Hur man gör ett köp av mark i 1s. Mark: redovisningsfunktioner

En tomt kan realiseras både separat och med ett fastighetsobjekt byggt på det.

Om marken säljs med fastigheterna på den, förvärvar den nya ägaren (köparen) av fastigheter till följd av en sådan transaktion rättigheterna till marken som ligger under byggnaden (byggnad, byggande). Samtidigt förvärvar han samma markrättigheter som den tidigare ägaren, det vill säga äganderätten eller rätten att använda.

I fallet när det finns flera ägare, förvärvar de rättigheterna till en del (andel) av en sådan tomt, med hänsyn till storleken på varje andel i det gemensamma ägandet av fastigheten.

Ett sådant förfarande fastställs genom artikel 35 i Ryska federationens landkod och artikel 552 i Rysslands civillagstiftning.

I allmänhet inkluderar värdet på den sålda fastigheten värdet på den överförda marken (fastighetsrättigheter) som överförts med fastigheten. En sådan bestämmelse fastställs i artikel 555 punkt 2 i Rysslands civillagstiftning. Parterna kan dock ange priset på mark separat i avtalet. För detta är det nödvändigt att skriva i villkoren för avtalet att värdet på den fastighet som överförs inte inkluderar priset på tomten som överförs samtidigt med den, på vilken den ligger. I detta fall måste kontraktet ange värdet på den överförda marken tillsammans med byggnaden.

Överföring av ägande av fastigheter till köparen enligt ett avtal om försäljning av fastigheter, inklusive mark, är föremål för obligatorisk statsregistrering (artiklarna 131 och 551 i Rysslands civillagstiftning).

Intäkterna från försäljning av mark (anläggningstillgångar) inkluderar i organisationens andra inkomster vid tidpunkten för:

  • den registrerade överföringen av äganderätten till fastigheten till köparen - för mark under ett bostadshus;
  • registrerad överföring av äganderätten till marken till köparen - om marken är ett separat föremål för försäljningen.

Denna slutsats följer av punkt 31 i PBU 6/01, punkterna 12 och 16 i PBU 9/99, punkt 16 i PBU 10/99.

I allmänhet skrivs en avyttringstillgång av till dess restvärde. Eftersom tomter inte är föremål för avskrivningar (punkt 5, punkt 17 i PBU 6/01), är deras restvärde vid försäljningstillfället lika med originalet. I detta avseende finns det inget behov av att öppna ett separat underkonto ”Åtgärd av anläggningstillgångar” för konto 01 vid avyttring av en tomt.

Återspegla försäljningen av mark i bokföring:

Debitering 91-2 Kredit 01

Debit 62 Kredit 91-1
- Intäkterna från försäljningen av tomten återspeglas i andra inkomster.

Dokumentation och reflektion i kontot för försäljning av markprodukter på det allmänna sättet. Se mer om detta. .

Överföring till investerare

Som regel, under byggandet av ett fastighetsobjekt på bekostnad av den attraherade investerarens medel, betalas kostnaden för tomten helt eller delvis till utvecklaren av investeraren. I det här fallet återspeglar utvecklaren markens värde på konto 08 och efter att byggandet är avslutat överförs marken (en del av den) till investeraren. I redovisningen, reflektera denna operation med ledningar:

Debit 76 delkonto "Avveckling med investerare" Kredit 08
- tomten överfördes till investeraren i samband med byggandet av fastigheten.

Villkoren och förfarandet för beslag av mark för statliga (kommunala) behov regleras av kapitel VII.1 i Ryska federationens landkod samt artiklarna 279-281 i Rysslands civillagstiftning.

Tomtområden konfiskeras i undantagsfall som anges i artikel 49 i Rysslands landkod. Statliga (lokala) myndigheter måste anmäla markägaren.

För tomter som beslagts för statliga behov betalas ersättning. Det kan erhållas inte bara av ägaren utan också av upphovsrättsinnehavaren (användaren).

Kompensationsbeloppet, villkoren för överföring av tomten och andra villkor för uttag anges i ett avtal med markägaren. Kompensationsbeloppet inkluderar:

  • markens marknadsvärde;
  • marknadsvärde för fastigheter på denna tomt;
  • mängden förluster orsakade av uttag (inklusive förlorade vinster).

Detta förfarande fastställs genom artiklarna 279 och 281 i Rysslands civillagstiftning, 56.8 och 56.9 i Rysslands landskod.

Skriv av marken från registret på dagen för ägarens upphörande. Det bokförda värdet på marken när det skrivs av reflekteras i andra utgifter och den ersättning som erhållits för den ingår i andra inkomster.

Denna slutsats följer av punkt 12 i PBU 9/99, punkt 16 i PBU 10/99, punkt 31 i PBU 6/01.

I allmänhet skrivs en avyttringstillgång av till dess restvärde. Eftersom tomter inte är föremål för avskrivning (punkt 5, punkt 17 i PBU 6/01), är deras restvärde vid tillbakadragandet lika med originalet. I detta avseende finns det inget behov av att öppna ett separat underkonto ”Åtgärd av anläggningstillgångar” för konto 01 vid avyttring av en tomt.

Verksamheter som är förknippade med bortskaffandet av marken till följd av beslaget återspeglar följande transaktioner:

Debitering 91-2 Kredit 01
- återspeglade avyttringen av marken;

Debit 76 kredit 91-1
- kompensationsbeloppet (inlösenpris) för uttag återspeglas i andra inkomster.

Om markplottet avregistreras innan registrering av överföring av äganderätt till det (det vill säga före erkännande av ersättning i inkomst), för att återspegla avyttringen av mark, använd konto 45 underkonto "Överförd fastighet":


- återspeglade avyttringen av marken innan ägaröverföringen.

Pensionsdokumentation

Dokumentera bortskaffandet av beslaglagt mark på samma sätt som vid försäljningen. Se mer om detta.Hur man återspeglar i försäljningen av anläggningstillgångar .

GRUNDLÄGGANDE

Beräkning av skatter vid avyttring av mark beror på skälen för marken avyttras:

Genomförande

Reflektionen av försäljningen av marken vid beräkningen av inkomstskatt beror på vars egendom och i vilken period det förvärvades:

  • mark förvärvad från statlig (kommunal) fastighet (enligt ett avtal som ingicks mellan 1 januari 2007 och 31 december 2011);
  • andra fall av markförvärv.

Om en tomt som förvärvades genom ett avtal som ingicks mellan 1 januari 2007 och 31 december 2011 från statliga (kommunala) fastigheter säljs, bestäm sedan vinsten (förlusten) i enlighet med reglerna i punkt 26 i artikel 264.1 i Rysslands skattekod. För att göra detta använder du formeln:

Kostnaderna för att förvärva en tomt bör beaktas i restbeloppet (dvs, säkerställt i skatteräkenskaper), som beräknas med formeln:

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av försäljningen av en tomt som tidigare förvärvats från kommunal egendom (som ett resultat av försäljningen gjordes vinst). Tomten köptes från 1 januari 2007 till 31 december 2011

Alfa LLC förvärvade 2011 en kommunal tomt värd 1 200 000 rubel. Ägandet av marken registrerades i februari 2011, den statliga tullen uppgick till 7500 rubel. 2014 sålde organisationen marken till ett pris av 1 600 000 rubel. Den faktiska överföringen av mark och registreringen av äganderätten till köparen ägde rum i juni 2014.

Redovisningsprincipen för skatteändamål fastställde avskrivning av kostnader för förvärv av markrättigheter jämnt över fem år.

För perioden februari 2011 till juni 2014 (28 månader) avskrivades kostnader för förvärv av en tomt med 560 000 rubel i skatteräkenskaper. (1 200 000 rubel: 5 år: 12 månader × 28 månader). Saldot på oregistrerade kostnader uppgick till 640 000 rubel. (1 200 000 rubel - 560 000 rubel).

På dagen för överföring av äganderätten till marken till köparen gjorde bokföringen följande poster:

Debit 62 Kredit 91-1
- 1 600 000 rubel. - återspeglade intäkterna från försäljningen av mark;

Debitering 91-2 Kredit 01
- 1 207 500 gnugga. - skrivit av det registrerade mark.

Eftersom tidigare fast skattefordringar bildades i redovisningen, bildas vid tidpunkten för avskrivningen av markens värde också en konstant skillnad och motsvarande permanenta skatteskulder.

I skatteregistrering uppgick den skattepliktiga vinsten från försäljningen av mark till 960 000 rubel. (1 600 000 rubel - 640 000 rubel). Revisorn inkluderade detta belopp i inkomstdeklarationen för sex månader 2014.

Om en förlust som ett resultat av försäljningen bestäms, ska du redovisa den i skatteregistrering i följande ordning.

För organisationer som fastställer en tidsfrist i redovisningsprincipen för att avskriva kostnader för att förvärva rättigheter till tomter redovisas förlusten i lika stora aktier under den angivna perioden.

Om organisationen har valt den andra metoden (baserad på föregående års vinst), utan att fastställa en avvecklingsperiod, redovisas förlusten i lika stora andelar under den period då det faktiska ägandet av marken ägs.

Denna slutsats följer av stycke 3 punkt 5 i artikel 264.1 i Rysslands skattekod och bekräftas av skrivelsen från Rysslands finansministerium av den 8 maj 2007 nr 03-03-05 / 111.

I andra fall bestäms vinsten (förlusten) från försäljningen av mark i följande ordning.

Intäkter från försäljning, minska:

  • kostnaderna för att förvärva en tomt (punkt 2, punkt 1, artikel 268 i Rysslands skattekod).
  • om kostnader i samband med försäljningen av marken (punkt 3, punkt 1, artikel 268 i skattelagen).

Om organisationen använder kontantmetoden kommer kostnaderna att minska intäkterna från försäljningen, under förutsättning att de betalas (punkt 3 i artikel 273 i Rysslands skattekod). Återspegla inkomsterna från försäljningen vid tidpunkten för betalningen, oavsett ägaröverföring (punkt 2 i artikel 273 i skattelagen).

Situation: kan en utvecklare minska intäkterna från försäljning av lägenheter i en hyreshus med kostnaden för den mark som förvärvats för byggandet av ett hus? Tomt köpt från en privat ägare. Huset byggdes på bekostnad av organisationens egna medel.

Ja, det kan, men under vissa förhållanden.

I bostadslagstiftningen föreskrivs att ägarna av lokaler i en hyreshus ska ha rätt till gemensam egendom för huset (inklusive marken som huset ligger på) på grundval av delat ägande (klausul 1 i artikel 36 i Rysslands bostadsregler). Andelen av ägaren till lägenheten på marken bestäms i proportion till storleken på lägenhetens totala areal (klausul 1, artikel 37 i Rysslands bostadsregler).

För skatteräkenskapsändamål erkänns implementering som överföring på återbetalningsbar basis av ägandet av varor (resultat av utfört arbete) (klausul 1, artikel 39 i Rysslands skattekod). Organisationen har rätt att minska inkomsterna från försäljningen av lägenheter med värdet på marken på grundval av artikel 268 andra stycket i Rysslands skattekod.

Överföring av äganderätt till fastigheter är föremål för obligatorisk statsregistrering. Och registreringen av överföringen av äganderätten till en bostad i en hyreshus anses samtidigt vara registreringen av rätten till en del av tomten (punkt 23 i artikel 23 i lagen av 21 juli 1997 nr. 122--).

Därför har utvecklaren rätt att minska inkomsterna från försäljning av lägenheter i ett bostadshus med kostnader i form av kostnaden för tomten (dess del) som bostadsbyggnaden ligger på, samtidigt som lägenheterna överförs till ägarna (punkt 2, punkt 1, artikel 268 i Rysslands skattekod). Finansdepartementet anser emellertid att för detta, förutom att registrera köparnas rättigheter till lägenheter, är det nödvändigt att ange en lämplig post i Unified State Register of Rights om frånvaron av en utvecklares rätt till denna tomt eller till en del av den (skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 3 juni 2010 nr. 03 -03-06 / 1/375).

Således har utvecklaren rätt att minska inkomsten från försäljningen av lägenheten med kostnaden för den del av marken som överförts till köparen tillsammans med lägenheten, samtidigt som följande villkor uppfylls:

  • ägandet av lägenheten är registrerat hos köparen;
  • i Unified State Register of Rights finns det en registrering av frånvaron av utvecklarens rättigheter till en tomt eller till motsvarande del.

Och du kan göra det så här. När du säljer en lägenhet ska du ta in den del av markvärdet som är proportionellt mot den totala ytan på lägenheten (Rysslands finansministerium daterat 9 augusti 2013 nr 03-03-06 / 1/32297).

Verksamhet vid försäljning av mark redovisas inte som mervärdesskatt (punkt 2, punkt 2, artikel 146 i skattelagen). Följaktligen har säljaren inte skyldigheter att betala moms och utfärda en faktura till köparen (punkt 1, punkt 3, artikel 169 i skattelagen).

Överföring till investerare

Vid beräkning av inkomstskatt tar investeraren inte hänsyn till kompensationsbeloppet för värdet på tomten, eftersom det är ett medel för riktad finansiering. I detta fall måste utvecklaren föra separata register över inkomster och kostnader. Detta anges i punkt 25 första stycket i artikel 251 i Rysslands skattekod.

Undantag för statliga (kommunala) behov

Frågan om att betala inkomstskatt på kompensationsbeloppet (inlösenpris), som betalas för uttag av mark, regleras inte direkt i lag.

Situation: huruvida det är nödvändigt att inkludera kompensationsbelopp som erhållits under beslag av mark för statliga (kommunala) behov i inkomstskattesammansättningen

Nej, det behöver inte.

Det finns inga skäl att beskatta sådana inkomster på vinst i lagstiftningen. Bestämmelserna i artikel 250 punkt 3 i Rysslands skattekod gäller endast för kompensation för förluster och skador i samband med överträdelse av avtalsenliga skyldigheter. Om ett kontraktsförhållande eller ett domstolsbeslut inte fastställer skyldigheten att kompensera för förluster och skador uppstår inte den icke-rörande inkomsten för den organisation som får ersättningen. Detta anges i artikel 317 i Rysslands skattekod. Det är således omöjligt att inkludera ersättning för förluster för markförvärv i inkomster på grundval av denna norm.

Det är också omöjligt att ta hänsyn till kompensation för förluster för markförvärv på grundval av andra bestämmelser i kapitel 25 i Rysslands skattekod. Detta beror på det faktum att när den tas emot har organisationen inte ekonomiska fördelar och därför inkomst (artikel 41 i skattelagen).

Dessutom är obligatorisk förmedling av egendom för statliga behov endast möjlig med förutgående och motsvarande ersättning (artikel 35 i Ryska federationens konstitution). I synnerhet är förluster, inklusive förlorade vinster orsakade av beslag av mark för statliga eller kommunala behov, föremål för kompensation i sin helhet (punkt 56 i artikel 56.8 i Rysslands landkod, artikel 281 i Rysslands civillagstiftning).

Förfarandet för återbetalning till ägare av förluster orsakade av återkallandet fastställs i reglerna som godkänts genom dekret från Ryska federationens regering av 7 maj 2003 nr 262 (klausul 5 i artikel 57 i Rysslands landskod). Detta förfarande föreskriver inte återbetalning till organisationens markägare av det inkomstskatt som ska betalas vid mottagande av kompensation för återkallande av en tomt med statliga (kommunala) behov. Följaktligen bryter avgiften på inkomstskatt på det kompensationsbelopp som betalats till ägaren av den beslagna egendomen principen om full kompensation för förluster och skador som lagstiftaren har fastställt för sådana fall.

Liknande slutsatser finns i resolutionen från presidiet för den högsta skiljedomstolen i Ryssland daterad den 23 juni 2009 nr 2019/09, definitionerna av den högsta skiljedomstolen i Ryska federationen daterad den 23 september 2009 nr ВАС-12144/09, daterad 4 juli 2007 nr 5047/07, och dekreten från den federala skiljedomstolen i Moskva distriktet daterad 26 maj 2009 nr KA-A40 / 4352-09-P, daterad 9 juli 2008 nr KA-A41 / 5975-08, från nordvästra distriktet daterat 15 januari 2007 nr A56-11621 / 2006, Väst -Siberian District daterad 1 mars 2011 nr A81-1212 / 2009, daterat 15 april 2009 nr Ф04-2207 / 2009 (4504-А70-49).

Med hänsyn till den rådande skiljeförfarandet och på grundval av en skrivelse från Rysslands finansdepartement av den 7 november 2013 nr 03-01-13-13 / 01/47571 erkände skatteavdelningen de meningslösa kraven för att inkludera kompensation i beskattningsbar inkomst (skrivelse från Rysslands federala skattetjänst daterad den 16 juli 2015 nr. ED-4-3 / 12506). Därför utesluts påståenden från inspektörer i sådana situationer praktiskt taget.

Det är värt att notera att tidigare kontrollerande avdelningar var annorlunda. De påpekade att förluster orsakade av beslag av mark, inklusive förlorade vinster, ingår i kompensationsbeloppet till markägarna (artikel 56.8 i RF Labor Code). Därför bör ersättning för markförvärv för statliga (kommunala) behov vid beräkning av inkomstskatt inkluderas i inkomster (brev från Rysslands finansdepartement av den 11 juli 2012 nr. 03-03-06 / 1/334 och Rysslands federala skattetjänst daterad 19 mars 2010 Nr 3-1-11 / 192).

I samband med utgivandet av senare förtydliganden har denna ståndpunkt tappat sin relevans.

Situation: är det möjligt att vid beräkningen av inkomstskatt ta hänsyn till kostnaderna för att förvärva en tomt som dras tillbaka för statliga (kommunala) behov? Webbplatsen har tidigare inlösts från privat egendom, kostnaderna för förvärvet redovisades inte i skatteregistrering.

Jo det kan du.

Återtagande av mark för statliga (kommunala) behov genom inlösen sker på återbetalningsbar grund. Intäkterna från en sådan transaktion redovisas i skatteräkenskaper. . Och intäkterna från försäljningen kan minskas med kostnaden för att förvärva fastigheten som ska säljas (klausul 1, artikel 268 i Rysslands skattekod).

En liknande synvinkel återspeglas i Rysslands federala skattetjänst av den 29 augusti 2012 nr ED-20-3 / 920.

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av bortskaffande av en tomt i samband med dess beslag på kommunala behov. Tomtmarken har tidigare lösts in från privata fastighetsmarker. Organisationen tillämpar det allmänna beskattningssystemet (periodiseringsmetod, rapporteringsperiod - kvartal)

Alfa LLC förvärvade en tomt 2013. År 2015 grep han genom lokala myndigheters beslut för kommunala behov. Kompensationsbeloppet uppgick till 1 600 000 rubel. (inklusive 300 000 rub. - förlorad vinst). Den faktiska överföringen av mark ägde rum i maj 2015. Ägaröverföringen registrerades i juni 2015. Enligt redovisnings- och skatteregister är markens värde 1 207 500 rubel.

Maj 2015:

Debitera 45 underkonto "Överförd fastighet" Kredit 01

Juni 2015:

Debitering 91-2 Kredit 45

Debit 76 kredit 91-1

I skatteregistrering uppgick den beskattningsbara vinsten från försäljningen av mark till 92 500 rubel. (1 300 000 rubel - 1 207 500 rubel). Mängden förlorade vinster (300 000 rubel) avser icke-rörelseresultat. Revisorn inkluderade dessa belopp i inkomstskattdeklarationen för sex månader 2015.

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av bortskaffande av en tomt i samband med dess beslag på kommunala behov. Tomtområdet har tidigare köpts från markerna för kommunal egendom (från 1 januari 2007 till 31 december 2011). Organisationen tillämpar det allmänna beskattningssystemet (periodiseringsmetod, rapporteringsperiod - kvartal)

Alfa LLC förvärvade en tomt 2011. År 2013, efter beslut av de lokala myndigheterna, togs marken tillbaka för kommunala behov. Kompensationsbeloppet uppgick till 1 600 000 rubel. (inklusive 300 000 rub. - förlorad vinst). Själva överföringen av marken ägde rum i maj 2013. Ägaröverföringen registrerades i juni 2013. Enligt redovisningen är markens värde 1 207 500 rubel. Enligt skattemässig redovisning uppgick den underskattade delen av kostnaden för att förvärva en tomt 640 000 rubel.

I bokföringen gjorde Alpha-revisoren följande poster.

Maj 2013:

Debitera 45 underkonto "Överförd fastighet" Kredit 01
- 1 207 500 gnugga. - återspeglade avyttringen av marken innan ägaröverföringen.

Juni 2013:

Debitering 91-2 Kredit 45
- 1 207 500 gnugga. - Kostnaden för tomten återspeglas i andra utgifter.

Debit 76 kredit 91-1
- 1 600 000 rubel. - kompensationsbeloppet (återbetalning) för utträdet återspeglas i andra inkomster.

För skatteräkenskapsändamål erkände ett företag avyttringen av mark som en vanlig försäljning.

I skatteregistrering uppgick den skattepliktiga vinsten från försäljningen av mark till 660 000 rubel. (1 300 000 rubel - 640 000 rubel). Mängden förlorade vinster (300 000 rubel) avser icke-rörelseresultat. Revisorn inkluderade dessa belopp i inkomstskattdeklarationen för sex månader 2013.

På grund av skillnaden i belopp för erkända utgifter för förvärv av en tomt bildas en permanent skillnad och en motsvarande permanent skatteskuld skapas för den:

Debit 99 Kredit 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt"
- 113 500 rubel. ((1 207 500 rubel - 640 000 rubel) × 20%) - en permanent skatteskuld återspeglas.

Mark - en typ av fastigheter som, tillsammans med andra saker, kan vara ett objekt för försäljning, med undantag för vissa fall (artiklarna 128, 1 §, artikel 549 i Rysslands civillag, artiklarna 6,., 37 i RF Labour Code ) Vi berättar om markredovisning i vårt samråd.

Markbokföring: på vilket konto

Förfarandet för registrering av en tomt beror på det syfte som denna tomt förvärvas för.

Så om en tomt förvärvas för produktionsändamål (till exempel för att bygga en verkstadsbyggnad på den eller jordbruk), kommer den att beaktas som en del av anläggningstillgångar på konto 01 ”Anläggningstillgångar”.

Om webbplatsen ursprungligen förvärvas för återförsäljning kommer det att vara nödvändigt att ta hänsyn till den som en produkt på konto 41 ”Varor”.

I vilket fall som helst kommer värdet på marken som det kommer att accepteras för redovisning att bestämmas som summan av de faktiska kostnaderna för förvärvet, inklusive avgiften för registrering av ägande (klausuler 7, 8 i PBU 6/01, klausul 5 6 PBU 5/01).

Omvärdering av mark i redovisning

Om marken kommer att registreras som en del av anläggningstillgångar kommer organisationen att kunna omvärdera den. Vid beslut om en omvärdering kommer det att vara nödvändigt att göra detta varje år för alla tomter som är registrerade i anläggningstillgångar (punkt 15 i PBU 6/01). Omvärdering kan leda till både en ökning och en minskning av markens värde.

Om marken är listad i MPZ kan organisationen kontrollera sådant land för funktionsnedsättning. Och vid behov skapas en reserv för deras nedskrivning genom att tillskriva den skillnad till vilken det bokförda värdet på webbplatsen överstiger dess marknadsvärde till konto 59 ”Avsättningar för nedskrivning av finansiella investeringar” (Kontoavskrivning 91 ”Övriga inkomster och kostnader” - Kontokredit 59).

Markförvärv: utlägg

Här är de huvudsakliga bokföringsposterna som görs vid förvärvet av en tomt som ett objekt för anläggningstillgångar:

Kom ihåg att mark inte skrivs av som objekt vars konsumentfastigheter inte förändras över tid (punkt 5, punkt 17 i PBU 6/01).

Om marken redovisas som en del av MPZ, kommer istället för konto 08-1 att användas konto 41 i ovanstående inlägg, och konto 01 kommer inte att användas.

Redovisning för avyttring av mark

Redovisningsförfarandet för försäljning av mark beror också på om det ingår i anläggningstillgångar eller varor. I det första fallet redovisas faktiskt inkomster och utgifter från försäljningen i sammansättningen och i det andra - hur.

Drift Betalkonto Kreditkonto
Reflekterade intäkter från försäljning av mark redovisade i anläggningstillgångar 62 "Avtal med köpare och kunder" 91 ”Övriga inkomster och kostnader”
Reflekterade intäkter från försäljning av mark registrerade som en vara 90 "Försäljning"
Avskrivet markens bokförda värde som anläggningstillgångar 91 01
Avskrivit landets bokförda värde som en vara 90 41
Återspeglar kostnaderna för försäljning av mark som anläggningstillgångar 91 60, 76, 70 "Avveckling med personal för ersättning för arbetskraft", 10 "Material", etc.
Återspeglade kostnaderna för försäljning av mark registrerade som en vara 44 “Kostnader att sälja”
Avskrivna kostnader i samband med försäljning av mark, registrerade som en vara 90 44

Observera att genomförandet av tomter inte är momspliktiga (

Förvärvet av en tomt i 1C UPP och Integrated 1.1 bör dokumenteras som mottagande av varor och tjänster med operationstypen Construction Objects.

Därför är det nödvändigt att skapa ett element i katalogen Objekt för konstruktion. En kostnadspost måste anges med arten av investeringar i anläggningstillgångar.

Bokföringskontot anges i tabellformen av dokumentet - 08.01, momskontot - 19.08.

Om det finns ytterligare kostnader som måste hänföras till värdet på denna tomt, måste dokumenten vid mottagandet också ange en kostnadspost med arten av investeringar i anläggningstillgångar, konto 08.01 och konstruktionsobjektet.

När man accepterar ett byggprojekt för redovisning måste det konkreta byggprojektet och redovisningskontot anges som anläggningstillgång. Och programmet kommer att samla in alla kostnader som tilldelas detta konto och objektet och skriva ner det som värdet på anläggningstillgången.

Efter mottagandet måste konstruktionsobjektet (mark) beaktas, som huvudmedlet i dokumentet Accept av anläggningstillgångar.


Vi anger kontot i BU och NU, där kostnaden togs vid förvärvet, konstruktionsobjektet och klicka på knappen Beräkna belopp.

I tabellavsnittet Anläggningstillgångar, skapa en ny anläggningstillgång och skriv ett dokument.

På nästa flik, Allmän information, måste vi ange metoden för att registrera avskrivningskostnader.

Men mark skrivs inte av. Ändå skapar vi en metod, vi fyller helt enkelt inte i något annat än namnet.


I exemplet angav jag namnet Ladda inte, så att det är tydligt vilken typ av metod det är.

Därefter anges på bokmärkesredovisningen att anläggningstillgången accepteras för redovisning.


Vi anger absolut alla avskrivningsmetoder, nyttjandeperiod och avskrivningskonto.

Det viktigaste: markera inte kryssrutan Periodiseringsavskrivningar.

Då spelar inte alla angivna avskrivningsinställningar någon roll. Men de måste fyllas ut, eftersom de måste fyllas.

Glöm inte att ange redovisningen av huvudtillgången. Detta fält är dold efter alla avskrivningsinställningar och är lätt att hoppa över.

Om du upprätthåller förvaltningsredovisning av anläggningstillgångar fylls fliken för denna typ av bokföring på samma sätt.

Men i skatteregistrering måste du ställa in värdet. Kostnaden ingår inte i kostnaderna.


Det är det - nu kan dokumentet publiceras. Kontrollera att publiceringarna av godkännandet för bokföring av konstruktionsobjektet har genererats.


Men avskrivningar på sådana anläggningstillgångar debiteras inte i 1C-programmet.

Anläggningstillgångar är byggnader, strukturer, fordon, utrustning. Sådan fastighet används i mer än 12 månader och kostar inte mindre än ett visst belopp. Accept av operativsystemet i 1C 8.3 sker i flera steg. Var och en av dem återspeglas i en viss ordning. Låt oss tänka mer på detta.

Läs artikeln:

Accept av operativsystem i 1C 8.3 sker i två steg: först återspeglar de mottagande av anläggningstillgångar, sedan deras driftsättning. I den här artikeln, läs hur du i 1C-redovisning 8.3 tar hänsyn till anläggningstillgångar i tre steg.

Steg 1. Återspegla mottagandet av anläggningstillgångar i 1C 8.3

Gå till avsnittet "OS och NMA" (1) och klicka på länken "Mottagning av utrustning" (2).

I fönstret som öppnas klickar du på knappen "Skapa" (3).

Fönstret "Kvitto: Utrustning (skapelse)" öppnas. I det övre avsnittet av dokumentet (4), i fältet "Organisation", ange din organisation, i fältet "Lager" anger vilken lagerutrustning som har anlänt. I fälten ”Motpart” och ”Kontrakt” anges leverantören av anläggningstillgångar och detaljer om kontraktet med honom. I fältet ”Färdbrevnummer” anger du numret på den färdbrev som fastigheten mottogs på.

Det nedre avsnittet består av fem flikar (5):

  • Utrustning;
  • Produkter;
  • tjänster;
  • Returerbar förpackning;
  • Dessutom.

På fliken "Utrustning" klickar du på "Lägg till" -knappen (6) och anger data om inkommande anläggningstillgångar. Ange namnet på operativsystemet i fältet "Nomenklatur", i fälten "Kvantitet" och "Pris" mängden och priset på den mottagna utrustningen. ”Redovisningskonto” 1C 8.3 kommer att bestämmas automatiskt, beroende på vilken typ av utrustning som mottas (anläggningstillgångar, utrustning för installation). När alla uppgifter har matats in kan du spara dokumentet. För att göra detta klickar du på knappen "Skicka och stäng" (7). Köp av anläggningstillgångar återspeglas nu i redovisningen av debitering av konto 08 (om du köpte anläggningstillgångar) eller 07 (om du köpte utrustning som kräver installation).

Steg 2. Sätt i anläggningstillgångarna i drift

Det andra steget är antagandet av operativsystemet i 1C 8.3 - idrifttagning. Anpassade anläggningstillgångar balanseras på grundval av ett godkännande. Skapa för detta dokumentet "Acceptance for accounting OS". För att göra detta, gå till avsnittet "OS och NMA" (8) och klicka på länken "Acceptance of accounting OS" (9).

Klicka på "Skapa" i fönstret som öppnas (10). Fönstret "Acceptera OS-bokföring" öppnas.

Fyll i fälten i det övre avsnittet i fönstret "Godkännande för bokföring vid OS" (11):

  • "Organisation";
  • "Typ av operation." I det här fältet kan du välja ett av tre värden: "Utrustning", "Konstruktionsobjekt" eller "Baserat på inventeringsresultat";
  • "OS-händelse". I det här fältet väljer du lämplig åtgärd i listan, till exempel "Accept för redovisning med idrifttagning";
  • "MOL." Ange den ekonomiskt ansvariga personen;
  • "Plats OS". Ange i vilken enhet anläggningstillgången kommer att drivas.

Den nedre delen av fönstret består av fem flikar (12):

  • Anläggningstillgångar;
  • Anläggningstillgångar;
  • Bokföring;
  • Skatteredovisning;
  • Avskrivningsbonus.

Under fliken "Anläggningstillgångar" (13) ange lämplig "Metod för mottagande", till exempel "Förvärv mot en avgift". I fältet "Utrustning" väljer du utrustningen som du använder i katalogen "Nomenklatur". Ange också "lagret" som det ligger på. I fältet "Konto" kommer ett konto automatiskt att ställas in, på vilket objektet återspeglades vid mottagandet av varor (steg 1).

På fliken "Anläggningstillgångar" (14) måste du skapa en ny tillgång. För att göra detta, klicka på knappen "Lägg till" (15) och sedan på "+" (16).

Ett fönster öppnas för att fylla i informationen om anläggningstillgången. Fyll i fälten i det här fönstret:

  • "OS-redovisningsgrupp". I det här fältet väljer du lämplig grupp från listan, till exempel "Maskiner och utrustning (utom kontor)";
  • "Namn";
  • "Fullständiga namn".

På fliken "Redovisning" (19) anger du:

  • "Räkenskapsordningen." Ange "Avskrivningsavgift";
  • "Avskrivningsmetoden." Välj här avskrivningsmetoden för objektet, till exempel linjärt;
  • "En metod för att återspegla avskrivningskostnader." I den här katalogen, ange på vilket konto avskrivningarna ska debiteras;
  • "Användbar liv (i månader)." Här anger hur många månader anläggningstillgången kommer att skrivas av i redovisningen.

Fyll i fliken "Skatteregistrering" (20):

  • "Förfarandet för att inkludera värde i utgifterna." Här kan du välja en av metoderna från listan, till exempel "avskrivningsavgift";
  • "Användbar liv (i månader)." Fyll i i det här fältet hur många månader fastigheten kommer att skrivas av i skatteregistrering.

All data för driftsättning av anläggningstillgången fylls i. Nu kan du spara och posta dokumentet. För att göra detta klickar du på "Spara" (21) och "Skicka" (22). Anläggningstillgångar i 1C 8.3 Redovisning registreras. Anläggningstillgången togs i drift, redovisningsprotokoll gjordes på debitering av konto 01 ”Fasta tillgångar”.

Markredovisning i redovisning har sina egna detaljer. Under vilka förhållanden är det möjligt att ta hänsyn till en tomt, hur man avskriver kostnaderna för köpet och vilka transaktioner som används för att bearbeta markoperationer, läs om detta i artikeln.

Funktioner i markredovisning

Förfarandet för bearbetning av markoperationer regleras av bestämmelserna i sek. 17 i Rysslands civillagstiftning, normerna för RF-arbetskoden och skattekoden för ryska federationen, samt PBU 6/01 (godkänd på beställning av RF: s finansministerium den 30 mars 2001 nr 26N).

Mark kan endast köpas på grundval av ett försäljningsavtal som är upprättat skriftligen (artikel 550 i Rysslands civillagstiftning). Notarisering av kontraktet är inte nödvändigt. Kontraktet måste nödvändigtvis innehålla all information om begränsningar eller hinder för marken, liksom platsen och priset på tomten (artiklarna 554, 555 i Rysslands civillagstiftning). Syftet med transaktionen kan endast vara mark som har passerat statlig matrikkelregistrering (artikel 37 i RF Labor Code).

Ägandet av marken går från det ögonblick då staten registrerades i Rosreestr (klausul 2 i artikel 223 i Rysslands civillagstiftning). Storleken på avgiften för statlig registrering av marktransaktioner för juridiska personer är 22 000 rubel. (Punkt 22, punkt 1, artikel 333.33 i skattelagen).

Mark enligt reglerna för bokföring bör hänföras till anläggningstillgångar (OS) (punkt 5 PBU 6/01). Webbplatsen beaktas under följande villkor:

  • företaget kommer att använda det i sin kärnverksamhet eller hyra det;
  • användningen kommer att pågå längre än 12 månader;
  • återförsäljning av tomten är inte planerad - annars måste marken redovisas på konto 41 (skrivelse från Ryska federationens finansministerium daterad 06.23.2009 nr 03-05-05-01 / 36);
  • inkomst förväntas från den förvärvade marken (punkt 4 i PBU 6/01).

Vid köp tas hänsyn till marken till initialkostnad, bildad av faktiska kostnader:

  • betalning till motparten för själva webbplatsen;
  • kostnaden för informations- och konsulttjänster, till exempel en fastighetsmäklares arbete;
  • ersättning till förmedlaren;
  • statlig tull och andra icke-återbetalningsbara skatter;
  • andra utgifter i samband med förvärvet av webbplatsen.

NOTERA! Försäljning av mark omfattas inte av mervärdesskatt (avsnitt 6, punkt 2, i artikel 146 i skattelagen).

Att köpa mark är en dyr operation, så företag tar ofta ett lån för detta. Räntan på lånet ingår i priset på marken tills marken överförs från en anläggningstillgång till anläggningstillgångarna (punkt 7 i PBU 15/2008, godkänd på order av Rysslands finansministerium daterad 06.10.2008 nr 107n).

Företaget kan också ta emot mark:

  • Gratis - då beaktas det till marknadspriset, bekräftat av en oberoende värderare (skrivelse från Ryska federationens finansministerium daterad 01.28.2015 nr 03-04-05 / 3074). Om företagets grundare, som äger mer än hälften av det mottagande företagets aktiekapital, donerade marken, har dessutom inte mottagaren inkomst. I annat fall är gratiskvittot icke-rörelseintäkter för inkomstskatteändamål (punkt 11, punkt 1, artikel 251 i Rysslands skattekod).
  • Enligt ett byteavtal kommer organisationen att acceptera webbplatsen i enlighet med värdet på de värden som överförts till ett annat företag i utbyte (punkt 11 i PBU 6/01, artikel 568 i Rysslands civillagstiftning).
  • På grund av bidraget till det auktoriserade kapitalet - enligt bedömningen av grundarna.

Jorden överförs till OS: s sammansättning med full driftberedskap och den bildade initialkostnaden. Ett företag kan acceptera en bit mark för redovisning på konto 01 utan att vänta på registrering av äganderätt, därefter återspeglas det i ett separat underkonto av konto 01 (punkt 52 i metodologiska instruktioner för redovisning av anläggningstillgångar, godkänd med order av RF: s finansministerium nr 91n av den 13 oktober 2003).

Tomtområden avskrivs inte varken i kontrollenheten eller i kontrollenheten (klausul 17 i PBU 6/01, klausul 2 i artikel 256 i Rysslands skattekod). Det finns inget annat sätt att inkludera kostnader för köp av mark i företagets utgifter (dekret från presidiet från Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad den 14 mars 2006 nr. 14231/05).

Ta hänsyn till kostnaden för att köpa en tomt är endast möjlig med dess ytterligare försäljning. Därefter, på dagen för överföring av marken till köparen, återspeglar säljaren av mark transaktionens intäkter minskade med anskaffningskostnaden för marken och kostnaderna för dess försäljning (punkt 31 i PBU 6/01, punkt 1 i artikel 271, punkt 1 i artikel 268 i Skattereglerna i Ryska federationen) .

I ett särskilt förfarande redovisas vinst för kostnaden för att förvärva mark från statlig eller kommunal fastighet som byggnaderna, strukturerna eller strukturerna ligger på, eller som förvärvas för byggande av anläggningstillgångar, enligt kontrakten för förvärv av tomter som ingåtts från 01/01/2007 till 12.31.2011. Sådana kostnader är möjliga (punkt 1 s. 3 artikel 264.1 i skattekoden):

  • Erkänna jämnt under den period som företaget valt (minst 5 år).
  • Att acceptera högst 30% av skattebasen på vinsten från föregående skatteperiod under rapporteringsperioden (skatt) i vinstminskning tills hela beloppet har redovisats. Samtidigt uppstår en konstant skatteskillnad i redovisningen, vilket vi kommer att överväga nedan.

NOTERA! Mark kan endast användas i enlighet med den typ av tillåten användning som anges i statens fastighets Kadastre (klausul 1, artikel 263 i Rysslands civillagstiftning).

Tomtområdet är föremål för markbeskattning. Läs mer om förfarandet för att betala det i artikeln "Betalningsvillkor för förskott på markskatt" .

Dokumentation av verksamheter med tomter

Verksamhet med mark kan endast utföras om ett kontrakt är skriftligt. Parterna upprättar 3 kopior av kontraktet: 1 för varje deltagare i transaktionen och 1 för Rosreestr.

Registrering av en tomt på konto 08 utförs på dagen för den faktiska överföringen av mark under godkännandecertifikatet eller dagen för att underteckna avtalet (om avtalet är lika av parterna till godkännandeintyget).

Landjournaler kan föras med enhetliga formulär OS-1 och OS-6 eller enligt oberoende utvecklade formulär utarbetade med obligatoriska detaljer (artikel 9 i lagen "Om redovisning" daterad 22 november 2011 nr 402-ФЗ).

När man accepterar marken från grundaren är det nödvändigt att göra en oberoende bedömning av marken, samt att ändra företagets grundläggande handlingar.

Hur du gör detta, läs artikeln “Bokföringsposter för bidrag till det auktoriserade kapitalet” .

Om organisationen fick marken kostnadsfritt bekräftas marknadsvärderingen av webbplatsen av en oberoende värderare eller med matriskregistreringsdata (artikel 66 i RF Labor Code).

Företaget kan hyra mark. Då måste ett hyresavtal ingås och en handling av godkännande och överföring av egendom till motparten måste genomföras. Om hyresavtalet har slutits för mer än ett år, måste det registreras på Rosreestrs territoriella kontor (punkt 60 i artikel 609, punkt 2 i artikel 651 i Rysslands civillagstiftning).

För mer information om registrering av hyresverksamhet med mark, se artikeln “Redovisning vid hyra av anläggningstillgångar (nyanser)” .

Markverksamhetsredovisning: bokföringar

Faktiska utgifter för köp av mark samlas in på konto 08 i överensstämmelse med konton 60, 76. Betalning av statligt tull och dess inkludering i markens värde görs av uppgifterna:

  • Dt 68 Kt 51 - avgiften för registrering av ägande av mark betalades;
  • Dt 08 Kt 68 - avgiften ingår i den initiala kostnaden för mark.

Ytterligare markredovisning beror på syftet med dess användning. Om företaget kommer att bygga byggnader på territoriet, men på investerarnas bekostnad, kan ett sådant objekt inte erkännas som ett operativsystem - det kommer att förbli på konto 08. Vid slutet av byggandet kommer bokföringen att ange

  • Dt 76 Kt 08 - mark överfördes till investeraren i samband med slutförandet av byggarbeten.

Om ägaren använder marken för sina egna ändamål och för sina pengar, bör tomten i operativsystemet inkludera:

  • Dt 01 Kt 08 - markområdet accepteras som ett operativsystem.

När man köper mark från staten för byggande av anläggningstillgångar (enligt kontrakt 2007–2011) uppstår en skatteskillnad: i NU redovisas markutgifter som en kostnad, men i BU - inte. Revisorn bör i bokföringsmyndigheten varje månad reflektera en permanent skattefordran tills den fullständiga nedskrivningen av utgifterna i skatteregistrering:

  • Dt 68-underkonto "Beräkningar för inkomstskatt" Ct 99-underkonto "PNA" med Z / n / 12 månader. × 20%

Z är den initiala kostnaden för tomten;

n är antalet år att avskriva kostnader för köp av mark.

Försäljning av mark görs ur register:

  • Dt 45-underkonto ”Överförda fastighetsobjekt” Kt 01 - markens värde har skrivits av;
  • Dt 62 Kt 91 - återspeglade intäkterna från försäljningen;
  • Dt 91 Kt 45 underkonto "Fastigheter överförs" - startkostnaden för den sålda tomten återspeglas i andra utgifter.

Vi påminner dig om att markförsäljning inte är momspliktig.

När marken kommer in i det auktoriserade kapitalet i företaget kommer bokföringen att göra uppgifterna:

  • Dt 75 Kt 80 - återspeglar grundarens skuld för ett bidrag till Storbritannien;
  • Dt 08 Kt 75 - en tomt mottogs mot grundaren av bidrag till strafflagen.
  • Dt 01 Kt 08 - marken accepteras för redovisning som ett objekt för operativsystemet.

Marköverföring som ett bidrag till strafflagen för en annan juridisk enhet återspeglas i uppgifterna:

  • Dt 58 Kt 76 underkonto ”Avräkning på inlåning i det auktoriserade kapitalet” - skulden på inlåning i det auktoriserade kapitalet återspeglas;
  • Dt 76-underkonto ”Avräkning på insättningar i det auktoriserade kapitalet” Kt 01 - sajten gjordes som ett bidrag till det auktoriserade kapitalet.

Om den ursprungliga kostnaden för den överförda marken skiljer sig från den bedömning som grundarna enats om, bör skillnaden hänföras till motsvarande underkonto på konto 91 i enlighet med konto 76 (underkonto "Beräkningar på insättningar i huvudstaden").

Att få en tomt utan kostnad revisorer:

  • Dt 08 Kt 83 - mark mottogs från grundaren, vars andel i det auktoriserade kapitalet är mer än 50%, medan företaget inte har några inkomster;
  • Dt 08 Kt 98 - sajten mottogs gratis från andra personer;
  • Dt 08 Kt 01 - tomten sattes i drift;
  • Dt 98 Kt 91 - redovisade inkomster från landets mottagliga mottagande.

Om ditt företag överför marken gratis är bokföringsposten följande:

  • Dt 91 Kt 01 - återspeglar värdet på mark som doneras till ett annat företag.

Inkomster och utgifter för skatteregistrering för den överlåtna överföringen av mark uppstår inte (artiklarna 249, 250, punkt 16, artikel 270 i Rysslands skattekod). Men då bildas en permanent skatteskuld i redovisningen, som beaktas samtidigt med avskrivningen av markens värde och kostnaderna för överföring av detta (punkt 7 i PBU 18/02):

  • Underkonto Dt 99 “PNO” CT 68 underkonto “Beräkningar för inkomstskatt” - återspeglade PNO på grund av skillnaden i redovisning vid överföring av fastigheter gratis.

Vid ingående av ett utbytesavtal överför företaget marken och accepterar annan fastighet som svar på följande:

  • Dt 08, 10, 41 Kt 60 - mottagna värden under en byteshandel;
  • Dt 62 Kt 91 - återspeglade inkomsterna från överföring av mark under en byteshandel;
  • Dt 91 Kt 01 - värdet på den överförda tomten har skrivits av;
  • Dt 60 Kt 62 - parternas skyldigheter återbetalas fullt ut när villkoren i utbytesavtalet är uppfyllda.

Det ekonomiska resultatet från byteshandelstransaktioner för redovisning av deltagare i en transaktion är noll.

I undantagsfall kan man beslagta mark (artikel 49 i RF Labor Code). Statliga myndigheter måste anmäla markägaren. Ägaren eller användaren av marken har rätt att kräva ersättning till det marknadsmässiga värdet på tomten, fastigheter som ligger på den samt förluster och förlorade vinster från beslag (artiklarna 56.8, 56.9 i RF Labor Code). På dagen för upphörandet av ägandet av marken görs följande transaktioner:

  • Dt 91 Kt 01 - bortskaffande av marken;
  • Dt 76 Kt 91 - sammansättningen av andra inkomster inkluderar kompensationsbeloppet för uttag.

Sammanfattning

Funktioner i markredovisning är följande:

  • mark är en OS-tillgång;
  • försäljningsavtalet upprättas endast skriftligt med hänsyn till kraven i Rysslands civillagstiftning;
  • markägande är registrerad;
  • markförsäljning är inte momspliktig;
  • mark kan inte skrivas av.
  • utgifter för köp av mark kan endast skrivas av när det säljs;
  • i en särskild order beaktas tomter som förvärvats 2007–2011 från staten för byggande av anläggningstillgångar.

Läs mer om vilken rapportering som ska ges till markägaren, läs artikeln