2.1. Daňový systém ZSSR od roku 1965 do roku 1985

Rozpočtová štruktúra krajiny bola upravená zákonom o rozpočtových právach ZSSR a republikami Únie z 30. októbra 1959. Rozpočet Únie bol hlavným spojovacím bodom v štátnom rozpočtovom systéme, poskytoval potrebné finančné prostriedky na financovanie všetkých opatrení Únie v oblasti hospodárskeho a sociálneho rozvoja, obrany krajiny, udržiavania centrálnej politiky. Orgány štátnej moci a správy prostredníctvom rozpočtu Únie boli prerozdelené časť vnútroštátnych finančných zdrojov medzi odvetviami národného hospodárstva, v rámci týchto sektorov a medzi republikami Únie za účelom ich plánovaného proporcionálneho rozvoja. Uvažujme, aké druhy daní boli zahrnuté do rozpočtových príjmov, a popíšeme niektoré z nich.

Nasledujúce príjmy a dane z celej únie sa dostali do príjmov rozpočtu Únie:

Daň z obratu podnikov a hospodárskych organizácií. Nezahŕňala časť, ktorá bola presunutá do štátnych rozpočtov Únie odborov. Pre každé priemyselné združenie bola stanovená jednotná sadzba dane ako percento z plánovaného obratu;

Platby zo ziskov štátnych podnikov a hospodárskych organizácií podriadených odborom;

Daň z príjmu od družstevných a iných verejných organizácií, ktorá zahŕňala daň z príjmu od kolektívnych fariem a daň z príjmu od spotrebiteľských družstiev a hospodárskych orgánov verejných organizácií. Išlo o priamu daň vyberanú ako súčasť ziskov podnikov a hospodárskych orgánov spotrebiteľských družstiev a verejných organizácií;

Daň z príjmu fyzických osôb s výnimkou časti prevedenej do štátnych rozpočtov republík. Rozdeľovala sa na daň z príjmu pracovníkov a zamestnancov zamestnaných v socialistických podnikoch, inštitúciách, organizáciách, ako aj od samostatne zárobkovo činných osôb a poľnohospodársku daň;

Príjmy zo zahraničného obchodu Tolkushkin A. V. História daní v Rusku: učebnica. príspevok / A. V. Tolkushkin - M.: Jurist, 2001 S. 263.

Nasledujúce príjmy sa dostali do rozpočtov Únie

Platby zo zisku štátnych podnikov a hospodárskych organizácií republikánskej a miestnej podriadenosti;

Kolektívna daň z príjmu farmy;

Daň z príjmu od družstevných a iných verejných organizácií, ktorú platia ich republikánske a miestne orgány a podniky, ktoré im podliehajú podniky a organizácie;

Poľnohospodárska daň;

Odpočty z dane z príjmu fyzických osôb vo výške 50%;

Odpočty z výnosov z predaja štátnych domácich pôžičiek vo výške 50%;

Vnútroštátna daň;

Daň z príjmu z predvádzania filmov. Sadzby tejto dane boli diferencované v závislosti od miesta platiteľa: v mestách a mestských osadách - 55%, vo vidieckych oblastiach - 10%;

Miestne dane. 265;

Prijaté miestne rozpočty:

Platby zo ziskov podnikov, hospodárskych organizácií miestnej podriadenosti;

Daň z príjmu z premietania filmov;

Vnútroštátna daň;

Daň z vlastníctva stavby. Vyberali sa všetci, ktorí vlastnili akékoľvek budovy vo výške 0,5% hodnoty budov pre budovy bytového fondu družstevných podnikov, inštitúcií, organizácií a zahraničných právnických osôb a 1% nákladov na budovy pre ostatné budovy;

Daň z pozemkov. Daň sa vyberala od družstevných podnikov, inštitúcií a organizácií, ako aj od občanov ZSSR, zahraničných právnických osôb a fyzických osôb a osôb bez štátnej príslušnosti na pozemkoch, ktoré im boli pridelené predpísaným spôsobom. Daň sa vypočítala na štvorcový meter rozlohy;

Daň z vlastníctva vozidla. Daň sa vyberala od občanov ZSSR, zahraničných právnických osôb a fyzických osôb, osôb bez štátnej príslušnosti za ich autá, motocykle, snežné skútre, motorové člny. Sadzby daní boli stanovené v kopíroch na výkon alebo kilowatthodiny v závislosti od typu vozidla a administratívneho významu oblasti, v ktorej žije jeho majiteľ Tolkushkin A. V. História daní v Rusku: učebnica. príspevok / A. Tolkushkin - M.: Jurist, 2001. S. 266.

Okrem platenia daní v Sovietskom zväze v období od roku 1965. do roku 1985 boli tam povinnosti a poplatky.

Poplatok je poplatok účtovaný inštitúciami za určité činnosti alebo služby poskytované fyzickým a právnickým osobám.

V roku 1979. zmenil sa systém vyberania štátnej dane, zaviedli sa dva druhy cla: jednoduché, ktoré sa vyberalo za pevné sadzby, a proporcionálne, vyberané ako percento zo sumy zákazky, pohľadávky atď. platba cla sa uskutočnila osobitnými kolkami, v hotovosti ich príspevkom úverovým inštitúciám. alebo prevodom z účtu daňového poplatníka v úverovej inštitúcii. Pri dovoze tovaru z kapitalistických krajín sa uplatňovali clá v ZSSR. Dovozné clá sa ukladali na položky osobnej spotreby, ktoré prichádzali v medzinárodnej pošte jednotlivcom, ktorí žili v ZSSR, alebo dovážali ľudia, ktorí prišli do ZSSR. Vývozné clá sa uplatňovali iba na predmety umeleckých diel a staroveku, vyvážané na základe osobitného súhlasu ministerstva kultúry ZSSR. Tranzitné clá sa uložili, keď cudzí náklad prekročil hranicu danej krajiny a sledoval cez jeho územie na spotrebu v tretej krajine. Od roku 1968 bol zriadený patentový poplatok za podanie prihlášky priemyselného vzoru, prihlášky na zápis ochrannej známky a predĺženie platnosti osvedčenia o ochrannej známke.

Poplatky v ZSSR boli povinnými platbami podnikmi, organizáciami, inštitúciami a jednotlivcami za služby poskytované štátnymi orgánmi.

Prístavné poplatky v krajine boli uvalené na všetky lode navštevujúce sovietske prístavy. Poplatky za zahraničný obchod boli peňažné odvody vyberané oprávnenými vládnymi agentúrami, ktoré presahujú clá zahraničného obchodu pri transakciách vývozu a dovozu a tranzitnej doprave. Poplatok za štátnu kontrolu opatrení a meradiel bol účtovaný za kontrolu novo vyrobených, opravených alebo v prevádzke opatrení a meradiel, ktoré podliehali povinnej štátnej kontrole a označovaniu orgánmi Štátneho výboru pre štandardy ZSSR. Poplatky, ktoré účtuje Štátna automobilová inšpekcia, sa rozdelili na poplatky za technickú kontrolu vozidiel, poplatky za vydávanie ŠPZ a technické pasy, poplatky za skúšku z dopravných predpisov a vodičské schopnosti. Jednorazový poplatok na kolektívnych trhoch s poľnohospodárskymi výrobkami sa vyberal vo forme platby za právo obchodovať na trhoch a na iných miestach určených na tieto účely. Za vykonávanie komerčného rybolovu rýb, morských živočíchov, morských živočíchov sa vybrala rybárska daň, ktorá sa platila z výnosov z ich predaja oproti ustanovenému plánu štátnym a družstevným podnikom a organizáciám. Konzulárne poplatky boli poplatky vyberané od občanov, inštitúcií a organizácií za úradné akcie vykonávané na ich žiadosť konzulárnymi úradmi a inými orgánmi ministerstva zahraničných vecí, v sadzbách stanovených v súlade s vnútroštátnymi právnymi predpismi krajiny, ktorou sa vymenúva konzul A. V. Tolkushkin. Rusko: učebnica. príspevok / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. S. 279-282. ...

Okrem odpočtov zo zisku podnikov a organizácií, daní vyberaných od fyzických a právnických osôb, ciel a poplatkov, rozpočet tiež prijímal platby za použitie rôznych druhov zdrojov. Týmito platbami boli príjmy z lesov - platba do štátneho rozpočtu za využívanie lesov, zriadená na racionálne využívanie a rozmnožovanie lesných zdrojov; platba za vodu - jeden z druhov platieb za využívanie prírodných zdrojov, konkrétne za racionálne využívanie vody odobratej zo systémov vodohospodárstva; platba za vývoj a ťažbu rašeliny na palivo - platba podnikom, organizáciám pre rozvoj ložísk rašeliny tamtiež. 282 - 284.

ZSSR mal systém zdaňovania. Bola to forma dobrovoľnej účasti občanov na peňažnej alebo voľnej práci na miestnych činnostiach zameraných na sociálnu a kultúrnu výstavbu a zlepšenie. Právo na zavedenie a určenie postupu pre samovzniknutie bolo republikám Únie udelené dekrétom prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 5. marca 1983 č.

Uskutočnili sa teda pokusy o zlepšenie daňového systému zavedením trhových prvkov do hospodárstva, ale v praxi sa tak nestalo, pretože v ZSSR naďalej dominoval systém administratívneho riadenia a riadenia. V poľnohospodárstve nebola reforma úspešná. Podľa N.E. Petukhova, „obnovenie kurzu smerujúceho k postupnému znižovaniu daní z obyvateľstva si zaslúži pozitívne hodnotenie“ N.E. Petukhova. História zdaňovania v Rusku v 9. - 20. storočí: učebnica. dotácia / N.E. Petukhova - M.: Univerzitná učebnica, 2008. P.373. ...

Analýza tvorby rozpočtového systému Ruska

V prvých mesiacoch po októbrovej revolúcii 1917. v dôsledku kolapsu orgánov štátnej správy a miestnej samosprávy, sabotáže úradníkov a bánk sa tok daní do rozpočtového systému prakticky zastavil ...

Rozpočtový systém Ruskej federácie a jeho vývoj

V prvých mesiacoch po októbrovej revolúcii v roku 1917 v dôsledku kolapsu orgánov štátnej správy a miestnej samosprávy, sabotáže úradníkov a bánk sa tok daní do rozpočtového systému prakticky zastavil ...

Rozpočtový systém Ruskej federácie a jeho vývoj

Štátna pôžička Ruskej federácie

V moderných podmienkach je Rusko medzinárodným veriteľom aj medzinárodným dlžníkom ...

História vývoja rozpočtu a rozpočtového systému v Rusku

Po víťazstve októbrovej revolúcie v roku 1917 sa sovietska vláda uchýlila k odškodneniu z vhodnej vrstvy obyvateľstva, ako aj od obchodníkov a špekulantov na financovanie naliehavých potrieb. V januári 1918 ...

V dôsledku revolúcie, ktorá sa konala vo februári 1917, došlo k zmenám v štátnej moci. Dočasná vláda naliehavo potrebovala finančné zdroje, vybrala si cestu doplňovania štátnej pokladnice emisnými papiermi a zvyšovaním nepriamych daní. Všeobecné oslabenie štátnej moci však dočasnej vláde neumožnilo vo svojich politikách používať daňové nástroje.

V októbri 1917 sa konala veľká októbrová socialistická revolúcia. Hospodársky stav krajiny bol depresívny. Finančný systém krajiny bol v troskách. Sovietska vláda potrebovala efektívny finančný systém a predovšetkým daňový systém. Prvé kroky na tejto ceste sovietskej vlády neboli ľahké. V prípade neexistencie zavedeného finančného systému a najmä finančného aparátu bola sovietska vláda nútená zabezpečiť výber predtým zavedených daní.

V tejto súvislosti dekrét členov ľudových komisárov z 24. októbra 1917 o výbere priamych daní stanovil jednotný termín na zaplatenie predtým zavedených daní. Zároveň boli zrušené dane, ktoré boli v rozpore s novo vydanými dekrétmi alebo nevyhovovali orgánom z politických alebo ekonomických dôvodov. V súvislosti so znárodnením pôdy bola zrušená daň z pozemkov, ako aj dane zo zemstva a zo sveta. Jedným z prvkov daňovej politiky sovietskeho štátu v počiatočnom období je zavedenie mimoriadnych revolučných daní pre mestské a vidiecke obyvateľstvo v krajine. Zavedenie mimoriadnych revolučných daní okrem finančných úloh - doplnenie obmedzených finančných zdrojov, splnilo ďalšiu úlohu sovietskej vlády - boj proti bohatým vrstvám obyvateľstva. Ktorý bol založený na princípoch triedy.

Vyhláška o jednorazovej núdzovej desať miliárd revolučných daniach, prijatá uznesením All-ruského ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov z 28. októbra 1918, využila finančné prostriedky pre potreby Červenej armády. Mimoriadna daň mala vedľajší charakter. Celková suma - 10 miliárd rubľov - bola pridelená medzi provincie. Táto daň obsahovala prvok odškodnenia za bohaté vrstvy obyvateľstva krajiny. Keď sa však daň vybrala, nebolo to bez porušenia zákona, ak by bolo možné o tom hovoriť, čo viedlo sovietsku vládu k odlišnému pohľadu na problém vyberania tejto dane na stredných roľníkov. Bolo to predovšetkým kvôli skutočnosti, že keď sa táto daň vybrala, farmy stredných roľníkov spadali pod túto daň.

Uznesenie ôsmeho kongresu RCP (b) O postoji k strednému roľníkovi zdôraznilo: „Prostredný roľník by sa mal zdaniť extrémne mierne, iba vo výške, ktorá je pre neho celkom uskutočniteľná a nezaťažujúca.“

Dekrétom Ústredného výkonného výboru Ruskej federácie z 9. apríla 1919 „O dávkach pre stredných roľníkov v súvislosti s výberom jednorazovej mimoriadnej dane“ bola daň roľníkov úplne komplikovaná, ktoré podliehali nízkej sadzbe daní a výrazne sa znížili vyššie mzdy. Finančné výsledky dane sa výrazne líšili od plánovaných súm. Namiesto plánovaných 10 miliárd rubľov sa prijalo 1,5 miliardy rubľov. Okrem celoštátnych núdzových revolučných daní boli zavedené aj miestne núdzové jednorazové revolučné dane. Tieto prostriedky sa použili na pokrytie nákladov miestnych orgánov. V súvislosti s naturalizáciou ekonomických vzťahov, znehodnocovaním peňazí bol výber peňažných daní pozastavený. Akútny nedostatok potravín prinútil nájsť nové nástroje na doplnenie potravinových rezerv štátu. Po naturalizácii ekonomiky a zastavení menového obehu sa vláda musela prepnúť na výber naturálnych daní.

Dekrétom Ústredného výkonného výboru Ruskej federácie z 30. októbra 1918 „o zavedení dane v naturáliách pre poľnohospodárov“ bola zavedená naturálna daň vo forme odpočítania časti poľnohospodárskych výrobkov. Bol postavený na princípe dane z príjmu. Daň sa vyberala z nadbytočných výrobkov, ktoré presahovali potreby fariem a podľa progresívneho systému, v závislosti od počtu osiatych desiatok, počtu hospodárskych zvierat na farme a so zreteľom na počet jedlíkov. Pokiaľ ide o farmy kulak, bol zavedený osobitný systém individuálneho zdanenia. Miestni Sovieti by mohli pritiahnuť kulakové farmy k zdaňovaniu za vyššiu sadzbu alebo ich klasifikovať ako vyššie stupne z hľadiska dostupnosti plodín alebo zdaňovania všetkých plodín bez ohľadu na počet jedlíkov. Na rozdiel od mimoriadnej revolučnej dane, vecná daň mala mzdovú povahu, a nie daň zo zaistenia. Predmetom zdanenia boli osiate pozemky všetkých druhov a hospodárskych zvierat dostupných na farme. Minimálne sadzby oslobodené od dane boli stanovené. Sadzby dane boli stanovené na bahno raže, daňovník však mohol zaplatiť daň s inými výrobkami.

Prírodná daň bola priamo spojená s monopolom na obilie a bola nástrojom nie tak finančnej, ako potravinovej politiky štátu. Implementácia dane však odteraz nemala veľký význam nie je dovolené zmobilizovať všetky nadbytočné potraviny v štáte. V tejto súvislosti bola vláda nútená zaviesť potravinové prostriedky.

Dekrétom Rady ľudových komisárov z 11. januára 1919 sa zaviedol systém prideľovania potravín v celoštátnom meradle. V súlade s tým bolo celé množstvo chleba a obilia, ktoré bolo potrebné na uspokojenie potrieb štátu, pridelených na odcudzenie populácie medzi produkčnými provinciami. V dôsledku pridelenia potravín sa zabavili nielen prebytočné potraviny od sedliakov, ale aj časť výrobkov, ktoré samotní roľníci potrebovali.

Rozhodnutím Rady práce a obrany z 19. novembra 1919 o nepeňažnej práci a starostlivosti o zvieratá s cieľom prekonať palivovú krízu sa ustanovili:

servis prírodného dreva,
služba práce,
odvedenie z vrecka.

V dôsledku udalostí v krajine bol stav hospodárstva a jeho jednotlivé odvetvia depresívne. Poľnohospodárska výroba v roku 1920 bola 50% predvojnovej úrovne. Potreba normalizovať a rozvíjať hospodárske vzťahy viedla vládu k revízii systému postojov k poľnohospodárstvu a roľníckej činnosti. Odstránenie zrúcaniny celého národného hospodárstva sa muselo začať rozvojom poľnohospodárstva. Dôležitým krokom týmto smerom bolo zrušenie potravinových dotácií a zavedenie potravinovej dane.

Na X zjazde strany bolo prijaté uznesenie o prechode na novú hospodársku politiku, ako aj o nahradení potravinových dotácií prirodzenou daňou. Uznesenie stanovilo základné zásady dane z potravín a zdôraznilo, že celková suma dane by sa mala znížiť, keď sa obnovil priemysel a preprava sovietskeho štátu.

V súlade s uznesením X kongresu strany uznesením rezolúcie All-ruského ústredného výkonného výboru z 21. marca 1921 „O nahradení privlastnenia potravín a surovín“ danou v naturáliách bola ľudová komisárka poverená povinnosťou vydávať vyhlášky o individuálnych naturálnych daniach. Dekrétom komisárov ľudových komisií z 21. apríla 1921 „O naturálnej dani z chleba, zemiakov a olejnín“ bola daň vybudovaná na princípe progresívneho zdanenia, ktoré zohľadňovalo kapacitu ekonomiky pre niekoľko ukazovateľov. Ukazovatele kapacity farmy boli: počet ornej pôdy, počet jedlíc a výnos. Sedem skupín fariem bolo zriadených podľa množstva ornej pôdy na jedľa a jedenásť kategórií podľa výnosu. Kombinácia ukazovateľov určovala veľkosť splatnej dane. Je potrebné poznamenať, že systém vyberania naturálnej dane v rokoch 1921/22. sa vykonáva z množstva rôznych druhov naturálnych daní.

Spolu s výnosom z 21. apríla 1921 „O naturálnej dani z chleba, zemiakov a olejnatých semien“ bolo vydaných niekoľko dekrétov o niektorých naturálnych daniach z určitých poľnohospodárskych výrobkov:

Vyhláška SNK z 21. apríla 1921 zaviedla naturálnu daň na mliečne výrobky;
Vyhláška SNK z 21. apríla 1921 zaviedla naturálnu daň z chovu hydiny;
Dekrét SNK z 10. mája 1921 zaviedol naturálnu daň z vlny;
Dekrét SNK z 11. mája 1921 zaviedol nepeňažnú daň z tabaku;
Vyhláška SNK z 31. mája 1921 zaviedla nepeňažnú daň na produkty rastlinného záhradníctva a pestovania melónov;
Vyhláška STO z 3. júna 1921 zaviedla naturálnu daň na včelie výrobky (med a vosk);
Vyhláška SNK zo 14. júna 1921 zaviedla naturálnu daň na mäso;
Dekrét SNK z 10. mája 1921 zaviedol naturálnu daň z ľanového a konopného vlákna;
Dekrét SNK z 9. augusta 1921 zaviedol naturálnu daň za surové kože;
Dekrét SNK z 25. augusta 1921 zaviedol naturálnu daň z kožušín.

Všetky naturálne dane by sa mohli platiť za 18 rôznych druhov výrobkov, pričom by sa stanovil ekvivalent nahradenia jedného druhu poľnohospodárskeho výrobku iným. Na začiatku sa nepeňažné dane neuplatňovali na poľnohospodárske výrobné družstvá, ktoré odovzdávali poľnohospodárske výrobky podľa pravidiel, ktoré sú pre ne osobitne stanovené.

Na základe dekrétu Ústredného výkonného výboru Ruskej federácie a Rady ľudových komisárov zo 17. novembra 1921 však boli priťahovaní, aby platili dane v naturáliách. Prítomnosť mnohých nepeňažných daní nezabezpečila jednotnosť zdanenia, stanovila určité hranice pre rozvoj určitých poľnohospodárskych plodín a brzdila ďalší rozvoj vzťahov medzi komoditami a peniazmi.

Pri výbere dane vznikli vysoké náklady na výber, ktoré niekedy dosahovali až 40% hrubého výberu. To všetko si vyžadovalo zmeny v zdaňovacom postupe pre roľnícke farmy. Konferencia All-Russian Party XI. Odporučila preštudovať skúsenosti s výberom naturálnej dane a nájsť príležitosť na zjednodušenie plnenia štátnych povinností pre roľníkov.

Na IX. Ruskom kongrese Sovietov boli vypracované pokyny o potrebe prehodnotiť výber nepeňažných daní. Na základe toho vyhláška Celo ruského ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov zo 17. marca 1922 „o jednotnej prírodnej dani z poľnohospodárskych výrobkov za roky 1922/23“. namiesto predchádzajúcich samostatných naturálnych daní sa zaviedla jediná naturálna daň, v prípade bahna raže alebo pšenice sa stanovila jednotná váha miery dane, daň sa vypočítala na základe kombinácie troch ukazovateľov: výška ornej pôdy na jedľa, zabezpečenie hospodárskych zvierat a výnos. Platba mohla byť vykonaná rôznymi poľnohospodárskymi výrobkami v určitom ekvivalente k hlavnému váhovému meradlu dane - pudl raže a pšenice. Samotná daň bola postavená na progresívnej stupnici sadzieb. Predmetom zdaňovania bola orná pôda, ako aj produkcia sena, pokiaľ ide o ornú pôdu a počet potravín, ktoré sú na farme k dispozícii.

V roku 1922 boli okrem jedinej naturálnej dane zavedené aj dve všeobecné občianske dane, daň z domácností a daň z práce. Potreba zvýšiť hrubú produkciu a obchodovateľnosť poľnohospodárstva, posilniť rubeľ a rozvíjať peňažný obeh a využívať zdaňovanie krajiny s cieľom stimulovať výrobné sily poľnohospodárstva naliehavo vyžadovala zmeny v systéme zdaňovania roľníka. Vývoj hospodárstva si naliehavo vyžadoval prechod od naturálneho zdanenia k menovej. Zmeny v zdaňovaní krajiny by mohli prebiehať dvoma smermi: prechod od naturálneho zdanenia k menovému zdaneniu a prechod k jednotnej poľnohospodárskej dani. Potreba prechodu na jednotnú daň bola spôsobená skutočnosťou, že prítomnosť mnohých daní neumožňovala jednotné zdaňovanie výrobcov poľnohospodárskych komodít, ako aj skutočnosť, že daň vyberali rôzne orgány: ľudový komisár pre potraviny, ľudový komisár pre financie a miestne orgány. Platbou dane z prírodných produktov bol roľník skutočne zbavený práva nakladať s výrobkami svojej práce, ktoré nespĺňali úlohy rozvoja obchodu, posilňovania rubľa a rozvoja peňažného obehu, prechod na peňažné dane bol v záujme rozpočtu a výrazne by znížil náklady na organizovanie výberu daní. Podmienky nerovnomerného rozvoja regiónov krajiny však neumožnili úplne upustiť od vyberania daní v naturáliách a od prechodu k výberu peňazí.

Rozhodnutie o prechode na platbu jednotnej dane na vidieku bolo prijaté na Kongrese strán XII v uznesení „Daňová politika na vidieku“. V uznesení XII. Kongresu RCP sa hovorilo o existencii obmedzení práv roľníkov na výsledky ich práce a uznalo sa právo roľníkov voľne nakladať s výrobkami ich práce, pričom sa zdôrazňuje, že toto právo bolo obmedzené potrebou získavať zásoby obilia, ktoré sú k dispozícii na uspokojenie potrieb štátu. Uznesenie o zdaňovaní vidieka určilo toto: Komunistická strana by okrem zmeny z vecného zdanenia na peniaze mala zjednotiť všetky priame štátne dane z roľníctva (vecné dane, hotovostné dane a dane z práce), ako aj všetky miestne priame dane. do jednej priamej poľnohospodárskej dane. Zjednotená poľnohospodárska daň musí rozhodne eliminovať pluralitu zdanenia. Zjednotená poľnohospodárska daň musí zabezpečiť, aby prísnosť zdanenia každého poľnohospodárskeho podniku bola v súlade s výškou jeho príjmu a bohatstva.

Prechod na zjednotenú poľnohospodársku daň vykonal vyhláška Ústredného výkonného výboru Ruskej federácie a Výboru ľudových komisárov z 10. mája 1923 o zjednotenej poľnohospodárskej dani. V súlade s tým na roky 1923/24. Bola zriadená zjednotená poľnohospodárska daň, ktorá má nahradiť dane platené poľnohospodárstvom, ktoré zamestnáva najímané obyvateľstvo, najmä: zjednotená prírodná daň, daň z práce, daň z domu a všeobecná občianska daň. Daň bola vypočítaná z hľadiska hmotnosti - pudlíc raže alebo pšenice. Pri určovaní dane sa brali do úvahy:

množstvo ornej pôdy a sena,
počet jedlíkov na farme,
počet dospelých úžitkových a úžitkových zvierat,
výťažok chleba a bylín na desiatok.

Daňový systém prispel k rozvoju technických odvetví poľnohospodárstva a chovu zvierat.

Konferencia všetkých ruských strán XIII., Berúc do úvahy úlohy hospodárskeho rozvoja sovietskeho štátu, a to aj v oblasti zdaňovania roľníckej farmy poľnohospodárskou daňou, určila spôsoby, ako ďalej zdaňovať poľnohospodárskou daňou, najmä úplným prechodom na peňažné dane, širokou škálou výhod pre domácnosti s nízkymi príjmami. Konkrétne kroky pri reorganizácii poľnohospodárskej dane určil II. Kongres Sovietskeho zväzu ZSSR.

Dekrétom Ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov ZSSR z 30. apríla 1924 bolo schválené „nariadenie o jednotnej poľnohospodárskej dani za roky 1924/25“. Jednotkou zdaňovania bol desiatok ornej pôdy. Hayfields a hospodárske zvieratá sa mali prepočítať na daňové jednotky za stanovené sadzby. Nariadením sa stanovila rôzna úroveň zdaňovania fariem v rôznych lokalitách a stanovilo sa 40 rôznych tabuliek sadzieb pre jednotlivé regióny krajiny na základe princípu kĺzavého postupu. Farmy s priemyselnými plodinami dostali významné výhody. Rozšírili sa aj dávky pre domácnosti s nízkymi príjmami. Kolektívne farmy dostali zľavu pri výpočte dane vo výške 25% vypočítanej dane. Poľnohospodárska daň sa vypočítala v rubľoch a vyberala sa v peniazoch, daň sa úplne predbehla zavedením Narkomfínu. Na účely podpory rozvoja kolektívnych foriem riadenia sa v dekréte Rady ľudových komisárov o bonusoch za zjednotenú poľnohospodársku daň roľníckych spoločností a iných kolektívnych a družstevných zväzov poľnohospodárov ustanovila výška prémií za poľnohospodárske vylepšenia v RSFSR vo výške 2 230 tis. Rubľov.

Na konferencii RIV v XIV (b) sa zvážili otázky zdaňovania na vidieku a prijalo sa uznesenie „o jednej poľnohospodárskej dani“. Uznesenie uznalo potrebu zlepšiť daňový postup, zdôraznilo potrebu rozdeliť daňové zaťaženie medzi platiteľov podľa ekonomickej kapacity roľníckeho hospodárstva.

V tejto súvislosti dekrét prezídia Ústredného výkonného výboru ZSSR zo 7. mája 1925 schválil nariadenie o zjednotenej poľnohospodárskej dani na roky 1925/26. Predmetom zdanenia bolo, ako predtým, pozemok. Bola vykonaná diferenciácia daňových sadzieb, pre každú provinciu bola vytvorená osobitná tabuľka sadzieb. Nové nariadenie zrušilo systém ročného určovania stupňov a sadzieb dane na základe posúdenia úrody a účtovania cien poľnohospodárskych výrobkov bežného roka. Pre provincie boli zavedené pevné sadzby daní a lehoty na zaplatenie dane sa nemôžu meniť. Daňovníci nepodliehali iným daniam, s výnimkou platieb za povinné poistenie mzdy. Nariadením sa stanovilo nezdaniteľné minimum vypočítané v desiatkach ornej pôdy v závislosti od toho, či sa farmám poskytli pracovné ruky. Nevzťahovalo sa to však na celú krajinu, ale na jednotlivé provincie.

S rastom vzťahov medzi komoditami a peniazmi, nárastom počtu kolektívnych fariem bolo potrebné zvážiť otázku prevodu poľnohospodárskej dane z princípu pôdy na daň z príjmu. Počas obdobia socialistickej industrializácie krajiny bola daňová politika podriadená úlohe masívneho prechodu kolektivizácie roľníckych fariem.

Do roku 1926 sa poľnohospodárstvo vo svojich najdôležitejších ukazovateľoch priblížilo k predvojnovým ukazovateľom: osiata plocha dosiahla 92,5% ukazovateľov z roku 1913, počet hospodárskych zvierat bol 88,2% z ukazovateľov z roku 1916, hrubá produkcia obilnín bola 88,1% z ukazovateľov z roku 1913. Najdôležitejšou fázou vykonávania zmien v zdaňovaní krajiny bolo rozhodnutie aprílového (1926) plenárneho zasadnutia Centrálneho výboru Komunistickej strany All-Union Bolševikov, v ktorom boli definované úlohy týkajúce sa spôsobu vytvárania poľnohospodárskej dane. Navrhlo sa najmä postaviť daň na základe definície príjmu v hotovosti, zahrnúť príjmy z nepoľnohospodárskych príjmov do predmetu zdanenia, vybudovať daň z progresívneho zdanenia, posilniť zdanenie fariem kulak.

Dekrétom Ústredného výkonného výboru všetkého Ruska ZSSR z 25. apríla 1926 bolo schválené nariadenie „o jednotnej poľnohospodárskej dani z rokov 1926/27“. Daň bola vytvorená na základe príjmu. Predmetom zdanenia bol hotovostný príjem príslušnej farmy. Zahrnuté v predmete zdanenia a príjmu z nepoľnohospodárskych príjmov. Príjem bol vypočítaný v peňažnom vyjadrení so zavedením normatívnej metódy výpočtu podľa jednotnej tabuľky sadzieb dane z príjmu v závislosti od celkového príjmu a počtu jedlíkov na farme. Daňová stupnica bola stanovená podľa príjmu na spotrebiteľa, avšak s ohľadom na osobitosti boli stanovené 3 daňové stupnice:

pre RSFSR - podľa príjmu na spotrebiteľa,
pre ukrajinskú SSR - podľa príjmu na farmu, berúc do úvahy počet jedlíkov,
v prípade SSR v Uzbeku a Turkméne - podľa príjmov pre farmy.

Minimálne sadzby oslobodené od dane boli stanovené. Zdaňovanie kolektívnych fariem sa uskutočňovalo na rovnakom základe ako jednotlivé farmy. Zároveň však mali daňové úľavy vo forme 25% zľavy na vypočítaný príjem. Pre odborové republiky boli stanovené dlhé platobné podmienky. Zdaňovanie kulakových fariem sa posilnilo a zvýšil sa počet fariem oslobodených od dane. Skutočná zjednotená poľnohospodárska daň sa priblížila k dani z príjmu priťahovaním nepoľnohospodárskych a obchodných príjmov. Prechod na zásadu zdaňovania príjmov umožnil zjednodušiť postup výberu a kontroly pri výbere poľnohospodárskej dane a umožnil vyhnúť sa veľkému počtu tabuliek daňových sadzieb. S rastom priemyselného potenciálu krajiny boli potrebné určité zmeny v poľnohospodárskom sektore hospodárstva. Poľnohospodársky sektor hospodárstva výrazne zaostával za novými potrebami, do veľkej miery išlo o rozvoj technických odvetví poľnohospodárstva.

Tieto ciele boli zamerané na zjednotenú poľnohospodársku daň za roky 1927/28, ktorú schválil Ústredný výkonný výbor a Rada ľudových komisárov ZSSR 2. apríla 1927. V zásade si daň zachovala predchádzajúce daňové sadzby a návratnosť, zvýšila výhody pre kolektívne a chudobné farmy, pre priemyselné plodiny a hospodárske zvieratá. Zároveň došlo k zmenám v postupe oslobodenia od dane nezdaniteľným minimom. V súčasnosti je minimum oslobodené od dane určované nie podľa príjmu na spotrebiteľa, ale podľa príjmu na domácnosť. V prípade kolektívnych fariem sa stanovilo zdanenie, ktoré nemôže prekročiť priemerné zdanenie jednotlivých fariem v okrese, priemernú sadzbu dane na rubeľ príjmu a priemerný zdaniteľný príjem na spotrebiteľa. Príjmy z nepoľnohospodárskych príjmov boli všade povinné. Úlohou daňovej politiky je prechod na úplné progresívne zdaňovanie príjmu s cieľom posilniť zdaňovanie fariem kulak. Daňový systém sa používal ako jeden z najdôležitejších nástrojov obmedzenia a vysídlenia a potom v určitej fáze eliminácie kapitalistických prvkov. Daňová politika počas 10 rokov jasne odrážala zásadu sociálnej spravodlivosti - zásadu triedy. Všetky dane, priame aj nepriame, boli hlavnou záťažou na pleciach kvalitnej populácie v dôsledku úplného oslobodenia alebo významného prínosu chudobnej populácie. Na pamiatku 10. výročia založenia sovietskej moci sa na 2. zasadnutí Ústredného výkonného výboru ZSSR 4. zvolania prijal manifest. V súlade s tým sa plánovalo oslobodiť 10% roľníckych fariem od poľnohospodárskej dane a pridať daňové nedoplatky za predchádzajúce roky.

Na základe toho Ústredný výkonný výbor a Výbor ľudových komisárov prijímajú na základe rozhodnutí regionálnych daňových komisií uznesenie z 10.21.1927, podľa ktorého sú nízkoenergetickí roľníci a kolektívne farmy úplne alebo čiastočne oslobodení od dane.

Dôležitou etapou vo vývoji daní boli nové úlohy stanovené vládou krajiny. Po prvé: prechod na cestu industrializácie krajiny, rozvoj socialistických prvkov v poľnohospodárstve a zvýšené zdanenie bohatých vrstiev krajiny. 15. kongres strany prijal rozhodnutie obmedziť kulakové prvky na vidieku a rozvíjať kolektivizáciu poľnohospodárstva. Zistilo sa tiež, že boj proti kulakom by mal spolu s ďalšími opatreniami pokračovať zvýšením zdanenia fariem kulak.

V súlade s tým v nariadení „o jednotnej poľnohospodárskej dani“, schválenom Ústredným výkonným výborom a Radou ľudových komisárov ZSSR 21. apríla 1928, sa hlavný dôraz kládol na rozšírenie výhod kolektívnych fariem a zvýšenie zdanenia fariem kulak. To sa prejavilo zavedením individuálneho zdanenia v prípade posledne menovaného a zvýšením maximálnych daňových sadzieb z 5 na 25% na základe zásady stanovovania skutočného príjmu z každej jednotlivej farmy z rôznych predmetov. Daňová stupnica bola stanovená kombinovane s prihliadnutím na počet jedlíkov. Daň bola založená na zásade triedy. To sa jasne prejavuje v poskytovaní veľkých výhod kolektívnym farmám. Uloženie poľnohospodárskej dane vytvorilo veľkú motiváciu pre kolektívne farmy na zvýšenie ich ziskovosti. Keď sa ziskovosť zvýšila, nezvýšil sa podiel príjmov účtovaných za pomerné sadzby. V prípade kolektívnych fariem boli stanovené diferencované sadzby: pre TOZ-20%, pre poľnohospodárske artely - 40%.

Od roku 1929 došlo vo vývoji poľnohospodárstva k veľkým zmenám. V krajine sa začal masový prechod roľníkov na kolektívne farmy. V tejto súvislosti získala daňová politika krajiny nové aspekty. Daňová politika krajiny bola v prvom rade zameraná na riešenie problémov kolektivizácie krajiny, udržiavanie a posilňovanie systému kolektívneho poľnohospodárstva a odstraňovanie kulakov.

Zmeny v postupe vyberania poľnohospodárskej dane boli stanovené vyhláškou All-ruského ústredného výkonného výboru a komisárov ľudových komisárov z 8. februára 1929 „o jednotnej poľnohospodárskej dani a uľahčení zdanenia stredných roľníckych fariem“ a nariadeniami o jednotnej poľnohospodárskej dani na roky 1929 - 30. schválený výnosom Ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov ZSSR z 20. februára 1929, predmet zdanenia, nové nariadenie určovalo celkový príjem zodpovedajúcej ekonomiky. Kolektívne farmy v oblastiach, v ktorých sa uskutočňovalo zdaňovanie na ornej pôde, sa znížila miera návratnosti desiatok, v oblastiach, v ktorých sa uskutočňovalo zdaňovanie pri siatí, boli príjmy zo zvýšenia osevných plôch oslobodené od dane. Pokračovala politika rozširovania výhod pre kolektívne a stredné roľnícke farmy. Znížením celkovej sumy a postupom na výpočet dane a poskytnutím ďalších výhod. Prínosy boli zamerané na rozšírenie obrábanej plochy, podporu rozvoja priemyselných plodín a chovu zvierat. Farmy Kulak boli zdaňované individuálne. Do zdaniteľného príjmu bol zahrnutý všetok príjem z nepoľnohospodárskych príjmov. Úplná kolektivizácia poľnohospodárstva viedla k rastu kolektívnych fariem, čo si vyžadovalo zmenu systému zdaňovania kolektívnych fariem vo všeobecnom systéme poľnohospodárskej dane. Nedostatok skúseností so zdanením veľkého počtu kolektívnych fariem viedol k určitým ťažkostiam pri výbere poľnohospodárskej dane od kolektívnych fariem. Vyžaduje si to oddelenie platieb od kolektívnych fariem od všeobecného daňového systému.

Podľa nového nariadenia „o jednotnej poľnohospodárskej dani na obdobie rokov 1930 - 31“, ktoré bolo schválené dekrétom Ústredného výkonného výboru a komisárov Rady ľudu z 23. februára 1930, sa pre kolektívne farmy namiesto progresívneho zdanenia zaviedol systém proporcionálneho zdanenia. Nové nariadenie v skutočnosti zaviedlo tri rôzne systémy zdaňovania: zdaňovanie kolektívnych fariem, zdaňovanie jednotlivých fariem práce a kulakových fariem. Farmy Kulak boli zdaňované individuálne a bol rozšírený zoznam označení, že konkrétna farma bola klasifikovaná ako kulak. Bol zavedený pomerný systém zdaňovania kolektívnych fariem. Zdaniteľný príjem kolektívnych fariem bol stanovený podľa stanovených mier návratnosti. Zdaniteľný príjem kolektívnych fariem sa mohol určiť podľa stanovenej miery návratnosti a podľa údajov z výročných správ o farme. Bol zavedený preferenčný postup na zdaňovanie príjmu z plodín priemyselných plodín.

V súlade s rezolúciou Ústrednej volebnej komisie a Rady ľudových komisárov z 30. septembra 1930 „O rozdelení zjednotených príjmov z poľnohospodárstva“ bola významná časť príjmov z poľnohospodárskej dane prevedená do miestnych rozpočtov. Rozhodnutím Ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov ZSSR z 29. marca 1931 bolo schválené nariadenie „o jednotnej poľnohospodárskej dani za rok 1931“. V súlade s nariadením sa daň z kolektívnych fariem začala počítať na základe hrubého príjmu za daný rok. Z zdaniteľného príjmu boli vyňaté: príspevky do nedeliteľných a verejných zdrojov, príjmy z rybolovu. Daň sa vypočítala na základe výročných správ o plánoch výroby na pomernom základe zdaňovania. Kolektívne farmy získali širokú škálu výhod. Štruktúra zdaniteľného príjmu jednotlivých fariem bude zahrnutá zo všetkých zdrojov príjmu.

Dekrétom Ústredného výkonného výboru Ruskej federácie a Rady ľudových komisárov z 9. januára 1931 sa od jednotlivých fariem vyberal jednorazový poplatok za ekonomickú a kultúrnu výstavbu vo vidieckych oblastiach. V rokoch 1932 a 1933. CEC a Rada ľudových komisárov prijali nové ustanovenia „O zjednotenej poľnohospodárskej dani“. Nariadenie o poľnohospodárskej dani z roku 1932 neprinieslo významné zmeny. Zdaniteľný príjem kolektívnych fariem, ako predtým, sa stanovil na základe vykazovania. Zdaňovanie kulakových fariem neprešlo významnými zmenami. 19. novembra 1932 ústredný výkonný výbor a Rada ľudových komisárov zaviedli jednorazovú daň na jednotlivé roľnícke farmy pre jednotlivé farmy. Daň sa zaviedla s cieľom vybrať časť príjmov z jednotlivých fariem, ktoré neboli zahrnuté do poľnohospodárskej dane.

Zaviedla namiesto zmluvného systému obstarávania povinného dodávania obilnín za pevné ceny tiež požiadavku na zmenu systému daňových vzťahov medzi kolektívnymi farmami a štátom.

V súlade s nariadením schváleným Ústredným výkonným výborom a Radou ľudových komisárov 25. mája 1933 boli pri ukladaní poľnohospodárskej dane na kolektívne farmy stanovené dva predmety zdanenia: osiata plocha a príjem získaný z nepoľnohospodárskeho príjmu. Zdaňovanie sa uskutočňovalo na základe stanovených sadzieb za hektár, pričom sa zohľadnila ziskovosť rôznych druhov plodín. Zdaňovanie bolo založené na kombinácii princípov pôdy a príjmu. Zdanenie sa uskutočnilo na základe proporcionálnej metódy. Výška dane sa stanovila vynásobením zodpovedajúcich sadzieb počtom hektárov započítaných zimných plodín a počtom hektárov plánovaných jarných plodín. Sadzba dane z nepoľnohospodárskeho príjmu bola stanovená pre poľnohospodárske artely 3.5 kopecks. z rubeľa a pre TOZ - 5 kopeckov. Kolektívnym farmám sa poskytli výhody, pokiaľ ide o oslobodenie od príjmu z obchodovania v hromadných poľnohospodárskych stánkoch a bazároch. Systém zdaňovania kulakových fariem neprešiel významnými zmenami. Zdaňovanie príjmu z poľnej kultivácie na kolektívnych farmách bolo stanovené podľa plánov osiatej plochy bez ohľadu na skutočné plnenie plánu. Následne sa poľnohospodárske dane zakladali na zásadách stanovených v roku 1933. V rokoch 1934-38. v tomto poradí boli vykonané niektoré zmeny. S cieľom vylúčiť výhody jednotlivých roľníckych fariem oproti kolektívnym farmám sa od roku 1938 zaviedla daň na kone jednotlivých fariem.

Na základe uznesenia Ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov zo 7. apríla 1936 sa do vyplácania poľnohospodárskej dane začali zapájať aj farmy členov rybárskych družstiev. Absolútna nadradenosť kolektívnych foriem riadenia a zriadenie socialistických foriem riadenia ako jedinej formy poľnohospodárstva si vyžadovali zmenu v daňovom systéme poľnohospodárstva.

Okrem fariem kolektívnych farmárov, individuálnych roľníckych fariem, fariem členov priemyselných družstiev, ako aj fariem pracovníkov a zamestnancov, ktorí mali dcérske hospodárstvo vo vidieckych oblastiach, sa do platenia poľnohospodárskej dane podieľal aj zákon „o poľnohospodárskej dani“ z 1. septembra 1939. Predmetom zdaňovania boli príjmy z poľnohospodárskych plodín a nepoľnohospodárskych príjmov. Príjmy sa určovali na základe stanovených mier návratnosti v závislosti od výnosov plodín a priemerných cien na kolektívnych trhoch s poľnohospodárskymi výrobkami. Príjmy kolektívnych poľnohospodárov za pracovné dni nepodliehali zdaneniu. Zdanenie bolo založené na progresívnej metóde zdanenia. Pre jednotlivé farmy bola zavedená špeciálna stupnica sadzieb s vyššou progresiou, zdaňovanie sa uskutočňovalo na základe zohľadnenia výšky ich ziskovosti. Existoval veľký zoznam preferenčných kategórií, ktoré nepodliehali zdaneniu. Boli stanovené tri lehoty na zaplatenie dane: 1. októbra, 1. decembra.

Zákon z 1. marca 1941 zaviedol niektoré zmeny zvýšením miery návratnosti jednotlivých plodín a schválil nové tabuľky sadzieb.

V prvom roku vojny bol rozhodnutím Prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 3. júla 1941 zavedený 100% príplatok k poľnohospodárskej dani.

Od roku 1942 bola dekrétom prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 29. decembra 1941 zavedená vojnová daň, ktorá bola uvalená na celé obyvateľstvo krajiny, v súvislosti s ktorou bola zrušená stopercentná doplatok na poľnohospodársku daň.

Dekrétom prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 3. júna 1943 boli vykonané zmeny v postupe zdaňovania poľnohospodárskej dane. Dotkli sa zvýšenia ziskovosti a ich diferenciácie, tabuľky daňových sadzieb, postupu pri výpočte dane z jednotlivých fariem.

Dekréty prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 13. júla 1948, 7. augusta 1950 a 1. augusta 1951 prešli poľnohospodárskou daňou malými zmenami. Zmeny sa týkali zvýšenia postupu pri zdaňovaní a percentuálneho podielu výberu daní, zníženia daňových výhod a postupu pri poskytovaní dávok.

Dekrétom prezídia zo 7. mája 1952 bola v postupe zdaňovania príjmov zmenená a doplnená legislatíva o poľnohospodárskej dani. V súlade so zákonom z 8. augusta 1953 podliehala poľnohospodárska daň: farmám kolektívnych farmárov, farmám pracovníkov a zamestnancov, individuálnym roľníckym farmám a farmám iných občanov, ktorí nie sú členmi kolektívnych fariem, ak sa im pridelí pôda vo vidieckych oblastiach. Daň bola uvalená na farmu ako celok, nie na jednotlivého člena rodiny.

M. I. Piskotin, ktorý uskutočnil výskum v oblasti zdaňovania vidieckeho obyvateľstva v krajine, zaznamenal niekoľko znakov spojených s poľnohospodárskou daňou. Zvláštnosť M.I. Piskotin predovšetkým videl v skutočnosti, že subjekty poľnohospodárskej dane nie sú individuálnym občanom, ale jeho ekonomikou. Uznávajúc, že \u200b\u200bpoľnohospodárska daň je formou dane z príjmu, ale so zvláštnosťou, že poľnohospodárska daň sa vyberá z príjmu fyzických osôb. Piskotin M.I videl zvláštnosť poľnohospodárskej dane v postupe výberu a zaplatenia dane. Dôležitým problémom, ktorého riešenie bolo nevyhnutné v právnych predpisoch o poľnohospodárskej dani, M.I. Piskotin zvažoval určenie postavenia vedúceho hospodárstva. Berúc do úvahy súčasný postup na určenie vedúceho hospodárstva, Piskotin M.I. našiel to zle. Keďže rôzne štátne orgány mohli určiť vedúceho farmy rôznymi spôsobmi, navrhol, aby sa otázky určenia vedúceho farmy predložili na diskusiu obecným zastupiteľstvám. Považoval za účelné vymenovať za člena kolektívnej farmy iba člena kolektívnej farmy. Relevantný sa stal aj problém určenia vedúceho hospodárstva už na roľníckych farmách v moderných podmienkach.

V súlade s vyhláškou prezídia Ozbrojených síl ZSSR „o zmene a doplnení zákona ZSSR o poľnohospodárskych daniach z 12. 12. 1971“. poľnohospodárska daň bola splatná v dvoch splátkach v rovnakých splátkach 15. augusta a 15. októbra. Vyhláška prezídia Ozbrojených síl ZSSR o poľnohospodárskej dani bola zmenená a doplnená zákonom „o poľnohospodárskej dani“. Zmeny nadobudli účinnosť 1. januára 1984.

Od roku 1936 prešlo zdaňovanie kolektívnych fariem zmenami. Vyhláška Ústredného výkonného výboru a Rady ľudových komisárov z 20. júla 1936 „O nahradení poľnohospodárskej dane z hotovosti od kolektívnych fariem daňou z príjmu“. Namiesto predchádzajúcej hektárovej a nerovnomernej formy výpočtu príjmu sa stanovilo zdanenie skutočne prijatého príjmu. Daň z príjmu sa vyberala z hrubého príjmu zo všetkých odvetví poľnohospodárstva. Dávky zo zdaňovania príjmu z priemyselných plodín a hospodárskych zvierat boli zrušené. Všetky peňažné a naturálne príjmy sa mali zohľadniť v hrubom príjme. Hrubý zdaniteľný príjem bol stanovený na základe výkazov za minulý rok. Sadzby dane z príjmu boli stanovené proporcionálne a boli diferencované podľa regiónov: 3% z hrubého príjmu za rok pre artely a obce, 4% pre TOZ. Kolektívne farmárske rady boli povinné do 20. februára predložiť výročnú účtovnú správu okresnému finančnému oddeleniu. Zavedením dane z príjmu sa odstránili nerovnováhy v zdaňovaní určitých odvetví poľnohospodárstva. Dôvodom, ktorý spôsobil zmenu v zdaňovaní kolektívnych fariem, bolo nerovnomerné zdaňovanie poľnohospodárskych odvetví. Daň z poľnohospodárstva prispela k riešeniu úloh týkajúcich sa kolektivizácie, organizácie kolektívnych fariem, rozširovania a zvyšovania výnosu osiatych plôch a rastu obchodovateľnosti poľnohospodárstva všeobecne. K posilneniu systému kolektívneho poľnohospodárstva prispel široký systém výhod a preferencií v porovnaní s individuálnym poľnohospodárstvom. Väčšina dane sa však ukladala na obilniny.

V roku 1935 kolektívne farmy zaplatili 64,0% z celkovej poľnohospodárskej dane z príjmu z obilnín a 36% poľnohospodárskej dane splatnej od iných odvetví. Už v roku 1936, po zavedení dane z príjmu, kolektívne farmy platili 39,2% z celkovej dane z príjmu z obilnín a 60,8% z príjmu z iných odvetví poľnohospodárstva. To viedlo k nerovnomernému rozdeleniu daňových platieb. Okrem toho postup vyberania poľnohospodárskej dane, ktorý existoval pred rokom 1936, neumožnil v plnej miere zohľadniť všetky zdroje príjmu kolektívnych fariem a neumožnil správne určiť skutočný príjem kolektívnych fariem. V dôsledku toho zdaňovanie hrubého príjmu prispelo k rovnomernému zdaneniu príjmu zo všetkých odvetví poľnohospodárstva a uľahčilo zdaňovanie obilnín. Daň z príjmu zavedená v roku 1936 existovala až do roku 1940 bez väčších zmien.

V súčasnom daňovom systéme v 40. rokoch. malo niekoľko nevýhod. Zdaňovanie kolektívnych fariem medzi kolektívnymi farmami s diverzifikovanými farmami a jednostrannými rozvinutými farmami je nerovnomerné. To sa prejavilo v skutočnosti, že časť výrobkov, ktoré boli vyrobené v kolektívnej farme a použité v naturáliách, zostala v kolektívnej farme a boli zasielané na platbu podľa pracovných dní a podľa finančných prostriedkov; časť výroby bola odovzdaná štátu a časť bola predaná na kolektívnych farmárskych trhoch.

V menovej rovine boli produkty oceňované odlišne. To si vyžadovalo zmenu v daňovom postupe a 1. marca 1941 Najvyšší soviet ZSSR prijal zákon „o dani z príjmu kolektívnych fariem“. Všetky druhy kolektívnych fariem začali byť daňovými subjektmi. Daň bola vypočítaná z príjmu za predchádzajúci rok podľa výročných správ po kontrole správ zo strany finančných orgánov. Daň z príjmu s daňou z príjmu zahŕňala všetky typy príjmov zo všetkých odvetví poľnohospodárstva. Zdaniteľný príjem nezahŕňal sumy, ktoré prijalo kolektívne hospodárstvo za dodávku štátnych výrobkov na povinné dodávky, a niekoľko ďalších súm. V osobitnom poradí bol príjem rybárskych artiel z rybolovu zdanený, keď dodávali svoje výrobky do štátu za ceny verejného obstarávania. V tomto prípade príjem z rybolovu podliehal rybárskej dani a nebol pripísaný všeobecnému príjmu zdanenému danou z príjmu. Boli stanovené dve rôzne sadzby:

4% zo zdaniteľného príjmu - z príjmu z predaja výrobkov prostredníctvom verejného obstarávania a vládneho obstarávania a z príjmu z vnútorného použitia výrobkov,
8% zo zdaniteľného príjmu - z ostatných kolektívnych príjmov z farmy.

Široký systém výhod sa vytvoril pre kolektívne farmy, najmä pre kolektívne farmy severných území, a pre kolektívne farmy postihnuté prírodnými katastrofami.

Počas Veľkej vlasteneckej vojny nepodliehala daň z príjmu kolektívnych fariem výrazným zmenám. V povojnových rokoch sa v podmienkach zložitej hospodárskej situácie zdaňovanie kolektívnych fariem podstatne skomplikovalo, najmä to ovplyvnilo postup pri výpočte a vyberaní dane, multiplicitu sadzieb a diferenciáciu sadzieb.

Dekrétom prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 11. augusta 1948 boli stanovené štyri pomerné sadzby: 6% - z príjmu získaného z použitia výrobkov na farme, 6% - z príjmu z predaja výrobkov štátu, 12% - z príjmu výrobkov distribuovaných medzi kolektívnych farmárov, 13 % - z príjmu prijatého z predaja výrobkov na kolektívnych farmárskych trhoch. Zavedenie zložitého postupu na výpočet a vyberanie dane, rozmanitosť sadzieb neprispela k účinnému použitiu daňových nástrojov pri zdaňovaní kolektívnych fariem. Opäť sa vyskytlo nerovnomerné zdanenie kolektívnych fariem s rôznymi výrobnými zameraniami.

Vyhláška prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 12. januára 1951, o zmene čl. 5 a 6 vyhlášky prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 11. augusta 1948 „O dani z príjmu kolektívnych fariem“ sa sadzby zmenili. Daň z príjmu z predaja výrobkov prostredníctvom zmluvných a vládnych nákupov sa vyberala vo výške 9% z výšky príjmu a z príjmu z obchodu na kolektívnych trhoch s poľnohospodárskymi výrobkami - 15%. To však nezmenilo nerovnomerné zdanenie kolektívnych fariem.

Republikám únie sa rozhodnutím prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 25. mája 1956 udelilo právo na vytváranie výhod pre kolektívne farmy na úkor rozpočtov republík. Otázka reštrukturalizácie zdaňovania kolektívnych fariem sa stala čoraz naliehavejšou.

Toto bolo iniciované dekrétom prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 12. septembra 1957. V súlade s tým bol predmet zdanenia stanovený osobitným spôsobom, vypočítaný príjem. Daň sa vypočítala zo všetkých druhov príjmov za posledný rok podľa údajov z výročnej správy kolektívnych fariem. Namiesto rôznych diferencovaných sadzieb bola zavedená paušálna sadzba a daň samotnú kolektívne farmy vypočítavali pri sadzbe, ktorej priemerná veľkosť do roku 1959 bola 14%. Zároveň by republiky Únie mohli výnimočne stanoviť diferencované sadzby pre jednotlivé regióny. Boli stanovené štyri termíny splatnosti. Do 15. marca - záloha vo výške 15% dane, do 15. júna - 25%, do 15. septembra - 30%, do 1. decembra - 45%.

18. decembra 1958 prezídium Najvyššej rady ZSSR vydalo nový dekrét „O dani z príjmu kolektívnych fariem“. Sadzba dane bola stanovená na 12,5% a nová vyhláška zároveň nevyriešila veľa otázok, najmä daň sa v zásade vypočítala z príjmu za minulý rok, ale bola zaplatená z príjmu za bežný rok, čo nemohlo prispieť k rozvoju výrobných síl kolektívnych fariem. Zdaniteľný príjem skutočne zahŕňal časť výrobných nákladov, nákladov práce a iných nákladov. Účelom tejto dane bolo v skutočnosti vyberať nie taký čistý príjem ako mzdový fond.

Marcové plenárne zasadnutie Ústredného výboru CPSU (1965) uznalo potrebu zmien v zdaňovaní kolektívnych fariem daňou z príjmu. Dekrétom prezídia Ozbrojených síl ZSSR z 10. apríla 1965 „O dani z príjmu kolektívnych fariem“, ktorá nadobudla účinnosť 1. januára 1966, boli daňovníkmi poľnohospodárske artely a rybárske farmy s príjmom z poľnohospodárstva, ktorého výška ziskovosti presiahla 15%, a tiež kolektívne farmy, ktorých veľkosť mzdového fondu kolektívnych farmárov prekročila nezdaniteľné minimum vypočítané na základe priemerného mesačného zárobku stanoveného vládou na jedného pracujúceho kolektívneho poľnohospodára. Pri zdaňovaní sa brali do úvahy ekonomické ukazovatele: čistý príjem a ziskovosť.

Daň z kolektívneho mzdového fondu pre poľnohospodárov bola stanovená spôsobom určeným uznesením Rady ministrov ZSSR z 10. apríla 1965 „O postupe výpočtu dane z príjmu z kolektívneho mzdového fondu pre poľnohospodárov“ a v skutočnosti bola založená na pomernom zdanení. Sadzba dane zo mzdy bola 8%. Podľa dekrétu z 10. apríla 1965 teda existovali dva objekty zdaňovania: fond čistých príjmov a miezd, ktoré spolu úzko súvisia a majú samostatný právny význam. Daň z príjmu mala byť zaplatená prednostne, zodpovednosť za správny výpočet a zaplatenie dane, za včasné poskytnutie výpočtov bola poverená rada kolektívnych fariem. Zároveň došlo k niekoľkým veľmi ťažkým momentom, ktoré neumožnili uznať výnos z 10. apríla 1965 za nevyvrátiteľný. Po prvé, existujú dve kategórie platiteľov: poľnohospodárske a rybárske artely a kolektívne farmy. Po druhé, dva objekty zdaňovania, čistý príjem a mzdový fond s odlišnou metódou zdaňovania, progresívne - od čistého príjmu a úmerné časti mzdového fondu. Po tretie, existujú dve nezdaniteľné minimá.

Dekrétom prezídia Najvyššej rady ZSSR z 2. februára 1970 Pri zmene niektorých článkov vyhlášky prezídia o dani z príjmu pre kolektívne farmy sa sadzba dane zmenila progresívnou metódou súčasne so zvýšením ziskovosti a daňovej sadzby. R.Kh. Bogateev vo svojej dizertačnej práci, berúc do úvahy problém zlepšenia dane z príjmu kolektívnych fariem, videl riešenie problému ďalšej diferenciácie sadzieb dane z príjmu, zmeny úrovne ziskovosti a zvýšenia veľkosti nezdaniteľného minima. V budúcnosti R.Kh. Bogateev veril, že jediným predmetom zdanenia kolektívnych fariem by mal byť čistý príjem kolektívnych fariem. Považoval za potrebné nahradiť daň z príjmu z mzdového fondu daňou z príjmu z príjmu kolektívnych poľnohospodárov.

Vyhláška prezídia Najvyššieho sovietu z 10. júna 1987, schválená zákonom z 30. júna 1987, bola vyhláška prezídia Najvyššieho sovieta ZSSR z 10. apríla 1965 vydaná v novom vydaní. V konečnej podobe vyzerala kolektívna daň z príjmu z farmy takto. Ako predtým, daňovníci boli kolektívnymi farmami vrátane rybárskych. Daň sa vypočítala na základe príjmu prijatého zo všetkých druhov činnosti, podľa noriem určených so zreteľom na ekonomické hodnotenie pôdy, poskytovanie fixných aktív a pracovných zdrojov (výrobný potenciál). Vývoj a schvaľovanie noriem bolo zverené Rade ministrov ZSSR. Daň sa tiež vypočítala podľa stanovených sadzieb pre časť mzdového fondu kolektívnych poľnohospodárov, ktorá presiahla priemerný mesačný príjem na jedného poľnohospodára pracujúceho na farme. Zároveň bola splatná suma dane z príjmu vypočítaná v súlade so zavedenými normami, ktoré zohľadňujú ekonomické hodnotenie pôdy a poskytovanie fixných aktív a pracovných zdrojov, raz ročne, a to najneskôr do 5. februára. Daň vypočítaná zo strany mzdového fondu bola vyplatená v priebehu roka, štvrťročne, zo skutočne vzniknutého mzdového fondu kolektívnych poľnohospodárov. Ministerstvo financií ZSSR spolu so Štátnym agropriemyselným výborom ZSSR dostali právo ustanoviť postup poskytovania daňových výhod. Kolektívne farmy postihnuté prírodnými katastrofami by na základe rozhodnutia výkonného výboru mohli dostať odloženú daň za rok. Za správny výpočet a zaplatenie dane zodpovedal predseda kolektívnej farmy a hlavný účtovník.

Dekrétom Rady ministrov ZSSR z 12. júla 1982 654 bola daň z príjmu kolektívneho poľnohospodárskeho mzdového fondu, ktorá v priemere prevyšovala 70 rubľov mesačne v priemere na jedného poľnohospodára pracujúceho na farme ročne, 8%.

V roku 1986 bola v ZSSR povolená samostatná pracovná činnosť občanov. Preto bol v súlade s ustanoveniami zákona ZSSR z 30. júna 1987 o štátnom podniku (združenie) ustanovený poplatok za patent za právo vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť.

V súlade s dekrétom prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 19. novembra 1986 boli občania povinní pred začatím samostatnej zárobkovej činnosti získať osvedčenie o registrácii alebo získať patent na finančnom oddelení výkonného výboru poslancov Rady ľudu v mieste ich trvalého pobytu. Druhy činností, na ktoré bolo možné získať patent, a výška ročnej platby za ne boli stanovené radami ministrov únie. Za vydanie registračného osvedčenia a patentu sa účtoval štátny poplatok. Príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti podliehal daniam, ktorých výška bola stanovená v závislosti od ich výšky a pri zohľadnení verejného záujmu. Občania, ktorí mali patenty na právo na samostatnú zárobkovú činnosť, boli oslobodení od platenia dane z príjmu z príjmu z tohto druhu činnosti.

Okrem toho sa prijatím zákona ZSSR z 30. júna 1987 o štátnom podniku (združení) začala reforma systému povinných platieb štátnych podnikov do rozpočtu. Vytvoril sa právny základ pre zavedenie daňového systému pre jednotlivých podnikateľov, ako aj pre družstvá a podniky s účasťou zahraničných organizácií. Hlavnými legislatívnymi aktmi v tejto oblasti sú:

Zákon ZSSR z 26. mája 1988 o spolupráci v ZSSR;
Uznesenia Rady ministrov ZSSR:
1. „O postupe založenia na území ZSSR a o činnosti spoločných podnikov, medzinárodných združení a organizácií ZSSR a ďalších členských krajín CMEA“ z 13. januára 1987;
2. „O postupe založenia na území ZSSR a o činnosti spoločných podnikov s účasťou sovietskych organizácií a firiem kapitalistických a rozvojových krajín“.
Vyhláška prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 13. januára 1987 „o otázkach týkajúcich sa vytvorenia spoločných podnikov v ZSSR“;
Uznesenie Rady ministrov ZSSR z 2. decembra 1988 o ďalšom rozvoji zahraničnej hospodárskej činnosti štátnych, družstevných a iných verejných podnikov, združení a organizácií.

Vyhláška prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 21. marca 1988 stanovila daň pre majiteľov vozidiel. V nasledujúcich rokoch bolo vydaných niekoľko legislatívnych aktov o zdaňovaní určitých oblastí hospodárskej činnosti, ktoré boli následne systematizované v zákone ZSSR zo 14. júna 1990 „o daniach od podnikov, združení a organizácií“. Tento zákon stanovil povinnosť podnikov, združení a organizácií platiť tieto dane z celej únie: daň z príjmu; daň z predaja; vývozná a dovozná daň. Boli vykonané zmeny v právnych predpisoch, ktorými sa ustanovuje postup zdaňovania občanov (jednotlivcov).

V súlade so zákonom ZSSR z 23. apríla 1990 „o dani z príjmu občanov ZSSR, zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti“ boli zavedené nezávislé daňové režimy pre príjmy občanov z roľníckeho hospodárstva a príjmy z individuálnej pracovnej činnosti. Zároveň bola do 1. januára 1993 poverená Rada ministrov ZSSR vypracovaním a predložením návrhov ozbrojených síl ZSSR o druhej etape reformy dane z príjmu občanov.

V roku 1991 bývalé sovietske republiky využívali daňové a daňové zákony na politické účely, ktoré prijali svoje vlastné dane. Napríklad na území Ruska bol zavedený osobitný „suverénny“ daňový režim: Najvyššia rada RSFSR prijala zákon „o postupe pri uplatňovaní zákona ZSSR„ o daniach v podnikoch, združeniach a organizáciách “, podľa ktorého v prípade podnikov v ruštine, a nie v odborových zväzoch, bol zavedený priaznivejší daňový režim vo forme nižších daňových sadzieb a určitých daňových stimulov. Toto ustanovenie podnietilo kampaň zameranú na „opätovné podriadenie“ podnikov a nasmerovanie všetkých daňových tokov do ruského a nie do rozpočtu Únie. “

V roku 1990 bol Hlavný štátny daňový inšpektorát zriadený ako súčasť ministerstva financií ZSSR, ktoré sa o rok neskôr stalo štátnou daňovou službou (od roku 1998 - ministerstvom Ruskej federácie pre dane a clá, od roku 2004 - federálnou daňovou službou).

Okrem toho, v roku 1991, dekrétom prezidenta ZSSR, bola v našej krajine prvýkrát zavedená daň z obratu vo forme príplatku k cene tovaru.

O ZMENÁCH A DOPLNKÁCH NA OBJEDNÁVKU PREDSEDU

SUPREME RADY ZSSR „O DANE Z PRÍJMU Z POPULÁCIE“

V súvislosti so zverejnením zákonníka ZSSR as cieľom ďalej zlepšovať finančné právne predpisy Prezídium Najvyššieho sovietu ZSSR rozhoduje:

1. Zaviesť do dekrétu prezídia Najvyššieho sovieta ZSSR z 30. apríla 1943 „O dani z príjmu fyzických osôb“ (Vestník Najvyššieho sovietu ZSSR, č. 17; 1947, č. 29; 1956, č. 18, čl. 394; 1962, č. 45, čl. 457; 1968, č. 35, článok 314; 1970, č. 3, článok 24; 1972, č. 4, článok 27; 1973, č. 37, čl. 497, č. 39, čl. 542, č. 48, čl. 679; 1975, č. 21, čl. 338) zmeny a doplnky, schvaľovanie jeho nového vydania.

2. Uznať ako neplatné legislatívne akty ZSSR v súlade s dodatkom.

Predseda prezídia

Najvyšší soviet ZSSR

Y. ANDROPOV

Tajomník prezídia

Najvyšší soviet ZSSR

T.MENTESHASHVILI

PRESIDIUM SUPREME RADY ZSSR

DANE Z PRÍJMOV Z POPULÁCIE

I. Všeobecné ustanovenia

1. Občania ZSSR, ktorí poberajú príjmy na území ZSSR, platia daň z príjmu fyzických osôb.

Táto vyhláška sa nevzťahuje na kolektívnych poľnohospodárov, ktorí dostávajú príjmy z práce na kolektívnych farmách, ktorých sú členmi, vo vzťahu k výške týchto príjmov.

2. Od platby dane z príjmu sú oslobodené:

1) robotníci, administratívni pracovníci a občania, ktorí sú im rovnocenní z hľadiska daní, poberania miezd, iných druhov peňažných odmien a štipendií, ktoré nepresahujú 70 rubľov mesačne;

2) vojenský personál aktívnej vojenskej služby a personál povolaný do výcvikových alebo overovacích táborov zodpovedných za vojenskú službu - podľa peňažných príspevkov, denných príspevkov a iných súm získaných v mieste výkonu služby alebo počas ich pobytu v výcvikových alebo overovacích táboroch;

3) laureáti Leninských cien, štátnych cien ZSSR, ceny Rady ministrov ZSSR a ceny Lenin Komsomolu - podľa výšky týchto cien;

4) dôchodcovia - podľa poberaného dôchodku;

5) invalidov z Veľkej vlasteneckej vojny alebo iných invalidov z armády, ktorí sa stali invalidmi v dôsledku zranenia, otrasov alebo zranení získaných počas obrany ZSSR alebo pri výkone iných povinností vojenskej služby, alebo v dôsledku choroby spojenej s frontou, invalidov z bývalých partizánov, ako aj iné osoby so zdravotným postihnutím, ktoré sa pri poskytovaní dôchodku rovnajú určeným kategóriám vojenského personálu, - za všetky príjmy, ktoré dostávajú;

6) zdravotne postihnuté osoby spomedzi veliacich dôstojníkov a hodnosti a zložky orgánov pre vnútorné záležitosti, ktoré sa stali zdravotne postihnutými v dôsledku zranenia, otrasov alebo zranení, ktoré dostali v rámci funkcie - za všetky príjmy, ktoré dostanú;

7) občania - z príjmu z remeselnej činnosti, ktorý nepresahuje 840 rubľov ročne;

8) muži, ktorí dosiahli 60 rokov, a ženy, ktoré dosiahli 55 rokov - z príjmu z remeselnej činnosti a iných nepoľnohospodárskych činností vo vidieckych oblastiach, ak sú farmy týchto občanov oslobodené od poľnohospodárskej dane;

9) občania - pre iné príjmy, ktoré nepresahujú 300 rubľov ročne, s výnimkou príjmu od podnikov, inštitúcií a organizácií.

3. Účastníci občianskych a veľkých vlasteneckých vojen, iných vojenských operácií na obranu ZSSR z radov vojakov, ktorí slúžili vo vojenských jednotkách, veliteľstvách a inštitúciách, ktoré boli súčasťou aktívnej armády, a bývalí partizáni dostanú zľavu 50% z dane z príjmu zo všetkých prijatých ich príjem.

4. V prípade robotníkov a zamestnancov a občanov, ktorí sú s nimi rovnocenní, pokiaľ ide o dane, ktorí majú štyroch alebo viac nezaopatrených osôb, sa suma dane z príjmu vyberaná v mieste ich hlavnej práce zníži o 30 percent.

5. Zdaniteľná daň z príjmu nezahŕňa:

1) dávky pre štátne sociálne poistenie a štátne sociálne zabezpečenie, s výnimkou dávok pre dočasné zdravotné postihnutie, tehotenstvo a narodenie dieťaťa a starostlivosť o dieťa;

2) čiastka odmeny nepresahujúca 1 000 rubľov za každý objav, vynález, návrh na racionalizáciu a priemyselný dizajn zaplatená autorom objavov a vynálezov, pre ktoré boli vydané osvedčenia o autorských právach, a návrhy na racionalizáciu a priemyselné vzory, pre ktoré boli osvedčenia vydané;

3) výživné;

4) sumy prijaté ako náhrada za ujmu v prípade straty pracovnej schopnosti spojenej so zranením alebo iným poškodením zdravia, ako aj v súvislosti so stratou živiteľa rodiny;

5) sumy miezd a iné sumy prijaté občanmi ZSSR od sovietskych podnikov, inštitúcií a organizácií v cudzej mene v súvislosti s ich poslaním na prácu do zahraničia;

6) sumy prijaté v dôsledku predaja majetku patriaceho do práva na osobný majetok;

7) sumy prijaté v dôsledku dedičstva a darovania, s výnimkou výšky autorských honorárov, ktoré dostali dediči (nástupcovia) autorov vedeckých, literárnych a umeleckých diel;

8) výhry zo štátnych dlhopisov a lotérií ZSSR;

9) úroky a výplaty z vkladov v inštitúciách Štátnej banky ZSSR a sporiteľní;

10) sumy zaplatené za štátne povinné a dobrovoľné poistenie;

11) suma časového rozlíšenia príspevkov za akcie.

6. Rada ministrov ZSSR má právo určiť určité druhy príjmov občanov, ktoré sú úplne alebo čiastočne vylúčené z dane z príjmu s daňou z príjmu.

7. Ministerstvo financií ZSSR a ministerstvá financií republík Únie majú právo úplne oslobodiť jednotlivých platiteľov a skupiny platiteľov od dane z príjmu, ako aj znížiť výšku dane pre jednotlivých platiteľov a skupiny platiteľov.

Ministerstvá financií autonómnych republík, finančné oddelenia (oddelenia) výkonných výborov územných a regionálnych rád ľudových poslancov, rady ľudových poslancov samosprávnych krajov a samosprávnych krajov, okresov, miest a okresných rád ľudových poslancov v mestách majú právo úplne oslobodiť jednotlivých platiteľov dane z príjmu a tiež znížiť daňové sadzby pre jednotlivých platiteľov.

8. Príjmy, ktoré prijímajú občania ZSSR v zahraničí s trvalým pobytom na území ZSSR, podliehajú dani z príjmu v súlade s touto vyhláškou.

Zahraniční občania a osoby bez štátnej príslušnosti podliehajú dani z príjmu v súlade s výnosom Prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 12. mája 1978 „O dani z príjmu zahraničných právnických a fyzických osôb“ a touto vyhláškou.

II. Zdaňovanie pracovníkov a zamestnancov

9. Daň z príjmu zo mzdy a platov pracovníkov, zamestnancov a z iných peňažných a naturálnych platieb súvisiacich s plnením ich pracovných povinností, ktoré sa prijímajú v mieste ich hlavnej práce, sa vyberá v týchto sumách:

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Veľkosť mesiaca │ Maximálna suma│

│income││

├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│71 rubľov 25 kopeckov

│72 rubľov 59 kopeckov

│73 trieť 93 kopecks

│74 rub. 1 rub. 30 kopecks

75 RUB 1 RUB 65 kopecks

│76 trieť 2 rub 00 kopeckov

│77 rub. 2 rub 39 kopecks

│78 RUB 2 RUB 73 kopeckov │

│79 RUB 3 RUB 07 kopecks

│80 rub. 3 rub. 41 kopecks

│81 rub. 3 rub. 75 kopeckov

82 RUB 4 RUB 09 kopecks

│83 rub. 4 rub. 43 kopecks

│84 RUB │4 RUB 77 kopecks

│85 RUB 5 RUB 11 kopecks

│86 rub 5 rub 45 kopeckov

│87 rub 5 rub 79 kopecks.

│88 rub 6 rub 13 kopeckov

│89 rub 6 rub 47 kopeckov

│90 rub 6 rub 81 kopecks

│91 rub 7 rub 12 kopeckov

„Od 92 do 100 rubľov. │7 RUB 12 kopeckov + 12% z množstva presahujúceho 91 rubľov

101od 101 rub. a nad 8 rub. 20 kopeckov. + 13% z množstva presahujúceho 100 rubľov

└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘

10. Zloženie mesačného príjmu pracovníkov a zamestnancov podliehajúcich dani z príjmu zahŕňa sumy vypočítané v mieste ich hlavného zamestnania, a to aj v prípade miest na čiastočný úväzok v mieste ich hlavného zamestnania.

11. Zloženie mesačného zdaniteľného príjmu pre pracovníkov a zamestnancov nezahŕňa:

1) odstupné vyplatené pri prepustení;

2) sumy vyplatené vo forme jednorazovej pomoci;

3) kompenzačné platby stanovené platnými právnymi predpismi, s výnimkou kompenzácie za nevyužitú dovolenku pri prepustení zamestnanca;

4) sumy vyplatené podľa súčasných právnych predpisov určitým kategóriám zamestnancov výmenou za poskytnutie bezplatného bývania a verejných služieb;

5) hodnota akéhokoľvek druhu naturálneho príspevku vydaného na základe príslušných rozhodnutí vlády ZSSR, sumy vyplatené podnikmi, inštitúciami a organizáciami pracovníkom a zamestnancom výmenou za tento príspevok, ako aj hodnota bonusov (darov).

12. Medzi osoby rovnajúce sa dani z príjmu pracovníkov a zamestnancov patria:

1) dôstojníci, dôstojníci rozkazu, príslušníci rozkazu a príslušníci dlhodobej služby - s peňažným príspevkom;

2) študenti vysokých škôl, študenti stredných odborných škôl, postgraduálni študenti a rezidenti - podľa prijatého štipendia;

3) právnici - podľa odmeny za prácu pri právnych konzultáciách.

13. Dane z príjmu z miezd a platov pracovníkov, zamestnancov a iné platby súvisiace s výkonom ich pracovných povinností a prijaté v mieste ich hlavnej práce vyberajú podniky, inštitúcie a organizácie, ktoré tieto platby vykonávajú.

14. Podniky, inštitúcie a organizácie súčasne s prijímaním finančných prostriedkov od inštitúcií Štátnej banky ZSSR na vyplácanie miezd prevádzajú do rozpočtu sumy dane z príjmu, ktoré podliehajú zrážkam od pracovníkov a zamestnancov.

Organizácie, ktoré nemajú účty v inštitúciách Štátnej banky ZSSR, sumy dane vyberané pracovníkmi a zamestnancami, sa vyplácajú týmto inštitúciám nasledujúci deň po vyplatení mzdy.

III. Zdaňovanie príjmu občanov

od podnikov, inštitúcií a organizácií

nie na mieste hlavnej práce

15. Z miezd a iných hotovostných a naturálnych platieb, ktoré občania dostávajú od podnikov, inštitúcií a organizácií, ktoré nie sú v mieste ich hlavnej práce, na čiastočný úväzok, vykonávanie jednorazovej práce, odovzdávanie kožušinových surovín, poľovníckych výrobkov, na výrobu výrobkov doma, odovzdávanie podnikom, inštitúcie a organizácie v súlade s uzatvorenými zmluvami a za prácu vykonávanú ako nezávislí pracovníci sa daň vyberá v nasledujúcom texte veľkosti:

│ Mesačná suma│ Maximálna suma│

│income││

„Až 15 rubľov 1,5% z výšky príjmu“

„Od 15 do 20 rubľov 22 kopeckov + 5,5% z množstva presahujúceho 15 rubľov

│ Od 21 do 30 rubľov │50 kopeckov. + 6,0% z množstva presahujúceho 20 rubľov

„Od 31 do 40 rubľov 1 rubľov 10 kopecks + 7,0% z množstva presahujúceho 30 rubľov

RomZ 41 až 50 rubľov 1 rubľov 80 kopecks. + 8,0% z množstva presahujúceho 40 rubľov

│ Od 51 do 70 rubľov 2 rubľov 60 kopecks + 10,0% z množstva presahujúceho 50 rubľov │

„Od 71 do 100 rubľov 4 rubľov 60 kopecks + 12,0% z množstva presahujúceho 70 rubľov │

101od 101 rub. a viac ako 8 rubľov. 20 kopeckov. + 13,0% z množstva presahujúceho 100 rubľov. │

Rovnaké sadzby sa vyberajú od autorov objavov a vynálezov, pre ktoré boli vydané osvedčenia o autorstve, návrhy na racionalizáciu a priemyselné vzory, za ktoré boli osvedčenia vydané, ktorí za každý objav, vynález, návrhy na racionalizáciu a priemyselný dizajn dostávajú odmenu vyššiu ako 1 000 rubľov. Daň sa vypočítava a vyberá z celej sumy odmeny (mínus 1 000 rubľov) osobitne za každý objav, vynález, inovačný návrh a priemyselný dizajn.

16. Daň z príjmu zo zárobkov občanov uvedených v článku 15 tejto vyhlášky vyberajú podniky, inštitúcie a organizácie, ktoré tieto sumy platia.

IV. Zdaňovanie príjmu občanov

na publikovanie, predstavenie alebo iné použitie

vedecké, literárne a umelecké diela

1) zo súm zaplatených sovietskym a iným autorom za použitie ich diel na území ZSSR, zo súm získaných zo zahraničia sovietskym autorom za diela (vrátane prekladov) špeciálne vytvorené na predpísané použitie mimo ZSSR:

┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐

│Ročná veľkosť│ Maximálna suma│

│income││

├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤

„Až 180 rubľov 1,5% z výšky príjmu“

„Od 181 do 240 rubľov. │2 RUB 70 kopecks + 5,5% z množstva presahujúceho 180 rubľov

„Od 241 do 360 rubľov. │6 RUB 00 kopeckov + 6% z množstva presahujúceho 240 rubľov │

„Od 361 do 480 rubľov. │13 RUB 20 kopeckov. + 7% z množstva presahujúceho 360 rubľov │

„Od 481 do 600 rubľov. │21 RUB 60 kopecks + 8% z množstva presahujúceho 480 rubľov

│ Od 601 do 840 rubľov. 31 rub. 20 kopeckov. + 10% z množstva presahujúceho 600 rubľov

│ Od 841 do 1200 rubľov 55 rubľov 20 kopeckov. + 12% z množstva presahujúceho 840 rubľov

Romod 1201 rub. a nad 98 RUB 40 kopecks. + 13% z množstva presahujúceho 1 200 rubľov. │

└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘

Pri rovnakých sadzbách sa daň z príjmu vyberá z ostatných príjmov spisovateľov a umeleckých pracovníkov, s výnimkou miezd v mieste ich hlavnej práce;

2) z čiastok licenčných poplatkov získaných zo zahraničia sovietskym alebo iným autorom s trvalým pobytom v ZSSR, s výnimkou súm získaných zo zahraničia sovietskym autorom za diela (vrátane prekladov) osobitne vytvorené na použitie ustanoveným spôsobom mimo územia ZSSR:

│Upäť na 500 rubľov 30% z výšky príjmu│

„Od 501 do 1 000 rubľov 150 rubľov + 45% zo sumy presahujúcej 500 RUB

„Z 1 1001 na 3 000 rubľov 375 rubľov + 55% z množstva presahujúceho 1 000 rubľov │

„Z 3001 na 5 000 rubľov 1475 rubľov + 65% z množstva presahujúceho 3 000 rubľov │

Rubod 5001 rub. a viac ako 2775 RUB + 75% z množstva presahujúceho 5 000 rubľov │

Z poplatkov, ktoré sa platia sovietskym alebo iným autorom s trvalým pobytom v ZSSR za použitie ich diel v socialistických krajinách v súlade so zavedeným postupom, sa daň vyberá so zníženou sadzbou o 50%, ak výška uvedenej odmeny nepresahuje 1 000 rubľov ročne. V prípadoch, keď je ročná výška takejto odmeny vyššia ako 1 000 rubľov, znížená daň sa vyberá iba z prvých tisíc obdržaných odmien.

Pri sadzbách uvedených v odsekoch 1 a 2 tohto článku sa daň z príjmu vyberá aj od nástupcov autorov (okrem dedičov autorov).

18. Daň z príjmu sa vyberá v týchto sumách z poplatkov za autorské diela, ktoré sa platia dedičom Sovietskeho zväzu a iným autorom za použitie diel fikcie, hudby a výtvarného umenia:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Výška ročného príjmu │ Maximálna suma│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

„Až 500 rubľov 60% z výšky príjmu“

„Od 501 do 1 000 rubľov 300 rubľov + 65% zo sumy presahujúcej 500 RUB

„Z 1 1001 na 3 000 rubľov 625 rubľov + 70% z množstva presahujúceho 1 000 rubľov │

„Z RUB 3001 a nad 2025 RUB + 75% z množstva presahujúceho 3 000 rubľov │

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Z výšky autorských honorárov vyplatených dedičom sovietskych a iných autorov za použitie iných druhov diel (okrem umeleckých diel, hudobného a vizuálneho umenia), v sadzbách uvedených v tomto článku, so zvýšením časovo rozlíšenej dane o 20 percent.

Z výšky autorských honorárov vyplácaných dedičom sovietskych a iných autorov: osoby mladšie ako 16 rokov, študenti do 23 rokov, muži vo veku 60 rokov, ženy vo veku 55 rokov a občania poberajúci invalidný dôchodok - príjem daň sa vyberá vo výške stanovenej v tomto článku so znížením o 50%, ak výška odmeny nepresiahne 1 000 rubľov ročne. V prípadoch, keď ročná výška takejto odmeny presiahne 1 000 rubľov, znížená daň sa vyrubí iba z prvých tisíc získaných odmien.

19. Daň z príjmu z licenčných poplatkov získaných zo zahraničia, z čiastok, ktoré sa majú previesť do zahraničia, ako aj zo súm zaplatených právnym nástupcom (vrátane dedičov) sovietskych a zahraničných autorov, vypočítava a zráža Agentúra pre autorské práva All-Union. Daň z iných súm autorských honorárov zaplatených v ZSSR, ako aj z iných príjmov spisovateľov a umeleckých pracovníkov (s výnimkou miezd v mieste ich hlavnej práce) sa počíta a zráža priamo na každom mieste platby. Pri každej následnej platbe sa daň prepočítava podľa celkovej výšky platieb uskutočnených v bežnom roku na tomto mieste platby. Príjmy uvedené v tejto časti sa zdaňujú bez použitia minimálneho nezdaniteľného minimálneho príjmu stanoveného touto vyhláškou.

V. Zdaňovanie občanov zapojených do

iné aktivity

20. Z príjmov občanov, ktorí vykonávajú remeselnú činnosť, sa daň vyberá v týchto sumách:

„Od 841 do 3 000 rubľov S sadzbou rovnajúcou sa ročnej výške príjmu│

││ daň zaplatená z príslušného zárobku ear

„Pracovníci a zamestnanci v mieste ich hlavnej práce“

„Z 3001 na 5 000 rubľov 332 rubľov 40 kopecks. + 60% zo sumy presahujúcej│

3 000 rub

Rubod 5001 rub. a nad -1532 RUB 40 kopecks. + 65% z sumy presahujúcej│

5 000 rub

21. Daň z príjmu zo súkromnej praxe lekárov a ostatných zdravotníckych pracovníkov, učiteľov, architektov, umelcov, pisárov, stenografov a ostatných občanov sa vyberá v týchto sumách:

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│Ročný príjem │ Maximálna suma│

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

„Z 301 na 360 rubľov 15 rubľov 00 kopeckov + 10,0% zo sumy presahujúcej│

300 rub

„Z 361 na 480 rubľov 21 rubľov 00 kopeckov + 14,0% zo sumy presahujúcej│

3660 rub

RomZ 481 na 600 rubľov 37 rubľov 80 kopecks. + 19,0% zo sumy presahujúcej│

480 rub

│ Od 601 do 840 rubľov 60 rubľov 60 kopecks + 23,5% z sumy presahujúcej│

Asi 600 rub

„Z 841 na 1200 rubľov 117 rubľov 00 kopeckov + 29,0% z čiastky presahujúcej │

840 RUB

„Z 1201 na 1800 rubľov 221 rubľov 40 kopecks. + 33,5% z sumy presahujúcej│

- 1200 rub

„Od 1801 do 2400 rubľov 422 rubľov 40 kopecks. + 40,0% zo sumy presahujúcej│

1800 rub

„Z 2401 na 3 000 rubľov 662 rubľov 40 kopecks. + 46,5% z čiastky presahujúcej│

2400 rub

│ Od RUB 3001 do 5000 RUB 941 RUB 40 kopecks. + 52,5% z sumy presahujúcej│

3 000 rub

„Z 5001 na 7000 rubľov │ 19991 rubľov 40 kopecks. + 59,0% zo sumy presahujúcej│

5 000 rub

Romod 7001 rub. a nad -3171 rubľov. 40 kopecks. + 69,0% zo sumy presahujúcej│

7 000 rub

└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

Rovnaké sadzby sa vyberajú z príjmu ministrov náboženstva, z príjmu členov výkonných orgánov náboženských združení z náboženských aktivít, ako aj z príjmu ostatných občanov z vykonávania náboženských obradov alebo z účasti na nich.

22. Z príjmov občanov neuvedených v článkoch 9, 15, 17, 18, 20 a 21 tejto vyhlášky sa daň z príjmu vyberá v týchto sumách:

│ Výška ročného príjmu │ Maximálna suma│

„Z 301 na 360 rubľov 22 rubľov 20 kopeckov. + 15,0% zo sumy presahujúcej│

300 rub

„Od 361 do 480 rubľov 31 rubľov 20 kopeckov. + 20,0% zo sumy presahujúcej│

3660 rub

RomZ 481 na 600 rubľov 55 rubľov 20 kopeckov. + 25,0% z sumy presahujúcej│

480 rub

│ Od 601 do 840 rubľov 85 rubľov 20 kopeckov. + 31,0% zo sumy presahujúcej│

Asi 600 rub

„Z 841 na 1200 rubľov 159 rubľov 60 kopecks + 37,5% zo sumy presahujúcej│

840 RUB

„Z 1201 na 1800 rubľov 294 rubľov 60 kopecks + 44,0% zo sumy presahujúcej│

- 1200 rub

„Od 1801 do 2400 rubľov 558 rubľov 60 kopecks + 50,0% zo sumy presahujúcej│

1800 rub

│ Od 2401 do 3 000 rubľov │858 rubľov 60 kopecks + 56,0% z sumy presahujúcej│

2400 rub

„Z 3001 na 5 000 rubľov 1194 rubľov 60 kopecks + 62,5% z čiastky presahujúcej│

3 000 rub

„Z 5001 na 7000 rubľov │ 2444 rubľov 60 kopecks + 71,0% zo sumy presahujúcej│

5 000 rub

Romod 7001 rub. a viac ako 3864 RUB 60 kopecks + 81,0% zo sumy presahujúcej│

7 000 rub

23. Zdaniteľný príjem je rozdiel medzi hrubým príjmom (v hotovosti a naturáliách) a nákladmi súvisiacimi s vytváraním príjmu.

24. Zdaňovanie vykonávajú finančné orgány v mieste bydliska platiteľa, a ak sa činnosť vykonáva na inom mieste, v mieste podnikania, ale s povinným oznámením o výške príjmu a dane finančnému orgánu v mieste bydliska platiteľa.

Daň sa vypočíta z celkového ročného príjmu osobitne pre druhy činností uvedených v článkoch 20, 21 a 22 tejto vyhlášky.

25. Daň z príjmu je splatná v tieto dátumy: do 15. marca, do 15. mája, do 15. augusta a do 15. novembra.

26. Daň z príjmu sa platí v tomto poradí:

1) v každom štvrťroku platitelia platia 25 percent z ročnej dane vypočítanej z príjmu za predchádzajúci rok a platitelia, ktorí sú priťahovaní zaplatiť daň prvýkrát - 25 percent zo sumy vypočítanej podľa odhadovaného príjmu za bežný rok.

V prípade významného zvýšenia alebo zníženia príjmu platiteľa v priebehu roka sa môžu sumy dane prepočítať podľa lehôt na zaplatenie dane;

2) po uplynutí jedného roka alebo po ukončení existencie zdroja príjmu sa ročná výška dane vypočíta na základe skutočne prijatého príjmu a rozdiel medzi touto sumou a sumami zaplatenými v priebehu roka podlieha výberu platiteľov alebo ich vráteniu do 15 dní.

27. Registrácia platcov a ich zdanenie sa vykonávajú na základe:

1) vyhlásenia platiteľov, ktoré každoročne predkladajú finančným orgánom do 15. januára. Ak zdroj príjmu vznikne do jedného roka, výkaz ziskov a strát sa podáva do 5 dní od uplynutia mesiaca od dátumu pôvodu zdroja príjmu a ak zdroj príjmu prestane existovať do jedného roka - do 5 dní od dátumu ukončenia;

2) informácie poskytované finančným orgánom podnikmi, inštitúciami a organizáciami o sumách vyplatených jednotlivým občanom, ktoré v súlade s touto vyhláškou podliehajú zdaneniu priamo finančnými orgánmi, ako aj informácie predložené správcovskými orgánmi a vlastníkmi budov spôsobom a za podmienok ustanovených ministerstvom financií; ZSSR;

3) materiály z prieskumov o činnostiach občanov, ktoré vykonávajú finančné orgány, a ďalšie dostupné informácie o príjmoch platiteľov.

Vi. Kontrola správnosti zdanenia

a zodpovednosť platiteľov

28. S cieľom zabezpečiť úplnosť identifikácie zdaniteľného príjmu majú úradníci finančných orgánov právo:

1) overovanie dokladov podnikov, inštitúcií a organizácií o výpočte a zrážke dane, ako aj o prevode zrážkovej dane do rozpočtu;

2) overenie príslušných dokladov podnikov, inštitúcií a organizácií, ktoré poskytujú finančným orgánom v súlade s článkom 27 tejto vyhlášky informácie potrebné na zdaňovanie;

3) voľný vstup do priestorov, v ktorých sa vykonáva remeselnícka činnosť, súkromná prax a iné činnosti, kontrola takýchto činností, oboznámenie sa s príslušnými dokumentmi, kontrola zásob surovín, materiálov, zariadení a hotových výrobkov, vypočúvanie osôb, ktoré poberajú príjmy, ako aj ich klienti.

29. Čiastky dane z miezd pracovníkov a zamestnancov a z príjmu ostatných občanov uvedených v článkoch 12 a 15 tejto vyhlášky, ktoré podniky, inštitúcie a organizácie nevyberajú včas, sa môžu vyberať najviac tri mesiace a vrátenie nadmerne vyberanej sumy dane sa povoľuje najviac. menej ako rok pred odhalením nesprávneho zadržania.

Čiastky, ktoré nie sú vyberané včas z príjmu prijatého za publikovanie, výkon alebo iné použitie vedeckých, literárnych a umeleckých diel, možno vymáhať najviac za rok, v ktorom bola zistená nesprávna zrážka, ako aj za predchádzajúci rok. V tom istom období sa uskutoční vrátenie nadmerne zrazenej sumy dane.

Od ostatných kategórií platiteľov, ktorí sa nepodieľali na platbe dane z príjmu okamžite alebo boli nesprávne zdanení, sa výber alebo vrátenie dane z príjmu vykonáva najviac dva predchádzajúce roky.

Čiastky dane z príjmu, ktoré neboli vybrané v dôsledku daňového úniku platiteľa, sa vyberajú po celú dobu daňového úniku.

30. Za oneskorenú platbu dane z príjmu sa účtuje pokuta vo výške 0,2 percenta z omeškania za každý deň omeškania.

V prípade daňových únikov sa uplatňujú opatrenia stanovené v nariadení o výbere daní a nedaňových platbách, ktoré neboli včas zaplatené.

Vii. Postup pri odvolaní proti konaniam finančných orgánov

31. Sťažnosti na konanie úradníkov finančných a iných orgánov, ktoré vypočítali a vybrali daň z príjmu, sa predkladajú finančným oddeleniam výkonných výborov regionálnych, mestských a okresných mestských rád ľudových poslancov a rozhodnutia o nich sa prijímajú v lehotách stanovených právnymi predpismi ZSSR na posúdenie sťažností. a vyhlásenia občanov.

Proti rozhodnutiam týchto finančných oddelení sa možno do jedného mesiaca odvolať na vyšší finančný orgán.

Podanie reklamácie nezastaví platbu dane z príjmu.

Finančné orgány posudzujúce sťažnosť majú právo pozastaviť výber splatnej dane od platiteľa až do vyriešenia sťažnosti.

VIII. Poradie uverejnenia pokynov

o uplatňovaní tejto vyhlášky

32. Pokyny na uplatňovanie tejto vyhlášky uverejňuje ministerstvo financií ZSSR.

prihláška

k dekrétu prezídia

Najvyšší soviet ZSSR

SCROLL

LEGISLATÍVNE AKTY STRATY ZSSR

1. Vyhláška prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 26. septembra 1967 o znížení daní zo mzdy pracovníkov a zamestnancov (Bulletin Najvyššieho sovietu ZSSR, 1967, N 39, čl. 521).

2. Zákon ZSSR z 12. októbra 1967 „O schválení vyhlášky prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR„ o znížení daní zo mzdy pracovníkov a zamestnancov “(Vedomosti Najvyššieho sovietu ZSSR, 1967, N 42, čl. 546).

3. Vyhláška prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 25. decembra 1972 „o ukončení výberu daní z miezd pracovníkov a zamestnancov vo výške až 70 rubľov za mesiac a znížení daňových sadzieb zo mzdy na 90 rubľov za mesiac“ (Vedomosti Najvyššieho sovietu ZSSR, 1972, č. 52, článok 518), pokiaľ ide o daň z príjmu.

4. Vyhláška prezídia Najvyššieho Sovietskeho zväzu ZSSR z 21. novembra 1980 o sadzbách dane z príjmu ministrov náboženských kulty a iných osôb podieľajúcich sa na výkone náboženských obradov (Bulletin Najvyššieho sovieta ZSSR, 1980, N 48, čl. 1016).

5. Zákon ZSSR z 24. júna 1981 „O schválení dekrétu prezídia Najvyššieho Sovietskeho zväzu ZSSR o zmene a doplnení niektorých zákonov v ZSSR“ (Vedomosti Najvyššieho sovietu ZSSR, č. 26, čl. 840), o schválení rozhodnutia Predsedníctva ZSSR z Sovietskeho zväzu 21. november 1980 „O sadzbách dane z príjmu ministrov náboženských kulty a ostatných osôb zapojených do komisie náboženské obrady ".

Tajomník prezídia

Najvyšší soviet ZSSR

T.MENTESHASHVILI

Historická skúsenosť Sovietskeho zväzu

Zdaňovanie v ZSSR a modernom Rusku

P.I.Shikhatov

Článok sa zaoberá zdanením v ZSSR a modernom Rusku. Navrhuje sa, že v sovietskych časoch bol daňový systém v súlade so sociálno-ekonomickými podmienkami ako moderný ruský systém - podmienky trhovej ekonomiky. Tvrdí sa, že dôležitou podmienkou účinného fungovania daňového systému je vzájomná rovnováha prvkov všetkých daní a poplatkov medzi sebou a jej stabilita.

Kľúčové slová: dane, dane, poplatky, platby, daňová reforma, daňový systém

Citácia: Bulletin MIEP. 2016. č. 2 (23). 122 až 129.

Pri skúmaní modernej ekonomickej literatúry je zrejmé, že niektorí autori majú hlboko mylný názor, že zdanenie v Sovietskom zväze úplne chýba, a tvrdenia, ktoré sa objavili až v 90. rokoch. V krajine sa objavili „bežné“ dane.

I. Kh. Ozerov, ruský profesor, finančník a ekonóm, známy na konci 19. storočia početnými prácami venovanými modernizácii sociálno-ekonomického a štátneho systému Ruska. poznamenal, že „rovnako ako hodinová ručička správne odráža prácu mechanizmu na číselníku, takže daňový systém tlačí na seba hospodárske a sociálne podmienky.“ V literatúre 80. rokov. nasledovalo: „podstatu, štruktúru a úlohu daňového systému určuje sociálno-ekonomická štruktúra spoločnosti.“

Daňový systém Sovietskeho zväzu mal svoje vlastné charakteristiky, líši sa od moderného ruského daňového systému, ako aj od zahraničných systémov. Napríklad v Sovietskom zväze neboli v rokoch 1930 až 1980 spotrebné dane. Úlohu spotrebných daní zohrala daň z obratu. Namiesto dane z príjmu sa podľa nášho chápania použili odpočty z voľnej bilancie ziskov. príjem

Shikhatov Pavel Ivanovich - majster ekonómie, docent Katedry účtovníctva, analýzy a auditu Medzinárodného inštitútu ekonómie a práva. Korešpondenčná adresa: [chránený e-mailom]

daň z obyvateľstva a jej progresívna sadzba, schválená dekrétom prezídia Ozbrojených síl ZSSR v roku 1943, existovala do roku 1991 a v osemdesiatych rokoch prešla iba štyrmi malými zmenami. ... Mimochodom, stále nazývame daň z príjmu fyzických osôb zavedeným pojmom „daň z príjmu“.

V rokoch 1992-1997. V Rusku, kde vládla sloboda daní a tvorivosť pseudo-daní regionálnych a miestnych orgánov, existovali rôzne druhy poplatkov, ako napríklad údržba polície, hotelové poplatky atď. Po prijatí prvej časti daňového poriadku bola „kreativita“ nasmerovaná do normatívneho kanála.

Odvtedy sa upravil a zmodernizoval daňový zákon Ruskej federácie. Významnou zmenou bolo zavedenie samostatných daní s ich následným zrušením po krátkej dobe. Napríklad daň z určitých typov vozidiel, ktorá existovala iba rok a pol od roku 1999 do roku 2000, alebo daň z obratu, ktorá sa vybrala od roku 1999 do roku 2003. Súčasne bola situácia celkom paradoxná - nikde vo svete neboli súčasne vyberané a vyberané súčasne DPH a daň z obratu, s výnimkou Ruska.

Môžeme tiež spomenúť zavedenie kontroly nad veľkými spotrebnými výdavkami v roku 1999 a jej následné zrušenie v roku 2004. V roku 2001 boli zriadené sklady spotrebných daní na alkoholické nápoje av roku 2006 boli úspešne zlikvidované. A samozrejme, zjednotená sociálna daň, ktorá bola zrušená pred 6 rokmi. Je však možné, že UST sa čoskoro vráti.

Vráťme sa k preskúmaniu daňového systému v ZSSR. V celom štáte dane a poplatky vykonávali významné ekonomické funkcie. Okrem vyššie uvedených daní (daň z obratu, dane z príjmu) v Sovietskom zväze sa uskutočnili aj ďalšie dane:

♦ daň od vlastníkov budov;

♦ daň z pôdy;

♦ daň od majiteľov vozidiel;

♦ daň z poľnohospodárstva atď.

Staršia generácia to vie od začiatku štyridsiatych rokov. a do roku 1991 mala táto krajina daň od bakalárov, osamelých a malých rodinných príslušníkov ZSSR, inak sa nazývala daň z bezdomovstva. Je potrebné poznamenať, že od roku 2004 a dva roky sa v Štátnej dume vedie diskusia o potrebe obnoviť výber tejto dane. Táto otázka sa občas objavuje. Počas Sovietskeho zväzu sa uskutočnili pokusy úplne zvrátiť niektoré

druhy daní. Napríklad v roku 1960 bol prijatý zákon, ktorý ustanovoval zrušenie výberu všeobecnej dane z príjmu v ZSSR. Toto bolo jedno z nesprávne uvážených rozhodnutí N. S. Chruščov v snahe dokázať kapitalistickému svetu, že socializmus sa zbavuje daní. Súčasne s daňou z príjmu sa plánovalo úplné zrušenie od roku 1965 a daň z bakalárov. Prvá ani druhá daň však neboli zrušené. Pred prijatím zákona o zrušení dane z príjmu v ZSSR boli uverejnené početné publikácie vysvetľujúce, že dane sú nástrojom vykorisťovania pracovníkov.

V rokoch 1990 - 1991. došlo k reforme sovietskeho daňového systému, v dôsledku čoho sa v roku 1990 namiesto odpočítania voľného zostatku zisku zaviedla daň zo zisku, pomerná daň z príjmu sa nahradila vysoko progresívnou. V roku 1991 bola zavedená daň z obratu a bola vyvinutá náhrada dane z obratu daňou z pridanej hodnoty (DPH) a spotrebnou daňou.

Existuje názor, že v sovietskych časoch bol daňový systém chybný, pretože dane prijaté od štátnej pokladnice od podnikov sa nedali nazývať daňami, pretože tieto podniky boli vo vlastníctve štátu. Dane z obyvateľstva sa tiež nedali nazývať daňami, pretože boli zaplatené z príjmu, ktorý štát platil.

História verejných financií v Rusku existuje už veľmi dlho, počas tejto doby sa objavilo tucet mien platieb, ktoré potom ustúpili iným, ktoré zodpovedajú pojmom „daň“ alebo „výber“. V modernom daňovom systéme našej krajiny zostáva niekoľko pojmov, ktoré sú daňovými platbami: výber, príspevok, spotrebná daň, daň, odpočty, ako aj jednoducho platby a platby (tu máme na mysli platby za využívanie prírodných zdrojov, medzi ktoré patrí niekoľko individuálnych daní a poplatky). K hlavným daňovým platbám existujú aj pojmy, napríklad „prirážka k clám“, „prirážka k štátnym daniam“.

Tento počet mien daňových platieb sa objavil v dôsledku dlhého obdobia zdanenia. Z právneho i ekonomického hľadiska sú dôležité.

Ako vo vedeckej literatúre, tak aj v textoch zákonov je možné nájsť nepresnosti a opakovania, napríklad pri interpretácii V. Gureyeva „poplatok je platba ...“ a „povinnosť je poplatok“. Kombináciou týchto dvoch definícií dostaneme, že clo je už dvojnásobkom peňažnej platby.

Po prvýkrát na legislatívnej úrovni v roku 1998 bolo v daňovom zákonníku Ruskej federácie zavedené rozlíšenie v oblasti daní a výberu. Podľa čl. 8 kap. 1 daňového poriadku Ruskej federácie „daň sa chápe ako povinná, individuálne bezplatná platba vyberaná od organizácií a jednotlivcov vo forme odcudzenia finančných prostriedkov, ktoré im patria, na základe vlastníckeho práva, hospodárskeho riadenia alebo prevádzkového hospodárenia s finančnými prostriedkami s cieľom finančne podporovať činnosti štátu a (alebo) obcí“. Do pojmu „daň“ sa zaviedol fiškálny cieľ.

V daňovom zákonníku Ruskej federácie sa v definícii poplatku slovo „platba“ nahradilo slovom „poplatok“, ktoré má sémantický rozdiel. Daňový zákon Ruskej federácie vysvetľuje, že poplatok sa chápe ako povinný poplatok vyberaný od organizácií a fyzických osôb, ktorého výplata je jednou z podmienok pre platenie daní štátnymi orgánmi, miestnymi orgánmi, inými oprávnenými orgánmi a funkcionármi legálne významných akcií, vrátane poskytovania určitých práva alebo vydávanie povolení (licencií), alebo ktorých vyplatenie je podmienené vykonávaním určitých druhov podnikateľských činností na území, na ktorom sa zavádza poplatok.

Ak analyzujeme etymológiu týchto slov: „platba“ a „príspevok“, mohli by sa vzájomne nahradiť. Slová „poplatok“ alebo „platba“ znamenajú zaplatenie za niečo alebo zaplatenie za niečo. A pojem „príspevok“ nemá taký význam. Keďže daň je nevratná, možno ju považovať za príspevok a výber platby.

Pokiaľ ide o pojem „zdaňovanie“, ktorý je procesom uplatňovania právnych predpisov a zahŕňa postup pri výpočte a platení daní, T.A. Zhuravleva poznamenáva: „... zdaňovanie ako legislatívne formalizovaný proces prerozdeľovania vytvoreného príjmu spoločnosti je sociálno-ekonomická kategória, ktorá tiež závisí zo spoločensko-politických trendov v spoločnosti. ““

S prijatím druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v Rusku sa uskutočnili daňové reformy, ktorých cieľom bolo:

♦ zníženie daňového zaťaženia hospodárstva;

♦ zníženie počtu daní a daňových stimulov;

♦ zjednodušenie systému vzťahov medzi daňovníkmi a štátom zastúpeným jeho daňovými úradmi.

V modernej vedeckej literatúre nájdeme rôzne interpretácie daňového systému ako ekonomickej kategórie. Daňový systém v sovietskych časoch bol definovaný ako druh agregátu

počet daní vyberaných v štáte. Pokiaľ ide o začiatok moderných ruských hospodárskych reforiem, v zákone Ruskej federácie z 27. decembra 1991 č. 2118-1 „Na základe základov daňového systému v Ruskej federácii“ sa pojem „daňový systém“ vykladal rovnakým spôsobom: „súhrn daní, poplatkov, ciel a iných platieb (ďalej len„ ďalej len “) - dane) vyberané v súlade so zavedeným postupom, tvoria daňový systém “.

Definície sú uvedené s niektorými nedostatkami. Napríklad OV Eremeeva píše, že „daňový systém ktorejkoľvek krajiny sa chápe ako kombinácia troch hlavných druhov daní a poplatkov: federálna, regionálna a miestna“. Niektoré nevýhody tohto stanoviska sú viditeľné. Celý daňový systém bol rozdelený na dane a odvody na teritoriálnom základe. Vieme však, že nie všetky krajiny majú federálnu štruktúru, a preto sú daňové platby v týchto krajinách na tomto základe buď rozdelené na štátne a miestne, alebo vôbec nie sú rozdelené.

Existujú aj komplikované verzie pojmu „daňový systém“. Jeden z nich možno považovať za definíciu O.K. Ab-Durakhmanova. Autor do tejto definície zahrnul súhrn daní a poplatkov, daňovú legislatívu a daňovú kontrolu, ako aj „zásady budovania daňového systému“, čo je absolútne zbytočné. Jedným z najzložitejších konceptov daňového systému je: „Štátny daňový systém je súbor imperatívnych foriem socializácie časti celkového príjmu právnických osôb a občanov štruktúrovaných do subsystémov dane z príjmu, spotrebného, \u200b\u200bdane z majetku a majetku, ako aj súboru ekonomických, právnych, metodických a funkčných princípov a konanie štátnych orgánov v osobe finančnej a daňovej správy, ktorá ich vykonáva “.

Akademik V. G. Papava (1994 - 2000 minister hospodárstva Gruzínska) a prof. T.A. Beridze verí, že „výber daní ... nie je ničím iným ako vydieraním štátu ... podľa trhových zásad by si mal verejný sektor namiesto vyberania daní požičiavať peniaze od jednotlivcov a spoločností ... v trhovom systéme. nie je miesto pre násilne vybrané dane; sú nahradené nenávratnými, ale úročenými vládnymi pôžičkami.

Každý autor má svoju vlastnú víziu a pochopenie daňového systému. Je dôležité zohľadniť okolnosť, bez ktorej sa systém nemôže považovať za taký. Systém sa považuje za súbor vzájomne prepojených prvkov a keď vidíme definíciu daňového systému, je nevyhnutné pomenovať prvky, ktoré tento systém tvoria.

V roku 1925 prof. MN Sobolev stručne definoval: „Prepojený súbor daní, ktorý sa v danom štáte vyvinul pod vplyvom všetkých sociálno-politických, ekonomických a finančných vplyvov, sa nazýva daňový systém.“ Nie je nič zbytočné. Je potrebné poznamenať, že označenie vzájomného vzťahu daní v budúcnosti nedostalo vedecké odôvodnenie.

Základom každého systému je nadviazanie základných vzťahov. Ak riadiace orgány a zásady zdaňovania považujeme za prvky daňového systému, spojenie medzi samotnými daňami sa stane neviditeľným. Takýto vplyv sa v ruských právnych predpisoch niekedy nezistil. Napríklad výplaty miezd „v obálkach“ a zníženie tempa rastu dane z príjmu fyzických osôb v roku 2011 boli spôsobené zvýšením sadzieb ostatných platieb (príspevkov do mimorozpočtových fondov). Cieľ znížiť deficit dôchodkového fondu preto vyústil do nedostatočného príjmu dane z príjmu fyzických osôb do regionálnych rozpočtov.

Daňový systém by mal byť podľa definície a vo svojej podstate presný systém, súbor daňových platieb, ktoré sú navzájom v ustálenej rovnováhe. Ruský daňový systém sa tým môže zmeniť z jednoduchého a trochu náhodného súboru samostatných daní a poplatkov na efektívny a usporiadaný systém.

Pokiaľ ide o moderný daňový systém, podľa nášho názoru je jednou z nevyriešených otázok záležitosť týkajúca sa výpočtu, platby a vykazovania dane z pridanej hodnoty. V roku 2015 sa zaviedli nové pravidlá prezentácie údajov vo výkazníctve, a to konkrétne oddiely obsahujúce informácie z knihy nákupov a kníh predaja do formulára vyhlásenia. Výsledná škála informácií predstavuje neustále sa vyskytujúce ťažkosti, pokiaľ ide o zhromažďovanie a generovanie správ, a navyše, pokiaľ ide o kontrolu informácií poskytovaných výkonnými orgánmi.

Napríklad, ak by jednorazová platba DPH do rozpočtu bola stanovená zákonom spolu s platbami za tovar a služby kupujúcimi tieto tovary a služby a suma odpočtov z predaja a daní bola uvedená vo vyhlásení iba na účely zhromažďovania štatistických údajov, potom by sme mohli znížiť náklady údržba kontrolného aparátu by pravdepodobne odišla od systémov sivých daňových únikov. Zainteresované strany na vysokej úrovni však môžu odmietnuť takéto zmeny. Preto musíme čakať na výsledky takýchto inovácií.

literatúra

1. Abdurakhmanov O.K. Daňové systémy krajín s transformujúcou sa ekonomikou. M., 2005.

2. Akimov A.V. Spoločnosť bez daní. L., 1961.

3. Allakhverdyan D.A. Štát bez daní. M., 1960.

4. Akhmadeev R.G., Kosov M.E. Spravodlivý princíp progresívnej škály dane z príjmu // Financie a úver. 2015. Č. 43. S. 15-25.

5. Gureev V.I. Ruské daňové právo. M., 1997 S. 75.

6. Eremeeva O.V. Otázky zlepšenia zdaňovania v moderných podmienkach / Aktuálne problémy vývoja ruskej ekonomiky: teória a prax. Zborník vedeckej a praktickej konferencie II. Interuniverzity učiteľov, vedcov, odborníkov, postgraduálnych študentov, študentov. Nižný Novgorod, 2004 S. 172.

7. Zhuravleva T.A. Realizácia ekonomických záujmov ako objektívny základ zdaňovania // Financie a úver. 2003. č. 24. S. 76-78.

8. Kosov M.E. Problémy s vývojom systému kontroly daní a spôsoby ich riešenia // Bulletin Ruskej štátnej obchodnej a hospodárskej univerzity. 2010. č. 11. S. 47-53.

9. Lushin S.I. Funkcie peňazí a financií // Financie. 2006, č. 6. S. 68.

10. Ozerov I.Kh. Hlavné trendy vo vývoji priamych daní v Nemecku. SPb., 1899 S. 18.

11. Papava V.G., Beridze T.A. Eseje o politickej ekonomike postkomunistického kapitalizmu (skúsenosti z Gruzínska). M., 2005 S. 124-125.

12. Sobolev M.N. Eseje o finančnej vede. M., 1925, s. 83.

13. Yutkina T.F. Dane a dane: Učebnica. M., 2002.S. 201.

14. Nájomné bez detí // ruské noviny. 23.12.2005.

15. Daň z bezdomovstva // Business Petersburg. 10.01.2006.

16. Dane v regulačných dokumentoch. Zber informácií 92/2. SPb., 1992. S. 5.

17. Finančný a úverový slovník: do 3 vol. T. II. M., 1986 S. 266.

Zdaňovanie v Sovietskom zväze av modernom Rusku

Shikhatov Pavel - majster ekonómie, docent, vedúci účtovníctva, analýzy a auditu Medzinárodného ekonomického a právneho inštitútu Adresa pre korešpondenciu: [chránený e-mailom]

Článok sa zaoberá zdanením v ZSSR a modernom Rusku. Existujú špekulácie, že v sovietskych časoch bol daňový systém viac v súlade so sociálno-ekonomickými podmienkami, ako súčasný ruský systém zodpovedá trhovej ekonomike. Tvrdí sa, že dôležitou podmienkou účinného fungovania daňového systému je vzájomná rovnováha prvkov všetkých daní a poplatkov medzi ním a stabilita daňového systému.

Kľúčové slová: dane, dane, poplatky, poplatky, daňová reforma, daňový systém

Citácia: Herald International Institute of Economics and Law. 2016. N2 (23). 122 až 129.

V Sovietskom Rusku a ZSSR mal výber dane z príjmu fyzických osôb určité znaky.

Použitie progresívneho daňového systému bolo kombinované so zásadou triedy jeho uplatňovania.

Takže v súlade so zákonom z 24. septembra 1926, s príjmom 5 000 rubľov. pracovníci platili daň vo výške 2,2%, remeselníci - 9,1% a nepracovné zložky - 10,8%.

S nárastom príjmu dosiahla sadzba dane z nepracovných zložiek 41%.

Následne bol mechanizmus výpočtu a vyberania dane z príjmu opakovane reformovaný, pričom sa zohľadňovali zmeny v triedovej štruktúre spoločnosti a celkový vývoj národného hospodárstva.

V osemdesiatych rokoch. V ZSSR sa daň z príjmu vyberala na väčšinu obyvateľstva, ktoré dostalo príjem v štátnych podnikoch, v sadzbách od 0,35% (z mesačných príjmov nad 80 rubľov) do 13% z príjmov nad 100 rubľov.

Nezdaniteľné minimum zodpovedalo minimálnej mesačnej mzde (v roku 1986 to bolo 80 rubľov a priemerná mzda 200 rubľov mesačne).

V prípade jednotlivcov zapojených do súkromnej praxe, podnikania, remeselníkov boli maximálne sadzby stanovené na 65 - 81% z ročného príjmu presahujúceho 5 000 - 7 000 rubľov.

Všeobecná štruktúra zdaňovania zabezpečovala rozsiahly systém výhod.

Napríklad pre daňovníkov so štyrmi alebo viacerými závislými osobami sa daň z príjmu znížila o 30%. Účastníci Veľkej vlasteneckej vojny dostali 50% zľavu.

Celkový príspevok dane z príjmu k rozpočtovým príjmom v tomto období bol asi 8%.

K zásadnej zmene v systéme zdaňovania príjmov v ZSSR a potom v Ruskej federácii došlo v období perestrojky, zrútenia ZSSR a hospodárskej reformy v 90. rokoch.

1. januára 1992, v súlade so zákonom Ruskej federácie zo 7. decembra 1991, č. 1998-1, bola zavedená daň z príjmu vyberaná podľa rovnakých zásad od všetkých daňovníkov na základe celkového ročného príjmu.

Pre všetky typy príjmu bola vytvorená jednotná progresívna stupnica sadzieb a jednotný systém dávok.

V období stanoveného zákona v rokoch 1992 - 2000. stupnica sa zmenila deväťkrát.

Súčasne sa minimálna sadzba rovnala 12% a maximálna sadzba sa pohybovala od 60% (v roku 1991) do 30% (v rokoch 1999 - 2000).

V súčasnosti sa rozlišujú dva typy dane z príjmu:

1) všeobecná daň z príjmu;

2) balíková (generická) daň z príjmu.

Všeobecný príjem druh dane zahŕňa zdanenie súhrnného príjmu jednotlivca, ktorý zahŕňa všetky druhy príjmu nielen vo forme priameho aktívneho príjmu vo forme miezd, licenčných poplatkov, z podnikateľskej činnosti, ale aj z príjmu z majetku (nehnuteľnosti, cenné papiere, bankové účty). , kapitálové zisky a niekoľko ďalších príjmov.

Shedular druh dane z príjmu predpokladá nárast dane z príjmu pre každý z možných druhov príjmu s príslušnou sadzbou.

Všeobecný typ dane z príjmu sa považuje za najvhodnejší pre zásadu spravodlivosti, pretože umožňuje zohľadniť schopnosť platiteľa dane platiť, jeho rodinný stav a životné minimum, ktoré v krajine existuje.

V súčasnosti platí takmer všetky krajiny sveta všeobecnú daň z príjmu. Tento druh dane z príjmu sa používa prakticky iba v Anglicku a niektorých jeho bývalých kolóniách, Švédsku, Francúzsku a od roku 2001 - v Ruskej federácii.

Základným bodom v organizácii dane z príjmu je otázka sadzby dane a rozsahu zdanenia. Koncom XIX - začiatkom XX storočia. v dielach

V. Wagner, E. Seligmen, A. Isaev a ďalší odborníci dokázali, že zásada spravodlivosti je najviac spokojná s progresívnou stupnicou zdaňovania, v ktorej veľká úroková sadzba zodpovedá vysokým príjmom.

Takmer vo všetkých krajinách sveta (s výnimkou Ruska a vo viacerých krajinách bývalého ZSSR) sa daň z príjmu vyberá progresívne. stôl 4.5 ukazuje maximálne hodnoty stupnice zdaňovania príjmu z fyzických osôb v moderných štátoch na úrovni ústrednej vlády. V mnohých štátoch sa dane z príjmu vyberajú tak na regionálnej, ako aj na miestnej úrovni (USA, Japonsko, Švajčiarsko, Švédsko, Dánsko atď.). V tomto prípade sa môžu použiť aj progresívne daňové stupnice.