Ekonomiskt stöd från grundaren av 1s utstationering. Inlägg för vederlagsfri ekonomisk hjälp från grundaren eller direktören

Deltagare, inklusive grundare eller aktieägare, kan ge ekonomiskt stöd till sin organisation. Vid behov, fyll på rörelsekapital för att förhindra konkurs och täcka förluster. Det finns flera sätt, vanligtvis är detta:

vederlagsfri överföring av egendom, inklusive pengar, till organisationens ägande;

överlåtelse av egendom för fri användning, det vill säga ett lån.

Om vi pratar om om en LLC, då kan dess deltagare ge hjälp i form av ett bidrag till egendom eller ytterligare bidrag i det auktoriserade kapitalet.

För att snabbt förstå varje registreringsalternativ, förstå redovisningsfunktionerna och begränsningarna som är förknippade med varje typ av ekonomiskt stöd, ta en titt på tabell.

Hjälp i natura

En deltagare kan ge ekonomiskt bistånd utan i kontanter. Det vill säga överföra anläggningstillgångar, material, varor till organisationen, immateriella tillgångar. Bokföringsförfarandet i detta fall beror på typen av fastighet. För mer information, se:

Hur man registrerar och registrerar mottagandet av anläggningstillgångar kostnadsfritt ;

Hur man speglar förvärvet (skapandet) av ett varumärke i redovisningen .

Hjälp med pengar

Om finansiellt stöd tas emot från deltagaren i kontanter, beror redovisningsförfarandet på den period då det mottogs:

under rapporteringsåret - för alla ändamål;

vid utgången av redovisningsåret - för att täcka förlusten som uppstår på konto 84" balanserade vinstmedel (avslöjad förlust)».

Inkludera pengarna som erhållits från deltagaren under året som övrig inkomst. Gör en anteckning i din bokföring:

Debet 50 (51) Kredit 91-1

- återspeglar det kostnadsfria mottagandet av pengar från deltagaren.

Använd inte konto 98-2 "Offria kvitton" när du tar emot pengar. Den är avsedd att endast redovisa intäkter från vederlagsfria intäkter av icke-monetära tillgångar. Denna slutsats kan dras i Instruktionen till kontoplanen.

Ett exempel på hur ekonomiskt bistånd som tillhandahålls av grundaren i kontanter återspeglas i bokföringen

I mars nuvarande år grundare av Alpha LLC A.V. Lvov gav ekonomiskt stöd till organisationen kontant. Syfte med ekonomiskt bistånd - påfyllning rörelsekapital organisation, belopp - 500 000 rubel. Pengarna anlände till organisationens bankkonto den 15 mars.

En anteckning gjordes i Alphas bokföring.

Debet 51 Kredit 91-1
- 500 000 rub. - ekonomiskt stöd erhölls från grundaren.

Förlusttäckning

Om pengar tas emot från en deltagare för att återbetala en förlust som uppstått i slutet av rapporteringsåret, använd inte konto 91.

Som regel fattas beslut av deltagare, inklusive grundare eller aktieägare, att ge ekonomiskt stöd för att täcka förluster efter utgången av rapporteringsåret, men innan godkännandet av den årliga bokslut. Ett sådant beslut redovisas som en händelse efter rapportdagen. Ekonomiskt bistånd debiteras omedelbart på konto 84 "Kapitelbehållen vinst (upptäckt förlust)." I detta fall görs inga poster i rapporteringsperiodens bokföring. Detta följer av punkterna 3 och 10 i PBU 7/98.

För att redovisa inkommande medel, använd konto 75 "Uppgörelser med grundare". Det är värt att öppna ett underkonto för det "Medlen från deltagare som syftar till att återbetala förluster."

Mottagandet av ekonomiskt stöd för att täcka den förlust som genererades i slutet av rapporteringsåret bör återspeglas i bokföringsposterna.

1. Den dag då beslutet om ekonomiskt bistånd dokumenteras i protokollet bolagsstämma deltagare, inklusive aktieägare, eller genom beslut av den enda grundaren:

Debet 75 underkonto "Meddelar från deltagare som syftar till att återbetala förluster" Kredit 84

- beslut fattades om att återbetala förlusten på bekostnad av deltagarnas medel.

2. På dagen för mottagandet av pengar:

Debet 50 (51) Kredit 75 underkonto "Medlen från deltagare som syftar till att återbetala förluster"

- medel mottogs från deltagarna för att täcka förluster som uppstod i slutet av rapporteringsåret.

Detta förfarande följer av Instruktion för kontoplan (konto 75).

Påfyllning av reservfonden

Situation: hur reflekterar man i bokföringen mottagandet av gratis monetärt stöd från en deltagare (grundare, aktieägare) för att fylla på reservfonden (kapital)?

Reservfonden kan endast fyllas på från balanserad vinst. Respektera därför först ekonomiskt bistånd som en del av andra inkomster. I slutet av året efter summering finansiell verksamhet inkludera dessa belopp i reservfonden.

Det finns inget annat sätt att bilda en reservfond med hjälp av ekonomiskt stöd. Respektera därför först de medel som erhållits från deltagarna på konto 91-1 som en del av övriga inkomster.

Omsättningar i debiteringen av konto 91-1 "Övriga intäkter" kommer att öka organisationens nettovinst genererad på konto 99 "Vinster och förluster".

I slutet av året, efter att ha summerat resultatet för konto 84 ”Kapitelbehållna vinstmedel”, bilda en reservfond från balanserade vinstmedel.

I redovisning, spegla allt detta med följande poster:

Debet 50 (51) Kredit 91-1

- det vederlagsfria mottagandet av pengar från deltagaren (grundaren, aktieägaren) återspeglas;

Debet 91-1 Kredit 99

- vinsten i slutet av året återspeglas;

Debet 99 Kredit 84

- reflekteras nettoförtjänst vid slutet av året;

Debet 84 Kredit 82

- Bidrag gjordes till reservfonden (kapital) enligt de normer som godkänts av stadgan.

Denna slutsats följer av Instruktionen för kontoplanen (kontona 84, 82).

Om, efter att ha ökat reservkapitalet (fonden), dess värde överstiger de begränsningar som fastställts i organisationens stadga, ändra stadgan.

Allt detta följer av punkt 7 i PBU 9/99, punkt 1 i artikel 35 och artikel 12 i lagen av den 26 december 1995 nr 208-FZ, punkt 1 i artikel 30, punkt 4 i artikel 12 i lagen från februari 8, 1998 nr 14-FZ , Instruktioner för kontoplanen (konton 84, 99) och bekräftas i skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 23 augusti 2002 nr 04-02-06/3/60 .

När ekonomiskt bistånd inte beaktas vid beräkning av inkomstskatt

I vissa fall behöver ekonomiskt bistånd inte beaktas som inkomst vid beräkning av inkomstskatt. Sådana situationer nämns i tabellen nedan.

Typ av mottagen hjälp	Förutsättningar under vilka du inte behöver spegla inkomsten i skatteredovisningen	Restriktioner	Grunder
Egendom, inklusive pengar. Förutom egendoms- och icke-egendomsrätt	Den deltagare, grundare eller aktieägare som ger ekonomiskt bistånd äger mer än 50 procent auktoriserat kapital mottagande organisation	Egendomen eller del därav kan inte överlåtas till tredje part under året. Annars måste dess kostnad beaktas i inkomsten. Begränsningen gäller inte pengar	Klausul 2 i artikel 38, klausul 8 i artikel 250, klausul 11 i klausul 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattelagstiftning
	Den organisation som får ekonomiskt stöd äger mer än 50 procent av det auktoriserade kapitalet i den överlåtande organisationen. Dessutom måste den mottagande organisationen vid tidpunkten för överföring av egendom äga detta bidrag genom äganderätt	Om den avsändande parten är utländskt företag ingår i listan över stater och territorier som ger förmånlig skattebehandling, måste värdet av den egendom som erhålls från den inkluderas i inkomsten oavsett andelens storlek
Egendoms- och icke-äganderätt, egendomen i sig, inklusive pengar	Ekonomiskt bistånd gavs för att öka nettotillgångar mottagande organisation. Storleken på andelarna i det auktoriserade kapitalet spelar ingen roll. Inklusive när detta sker med en samtidig minskning eller uppsägning av den mottagande organisationens skuld till deltagaren, grundaren eller aktieägaren	Syftet med ekonomiskt stöd anges direkt i beslutet eller anges i den mottagande organisationens ingående dokument	Underklausul 3.4 i klausul 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattelagstiftning

Om ekonomiskt bistånd från en deltagare, inklusive en grundare eller aktieägare, inte ökar underlaget för beräkning av inkomstskatt, konstant skillnad, med vilken du behöver beräkna den permanenta skattefordran (punkt 7 i PBU 18/02).

Ekonomiskt stöd för att öka nettotillgångarna beaktas inte i inkomsten. Denna regel gäller även situationer där bolagets skuld till dem på begäran av deltagare, stiftare eller aktieägare minskas eller avslutas. Om ett företag till exempel inte har fullgjort sina skyldigheter gentemot en deltagare enligt ett låneavtal kan denne överföra lånet för att öka nettotillgångarna. Således säger han upp företagets skyldigheter enligt avtalet (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 20 juli 2011 nr ED-4-3/11698).

Samtidigt redovisas inte upplupen ränta på ett sådant lån och avskriven genom skuldavskrivning som egendom som erhålls vederlagsfritt för att öka nettotillgångarna. Faktum är att dessa medel inte överförs till allmänheten. Därför räknar gäldenären in dem icke rörelseintäkter på grundval av punkt 18 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag. Sådana förtydliganden ges i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 2 maj 2012 nr ED-3-3/1581.

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av anläggningstillgångar som erhålls kostnadsfritt från grundarna för att öka nettotillgångarna. Organisationen gäller gemensamt system beskattning

Baserat på resultaten från 2015 avslöjade LLC Trading Company Hermes att storleken på nettotillgångarna är mindre än det auktoriserade kapitalet.

I mars 2016 har en av deltagarna - A.S. Glebova - bestämde sig för att ge ett egendomsbidrag till samhället för att öka nettotillgångarna - en Sony VAIO VPC-L22Z1R/B-dator värd 78 000 rubel. Samma månad, vid deltagarstämman, godkändes detta beslut och protokollfördes. Datorn överlämnades till Glebova till företaget och togs i drift samma månad.

I mars gjordes följande poster i bokföringen för Hermes:

Debet 08 Kredit 83 underkonto "Glebovas bidrag till att öka nettotillgångarna"
- 78 000 rubel. - Anläggningstillgångar som erhölls från Glebova för att öka nettotillgångarna beaktades.

Debet 01 underkonto "Anläggningstillgång i drift" Kredit 08
- 78 000 rubel. - anläggningstillgången godkändes för redovisning och togs i drift.

Vid beräkning av inkomstskatt beaktas inte kostnaden för en dator som tas emot gratis (avsnitt 3.4, klausul 1, artikel 251 i Ryska federationens skattelag).

Situation: är det möjligt att ta hänsyn till utgifter som betalats med ekonomiskt stöd från grundaren vid beräkning av inkomstskatt? Grundarens andel av det auktoriserade kapitalet överstiger 50 procent.

Jo det kan du.

Efter att pengarna som erhållits gratis från grundaren har aktiverats blir de organisationens egendom. Därför spenderar de dem som egna medel. Följaktligen kan kostnader som betalas med dessa medel beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Förutsatt, naturligtvis, att kostnaderna är ekonomiskt motiverade och dokumenterade (klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag).

En liknande synpunkt återspeglas i brev från Rysslands finansministerium daterade 20 mars 2012 nr 03-03-06/1/142, daterade 29 juni 2009 nr 03-03-06/1/431, daterad 21 januari 2009 nr 03 -03-06/1/27 och bekräftad av skiljedomspraxis (se t.ex. beslut av FAS i det nordvästra distriktet daterat den 12 april 2007 nr A56-13199/2006, Volga-Vyatka-distriktet daterat den 28 augusti 2006 nr A29- 13543/2005a).

Ett exempel på hur utgifter som betalas från ekonomiskt stöd från grundaren återspeglas i redovisning och beskattning. Grundarens andel av det auktoriserade kapitalet i organisationen är 55 procent

I februari, grundaren av LLC "Trading Firm "Hermes"" A.V. Lvov gav organisationen gratis ekonomisk hjälp i kontanter. Pengarna gavs för att fylla på vårt eget rörelsekapital. Biståndsbeloppet är 150 000 rubel. Samma månad användes pengarna till inköp av material. Kostnaden för köpt material är 150 000 rubel. (inklusive moms - 22 881 RUB). I mars släpptes materialen i produktion.

Organisationen använder periodiseringsmetoden. Inkomstskatt betalas månadsvis.

Bokföring har gjorts i organisationens bokföring.

I februari:

Debet 51 Kredit 91-1
- 150 000 rubel. - fått kontanter från grundaren;

Debet 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt" Kredit 99
- 30 000 rubel. (RUB 150 000 × 20%) - en permanent skattefordran återspeglas;

Debet 60 Kredit 51
- 150 000 rubel. - Medel överfördes till materialleverantören.

Debet 10 Kredit 60
- 127 119 rub. - material aktiveras;

Debet 19 Kredit 60
- 22 881 rub. - ingående moms återspeglas;

Debet 68 underkonto "momsberäkningar" Kredit 19
- 22 881 rub. - ingående moms accepteras för avdrag.

I mars:

Debet 20 Kredit 10
- 127 119 rub. - material skrivs av för produktion.

Vid beräkningen av inkomstskatten i februari räknade Hermes revisor inte med medel som erhållits från grundaren som inkomst. Vid beräkningen av inkomstskatten i mars har kostnaden för material som avskrivits för produktion beaktats som kostnad.

När och hur ekonomiskt bistånd ska ingå i inkomsten vid beräkning av inkomstskatt

När inget av villkoren för befrielse från beskattning av det mottagna ekonomiska stödet är uppfyllt, beakta det som en del av icke-operativa inkomster (klausul 8 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag).

Erkänn din inkomst:

Dessa regler gäller både för periodiseringsmetoden och för kontantmetoden (underklausulerna 1 och 2, klausul 4, artikel 271, klausul 2, artikel 273 i Ryska federationens skattelag).

Om ekonomiskt bistånd som erhålls från en deltagare (grundare, aktieägare) ökar underlaget för beräkning av inkomstskatt, men inte avspeglas i inkomsten i bokföringen, bildas en bestående skillnad, med vilken en permanent skattskyldighet ska beräknas. Detta följer av bestämmelserna i punkterna 4 och 7 i PBU 18/02. Till exempel kan en sådan situation uppstå när man tar emot pengar för att betala en förlust som uppstått i slutet av rapporteringsåret eller när man tar emot egendom för fri användning.

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av medel som erhålls kostnadsfritt från grundarna för att betala av förluster i slutet av redovisningsåret. Organisationen tillämpar ett generellt beskattningssystem

Baserat på resultaten från 2015 fick LLC Trading Company Hermes en förlust på 1 000 000 rubel. Grundarna av Hermes är A.V. Lvov (andel i Hermes auktoriserade kapital är 51%) och A.S. Glebova (andel - 49%).

I mars 2016 (innan årsbokslutet godkändes) beslutade grundarna att täcka den resulterande förlusten från sina egna medel i följande proportioner:

Lviv - i mängden 510 000 rubel;
Glebova - till ett belopp av 490 000 rubel.

Samma månad kom pengar från grundarna till Hermes bankkonto.

I mars 2016 gjordes följande poster i Hermes bokföring:

Debet 75 underkonto "Lvov medel som syftar till att återbetala förluster" Kredit 84
- 510 000 rubel. - Lvov beslutade att återbetala en del av förlusten.

Debet 75 underkonto "Glebovas medel som syftar till att återbetala förlusten" Kredit 84
- 490 000 rubel. - ett beslut fattades om att återbetala en del av Glebovas förlust;

Debet 51 Kredit 75 underkonto "Lvov medel som syftar till att återbetala förlusten"
- 510 000 rubel. - Pengar mottogs från Lvov för att återbetala förlusten;

Debet 51 Kredit 75 underkonto "Glebovas medel som syftar till att återbetala förlusten"
- 490 000 rubel. - pengar erhölls från Glebova för att återbetala förlusten.

Inom redovisning, när man tar emot medel från grundarna för att återbetala en förlust, uppstår ingen inkomst. Vid beräkning av inkomstskatt inkluderar inkomsten medel mottagna från Glebova (eftersom grundarens andel är mindre än 50%). Resultatet är en permanent skillnad och en permanent skatteskuld:

Debet 99 underkonto ”Permanent skatteförpliktelser» Kredit 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt"
- 98 000 rubel. (RUB 490 000 × 20%) - en permanent skattskyldighet återspeglas.

Situation: är det nödvändigt att ta med vederlagsfri hjälp från den grundande kommersiella organisationen i beräkningen av inkomstskatt? Mängden assistans som ges överstiger 3 000 RUB.

Ja behöver. Men bara om de villkor inte är uppfyllda som gör att ekonomiskt bistånd inte kan beaktas i inkomsten.

Faktum är att, oavsett mängden vederlagsfri hjälp som erhålls från grundaren, behöver den inte tas med i inkomsten endast i strikt definierade situationer. Detta följer av bestämmelserna i punkt 8 i artikel 250, styckena 11 och 3.4 i punkt 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattelag.

När det gäller kostnadsfri hjälp, vars belopp överstiger 3 000 rubel, bekräftas möjligheten att tillämpa detta förfarande av skiljedomspraxis (se till exempel beslut från Federal Antimonopoly Service i det nordvästra distriktet daterat den 23 december 2005 nr. A56-4986/2005, Volga District daterad 6 december 2007 nr A65-5602/2007-SA1-7).

Uppmärksamhet: i en situation där vederlagsfri hjälp ges av den stiftande organisationen till ett belopp av mer än 3 000 rubel, finns det en risk för att mottagaren kan tvingas beakta biståndet i inkomsten vid beräkning av inkomstskatt.

Så enligt artikel 575 civillagen RF-donation mellan kommersiella organisationer för ett belopp på mer än 3000 rubel. förbjuden. Och baserat på bestämmelserna i skattelagen följer det att sådana transaktioner är tillåtna. Begreppet egendom som överförs eller tas emot gratis för beräkning av inkomstskatt definieras i punkt 2 i artikel 248 i Ryska federationens skattelag. Några kostnadsbegränsningar har dock inte fastställts i förhållande till denna fastighet.

I ett antal fall var det bevisat i domstolarna att vid beräkning av inkomstskatt uppgår till över 3 000 rubel. måste fortfarande beaktas i inkomsten. Eftersom hjälp från en organisation till en annan, för att vara befriad från beskattning, måste uppfylla inte bara de villkor som definieras i skattelagen, utan också de som anges i artikel 575 i den ryska federationens civillag. Till exempel resolutioner från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad 5 december 2005 nr KA-A40/11321-05, daterad 30 juni 2005 nr KA-A40/3222-05.

Därför är det säkrare att formalisera finansieringen från grundaren som ett räntefritt låneavtal eller (om vi pratar om en LLC) som ett bidrag till egendom.

MOMS

Vid beräkning av moms, ta inte hänsyn till medel som erhållits från en deltagare, inklusive en grundare eller aktieägare, som vederlagsfri hjälp. Detta förklaras av det faktum att mottagandet av pengar är föremål för moms endast om det är förknippat med betalningar för sålda varor, verk eller tjänster (avsnitt 2, klausul 1, artikel 162 i Ryska federationens skattelag).

Att ge vederlagsfritt ekonomiskt bistånd i kontanter betraktas inte som en försäljning. En liknande synpunkt återspeglas i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 9 juni 2009 nr 03-03-06/1/380.

Situation: är det möjligt att dra av moms på varor, verk eller tjänster som köpts med medel som erhållits kostnadsfritt från en deltagare (grundare, aktieägare)?

Jo det kan du.

Villkoren under vilka en organisation har rätt att dra av ingående moms definieras i artiklarna 171 och 172 i Ryska federationens skattelag. Köparens rätt att dra av moms beror inte på från vilka källor varor, verk eller tjänster köptes. Därför kan ingående mervärdesskatt i den aktuella situationen dras av på generell basis.

En liknande synpunkt återspeglas i skrivelser från Rysslands finansministerium daterade 29 juni 2009 nr 03-03-06/1/431, daterade 6 juni 2007 nr 03-07-11/152 och bekräftade av skiljeförfarande (se t.ex. resolutionerna FAS Volga-Vyatka-distriktet daterat 28 augusti 2006 nr A29-13543/2005a, daterat 17 november 2005 nr A29-933/2005a, Moskvadistriktet daterat 12 mars 2008 nr. -A40/1240-08).

förenklat skattesystem

Vid fastställande av förenklad inkomst beaktas inte samma inkomst som vid beräkning av inkomstskatt. Detta innebär att ekonomiskt bistånd som erhållits från en beroende stiftare eller någon som äger mer än 50 procent av mottagarens auktoriserade kapital inte heller beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten. Samt hjälp att öka nettotillgångarna. Detta förfarande fastställs av artikel 346.15, punkt 8 i artikel 250, styckena 3.4 och 11 i punkt 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattelag och skrivelser från Rysslands finansministerium daterade den 18 april 2011 nr 03- 03-06/1/243, daterad 9 juni 2009 nr 03-03-06/1/380. Även om ovanstående skrivelser ägnas åt förfarandet för redovisning av ekonomiskt stöd vid beräkning av inkomstskatt, kan deras bestämmelser även utvidgas till att omfatta beräkning av en enda skatt under förenkling.

Om de angivna villkoren inte är uppfyllda, bör hjälp från en deltagare, inklusive en grundare eller aktieägare, beaktas som en del av icke-operativa inkomster (artikel 346.15 och klausul 8 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag). .

Redovisa inkomst:

den dag pengarna tas emot på byteskontot eller i kassan;

på dagen för mottagandet av fastigheten (till exempel utförande av överlåtelse- och mottagningsbevis).

Detta följer av bestämmelserna i punkt 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag.

UTII

Objektet för UTII-beskattning är tillskriven inkomst (klausul 1 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag). Därför påverkar inkomster i form av ekonomiskt bistånd som regel inte beräkningen av UTII.

OSNO och UTII

Om ekonomiskt bistånd erhålls och villkoren för befrielse från beskattning inte är uppfyllda, måste det vid beräkning av inkomstskatt beaktas i inkomster som inte är rörelsedrivande.

Nuvarande skattelag innehåller inte en mekanism för att fördela icke-driftsinkomster mellan olika typer aktiviteter. Om du inte kan avgöra om icke rörelseinkomst hör till en viss typ av verksamhet, ska hela dess belopp ingå i beskattningsunderlaget för inkomstskatt och skatt ska tas ut med en skattesats på 20 procent. Denna ståndpunkt följs av det ryska finansministeriet i en skrivelse daterad den 15 mars 2005 nr 03-03-01-04/1/116.

Kära användare!

Som svar på din fråga daterad den 19 oktober 2013. "Skriv poster om grundaren sätter in ekonomiskt bistånd på byteskontot"

Vi rapporterar följande:återspeglar det ekonomiska stöd som grundaren bidragit med under året för organisationens ändamål genom att lägga upp:

Debet 51 Kredit 91-1– grundarens hjälp återspeglas.

Om ekonomiskt stöd betalas ut i slutet av året i samband med erhållna förluster, gör följande anteckningar:

– Ekonomiskt stöd som syftar till att återbetala förlusten beaktas.

Debet 51 Kredit 75 underkonto "Fonder från grundare som syftar till att återbetala förluster"
– medel erhölls från grundaren för att täcka den förlust som genererades i slutet av rapporteringsåret.

Skälen för denna position ges nedan i materialen i Glavbukh-systemet

Hjälp kontant

Om ekonomiskt stöd från grundaren (deltagare, aktieägare) erhålls kontant beror redovisningsförfarandet på den period då det mottogs:*

under rapporteringsåret (för alla ändamål);
vid redovisningsårets slut (för att täcka förlusten som genereras på konto 84 ”Bilagd vinst (utan täckt förlust)”).

Inkludera pengar som erhållits från grundaren (deltagare, aktieägare) under året som en del av övriga inkomster (punkt 10, punkt 7 i PBU 9/99). Gör en anteckning i din bokföring:*

Debet 50 (51) Kredit 91-1
– återspeglar det vederlagsfria mottagandet av medel från grundaren (deltagare, aktieägare).

Ett exempel på att reflektera i redovisningsmässigt ekonomiskt bistånd som tillhandahålls av grundaren kontant*

I mars i år började grundaren av Alpha CJSC A.V. Lvov gav ekonomiskt stöd till organisationen kontant. Syftet med ekonomiskt stöd är att fylla på organisationens rörelsekapital, belopp - 500 000 rubel. Pengarna anlände till organisationens bankkonto den 15 mars.

En anteckning gjordes i Alphas bokföring.

Debet 51 Kredit 91-1
– 500 000 rub. – ekonomiskt stöd erhölls från grundaren.

Förlusttäckning

Om pengar erhålls från grundaren (deltagare, aktieägare) för att återbetala förlusten som genererades i slutet av rapporteringsåret, använd inte konto 91*. Grundarnas (deltagare, aktieägare) beslut om att ge ekonomiskt bistånd för att täcka förluster fattas i regel efter utgången av redovisningsåret, men innan godkännandet av årsbokslutet. Ett sådant beslut erkänns som en händelse efter rapportdatumet (punkt 3 i PBU 7/98). Ekonomiskt bistånd krediteras omedelbart konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (upptäckt förlust)." I detta fall görs inga poster i redovisningsperiodens bokföring* (punkt 10 i PBU 7/98).

För att redovisa inkommande medel, använd konto 75 "Uppgörelser med grundare". Det är tillrådligt att öppna ett underkonto för det "Grundarnas fonder som syftar till att återbetala förlusten."

Mottagandet av ekonomiskt stöd för att täcka förlusten som genererades i slutet av rapporteringsåret bör återspeglas i bokföringsposterna*.

1. Från och med dagen för registrering av protokollet från bolagsstämman för deltagare (aktieägare) eller beslut av den ende grundaren (deltagare, aktieägare):

Debet 75 underkonto "Fonder från grundare som syftar till att återbetala förluster" Kredit 84
– beslut fattades om att återbetala förlusten på bekostnad av grundarna (deltagare, aktieägare).

2. På dagen för mottagandet av medel:

Debet 50 (51) Kredit 75 underkonto "Grundarnas medel som syftar till att återbetala förluster"
– medel erhölls från grundarna (deltagare, aktieägare) för att täcka den förlust som genererades i slutet av rapporteringsåret.

Detta förfarande följer av Instruktion för kontoplan (konto 75).

Inkomstskatt

Förfarandet för att redovisa ekonomiskt stöd vid beräkning av inkomstskatt beror på grundarens (deltagare, aktieägare) andel av organisationens auktoriserade kapital.

Egendom som erhålls kostnadsfritt (förutom äganderätt) ingår inte i inkomsten om:*

Det auktoriserade kapitalet i den mottagande organisationen består av mer än 50 procent av bidragen från grundaren (deltagare, aktieägare);
Det auktoriserade kapitalet i den grundande organisationen (deltagare, aktieägare) består av mer än 50 procent av bidrag från den organisation som får ekonomiskt stöd.

Den mottagna egendomen redovisas i detta fall inte som inkomst i skattehänseende, förutsatt att den under året inte överlåts till tredje part. Om egendomen (del av fastigheten) överlåts till tredje man före årets utgång, ska dess värde (värdet av den överlåtna delen) ingå i inkomstskatteunderlaget.

Undantag görs för kontanter. Pengarna som erhålls från grundaren (deltagare, aktieägare) som ekonomiskt stöd kan omedelbart användas av den mottagande organisationen efter eget gottfinnande.

Detta förfarande följer av bestämmelserna i punkt 2 i artikel 38, punkt 8 i artikel 250, stycke 11 i punkt 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattelag och skrivelser från Rysslands finansministerium daterade den 18 april 2011 nr. 03-03-06/1/243, daterad 9 juni 2009. Nr 03-03-06/1/380.

Denna procedur gäller för alla organisationer, oavsett deras form av ägande (brev från Rysslands finansministerium daterat 9 november 2006 nr 03-03-04/1/736).

Om grundarens (deltagaren, aktieägarens) andel av det auktoriserade kapitalet är 50 procent eller mindre, inkluderas egendomen som erhålls kostnadsfritt från grundaren (deltagaren, aktieägaren) i icke-rörelseintäkter (klausul 8 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Redovisa inkomst:

den dag pengarna tas emot på byteskontot eller i kassan;
på dagen för mottagandet av fastigheten (till exempel utförande av överlåtelse- och mottagningsbevis).

Dessa regler gäller både för periodiseringsmetoden (avsnitt 1 och 2 i klausul 4 i artikel 271 i Ryska federationens skattelag) och på kontantmetoden (klausul 2 i artikel 273 i Ryska federationens skattelag).

Om egendomen som erhålls från stiftaren (deltagare, aktieägare) inte ökar beskattningsunderlaget för inkomstskatt uppstår en bestående skillnad i bokföringen, med vilken en permanent skattefordran ska beräknas (punkt 7 i PBU 18/02).

Om egendomen som erhålls från stiftaren (deltagaren, aktieägaren) ökar beskattningsunderlaget för inkomstskatt, men inte avspeglas i inkomsten i bokföringen, bildas en bestående skillnad, med vilken den permanenta skattskyldigheten ska beräknas (4 och 7 mom. PBU 18/02). Till exempel kan en sådan situation uppstå när man tar emot pengar för att betala en förlust som uppstått i slutet av rapporteringsåret eller när man tar emot egendom för fri användning.

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av medel som erhålls kostnadsfritt från grundarna för att betala av förluster vid redovisningsårets slut. Organisationen tillämpar ett allmänt skattesystem*

Baserat på resultaten från 2012 fick LLC Trading Company Hermes en förlust på 1 000 000 rubel. Grundarna av Hermes är A.V. Lvov (andel i Hermes auktoriserade kapital är 51%) och A.S. Glebova (andel – 49%).

I mars 2013 (innan årsbokslutet godkändes) beslutade grundarna att täcka den resulterande förlusten från sina egna medel i följande proportioner:

Lviv till ett belopp av 510 000 rubel;
Glebov till ett belopp av 490 000 rubel.

Samma månad kom pengar från grundarna till Hermes bankkonto.

I mars 2013 gjordes följande poster i Hermes bokföring:

Debet 75 underkonto "Lvov medel som syftar till att återbetala förluster" Kredit 84
– 510 000 rubel. – Ett beslut fattades om att återbetala en del av förlusten till Lvov.

Debet 75 underkonto "Glebovas medel som syftar till att återbetala förlusten" Kredit 84
– 490 000 rubel. – ett beslut fattades om att återbetala en del av Glebovas förlust;

Debet 51 Kredit 75 underkonto "Lvov medel som syftar till att återbetala förlusten"
– 510 000 rub. – pengar mottogs från Lvov för att återbetala förlusten;

Debet 51 Kredit 75 underkonto "Glebovas medel som syftar till att återbetala förlusten"
– 490 000 rubel. – pengar erhölls från Glebova för att återbetala förlusten.

Debet 99 underkonto ”Fast skatteskuld” Kredit 68 underkonto ”Beräkningar för inkomstskatt”
– 98 000 rubel. (490 000 RUB ? 20%) – en permanent skattskyldighet återspeglas.

Vid beräkning av moms, ta inte hänsyn till medel som erhållits från grundaren (deltagare, aktieägare) som vederlagsfri hjälp. Detta förklaras av det faktum att mottagandet av pengar är föremål för moms endast om det är förknippat med betalningar för varor (arbete, tjänster) som sålts (avsnitt 2, klausul 1, artikel 162 i Ryska federationens skattelag). Tillhandahållande av gratis ekonomiskt bistånd i kontanter redovisas inte som försäljning.* En liknande synpunkt återspeglas i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 9 juni 2009 nr 03-03-06/1/380.

Det är nödvändigt att utesluta definitionen av ett bidrag som intäkt. Överföring av medel från grundarens personliga konto är tillåten. Vid en icke-kontantöverföring måste syftet med betalningen av betalningsordern ange grunden för överföringen, annars kan mottagandet av medel behandlas som ett förskott på en skattepliktig transaktion. Läs även artikeln: → ”Redovisning av en organisations auktoriserade kapital. Redovisning av uppgörelser med grundare. Poäng 80, 75.” En av typerna av bidrag från grundaren till byteskontot är betalning av en andel i förvaltningsbolaget. Vid insats överförs medel till kassan med anteckning om person, syfte, andel andel och belopp. Informationen återspeglas i kassakvittobeställningen. Liknande data anges av kassören vid överföring av medel i meddelandet för kontantinsättningar. Uppgifterna är en bekräftelse på att grundaren fullgör sina skyldigheter att bilda förvaltningsbolaget.

Följande poster görs i redovisningen:

Mottagandet av medel till kassadisken beaktas: Dt 50 Kt 66 till ett belopp av 500 rubel;
Insättningen av beloppet till banken återspeglas: Dt 51 Kt 50 till ett belopp av 500 rubel;
Beloppet för provisionen beaktas som en del av andra utgifter: Dt 91 Kt 51 till ett belopp av 500 rubel.

Lånet återbetalas från kassan eller via banköverföring till grundarens konto. Grundarens bidrag till att öka företagets nettotillgångar Upprätthålla nivån på företagets nettotillgångar nödvändig förutsättning bedriva verksamheten i företaget.

När värdet på substansvärdet sjunker under kapitalbolagets värde uppstår risker att Federal Tax Service kommer att initiera stängningen av organisationen. Värdet på NA är viktig indikator bedöma balansräkningsstrukturen vid mottagande av investeringar.

Beloppet höjs fr.o.m olika källor, varav en är grundarens bidrag för att öka det auktoriserade kapitalet eller emitteras i form av ett återbetalningspliktigt lån.

Hur man speglar ekonomiskt stöd i redovisningen

Transaktionens namn Registrering av transaktionen i bokföringsregistren Återspegling av mottagandet av assistans från grundaren Dt 50 (51) Kt 91/1 Avspeglade årets slut Dt 91/1 Kt 99 Återspeglad nettovinst Dt 99 Kt 84 Återspeglade bildningen av reservfonden Dt 84 Kt 82 Reservfondens medel används för mål som definieras i stadgan, inklusive utbetalning av utdelning till grundarna i frånvaro av vinst. Stiftarens bidrag i icke-monetär form Grundaren har rätt att tillskjuta egendom till företagets ägande, förutsatt att möjligheten till tillskott med egendom är dokumenterad.
För en fastighetsbidragstransaktion statlig registrering inte nödvändig.

Ekonomiskt stöd från grundaren

Uppmärksamhet

I det här fallet ingår inte det mottagna lånebeloppet i organisationens inkomst och är inte föremål för inkomstskatt. Materiella förmåner som uppstår genom räntebesparingar beskattas inte heller.

Viktig

Det är i regel den metod att ge ekonomiskt bistånd som grundarna väljer. Låneavtalet, förutom att ange belopp och räntor kan också innehålla information om vad dessa pengar ska användas till, vilken tidsfrist och förfarande för retur är.

Bokföring: I bokföringen, för att redovisa lån, används antingen konto 66 (för kortfristiga perioder under 1 år) eller konto 67 (för långfristiga perioder över 1 år). Dessa två konton diskuterades i detalj i den här artikeln.
Beroende på vilken typ av medel som tas emot motsvarar kontona 66 och 67 kontantkonton (50, 51, 52).

Redovisning av återbetalningspliktigt ekonomiskt bistånd från grundaren: konteringar

I bokföringen, gör följande poster: - D51 K98 underkonto 2 "Offria kvitton" - vederlagsfritt ekonomiskt stöd från grundaren återspeglas - D98 underkonto 2 "Offria kvitton" K91 underkonto 1 "Övriga inkomster" - ekonomiskt stöd som erhålls från grundaren är; redovisas som övrig inkomst - D68 K99 – återspeglar periodiseringen av en permanent skattefordran. 4 Om du vill bidra med ekonomiskt stöd som ytterligare kapital, reflektera detta genom att använda posten: - D51 K83 - ekonomiskt stöd från grundaren återspeglas. 5 Om du bestämmer dig för att få tillbaka dina pengar, reflektera det som ett mottaget lån. För att göra detta, se till att ingå ett låneavtal. 6 I bokföringen, reflektera detta enligt följande: - D51 eller 50 K66 eller 67 - återspeglar mottagandet av ett lån från grundaren.

Vilka poster ska göras för operationen "finansiellt stöd från grundaren" i 1c?

Om det är nödvändigt för att täcka förluster och förhindra konkurs har grundarna rätt att ge ekonomiskt bistånd till sin organisation. Detta kan göras i form av ett lån, ett bidrag till organisationens egendom (endast för LLCs) eller donera medel (egendom).

Medel som erhållits från grundaren under året ska ingå i övriga inkomster:

Dt 50 (51) - Kt 91-1 - mottagande av vederlagsfritt överförda medel från grundaren.

Det är värt att notera att konto 98.02 "Gratuita kvitton" inte används vid mottagande av ekonomiskt bistånd i form av kontanter, eftersom det tar hänsyn till inkomster från vederlagsfria inbetalningar av icke-monetära tillgångar. Exempel 1 - bidrag från grundaren till det aktuella kontot 09/10/2015 Företag "A" fick gratis ekonomisk hjälp i kontanter från grundaren A.A.

Inlägg för vederlagsfri ekonomisk hjälp från grundaren eller direktören

Instruktioner 1 Håll ett möte med företagsdeltagare, vars dagordning kommer att vara följande: "Att göra ett ytterligare bidrag från grundaren." Samtliga aktieägare måste delta i stämman. Finns det bara en grundare utser han själv deltagarna.

Dokumentera resultatet av mötet i form av protokoll eller beslut. Här anger du syftet med det ekonomiska stödet, dess belopp och betalningssätt (till exempel till ett löpande konto).

Se ekonomiskt bistånd som en del av andra inkomster. Det bör noteras att detta belopp inte ökar skattebas vid beräkning av inkomstskatt uppstår därför en bestående skillnad i bokföringen, som medför bildandet av en permanent skattefordran.

Detta anges i skattelagen (artikel 251) och i PBU 18/02.

Vid ingående av ett lån upprättas ett avtal mellan företaget och personen. Överlåtelsen av grundarens medel för tillfälligt bruk sker kostnadsfritt eller med angivande av den ränta som personen erhållit till följd av lånet.

Om det inte finns någon information om hur ofta räntebetalningarna ska betalas kommer betalningen att överföras månadsvis. Ökning av kapitalet Registrering av transaktionen i redovisningsregistren Bidrag från grundaren för att öka NAV Post av transaktionen Avspeglade ökningen av storleken på det auktoriserade kapitalet Dt 75 Kt 80 Mottagande av medel Dt 50 (51) Kt 83 Reflektion av stiftarens bidrag Dt 51 (50) Kt 75 Mottagande av bidraget av fastighet Dt 10, 41 , 08 Kt 83 Bidrag från grundaren riktade till täckning av förluster Beslutet att täcka företagets förluster fattas av stiftarna under mötet på den slutet av året, men innan balansräkningar lämnas.
I avsaknad av överenskommelse mellan grundaren och organisationen uppstår inkomster från juridisk enhet vid mottagande av medel, från en individ - vid återlämnande av medel eller motsvarande tillskjuten egendom. Bidrag från grundaren till byteskontot Grundaren av företaget kan fylla på byteskontot kontant eller via banköverföring.

Påfyllning av byteskontot med kontanter utförs genom företagets kassadisk. Grundaren har inte rätt att direkt sätta in kontanter på löpande konton, förutom i de fall som föreskrivs i lag.

Kassörskan måste:

Acceptera medel på grundval av PKO, med uppgifter om person, belopp och grund för bidraget.
Bifoga till kontant beställning en kopia av grunddokumentet.
Överför pengar till ditt nuvarande konto. Vid insättning av kontanter Viktig har ett syfte med betalningen.

Bokföring som bokför tillfälligt ekonomiskt bistånd med retur men inte lån

I slutet av 2014 fick företaget "A" en förlust på 1 000 000 rubel. I detta avseende har grundarna av företaget Ivanov A.A. och Petrov B.V., innan godkännande årliga rapporter, beslutat att täcka den resulterande förlusten på egen bekostnad.

Således, 02/05/2015 Ivanov A.A. satte in 520 000 rubel på avvecklingskontot för Företag "A", Petrov B.V. - 480 000 rubel. I företag "A" gjordes bokföringshandlingar: Datum Konto Dt Konto Kt Belopp Transaktionens innehåll Dokument 2015-02-05 75/"Ivanovs medel avsatta för att återbetala förlusten" 84 520000 Ett beslut fattades om att delvis återbetala förlusten av Ivanov A.A.

02/05/2015 75/"Petrovs medel avsatta för att återbetala förlusten" 84 480000 Ett beslut fattades att delvis återbetala förlusten av B.V. Petrov.
Syfte med bidraget Beskrivning av transaktionen Bidrag för att öka kapitalkapitalet Görs på grundval av beslutet från grundarna med registrering av ändringar i Federal Tax Service Bidrag för att öka nettotillgångarna Kvittot ökar inte beloppet av kapitalfonden Transfer av medel för att fylla på reservkapital. Kontanter blir företagets egendom, grundaren har rätt att få utdelning. Naturainsatsmedel Kvitton från grundaren i form av egendom används för att fylla på ytterligare kapital Tillhandahållande av ett återbetalningsbart lån Bidraget formaliseras genom ett avtal med villkoret för återbetalning - som anger en begränsad period för att använda de medel som överförs till organisationen från grundaren, förutsatt att de utförs korrekt, är inte företagets inkomst. Överföringen av medel till företaget dokumenteras.
Mottagnings- och överlåtelsebevis 20 02 Periodisering av avskrivningar på anläggningstillgångar Bokföringsbevis 98/"Fri kvitton" 91/"Övriga intäkter" Kostnaden för anläggningstillgången skrivs av som övrig inkomst Avskrivningsbevis, redovisningsinformation Om ekonomiskt bistånd mottogs i form av material, då: Konto Dt Konto Kt Transaktionens innehåll Dokument 10 98/"Ofsade kvitton" reflekteras marknadspris gratis mottagna material Mottagnings- och överlåtelsebevis 20 10 Avskrivning av använt material Avskrivningslag, redovisningsbevis 98/"Ofrånkomna kvitton" 91/"Övriga intäkter" Avskrivning av kostnad för förbrukat material till annan inkomst Avskrivning- off act, bokföringsintyg Exempel 2 - hjälp för återbetalning av förlust Låt oss överväga hur vi i bokföringen ska reflektera ekonomiskt bistånd som tillhandahålls kostnadsfritt från grundaren, i syfte att återbetala förlusten för rapporteringsåret.

Kort i sammansättning skattebas I vinstsyfte ingår endast pengar från N. L. Knyazev och E. V. Korotkikh, eftersom deras andel av det auktoriserade kapitalet är mindre än 50 %. Svar på vanliga frågor Fråga nr 1. Hur får du icke-monetär hjälp från grundaren? En sådan möjlighet måste tillhandahållas av organisationens stadga och stödjas av ett beslut av bolagsstämman. Följande standarder måste beaktas vid mottagande av egendom:

accepterad marknadspris egendomsobjekt;
produceras oberoende bedömning den överlåtna egendomen för att bekräfta marknadspriset;
överföringen görs med stöd av handlingen.

Fråga nr 2. Vilket är det mest optimala alternativet för grundaren att ge hjälp till sin LLC? Tillskott till egendom eller auktoriserat kapital. Fråga nr 3.

Inlägg för vederlagsfri ekonomisk hjälp från grundaren eller direktören

Med stöd av punkt 11, punkt 1 i denna artikel, beaktas inte inkomst i form av erhållen egendom vid fastställande av beskattningsunderlag. rysk organisation kostnadsfritt från en organisation (enskild person), om det auktoriserade (aktie)kapitalet (fonden) hos den mottagande parten består av mer än 50 % av bidraget (andelen) från den överlåtande organisationen (denna individ).

Uppmärksamhet

Således, om grundaren har en andel på mer än 50% av det auktoriserade kapitalet, ingår inte det ekonomiska stödet från honom i organisationens inkomst.

Viktig

I enlighet med art. 346.24 i Ryska federationens skattelag är skattebetalare skyldiga att föra register över inkomster och utgifter i syfte att beräkna skattebasen för skatter som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet i boken för redovisning av inkomster och utgifter av organisationer och enskilda företagare använda ett förenklat skattesystem.

Gratis ekonomisk hjälp till grundaren (för registrering, utstationering) 2018

När och hur ekonomiskt bistånd ska inkluderas i inkomsten vid beräkning av inkomstskatt När inget av villkoren för skattebefrielse av erhållet ekonomiskt bistånd är uppfyllt, beakta det som en del av icke-driftsinkomsten (klausulen)
8 msk. 250

Ryska federationens skattelag). Erkänn din inkomst:

den dag pengarna tas emot på byteskontot eller i kassan;

på dagen för mottagandet av fastigheten (till exempel utförande av överlåtelse- och mottagningsbevis).

Dessa regler gäller både för periodiseringsmetoden och för kontantmetoden (underklausul

1 och 2 punkterna 4 art. 271, punkt 2 i art. 273 i Ryska federationens skattelag). Om ekonomiskt bistånd som erhålls från en deltagare (grundare, aktieägare) ökar underlaget för beräkning av inkomstskatt, men inte avspeglas i inkomsten i bokföringen, bildas en bestående skillnad, med vilken en permanent skattskyldighet ska beräknas.

Detta följer av bestämmelserna i punkterna 4 och 7 i PBU 18/02.

Vilka poster ska göras för operationen "finansiellt stöd från grundaren" i 1c?

Cantata-kontot fylldes på den 16 februari 2017.
Bokföringen från och med detta datum bör innehålla följande post: "Debet 50(51), kredit 91-1 – 300 000 rubel.
– fått ekonomiskt stöd från grundaren L. Contrabasova." Denna hjälp kommer dock inte att beskattas.

Medel avsedda att täcka förluster ska deponeras uteslutande i slutet av räkenskapsperioden. räkenskapsår(avser den förlust som visas på konto 84 ”Bilagd vinst, ej täckt förlust”), men även innan årsredovisningen genereras.
91 debet är inte lämpligt för detta. Du ska använda konto 75 ”Avräkningar med aktieägare”, det är möjligt att öppna ett underkonto ”Fonder avsedda att återbetala förluster”.

Hur man återspeglar grundarens kostnadsfria hjälp i bokföring

debet 51, kredit 75 underkonto "Fonder R.
Proskurov, som syftar till att återbetala förlusten" - 300 000 rubel.
- medel erhölls från R. Proskurova för att täcka förlusten;
debet 51, kredit 75 underkonto "Fonder N.
Probirchenko, som syftar till att återbetala förlusten" - 300 000 rubel. - medel erhölls från
N. Probirchenko för att täcka förlusten;
debet 51, kredit 75 underkonto "Fonder L.
Samoilova syftade till att återbetala förlusten” - 300 000 rubel. - medel erhölls från

L. Samoilova för att täcka förlusten.

CJSC fick inga intäkter från de medel som användes för att återbetala förlusten.

Inkomsten som är föremål för beskattning kommer att omfatta medel som erhållits från N.
Probirchenko och L. Samoilova, eftersom deras andel är mindre än hälften av det auktoriserade kapitalet.

Redovisning för vederlagsfri hjälp från grundaren

I februari: Debet 51 Kredit 91-1– 150 000 rubel. – fått medel från grundaren; Debet 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt" Kredit 99–30 000 rubel.
(RUB 150 000 × 20%) – en permanent skattefordran återspeglas; Debet 60 Kredit 51– 150 000 rub. – Medel överfördes till materialleverantören. Debet 10 Kredit 60–127 119 rub. – material aktiveras; Debet 19 Kredit 60–22 881 rub. – ingående moms återspeglas; Debet 68 underkonto "Beräkningar för moms" Kredit 19–22 881 rub. – accepteras för avdrag för ingående moms. I mars: Debet 20 Kredit 10– 127 119 rub. – material skrivs av för produktion.

Vid beräkningen av inkomstskatten i februari räknade Hermes revisor inte med medel som erhållits från grundaren som inkomst.

Vid beräkningen av inkomstskatten i mars har kostnaden för material som avskrivits för produktion beaktats som kostnad.

Exempel på inlägg för gratis ekonomisk hjälp från grundaren

Villkoren under vilka en organisation har rätt att dra av ingående moms definieras i artiklarna 171 och 172 i Ryska federationens skattelag.

Köparens rätt att dra av moms beror inte på från vilka källor varor, verk eller tjänster köptes.

Därför kan ingående mervärdesskatt i den aktuella situationen dras av på generell basis.

nr KA-A40/1240-08). Vid fastställande av förenklad inkomst beaktas inte samma inkomst som vid beräkning av inkomstskatt.
Dessutom procenten aktieandel den hjälpande parten (grundare, aktieägare, deltagare) spelar ingen roll i det auktoriserade kapitalet här.

Situationen är något annorlunda när en organisation är engagerad i olika typer av aktiviteter.

Låt oss säga att två lägen kombineras - OSNO och UTII. Om en organisation inte korrekt kan fördela icke-operativa inkomster mellan dem, så ingår hela beloppet av denna inkomst i vinstskattebasen.

Själva skatten tas ut med den nuvarande skattesatsen 20 %.

Exempel 1. Grundarens bidrag i pengar för att öka rörelsekapitalet Grundaren av Priz CJSC S. N. Safonova äger 60 % av företagets auktoriserade kapital. För att öka rörelsekapitalet i sitt företag överförde hon gratis ekonomiskt stöd på 700 000 rubel. Det löpande kontot för Priz CJSC fylldes på den 20 oktober 2017.

Gratis ekonomisk hjälp från grundaren av 1c-posten för systemet

Medel tillhandahålls utan att förvänta sig någon åtgärd som svar, men en sådan transaktion behandlas korrekt och i de flesta fall beskattas.

Om vi pratar om en LLC, är varje grundares egendom inte hela den juridiska personens egendom.

Det är omöjligt att kräva att deltagarna gör ett oumbärligt bidrag till företaget av vissa fonder. En sådan operation kan dock inte förbjudas. Om företaget behöver ekonomiskt bistånd eller på annat sätt behöver fylla på sina tillgångar kan ägaren göra detta. Oftast krävs detta i följande situationer:

möjligheten till förebyggbar konkurs;
förluster som brådskande måste täckas;
akut behov av ytterligare rörelsekapital.

Dessa problem kan lösas på olika sätt: ge bidrag till det auktoriserade kapitalet, ta ett lån eller ge kostnadsfri hjälp till organisationen.

Vid beräkning av inkomstskatt beaktas inte kostnaden för en dator som erhålls kostnadsfritt (avst

3.4 punkt 1 art. 251 i Ryska federationens skattelag). Situation: är det möjligt att ta hänsyn till utgifter som betalats med ekonomiskt stöd från grundaren vid beräkning av inkomstskatt? Grundarens andel av det auktoriserade kapitalet överstiger 50 procent. Jo det kan du. Efter att pengarna som erhållits gratis från grundaren har aktiverats blir de organisationens egendom. Därför spenderar de dem som sina egna medel. Följaktligen kan kostnader som betalas med dessa medel beaktas vid beräkning av inkomstskatt.

Givetvis förutsatt att kostnaderna är ekonomiskt motiverade och dokumenterade (klausul.

1 msk. 252 i Ryska federationens skattelag). En liknande synpunkt återspeglas i brev från Rysslands finansministerium daterade 20 mars 2012 nr 03-03-06/1/142, daterade 29 juni 2009 nr 03-03-06/1/431, daterad 21 januari 2009.

Tillfälligt ekonomiskt bistånd från grundaren av postningen i 1s med usn

Med denna form av ekonomiskt stöd är det viktigt att beakta följande faktorer:

de överförda medlen inte på något sätt påverkar storleken på det auktoriserade kapitalet;
dessa finanser inte ökar eller minskar andelen för någon deltagare i den juridiska personen;
organisationen får pengar utan ytterligare villkor.

Registrering av vederlagsfritt bistånd Beslutet att ge monetärt bistånd på vederlagsfri basis kräver kontraktsformalisering.

VIKTIG INFORMATION! Skattelagstiftningen Ryska federationen pålägger inte inkomstskatt på överförda medel om deltagaren i den juridiska personen som gav hjälp äger hälften eller mer av organisationens auktoriserade kapital.

I andra fall kommer detta belopp att bli en del av icke rörelseintäkter och är föremål för inkomstskatt.

Det nödvändiga dokumentet är grundarens beslut att ge vederlagsfri hjälp till företaget, där det är nödvändigt att tydligt ange de syften för vilka den mottagna ekonomin planeras att riktas.
Inlägg för vederlagsfri hjälp för att ersätta skada Egenskaper DT 75 (Pengar från B. D. Sidorov för att täcka skada), CT 84 Beslut om att täcka en del av skadan av B. D. Sidorov DT 75 (Pengar från N. L. Knyazev för att täcka skada), CT 84 Beslut om att täcka skadan del av skadan N.

L. Knyazev DT 75 (Money E.V. Korotkikh för att täcka skada) Beslut om att täcka en del av skadan till E.

V. Korotkikh DT 51, KT 75, lör. "Pengabidrag från B. D. Sidorov för skadestånd" Överföring av pengar till B.

D. Sidorova DT 51, CT 75, lör. "Kontantbidrag från N. L. Knyazev för skadestånd" Överföring av pengar till N.

L. Knyazeva DT 51, CT 75, lör. "Kontantbidrag av E.V Korotkikh för skadestånd" Överföring av pengar till E.V Korotkikh DT 99, lör. "Pågående skatteskulder," CT 68, kol. "Inkomstskatt" Beräkning av inkomstskatt på pengar bidragit med N. L. Knyazev och E. V.

Konkurrenskampen om marknadsposition kräver att företag ständigt förändras och anpassar sig till konsumenternas behov. Under förhållanden med begränsat rörelsekapital vänder sig många företag till grundaren för att få hjälp. Låt oss överväga de viktigaste posterna som genereras när vi får gratis ekonomiskt stöd från grundaren.

Enligt den ryska federationens civillagstiftning kan intäkter från grundaren tas emot på betald basis (i form av ett räntebärande lån) och gratis (överföring av tillgångar, räntefritt lån eller pengar som gåva).

Räntebärande lån medför en extra kreditbörda för företaget i form av ränta, vid mottagandet av vilken grundaren - enskild ska också betala personlig inkomstskatt.

Icke-monetärt bistånd som ges i form av överlåtelse av egendom (anläggningstillgångar, material, varor etc.) till ägande eller fri användning är inte särskilt relevant för företaget. Därför kommer vi att överväga alternativ för att tillhandahålla gratis ekonomisk (monetär) hjälp.

Förfarandet för att redovisa vederlagsfri hjälp från grundaren

Det finns två huvudmål för att tillhandahålla kostnadsfritt ekonomiskt stöd: att fylla på rörelsekapital eller att öka ett företags kapital.

Påfyllning av rörelsekapital

Enligt PBU 9/99 anses vederlagsfritt bistånd som annan inkomst i bokföringen.

Mottagandet av monetär hjälp från grundaren återspeglas genom att posta Dt 50(51) Kt 91.1, moms tilldelas inte, eftersom transaktionen inte redovisas som en försäljning. Baserat på klausul 1 i artikel 251 i Ryska federationens skattelag, ingår inte vederlagsfri hjälp från en grundare som äger mer än 50 % av det auktoriserade kapitalet i inkomsten vid beräkning av skatt. Därför uppstår en skillnad i bokföringen som bildar en permanent skattefordran (PBU 18/02), vilket avspeglas genom att bokföra Dt68 Kt99.

Om grundaren äger en andel på 50 % eller mindre ska vederlagsfritt bistånd redovisas som inkomst i skatteredovisningen.

Konto 98 ”Oflåtna kvitton” används inte vid mottagande av ekonomiskt bistånd. Det kan ta hänsyn till mängden vederlagsfritt mottagande av icke-monetära tillgångar. Det är viktigt att veta att bistånd i form av egendom inte får intäktsföras i skatteredovisningen endast om bolaget inte överlåter det till tredje part inom ett år.

Situation: Det finns tre grundare i Krona-bolaget, aktierna fördelas lika mellan dem. Grundare nr 3 överfördes den 12 juni 2016. till Bolagets konto gratis hjälp vid betalning lön till ett belopp av 1,5 miljoner rubel. "Krona" 2016-06-15 betalade anställdas löner till ett belopp av 1,305 miljoner rubel, betalade personlig inkomstskatt till ett belopp av 0,195 miljoner rubel.

Ekonomiskt stöd från grundaren - posterna kommer att återspeglas i bokföringen:

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

Dessutom kommer vi att återspegla inkomstskatt i skatteredovisningen:

Ökning av kapital (genom att bilda ytterligare kapital eller reservkapital)

Det är tillåtet att bilda en reservfond på bekostnad av balanserade vinstmedel i enlighet därmed, reservkapitalet höjs vid summering av konto 84 "Kapitelbehållen vinst" i slutet av året (Finansministeriets brev den 23 augusti 2002 nr; 04-02-06/3/60). På grundval av detta måste grundarens vederlagsfria bidrag initialt registreras på konto 91.1.

Gratis ekonomisk hjälp från grundaren av ledningsdragningen:

Om, efter att ha ökat reservkapitalet, dess storlek överstiger de begränsningar som fastställts i stadgan, är det nödvändigt att göra lämpliga ändringar av det (artikel 12, artikel 30 i lag nr 14-FZ "On LLC" daterad 02/08/ 1998 artikel 35 i lag nr 208-FZ från den 26 december 1995)

Om ekonomiskt stöd ges för att bilda ytterligare kapital, kommer revisorn att återspegla detta genom att posta Dt51 (50) Kt83.

För dokumentation affärstransaktion det är nödvändigt att utarbeta ett beslut av grundaren (protokoll från bolagsstämman), som anger beloppet av monetärt bistånd, den överförda egendomen (om hjälpen inte är monetär) och dess syfte. Om detta villkor är uppfyllt reduceras skatteriskerna till noll.

Förfarandet för att redovisa ett räntefritt lån från grundaren

Om det vederlagsfria bidraget planeras att återlämnas till grundaren efter en viss tid, redovisas det som ett lån och beaktas genom att posta Dt 51(50) Kt 66(67).

För att ansöka om ett lån är det nödvändigt att upprätta ett lämpligt avtal, med en obligatorisk uppgift om räntebeloppet och återbetalningstiden. Lånet kan också vara för ett ändamål, vilket återspeglas i avtalet.

Teoretiskt sett har grundaren rätt att ge ett räntefritt lån till företaget. Sådana transaktioner tolkas dock tvetydigt ur synvinkel förlorade materiell nytta, om transaktionen redovisas som kontrollerad enligt art. 105 i Ryska federationens skattelag.

För att minska risken för att sådant bistånd redovisas som skattepliktig inkomst är det bättre att ingå ett räntebärande låneavtal. Grundaren som lämnade ett sådant lån, förutsatt att han äger mer än 50 % av det auktoriserade kapitalet, kan efterlåta beloppet av ackumulerad ränta utan skattekonsekvenser(brev från Federal Tax Service daterat den 6 mars 2009 nr 3–2-06/32). Ränteförlåtelse kommer att återspeglas i bokföringen genom att posta Dt 66.3 (67.3) Kt 91.1.

Situation: Bolaget Krona har en grundare, som övergick den 30 juni 2015. till Bolagets konto ett lån för en period av 3 år till ett belopp av 1,5 miljoner rubel. med 15 % per år. Den 31 mars 2016 efterskänkte grundaren företaget lånet och beloppet av upplupen ränta.

Gratis ekonomisk hjälp från grundaren i form av ett utstationeringslån:

datum	Konto Dt	Kt konto	Mängd, gnugga	Drift	Bas
2015-06-30	51	67	1 500 000	Fick ett långfristigt lån av grundaren	Beslut av Bolagets enda deltagare, låneavtal
2015-12-31	91.2	67.3	112 500	Upplupen ränta på lånet (för andra halvåret)	Bokföringsintyg, låneavtal
2016-03-31	67	91.1	1 500 000	Lånet efterskänkt, företagets inkomst återspeglas
2016-03-31	67.3	91.1	112 500	Upplupen ränta efterskänktes, bolagets intäkter återspeglades	Enda deltagarbeslut

Dessutom kommer vi att återspegla den permanenta skattefordran i skatteredovisningen:

Men i denna fråga skiljer sig finansministeriets och den federala skattetjänstens ståndpunkter (brev från finansministeriet daterade 14 oktober 2010 nr 03-03-06/ 1/ 646, daterade 17 april 2009 nr 03 -03-06/ 1/ 259, etc.), Därför är det tillrådligt att noggrant överväga alternativen när man bestämmer sig för om man ska ge vederlagsfri ekonomisk hjälp till företaget av grundaren.