Med kundfordringar avses den totala skuld som är skyldig ett företag från enskilda och juridiska personer. Men bakom denna definition är det fortfarande ett mysterium för många vad kundfordringar. Därför kommer jag i denna artikel att försöka ge en bred vision av denna kategori. bokföring.

Koncept och definition av kundfordringar

Nuförtiden verkar nästan inget företag utan kundfordringar, eftersom dess bildande sker:

för gäldenären - på grund av möjligheten att använda gratis ytterligare anläggningstillgångar;
för långivaren - på grund av en ökning av försäljningsmarknaden för tjänster och varor.

Medlen som utgör denna skuld från organisationen extraheras från den ekonomiska omsättningen, vilket inte är ett plus när det gäller företagets finansiella solvens. En ökning av kundfordringar kan leda till en finansiell kollaps eller konkurs (se även:). I detta avseende måste redovisningen säkerställa en snabb insamling av de medel som utgör fordringar.

Kategorier av fordringar

Överskottet av kundfordringar jämfört med leverantörsskulder är ett av villkoren för ett företags finansiella stabilitet.

Så debetskuld är ett företags egendomsfordringar på en individ eller juridisk person som fungerar som dess gäldenärer. Således är skuld en del av företagets rörelsekapital.

Gäldenär. skuld delas konventionellt in i förfallna och normala skulder.

Normala fordringar är ombudsskulder för fraktade varor, byggentreprenader och tjänster för vilka betalning ännu inte har kommit, men äganderätten har övergått till den nya ägaren; om förskottsbetalning gjorts till leverantörer, utförare eller entreprenörer för leverans av varor.
Förfallen skuld kallas skuld för arbete eller tjänster, varor, som inte betalats inom avtalad tid.

Förfallna skulder delas in i tveksamma och hopplösa.

Osäkra skulder är varje skuld som uppstår till den skattskyldige, som uppstår på grund av försäljning av varor, utförandet av arbete, när denna skuld inte återbetalas inom den period som fastställts i avtalet och inte är säkerställd genom säkerhet, bankgaranti eller en garanti.
Efter periodens slut preskriptionstid, utvecklas den osäkra skulden till en hopplös debetskuld, som är orealistisk att driva in. En sådan obehaglig situation kan uppstå till följd av att gäldenären likviderats eller försatts i konkurs, om preskriptionstiden har löpt ut och skulden inte har fastställts av gäldenären, ev. kontanter på "problemkonton" i banker, samt om det är omöjligt att återställa med hjälp av fogde– exekutor i enlighet med ett domstolsbeslut om skuldbeloppet (om företaget och dess egendom står till den operativa ledningens förfogande).

Baserat på längden på återbetalningstiden för fordringar är de indelade i grupper:

kortfristiga (när skuldåterbetalning sker inom ett år efter rapportdatumet);
långsiktig (när återbetalning sker tidigast ett år efter rapportdatum)

Avskrivning av kundfordringar

För att förhindra snedvridning av redovisningsinformation, samt för att säkerställa företagets stabilitet i ekonomiskt, är det nödvändigt att samla in skulden. Först yrkas erforderligt belopp genom fordran, varefter indrivningen av kommersiella skulder genomförs genom domstolen.

Varje företag måste övervaka och analysera kundfordringar, registrera dem och sedan stämma av avräkningar. När beloppet av partnerskapsskulder upptäcks presenteras det för gäldenären innan det begärs. När skulden under preskriptionstiden inte drivs in eller gäldenären likvideras, avskriver företaget denna skuld.

Företaget kan skapa en reserv tveksamma skulder, i väntan på rehabilitering av låntagarens solvens. När en skuld avskrivs med förlust till ett företag på grund av gäldenärens insolvens, annulleras inte själva skulden. Denna skuld bör finnas kvar i balansräkningen i ytterligare fem år från dagen för avskrivningen för att övervaka sannolikheten för indrivning om gäldenärens ekonomiska situation förändras.

Debetskulden ska inventeras. Som ett resultat av inventeringen identifieras osäkra kundfordringar och skulder som är orealistiska att driva in samt förfallna kundfordringar och preskriptionstid för varje förpliktelse.

Inledningsvis, för att bestämma fordringarnas position, måste du bedöma nivån och sammansättningen av företagets fordringar, plus effektiviteten finansiella resurser, investerat i det.

Det är nödvändigt att bedöma graden av skuld, såväl som dynamiken i dess förändringar under föregående period. Denna bedömning kommer att möjliggöras av koefficienten för avledning av anläggningstillgångar mot skuldsättning med hjälp av formeln:

Att deb. röv = Kundfordringar/anläggningstillgångar

Formeln betyder det ekonomisk stabilitet företaget blir högre ju lägre denna koefficient är.

Följande indikatorer används i bedömningen: koefficient för förfallen skuld:

Förfallen skuldkvot = förfallen skuld debit/deb. skuld

Gäller för besökare på vår hemsida Specialerbjudande- du kan få rådgivning av en professionell jurist helt kostnadsfritt genom att helt enkelt lämna din fråga i formuläret nedan.

Denna koefficient tjänar till att karakterisera kvaliteten på skulden, och dess värde visar en minskning av företagets likviditet, såväl som en ökning av riskerna.

Kundfordringarär en skuld till köpare, låntagare eller andra ansvariga personer som måste betalas inom en i förväg överenskommen tidsperiod.

Denna typ av skuld kan positioneras som en av komponenterna i rörelsekapital. Dessutom kan den karakterisera avledning av rörelsekapital för vidare användning av gäldenärer.

Beskrivning av kundfordringar i enkla ord

Kundreskontra - information från Wikipedia

Förekomsten av fordringar

Uppkomsten av en skuld av denna typ föregås av en situation där varorna faktiskt redan har sålts men det avtalade beloppet ännu inte har överförts till säljarens konto. I den här situationen upprättas inget dokument som skriftligen skulle kunna bekräfta skuldens faktum. Ett undantag kan vara en underskrift som bekräftar godtagandet av varorna på medföljande dokument.

Typer av kundfordringar

Det finns flera typer av kundfordringar. Vi pratar om normala och utgångna.

I det första fallet talar vi om skuld för vissa varor, som faktiskt redan tillhör köparen, men betalningstiden har ännu inte kommit.
Förfallna kundfordringar är skulder för varor för vilka betalning inte erhållits inom den av båda parter angivna tidsperioden. I sin tur kan denna typ av skuld vara tveksam eller hopplös. I det senare fallet löses problemet med medverkan av inkassobyråer.

Oavsett fordringarnas förfallodag avser de uteslutande företagets omsättningstillgångar. Följaktligen hanteras detta belopp på företag inom tydligt fastställda gränser. Denna funktion tilldelas ofta en ekonomichef, generaldirektör eller kommersiell direktör. Dessutom kan ansvaret delas mellan juridisk avdelning och chefer.

Lång- och kortfristiga kundfordringar

Uppdelningen av fordringar i långfristiga och kortfristiga bestäms av tidpunkten för återbetalning av skulder från ansvariga personer, låntagare, kunder och köpare.

Långfristiga kundfordringar- detta är en enligt vilken skulder återbetalas efter en period av 12 månader efter avtalets ingående. Detta är en anläggningstillgång för företaget. Denna skuld värderas och visas i balansräkningen till dess nuvarande värde, med hänsyn tagen till upplupen ränta.

Det finns flera typer av långfristiga fordringar:

för egendom som överförts under finansiell leasing, till exempel utrustning, byggnader, bostäder;
fått långtidsräkningar, som är ett verktyg för långsiktig attraktion finansiella resurser för att finansiera förvärvet av specifika tillgångar, genomförandet av långsiktiga projekt relaterade till genomförandet verklig investering och så vidare.

Det vill säga, det här är ett stort lån av medel från en organisation som är föremål för långsiktig återbetalning.

Kortfristiga fordringar- detta är skuld som kännetecknas av kort tid att betala tillbaka skulden - upp till ett år efter rapportdatum. Det inkluderar köpares och kunders skuld för varor och tjänster - det är möjligt att säkra dem med växlar.

Denna typ inkluderar avräkningar med budgeten, återbetalning av skulder på utbetalda förskott, intäktsförvärv för tillhandahållande av medel för användning, interna avräkningar etc.

Kortfristiga fordringar behandlas som Betalningssätt med förbehåll för justering av bidraget för osäkra eller förfallna fordringar och osäkra fordringar. Det dominerar det totala skuldbeloppet eftersom anstånd med betalning på skuld under en period på mer än ett år är mycket sällsynt.

En ökning av kundfordringar - vad betyder det, konsekvenser

Den dynamiska tillväxten av kundfordringar leder företaget till vissa ekonomiska svårigheter. Viljan att öka vinstvolymerna med alla medel utan att ta hänsyn möjliga konsekvenser kan leda till katastrofala resultat.

För banksystem En ökning av kundfordringar innebär att "dra ut" rörelsekapital från cirkulation och deras tillhandahållande till låntagaren för att få ytterligare inkomst på grund av att kunden lämnar tillbaka det tagna lånet med ränta för att använda lånet. Utebliven återbetalning av ett lån är en förlust av bankens egna pengar, och om antalet hopplösa försummelser växer och motsvarande arbete för att återbetala skulder inte utförs, står banken inför förluster som leder till oundviklig konkurs.

Även för handelsbolag– en långfristig skuld för att skjuta upp betalningar för tillhandahållna tjänster eller levererade produkter kan leda till obehagliga konsekvenser i fråga om den ekonomiska situationen och medföra en förlikning i domstol.

En organisations solvens beror direkt på framgångsrik förvaltning av omsättningstillgångar, och att förhindra tillväxt av kundfordringar kommer att förhindra en brist på rörelsekapital. Om det finns otillräcklig kontroll över betalnings- och avvecklingsdisciplin och lån tillhandahålls utan tillräcklig hänsyn till låntagarens solvens, analys av hans tillförlitlighet vid återbetalning av lånet eller marknadsövervakning, så dömer organisationen i detta fall uppenbarligen sig själv till en minskning i sin egen tillgångar och en minskning av medel på sina konton.

Huvudmålet för företagets ledning är att hålla skulden inom en acceptabel nivå, vilket beror på företagets storlek, på produktionsvolymer, på dess territoriella tillhörighet och på många andra faktorer.

Kundreskontrahantering

Kundfordringar måste hanteras olika i olika skeden. I det preliminära skedet är det mycket viktigt att objektivt bedöma kundens tillförlitlighet och solvens, diskutera alla detaljer i återbetalningsförfarandet och korrekt upprätta alla nödvändiga dokument.

Efter detta är det nödvändigt att spåra fakta om skuldbetalning och ta hänsyn till riktigheten av att fylla i de papper som förberetts i förväg.

I skedet av aktivt pågående arbete med kunden är det också viktigt att lösa frågan om böter för sena betalningar och förhandla om alla detaljer om kreditgränsen.

När förfallna fordringar uppstår i förundersökningsskedet måste en uppsättning arbeten utföras för att bedöma den faktiska nivån på klientens solvens. En integrerad del i detta skede är förhandlingar mellan parterna, utifrån vars resultat beslut fattas om det fortsatta arbetet med gäldenären.

Om förhandlingsprocessen inte i grunden kunde förändra den skapade situationen, börjar stadiet av juridiskt arbete med klienten. Efter ingripande av företagets advokater genomförs förfarandet för att överföra skulden till inkassobyråer. De senare accepterar i sin tur allt nödvändiga åtgärder för att driva in en skuld i domstol, exekutiv eller tidigare rättsligt förfarande.

Alla dessa steg kan delas in i mindre procedurer. Den mest lämpliga kommunikationsstilen med gäldenären väljs också - beroende på situationen används en hård eller mjuk beteendestil.

Den samlade utgången i hela ärendet kan bero på hur förfarandet för att återlämna pengarna går till. Inkassobyråernas engagemang är en sista utväg. Men få tvivlar på dess effektivitet.

Kundfordringar - skulder från andra organisationer, anställda och individer i denna organisation (skulder för köpare för köpta produkter, ansvariga personer för belopp som utfärdats till dem på konto, etc.). Organisationer och personer som är skyldiga denna organisation kallas gäldenärer.

Den ekonomiska kärnan i kundfordringar uppträder i form av medel som tillfälligt avleds från företagets omsättning. Denna distraktion kan provocera fram ett ytterligare behov av resurser och leda till en spänd ekonomisk situation.

Efter preskriptionstidens utgång är fordringar och skulder föremål för avskrivning. Den allmänna preskriptionstiden är satt till tre år. För vissa typer av fordringar kan lagen fastställa särskilda preskriptionstider, kortare eller längre än den allmänna.

Preskriptionstiden börjar beräknas vid utgången av fristen för fullgörande av förpliktelser, om den har definierats, eller från det ögonblick då borgenären har rätt att göra anspråk på fullgörande av förpliktelsen.

Efter preskriptionstidens utgång skrivs kundfordringar av för att minska vinsten eller reserven för osäkra fordringar.

Kundfordringar kan betraktas i tre betydelser: för det första som ett sätt att återbetala leverantörsskulder, för det andra, som en del av de produkter som säljs till kunder, för det tredje, som ett element nuvarande tillgångar, en viktig del av en organisations rörelsekapital.

Kundfordringar är uppdelade i olika slag beroende på det ekonomiska innehållet i förpliktelserna, på varaktigheten (avsättningsperioden), på betalningens aktualitet.

Typer av fordringar i enlighet med deras klassificeringsegenskaper visas i figur 1.

Fig. 1 - Klassificering av fordringar

Enligt innehållet i skyldigheter kundfordringar kan vara relaterade till försäljning av produkter, varor, arbeten, tjänster (skuld för produkter, varor, byggentreprenader och tjänster, inklusive sådana som säkras genom växel) och inte relaterade till den (skuld för avräkningar med budgeten, för hyra , för utgivna förskott, enligt upplupen inkomst, enligt interna beräkningar, annan skuld).

Efter varaktighet skulden är uppdelad i kortfristiga och långfristiga. Kundfordringar redovisas som kortfristiga om deras löptid inte överstiger 12 månader efter balansdagen. Resterande kundfordringar presenteras som långfristiga.

Betalning i tid Kundfordringar kan delas upp i normala och förfallna. En skuld för vilken betalningsvillkoret ännu inte har kommit anses vara normal. Skuld för varor, byggentreprenader och tjänster som inte betalats inom den period som fastställts i avtalet anses förfallen.

Förfallna kundfordringar kan vara tveksamma eller ej indrivningsbara.

Skattelagstiftningen ger en definition av osäkra fordringar: ”Osäker skuld är varje skuld till den skattskyldige som uppstår i samband med försäljning av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, om denna skuld inte återbetalas inom den tidsperiod som fastställs i avtalet och är inte säkrad genom pant, garanti, bankgaranti."

Osäkra fordringar är de skulder till organisationen för vilka preskriptionstiden har löpt ut, liksom de skulder för vilka förpliktelsen har upphört på grund av omöjligheten att fullgöra den, eller på grund av en handling av en statlig myndighet eller likvidation .

Borgenärens kalla en viss organisations skuld till andra organisationer, anställda och individer som kallas borgenärer.

Leverantörsskulder vid preskriptionstidens utgång skrivs av till ekonomiskt resultat.

Leverantörsskulder klassificerad beroende på skyldigheternas innehåll, varaktigheten och möjligheten att fullgöra skyldigheterna. Typer av leverantörsskulder visas i figur 2.

Enligt innehållet i skyldigheter leverantörsskulder kan vara relaterade till anskaffning av inventarier, byggentreprenader, tjänster (skuld för köpta produkter, varor, byggentreprenader och tjänster, inklusive belopp på växlar som presenteras för betalning) och inte relaterade till det (skuld för avräkningar med budgeten, skulder) till dotterbolag och beroende företag, till organisationens personal, till deltagarna (grundarna) för betalning av inkomst, annan skuld).

Ris. 2 - Klassificering av leverantörsskulder

Med tiden uppdelad i lång- och kortsiktig. I vid mening inkluderar leverantörsskulder alla skulder som en organisation är skyldig någon. Långfristiga skulder inkluderar skulder på långfristiga lån och lån. Men det är känt att lån och krediter i rysk redovisning och rapportering är separerade från leverantörsskulder och klassificeras som långfristiga och Kortfristiga skulder. I många litterära källor ingår dock ur ekonomisk och juridisk synvinkel alla typer av lånade och kreditförpliktelser i leverantörsskulder.

Om möjligt fullgörande av skyldigheter Skuld till borgenärer kan delas upp i normal och förfallen.

Samtidigt kan två typer av skulder särskiljas som en del av förfallna leverantörsskulder: skuld för vilken preskriptionstiden inte har löpt ut och outtagna skulder (med utgånget preskription).

Till denna klassificering kan vi lägga till att bland skyldigheterna för alla organisationer kan vi villkorligt skilja akuta skulder (skuld till budgeten för löner, socialförsäkring och säkerhet) och ordinarie (skulder till dotterbolag och dotterbolag, mottagna förskott, fakturor som ska betalas, andra fordringsägare, skuld till leverantörer). Denna klassificering används ofta när ekonomisk analys.

Det gemensamma för leverantörsreskontra och kundfordringar är att de baseras på tidsgapet mellan varutransaktionen och dess betalning.

Kundfordringar ärföretagspengar som ännu inte har getts till henne. Ökakundfordringarkan anses öka tillväxttakten för företaget, huvudsaken är att gäldenärerna betalar tillbaka sina skulder i tid, då blir det inga problem med att betala tillbaka sin egen skuld till borgenärerna.

Skillnaden mellan begreppen kundfordringar och leverantörsskulder

Leverantörsskulder är motsatsen till kundfordringar. Här vi pratar om om företagets egen skuld, som det måste betala till ett visst datum. Begreppen kundfordringar och leverantörsskulder har inte alltid en negativ klang av ordet "skuld". Ofta är dessa bara accepterade men ännu inte uppfyllda skyldigheter.

För att leverantörsskulder ska uppstå är det inte nödvändigt att ta lån i en bank, men för att fordringar ska uppstå är det inte nödvändigt att låna ut pengar. Du kan bara ingå ett leveransavtal, där betalningar görs en månad efter mottagandet av varorna. Och under hela denna månad kommer köparen att ha leverantörsskulder, det vill säga en skyldighet att betala enligt avtalet.

Samtidigt kommer leverantören att ha fordringar och förväntar sig betalningar för de levererade varorna inom en månad. Detta exempel visar att de två parterna i transaktionen hade problem olika typer skuld i förhållande till en skyldighet. Och tills tidsfristen för att fullgöra skyldigheten kommer, uppfattar båda parter detta förhållande som ett normalt arbetsförhållande.

Vet du inte dina rättigheter?

Förfallna leverantörsskulder är ett problem

Skyldigheten begränsas av tiden för dess fullgörande. Naturligtvis finns det tillsvidareförpliktelser, vars fullgörande sker efter framläggandet av kravet. Men detta har också sina egna tidsfrister en sådan skyldighet kan bli föremål för omedelbar verkställighet eller inom till exempel tre månader från dagen för mottagandet av begäran. Det är alltså alltid möjligt att avgöra när förpliktelsen ska fullgöras och därmed betala tillbaka fordringarna. Detta ger upphov till en klassificering av fordringar i två typer:

Normala kundfordringar;
Förfallna kundfordringar.

När förpliktelsen väl är förfallen blir normala fordringar förfallna fordringar. Och här måste du vidta åtgärder. Därför är det viktigt för företaget att organisera arbetet för att spåra kundfordringar. Du måste tydligt veta när en viss förpliktelse förfaller till återbetalning.

Det skulle vara trevligt att hålla koll finansiella ställning gäldenär för att upptäcka problematiska fordringar i tid. Du kan på förhand lära dig att skyldigheten kanske inte fullgörs. Om gäldenären är på väg att gå i konkurs är chansen liten att fordringarna ska betalas. I sådana situationer måste du bokföra de utestående fordringarna så snart som möjligt. Omedelbart efter tidsfristen för att fullgöra skyldigheten, påbörja arbetet med att hämta det i domstol. Då man redan har ett domstolsbeslut i handen blir det möjligt att gå i konkurs som borgenär och få åtminstone delvis ersättning för kundfordringar.

Ansvar för uppsåtligt undandragande av återbetalning av leverantörsskulder

Man kan säga att borgenären inte vill fullgöra sina förpliktelser först efter det att dagen för fullgörandet av förpliktelsen har kommit. Då blir fordringarna förfallna och man kan börja använda metoder för uppmuntran och till och med tvång för att fullgöra skyldigheten. Borgenären kan, för att lösa problemet med förfallna kundfordringar, ta följande väg.

Hotet om åtal tvingar många gäldenärer att betala sina räkningar.

Uppkomsten av kundfordringar på en person kommer säkerligen att leda till uppkomsten av kundfordringar från hans motpart. Efter att ha fullgjort förpliktelsen till fullo anses båda skulderna återbetalda. Men om gäldenären inte kan betala tillbaka skulden, har borgenären rätt att använda alla metoder som föreskrivs i lagen och kontraktet för att ta emot pengar mot fordringarna.

Koncept, klassificering av fordringar och skulder och grundläggande principer för deras redovisning

Osäkra fordringar är de fordringar till organisationen för vilka preskriptionstiden har löpt ut, samt de fordringar för vilka förpliktelsen har upphört på grund av omöjligheten att fullgöra den, eller på grund av en handling myndighet eller likvidation.

Långivare kan vara olika individer och juridiska personer, till vilka företaget har skulder (skulder) som är föremål för betalning (återbetalning).

Leverantörsskulder är en viss organisations skuld till andra organisationer, enskilda företagare, individer, inklusive till sina egna anställda, som bildas vid betalningar för inköpta inventarier, byggentreprenader och tjänster, vid betalningar till budgeten, vid betalningar för löner m.m.

Vi kan säga att leverantörsskulder är en av de lånade källor täcker omsättningstillgångar. Det kan alltså uppstå leverantörsskulder om material tas emot av en organisation innan den har betalat för dem.

För att leverantörsskulder ska redovisas i redovisningen måste följande villkor vara uppfyllda: det måste finnas en hög sannolikhet för ekonomiska fördelar (mottagande eller utflöde) förknippade med skulden, och kostnaden för skulden kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

Leverantörsskulder klassificeras beroende på förpliktelsernas innehåll, varaktigheten och möjligheten att fullgöra förpliktelserna. Typer av leverantörsskulder visas i figur 2.

Enligt innehållet i förpliktelserna kan leverantörsskulder vara förknippade med förvärv av inventarier, byggentreprenader, tjänster (skuld för köpta produkter, varor, verk och tjänster, inklusive belopp för växlar som presenteras för betalning) och inte relaterade till det (skuld för uppgörelser med budgeten, skuld till dotterbolag och beroende företag, till personalen i organisationen, till deltagare (grundare) för betalning av inkomst, annan skuld).

Ris. 2 - Klassificering av leverantörsskulder

Beträffande uppdelningen av leverantörsskulder i långfristig och kortfristig bör följande anmärkas. I vid mening inkluderar leverantörsskulder alla skulder som en organisation är skyldig någon. I sammansättningen av långfristiga skulder i fig. 1.2. avser skuld på långfristiga lån och upplåning. Men det är känt att lån och krediter i rysk redovisning och rapportering är separerade från leverantörsskulder och klassificeras som långfristiga och kortfristiga skulder. I många litterära källor ingår dock ur ekonomisk och juridisk synvinkel alla typer av lånade och kreditförpliktelser i leverantörsskulder.

Om det är möjligt att fullgöra skyldigheter mot borgenärer kan skuld delas upp i normal och förfallen.

Samtidigt kan två typer av skulder särskiljas som en del av förfallna leverantörsskulder: skuld för vilken preskriptionstiden inte har löpt ut och outtagna skulder (med utgången preskriptionstid).

Till denna klassificering kan vi lägga till att bland alla organisationers skulder kan vi också villkorligt särskilja akuta skulder (skuld till budgeten för löner, socialförsäkringar och trygghet) och vanliga skulder (skulder till dotterbolag och beroende företag, mottagna förskott, räkningar skulder till leverantörer). Denna klassificering används ofta i ekonomisk analys.

Kundfordringar är egentligen en komponent egna medel företag och leverantörsskulder utgör faktiskt en del av lånade medel. gemensamt drag leverantörsskulder och fordringar är att de baseras på tidsgapet mellan varutransaktionen och dess betalning.

De grundläggande reglerna för redovisning av fordringar och skulder inkluderar: snabb och fullständig identifiering av organisationens gäldenärer, tillförlitlig och rimlig återspegling av fordringar och skulder i redovisnings- och rapporteringskontona, redovisning av skuldåterbetalning och efterlevnad av reglerna för avskrivning av osäkra fordringar av båda typerna.

I enlighet med bokföringsreglerna " Bokslut organisation" PBU 4/99 (nedan kallad PBU 4/99) i bokslutet, ska tillgångar och skulder presenteras med en uppdelning beroende på löptid i kort och lång sikt.

Sammansättningen av indikatorer där fordringar och skulder ska presenteras i de finansiella rapporterna presenteras i tabell 1.

Tabell 1 - Sammansättning av typer av fordringar och skulder i bokslut enligt PBU 4/99

Kundfordringar	Leverantörsskulder
Köpare och kunder	Leverantörer och entreprenörer
Räkningar utestående	Räkningar som ska betalas
Skuld av dotterbolag och beroende företag	Skuld till dotterbolag och beroende företag
Deltagarnas skuld (grundare) om bidrag till auktoriserat kapital	Skuld till organisationens personal
Förskott utfärdade	Skuld till budgeten och regeringen fonder utanför budgeten
	Skuld till deltagarna (grundare) mot betalning inkomst
	Mottagna förskott
	Övriga borgenärer

I befintliga formulär organisationers finansiella rapporter återspeglar:

Information om kundfordringar och skulder - i balansräkningen (blankett nr 1);

Saldot av fordringar och skulder med uppdelning efter typ och löptid och uppgifter om rörligheten av skuldtyper (det vill säga saldot i början och slutet av året) - i avsnittet "Fordringar och skulder" i bilagan till balansräkningen (blankett nr 5).

De debet- och kreditsaldon som identifierats för respektive motpart utgör företagets fordringar respektive skulder. Vid upprättande av bokslut är det viktigt att komma ihåg att bokslutet inte tillåter kvittning mellan tillgångar och skulder.

Bedömningen av egendom och skulder utförs av organisationen för att återspegla dem i redovisning och finansiella rapporter i monetära termer.

Fordringsbeloppet bestäms utifrån det pris som fastställts av avtalet mellan organisationen och köparen (kunden) eller användaren av organisationens tillgångar, med hänsyn tagen till rabatter och påslag.

Beloppet på leverantörsskulder bestäms utifrån det pris och de villkor som fastställs i avtalet mellan organisationen och leverantören (entreprenören) eller annan motpart, med hänsyn tagen till rabatter och påslag.

Kundfordringar återspeglas i bokföringen som debitering av konton: 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer" (organisationen utfärdade en förskottsbetalning för leverans av varor); 62 "Uppgörelser med köpare och kunder" (leverans av varor, arbeten, tjänster mot efterbetalning); 68 "Beräkningar för skatter och avgifter" (överbetalning av skatter och avgifter till budgeten); 69 ”Beräkningar för socialförsäkring och trygghet” (överbetalning i beräkningar för socialförsäkring, pensioner etc.); 70 ”Redovisning för uppgörelser med personal för lön”; 71 "Förlikningar med ansvariga personer" ( ansvarig person returnerade inte de medel som gavs till honom); 73 ”Uppgörelser med personal för annan verksamhet” (uppkomst av skuld för ersättning av materiell skada etc.); 75 "Förlikningar med grundare" (förekomsten av skulder från grundare på bidrag till det auktoriserade kapitalet); 76 ”Förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer” (om det finns en skuld på fordringar till förmån för organisationen, på förfallna utdelningar, på ersättning för skada på grund av ett försäkringsfall).

Leverantörsskulder återspeglas på kreditkontona: 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer" (köp av varor, byggentreprenader, tjänster); 62 "Uppgörelser med köpare och kunder" (organisationen fick en förskottsbetalning för leverans av varor); 68 "Beräkningar för skatter och avgifter" (skuld till budgeten för skatter, avgifter); 69 ”Kalkyler för socialförsäkring och trygghet” (skuld till statliga fonder utanför budgeten); 70 ”Redovisning för avräkningar med personal för lön” m.fl.

Ett av de nödvändiga medlen för redovisning av fordringar och skulder är lager. Det är nödvändigt att säkerställa tillförlitligheten hos redovisnings- och rapporteringsdata och låter dig identifiera saldon av fordringar och skulder.

Inventering av avräkningar med banker m.fl kreditinstitut på lån, med budgeten, köpare, leverantörer, redovisningsskyldiga personer, anställda, insättare, andra gäldenärer och borgenärer är att verifiera giltigheten av de belopp som anges i bokföringen.

Proceduren och tidpunkten för inventeringen bestäms av organisationens chef, förutom de fall då inventeringen är obligatorisk.

Inventering utförs i enlighet med Metodanvisningar för inventering av egendom och ekonomiska förpliktelser. Grunden för dess genomförande är ordningen på huvudet i den enhetliga formen nr INV-22. Innan inventeringen påbörjas ska redovisningsavdelningen upprätta ett intyg om återstående belopp på kontona för avräkningar med gäldenärer och borgenärer (bilaga till blankett nr INV-17). Resultatet av inventeringen dokumenteras i en handling i blankett nr INV-17. Det återspeglar de saldon som identifierats från dokumenten, som är listade på de relevanta kontona, och belyser belopp med en utgången preskriptionstid för varje motpart.

Den resulterande skulden (leverantörsskulder och fordringar) kan avslutas genom att gäldenären fullgör sina skyldigheter antingen personligen eller av en tredje part för dennes räkning. Åtgärder för att återbetala skuld personligen av gäldenären genom direktbetalning återspeglas i redovisningen enligt följande:

Köparens fordringar D51 K62 återbetalas

Leverantörsskulder D60 K51 återbetalas

Normalt återbetalas betalningar på löpande förpliktelser inte kontant, utan genom överföring av medel bankorganisationer. Användningen av en eller annan form av betalning föreskrivs i avtalet mellan parterna (leverantör och köpare), förutom de fall där bankens regler fastställer obligatoriska betalningsformer med hjälp av medel som erhållits genom ömsesidiga uppgörelser.

Ett av de vanligaste sätten att säga upp fordringar är ett uppdragsavtal (upplåtelseavtal).

Ett överlåtelseavtal är ett avtal om att ersätta den tidigare borgenären (överlåtaren), som frånträder förpliktelsen, med en annan enhet (överlåtaren), till vilken den tidigare borgenärens rättigheter överförs.

Vid försäljning av fordringar enligt ett överlåtelseavtal görs följande poster i överlåtarens bokföring (villkorade siffror):

Avtal träffades om överlåtelse av rätten att fordra D 76 K9rub.

Kundfordringar D91-2 K6rub skrevs av från balansräkningen.

Förlusten från försäljningen av skuld D 99 K 91-9 bestämdes till 500 rubel.

Fick medel under uppdragsavtal D51 K76 - 10 000 rubel.

Parterna i uppdragsavtalet är i detta fall skyldiga att underrätta gäldenären om uppdraget. Gäldenärsföretaget gör följande poster:

Bytet av borgenär efter mottagande av meddelande D 60 K 60 återspeglas.

Den övertagande organisationens förvärvade fordringar kommer att återspeglas på konto 58, eftersom enligt Bokföringsreglerna ”Redovisning för finansiella investeringar” PBU 19/02: ”3. TILL finansiella investeringar organisationer omfattar:...fordringar som förvärvats på grundval av överlåtelse av fordringsrätten...".

Belopp av osäkra fordringar och outtagna leverantörsskulder är föremål för avskrivning. Kundfordringar skrivs av för att minska vinsten (som övriga kostnader) eller reservera för osäkra fordringar. Även leverantörsskulder vid preskriptionstidens utgång skrivs av till ekonomiskt resultat. Grunden för att avskriva skulder av båda slag efter preskriptionstidens utgång är skriftliga motiveringar, en inventeringshandling och en order från organisationens chef att avskriva skulden.

Således är kundfordringar andra personers skulder till en viss organisation, vars återspegling i bokslutet uttrycks som organisationens egendom, och leverantörsskulder kännetecknas av beloppet av skulder som förfaller till betalning till förmån för andra personer .

Principerna för redovisning av kundfordringar och leverantörsskulder regleras av följande: regleringsdokument i redovisning och rapportering, som den federala lagen”Om bokföring”, Föreskrifter om redovisning och ekonomisk rapportering i Ryska Federationen Nr 34 n, Kontoplan för organisationens finansiella och ekonomiska verksamhet, Bokföringsregler - PBU 4/99 "Organisationens redovisning", PBU 9/99 "Organisationens inkomster", PBU 10/99 "Inkomster organisationen” och andra dokument.

Lista över använda regleringsdokument

1. Skattelagstiftningen Ryska Federationen

2 .civillagen Ryska Federationen

3. Federal lag av 1 januari 2001 N 129-FZ "Om redovisning"

4. Föreskrifter om upprätthållande av bokföring och finansiella rapporter i Ryska federationen / godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium den 29 juli 1998 nr 34 n

5. Bokföringsregler "Redovisningar för en organisation" PBU 4/99 (godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 6 juli 1999 N 43n)

6.Regler om redovisning "Organisationens inkomst" PBU 9/99 (godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 6 maj 1999 N 32n)

7.Föreskrifter om redovisning "Organisationens kostnader" PBU 10/99 (godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 6 maj 1999 N 33n

8. Kontoplan för redovisning av organisationens finansiella och ekonomiska aktiviteter och instruktioner för dess tillämpning / Godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium den 31 oktober 2000 nr 94n

9. Riktlinjer om inventering av egendom och ekonomiska förpliktelser / Godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium den 13 juni 1995 nr 49