Daňové zaťaženie je ukazovateľ vypočítaný ako pomer výšky daní zaplatených daňovníkom k výške jeho príjmov z finančné výkazy, vynásobené 100 %. Každá organizácia ho môže vypočítať nezávisle pomocou vzorca:
Daňové úrady zasa určujú koeficient daňové zaťaženie podľa typu ekonomická aktivita t. j. určitú priemernú hodnotu pre každé odvetvie (článok 1 Verejne dostupných kritérií hodnotenia rizík HNP, schválených nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 N MM-3-06/333@). A ak sa ukáže, že úroveň pracovného zaťaženia v konkrétnej organizácii je nižšia ako priemer v odvetví, môže sa to stať základom pre zahrnutie spoločnosti do plánu. kontroly na mieste(článok 1 oddielu 4 Koncepcie systému plánovania HNP, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 N MM-3-06/333@, list Ministerstva financií Ruska z júna 23, 2016 N 03-02-08/36472). Koniec koncov, to znamená, že organizácia platí menej daní(ich podiel tvorí menšiu časť jej výnosov) ako iné spoločnosti pôsobiace v rovnakej oblasti. Čo vyvoláva určité podozrenia medzi regulačnými orgánmi.
Ako je možné vidieť zo vzorca, poistné nie sú zahrnuté vo výške daní zaplatených za daný rok (List Federálnej daňovej služby Ruska z 22. marca 2013 N ED-3-3/1026@).
Ukazovatele priemerného daňového zaťaženia odvetvia
Hodnoty daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti sú voľne dostupné. Federálna daňová služba ich zverejňuje na konci každého roka na svojej webovej stránke najneskôr do 5. mája nasledujúceho roka (článok 6 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 N MM-3-06/333@ ). Zapnuté tento moment Dokument obsahuje údaje za obdobie rokov 2006 až 2015. A rozptyl hodnôt medzi odvetviami je pomerne veľký: za rok 2015 - od 1,4% do 41,5%.
Ukazovatele daňového zaťaženia pre konkrétne dane
Nízky level zaťaženie konkrétnou daňou (daň z príjmu, daň v rámci zjednodušeného daňového systému a pod.) sa môže stať dôvodom na výber daňovníka do zoznamu tých, ktorých činnosť podlieha kontrole komisie. Daňové zaťaženie príjmov sa teda určí podľa daňového priznania k dani z príjmov ako pomer vypočítanej dane k výške výnosu a neprevádzkový príjem, vynásobené 100 %. Ak je získaná hodnota menšia ako 3 % (a pre obchodné organizácie- menej ako 1%), potom sa úroveň zaťaženia považuje za nízku. To znamená, že spoločnosť bude zaradená do „provízneho“ zoznamu.
Daňové zaťaženie pre DPH sa určuje inak: ako pomer výšky odpočtov DPH za predchádzajúce 4 štvrťroky k sume časovo rozlíšenej DPH za rovnaké obdobie, vynásobenej 100 %. Tu sa zaťaženie považuje za nízke, ak je hodnota indikátora 89 % alebo viac (
Podľa Federálnej daňovej služby je priemerný bezpečný podiel odpočtov v Rusku za 3. štvrťrok 2017 87,9 %. V porovnaní s 2. štvrťrokom sa toto číslo zvýšilo: vtedy to bolo 87,8 %. V porovnaní so začiatkom roka sa však toto číslo znížilo. V 1. štvrťroku bol ruský priemerný podiel bezpečných odpočtov 88,5 %.
Inšpektori priemerné údaje za Rusko v praxi nepoužívajú. Musíme sa zamerať na regionálne ukazovatele. Práve nimi sa bude úrad riadiť pri vybavovaní vášho priznania za 3. štvrťrok 2017.
Predstavujeme bezpečný podiel zrážok podľa regiónu Ruska. Výpočet sa uskutočnil na základe formulára 1-DPH z webovej stránky Federálnej daňovej služby.
Ak sú údaje spoločnosti vyššie ako údaje pre región, budú sa o organizáciu zaujímať daňové úrady. Možné sú požiadavky na objasnenie, provízie a dokonca aj vymenovanie kontrol na mieste. Daňoví úradníci to predtým otvorene uviedli v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722. Bol však zrušený (list Ministerstva financií Ruska z 21. marca 2017 č. ED-4-15/5183). Ale odborníci hovoria, že už nebudú daňové provízie v takej podobe, akú poznáme, ostanú len legalizačné základ dane pre platbu mzdy a poistné. Ich úlohy a metódy práce sú pevne stanovené.
Vzorové vysvetlenia o podiele odpočtov DPH.
Bezpečný podiel odpočtov DPH v ruských regiónoch (v %, za 3. štvrťrok 2017)
región | Podiel zrážok, % | región | Podiel zrážok, % |
|---|---|---|---|
Altajský región | Prímorský kraj | ||
Amurská oblasť | Región Pskov | ||
Archangelská oblasť | Adygejská republika | ||
Astrachanská oblasť | Altajská republika | ||
Belgorodská oblasť | Baškirská republika | ||
Brjanská oblasť | Burjatská republika | ||
Vladimírska oblasť | Dagestanská republika | ||
Volgogradská oblasť | Ingušská republika | ||
Región Vologda | Kalmycká republika | ||
Voronežská oblasť | Karelijská republika | ||
Mesto Moskva | republika Komi | ||
Mesto Petrohrad | Krymskej republiky | ||
Mesto Sevastopoľ | Republika Mari El | ||
Židovská autonómna oblasť | Mordovská republika | ||
Transbaikalská oblasť | Severné Osetsko-Alania | ||
Ivanovský región | Tatárska republika | ||
Irkutská oblasť | Tyvská republika | ||
Kabardsko-balkarska republika | Chakaská republika | ||
Kaliningradská oblasť | Republika Sakha (Jakutsko) | ||
región Kaluga | Rostovský región | ||
Kamčatský kraj | Ryazanská oblasť | ||
Karačajsko-čerkesská republika | Región Samara | ||
Kemerovský región | Saratovský región | ||
Kirovský región | Sachalinská oblasť | ||
Kostromská oblasť | Sverdlovská oblasť | ||
Krasnodarský kraj | Smolenská oblasť | ||
Krasnojarský kraj | Stavropolská oblasť | ||
Región Kurgan | Tambovský región | ||
Región Kursk | Tverská oblasť | ||
Leningradská oblasť | Tomská oblasť | ||
Lipetská oblasť | Región Tula | ||
Magadanská oblasť | Ťumenská oblasť | ||
Moskovská oblasť | Udmurtská republika | ||
Murmanská oblasť | Uljanovská oblasť | ||
Nenets autonómnej oblasti | Chabarovská oblasť | ||
Región Nižný Novgorod | Chanty-Mansijský autonómny okruh - Ugra | ||
Novgorodská oblasť | Čeľabinská oblasť | ||
Novosibirská oblasť | Čečenská republika | ||
Omská oblasť | Čuvašská republika | ||
Orenburgská oblasť | Čukotský autonómny okruh | ||
Región Oryol | Jamalsko-nenecký autonómny okruh | ||
Región Penza | Jaroslavľská oblasť | ||
Permská oblasť |
Takzvaná Koncepcia systému plánovania daňových kontrol na mieste bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 č. MM-3-06/333. Umožňuje vám pochopiť, do akej miery je vaša firma vystavená riziku kontroly na mieste zo strany daňových úradov. Jedným z hlavných kritérií je daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti. Ruská daňová služba zverejnila v polovici mája 2018 aktualizované ukazovatele daňového zaťaženia podľa typu ekonomickej činnosti za rok 2017. Predstavujeme ich úplný zoznam v tejto recenzii (dá sa stiahnuť), aby si ich každá firma (IP) mohla porovnať so svojou hodnotou.
Zloženie aktivít
Ukazovatele daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti sú už tradične stanovené v prílohe č. 3 uvedeného poriadku. Teraz - na rok 2017 (Federálna daňová služba ich každoročne aktualizuje). Dokument sa zaoberá rozšírenými oblasťami činnosti podľa klasifikátora OKVED-2. Hľadajte ten, ktorý najlepšie vyhovuje vášmu odboru.
Typy ukazovateľov
Upozorňujeme, že koeficienty daňového zaťaženia podľa typu hospodárskej činnosti v Koncepcii kontrol na mieste Federálnej daňovej služby sú vždy uvedené v tabuľkovej forme. A sú ich 2 typy:
Upozorňujeme, že hodnoty daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti za rok 2017 sú uvedené v percentách.
Daňové zaťaženie je pomer daní (vrátane dane z príjmu fyzických osôb) a poplatkov podľa oficiálneho štatistického výkazníctva Federálnej daňovej služby Ruska k obratu organizácií podľa Rosstatu, vynásobený 100 %.
| Typ ekonomickej činnosti (podľa OKVED-2) | Obdobie 2017 | |
| CELKOM | 10,8 | 3,6 |
| Poľnohospodárstvo, lesníctvo, poľovníctvo, rybárstvo, chov rýb - spolu | 4,3 | 5,5 |
| pestovanie plodín a dobytka, poľovníctvo a poskytovanie súvisiacich služieb v týchto oblastiach | 3,5 | 5,4 |
| lesníctvo a ťažba dreva | 7,5 | 6,8 |
| rybolov, chov rýb | 7,9 | 5,5 |
| Ťažba – celkom | 36,7 | 1,8 |
| ťažba palivových a energetických nerastov - celk | 45,4 | 1,0 |
| ťažba nerastných surovín okrem palív a energie | 18,8 | 4,1 |
| Výrobné odvetvia – spolu | 8,2 | 2,2 |
| výroba potravín, nápojov, tabakových výrobkov | 28,2 | 2,4 |
| výroba textilu, odevov | 8,1 | 4,2 |
| výroba kože a kožených výrobkov | 7,9 | 4,7 |
| spracovanie dreva a výroba výrobkov z dreva a korku okrem nábytku, výroba výrobkov zo slamy a prútených materiálov | 2,0 | 3,6 |
| výroba papiera a papierových výrobkov | 4,4 | 1,8 |
| tlačové a kopírovacie činnosti | 9,2 | 4,3 |
| výroba koksu a ropných produktov | 5,1 | 0,2 |
| výroba chemikálií a chemických produktov | 1,9 | 2,4 |
| výroba liekov a materiálov používaných na lekárske účely | 6,9 | 3,0 |
| výroba výrobkov z gumy a plastov | 6,3 | 2,6 |
| výroba ostatných nekovových minerálnych výrobkov | 8,9 | 3,5 |
| hutnícka výroba a výroba hotových kovových výrobkov okrem strojov a zariadení | 4,4 | 2,4 |
| výroba strojov a zariadení nezahrnutá v iných skupinách | 8,8 | 3,9 |
| výroba elektrických zariadení, výroba počítačov, elektronických a optických výrobkov | 9,9 | 4,3 |
| výroba počítačov, elektronických a optických produktov | 12,5 | 5,3 |
| výroba elektrických zariadení | 6,7 | 3,0 |
| výroba iných Vozidlo a vybavenie | 4,7 | 4,8 |
| výroba motorových vozidiel, prívesov a návesov | 5,1 | 1,7 |
| Poskytovanie elektriny, plynu a pary; klimatizácia – celk | 6,8 | 2,4 |
| výroba, prenos a distribúcia elektriny | 8,1 | 2,2 |
| výroba a distribúcia plynných palív | 1,3 | 1,4 |
| výroba, prenos a rozvod pary a horúca voda; klimatizácia | 6,5 | 4,5 |
| Zásobovanie vodou, hygiena, organizácia odvozu a likvidácie odpadu, činnosti a odstraňovanie znečistenia - celk | 8,4 | 4,8 |
| Stavebníctvo | 10,2 | 4,3 |
| Veľkoobchod a maloobchod; opravy vozidiel a motocyklov – celk | 3,2 | 1,2 |
| veľkoobchod a maloobchod Motorové vozidlá a motocyklov a ich opravy | 2,7 | 1,1 |
| veľkoobchod, okrem veľkoobchodný predaj vozidlá a motocykle | 3,1 | 0,9 |
| maloobchod, okrem obchodu s motorovými vozidlami a motocyklami | 3,6 | 2,2 |
| Činnosť hotelov a podnikov Stravovanie- Celkom | 9,5 | 5,7 |
| Doprava a skladovanie – spolu | 6,8 | 4,8 |
| činnosť železničná doprava: medzimestská a medzinárodná osobná a nákladná doprava | 8,5 | 6,8 |
| činnosti potrubnej dopravy | 4,5 | 2,1 |
| činnosti vodnej dopravy | 9,3 | 4,1 |
| činnosti leteckej a vesmírnej dopravy | neg. | 3,0 |
| činnosť Poštová služba a kuriérske aktivity | 14,4 | 11,6 |
| Činnosti v oblasti informácií a komunikácie - spolu | 16,4 | 5,2 |
| Prevádzkové činnosti s nehnuteľnosť | 21,3 | 6,3 |
| Administratívne činnosti a súvisiace doplnkové služby | 15,4 | 9,2 |
Daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti v roku 2017— údaje o daňovom zaťažení zverejnené Federálnou daňovou službou Ruska, na základe ktorých daňová služba určí, kto bude kontrolovaný. Údaje o daňovom zaťažení sú každoročne zverejňované v prílohe 3 k.
Tu sú údaje za rok 2016, ktoré boli zverejnené v máji 2017.
Údaje o daňovom zaťažení za rok 2017 (zverejnené v máji 2018) na odkaze:
Komentár
Daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti každoročne vypočítava federálny daňová služba Ruská federácia(Federálna daňová služba Ruskej federácie) a je uverejnená v prílohe 3 k.
Daňové zaťaženie používa Federálna daňová služba Ruskej federácie ako jedno z kritérií na pridelenie daňovej kontroly na mieste. Ak je teda skutočné daňové zaťaženie daňovníka výrazne nižšie ako priemer odvetvia, potom daňový úrad považuje to za podozrivé znamenie a môže sa správať daňová kontrola(cm).
Súčasťou je analýza daňového zaťaženia - porovnanie daňové ukazovatele organizácia (daňovník) s výkonom iných spoločností v odvetví alebo relevantnom trhu.
V roku 2017 je daňové zaťaženie za rok 2016 známe. Faktom je, že daňové zaťaženie sa vypočítava po spracovaní daňových priznaní a účtovnej závierky za kalendárny rok. Daňové priznania a Federálna daňová služba dostane účtovnú závierku za kalendárny rok do konca marca nasledujúceho roka. Následne Federálna daňová služba Ruskej federácie tieto údaje spracuje a do začiatku mája budúceho roka zverejní Daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti za kalendárny rok (napr. v máji 2017 je zverejnené daňové zaťaženie za rok 2016) .
Daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti za rok 2016*
| Druh ekonomickej činnosti | rok 2014** | 2015** | 2016** |
| CELKOM | 9,8 | 9,7 | 9,6 |
| Poľnohospodárstvo, poľovníctvo a lesníctvo | 3,4 | 3,5 | 3,5 |
| Rybolov, chov rýb | 6,2 | 6,5 | 7,7 |
| Baníctvo počítajúc do toho: |
38,5 | 37,9 | 32,3 |
| ťažba palivových a energetických nerastov | 42,6 | 41,5 | 35,6 |
| ťažba nerastných surovín okrem palív a energie | 8,3 | 11,3 | 11,9 |
| Výrobné odvetvia počítajúc do toho: |
7,1 | 7,1 | 7,9 |
| výroba potravinárskych výrobkov vrátane nápojov a tabaku | 19,4 | 18,2 | 19,7 |
| textilná a odevná výroba | 8,1 | 7,8 | 7,7 |
| výroba kože, koženej galantérie a výroba obuvi | 6,3 | 6,2 | 7,3 |
| spracovanie dreva a výroba výrobkov z dreva a korku okrem nábytku | 3,9 | 2,8 | 2,2 |
| výroba celulózy, drevnej buničiny, papiera, kartónu a výrobkov z nich | 2,8 | 3,5 | 4,3 |
| vydavateľská a tlačiarenská činnosť, replikácia nahratých médií | 13,3 | 13,4 | 11,6 |
| výroba koksu a ropných produktov | 3,4 | 2,6 | 4,7 |
| chemická výroba | 3,2 | 4,2 | 3,5 |
| výroba výrobkov z gumy a plastov | 5,6 | 5,6 | 6,0 |
| výroba ostatných nekovových minerálnych výrobkov | 8,0 | 8,6 | 8,6 |
| hutnícka výroba a výroba hotových kovových výrobkov | 3,8 | 4,5 | 4,3 |
| výroba strojov a zariadení | 11,7 | 12,9 | 13,7 |
| výroba elektrických zariadení, elektronických a optických zariadení | 10,9 | 11,2 | 11,1 |
| výroba vozidiel a zariadení | 6,0 | 6,0 | 5,2 |
| inej produkcie | 5,4 | 4,3 | 4,0 |
| Výroba a rozvod elektriny, plynu a vody počítajúc do toho: |
4,8 | 5,4 | 6,1 |
| výroba, prenos a rozvod elektrickej energie | 4,9 | 5,7 | 6,4 |
| výroba a distribúcia plynných palív | 2,7 | 1,9 | 3,3 |
| výroba, prenos a rozvod pary a horúcej vody (tepelná energia) | 5,2 | 5,6 | 4,7 |
| Stavebníctvo | 12,3 | 12,7 | 10,9 |
| Veľkoobchod a maloobchod; opravy vozidiel, motocyklov, výrobkov pre domácnosť a osobných vecí počítajúc do toho: |
2,6 | 2,7 | 2,8 |
| obchod s motorovými vozidlami a motocyklami, ich Údržba a opravy | 2,2 | 2,8 | 2,4 |
| veľkoobchod, vrátane obchodu prostredníctvom zástupcov, okrem obchodu s motorovými vozidlami a motocyklami | 2,4 | 2,4 | 2,6 |
| maloobchod okrem obchodu s motorovými vozidlami a motocyklami; opravy výrobkov pre domácnosť a osobných vecí | 3,6 | 3,7 | 3,7 |
| Hotely a reštaurácie | 9,0 | 9,0 | 9,5 |
| Doprava a spoje počítajúc do toho: |
7,8 | 7,3 | 7,2 |
| činnosti železničnej dopravy | 9,5 | 10,2 | 8,4 |
| preprava potrubím | 3,5 | 1,7 | 3,2 |
| činnosti vodnej dopravy | 11,1 | 13,6 | 13,1 |
| činnosť vzdušná preprava | 2,9 | 1,4 | neg. |
| spojenie | 12,9 | 12,8 | 12,6 |
| Realitné obchody, prenájom a poskytovanie služieb | 17,5 | 17,2 | 15,4 |
| Poskytovanie iných úžitkových, sociálnych a osobných služieb počítajúc do toho: |
25,8 | 25,6 | 23,4 |
| aktivity na organizovanie rekreácie a zábavy, kultúry a športu | 29,1 | 29,1 | 25,6 |
* - Výpočet bol vykonaný s prihliadnutím na príjmy z dane z príjmov jednotlivcov
** - Výpočet na rok 2006, 2010-2016. vyrobené bez zohľadnenia príjmov podľa jednot sociálna daň a poistné na povinné dôchodkové poistenie
Vypočítajte daňové zaťaženie spoločnosti a porovnajte získané údaje s ukazovateľmi Federálnej daňovej služby. To vám umožní vopred sa dozvedieť o rizikách a pripraviť sa na otázky inšpektorov. Bezpečné ukazovatele daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti v roku 2017 sú v tomto článku.
Federálna daňová služba vypočítava a zverejňuje bezpečné ukazovatele daňového zaťaženia a ziskovosti podľa typu hospodárskej činnosti na svojej webovej stránke www.nalog.ru. Ak je pracovná vyťaženosť a ziskovosť spoločnosti nižšia ako priemer pre jej typ činnosti, je možná kontrola na mieste.
Už teraz si môžete skontrolovať, či budú mať inšpektori otázky na vašu spoločnosť.
Daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti v roku 2017: ako vypočítať
Daňové zaťaženie je ukazovateľ vypočítaný ako pomer zaplatených daní k výnosom podľa účtovnej závierky, vynásobený 100 %.
Vzorec na výpočet daňového zaťaženia organizácie:
výška daní za kalendárny rok podľa údajov vykazovania / suma v riadku 2110 „Príjmy“ výročná správa O finančné výsledky x 100 %
Pre výpočet zaťaženia v roku 2017 je potrebné zohľadniť všetky dane, ktoré spoločnosť platí, vrátane dane z príjmu fyzických osôb za zamestnancov.
V roku 2017 nie je poistné zahrnuté do sumy zaplatených daní (list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. marca 2013 č. ED-3-3/1026@). S najväčšou pravdepodobnosťou v budúcom roku daňové úrady zahrnú príspevky do výpočtu, keďže teraz tieto platby sami spravujú a budú mať údaje za tento rok. Firmy si preto pri príprave výkazov za 1. štvrťrok 2018 určia daňové zaťaženie vrátane odvodov.
V roku 2017 majú daňové úrady právo kontrolovať roky 2014-2016 (odsek 4 článku 89 ods. Daňový kód RF). Porovnajte údaje spoločnosti s daňovým zaťažením Federálnej daňovej služby Ruska za tieto roky. V prípade odchýlok nebude obhliadka naplánovaná okamžite, ale môžu byť vyžiadané dôvody.