Osobné ciele Rovnako ako pri popisoch pracovných pozícií je prekvapujúce, ako často osobné ciele ignorujú aspekt dôvery vo vedenie. Ciele sú často dobre definované z hľadiska počtu a cieľov, ale neurčité z hľadiska relatívneho výkonu. Niekedy

Aký druh výkazov musíte v podniku vyhotoviť?

Kde získam potrebné informácie?

Ako tieto správy súvisia?

Prvá vec, ktorú je potrebné pochopiť, je rozdiel medzi rozpočtom peňažných tokov (BFB) a skutočnými údajmi o peňažných tokoch. V prvom prípade, pokiaľ ide o BDDS, sa predpokladá, že iba plánované príjmy a výdavky sa tvoria v peňažnom vyjadrení; v druhom prípade sa predpokladá vyplnenie skutočných ukazovateľov na základe výsledkov práce podniku za určité obdobie (zvyčajne mesiac).

Dokument o skutočných príjmoch a výdavkoch sa bude nazývať správa o vykonaní BDDS (v tejto súvislosti si ju však nebudeme mýliť s povinným účtovným výkazom - výkazom peňažných tokov; na vygenerovanie účtovnej správy sa musíte riadiť predpismi Ruských účtovných štandardov RAS). Oba dokumenty - BDDS aj správa o jej vykonávaní - sa týkajú výkazníctva manažmentu, preto na rozdiel od povinných účtovných závierok neexistujú jasné kapitálové pravidlá týkajúce sa ich tvorby, v súvislosti s ktorými môžu niektoré podniky zastúpené zodpovedným zamestnancom vylúčiť DPH z výšky prítoku a odlev finančných prostriedkov.

To však nie je pravda, pretože spoločnosť platí peniaze napríklad dodávateľovi za suroviny a materiály vrátane DPH (ak tento materiál podlieha DPH) a dostáva peniaze napríklad za zaslané výrobky aj s DPH.

Tvorba správ typu P&L (Zisky a straty - zisk a strata; výnosy a náklady) na mesačnej báze súvisí aj s manažérskym výkazníctvom (nezamieňajte s povinným účtovným dokladom - Výkazom finančných výsledkov).

V systéme rozpočtovania sa na vyjadrenie plánovaných ukazovateľov používa takzvaný rozpočet príjmov a výdavkov (BDR), na vyjadrenie skutočných ukazovateľov na základe výsledkov práce podniku za obdobie (napríklad mesiac) - správa o vykonávaní BDR.

Pretože obidva dokumenty sú určené na riadenie efektívnosti a ziskovosti podniku ako celku, dôrazne odporúčame nezahŕňať DPH do ukazovateľov v ňom uvedených, aby nedošlo k „skresleniu“ finančných výsledkov (koniec koncov, DPH prijatá napríklad v príjmoch nie je náš príjem). To však nebráni niektorým podnikom vo vypracovaní BDR, správy o jej implementácii alebo správy o výsledkoch vrátane DPH. Zopakujeme: táto prezentácia údajov nie je úplne správna a stále stojí za to „vyčistiť“ vaše príjmy a výdavky od dane.

Mnoho ľudí sa mylne domnieva, že vrátane DPH v hotovostných tokoch a príjmoch / výdavkoch alebo naopak, bez dane v obidvoch prípadoch, že si týmto spôsobom „navzájom približujú tieto správy“, čo je však zásadne nesprávne. Ukazovatele zohľadnené v kontrolovaných rozpočtoch a správach) nebudú identické:

• pokiaľ ide o príjmy a výdavky (BDR, správa o jeho implementácii), v dokumentoch sa uvádzajú príjmy iba z predaných výrobkov a náklady spojené s výrobou a predajom týchto výrobkov. A zároveň počas vykazovaného obdobia mohol podnik minúť peniaze aj na výrobky, ktoré sa v tomto uvažovanom období nepredali a nezaslali (hotové výrobky v sklade alebo nedokončené výroby), ale všetky tieto náklady nespadnú do určeného dokumentu;
• aby odrážali hotovostné toky, dokumenty zahŕňajú všetky odtoky a prítoky hotovosti bez odkazu na predaj a prepravu.

Tvorba podporných rozpočtov a správy o ich plnení

Rozpočtovanie ako systém zahŕňa riadenie podnikových peňažných tokov. To vám umožní vyvážiť príjmy a výdavky, zvýšiť platobnú schopnosť podniku a tiež ustanoviť plánovací proces ako celok.

Rozpočtovanie sa spravidla vykonáva na celý rok (niekedy na 13 alebo 14 mesiacov - „zachytenie“ prvých / prvých mesiacov nasledujúceho kalendárneho roka) s povinným mesačným rozpisom. Skutočné ukazovatele sa spravidla zadávajú na konci každého vykazovaného obdobia (mesiaca). Budeme brať do úvahy rozpočty (plán) a správy (fakty) na základe výsledkov práce podniku za mesiac.

Akékoľvek plánovanie začína formovaním rozpočet predaja (plán predaja).

Rozpočet predaja predstavuje plánované objemy predaja v kontexte každého mesiaca pre všetky typy výrobkov počas sledovaného obdobia (zvyčajne kalendárny rok). Objemy predaja sa predpovedajú na základe analýzy trhu, jeho spojenia, konkurencie a ich cenovej politiky vrátane potenciálnych, analýzy ich vlastnej konkurencieschopnosti, reálneho posúdenia ich silných a slabých stránok a analýzy potenciálnych kupujúcich a ich platobných možností.

Pri vypĺňaní skutočnej, takzvanej spravodajskej strany, stačí mať informácie o skutočne odoslaných produktoch. Ďalej vás upozorňujeme na skutočnosť, že ak má podnik niekoľko nomenklatúrnych jednotiek vyrábaných výrobkov alebo okrem výroby výrobkov poskytuje aj služby, potom je potrebné pre výpočet celkového výnosu viesť evidenciu o každom druhu poskytovaného produktu alebo služby, ktorá sumarizuje celkové výnosy.

Urobme analýzu faktov o predaji produktu za sledovaný mesiac (údaje sú uvedené v tabuľke 1).

Ako vidíte, plán predaja výrobkov z kvantitatívneho hľadiska nebol vo výsledku splnený - nebol naplnený ani v hodnotovom vyjadrení.

Pre pohodlie sme v tomto prípade, v tomto prípade, v rámci výťažku oddelili riadky DPH a výnosy očistené od dane, čo uľahčí ďalší „prenos“ údajov z jedného dokumentu do druhého. A keďže tento prehľad je manažérsky, inými slovami interný, môžeme v závislosti od nastavených úloh meniť formy prehľadov, ako chceme.

Ďalšia dôležitá správa o operačnom pláne - plán peňažných tokov... Plánovaná strana tržieb sa formuje na základe rozpočtu predaja a platobných podmienok v súlade s uzatvorenými zmluvami.

Informácie o stave pohľadávok na začiatku analyzovaného obdobia je nevyhnutné zahrnúť do harmonogramu.

Vizuálne je rozvrh šachovnicovou tabuľkou z dôvodu, že platby za predaj výrobkov sa nedostávajú v plnej výške v tom istom mesiaci, v ktorom je plánovaný predaj.

Podnik dostane peniaze vrátane DPH (pozri riadok 3 tabuľky 1). Zvážte napríklad nasledujúce podmienky platby vopred: platba vopred v mesiaci odoslania vo výške 40% a odklad platby za dodané produkty o 1 mesiac vo výške 60%.

Teda pre zaslané výrobky vo výške 2 250 000,00 rubľov. (program s DPH) mesačne X spoločnosť dostane 40% - 900 000,00 rubľov a za mesiac X+1 60% - 1 350 000 RUB

Teda v mesiaci X existuje pohľadávka vo výške 1 350 000,00 rubľov, to znamená, že výrobky boli odoslané v plnej výške a konečná platba ešte nebola prijatá (kupujúci dlhuje dodávateľovi). Na základe vypočítaných údajov vytvoríme graf (tabuľka 2).

Povedzme, že na začiatku sledovaného obdobia neexistujú žiadne pohľadávky. Skutočné údaje sa vypĺňajú podľa účtovných údajov o skutočnosti prijatia finančných prostriedkov od kupujúcich (vrátane DPH).

V našom príklade bola vyplatená záloha vo výške 40% v súlade s plánom a podmienkami zmluvy. Avšak v mesiaci X+1 skutočný stav pohľadávok na začiatku obdobia (zodpovedajúci zostatku na konci mesiaca X) sa znížil z 1 350 000,00 rubľov. až 1 275 000,00 rubľov, pretože podnik dodával výrobky nie za plánovaných 2 250 000,00 rubľov. (1 500 ks), A 2 175 000,00 rubľov. (1450 ks).

Ďalšou etapou je formovanie výrobného rozpočtu. Objem výroby môže kvantitatívne prevýšiť objem predaja: spoločnosť vyrába viac ako dodáva, rozdiel zostáva v sklade hotových výrobkov. Alebo naopak, objem výroby v konkrétnom mesiaci môže byť nižší ako objem predaja: spoločnosť vyexpedovala časť výrobkov vyrobených v tomto mesiaci a časť výrobkov - zo skladu hotových výrobkov.

Zostavenie účtovnej závierky

Musíme teda hovoriť o príprave finančných výkazov ruskými podnikmi. Najskôr si definujme, čo máme na mysli finančné výkazníctvo. Podľa nášho názoru tento koncept zahŕňa interné aj externé výkazy spoločnosti, ktoré obsahujú rôzne druhy finančných informácií. Tradične sa v našej krajine pod externým finančným výkazníctvom rozumejú účtovné výkazy, ktorých forma a zloženie sú podľa ruských účtovných pravidiel upravené nasledujúcimi predpismi:

Účtovný systém Ruskej federácie zároveň nemá jediný oficiálny dokument obsahujúci koncepčný rámec na zostavenie a prezentáciu účtovnej závierky.

Skladba interného finančného výkazníctva nie je právne pevne stanovená, nie je obmedzená, čo znamená, že závisí iba od fantázie a potrieb riadenia spoločnosti a môže obsahovať správy z riadenia, rozpočty, prognózy a rôzne analýzy finančného stavu spoločnosti.

Keďže spoločnosť je povinná zostavovať externé výkazníctvo a na jeho formu a zloženie existujú aj dosť konkrétne kritériá a požiadavky, najskôr sa podrobnejšie zaoberáme týmto typom finančného výkazníctva.

Zložky účtovných závierok spoločnosti v Ruskej federácii sú:

Súvaha,

Správa o príjmoch a materiálnych stratách,

Výkaz zmien vlastného imania,

Výkaz peňažných tokov,

Poznámky k účtovnej závierke.

Výkaz zmien vo vlastnom imaní a výkaz peňažných tokov sa uvádzajú ako prílohy (poznámky) k súvahe a výkazu ziskov a strát, a nie ako hlavné formy vykazovania (ako sa predpokladá napríklad v súlade so zásadami IFRS).

Ďalšou zaujímavou vlastnosťou ruských finančných výkazov je to, že spoločnosti prehľad konsolidovaných finančných výkazov niekedy nezahŕňajú výkaz hotovostných tokov, a to aj napriek požiadavke regulačných dokumentov založených na zásade racionality (tzv. „Rovnováha medzi nákladmi a prínosmi“). To znamená, že ak príprava konsolidovaného výkazu o peňažných tokoch trvá veľa času a úsilia, je možné ho neprezentovať. Hlavná vec je, že môžete presvedčiť svoj daňový úrad, že je to naozaj iracionálne.

Ministerstvo financií RF schvaľuje špeciálne formy finančného výkazníctva odporúčané na použitie organizáciami. Napriek tomu, že odporúčania nie sú záväzné, v praxi sa spoločnosti nikdy neodchýlia od formulárov ministerstva financií a sledujú všetky zmeny a doplnky, pozorne si preštudujú všetky listy a pokyny na vyplnenie týchto formulárov, aby nemali problémy s podávaním hlásení daňovému úradu. Je to z toho dôvodu, že u nás zatiaľ nefunguje princíp prevládania obsahu dokumentu nad jeho formou.

Všetky účtovné a výkazové dokumenty (vrátane finančných výkazov) musia byť vyhotovené v ruštine alebo musia byť do nich úradne preložené. To znamená, že ak spoločnosť spolupracuje so zahraničnými protistranami, musia sa primárne dokumenty predložiť najmenej v dvoch jazykoch.

Finančným (vykazovacím) rokom v Rusku je kalendárny rok. Preto je dátumom vykazovania ročnej účtovnej závierky všetkých organizácií 31. december. Komparatívne finančné informácie sa vyžadujú iba za predchádzajúce obdobie - to znamená, že súvaha za rok 2009 musí obsahovať dva stĺpce čísel - k 1. januáru 2009 a 31. decembru 2009 a výkaz ziskov a strát za rok 2009 musí obsahovať stĺpec čísel pre zisky a straty z minulého roku 2008. (Poznámka: emitenti, ktorých prospekt o emisii cenných papierov je zaregistrovaný federálnym výkonným orgánom pre trh cenných papierov, sú povinní predložiť úplnú sadu finančných výkazov za každý z posledných troch rokov, to znamená v našom prípade za roky 2009, 2008 a 2007).

Ak je materská spoločnosť emitentom cenných papierov obchodovaných na voľnom trhu, alebo ak to požadujú jej akcionári (účastníci), musí vytvoriť konsolidovaný finančný výkazníctvo v súlade s RAS, s výnimkou týchto prípadov:

1. Konsolidovaná účtovná závierka je zostavená v súlade s požiadavkami IFRS;
2. Samotná spoločnosť je dcérskou spoločnosťou, ktorej 100% hlasovacích akcií alebo schváleného kapitálu patrí inej materskej organizácii a ktorá podniká výlučne na území Ruskej federácie. Jej materská organizácia nevyžaduje konsolidované výkazníctvo;
3. Spoločnosť je dcérskou spoločnosťou, ktorá je v úplnom vlastníctve inej organizácie (ktorá je materskou spoločnosťou a vlastní najmenej 90% hlasovacích akcií alebo schváleného kapitálu tejto dcérskej spoločnosti) a podniká výlučne na území Ruskej federácie a menšinoví akcionári (účastníci) uvedenej dcérskej spoločnosti. nevyžadujú zostavenie konsolidovanej účtovnej závierky.

Je dôležité poukázať na to, že materská spoločnosť má aj ďalšiu povinnosť zostaviť vlastnú (nekonsolidovanú) účtovnú závierku.

Okrem vyššie uvedených foriem finančných výkazov existujú aj vysvetlivka , zostavený hlavným účtovníkom, ktorý zverejňuje hlavné ustanovenia účtovnej politiky spoločnosti, ako aj poskytuje ďalšie informácie ukazujúce dynamiku najdôležitejších ekonomických a finančných ukazovateľov organizácie na niekoľko rokov, ako aj plánovaný vývoj organizácie.

Účastníci trhu s cennými papiermi sú povinní zverejniť okrem finančných výkazov aj tieto ďalšie informácie. (Zvyšok spoločností to robí podľa vlastného výberu v objeme, ktorý si sami určia). Pre kótované subjekty sa vyžaduje zverejnenie týchto informácií:

Informácie o významných transakciách;

Informácie o investičnom majetku emitenta, vrátane podrobností o investičných plánoch, založených alebo inak zaťažených investičným majetkom;

Informácie o vývozných operáciách emitenta;

Informácie o významnom pohybe majetku po dátume vykazovania;

Informácie o účasti na akomkoľvek súdnom konaní, ktoré môže mať významný vplyv na výkonnosť emitenta a jeho finančné postavenie;

Informácie o veľkosti a štruktúre kapitálu emitenta;

Podrobnosti o správe hotovosti;

Informácie o finančných investíciách a výške vytvorených odhadovaných rezerv na ich odpisy;

Informácie o základe na posúdenie nehmotného majetku prispeli k príspevku do základného imania, výdavkov na výskum a vývoj za posledných päť rokov, ako aj k politike prijatej emitentom v oblasti vedecko-technického rozvoja,

Analýza vývojových trendov v priemysle a vývoj emitenta za posledných päť rokov.

Teraz, keď bol určený objem toho, čo je potrebné pripraviť, stojí za to hovoriť o tom, ako to urobiť všetko včas a kvalitne.

Najskôr je potrebné určiť, kto je zodpovedný. Samozrejme, toto môže byť iba hlavný účtovník - je to ten, kto bude musieť podávať správy všetkým zainteresovaným stranám o účtovných ukazovateľoch: vedeniu, daňovým inšpektorom a audítorom. Nebudeme sa zaoberať takými výnimkami, ako sú malé podniky, kde je CEO kuriér, investor a hlavný účtovník v jednom.

Ďalej môže v štruktúre účtovného oddelenia v závislosti od rozsahu činností spoločnosti dochádzať k rôznemu rozdeleniu rolí a zodpovedností za rôzne bloky účtovnej závierky: najčastejšie je opäť zodpovedný hlavný účtovník alebo jeho zástupca za prípravu hlavných formulárov (ako aj za prípravu konsolidovaných údajov). a jednotliví zamestnanci účtovníctva už môžu byť zodpovední za vedenie záznamov v sekciách a prípravu jednotlivých blokov poznámok k výkazníctvu. Najtypickejšie rozdelenie účtovných sekcií podľa oblasti zodpovednosti v stredne veľkej spoločnosti vyzerá takto:

Sem môžu tiež spadnúť platy a zrážky zo mzdy (70, 71, 69 účtovných účtov), \u200b\u200bvyrovnania s zodpovednými osobami, ale niekedy je tento blok mimo zodpovednosť účtovníckej služby spoločnosti a je bolesťou hlavy pre ministerstvo financií (50, 71, 73 účtov );

Investičný majetok a materiály (v podnikoch s veľkým obratom zásob sú tieto dve sekcie samozrejme vhodné rozdeliť na dvoch rôznych ľudí alebo skupiny ľudí);

Dodávatelia a kontraktori (60, 76 účtov);

Kupujúci a zákazníci (62 účtov);

(títo zamestnanci sú zodpovední za transakcie spojené s tvorbou výnosov a nákladov, za podpisovanie výkazov o vyrovnaní s protistranami);

Pokladničné a zúčtovacie účty (50. účty) - v moderných spoločnostiach je táto funkcia úplne pod kontrolou oddelenia treasury, nie účtovného oddelenia, čo umožňuje vylepšiť systém vnútornej kontroly spoločnosti;

Odložená daň (obvykle výpočet IT, IT vykonáva buď sám hlavný účtovník, alebo jeho kompetentný zástupca, pretože bežní účtovnícki zamestnanci majú často úzku špecializáciu a nemajú dostatočné kompetencie na to, aby zodpovedali za tak zložitú časť účtovníctva).

Tieto sekcie budú samozrejme v závislosti od aktivít spoločnosti doplnené o ďalšie (napríklad ak bude blok finančných aktivít spoločnosti dobre vyvinutý, bude tu aj sekcia pre finančné nástroje).

Po definovaní oblastí zodpovednosti a stanovení priorít by ste mali jasne vypracovať harmonogram prípravy účtovnej závierky a dať ho do pozornosti každému zamestnancovi účtovného oddelenia. Je potrebné mať na pamäti, že konsolidácia údajov, zosúladenie, analýza konečných čísel si vyžaduje určitý čas, a preto je v čase, keď je konečný termín na predkladanie správ daňovému úradu 31. marca, potrebné, aby hlavný účtovník mal aspoň týždeň na stole návrh konečnej verzie všetkých formulárov a komponentov prvky podávania správ.

Teraz prejdime k otázke prípravy interných finančných výkazov spoločnosti. O zjednotení formulárov je ťažké hovoriť, pretože existuje toľko možností pre formuláre výkazníctva pre manažment, že počet požiadaviek od manažmentu môžu prijať oddelenia manažérskeho (prevádzkového) účtovníctva, rozpočtovania, controllingu, účtovníctva, pokladnice, IFRS a ďalšie oddelenia, ktorých práca súvisí so spracovaním finančných údajov ... Pokúsme sa určiť hlavný zoznam a zloženie informácií, ktoré sú nevyhnutne potrebné pre kompetentného lídra pri prijímaní manažérskych rozhodnutí, a definíciu formy a štruktúry formulárov výkazníctva necháme na rozhodnutí našich drahých čitateľov.

Určite stojí za zmienku, že existujú spoločnosti financujúce rozpočet, ako aj finančné inštitúcie, ktorých činnosť je navyše regulovaná ruskou legislatívou. Pre organizácie v týchto odvetviach bol vypracovaný rozsiahly zoznam predpisov, ktoré stanovujú rôzne povinnosti týkajúce sa prezentácie finančného a štatistického výkazníctva - okrem účtovníctva.

Pravidelná príprava účtovnej závierky, jej analýza, porovnanie údajov v nej zahrnutých za rôzne účtovné obdobia umožňuje:

Identifikujte veľké množstvo vzájomných závislostí medzi rôznymi ukazovateľmi finančnej a hospodárskej činnosti,

Pochopiť dynamiku rozvoja spoločnosti,

Prezrite si najefektívnejšie oblasti činnosti (alebo najmenej)

Porovnajte prácu rôznych oddelení,

Identifikujte voľné finančné prostriedky.

Vo všeobecnosti ide o taký dôležitý cieľ, ako je zlepšenie systému vnútorných kontrol v spoločnosti, takže by ste nemali zanedbávať vývoj a zlepšovanie systému vnútorného výkazníctva.