Každý pozná príslovie: „Ten, kto nič neurobí, sa nemýli.“ Účtovník, rovnako ako každá iná osoba, nie je odolný voči chybám v práci. Jeho chyby však môžu stáť spoločnosť, av niektorých prípadoch aj samotného. V článku budeme hovoriť o nákladoch na počítanie a nezapočítateľných chybách a o tom, ako ich opraviť.
Čitateľova otázka
Redakcia nedávno dostala list od účtovníka Dmitrija Vesnyaka. Uviedol, že pri zostavovaní správ za 1. polrok 2009 bola odhalená chyba: v stanovenom období účtovné oddelenie vyplatilo platy zamestnancov dvakrát za február - v marci a júni 2009 a bola vypočítaná správne. K chybe došlo v dôsledku skutočnosti, že výplata miezd za február sa nezohľadnila v účtovnom programe z dôvodu jeho neúspechu. V dôsledku toho boli v júni opäť vyplatené mzdy. Po zistení chyby sa objavilo veľa otázok. Súvisia s daňou a účtovaním preplatkov, ako aj s možnosťou a metódami preplatenia preplatkov.
Zákonník práce o chybách pri výpočte a vyplácaní miezd
Podľa článku 137 Zákonníka práce má zamestnávateľ právo zadržať zamestnancovi mzdy, ktoré mu boli preplatené z dôvodu účtovných chýb. Správa podniku môže rozhodnúť o zrážke najneskôr do jedného mesiaca od konca obdobia stanoveného na vrátenie nesprávne vypočítaných platieb za predpokladu, že zamestnanec nespochybní základ a výšku zrážky.
Pokúsime sa pomôcť Dmitrijovi Vesnyakovi vyriešiť problémy, ktoré vznikli v dôsledku chyby. Najprv zistime, či je chyba spočítateľná alebo nie.
Čo je chyba počítania
Právne predpisy neobsahujú definíciu chyby počítania. Redakčná rada časopisu Zarplata oslovila N.Z. Kovyazina, zástupkyňa riaditeľa odboru miezd, ochrany práce a sociálneho partnerstva Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska so žiadosťou o objasnenie, ktorá chyba sa môže považovať za chybu pri počítaní. Podľa jej názoru by sa za chybu pri počítaní mala považovať chyba spojená s aritmetickými operáciami pri výpočte platov, mechanická chyba pri vkladaní údajov do účtovného programu, ako aj chyba spôsobená chybou v účtovnom programe. Technické chyby, tj nesprávne tlačenia a nesprávne napísania vo finančných dokumentoch, ako aj nesprávne uplatňovanie právnych predpisov alebo predpisov organizácie, sa nepočítajú do chýb.
Tabuľka na str. 55 je zoznam chýb pri počítaní a nezapočítateľných. Hneď povedzme, že to nie je vyčerpávajúce.
Dvojnásobná výplata miezd, o ktorej hovoril Dmitrij Vesnyak, sa môže považovať za chybu pri počítaní, pretože k nej došlo v dôsledku zlyhania účtovného programu.
Ďalej vám povieme o krokoch, ktoré by mal zamestnávateľ podniknúť, keď sa zistí chyba pri počítaní, a tiež zvážime situáciu, keď sa chyba nezistí ako chyba pri počítaní.
—————————————————— T—————————————————————
Errors Chyby počítania ¦ Nespočetné chyby ¦
¦ Napríklad chyba v aritmetických operáciách bola prijatá законодательство Nesprávne uplatnená legislatíva:
„Nesprávny výsledok, keď pridávate komponenty platené za dlhšiu dovolenku, ako by mala byť,“
¦ plat (plat, príplatky, prémie), čoho výsledkom je nadhodnotená výška platu za dovolenku; |
¦ samostatne boli vypočítané správne ¦ - všetky nadčasové hodiny boli zaplatené v dvojnásobnej sume, in¦
¦ Prvé dva v súlade s článkom 152 Zákonníka práce Ruskej federácie
¦ ¦hry sa vyplácajú v jednej a polovici; |
¦ ¦- pri výpočte priemerného zárobku účtovník zohľadnil prirážku,,
¦ ¦ vznikli po fakturačnom období atď. ¦
+—————————————————+————————————————————-+
¦ Chyby v dôsledku zlyhania účtovného programu ¦ Zamestnanec dostal mzdu dvakrát - pre seba a pre
¦ ¦ priezvisko ¦
+—————————————————+————————————————————-+
¦Mechanická chyba pri zadávaní údajov¦¦ Nesprávne uplatnené regulačné právne akty organizácie: ¦
CountingPočet účtovných programov, napr. Plat bol zadaný¦ - účtovník získal zamestnancovi príspevok, ktorý nemá
¦ veľká veľkosť, chýbajúca číslica, nesprávna¦ nainštalovaná; |
¦ zadané číslo ¦- vyplácané bonusy omylom bez riadneho príkazu распор
¦ ¦ sprievodcovia ¦
L —————————————————— +————————————————————
Algoritmus činnosti zamestnávateľa
Keď zamestnávateľ zistí, či je chyba počítateľná alebo nie, pristúpi k otázkam zdokumentovania zistenej chyby, ako aj určenia možnosti a spôsobu vrátenia preplatkov. Prijaté rozhodnutia a konkrétne kroky zamestnávateľa určia odraz obchodných transakcií na účtovných účtoch, ako aj zdaňovanie preplatených súm. Na str. Obrázky 56 a 57 znázorňujú diagramy 1 a 2, ktoré jasne ilustrujú podobnosti a rozdiely v postupe zadržiavania preplatkov miezd od zamestnancov v dôsledku účtovnej alebo nezodpovedateľnej chyby účtovníka. Algoritmus činnosti zamestnávateľa je v oboch prípadoch prakticky rovnaký, rozdiely sú zvýraznené žltou farbou.
Chyba počítania
Zistili sme, že Dmitrij Vesnyak urobil chybu pri počítaní. Ak sa takáto chyba zistí, má zamestnávateľ výhodu - šance na vrátenie preplatkov sú vyššie. Ak zamestnanci nespochybnia dôvod zrážky a jej výšku, preplatené peniaze môžu byť zadržané z ich budúceho platu.
—————¬
—— + Chyba počítania + —¬
Ў L ————— Ў
——————————-+————¬ ———+—————————————¬
Ў Ў Ў Ў
———-+———-¬ ——————+————-¬ ——-+——-¬ ———-+——¬
¦ Nesporuje ¦ ¦ Spochybňuje dôvody zadržania ¦ Nesúhlasí ¦ ¦ Vráti ¦
¦ dôvod na zadržanie ¦ ¦ a sumu alebo termín preplatku ¦ ¦ návrat ¦ ¦ preplatok ¦
¦a preplatok ¦ ¦ zbytočne zadržaný ¦ ¦ preplatok ¦ ¦ na požiadanie ¦
L ——— T ———— paid Platené sumy vypršali ¦ L - T ———— ¦ zamestnávateľom ¦
¦ L ————— T ————— ¦ L ———————
Ў Ў Ў Ў
———-+——————¬ ———-+———————+-¬ ———————+——¬
¦ Zamestnávateľ zráža ¦ ¦ Zamestnávateľ sa obrátil na súd ¦ returned Vrátená suma nie je ¦
¦ preplatok z budúcnosti ¦ ¦ na vymáhanie preplatku ¦ ¦ podliehajúci dani z príjmu fyzických osôb, UST, ¦
¦ platy zamestnancov ¦ LT ————— T —————— ¦ príspevky na dôchodok a ¦
LT ————————— ¦ ¦ ¦ Príspevky za zranenia, nie
¦ L ———— T —————— L ———— T —————
Ў Ў Ў
——————— ¦
Ў Ў
Schéma 1. Metódy zhromažďovania súm od zamestnanca kvôli chybe v účtovníctve
——————¬
—— + Nespočetná chyba + —¬
Ў L —————— Ў
——————————-+————¬ ———-+————————————-¬
„Zamestnanec pokračuje v práci v organizácii“ Zamestnanec skončil v čase, keď sa zistila chyba¦
L ——— T —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————&_&l_lmc_mc_mc-
Ў Ў Ў Ў
———-+———————-¬ ——+————————+¬ ——————-+——¬
¦ Vráti sumu preplatku do ¦ ¦ Nesúhlasím s vrátením ¦ ¦Vrátiť preplatok do ¦
¦ na žiadosť zamestnávateľa ¦ ¦ preplatok ¦ ¦ na žiadosť zamestnávateľa ¦
LT ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————1_6y
¦ ¦ ¦
¦ Ў Ў
¦ ——————————-+-¬ ———————+——¬
¦ ¦ Zamestnávateľ sa obrátil na súd ¦ returned Vrátená suma nie je ¦
¦ ¦ za výber preplatkov ¦ ¦ podliehajúcich dani z príjmu fyzických osôb, UST, ¦
¦ LT ————— T —————— ¦ príspevky na dôchodok a ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Príspevky na ujmu, nie
¦ Ў Ў ¦ zahrnuté vo výpočte ¦
¦ —————————— + ¬ ———— + ————- ¬ tax daň z príjmu ¦
¦ „Súd rozhodol o vymáhaní ¦ Súd odmietol vymáhať ¦ L ————————
¦ L ———— T —————— L ———— T —————
Ў Ў Ў
-+————-+————————¬ —-+————————————————¬
¦Vrátená suma nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb, ¦ ¦ nevrátená suma sa pri výpočte nezohľadňuje ¦
¦ESN, príspevky na dôchodky a príspevky na tax daň z príjmu nepodliehajúce UST, dôchodok ¦
¦ zranenia sa nezapočítavajú ¦ ¦ príspevky a príspevky na zranenia, ale sú predmetom ¦
¦ pri výpočte dane z príjmu ¦ ¦ daň z príjmu fyzických osôb ¦
L —————————————————————————————————————————————————————
——————— ¦
Ў Ў
—————————-+———¬ ————————+——————————¬
¦ Pre zamestnanca pracujúceho v spoločnosti ¦ ¦ Ak zamestnanec už skončil, podajte daňovému úradu ¦
¦ Zrážka dane z príjmu fyzických osôb z jeho ostatných príjmov ¦ ¦ Kontrola informácií o príjmoch a nezvyšovanej výške dane z príjmu fyzických osôb
L ————————————— L———————————————
Schéma 2. Metódy zberu súm od zamestnanca kvôli chybe v účtovníctve
Zvážte, aké dokumenty a ako ich vypracovať v prípade zistenia účtovnej chyby a hovoriť o zdaňovaní preplatkov.
Aké dokumenty sa vypracujú, keď sa zistí chyba pri počítaní
Otázka, aké dokumenty je potrebné vypracovať, keď sa zistí chyba pri počítaní, položili sme otázku O.L. Volkhina, zástupca generálneho riaditeľa audítorského strediska LLC pre obchodnú pomoc. Olga Leonidovna sa domnieva, že zistená chyba počítania by sa mala zaznamenať v akte osobitne ustanovenej komisie, vypracovanej v akejkoľvek forme.
Nasleduje ukážkový dokument.
Vzorová správa o zistení chyby počítania
Verejná spoločnosť
"Leto"
Detekcia chýb počítania
od 20.07.2009
Ja, Žarková Eleonora Danilovna, účtovná mzda spoločnosti JSC "Leto", som zistil účtovnú chybu pri platení miezd za február 2009 nasledujúcim zamestnancom:
- B.A. Listyev;
- S.A. Mekhnevich;
- T.V. Thermal;
- V.N. Ozerov;
- I.G. Ustricová.
K chybe došlo v dôsledku nefunkčnosti účtovného programu, v dôsledku čoho neboli v marci 2009 vykázané sumy miezd zamestnancom za február 2009. V júni 2009 boli mzdy vo februári 2009 opätovne vyplatené, čo malo za následok preplatok.
V dôsledku chyby v júni 2009 boli mzdy za február 2009 preplatené:
- B.A. Listyev vo výške 15 000 rubľov;
- S.A. Mekhnevich - 21 000 rubľov;
- T.V. Thermal - 18 000 rubľov;
- V.N. Ozerov - 25 000 rubľov;
- I.G. Huby - 17 000 rubľov.
Celková výška preplatených miezd za február 2009 je 96 000 rubľov.
Komisia, ktorú tvorí hlavný účtovník B.Ya. Naydenová, vedúca personálneho oddelenia P.I. Uznesenie, účtovník-pokladník I.M. Yablochka potvrdzuje skutočnosť, že zistila chybu pri počítaní.
Mzdová účtovníčka Zharkova E.D. Zharkova
Členovia komisie:
hlavná účtovná Naydenova B.Ya. Naydenova
vedúci personálneho oddelenia Resolute P.I. rezolútne
účtovná pokladní Yablochkina I.M. Yablochkina
Zrážky preplatkov z platov pracujúcich zamestnancov
Ako už bolo uvedené, podľa článku 137 Zákonníka práce Ruskej federácie má zamestnávateľ právo vyberať preplatené mzdy od zamestnanca, ak k takejto platbe došlo v dôsledku účtovnej chyby. V takom prípade musí rozhodnúť o zrážke najneskôr do jedného mesiaca od konca obdobia stanoveného na vrátenie nesprávne vypočítaných platieb, ak zamestnanec nespochybní základ a výšku zrážky.
Lehota na vrátenie preplatku môže byť stanovená napríklad v oznámení. V tom istom dokumente môže zamestnanec zaznamenať svoj súhlas alebo nesúhlas s zadržaním sumy, ktorú dostal, nad rámec platu. Vzorové oznámenie je uvedené nižšie.
Vzorové oznámenie
Verejná spoločnosť
"Leto"
oznámenia
Milý Boris Alexandrovič!
OJSC „Leto“ informuje, že v dôsledku chyby pri počítaní, ktorú urobil účtovník miezd E.D. Žarková, za február 2009 vám boli vyplatené preplatené mzdy vo výške 15 000 rubľov.
Skutočnosť, že sa zistila chyba pri počítaní, bola potvrdená príslušným aktom komisie ako súčasť hlavného účtovníka B.Ya. Naydenová, vedúca personálneho oddelenia P.I. Rozhodca a pokladník I.M. Yablochkina.
Na základe vyššie uvedeného vám ponúkame dobrovoľné vrátenie miezd, ktoré ste dostali za február 2009, vo výške 15 000 rubľov. do 20. augusta 2009. V opačnom prípade bude táto suma odpočítaná z vášho platu.
Komentár N.Z. Kovyazina, zástupkyňa riaditeľa odboru miezd, ochrany práce a sociálneho partnerstva Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska
Článok 137 Zákonníka práce neupresňuje, v akej forme by sa mal získať súhlas zamestnanca na zadržanie preplatkov z jeho mzdy - ústne alebo písomne \u200b\u200b-. Aby sa však v budúcnosti predišlo nedorozumeniam (napríklad najprv zamestnanec dal ústny súhlas a potom začal uplatňovať nároky na poberanie mzdy s nižšou sadzbou), je lepšie písomne \u200b\u200bopraviť súhlas. Neprítomnosť námietok po prijatí oznámenia bude znamenať, že zamestnanec nespochybňuje základ a výšku zrážky. Zadržanie sa uskutoční do jedného mesiaca odo dňa zistenia nadmernej platby.
Ak zamestnanec získa súhlas a lehota na rozhodnutie o zrážke ešte neuplynula, zamestnávateľ vydá príkaz na zadržanie preplatku. Vezmite prosím na vedomie: podľa článku 138 Zákonníka práce Ruskej federácie nesmie celková suma všetkých odpočtov za každú výplatu mzdy prekročiť 20% av prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi - 50% mzdy splatnej zamestnancovi. V dôsledku toho môže retenčné obdobie trvať niekoľko mesiacov.
Zamestnanec musí byť oboznámený s objednávkou proti podpisu. Vzorová objednávka je uvedená na str. 62.
Vzorka príkazu na odpočet zo mzdy
Otvorená akciová spoločnosť "Leto"
Objednať N 45-K
o zrážke zo mzdy
Z dôvodu chyby pri počítaní, ktorá sa vyskytla pri výplate mzdy za február 2009 inžinierovi B.A. Listyev, na základe článku 137 Zákonníka práce Ruskej federácie
Objednávam:
1. Odpočítať BA z jeho platu. Listyev 15.000 rubľov.
2. Začať so zrážkami z platov za júl 2009, s výhradou obmedzení ustanovených v článku 138 Zákonníka práce.
3. Zveriť vykonanie príkazu hlavnému účtovníkovi B.Ya. Naydenov.
Riaditeľ JSC "Leto" FZ Molodtsov Molodtsov
Zoznámené s objednávkou:
B. Ya. Naydenova Naydenova 21. júla 2009
B.A. Listy Listy 21. júla 2009.
Ak lehota na rozhodnutie o zrážke už uplynula alebo zamestnanec odmietne dobrovoľne vrátiť prevyšujúce prijaté sumy, zamestnávateľ bude musieť preplatok prevziať na súde.
Zrážka preplatená, ak zamestnanec odíde
Odstúpený zamestnanec musí najskôr poslať oznámenie o zistenej chybe a ponuku na vrátenie prijatej nadmernej sumy. Dokument sa vyhotovuje rovnakým spôsobom ako v situácii, keď zamestnanec pokračuje v práci v spoločnosti. Je pravda, že by malo naznačovať, že ak občan nevráti preplatenú sumu, organizácia sa obráti na súd.
Možno, že bývalý zamestnanec peniaze vráti po prijatí oznámenia. Potom bude vhodné, aby ste od neho dostali vyhlásenie, ktoré bolo vypracované v ľubovoľnej forme, na vrátenie nadmerne prijatej sumy skôr.
Ak bývalý zamestnanec peniaze nevráti, organizácia má právo obrátiť sa na súd. Faktom je, že podľa článku 1102 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa príjem majetku bez dôvodu nazýva bezdôvodným obohatením, preto ho musí príjemca vrátiť. Výnimky z tohto pravidla sú stanovené v článku 1109 ods. 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Hovorí sa v ňom, že v prípade absencie účtovnej chyby sa mzdy nepodliehajú bezdôvodnému obohateniu. To znamená, že občianske právo dáva zamestnávateľovi právo požadovať vrátenie dane, ak bolo preplatené v dôsledku účtovnej chyby.
Zamestnávateľ musí vrátiť finančné prostriedky na okresný súd. Uznáva ho súd prvého stupňa v prípade pracovného sporu (článok 24 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie). Tento spor sa môže nazývať pracovným sporom, pretože vzniká medzi zamestnávateľom a bývalým zamestnancom a týka sa platieb súvisiacich s pracovnou zmluvou (článok 2 ods. 2 časť 38 Zákonníka práce Ruskej federácie).
V priebehu konania bude bývalý zamestnávateľ musieť preukázať skutočnosť, že došlo k chybe pri počítaní.
Rozhodnutie súdu môže byť kladné alebo záporné. Zamestnávateľ by mal na pojednávanie pripraviť kópie a originály:
- pracovná zmluva s bývalým zamestnancom;
- dokumenty na výpočet a vyplácanie miezd;
- správu o zistenej chybe;
- oznámenie zaslané zamestnancovi s návrhom na vrátenie preplatku.
Zdaňovanie preplatku v čase zistenia chyby pri počítaní
Daň z príjmu fyzických osôb: či je potrebné uplatniť sadzbu 35%. V takýchto situáciách vyvstáva otázka, či sa preplatok môže považovať za bezúročné pôžičku a zdaňuje sa z výšky úspor z úrokov so sadzbou 35%.
Odkážme na články 807 a 808 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Hovorí sa, že zmluva o pôžičke sa uzatvára písomne, ak je veriteľ právnickou osobou. Z úverovej zmluvy vyplýva:
- veriteľ prevádza peniaze alebo iné veci definované všeobecnými charakteristikami do vlastníctva dlžníka;
- dlžník je povinný vrátiť veriteľovi rovnakú sumu peňazí (výška úveru) alebo rovnakú sumu iných vecí rovnakého druhu a kvality, ktorú dostal.
Preplatok miezd v dôsledku účtovnej chyby neobsahuje znaky zmluvy o pôžičke, preto preplatky mzdy zamestnancom nemožno kvalifikovať ako poskytnutý úver. Preto nie je dôvod na výpočet a zrážanie dane z príjmu fyzických osôb vo výške 35% zo sumy preplatku z hmotného prospechu ustanoveného v článku 212 ods. 1 pododseku 1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% (30%). Príjmy prevyšujúce mzdu z príjmu zamestnanca. Ak však zamestnanec naďalej pracuje v spoločnosti a je pripravený peniaze vrátiť, je nelogické účtovať poplatok, keď sa zistí preplatok, a potom stornovať sumu dane z príjmu fyzických osôb.
Iná situácia nastane, ak zamestnanec už opustil alebo nechce vrátiť prebytočné prijaté peniaze. Riešenie otázky ich návratu sa môže oneskoriť. V článku 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že ak organizácia nie je schopná zraziť daň z príjmu fyzických osôb, musí to nahlásiť daňovému úradu. Najmä nemožnosť vyberania zrážkovej dane sa považuje za prípady, keď je vopred známe, že obdobie, počas ktorého je možné zrazenú sumu zraziť, presiahne 12 mesiacov.
Aby sa zamestnávateľ mohol poistiť proti prípadným nárokom daňových inšpektorov, musí preto daňovému úradu predložiť informácie o príjmoch a nezaúčtovanej výške dane z príjmu fyzických osôb, ak:
- zamestnanec už skončil;
- je plánovaná skúška, ktorá sa môže ťahať ďalej.
Je možné nahlásiť nemožnosť zrazenia dane z príjmu vyplateného zamestnancovi prostredníctvom formulára 2-NDFL (článok 3 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska z 10.13.2006 N SAE-3-04 / [chránený e-mailom]).
V prípade chyby spočítania sa teda daň z príjmu fyzických osôb buď neúčtuje (v prípade odpočítania nadmerne vydanej sumy z platu), alebo sa informácie predložia daňovému úradu.
Zdaniteľné zisky a preplatky. Najprv sa pozrime na otázku účtovania preplatku vo výdavkoch, pretože zjednotená sociálna daň úzko súvisí s výpočtom dane z príjmu.
Podľa článku 252 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie musia byť výdavky, ktoré znižujú základ dane z príjmu, odôvodnené, zdokumentované a zamerané na dosiahnutie príjmu.
Preplatené mzdy nemožno označiť za oprávnené výdavky, pretože neboli zaplatené za prácu. Okrem toho táto platba nie je zameraná na vytváranie príjmu. Preto ho nemožno zohľadniť pri výpočte dane z príjmu.
Prírastok UST a príspevky na dôchodok. Podľa článku 236 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie v súčasnosti platby, pri ktorých nie je možné znížiť základ dane z príjmu, v súčasnosti nepodliehajú UST.
Keďže UST sa neúčtuje za sumy preplatené zamestnancom, nie je potrebné zdaňovať tieto platby a príspevky do dôchodkového poistenia, pretože základ pre ich výpočet sa zhoduje so základom dane pre UST (článok 10 ods. 2 federálneho zákona z 15. decembra 2001 N 167-FZ). ...
Poistné na úrazové poistenie. Preplatky mzdy nepodliehajú poistnému, pretože sa vypočítavajú z akumulovaných miezd. Uvádza sa to:
- v článku 3 federálneho zákona z 24.07.98 N 125-FZ „O povinnom sociálnom poistení proti pracovným úrazom a chorobám z povolania“;
- odsek 3 pravidiel výpočtu, účtovníctva a výdavkov fondov na vykonávanie povinného sociálneho poistenia proti pracovným úrazom a chorobám z povolania schváleným vládou Ruskej federácie z 03.02.2000 N 184,
Zdanenie dlžnej sumy
Zamestnávateľ nemusí vo všetkých prípadoch od zamestnanca vyberať preplatené mzdy, a to ani v prípade, že sa obráti na súd. Sudcovia sa napokon môžu rozhodnúť odmietnuť inkaso.
V takomto prípade činnosť účtovníka závisí od toho, či zamestnanec skončí v čase, keď bola zistená nadmerná platba, alebo či naďalej pracuje v spoločnosti.
Ak zamestnanec odíde, je organizácia povinná predložiť daňovému úradu informácie o zaplatenom príjme a nezaúčtovanej výške dane z príjmu fyzických osôb vo forme dane z príjmu pre 2 osoby (článok 5 ods. 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak zamestnanec naďalej pracuje v spoločnosti, zamestnávateľ by mal zrážať daň z príjmu fyzických osôb zo svojho budúceho príjmu (pozri diagram 1 na strane 56).
Nevrátená suma neznižuje základ dane z príjmu, nepodlieha UST, príspevkom do dôchodkov a poistným na úrazové poistenie.
Nespočetná chyba
Teraz sa pozrime na situáciu súvisiacu s detekciou nezodpovedateľnej chyby. Predpokladajme, že zamestnanci sú preplatení nie kvôli nefunkčnému účtovnému programu, ale kvôli nesprávnemu uplatňovaniu predpisov organizácie.
Rovnako ako v prípade chyby spočítania, keď sa zistí nezapočítateľná chyba, musí sa vykonať akt. Ďalej je potrebné informovať zamestnanca (ako aj odstúpeného zamestnanca) o zistenej chybe a ponúknuť vrátenie peňazí. Ak vráti preplatok, incident sa vyrieši, ak nie, organizácia sa môže obrátiť na súd. Nemali by ste sa však spoliehať na lojalitu sudcov, pretože v súlade s článkom 1109 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa mzdy nevracajú, ak jej preplatok nie je spojený s chybou pri počítaní.
Nevrátená suma podlieha iba dani z príjmu fyzických osôb. Pre zamestnanca pracujúceho v organizácii musí byť výška dane zrazená z budúcich platov. Ak zamestnanec rezignoval, mal by sa daňovému úradu predložiť informácia o výške príjmu a o nezanedbanej výške dane z príjmu fyzických osôb (pozri graf 2).
účtovníctva
Preplatok sa zaznamenáva podľa debetu na účte 70 „Platby zamestnancom za odplatu“. Refundácie sa odrážajú účtovaním:
Debet 50 (51), kredit 70
- sumu preplatených miezd prijal pokladník (na bežný účet).
Ak sa preplatok nevráti alebo ak sa súd odmietne vymôcť, po uplynutí premlčacej lehoty (všeobecná premlčacia doba je stanovená v článku 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a je tri roky) alebo v čase, keď rozhodnutie súdu nadobudne účinnosť, sa jeho výška odpíše poštou:
Debet 91-2 Kredit 70
- neodpisovaná suma preplatených miezd bola odpísaná.
Zadržanie sumy škody vinným
Zistíme, či má zamestnávateľ právo na náhradu škody spôsobenej organizácii od účtovníka, ktorý urobil nespočetnú chybu, a ak áno, ako zariadiť takúto operáciu.
Zákonník práce dáva zamestnávateľovi právo rozhodnúť o náhrade škody spôsobenej vinným. Kroky zamestnávateľa v tomto prípade budú závisieť od toho, či bola uzavretá dohoda o materiálnej zodpovednosti so zamestnancom, ktorý spôsobil organizácii škodu alebo nie.
O typoch materiálnej zodpovednosti
Existujú dva typy zodpovednosti: plná a obmedzená. Plná finančná zodpovednosť spočíva v povinnosti zamestnanca úplne nahradiť priamu skutočnú škodu spôsobenú zamestnávateľovi. Prípady začiatku plnej zodpovednosti sú uvedené v článku 243 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Obmedzená zodpovednosť je hlavným typom zodpovednosti zamestnanca za škodu spôsobenú zamestnávateľovi. Podľa článku 241 Zákonníka práce Ruskej federácie je zamestnanec finančne zodpovedný za škodu spôsobenú zamestnávateľovi v medziach jeho priemerného mesačného zárobku. Pravidlo o obmedzenej hmotnej zodpovednosti v rámci priemerného mesačného zárobku sa uplatňuje vo všetkých prípadoch s výnimkou tých, v prípade ktorých zákonník práce Ruskej federácie alebo iný federálny zákon priamo zakladá vyššiu významnú zodpovednosť, napríklad plnú hmotnú zodpovednosť (časť 2 článku 242 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Ak nebola uzavretá dohoda o zodpovednosti
Ak zamestnanec, ktorý urobil chybu, v dôsledku ktorej bola organizácia spôsobená škoda, neuzatvoril dohodu o zodpovednosti v súlade s článkami 247 a 248 Zákonníka práce Ruskej federácie:
- pred rozhodnutím o náhrade škody konkrétnym zamestnancom je zamestnávateľ povinný vykonať inšpekciu, aby zistil spôsobenú škodu a dôvody jej vzniku. Na vykonanie takejto kontroly sa môže vytvoriť komisia, ktorej sa zúčastňujú príslušní odborníci;
- od zamestnanca sa musí vyžadovať písomné vysvetlenie, aby zistil príčinu škody.
Ak zamestnanec odmietne alebo sa vyhne predloženiu špecifikovaného vysvetlenia, vypracuje sa príslušný akt. Toto je uvedené v článku 247 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Zamestnanec a (alebo) jeho zástupca majú právo oboznámiť sa so všetkými materiálmi inšpekcie a odvolať sa proti nim v súlade s postupom stanoveným v zákonníku práce;
- Škoda spôsobená zamestnancami sa uhrádza spôsobom uvedeným v článku 248 Zákonníka práce. Ak teda spôsobená škoda nepresiahne priemerný mesačný zárobok zamestnanca (bez ohľadu na druh materiálnej zodpovednosti), jeho vymáhanie sa uskutoční na základe písomného príkazu (príkazu) vedúceho, ktorý sa musí vydať najneskôr do jedného mesiaca odo dňa konečného určenia výšky škody spôsobenej zamestnancom. Zákonník práce ani žiadny iný normatívny akt zároveň nestanovujú konkrétne obdobie, počas ktorého je zamestnávateľ povinný definitívne určiť výšku škody. Zdá sa, že zamestnávateľ by mal určiť inšpekciu, aby zistil výšku spôsobenej škody a dôvody jej vzniku (vrátane vytvorenia osobitnej komisie), pričom uvedie konkrétny časový rámec pre konanie v súlade s článkom 246 Zákonníka práce ihneď po zistení škody. Po tom, ako Komisia stanoví výšku škody spôsobenej príslušným činom, by sa mal započítať mesiac, ktorý zamestnávateľ dostal za rozhodnutie o vymáhaní škody spôsobenej páchateľmi.
Ak lehota stanovená na vydanie príkazu (pokynu) uplynula, je možné náhradu škody uplatniť len so súhlasom vinného zamestnanca alebo podaním odvolania (žaloby) na súd.
Poškodenie možno vymáhať len so súhlasom zamestnanca alebo na súde, ktorého výška presahuje priemerný mesačný zárobok zamestnanca.
Od zamestnancov môžete vyberať preplatené mzdy, ak:
- preplatok bol spôsobený chybou pri počítaní. V tomto prípade sa chyba počítania chápe ako aritmetická chyba, to znamená chyba vykonaná v aritmetických výpočtoch (list Rostruda z 1. októbra 2012 č. 1286-6-1, rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 20. januára 2012 č. 59-B11-17) ;
- vina zamestnanca bola dokázaná z dôvodu nedodržania pracovných noriem alebo nečinnosti (tieto okolnosti musí zistiť komisia pre pracovné spory alebo súd);
- chyba bola spôsobená nezákonným konaním samotného zamestnanca. Napríklad, ak predložil účtovnému oddeleniu nesprávne doklady o štandardných odpočtoch dane (túto skutočnosť musí súd potvrdiť).
Takéto pravidlá sú ustanovené v článku 137 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Keď sa nemôžete chytiť
V ostatných prípadoch chybne vydaný plat nemôže byť zamestnancovi zadržaný - môže ho vyplatiť len na svoju vlastnú žiadosť (článok 3 ods. 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Predovšetkým nie je možné vyberať preplatky od zamestnanca, ak k preplatku došlo v dôsledku technickej chyby (rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 20. januára 2012 č. 59-B11-17).
Situácia: je možné vykonať odpočty, ak bol plat zamestnanca dvakrát platený omylom: kartou a prostredníctvom pokladníka?
Odpoveď je nie, nemôžete.
Požiadajte zamestnanca, aby vrátil prebytočné peniaze. Ak odmietne, choďte na súd.
Právne predpisy umožňujú zadržanie chybne vyplateného platu v prípade účtovnej chyby účtovníka (článok 137 Zákonníka práce Ruskej federácie). Chyba počítania sa však chápe ako chyba pri výpočte výšky platu (t. J. Aritmetická chyba vo výpočtoch) (list z Rostrudu z 1. októbra 2012 č. 1286-6-1, rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 20. januára 2012 č. 59-B11 -17).
Ak bol zamestnancovi za rovnaké obdobie dvakrát vyplatený plat, takáto chyba sa nepovažuje za chybu pri počítaní. Koniec koncov, pri určovaní výšky platu nedošlo k žiadnym skresleniam.
V takom prípade bude organizácia musieť na súde preukázať, že konanie jej zamestnanca bolo zamerané na získanie súm, ktoré mu nie sú splatné. Ako dôkaz možno použiť:
- osvedčenia banky, že plat zamestnanca bol prijatý skôr ako v pokladni organizácie;
- výpis (príkaz na výplatu hotovosti) na prijatie rovnakej mzdy na pokladni s podpisom zamestnanca;
- doklady potvrdzujúce výšku mzdy zamestnanca (mzdy, osobný účet).
Limit odpočtu
Z mesačného platu zamestnanca môžete odpočítať najviac 20 percent z jeho dlžnej sumy (článok 138 Zákonníka práce Ruskej federácie).
dokumentovanie
Vedúci organizácie musí vydať príkaz na výber preplatku mzdy (list od Rostruda z 9. augusta 2007 č. 3044-6-0). Objednávka musí byť vydaná najneskôr do jedného mesiaca odo dňa uplynutia lehoty stanovenej pre zamestnancov na vrátenie preplatku. Ak pre zamestnanca nie je stanovená takáto lehota, musí sa príkaz vydať najneskôr mesiac po zistení nadmerného vyplácania miezd. Zadržanie je možné iba vtedy, ak zamestnanec nespochybňuje skutočnosť a výšku preplatku. Tento záver vyplýva z článku 137 Zákonníka práce Ruskej federácie. Aby sa predišlo sporom s inšpektorátom práce, vyplňte poznámku, v ktorej uvediete dôvod zadržania preplatku.
účtovníctva
Ak v bežnom období vznikol preplatok zamestnancovi chybným výpočtom jeho mzdy vo väčšej sume, potom v účtovníctve odráža úpravu nadmerne vzniknutých súm zverejnením:
Debet 20 (23, 26, 29 ...), kredit 70
- nadmerne vzniknutý plat bol zrušený.
Odpíšte preplatok mzdy osadám s personálom pre ostatné operácie:
- preplatené mzdy boli odpísané pre osady s personálom pre ostatné operácie.
Podobné účtovania sa uskutočňujú, ak sa omylom vypočítava produkčný bonus (súvisiaci s výsledkami práce).
Príklad odpočtu chybne plateného platu zamestnanca
V polovici mája účtovník spoločnosti OOO Alpha zistil, že pri výpočte platov za apríl došlo k účtovnej chybe, v dôsledku čoho bol manažér organizácie A.S. Kondratyevovi bolo účtované nadmerné množstvo 10 100 rubľov.
Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém a platí poistné na úrazové úrazy a choroby z povolania vo výške 0,2 percenta. Poistné sa počíta podľa všeobecných sadzieb. Výška príspevkov zdaniteľných v prospech Kondratyeva neprekročila od začiatku roka limit príspevkov.
Kondratyev má mesačný plat 27 000 rubľov. Mzda sa vypláca v posledný deň mesiaca. Zamestnanec nemá deti, preto sa mu neposkytuje zodpovedajúci štandardný odpočet dane.
Maximálna čiastka, ktorá sa môže zadržať z mesačného platu, je:
(27 000 rubľov - 27 000 rubľov × 13%) × 20% \u003d 4 698 rubľov.
Suma preplatku pre Kondratyeva je:
10 100 RUB - 10 100 rubľov. × 13% \u003d 8787 RUB.
Účtovník spoločnosti Alfa vykonal nasledujúce zápisy.
V Máji:
Debet 26 - kredit 70
- 10 100 rubľov. - bol zrušený nadmerne vzniknutý plat Kondratyeva;
- 1313 rubľov. (10 100 × 13 RUB) - z vrátených súm bola zrušená neoprávnene zrazená daň z príjmu fyzických osôb;
Podúčet Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s FSS“
- 293 rubľov. (10 100 × 2,9% RUB) - nadmerne nahromadené príspevky do FSS Ruska boli zrušené;
Podúčet Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s dôchodkovým fondom“
- 2222 rubľov. (10 100 × 22% RUB) - boli preplatené príspevky na dôchodok zrušené;
Podúčet Debet 26 Kredit 69 „Vysporiadania s FFOMS“
- 515 rubľov. (10 100 × 5,1 RUB) - nadmerne nahromadené príspevky do ruských FFOMS boli zrušené;
Debet 26 Kredit 69 69 Podúčet „Zúčtovanie s FSS za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania“
- 20 rubľov. (10 100 × 0,2% RUB) - nadmerne vzniknuté poistné na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania bolo zrušené;
Debet 73 Podúčet „Preplatený plat“ Kredit 70
- 8787 rubľov. - preplatené mzdy boli odpísané pre osady s personálom pre iné operácie;
Debet 26 - kredit 70
- 27 000 rubľov. - plat bol do Kondratyeva pridaný na máj;
Podúčet Debet 70 Kredit 68 „Zúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb“
- 3510 rubľov. (27 000 rubľov × 13%) - daň z príjmu fyzických osôb zrazená z mzdy Kondratyeva za máj;
- 4698 rubľov. - časť preplatku za apríl bola zadržaná z mzdy Kondratyeva za máj;
Debet 70 - kredit 50
- 18 792 rubľov. (27 000 rubľov - 3 510 rubľov - 4 698 rubľov) - vyplatilo Kondratyevovi plat za máj mínus odpočty.
V júni:
Debet 26 - kredit 70
- 27 000 rubľov. - plat bol do Kondratyeva pridaný za jún;
Podúčet Debet 70 Kredit 68 „Zúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb“
- 3510 rubľov. (27 000 rubľov. × 13%) - daň z príjmu fyzických osôb zrazená z mzdy Kondratyeva za jún;
Podúčet Debet 70 Kredit 73 „Preplatený plat“
- 4089 rubľov. (8 787 rubľov - 4 698 rubľov) - časť preplatku za apríl bola zadržaná z mzdy Kondratyeva za jún;
Debet 70 - kredit 50
- 19 401 rubľov. (27 000 rubľov - 3 5 rubľov - 4089 rubľov) - vyplatilo Kondratyevovi plat za jún mínus odpočty.
Situácia: Je potrebné formalizovať odpočítanie nadmerne vzniknutej mzdy účtovným osvedčením?
Odpoveď: Nie, nie je to potrebné.
Ak je zamestnanec odpočítaný z nadmerne vzniknutej mzdy, nevyžaduje sa vydanie účtovného výkazu.
Všetky skutočnosti hospodárskeho života musia byť potvrdené primárnymi dokumentmi (časť 1 článku 9 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ). Vedúci organizácie musí vydať príkaz na výber preplatku mzdy (článok 137 Zákonníka práce Ruskej federácie). Ak tento dokument obsahuje všetky povinné údaje v primárnej účtovnej dokumentácii, bude to základ pre účtovné záznamy. Povinné údaje o primárnych dokumentoch sú uvedené v časti 2 článku 9 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ.
Prepočet daní
Odpoveď na túto otázku závisí od dôvodu preplatku.
Ak nadmerné vyplácanie miezd nie je spojené s chybou počítania, neprepočítavajte dane a neodovzdávajte revidované vyhlásenia. Urobte to, ak:
- zamestnanec nespĺňal pracovné normy alebo bol nečinný (tieto okolnosti musí zistiť pracovnoprávna komisia alebo súd);
- chyba bola spôsobená nezákonným konaním samotného zamestnanca. Napríklad, ak predložil účtovnému oddeleniu nesprávne doklady o štandardných odpočtoch dane (túto skutočnosť musí súd potvrdiť).
V týchto prípadoch zníženie zárobkov zamestnancov za zbytočné platby nie je oprava chyby účtovníka, čo si vyžaduje úpravu revidovaných vyhlásení. Ide o jedno z odpočtov, ktoré iniciovala správa, ktoré organizácia vykonala včas (článok 137 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zahrňte sumu vyplatenú zamestnancovi v mesiaci úpravy do výpočtu mzdy a príspevkov, pričom sa zohľadnia odpočty.
Ak je nadmerné vyplácanie miezd spojené s chybou počítania v predchádzajúcich vykazovaných (daňových) obdobiach, musí sa upraviť základ dane za predchádzajúce obdobia (článok 54 daňového poriadku Ruskej federácie). To isté urobte, ak zamestnanec dobrovoľne preplatil organizácii za preplatky. Keďže v tomto prípade, v čase zistenia chyby, už bolo predložené hlásenie o dani zo zisku, predložte revidované vyhlásenia inšpektorátu, pretože v súvislosti s nadmerným vyplácaním miezd z tejto dane sa tvoria nedoplatky (článok 1 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie). V prípade dane z príjmu fyzických osôb v dôsledku opravy chyby dôjde k preplatku. Ak sa prepočítava za posledné zdaňovacie obdobia, keď už bol formulár 2-NDFL už predložený, je potrebné ho znovu predložiť inšpektorátu.
Pokiaľ ide o príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie, je potrebné vziať do úvahy toto. Ak bol v ktoromkoľvek vykazovanom období nadmerne nahromadený plat, potom nie je potrebné upravovať základ dane podľa tohto obdobia. Dôvodom je skutočnosť, že základ pre výpočet príspevkov sa tvorí k dátumu výpočtu platieb (článok 1 časť 1 zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ). Neexistujú preto dôvody na úpravu základu pre vykazované obdobie, v ktorom bola mzda nadmerne zaťažená. Preto sa nevyžaduje aktualizovaný výpočet vzniknutého a plateného poistného za predchádzajúce obdobia. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v liste Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 28. mája 2010 č. 1376-19.
Príklad prepočítania daňových záväzkov v prípade zadržania preplatku zo zamestnanca. K nadmernej výplate miezd došlo v dôsledku účtovnej chyby účtovníka v predchádzajúcom účtovnom (daňovom) období. Organizácia uplatňuje spoločný daňový systém
V polovici augusta účtovník LLC "Alpha" zistil, že pri výpočte platu za máj sa vyskytla chyba v účtovníctve, v dôsledku ktorej manažér organizácie A.S. Kondratyevovi bolo účtované nadmerné množstvo 10 100 rubľov. Organizácia platí poistné za povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie podľa všeobecných sadzieb. Výška príspevkov zdaniteľných v prospech Kondratyeva neprekročila od začiatku roka limit príspevkov.
V auguste účtovník Alphy prepočítal dane z preplatku mzdy. Za máj boli preplnené nasledujúce položky:
- dôchodkové príspevky - 2222 rubľov. (10 100 rubľov. × 22%);
- príspevky do FSS Ruska - 293 rubľov. (10 100 rubľov. X 2,9%);
- príspevky do FFOMS Ruska - 515 rubľov. (10 100 rubľov. × 5,1%);
- príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania - 20 rubľov. (10 100 rubľov. 0,2%).
Daň z príjmu fyzických osôb bola neoprávnene zrazená aj vo výške 1 311 rubľov. (10 100 rubľov. × 13%).
Vykazované obdobie pre daň z príjmu v spoločnosti Alpha je štvrťrok. Účtovná jednotka používa akruálny princíp. Na základe výsledkov za prvý polrok sa záloha na daň z príjmu vypočítala ako prirážka. Z dôvodu chyby spočítania platby mzdy za daň z príjmu sa preto za prvý polrok vytvorili nedoplatky. Suma nedoplatkov predstavovala 2 630 rubľov. ((10 100 rubľov + 2222 rubľov + 293 rubľov + 515 rubľov + 20 rubľov) × 20%).
Alfa previedla do rozpočtu daň zo zisku (2630 rubľov) a pokuty za každý deň omeškania platby.
Ak nie je možné vykonať zadržanie
Ak chybne vydaný plat nemôže byť zamestnancovi zadržaný alebo vybratý, potom sa vykazuje ako dlh, ktorý je nereálny na inkaso. Suma zlých účtov pohľadávok za preplatky:
- odpísať na náklady rezervy pre pochybné pohľadávky (ak bola vytvorená);
- odkazujú na finančný výsledok činnosti organizácie, vrátane toho, že sa skladajú z ostatných výdavkov (článok 11, 14.3 PBU 10/99) (ak rezerva nebola vytvorená).
Odpis nedoplatkov na platoch odráža zápisy:
Debet 76 Kredit 73
- bol odpísaný preplatok;
Debet 91-2 (63), kredit 76
- odpísané zlé účty.
Výpočet platov, najmä s pôsobivým počtom zamestnancov, je veľmi pracný proces, pri ktorom sa vyskytujú nepríjemné chyby, napríklad výpočet a vyplatenie nadmernej sumy. V tomto článku sa dozviete, ako napraviť situáciu a aké účtovné záznamy formalizovať zadržanie preplatku.
Zadržanie preplatených miezd
Zákonodarcovia sú ostražití v záujme zamestnancov spoločnosti a sú dosť prísni v otázke vyberania preplatkov. Bez písomného súhlasu zamestnanca je možné ich zachovať iba v prípadoch, ktorých zoznam je uvedený v článku 137 Zákonníka práce Ruskej federácie:
- ak preplatok spôsobil chybu pri počítaní, t. pripustené v aritmetických výpočtoch;
- ak sa mzda vypočíta na základe dokladov potvrdzujúcich splnenie plánovaných cieľov a potom sa preukáže (pracovnoprávnou komisiou alebo súdom) nesplnenie pracovných noriem alebo nečinnosť;
- ak bol preplatok platu spôsobený protiprávnym konaním zamestnanca, napríklad predložením dokladov o štandardných odpočtoch dane z príjmu fyzických osôb, na ktoré nemá nárok, čo si tiež vyžaduje príslušné súdne rozhodnutie.
V iných prípadoch nie je možné zadržať sumu príjmu, ktorá bola vyplatená nad rámec zamestnanca. Môže byť vrátená iba na základe písomného súhlasu so zadržaním. Účtovník by mal túto okolnosť zohľadniť. Je potrebné poznamenať, že väčšina týchto situácií sa rieši pokojným spôsobom a zamestnanec, ktorý dostal sumu presahujúcu riadny príjem, dáva povolenie na zadržanie. Zvážime technickú stránku problému a uvedieme príklady úprav.
Vrátenie preplatených miezd v účtovníctve
Keďže mzdy sa odrážajú v K / tých 70 s D / na účtoch produkcie (20, 23, 26, 29 atď.), Korekcia zruší rovnakú korešpondenciu účtov pre sumu preplatku. Odborníci sa domnievajú, že najoptimálnejším spôsobom návratu je odpísať obrátenú sumu na účet 73 (D / t 73 K / t 70) a odpočítať ju.
Malo by sa pamätať na to, že z platu zamestnanca nemôže byť na podnet zamestnávateľa zadržaných viac ako 20% (článok 138 Zákonníka práce Ruskej federácie). Jedinou výnimkou je želanie zamestnanca, buď písomné potvrdenie, že čiastka bola zadržaná v plnej výške (ak je vyššia ako 20% zárobku), alebo kto osobne vyplatil preplatok do pokladne spoločnosti.
Pozrime sa na príklad, ako si udržať preplatky.
V auguste zistil účtovník spoločnosti pracujúcej pre OSNO účtovnú chybu vo výpočte platov za júl: obchodný asistent R.T. Ivanov nad splatnú sumu bola účtovaná nadmerná platba a bolo vyplatených 10 000 rubľov.
Ivanovov plat je 30 000 rubľov. za mesiac. Spoločnosť platí poistné za bežné ceny + poistné za úrazové poistenie vo výške 0,2%. Mzda sa vypláca na konci mesiaca.
Budete musieť zraziť najviac 20% z nahromadeného platu, takže výška odpočtu bude 5220 rubľov. (30 000 - 30 000 * 0,13) * 20/100 \u003d 5220 rubľov. Keďže výška preplatku zahŕňa daň z príjmu fyzických osôb (ktorá by sa mala vrátiť), preplatená mzda bude predstavovať 8700 rubľov. (10 000 - 10 000 rubľov × 0,13).
Uvedené odpočty poistného plnenia sa tiež môžu upraviť. Opravné položky sú nasledujúce:
čiastka
EXTRA preplnené množstvo
Suma preplatku bola odpísaná pri vysporiadaní so zamestnancami pre iné operácie
STORIO PIT zo zadržanej sumy 13% z 10 000
Príspevky EXTRA k FSS 2,9% z 10 000 + 0,2% z 10 000
EXTRA platby do dôchodkového fondu 22% z 10 000
Príspevky EXTRA na FFOMS 5,1% z 10 000
Plat sa nazbieral za august
Daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená z platov za august
Preplatená čiastka zadržaná z platu za august
Vydané z platu v pokladni za august (30 000 - 3900 - 5220)
Prírastok platu za september
Daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená z platov za september
Preplatok za júl bol zadržaný z platu za september (8700 - 5220)
Mzda za september vydaná z pokladne (30 000-3900-3480)
Vrátenie preplatených miezd pokladníkovi: transakcie
Ak zamestnanec vráti nadmerne nazbieranú a prijatú sumu pokladníkovi, účtovné záznamy budú takéto:
- D / t 20,23,26 K / t 70 - preplatenie miezd bolo zrušené;
- D / t 73 K / t 70 - suma preplatku bola odpísaná pre ostatné osady s personálom;
- D / t 50 K / t 73 - suma preplatku prijatá u pokladníka;
- D / t 70 K / t 68 - zrušenie vzniknutej dane z príjmu fyzických osôb;
- D / t 20,23,26 K / t 69 - zápisy o storne poistného zo sumy preplatku.
Ak pozastavenie nie je možné
Stáva sa, že nesprávne vyplatený plat nie je možné vrátiť. Napríklad zamestnanec odišiel a odišiel. V takýchto prípadoch je nereálne vymáhať sumu preplatku a uznáva sa ako nedobytná pohľadávka. Suma dlhu sa odpisuje na náklady rezervy v prípade pochybných pohľadávok (ak existujú) alebo, ak sa rezerva nevytvorí, účtuje sa do straty vrátane ostatných nákladov.
V účtovníctve sa zrušenie dlhu mzdy odráža v položkách:
- D / t 76 K / t 73 - odpísal sa preplatok;
- D / t 91-2 K / t 76 - odpísaný dlh mzdy, nereálny na inkaso.
Preplácanie miezd je najčastejšie spôsobené nadmernou dovolenkou alebo nevyplácanými zálohami. V prvom prípade bola zamestnancovi poskytnutá dovolenka na dobu neurčitú. V čase prepustenia zostalo obdobie, za ktoré bola vyplácaná dovolenka, neopracované a plat z dovolenky sa stal príliš platenou mzdou. Druhým prípadom je prípad, keď zamestnanec dostal peniaze v polovici mesiaca, po ktorom odišiel, ale skutočný vzniknutý plat za tento mesiac sa ukázal byť nižší ako prijatá záloha. Prečítajte si viac o tomto v našom článku pripravenom odborníkmi Berator.
Existujú tri spôsoby, ako sa dostať z preplatku.
Požiadajte o dobrovoľné vrátenie dlhu
Predpokladajme, že bývalý zamestnanec vrátil preplatené peniaze.
Ak sa záloha vráti, nedôjde k žiadnym úpravám poistného, \u200b\u200bpretože poistné sa z preddavku neúčtuje. To isté platí pre daň z príjmu fyzických osôb, ak zamestnávateľ nezráža daň z vyplatených preddavkov. V prípade zrážky sa prevedená daň bude musieť vrátiť na bežný účet alebo započítať do budúcich platieb do rozpočtu, a ak zamestnancovi uplynie zdaňovacie obdobie, v ktorom k preplatku došlo, mal by sa urobiť aktualizovaný certifikát 2-NDFL.
Poznámka!
Ak dobrovoľne vrátite preplatok, nemusíte robiť žiadne dohody s daňovým úradníkom, pretože vracia peniaze, z ktorých už bola zrazená daň z príjmu, tj mínus daň.
Pri vracaní dovolenky musí účtovník stornovať účtovanie o svojich prírastkoch a zrušiť výdavky vo forme nazhromaždenej dovolenky v daňovom účtovníctve.
Vzniká preplatok poistného. Pri vykazovaní do FSS za bežné obdobie by sa mali zohľadniť úpravy týkajúce sa ich časového rozlíšenia a preplatok by sa mal upraviť o ďalšie platby.
Ak v súvislosti s odstránením časového rozlíšenia dovolenky v personifikovanom účtovníctve v dôchodkovom fonde Ruskej federácie sa pre zamestnanca vytvoria záporné hodnoty, spoločnosť správu neakceptuje. Preto nebude potrebné upravovať súčasné, ale predchádzajúce obdobie.
Vytvorí sa preplatok dane z príjmu fyzických osôb, ktorý sa vyberie zo sumy platenej dovolenky a prevedie sa do rozpočtu. Ak bol odovzdaný certifikát 2-NDFL pre príslušný rok, musíte urobiť aktualizovaný certifikát - aktuálny dátum so starým číslom.
Účtovanie dane z príjmu z príjmu fyzických osôb z dovolenky sa zruší. Výsledný preplatok dane sa môže vrátiť na bežný účet alebo započítať proti budúcim platbám do rozpočtu.
Účtovník vykonal zápisy:
DLH 20 KREDIT 70
DEBIT 70 KREDIT 68
DEBIT 68 KREDIT 51
DEBIT 70 KREDIT 50 - 17 400 rubľov. - Belovovi bola vyplatená dovolenka.
Po návrate z dovolenky opustil Belov svoju prácu. Dovolenka bola vrátená pokladníkovi.
Účtovník vykonal zápisy:
DLH 20 KREDIT 70 - 20 000 rubľov. - Belovu platenú dovolenku bola zrušená;
DEBIT 70 KREDIT 68 - 2600 rubľov. - zrušenie dane z príjmu fyzických osôb bolo zrušené;
DEBIT 50 KREDIT 70 - 17 400 rubľov. - Belov vrátil preplatok za dovolenku.
V daňovom účtovníctve sú mzdové náklady vo výške 20 000 rubľov. zrušený. Preplatok dane z príjmu fyzických osôb vo výške 2600 rubľov. bude pripísaná na ťarchu budúcich platieb do rozpočtu potom, čo daňový inšpektorát prijme príslušné rozhodnutie na základe žiadosti daňového agenta.
Podajte žalobu
Ak sa otázka vrátenia preplatkov vyplatí súdu, tieto sumy (bez dane z príjmu fyzických osôb) sa musia previesť z účtu 70 na účet 73. V prípade úspešného výsledku pre zamestnávateľa a bývalý zamestnanec vráti peniaze, táto suma by sa mala odpísať v súlade s účtami 50 alebo 51. Ak zamestnanec vyhrá, suma bude potrebné vrátiť z účtu 73 na účet 70.
Ak zamestnanec vyhrá, výdavky vo forme platu za dovolenku sa musia odraziť na účte 91 a tieto výdavky sa musia zrušiť v daňovom účtovníctve. Ak zamestnávateľ vyhrá, výdavky by sa mali zrušiť v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve.
Pokiaľ ide o poistné, bude sa považovať za zákonne zaplatené, ak bývalý zamestnanec vyhrá a preplatená suma nebude vrátená. Účtovné úpravy nie sú potrebné.
Ak bývalý zamestnávateľ vyhrá a dlh je splatený, príspevky budú preplatkom a bude sa musieť odraziť v súčasnom vykazovaní ako dlh fondu.
V prípade dane z príjmu fyzických osôb - v prípade, že spoločnosť vyhrá, je účtovné rozhodnutie podobné prípadu dobrovoľného vrátenia peňazí zamestnancom. Ak zamestnanec vyhrá, daň sa považuje za zadržanú a zaplatenú zákonne a nie sú potrebné žiadne úpravy
Na začiatku vykazovaného roka bola zamestnancovi Belovovi poskytnutá predčasná dovolenka na obdobie bez práce. Suma vzniknutej dovolenky je 20 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb vo výške 2 600 rubľov. (10 000 rubľov x 13%) zadržané a prevedené do rozpočtu. Vydané Belovi do rúk 17 400 rubľov. (20 000 rubľov - 2 300 rubľov).
Účtovník vykonal zápisy:
DLH 20 KREDIT 70 - 20 000 rubľov. - do Belova bola pridaná platba za dovolenku;
DEBIT 70 KREDIT 68 - 2600 rubľov. - účtovaná daň z príjmu fyzických osôb;
DEBIT 68 KREDIT 51 - 2600 rubľov. - je uvedená daň z príjmu fyzických osôb;
DEBIT 70 KREDIT 50 - 17 400 rubľov. - vyplatená platba za dovolenku Belovovi.
Po návrate z dovolenky opustil Belov svoju prácu. Dovolenku odmietol vrátiť. Spoločnosť podala žalobu.
Účtovník vykonal zápis:
DEBIT 73 KREDIT 70 - 17 400 rubľov (20 000 rubľov - 2 600 rubľov) - odráža nárok na preplatok za dovolenku.
možnosť 1
Súd vyhral Belov.
Účtovník vykonal zápisy:
DEBIT 70 KREDIT 73 - 17 400 rubľov. - odmietnutie žiadosti sa prejaví;
DLH 20 KREDIT 70
DEBIT 91 KREDIT 70 - 20 000 rubľov. - Belove prázdniny boli odpísané na iné výdavky;
Možnosť 2
Spoločnosť vyhrala súd.
Účtovník vykonal zápisy:
DEBIT 50 KREDIT 73 - 17 400 rubľov. - Belov vyplatil dovolenku na základe súdneho rozhodnutia;
DLH 20 KREDIT 70 - 20 000 rubľov. - Belovu platenú dovolenku bola zrušená;
DEBIT 68 KREDIT 70 - 2600 rubľov. - bol zrušený prírastok dane z príjmu fyzických osôb.
V daňovom účtovníctve je suma 20 000 rubľov vylúčená z výdavkov.
Odpustenie dlhu
Toto je najjednoduchšia cesta von. Ak dlh vznikol v dôsledku nezaplatenej zálohy, zostane debetný zostatok na účte 70 až do okamihu odpísania. Ak je dlh zapríčinený nadmernou platbou za dovolenku, musíte stornovať transakciu s platbou za dovolenku a vylúčiť túto sumu z daňových výdavkov. Debetný zostatok na účte 70 zostane „visiaci“, kým sa neodpisuje.
Poistné vo výške platenej dovolenky je zákonne zaplatené. V účtovníctve a výkazníctve nie sú potrebné žiadne úpravy.
Daň z príjmu fyzických osôb zo sumy dovolenky zaplatená a primerane prevedená do rozpočtu. Nie sú potrebné žiadne úpravy. Ak spoločnosť nezrážala daň z príjmu fyzických osôb z nezaslúženej zálohy, je potrebné po odpísaní dlhu informovať daňový úrad, že nie je možné zrážať daň, a to predložením osvedčenia vo forme dane z príjmu fyzických osôb s označením „2“.
Poznámka!
Je potrebné odpísať dlh po trojročnej premlčacej lehote (článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Pri odpísaní musí účtovník vykonať zápis:
DEBIT 91 KREDIT 70
Dlh bol odpísaný z dôvodu uplynutia premlčacej lehoty.
Najlepšie riešenie pre účtovníka
Berator "Praktická encyklopédia účtovníkov" je elektronická publikácia, ktorá nájde najlepšie riešenie pre akýkoľvek účtovný problém. K dispozícii je všetko, čo potrebujete pre každú konkrétnu tému: podrobný algoritmus akcií a zapojenia, príklady z praxe reálnych spoločností a ukážky vyplnenia dokumentov
Účtovníci sa pred vydaním môžu dopustiť chýb, preplatku alebo nedostatočného vyplácania a je potrebné vedieť, ako opraviť chyby, napríklad vypočítať preplatok odpočítaný z platu. Táto operácia sa vykonáva pomocou oznámenia určeného riaditeľovi spoločnosti, ako aj osvedčenia účtovného oddelenia, v ktorom je stanovená suma, ktorá sa má zaplatiť.
Ak dôjde k preplatku, potom je ešte ťažšie dostať sa zo situácie správne. V čl. 137 Zákonníka práce Ruskej federácie, existujú informácie, podľa ktorých sa vyplácajú preplatky. Patria sem nasledujúce prípady:
- chyba počítania;
- priznanie viny za nesplnenie povinností osobitne oprávneným orgánom;
- protiprávne konanie zamestnanca stanovené súdom.
Preplatok je najčastejšie spôsobený prvým dôvodom.
Počíta sa zobrazenie
V zákone takáto koncepcia neexistuje. Keď sa však obrátili na zástupcu riaditeľa odboru platov N.Z. Kovyazina, vysvetlila, čo tým myslí. Hovoríme o mechanickej chybe, ktorá môže byť urobená pri vkladaní informácií do špeciálneho programu pre účtovníctvo alebo spôsobených prerušením tohto programu. Preklepy alebo zneužitie právnych úkonov nepredstavujú chybu spočítavania.
Napríklad môže zahŕňať aritmetické prírastky, ktoré boli čiastočne správne, ale výsledok bol nesprávny. Nejde však o dovolenku vyplatenú nad rámec normy, z dôvodu ktorej bola táto suma prekročená alebo výpočet bonusu, ktorý sa získal po stanovenom období a ďalšie. Je dôležité zistiť, čo robiť, ak ste preplatili mzdy.
Postupnosť krokov
- Ak nie je sporné, že mu mohol byť zadržaný preplatok, zamestnávateľ odpočíta požadovanú sumu z nasledujúceho. Zamestnanec má tiež právo vrátiť peniaze prostredníctvom pokladníka. Táto suma nebude zdanená daňou z príjmu fyzických osôb a poistným a nebude zahrnutá do dane z príjmu.
- Ak sa zamestnanec rozhodol napadnúť žalobu, zamestnávateľ napíše reklamáciu a obráti sa na súd. Ak je rozhodnutie kladné, nadmerne nahromadená suma sa vráti a nepodlieha poplatkom. V prípade odmietnutia výberu sa nezohľadňujú ani nevrátené peniaze a nie sú predmetom poplatkov.
V prípade nespočetnej chyby existujú aj dve možnosti, ako sa situácia vyvinie.
- Ak nie je sporné vrátenie preplatku zo mzdy, je to jednoducho uvedené.
- V prípade nezhody napíšu vyhlásenie o nároku a obrátia sa na súd, ktorý prijme kladné rozhodnutie, v ktorom zamestnávateľ zadržia peniaze alebo ich odmietne vrátiť. V žiadnom prípade peniaze nepodliehajú poplatkom.
Požadované dokumenty
V dokumentoch by sa mala uviesť skutočnosť, že došlo k chybe v platu. Po vrátení sumy sa incident považuje za vyriešený. V opačnom prípade by sa mal vypracovať jeden z týchto dokumentov:
- príkaz na zadržanie peňazí;
- oznámenie o odpočte zo mzdy, ak zamestnanec musí podpísať, vyjadriť súhlas alebo nesúhlas.
Vzorovú aplikáciu alebo iný papier nájdete na internete. Pri vyjadrovaní súhlasu a dodržaní termínov vydajte príslušný príkaz. Malo by sa pamätať na to, že celková suma nemôže prekročiť 20%, a ak prípad spadá pod federálne právo, potom 50% platu pracovníkov. Ukazuje sa, že celá suma sa môže zamestnancovi ponechať niekoľko mesiacov.
Po prepustení zamestnanec najprv napíše oznámenie s návrhom na vrátenie nadbytočných peňazí, ktoré sa nazbierali a vyplatili. Malo by sa tiež uviesť, že v prípade odmietnutia sa zamestnávateľ obráti na súd. Je dobré, ak sa bývalý zamestnanec rozhodne peniaze vrátiť dobrovoľne. Potom by sa malo od neho získať zodpovedajúce vyhlásenie. Môže byť napísaná vo voľnej forme.
Ak odmietnu vrátiť peniaze, prípad je predmetom súdneho rozhodnutia. Súdny proces sa odvoláva na článok 1102 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorý sa týka bezdôvodného obohatenia. V tomto bode bude základom pre nároky na odpočítanie preplatkov z mesačných miezd. Existujú však výnimky. Sumy sa nevracajú, ak nedôjde k chybám pri počítaní. Toto ustanovenie je stanovené v článku 3 ods. 3 občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Preplatené mzdy sa teda budú vracať iba na základe nich.
Takéto prípady posudzuje okresný súd prvého stupňa. Spor sa dá nazvať pracovným sporom, pretože sa týka platby na základe príslušnej zmluvy. V takom prípade musí zamestnávateľ preukázať, že došlo k chybe pri počítaní. Medzi potrebné dokumenty, ktoré sú priložené k žalobe, vynikajú tieto dokumenty:
- pracovná zmluva;
- zúčtovacie dokumenty;
- chybové hlásenie;
- oznámenie a ponuku na vrátenie požadovanej sumy prepustenému zamestnancovi.
Zadržanie vinníka
Je tiež potrebné zistiť, či je možné získať späť peniaze od zamestnanca, ktorý urobil chybu. Zákonník práce Ruskej federácie hovorí, že je to možné. Bude to však len vtedy, ak sa so zamestnancom uzavrie osobitná dohoda o zodpovednosti.
Dôležité! Môže byť úplný alebo obmedzený. Pri prvej možnosti bude zamestnanec musieť nahradiť škodu na haliere. Dôvody sú uvedené v článku 243. Pri druhom type zodpovednosti bude zodpovednosť spadať iba do limitu vašej mesačnej mzdy. Ak však zákon priamo ustanovuje závažnejšiu zodpovednosť, bude sa tak dávať aj v obmedzenej forme ako celku.
Neexistuje žiadna zmluva
Ak nedôjde k osobitnej dohode o vecnej zodpovednosti, jej výskyt bude na základe čl. 247 a 248, ktoré uvádzajú nasledujúce. Pred rozhodnutím o náhrade je zamestnávateľ povinný skontrolovať výšku škody a dôvody jej vzniku. Na tento účel sa niekedy vytvára provízia. Zamestnanec musí napísať vysvetľujúcu poznámku o pracovnom incidente. Ak odmietne dokument predložiť, potom sa o tom vyhotoví akt (na základe článku 247). Zamestnanec sa môže oboznámiť s výsledkami kontroly, ak o to prejaví záujem. Má tiež právo odvolať sa proti nemu.
Ak výška náhrady nie je vyššia ako priemerný mesačný plat, vedúci organizácie vydá zodpovedajúci príkaz označujúci dátum splatnosti. V zákone a iných zákonoch nie je uvedená žiadna konkrétna lehota na vyplatenie náhrady. Po zistení konečnej výšky škody zákonom sa spravidla považuje mesiac, ktorý sa zamestnávateľovi poskytne, aby rozhodol o vymáhaní. Ak táto lehota uplynula, môžu sa peniaze vyberať, iba ak zamestnanec nemá námietky. V opačnom prípade musíte ísť na súd.
Existuje zmluva
Ak má organizácia so zamestnancom dohodu, pre ktorú existujú jej vlastné formy, a jej zavinením sa spôsobí škoda, je potrebné:
- vydať príkaz na určenie komisie s cieľom určiť škodu;
- získať vysvetlenie priamo od vinníka;
- vypracovať akt;
- príkaz na náhradu škody.
Potreba náhrady škody je uvedená v článku 238 Zákonníka práce Ruskej federácie. V článku 244 nájdete informácie o zozname pracovných miest a zamestnancoch, s ktorými je potrebné uzavrieť príslušné zmluvy. Preto musí byť finančná zodpovednosť potvrdená dohodou s hlavným účtovníkom. Ak sa chyba nedá spočítať u osoby, s ktorou bola zmluva uzavretá, potom sa táto suma považuje aj za nedostatok.
Write-off
Ako odpísať peniaze sa hovorí v 2 prípadoch. Zamestnávateľ odmietol odškodniť vinníka. Môže o tom rozhodnúť po skontrolovaní a porozumení čiastky. Prekračuje tiež limity stanovené pre konkrétneho zamestnanca. V čl. 241 uvádza, že nie je zodpovedný viac ako je jeho priemerná mzda, pokiaľ zákon neustanovuje inak.
príklad
Pre lepšie pochopenie je vhodné zvážiť konkrétnu situáciu. Účtovník Vasilyeva urobil chybu, v dôsledku čoho boli zamestnanci preplatení. Poškodenie sa odhaduje na 52 000 rubľov. Zamestnávateľ konal, keď uznal túto chybu za nedôvodnú. Jej priemerný mesačný zárobok je 25 000 rubľov. Samostatná dohoda nebola uzavretá.
Preto sa od nej nezbiera viac ako 25 tisíc rubľov. Je známe, že zrážky z preplatených miezd nemôžu byť vyššie ako 20%. Táto suma bude preto vyplatená do piatich mesiacov. Odpíšte zvyšné peniaze (dvadsaťsedemtisíc rubľov).
Ak by táto suma bola nižšia ako priemerná mesačná mzda, musela by sa zraziť v plnej výške. Rovnako ako v predchádzajúcom prípade, aj v tomto prípade sa peniaze nezohľadňujú v poplatkoch a poistnom.