Faktúra od SP s DPH. Môže SP na USN na žiadosť kupujúceho vystaviť faktúru s DPH

Finančná politika v Rusku sa v poslednej dobe rýchlo mení. V tejto súvislosti legislatívne akty neustále menia systém zdaňovania podnikateľov rôznymi daňami, a preto prechádzajú aj účtovné doklady. Individuálny podnikateľ musí z času na čas premýšľať, či sa v tomto alebo v tomto dokumente niečo zmenilo. V tomto článku vám povieme všetko o nuansách fakturácie bez DPH od jednotlivých podnikateľov.

Uplatňovanie faktúr pre jednotlivých podnikateľov

Samotná faktúra je dokument, ktorý umožňuje zohľadniť DPH zaplatenú pri nákupe a DPH zaplatenú po predaji zakúpeného alebo vyrobeného tovaru. V prvom prípade dostane kupujúci od predávajúceho faktúru a môže si uplatniť odpočet od zaplatenej NLS, v druhom prípade to vystavuje svojmu klientovi, čím akumuluje základ dane.

Povinnosť vystavovať faktúry pre jednotlivých podnikateľov

Jednotliví podnikatelia, ktorí majú spoločný daňový systém, sú povinní vystavovať faktúry svojim protistranám. Ak však podnikateľ uplatňuje niektorý z daňových systémov, ktorý je oslobodený od platenia DPH, potom je v takom prípade oslobodený od povinnosti vystavovať faktúry.

Zodpovedný za vystavovanie faktúr pre jednotlivých podnikateľov

Za vystavenie faktúr je často zodpovedný účtovník. Nie všetci podnikatelia však prijímajú zamestnancov, aby si pomohli, preto v mnohých prípadoch vykonávanie sprievodnej a prepravnej dokumentácie vrátane faktúr vykonáva pri preprave tovaru jednotlivec nezávisle. V takom prípade nesie všetku zodpovednosť za správnosť vyhotovených dokumentov.

Vzorová a prázdna faktúra bez DPH

Faktúra pre podnikateľov, ktorí neplatia DPH, väčšinou nie je potrebná. Často však nastávajú situácie, keď protistrana požiada dodávateľa-podnikateľa o vyhotovenie faktúry s označením „Bez DPH“. V takom prípade by ste mali jasne pochopiť, že sem môžete vložiť iba taký nápis, nie však „0%“, pretože uvedenie takejto sadzby môže spôsobiť veľmi vážne následky, pretože na to nemáte právo, pokiaľ neposielate tovar na vývoz.

Dôležité! Fakturačný formulár bez DPH sa nelíši od obvyklého. Preto sa na vystavenie kupujúcemu použije faktúra vo všeobecne akceptovanom formulári.

Formulár faktúry si môžete stiahnuť na internete a tiež vzor vyplnenia tohto formulára.

Postup vyplnenia prepravnej faktúry pre jednotlivých podnikateľov bez DPH

Pravidlá pre vystavenie faktúry bez dane sú prakticky na nerozoznanie od pravidiel pre vystavenie obyčajného dokumentu. Dizajn tohto dokumentu upravuje vládne nariadenie z 26. novembra 2011 N1137. Požiadavky na registráciu sú dešifrované v článku 169 ods. 5 a 6 daňového zákona.

Faktúra môže byť v papierovej aj elektronickej podobe. Používanie elektronických verzií je podmienené prenosovými schopnosťami prostredníctvom telekomunikačných komunikačných kanálov.

Papierový dokument je vyhotovený výlučne v dvoch kópiách - jedno zostane predajcovi, druhé sa prevedie na kupujúceho.

Textová časť dokumentu obsahuje informácie o podnikateľovi: DIČ, meno, adresa, telefón. Tu sú uvedené aj údaje kupujúceho alebo kupujúceho služieb. Majú rovnakú štruktúru ako informácie o dodávateľovi.

V tabuľkovej časti vyplňte: cenu produktu, jeho množstvo, náklady a prítomnosť dane z pridanej hodnoty a jeho výšku.

Dôležité! Pri vystavovaní faktúry bez DPH by ste nemali zabudnúť na uvedenie hodnôt „Bez dane“ alebo „Bez DPH“ v príslušnom stĺpci.

Všetky sumy peňazí na faktúre sú označené kopejkami, to znamená, že majú ďalšie dve číslice za desatinnou čiarkou.

Po vyplnení dokumentu ho individuálny podnikateľ podpíše vlastnou rukou. V takom prípade nemusí byť plomba pripevnená, avšak ak je pripevnená, nebude sa to považovať za chybu.

Vlastnosti zostavenia zálohovej faktúry bez DPH

Pri vystavovaní faktúry na zálohu by ste za normálnych okolností mali ako sadzbu DPH použiť hodnotu „18/118“ alebo „10/110“. V prípade absencie DPH z predaného tovaru však nie je potrebné stanovovať takúto sadzbu. Namiesto toho je na doklade, rovnako ako na prepravnej faktúre, zodpovedajúci riadok podpísaný „Bez DPH“.

Niektoré organizácie a jednotliví podnikatelia často v zálohovej faktúre v stĺpci s názvom produktu alebo služby uviedli iba jedno slovo „platba vopred“. Tento prístup je zásadne nesprávny, pretože v tomto prípade daňový úrad chce zistiť, za ktorý konkrétny produkt bola zložená záloha. Je lepšie napísať, že určité konkrétne vybavenie sa kupuje predplatené.

V opačnom prípade nie je rozdiel medzi týmito dvoma dokladmi: zálohový doklad je vyhotovený tiež v dvoch kópiách a podpis na ňom pripojí individuálny podnikateľ.

Faktúra pre jednotlivého podnikateľa je dokument, ktorý umožňuje získať odpočet DPH z IFTS. Podľa súčasných regulačných ustanovení musí byť obeh dokumentov vykonaný s minimálnym počtom chýb v registrácii. Podnikateľ môže podľa smeru činnosti upraveného v daňovom poriadku Ruskej federácie pracovať s DPH alebo bez DPH. Je potrebné zistiť, či je absencia sumy dane vo faktúre povolená alebo ak nie je zaplatená DPH, nie je potrebné ju vypísať.

Podstata a úloha faktúry

Faktúra je vystavená predávajúcim a prevedená kupujúcemu najneskôr do 5 dní od uskutočnenia transakcie a je potvrdením skutočnosti, že služba bola poskytnutá alebo bol tovar uvoľnený.

Podľa vyhlášky č. 1137 z 26. decembra 2011 je možné predložiť faktúru v elektronickej alebo papierovej podobe s rovnakou právnou silou. Faktúry generované v digitálnej podobe sa overujú elektronickým digitálnym podpisom (EDS). Je možné vystaviť opravný doklad, a to osobitne k zálohe na dobierku a k všeobecnej zaplatenej faktúre pri vystavení tovaru s platbou vopred.

Na základe účelu musia faktúru vyhotoviť všetky právnické osoby a jednotliví podnikatelia, ktorí sú v štátnom rozpočte v sumách ustanovených zákonom.

Regulačná podpora pre postup pri zostavovaní faktúr podnikateľa a zohľadnenie skutočností hospodárskej činnosti sú uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie:

1. Články 168 - 169, ktoré poskytujú informácie o pravidlách zostavovania, druhoch vrátane zákonnosti vytvorenia elektronickej verzie a druhoch obchodných činností oslobodených od DPH.
2. Ustanovenia článku 346 odsekov 11 a 26 určujú povinnosť vydávať doklady alebo jej absenciu podľa rôznych daňových režimov;

Vyhláška Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-69 / 3 z 27. februára 2014 ďalej definuje postup pri vyhotovovaní faktúr všetkých druhov a formátov.

Upozorňujeme, že od 1. štvrťroka 2019 je potrebné predložiť faktúru pomocou nového formulára.

Ak je jednotlivec podnikateľ v systéme všeobecného zdaňovania, je potrebné vystaviť faktúry bez ohľadu na druh činnosti do 5 dní.

Všetky vygenerované dokumenty sa premietnu do kníh nákupu a predaja. Kniha nákupu je register faktúr prijatých od protistrán na trhu tretích strán, za ktoré bola zaplatená daň. Kniha predaja odráža registráciu všetkých vydaných dokladov individuálnym podnikateľom, na základe ktorej sa počíta odpočet DPH.

Postup pri vyplňovaní faktúry bez DPH

V roku 2019 došlo k mnohým zmenám v regulačnom rámci účtovníctva a daňového účtovníctva, ktoré je potrebné uplatniť.

Jednotliví podnikatelia v OCH a špeciálnych režimoch sú od 1. januára 2019 vyňatí z povinnosti viesť registre, ktoré duplikujú informácie uvedené v knihe nákupu a predaja. Rovnako ako predtým však všetky registračné denníky poskytujú tí, bez ohľadu na daňový systém, ktorí poskytujú sprostredkovateľské a audítorské služby alebo sú vývojármi a taktiež uzatvárajú provízne a agentúrne dohody.

Táto povinnosť je uvedená v článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie.

Denníky sa predkladajú dozornému daňovému úradu v mesiaci nasledujúcom po vykazovanom období (zvyčajne štvrtina), najneskôr do 20. dňa. Pri uzatváraní sprostredkovateľských zmlúv je možné predkladať „konsolidované“ faktúry. Všetky zodpovednosti sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-07-14 / 2821 z 28. 1. 2015 a vo výnose vlády Ruskej federácie č. 1279 z 29. 11. 2014.

Podrobne postup pri vypĺňaní, ktorý upravuje obsah nasledujúcich informácií:

• poradové číslo a dátum vystavenia faktúry;
• celé meno a DIČ dodávateľa a kupujúceho;
• názov a množstvo prepusteného tovaru alebo poskytnutých služieb;
• náklady v ruských rubľoch na jednu jednotku a na celú dávku;
• daňová sadzba platná v deň transakcie;
• sumu dane, ktorá sa má poukázať do rozpočtu;
• informácie o odosielateľovi a príjemcovi nákladu;
• ak bola dovolenka vykonaná na zálohu, musíte uviesť dátum a číslo platobného dokladu;
• merná jednotka tovaru. Pri vykresľovacích službách nie je zadané.

Informácie v súlade s článkom 169 daňového zákonníka Ruskej federácie musia byť obsiahnuté v elektronickej a papierovej podobe. Pri generovaní faktúry na papieri je potrebné vygenerovať 2 kópie, jednu dostane predajca, druhú dostanú jeho zákazníci.

Kto nemôže vystaviť faktúru

V závislosti na tom, aký daňový postup si zvolí individuálny podnikateľ, nemusí byť platba DPH poskytnutá, preto objektívne vyvstáva otázka, či je potrebné vystavovať faktúry tým, ktorí sú od „quitrentu“ oslobodení.

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa daň neplatí:

• tí, ktorí pracujú v maloobchode;
• zamestnaní vo verejnom stravovaní;
• poskytovanie služieb iba za hotovosť;
• pôsobenie na trhu s cennými papiermi a predaj akcií a dlhopisov;
• predaj tovaru spotrebiteľom, ktorí využívajú preferenčné daňové režimy.

Je to podrobne uvedené v článkoch 168 a 169 daňového zákona, ktoré odrážajú nuansy závisiace od zvoleného daňového systému.

V osobitnom režime sa daň neplatí, čo sa odráža v poskytnutom hlásení. Špeciálne režimy zahŕňajú STS, UTII, ESHN.

Podľa odsekov 11 a 26 článku 346 však môžu jednotliví podnikatelia generovať a vystavovať faktúry bez uvedenia výšky dane z pridanej hodnoty.

„Záverečné“ doklady bez faktúry sú nákladný list alebo úkon prevzatia a prepravy tovaru (služby).

Ak je faktúra zostavená nesprávne, a to uvedením DPH v nej, ak individuálny podnikateľ nie je platiteľom dane, bude potrebné ju zaplatiť a nahlásiť sa na IFTS.

Následky chýb na faktúre

Ako každý dokument, ani faktúra by nemala, ale môže obsahovať „technické“ chyby.

Doložka 2 článku 169 daňového zákonníka Ruskej federácie jasne definuje, na základe ktorých chýb je možné odmietnuť vrátenie DPH, a ktoré sa nepovažujú za významné a vyskytujú sa.

Úlohou daňových úradov je kontrolovať včasný príjem daní do rozpočtu, zväčšiť ich veľkosť, zabrániť ich neplateniu a znížiť sumy podliehajúce odpočtu. Ak odborník oddelenia odhalí nepresnosti alebo preklepy, urobí odmietavé stanovisko a nebude vykonaný odpočet DPH.

Pokiaľ zamestnanec IFTS dokázal identifikovať účastníkov transakcie podľa mena alebo DIČ, druhu tovaru alebo služieb a ich hodnoty, výšky a výšky dane, nemám právo odmietnuť odpočet DPH.

Podpis musí byť na dokumente vložený vlastnou rukou, použitie faxu možno považovať za chybu pri príprave dokumentu. Súdna prax však dokazuje opak, v záujme úspory času pri komunikácii s daňovou službou podpisujte dokumenty sami alebo prostredníctvom tretích osôb, ak na to majú oprávnenie.

Samozrejme, neskôr, po identifikácii akýchkoľvek chýb, bude potrebné vykonať zmeny v registračnom preukaze protistrany, aby sa v budúcnosti predišlo nedorozumeniam a sporným situáciám s vládnymi agentúrami.

Nuance činností vyplývajúcich z jednotlivých podnikateľov

Akákoľvek faktúra musí byť overená podpisom, ktorý je umiestnený za všetkými požadovanými údajmi, spravidla v pravej dolnej časti.

Podpis má právo osobne uviesť jednotlivého podnikateľa, ako je uvedené v článku 21 daňového zákonníka Ruskej federácie, s uvedením údajov o počte a dátume registrácie stavu. Delegovanie práva na podpisovanie faktúr tretími stranami prostredníctvom objednávok alebo iných interných predpisov nie je povolené. Táto povinnosť sťažuje včasný prevod faktúr na kupujúcich od osôb, ktoré nie sú stále v mieste podnikania.

Jednou z možností vykonania pokynu je poskytnúť notársky overené plnomocenstvo zodpovednej osobe, ktorou je účtovník. V plnej moci uveďte, ktoré dokumenty má zástupca povolené potvrdiť. Najlepšou možnosťou by bolo kúpiť EDS a v prípade potreby podpísať dokumenty online.

Prítomnosť na faktúre a dátum jej vystavenia nie sú povinnou požiadavkou, ak sú tieto údaje obsiahnuté v odtlačku pečate.

Faktúra musí byť overená „živým“ alebo elektronickým podpisom jednotlivého podnikateľa a prítomnosťou plomby so všetkými potrebnými parametrami s povinným uvedením čísla certifikátu a dátumu jeho vystavenia.

Zmeny, ktoré vstúpili do platnosti od začiatku roku 2019, sa týkajú informácií na faktúre, ako aj výpočtu a platby DPH:

1. Vyhlásenie o DPH sa podáva najneskôr do 26. dňa každého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, a to iba v elektronickej podobe.
2. Pred predložením vyhlásenia na IFTS je potrebné znížiť sumy v knihe nákupu a predaja.
3. Ak jednotlivec podnikateľ na USP vystavuje nulové faktúry, nie je povinný predložiť vyhlásenie.

Je potrebné správne vyhotoviť doklady a včas zabezpečiť účtovníctvo a daňové hlásenie. Majte na pamäti, že chyby zistené overením nie sú vždy kritické, ale môžu si vyžadovať odmietnutie vrátenia peňazí.

Pri zmene právneho rámca včas upraviť postup vedenia účtovníctva, riadenia a daní. Každý podnikateľ musí kompetentne zdôvodniť svoju pozíciu a optimalizovať náklady v procese rokovaní s daňovými úradmi alebo pri obhajobe práva pred súdom.

Podľa zákona je „zjednodušený“ oslobodený od DPH. Má takáto spoločnosť právo na vyhotovenie faktúry s pridelenou DPH? Ako na to zareagujú kontrolóri? Je možné za takýto doklad požadovať odpočet?

Ako viete, platitelia DPH môžu znížiť celkovú sumu o sumu odpočtov dane,
v súlade s článkom 171 daňového poriadku Ruskej federácie pri nákupe tovaru, prác, služieb, vlastníckych práv. Spoločnosť môže vrátiť DPH z rozpočtu, iba ak sú súčasne splnené tieto podmienky: tovar, práce, služby sú zakúpené pre činnosti podliehajúce DPH, zohľadňuje sa materiál a od tohto momentu neuplynuli tri roky.

Povinnosť vystavovať faktúry

Najdôležitejšou požiadavkou na odpočet je, aby dodávateľ správne vystavil faktúru. Vyplýva to z ustanovení článkov 169, 171, 172, 176 daňového poriadku.
Zároveň je povinnosť vydávať doklady iba pre predajcov - platiteľov DPH, ktorí ich musia vyhotoviť do piatich kalendárnych dní odo dňa prijatia zálohy alebo odoslania tovaru, vykonania práce, poskytnutia služieb (článok 168 ods. 3, článok 3 ods. 3) 169 daňového poriadku).

Spoločnosti, ktoré používajú zjednodušený systém, nie sú spravidla platcami DPH. Podľa článku 346.11 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie je jedinou výnimkou daň splatná pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ktorá je splatná v súlade s článkom 174 ods. 1 daňového zákonníka Ruskej federácie. Z toho vyplýva, že tieto osoby by nemali vystavovať faktúry.

Poznámka

Ústavný súd rozhodol, že odpočet na faktúre vystavenej organizáciou pre USN v súlade s pravidlami článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie je možný, ak sa daň prevedie do rozpočtu. V takom prípade má „osobitný režim“ právo vstúpiť do právnych vzťahov pre platenie dane
(definícia Ústavného súdu Ruskej federácie z 29. marca 2016 č. 460-О).

Tento názor zdieľa aj ministerstvo financií v listoch z 20. októbra 2011 č. 03-07-09 / 34 zo 16. mája 2011 č. 03-07-11 / 126 atď. Rovnako ako Federálna daňová služba Ruska z 24. júla 2008 č. 3 1-11 / 239 a Federálna daňová služba Ruska v Moskve zo dňa 5. apríla 2010 č. 16-15 / 035198. Zjednodušení ľudia okrem absencie povinnosti vystavovať svojim zákazníkom faktúry nevedú knihu nákupu, knihu predaja a nemusia predkladať daňové priznanie k DPH. A uskutočňujú zúčtovanie s kupujúcimi bez toho, aby v primárnych dokladoch alokovali sumy DPH.

Vystavovanie faktúr podľa zjednodušeného daňového systému

Daňový poriadok zároveň nezakazuje vystavovanie faktúr podľa zjednodušeného daňového systému, v ktorom je alokovaná DPH. Kódex navyše definuje dôsledky vystavenia faktúry „zjednodušene“.

Napriek početným vysvetleniam regulačných orgánov nie je vystavenie faktúr s uvedením výšky DPH spoločnosťami, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém, také zriedkavé. Robí sa to hlavne na naliehavú požiadavku kupujúcich, ktorí od „zjednodušených“ žiadajú, aby im za účelom úspory na daniach zasielali faktúry s DPH.
A to zase vedie k vzniku ďalších zodpovedností za „zjednodušených“ a môže spôsobiť ťažkosti.

Výška dane zaplatenej do rozpočtu

Podľa článku 173 ods. 5 prvého pododseku daňového zákonníka Ruskej federácie, ak spoločnosť, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém, vystaví kupujúcemu faktúru s pridelenou výškou dane, musí ju spoločnosť vypočítať a zaplatiť do rozpočtu. Informuje o tom ministerstvo financií listom z 25. decembra 2015
Č. 03-11-11 / 76394. To platí aj pre prípady, keď „zjednodušený“ zašle faktúru s DPH na prijatú zálohu (list Ministerstva financií Ruska z 21. mája 2012)
№ 03-07-07/53).

Špeciálny režim ale nemôže znížiť DPH splatnú z výšky dane dodávateľa. Finančníci to pripomínajú v liste z 3. mája 2012 č. 03-07-14 / 49. „Zjednodušené“ musia zaslať DPH pridelenú na faktúre do rozpočtu v jednej platbe najneskôr do 25. dňa v mesiaci nasledujúcom po uplynutí zdaňovacieho obdobia (článok 4 článku 174 daňového poriadku). Pripomeňme, že podľa článku 163 daňového poriadku Ruskej federácie je vykazovaným obdobím DPH štvrtina. Ak daň nie je zaplatená, potom sa za každý kalendárny deň omeškania účtujú pokuty v súlade s článkom 75 ods. 3 a 4 daňového poriadku. Inšpekcia musí okrem toho predložiť elektronické daňové priznanie vrátane titulnej strany, oddielu 1, oddielu 12. Toto musí byť urobené najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bola vystavená faktúra s DPH (Doložka 5 článku 173, doložka 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie, doložky 3, 51 postupu pri vyplňovaní daňového priznania k DPH). V opačnom prípade môže byť organizácia pokutovaná.

Pamätajte, že pri určovaní základu dane podľa zjednodušeného daňového systému zahŕňajú príjmy sumu platby prijatej od kupujúcich zníženú o DPH (článok 1 článku 346,15 daňového zákonníka Ruskej federácie). Ministerstvo financií to pripomenulo listami z 25. decembra 2015 č. 03-11-11 / 76394 a z 21. apríla 2016.
№ 03-11-11/22923.

Odpočet DPH za STS

Stojí za zmienku, že ak dodávateľ spoločnosti použije zjednodušený daňový systém, bude veľmi ťažké získať odpočet DPH. Kontrolné orgány sa tejto pozície dlhodobo pridŕžajú: ak bola faktúra prijatá od „zjednodušeného agenta“, nemôže byť použitá na vrátenie DPH. Ďalší podobný záver bol urobený v liste ministerstva financií z 5. októbra 2015 č. 03-07-11 / 56700. Ministerstvo k týmto záverom dospelo skôr v listoch zo 16. mája 2011 č. 03-07-11 / 126, Federálna daňová služba Ruska v Moskve z 5. apríla 2010 č. 16-15 / 035198 a ďalších.

Porušenie fakturácie

Daňové úrady neprijímajú faktúry od dodávateľa na USN, pretože odpočty nie sú „zjednodušené“, ale iba na sumy dane predložené kupujúcemu - platiteľovi DPH (článok 2 ods. 1 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho faktúry vystavené a vystavené v rozpore s postupom ustanoveným v článku 169 ods. 5 a 6 daňového zákona nemôžu byť základom pre prijatie súm dane na vrátenie (článok 169 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Faktúra musí obsahovať meno, adresu a identifikačné čísla pre DPH. V dôsledku toho sa v dokumente predávajúceho, ktorý nie je oslobodený od dane, tieto údaje nemôžu správne prejaviť, čo kupujúceho automaticky zbavuje práva na odpočítanie DPH „na vstupe“.

Poznámka

Napriek početným vysvetleniam regulačných orgánov nie je vystavenie faktúr s DPH v rámci zjednodušeného daňového systému také zriedkavé. Robí sa to hlavne na naliehavú žiadosť kupujúcich v OSNO.

Upozorňujeme: niektoré súdy podporujú daňové úrady v tom, že od „zjednodušených“ faktúr nevzniká nárok na odpočet. Súd teda v rozhodnutí odvolacieho súdu deviateho rozhodcovského súdu z 21. septembra 2015 č. 09AP-35224/2015 naznačil, že DPH na faktúrach vystavených spoločnosťou uplatňujúcou zjednodušený daňový systém nie je od kupujúceho akceptovaná ako odpočet. Ak teda spoločnosť, ktorá si objednala produkt alebo službu, vedome vie, že predávajúci používa osobitný režim, je lepšie nevykázať odpočet na jeho faktúre s DPH.

Faktúra sprostredkovateľa v rámci zjednodušeného daňového systému: výnimočný prípad

A napriek tomu v niektorých prípadoch môžu kupujúci bezpečne odpočítať DPH na základe faktúry prijatej od „zjednodušeného“. Týka sa to situácií, keď „osobitným režimom“ je sprostredkovateľ (komisionár, agent) predávajúci tovar vo svojom mene. Potom sprostredkovateľ so zjednodušeným daňovým systémom zostaví faktúru na základe noriem zákona a kupujúci by nemal mať problémy s uplatnením odpočtu. Tento záver urobilo ministerstvo financií listom z 25. júna 2014 č. 03-07-RZ / 30534.

To platí aj pre „zjednodušené osoby“, ktoré sú zmluvnými stranami jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo správcu, pretože z dôvodu požiadaviek daňového poriadku sú povinní vystaviť faktúru (článok 174.1 článok 2, článok 346.11 článok 2 a článok 346.11 článok 2). 346,26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odpočet faktúry od protistrany

Analýza súdnej praxe ukazuje, že rozhodcovia vo väčšine prípadov považujú za legitímne odpočítať faktúru od protistrany, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém. Ústavný súd tak svojím rozhodnutím z 29. marca 2016 č. 460-O dospel k záveru, že platitelia DPH majú právo na odpočítanie dane, a to aj vtedy, ak bola faktúra vyhotovená „osobitným režimom“. Súd uviedol, že „zjednodušený“ môže vstúpiť do právnych vzťahov pre platenie dane a pri vystavovaní faktúry s uvedením DPH v nej ju musí preniesť do rozpočtu. Dokument predložený kupujúcemu v súlade s ustanovením 1 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie je základom pre prijatie čiastok dane v ňom uvedených na odpočítanie od kupujúceho.

Podobné závery priniesli rozhodcovské súdy v rozhodnutiach CA východosibírskeho okresu z 8. júna 2016 vo veci č. А78-2859 / 2015, FAS západosibírskeho okresu z 24. februára 2012 vo veci č. А03-5151 / 2011. Pri rozhodovaní v prospech spoločností o možnosti prijať odpočet DPH vychádzali sudcovia zo skutočnosti, že spoločnosť má právo odpočítať daň zaplatenú dodávateľovi, ktorý nie je platcom DPH, ak sú splnené všetky podmienky na jej prijatie stanovené v článkoch 171 a 172 daňového poriadku Ruskej federácie. To, že faktúru vyhotovil „zjednodušený“, nevadí, pretože zaplatí daň do rozpočtu.

Ako vidíte, pozícia súdov je v rozpore s názorom regulačných orgánov. Pokiaľ teda inšpekcia spoločnosti odmietla odpočítať DPH na faktúre vystavenej „zjednodušeným“, potom môže kupujúci brániť svoje právo na odpočet iba súdnou cestou.

Príjmy FE USN mínus výdavky. Poskytnite objasnenie týkajúce sa uplatňovania DPH v rámci zjednodušeného daňového systému. Náš manažér rokuje s významným kupujúcim produktov. Nákup nie je jednorazový, rôzne dávky počas celého roka, je však potrebné DPH. Konateľ nechce o takého kupujúceho prísť a navrhuje vystaviť faktúru s DPH iba pre túto protistranu. Môže kupujúci akceptovať DPH vydanú predávajúcim s použitím zjednodušeného daňového systému? Dôsledky pre predávajúceho pri vydaní DPH, okrem platenia dane a vyhlásenia? Musím viesť knihu nákupov a predajov? Ako často môžete v zjednodušenom daňovom systéme vystaviť faktúru s DPH?

Odpoveď

Spoločnosti, ktoré používajú taký osobitný daňový režim, ako je zjednodušený daňový systém, sú oslobodené od DPH a nemusia vystavovať faktúry. Niektorí zjednodušení ľudia to však musia ešte urobiť, napríklad keď pracujú s protistranami, ktoré predložia také podmienky spolupráce. Ako správne vystaviť faktúru so zjednodušeným daňovým systémom s DPH aj bez nej v roku 2020 si podrobne rozoberieme v článku.

Faktúra za STS

Všetky organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí využívajú „zjednodušenú daň“, nie sú platcami DPH, čo znamená, že nemusia vystavovať faktúry. V niektorých situáciách však bude takýto dokument potrebný.

Patria sem situácie, keď „zjednodušená“ platba DPH: (kliknutím otvoríte)

• Dovoz tovaru;
• Operácie na základe jednoduchej dohody o partnerstve alebo správy majetku v rámci správy majetku a koncesnej zmluvy;
• Keď spoločnosť vykonáva napríklad povinnosti daňového agenta, prenajíma štátny alebo obecný majetok.

Pri uzatváraní zmluvy o zastúpení môže mať organizácia otázky týkajúce sa potreby vystavenia faktúry. Ak je spoločnosť v zjednodušenom daňovom systéme komisionár alebo agent a vykonáva operácie, budete musieť vystaviť faktúru:

• Pri predaji tovaru príkazcu alebo odosielateľa, ktorý je platcom DPH;
• Kúpa tovaru od platiteľa DPH pre príkazcu alebo odosielateľa, ktorý je platcom DPH.

Pri predaji tovaru príkazcu alebo odosielateľa musí byť faktúra vystavená obvyklým spôsobom. V dokumente musíte uviesť dátum faktúry a sériové číslo dokumentu podľa chronológie použitej v spoločnosti.

Pri nákupe tovaru pre príkazcu alebo odosielateľa musíte znova vystaviť faktúru prijatú od predávajúceho. Na faktúre je uvedené toto:

• 1 riadok - dátum dokladu od predávajúceho;
• Na riadkoch 2, 2a a 2b - údaje o predajcovi (meno, adresa, DIČ a KPP);
• V 5. riadku - podrobnosti o platobných dokladoch (ak existujú) k prevodu finančných prostriedkov komisionárom na predajcu, komitentovi - na komisionára;
• Tabuľková časť by mala obsahovať informácie o množstve výrobkov, ich nákladoch, výške DPH, ako aj ďalšie ukazovatele vystavené predajcom vo faktúre.

Faktúra s označením „bez DPH“

Spoločnosti by na USN nemali vystavovať faktúry označené „bez DPH“. Túto značku označili iba spoločnosti oslobodené od DPH. Organizácie, ktoré sa považujú za oslobodené od DPH, sú uznané v súlade s článkom 145 daňového zákonníka Ruskej federácie.

Spoločnosti uplatňujúce zjednodušený daňový systém sa na týchto „oslobodených“ platiteľov nevzťahujú, pretože pôvodne nie sú platiteľmi tejto dane. Preto nie je potrebné vystavovať faktúry „zjednodušeným“ so známkou „bez DPH“.

Niektoré protistrany stále trvajú na faktúre. Takéto spoločnosti by mali mať na pamäti, že na takejto faktúre nedostanú odpočet DPH na vstupe. Nie je jasné, prečo tieto faktúry naďalej požadujú.

„Zjednodušené“ nie sú povinné takúto požiadavku splniť. Majú právo vysvetliť svojim protistranám, že na zaúčtovanie zakúpeného tovaru postačia také doklady, ako je faktúra za platbu, faktúra a právny akt. A ak protistrana naďalej trvá na svojom a nie je možné ho presvedčiť, môžete požadovaný dokument vypísať. V takom prípade uveďte, že nákup je bez DPH.

Dôležité! Ak spoločnosť vystavila faktúru na zjednodušený daňový systém bez DPH, zmluva s protistranou a celá „primárna“ by tiež nemala obsahovať daň.

Denník faktúr

Ako účtovný denník môžete použiť jednotný formulár.

Nulová DPH na faktúre

Organizácie týkajúce sa zjednodušeného daňového systému by tiež nemali uvádzať na faktúre skutočnú sadzbu DPH rovnajúcu sa 0%. Túto sadzbu môžu uplatňovať iba spoločnosti, ktoré sú platcami DPH. Ďalej to musia potvrdiť konkrétne dokumenty, ktoré organizácie predložia spolu s daňovým úradom k daňovému úradu.

Ak sa účtovník rozhodne vyhovieť kupujúcemu na polceste a vypísať dokument s nulovou DPH, daňové úrady majú právo účtovať to, a to nie nulovou sadzbou, ale sadzbou 18%. Stane sa tak preto, lebo DPH je uvedená na faktúre a nie je možné potvrdiť, že sadzba v spoločnosti je nula.

Ak vystavujete faktúru s DPH

Niektoré organizácie z vlastnej iniciatívy môžu vystavovať faktúry s pridelením DPH. V takom prípade sú povinní platiť daň do rozpočtu a predložiť vyhlásenie o DPH na IFTS. Toto je potrebné urobiť do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bol dokument zaúčtovaný. Spoločnosť napríklad vystavila faktúru na zjednodušený daňový systém 10. februára 2020, respektíve musí podať priznanie k DPH do 25. apríla 2020.

Je však dôležité pochopiť, že vystavenie faktúry s osobitnou DPH nezakladá zjednodušenej osobe nárok na odpočítanie dane za zakúpený tovar. Právo na takýto odpočet majú iba platcovia DPH a organizácie so zjednodušeným daňovým systémom nie.

Vystavenie faktúry pre jednotlivých podnikateľov na USN

Pre podnikateľov v „zjednodušenom“ systéme platia rovnaké požiadavky na fakturáciu ako v prípade organizácií, ktoré používajú zjednodušený daňový systém.

Legislatívny rámec

Odpovede na bežné otázky

Otázka: Na žiadosť kupujúceho zjednodušená spoločnosť vystavila faktúru so zvýraznením DPH. Potom som podľa požiadaviek legislatívy odviedol túto daň do rozpočtu a predložil ju do daňového priznania k DPH. Bude sa pri výpočte dane z STS zahrňovať DPH do základu dane? (kliknutím rozbalíte)

Odpoveď: Základom dane pre zjednodušené osoby sú príjmy, ktoré by v prvom rade mali byť ekonomicky ziskové. Zaplatená DPH nie je pre spoločnosť výhodou, čo znamená, že by nemala byť zahrnutá do základu pre výpočet zjednodušeného daňového systému. Z tohto dôvodu nemusí byť pri výpočte dane zahrnutý zjednodušený daňový systém do základu DPH.