Finančná pomoc sa zohľadňuje pri výpočte priemerného zárobku. Započítava sa finančná pomoc do priemerného zárobku?

Materiálna pomoc na dovolenkumôžu byť stanovené miestnymi alebo rezortnými predpismi. Zohľadňuje sa však pri výpočte náhrady mzdy za dovolenku pre zamestnanca? Pozrime sa na túto problematiku v našom článku.

Čo je to finančná pomoc na dovolenku?

Ak chcete odpovedať na otázku, či je finančná pomoc zahrnutá do výpočtu mzdy za dovolenku, mali by ste sa rozhodnúť, čo znamená finančná pomoc v súvislosti s platbami za dovolenku.

Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie vo svojom uznesení č. VAS-4350/10 zo dňa 30.11.2010 cituje tézu, že materiálna pomoc by mala zahŕňať platby zamestnávateľa, ktoré nesúvisia s výkonom pracovnej funkcie zamestnanca. a zameraná na uspokojovanie sociálnych potrieb občana v ťažká situácia. Môže ísť napríklad o poškodenie majetku a/alebo zdravia v dôsledku mimoriadnej udalosti, vážneho ochorenia, úmrtia blízkeho príbuzného, ​​narodenia (adopcie) dieťaťa a pod.

Podľa logiky tohto uznesenia by finančná pomoc – vrátane dovolenky – mala zahŕňať aj platby, ktoré:

  • nie sú zahrnuté v mzdovom systéme;
  • nie sú vyplácané pravidelne;
  • nesúvisí s produktivitou práce;
  • nie sú stimulujúce.

A ak tá alebo ona platba (nezáleží na tom, či je jednorazová alebo viacnásobná) spĺňa špecifikované 4 kritériá, potom môže byť klasifikovaná ako finančná pomoc.

Aby sa inšpektorom dokázalo, že takéto platby sú práve materiálnou pomocou - na dovolenke alebo nie, na tom nezáleží - zamestnávateľská spoločnosť môže kolektívne pracovná zmluva poskytnúť jasnú definíciu finančnej pomoci, ako aj kritériá jej poskytovania. Za základ môžeme vziať tézy Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, ktoré sme zvážili.

Aký význam má skutočnosť, že platby sú klasifikované ako finančná pomoc?

Kritériá na klasifikáciu určitých platieb ako finančnej pomoci pre zamestnávateľa môžu zohrávať úlohu:

1. Pri vedení daňové účtovníctvo.

Finančnú výpomoc totiž nemožno pri výpočte zahrnúť do výdavkov základ dane pre daň z príjmu (doložka 23, článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Na druhej strane platby zamestnancom, ktoré nie sú vykázané ako finančná výpomoc, sú zahrnuté do nákladov.

Zistite, ako finančná pomoc ovplyvňuje výšku dane z príjmu.

Ako finančná pomoc podlieha poistnému, prečítajte si tento článok.

Pozri tiež:

  • „Podlieha finančná pomoc zamestnancovi dani z príjmu fyzických osôb? ;
  • .

2. Pri výpočte mzdy za dovolenku.

Finančná pomoc môže byť úplne vylúčená (odsek 3 Nariadenia o špecifikách postupu výpočtu priemerná mzda, schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 č. 922) a vo viacerých prípadoch a s určitými obmedzeniami v ňom zahrnutými (odsek 6 Pravidiel pre výpočet platu štátnych zamestnancov federálneho štátu, schválených Nariadenie vlády Ruskej federácie zo 6. septembra 2007 č. 562, ďalej - Pravidlá).

Kedy by sa však mala finančná pomoc na dovolenku (alebo poskytnutá pred ňou) zahrnúť do výpočtu náhrady mzdy za dovolenku?

Odpoveď na túto otázku závisí od právneho postavenia spoločnosti zamestnávateľa. Faktom je, že právne predpisy Ruskej federácie stanovujú samostatné pravidlá na výpočet dovolenky pre:

  • federálni štátni úradníci;
  • ostatní zamestnanci (vrátane zamestnancov krajských a mestských odborov).

Finančná pomoc (jednorazové platby) pri výpočte dovolenky pre federálnych zamestnancov: nuansy

Medzi federálnych štátnych zamestnancov patria zamestnanci oddelení, ktorí dostávajú platy federálny rozpočet bez zapojenia iných zdrojov rozpočtu financovania (článok 1, článok 10 zákona „O systéme štátna služba" zo dňa 27. mája 2003 č. 58-FZ).

Finančná pomoc je druh dodatočných platieb pre federálneho štátneho zamestnanca (článok 2 pravidiel). Je izolovaný od rôznych príspevkov a stimulov, a preto ho možno považovať za nesúvisiaci so systémom odmeňovania.

Zároveň v súlade s článkom 6 pravidiel je finančná pomoc zahrnutá do výpočtu dovolenky pre zamestnancov federálnych rezortov. Nie však úplne, ale obmedzene – napríklad 1/12 z každej naakumulovanej platby za fakturačné obdobie pred dovolenkou (12 mesiacov).

V tomto prípade sa berú do úvahy iba skutočné platby, a nie regulačné, ak sú stanovené (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. novembra 2007 č. BE-6-16/906). Vzorec na výpočet dovolenky môže brať do úvahy niekoľko platieb finančnej pomoci - pred alebo pred dovolenkou (list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruskej federácie z 15. novembra 2007 č. 3495-17).

Právomoc pravidiel zavedených rezolúciou 562 sa vzťahuje na všetky funkcie vo federálnych rezortoch, s výnimkou tých, pre ktoré sa výška odmeny určuje na základe ukazovateľov výkonnosti (spôsobom ustanoveným v odseku 14 článku 50 zákona „o štáte Štátna služba“ zo dňa 27. júla 2004 č. 79-FZ).

Zohľadňuje sa finančná pomoc pri výpočte dovolenky v súkromnej spoločnosti?

V súkromných firmách a vo všetkých tých podnikateľských subjektoch, ktoré nepatria do systému federálnych rezortov, sa materiálna pomoc pri výpočte výšky dovolenky neberie do úvahy - ako iné sociálne platby. Toto pravidlo sa vzťahuje najmä na zamestnancov samosprávy (rozhodnutie Okresného súdu Kovylkinsky Republiky Mordovia zo dňa 25. marca 2015 č. 2-116/2015).

Treba poznamenať, že samotná skutočnosť, že sa pojem „hmotná pomoc“ používa v miestnych a celoodvetvových rezortných (na úrovni pod federálnymi) štandardmi, nebude znamenať nič, ak platby spojené s týmto konceptom v skutočnosti nespĺňajú kritériá materiálnej pomoci. . Platby, ktoré sa v miestnom zákone nazývajú vecná pomoc, ale v podstate im nezodpovedajú, sa budú považovať za mzdové (list Ministerstva financií z 26. júna 2012 č. ED-4-3/10421@). Bude potrebné ich zohľadniť pri výpočte dovolenky.

Ak je v predpisoch, ktorými sa riadi práca špecificky federálnych rezortov, pojem „hmotná pomoc“ priamo spojený so mzdovým systémom (a nespadá do článku 3 nariadení podľa rezolúcie 922), potom by takáto pomoc mala byť zohľadnené pri výpočte mzdy za dovolenku pre federálnych zamestnancov, ktorá je potrebná podľa pravidiel schválených rezolúciou 562.

Článok 32 Nariadenia, zavedený nariadením Rosobrnadzoru zo 17. júla 2015 č. 1247, teda ustanovuje, že zamestnanci Federálna služba na dozor v oblasti školstva a vedy sa poskytuje jednorazové poskytnutie peňažnej pomoci vo výške jedného platu. Súvislosť medzi finančnou výpomocou a pracovnou funkciou je zrejmá, ale jej výška sa nezapočítava do výpočtu dovolenky v plnej výške, ale len v 1/12 časti - ako to predpisuje vyšší rezortný predpis.

Výsledky

Finančná pomoc na dovolenku je zahrnutá vo výpočte mzdy za dovolenku zamestnávateľom v postavení federálneho ministerstva, ale nie v plnej výške, ale vo výške 1/12 skutočných platieb. Pre ostatných zamestnávateľov - je zahrnutá len pod podmienkou, že platby, ktoré sa podľa miestnych štandardov nazývajú finančná pomoc, sú v skutočnosti platbami za prácu (stimuly, stimuly). Platby nesúvisiace s pracovnou funkciou vo forme finančnej pomoci v súkromných spoločnostiach a rozpočtové organizácie, ktoré nesúvisia s federálnymi rezortmi, sa pri výpočte mzdy za dovolenku nezohľadňujú.

Frekvencia platieb spravidla nie je kritériom na ich klasifikáciu ako finančnú pomoc alebo stimuly práce.

Vládna agentúra - regionálna kancelária Fond sociálneho poistenia Ruská federácia o Udmurtskej republikeOtázky a odpovedeArchív príručiek

Vrátane súm finančnej pomoci a mzdy za dovolenku do výpočtu dávok

otázka:

Dobrý deň, viete mi povedať, či sa do výpočtu materského započítava aj peňažná výpomoc a preplatenie dovolenky?

odpoveď:

V súlade s čl.

14 Federálny zákon zo dňa 29.12.2006 255-FZ „O povinnom sociálnom poistení pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom“ v priemerný zárobok, na základe ktorej sa vypočítavajú dávky pri dočasnej invalidite, tehotenstve a pri pôrode, mesačné prídavky na starostlivosť o dieťa, započítavajú sa všetky druhy platieb a iných odmien v prospech zamestnanca, ktoré sa započítavajú do základu pre výpočet poistného do soc. Poisťovací fond Ruskej federácie v súlade s federálnym zákonom „o poistných príspevkoch do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálny fond povinné zdravotné poistenie A územných fondov povinné zdravotné poistenie“.

Podľa článkov 7, 9 federálneho zákona z 24. júla 2009. č. 212-ФЗ do výšky udržiavaného priemerného zárobku za obdobie dovolenky sa časovo rozlišujú poistné podľa povinného sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom.

§ 8 nariadenia o špecifikách postupu pri výpočte dávok pri dočasnej invalidite, tehotenstve a pri pôrode, mesačný príspevok na starostlivosť o dieťa občanov podliehajúcich povinnému sociálnemu poisteniu v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, schváleného nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 15. júna 2007, sa ustanovuje, že pri zisťovaní priemerného zárobku poistenca osoba na výpočet dávok, doba zadržania zamestnanca je vylúčená z obdobia výpočtu priemerných zárobkov v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj sumy nahromadené za toto obdobie.

Článok 114 Zákonníka práce Ruská federácia stanovuje, že zamestnancom sa poskytuje ročná dovolenka pri zachovaní miesta výkonu práce (pozície) a priemerného zárobku.

Obdobie dovolenky by sa teda malo vylúčiť z obdobia výpočtu, a preto by sa z celkovej sumy zárobku na výpočet týchto dávok mala vyňať aj suma „príplatku za dovolenku“.

Podľa článkov 7, 9 federálneho zákona z 24. júla 2009.

212-FZ, pre sumy finančnej pomoci nad 4 000 rubľov sa účtuje poistné na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom.

Takto sa nahromadili sumy finančnej pomoci viac ako 4 000 rubľov zúčtovacie obdobie, podliehajú započítaniu do celkovej sumy zárobku pre výpočet týchto dávok.

Do zoznamu"

Tieto predpisy boli vypracované v súlade s ustanoveniami federálneho zákona z 27. júla 2004 N 79-FZ „O štátnej štátnej službe Ruskej federácie“ a výnosu prezidenta Ruskej federácie z 25. júla 2006 N 763 „O plate federálnych štátnych úradníkov“.

1. Všeobecné ustanovenia

1.1. Nariadenie určuje výšku a postup vyplácania jednorazovej platby pri poskytovaní ročnej platenej dovolenky (ďalej len paušálna platba) štátnym zamestnancom spolkovej krajiny (ďalej len štátni zamestnanci).

1.2. Jednorazová platba vykonávané na úkor finančných prostriedkov.

2. Postup pri poskytovaní jednorazovej platby

2.1. Jednorazová platba sa vypláca raz za kalendárny rok pri poskytovaní ročnej platenej dovolenky v súlade so schváleným rozvrhom dovoleniek.

Započítava sa finančná pomoc nad 4000 do výpočtu dovolenky?

Jednorazová platba sa poskytuje vo výške dvoch služobných platov na základe žiadosti štátneho zamestnanca.

2.3. Pre osoby pracujúce na kratší pracovný čas, ako aj pre osoby, ktoré majú skrátený alebo skrátený pracovný týždeň, sa paušálna platba vypláca koeficientom vypočítaným vydelením pracovného času ustanoveného pre štátneho zamestnanca bežným pracovným časom.

2.4. Pri rozdelení ročnej platenej dovolenky na časti sa jednorazová platba vypláca raz za obdobie čerpania ročnej platenej dovolenky, ako je uvedené v písomnej žiadosti štátneho zamestnanca o ročnú platenú dovolenku.

2.5. Ak štátny zamestnanec nevyužil právo na dovolenku v priebehu roka, na základe žiadosti štátneho zamestnanca sa na konci roka vypláca jednorazová platba.

2.6. Ak si štátny zamestnanec neuplatnil právo na výplatu v bežnom kalendárnom roku, tak v nasledujúcom roku nemôže uplatniť určený nárok za predchádzajúci rok.

2.7. Ak štátny zamestnanec odíde na ročnú platenú dovolenku, po ktorej nasleduje prepustenie, vypláca sa paušálna suma v pomere k celým mesiacom, ktoré uplynuli od začiatku kalendárneho roka do dňa prepustenia.

2.8. Jednorazová platba sa vykonáva na základe objednávky.

  • sumy. vyplácané ako podpora pre ťažké finančná situácia v rodine zamestnanca (napríklad potreba splatiť úver);
  • vydané pri príležitosti významných, dôležitých alebo tragických udalostí v živote zamestnanca - narodenie dieťaťa, svadba, úmrtie blízkej osoby, požiar, povodeň, iná živelná pohroma alebo mimoriadna situácia, pri ktorej zamestnanec utrpel;
  • finančná podpora poskytovaná v súvislosti s nákladnou liečbou zamestnanca alebo jeho príbuzných;
  • iné platby, ktoré nie sú plánované žiadnym interným dokumentom organizácie a nie sú priradené za úspechy v práci.

Aké sumy sú zahrnuté? Keďže neexistuje jasná definícia finančnej pomoci, organizácia musí nezávisle analyzovať vyplatený príjem a správne zohľadniť túto alebo tú sumu pri výpočte mzdy za dovolenku.

Je finančná pomoc zahrnutá do výpočtu mzdy za dovolenku?

Súvislosť medzi finančnou výpomocou a pracovnou funkciou je zrejmá, no jej výška sa nezapočítava do výpočtu dovolenky v plnej výške, ale len v 1/12 časti - ako to predpisuje vyšší rezortný predpis. Výsledky Finančná pomoc na dovolenku je zahrnutá vo výpočte mzdy za dovolenku zamestnávateľom v postavení federálneho ministerstva, nie však v plnej výške, ale vo výške 1/12 skutočných platieb. Pre ostatných zamestnávateľov - je zahrnutá len pod podmienkou, že platby, ktoré sa podľa miestnych štandardov nazývajú finančná pomoc, sú v skutočnosti platbami za prácu (stimuly, stimuly).

Platby vo forme finančnej pomoci, ktoré nesúvisia s pracovnou funkciou v súkromných firmách a rozpočtových organizáciách, ktoré nesúvisia s federálnymi ministerstvami, sa pri výpočte mzdy za dovolenku nezohľadňujú. Frekvencia platieb spravidla nie je kritériom na ich klasifikáciu ako finančnú pomoc alebo pracovné stimuly.

Zahŕňa sa finančná pomoc na dovolenku do výpočtu mzdy za dovolenku?

Finančná pomoc je jednorazová platba vyplatená ako finančná podpora zamestnancovi. Autor: všeobecné pravidlo, tieto prostriedky nie je možné poskytnúť v mzdách, a preto by nemali byť zahrnuté do náhrady mzdy za dovolenku. Potvrdzuje to aj bod 2 nariadenia schválený uznesením č. 922, ktorý presne vysvetľuje, ktoré príjmy by sa mali pri výpočte brať do úvahy a ktoré nie.


Zoznam zohľadňovaných súm nezahŕňa finančnú pomoc. 3 nariadenia uvádza tie príjmy, ktoré nie sú zahrnuté do výpočtu priemerného zárobku, a teda do výpočtu dovolenky - sociálne a iné fondy, ktoré nie sú kryté mzdou; v zátvorkách je uvedené, že ide o materiálnu pomoc. .

Chyba

Finančná pomoc je mierou povzbudenia. Udeľuje sa podľa uváženia zamestnávateľa. Môžu ho dostať tí najlepší zamestnanci, ktorí preukázali svoj úspech za určité obdobie, napríklad mesiac. Finančná pomoc môže byť zamestnancovi poskytnutá, ak nastanú nejaké zvláštne situácie.

V každom prípade je táto platba jednorazová a nie je zahrnutá do systému odmeňovania zamestnancov. Bude sa pri výpočte náhrady mzdy brať do úvahy finančná pomoc, a to priemerný zárobok zamestnanca? Zákonodarca na túto otázku odpovedá negatívne a z príjmov, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte výšky dovolenky, vylučuje peňažnú výpomoc. Podmienky na udelenie dovolenky sa poskytujú všetkým zamestnancom, ktorí v spoločnosti odpracovali rok (čl.

114 Zákonníka práce Ruskej federácie). V takejto situácii má zamestnanec nárok na platené voľno po dobu 28 dní (článok 115 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Je materiál zahrnutý do platieb dovolenky?

Aké sumy by sa mali nazývať bonusom a nie finančnou pomocou a mali by sa zahrnúť do výpočtu priemerného zárobku:

  • platený za úspech v práci, stimulovať pracovnú aktivitu;
  • menovaní z dôvodu sviatočných udalostí, osobných dátumov zamestnancov - na výročie, na 8. marca, 23. februára, pri príležitosti Nového roka a iných sviatkov (takéto platby sú predpísané v miestnych aktoch spoločnosti);
  • vydaný napríklad na dovolenku - ak je táto povinnosť uvedená v kolektívnej zmluve alebo inom zákone, alebo je systematického charakteru, napríklad každý rok pri odchode na dovolenku dostane zamestnanec ďalšiu finančnú výpomoc na základe výsledkov práce alebo v pevná suma.

Závery Finančná pomoc nie je vždy predmetom vylúčenia zo zárobku na výpočet mzdy za dovolenku. Niektorí zamestnávatelia používajú toto znenie na označenie vyplatených odmien, ktoré by sa mali zohľadniť.

Započítava sa peňažná pomoc na dovolenku do výpočtu priemerného zárobku?

Často kladené otázky Proces výpočtu mzdy za dovolenku často vyvoláva medzi zamestnancami otázky.

Finančná pomoc na dovolenku je zahrnutá vo výpočte mzdy za dovolenku

Zákon skutočne hovorí málo o výpočtoch. V skutočnosti všetky činnosti vykonáva účtovné oddelenie a môže byť veľmi ťažké určiť správnosť výpočtov.

Okrem toho v praxi vznikajú rôzne situácie, ktoré by sa tiež mali brať do úvahy pri výpočtoch. Ako sa napríklad vypočíta priemerná mzda brigádnika, zohľadní sa príjem za neúplne odpracovaný mesiac a vylúčia sa všetky odmeny z príjmového základu? Čiastočný odpracovaný mesiac Už sme spomenuli, že pri výpočte priemerného zárobku sa berú do úvahy len plne odpracované mesiace.
Čo robiť, ak bol zamestnanec počas zúčtovacieho obdobia chorý alebo na materskej dovolenke? Alebo v jeho prípade existovali iné obdobia, ktoré by mali byť vylúčené.

Finančná výpomoc sa pri výpočte priemerného zárobku nezohľadňuje

Pri vedení daňovej evidencie. Faktom je, že materiálna pomoc nemôže byť zahrnutá do výdavkov pri výpočte zdaniteľného základu dane z príjmov (článok 23 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Na druhej strane platby zamestnancom, ktoré nie sú uznané ako finančná pomoc, sú zahrnuté do nákladov a účtuje sa im poistné (na základe ustanovení článku 422 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie a článku 3 ods.

Finančná pomoc je zahrnutá vo výpočte mzdy za dovolenku

Priemerný zárobok Priemerný zárobok sa vypočíta podľa vzorca: príjem prijatý v zúčtovacom období/12/29.3, kde:

  • 12 – počet mesiacov zúčtovacieho obdobia (môže byť menej ako 12);
  • 29,3 – priemerný počet dní v mesiaci.

Pri výpočte priemerného zárobku je potrebné získať údaje o príjme zamestnanca za zúčtovacie obdobie. Takéto platby zahŕňajú:

  • veľkosť platu;
  • zisk z prácnosti;
  • nepeňažná odmena;
  • licenčné poplatky;
  • príplatok za vykonávanie pracovných funkcií nadčas;
  • bonusy a príplatky, ktoré sú stanovené systémom odmeňovania.

Zúčtovacie obdobie je určené v mesiacoch, ktoré sú plne rozpracované.

Finančná pomoc je zahrnutá do časového rozlíšenia dovolenky

Ak si zamestnanec práve našiel prácu, po 6 odpracovaných mesiacoch si môže oddýchnuť. Pre niektoré kategórie zamestnancov dané obdobie sa neberie do úvahy, a to ani v prípade maloletých. Funkcie časového rozlíšenia Plat za dovolenku - platby, ktoré sa vyplácajú, keď je zamestnanec na dovolenke. Počas tejto doby zamestnanec nepoberá mzdu. Finančné prostriedky sa mu poskytujú naraz - 3 dni pred dovolenkou. Plat za dovolenku sa vypočítava na základe priemerného zárobku.

Platby, ktoré sa v miestnom zákone nazývajú vecná pomoc, ale v podstate im nezodpovedajú, budú považované za mzdové platby (list Ministerstva financií zo dňa 26. júna 2012 č. ED-4-3/10421@). Bude potrebné ich zohľadniť pri výpočte dovolenky. Ak je v predpisoch, ktorými sa riadi práca špecificky federálnych rezortov, pojem „hmotná pomoc“ priamo spojený so mzdovým systémom (a nespadá do článku 3 nariadení podľa rezolúcie 922), potom by takáto pomoc mala byť berúc do úvahy pri výpočte platu za dovolenku pre federálnych zamestnancov je potrebné podľa pravidiel schválených rezolúciou 562. Paragraf 32 predpisov, zavedený nariadením Rosobrnadzora zo 17. júla 2015 č. 1247, ustanovuje, že zamestnanci spolkovej Službe supervízie v školstve a vede majú nárok na jednorazové poskytnutie peňažnej pomoci vo výške jedného platu.

Finančná pomoc: bez ohľadu na to, či je alebo nie je zahrnutá do výpočtu mzdy za dovolenku v roku 2018

Pri výpočte priemernej mzdy vo všetkých prípadoch jej udržania sa zohľadňuje: zákl mzda; príplatky a príplatky (za prácu nadčas v noci, za súbeh povolaní a pozícií; za rozširovanie obslužných oblastí alebo vykonávanie zvýšených objemov práce o časovo platených zamestnancov, za vysoké výkony v práci, za náročnosť práce, za vedenie tímu, za dĺžku odm. servis a pod.), výrobné bonusy a bonusy za úsporu konkrétnych druhov palív, elektrickej a tepelnej energie; odmeňovanie na základe ročných pracovných výsledkov a dĺžky služby. Bonusy sa započítavajú do zárobku v mesiaci, do ktorého spadajú podľa výplatná páska na mzdy. Odmeny vyplatené za štvrťrok alebo dlhšie obdobie sa pri výpočte priemernej mzdy za posledné dva kalendárne mesiace započítavajú do zárobku v časti zodpovedajúcej počtu mesiacov zúčtovacieho obdobia. V prípade, že počet pracovných dní vo zúčtovacom období nebol úplne odpracovaný, prémie, odmeny a iné motivačné platby sa pri výpočte priemerného zárobku za posledné dva kalendárne mesiace zohľadňujú v pomere k odpracovanému času vo vyúčtovaní. obdobie.

Jednorazová odmena na základe výsledkov práce za rok a za odpracovanú dobu sa započítava do priemerného zárobku tak, že k zárobku za každý mesiac zúčtovacieho obdobia sa pripočíta 1/12 odmeny nahromadenej v okolitom roku za predchádzajúci kalendárny rok.

Všetky platby sú zahrnuté do výpočtu priemernej mzdy vo výške, v akej sú časovo rozlíšené, nevynímajúc sumy zrážok na dani, výživné atď.

Aké druhy platieb sa nezohľadňujú pri výpočte priemernej mzdy?

Pri výpočte priemerného zárobku vo všetkých prípadoch jeho zachovania v súlade s platnou legislatívou sa neprihliada na:

- úhrady za plnenie jednotlivých úloh (jednorazového charakteru), ktoré nie sú súčasťou povinností zamestnanca (s výnimkou príplatkov za spájanie profesií a pozícií, rozšírenie 30n služieb alebo vykonávanie dodatočných objemov prác a plnenie povinností dočasne neprítomných zamestnancov, ako aj rozdiely v oficiálnych platoch vyplácaných zamestnancom vykonávajúcim povinnosti dočasne neprítomného vedúceho podniku alebo jeho konštrukčná jednotka a nie sú poslancami na plný úväzok)

— jednorazové platby (kompenzácia za nevyužitá dovolenka, sumy finančnej pomoci, pomoc zamestnancom pri odchode do dôchodku; odškodné atď.);

— kompenzačné platby na pracovné cesty a presuny (denné diéty, cestovné náklady, náklady na prenájom bývania, príspevky na zdvíhanie, náhrady vyplácané namiesto denných diét);

- ocenenia za vynálezy a inovačné návrhy, za propagáciu realizácie vynálezov a inovačných návrhov, za realizáciu Nová technológia a technológie na zber a dodávku železného, ​​neželezného a neželezného šrotu vzácne kovy, zber a rozvoz použitých strojných dielov, pneumatiky auta na obnovu a uvedenie do prevádzky výrobných kapacít a stavebných projektov (bonusy pre štátnych zamestnancov stavebných organizácií sú vyplácané ako súčasť odmien na základe výsledkov ekonomická aktivita)

- peňažné a vecné odmeny za získanie miest na súťažiach, prehliadkach, súťažiach atď.;

- dôchodky, štátnej pomoci, sociálne a kompenzačné platby;

- literárne odmeny zamestnancom novín a časopisov na plný úväzok vyplácané na základe autorskej dohody;

— náklady na bezodplatne vydaný ochranný odev, bezpečnostnú obuv a iné osobné ochranné prostriedky, mydlo, čistiace a dezinfekčné prostriedky, mlieko a liečebnú a preventívnu výživu;

- dotácie na obedy, cestovné, náklady na poukážky do sanatórií a domovov dôchodcov hradené podnikom;

- platby súvisiace s výročiami, narodeninami, za dlhú a bezchybnú službu pracovná činnosť, aktívna sociálna práca a pod.;

— náklady na bezplatné služby poskytované určitým kategóriám pracovníkov komunálne služby, bývanie, pohonné hmoty a výška finančných prostriedkov na ich úhradu;

— mzda za prácu na kratší pracovný čas (s výnimkou zamestnancov, u ktorých jej započítavanie do priemerného zárobku upravuje platná legislatíva);

— výšku náhrady škody spôsobenej zamestnancovi úrazom alebo iným poškodením zdravia;

— príjmy (dividendy, úroky) z akcií kolektívu zamestnancov a príspevkov členov kolektívu zamestnancov do majetku podniku;

— náhrady zamestnancom za stratu časti mzdy v dôsledku porušenia platobných podmienok

Pri výpočte priemerného zárobku za posledné dva mesiace sa okrem uvedených platieb započítavajú aj platby za čas, počas ktorého zamestnanci udržiavajú zárobok (pri plnení štátnych a verejných povinností, ročná a dodatková dovolenka, pracovné cesty) a dávky pri dočasnej invalidite. neberú do úvahy.

V ostatných prípadoch, keď sa časovo rozlišuje priemerná mzda, zamestnanec bez vlastného zavinenia nemal zárobok, pri výpočte sa vychádza zo mzdy ustanovenej v pracovnej zmluve.

Možno je to zriedkavé, ale tí, ktorí musia riešiť časové rozlíšenie miezd a iných platieb zamestnancom, sa pýtajú, či je finančná pomoc zahrnutá do výpočtu náhrady mzdy za dovolenku. Skúsme na to odpovedať.

Čo je to dovolenka a platby za ňu?

Podľa Zákonníka práce má každý právo nielen na prácu, ale aj na oddych od nej. Na štátnej úrovni je teda možné, aby každý oficiálne zamestnaný človek legálne „odišiel“ na dvadsaťosem dní a na svoje zamestnanie v tomto období ani nepomyslel. A najlepšie na tom je, že toto obdobie bude zaplatené. Samozrejme nie v takej výške, ako keby zamestnanec pracoval pravidelne, ale na základe priemerného zárobku.

Mnohí môžu namietať, že len zriedka dá nejaká organizácia svojim zamestnancom možnosť využiť všetkých dvadsaťosem dní naraz, ale aj keď je rozdelená na dve polovice (alebo viac, v závislosti od postupov stanovených v podniku), platená dovolenka v kalendári zostáva platenou dovolenkou. . Okrem toho, dva týždne poriadneho oddychu sú lepšie ako nič.

Aké platby sa platia za dovolenku?

Keďže v čase odpočinku zamestnanec nevykonáva Pracovné povinnosti, teda nemá z čoho vyplácať mzdu. Ale predtým, ako odíde na „dovolenku“, spoločnosť mu tri dni pred začiatkom dovolenky vystaví určitú sumu – takzvanú dovolenku.

Časové rozlíšenie pre nich sa robí podľa dvoch ukazovateľov:

  • výplatný termín - všetky odpracované dni medzi dvoma dovolenkami;
  • priemerný zárobok - ktorý sa berie opäť za zúčtovacie obdobie.

A tu je veľmi dôležité, aby ste sa nedopustili chýb vo výpočtoch, aby ste pochopili, čo presne je zahrnuté do celkového priemerného zárobku. Zahŕňa sa napríklad finančná pomoc do výpočtu mzdy za dovolenku?

Ako vypočítať priemerný zárobok?

Aby sme zistili, aká je priemerná denná mzda zamestnanca - a to je suma zaplatená za každý deň dovolenky - je potrebné spočítať všetky platby, ktoré sú zahrnuté v mzdovom systéme v podniku. To znamená, že to nie je len o plate.

Napríklad zamestnanec určitého podniku v Ďaleko na sever dostáva osem tisíc rubľov mesačne - plat, tri tisíce - mesačný bonus, tisíc - príspevok za ťažké pracovné podmienky, jeden a pol tisíc - príspevok za dĺžku služby, päťsto rubľov - za akademický titul. V zúčtovacom období - od januára do júla - dostal aj tri tisícky na stravu a päťtisícovú finančnú výpomoc za nečakané materiálne škody. Ak tento zamestnanec odíde na dovolenku v polovici júla, na výpočet priemerného zárobku sa mu vypočíta mzda, odmeny a príplatky za pracovné podmienky, odslúžená dĺžka a hodnosť a peniaze na stravu a peňažnú výpomoc sa pri výpočte nezohľadňujú. dovolenku, keďže nie sú zahrnuté v systéme miezd v podniku.

Ak by teraz vedenie jeho organizácie platilo zamestnancom napríklad 1 000 rubľov mesačne na zdravotné benefity, a to bolo uvedené napríklad v nariadeniach o odmeňovaní, týchto tisíc rubľov by sa zohľadnilo pri výpočte priemerného zárobku.

Aké ďalšie platby existujú za kalendárne sviatky?

Na žiadosť manažmentu niektoré podniky poskytujú samostatnú finančnú pomoc na dovolenku. Môže to byť nejaký druh pevnej sumy, ktorá sa udeľuje najlepšiemu zamestnancovi mesiaca alebo niekomu, kto za určité obdobie nedostal ani jednu pokutu - ako opatrenie stimulov pre zamestnancov organizácie. Môže to byť platba za cestovné alebo ošetrenie v sanatóriu. V každom prípade hovoríme o platbe, ktorá v žiadnom prípade nesúvisí s výpočtom priemerného zárobku pri výpočte náhrady mzdy za dovolenku.

Započítava sa finančná pomoc do výpočtu mzdy za dovolenku alebo nie? Podľa pracovnoprávnych predpisov majú dospelí občania našej krajiny právo na prácu a na ročnú platenú dovolenku.

Čo je to dovolenka

V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie má každý pracujúci občan nárok na ročnú platenú dovolenku v trvaní najmenej 28 kalendárnych dní s udržaním pracovného miesta.

Príplatok za dovolenku je platba, ktorú zamestnanec dostane 3 dni pred dovolenkou za predtým odpracovaný čas. Peniaze na dovolenku sú po mzde druhým zdrojom príjmu, takže výpočet musí byť veľmi dôsledný. Príjem peňazí na dovolenku je zaručený zamestnancom, ktorí majú formalizované pracovné zmluvy so zamestnávateľom. Peniaze dostávajú všetci zamestnanci bez ohľadu na pozíciu. Platby za dovolenku sa vypočítavajú na základe účtovných záznamov za posledných 12 pracovných mesiacov.

Na výpočet sa berie hodnota kalendárneho mesiaca, teda platného obdobia od 1. do 30. (resp. 31.). Pri prenájme práce nie od prvého dňa sa do výpočtu nezapočítavajú pracovné dni do začiatku nasledujúceho mesiaca.

Platby za dovolenku sa vypočítavajú na základe dvoch ukazovateľov:

  1. Obdobie výpočtu – súčet odpracovaných dní medzi dovolenkami.
  2. Priemerná mzda sa počíta aj za obdobie medzi dovolenkami.

V peňažnom vyjadrení sa každý deň odpočinku rovná priemernej dennej mzde. Preto je potrebné spočítať platbu za vykonanú prácu a zostávajúce platby v hotovosti, ktoré sú povinnosťou podniku.

Osobitným druhom hotovostných platieb je finančná výpomoc.

Musíme pochopiť, čo je finančná pomoc a v akých platbách je zahrnutá.

Neexistuje presná definícia pojmu „hmotná pomoc“ pracovnou legislatívou, ani daň. Po preštudovaní noriem zákona „o poistných príspevkoch“ a daňového poriadku Ruskej federácie však môžeme dospieť k nasledujúcemu záveru. Zákonodarcovia finančnú výpomoc zaradili medzi príplatky sociálneho charakteru a priamo ju nespájali s prácou vykonávanou zamestnancom.

Keďže finančná pomoc nezávisí od ekonomické ukazovatelečinnosti podniku (či už objemy predaja, plnenie plánu a pod.), na rozdiel napr. od štvrťročných odmien ho nemožno priradiť k nákladom na mzdy zamestnancov podniku.

Niekedy, na základe vôle riaditeľa organizácie, dostane zamestnanec určitú finančnú pomoc.

Možno je to štandard platba v hotovosti, vratná za výlet do sanatória, alebo motivačná čiastka.

O tom, aké platby budú zahrnuté do mzdy, rozhoduje kolektívna zmluva alebo predpisy upravujúce mzdy a finančnú výpomoc v danom podniku.

Ale keďže tieto doplatky nie sú viazané na mzdu, nezúčastňujú sa na výpočte mzdy za dovolenku.
Účtovníci jasne vysvetľujú, či je finančná pomoc zahrnutá do výpočtu mzdy za dovolenku. Sociálne dávky, ktoré sa nezahŕňajú do výpočtu priemernej dennej mzdy, sú nasledovné:

  1. Prostriedky na zaplatenie energií.
  2. Jednorazová sociálna finančná pomoc.
  3. Náhrady za pracovné oblečenie, cestovné, dovolenku či stravné pre zamestnanca.
  4. Dividendy vyplácané z akcií spoločnosti alebo úroky z podnikových úverov.

Pri výpočte priemernej dennej mzdy sa do výpočtu započítavajú tieto platby:

  1. Sadzba platu uvedená v pracovnej zmluve.
  2. Úroky z príjmov.
  3. Odmeňovanie v organizáciách pôsobiacich v oblasti kultúry a umenia, redakcie novín, časopisov a internetových publikácií, autorské honoráre.
  4. Odmena zamestnanca, vydaná vo forme vyrobených výrobkov, materiálov alebo surovín.
  5. Príplatky za vedenie, za nadčasy, za nočné zmeny, za seniority a tak ďalej.
  6. Peňažné odmeny pre poslancov, obecných a krajských zamestnancov.
  7. Tento zoznam môže obsahovať trvalé dodatočné bonusy zabezpečené internými dokumentmi.

Vysvetlenia od ruskej vlády

Súčasnú situáciu vysvetľuje nariadenie ruskej vlády č. 922, ktoré nadobudlo účinnosť 24. decembra 2007, a čl. 139 Zákonníka práce.

Pripomienky vysvetľujúce spôsoby výpočtu priemerného mesačného a priemerného denného zárobku poskytuje Ministerstvo sociálneho rozvoja a zdravotníctva.

Bod 2 tohto dokumentu tvrdí, že na výpočet priemerného zárobku je potrebné prikladať dôležitosť všetkým typom odmien deklarovaných systémom v konkrétnej organizácii, typom platieb, ktoré nie sú v žiadnom prípade podriadené zdrojom, ktoré platby realizovali.

Táto klauzula bola zapracovaná do nového uznesenia vlády a priniesla niektoré úpravy existujúceho zoznamu platieb.

Teraz sa z nej vylúčil rozdiel v odmeňovaní medzi oficiálnymi sadzbami zamestnancov, ktorí boli znížení na pozícii, ale s rovnakým platom. Táto náhrada sa vypláca iba v prípade pohybu z technických alebo výrobných dôvodov (podrobné vysvetlenia v článkoch 74 a 182 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Príloha k predpisu č. 922 obsahuje aktualizovaný zoznam platieb. Tu sú niektoré z nich.

  1. Doplatok v peňažnom vyjadrení pripadol zamestnancom mestských oddelení za skutočne odpracované dni.
  2. Materiálne platby za vedenie triedy zamestnancom pedagogických zamestnancov mestských, krajských a štátnych vzdelávacích inštitúcií.
  3. Boli poskytnuté objasnenia na objasnenie dôvodov vydania peňažná odmena(alebo výživné), ktoré pripadá osobám za odpracované dni na obsadenie vládnych pozícií.

Legislatívne je potvrdené, že tento príplatok by mal byť zahrnutý do výpočtu priemernej mzdy pre osoby, ktoré dočasne zastávajú funkcie v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie alebo vládne funkcie v krajine. Tento zoznam zahŕňal poslancov, osoby pôsobiace vo volených funkciách v miestna vláda, členovia volebnej komisie na trvalý pracovný pomer.

V odseku 3 boli upravené sociálne a iné príplatky, ktoré sa nepovažujú za mzdu za prácu a nezahŕňajú sa do výpočtu priemernej mzdy.

Tieto platby zahŕňali jednorazovú finančnú výpomoc, vrátenie finančných prostriedkov za cestovné, stravu, rekreáciu, energie a pod. Zákonodarca to odôvodňuje tým, že tieto platby nemožno nazývať mzdou.

Zákonník práce definuje pojem „mzda“ nasledovne: ide o hmotnú odmenu vyplácanú zamestnávateľom zamestnancovi za výkon pracovných funkcií v určitom čase.

IN rozpočtové inštitúcie rôzne úrovne vyššie popísané platby sú zahrnuté do systému odmeňovania zamestnancov, avšak zo zákona sa na tieto platby pri výpočte priemernej mzdy neprihliada.

Zamestnancovi organizácie bola v zime vyplatená finančná výpomoc. Teraz ide na dovolenku a musí si vypočítať mzdu za dovolenku. Personalista pochybuje, či sa pri výpočte priemerného zárobku zohľadňuje finančná výpomoc. Naši odborníci vám povedia správnu odpoveď na túto otázku.

O vyplatení finančnej pomoci v jednom alebo druhom prípade rozhoduje riaditeľ

Finančná pomoc je hotovosť, ktoré sú vyplácané fyzickým osobám (zamestnancom organizácie, ich príbuzným, cudzím osobám) v súvislosti s určitými okolnosťami vyžadujúcimi finančnú podporu zvonku: narodenie dieťaťa, úmrtie člena rodiny, dovolenka, dovolenka a pod.

Pre tvoju informáciu
Ak má podnik jedného zakladateľa, musí sa vypracovať rozhodnutie o použití čistý zisk vrátane platieb finančnej pomoci (článok 3 článku 47 federálneho zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ, článok 39 federálneho zákona z 8. februára 1998 č. 14-FZ).

Ak má organizácia viacero zakladateľov (účastníkov alebo akcionárov), tak výsledky valné zhromaždenie musia byť zdokumentované v protokole (článok 63 spolkového zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ, ods. 6 článku 37 spolkového zákona z 8. februára 1998 č. 14-FZ). Zápisnica z valného zhromaždenia LLC môže byť vyhotovená v voľná forma, pričom protokol v akciové spoločnosti by mala zahŕňať požadované podrobnosti(článok 2 článku 63 federálneho zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ, článok 4.29 nariadení, schválený nariadením Federálnej služby pre finančné trhy Ruska z 2. februára 2012 č. 12-b/pz -n).

Postup pri podávaní žiadosti o finančnú pomoc vyzerá takto:

  • zamestnanec organizácie napíše žiadosť adresovanú manažérovi, aby mu poskytol finančnú pomoc (podrobnejšie pozri „“);
  • organizácia vydá príkaz podpísaný manažérom (podrobnejšie pozri „“).

Peňažná pomoc sa nevzťahuje na mzdu a nezapočítava sa do priemerného zárobku

Pri výpočte priemerného zárobku sa neberú do úvahy sociálne platby a platby, ktoré nesúvisia so mzdami, vrátane materiálnej pomoci (článok 129 Zákonníka práce Ruskej federácie, odsek 3 nariadení, schválený nariadením vlády Ruskej federácie). federácie z 24. decembra 2007 č. 922). Vzhľadom na to, že peňažná pomoc sa nevzťahuje na mzdu, nie je potrebné ju započítavať do priemerného zárobku zamestnanca.

Pre tvoju informáciu
Vo všeobecnosti materiálna pomoc podlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 1 článku 209, odsek 1 článku 210 daňového poriadku Ruskej federácie). V niektorých situáciách však nie je potrebné platiť daň. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb sa neúčtuje:

  • z finančnej pomoci až do 4 000 rubľov ročne na zamestnanca;
  • s finančnou pomocou vo výške nie viac ako 50 000 rubľov. pri narodení (adopcii) dieťaťa;
  • s jednorazovou finančnou pomocou zamestnancovi alebo bývalému zamestnancovi na dôchodku v súvislosti s úmrtím príbuzného - rodinného príslušníka.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Odbornosť článku: Elena Melniková, GARANT Právne poradenstvo, audítor

O hmotnej pomoci z pohľadu výpočtu poistného a dane z príjmov fyzických osôb sme hovorili v „Skutočnom účtovníctve“ č. 7, 2011 na strane 44. Teraz si povedzme, či je možné hmotnú pomoc zohľadniť vo výdavkoch na daň z príjmov.

Na jednej strane v Daňový kód(článok 23 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie) je jasne uvedené, že sumy finančnej pomoci zamestnancom sa vo výdavkoch nezohľadňujú.

Na druhej strane má spoločnosť právo vziať do úvahy akékoľvek prírastky zamestnancov ako náklady práce, ak sú stanovené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve (článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo robiť, ak je vyplácanie finančnej pomoci zamestnancom ustanovené napríklad v kolektívnej zmluve? Dá sa to klasifikovať ako mzdové náklady a znížiť zdaniteľný zisk?

Je finančná pomoc platbou na osobné potreby?

Ruské ministerstvo financií sa domnieva, že finančnú pomoc v žiadnom prípade nemožno zohľadniť vo výdavkoch (listy ruského ministerstva financií z 31. júla 2009 č. 03-03-06/1/504, zo 7. mája 2009 č. 03-03-06/1/309). A to aj vtedy, ak je jej vyplácanie definované v pracovnej alebo kolektívnej zmluve a samotná materiálna pomoc má jasné „výrobné“ zameranie. Napríklad vyplácané zamestnancom za dovolenku alebo školenie.

S názorom finančného odboru súhlasia aj daňové úrady. Najmä jeden z listov Federálnej daňovej služby Ruska (list Federálnej daňovej služby Ruska z 27. apríla 2010 č. ШС-37-3/698) podrobne vysvetľuje, prečo materiálnu pomoc nemožno klasifikovať ako mzdové náklady . Zaoberá sa platbami zamestnancom pri prepustení z dôvodu odchodu do dôchodku. Daňoví úradníci poznamenali, že napriek tomu, že materiálna pomoc je zabezpečená kolektívnou zmluvou, má „sociálny“ charakter a „účelom je povzbudením, spôsobom vyjadrenia vďaky zo strany zamestnávateľa zamestnancovi“. odísť do zaslúženého dôchodku.“ Dospeli tiež k záveru, že „hmotná pomoc sa poskytuje zamestnancovi organizácie pre osobné potreby a nie je odmenou za skutočne odpracovaný čas“.

Upozorňujeme: poistné za takéto „neakceptované“ platby je stále potrebné vypočítať (za predpokladu, že samotné platby presiahnu 4 000 rubľov ročne na zamestnanca). Podľa Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska (listy Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 1. marca 2010 č. 426-19, zo dňa 17. mája 2010 č. 1212-19) je vyplatenie fin. pomoc zamestnancovi vždy súvisí s pracovnoprávnymi vzťahmi. Aj keď samotná zmluva o tom nič nehovorí. Je pravda, že v tomto prípade sme hovorili iba o finančnej pomoci „súčasným“ zamestnancom spoločnosti, platby bývalým zamestnancom nepodliehajú poistnému (list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 27. mája 2010 č. 1354-19).

Spoločnosť má právo v plnej miere zahrnúť sumu časovo rozlíšených príspevkov do nákladov. Ustanovenia daňového poriadku napokon v tomto smere neobsahujú žiadne obmedzenia (list Ministerstva financií Ruska z 15. marca 2011 č. 03-03-06/1/138).

V roku 2011 obchodná spoločnosť OSN poskytla finančnú pomoc zamestnancovi na svadbu - 15 000 rubľov. Iné podobné platby zamestnanec v tomto roku nedostal. Táto transakcia bola zaznamenaná nasledovne:

DEBIT 91-2 KREDIT 70 (76)

15 000 rubľov. - zamestnancovi bola pripísaná finančná výpomoc (na základe príkazu vedúceho);

DEBIT 91-2 KREDIT 69

3740 rubľov. ((15 000 rubľov - 4 000 rubľov) × 34%) - poistné sa účtuje za sumy presahujúce 4 000 rubľov. (pododsek 11, časť 1, článok 9 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ);

DEBIT 70 (76) KREDIT 68 podúčet „NDFL“

1430 rubľov. ((15 000 rubľov - 4 000 rubľov) × 13%) - daň z príjmu fyzických osôb sa zráža zo sumy presahujúcej 4 000 rubľov. (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie);

DEBIT 70 (76) KREDIT 50 (51)

13 570 RUB (15 000 - 1430) - zamestnancovi bola vyplatená hmotná platba
Pomoc.

Pri výpočte dane z príjmov môže spoločnosť zohľadniť len výdavky vo forme poistného (3 740 RUB). Suma finančnej pomoci (15 000 rubľov) nie je zahrnutá vo výdavkoch, v dôsledku čoho a konštantný rozdiel za rok 2011, tvoriaci PNO:

DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“

3000 rubľov. (15 000 RUB × 20 %) – PNO časovo rozlíšené.

Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie: je potrebné vziať do úvahy účel platby

A hoci postavenie úradníkov zostáva nezmenené, po novom majú firmy väčšiu šancu preukázať ekonomickú opodstatnenosť výdavkov formou finančnej výpomoci.

Koncom minulého roka vydal Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie rozhodnutie (post. Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 30. novembra 2010 č. 4350/10), v ktorom sú uvedené hlavné kritériá na vecnú pomoc, ktorá sa netýka mzdových nákladov a teda neznižuje zdaniteľný zisk.

Ak teda poskytovanie peňažnej pomoci nesúvisí s výkonom pracovnej funkcie a má „sociálny“ charakter (t. j. vyplácané v súvislosti s ťažkou životnou situáciou alebo pri vzniku určitej udalosti), potom suma nemôže byť zohľadnená vo výdavkoch. Týka sa to napríklad platieb v súvislosti s úmrtím člena rodiny, narodením alebo adopciou dieťaťa, vážnou chorobou atď. V ostatných prípadoch sa finančná pomoc, ak je ustanovená v kolektívnej alebo pracovnej zmluve, týka práce náklady.

Z dokumentu:

<...>Na materiálnu pomoc, ktorá sa nezohľadňuje v súlade s odsekom 23 článku 270 zákonníka ako súčasť výdavkov, ktoré znižujú základ dane daň z príjmov zahŕňa platby, ktoré nesúvisia s výkonom pracovnej funkcie príjemcu a sú zamerané na uspokojovanie jeho sociálnych potrieb spôsobených vznikom ťažkej životnej situácie alebo vznikom určitej udalosti. Takýmito udalosťami môže byť najmä ujma v dôsledku živelnej pohromy alebo inej mimoriadnej udalosti, úmrtie člena rodiny, narodenie alebo adopcia dieťaťa, vážna choroba a pod.<...>

Objavila sa už čerstvá arbitrážna prax (post. FAS SZO zo dňa 04.03.2011 č. F07-660/2011, FAS SZO zo dňa 03.02.2011 vo veci č. A75-13089/2009), v ktorej sudcovia riadili sa postavením sp. Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie umožnil zahrnúť do nákladov finančnú pomoc na ďalšiu dovolenku, ako aj platby „s cieľom zlepšiť materiálne blaho a životnú úroveň zamestnancov“.

Z dokumentu:

<...>Výplatu sporných súm peňažnej výpomoci zamestnancom na dovolenku určuje kolektívna zmluva a predpisy o sociálnych dávkach, podľa ktorých sa takáto výpomoc vypláca zamestnancom, ktorí v pracovnom roku pri nástupe na dovolenku neporušia pracovnú disciplínu. riadna dovolenka.

<...>Tieto platby spĺňajú také kritériá, ako je ekonomická opodstatnenosť a sú zamerané na realizáciu činností generujúcich príjem žiadateľa, a preto sú zahrnuté do zavedeného mzdového systému a sú zahrnuté do nákladov pri výpočte dane z príjmu.<...>

Toto stanovisko je v súlade s právnym postavením Prezídia Najvyššieho Rozhodcovský súd Ruská federácia, uvedené v uznesení z 30. novembra 2010 č. VAS-4350/10<...>

Z dokumentu:

<...>Predpisy o odmeňovaní, prémiách a materiálnych stimuloch pre zamestnancov Spoločnosti upravujú vyplácanie hmotnej pomoci na zlepšenie materiálneho blahobytu a životnej úrovne zamestnancov.

<...>Sporné platby na základe článku 236, článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie podliehajú zahrnutiu do nákladov pri výpočte dane z príjmu a sú uznané ako podliehajúce jednotnej sociálnej dani a odvodom na povinné poistenie. dôchodkové poistenie. <...>

Poďme si to zhrnúť

Vo všetkom súdne rozhodnutia, ktoré sú v článku uvedené, hovoríme o hmotnej pomoci splatenej v „ére“ jednotnej sociálnej dane (t.j. pred rokom 2010). Daňový poriadok vtedy jasne nedefinoval, ako niektoré druhy platieb zohľadňovať: podriadiť ich UST, ale nezahrnúť ich do výdavkov na daň z príjmov, alebo naopak zahrnúť do výdavkov, ale neúčtovať UST.

A keďže „sociálna“ daňová sadzba bola vyššia, bolo výhodnejšie nezohľadňovať materiálnu pomoc vo výdavkoch. Vo väčšine súdnych sporov, ktoré postihli obdobie pred rokom 2010, preto mali daňové úrady záujem o uznanie súm finančnej výpomoci ako mzdových nákladov s cieľom dodatočne akumulovať jednotnú sociálnu daň.

V roku 2010 sa situácia zmenila: na rozdiel od Jednotnej sociálnej dane sa poistné účtuje aj z „neakceptovaných“ platieb. Preto je teraz jedinou šancou pre podnikateľov, ako nejako ušetriť peniaze, zohľadniť finančnú výpomoc v daňových výdavkoch.

To znamená, že môžeme konštatovať, že daňové úrady sa pri kontrole za obdobie 2010-2011 pokúsia vylúčiť takéto platby z nákladov práce.

Je finančná pomoc zahrnutá do výpočtu mzdy za dovolenku? ? Túto otázku často kladú pri výpočte platieb špecialisti, ktorí sa s týmto problémom predtým nestretli. A skutočne, odpoveď tu nie je úplne jednoznačná. Pokúsme sa zistiť, ako presne musí účtovník konať.

Ako sa finančná pomoc a jednorazový bonus zohľadňujú pri výpočte mzdy za dovolenku v organizácii?

V prvom rade je potrebné pochopiť, z čoho by mali pozostávať platby splatné zamestnancovi pred odchodom na dovolenku. Podľa čl. 115 Zákonníka práce Ruskej federácie sa každému zamestnancovi bez ohľadu na dĺžku služby a iné okolnosti poskytuje dovolenka na obdobie najmenej 28 kalendárnych dní za odpracovaný rok, pričom v prípadoch ustanovených zákonom môže byť dovolenka dlhšia. Podľa čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie sa dovolenka vypláca najmenej 3 dni pred jej skutočným začiatkom.

Zároveň podľa čl. 114 Zákonníka práce Ruskej federácie, počas dovolenky si zamestnanec musí ponechať svoj priemerný zárobok. Preto pri platení dovolenky musíte určiť, čo presne je zahrnuté do pojmu „priemer“ a čo nie. A všetky otázky presne súvisia s tým finančná pomoc je zahrnutá do výpočtu mzdy za dovolenku alebo nie?

V takom prípade je potrebné postupovať nasledovne:

Predbežný záver teda bude takýto: finančná výpomoc poskytnutá zamestnancovi z podniku sa pri výpočte priemernej mzdy nemôže zohľadniť, čo znamená, že výška dovolenky by sa nemala úmerne zvyšovať. To isté platí pre všetky ostatné platby, ktoré nie sú stanovené zákonom alebo miestnymi predpismi, ktoré sa vzťahujú na podnik.

Účtovanie finančnej pomoci pri výpočte mzdy za dovolenku v podniku

Z uvedených ustanovení však nemožno jednoznačne vychádzať, keďže v praxi môže výraz „hmotná pomoc“ znamenať čokoľvek. Situáciu komplikuje skutočnosť, že Zákonník práce Ruskej federácie tento pojem vôbec neobsahuje, a preto sa tu musíme riadiť inými predpisov.

Najmä článok 6, časť 5, čl. 50 zákona „O štátnej službe Ruskej federácie“ z 27. júla 2004 č. 79-FZ priamo spomína tento druh platieb pre vládnych predstaviteľov, pričom sa zhodujú s najbližšou dovolenkou.

Aby sa teda dala jasná odpoveď na otázku, či sa má finančná pomoc prijatá počas roka brať do úvahy pri výpočte mzdy za dovolenku a iných platieb, ktoré si vyžadujú výpočet priemerná mesačná mzda Najprv musíte pochopiť, čo sa v podniku skutočne deje:

  • skutočná materiálna pomoc, to znamená platby zo zisku organizácie zamerané na finančnú podporu súčasných a bývalých zamestnancov, ktorí sa ocitli v ťažkej situácii finančná situácia, vyplácané nepravidelne, a to na základe potreby;
  • pravidelné platby, ktoré vlastne stimulujú zamestnancov k ich úspešnej práci počas celého roka a sú načasované tak, aby sa zhodovali s určitými udalosťami (koniec štvrťroka, pol roka, roka atď.).

V druhom prípade sú takéto platby stanovené miestnymi zákonmi (články 41, 57 Zákonníka práce Ruskej federácie). V praxi ich možno nazvať „materiálnou pomocou“, keďže zákon to nezakazuje – a v niektorých prípadoch sa to stáva. Takéto platby sa musia zohľadniť pri výpočte mzdy za dovolenku. Avšak z dôvodu jednotného uplatňovania práva, ako aj predísť zmätkom a prípadným nárokom z daňové úrady Je lepšie opustiť názov „hmotná pomoc“ a nahradiť ho výrazmi „bonus“, „stimulačná platba“ atď.