Mnohí zamestnávatelia sa snažia prilákať zamestnancov nielen priamo vysokými platmi alebo tarifnými sadzbami, ale aj dodatočnými sociálnymi zárukami, medzi ktoré patrí finančná pomoc zamestnancovi v dôsledku choroby alebo kompenzácia nákladov na nákladnú liečbu. Súčasná legislatíva zabezpečuje existenciu takýchto práv pre zamestnávateľa a poskytuje aj účinné mechanizmy právna úprava uvedený problém a súvisiaci možné problémy. A informácie o tom, ako sa vypláca finančná pomoc pri chorobe a liečbe, vrátane blízkeho príbuzného a dieťaťa, môžu byť prakticky užitočné pre zamestnancov aj zamestnávateľov.
Čo je to finančná pomoc pri chorobe?
Všetci občania Ruská federácia majú právo na slobodu lekárska služba v rámci systémy povinného zdravotného poistenia– povinné zdravotné poistenie. Legislatíva okrem toho zabezpečuje aj faktickú realizáciu ochrany práv zamestnancov v období dočasnej pracovnej neschopnosti pre chorobu - každý zamestnanec má právo ísť sa liečiť a nepracovať, pričom poberá náhradu zo Sociálnej poisťovne Fond. Uvedené možnosti však nie vždy postačujú na poskytnutie účinnej liečby. V tomto prípade môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi peňažnú pomoc z dôvodu choroby, ak to ustanovujú ustanovenia miestnych predpisov podniku.
Na rozdiel od dávok vyplácaných v rámci dočasného invalidného dôchodku nie je peňažná pomoc na ošetrenie zamestnanca v roku 2018 v kompetencii zamestnávateľa ani iného orgánu a môže byť poskytovaná len na báze dobrovoľnosti.
Právnu úpravu materiálnej pomoci poskytuje pomerne malý počet regulačných dokumentov - články 217, 270, 422 daňového poriadku Ruskej federácie. Priamo v pracovnou legislatívou neuvádza sa však, Zákonník práce Ruskej federácie stále umožňuje zamestnávateľovi podľa vlastného uváženia prideľovať zamestnancom rôzne kompenzačné, stimulačné a iné platby.
Peňažná výpomoc nie je v súlade s ustanoveniami daňového poriadku súčasťou mzdy, a preto sa nezohľadňuje pri výpočte priemerného zárobku zamestnancov potrebného na určenie výšky náhrady mzdy za dovolenku alebo pracovnej neschopnosti.
Ako sa vypláca finančná výpomoc zamestnancovi z dôvodu choroby?
Za základ vyplatenia finančnej pomoci zamestnancovi sa považuje prítomnosť zmienky o takejto pomoci priamo v zmluve so zamestnancom alebo v iných miestnych predpisoch v podniku. Zamestnávatelia najčastejšie prijímajú osobitné ustanovenie o finančnej pomoci, a to aj v súvislosti s chorobou alebo nákladnou liečbou. Zároveň je prítomnosť existujúceho všeobecného regulačného aktu v podniku povinná, ak si zamestnávateľ a zamestnanci želajú, aby finančná pomoc pri chorobe v roku 2018 nepodliehala zdaneniu.
Základom priameho vyplatenia finančnej pomoci v súvislosti s chorobou je príkaz zamestnávateľa zaslaný účtovnému oddeleniu a zaregistrovaný v podniku. V tomto prípade môže byť samotný príkaz vydaný tak na podnet zamestnávateľa jednostranne, ako aj ako odpoveď zamestnávateľa po prijatí žiadosti o vyplatenie peňažnej pomoci na ošetrenie zamestnanca. Prax vydávania takejto pomoci zamestnancovi iba vtedy, ak má podporné dokumenty, ktorými môže byť lekárske potvrdenie, anamnéza, recepty a recepty od ošetrujúceho lekára, sa považuje za tradičnú.
Treba poznamenať, že zamestnávatelia môžu poskytovať platby finančnej pomoci nielen vtedy, keď sa vyskytnú problémy priamo so samotným pracovníkom. Finančná pomoc zamestnancovi v súvislosti s chorobou blízkeho príbuzného alebo dieťaťa je tiež povolená - ak to stanovujú predpisy podniku. V tomto prípade by bolo logické, aby zamestnávateľ od zamestnanca vyžadoval aj určité podporné dokumenty.
Zdaňovanie finančnej pomoci na liečbu v roku 2018
Finančná výpomoc na liečenie zamestnanca, nákup liekov, rehabilitačné procedúry a úhrada za operácie sa podľa ustanovení daňového poriadku nezdaňuje a vypláca sa v plnej výške. Avšak existujúce arbitrážna prax predpokladá, že v týchto situáciách sú účastníci pracovného pomeru povinní dodržiavať určité normy. Takáto pomoc najmä nepodlieha daniam a poplatkom za poistenie za nasledujúcich podmienok:
- Zamestnanec predložil zamestnávateľovi listinné dôkazy o svojej chorobe.
- Podkladom na vydanie zdravotnej pomôcky pri chorobe bol priamy predpis alebo odporúčanie ošetrujúceho lekára s pečiatkou potvrdzujúcou potrebu ošetrenia.
- Materiálna pomoc bola poskytnutá výlučne na ošetrenie samotného zamestnanca, a nie jeho príbuzných alebo tretích strán.
Ak uvedené podmienky zamestnávateľ a zamestnanec nespĺňajú, potom zákon vyžaduje, aby vecná pomoc podliehala dani z príjmov fyzických osôb. Akákoľvek materiálna pomoc vydaná vo výške nie viac ako 4 000 rubľov ročne však takýmto daniam nepodlieha. Preto v niektorých prípadoch nie je povolené žiadne zdanenie, pokiaľ platby zamestnancovi spadajú do týchto limitov.
Na rozdiel od práceneschopnosť, hmotná pomoc zamestnancom platená zamestnávateľom nie je žiadnym spôsobom kompenzovaná ani z rozpočtu, ani z mimorozpočtové fondy. Avšak v vládne inštitúcie pripúšťa sa aj možnosť vyplatenia finančnej pomoci – vo väčšine prípadov je rozhodnutie o možnosti takejto platby v kompetencii priamych manažérov inštitúcie.
Materiálna pomoc odkazuje na nevýrobné odpočty. Netýka sa výsledkov činnosti podniku. Poskytovanie finančnej pomoci sa poskytuje zamestnancom spoločnosti aj tým, ktorí už skončili. Časové rozlíšenie je tiež možné vykonať v prospech tretích strán z rôznych dôvodov ustanovených zákonom. Ďalej sa budeme podrobnejšie zaoberať tým, kto má nárok na finančnú pomoc a aký je postup pri jej prijímaní.
Dôvody platieb
Dôvody, prečo môže byť vyplatená finančná pomoc, sú:
- Ide sa na dovolenku.
- Náhrada škody vzniknutej v dôsledku akejkoľvek mimoriadnej udalosti.
- Prázdniny.
- Smrť príbuzného zamestnanca a pod.
Z niektorých dôvodov sa zrážky vykonávajú v prospech väčšiny alebo všetkých zamestnancov. Týka sa to napríklad platenia dovolenky. Pôsobí ako jednorazová finančná pomoc. V ostatných prípadoch sa dávky poskytujú za osobitných podmienok. Napríklad pracovník alebo iná osoba môže podať žiadosť o finančnú pomoc (ktorej vzor bude uvedený nižšie), ak vznikne potreba kúpiť lieky, pochovať príbuzného alebo uspokojiť iné potreby. Takéto príspevky majú sociálny charakter.
Rozsah
Výšku finančnej výpomoci určuje šéf spoločnosti. Hodnota môže byť určená v absolútnom vyjadrení alebo vyjadrená sumou, ktorá je násobkom oficiálneho platu, berúc do úvahy špecifický prípad a finančné možnosti podniku. Postup pri vykonávaní zrážok môže byť upravený v pracovnej alebo kolektívnej zmluve. Zdrojom na výplatu finančnej výpomoci sú príjmy získané z bežnej činnosti spoločnosti. Rozhodnutie o potrebe rozdeľovania peňažných dávok v podniku prijíma jeho manažér.
Zdaňovanie finančnej pomoci
Vzhľadom na rôzne dôvody, prečo je možné uskutočniť tento typ platby, majú účtovníci často otázky týkajúce sa postupu premietnutia týchto súm do účtovníctva. Finančná pomoc sa vo výkazoch zobrazuje v závislosti od toho, či je ustanovená v pracovnej zmluve alebo nie. Bude teda uznaný ako neprevádzkový náklad a zohľadnený v účte. 91.2 „Ostatné výdavky“, ak nie sú uvedené v zmluve. Ak je v zmluve uvedená finančná výpomoc, potom ide o mzdový výdavok.
Benefity pre bývalých zamestnancov
Podľa PBU 10/99 (odseky 4 a 12) sú takéto zrážky zahrnuté do neprevádzkových nákladov. Preto sa premietnu do účtu 91 – „Ostatné náklady a výnosy“, podúčet „Ostatné náklady“. Keďže tieto náklady sa pri zdaňovaní zisku nezohľadňujú, z dôvodu vzniku konštantný rozdiel daňová (trvalá) povinnosť sa musí prejaviť v účtovníctve spoločnosti. Zaznamenáva sa podľa Dt. 99 „Zisky a straty“ v korešpondencii s Kt. 68, ktorý uvádza výpočty povinných odvodov do rozpočtu. Finančná výpomoc zamestnancovi sa nepovažuje za odmenu za jeho prácu a nevzťahuje sa na odmeny a stimuly. Neuplatňujú sa naň preto percentuálne prémie a regionálne koeficienty, ktoré sú ustanovené pre osoby vykonávajúce odbornú činnosť v podnikoch so sídlom v regiónoch. Ďaleko na sever a tie, ktoré sa im rovnajú.
Drží
V praxi pomerne často nastávajú situácie, keď finančná výpomoc zamestnancovi patrí podľa nejakého základu, ale výživné by sa malo vyberať z jeho príjmu. Druhy príjmov, z ktorých sa takáto zrážka vykonáva, sú stanovené v príslušnom zozname. Ak je teda občanovi napríklad poskytnutá peňažná pomoc v súvislosti s živelnou pohromou, krádežou majetku, požiarom, smrťou, zranením jemu alebo jeho príbuzným, výživné sa od nej nevyberá. Neexistuje žiadna zrážka z dávok splatných pri uzavretí manželstva. Výživné sa nezráža, ak sa finančná pomoc pridelí pri narodení dieťaťa.
Dokumentovanie
Keďže neexistuje jednotná forma, vznikajú určité ťažkosti. V súlade s čl. 9, odsek 2, federálny zákon upravujúci účtovníctvo, dokumenty, pre ktoré nie sú poskytnuté špeciálne formuláre, môžu byť akceptované, ak sú poskytnuté potrebné podrobnosti. Finančná pomoc zamestnancovi sa preto môže nahromadiť po prijatí príslušnej objednávky, ktorá obsahuje:
- Názov činu.
- Dátum prípravy.
- Názov podniku.
- Obsah prevádzky.
- Ukazovatele v peňažnom a fyzickom vyjadrení.
- Pozície zamestnancov zodpovedných za transakciu a správnosť vykonania, ako aj ich osobné podpisy.
Dôvody nezahrnutia do nákladov práce
Pred predložením legitímnych argumentov by sa mal objasniť pojem samotný plat. Definuje sa v čl. 129 TK. Odmeňovanie je systém vzťahov, ktoré sú spojené so vznikom a realizáciou platieb zamestnancom za ich odbornú činnosť v súlade so zákonom, inými predpisov, kolektívne alebo pracovné zmluvy, dohody, miestne dokumenty. Plat závisí od kvalifikácie, kvality, množstva a zložitosti činností. Finančná pomoc nepatrí do tejto kategórie, pretože:
- Nevzťahuje sa na plnenie pracovných povinností zamestnanca.
- Nevzťahuje sa na činnosti podniku ako celku zamerané na získanie výhod. To znamená, že sa neznižuje základ dane.
Daňový poriadok stanovuje, že takáto pomoc sa tvorí bez zohľadnenia nákladov na akékoľvek druhy odmien, s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v pracovnej zmluve. Podľa zákonníka sa sumy finančnej výpomoci pri výpočte základu dane nezohľadňujú.
Príspevky do dôchodkového fondu
Neodpočítavajú sa ani od naakumulovanej finančnej pomoci. Keďže má sociálny účel a nepovažuje sa za súčasť mzdy, oslobodenie od zrážky príspevku je v súlade so zásadami, podľa ktorých sa vykonáva dôchodkové poistenie. Pracovný dôchodok by sa mal tvoriť predovšetkým zo súm, ktorých výška sa stanovuje s prihliadnutím na kvalifikáciu zamestnanca, kvalitu, zložitosť a podmienky jeho odborných činností.
Odvody do Sociálnej poisťovne
Tieto poplatky sa neplatia pri platbách, ako sú:
- Finančná pomoc pri narodení dieťaťa počas prvého roka jeho života (nie viac ako 50 tisíc na každého).
- Benefit pre občana zraneného pri teroristickom útoku na území Ruska.
- Finančná pomoc zamestnancovi v prípade smrti jeho príbuzného.
- Dávka v dôsledku živelnej pohromy alebo inej mimoriadnej udalosti, ktorá spôsobila občanovi materiálnu škodu alebo ujmu na zdraví.
Z toho môžeme vyvodiť záver, že zo súm poskytovaných jednotlivcom z iných dôvodov musí byť zrazené poistné. Zamestnanci FSS sa domnievajú, že zrážky z finančnej pomoci by sa mali vykonávať. Na túto záležitosť však existuje aj iný uhol pohľadu. Je založená na nasledujúcich argumentoch:
- Základom pre výpočet poistného je mzda (príjem).
- Peňažná výpomoc sa na takýto príjem nevzťahuje, keďže sa s ním nepočíta pri výpočte mzdy. Pri poskytovaní benefitov sa neprihliada na výsledky konkrétnych činností zamestnancov.
- Na výdavky na výplatu vecnej pomoci sa pri zisťovaní základu dane neprihliada. Je to spôsobené tým, že sa nevyrábajú z mzdového fondu, ale z čistého príjmu.
Z toho vyplýva, že v každej konkrétnej situácii sa bude musieť vedenie podniku samostatne rozhodnúť, či si ponechá poistné s výhodami alebo nie v prípadoch, ktoré zákon neustanovuje. Ak padne kladné rozhodnutie, je pravdepodobné, že šéf bude musieť svoj príkaz obhájiť na súde.
Daň z príjmu
V čl. 217 daňového poriadku ustanovuje zoznam príjmov poberaných zamestnancom, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Tieto najmä okrem vyššie uvedených platieb zahŕňajú sumy nepresahujúce štyri tisíce rubľov ročne.
Môžu to byť napríklad platby za dovolenku, finančná pomoc v prípade ťažkostí finančná situácia, bývalí zamestnanci, dôchodcovia a pod. Daň z príjmu fyzických osôb sa zrazí zo súm presahujúcich 4 000 rubľov ročne.
Ponuka
Hmotná pomoc sa pri prekročení nezdaniteľnej hranice uznáva ako príjem podliehajúci zdaneniu sadzbou 13 %. Štandardné zrážky sú poskytované organizáciou, ktorá pôsobí ako zdroj príjmu, podľa výberu platiteľa v súlade s jeho písomnou žiadosťou a dokladmi, ktoré potvrdzujú nárok na tieto odpočítanie. Ak sa peňažná pomoc prevedie na dôchodcov, môžu tieto príspevky dostať, ak o to požiadajú do konca roka. Ak sa dávky vyplácajú zamestnancovi počas kalendárneho roka každý mesiac, zrážky sa vykonávajú od začiatku rozhodujúceho obdobia. Zároveň sa celková výška finančnej pomoci zníži o 4 000 rubľov (nezdaniteľná suma). IN účtovníctvo dane z príjmov fyzických osôb, ktorá je zadržaná zo sumy presahujúcej 4 000 rubľov, sa musí prejaviť v nasledujúcom zázname: Dt 70 (76) Kt 68, podúčet. "Výpočty dane z príjmu fyzických osôb."
Chudobné a zraniteľné kategórie
Osobám zaradeným do týchto kategórií sa poskytuje jednorazová finančná pomoc. Môže byť poskytnutá v hotovosti alebo v naturáliách. Jednorazová dávka sa vypláca z miestnych, federálnych a regionálne rozpočty, mimorozpočtové fondy v rámci programov každoročne schvaľovaných oprávnenými orgánmi štátnej správy. Takéto sumy sú oslobodené aj od dane z príjmov fyzických osôb.
Poskytovanie správ
Daňoví agenti sú podniky pôsobiace ako zdroj výplaty príjmov špecifikovaný v čl. 217 ods. 8 sú povinní viesť evidenciu o poskytnutých sumách bez ohľadu na ich výšku. Informácie o týchto poplatkoch sú poskytnuté príslušnému orgánu vo formulári č. 2-NDFL. Pri vypĺňaní výkazov podniky uvádzajú plnú výšku týchto príjmov pre každý základ za obdobie a daňový odpočet, nepresahujúce 4 tisíc rubľov. Ak sa bývalým zamestnancom poskytne pomoc vo výške menšej ako 4 000 rubľov, informácie o tomto podniku v povinné poskytuje v daňový úrad podľa tlačiva č.2 k dani z príjmov fyzických osôb.
Zrážky zo zisku
Podľa čl. 270, odsek 23 a 21 daňového poriadku, materiálna pomoc zamestnancom podniku, bez ohľadu na jeho dôvod, sa nezahŕňa a nezohľadňuje pri zdaňovaní zisku. Toto ustanovenie platí bez ohľadu na to, či je dávka ustanovená v pracovnej alebo kolektívnej zmluve alebo nie. Aby sa predišlo nezrovnalostiam medzi daňou a účtovníctvo zaradiť finančnú pomoc do dokumentácie upravujúcej platobný styk pracovná činnosť zamestnancov, je nevhodné. Výdavky súvisiace s poskytovaním benefitov bývalým zamestnancom organizácie taktiež neznižujú výšku účtovného zisku. Je to spôsobené tým, že podľa odseku 16 čl. 270 daňového poriadku sa pri zisťovaní základu dane neprihliada na výdavky v podobe hodnoty bezodplatne prevedeného majetku. Táto kategória zahŕňa práce, služby, vlastnícke práva, ako aj cenné papiere a hotovosť.
Balík dokumentov
Zamestnanec, ktorý potrebuje ďalšie finančné prostriedky, musí napísať žiadosť o finančnú pomoc. K tomuto dokumentu musia byť priložené tieto dokumenty:
- Pri úmrtí člena rodiny - kópiu úmrtného listu, ak je to potrebné - kópie úkonov potvrdzujúcich vzťah (rodný list, sobášny list).
- Rozhodnutia vládnych orgánov, osvedčenia SES, DEZ a iných úradov potvrdzujúce mimoriadnu situáciu.
- Doklady potvrdzujúce výskyt teroristického útoku na území Ruska (napríklad osvedčenie ministerstva vnútra).
- Rodný list dieťaťa, ak je to potrebné, na získanie peňazí na jeho výživu.
Žiadosť o finančnú pomoc: vzor
Dokument musí obsahovať údaje o tom, komu je žiadosť určená a od koho pochádza. Celé meno je uvedené vpravo hore. vedúci podniku, pozícia, názov spoločnosti, ako aj celé meno. a postavenie zamestnanca. Nižšie v strede by ste mali napísať slovo „vyhlásenie“. Ďalej je podaná žiadosť o finančnú pomoc a sú uvedené dôvody. Ako dôkaz dôvodov je v prílohe uvedený zoznam dokumentov potvrdzujúcich okolnosti, ktoré boli uvedené v obsahu. K prihláške je potrebné priložiť kópie dokumentov. Úplne dole je podpis a dátum zostavenia. V texte môže záujemca uviesť aj sumu, ktorú očakáva.
Okrem toho
Je potrebné poznamenať, že peňažné plnenia nie sú povinnosťou manažéra a skutočnosť, že napíšete žiadosť s uvedením výšky očakávanej pomoci, ako aj samotných okolností, ktoré slúžili ako dôvod žiadosti, nezakladajú zodpovednosť manažéra. povinnosť žiadosti vyhovieť. Výška dávky uvedená v žiadosti môže zamestnávateľovi slúžiť len ako orientačný údaj. Konečnú sumu stanoví šéf na základe finančnej situácie podniku a zložitosti okolností žiadateľa. Ak sa manažér rozhodne žiadosti vyhovieť, vystaví sa zodpovedajúca objednávka. Na jej základe dostane žiadateľ peňažnú sumu z pokladne podniku.
Konečne
Daňový poriadok jasne nedefinuje, kto má byť uznaný za rodinných príslušníkov zamestnanca. V súlade s čl. 2 Zákona o rodine ide o deti, rodičov (osvojené deti, osvojiteľov) a manželov. V tomto prípade na fakte spolužitia nezáleží. V § 11 ods. 1 daňového poriadku sa ustanovuje, že pojmy, pojmy a inštitúty rodinného, občianskeho a iných právnych odvetví sa používajú vo význame, v akom sa v nich priamo používajú, ak zákon neustanovuje inak. To zase znamená, že od dane z príjmov fyzických osôb je oslobodená aj finančná výpomoc vyplatená rodinným príslušníkom zamestnanca. Na potvrdenie tohto práva je potrebné poskytnúť vhodné dôkazy.
Článok sa bude zaoberať problémami materiálnej pomoci len „systémového“ charakteru, teda vyplácanej v procese pracovnoprávnych vzťahov. Platby finančnej pomoci obetiam prírodných katastrof, teroristických útokov a pod. bude posúdené samostatne - v inom článku.
Právne špecifiká situácie s finančnou pomocou
V prvom rade je potrebné definovať pojem „hmotná pomoc“ a čo predstavuje. V národnej norme Ruskej federácie GOST R 52495-2005 "Sociálne služby pre obyvateľstvo. Pojmy a definície", schválené. na objednávku Federálna agentúra o technickom predpise a metrológii zo dňa 30.12.2005 č. 532-st. „sociálno-ekonomická služba spočívajúca v poskytovaní klientom Peniaze, potraviny, hygienické a hygienické výrobky, výrobky starostlivosti o deti, odevy, obuv a iné nevyhnutné predmety, pohonné hmoty, ako aj špeciálne Vozidlo, technické prostriedky rehabilitácie zdravotne postihnutých ľudí a ľudí v núdzi“. Avšak túto definíciu je spojená s materiálnou pomocou osobám postihnutým teroristickými útokmi, prírodnými katastrofami, katastrofami spôsobenými človekom a pod. Táto definícia sa nevzťahuje na kategórie finančnej pomoci v pracovnoprávnych vzťahoch. Existuje množstvo nariadení federálnych výkonných orgánov a interných predpisov komerčné organizácie ktorým sa upravuje postup a postup pri vydávaní finančnej pomoci. Vo všeobecnosti všetky tieto dokumenty uvádzajú nasledujúcu klasifikáciu finančnej pomoci a osobitné okolnosti, pri ktorých sa vypláca:
- finančná pomoc v prípadoch poškodenia zdravia;
- finančná pomoc v prípade neočakávanej materiálnej škody;
- finančnú pomoc v prípadoch udalostí, ktoré si vyžadujú značné výdavky (svadba, pohreb, narodenie dieťaťa a pod.).
Finančná pomoc nesúvisí s výsledkami činnosti organizácie ani s individuálnymi výsledkami zamestnanca. Finančná pomoc má neproduktívny charakter a nesúvisí s platbou pracovníkov. Organizácie sa často dopúšťajú metodickej chyby, keď do nákladov práce zahŕňajú sumy finančnej výpomoci, ktoré znižujú základ dane z príjmov. Zároveň sa v mnohých prípadoch zamestnávatelia odvolávajú na požiadavky pracovnoprávnych predpisov, pričom sa mylne domnievajú, že finančná pomoc je motivačnou platbou a odvolávajú sa na čl. 135 Zákonníka práce Ruskej federácie. To však nie je v súlade so zákonnými požiadavkami. V čl. 135 Zákonníka práce Ruskej federácie uvádza, že mzda zamestnanca je stanovená pracovnou zmluvou v súlade so systémom odmeňovania stanoveným zamestnávateľom. Okrem oficiálneho platu systém odmeňovania zahŕňa dodatočné platby a prémie motivačného a kompenzačného charakteru stanovené miestnymi predpismi, kolektívnou a/alebo pracovnou zmluvou a príslušnými požiadavkami pracovnoprávnych predpisov. Odkazy na kolektívnu alebo kolektívnu zmluvu sú ďalšou chybou zamestnávateľov: z nejakého dôvodu sa domnievajú, že uvedenie možnosti vyplácania finančnej pomoci v pracovnej alebo kolektívnej zmluve ich zaväzuje robiť to pravidelne, čím sa finančná pomoc stáva skrytou formou bonusy.
Peňažná pomoc je individuálna a poskytuje sa na základe osobnej žiadosti zamestnanca. Taktiež nemôže byť pravidelného charakteru a poskytovať sa na kompenzáciu vynaložených výdavkov zamestnanca.
Príklad 1
Zbaliť reláciu
Podnikanie s cieľom kompenzovať rast tarify za služby poskytoval zamestnancom finančnú pomoc vo výške 3 500 rubľov mesačne. Zároveň sa od zamestnancov nevyžadovali žiadne podporné dokumenty ani vyhlásenia. Takáto finančná pomoc bola vyplácaná mesačne. Mesačná suma bola 420 000 rubľov. (120 ľudí x 3 500 rub.). Za rok to bolo 5 040 000 rubľov. Suma úhrad bola zahrnutá do výdavkov, ktoré znižujú základ dane o daň z príjmov. Pri dirigovaní kontrola na mieste daňových kontrolórov uznal takéto platby za neprimerané podhodnotenie základu dane pre daň z príjmov. Na základe výsledkov kontroly bola spoločnosť nútená podať aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov, ako aj zaplatiť pokuty a penále.
Finančná pomoc, ako už bolo uvedené, sa vypláca na základe osobnej žiadosti zamestnanca, ku ktorej sú pripojené dokumenty potvrdzujúce skutočnosť, že existujú osobitné okolnosti, ktoré umožňujú získať finančnú pomoc. Keď vedúci organizácie prijme kladné rozhodnutie, vydá sa príkaz, v ktorom sa uvádza výška finančnej pomoci, ktorú zamestnanec dostal, a lehota, v ktorej musí byť vyplatená.
Stanovenie výšky finančnej výpomoci je dôležité, pretože to súvisí s nutnosťou platiť daň z príjmu fyzických osôb. Podľa odseku 28 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie sa daň z príjmu fyzických osôb neplatí v prípadoch, keď sa vyplácajú materiálne pomoci v súvislosti s odchodom do dôchodku, ale iba vtedy, ak jej výška počas zdaňovacieho obdobia nepresiahne 4 000 rubľov.
Príklad 2
Zbaliť reláciu
Zamestnanec organizácie odchádza do dôchodku. Zamestnanec odchádzajúci do dôchodku dostáva podľa interných predpisov štyri služobné platy vo forme štyroch služobných platov. Oficiálny plat zamestnanca je 48 000 rubľov, štyri platy predstavujú 192 000 rubľov. teda daň z príjmu vo výške 188 000 rubľov. (192 000 - 4 000).
Platby v súvislosti s narodením dieťaťa nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Suma platby by nemala presiahnuť 50 000 RUB. Okrem toho je táto výška platby za narodenie dvoch alebo viacerých detí stanovená pre každé dieťa. Toto pravidlo platí aj pre prípady adopcie detí.
Ak interné dokumenty organizácie uvádzajú platby zamestnancom v súvislosti so smrťou člena rodiny (členov) ako finančnú pomoc (podľa článku 238 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie), potom treba určiť, kto by mal byť za rodinných príslušníkov, je potrebné riadiť sa normou čl. 2 Zákonníka o rodine Ruskej federácie, podľa ktorého medzi členov rodiny patria rodičia, manželia a deti (adoptívni rodičia a adoptované deti).
V interných dokumentoch o vyplatení finančnej pomoci by organizácie nemali pripustiť vágne a nejednoznačné formulácie. Napríklad „platby na základe osobných vyhlásení zamestnancov“, „na účely sociálnej ochrany„alebo „iné prípady“. V takejto situácii bude správca dane určite uplatňovať nároky voči daňovej organizácii a obviní ju z umelého zníženia základu dane pre daň z príjmov. Všetky platby v prospech zamestnancov musia byť vykonané len podľa Ak platby realizuje pobočka alebo organizácia, potom by sa jej interný dokument o vyplatení finančnej pomoci nemal líšiť od podobného dokumentu prijatého materskou organizáciou, prípadne by si ho nemal vykladať v širšom zmysle.
Daň z príjmu a finančná pomoc
Podľa odseku 23 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie sa suma finančnej pomoci neuznáva ako náklad na účely výpočtu dane z príjmov. Sumy poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania sú zahrnuté v ostatných výdavkoch spojených s výrobou a predajom v súlade s čl. 264 a 272 daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto sumy sa účtujú ako ostatné výdavky na účely dane z príjmov v čase časového rozlíšenia.
Ministerstvo financií Ruskej federácie má k tejto otázke jednoznačné stanovisko: výdavky organizácie na vyplácanie materiálnej pomoci svojim zamestnancom sa na účely výpočtu dane z príjmu nezohľadňujú bez ohľadu na dôvody jej platby. Hlavný finančný rezort krajiny zdôrazňuje, že do výdavkov, ktoré znižujú základ dane z príjmov, nie sú zahrnuté sumy hmotnej pomoci, a to bez ohľadu na to, že jej úhradu stanovujú pracovné alebo kolektívne zmluvy. Stanovisko Ministerstva financií Ruskej federácie je uvedené v listoch zo dňa 08.07.2009 č. 03-03-06/1/549, zo dňa 20.02.2008 č. 03-03-06/1/ 120, zo dňa 01.08.2007 č. 03-03 -06/4/103. V liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. mája 2008 č. 03-04-05-01/172 sa uvádza, že do výdavkov, ktoré znižujú, nie je zahrnuté ani vyplácanie materiálnej pomoci organizáciou jej bývalým zamestnancom na dôchodku. základ dane pre daň z príjmov. Organizácia teda musí vykonávať platby všetkých kategórií finančnej pomoci svojim zamestnancom iba na náklady čistý zisk.
V súvislosti s uvedeným je zaujímavé stanovisko ministerstva financií k materiálnej pomoci poskytovanej zamestnancovi v mimopracovných podmienkach. v hotovosti, ktorá sa kvalifikuje ako platba vykonaná v prospech zamestnanca a znižuje základ dane o daň z príjmov v súlade s ust. . V tomto prípade však musí byť splnená podmienka: podiel na zárobku zamestnanca v nepeňažnej forme by nemal presiahnuť 20 % sumy jeho mesačnej mzdy. Povinnosť zamestnávateľa platiť zamestnancovi platby v nepeňažnej forme musí byť navyše zakotvená v pracovnej alebo kolektívnej zmluve.
Príklad 3
Zbaliť reláciu
Organizácia prizvala do ústredia zamestnankyňu pobočky. Pri jeho prijatí do pracovného pomeru s ním bola uzatvorená pracovná zmluva, podľa ktorej bol zamestnávateľ povinný poskytnúť zamestnancovi byt na bývanie. mzda zamestnanec je 120 000 rubľov. za mesiac, 20% z toho - 24 000 rubľov. V dôsledku toho organizácia nemôže minúť viac ako 24 000 rubľov na poskytovanie bývania. Ak si zamestnanec našiel pohodlnejšie a drahšie bývanie, tak si rozdiel medzi uvedenou sumou a nákladmi na bývanie musí doplatiť sám.
K problematike priraďovania súm platieb zamestnancom do nákladov rozhodcovské súdy existujú protichodné názory.
Súdna a rozhodcovská prax
Zbaliť reláciu
Podľa uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 05.08.2009 č. A13-12387/2008 v prípadoch, keď je výplata peňažného príspevku na dovolenku určená kolektívnou zmluvou a platby sa uskutočňujú v prospech zamestnancov, ktorí nemajú postihy a porušovanie pracovnej disciplíny, potom má takáto platba svojou právnou povahou stimulačný charakter a je zahrnutá v mzdových nákladoch. Tieto platby priamo súvisia s plnením služobných povinností zamestnanca, a preto sa zahŕňajú do zníženia základu dane o daň z príjmov.
Podľa uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Ruskej federácie z 30. septembra 2008 č. A29-813/2008 v prípadoch, keď sa výplaty jednorazovej finančnej pomoci zamestnancom pri odchode do dôchodku uskutočňujú na základe práce alebo kolektívneho dohodou a pri dodržaní požiadaviek pracovnej disciplíny a kontinuity dĺžka služby, potom sa takéto platby zahŕňajú do výdavkov, ktoré znižujú základ dane o daň z príjmov a (podľa súdu) majú motivačný charakter.
Podľa uznesenia Federálnej protimonopolnej služby č. F09-9008/07-S2 zo 7. novembra 2007 sa finančná pomoc na dovolenku uznáva ako motivačná platba.
V tejto otázke však existuje aj súdna prax, ktorá je pre daňovníka negatívna. Navyše v mnohých prípadoch tie isté súdy rozhodujú o tejto otázke rôzne.
Súdna a rozhodcovská prax
Zbaliť reláciu
Vyhláška FAS UO zo dňa 17.02.2009 č. Ф09-465/09-С2 uvádza, že materiálna pomoc nie je motivačnou platbou alebo prémiou, ale je jedným z druhov sociálnych záruk, ktoré nesúvisia s efektívnosťou pracovnej činnosti zamestnanca a výkon jeho funkčných povinností.zodpovednosti.
V uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 2. júla 2008 č. A05-6193/2007 sa uvádza, že platby finančnej pomoci by sa mali realizovať z čistého zisku, ktorý má organizácia k dispozícii po zaplatení všetkých daní, vyplácanie dividend a pod. Vecná výpomoc sa teda nezohľadňuje ako súčasť výdavkov tvoriacich základ dane pre daň z príjmov a podľa ust. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Finančnú pomoc poskytuje organizácia svojim zamestnancom, keď pre nich nastanú osobitné okolnosti/problémy, aby sa vytvorili priaznivé materiálne podmienky na riešenie vzniknutých okolností/problémov. Materiálna pomoc teda nemá stimulačný charakter a nie je zameraná na povzbudenie zamestnancov k svedomitej práci, ale má sociálny charakter, to znamená, že spadá pod ustanovenie odseku 23 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie a nie je zahrnutý do nákladov práce, ktoré tvoria základ dane pre daň z príjmov. Okrem toho zahrnutie finančnej pomoci do nákladov práce je v rozpore s požiadavkami pracovnoprávnych predpisov. V čl. 129 Zákonníka práce Ruskej federácie uvádza, že mzdy sú odmenou za prácu, ako aj náhradami a stimulmi. Vyplatená hmotná pomoc nesúvisí s plnením pracovných povinností zamestnancov ustanovených v popisy práce, pracovné zmluvy a iné interné dokumenty organizácie. Nemožno ho teda zohľadniť ako výdavky, ktoré znižujú základ dane o daň z príjmov.
Je potrebné brať do úvahy aj skutočnosť, že finančná pomoc nemôže byť pravidelná a vyplácaná všetkým zamestnancom organizácie bez výnimky.
„Jednoduchšia“ a finančná pomoc
Aplikácia zjednodušeného daňového systému predpokladá, že organizácia zníži prijaté príjmy o výdavky vynaložené v súlade s článkom 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Navyše pre „zjednodušených“ daňovej legislatívy neexistujú žiadne ustanovenia pre špeciálne podmienky a rozdiely od spoločný systém zdanenie dane z príjmu. Sumy finančnej výpomoci sa preto nezahŕňajú do výpočtu základu dane pre daň z príjmov.
Podľa čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie "zjednodušené" platiť príspevky za povinné dôchodkové poistenie ich zamestnancov. Podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 24. decembra 2007 č. 03-11-04/2/313 sumy dôchodkové príspevky„zjednodušene“ sa zohľadňujú v základe dane podľa jednotná daň. V dôsledku toho sa z hmotnej pomoci, ktorú platí „zjednodušený“ zamestnanec svojim zamestnancom, účtujú príspevky na povinné dôchodkové poistenie. To sa však týka len čiastok finančnej pomoci v súvislosti so svadbou, úmrtím a narodením dieťaťa. Od 1.1.2010 na všetky druhy hmotnej pomoci, ktoré vypláca „zjednodušený“ svojim zamestnancom, je potrebné platiť odvody na sociálne fondy. Výpočet a platba dane z príjmu fyzických osôb „zjednodušenými“ pracovníkmi zo súm materiálnej pomoci, ktoré platia svojim zamestnancom, sa vykonáva v súlade so všeobecne stanoveným postupom.
A čo štátni zamestnanci?
Rozpočtové organizácie majú interný regulačný dokument, ktorý definuje prípady, v ktorých sú sumy finančnej pomoci vyplácané ich zamestnancom. Pri vytváraní takéhoto postupu sa rozpočtové organizácie a inštitúcie riadia regulačné dokumenty federálne ministerstvá a rezorty. V týchto dokumentoch je jasne uvedený postup a dôvody vyplácania finančnej výpomoci zamestnancom. Podniky a inštitúcie podriadené federálnym výkonným orgánom majú ustanovenia vyvinuté na základe odporúčaných štandardných priemyselných ustanovení.
V prípadoch, kedy subjekt verejného sektora vykonáva činnosti, na základe ktorých sa platí daň z príjmov (napr. vzdelávacia inštitúcia alebo zdravotnícky ústav), potom v súlade s odsekom 23 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie výdavky na výplatu materiálnej pomoci nie sú zahrnuté do výpočtu základu dane pre daň z príjmov.
Nezúčastnené rozpočtové organizácie komerčné aktivity, uplatňujú rozpočtovú klasifikáciu svojich výdavkov v súlade s „Pokynom k postupu pri uplatňovaní rozpočtová klasifikácia RF", schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. decembra 2008 č. 145n. V súlade s touto klasifikáciou sa finančná pomoc odráža v článku 263 „Dôchodky, dávky vyplácané organizáciami sektora kontrolovaná vládou„Ak rozpočtová organizácia berie do úvahy materiálnu pomoc podľa článku 211 „Mzdy“ (a v praxi sa tak deje), potom budú takéto výdavky kvalifikované ako zneužitie rozpočtových prostriedkov.
Pri zvažovaní otázok poskytovania finančnej pomoci je potrebné sa pozastaviť daňové dôsledky poskytovanie finančnú pomoc na náklady odborovej organizácie . Odborové organizácie vyplácajú svojim členom finančnú pomoc prostredníctvom mesačných členských príspevkov. Takáto materiálna pomoc nepodlieha príspevkom do sociálnych fondov, pretože ju neplatí zamestnávateľ, ale sám verejná organizácia, spoločenstvo množstva zamestnancov jednej organizácie. Taktiež materiálna pomoc prijatá od odborovej organizácie nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb. V liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 27. novembra 2007 č. 03-04-06-01/416 sa uvádza, že táto kategória materiálnej pomoci nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb.
Finančná pomoc a daň z príjmu fyzických osôb
V súlade s odsekom 1 čl. 210 Daňového poriadku Ruskej federácie výpočet základu dane pre daň z príjmov zahŕňa všetky druhy príjmov, ktoré daňovník prijal v zdaňovacom (vykazovacom) období, a to v hotovosti aj v naturáliách. Príjem v hotovosti zahŕňa aj sumy materiálnej pomoci.
V praxi existuje množstvo pravidiel, ktoré upravujú špecifiká posudzovania dane z príjmov fyzických osôb pri rôznych druhoch hmotnej pomoci. Je to dôležité najmä v prípadoch, keď sú všetky druhy finančnej pomoci zakotvené v kolektívnych a pracovných zmluvách.
Počnúc 01.01.2010 od platenie dane z príjmu fyzických osôb sú oslobodené sumy peňažnej pomoci rodinným príslušníkom zosnulého zamestnanca organizácie(článok 8 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto norma je ustanovená federálnym zákonom Ruskej federácie z 19. júla 2009 č. 202-FZ „o zmene a doplnení kapitol 23 a 25 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“. Predtým tieto platby podliehali dani z príjmu fyzických osôb a vyplácali sa rodinám zosnulých pracovníkov mínus 13 %. Logika v zdaňovaní Platby dane z príjmu fyzických osôb osoby, ktoré nie sú pridružené k organizácii pracovne resp občianske vzťahy, chýbal a zákonodarca uviedol daňový kód Zmeny RF sú už dávno potrebné. Výška peňažnej pomoci poskytnutej na pohreb rodinných príslušníkov tiež nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb. Kategóriu rodinných príslušníkov navyše určuje čl. 2 Zákonníka o rodine Ruskej federácie. Ak sa peňažná pomoc vydáva na pohreb príbuzných, ktorí nie sú rodinnými príslušníkmi, potom takáto platba podlieha zdaneniu sadzbou 13 % a zahŕňa sa do základu dane.
Ak organizácia platí svojim zamestnancom finančnú pomoc na cestu do dovolenkovej destinácie alebo na cestu na pohreb rodinných príslušníkov, potom existuje názor, že takéto platby podliehajú dani z príjmu fyzických osôb iba vo výške presahujúcej 4 000 rubľov. Toto pravidlo sa však podľa autora uplatní len v prípade, keď zamestnanec organizácie dostane finančnú pomoc na cestu na pohreb rodinného príslušníka uvedeného v čl. 2 Zákonníka o rodine Ruskej federácie a vôbec nie príbuzného. Vyplatenie finančnej pomoci na dovolenku je možné len pri cestovaní za účelom liečenia alebo obnovenia zdravia.
Nepodlieha zdaneniu, podľa bodu 8 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie a výška finančnej pomoci zamestnancovi v súvislosti s narodením alebo adopciou dieťaťa, ale iba vo výške nepresahujúcej 50 000 rubľov. pre každé dieťa. Toto pravidlo platí od 1. januára 2008.
Príklad 4
Zbaliť reláciu
Organizácia vyplatila svojmu zamestnancovi za narodenie dieťaťa sumu rovnajúcu sa jeho oficiálnemu platu. Plat zamestnanca bol 65 000 rubľov. Z toho 15 000 rubľov. bol nad rámec zákonom ustanovený limit veľkosti na 50 000 rubľov. V dôsledku toho bude táto suma zdanená sadzbou 13 % a bude predstavovať 1 950 rubľov. V dôsledku toho dostane zamestnanec 58 050 rubľov.
Finančná pomoc na dovolenku, ktorú vypláca organizácia svojmu zamestnancovi, je predmetom dane z príjmov fyzických osôb, keďže nie je zaradený v zozname druhov jednorazových peňažných výpomocí uvedených v odseku 8 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tiež nepodlieha zdaneniu Materiál dane z príjmu fyzických osôb pomoc vyplatená obetiam teroristických útokov na území Ruskej federácie a materiálna pomoc vyplatená v súvislosti s prírodnými katastrofami a mimoriadnymi okolnosťami s cieľom nahradiť materiálne škody alebo ujmy na zdraví.
Pre organizácie je dôležitá otázka výšky platieb finančnej pomoci, pretože od toho závisí výška základu dane. Podľa odseku 28 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie finančná pomoc vyplatená organizáciou jej zamestnancovi nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb v prípadoch, keď jej výška počas zdaňovacieho obdobia (t. j. rok) nepresiahne 4 000 rubľov.
Príklad 5
Zbaliť reláciu
V priebehu roka organizácia vyplatila svojim zamestnancom finančnú pomoc z týchto dôvodov:
- na nákup liekov - 18 000 rubľov;
- na dovolenku - 45 000 rubľov.
Celková výška finančnej pomoci za rok ( zdaňovacie obdobie) predstavoval 63 000 rubľov. Suma 59 000 rubľov by mala podliehať dani z príjmu fyzických osôb. (63 000 rubľov - 4 000 rubľov). Výška dane bude 7 670 rubľov.
Daňové úrady sú tiež toho názoru, že zo sumy finančnej výpomoci by sa mala vyberať daň z príjmu fyzických osôb
Zdaňovanie finančnej výpomoci s príspevkami do sociálnych fondov
Do roku 2010 finančná pomoc vyplácaná organizáciou svojim zamestnancom nepodliehala UST, čo viedlo k rôznym druhom „schém“ a skrytých bonusov, tj vyplácanie odmien pod zámienkou materiálnej pomoci.
Od 1.1.2010 sa situácia zmenila. UST bolo nahradené priamymi platbami do Dôchodkového fondu, Fondu sociálneho poistenia a Fondu povinného zdravotného poistenia v súlade s čl. 24 federálneho zákona Ruskej federácie z 24. júla 2009.
Ak sa skôr, pred 1. 1. 2010, pri výpočte jednotnej sociálnej dane zo súm finančnej pomoci zohľadňovalo, že takéto platby nie sú zahrnuté do výdavkov tvoriacich základ dane pre daň z príjmov, potom od 1. 01/2010, časové rozlíšenie poistného od toho nezávisí. Príspevky budú v každom prípade časovo rozlíšené.
Podľa čl. 7 Federálny zákon RF zo dňa 24. júla 2009 č. 212-FZ, z platieb uskutočnených na základe pracovných zmlúv sa bude účtovať poistné. To znamená, že v prípadoch, keď je vyplácanie finančnej pomoci zahrnuté v mzdovom systéme a je upravené pracovnými a kolektívnymi zmluvami alebo miestnymi predpismi, bude podliehať odvodom na poistenie. Ak je materiálna pomoc jednorazového charakteru (ide o platby v súvislosti so živelnými pohromami, v súvislosti s jubileami a pod.), tak takéto platby nebudú zahrnuté do mzdových nákladov. Toto uvoľnenie však nevedie k „schematizácii“ materiálnej pomoci, čo je problematické: daňoví inšpektori budú môcť identifikovať skutočnosti hromadného vydávania materiálnej pomoci na nezákonnom základe.
Článok 9 zákona č. 212-FZ stanovuje, že poistné sa účtuje na všetky platby finančnej pomoci zahrnuté do mzdového systému, ak presiahnu sumu 4 000 rubľov. To znamená, že zákonodarca čo najviac priblížil daň z príjmu fyzických osôb a odvody na poistenie do sociálnych fondov z hľadiska maximálnej prípustnej výšky, po prekročení ktorej takéto platby podliehajú zdaneniu.
V súčasnosti existuje zaujímavá súdna prax týkajúca sa výpočtu poistného na sumy peňažnej pomoci. Je to zaujímavé aj tým, že súdy rozhodovali po prijatí vyššie uvedených federálnych zákonov.
Súdna a rozhodcovská prax
Zbaliť reláciu
Podľa uznesenia FAS ŽSO zo dňa 12.11.2009 č. A27-8325/2009 sa finančná výpomoc neuznáva ako predmet výpočtu poistného z dôvodu, že tieto platby nie sú odmenou pre zamestnancov. Podobné závery sú obsiahnuté vo vyhláške FAS UO z 23. septembra 2009 č. F09-7181/09-S2 a vo vyhláške FAS v Moskve z 12. augusta 2009 č. KA-A40/7282-09.
Názor rozhodcovských súdov je logický: finančná pomoc nie je súčasťou mzdového systému, a preto by nemala podliehať odvodom do sociálnych fondov. Ale keďže všetko súdne rozhodnutia a spresnenia hlavného finančného oddelenia k tvorbe základu dane pre jednotnú sociálnu daň, potom je potrebné sa riadiť požiadavkami zákona č. 212-FZ.
Preto pri vyplácaní finančnej výpomoci na dovolenku (a to je jedna z najbežnejších foriem finančnej výpomoci) musí organizácia vychádzať z toho, či je táto platba stanovená pracovnými a kolektívnymi zmluvami alebo nie. Príspevky sa musia vypočítať zo sumy presahujúcej 4 000 rubľov.
Príklad 6
Zbaliť reláciu
Organizácia vyplatila (v súlade s pracovnou zmluvou a miestnymi predpismi) zamestnancovi finančnú výpomoc vo výške jeho oficiálneho platu za jeho dovolenku. Oficiálny plat tohto zamestnanca je 60 000 rubľov. Z tejto sumy 4 000 rubľov nepodlieha zdaneniu. teda sociálne príspevky bude zdanená suma 56 000 rubľov. Za túto sumu organizácia získa:
- príspevky do Dôchodkový fond so sadzbou 20% - 11 200 rubľov;
- príspevky na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity vo výške 2,9 % - 1 624 rubľov;
- poistné za povinné zdravotné poistenie pri sadzbe 3,1 % - 1 736 rubľov.
Celková suma časového rozlíšenia do sociálnych fondov predstavovala 14 560 rubľov.
V praxi sa vo viacerých organizáciách vyplácanie peňažných výpomocí zamestnancov na dovolenky zabezpečuje kolektívnymi a pracovnými zmluvami, z ktorých vyplýva, že tento druh vyplácania sa poskytuje ako forma odmeny a priamo súvisí s výkonom práce zamestnanca. povinnosti.
Z hľadiska platenia odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2010 naďalej platí zoznam platieb, na ktoré sa odvody nekumulujú. sociálne poistenie, ustanovené v nariadení vlády Ruskej federácie zo dňa 7. júla 1999 č.765.
Poznámky pod čiarou
Zbaliť reláciu
Hmotná podpora obyvateľov krajiny zo sociálnej ochrany je jednou z dôležitých úloh na dosiahnutie sociálnej rovnosti, odmeňovanie služieb štátu alebo stimulovanie rozvoja určitých oblastí činnosti. Takmer každý občan Ruskej federácie môže v roku 2018 získať finančnú pomoc, ktorá mu patrí, pod podmienkou potvrdenia príslušného štatútu alebo iných kritérií.
Štát poskytuje rôznym segmentom obyvateľstva rôzne druhy finančnú pomoc, no nie všetci občania vedia, že v roku 2018 môžu dostať niečo zadarmo od štátu. Často je to spôsobené tým, že orgány sociálneho zabezpečenia nie sú povinné iniciatívne a upozorňovať občanov na možnosť poberania dávok. Akýkoľvek druh pomoci teda môžete získať iba na požiadanie nezávislým kontaktovaním vládnych agentúr s príslušnou žiadosťou a balíkom dokumentov.
Materiálna pomoc je podpora poskytovaná občanom vo forme hotovosti, potravín, hygienických potrieb a potrieb pre domácnosť. Poskytuje sa rodinám a jednotlivým občanom, ktorí sa ocitli v ťažkej situácii finančná situácia v dôsledku straty práce, choroby a iných okolností. Môže ísť o platby vyplácané mesačne, ročne alebo jednorazovo, ktorých výška sa určuje na základe viacerých kritérií vrátane regiónu bydliska.
Druhy finančnej pomoci
Kto má nárok na dávky, ich druhy a možnosti ich čerpania pre konkrétnych občanov v roku 2018 sa dozviete na miestnych úradoch sociálneho zabezpečenia.
Spoločenské zmluvy
Pomerne nový druh podpora obyvateľstva - uzatváranie zmlúv - sa v Rusku objavila až v roku 2012. Zabezpečujú poskytovanie sociálnej (vrátane materiálnej) podpory obyvateľstvu, v reakcii na to musí byť splnená jedna z podmienok:
- hľadanie práce;
- absolvovanie programu odborného rozvoja alebo školenia vo vybranom povolaní;
- udržiavanie osobného vedľajšieho pozemku;
- otvorenie vlastného malého podniku.
Program funguje v celom Rusku za asistencie orgánov sociálnej ochrany a úradov práce a je dostupný predovšetkým rodinám, ktoré sa ocitli v ťažkej životnej situácii.
Veľké rodiny
Rodiny s tromi a viac deťmi môžu v roku 2018 počítať s finančnou pomocou vo forme:
- dotácie na účty za energie;
- prídavky na deti vo výške 1 minimálnej mzdy (do 16 rokov veku najmladšieho dieťaťa)
- pozemok na poľnohospodárstvo alebo výstavbu za zvýhodnených podmienok;
- regionálne materský kapitál pre 3. alebo 4. dieťa;
- preplatenie nákladov na nákup tovaru pre novorodencov, prípravu dieťaťa do školy a pod.
Uveďte úplný zoznam Dostupné dávky pre každú rodinu sú dostupné v špeciálnych sociálnych štruktúrach.
Rodiny s nízkymi príjmami
Osobitné postavenie „chudobný“ majú rodiny, ktorých príjem na člena rodiny je nižší ako krajské životné minimum. Výška sa určuje na základe potvrdení o príjme všetkých členov rodiny za posledné 3 mesiace, treba však brať do úvahy, že každý kraj má svoje vlastné životné minimum. V tomto prípade pomoc nemôže byť poskytnutá, ak existujú práceschopní, ale nepracujúci rodinní príslušníci, s výnimkou:
- potreba starostlivosti o deti alebo starších príbuzných;
- materská dovolenka;
- strata majetku v dôsledku okolností, ktoré sú mimo kontroly žiadateľov;
- práceneschopnosť zo zdravotných dôvodov.
Na poznámku! Vo väčšine prípadov sa dávky prideľujú rodinám s nízkymi príjmami, v ktorých sú všetci dospelí rodinní príslušníci registrovaní na úrade práce alebo poberajú minimálnu mzdu.
Rodiny dôchodcov a osamelí starší ľudia, ktorí sa ocitli v ťažkej finančnej alebo životnej situácii, majú v roku 2018 nárok na rôzne druhy dávok sociálneho zabezpečenia vrátane platieb za:
- Nákup domácich spotrebičov, výmena sanitárnych zariadení.
- Platba za zubnú protetiku.
- Zlepšenie životných podmienok (zvýhodnená hypotéka).
- Opravárenské práce v bytovom dome, ktoré sa vystavujú na základe správy o kontrole bývania alebo po ukončení prác na základe poskytnutých kontrol a zmlúv o vykonaní práce.
Dôchodcom sa poskytuje aj vecná finančná pomoc - vo forme šatstva, obuvi, stravy, liekov.
Okrem toho v mnohých regiónoch v roku 2018 existujú doplnkové programy materiálna pomoc ľuďom so zdravotným postihnutím, účastníkom 2. svetovej vojny a iným kategóriám obyvateľstva krajiny.
Ako získať?
Ak chcete získať finančnú pomoc v roku 2018, občania by mali kontaktovať miestnych úradov sociálnej ochrany obyvateľstva, kde je potrebné:
- Napíšte žiadosť o finančnú pomoc.
- Poskytnite originál/fotokópiu pasu.
- zbierať Požadované dokumenty, ktorých zoznam bude závisieť od príslušnosti k určitej kategórii občanov a typu programu štátnej podpory. Môžu to byť potvrdenia o príjme, zložení a stave rodiny, sobášne/rozvodové a narodení detí, potvrdenia o vzniku mimoriadnej udalosti atď.)
Programy finančnej podpory fungujú v rôznych oblastiach a na ich získanie môžu byť potrebné dodatočné výpisy a certifikáty. Preto pri prvom kontakte s orgánmi sociálneho zabezpečenia by ste si mali objasniť všetky podmienky, potrebné dokumenty a ďalšie nuansy prijímania jedného alebo druhého typu finančnej pomoci.
Pomoc poskytovaná zamestnancom vo forme platieb v hotovosti sa nazýva materiálna pomoc. Takáto platba nie je priamo špecifikovaná v pracovnoprávnych predpisoch, zamestnávateľ má právo ju zabezpečiť samostatne. Všetky daňové riziká sú spojené len s tým, ako presne je takáto pomoc formalizovaná. V tomto článku sa budeme zaoberať poskytnutím finančnej pomoci zamestnancovi na liečbu.
Materiálna pomoc
Sociálna finančná pomoc
Napriek tomu, že medzi zamestnancom a zamestnávateľom je uzatvorený pracovný pomer, neznamená to, že všetky platby poukázané na zamestnanca súvisia so mzdou. Zamestnávateľ a jeho zamestnanci môžu okrem pracovnej zmluvy podpísať aj kolektívnu zmluvu, ktorá sa týka nielen pracovnoprávnych vzťahov, ale aj sociálnych.
Tie platby, ktoré sú na základe kolektívnej zmluvy sociálneho charakteru, nie sú pákou na stimuláciu pracovníkov, keďže nezávisia od ich kvalifikácie, ako aj od zložitosti vykonávanej práce a jej kvality. Inými slovami, takéto platby nie sú odmenou za prácu. Na základe toho môžeme konštatovať, že pomoc zamestnancovi na nákladnú liečbu by nemala podliehať poistnému, ak sú splnené podmienky na sociálne dávky (Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie, uznesenie č. 17744/12 z mája 14, 2013). Finančné výpomoci podľa podnikovej kolektívnej zmluvy, napriek tomu, že nie sú zahrnuté v zozname platieb oslobodených od poistného, nemožno zahrnúť do základu pre ich výpočet.
Finančná pomoc zamestnancovi na liečbu
Pomoc sa poskytuje zamestnancom nielen v súvislosti s ich chorobou, ale aj s chorobou ich blízkych príbuzných, napríklad rodičov, detí, manžela či manželky. Pomoc môže byť poskytnutá, ak zamestnanec (alebo príbuzní):
- prijaté platené lekárske služby;
- Zakúpené drahé lieky podľa predpisu lekára;
- Ostatné výdavky spojené s liečbou uskutočňujte na základe lekárskych predpisov.
Ak sa zamestnancovi vypláca náhrada súvisiaca s nákupom liekov, bude potrebné potvrdenie od ošetrujúceho lekára vo forme receptu.
Postup na získanie finančnej pomoci zamestnancovi na liečbu
Na získanie peňažnej pomoci na liečbu od zamestnávateľa musí zamestnanec napísať žiadosť. Pre takéto vyhlásenie neexistuje žiadny špeciálny formulár, preto sa vyhotovuje vo voľnej forme. Vypracuje sa žiadosť adresovaná vedúcemu spoločnosti, v ktorej sa uvádzajú tieto informácie: celé meno zamestnanca, jeho pozícia a osobné údaje, ako aj žiadosť o pomoc v súvislosti s nadchádzajúcou liečbou alebo v súvislosti s už vynaloženými výdavkami na liečbu. V prípade potreby sú k žiadosti pripojené podporné dokumenty. Takéto dokumenty môžu zahŕňať:
- potvrdenie o platbe za ošetrenie;
- predpis od lekára;
- správa lekára;
- konať o službách vykonávaných lekárskou organizáciou.
Zamestnanec nie je vždy povinný podať žiadosť. Niekedy zamestnávateľ z vlastnej iniciatívy vypláca zamestnancovi pomoc. Ďalej je vydaný príkaz vyplatiť konkrétnemu zamestnancovi konkrétnu sumu peňazí.
Príkaz na vyplatenie finančnej pomoci na liečbu
Zamestnávateľ má právo vypracovať objednávku vo voľnej forme, berúc do úvahy zákonné požiadavky na primárne dokumenty.
Finančná pomoc na liečbu a daň z príjmu fyzických osôb
Pri zisťovaní základu dane z príjmov fyzických osôb je potrebné prihliadať na príjmy zamestnanca prijaté nielen v hotovosti, ale aj v naturáliách. Do úvahy treba brať aj platby vo forme finančnej výpomoci, keďže ide aj o príjem zamestnanca. Ale výška finančnej pomoci, ktorá bude zdanená, bude závisieť od veľkosti platby. Finančná pomoc nepresahujúca 4 000 rubľov nepodlieha odvodom na poistenie (217 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň je 4 000 rubľov maximálna výška pomoci ročne na zamestnanca, ktorá nebude podliehať dani z príjmu fyzických osôb. Ak bola zamestnancovi v priebehu roka vyplatená finančná pomoc vo väčšej sume, potom sa daň z príjmu fyzických osôb zrazí iba zo sumy, ktorá presahuje 4 000 rubľov. Napríklad zamestnanec dostal počas roka 3 000 rubľov za dovolenku a 10 000 rubľov za ošetrenie. Daň z príjmu fyzických osôb bude potrebné zraziť iba z 9 000 rubľov (3 000 + 10 000 – 4 000).
Poistné za finančnú pomoc pri liečbe
Všetky uskutočnené platby alebo odmeny jednotlivcov Autor: pracovná zmluva alebo dohoda GPC musí podliehať poistnému (č. 212-FZ). V tomto prípade sú výnimkou platby vo forme finančnej pomoci vo výške 4 000 rubľov ročne. Toto pravidlo sa vzťahuje na akýkoľvek druh finančnej pomoci, aj keď je zamestnancovi poskytnutá pomoc v súvislosti s nákladnou liečbou. Materská pomoc je oslobodená od poistného len v určitých prípadoch: ak sa vypláca v súvislosti s prírodnými katastrofami, teroristickými útokmi a inými mimoriadnymi okolnosťami s cieľom nahradiť škodu na zdraví. Zákon 212-FZ nevysvetľuje, čo presne znamená „mimoriadne okolnosti“. Ale v praxi je potrebné, aby ich niekto potvrdil úradné dokumenty, napríklad potvrdenie od zdravotníckych zariadení, rozhodnutie úradov o zavedení mimoriadnej situácie, ministerstva vnútra a pod.
Inými slovami, ak spoločnosť môže potvrdiť, že náklady na ošetrenie pridelené zamestnancovi ako finančná pomoc sú spôsobené vznikom mimoriadnej udalosti, potom takáto suma nebude podliehať poistnému.
Malo by sa pamätať na to, že svoj prípad budete musieť preukázať kontrolným orgánom, pretože finančná pomoc na liečbu nie je zahrnutá v zozname platieb oslobodených od príspevkov na poistenie (422 daňového poriadku Ruskej federácie).