Inkomstskatt för utlänningar. En komplett bokföringsguide till personlig inkomstskatt för utländska medborgare

I alla andra fall (inklusive när du är på affärsresa eller semester utomlands) ingår inte vistelsen utomlands i antalet dagar för vistelse i Ryssland.

Detta förfarande följer av punkt 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag. Denna slutsats bekräftas också av det ryska finansministeriet i en skrivelse daterad den 26 juli 2007 nr 03-04-06-01/268.

Ett exempel på bestämning av en persons skattestatus (bosatt eller icke-bosatt) för personlig inkomstskatt. Under året har personen upprepade gånger åkt på tjänsteresor utomlands

Arbetet av den moldaviske medborgaren A.S. Kondratieva är förknippad med affärsresor. Under 2015 (365 dagar) skickades han på affärsresor utomlands tre gånger under perioder om 100, 20 och 40 dagar (exklusive dagen för avresa från Ryssland och återkomst till Ryssland). Den totala varaktigheten för officiella tjänsteresor utomlands var 160 dagar.

Dessutom åkte Kondratiev på semester utomlands i 24 dagar (exklusive dagen för avresa från Ryssland och återkomst till Ryssland).

Totalt under de senaste 12 månaderna har Kondratiev utfört:

  • utomlands – 184 dagar (160 dagar + 24 dagar);
  • på Rysslands territorium 181 dagar (365 dagar - 184 dagar), det vill säga mindre än 183 dagar.

Kondratiev redovisas som en skattemässig icke-bosatt.

Situation: Avbryts 12-månadersperioden när skattestatusen fastställs för en utlänning som, på grund av utgången av sitt uppehållstillstånd i Ryssland, lämnar landet? Nästa år kommer han in i Ryska federationen igen.

Nej, den är inte avbruten.

Lagstiftningen fastställer ett enhetligt förfarande genom vilket det bestäms skattestatus person vid beräkning av personlig inkomstskatt för utomlands bosatta.

Om en person under de kommande 12 månaderna i följd har varit i Ryssland i 183 kalenderdagar eller mer, anses han vara skattepliktig .

Om en person under de kommande 12 månaderna i följd vistades i Ryssland i mindre än 183 kalenderdagar, han är skatt .

Detta följer av bestämmelserna i punkt 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag. En liknande synpunkt återspeglas i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 5 maj 2008 nr 03-04-06-01/115.

Användningen av en 12-månadersperiod för att fastställa skattestatusen för en personlig inkomstskattebetalare är obligatorisk. Dessutom, om en person betalar personlig inkomstskatt på sin egen inkomst, är 12-månadersperioden lika med kalenderåret då inkomsten erhölls (klausul 2 i artikel 207, artiklarna 216 och 228 i den ryska skattelagen). Federation). Avbryta given period inte föreskrivs i lag (inklusive av skäl, till exempel uppsägning eller återingående av ett anställningsavtal, utträde och återinträde på Rysslands territorium). Samtidigt kan antalet dagar en person vistas i Ryssland (mindre än eller mer än 183 dagar) under en 12-månadersperiod avbrytas. Detta bekräftas av bestämmelserna i punkt 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag.

Om en person rest utomlands för behandling eller studier (under en period om högst sex månader), avbryts inte 12-månadersperioden. Resornas varaktighet ingår i beräkningen av 183 dagar (klausul 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag). I detta fall måste syftet med resan bekräftas dokumenterat (till exempel när du genomgår behandling - ett avtal med en medicinsk institution, ett intyg som anger tidpunkten för dess genomförande och en kopia av passet med en gränskontrollstämpel) (brev från Rysslands finansministerium daterad 26 juni 2008 nr 03-04-06- 01/182).

Om en person lämnade Ryska federationen av andra skäl (inklusive i samband med förnyelse av migrationsdokument, uppsägning av ett anställningsavtal), avbryts inte heller den 12-månadersperiod med vilken personens skattestatus bestäms. Dagar tillbringade utomlands måste dock undantas från beräkningen av 183 dagar (brev från Rysslands finansministerium daterat 26 maj 2011 nr 03-04-06/6-123).

Dokument som bekräftar korttidsvistelse utomlands

Dokument som bekräftar en persons närvaro utanför Ryssland för korttidsbehandling eller utbildning inkluderar:

  • kontrakt med medicinska (utbildnings)institutioner för behandling (utbildning);
  • certifikat utfärdade av medicinska (utbildnings-) institutioner som indikerar avslutad behandling (utbildning) som anger dess tid;
  • kopior av passsidor med särskilda visum och gränskontrollstämplar vid gränsövergångar.

Samtidigt finns det inga restriktioner för ålder, typer av utbildningsinstitutioner och discipliner som studeras, medicinska institutioner och sjukdomar eller listan över länder där utbildning eller behandling äger rum.

Detta anges i skrivelserna från Ryska federationens finansministerium daterade den 26 juni 2008 nr 03-04-06-01/182, Rysslands federala skattetjänst daterad den 15 oktober 2015 nr OA-3-17 /3850 och daterad 20 juli 2012 nr OA3- 13/2525.

Att resa utomlands är endast viktigt för att beräkna antalet dagars vistelse i Ryssland (mindre än eller mer än 183 dagar). Det avbryter inte loppet av 12-månadersperioden.

Detta förfarande följer av punkt 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag.

Det är möjligt att antalet dagar en person vistas i Ryssland under loppet av ett år (till exempel sju månader) kommer att nå 183 dagar. I det här fallet blir han . Och denna status kan inte ändras förrän i slutet av året. Detta bekräftas av brev från Rysslands finansministerium daterat 29 mars 2007 nr 03-04-06-01/94 och daterat 29 mars 2007 nr 03-04-06-01/95.

Ett exempel på bestämning av en persons skattestatus (bosatt eller icke-bosatt) för personlig inkomstskatt

I juni 2014 har A.V. Lvov fick inkomst från försäljningen av bilen.

Lviv måste beräkna personlig inkomstskatt på det mottagna beloppet och överföra det till budgeten självständigt (underklausul 2, klausul 1, artikel 228 i Ryska federationens skattelag).

För att ta reda på vilken skattesats man ska ta för att beräkna personlig inkomstskatt måste Lvov bestämma dess skattestatus (bosatt eller icke-bosatt).

Skatteperioden för personlig inkomstskatt är ett år (artikel 216 i Ryska federationens skattelag). Lviv måste beräkna och överföra skatten till budgeten baserat på dess resultat - när året slutar (klausul 4 i artikel 228 i Ryska federationens skattelag). Därför bestämde Lvov sin skattestatus från och med den 1 januari 2015 (när 2014 slutade, då den fick inkomst från försäljning av en bil).

De 12 månaderna före detta datum är perioden 1 januari till 31 december 2014 (365 dagar).

Under denna period lämnade Lvov Ryssland endast en gång - i 28 dagar under semestern (exklusive dagen för avresa från Ryssland och återkomst till Ryssland). Under denna tid avbryts inte loppet av den 12-månadersperiod under vilken Lviv måste bestämma sin tid i Ryssland (mer eller mindre 183 dagar). De 28 dagar som Lvov semestrar utomlands ingår dock inte i beräkningen av den tid som spenderats i Ryssland (mer eller mindre 183 dagar).

Under de kommande 12 månaderna i rad av 2014 tillbringade Lvov således i Ryska federationen:
365 dagar – 28 dagar = 337 dagar

Eftersom Lvov tillbringade mer än 183 dagar i Ryssland (337 dagar > 183 dagar) under de 12 månaderna i rad av 2014, är han skattemässigt bosatt Ryssland.

Situation: Bekräftar ett uppehållstillstånd tidpunkten för en persons faktiska vistelse i Ryssland? Den faktiska tiden för vistelsen i Ryska federationen måste beräknas för att fastställa skattestatusen för en person (bosatt eller icke-bosatt) för beräkning av personlig inkomstskatt

Nej, det bekräftar inte.

Lagstiftningen innehåller inte en lista över dokument med vilka antalet dagars vistelse i Ryssland kan bestämmas för att fastställa skattestatus. Dessa kan vara vilka dokument som helst som bekräftar att en person befinner sig i landet. Sålunda kan datumen för inresa och utresa från Ryssland bestämmas av märkena:

  • i passet;
  • i ett diplomatpass;
  • i tjänstepasset;
  • i sjömanspasset (sjömansidentitetskort);
  • i migrationskortet;
  • i flyktingresehandlingen m.m.

Om det inte finns något märke i passet (till exempel en person kom från Ukraina eller Republiken Vitryssland), kan andra dokument vara bevis på vistelse i Ryssland. Till exempel dokument om registrering av bostad, kvitton på hotellboende. För arbetande personer - tidrapporter eller intyg från arbetsplatsen utfärdade på grundval av dessa tidrapporter. För studenter - ett intyg från studieorten, som bekräftar utbildningsinstitutionens faktiska närvaro.

Detta följer av brev från Rysslands finansministerium daterat 13 januari 2015 nr 03-04-05/69536, Rysslands federala skattetjänst daterat 25 maj 2011 nr AS-3-3/1855.

Ett uppehållstillstånd bekräftar endast rätten för en utländsk medborgare (statslös person) till permanent uppehållstillstånd i Ryssland, samt till fri inresa och utresa från landet. För statslösa personer är uppehållstillstånd också en identitetshandling. Detta anges i punkt 1 i artikel 2 i lagen av den 25 juli 2002 nr 115-FZ.

Ett uppehållstillstånd bekräftar alltså medborgarens rätt att bo i Ryska Federationen(intygar sin identitet), men är inte ett dokument som bekräftar den faktiska tiden en person tillbringade i landet.

Kategorin av icke-invånare inkluderar individer som under 12 månader i följd vistats på Ryska federationens territorium i mindre än 183 dagar, kortvarigt, mindre än sex månader, korttidsresor, utlandsresor för behandling, utbildning och arbete i offshore-kolvätefält (klausul 2 i art. 207 skattelagstiftningen i Ryska federationen). I det här fallet spelar en individs medborgarskap ingen roll. Om inkomstkällan som mottas av en individ är i Ryssland, måste den som inte är bosatt betala personlig inkomstskatt till Ryska federationens budget. Arbetsgivaren räknar tiden för att bestämma bosättning baklänges från den dag då den beskattningsbara inkomsten uppstod. För att bekräfta vistelsens varaktighet inom Ryska federationens territoriella gränser kan du lita på gränsövergångsmärkena i ditt pass.

Personskattesats för utlänningar

Ryska federationens skattelag i punkt 3 i art. 224 listar möjliga skattesatser olika typer inkomster för utlänningar:

    grundskattesatsen är 30 %;

    om inkomst representeras av utdelning från deltagande i kapitalet i ryska företag, sänks skattesatsen till 15%;

    om en utlänning som inte är bosatt i landet arbetar på grundval av ett patent för uthyrning och omfattningen av det jobbansvar inte relaterat till kommersiell verksamhet(till exempel att utföra rutinmässigt hushållsarbete för en arbetsgivare), eller han är registrerad som anställd i en organisation, en enskild företagare eller en person som är engagerad i privat advokatverksamhet - inkomst kommer att beskattas med en skattesats på 13%;

    arbetsinkomst för en icke-bosatt - en högt kvalificerad specialist beskattas med en skattesats på 13%;

    standardsatsen på 13% kommer att gälla för icke-invånare som kan bekräfta sin status som deltagare i det statliga programmet för vidarebosättning av landsmän;

    icke-bosatta som är besättningsmedlemmar på fartyg som seglar under rysk flagg måste betala personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % via sina skatteombud;

    Regeln om 13 % inkomstskatt gäller även för flyktingar.

När man säljer egendom betalar en icke-bosatt i Ryska federationen NFDL med en hastighet av 30% (oavsett ägandeperioden för fastigheter och medborgarskap). Ingen koppling till minimiperiod placeringen av tillgångarna som säljs i ägo av skatteförmåner typiskt endast för utlänningar.

Återbetalning av personlig inkomstskatt till en skattskyldig icke-bosatt som blivit bosatt

Arbetsgivaren måste kontrollera bostaden på nytt från och med varje datum då arbetstagaren faktiskt får inkomst i enlighet med art. 223 i Ryska federationens skattelag (sådana rekommendationer ges i brevet från finansministeriet daterat 20 april 2012 nr 03-04-05/6-534, brev från Federal Tax Service daterat 6 september 2016 nr OA-3-17/4086). Om, inom 12 månader från det angivna datumet, det totala antalet dagar som tillbringats på Ryska federationens territorium, en icke-invånare har ackumulerat 183 dagar eller mer, blir han medlem i gruppen av skattebetalare som erkänns som bosatta. Observera att dessa 12 månader kan börja i en skatteperiod och sluta i en annan. Dagarna för vistelse inom Ryska federationens gränser klargörs äntligen efter skatteperiod(kalenderår), eftersom Personskatten beräknas som en helhet för kalenderåret. Dessa perioder kan avbrytas av utlandsresor, det viktigaste är att det totala antalet dagar då en person var i Ryssland under skatteperioden är högre än den lagliga gränsen. Vid analys av avreseintervallens längd räknas dagarna för avresa och ankomst till Ryska federationen mot vistelseperioderna i Ryska federationen (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 31 mars 2009 nr 3-5-04 /345).

Du kan bekräfta dina ankomst- eller avresedatum, inkl. följande dokument:

    märken i passet;

    poster i migrationskortet;

    biljetter för transport (flyg, järnväg);

    kvitton för betalning för hotelllogitjänster;

    intyg från tidigare arbetsgivare;

    resecertifikat.

Vid ändring av status som utomlands bosatt till bosatt ska arbetsgivaren räkna om den personliga inkomstskatten från och med årets början. Till exempel, om ändringen av status inträffade i juli, för perioden januari till juni höll arbetsgivaren personlig inkomstskatt från en icke-bosatt med en skattesats på 30%. En skattesats på 13 % bör redan tillämpas på julilöner (som för en skattskyldig person). I detta fall har arbetsgivaren ytterligare en skyldighet att räkna om för de senaste månaderna. Behovet av denna operation beror på flera faktorer:

    för invånare beräknas skatten med varje betalning, men beräkningen baseras inte på det aktuella inkomstbeloppet, utan på de periodiseringar som ackumulerats sedan början av året, det erhållna resultatet skatteskyldighet justerad för redan betald skatt;

    medan en person har status som utomlands, kan han inte använda skatteavdrag vid byte av status, en person har en sådan rätt;

    användning av olika skatteberäkningsmetoder (utan och med kumulativ effekt, utan skatteavdrag och med dem) på inkomsterna för utländska medborgare och invånare kan orsaka en diskrepans i storleken på förpliktelserna till budgeten.

För tiden före juli innevarande år ska en del av skatten återföras till den enskilde genom återbetalning eller kvittning mot framtida betalningar. Det vill säga när avdrag gjordes med 30 %, och på grund av statusändring, omräkning genomförs med 13 %, måste skillnaden för de senaste månaderna återbetalas till den anställde. Återföring av för mycket erlagd skatt för en skattskyldig i samband med ändring av en anställds skatteställning, som inte av skatteombudet kvittats mot efterföljande betalningar, utförs av skattemyndigheten. För att göra detta, efter utgången av beskattningsåret, lämnar en individ till Federal Tax Service en inkomstdeklaration och en ansökan om återbetalning av överbetalningen med dokument som bekräftar bosättning.

Personlig inkomstskatt vid arbete under patent

Personskatt när en utlänning arbetar under ett arbetspatent innehålls enligt en särskild algoritm. Utländsk person, som förvärvar patent, är skyldig att genom förskottsbetalning betala tillbaka sin kostnad. Efter anställning hos lön sådan anställd kommer att behållas inkomstskatt. Dess belopp kan minskas med beloppet av fasta avgifter som betalats för patentet (klausul 6 i artikel 227.1 i Ryska federationens skattelag). För arbetsgivaren är grunden för justeringar skatteinnehållär ett uttalande från den anställde själv och ett meddelande från Federal Tax Service (arbetsgivaren måste kontakta inspektionen med en ansökan om att få det).

KBK för personlig inkomstskatt för utlänningar

Vid betalning av skatt på inkomster för invånare och utlänningar i betalningsformulär samma KBK-kod anges - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Om vi ​​pratar om inkomsten för anställda som arbetar under ett patent och betalar fasta bidrag, KBK personlig inkomstskatt för utomlands bosatta anger följande: 182 1 01 02040 01 1000 110.

Hur kan en revisor som beräknar personlig inkomstskatt för utländska anställda inte göra misstag?

För närvarande skickas en del anställda ofta på affärsresor utomlands. Som ett resultat kan sådana anställdas skattestatus ändras under året. Detta gäller även utländska anställda. Dessa anställda kan bli antingen bosatta eller icke-bosatta beroende på antalet dagar som tillbringas på Ryska federationens territorium. I den här artikeln kommer vi att prata i detalj om alla nyanser som är förknippade med att bestämma en anställds skattestatus för beräkning av personlig inkomstskatt på hans inkomst.

Vilka är utlänningar?

I enlighet med paragraf 2 art. 207 Ryska federationens skattelag Skatteinvånare är individer som faktiskt befinner sig i Ryska federationen i minst 183 kalenderdagar under de kommande 12 månaderna i följd. Vistelseperiod enskild i Ryska federationen inte avbryts under perioder av hans resa utanför Ryska federationens territorium:

För kortvarig (mindre än sex månader) behandling eller träning;

Att utföra arbetsuppgifter eller andra uppgifter relaterade till utförandet av arbete (tillhandahållande av tjänster) i offshore-kolvätefält.

Dessutom, oavsett den faktiska tiden som spenderas i Ryska federationen, erkänns rysk militär personal som skattemässigt bosatt i Ryska federationen.
anställda som tjänstgör utomlands samt anställda vid statliga organ och organ kommunerna, skickas för att arbeta utanför Ryska federationen ( punkt 3 art. 207 Ryska federationens skattelag).

Av ovanstående bestämmelser följer att skatteinvånare är alla personer som befinner sig på Ryska federationens territorium under 183 kalenderdagar eller mer under de kommande 12 månaderna i följd, såväl som rysk militär personal som tjänstgör utomlands och anställda i kommunala och statliga myndigheter myndigheter som skickats utomlands.

Skatt ej bosatt - en person som vistas i Ryska federationen i mindre än 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd ( paragraf 2 art. 207 Ryska federationens skattelag).

Observera att medborgarskapet i en persons land, födelseort eller hemvist inte påverkar fastställandet av skattestatus. En medborgare i Ryska federationen kan också vara en icke-skattebosatt för personlig inkomstskatt.

Om en rysk medborgare är en icke-bosatt, beräknas personlig inkomstskatt i förhållande till hans inkomst och överförs till budgeten på samma sätt som i förhållande till andra icke-bosatta. Det finns inga särskilda regler. Enligt punkt 3 art. 224 Ryska federationens skattelag skattenivåär satt till 30 % i förhållande till alla inkomster som tas emot av individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen.

Vad är förfarandet för att fastställa tidpunkten för vistelse i Ryska federationen?

För att fastställa statusen för en anställd (bosatt eller icke-bosatt), måste du:

1) räkna 12 månader från dagen för mottagandet av inkomsten, eftersom skattestatusen för den person som får inkomsten bestäms av skatteombudet från vilken individen får motsvarande inkomst vid varje betalningsdatum;

notera

De 12 månaderna som räknas är faktureringsperioden. Det kan sammanfalla med ett kalenderår eller infalla på olika år, det vill säga börja på ett och sluta på ett annat kalenderår. Huvudsaken är att de 12 månaderna följer efter varandra. Till exempel kan faktureringsperioden vara från 06/05/2017 till 06/04/2018.

2) räkna antalet dagar då en person var på Ryska federationens territorium under de föregående 12 månaderna. Tiden som spenderas på Ryska federationens territorium beräknas i kalenderdagar. Det är inte nödvändigt att dessa dagar kontinuerligt följer varandra ( paragraf 2 art. 207 Ryska federationens skattelag).

Vid fastställande av skattestatus är de faktiska dagarna för en individs närvaro i Ryska federationen viktiga, det vill säga alla dagar då han var på Ryska federationens territorium beaktas. Således, Beräkningen av den tid en person tillbringar på Ryska federationens territorium inkluderar :

Dagar för en persons ankomst till Ryska federationen och dagar för hans avresa från Ryska federationen ( Brev från Ryska federationens finansministerium daterade den 15 februari 2017 nr. 03‑04‑05/8334 , Ryska federationens federala skattetjänst daterad 24 april 2015 nr.  OA-3-17/1702@);

Den tid då en person var utomlands för korttidsbehandling eller utbildning. Kortvarig innebär behandling (utbildning) utomlands under mindre än sex månader. Åldersbegränsningar, typer av utbildningsinstitutioner, medicinska institutioner, sjukdomar, lista främmande länder saknas.

notera

Dagar då en person var utomlands (på semester, affärsresa, etc.) ingår inte i beräkningen av tid tillbringad i Ryska federationen.

Vilka dokument kan bekräfta din invånarstatus?

Lista över dokument som kan bekräfta en individs skattestatus, skattelagstiftningen inte installerad. Dessa kan inkludera:

  • kopior av passsidor med gränsövergångsmärken;
  • migrationskort med uppgifter om inresa till Ryska federationen och utresa från Ryska federationen;
  • certifikat från arbetsplatsen (inklusive från den tidigare arbetsplatsen);
  • beställningar av affärsresor, fraktsedlar, etc.;
  • förhandsrapporter och medföljande dokument (resehandlingar, uppehållshandlingar);
  • registreringsbevis på platsen för tillfällig bosättning;
  • intyg mottaget på bosättningsorten i Ryska federationen;
  • avtal ingångna med medicinska (utbildnings)institutioner;
  • intyg om behandling (utbildning) som anger tidpunkten för sådan behandling (utbildning).
notera

För att bekräfta statusen för en person med hemvist i Ryska federationen kan en anställd lämna in ett dokument utfärdat av skattemyndigheten. Från 09.12.2017 utfärdas denna bekräftelse i godkänd form Genom order från Ryska federationens federala skattetjänst av den 7 november 2017 nr. ММВ-7-17/837@. Det här dokumentet bekräftar status som skatteboende för kalenderåret ( paragraf 7 i förordningen, godkänd Order från Ryska federationens federala skattetjänst nr. ММВ-7-17/837@).

Så arbetsgivaren har rätt att självständigt bestämma den anställdes skattestatus genom att beräkna antalet dagar han tillbringade i Ryska federationen under den angivna perioden ( Brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 22 februari 2017 nr. 03‑04‑05/10518 , Ryska federationens federala skattetjänst daterad 19 september 2016 nr.  OA-3-17/4272@).
notera

Ett uppehållstillstånd för en utländsk medborgare bekräftar inte skattestatusen för en bosatt person. Enligt klausul 1 art. 2 Federal lag №   115-FZ Ett uppehållstillstånd är ett dokument som bekräftar rätten för en utländsk medborgare till permanent uppehållstillstånd i Ryska federationen, fri inresa och utresa från landet, och inte tiden för hans vistelse på Ryska federationens territorium.

Personskattesats på betalningar till utlänningar

Förbi allmän regel, Etablerade klausul 1 art. 224 Ryska federationens skattelag, är skattesatsen 13 %, om inte annat anges i denna artikel. Punkt 3 Denna artikel bestämmer att skattesatsen är fastställd i storlek 30  % i förhållande till alla inkomster som individer får, som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen , exklusive inkomst mottagen:
  • i form av utdelning fr.o.m aktieandel i ryska organisationers verksamhet, för vilka skattesatsen är 15%;
  • från att utföra arbetsverksamhet som anges i Konst. 227.1 Ryska federationens skattelag, för vilken skattesatsen är 13 %;
  • från att som högt kvalificerad specialist bedriva arbetskraftsverksamhet enl Federal lag nr.  115-FZ, för vilken skattesatsen är satt till 13 %;
  • från deltagarnas utförande av arbetsaktiviteter Statens program att hjälpa till med frivillig vidarebosättning till Ryska federationen av landsmän som bor utomlands, såväl som medlemmar av deras familjer som har flyttat tillsammans för permanent bosättning i Ryska federationen, för vilka skattesatsen är 13 %;
  • från utförandet av arbetsuppgifter av besättningsmedlemmar på fartyg som seglar under Ryska federationens statsflagga, för vilka skattesatsen är satt till 13 %;
  • från att utföra arbetsverksamhet av utländska medborgare eller statslösa personer, erkända flyktingar eller som har fått tillfällig asyl på Ryska federationens territorium enligt Federal lag nr. 4528‑1 , för vilken skattesatsen är 13 %.
notera

Vid fastställandet av skattesatsen är det också nödvändigt att ta hänsyn till att skatteflyktsavtalet dubbeltaxering mellan Ryska federationen och det land där den anställde är bosatt, kan särskilda skattesatser fastställas. Internationella fördrag har företräde Skattelagstiftningen (Del 4 Art. 15 i Ryska federationens konstitution, klausul 1 art. 7 Ryska federationens skattelag). Således, om en organisation betalar inkomster till en icke-bosatt i Ryska federationen, är det nödvändigt att tillämpa bestämmelserna i Ryska federationens internationella fördrag med den stat vars skattemässiga hemvist han är.

På vilka betalningar till utlänningar ska personlig inkomstskatt innehållas?

Enligt Konst. 209 Ryska federationens skattelag Beskattningsobjektet är inkomst som den skattskyldige har fått:
  • från källor i Ryska federationen och (eller) utanför den - för individer som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen;
  • från källor i Ryska federationen - för individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen.
Således är det nödvändigt att innehålla personlig inkomstskatt endast från inkomsten för en icke-invånare som han fått från källor i Ryska federationen. Enligt Konst. 208 Ryska federationens skattelag Inkomst från källor i Ryska federationen inkluderar i synnerhet:
  • utdelning och ränta erhållen från rysk organisation, samt ränta erhållen från ryska enskilda företagare och/eller utländsk organisation i samband med dess verksamhet separat avdelning i Ryska federationen;
  • försäkringsutbetalningar vid ankomsten försäkringsfall, inklusive periodiska försäkringsbetalningar (hyror, livräntor) och (eller) betalningar relaterade till försäkringstagarens deltagande i försäkringsgivarens investeringsintäkter, såväl som inlösenbelopp som erhållits från en rysk organisation och (eller) en utländsk organisation i samband med verksamheten i dess separata avdelning i RF;
  • inkomster från användningen av upphovsrätt eller närstående rättigheter i Ryska federationen;
  • inkomst från leasing eller annan användning av egendom belägen i Ryska federationen;
  • försäljningsinkomst fastighet belägen i Ryska federationen;
  • inkomst från försäljning av aktier eller andra aktier i Ryska federationen värdefulla papper, samt andelar i det auktoriserade kapitalet i organisationer;
  • inkomst från försäljning i Ryska federationen av aktier, andra värdepapper, andelar i det auktoriserade kapitalet i organisationer, erhållen från deltagande i ett investeringspartnerskap;
  • inkomst från försäljning av anspråksrättigheter mot en rysk organisation eller en utländsk organisation i samband med verksamheten i dess separata avdelning på Ryska federationens territorium;
  • inkomst från försäljning av annan egendom belägen i Ryska federationen och som ägs av en individ;
  • ersättning för utförandet av arbete eller andra uppgifter, utfört arbete, utförd tjänst, åtgärd utförd i Ryska federationen;
  • ersättningar och andra ersättningar för utförandet av arbetsuppgifter som tas emot av besättningsmedlemmar på fartyg som seglar under Ryska federationens statliga flagg;
  • annan inkomst som den skattskyldige erhåller som ett resultat av hans verksamhet i Ryska federationen.
Dessutom, när man bestämmer inkomsten för utländska medborgare, måste följande nyanser beaktas:

Tillämpa på inkomster för utlänningar generella regler om hel eller partiell frigivning enskilda arter betalningar från personlig inkomstskatt, vars förteckning upprättas Konst. 217 Ryska federationens skattelag;

Vid identifiering av betalningar från vilka skatt måste innehållas, beaktas avtalet om undvikande av dubbelbeskattning mellan Ryska federationen och det land där den anställde är bosatt, eftersom det också kan ge skäl för befrielse från personlig inkomstskatt för vissa betalningar.

Är det nödvändigt att tillämpa skatteavdrag vid beräkning av personlig inkomstskatt på betalningar till utlänningar?

I enlighet med klausul 1 art. 210 Ryska federationens skattelag när man bestämmer skattebas för personlig inkomstskatt beaktas alla inkomster hos den skattskyldige, som han erhållit såväl kontant som apport eller förfoganderätt över vilken han förvärvat. Klausul 3 i art. 210 Ryska federationens skattelag Det har fastställts att för inkomst för vilken en skattesats på 13 % lämnas bestäms skatteunderlaget som det monetära värdet av sådan inkomst som är föremål för beskattning, minskat med beloppet av skatteavdrag som fastställts i Konst. 218 - 221 Ryska federationens skattelag.

Därmed förutsattes fastighetsskatteavdraget pp. 2 s. 1 art. 220 Ryska federationens skattelag, gäller endast inkomster för individer som är föremål för beskattning med en skattesats av 13 %, erkända som skattemässigt hemmahörande i enlighet med Konst. 207 Ryska federationens skattelag.

Följaktligen de angivna skatteavdragen på inkomsten för utlänningar kan inte användas .

notera

Inkomst som utländska medborgare, och medborgare i Ryska federationen är föremål för samma beskattning i Ryska federationen, om dessa medborgare erkänns som skattemässiga bosatta i Ryska federationen i enlighet med bestämmelserna Konst. 207 Ryska federationens skattelag. Således, om en anställd, enligt denna artikel, är skattemässigt bosatt i Ryska federationen, har han rätt att få ett fastighetsskatteavdrag på det föreskrivna sättet.

Hur överför man personlig inkomstskatt på betalningar till utländska anställda?

Arbetsgivare måste hålla inne och överföra personlig inkomstskatt till budgeten från betalningar till förmån för anställda som inte är bosatta i Ryska federationen på det allmänt etablerade sättet, samt från betalningar till anställda som är bosatta i Ryska federationen, på basis av Konst. 226 Ryska federationens skattelag. Så, som en allmän regel, överföra det innehållna beloppet från inkomst personlig inkomstskattebetalare måste vara senast dagen efter dagen för inkomstutbetalning ( klausul 6 art. 226 Ryska federationens skattelag). I förhållande till semesterersättning och tillfällig handikappersättning lämnas det specialbeställning personliga inkomstskatteöverföringar -
senast den sista dagen i den månad då de betalades ( klausul 6 art. 226 Ryska federationens skattelag).

Hur beräknas personlig inkomstskatt på betalningar till utländska anställda?

Enligt klausul 1 art. 210 Ryska federationens skattelag Vid bestämmande av beskattningsunderlaget skall samtliga inkomster hos den skattskyldige som han erhållit såväl kontant som apport eller förfoganderätt över vilken han förvärvat, samt inkomst i form av materiell nytta, bestämt i enlighet med Konst. 212 Ryska federationens skattelag. För inkomster för vilka andra skattesatser anges (andra än de fastställda klausul 1 art. 224 Ryska federationens skattelag), definieras skattebasen som det monetära värdet av sådan inkomst som är föremål för beskattning ( paragraf 4 art. 210 Ryska federationens skattelag). I detta fall beräknas skattebeloppet i förhållande till inkomst för vilken andra skattesatser tillämpas av skatteombudet separat för varje belopp av den specificerade inkomst som tillfallit den skattskyldige ( punkt 3 art. 226 Ryska federationens skattelag).

Skatten beräknas den dag då inkomsten faktiskt erhålls , bestäms utifrån Konst. 223 Ryska federationens skattelag(punkt 3 art. 226 Ryska federationens skattelag). Till exempel är datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av en lön den sista dagen i månaden för vilken den intjänades ( paragraf 2 art. 223 Ryska federationens skattelag).

Vad händer om en anställds skattestatus ändras?

Den anställdes status ändrades från icke-bosatt till bosatt i Ryska federationen. Om en anställd under skatteperioden förvärvade status som skattemässigt bosatt och denna status inte längre kan ändras (det vill säga individen är i Ryska federationen i mer än 183 dagar under den aktuella skatteperioden), ersättningsbeloppet som mottas av den anställde från arbetsgivaren för utförandet av arbetsuppgifter från början av skatteperioden, är skattskyldiga med en skattesats på 13 %. Omräkningen måste göras från och med den månad då antalet dagar som den anställde stannade i Ryska federationen under den aktuella skatteperioden översteg 183 dagar. Skattebelopp som ett skatteombud hållit från en anställds inkomst innan han erhöll status som skattemässigt bosatt med en skattesats på 30 % är föremål för kvittning vid fastställandet av skatteunderlaget på periodiserad basis för den anställdes inkomst, inklusive inkomst för vilken skatt innehållits kl. en andel på 30 %.
notera

Om beloppen av personlig inkomstskatt som innehållits från en anställds inkomst med en skattesats på 30 % inte var helt avräknade vid utgången av skatteperioden och efter nämnda kvittning kvarstår ett skattebelopp som är föremål för återbetalning, återbetalning av denna belopp till den skattskyldige utförs av den skattemyndighet där han var folkbokförd på orten bostad (vistelseort), på det sätt som föreskrivs klausul 1.1 art. 231 Ryska federationens skattelag. Sådana förtydliganden ges i brev från Ryska federationens finansministerium daterade den 26 september 2017 nr. 03‑04‑06/62127 , daterad 2016-02-15 Nr. 03‑04‑06/7958 , Ryska federationens federala skattetjänst daterad 21 september 2011 nr. ED-4-3/15413@.

Så, förfarandet för omräkning av personlig inkomstskatt är som följer:

Skatteunderlaget beräknas på dagen för erhållande av inkomst på periodiseringsbasis;

Skatteunderlaget inkluderar alla inkomster som tillfallit den anställde från början av året till och med aktuellt datum, vilka för skattskyldiga personer beskattas med en skattesats på 13 %. Undantag -
utdelningar för vilka personlig inkomstskatt omräknas separat;

Skatteunderlaget minskas med beloppet av skatteavdrag, förutsatt att arbetstagaren har rätt till dem och han har lämnat in nödvändiga handlingar;

Personlig inkomstskatt beräknas med en skattesats på 13 %;

Storleken på den överbetalda skatten bestäms.

Låt oss ge ett exempel på omräkning av personlig inkomstskatt i det fall en anställd har blivit bosatt.

Exempel 1

Från januari till juni fick en icke-bosatt anställd en lön på 30 000 rubel. per månad, från vilken personskatt innehållits med 30 %. Under denna period (sex månader) uppgick skattebeloppet till 54 000 rubel. (30 000 RUB x 30 % x 6 månader). På dagen för utbetalning av lön i juli blev den anställde skattemässigt bosatt i Ryska federationen. Han har ett barn, sa den anställde schablonavdrag till ett belopp av 1 400 rubel. per månad. Hur beräknar man personlig inkomstskatt för juli?

1. Skatteunderlaget beräknas på periodiseringsbasis över sju månader (från 1 januari till och med 31 juli). Det kommer att vara lika med 200 200 rub. ((30 000 rub. x 7 månader) - (1.400 rub. x 7 månader)).

2. Skatten beräknas med 13 %. Det kommer att vara 26 026 rubel. (200 200 rub. x 13 %).

3. Mängden överbetalning för personlig inkomstskatt bestäms - 27 974 rubel. (54 000 - 26 026).

Den anställdes status ändrades från bosatt till icke-bosatt i Ryska federationen. Om den anställde på dagen för mottagandet av inkomsten blev en icke-bosatt i Ryska federationen, tidigare innehållen i det här året skatten måste räknas om.

notera

Skatten bör beräknas om när den anställdes status inte längre kan ändras, det vill säga att den anställde redan har varit utanför Ryska federationen i mer än 183 kalenderdagar under innevarande år. Om det finns en möjlighet att arbetstagaren kan bli bosatt igen före årets utgång behöver man inte omedelbart räkna om skatten.

Således, Förfarandet för omräkning av personlig inkomstskatt är följande : när en anställd har blivit en icke-bosatt, är det nödvändigt att beräkna personlig inkomstskatt separat på varje inkomst som betalats till honom sedan början av året med en skattesats på 30 % eller till särskilda skattesatser enligt internationella avtal. I det här fallet finns det inget behov av att minska inkomstbeloppet för personliga inkomstskatteavdrag, eftersom utlänningar inte har rätt till avdrag ( paragraf 4 art. 210, punkt 3 art. 224, punkt 3 art. 226 Ryska federationens skattelag).

Låt oss ge ett exempel på omräkning av personlig inkomstskatt i det fall en anställd har blivit utländska.

Exempel 2

Låt oss använda villkoren i exempel 1. Låt oss anta att den anställde på datumet för betalning av löner för juli blev en skatt som inte är bosatt i Ryska federationen.

Personlig inkomstskatt för juli kommer att vara 9 000 rubel. (30 000 rubel x 30%).

Under sex månader kommer skattebeloppet att vara 22 308 rubel. (((RUB 30 000 x 6 månader) - (RUB 1 400 x 6 månader)) x 13 %).

Mängden personlig inkomstskatt som denna anställd måste betala ytterligare till Ryska federationens budget, kommer att vara lika med 31 692 rubel. (30 000 rubel x 6 månader x 30% - 22 308 rubel).

Således är det totala beloppet för personlig inkomstskatt som måste betalas till budgeten från inkomsten för denna anställd i slutet av skatteperioden 40 692 rubel. (9 000 + 31 692).

Enligt paragraf 4 art. 226 Ryska federationens skattelag det innehållna skattebeloppet får inte överstiga 50  % kontant betalning. Således, när du betalar en anställd lön för juli 2017, kan du endast innehålla personlig inkomstskatt på 10 500 rubel. (21 000 RUB x 50 %). Den återstående skatten till ett belopp av 30,192 rub. (40 692 - 10 500) undanhålls från betalningar under efterföljande månader.

notera

Om det inte varit möjligt att helt innehålla personlig inkomstskatt vid årets utgång ska arbetsgivaren redovisa detta skattemyndighet och den anställde ( punkt 5 art. 226 Ryska federationens skattelag). Underlåtenhet att uppfylla denna skyldighet medför vite för anstalten -
skatteombud till ett belopp av 200 rub. för varje meddelande som inte har skickats ( klausul 1 art. 126 Ryska federationens skattelag), och för officiell institutioner - i mängden 300 till 500 rubel. ( Konst. 2.4, Del 1 Art. 15.6 Koden för Ryska federationens administrativa brott).

Avslutningsvis, låt oss beskriva huvudpunkterna relaterade till innehållande av personlig inkomstskatt från anställdas inkomster - beskatta icke-bosatta i Ryska federationen:

En skatt som inte är bosatt är en person som vistas i Ryska federationen i mindre än 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd. I det här fallet spelar en individs medborgarskap, födelseort eller hemvist ingen roll;

Inkomst beskattas i allmänhet med en skattesats på 30 % om inte annat föreskrivs i internationella avtal;

Skatteavdrag tillämpas inte på sådana anställdas inkomst;

När du ändrar skattestatus från utlandet till bosatt eller vice versa, är det nödvändigt att räkna om beloppet för personlig inkomstskatt på alla anställdas inkomster från början av skatteperioden och tillämpa lämplig skattesats på dem.

_________________________________________

Ingående av ett anställningsavtal förutsätter att arbetsgivaren, förutom att själv betala lön, kommer att vara skyldig att stå för merkostnader för pension, sjukvård och socialförsäkring din medarbetare. I vanliga fall, när det pratas om en anställd som är medborgare i Ryska federationen, bestäms den allmänna skattesatsen för försäkringspremier som 30% av lönen, exklusive bidrag för skador. I detta fall är den anställde själv en personlig inkomstskattebetalare med en skattesats på 13%. Men återigen, arbetsgivaren är ansvarig för denna skatt - det är han som undanhåller och överför det lämpliga beloppet till budgeten. Om anställningsavtalet tecknas av en utländsk arbetstagare kommer beskattningen i denna situation att ha sina egna särdrag avseende både beräkning av avgifter och personlig inkomstskatt. De kommer att bero på migrations- och skattestatus för den person med vilken anställningsavtalet ingås.

Rättslig status för utländsk arbetskraft

Den rättsliga statusen för utländsk arbetskraft i Ryska federationen bestäms av migrationsstatusen för ett visst centrum.

En person som har fått ett uppehållstillstånd i vårt land för en period av 5 år har status som permanent bosatt i Ryska federationen.

Tillfälligt bosatt – någon som har ett tillfälligt uppehållstillstånd för en period av 3 år. Sådant tillstånd är en anteckning i utlänningens identitetshandling. Och endast till en statslös person utfärdas detta tillstånd i form av ett separat dokument.

Nästa status är att tillfälligt stanna i Ryska federationen. Denna status tilldelas på basis av ett visum eller migrationskort. De som tillfälligt vistas i Ryska federationen har inget uppehållstillstånd eller tillfälligt uppehållstillstånd. Separat, bland dem som tillfälligt vistas, kan man peka ut medborgare i EAEU:s medlemsländer, det vill säga från Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan. Medborgare i dessa länder har rätt att arbeta i Ryska federationen utan att få ett arbetspatent.

Statusen för flyktingar och personer med tillfällig asyl på Ryska federationens territorium som har fått lämpliga certifikat, såväl som högkvalificerade specialister (HQS), det vill säga utländska medborgare som har arbetslivserfarenhet eller kompetens inom en specifik specialitet, och som är involverade i arbete i Ryssland med hög lön(Subklausul 3, klausul 1, artikel 13.2 i den federala lagen av den 25 juli 2002 nr 115-FZ).

Beskattning av utländska arbetstagare 2017: bidrag

Förfarandet för att beräkna försäkringspremier som arbetsgivaren är skyldig att betala beror på den utländska arbetstagarens migrationsstatus.

Så enligt det vanliga systemet (22% av lönen för pensioner, 5,1% för medicinska och 2,9% för sociala avgifter) betalningar beräknas för anställda med status som permanent eller tillfälligt bosatta i Ryska federationen, flyktingar samt medborgare i EAEU-staterna. Betalning av avgifter för sådana utländska anställda kommer inte att skilja sig från betalningar för anställda med ett ryskt pass. Personer med tillfällig asyl kommer att ge sin arbetsgivare besparingar på avgifter vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap - 1,8 % istället för de vanliga 2,9 %. Satsen på 1,8 % är också relevant för dem som tillfälligt vistas i Ryska federationen, men utöver detta betalar sådana anställda inte sjukförsäkringsavgifter.

Och slutligen, om högkvalificerade specialister med status som permanent eller tillfälligt bosatta i Ryska federationen är inblandade i arbete, betalas pension och sociala avgifter för dem till ordinarie priser, och arbetsgivaren gör inga avdrag för sjukvård. För en HQS som tillfälligt vistas i Ryssland betalas inga avgifter alls.

En separat fråga är bidrag för skador. Oavsett den anställdes status eller medborgarskap betalas dessa avgifter på generell basis. Satsen på dem beror på vilken typ av aktivitet som utförs och varierar från 0,2 till 8,5%. Det finns inget undantag från att betala dessa avgifter för utlänningar.

Personlig inkomstskatt på en utlännings inkomst

Men den takt med vilken det är nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt när man betalar lön till en utlänning beror inte på migrationsstatus, utan på den senares skattestatus. I det här fallet är det viktigt om en sådan anställd är skattemässigt bosatt i Ryska federationen eller inte.

Om en utlänning vistas i Ryska federationen i mindre än 183 dagar, anses han vara en icke-bosatt. Personlig inkomstskatt ska innehållas på hans lön med 30 %. Från den 183:e dagen för vistelse i Ryssland under 12 månader i följd blir en utlänning bosatt i Ryska federationen. Hans inkomst kommer att beskattas med den vanliga skattesatsen på 13 %. Dessutom är det intressant att skattestatusen bestäms på dagen för varje specifik betalning. Det vill säga att en utlänning som anländer till Ryssland ingår sitt första anställningsavtal med status som icke-bosatt. Med tiden blir han bosatt, och efter denna tidpunkt måste arbetsgivaren räkna om personlig inkomstskatt från en skattesats på 30% till 13% från början av det kalenderår då en sådan förändring inträffade.

Samtidigt finns det ett undantag från denna regel: medborgare i EAEU-länderna, i syfte att betala personlig inkomstskatt på arbetsinkomst, erkänns som bosatta från den första arbetsdagen i Ryssland. Det vill säga, en skattesats på 13 % tillämpas alltid på deras löner.

Personlig inkomstskatt för HQS innehålls också med en skattesats på 13 %.

Vad ger ett arbetspatent för utlänningar?

En 13% personlig inkomstskatt gäller även för utlänningar som arbetar under ett patent. Denna regel introducerades 2015. För att tillämpa denna skattesats måste arbetsgivaren kontrollera giltighetstiden för den utländska medborgarens patent. Egentligen, i det här fallet, kommer patentet att vara ett av de dokument som arbetstagaren måste tillhandahålla vid anställning.

Villkoren för att utfärda ett patent anges i artikel art. 13.3 i den federala lagen av den 25 juli 2002 nr 115-FZ. Där framgår att patentet utfärdas till utländska medborgare som har fyllt 18 år och anlänt till Ryska federationen utan visum från ett land med vilket Ryska federationen har ett visumfritt system.

Ett arbetspatent kräver att en utlänning betalar ett fast förskott av personlig inkomstskatt för varje månad patentet är giltigt. Men om sådan betalning inte görs, erkänns patentet som annullerat, och utlänningen förlorar i princip rätten att utöva arbetsaktivitet i Ryska federationen.

Följaktligen ställs arbetsgivaren inför frågan om hur man kontrollerar giltigheten av en utländsk anställds arbetspatent.

I detta avseende måste du förstå att ett patents giltighetstid inte kan vara mer än 1 kalenderår. Senast 10 arbetsdagar före utgången av detta tillstånd kan en utländsk medborgare omregistrera ett patent för ny termin. Nyutgåva ett patent är endast möjligt en gång.

En arbetsgivare kan kontrollera relevansen av ett utfärdat patent genom att betala förskottsbetalning enligt personlig inkomstskatt. Detta kan göras på webbplatsen för huvuddirektoratet för migrationsfrågor vid Rysslands inrikesministerium guvm.mvd.rf. När du kontrollerar måste du ta hänsyn till det fastställda betalningsbeloppet - det varierar beroende på vilken region patentet utfärdas för. Så, i Moskva 2017 är det 4 200 rubel, i Moskva-regionen - 4 000 rubel, St. Petersburg och Leningrad regionen– 3000 rubel. Dessa betalningar, om de överfördes till budgeten av migrerande arbetstagaren själv, har arbetsgivaren rätt att dra av från beloppet för personlig inkomstskatt som uppstått från betalningar till denna utländska anställd.

När det gäller bidrag till lönen för en utländsk anställd med patent, betalas de i standardbeloppet för medborgare med status som tillfälligt vistas i Ryska federationen, det vill säga till 22% pensionsavgifter och 1,8 % för bidrag vid tillfällig funktionsnedsättning.

Den nuvarande skattelagstiftningen föreskriver behovet av att beräkna och överföra personlig inkomstskatt från utlänningar under 2017. Valet av skattesats och förfarandet för att beräkna skattebasen bestäms av följande parametrar: om en utlänning har en speciell status, faktumet att han bor i Ryska federationen och typen av inkomst som är föremål för beskattning. För att undvika böter och andra typer av ansvar måste arbetsgivaren ta hänsyn till alla finesser och nyanser.

Konsult Plus prova det gratis

Få tillgång till

Hur bestäms skattesatsen för utlänningar?

Förfarandet för beskattning av utlänningar som är anställda i Ryska federationen beskrivs i art. 224 Ryska federationens skattelag. Enligt lagstiftningen är den inkomstskattesats som tillämpas i ett visst fall beroende av bosättningen.

Den ryska federationens skattelag kallar en invånare en person som under de senaste sammanhängande 12 månaderna har vistats på Rysslands territorium i minst 183 dagar. Vistelseperioderna i landet kan alternera med avresedatum och inträffa i valfri ordning. Utlandsresor på upp till sex månader beaktas inte om syftet är utbildning eller sjukvård.

Det är utländska arbetstagare som har erfarenhet, kunskap och prestationer inom vissa verksamhetsområden. Deras lönenivå motsvarar den miniminivå som fastställs i lag. En särskild grupp av VKS är deltagare i Skolkovo-projektet.

Lönen för sådana anställda beskattas med en skattesats på 13 %. Av övriga inkomster som erhålls från anställningsföretaget innehålls 30 %.

2. Utlänningar som verkar på grundval av ett patent

Sedan 2015 ansöker inte medborgare i stater med vilka Ryska federationen har ett visumfritt system om arbetstillstånd. De förvärvar ett speciellt dokument - ett patent, som representerar betalning av inkomstskatt i förskott. Detta ger dem rätt att bli anställda av privatpersoner och företag i en viss region i Ryssland.

Vid patent betalas personlig inkomstskatt från utlänningar 2017 med 13 %. Vid fastställandet av skatteavdragens storlek ska det anställande företagets revisor från arbetstagarens skatteförpliktelser dra av det förskottsbelopp som överförts vid köp av tillståndet. Patentets giltighetstid och kostnaden anges i ett intyg från Federal Tax Service.

3. Utländska flyktingar

För medborgare i andra länder som har fått status som tvångsmigranter i Ryssland gäller en reducerad skattesats på 13 %.

4. Invandrare från EAEU-staterna (Vitryssland, Kazakstan, Kirgizistan och Armenien)

Förenklade villkor för anställning i Ryssland tillhandahålls för medborgare i vänliga länder. De betalar inkomstskatt med en särskild skattesats på 13 %.

Viktig! År 2017 lämnas inte personlig inkomstskatt för utländska medborgare för inkomster från utländska källor.

Viktig! Särskilda priser tillhandahålls endast för arbetsinkomster för utländska medborgare. Utdelningar som de får från ryska företag beskattas med en skattesats på 15%, andra inkomster från källor i Ryska federationen - med en skattesats på 30%.

Utlänningar: inkomstskatt och bosättning

En revisors uppgift vid beräkning av inkomstskatt är att korrekt bestämma det faktum att en utländsk medborgare är bosatt. I allmänhet är bekräftelse på en 183-dagars vistelse på Ryska federationens territorium ett pass för en individ med märken av gränsövergång.

Om inga märken görs vid ankomst till ett annat land (som för EAEU-staterna), erkänns flyg- och tågbiljetter och hotellcheckar som styrkande dokument. Du kan använda anställningsavtal från tidigare anställningsorter, tidrapporter, beställningar av tjänsteresor m.m.

Bostaden för en utländsk anställd kan förändras över tiden, så den skattemässiga statusen bestäms för varje utbetalningsdag. Om det ändras, beräknas beloppet av budgetanslag.

Hur man betalar personlig inkomstskatt från utlänningar 2017

Personlig inkomstskatt för utländska medborgare betalas av den arbetsgivare som de ingått ett anställningsavtal med eller civilrättsligt avtal. Ett undantag från denna regel är personer som arbetar med patent. De betalar en del av sin inkomstskatt i förskott när de köper tillståndshandling i skatteväsendet.

Vid beräkning av inkomstskatt för en utländsk patentinnehavare ska organisationens revisor göra en begäran till skattemyndigheterna om att han har rätt att minska beloppet budgetskyldighet med beloppet av det tidigare utbetalda förskottet. Federal Tax Service har 10 dagar på sig från dagen för mottagandet av begäran att svara. Om det är positivt kan du sänka den personliga inkomstskatten beräknad med 13 % med kostnaden för patentet.

Om en anställd från en facklig stat arbetar samtidigt i flera företag krediteras förskottsbetalningen endast på ett ställe. Vanligtvis är detta arbetsgivaren som skickade begäran till Federal Tax Service först.

Personlig inkomstskatt utländska arbetare 2017 betalas det på samma sätt som för ryska medborgare. Om en person är anställd av en organisation, utför den senare funktionen som en skatteagent: beräknar och överför inkomstskatt.

Tidsfrister för att överföra medel till budgeten beror på vilken typ av inkomst som tas emot:

  • lön - dagen för betalning via banköverföring eller uttag av kontanter från ett kreditinstitut;
  • semesterersättning och intyg om arbetsoförmåga - senast i slutet av den månad då motsvarande belopp betalades;
  • naturainkomst – nästa dag efter att produkten (tjänsten tillhandahålls) överförts till den anställde.

Organisationer som överför utdelningar till utländska medborgare fungerar som skatteagenter. De är skyldiga att innehålla och överföra skatten till statskassan senast dagen efter inkomstutbetalningen.

Baserat på periodiseringar och gjorda betalningar skatteombud rapportera till Federal Tax Service genom att skicka in 2-NDFL-certifikat. När du fyller i anmälningsformulär är det viktigt att välja rätt utlänningsstatus.