripočítanej dane za štvrťrok.
Zamestnávatelia môžu znížiť vypočítanú sumu UTII až o 50% na úkor zaplatených platieb vykazovací štvrťrok poistné za zamestnancov. Podnikatelia bez zamestnancov majú právo znížiť si vypočítanú daň v plnej výške o celú sumu odvodov.
Viac informácií o tom, ako to urobiť, sa dozviete v článku „“ alebo získaním bezplatného príspevku daňové poradenstvošpecialisti majú 1 SBO.
Nové vyhlásenie o UTII z roku 2016
Najnovšia inovácia na UTII v roku 2016 je nové vyhlásenie, schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 22. decembra 2015 č. ММВ-7-3/590@. V novom formulári nie je veľa zmien:
- na titulná strana už nie je potrebné nalepovať známku;
- Čiarové kódy troch strán sa zmenili;
- v časti 2 priznania teraz musíte uviesť sadzbu dane.
Nový formulár UTII je platný od nahlásenia za 1. štvrťrok 2016. Stiahnite si formulár nové vyhlásenie môžete vo výbere "".
Aké sú podmienky UTII pre individuálnych podnikateľov v roku 2016? UTII si každoročne vyberá mnoho podnikateľov, pretože sa vyznačuje zjednodušeným vykazovaním a schopnosťou znížiť daňové zaťaženie. Pre individuálnych podnikateľov so stabilne veľkými príjmami je UTII najlepšia možnosť. V roku 2016 bolo prijaté rozhodnutie predĺžiť tento režim do roku 2021, takže otázka prechodu na „imputáciu“ nestráca na aktuálnosti.
Výhody UTII pre individuálnych podnikateľov
Jednotná daň o pripočítaných príjmoch - jeden z osobitných daňových režimov, ktorý sa v roku 2013 stal dobrovoľným (do tohto momentu bol povinný). „Imputement“ môžu využiť podnikatelia aj právnické osoby pôsobiace v určitej oblasti podnikania.
Jeho zvláštnosťou je, že na daňové účely sa nezohľadňuje skutočný príjem podnikateľa (ako v rámci zjednodušeného daňového systému alebo OSNO) a dane sa platia na základe imputovanej ziskovosti. Výšku príjmu za každý druh činnosti určuje štát.
Pri určovaní implikovanej návratnosti sa berú do úvahy korekčné faktory. K1 je federálny koeficient, ktorý zohľadňuje ekonomická situácia v krajine a rastie v priaznivom podnikateľskom prostredí. K2 je nastavená na regionálnej úrovni a závisí od podmienok podnikania v konkrétnom regióne, pracovnej doby jednotlivého podnikateľa, miesta podnikania, sezónnosti a ďalších faktorov.
S UTII sú jednotliví podnikatelia oslobodení od množstva daní: daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%, DPH (s výnimkou vývozných operácií) a daň z nehnuteľnosti (iba ak nie je určená katastrálna hodnota). Jednotliví podnikatelia nemusia viesť účtovnú evidenciu, no daňová evidencia je mimoriadne zjednodušená. Jednotliví podnikatelia na UTII sú povinní iba viesť záznamy o fyzických ukazovateľoch vo voľnej forme. Neposkytujú sa žiadne iné daňové registre.
Čo sa týka výkazníctva, podáva sa raz za štvrťrok. Za predpokladu, že fyzické ukazovatele zostanú nezmenené, individuálny podnikateľ môže podať rovnaké vyhlásenie.
Jednotliví podnikatelia na „imputácii“ nesmú používať registračnú pokladnicu. Majú právo vystavovať zákazníkom BSO (za služby pre domácnosť) alebo predajné potvrdenky.
Ďalšou dôležitou výhodou „imputácie“ je možnosť znížiť daň z výšky vypočítaných a zaplatených príspevkov do dôchodkového fondu, a to z hľadiska pevných platieb pre seba aj pre zamestnancov. Fyzický podnikateľ bez zamestnancov má právo nevyplatiť imputovaný príjem vôbec, ak je jeho výška nižšia ako štvrťročné príspevky.
Návrat k obsahu
Podmienky prechodu na UTII
Prechod na UTII sa vykonáva na základe žiadosti podnikateľa predloženej Federálnej daňovej službe v mieste podnikania alebo v mieste registrácie (pri poskytovaní služieb nákladnej dopravy, distribučného obchodu, reklamy, rekonštrukcie bytu). Nie všetci podnikatelia majú právo používať UTII: na to musia splniť niekoľko podmienok.
Medzi základné podmienky UTII pre individuálnych podnikateľov patria dve: podnikatelia musia byť zapojení do oblasti, ktorá prechádza do „imputácie“ a tento osobitný režim musí platiť aj v regióne podnikania.
Najobľúbenejšie oblasti medzi malými podnikmi spadajú pod UTII. Ide o maloobchod a distribúciu, nákladnú a osobnú dopravu, služby pre domácnosť, veterinárne služby, Stravovanie, reklamná sféra, parkoviská, autoservisy, požičovne a pod. Kraje majú právo tento zoznam rozširovať alebo obmedziť. Preto by sa podnikatelia, ktorí chcú prejsť na UTII, mali oboznámiť s regionálnou legislatívou.
Napríklad v Moskve „imputácia“ neplatí: podnikatelia majú právo prejsť iba na podobný daňový systém - PSN. Tento daňový režim je zároveň povolené používať v regióne Moskva.
UTII nemôžu používať jednotliví podnikatelia s viac ako 100 zamestnancami. Ďalšie obmedzenie: individuálny podnikateľ nesmie podnikať na základe jednoduchých spoločenských zmlúv resp správa dôvery. Zvyšné základné podmienky platia len pre organizácie.
Pre niektoré imputované druhy činností existujú špecifické podmienky na používanie UTII pre individuálnych podnikateľov. Napríklad maloobchod sa môže vykonávať v hale s rozlohou najviac 150 m², pre verejné stravovanie je tiež obmedzená plocha haly do 150 m², plocha pri poskytovaní služieb prechodného ubytovania by nemala byť viac ako 500 m²; Pri preprave cestujúcich by počet áut nemal byť väčší ako 20.
Ak sa podnikateľ zaoberá prenájmom čerpacích staníc alebo automatických čerpacích staníc, takáto činnosť sa neprenáša do „imputácie“. „Imputáciu“ nemožno použiť na predaj zvýhodnených liekov, produktov vlastnej výroby, predaj na základe vzoriek a katalógov.
Stojí za zmienku, že ak má podnikateľ niekoľko maloobchodných predajní, ktorých celková plocha presahuje 150 m², môže použiť „imputáciu“ pre každú predajňu samostatne. Úžitkové a administratívne priestory zároveň nie sú zahrnuté do pojmu „obchodná plocha“ a sú vylúčené na účely stanovenia základne UTII.
Ak individuálny podnikateľ poruší „imputačné“ požiadavky, je automaticky prevedený do OSNO.
UTII je teda pomerne výhodný daňový režim, ale nedá sa aplikovať na všetkých podnikateľov a nie vo všetkých regiónoch.
Kto môže použiť UTIIje v týchto dňoch naliehavá otázka. Článok sa zaoberá nuansami a podmienkami používania UTII, obmedzeniami a funkciami a tiež vysvetľuje, kto môže používať UTII na údržbu podnikateľskú činnosť.
Pre koho a za akých podmienok je prechod na UTII v roku 2018 dostupný?
V súčasnosti rozhodujú o prechode na jednotnú daň z imputovaných príjmov dobrovoľne tak podnikatelia, ako aj právnické osoby. Takýto prechod je možný za niekoľkých podmienok:
- prechod na platenie UTII sa vykonáva na základe žiadosti od dátumu uvedeného v tomto dokumente ako dátum začatia činností na UTII (článok 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie);
- UTII sa uplatňuje na území, kde daňovník pôsobí;
- druh podnikateľskej činnosti vykonávanej daňovníkom je uvedený v zozname druhov činností, ktoré oprávňujú používať UTII pre dané územie (článok 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie);
- daňovník spĺňa požiadavky, ktoré obmedzujú možnosť uplatňovania UTII z hľadiska počtu, podielu účasti iných právnických osôb v jeho správcovskej spoločnosti a vykonávania určitých druhov činností (články 2.1, 2.2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
Konkrétny výklad pojmu „podnikateľská činnosť“ nie je uvedený v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ale nachádza sa v Občianskom zákonníku Ruskej federácie.
V odseku 1 čl. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa uvádza, že podnikateľská činnosť sa považuje za činnosť, ktorá je zameraná na systematické vytváranie zisku používaním vlastného majetku, predajom tovaru, poskytovaním služieb a vykonávaním prác. Okrem toho musí byť táto činnosť zaregistrovaná spôsobom stanoveným zákonom.
Ministerstvo financií Ruska (list č. 03-1106/3/48 z 21. apríla 2011) objasňuje, že na základe výkladu podnikateľskej činnosti v Občianskom zákonníku Ruskej federácie sa jednorazové ustanovenie „ imputovanú“ službu nemožno považovať za podnikateľskú činnosť. Preto je používanie UTII daňovníkmi v súvislosti s takýmito činnosťami neprijateľné. S týmto názorom súhlasí aj Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie (bod 1 informačného listu zo dňa 3.5.2013 č. 157).
V liste Ministerstva financií Ruska zo 7. júla 2009 č. 03-03-05/129 sa objasňuje, že platcami UTII môžu byť aj rozpočtové inštitúcie, ak vykonávajú podnikateľskú činnosť, ktorá je v súlade s podmienkami UTII.
Na aké typy činností možno použiť režim UTII?
Zoznam činností podliehajúcich možnosti uplatnenia UTII je uvedený v odseku 2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Patria sem: umývanie vozidiel A Údržba, maloobchod, veterinárne služby, služby pre domácnosť atď.
Daňový poriadok Ruskej federácie poznamenáva, že nie všetky druhy činností uvedené v Daňovom poriadku Ruskej federácie môžu podliehať imputácii na území rôznych obcí, mestských častí, ako aj Moskvy a Petrohradu (odst. 3 ods. článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). O tom, ktoré aktivity môžu využívať UTII a ktoré nie, rozhodujú miestne orgány. Určujú tiež zoznamy skupín a podskupín tých druhov služieb pre domácnosť, ktoré možno preniesť na UTII (odsek 2, pododsek 2, odsek 3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
pozri tiež .
Obmedzenia používania UTII
Možné obmedzenia týkajúce sa postupu pri uplatňovaní UTII sú uvedené v odsekoch. 2.1, 2.2 čl. 346.26 Daňový zákonník Ruskej federácie:
- Organizácie a jednotliví podnikatelia nemajú právo žiadať ich činnosti UTII, ak sa táto činnosť vykonáva v rámci dohody o spoločnej činnosti (jednoduché partnerstvo).
- Ak sa činnosť vykonáva na základe zmluvy o správe majetku, prechod na UTII je nemožný. Okrem toho Ministerstvo financií Ruska vo svojom liste z 8. decembra 2009 č. 03-11-06/3/286 nezakazuje kombinovať „imputované“ činnosti s tými, ktoré sa vykonávajú na základe zmluvy o správe majetku.
- Ak je daňovník vykonávajúci činnosti, ktoré sú možné s UTII, určený v súlade s čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie ako najväčší, prechod na jednotnú daň z imputovaného príjmu je tiež nemožný.
- Režim UTII nemožno uplatniť, ak je na území konkrétnej obce zriadená živnostenská daň v súvislosti s obchodnými činnosťami (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie daňového poriadku Ruskej federácie). Zoznam činností, na ktoré možno zaviesť daň zo živnosti, je uvedený v čl. 413 Daňový poriadok Ruskej federácie.
- Ak organizácie alebo jednotliví podnikatelia splnili všetky podmienky na používanie UTII pri podnikaní a v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie nepatria k daňovníkom, ktorí majú zakázané používať tento režim, registráciou na daňových úradoch ako platitelia jednej dane môžu začať uplatňovať imputáciu.
Ako sa zaregistrovať ako platiteľ UTII, prečítajte si články:
Ktorí daňovníci nemajú právo prejsť na UTII?
V daňovom zákonníku Ruskej federácie sú okrem tých, ktorí môžu uplatniť UTII, zaregistrovaní aj tí, ktorí takéto právo nemajú:
- Ak priemerný počet zamestnancov presiahne 100 osôb za kalendárny rok, daňovníci nemôžu uplatniť imputáciu (odsek 1, odsek 2.2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Ak podiel účasti iných organizácií na základnom imaní právnickej osoby presahuje 25%, nemá právo uplatňovať imputovanú daň vo svojej činnosti (odsek 2, odsek 2.2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie ).
- Inštitúcie sociálneho charakteru (školstvo, zdravotníctvo, sociálne zabezpečenie) pokiaľ ide o činnosti súvisiace so službami verejného stravovania (odsek 4, odsek 2.2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie), ak tieto služby poskytujú priamo tieto inštitúcie a sú súčasťou ich fungovania ako celku.
- Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú prenájmom plynu a čerpacích staníc plynu, nemôžu byť platiteľmi tejto dane (odsek 5, odsek 2.2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Ak je organizáciám pridelený štatút štátneho alebo obecného riadiaceho orgánu, potom je aplikácia UTII na ich činnosť neprijateľná (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 22. júna 2010 č. 561/10).
Informácie o tom, ako dlho sa bude režim UTII uplatňovať, nájdete v článku .
Výsledky
Do konca roku 2020 môžu UTII uplatňovať organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú určité druhy podnikateľskej činnosti na územiach, kde je táto daň zavedená, a pri dodržaní stanovených obmedzení na uplatňovanie tohto režimu.
UTII: kto môže byť platiteľom?
Jedinými platiteľmi dane môžu byť fyzické osoby ako aj právnické osoby. Platiteľ musí byť registrovaný na daňovom úrade a vykonávať činnosti povolené režimom. Všetky druhy činností spadajúcich pod UTII sú uvedené v odseku 2 čl. 346,26 Daňový kód RF.
Verejné stravovanie a maloobchod, poskytovanie domácnosti, autodoprava, veterinárne a hotelové služby, reklamná činnosť - to nie je zďaleka úplný zoznam práce a služby, ktoré môžu podliehať jedinej dani z imputovaného príjmu. Uplatňovanie jednotnej dane je právom, nie povinnosťou a má deklaratívny charakter.
DÔLEŽITÉ! Okrem toho federálny zoznam služieb v každom subjekte federácie sú akceptované lokálne zoznamy druhov činností, ktorých zdanenie je možné v rámci systému UTII. Hlavnou podmienkou pre aplikáciu UTII je, že orgány subjektu federácie musia schváliť typ činnosti na miestnej úrovni.
Aké kritériá musí spĺňať platiteľ UTII?
Jednotná daň je jednou z najpopulárnejších v sektore malých podnikov, pretože oslobodzuje organizáciu alebo podnikateľa od potreby viesť daňovú evidenciu. Aby nedochádzalo k zneužívaniu zo strany daňových poplatníkov, zákon ustanovuje určité podmienky režimu UTII.
Kritériá UTII sú trochu odlišné pre právnické osoby a individuálnych podnikateľov. Poďme si ich predstaviť vo forme zoznamu.
Podmienky uplatňovania UTII v závislosti od právneho postavenia platiteľa
platiteľ - subjekt musí spĺňať nasledujúce podmienky:
Nepoznáte svoje práva?
- Celkový priemerný počet zamestnancov organizácie za uplynulý kalendárny rok by nemal presiahnuť 100 osôb.
- Podiel ostatných organizácií na základnom imaní nie je vyšší ako 25 %.
- Nemal by patriť medzi najväčších daňových poplatníkov.
- Nemôže poskytovať stravovacie služby a zároveň byť inštitúciou v oblasti sociálneho zabezpečenia, zdravotníctva či školstva.
Platiteľ – fyzická osoba podnikateľ je povinný dodržiavať tieto podmienky:
- Celkový počet prijatých zamestnancov by nemal presiahnuť 100 osôb.
- V legislatívnom akte musí byť uvedený druh činnosti platiteľa obce a na jej území je povolený režim UTII.
- Nemôže byť prenajímateľom plynu a čerpacích staníc plynu.
- Nemôže vykonávať činnosti v rámci jednoduchých zmlúv o partnerstve alebo správe trustu.
DÔLEŽITÉ! Pre individuálnych podnikateľov – platiteľov UTII povinnosť zachovať účtovníctvo zrušené.
Obmedzenia uvalené na platiteľov UTII
Zákonodarca ustanovil množstvo obmedzení pre činnosti UTII , ktoré treba dodržať, inak môže kontrola odhaliť daňové priestupky, čo bude znamenať prepočet zaplatenej dane a penále.
- Obmedzenia typov činností. Jedinému zdaneniu podliehajú iba druhy činností z uzavretého zoznamu uvedeného v daňovom poriadku Ruskej federácie. Ak sa vykonávajú iné práce a služby, platiteľ je povinný viesť samostatnú evidenciu a platiť daň z iných transakcií v súlade s platnou legislatívou.
- Obmedzenie okruhu osôb, ktorým sa poskytujú služby alebo predáva tovar. Platiteľ je povinný poskytovať služby alebo vykonávať práce výlučne v rámci zverenej činnosti jednotlivcov. Transakcie, pri ktorých sú kupujúcimi prác/služieb právnické osoby, nemôžu podliehať jednej dani.
- Fyzické obmedzenie. Plocha obchodného poschodia pri vykonávaní obchodu alebo poskytovaní stravovacích služieb by nemala presiahnuť 150 metrov štvorcových. m. Zakázané je najmä celkové vlastníctvo plochy väčšej ako 150 metrov štvorcových. m spriaznené osoby. Pre platiteľov poskytujúcich prepravné služby je stanovený limit 20 áut.
- Obmedzenie na územnom základe. Ak miestne úrady zriadili živnostenskú daň na území subjektu federácie, používanie UTII na takýchto územiach je zakázané.
- Obmedzenia týkajúce sa kombinovania daňových systémov. Platitelia UTII majú právo kombinujúci UTII s inými daňovými systémami. Platí tu však priamy zákaz spájania činností maloobchodu a poskytovanie služieb verejného stravovania podliehajúcich UTII a Jednotnej poľnohospodárskej dani (Jednotnej poľnohospodárskej dani).
Napriek pomerne širokému spektru legislatívnych zákazov prakticky neexistuje Obmedzenie UTII podľa príjmov. Je to spôsobené tým, že výpočet dane nie je založený na reálne ukazovatele ekonomická aktivita organizácie alebo podnikateľa, ale od potenciálneho príjmu, ktorý závisí od fyzického ukazovateľa a základný výnos. Tu stojí za zmienku len to, že pre najväčších daňových poplatníkov je prechod na UTII nemožný.
DÔLEŽITÉ! Výška základnej ziskovosti pre každý typ činnosti je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie v čl. 346,29.
***
Jednotná daň z imputovaného príjmu je rozšírená medzi malými podnikmi zaoberajúcimi sa obchodom, stravovaním a spotrebiteľskými službami. Štát stanovil množstvo podmienok na uplatnenie imputácie: týkajú sa počtu zamestnancov, územia činnosti, druhu činnosti a zloženia zakladateľov právnickej osoby.
Aby bolo možné zaplatiť jednu daň z imputovaných príjmov, je potrebné pamätať na to, že najzávažnejšie obmedzenie je stanovené vo vzťahu k povoleným druhom činností, ktoré podliehajú jednej dani z imputovaných príjmov.
V roku 2016, rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, zostane UTII jedným z dostupných osobitných daňových režimov, v ktorom si platiteľ odpočítava percento z jednej ustanovenej (imputovanej) sumy. Avšak, vážne daňové zmeny, ktoré boli plánované na rok 2016, čiastočne ovplyvnili tento osobitný režim, pričom zmenili niektoré pravidlá v poradí jeho výpočtu. Všetci podnikatelia a účtovníci, ktorí sa zaoberajú UTII, by sa mali určite oboznámiť so všetkými očakávanými zmenami.
Stojí za zmienku, že od nového roka nenastali žiadne globálne zmeny v prevádzkovom postupe v tomto špeciálnom režime. Preto sa podnikatelia nestretnú so žiadnymi osobitnými ťažkosťami pri výpočte a platba UTII v roku 2016.
Väčšina pravidiel pre podnikanie na UTII zostáva rovnaká:
- možnosť voľby - pre organizácie a individuálnych podnikateľov tento špeciálny režim stále nie je povinný;
- obmedzenie v druhu činnosti - prechod na UTII je možný len pre tých daňovníkov, ktorých činnosti sú zahrnuté v legislatíve stanovený zoznam;
- zachovanie sadzby - jej celková veľkosť je stále 15%, ale to neplatí pre všetkých;
- povinná daň - treba ju aj tak zaplatiť bez ohľadu na to, či bola skutočná činnosť vykonávaná alebo nie.
Čo sa týka UTII vyhlásenia, následne v roku 2016 začína fungovať nový formulár, vypracovaný s prihliadnutím na niektoré zmeny, ktoré nastali pri výpočte dane. Postup pri jeho vypĺňaní a lehoty na jeho podanie, ako aj platenie dane v novom vykazované obdobie nezmenené. UTII je stále štvrťročná daň, takže každé tri mesiace musíte podať vyhlásenie a zaplatiť daň.
Je zrejmé, že hlavné body a pravidlá týkajúce sa UTII zostali rovnaké, zmeny sa dotkli len niektorých menších bodov. Viac podrobností o nich nižšie.
Najnovšie zmeny v jednotnej dani z imputovaného príjmu
Napriek zachovaniu základných podmienok práce na UTII, V novom roku došlo k niektorým zmenám. Tie obsahujú:
1. Poskytnutie väčších právomocí regionálnym orgánom. Od roku 2016 môžu nezávisle určiť, ktorý rozvoj podnikania treba stimulovať. K tomu majú možnosť nastaviť UTII pre podnikateľov zvýhodnenú sadzbu od 7,5 do 15 %.
2. Možnosť zníženia výšky dane o 100 %. Toto právo majú len tí platitelia UTII, ktorí nemajú zamestnancov.
3. Zmena formulára vyhlásenia. Kvôli možnosti nastavenia rôznych sadzieb bol prehľad doplnený Nový riadok 105, v ktorom musí byť táto hodnota uvedená. Okrem toho podnikateľ nie je povinný dávať pečiatku na nové vyhlásenie. Aktualizovaný dokument sa musí predkladať od prvého vykazovacieho obdobia roku 2016.
4 Nevyhnutnosť povinné používanie nové vybavenie pokladníc. Ak to bolo pred rokom 2016 nepovinné, teraz si takmer všetci (až na pár výnimiek) podnikatelia na UTII budú musieť nainštalovať Nová technológia a preniesť údaje z každého predaja do daňové úrady. Táto zmena však začne platiť o niečo neskôr, nie od prvých mesiacov nového roka.
Ako vidíte, tieto zmeny sľubujú zjednodušenie práce podnikateľov na UTII a zavedenie niektorých zmien. Možno to povzbudí platiteľov k zmene daňový systém, pretože tento režim sa v roku 2018 ešte plánuje zrušiť.
Nový postup výpočtu
Rovnako zostáva zachovaný aj postup podania jedného daňového priznania a vzorec na jeho výpočet. Čo sa týka výpočtových údajov, tie sa tiež nezmenili. Vzorec pre UTII je nasledujúci:
- UTII = základný výnos * K1 * K2 * 15 %
Výška základnej rentability je určená pre každý druh činnosti a v roku 2016 zostala nezmenená.
Koeficient K1 v UTII za rok 2016 nezmenila — 1,798 (aj keď sa zvyčajne každoročne mení). Aj keď stojí za zmienku, že zvýšenie bolo pôvodne plánované tento ukazovateľ až 2 083. Zrušenie tohto rozhodnutia je spojené s veľkou nespokojnosťou podnikateľov pracujúcich v tomto osobitnom režime. Tento dodatok je v súčasnosti platný len pre tento rok.
Koeficient K2 v UTII za rok 2016 stále podlieha miestnym zákonom a v novom roku zostalo všetko nezmenené. Avšak, ako v predchádzajúcich rokoch, pretože sa zriedka mení. Overte si však jeho význam v miestnom jazyku predpisov Stále to stojí za to, pretože ak sa ukazovateľ zmení, konečná suma dane sa môže tiež znížiť.
Jedinou inováciou pri výpočte UTII je použitie v niektorých prípadoch preferencie úroková sadzba, ktorá sa môže pohybovať od 7,5 do 15 %. Drobné zmeny sa dotkli aj prípadných výdavkov, ktorých výšku je možné použiť na zníženie výšky dane.
Najmä sa dá odčítať od poistné, platili za robotníkov, ale ich maximálne množstvo sa môže rovnať polovici dane. Čo sa týka samotného poistného, je vypočítané v rovnakých sadzbách ako v roku 2015.
Iba tí podnikatelia, ktorých práca nevyužíva najatú pracovnú silu, môžu znížiť výšku UTII o viac ako 50% - majú nárok na 100% zľavu.
Zníženie miery UTII v roku 2016 na 7,5 % (pre regióny)
Pri určovaní sadzby UTII sa používajú dve metódy - použitie všeobecnej sadzby a nastavenie jej hodnoty v súlade s regiónom. V roku 2016 získali miestne orgány právo samostatne sa zakladať sadzba UTII v konkrétnom regióne pre odlišné typyčinnosti.
Minimálna veľkosť sadzba môže byť 7,5 % a orgány majú právo nezávisle rozhodnúť, v ktorých oblastiach sa takáto dávka poskytne. Podnikatelia, ktorí chcú poznať svoju sadzbu UTII, môžu nájsť tieto informácie v miestnej legislatíve. Tam sa dozviete aj hodnotu koeficientu K2, ktorého hodnotu stanovujú krajské úrady.
Ako zhrnutie inovácií na UTII v roku 2016 je potrebné poznamenať, že:
- Základné podmienky pre prácu v tomto režime zostávajú nezmenené – je stále dobrovoľný a možno ho využívať len na zavedené druhy činností.
- Miestne orgány majú možnosť znížiť množstvo UTII až dvakrát, pričom uplatňujú preferenčnú sadzbu od 7,5 do 15%.
- Malým ústupkom pre podnikateľa bolo zachovanie koeficientu K1 na rovnakej úrovni, hoci sa podľa pravidiel každoročne zvyšuje.
Pozrite si aj video o zmenách v dani UTII od roku 2016: